prof. Csernikov A.N. _____________
"____" __________________ 200__
a Közgazdaságtudományi Kar 4. évfolyamos hallgatóinak, 06.05.00 "Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat" szak
(8 félév, 6 hét)
A programot felülvizsgálták és jóváhagyták a Menedzsment és Termelésszervezés Osztály ülésén.
Fej Tanszék ______________ Assoc. Ivaschenko N.S.
A programot a Gazdasági Minisztérium ülésén felülvizsgálták és jóváhagyták.
____ jegyzőkönyv, ____________ 200__.
Fej Tanszék ______________ Assoc. Zsukov V. N.
A programot a Gazdasági és Gazdálkodási Kar Módszertani Tanácsa hagyta jóvá.
____ jegyzőkönyv, ____________ 200__.
Az igazgatóság elnöke ______________ assz. Zernova L.E.
A programot docens állította össze. Gazdasági Tanszék, Ph.D. Ingman N.I.
Művészet. pr., az EP -tanszék pr., Ph.D. Kiseleva S.F.
Művészet. az M&EP Tanszék pr. Kutsyna O.V.
A GYAKORLAT CÉLJA ÉS CÉLKITŰZÉSEI
A vállalkozások számviteli, elemzési és könyvvizsgálati gyakorlatát a Gazdasági és Menedzsment Kar negyedik évfolyamos hallgatói számára szervezik.
A gyakorlat célja:
1. A számvitel megszervezésének elméletének és elveinek főbb rendelkezéseinek megszilárdítása, a pénzügyi elemzés egyes elméleti vonatkozásainak, szabványainak és ellenőrzési normáinak mélyreható tanulmányozása.
2. A számvitel, elemzés és könyvvizsgálat megszervezésének gyakorlata egy adott vállalkozásnál.
3. Javaslatok elemzése és kidolgozása a vállalkozás számviteli, elemzési és ellenőrzési rendszerének javítására.
DOLGOZÓ TANULÓ HELYE
A hallgatók a számvitel, elemzés és könyvvizsgálat gyakorlását végzik a vállalatnál a főkönyvelő vagy a pénzügyi osztály vezetőjének irányítása alatt. Számviteli és pénzügyi osztályokon dolgoznak. Célszerű, hogy a hallgatók gyakornoki idő alatt teljes munkaidős fizetett pozíciókat foglaljanak el.
A gyakorlat során a hallgatók teljes mértékben alá vannak rendelve a vállalkozás belső szabályzatának.
HALLGATÓI IDŐMÉRLEG
Amikor a hat hetes számviteli, elemzési és könyvvizsgálati gyakorlat során elvégzi a vállalati munkát, a hallgatónak a következő hozzávetőleges ütemtervet kell követnie a gyakorlati program egyes szakaszaira szánt idő elosztására vonatkozóan:
1. Ismerkedés a céggel 3 nap
2. Számviteli munka 3 hét
3. 2 hétig dolgozzon a pénzügyi osztályon
4. A jelentés elkészítése és a beszámoló kézbesítése a gyakorlatról 2 nap
A kutatási munkához szükséges anyagok gyűjtése a gyakorlat más szakaszainak végrehajtásával párhuzamosan történik. A vállalkozásból származó praxisvezető és az egyetemről származó praxisvezető megváltoztathatja a hallgató munkarendjét. Minden hallgató önállóan jelentést készít a gyakorlatról. A hallgató munkájának értékelésekor különös figyelmet fordítanak a vállalati számviteli, elemzési és ellenőrzési rendszer elemzésének mélységére és a fejlesztési javaslatokra.
A CÉGRŐL
A diáknak tanulmányoznia kell a vállalkozás következő jellemzőit:
A vállalkozás keletkezésének és fejlődésének története;
A vállalkozás szervezeti és jogi formája;
A tulajdonjog típusa (részvénytársaság esetén mutassa be a részvények részvényesek közötti megosztását);
A vállalkozás gazdasági tevékenységének típusa (ipari, kereskedelmi, vegyes stb.);
Gyártott termékek, munkák, szolgáltatások nómenklatúrája; a vállalkozás specializációja, a termékek, munkák és szolgáltatások fő típusai (2. melléklet);
A nyersanyagok, anyagok fő beszállítói (3. melléklet) és a termékek, munkák, szolgáltatások fogyasztói (4. melléklet); fő versenytársak;
Vállalati struktúra kibővített formában;
A munkavállalók és a szakemberek szakmai csoportjainak száma (5. melléklet);
A folyó év és az előző 2-3 év termelésének és értékesítésének volumene fizikai és értékben;
A vállalkozás és főbb iparágainak műszaki és gazdasági mutatói az előző 2-3 évben.
A jelentés anyaga 5-6 oldal.
SZÁMVITELI MUNKA
A számviteli gyakorlati képzés célja a gyakorlati készségek elsajátítása a hallgatók munkájában, a vállalkozások gyakorlatának megismerése. A gyakornoki eredmények alapján a hallgató jelentést készít, amely az alább bemutatott szakaszokban tükrözi a munka fő eredményeit a gyakorlatban. A számviteli rendszer sajátosságainak tükrözése érdekében speciálisan kidolgozott táblázatokat és ábrákat kell használni (lásd 1-5. Táblázat). A fő üzleti tranzakciókat az üzleti tranzakciók naplója tartalmazza (1. táblázat).
Asztal 1.
Üzleti tranzakciós napló
Számlák levelezése
A gyakorlat során a hallgatónak tanulmányoznia és elemeznie kell az oktatási munka következő területeit:
1. A vállalkozás pénzügyi szolgálatának feladatai.
A számvitel megszervezése a vállalkozásnál. A számvitel szerepe és fő célkitűzései a vállalkozásban. Számviteli objektumok. A számvitel alapelvei a vállalkozásnál. A számviteli folyamat fő szakaszai (szakaszai).
A számvitel szerkezete és funkciói. A számviteli berendezés felépítése. A számviteli dolgozók specializációjának jellemzői.
2. Az állóeszközök elszámolása.
Az állóeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolása. Az objektumok állóeszközként való besorolásának eljárása. Az állóeszközök átvételének fő módjai a vállalkozásnál. Az állóeszközök könyv szerinti értékének meghatározása a gazdálkodó által történő átvétel módjától függően. Szintetikus és analitikus számlák, amelyeket tárgyi eszközök elszámolására használnak. Elsődleges dokumentumok az állóeszközök mozgásának elszámolásához. Az állóeszközök értékének tükrözése a pénzügyi kimutatásokban.
A tárgyi eszközök értékcsökkenésének és értékcsökkenésének elszámolása. Amortizációs módszerek. A kopás tükröződése a vállalat dokumentációjában. Szintetikus számlák a befektetett eszközök értékcsökkenésének elszámolására. Gyorsított értékcsökkenési módszerek alkalmazása a vállalkozásnál.
Befektetett eszközök javításának elszámolása. A javítási alap költségeinek leírása a gyártási költségekre. Javítási alap létrehozása.
Befektetett eszközök lízingjének elszámolása. A bérleti szerződés megkötésének jellemzői. A befektetett eszközök bérleti típusai. Az állóeszközök hosszú távú lízingjének elszámolása. Lízing. Hosszú távú lízing elszámolása a lízingbeadónál.
Az állóeszközök leírásának, értékesítésének és egyéb értékesítésének elszámolása. Az állóeszközök elidegenítésének típusai. Szintetikus számlák a befektetett eszközök elidegenítésének elszámolására. Az állóeszközök leírásából, értékesítéséből és egyéb értékesítéséből származó pénzügyi eredmények meghatározására és tükrözésére vonatkozó eljárás. A műveletek tükrözése a befektetett eszközök értékesítéséről a pénzügyi kimutatásokban - 2. és 5. nyomtatvány.
A tárgyi eszközök átértékelésének eredményeinek tükrözése a könyvelésben.
3. Az immateriális javak elszámolásának jellemzői. Az immateriális javak típusai a vállalkozásban. A kezdeti értékelés meghatározásának eljárása a befektetett eszközöknek a vállalkozásnál történő átvételének módjától függően. Immateriális javak átvételének elszámolása. Az immateriális javak könyvelésének eljárása. Az immateriális javak értékcsökkenésének jellemzői. Az immateriális javak értékcsökkenési arányának meghatározására vonatkozó eljárás. Az immateriális javak értékesítésének okai. Az immateriális javak leírásának eljárása. Elsődleges dokumentumok az immateriális javak mozgásának elszámolásához.
4. Anyagi értékek elszámolása. A raktárkészletek elszámolásának jellemzői. A raktári számviteli kártyák karbantartásának eljárása. Az anyagáramlás elszámolásának elsődleges dokumentumai. Anyagok elszámolása a könyvelésben. A HÉA bevételének, tükrözésének, gyártásba bocsátásának, értékesítésének és egyéb értékesítésének elszámolása. A készletek és az értékelési módszerek elszámolásának változatai, beleértve a nemzetközi gyakorlatban alkalmazottakat is. Az értékelési módszerek hatása a vállalkozás pénzügyi eredményeire. A leltári cikkek szállítóival való elszámolás elszámolása. Az anyagi javak leltározásának sorrendje és időzítése. Leltári sorrend. Tükröződés a leltár eredményeinek elszámolásában. Az értékvesztésből eredő hiányok, lopások és veszteségek összegének leírására vonatkozó eljárás.
5. Munkaerő és fizetése. Ismerkedés a javadalmazás jelenlegi formáival és rendszereivel. Fizetés. Az ideiglenes rokkantság ellátásainak kiszámítása. Nyaralás fizetésének kiszámítása. Kártérítés a fel nem használt nyaralásért. A bérszámfejtési alap és a szociális ellátások összetétele. A munka és a bérek szintetikus elszámolása, valamint a személyzetnek fizetett bérek. Levonások és levonások a bérekből. A fizetések kiadásának eljárása. Elszámolás a betétesekkel. Számítások az egységes szociális adóra.
6. A termelési költségek elszámolása. A termelési költségek típusai és osztályozása. Elszámolási rendszer a termelési költségek elszámolására. Módszerek a termelési költségek elszámolására és a termelési költségek kiszámítására. Anyagköltségek elszámolása. A munkaerőköltségek és a szociális hozzájárulások elszámolása. Általános termelési és általános költségek elszámolása és elosztása. Elsődleges dokumentumokat használt a gyártási költségek elszámolására. A termelési költségek tükrözése a pénzügyi kimutatásokban.
7. Késztermékek és értékelésük módszerei a mérlegben. A késztermékek és azok nómenklatúrájának értékelése. Használt lehetőségek a késztermékek elszámolására. A termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó jelenlegi számviteli módszerek leírása. Dokumentáció a késztermékek mozgásáról, szállításáról és értékesítéséről. Késztermékek elszámolása a raktárban. A késztermékek szintetikus elszámolása. Elemző és szintetikus elszámolás a késztermékek szállítására és értékesítésére. Üzleti költségek elszámolása és elosztása. A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások elszámolása. A termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmények kialakításának és a pénzügyi kimutatásokban való tükrözésének eljárása.
8. Készpénz és elszámolások. A folyószámlán végrehajtott tranzakciók teljesítésének és végrehajtásának eljárása. Az elszámolási, folyószámla és egyéb számlák megnyitásának eljárása. Elsődleges dokumentumok pénzeszközök fogadására, kibocsátására és terhelésére a folyószámláról. A tranzakciók tükröződése a folyószámlán a könyvelésben. Jelentés készítése a szervezet elszámolási számláiról. Készpénzes tranzakciók könyvelése. A pénztárkönyv és az elsődleges készpénzes dokumentumok karbantartásának és végrehajtásának szabályai. Készpénzes tranzakciók szintetikus elszámolása. A pénztár leltára, az eredmények lebonyolításának és a számvitelben való tükrözésének eljárása. Pénzkorlát megállapítása, a készpénzfegyelem ellenőrzése azon hitelintézetnél, amelyben a szervezet folyószámláját nyitják. Pénzügyi felelősség mérése a készpénzfegyelem be nem tartása miatt. Monetáris dokumentumok és azok elszámolása. Fizetési formák. Elszámoltatás elszámoltatható személyekkel. A jelentési összegek kiadásának eljárása. Jelentés készítése az elköltött összegekről. Elszámoltatható személyekkel történő elszámolások szintetikus és elemző elszámolása. Az utazási költségek feldolgozásának eljárása. Elszámolás elszámolása különböző adósokkal és hitelezőkkel. A jogi személyekkel és magánszemélyekkel kötött különféle tranzakciók elszámolási típusai, a 76. számlán.
9. Hosszú távú befektetések és finanszírozási forrásaik. Az értékpapírok típusai. A pénzügyi befektetések dokumentált nyilvántartása. Értékpapírok mozgásával kapcsolatos ügyletek elszámolása.
10. Alapok és pénzügyi eredmények elszámolása. A vállalkozás pénzügyi eredményének szerkezete. Kialakításának és a számvitelben való tükrözésének eljárása. Nem működő ügyletek elszámolása. Nyereség felhasználásának elszámolása. Eredménytartalékok, speciális célú alapok és célzott finanszírozás elszámolása. Az egyensúly reformálása. A pénzügyi eredmények tükrözésére használt számlarendszer.
11. Tőke, kölcsönök, kölcsönök. Részvény -elszámolás. Tartalék tőke elszámolása. Banki hitelek és kölcsönvett pénzeszközök elszámolása.
12. Számviteli jelentések készítése. A pénzügyi kimutatások jelentése és összetétele. A pénzügyi kimutatások elkészítésével kapcsolatos munka szervezése. Konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítése.
13. Számviteli nyilvántartások és számviteli nyomtatványok. Az ebben a vállalkozásban használt számviteli formától függően figyelembe kell venni a számviteli nyilvántartások összetételét:
Naplórendelési űrlap-naplórendelések, főkönyv,
Memorial order - emlékparancsok (2. táblázat), regisztrációs napló (3. táblázat), főkönyv (4. táblázat),
Magazine-main-book Magazine-Main (5. táblázat), könyvek, kártyák,
Egyszerűsített (kisvállalkozások használják) - Üzleti műveletek könyve, állóeszközök listája, elhatárolt értékcsökkenési levonások - B -1 számú nyomtatvány, készletkimutatás és késztermékek - B -2 számú nyomtatvány, termelési költségek kimutatása - űrlap B -3, pénzeszközök és pénzeszközök kimutatása -B -4. Számú nyomtatvány, elszámolásokról és egyéb műveletekről szóló számlakivonat -B -5. Számú nyomtatvány, értékesítési elszámolási kimutatás -B -6. Nyomtatvány, fizetési számlakivonat szállítóknak - B -7 számú nyomtatvány, bérszámfejtés - B -8 -as nyomtatvány, lap (sakk) - B -9 -es nyomtatvány (6. táblázat), forgalmi adatlap (7. táblázat),
Automatizált - nyomtassa ki a számviteli nyilvántartások kitöltésének mintáit.
A vállalkozásnál használt nyilvántartások és számviteli nyomtatványok tanulmányozása alapján számviteli sémát kell készíteni a vállalkozásnál kiválasztott forma szerint (1. ábra).
___ számú emlékrend ________200__ számára
A számla terhelésével
Hitelszámlával
Regisztrációs napló ________ 200__
Az emlékrendek sorszáma
Az elkészítés dátuma
Emlékrendelések összege
Emlékparancs száma
Hitelszámlák
Emlékparancs száma
Számlák terhelése
Forgalom összege
Befektetett eszközök
A tárgyi eszközök értékcsökkenése
NYILATKOZAT (CHESS) 2000 _____
Számlák terhelése
Összesen hitelszámlák esetén
Számlák terhelése
Hitelszámlákról a kimutatás szerint
A számlák teljes terhelése
Összesen hitelszámlák esetén
7. táblázat
A SZINTETIKUS SZÁMLÁK AKTUÁLIS KIMUTATÁSA
Számlaszám
Egyenleg _____ 200__
Forgalom: _______ 200__
Egyenleg _____ 200__
A VÁLLALKOZÁS GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGÉNEK ELEMZÉSE
A gyakorlat célja a gazdasági tevékenység elemzésében az, hogy a hallgatók gyakorlati készségeket sajátítsanak el a gazdasági tevékenység átfogó elemzéséhez.
A gazdasági tevékenység elemzésének fő feladatai a következők:
Production a termékek gyártásának és értékesítésének elemzése;
The a vállalkozás munkaerő -forrásainak és a bérszámfejtésnek az elemzése;
¨ az állóeszközök felhasználásának elemzése;
¨ az anyagi erőforrások felhasználásának elemzése;
¨ a termékek (munkák, szolgáltatások) költségeinek elemzése;
¨ a vállalkozás eredményeinek elemzése.
Információs források a gazdasági tevékenység elemzéséhez: munkaügyi terv; statisztikai jelentések "Munkaügyi jelentés"; menetrend és személyzeti osztály adatai; a vállalkozás mérlege, 1. számú nyomtatvány; 5. számú formanyomtatvány "A mérleg függeléke" 2. sz. "Az állóeszközök összetétele és mozgása" szakasz; 11. számú nyomtatvány "Jelentés az állóeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról", "Termelési kapacitásmérleg"; a tárgyi eszközök átértékelésére vonatkozó adatok; műszaki fejlesztési terv; anyagi és műszaki fejlesztési terv; jelentés "A termékek előállítási és értékesítési költségeiről"; a bevételekre, kiadásokra és az anyagi erőforrások egyenlegére vonatkozó operatív és elemző elszámolás adatai; a termékek tervezett és jelentési költségbecslései; elemző számviteli adatok az eredményszámlákhoz; 2. számú nyomtatvány "Eredménykimutatás"; 3. számú nyomtatvány "Tőkeáramlási nyilatkozat"; a vállalkozás üzleti terve.
A termékek gyártásának és értékesítésének elemzése a következőket tartalmazza:
A termelés és a termékek értékesítésének dinamikájának elemzése az alapvető és a lánc növekedési ütemének kiszámításával (6. melléklet);
A termékek előállítására és értékesítésére vonatkozó terv végrehajtásának értékelése a tényleges mutatók abszolút és relatív változásának meghatározása alapján a tervezetthez képest (7. melléklet);
A termékek választékának és szerkezetének elemzése, amely a gyártott termékek szerkezetében bekövetkezett változások és a kibocsátás mennyiségére gyakorolt hatásuk felméréséből áll (8. függelék);
A termékminőség elemzése általános mutatók alapján (9. melléklet).
A vállalkozás munkaerő -forrásainak felhasználása és a bérszámfejtés elemzése a következőkből áll:
A vállalkozás munkaerő -forrásokkal való ellátásának elemzése, összehasonlítva a tényleges dolgozói létszámot kategóriánként és szakmánként a tervezett szükséglettel és a munkavállalók minőségi összetételével a jellemzők szerint: életkor, munkatapasztalat, végzettség stb. (10. melléklet);
A munkaerő mozgásának elemzése (11. melléklet);
A munkaerő -felhasználás intenzitásának elemzése (12. melléklet);
A bérköltség felhasználásának hatékonyságának elemzése (13. melléklet).
A vállalkozás állóeszközeinek felhasználásának elemzése a következőkből áll:
A vállalkozás alapvető termelési eszközökkel való ellátásának elemzése a volumenük, dinamikájuk és szerkezetük, valamint abszolút és relatív változások tanulmányozásával (14. melléklet); a tőke-munkaerő arányt és a munka technikai felszereltségét, az OPF mozgását és műszaki állapotát jellemző mutatók kiszámítása (15. melléklet);
Az OPF használatának intenzitásának és hatékonyságának elemzése az eszközök megtérülése, a tőke termelékenysége, a tőkeintenzitás, a befektetett eszközök relatív megtakarítása (16. függelék) és a vállalkozás termelési kapacitásának kihasználtsága alapján 17.);
A technológiai berendezések használatának elemzése a rendelkezésre álló berendezések használatának mértékét, a széleskörű berendezéskihasználtságot és a berendezések működésének intenzitását jellemző mutatórendszer alapján (18. melléklet).
Az anyagi erőforrások felhasználásának elemzése az anyagi erőforrások felhasználásának hatékonyságának elemzéséből áll, általánosító és egyedi mutatók számításával (19. függelék):
Nyereség az anyagköltségek rubelénként;
Anyaghatékonyság;
Anyagfelhasználás;
A termelési volumen növekedési ütemének és az anyagköltségnek az aránya.
A termékek (munkák, szolgáltatások) költségeinek elemzése az elemek összköltségének tervezett és tényleges értékeinek összehasonlításával kell elvégezni; a költségelemek fajlagos súlyainak kiszámítása a teljes összegben és azok változásának meghatározása. Ezenkívül elemzik az egyes költségtételeket és a gyártott termékek rubelenkénti költségeit (20., 21. melléklet).
A vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzése a nyereség és a jövedelmezőség különböző mutatóinak dinamikájának tanulmányozása (22., 23. melléklet).
Az elemzés eredményei alapján jelentést készítenek, amely tükrözi a vállalkozás gazdasági tevékenységének fő mutatóinak dinamikáját, azok változásának okait a vizsgált időszakban, intézkedéseket javasolnak a vállalkozás.
A gyakorlat ezen szakaszának célja és céljai:
1. Mérje fel a vállalkozás számviteli állapotát.
2. Ellenőrizze a számviteli (pénzügyi) kimutatások pontosságát.
3. Készítsen ellenőrzési programot az ellenőrzés minden területére.
5. Készítsen jelentést és könyvvizsgálói jelentést.
Amikor megkezdi a vállalkozás könyvvizsgálatának elvégzését, a hallgatónak világosan meg kell értenie, hogy milyen információkat kell gyűjtenie, és milyen forrásokból lehet azokat beszerezni.
A hallgatónak világosan meg kell különböztetnie a következőket: 1. Belső szabályozási keret (számviteli politika, különféle utasítások és módszerek a számvitel megszervezéséhez, dokumentumáramláshoz, az ellenőrzött vállalat belső beszámolójának elkészítéséhez). 2. Külső szabályozási keret (törvények, rendeletek, rendeletek, számviteli, beszámolási módszertani anyagok), adózás, üzleti jog és könyvvizsgálati standardok.
Ellenőrzési módszertan
1. A hallgatónak különös figyelmet kell fordítania a vállalkozás számviteli politikájának tartalmára, a hatályos jogszabályoknak való megfelelésre és a vállalkozás működésének sajátosságaira.
2. A folyamat során a hallgatónak meg kell ismerkednie a vállalkozás tevékenységéről szóló átfogó információkat tartalmazó különféle dokumentumokkal is. Ezek a vállalkozás alkotóelemei és egyéb általános dokumentumai: parancsok, parancsok, személyzet, utasítások, az alapítók értekezleteinek jegyzőkönyvei, üzleti szerződések, elsődleges dokumentumok és számviteli nyilvántartások a számviteli és jelentéstételi tételekről.
3. A vizsga során a hallgatónak meg kell állapítania az ügyfél jogállását és működési jogát a hatályos jogszabályoknak megfelelően, a következő dokumentumok felhasználásával: alapító okirat (rendelkezések) és alapszabály (részvénytársaság esetén a tájékoztató és részvényesi nyilvántartás); az adóhatóságnál, az alapok állami statisztikai hatóságánál történő nyilvántartási igazolások; megállapodások a bankokkal a számlanyitásról, az alapítók (részvényesek) értekezleteinek jegyzőkönyvei; a vállalkozás privatizációjával és társaságaival kapcsolatos dokumentumok. Dokumentumok, amelyek megerősítik az ingatlanokhoz, földterületekhez és egyebekhez való jogokat; a végrehajtó igazgatóság utasításait és utasításait, valamint egyéb belső dokumentumokat.
Befektetett eszközök könyvvizsgálata
Az állóeszközökkel (FA) rendelkező ellenőrzési programban a hallgatóknak a következő célokat kell megfogalmazniuk:
1. az operációs rendszer tárolási és működési feltételeinek, összetételének és szerkezetének tanulmányozása;
2. a regisztráció helyességének megerősítése és az operációs rendszerrel végzett műveletek elszámolásában való tükrözés;
3. az állóeszközökre vonatkozó készpénzcsökkenési leírás összegének és a könyvelésben való tükrözésének megbízhatóságának megerősítése;
4. Az állóeszközökön elvégzett javítások mennyiségének megállapítása és a végrehajtásuk költségeinek a számvitelben való tükrözésének helyessége, a vállalkozásnál választott módszertől függően;
5. a tárgyi eszközökben a beszámolási évben végzett átértékelés eredményeinek megerősítése;
6. Az éves jelentés elkészítése előtt elvégzett OS -leltár minőségének értékelése.
Immateriális javak ellenőrzése
Annak érdekében, hogy a hallgató objektív véleményt tudjon alkotni az általa ellenőrzött vállalkozás immateriális javakkal (IA) végrehajtott tranzakcióinak megbízhatóságáról és jogszerűségéről, a következő feladatokat kell megoldania:
1. a tudományos berendezések összetételének és szerkezetének tanulmányozása az elsődleges dokumentumok és számviteli számítások adatai szerint, azok működésének eljárása;
2. hogy megerősítse a tulajdonos jogát a tudományos berendezések tárgyaihoz;
3. megállapítani a tükrözés helyességét a tudományos berendezésekkel végzett műveletek elszámolásában;
4. értékeli az NA leltárának minőségét.
Pénzügyi befektetési audit
A pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos ügyletek ellenőrzését öt területen kell elvégezni: létezés; fokozat; jogok és kötelezettségek; bemutatása és közzététele.
A készletek ellenőrzése
Az ezen a területen végzett ellenőrzés során a hallgatónak a következő feladatokat kell megoldania:
1. a készletek összetételének tanulmányozása, tárolásuk feltételeinek megismerése;
2. megerősítés a tartalékok értékelésének helyességéről és a tranzakciók visszaigazolásáról azok beérkezéséről és felhasználásáról (eladásáról) a könyvelésben;
3. a nyersanyagok és anyagok termelésben történő felhasználására vonatkozó belső ellenőrzési rendszer értékelése;
4. A műveletek meghatározásának és rögzítésének megbízhatóságának megerősítése az IBE értékcsökkenésének kiszámításához;
5. A készletekbe történő befektetések minőségének értékelése.
Készpénzes tranzakciók ellenőrzése
Ez az ellenőrzés magában foglalja: készpénz, banki és devizaügyletek ellenőrzése. Az ellenőrzés fő célja a társaság pénzeszközeivel folytatott tranzakciók jogszerűségének, megbízhatóságának és célszerűségének megállapítása, azok könyvelésben való tükrözésének helyessége.
Az alapokkal történő tranzakciók ellenőrzése során a hallgatónak a következő feladatokat kell megoldania:
1. a készpénz, értékpapírok és egyéb monetáris dokumentumok pénztárban történő tárolásának feltételeinek megismerése;
2. a pénzeszközök bevételére és felhasználására vonatkozó műveletek dokumentálásának tényleges eljárásának tanulmányozása, pénztárkönyv vezetése, készpénzes tranzakciók elszámolása;
3. a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése (a készpénz kifizetésének időszerűsége és teljessége a pénztárban, valamint a többlet készpénzmaradványok visszaadása a banknak, a jogi személyekkel történő készpénzes elszámolásokra vonatkozó szabályok, a kibocsátási és visszatérési eljárás elszámoltatható összegek pénztára, a banktól csekkeszközök által kapott készpénz célzott felhasználása stb.);
4. a bankokban megnyitott rubel- és devizaszámlák számának, a tranzakciók jogszerűségének meghatározása az egyes számlákon;
5. a vállalkozás bankszámláiról származó pénzeszközök (ideértve a devizát is) bevételére és leírására vonatkozó műveletek jogszerűségének és célszerűségének meghatározása, azok számviteli tükrözésének helyessége;
6. a megkötött szerződések szerinti fizetési és elszámolási fegyelem állapotának ellenőrzése.
Gyártási költség audit
A termelési költségek elszámolásának ellenőrzésének célja a termelési költségek elszámolásának megalapozottságának és helyességének megállapítása.
A teszt során a hallgatónak a következő feladatokat kell megoldania:
1.Az alkalmazott költségelszámolási módszer általánosságának értékelése, az összevont költségszámítás lehetősége, az általános termelési költségek elosztási módszerei;
2. a közvetlen és általános (közvetett) költségek nyilvántartásba vételének és nyilvántartásának pontosságának megerősítése;
3. bizonyos költségek, beleértve a szabványos költségeket is, költségbe történő beszámításának helyessége;
4. A folyamatban lévő beruházások minőségének értékelése;
5. a költségmutatók számtani ellenőrzése az összevont számviteli adatok szerint.
A teszt során a hallgatónak a következő feladatokat kell megoldania:
1. a szokásos választás megerősítése és a késztermék értékelésére vonatkozó lehetőség alkalmazásának helyessége;
2. a késztermékek feladásának teljességének megállapítása;
3. a szállított és értékesített termékek mennyiségének megerősítése;
4. a szállított és értékesített áruk költségének megerősítése.
Az elszámolási tranzakciók ellenőrzése
Az elszámolási ügyletek könyvvizsgálatának célja, hogy felmérje a vállalkozásnál az elszámolások elszámolásának megszervezésének helyességét, megerősítse a követelések és tartozások keletkezésének jogszerűségét, megbízhatóságát és a törlesztés valóságát.
Az elszámolási ügyletek ellenőrzését a következő területeken kell elvégezni:
1. A beszállítókkal, vevőkkel, vevőkkel, különböző hitelezőkkel és adósokkal kötött elszámolások ellenőrzése, miközben a hallgatónak a következő feladatokat kell megoldania:
¨ a leltári cikkek szállítására vonatkozó dokumentumok (szerződések, egyeztetések, stb.) Elérhetőségének és végrehajtásának helyességének megállapítása;
¨ az elszámolások végrehajtásának és elszámolásának helyességének teljesítése a beérkezett és leszállított anyagi értékekért és szolgáltatásokért, készpénzben, váltók használatával, kölcsönös követelések beszámításával stb.
Received a fogadott és szállított áruk (munkák, szolgáltatások) értékelésének helyességének meghatározása barterügyletekben;
A kapott áruk könyvelésének teljességének és időszerűségének megerősítése, valamint az elvégzett munka elszámolása;
Of a regisztráció helyességének megállapítása és a beérkezett és kibocsátott előlegek, benyújtott követelések elszámolásában való tükrözés;
¨ a követelések és a fizetendő követelések összegének a mérleg megfelelő tételein való tükrözésének helyességének feltárása;
Calculations A hátralékok keletkezésének okainak és előírásának megállapítása számítások szerint, a követelések visszafizetésének valóságának és módjának meghatározása
2. Hitelek, hitelek és célzott finanszírozás ellenőrzése.
A hitelek és kölcsönök ellenőrzése során a hallgatónak meg kell állapítania:
¨ a kölcsönszerződések helyes végrehajtása;
¨ hogy az ellenőrzött vállalat a banki hitelt rendeltetésszerűen használta -e fel;
¨ hogy a kölcsön- és hitelhátralékokat, valamint a kamatokat időben kifizették -e;
¨ hogy a kapott hitelekre és kölcsönökre vonatkozó ügyletek, beleértve a felhalmozást és a kamatátutalást, helyesen tükröződtek -e a könyvelésben;
Reliable Megbízható -e a hitelek és kölcsönök kiegyenlítéseinek elemző és szintetikus elszámolása:
¨ helyesen tükröződnek -e a devizában kapott hitelek árfolyam -különbségei.
3. Az elszámolások ellenőrzése személyzettel a javadalmazásról és egyéb ügyletekről.
A személyzettel történő elszámolások ellenőrzésének célja a hatályos munkajogszabályoknak való megfelelés, a bérek kiszámításának helyességének és az ebből levonásnak, a vállalkozás és alkalmazottai közötti minden típusú elszámolás dokumentálásának és tükrözésének ellenőrzése.
Az ezen a területen végzett teszt során a hallgatónak számos problémát kell megoldania:
A kötelezettségvállalások és a munkavállalóknak fizetett kifizetések megbízhatóságának megerősítése minden alapon, és azok tükröződése a könyvelésben;
A bérekből és egyéb kifizetésekből származó levonások jogszerűségének és teljességének megállapítása a vállalkozás, a költségvetés, a nyugdíjalap, más jogi személyek és magánszemélyek javára;
Sett az elszámolások és a személyzet analitikus elszámolásának megszervezésének, valamint az analitikus és szintetikus számvitel kapcsolatának ellenőrzése;
The Az ellenőrzött vállalkozás adminisztrációja által az adósságok munkavállalóktól történő időben történő beszedése érdekében hozott intézkedések értékelése (elszámoltatható összegek, az értékhiány és a károsodás tényezői, az ellenőrzések megtérülése stb. Szerint).
4. A költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokból származó elszámolások ellenőrzése.
Az ezen a területen végzett ellenőrzés célja, hogy megerősítse a számítások helyességét, a költségvetésbe és az adók, illetékek és kifizetések költségvetésen kívüli forrásaiba történő átutalások teljességét és időszerűségét:
These ezen számítások belső ellenőrzésének állapota (összegyűjtéssel);
The az adóalap meghatározásának helyessége (olyan ellenőrzési technikák alkalmazásával, mint a nyomon követés, szkennelés, dokumentumok egyeztetése és számviteli számítások);
¨ az adók, illetékek és kifizetések mértékének alkalmazásának helyessége (nyomon követés, újraszámítás);
Of az előnyök alkalmazásának helyessége az adók kiszámításában és fizetésében (a szabályozási anyagokkal való egyeztetés nyomon követésével, a szervezet jellemzőinek tanulmányozásával);
Of a költségvetésből származó áfa -visszatérítés helyessége a megszerzett erőforrásokhoz (nyomon követéssel, elsődleges dokumentumok tanulmányozásával, számtani adatok újraszámításával);
Tax az adófizetések átutalásának teljessége és időszerűsége, az adóbevallás helyessége (a fizetési dokumentumok, adószámítások ellenőrzésével);
¨ a kiszabott fizetési és elszámolási dokumentumok végrehajtásának helyessége, valamint az adófizetések elhatárolására és kifizetésére vonatkozó műveletek elszámolásában való tükrözése (szkenneléssel, a különböző számviteli számítások adatainak egyeztetésével).
Az üzleti tranzakciók ellenőrzése a pénzügyi eredmények kialakítása és a nyereség felhasználása érdekében
Az ellenőrzés célja ezen a területen a társaság nyereségének és veszteségének elszámolásának és jelentésének megbízhatóságának, a nettó nyereség elosztásának és felhasználásának jogszerűségének megállapítása.
A pénzügyi eredmények kialakításának helyességének és a nyereség felhasználásának ellenőrzése során a hallgatónak a következő feladatokat kell megoldania:
Határozza meg a termékek, állóeszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó nyereség (veszteség) elszámolásában a meghatározás és tükröződés helyességét:
A nem működő ügyletekből származó bevételek és költségek elszámolásának helyességének elemzése;
Ismerje meg a nyereségből létrehozott különféle alapokból származó pénzeszközök kialakításának és felhasználásának érvényességét.
A hallgatónak figyelnie kell arra a tényre, hogy az értékesítésből származó nyereség megállapításának helyességének ellenőrzésének eredményei nagymértékben függenek az ellenőrzési eljárások minőségétől a vállalkozás ellenőrzésének korábbi szakaszaiban, különösen a a termékek előállításának és értékesítésének folyamata, az állóeszközök és egyéb vagyon ellenőrzése, az elszámolási műveletek ellenőrzése. Az értékesítésből származó bevétel és az eladott áruk költségeinek, más ingatlanok értékesítésével kapcsolatos bevételek és költségek helyes kiszámítása objektíven előre meghatározza és pontosan bemutatja ezen műveletek pénzügyi eredményét. Elég, ha a hallgató közli a könyvelésben tükröződő nyereségösszegek megfelelőségét ……. számla 46 és termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), 47 „Tárgyi eszközök értékesítése és egyéb értékesítése” és 48 „Egyéb jogszabályok végrehajtása”, hasonló összegekkel a 80 „Nyereség és veszteség” számlán.
A pénzügyi kimutatásoknak a hatályos jogszabályok követelményeinek való megfelelésének ellenőrzése
A különböző ellenőrzési objektumok ellenőrzése, amelyet az ellenőrzési programmal és tervvel összhangban végeznek, lehetővé teszi elegendő mennyiségi ellenőrzési bizonyíték összegyűjtését a pénzügyi (számviteli) kimutatások teljességének és megbízhatóságának értékeléséhez.
A társaság pénzügyi kimutatásait alkotó összes céget ellenőrizni kell:
Mérleg (N1 nyomtatvány);
Eredménykimutatás (f. N2);
Bizottsági mozgásjelentés (N3. Űrlap);
Cash flow kimutatás (N4 űrlap);
Melléklet a mérleghez (5. számú nyomtatvány);
A szabályozási dokumentumok által bevezetett egyéb formák (beleértve a számításokat és az adóbevallásokat);
Számviteli politika;
Az éves jelentés magyarázó megjegyzése.
Az ellenőrzés eredményeinek regisztrálása a vállalkozásnál.
Az összes szükséges ellenőrzési eljárás elvégzése után a hallgatónak értékelnie kell az ellenőrzési terv és program minden pontjának végrehajtásának teljességét és minőségét. Ezenkívül rendszereznie és elemznie kell az ellenőrzési eredményeket annak érdekében, hogy könyvvizsgálói véleményt készítsen a gyakorlati jelentésben.
A teszteredmények rendszerezése abból áll, hogy az összes kapott eredményt egy bizonyos sorrendbe állítják.
A tanulónak az ellenőrzés eredményei szerint kell csoportosítania az adatokat (tárgyi eszközök elszámolása, anyaggyártási törvények elszámolása stb.), Valamint a szakaszokon belül elemzési és egyéb kritériumok szerint.
Az elvégzett ellenőrzés eredményei alapján a hallgatónak a könyvvizsgálói jelentés kötelező benyújtásával együtt írásos jelentést (könyvvizsgálói jelentést) is készítenie kell. Ennek szükségszerűen tartalmaznia kell:
1) a könyvvizsgáló és az általa ellenőrzött társaság adatai;
2) annak az időtartamnak a jelzése, ameddig a könyvvizsgáló (hallgató) elvégezte az ellenőrzést;
3) jelentős jogsértéseket tárt fel a számvitel megszervezésében, a belső kontrollrendszerben és a jelentésekben;
4) ellenőrzési módszertan;
5) a számvitel fő területeinek listája, ellenőrzés alá vonva;
6) az azonosított eltérések jelentési mutatókra gyakorolt hatásának mennyiségi értékelése;
A második dokumentum, amelyet a hallgatónak a vállalkozás ellenőrzése után kell elkészítenie, a könyvvizsgálói jelentés. Ez a könyvvizsgáló véleményét képviseli a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról. A könyvvizsgálói jelentés a könyvvizsgálói tevékenység szabálya (szabvány) "A pénzügyi kimutatásokról szóló könyvvizsgálói jelentés elkészítésének eljárása" követelményeinek megfelelően készül.
A gazdálkodó pénzügyi kimutatásainak ellenőrzésének eredményei alapján a hallgatónak a következő formában kell véleményt nyilvánítania ezen kimutatások megbízhatóságáról:
1. Kétségtelenül pozitív következtetés (azt jelenti, hogy a kimutatásokat úgy állították össze, hogy minden létező vonatkozásban biztosítsák a gazdálkodó eszközeinek és kötelezettségeinek a beszámolási időpontban történő tükröződését és tevékenységeinek pénzügyi eredményeit, a jelentési időszak, a hatályos előírások követelményei alapján).
2. Feltételesen pozitív vélemény (azt jelenti, hogy a könyvvizsgálói jelentésben meghatározott körülmények kivételével a kimutatásokat úgy kell elkészíteni, hogy minden lényeges vonatkozásban biztosítsák a gazdálkodó eszközeinek és kötelezettségeinek tükröződését. a beszámolási dátum és tevékenységének pénzügyi eredményei, a beszámolási időszakra vonatkozóan a hatályos szabályozási jogszabályok követelményei alapján).
3. Negatív következtetés (azt jelenti, hogy bizonyos körülmények miatt a kimutatásokat úgy készítik el, hogy azok minden lényeges vonatkozásban nem tükrözik a gazdálkodó összes eszközét és kötelezettségét a beszámolási időpontban és a pénzügyi tevékenységének eredményeit a beszámolási időszakra vonatkozóan a hatályos jogszabályok követelményei alapján) ...
4. Következtetés a jelentéskészítés megbízhatóságával kapcsolatos véleménynyilvánítás megtagadásával, azaz. a véleménynyilvánítás megtagadása (azt jelenti, hogy bizonyos körülmények következtében a könyvvizsgáló nem fejezheti ki és nem nyilvánít véleményt a társaság pénzügyi kimutatásairól a fenti formák egyikében).
A könyvvizsgálói jelentésnek három részből kell állnia:
I. rész. Bevezető. Tartalmaznia kell a dokumentum címét - "A könyvvizsgáló könyvvizsgálói jelentése _______________ a vállalkozás számviteli kimutatásainak megbízhatóságáról _____________ _____ évre", és általános információkat tartalmaz a könyvvizsgálóról (N, a kibocsátás dátuma és az engedély érvényessége, a kiállító hatóság neve, a könyvvizsgáló teljes neve, a képesítési bizonyítvány adatai).
Rész II. Elemző. A könyvvizsgálónak (hallgatónak) jelentést kell készítenie a vállalatnak a belső ellenőrzés, a számvitel és a jelentéstétel állapotának ellenőrzésének fő eredményeiről, valamint arról, hogy a vállalat megfelel -e a hatályos jogszabályoknak a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtása során.
Az elemző résznek tartalmaznia kell ennek a résznek a címét - "Könyvvizsgálói jelentés", akinek címzett (adminisztráció), a vállalkozás nevét, az ellenőrzés tárgyát, a belső ellenőrzés állapotának ellenőrzésének általános eredményeit, a számviteli és jelentéstétel, a vállalat megfelel a hatályos jogszabályoknak a pénzügyi és gazdasági tevékenységekben, pénzügyi elemzés a vállalkozás helyzete. A vizsgálati eredményeket a hallgató bármilyen formában bemutatja.
Rész III. Az utolsó rész. Ez a könyvvizsgáló véleményét képviseli a társaság pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról, és tartalmaznia kell: ennek a résznek a nevét, a címzettet, a vállalkozás nevét, az ellenőrzés tárgyát ("A könyvvizsgálói jelentés a társaság számviteli kimutatásairól _ év "), a vállalkozás és a könyvvizsgáló felelősségének megoszlása a kimutatások elkészítésében (a vállalkozás felelős a benyújtott kimutatások elkészítéséért és megbízhatóságáért, a könyvvizsgáló pedig - a kimutatások megbízhatóságával kapcsolatos véleményért), jelzés annak a normatív jogi aktusnak, amelynek megfelelően az ellenőrzést lefolytatták, a könyvvizsgálói jelentés elkészítéséhez vezető körülmények feltételének feltétel nélküli pozitív személytől való nyilatkozata, a könyvvizsgáló véleménye a beszámoló megbízhatóságáról, a könyvvizsgálói jelentést (legkorábban a pénzügyi kimutatások aláírásának időpontjában).
Az alábbi információforrások, amelyeket a hallgatónak fel kell használnia, amikor ellenőrzést végez a fenti területeken:
1) tárgyi eszközök, hardverek, értékpapírok adásvételi szerződései;
3) polgári jellegű szerződések (munkaszerződés, munkaszerződés);
4) Az állóeszközök elfogadásáról és átruházásáról szóló fuvarlevelek (OS-1 űrlap), javított, rekonstruált és korszerűsített objektumok átvételi és átruházási objektumai (OS-3 nyomtatvány), üzembe helyezési aktusok, leltárkártyák állóeszközök (f. OS-6. szám), tárgyi eszközök leírására vonatkozó cselekmények (OS-4. számú nyomtatvány);
5) leltárkönyvek, tárgyi eszközök leltári listái (OS-9. Számú nyomtatvány).
6) az állóeszközök mozgásának elszámolására szolgáló kártyák (OS-8. Számú nyomtatvány).
7) táblázatok kidolgozása (6. számú nyomtatvány, az értékcsökkenési levonások összegének kiszámításához);
8) a kimutatás hibái, a tárgyi eszközök javítására vonatkozó megbízások;
9) megállapodás tárgyi eszközök bérbeadására (átvételére);
10) használati jogosítvány, engedélyek;
11) jegyzőkönyvek a tudományos berendezések tárgyi alaptőkéhez való hozzájárulásáról (közös tevékenység) és értékük jóváhagyásáról;
12) tudományos berendezések számviteli kártyái (nyomtatványszám: NMA-1), leltárjegyzékek a holdingtársaságok számára, leltárkönyvek a holdingok számára, a berendezések leírása;
13) jegyzőkönyvek az alapítók értekezleteiről, táblázatok az értékcsökkenési levonások kiszámításához;
14) az alapító okiratok másolatai, kivonatok a részvénykönyvből, részvények és egyéb értékpapírok;
15) betétszerződések, kölcsönszerződések, értékpapír -nyilvántartási könyv;
16) szállítási szerződések, fuvarlevelek, fuvarlevelek (f. Sz. M-5 és M-6), nyugták (f. Sz. M-4);
17) anyagok átvételi aktusai (f. Sz. M-7), számlák-követelmények az anyagok felszabadítására (belső mozgására) (f. Sz. M-11), határkerítés-kártyák (f. Sz. M- 8. és M-9), az anyagok (f. Sz. M-10.), Raktári számviteli kártyák (f. M-12. Szám), kártya-nyilvántartások (f. Sz. M-13);
18) a készletek leltárai, az MBP elszámolásának leltárai, az MBP leírásának aktái (MB-8 nyomtatvány), az anyagilag felelős személyekkel kötött szerződések;
19) fuvarlevelek, számlák, vásárlási könyv, értékesítési könyv;
20) pénztárkönyv, pénztári jelentések az elsődleges dokumentumok (bejövő és kimenő készpénzrendelések, bérszámfejtések, nyugták stb.) Csatolásával, csekkpénzkönyvek;
21) bankszámlakivonatok rubel- és devizaszámlákhoz az elsődleges dokumentumok (fizetési megbízások, fizetési megbízások, megbízások, tanácsok stb.) Csatolásával;
22) a bejövő és kimenő készpénzrendelések, fizetési megbízások nyilvántartási naplói;
23) kártyák (kimutatások) megrendelésekhez, fejlesztési táblázatok a bérek elosztásához, levonások társadalmi szükségletekhez, kiegészítő termelési szolgáltatások;
24) kimutatások az általános termelés megoszlásáról, az általános üzleti költségekről, a berendezések karbantartásával és üzemeltetésével kapcsolatos kiadásokról, szórólapok szétszereléséről, igazolások-számítások a jövőbeli időszakok számításainak elosztásáról, a folyamatban lévő munka leltározásáról szóló törvények (kimutatások), a termelési költségek összefoglaló elszámolásának kimutatása, rendelési naplók;
25) a késztermékek készletnyilvántartására szolgáló kártyák, árlista, termékek szállítási szerződései, számlák a késztermékek kiadásáról, a bevétel beérkezését igazoló dokumentumok;
26) személyzeti táblázat, szabályzatok, megrendelések, megrendelések, szerződések, személybiztosítási szerződések, kölcsönök kibocsátására, áruk hitelre történő értékesítésére stb .;
27) munkaidő -használat, munkarendek, megbízások, fuvarlevelek, ideiglenes rokkantsági lapok, személyi számlák és adókártyák, előzetes jelentések az elsődleges dokumentumokkal;
28) bérszámfejtési számlák, számítások (adóbevallások) az egyes adókra és kifizetésekre;
29) főkönyv, könyvelési nyilvántartások a hitelesítés megfelelő területein lévő számlákhoz;
30) mérleg (1. számú nyomtatvány); eredménykimutatás (2. számú nyomtatvány), tőkeáramlási kimutatás (3. számú nyomtatvány), pénzforgalmi kimutatás (4. számú nyomtatvány), a mérleg melléklete (5. számú nyomtatvány).
ELMÉLETI TANULMÁNYOK
Szükséges, hogy a vállalkozás vezetője és az osztályvezetők tárgyalásokat folytassanak a diákokkal a vállalkozás specializációjáról, a technológiai folyamatról, a termelési és gazdasági tevékenységekről, a divíziók tevékenységi köréről, a vállalkozás fejlődésének kilátásairól és a vállalkozás kollektívája előtt álló feladatok.
HALLGATÓI GYAKORLATI ÚTMUTATÓ. MŰKÖDÉS VEZÉRLÉS
A szokásos program alapján a gyakorlatvezetők jóváhagyják a diákok vagy diákcsoportok munkarendjét a vállalkozás sajátos feltételeihez képest, feltüntetve a munkaköröket és a számukra szükséges munkakörülményeket. A szakmai gyakorlat menetrendjét a hallgató munkahelyi tartózkodásának egyensúlyához kell kötni. Lehetőség van a munkahelyi gyakorlat sorrendjének megváltoztatására.
A gyakorlat során a hallgatók a vállalat belső szabályzatának hatálya alá tartoznak, és szerepelnek az órarendben. Minden gyakornok csatlakozik az osztályokhoz, és teljes munkaidőben dolgozik.
A hallgatóknak naplót kell vezetniük, amely a gyakorlat során elvégzett összes munkát tükrözi.
A vállalati praxis vezetője naponta figyeli a hallgató munkáját, utasításokat ad neki és segít a munka elvégzésében.
A praxis vezetője az egyetemről ellenőrzi a program végrehajtását és a hallgató munkarendjét, a párhuzamosság hiányát a hallgatók beszámolóiban, naplót vezet, konzultál és utasításokat ad.
A gyakorlatvezetők jegyzeteket készítenek a tanuló tervének teljesítéséről, és megjegyzéseket fűznek munkájához a naplóban. A gyakorlat végén a vezetők észrevételeit a hallgató munkájáról rögzítik a naplóban, és megfelelő osztályzatot adnak.
GYAKORLATI JELENTÉSKÖVETELMÉNYEK
A gyakorlati jelentés az anyag felhalmozásával készül. A gyakorlat végére a jelentésnek teljesen késznek kell lennie.
A beszámolót a gyakornoki programnak megfelelően állítják össze, és meg kell felelnie a jelentés elkészítésére vonatkozó, a szakmai program egyes szakaszaiban megadott utasításoknak.
A jelentés a fő dokumentum, amely tükrözi a hallgató munkáját az egyetemen tanult elméleti kurzusokhoz szervesen kapcsolódó gyakorlati készségek elsajátításában, valamint bemutatja a hallgató képességét a digitális anyagok elemzésére és összegzésére, önálló következtetések és javaslatok megtételére.
A gyakorlati beszámolót világosan, hozzáértően és gondosan kell elkészíteni, a nyomtatott művekre vonatkozó követelményeknek megfelelően, címlapot kell tartalmaznia a gyakorlati program 1. függelékében megadott formában.
A jelentés egyes részeit a következő sorrendben kell bemutatni:
1. A jelentés címlapja.
3. A vállalkozás jellemzői.
4. Számviteli munka.
5. Munka a pénzügyi osztályon.
6. Következtetések és javaslatok.
A GYAKORLAT ÖSSZEGZÉSE
A jelentést és a naplót a gyakorlat vezetője ellenőrzi és hitelesíti a vállalkozásból a gyakorlat utolsó hetében. A vállalkozás vezetője részletesen leírja a hallgató munkáját.
A teszt és az értékelés elfogadását a vállalkozás gyakorlatának utolsó napjaiban, a vállalkozás és az egyetem vezetői közösen végzik. Ha a diákok kis csoportja dolgozott a vállalkozásban, és a tanár a praxis vezetőjével együtt nem tud hitelt adni a hallgatónak, akkor a vállalat vezetője értékelést ad, motiválva azt a hallgató munkájának jellemzőivel. Ebben az esetben a tanuló jóváírja a tanárt, amikor a hallgató visszatér az egyetemre, figyelembe véve a praxisvezető értékelését.
Az egyetemre való visszatérés után a hallgató köteles a következő anyagokat benyújtani a tanszékhez:
1. Beszámoló a gyakorlatról.
2. Gyakorlatnapló.
4. Gyakorlati program.
A gyakorlat befejezése a diákok záró konferenciájának megtartása, amelyen a következő kérdéseket veszik figyelembe:
a gyakorlati program egyes szakaszainak végrehajtásának nehézségei és azok okai;
számos olyan kérdéskör, amelyekre a számviteli tanfolyamok, a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, valamint az ellenőrzés nem elégségesen tér ki;
gyakorlati útmutatás;
gyakornoki feltételek;
a gyakorlat hiányosságai és azok kiküszöbölésének módjai;
e vállalkozás alkalmassága a gyakorlat alapjául.
IRODALOM
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése: Tanulmányi útmutató. - M.: "Üzlet és szolgáltatás" kiadó, 1998.
2. Artemenko V.G., Bellendir M.V. A pénzügyi elemzés. - M.: "DIS", 1997.
3. Bakanov M.I., Sheremet A.D. A gazdasági tevékenység elemzésének elmélete. - M.: Pénzügy és statisztika, 1997.
4. Kovalev V.V. Pénzügyi elemzés: Tőkemenedzsment. Befektetési kiválasztás. A jelentések elemzése. 2. kiadás, Rev. és hozzá. - M.: Pénzügy és statisztika, 2000.
6. Lyubushin N. P., Leshcheva V. B., Dyakova V. G. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése: Tankönyv. kézikönyv egyetemekre / Szerk. prof. N.P. Lyubushin. - M.: UNITY-DANA, 2000.
7. Savitskaya G.V. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése; - szerk., rev. és hozzá. - Minszk: LLC "Új tudás", 2000.
8. Pénzügyi menedzsment / Szerk. N.F. Sámsonov: Tankönyv. - M.: UNITI, 1999.
9. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Vállalati finanszírozás. - M.: INFRA, 1998.
10. Sheremet A.D., Saifulin R.S., Negashev E.V. Pénzügyi elemzési technika. - M .: INFRA-M, 2000.
1. melléklet
(a jelentés címlapja)
a számvitel, az elemzés és az ellenőrzés gyakorlatáról
tovább _____________________________________________________________
(Cégnév)
________________________ 200__ -tól.
______________________ 200__ -ig.
Tanuló gr. _______________
_____________________________________________________________
(Teljes név)
Gyakorlatvezető a vállalkozásból
Gyakorlatvezető az egyetemen
(pozíció, vezetéknév, név, utónév)
Moszkva 200__
2. függelék
Az 199_ - 200_ években gyártott termékek választéka és mennyisége.
Termékskála
3. függelék
Főbb nyersanyagszállítók 199_ - 200_
Szolgáltató
4. függelék
Vevők
Fajsúly,%
Az értékesítés bevétel, dörzsölje.
Fajsúly,%
Az értékesítés bevétel, dörzsölje.
Előtörlesztés végrehajtása
Munkaindikátorok
1. Alkalmazottak, emberek száma, beleértve:
vezetői
szakemberek
2. Bérelap, összesen, ezer rubel, beleértve: munkásokat
vezetői
szakemberek
3. Átlagos havi bér
egy dolgozó, dörzsölje, beleértve:
vezetői
szakemberek
4. Egy dolgozó átlagos havi jövedelme, rubel.
5. Minimális tarifa:
az első negyedévben
a negyedik negyedévben
6. Az állásidők kifizetése, ezer rubel
7. Juttatások kifizetése a csökkentésért, rubel.
8. Csökkent munkások, emberek
6. függelék
A termékek gyártásának és értékesítésének dinamikája, ezer rubel
Termelési mennyiség folyó áron
Árindex
Termelési mennyiség alapáron
A termelés növekedési üteme
Az értékesítések volumene
Az értékesítés növekedési üteme
alapvonal
alapvonal
7. függelék
A termékek előállítására és értékesítésére vonatkozó terv végrehajtásának elemzése
vállalkozások ______________ 200_ ezer rubelért
Terméktípus
Termelési mennyiség tervezett áron
Értékesítési volumen
8. függelék
A termékek körének és szerkezetének elemzése
Terméktípus
Ár, dörzsölje
Gyártási mennyiség, db.
Termékszerkezet,%
Termelési teljesítmény terváron, ezer rubel
A teljesítmény változása a szerkezet miatt, ezer rubel
tény tervvel. szerkezet
9. függelék
A termékminőség általános mutatóinak elemzése
Index
Tavaly
Jelentési év
Súlyozott átlagos termékminőségi mutató
Fajsúly,%:
csúcsminőségű termékek
exportált termékek
10. függelék
A vállalkozás munkaerejének minőségi összetétele
Munkavállalók csoportja
A dolgozók száma az év végén
Fajsúly,%
tavaly
beszámolási év
tavaly
beszámolási év
Életkor, évek szerint:
Az oktatásról:
Szakmai tapasztalat, évek:
Függelék 11
A munkásmozgalom elemzése
Index
Tavaly
Jelentési év
Eltérés,%
Az ipari termelő személyzet létszáma az év elején
Bérelt
Megszűnt, beleértve
önként
Létszám az év végén
Átlagos létszám
Fogadási forgalom aránya
Ártalmatlanítási forgalom aránya
Munkavállalói forgalom aránya
A személyzet állandósági aránya
12. függelék
A munkaerőforrások felhasználásának elemzése
Index
Eltérés,%
A PPP éves átlagos száma
beleértve a dolgozókat is
A dolgozók aránya
Évente egy dolgozó dolgozott napokat, napokat
Az összes dolgozó által ledolgozott óra, óra
Átlagos munkanap, óra
Termelés céláron, rubel
Átlagos éves termelés munkavállalónként, rubel
Munkavállaló edzése:
átlagos éves, dörzsölje.
átlagosan naponta, dörzsölje
átlagos óránkénti dörzsölés.
13. függelék
A béralap felhasználásának hatékonyságának elemzése, rubel
Index
Tavaly
Jelentési év
Eltérés,%
Termelés a bérek rubelénként
Bevétel rubel fizetésenként
A rubel fizetésre jutó mérleg szerinti nyereség összege
A fizetés rubelére jutó nettó nyereség összege
Függelék 14
Az állóeszközök mennyiségének és szerkezetének elemzése állapot szerint _________
Befektetett eszközök típusa
Tavaly
Jelentési év
Változás (+, -)
összeg, ezer rubel
fajlagos tömeg,%
összeg, ezer rubel
fajlagos tömeg,%
összeg, ezer rubel
fajlagos tömeg,%
Függelék 15
Az állóeszközök mozgásának és műszaki állapotának elemzése
Index
Indikátor szint
tavaly
beszámolási év
a változás
Megújítási arány,%
Felújítási időszak, év
Nyugdíjazási arány
Növekedési üteme
Kopási tényező
Lejárati tényező
A berendezések átlagos életkora
16. függelék
Az állóeszközök intenzív és hatékony felhasználásának elemzése
Index
Eltérés,%
Nyereség a termékértékesítésből, ezer rubel
Termelési teljesítmény, ezer rubel
Átlagos éves költség, ezer rubel:
befektetett eszközök
aktív részüket
berendezés
Az OPF aktív részének fajsúlya
A működő berendezések részesedése az OPF aktív részében
Alap nyereségessége,%
Az OPF eszközeinek megtérülése, dörzsölje.
Az alapok aktív részének eszközeinek megtérülése
Az üzemeltető berendezések eszközeinek megtérülése
Tőkeintenzitás
17. függelék
A termelési kapacitás kihasználtságának elemzése
Index
Eltérés,%
Termelési teljesítmény összehasonlítható áron, ezer rubel
Gyártási kapacitás összehasonlítható áron, ezer rubel
A termelési kapacitás növekedése a következők miatt:
új és korszerűsített berendezések üzembe helyezése
újjáépítés
Energiafelhasználás,%
Termelési terület, m 2
Termelési teljesítmény 1 m 2 termelési területre, ezer rubel
18. függelék
A technológiai berendezések használatának elemzése
Index
Tavaly
Jelentési év
Változtatások
A meglévő eszközpark kihasználtsági rátája
A telepített eszközpark kihasználtsági rátája
Az idő naptári alapjának felhasználási együtthatója
Az idő rezsim alapjának felhasználási együtthatója
A tervezett időalap felhasználási aránya
Intenzív terhelési tényező
Integrált terhelési tényező
19. függelék
Az anyagi erőforrások felhasználásának elemzése
Index
Abszolút változás
Relatív változás
Nyereség az anyagköltségek rubelénként
Anyaghatékonyság
Anyagfogyasztás
Fajlagos anyagfelhasználás
A termelési volumen és az anyagköltségek növekedési ütemének aránya
20. függelék
A termelési költségek elemeinek elemzése
Költség elemek
Költség, ezer rubel
Szerkezet,%
Teljes költség
beleértve
változó költségek
fix költségek
Függelék 21
A gyártási költségtételek elemzése
Kiadások
Költség, ezer rubel
Szerkezet,%
Függelék 22
A nyereségterv összetételének, dinamikájának és végrehajtásának elemzése
Index
Tavaly
Jelentési év
összeg, ezer rubel
összeg, ezer rubel
összeg, ezer rubel
Függelék 23
A jövedelmezőségi mutatók elemzése
Index
Abszolút változás
Relatív változás
A termelés jövedelmezősége
Az eladások megtérülése
Tőkearányos megtérülés
Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?
Szakértőink tanácsokat adnak vagy oktatási szolgáltatásokat nyújtanak az Ön számára érdekes témákban.
Kérés küldése a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció megszerzésének lehetőségéről.
A világgazdaság fejlődése és az egyes államok gazdasága külön -külön igényt generál egyes specialitások iránt. amelyek hazánkban gyorsan lendületet vesznek, nagyon népszerűvé tették a számvitel, elemzés és könyvvizsgálat irányába történő képzést. De ma már magasabb követelményeket támasztanak ezzel a szakmával szemben. Tekintsük ezt a különlegességet részletesebben.
A számvitel, az elemzés és az ellenőrzés minden vállalkozás vagy vállalat legfontosabb munkaterülete. A magas szintű szakemberek iránti igény óriási. Ezért ezen a területen a szakemberek szinte minden területen elhelyezkedhetnek. De ismerniük kell a számvitelt, az elemzést és a könyvvizsgálatot, összhangban a tevékenység legújabb trendjeivel.
A felsőoktatási intézmények alapvető ismeretekkel rendelkező szakembereket képeznek a piaci és gazdasági kapcsolatok számos területén. Ez elsősorban a számvitelre vonatkozik. A vállalat tevékenységeinek helyes lefolytatása, a megállapított normákkal összhangban, a vállalat vagyonának elszámolása, a többi piaci szereplővel szembeni kötelezettségek, tőkebefektetések és még sok más fontos szempont a képzésben.
Ezenkívül ezen a területen egy szakembernek képesnek kell lennie elemezni a vállalat pénzügyi részének állapotát és a munka eredményeit, és megjósolni annak további fejlődését. A hallgatók számvitel, elemzés és ellenőrzés irányába történő képzése magában foglalja a könyvvizsgálat terén szerzett ismereteket, mind a vállalaton belül, mind azon kívül.
Minden vállalkozás munkájának legfontosabb része nemcsak pénz, hanem más szervezetekkel való hitelviszony is. Ezt a kérdést a szakember képzésének folyamatában kellően széles körben figyelembe veszik, hogy felfedjék ennek a területnek az összes árnyalatait.
A piaci kapcsolatok mindenkit foglalkoztatnak Gyors fejlődésükhöz tudás szükséges a menedzsment, a marketing és más területeken. Ezért a számvitel, elemzés és könyvvizsgálat szakembereinek képzésekor a gazdaság ezen új irányait széles körben tanulmányozzák.
Az ezen a területen végzett különböző szintű oktatási intézmények végzősei számviteli és elemző munkával foglalkoznak. Ezenkívül a teljes képzés során megszerzett ismeretek lehetővé teszik, hogy az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatások és az ellenőrzés területén tevékenykedjen.
Ez a szakma keresett a tanácsadás területén, a szervezeti és vezetői pozíciókban, valamint a szabályozási és módszertani munkában.
A munka mindenesetre készpénzzel, különféle eszközökkel, bevételekkel és kiadásokkal, valamint az objektum tevékenységének eredményeivel jár.
A számvitel, az elemzés és az ellenőrzés területén magas követelmények miatt a szakembernek alaposan meg kell értenie a piaci viszonyokat, mind egy államon belül, mind a világon. Ismernie kell a világ és az orosz gazdaságok szerkezetét, meg kell értenie az ott zajló folyamatokat. A legfontosabb követelmény a számviteli és üzletvezetési rendszer ismerete.
Elmondhatjuk, hogy ma magas követelményeket támasztanak a számviteli, elemzési és könyvvizsgálati tanfolyam végzőivel szemben. A szakterület a gazdaság és a piaci kapcsolatok minden területén készségeket igényel. Csak ebben az esetben lehetséges nagy sikereket találni és elérni ezen a területen.
Tudását kamatoztathatja bármely hitelintézetben, bankban, kincstári és költségvetésen kívüli pénztárban, könyvvizsgáló társaságban, ellenőrző és könyvvizsgáló szolgálatban, bármely vállalkozás számviteli osztályán.
A szakmára jelenleg nagy a kereslet, de jó szakemberré kell válnia a saját területén, aki rendelkezik minden szükséges tudással és készséggel.
Számvitel, elemzés és ellenőrzés / A számvitel elmélete.
A számvitel alapjai.
üzleti számvitel.
a számvitel törvényi szabályozása.
számviteli feladatok és követelmények.
számviteli alapszabályok (elvek).
SZÁMVITELI TÁRGY ÉS MÓDSZER
Számviteli, elemzési és könyvvizsgálati / Nemzetközi számviteli és pénzügyi beszámolási standardok.
A PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK ELŐKÉSZÍTÉSÉNEK ÉS ELŐKÉSZÍTÉSÉNEK ELVEI.
Pénzügyi jelentések és a piac.
A hasznos számviteli információk alapvető jellemzői.
A pénzügyi kimutatások elemei.
A pénzügyi kimutatások elemeinek mérése.
FI KÉPVISELET
Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat / Nemzetközi könyvvizsgálati standardok.
Nemzetközi könyvvizsgálati standardok.
az ellenőrzés lényege és fejlődési szakaszai.
nemzetközi könyvvizsgálati szabványok alkalmazása Oroszországban.
a nemzetközi könyvvizsgálati szabványok típusai.
AZ ELLENŐRZÉSI TEVÉKENYSÉGEK SZABVÁNYOSÍTÁSA.
bevezető nemzetközi stan
Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat / A gazdasági tevékenységek átfogó gazdasági elemzése.
A gazdasági tevékenység átfogó gazdasági elemzésének elméleti alapjai.
komplex gazdasági elemzés tárgya, tárgya és információs bázisa.
átfogó gazdasági elemzés szakaszai.
rendszerszemlélet egy halmazban
Könyvvizsgálat. Audit tárgya. A gazdálkodó szervezet (szervezet) és a könyvvizsgáló cég felelőssége az ellenőrzés során. A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése. Alapvető együtthatók. Hitelképesség -elemzés.
BEVEZETÉS 3
Fejezetén... Ellenőrzési felülvizsgálat 4
1.1. Ellenőrzési tárgy 6
1.2. Egy gazdasági szervezet (szervezet) feladatai és az ellenőrzés
a cég az ellenőrzés során 7
1.2.1. Az ellenőrző szervezetek jogai és kötelezettségei 7
1.2.2. Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek jogai és kötelezettségei 10
1.3. Elszámoltatható személyekkel kötött települések ellenőrzése 12
1.3.1. Számítások elemzése elszámoltatható személyekkel a módszertan szerint
IN ÉS. Podolsky 121.3.2. Számítások elemzése elszámoltatható személyekkel a módszertan szerintN.P. Baryshnikova 141.3.3. Számítások elemzése elszámoltatható személyekkel a módszertan szerintR.A. Alborova 15FejezetII... A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése. Fő esély 18FejezetIII... Hitelképesség -elemzés 23FejezetIV... Számított rész 27Következtetés 28
A felhasznált irodalom jegyzéke 29
Függelékek 30
BEVEZETÉS
Az elmúlt években alapvető változások történtek az Orosz Föderáció számviteli módszereiben. Új számviteli objektumok jelentek meg, a terminológia megváltozott, az adórendszer stb.
A társadalom demokratizálódása kibővítette a jogi személyek lehetőségeit a számviteli módszerek és módszerek megválasztásában, valamint azok rögzítésében a számviteli politikákban. A jelentésekben is jelentős változások történtek. Összetétele, a cikkek értékelési eljárása és tartalma megközelítette a nemzetközi szabványokat.
Ez a tanfolyam célja, hogy feltárja az elszámoltatható személyekkel való elszámolás sajátosságait az ellenőrzés keretében, egy könyvvizsgáló cég és egy ellenőrzött gazdasági egység feladatait. Amint a gyakorlat azt mutatja, amikor az ilyen típusú eszközökre vonatkozó számviteli rendszert építenek ki a vállalkozásoknál, ellentmondásos kérdések merülnek fel, amelyek néha a számvitel területén az orosz jogszabályok kétértelmű értelmezéséből adódnak. Ez ellentmondásos kérdésekhez vezet a vállalat és az adóhivatal között. Ebben a munkában megjelöltem azokat a fő irányokat, amelyekben e számla ellenőrzését végzik, nevezetesen: mi az ellenőrzés tárgya, mely levelező számlák és mely bejegyzéseket kell ellenőriznie a könyvvizsgálónak.
Ebben a munkában V.I. Podolsky, N.P. Baryshnikova, R.A. Alborova. Ezenkívül a szervezet pénzügyi helyzetének elemzésének tanulmányozása során az egyik legfontosabb kérdés, mind a könyvvizsgáló, mind a befektető számára, a vállalkozás jövedelmezőségének, stabilitásának és hitelképességének bizalma. Ezek a pillanatok a piacgazdaságban ha nem is a fő, de a szervezet konstruktív fejlődésének egyik fő szempontját játsszák.
Fejezetén... Könyvvizsgálat
Szó "könyvvizsgálat" latin szóból származik "hang"(ami "hallgatót" vagy "hallgatót" jelent). A páciens fizikai egészségi állapotának meghatározásához használt speciális orvosi műszerekkel analógia alapján a szervezetek, bankok, vállalatok stb. Gazdasági állapotát ellenőrzés segítségével állapítják meg.
A könyvvizsgáló első említése a XIV. Századból származik, amikor a főkönyvek bizonyítékként kezdtek megjelenni a bíróságon. Luca Pacioli, az A Treatise on Accounts and Records szerzője, az első számviteli könyv, amely megalapozta a számvitel elméletét. könyvelés, megerősítette a pia ellenőrzésének szükségességét. könyvelés.
A XVI században. a főkönyvek jogi ellenőrzését sok országban hivatalosan is bevezették. Angliában a "könyvvizsgáló" szót már használták a számlákat ellenőrző emberekre.
Az ellenőrzés szülőhelye a szó mai értelmében Nagy -Britannia, amely 1884. elfogadta a társasági törvénycsomagot, amely utasítja a részvénytársaságokat, hogy megbízjanak független könyvelőket a vállalatok könyveinek és könyvelésének ellenőrzésére, majd ezt követően jelentést tesznek a részvényeseknek.
Az ellenőrzés megjelenése tehát a szervezet irányításában közvetlenül részt vevő személyek (adminisztráció, vezetők) és a tevékenységébe befektető személyek (tulajdonosok, részvényesek, befektetők) érdekeinek megoszlásával függ össze.
Az ellenőrzés története Skóciából, a fővárosból, Edinburgh -ből származik 1853 -ban. hivatalosan létrehozták az edinburghi könyvvizsgáló intézetet.
Könyvvizsgálati tevékenység (ellenőrzés) a könyvvizsgálók (könyvvizsgáló cégek) vállalkozói tevékenységét képviseli a számviteli (pénzügyi) kimutatások, számviteli dokumentumok, adóbevallások, valamint a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek osztályon kívüli ellenőrzésének elvégzésére, valamint egyéb könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására.
Könyvvizsgáló - olyan személy, aki egy bizonyos ideig ellenőrzi a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének állapotát. Könyvvizsgáló - az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon auditált tevékenységekre jogosult szakember.
Meg kell jegyezni, hogy az ellenőrzés különbözik a törvényszéki elszámolástól. Ez a különbség abban rejlik, hogy az ellenőrzés független ellenőrzés, és a törvényszéki számviteli szakértelmet az igazságügyi hatóságok döntése alapján végzik. A törvényszéki számvitel sajátosságai eljárási és jogi formájukban nyilvánulnak meg, amely biztosítja a bizonyítékforrás beszerzését a számviteli területen szerzett szakértői ismeretek alkalmazásában a befejezett üzleti tranzakciók tanulmányozása során.
Az ellenőrzés a büntető- vagy polgári ügy meglététől vagy hiányától függetlenül létezik. Míg a törvényszéki számviteli szakértelem nem létezhet büntető- vagy polgári ügyön kívül, mivel ez egy eljárási jogi forma (az ilyen típusú szakértelem jogi oldala).
A könyvvizsgáló lényegében különbözik a könyvvizsgálótól, a dokumentumok ellenőrzésének megközelítésében, az ügyféllel való kapcsolatban, az ellenőrzés eredményeiből levont következtetésekben stb.
Oroszországban a könyvvizsgálat és a könyvvizsgálói hivatás mai formájában viszonylag nemrég jelent meg az ország mai gazdasági átalakulásaival összefüggésben. Eközben 1889 -ben, 1912 -ben és 1928 -ban kísérletet tettek egy könyvvizsgáló intézmény létrehozására Oroszországban, de mind kudarccal végződött.
A negyedik kísérlet, amelyet az 1980 -as évek végén hajtottak végre, véleményünk szerint a legsikeresebbnek bizonyult. A könyvvizsgáló cégek megjelenésének első lendületét a vegyesvállalatok (JV) megalakulása adta a Szovjetunióban. Ezeknél a vállalkozásoknál az ellenőrzés kötelezővé vált az éves jelentések megerősítésére. 1987-ben a Szovjetunió Minisztertanácsának létrehozása alapján hazánkban létrehozták az első önfenntartó társaságot, az Inaudit részvénytársaságot.
Jelenleg több mint négyezer könyvvizsgáló céget hoztak létre, és sikeresen működnek Oroszországban. Ide tartoznak például az "FBK", a "Rufaudit", az "ASVP" auditkamra (Moszkva), az "Aktionaudit" (Jekatyerinburg) stb.
A legnagyobb interkontinentális könyvvizsgáló cégek - Arthur Andersen, Ernst & Young, Coopers & Lybrand, Price Waterhouse - megnyitották fiókjaikat Moszkvában, Szentpéterváron és Oroszország más városaiban.
A könyvvizsgálói tevékenység fejlesztésével összefüggésben a könyvvizsgáló cégek által nyújtott szolgáltatások köre és mennyisége bővül. Az elmúlt 25 évben az ellenőrzési és ellenőrzési eljárások folyamatosan fejlődtek. A fejlesztés három szakasza különböztethető meg: a megerősítés, a rendszerorientált és az ellenőrzés kockázati alapú szakasza.
Az ellenőrzés megerősítő szakasza jellemzi, hogy az ellenőrzés során a könyvvizsgáló-könyvelő szinte minden üzleti tranzakciót ellenőrzött és megerősített, a könyvelővel párhuzamosan létrehozta saját számviteli nyilvántartásait.
Jelenleg egy ilyen szolgáltatást restaurációnak vagy nyilvántartásnak neveznek.
Mivel az audit vállalkozói tevékenység, azaz nyereségtermelő tevékenységek esetén a könyvvizsgálóknak olyan ellenőrzési módszereket kell alkalmazniuk, amelyek minimálisra csökkentik az ellenőrzésre fordított időt a minőség romlása nélkül.
Kockázatalapú ellenőrzés, -- ez az ellenőrzés olyan fajtája, amikor az ellenőrzés szelektíven elvégezhető, a vállalkozás működési feltételei, főként szűk keresztmetszetek (kritikus pontok) alapján. Ha az ellenőrzési munkát olyan területekre összpontosítja, ahol nagyobb a kockázat, csökkentheti az alacsony kockázatú területek ellenőrzéséhez szükséges időt. Azok, akik a könyvvizsgálók ítéletére támaszkodnak, úgy vélik, hogy ez költséghatékonyabb ellenőrzést eredményezhet.
Rendszer-orientált audit biztosítja a műveleteket irányító rendszerek felügyeletét. Ez a szakasz vezetett ahhoz, hogy az auditorok belső ellenőrzésen alapuló vizsgálatot kezdtek végezni. A belső ellenőrzési rendszer jó működésével könnyebb külső ellenőrzéseket végezni, mivel a külső ellenőrök munkájukat a véletlenszerű ellenőrzésre és az egyes ellenőrzési objektumok tesztelésére korlátozhatják.
Vegye figyelembe az ellenőrzés céljait. Mint már említettük, az ellenőrzés fő célja objektív, valós és pontos információk szolgáltatása az ellenőrzött objektumról. Az ellenőrzés egy speciális, független ellenőrzési forma. A könyvvizsgálat egy gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak független vizsgálata és elemzése annak megbízhatósága, teljessége és a hatályos jogszabályoknak, valamint a számviteli és pénzügyi beszámolási követelményeknek való megfelelés megállapítása érdekében.
A fő cél elérését elősegítik az ellenőrzési tevékenységek jellemzői (követelményei): függetlenség és objektivitás az ellenőrzések során; titoktartás; a könyvvizsgáló szakmaisága, hozzáértése és lelkiismeretessége; statisztikai és gazdasági elemzési módszerek használata; új információs technológiák alkalmazása; az ellenőrzési adatok racionális döntéseinek képessége; jóindulat és lojalitás az ügyfelekkel szemben; a könyvvizsgáló felelőssége az ellenőrzések eredményein alapuló ajánlásai és következtetései következményeiért; hozzájárul a könyvvizsgálói szakma hitelességének növekedéséhez.
A fenti jellemzők határozzák meg magatartási kódex könyvvizsgáló.
Az osztályozási jelek szempontjából megkülönböztethető a külső és a belső ellenőrzés, kötelező és proaktív.
Külső ellenőrzés könyvvizsgáló cégek vagy egyéni könyvvizsgálók végzik szerződéses alapon annak érdekében, hogy objektíven felmérjék egy gazdálkodó egység számviteli és pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát.
Belső vizsgálat önálló tevékenységet képvisel a szervezetben, hogy felülvizsgálja és értékelje teljesítményét a vezetők érdekében. A belső ellenőrzés célja, hogy segítse a szervezetben dolgozókat hatékonyan ellátni feladataikat. A belső ellenőrzést az ebben a cégben közvetlenül dolgozó könyvvizsgálók végzik. Előfordulhat, hogy a kis szervezetek nem rendelkeznek saját könyvvizsgálókkal. Ebben az esetben a belső ellenőrzést szerződéses alapon az ellenőrző bizottságra vagy könyvvizsgáló cégre lehet bízni.
Az ellenőrzés lehet proaktív (önkéntes), ha azt a vállalkozás (szervezetek) vezetőségének (vagy alapítóinak) döntése alapján hajtják végre, vagy kötelező, ha végrehajtását a szövetségi törvény közvetlen jelzése írja elő.
A proaktív ellenőrzés fő célja a számviteli, jelentéstételi, adózási hiányosságok feltárása, a gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetének elemzése, valamint a számviteli és jelentéstételi szervezés segítése.
1.1. Audit tárgya
Az ellenőrzések tárgya tartalmazza a vállalkozás alkotó és egyéb általános dokumentumait, beleértve a számviteli politikát, az összes számlára vonatkozó dokumentumokat, valamint a számviteli és beszámolási szakaszokat.
Az ügyfél alkotóelemeit és egyéb általános dokumentumait tanulmányozva információt kaphat a vállalkozásról, tevékenységéről, a technológia és a termelés megszervezésének sajátosságairól. A számviteli politikák elemzése lehetővé teszi, hogy módszertani, technikai és szervezési szempontból azonosítsa az általános információkat a számvitel szervezéséről, és végezzen kifejezett számviteli elemzést az ügyfél számára.
Az ellenőrzések középpontjában az áll számviteli ellenőrzés minden szakaszra és fiókra és számviteli kimutatások. Az auditálással foglalkozó szakirodalomban az ellenőrzendő munkatípusok sorrendjét és besorolását általános kérdésekben mutatjuk be. Nincs egyértelmű fokozatosság a munkák típusaira, azok munkaintenzitására és a végrehajtás sorrendjére vonatkozóan. Ezért a legracionálisabb az auditálni kívánt komplexek kiosztásán alapuló bontás, ahogyan azt a számviteli számlára alkalmazzák.
Ismeretes, hogy az általános könyvvizsgálati körbe tartozó vállalkozások számlatáblája kilenc szakaszt, valamint mérlegen kívüli számlákat tartalmaz. A különálló komplexumban lévő számlák össztömegétől megkülönböztethető a "Munkadíjak" (70. számla). Ekkor az ilyen komplexek teljes száma 11 lesz.
Az ellenőrzés során az ellenőrzés tárgyainak általános listája a következőképpen mutatható be:
Asztal 1
Az auditálandó munkák típusai
A szakasz vagy a munka típusa | Az ellenőrizendő információk és alszakaszok rövid leírása | ||
A vállalkozás alapító és egyéb általános dokumentumai | Vállalati alapszabály Engedély a tevékenység típusa szerint Szervezeti struktúra Parancsok, utasítások, jegyzetek, az alapítók értekezleteinek jegyzőkönyvei stb. Személyzeti asztal Egyéb dokumentumok | ||
A vállalkozás számviteli politikája | Munkadokumentumok a vállalkozás számviteli politikájának módszertani, technikai és szervezeti vonatkozásairól | ||
Befektetett eszközök és immateriális javak | Szintetikus számlák 01--09 Az állóeszközök elemző és szintetikus elszámolása A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása A befektetett eszközök átértékelése Ingatlanok, gépek és berendezések értékesítése és ártalmatlanítása Az állóeszközök tőkebefektetéseinek elszámolása Tárgyi eszközök lízing elszámolása Az állóeszközök javításával kapcsolatos költségek elosztásának elszámolása Immateriális javak átvételének és létrehozásának elszámolása Immateriális javak amortizációjának elszámolása Immateriális javak értékesítésének és értékesítésének elszámolása Immateriális javakkal kapcsolatos ügyletek adózási számításai | ||
Termelési tartalékok | Szintetikus számlák 1 0 --19 Az anyagi javak mozgásának elemző elszámolása a vállalkozás raktáraiban Az anyagi javak leírása a termelési költségekbe Hiányok, veszteségek és anyagi javak ellopása Az IBE elszámolása (raktáron és működésben) Az anyagi javak összevont könyvelése Az anyagi erőforrások felhasználásának elemzése |
Az auditálandó szakaszok és munkatípusok ilyen bontását alkalmazva szinte minden számviteli és beszámolási komplexum lefedhető. Ugyanakkor minden egyes gazdasági egység esetében meg kell határozni a legjelentősebb komplexumokat, és rájuk kell különös figyelmet fordítani az ellenőrzés során.
1.2. Egy gazdasági szervezet (szervezet) és egy könyvvizsgáló cég felelőssége az ellenőrzés során
1.2.1. Az ellenőrző szervezetek jogai és kötelezettségei
Az ellenőrző szervezetek jogai1. Az ellenőrző szervezetek jogosultak szakmai szolgáltatásaikat a számukra kiadott engedélynek megfelelően és a hatályos jogszabályok alapján felajánlani.
2. Az ellenőrző szervezetek jogosultak a megállapított eljárásnak megfelelően ellenőrzési tevékenységet végezni. Nem végezhetnek semmilyen üzleti tevékenységet, kivéve a könyvvizsgálatot és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtását.
3. Az ellenőrző szervezeteknek az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés aláírása előtt joguk van megismerkedni az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek számviteli dokumentumaival, valamint tisztázatokat kapni a tisztviselőktől a felmerülő kérdésekben a megbízhatóság felmérése érdekében. a gazdálkodó szervezetek számviteli és belső ellenőrzési rendszerei, valamint a könyvvizsgálati kockázat meghatározása a megállapodás megkötéséről szóló döntés meghozatalához.
4. Az ellenőrző szervezetek jogosultak kérni az ellenőrzött gazdálkodó szervezettől más ellenőrző szervezetek könyvvizsgálói jelentéseit, mind a gazdálkodó szervezet, mind annak szerkezeti részlegeinek bármely ellenőrzött jelentési időszakra vonatkozóan elvégzett ellenőrzés eredményei alapján.
5. Az ellenőrző szervezeteknek joguk van szerződéses alapon részt venni az önállóan működő könyvvizsgálók, más ellenőrző szervezetek munkatársaként dolgozó könyvvizsgálók, valamint egyéb szükséges szakemberek (szakértők) ellenőrzésében. Ezen személyek könyvvizsgálatba való bevonására vonatkozó eljárást jogszabályok és egyéb szabályozási aktusok írják elő, beleértve az ellenőrzés szabályait (szabványait).
6. A könyvvizsgáló szervezeteknek joguk van önállóan meghatározni az ellenőrzés lefolytatásának formáit és módszereit az Orosz Föderáció törvényi és szabályozási aktusai, az ellenőrzési szabályok (szabványok), valamint a gazdasági szervezetekkel kötött megállapodás konkrét feltételei alapján . Ezek az ellenőrzési formák, technikák és módszerek általában a következőket tartalmazzák:
· Az ellenőrzés tervezésének formái és módszerei;
· A minta lényegességi szintjének és mutatóinak meghatározására szolgáló alapvonalak megállapításának módszerei;
· Az ellenőrzési eljárások formái és módszerei;
· Az ellenőrzési bizonyítékok gyűjtésének és elemzésének módszerei;
· Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetekkel való interakcióra vonatkozó eljárás a pénzügyi és gazdasági tevékenységek dokumentációjának kézhezvételétől;
· Az ellenőrzés dokumentálására és a munkadokumentumok további archiválására vonatkozó eljárás;
· A felmerült kérdésekre vonatkozó magyarázatok és további információk fogadása;
· Házi ellenőrzés minőségének ellenőrzése;
· Az eljárás és a feltételek más ellenőrző szervezetek és más szakemberek bevonására az ellenőrzésbe;
· Az ellenőrzés egyéb formái és módszerei az ellenőrző szervezetek belátása szerint.
7. Az ellenőrző szervezetek jogosultak az ellenőrzés lefolytatásakor teljes körűen ellenőrizni a pénzügyi és gazdasági tevékenységükkel kapcsolatos dokumentációt, valamint az e dokumentációban szereplő ingatlanok tényleges jelenlétét. Az ellenőrzött gazdasági egység adatszolgáltatásának elmulasztása vagy az információkhoz való hozzáférésének korlátozása az ellenőrzés körét korlátozónak tekinthető. Az ellenőrző szervezetek jogosultak megtagadni az ellenőrzés lefolytatását, ha az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek nem adják meg az összes szükséges információt.
8. A könyvvizsgáló szervezetek jogosultak követelni az állami szervektől, amelyek nevében az ellenőrzést végzik, hogy megfelelő feltételeket teremtsenek a magatartásához, és szükség esetén biztosítsák a könyvvizsgálók és családtagjaik személyes biztonságát is.
9. Az ellenőrző szervezeteknek joguk van szóbeli és írásbeli magyarázatokat kapni az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek felelős alkalmazottaitól az ellenőrzés során felmerült kérdésekben.
10. Az ellenőrző szervezetek jogosultak arra, hogy az ellenőrzött gazdálkodó szervezetekkel egyeztetett írásbeli kérelemre olyan információkat kapjanak harmadik felektől, amelyek szükségesek az ellenőrzési vélemény elkészítéséhez.
11. A gazdálkodó szervezetek kapcsolt felekkel kötött ügyleteinek ellenőrzésekor az ellenőrző szervezeteknek joguk van ahhoz, hogy olyan információkat szerezzenek be a kapcsolt felekként eljáró személyektől, amelyek elegendőek ahhoz, hogy könyvvizsgálati bizonyítékokat állítsanak fel arról, hogy az ilyen jellegű lényeges ügyleteket megfelelően tükrözik -e és nyilvánosságra hozzák -e a számviteli és pénzügyi kimutatásokban. gazdasági társaságok. Az ellenőrző szervezetek intézkedéseit ezekben az esetekben az ellenőrzési tevékenységek szabálya (szabvány) szabályozza "A kapcsolt felekkel kötött tranzakciók elszámolása az ellenőrzés során".
12. Az ellenőrző szervezeteknek jogukban áll az ellenőrzött gazdálkodó szervezetektől és harmadik felektől a következő adatokat kérni megerősítés céljából:
· Gazdasági szervezetektől - ezen szervezetek folyó-, hitel-, betét- és egyéb bankszámláinak egyenlegeiről;
· A meghatalmazottaktól, kereskedőktől, befektetési társaságoktól, nyilvántartóktól, letétkezelőktől és az értékpapír -piac más szakmai szereplőitől - az ellenőrzött gazdálkodó szervezetekhez tartozó releváns pénzügyi eszközök jelenlététől és összetételétől, a szervezett értékpapírpiacokon végrehajtott ügyletek elszámolásának egyenlegétől és más hasonlóktól tranzakciók;
· Más üzleti partnerektől - az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek által végrehajtott ügyletek elszámolásának egyenlegéről;
· A könyvvizsgálati bizonyítékok beszerzéséhez szükséges egyéb adatok.
13. A könyvvizsgáló szervezetek saját belátásuk szerint jogosultak bármilyen intézkedést végrehajtani munkadokumentációjuk tekintetében, amely nem mond ellent a törvénynek, más előírásoknak és szakmai etikának, valamint nem sérti a gazdasági jogokat és jogilag védett érdekeket. azon szervezetek, amelyek tekintetében az ellenőrzést elvégezték, és más személyek.
14. Az ellenőrző szervezetek jogosultak arra, hogy ne adják át az ellenőrzéshez szükséges munkadokumentumokat azoknak a gazdálkodó szervezeteknek, amelyekre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték, valamint más személyeknek, beleértve az adó- és egyéb állami szerveket is, kivéve a kifejezetten előírt eseteket. az Orosz Föderáció jogszabályait.
15. Az ellenőrző szervezeteknek jogukban áll megkövetelni, hogy az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek szüntessék meg a számviteli és pénzügyi kimutatások készítése során észlelt jogsértéseket.
16. Az ellenőrző szervezeteknek joguk van a szerződés alapján díjat kapni a ténylegesen elvégzett munkáért, a szállítási és utazási költségek megtérítését, a bevont szakemberek munkájának kifizetésének költségeit és egyéb ténylegesen felmerült szükséges költségeket.
Az ellenőrző szervezetek feladatai1. A könyvvizsgáló szervezetek kötelesek betartani az Orosz Föderáció törvényi és egyéb normatív jogi aktusainak követelményeit, valamint az ellenőrzési szabályokat (szabványokat) az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása során.
2. Az ellenőrzési szerződés megkötése előtt az ellenőrző szervezetek kötelesek bemutatni az ellenőrzött gazdálkodó szervezeteknek az engedéllyel az ellenőrzési tevékenységek elvégzéséhez az ellenőrzéshez szükséges szakterületen.
3. Az ellenőrző szervezetek kötelesek megtagadni az ellenőrzés lefolytatását, ha nem rendelkeznek az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek tevékenységének sajátosságainak megfelelő könyvvizsgálati engedéllyel, valamint olyan körülmények fennállása esetén, amelyek veszélyeztetik az ellenőrző szervezetek függetlenségét az ellenőrzéstől. ellenőrzött gazdasági szervezetek vagy összeférhetetlenség okozta körülmények. Az ilyen körülmények listáját a könyvvizsgálat területére vonatkozó hatályos szabályozás, valamint e szabály (szabvány) rendelkezései és a szakmai etikai követelmények határozzák meg.
4. Az ellenőrző szervezetek kötelesek haladéktalanul tájékoztatni azokat a gazdálkodó szervezeteket, amelyeknek könyvvizsgálati szolgáltatást kívánnak nyújtani, valamint azokat az állami szerveket, amelyek az ellenőrzés elvégzésére utasították:
Az ellenőrzésben való részvétel lehetetlensége olyan körülmények miatt, amelyek veszélyeztetik az ellenőrző szervezetek függetlenségét az ellenőrzött gazdálkodó szervezetektől, a könyvvizsgálók és családtagjaik biztonsága, vagy az összeférhetetlenség okozta körülmények miatt, valamint az egy engedély, amely lehetővé teszi ezen gazdasági szervezetek könyvvizsgálatát;
· Arról, hogy további ellenőröket és (vagy) szakembereket (szakértőket) kell bevonni az ellenőrzésbe jelentős mennyiségű munkával kapcsolatban, az ellenőrzési objektum sajátosságait vagy a szerződés megkötését vagy a rendelés.
5. Az ellenőrző szervezetek kötelesek figyelembe venni, amikor külső szakértőket (szakértőket, könyvvizsgálókat) vesznek fel az ellenőrzésbe, az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek hozzájárulását. Az ellenőrző szervezetek az ellenőrzés során külső szakértők munkáját csak az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek hozzájárulásával használhatják fel.
6. A könyvvizsgáló szervezetek kötelesek az ellenőrzés alá vont gazdálkodó szervezeteket átfogó információval ellátni az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályok követelményeiről, a feleknek az ellenőrzés során fennálló jogairól és kötelezettségeiről, az orosz nyelven hatályos jogszabályokról és szabályozásokról. Szövetség, amelyen a megállapítások és a megállapítások alapulnak.
7. Az ellenőrző szervezetek meghatározott esetekben kötelesek benyújtani a gazdálkodó szervezet vezetőségének (tulajdonosainak):
· Könyvvizsgálói jelentés, amely a "pénzügyi kimutatásokról szóló könyvvizsgálói jelentés elkészítésének eljárása" szabály (szabvány) követelményeinek megfelelően készült;
· A könyvvizsgáló írásos tájékoztatása (jelentése), amely a szabály (szabvány) követelményeinek megfelelően készült "A könyvvizsgáló írásos tájékoztatása a gazdálkodó egység vezetőségéhez az ellenőrzés eredményei alapján".
8. Ha az ellenőrzés alá vont gazdálkodó szervezetek nem hajlandók eleget tenni a könyvvizsgáló szervezetek azon követelményeinek, amelyek az ellenőrzés eredményeként megállapított jogsértések kijavítására irányulnak, amelyek jelentősen befolyásolják a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, akkor az ellenőrző szervezetek kötelesek ezt a tényt tükrözni. az ellenőrzés eredményei alapján levont következtetéseikben.
9. Az ellenőrző szervezeteknek az ellenőrzés minden szakaszában az ellenőrzés alapelveinek és a szakmai etikai normáknak kell irányulniuk. Ezeket az elveket és normákat különösen a könyvvizsgálói tevékenység szabálya (standard) rögzíti "A pénzügyi kimutatások ellenőrzésével kapcsolatos célok és alapelvek".
10. Az ellenőrző szervezetek az ellenőrzést követően legalább öt évig kötelesek biztosítani az ellenőrzés során megszerzett információk titkosságát és a munkadokumentumok biztonságát a levéltári ügyek szervezésére vonatkozó szabályok szerint.
1.2.2. Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek jogai és kötelezettségei
Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek jogai1. Az ellenőrzés alá vont gazdálkodó szervezeteknek jogukban áll független ellenőrző szervezetet választani az ellenőrzés elvégzésére. Ugyanakkor be kell tartani az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított határidőket, amikor az ellenőrzési jelentést a megfelelő felhasználóknak meg kell adni.
2. Azok a gazdálkodó szervezetek, amelyek összetételében strukturális alosztályok és fióktelepek vannak, jogosultak különböző alcsoportok és ágazatok pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését különböző ellenőrző szervezetekre bízni. A konszolidált pénzügyi kimutatásokat ellenőrző könyvvizsgáló szervezet és a divíziókat és fióktelepeket ellenőrző szervezetek közötti kapcsolatra a „Más ellenőrző szervezet munkájának felhasználása” szabály (szabvány) követelményei az irányadók.
3. Az ellenőrzés alá vont gazdálkodó szervezetek jogosultak arra, hogy az ellenőrző szervezetektől átfogó információkat kapjanak az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységeket szabályozó jogszabályairól és szabályozásáról, valamint miután megismerkedtek a könyvvizsgáló és (vagy) ellenőrzési jelentés, valamint az Orosz Föderáció jogalkotási és szabályozási aktusaira vonatkozó információk, amelyeken e jelentés következtetései és (vagy) következtetései alapulnak.
4. Az ellenőrzött gazdálkodó szervezeteknek jogukban áll, hogy tisztában legyenek a kiszervezett szakemberek (szakértők, könyvvizsgálók) könyvvizsgáló szervezetek által történő felhasználásának szándékával, és megtagadják részvételüket az ellenőrző szervezetekkel szembeni motivált kifogásokkal írásban.
5. Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek jogosultak saját belátásuk szerint dokumentumaik másolatát átadni az ellenőrzést végző ellenőrző szervezeteknek.
(6) A gazdálkodó szervezetek, amelyek tekintetében az ellenőrzést elvégezték, nincsenek jogukban követelni az ellenőrző szervezetektől, hogy az ellenőrzés munkadokumentációját vagy annak másolatait teljes egészében vagy részben nyújtsák be, kivéve a kifejezetten előírt eseteket. az Orosz Föderáció jogszabályai szerint.
7. A gazdálkodó egységeknek jogukban áll az egyes állami ellenőrzési tevékenységeket engedélyező állami szervekhez, valamint a szakmai könyvvizsgáló egyesületek végrehajtó testületeihez folyamodniuk az ellenőrző szervezetek jogszabályi és egyéb normatív jogi aktusok megsértésével kapcsolatos nyilatkozatokkal, valamint szakmai etikai elvekkel. az ellenőrzésről.
Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek kötelezettségei1. Az ellenőrzés alá vont gazdálkodó szervezetek kötelesek megkötni az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, valamint a jogszabályok vagy a nemzetközi szerződések által közvetlenül előírt esetekben szerződéseket a könyvvizsgáló szervezetekkel történő kötelező könyvvizsgálat elvégzésére. A kötelező ellenőrzés alá eső gazdálkodó szervezetek nem jogosultak semmilyen intézkedésre a kötelező ellenőrzés elkerülése érdekében.
2. Az ellenőrzés alá vont ellenőrzött gazdálkodó szervezetek kötelesek nem avatkozni az ellenőrző szervezetekbe az ellenőrzések időben történő és teljes körű lebonyolításában, megteremteni az ellenőrzéshez szükséges feltételeket, valamint biztosítani számukra a végrehajtáshoz szükséges valamennyi dokumentációt. a könyvvizsgáló szóbeli vagy írásbeli kérésére, hogy átfogó magyarázatokat és magyarázatokat adjon szóban és írásban.
(3) A gazdálkodó szervezetek kötelesek az ellenőrző ellenőrző szervezetek kérésére következtetéseket és cselekményeket benyújtani a más ellenőrző szervezetek és felügyeleti szervek által velük végzett ellenőrzések eredményeiről.
4. A gazdálkodó szervezetek kötelesek nem tenni semmit az ellenőrzés során tisztázandó kérdések körének korlátozása érdekében.
5. A gazdálkodó szervezetek kötelesek az ellenőrzés során haladéktalanul megszüntetni a számviteli és pénzügyi kimutatások készítésének szabályainak az ellenőrző szervezetek által feltárt megsértéseit.
6. A gazdálkodó szervezetek kötelesek időben fizetni az ellenőrzést végző könyvvizsgáló szervezetek szolgáltatásaiért, az ellenőrzésre vonatkozó szerződéssel összhangban, beleértve azokat az eseteket is, amikor a könyvvizsgálói jelentésben vagy a könyvvizsgálói szervezet írásbeli tájékoztatásában (jelentésében) szereplő következtetések vagy ajánlások. a könyvvizsgáló nem ért egyet a szemponttal az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek vezetése szempontjából.
1.3. Elszámoltatható személyekkel történő települések ellenőrzése
Az elszámoltatható személyek a szervezet alkalmazottai, akik előleget kaptak a pénztárból. Pénzt adnak a számlára a közelgő útiköltségekhez, valamint az üzleti költségek, a kiskereskedelmi kis -nagykereskedelmi anyagok beszerzésével kapcsolatos költségek és egyéb üzleti igények kifizetéséhez. Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások szinte minden vállalkozásban megtörténnek, és nagyon változatosak:
· Alkatrészek, anyagok, készpénz -üzemanyag, irodaszerek vásárlása, postai és távíró költségek kifizetése;
· Irodai berendezések, járművek kisebb javításainak kifizetése;
· Az Orosz Föderáció területén és külföldön folytatott üzleti utak költségei;
· Szórakoztatási költségek.
Mindezek az üzleti tranzakciók pénzeszközök kibocsátásához kapcsolódnak a vállalkozás pénztárából, vagy közvetlenül a banktól jelentés céljából.
1.3.1. Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások ellenőrzése az V.I. Podolsky
Mielőtt elkezdené az elszámoltatások fő ellenőrzését elszámoltatható személyekkel, a könyvvizsgálónak hozzávetőleges programot kell készítenie a dokumentumok tanulmányozására, a vállalkozás számviteli szakaszának állapotától függően. Az 1. függelékben található kérdőív információgyűjtésre használható az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások ellenőrzési programjának összeállításakor.
Az ellenőrzött vállalkozás felelős alkalmazottainak felmérésének eredményei alapján a fenti kérdőív szerint a könyvvizsgáló a következő következtetéseket vonhatja le:
A vállalkozás pénztárából származó pénzeszközök kiadásai és célzott felhasználása feletti belső ellenőrzést gyengíti, hogy a kör vezetőjének parancsára létrehozott személyek köre nincs a vállalkozásnál, akik pénzt kaphatnak a gazdasági szükségletekhez.
Az OROSZ SZÖVETSÉGBEN PÉNZÜGYI MŰVELETEK RENDELETE 11. pontjának megsértésével (jóváhagyva az Orosz Központi Bank Igazgatóságának 1993. szeptember 22 -i 40. számú határozatával) új előlegeket fizetnek ki azoknak a személyeknek, akik elszámoltatni a korábban kapott jelentési összegeket.
A munkavállalók üzleti útra küldésére vonatkozó parancsokat nem adják ki - ellenőrizze, hogy nem engedélyezettek -e a vállalkozás alkalmazottainak utazási költségek leple alatt rejtett előlegei.
A PÉNZÜGYI MŰVELETEK RENDELETÉT megsértve a vállalkozás munkavállalóinak a normákat meghaladóan fizetett napidíjak nem tartoznak jövedelemadó alá. Ezenkívül ki kell számítani a nyugdíjpénztárba, a kötelező egészségbiztosítási alapba és a foglalkoztatási alapba fizetett járulékokat a napidíj többletéből.
Az Orosz Föderáció "A magánszemélyek jövedelemadójáról" és a "hozzáadottérték -adóról" szóló törvényének megsértése esetén az üzleti utak összegeit nem a normákon belül és a normákat meghaladóan számolják el.
Megszegve a TERMÉKEK (MUNKA, SZOLGÁLTATÁSOK) KÖLTSÉGÉBEN TARTALMAZOTT TERMÉKEK (MUNKÁK, SZOLGÁLTATÁSOK) KÖLTSÉGVISELÉSÉRE VONATKOZÓ KÖLTSÉGEK ÖSSZETÉTELÉRE, valamint AZ OROSZ FEDERÁCIÓ PÉNZÜGYI EREDMÉNYEINEK KÉSZÍTÉSI ELJÁRÁSÁRA vonatkozó szabályokat. a becsléseket nem a vállalkozás vezetője dolgozza ki vagy hagyja jóvá.
Az Orosz Föderáció "A nyereségadóról" és a "hozzáadottérték -adóról" szóló adójogi törvényét megsértve a szórakoztatási költségeket nem a normákon belül és a normákat meghaladóan számolják el.
A PÉNZÜGYI MŰVELETEK RENDELÉSÉT megsértve a pénzkibocsátás az üzleti utakkal kapcsolatos költségek miatt a szükséges összegeket meghaladó összegben történik.
A felmérés eredményei alapján a könyvvizsgálónak határozott véleménye van a vállalkozás elszámoltatható személyekkel való elszámolásának állapotáról. A bemutatott kérdőív lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy számos köztes következtetést vonjon le, amelyek alapján később megállapítja a közölt adatok megbízhatóságát.
A lehetséges jogsértések vagy visszaélések azonosítására egy speciális ellenőrzési eljárást dolgoztak ki. A fő ellenőrzési eljárások a következők:
1.1.1. Eljárás - annak ellenőrzése, hogy az üzleti költségekre pénztárból pénzt fogadó elszámoltatható személyek megfelelnek -e a vállalkozás vezetőjének jóváhagyott, erre jogosult személyek listájának.
1.1.2. Eljárás - az elszámoltatható pénzeszközök beérkezésének ellenőrzése azoknak a személyeknek, akik nem számoltak be a korábban kapott előlegekről.
1.1.3. Eljárás - annak ellenőrzése, hogy a beszámolási összegek tényleges kiadásai megfelelnek -e azoknak a céloknak, amelyekre azokat kiadták.
1.1.4. Eljárás - elszámoltatható személyek jelenléte a vállalkozás állapotában.
1.1.5. Eljárás - a jelentési összegek leírásának helyességének ellenőrzése a vállalkozás nettó nyereségéből. Azokban az esetekben, amikor a vállalkozás vezetőjének döntése alapján a számlára kibocsátott összeget nem adták vissza, és a nettó nyereség rovására írják le, a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy először is a leírásról szóló döntés valóban létezik, másodsorban, hogy a bevételt visszatartották a bejelentett adókból, valamint az összes szociális. alapok (beleértve a nyugdíjalap 1% -át, illetve 28% -át).
2.1.1. Eljárás - az előzetes jelentésekhez csatolt utazási utalványok teljességének ellenőrzése.
2.1.2. Eljárás - a munkavállalók üzleti útra küldésére vonatkozó megrendelések rendelkezésre állásának ellenőrzése.
2.1.3. Eljárás - Az utazási költségek megtérítésének helyességének ellenőrzése.
2.1.4. Eljárás - az utazási költségek elszámolásának helyességének ellenőrzése a határokon belül és a szabványok felett.
2.2.1. Eljárás - a megállapított normákat meghaladó többlet utazási költségek összegéről származó jövedelemadó levonásának ellenőrzése. Ezenkívül a többletköltségekből a Nyugdíjpénztárba, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Foglalkoztatási Alapba történő befizetések kerülnek felszámításra (a társadalombiztosítási alaphoz nem járulnak hozzá). Amikor a munkavállalóknak kifizetik a rövid távú üzleti utak költségeit az országon belül és annak határain belül, a munkavállaló adóköteles jövedelme nem tartalmazza:
· Napidíj a jogszabályok által megállapított normákon belül;
· A lakások bérleti díja a normákon belül;
A rendeltetési helyre és onnan való utazás ténylegesen felmerült és dokumentált költségei, repülőtéri szolgáltatási díjak, biztosítási és jutalékok, utazási költségek a repülőtérre vagy az állomásra az indulási, rendeltetési vagy átszállási helyeken (a taxi viteldíjak kivételével), poggyász, ágynemű a vonaton, az útlevél és a vízum beszerzésének költségei, az útlevél nyilvántartásba vétele, valamint a bankban lévő csekk készpénz nélküli devizára való cseréje.
2.2.2. Eljárás - az áfa -elosztás helyességének ellenőrzése az utazási költségek összegében. Az ÁFA összegeit a következők szerint osztják ki
· Utazás az üzleti út helyére és vissza;
· Az ágynemű használatának költségei a vonatokon;
· Poggyász tárolása;
· A lakás bérleti díja a normákon belül.
3.1.1. Eljárás - az adatszolgáltató szervezetek által beszerzett tárgyi eszközök héa -elszámolásának helyességének ellenőrzése.
Sok vállalkozásnál, függetlenül attól a szervezettől, amelytől az anyagi javakat beszerzték, csak azon az alapon, hogy készpénzre szerezték be, az áfát nem osztják ki, és az anyagi javak költségével együtt a termelési költségekre írják le, ami túlbecsülése, és ennek megfelelően az adóköteles nyereség alulbecslése ...
4.1.1. Eljárás - annak ellenőrzése, hogy a szórakoztatási költségek tényleges mérete megfelel -e a becsléseknek. Vendéglátási költségek- ezek a vállalkozás költségei a kölcsönösen előnyös együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokra érkezett más vállalkozások, szervezetek és intézmények (ideértve a külföldieket) képviselőinek fogadására és kiszolgálására, valamint a találkozóra érkezett résztvevők költségeire. a vállalkozás tanácsa (igazgatótanácsa) és az ellenőrző bizottság. A szórakoztatási költségekre tartalmazza a képviselők (résztvevők) hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) megszervezésével, szállításával, kulturális és szórakoztató rendezvényeken való részvétellel, svédasztalos kiszolgálással a tárgyalásokon és kulturális programrendezvényeken járó költségeket, valamint a tolmácsok szolgáltatásainak kifizetését. nem a vállalkozás személyzetén ...
4.1.2. Eljárás - a szórakoztatási költségek elemzési elszámolásának helyességének ellenőrzése a normákon belül és felett.
5.1.1. Eljárás - a beszámolási időszak végén az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások egyenlegkivonásának helyességének ellenőrzése. Az elszámoltatható személyeknek a vállalkozással és a vállalkozással szembeni elszámoltatható személyekkel szembeni tartozásait bruttó módon kell kimutatni a számviteli nyilvántartásokban.
6.1.1. Eljárás - a nyilvántartások következetességének ellenőrzése az előzetes jelentésekben és a 7. naplórendelésben.
1.3.2. Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások ellenőrzése N.P. BaryshnikovaA költségjelentések felülvizsgálatakor ügyeljen a következőkre:
Vannak -e utasítások (utasítások) a munkavállalók üzleti útra küldésére, jelezve az üzleti út célját, tartózkodási országát és az üzleti út időpontját;
· Az utazási költségek (napidíj, lakás, viteldíj) megtérítésének helyessége. A Szövetségi Adószolgálat 1995. október 11 -i utasításának „A hozzáadottérték -adó kiszámításának és fizetésének rendjéről” szóló 39. számú utasításának megfelelően az utazási költségeknek az üzleti útra történő visszautazása és visszautazása, beleértve a használat költségeit. az ágyneműt a vonatokon, valamint a szállás bérlésének költségeit, a törvényben megállapított normák szerint megtérítetteket az áruk (munkák, szolgáltatások) áfa nélküli költségei tartalmazzák. Ebben az esetben az ilyen költségek megtérítésekor fizetett HÉA összegét (a normán belül) a meghatározott költségek összegének becsült mértékével határozzák meg, és a normát meghaladóan - az adó nem visszatéríthető;
Van -e utazási bizonyítvány jelzésekkel a tartózkodási helyen üzleti úton;
· Az előzetes jelentések elkészítésének helyessége és időszerűsége;
· A gazdasági szükségleteknek megfelelő költségek megtérítésének helyessége;
· Az igazoló dokumentumok elérhetősége;
· Az elszámoltatható összeg egyenlegének teljessége és időszerűsége a pénztároshoz;
· A szórakoztatási költségek megtérítésének helyessége. A szórakoztatási költségeknek a termékek (munkák, szolgáltatások) költségébe történő felvételére a vállalkozás becsléseinek keretein belül kerül sor, és csak akkor, ha vannak olyan igazoló elsődleges dokumentumok, amelyeken fel kell tüntetni: dátum és hely, az üzleti találkozó programja (fogadás ), a meghívott személyek, a vállalkozás résztvevői, a költségek összege;
· A rövid távú külföldi üzleti utak költségeinek megtérítésének helyessége. Ugyanakkor emlékeztetni kell arra, hogy az üzleti utazás költségeinek külföldi pénznemben kifejezett átszámítása a munkavállaló üzleti útról történő érkezése idején történik (az utazó három napjának bármelyike hogy előzetes jelentést nyújtson be az üzleti útról).
1.3.3. Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások ellenőrzése R.A. Alborova Amikor elszámoltatható személyekkel kezdi ellenőrizni az elszámolásokat, a könyvvizsgálónak először pr felügyel: Ki vezet nyilvántartást az elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokról (beosztás, végzettség, a szakterületen szerzett munkatapasztalat, vannak -e rokoni kapcsolatok a szervezet vezetőjével, pénztárosával); Van -e szabályozási keret a könyvelő munkájához; Ki elszámoltatható a könyvelőért és ki ellenőrzi az elvégzett munkát; van -e a szervezet vezetője által jóváhagyott elszámoltatható személyek listája (köre) (az elszámoltatható személyek körét az év elején határozzák meg, és azokat a szervezet vezetője hagyja jóvá).Ezt követően össze kell egyeztetni a 7-es naplórendelésben szereplő 71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel", a Főkönyv és a szervezet mérlegeinek egyenlegeit a dátum előtti utolsó hónap első napján az ellenőrzésről. Ha eltérések vannak, azonosítsa azok okait.
A 7. naplórendelés egyes személyes fiókjainak bejegyzéseit ellenőrizve azonosítani kell:
· A jelentés ellen kiadott előlegek összege;
· Vannak -e utasítások (utasítások) a munkavállalók üzleti útra küldésére vonatkozóan;
· Az előlegek kinevezése és tényleges felhasználása;
· Az előzetes jelentések benyújtásának határideje;
· Vannak -e utazási igazolások a tartózkodási helyekre vonatkozó jelölésekkel a megbízásnak megfelelően;
· Az előzetes jelentések elkészítésének (benyújtásának) pontossága és időszerűsége;
· Az útiköltségek és a működési és gazdasági szükségletekre fordított költségek megtérítésének helyessége;
· Az elszámoltatható személyekkel folytatott ügyletekre vonatkozó elszámolások összeállításának helyessége;
· A korábban kibocsátott előlegekkel kapcsolatos adósságtörlesztés időszerűsége;
· A támogató dokumentumok elérhetősége minden tranzakcióhoz.
Szükséges továbbá a működési és gazdasági költségek jogszerűségének és célszerűségének megállapítása elszámoltatható személyeken keresztül, ezen költségek nem készpénzes fizetéssel történő teljesítésének lehetősége.
Az elszámoltatható személyek előzetes jelentéseinek teljes körű ellenőrzésével ellenőrizni kell:
· Az előzetes jelentéseket a könyvelő aláírta -e, és a szervezet vezetője jóváhagyja -e. Ha a benyújtott jelentést nem írják alá vagy hagyják jóvá, nem használható fel az elszámoltatható személy összegének leírására a szervezet költségeire vagy egyéb számviteli tárgyaira;
· A mellékelt dokumentumok teljessége és érvényessége. Gyakran elkövetik azt a hibát, hogy érvénytelen dokumentumokat csatolnak az előlegjelentéshez (jelek nélküli vásárlási bizonylat, bolti bélyeg, különböző nyugta, szelvény, kötelező adatok nélküli nyugta), vagy leírják az önköltségi áron az elszámoltatható személyek számára az üzemanyagért és kenőanyagokért kiadott összegeket, karbantartás, pótalkatrészek és javítóanyagok vásárlása indokoló dokumentumok nélkül. Ugyanakkor a készpénzbevételekből származó bevételek, amikor anyagi javak (munka, szolgáltatások) költségeit fizetik el egy levelező szervezetnek elszámoltatható személyen keresztül, nem kapcsolódnak az előzetes jelentésekhez, bár ezek az összegek jelentősek lehetnek. Az ilyen tényeket feltárva a könyvvizsgálónak el kell ismernie, hogy az összegek költségeinek leírása ésszerűtlen, és meg kell határoznia az adózás szempontjából alulbecsült jövedelem összegét, valamint a társadalombiztosítási és biztonsági kifizetések rejtett összegét, a közlekedési adót;
· A napidíjak és a lakhatási költségek tükrözésének helyessége, valamint az ezekre vonatkozó HÉA -kiosztás helyessége. A napidíjak többletét a szervezet rendelkezésére álló nyereség csökkenésének kell tulajdonítani, az ebből az összegből származó jövedelemadó levonásával egyidejűleg. Ezenkívül a költségeknek (önköltség) leírt költségeket az áfa összegével (az utazási és bérleti díjból) csökkenteni kell;
· A termékek (áruk) értékesítéséből származó bevétel tükrözésének helyessége az elszámoltatható személyen keresztül. Ebben az esetben az értékesítésből származó bevétel bevételét a 71. számla jóváírása mutatja, anélkül, hogy ezt az összeget előzetesen (vagy később) hozzárendelnék a 46. „Termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítése” számla jóváírásához. Ilyen tények feltárása esetén meg kell határozni az adózás rejtett tárgyának (bevétel) méretét;
· A szórakoztatási költségek elszámoltatható személyeken keresztül történő hozzárendelésének helyessége a szervezet termelési (forgalmazási) költségeihez.
Amikor a külföldi üzleti utakhoz kapcsolódó elszámoltatható személyekkel ellenőrzi az elszámolásokat, a könyvvizsgálónak meg kell állapítania:
· A számítások helyes elszámolása;
· A költségek megtérítésének helyessége a munkavállalónak egy egynapos üzleti út során, valamint azokban az esetekben, amikor a fogadó ország munkavállalójának ingyenes étkezést és lakhatást biztosítanak;
· Az elszámoltatható személy által az előlegjelentés benyújtásának napján érvényes árfolyamkülönbségek kiszámításának helyessége;
· A vezérlőobjektumok fiókjainak megfeleltetése. Itt figyelni kell a visszafordítási és egyéb korrekciós rekordokra, amelyek elrejthetik a jogsértések és visszaélések tényeit. Ebből a célból a 7 -es naplórendelés 71. halmazának hitelforgalmát hasonlítják össze: a 25. és 26. számla esetében - az általános termelési és általános költségekre vonatkozó összevont személyes számlák (termelési jelentések) adataival, az 50. számla esetében - a számú folyóirat-rendelés terhelési forgalmi szakaszának adatai, egyéb számlák esetében-a 10. számú folyóirat-rendelés terhelési forgalmi szakaszának adataival és a lényeges számlák 46. számú kivonatával. Összehasonlítják a 71. számla terhelési forgalmát: az 50. számla esetében - az 1. számú rendelési napló adataival, az 51., 52. számla esetében - a 2. számú rendelési naplóval stb.
A szervezetek gyakran hibáznak az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokon a gondatlan elszámolás és az alkalmazottakkal való elszámolások feletti ellenőrzés hiánya miatt (az ellenőrzési módszereket lásd a 2. függelékben). A fő jogsértések (visszaélés, lopás, hibák, a megállapított eljárással való összeegyeztethetetlenség) az elszámoltatható személyekkel való elszámolás területén a következőképpen sorolhatók be:
1. Az elszámoltatható összegek kibocsátására vonatkozó eljárás megsértése
· Nincs utasítás a vezetőnek, amely megállapítja az elszámoltatható pénzeszközök munkavállalóknak történő kiadásának eljárását;
· Az elszámoltatható pénzeszközök kibocsátásának eljárásáról szóló végzés nem határozza meg a számlára történő pénzkérésre jogosult személyek körét, vagy nem jelzi a beszámítható összegek nagyságát, valamint a visszatérítésük időpontját;
· Pénzeszközök kibocsátása olyan személyek számára, akik nem szerepelnek azon személyek listájában, akiknek a vállalkozás vezetőjének utasításával összhangban pénz, valamint gazdasági és működési költségek bocsáthatók ki;
· Pénztárak kiadása a pénztárból jelentésre azoknak a személyeknek, akik nem a vállalkozás alkalmazottai;
· Pénz kibocsátása olyan személyek számlájára, akik nem teljesítettek korábban kibocsátott előlegekkel;
· A beszámolási összegek leírása a társaság nettó nyereségének rovására;
· A jelentéstétel tényleges kiadásainak összeegyeztethetetlensége a kiadások céljaival;
· Megengedett az egyik alkalmazott számlájára kapott készpénz átutalása a másikra;
2. Sértések az utazási költségek feldolgozásakor
· A munkavállalók üzleti útra küldésére vonatkozó utasítások (utasítások) hiánya;
· Az utazási igazolások hiánya jelzéssel a tartózkodási helyen üzleti úton;
· Az utazási költségek megállapított normáinak be nem tartása;
· A megállapított normákat meghaladó napidíj fizetésére vonatkozó utasítások (utasítások) hiánya;
· Az utazási költségek elemzési elszámolásának hiánya a normákon belül és a normák felett;
3. Az adózási eljárás megsértése az utazási költségek feldolgozása során
· A jövedelemadó -visszatartási eljárás megsértése, valamint a társadalombiztosítási és biztonsági alapok elhatárolása a megállapított normákat meghaladó többlet utazási költségek összegéből;
· A hozzáadottérték -adó helytelen elosztása az utazási költségek összegeiben;
4. Sértések az anyagi értékek megszerzésében, a munkáért, szolgáltatásokért fizetett díjakértdbejelentő személyek
· A hozzáadottérték -adó összegének kiosztása számítással a kiskereskedelmi hálózatban készpénzért vásárolt tárgyi eszközök értékéből;
· A hozzáadottérték-adó összegének leírása a nagykereskedelmi kereskedelemben elszámoltatható személyeken keresztül szerzett anyagi javak költségeire;
5. A szórakoztatási költségek rögzítésére vonatkozó eljárás megsértése
· Eltérés a szórakoztatási költségek tényleges nagysága és a jóváhagyott becslés (vagy annak hiánya) között;
· A szórakoztatási költségek elszámolásának hiánya a normákon belül és a normákat meghaladóan;
6. Az elszámoltatható települések szintetikus elszámolásának vezetésére vonatkozó eljárás megsértése léscami
· Elszámoltatható személyekkel való elszámolási ügyletekre vonatkozó könyvelési tételek helytelen elkészítése;
· Helytelen egyenlegkivonás a beszámolási időszak végén;
· A 7. számú naplórendelést nem vezetik el minden elszámoltatható személyre és a kibocsátott összegre vonatkozóan egyszerre;
· Az előzetes jelentések és a 7. naplórendelés vagy más nyilvántartások bejegyzéseinek következetlensége;
7. Az elsődleges dokumentumok formájának és részleteinek megsértése
FejezetII... A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése.
Fő esélyek A vállalat pénzügyi helyzetének elemzése a szervezet tevékenységeinek különböző aspektusait jellemző pénzügyi mutatók kiszámítása, értelmezése és értékelése. Az elemzés célja- a vezetői döntések meghozatalához szükséges információk beszerzése belső felhasználók információ (vállalatvezetés) - a vállalat pénzügyi politikájának kiigazításáról, külső felhasználók- a vállalatra vonatkozó egyedi tervek végrehajtásáról (felvásárlás, befektetés, szerződések megkötése stb.).A vállalkozás pénzügyi politikájának kiigazítását célzó feladatokat általában a menedzsment (vezetők, tulajdonosok) határozza meg. Ebben az esetben azt mondhatjuk, hogy a pénzügyi elemzési eredmények belső felhasználóknak szólnak; segítenek meghatározni a szervezet pénzügyi helyzetének javításának (stabilizálásának) leghatékonyabb módjait.
Az elemzés eredménye a belső felhasználó számára egy menedzsment döntések halmaza - a vállalkozás állapotának optimalizálását célzó különféle intézkedések kombinációja, amelyet a makro- és mikrogazdasági környezet változásainak hatására felülvizsgálnak.
Minden vállalkozás (szervezet) piaci kapcsolatok tárgya, és más cégek, vállalkozások, szervezetek érdekkörébe tartozik. Ez utóbbiak közé tartoznak a szállítók, a hitelezők és a befektetők. A vállalkozás harmadik féltől származó vállalatok általi tanulmányozása főként az erre vonatkozó konkrét tervek végrehajtására vonatkozik: felvásárlások, kölcsönök, szerződések. Ebben az esetben a pénzügyi elemzési információkat külső felhasználóknak szánják.
A külső felhasználó feladata a vállalkozás elemzésekor általában meglehetősen specifikus - "igen" vagy "nem" mondása egy vállalkozásnak: kölcsön nyújtása vagy nem, kölcsönössé válás az üzleti partnerrel, vagy az együttműködés megtagadása, blokk megvásárlása részvényeket vagy befektetni egy másik társaságba.
Az elemzési feladatok beállításában mutatkozó különbségek összefüggnek a belső és külső információfelhasználók menedzsment döntéseit meghatározó mutatók megválasztásának különbségeivel. Természetesen ki lehet emelni olyan mutatókat, amelyek egyformán fontosak mind a külső, mind a belső elemzők számára (például a likviditás). Mindazonáltal e csoportok mindegyikére létezik egy speciális mutató, amely meghatározó (alapvető) a kérdéses szervezetre vonatkozó döntés meghozatalakor.
Mielőtt tehát folytatnánk a szervezet pénzügyi helyzetének elemzését, el kell döntenünk akinek szemszögéből ezt a munkát elvégzik.
Fő célok a pénzügyi elemzés során megoldották:
· A vállalkozás pénzügyi állapotának meghatározása ("rögzítése") a kutatás idején;
· A vállalkozás fejlődésének trendjeinek és mintáinak azonosítása a vizsgálati időszak alatt;
· A szűk keresztmetszetek azonosítása, amelyek negatívan befolyásolják a vállalkozás pénzügyi helyzetét;
· Azon tartalékok azonosítása, amelyeket a vállalat felhasználhat pénzügyi helyzetének javítására.
Az elemzés fő területei:
A mérleg és a nettó forgótőke szerkezetének elemzése,
A likviditás és a pénzügyi stabilitás elemzése,
A jövedelmezőség és a költségstruktúra elemzése,
Forgalom elemzése,
A jövedelmezőség elemzése,
· A munka hatékonyságának elemzése.
Az elvégzendő feladattól függően az elemzés eltérő részletességű lehet az egyes területeken, de rövid formában minden területen szükséges elemzést végezni. Ennek oka az indikátorok összekapcsolódása: egyes mutatók megváltozása következménye lehet más mutatók változásának. Például a jövedelmezőség csökkenése gyakran romló eszközforgalommal jár.
A kitűzött céloktól függően a vállalkozás állapotának pénzügyi elemzése kiegészíthető más tanulmányokkal (marketing, technológiai).
Alapvető elemzési módszerek:
· Horizontális (longitudinális) vagy trendelemzés, amelyben a mutatókat összehasonlítják más időszakok mutatóival;
· Függőleges (mélység), amelyben az indikátorok szerkezetét fokozatos „leereszkedéssel” alacsonyabb részletességi szintre vizsgálják;
· Faktoranalízis - a vállalkozás pénzügyi tevékenységének egyes elemeinek a fő gazdasági mutatókra gyakorolt hatásának elemzése;
· Összehasonlító - a vizsgált mutatók összehasonlítása hasonló iparági átlaggal vagy a fő versenytársak hasonló mutatóival.
A pénzügyi elemzések elvégzésének folyamatának, mint minden más összetett folyamatnak, saját technológiájával kell rendelkeznie - olyan lépések sorozatával, amelyek célja a vállalkozás állapotának romlásának okai és optimalizálása.
A fő problémák a szervezet pénzügyi helyzetében
A szervezet pénzügyi helyzetében felmerülő problémáknak és nehézségeknek végül három fő megnyilvánulása van. Megfogalmazhatók úgy
1. Alaphiány; alacsony fizetőképesség
A probléma gazdasági lényege abban rejlik, hogy a közeljövőben előfordulhat, hogy a vállalatnak nincs elég vagy már nincs elegendő forrása kötelezettségeinek időben történő visszafizetésére.
Az alacsony fizetőképesség mutatói a nem kielégítő likviditási mutatók, lejárt tartozások, a költségvetéssel, a személyzettel és a hitelező szervezetekkel szemben fennálló tartozások.
2. A vállalkozásba fektetett tőke elégtelen megtérülése (a tulajdonos érdekeinek elégtelen kielégítése; alacsony jövedelmezőség)
A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a tulajdonos nem megfelelő jövedelmet kap befektetéseihez. Az ilyen helyzet lehetséges következményei a szervezet menedzsmentjének munkájának negatív értékelése, a tulajdonos kilépése a cégből.
A vállalatba fektetett tőke alacsony megtérülését az alacsony hozam bizonyítja. Ugyanakkor a legnagyobb érdeklődést a saját tőke hozama mutatja, mint a szervezet tulajdonosainak érdekeinek kielégítésére szolgáló mutató.
3. Alacsony pénzügyi stabilitás
A gyakorlatban az alacsony pénzügyi stabilitás esetleges problémákat jelent a jövőbeni kötelezettségek visszafizetésében, más szóval - a vállalat hitelezőfüggőségét, függetlenségének elvesztését.
Az elégtelen pénzügyi stabilitást, vagyis a jövőbeni fizetési zavarok kockázatát és a társaság pénzügyi helyzetének külső finanszírozási forrásoktól való függését bizonyítja az autonómia mutatójának az optimális érték alatti csökkenése, valamint a társaság saját tőkéje. A vállalat jelenlegi tevékenységeinek saját forrásból történő finanszírozásának elégtelen szintjét jelzi továbbá a nettó forgótőke optimális értéke alatti csökkenése, és ráadásul a negatív PSC -érték.
A szervezet pénzügyi helyzetének romlásának okai
A vállalkozás pénzügyi helyzetében felmerülő problémáknak és nehézségeknek két globális oka van. Ezeket az okokat a következőképpen lehet megfogalmazni:
1. a pénzügyi lehetőségek elfogadható szintjének (vagy alacsony nyereségének) fenntartására irányuló potenciális lehetőségek hiánya;
2. következetlen teljesítménymenedzsment (irracionális pénzgazdálkodás)
A fizetőképességgel, a pénzügyi függetlenséggel és a jövedelmezőséggel kapcsolatos problémák ugyanazok a gyökerek: vagy a vállalat nem rendelkezik elegendő működési eredménnyel az elfogadható pénzügyi helyzet fenntartásához, vagy a vállalat nem racionálisan kezeli tevékenységének eredményeit.
Alapvető fontosságú annak kiderítése, hogy a fenti okok közül melyik vezetett a vállalkozás pénzügyi helyzetének romlásához. Ennek függvényében választják ki a szervezet pénzügyi helyzetének optimalizálását célzó vezetői döntéseket.
A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésére az egyik lehetséges lehetőség az 1. ábrán látható.
Rizs. 1. A vállalkozás pénzügyi elemzésének rendszere
Ugyanakkor annak meghatározása, hogy a felsorolt területek közül melyik a pénzügyi mutatók csökkenésének oka, nem jelenti a teljes körű pénzügyi elemzés elvégzését. Szükséges az okok további tisztázása - a vállalkozás konkrét intézkedéseinek szintjén vagy a külső környezetben. A vállalat állapotának javítására irányítási ajánlásokra is szükség van.
A hatékony menedzsment két összetevőt feltételez - a jelenlegi helyzet pontos felmérését, valamint a vezetői döntések lehetséges és leghatékonyabb kombinációinak kiválasztását. Az ilyen munka három szakaszból áll:
1. A vállalat jelenlegi állapotának és változásainak értékelése az előzőhöz képestNSa jelenlegi időszak. A menedzser saját érzéseit és megfigyeléseit (például a készpénzhiány kézzelfogható együtthatók nélkül) kiegészíti a pénzügyi mutatók számítása. Az együtthatók csökkenése jelezheti, hogy a vállalkozás helyzete gyengül, növekedés - hogy a helyzet egyre stabilabb.
Ennek a szakasznak a feladata nemcsak a mutatók dinamikájának elemzése, hanem az együtthatók csökkentésének megengedett szintjének meghatározása is (a számítási módszereket ebben a kiadványban tárgyaljuk).
Bizonyos esetekben szándékosan megengedett a mutatók ideiglenes csökkentése. Például egy nagyszabású beruházási program végrehajtása - a termelés rekordidő alatt történő kiépítésére és felszerelésére törekedve - egy vállalkozás a jelenlegi pénzügyi lehetőségeit meghaladó beruházásokat hajthat végre. Vagyis a megszerzett nyereség és a vonzott hosszú lejáratú hitelek (ha lehetséges, hogy vonzzák őket) mellett a rövid lejáratú kölcsönök és tartozások is felhasználhatók a beruházások finanszírozására, ami a likviditás és a pénzügyi stabilitás csökkenéséhez vezethet mutatók. Az ilyen intézkedések indokoltak lehetnek - a rövid építési idő lehetővé teszi, hogy "ne hagyja ki" a jelenlegi piaci helyzetet. Ha a tőkebefektetéseket hosszú időn keresztül "adagolják", a vállalkozás helyzetbe kerülhet: a termelés készen áll egy új termék bevezetésére, de a piac addigra megváltozik, és a termék már nem lesz releváns. Így a jövőbeni nyereségnövekedés nevében (a beruházásoknak pontosan további nyereség megszerzésére kell irányulniuk), és ezért a pénzügyi helyzet jövőbeni konszolidációjához ideiglenesen megengedhető a fő pénzügyi mutatók csökkenése. A menedzser feladata megtalálni azt a határt, amelyen nem lehet átlépni - amely alatt az anyagi helyzet kritikussá válik.
2. Az okok meghatározása, amelyek a vállalkozás pénzügyi helyzetének megváltozásához vezettek. Nemcsak a problémák okait, hanem a siker okait is meg kell határozni. Ugyanakkor fontos meghatározni, hogy ezek az okok milyen területen találhatók - a tevékenységek eredményei vagy az eredmények felhasználása; cégünk milyen cselekedetei vagy a külső környezetben bekövetkezett változások vezettek a jelenlegi helyzethez (a termelési volumen és a raktári munka írástudatlan tervezése; a szállítók magasabb árai).
3. A jövőre vonatkozó cselekvési program kidolgozása. A megoldások kombinációi nagyon változatosak lehetnek, és időszakonként változhatnak. A jövedelmezőség csökkenésének időszakában (például a kereslet szezonális csökkenése) különösen fontos lesz a forgóeszköz -kezelés ellenőrzése - a vásárolt készletek mennyisége, az alkatrészek beszerzésének időszerűsége, a tervezett termelési volumen pontossága és a túlraktározás hiánya a raktárban - és a tőkebefektetések elfogadható összegének meghatározása. A forgóeszközök csökkentése további forrástartalékot hozhat létre a tőkebefektetések finanszírozására - például kevesebb készlet vásárlásával (természetesen a megszakítás nélküli termeléshez szükséges összeg betartásával) vagy a szokásosnál gyorsabb pénzeszközök fogadásával az adósoktól.
Ha a nyereség kicsi, és a működő tőke optimalizálására szolgáló tartalékok gyakorlatilag kimerültek, érdemes különös figyelmet fordítani a költségekre. A csökkenő értékesítési volumenben néha tanácsos a technológiai műveletek egy részét áthelyezni a külső területre, csökkentve termelőeszközeik egy részét (jellemző a nagyvállalatokra, amelyek kihasználatlan termelési eszközökkel rendelkeznek, és amelyek jelentős kiegészítő termeléssel rendelkeznek).
Az értékesítési volumen növekedésével a költségek csökkentését úgy lehet elérni, hogy az egyes alkatrészek otthoni gyártását megszervezik, és megtagadják az oldalsó vásárlást. Ugyanakkor fel kell mérni egy ilyen projekt megvalósíthatóságát (kiegészítő nyereség kiszámítása), és fel kell mérni a vállalkozás pénzügyi képességét egy ilyen projekt megvalósítására.
A pénzügyi mutatók elemzése A pénzügyi mutatók a vállalkozás pénzügyi állapotának relatív mutatói. A pénzügyi mutatók elemzése abból áll, hogy összehasonlítják értékeiket az alapértékekkel, valamint tanulmányozzák dinamikájukat a beszámolási időszakra és néhány évre. A gazdasági értelemben vett relatív pénzügyi mutatók számos jellemző csoportra oszlanak: 1. A vállalkozás jövedelmezőségének értékelése:1.1. A vállalkozás általános nyereségessége= mérleg szerinti eredmény / átlag a vállalkozás vagyonának értéke x 100%; 1.2. Nettó nyereségesség= nettó nyereség / átlag vállalati ingatlan értéke х100%; 1.3. A saját tőke nettó hozama= nettó nyereség / átlag saját értéke. tőke x 100%; 1.4. A termelési eszközök összjövedelmezősége= mérleg (bruttó) nyereség / átlag a fő termelés költsége. és alkuképes anyag. eszközök x 100%. 2. A menedzsment hatékonyságának vagy a termékek jövedelmezőségének értékelése:2.1. Nettó nyereség 1 dörzsölésért. forgalom= nettó nyereség / termelés (forgalom) x 100%; 2.2. Nyereség a termékek értékesítéséből 1 dörzsölésenként. termékértékesítés= nyereség az eladásokból / termékekből x 100%; 2.3. Nyereség minden értékesítésből 1 dörzsölésenként. forgalom= nyereség az összes értékesítésből / termékből x 100%; 2.4. Teljes nyereség 1 dörzsölésért. forgalom= mérleg szerinti nyereség / termelés 100%. 3. Az üzleti tevékenység vagy a tőke megtérülésének értékelése:3.1. A tőke teljes megtérülése (az eszközök megtérülése)= termelés (forgalom) / átl. ingatlan érték; 3.2. Az állóeszközök és az immateriális javak megtérülése= termékek / vö. cikk a fő iparágakról. alapok és immateriális javak; 3.3. Az összes forgóeszköz forgalma= termékek / vö. forgóeszközök értéke; 3.4. Készletforgalom= termékek / vö. leltári érték; 3.5. Követelések forgalma= termékek / vö. a követelések összege; 3.6. A banki eszközök forgalma= termékek / vö. az ingyenes készpénz és értékpapírok összege; 3.7. Forgalom a saját tőke = termékek / átl. a saját tőke összege. 4. A piaci stabilitás értékelése. A piaci stabilitás pénzügyi együtthatói nagyrészt a vállalati jövedelmezőség, a menedzsment hatékonysága és az üzleti tevékenység mutatóin alapulnak. Ezeket a mérlegek meghatározott napján kell kiszámítani, és idővel meg kell tekinteni. FejezetIII... Hitelképesség -elemzés A szovjet gazdasági szakirodalomban a "hitelképesség" fogalma gyakorlatilag hiányzott. Ezt a helyzetet az áru-pénz kapcsolatok hosszú távú korlátozott felhasználásával magyarázták, valamint azzal, hogy a hitelviszonyokat, amelyek főként közvetlen banki hitel formájában alakultak ki, nem gazdasági, hanem adminisztratív jellege jellemezte. irányítási módszerek, amelyeket a végső megoldásokhoz való jog magas fokú centralizációja jellemez. Ezáltal szükségtelenné vált a hitelfelvevők hitelképességének értékelése a hitelek kibocsátásakor. Ezenkívül a vállalkozások pénzügyi helyzetében bekövetkezett strukturális elmozdulások, amelyeket az iparosodás túlzott üteme okozott, azt eredményezték, hogy az 1920 -as évek végén a legtöbb vállalkozás fizetésképtelennek bizonyult. A hitelmechanizmus sokáig a vállalkozások hitelképességére összpontosított, ami tükrözte az ország egészének hitelmechanizmusának általános fejlettségi szintjét. A modern gazdaságban bekövetkező változások felhívták a figyelmet arra, hogy ki kell deríteni a vállalkozások hitelképességét. hitelképesség az ügyfeleknek meg kell érteniük a vállalkozás pénzügyi és gazdasági állapotát, amely bizalmat ad a kölcsönvett pénzeszközök hatékony felhasználásában, valamint abban, hogy a hitelfelvevő képes -e és hajlandó -e a hitelt a megállapodás feltételeinek megfelelően visszafizetni. A különböző elemzések tanulmányozása, amelyek a kölcsönök vissza nem fizetéséhez vezethetnek, vagy éppen ellenkezőleg, biztosíthatják azok időben történő visszafizetését, a hitelelemzés tartalmát képezi. A hitelképesség elemzésénél (hitelelemzés) figyelembe kell venni a kérdések: 1. Hogy a hitelfelvevő képes -e időben teljesíteni kötelezettségeit, és 2. Az első kérdésre a vállalkozások pénzügyi és gazdasági vonatkozásainak elemzése ad választ. A második kérdés jogi jellegű, és a vállalkozás vezetőinek személyes tulajdonságaival is összefügg.A mutatók összetétele és tartalma a hitelképesség fogalmából következik. Ezeknek tükrözniük kell a vállalatok pénzügyi és gazdasági helyzetét a kölcsönzött pénzeszközök és általában az összes alap elhelyezésének és felhasználásának hatékonysága szempontjából, fel kell mérniük a hitelfelvevő képességét és hajlandóságát arra, hogy előre meghatározott időn belül fizessen és visszafizessen hitelt. A kölcsön időben történő visszafizetésének képességét a vállalat mérlegének likviditási, hitel- és forgótőke -felhasználásának, jövedelmezőségi szintjének és készenlétének elemzésével értékelik a hitelfelvevő kapacitásának, fejlődési kilátásainak és a vállalatvezetők üzleti tulajdonságai, termelési és pénzügyi tevékenységei, nem lehet egységes, általános és átfogó iránymutatásokat létrehozni a hitelképesség tanulmányozására és a megfelelő mutatók kiszámítására. Ezt hazánk gyakorlata is megerősíti. A modern nemzetközi gyakorlatban szintén nincsenek szigorú szabályok e tekintetben, mivel szinte lehetetlen figyelembe venni az ügyfelek számos egyedi jellemzőjét. A hitelelemzés fő célja, hogy meghatározza a hitelfelvevő képességét és hajlandóságát visszafizetni a kért kölcsönt a kölcsönszerződés feltételeinek megfelelően. A hitelezőnek minden esetben meg kell határoznia a kockázat mértékét, amelyet hajlandó vállalni, és az adott körülmények között nyújtható hitelt. Az évek során a hitelek odaítéléséért felelős tisztviselők a következő pontokból indultak ki: - a hitelfelvevő képessége, - jó hírneve, - jövedelemszerzési képessége, - eszközök tulajdonjoga, - a gazdasági környezet állapota.Az üzleti szervezetek hitelképességének értékeléséhez az első információforrás a mérlegük kell, hogy legyen, magyarázó megjegyzéssel. A mérleg elemzése lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a társaságnak milyen forrásai vannak, és mekkora hitelt nyújtanak ezek az alapok. Ugyanakkor a mérlegadatok nem elegendőek az ügyfelek hitelképességére vonatkozó ésszerű és átfogó következtetéshez. Ez a mutatók összetételéből következik. A mérleg elemzése csak általános megítélést ad a hitelképességről, míg a hitelképesség mértékére vonatkozó következtetések levonásához ki kell számítani azokat a minőségi mutatókat, amelyek felmérik a vállalkozások fejlődésének kilátásait, életképességét. Ezért a hitelképességi mutatók kiszámításához szükséges információforrásként a következőket kell felhasználni: operatív számviteli adatok, technikai pénzügyi terv, bankokban felhalmozott információk, statisztikai hivataloktól származó információk, vevői kérdőívek adatai, beszállítóktól származó információk, a felmérési adatok speciális programok, szakirodák információi az üzleti szervezetek hitelképességének értékeléséről.
Az orosz bankok által használt vállalatok hitelképességének értékelése.
Ezt a módszert (amelyet szinte minden oroszországi kereskedelmi bank elfogadott a vállalatoknak és szervezeteknek nyújtott kölcsönökben) a banki kölcsön nyújtásának megvalósíthatóságának felmérésére úgy dolgozták ki, hogy meghatározzák a bankok által kölcsönvett forrásokkal rendelkező vállalkozások fizetőképességét, valamint a hitelek megengedett méretét. és a törlesztésük időpontja.
Először is figyelembe vesszük a kölcsönvevő dokumentumait. A kölcsönre vonatkozó dokumentumok elemzésének fő célja annak meghatározása, hogy a hitelfelvevő képes -e és hajlandó -e a kért kölcsönt időben és teljes egészében visszafizetni.
A hitelfelvevőre vonatkozó adatok elemzése.
A hitelfelvevő a következő dokumentumokat nyújtja be a banknak:
1. Jogi dokumentumok:
· Regisztrációs dokumentumok: a szervezet alapszabálya; alapító okirat; határozat (tanúsítvány) a nyilvántartásba vételről (közjegyző által hitelesített másolatok);
· Aláírás- és pecsétminta -kártya, közjegyző által hitelesített (első példány);
· Dokumentum olyan személy kinevezéséről, akinek joga van a szervezet nevében eljárni a szerződések tárgyalásakor és aláírásakor, vagy ennek megfelelő meghatalmazás (közjegyzői hiteles másolat);
igazolás az útlevél adatairól, a kölcsönvevő szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének nyilvántartásba vételéről és tartózkodási helyéről.
2. Pénzügyi kimutatások teljes egészében, az adófelügyelőség által hitelesítve, az utolsó két beszámolási időpontban, a következő mérlegtételek magyarázataival (az utolsó beszámolási dátum szerint): tárgyi eszközök, termelési készletek, késztermékek, áruk, egyéb készletek és költségek, adósok és hitelezők (a legnagyobb összegekért);
3. Az elmúlt három hónapban - a folyó- és devizaszámlák kivonatainak másolatai a havi dátumokra és a megjelölt hónapok legnagyobb bevételeire.
4. A hitelkérelem beérkezésének napjától: a kapott kölcsönökről szóló igazolás a kölcsönszerződések másolataival.
5. Levél - hitelkérelem (a szervezet fejléces fejlécén, kimenő számmal), rövid információkkal a szervezetről és annak tevékenységéről, fő partnereiről és fejlődési kilátásairól.
A regisztrációs dokumentumok megerősítik a hitelfelvevő, mint jogi személy fizetőképességét. Az alapvető lényeg az, hogy meghatározzuk a bankkal a hitelszerződésről tárgyaló és aláíró személy jogait a szervezet nevében eljárni. Ezeket a jogokat a hitelfelvevő alapító okiratának megfelelő rendelkezése és a kinevezési dokumentum alapján állapítják meg, az alapító okiratban meghatározott eljárást követve.
A pénzügyi kimutatások lehetővé teszik a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének elemzését egy adott időpontban.
Mérleg elemzés.
Az elemzés legfontosabb információs bázisa a mérleg. A mérleg valamely eszközével történő munkavégzés során figyelni kell a következőkre: befektetett eszközök (épületek, berendezések stb.), Termelési készletek, késztermékek, áruk, egyéb készletek zálogjogának bejegyzése esetén és költségeket, a zálogkötelezettnek a meghatározott értékekre vonatkozó tulajdonjogát meg kell erősíteni azzal, hogy értékét belefoglalja a megfelelő mérlegtételekbe.
A folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegének meg kell egyeznie a bankszámlakivonat adataival a beszámoló napján.
A vevőkövetelés elemzésekor ügyelni kell annak visszafizetésének időzítésére, mivel az adósságok beérkezése a kölcsönvevő számára a kért kölcsön törlesztésének egyik forrása lehet.
A mérleg passzív részének mérlegelésekor a legnagyobb figyelmet kell fordítani azoknak a szakaszoknak a tanulmányozására, ahol a kölcsönök és egyéb kölcsönvett források tükröződnek: kölcsönszerződéseket kell megkövetelni azokhoz a hitelekhez, amelyek tartozását a mérleg tükrözi. és nem fizetik vissza a kölcsönkérés napján, és győződjön meg arról, hogy nem késedelmes. A más bankoktól származó hitelek lejárt tartozásainak jelenléte negatív tényező, és nyilvánvaló téves számításokat és zavart jelez a hitelfelvevő tevékenységében, amelyeket esetleg átmenetileg egy hitel segítségével kívánnak kompenzálni. Ha az adósság nem késedelmes, akkor lehetőség szerint biztosítani kell, hogy a kölcsön lejárjon, mielőtt a többi kölcsön kifizetésre kerül. Ezenkívül gondoskodni kell arról, hogy a kért kölcsön biztosítékaként felajánlott biztosíték ne legyen más banknak zálogba adva.
A fizetendő számlák állapotának értékelésekor meg kell győződni arról, hogy a hitelfelvevő képes -e időben kifizetni azokat, amelyek pénzeszközeit ilyen vagy olyan formában használja fel: áruk vagy szolgáltatások, előlegek stb. Ez a szakasz is tükrözi azokat a pénzeszközöket, amelyeket a kölcsönvevő a kölcsönszerződések alapján a partnerektől kapott; ezeket a megállapodásokat a hitelfelvevő bankokkal kötött kölcsönszerződéseihez hasonlóan kell kezelni.
Abban az esetben, ha a hitelkérelem beérkezésének időpontja nem esik egybe a pénzügyi kimutatások keltezésével, a hitelfelvevő tényleges adóssága a banki kölcsönökért általában eltér az utolsó mérlegben szereplőtől. Az adósság pontos meghatározásához a kérelem benyújtásakor fennálló összes banki hitelről szóló igazolás szükséges a hitelszerződések másolatával együtt.
Fontos pozitív tényező az a hitelintézet, amely ezt a hitelfelvevőt kölcsönadja, és amely alapján meg lehet ítélni a kért kölcsön visszafizetési kilátásait. Abban az esetben, ha a kért kölcsön egy sor korábbi, időben visszafizetett kölcsönben szerepel, akkor a hitelfelvevő kérelmének elfogadásakor nem nyújthatja be jogi dokumentumait a banknak, de a bank kötelező értesítésével minden változásról készült nekik.
Ugyanakkor ez a technika számos okból nem mindig elfogadható a bankok számára a vállalkozás hitelnyújtási forrásairól szóló döntés alapjául. E szavak megerősítésére e módszertan áttekintését írta a JSB "Inkombank" projektfinanszírozási osztályának vezetője, A.L. Szmirnov:
"A kidolgozott módszertan tükrözi a hitelezés meglévő megközelítéseit, valamint a Bank fióktelepeinek Hitelezési Osztálya és Hitelszolgálata munkájának sajátosságait. Úgy tűnik, hogy a módszertan felülvizsgálata után (a Projekt Pénzügyi és Külföldi Beruházási Garancia Osztály javaslatai és megjegyzései működőképes formában kell bemutatni) célszerű a banki hitelosztályok gyakorlati munkájában a következő fő területeken használni:
· Figyelembe venni a hitelkérelmekkel kapcsolatos döntések meghozatalakor, a tényleges tranzakció és a kölcsön visszafizetésének lehetőségének tanulmányozásával együtt;
· A bank meglévő hitelállományának minőségének és szerkezetének jelenlegi értékeléséhez, beleértve a hitelfelvevők hitelintézkedéseinek és a kétes tartozásokhoz szükséges tartalékok létrehozásának célszerűségével kapcsolatos kérdések megoldása (számos paramétert módosítani kell, figyelembe véve a beruházások finanszírozásának sajátosságait).
Ugyanakkor Smirnov úr szerint a módszertan nem használható, amikor döntéseket hoznak a bank befektetési projektek végrehajtásában való részvételének megvalósíthatóságáról és feltételeiről (hitelezőként, banki konzorcium tagjaként, kezesként stb.). a következő okok miatt:
1. A hitelfelvevő pénzügyi helyzete a legtöbb esetben nem meghatározó tényező a beruházási projektek értékelésekor. Mint tudják, a hitelforrások névleges kedvezményezettjével együtt a beruházási projektek fő résztvevői, amelyek meghatározzák az utóbbiak végrehajtásának sikerét, a következők: a projekt szponzora (szervezője), vállalkozók, berendezések beszállítói, az üzemeltető szervezet (üzemeltető) ), az alapanyagok és anyagok beszállítói, a termékek beszerzői és számos más résztvevő. Ezenkívül számos rendszer szerint a hivatalos hitelfelvevő egy speciálisan létrehozott struktúra, amelynek nyilvánvalóan "nulla egyenlege" van, és nincs forgalom a számlákon.
2. A nemzetközi gyakorlatnak megfelelően a beruházási projektek finanszírozásának megkezdését szükségszerűen megelőzi a projekt minősített megvalósíthatósági tanulmányának elkészítése, annak technikai és pénzügyi szakértelme nemzetközi módszerek alkalmazásával, valamint a pénzforgalom kötelező elemzésével különböző, pl. a projekt megvalósításának szándékosan "pesszimista" forgatókönyveivel (a javasolt módszertan erről nem rendelkezik).
3. Amikor külföldi hiteleket vonz befektetési finanszírozáshoz külföldi hitelező (befektető) számára, a következő tényezők döntő fontosságúak: a hitelfelvevő jogi és szervezeti státusza, az elfogadható garanciák elérhetősége (elismert orosz bankoktól, állami garanciákból stb.). ), a szükséges következtetések rendelkezésre állása nemzetközi könyvvizsgálók, a projekt cash flow -jainak és pénzügyi stabilitásának elemzésének kedvező eredményei, és nem a potenciális hitelfelvevő banki hitelminősítése, amelyet ez a módszertan javasol.
4. Számos fontos mutató esik ki a javasolt módszertanból, például: a hitelfelvevő "hiteltörténete", a hitelfelvevő vezetőinek hírneve és képesítése, a hitelfelvevő "választottbírósági" története, az ellenőrzések elérhetősége és eredményei stb. "
De ugyanakkor ez a módszer létezik, és az orosz kereskedelmi bankok meglehetősen széles körben használják.
FejezetIV... Számított rész
Határozza meg az állóeszközök tőke termelékenységének értékét, ha a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel a beszámolási időszakban 101 000 rubelt tett ki, a tárgyi eszközök költsége az időszak elején - 85 000 rubel és az időszak végén - 89 000 rubel.
Teljes tőke termelékenység (FO) = bevétel (forgalom) / átlag állóeszközök költsége
Bevétel = 101 000 rubel
Az állóeszközök átlagos költsége = (85 000 + 89 000) / 2 = 87 000 (rubel)
FD = 101 000 /87 000 ~ 1,16
Következtetés
Miután megvizsgáltam az "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" számla ellenőrzésének problémáját, a következő fő következtetéseket vonhatom le:
1. A Számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" könyvvizsgálatának célja annak megállapítása, hogy a szervezet ezen a számlán végrehajtott tranzakciók és adózás elszámolási módszere megfelel -e az Orosz Föderációban az ellenőrzött időszakban hatályos szabályozási dokumentumoknak. Ez szükséges a hibák azonosításához és a szervezet pénzügyi kimutatásaira gyakorolt befolyásuk mértékének meghatározásához.
2. A számlaellenőrzés fő feladata annak ellenőrzése, hogy a szolgáltatóipar és a gazdaságok kiadásainak és bevételeinek elszámolásakor a szabályozó jogszabályoknak való megfelelés, az ingatlanadó, a hozzáadottérték -adó, a jövedelemadó és néhány más kedvezmény helyes alkalmazása mint a számlavezetés helyességének ellenőrzése ezen a számlán.
3. Az ellenőrzési stratégia, a munkakör és a programok előkészítésének meghatározásához tanácsos, hogy a könyvvizsgáló készítsen tervet a számla és az ahhoz tartozó elszámolások ellenőrzésére, amelyek egyenlege vagy forgalma jelentős volt az ellenőrzött számára időszak. A tervnek fel kell tüntetnie, hogy milyen lehetséges hibák lehetségesek ezeken a számlákon, milyen bizonyítékokra van szükség a számlarekordok megbízhatóságának megerősítéséhez, és milyen módszereket kíván használni a könyvvizsgáló azok gyűjtésére.
4. Az ellenőrzési folyamat során az ellenőrök munkadokumentumokat készítenek, amelyek alapján megállapítható a munkájuk mennyisége és minősége, valamint következtetéseik érvényessége.
A munkadokumentumokat bármilyen formában elkészítik, de tartalmazniuk kell a szükséges háttérinformációkat az ügyfélről; az elvégzett munka rövid leírása; ellenőrzési módszer (szilárd vagy szelektív); megjegyzések az ellenőrzés eredményeiről; az ellenőrzésre nem benyújtott dokumentumok listája; a könyvvizsgáló véleménye a feltárt hiányosságok kiküszöbölésének módjáról; az ellenőrzött szervezetben a gazdaságon belüli ellenőrzési rendszer leírása (a gyengeségek és pozitív szempontok kiemelése); az ellenőrzési program megjegyzésekkel a végrehajtás előrehaladásáról és az eltérések okairól; magyarázatok és hivatkozások az ellenőrzött személyzetétől a könyvvizsgáló által feltett kérdésekre; egyéb bizonyítékok és magyarázatok.
5. Az ellenőrzés két záró dokumentum - a számviteli könyvvizsgálat, valamint a kimutatások és a könyvvizsgálói jelentés megbízhatósága - végrehajtásával zárul.
6. A számla ellenőrzésekor különböző módszereket használnak a könyvvizsgálati bizonyítékok beszerzésére. A könyvvizsgálati bizonyítékok azok az információk, amelyeket a könyvvizsgáló az ellenőrzés során összegyűjtött és elemzett, és amelyek a könyvvizsgáló következtetéseinek alapjául szolgálnak. A könyvvizsgálati bizonyítékok beszerzésének fő módszerei a következők:
1. Aritmetikai számítások ellenőrzése (újraszámítás);
2. Leltár;
3. Az egyes üzleti tranzakciók elszámolási szabályainak való megfelelés ellenőrzése;
4. Megerősítés;
5. Szóbeli kikérdezés;
6. Dokumentumok ellenőrzése;
7. Követés;
8. Elemzési eljárások.
9. Mintavételi módszerek
Ha a szervezet teljes egészében vagy részben visszatéríti a szülőknek az óvodai intézményekben való gyermekfenntartás költségeit, vagy célzott finanszírozással fedezi az óvodai intézmények fenntartásának költségeit, amelyeket a szülőknek kell fizetniük, akkor ezeket az összegeket be kell számítani a szülők összjövedelmében, az Oroszországi Állami Adószolgálat 1995. június 29 -i utasításának 6. pontja szerint, 35. "Az Orosz Föderáció személyi jövedelemadóról szóló törvényének alkalmazásáról".
Ha egy szervezet folyamatosan bérbe ad egyéni lakásokat, akkor ezt törvényes tevékenységeinek végrehajtásának kell tekinteni, amelyet tükrözni kell a szervezet alapító okirataiban.
Bibliográfia
1. Alborov R.A. Ellenőrzés az ipari, kereskedelmi és agráripari komplexumokban: Tanulmányi útmutató. - M.: Üzlet és szolgáltatás, 1998.
2. Audit: Tankönyv / Szerk. Podolsky V.I. - M.: Audit, 1997.
3. Baringolts S. B. Az ipari vállalkozások pénzügyi helyzetének elemzése. // Pénz és hitel, 1991. 11. sz.
4. Baryshnikov N.P. Az általános ellenőrzés lebonyolításának szervezése és módszertana. - 4. kiadás, Rev. és hozzá. - M.: FILIN, 1998.
5. Könyvelő és könyvvizsgáló számára: Referenciakönyv, 1.2. Kötet - SPb, 1997.
6. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Audit: helyzetek, példák, tesztek.
7. Kamyshanov P.I. Gyakorlati útmutató az auditáláshoz - 2. kiadás. M .: INFRA, 1998.
8. Kirisyuk G.M., Lyakhovsky V.S. A hitelfelvevő hitelképességének banki értékelése. // Pénz és hitel, 1993. 4. sz.
9. Maksimova L.N. Jellemző jogsértések az elszámoltatható személyekkel történő egyezségek megvalósításában // Glavbuh, 1998. 9. sz.
10. Rudenskaya I.P., Hegedű V.I. Pénzügyi elemzés az ellenőrzésben. // Audit és pénzügyi elemzés, 2001. sz.
11. A cégek tevékenységének pénzügyi elemzése, M., "East Service", 1994
Alkalmazások
1. melléklet
Kérdőív információgyűjtéshez az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások ellenőrzési programjának összeállításakor
A kért információk vagy dokumentumok | Kijelölt ellenőrzési eljárás | A visszavonás mértékének hiánya | ||||
Rendelkezik -e a társaság azon személyek listájával, akik jogosultak pénzt kiadni a háztartási szükségletekhez | ||||||
Azon személyek listája, akik háztartási szükségletekre pénzt bocsáthatnak ki | ||||||
Új előlegeket adnak ki azoknak a személyeknek, akik nem számoltak be a jelentés keretében korábban kapott összegekről | ||||||
Napló-rendelési szám 7 | ||||||
A vállalkozás vezetője írásos parancsot ad ki a munkavállalók üzleti útra küldésére? | ||||||
A fej írásbeli parancsai | ||||||
A napidíjakat a vállalkozás vezetőjének döntésével visszatérített normákat meghaladó jövedelemadó terheli? | ||||||
A visszatérítés vezetőjének végzése | ||||||
Az utazási költségek elemzési elszámolása a normákon belül és a normákat meghaladóan történik -e az adózás szempontjából? | ||||||
Vannak -e reprezentációs költségbecslések, amelyeket a vállalat vezetője hagyott jóvá? | ||||||
A fej írásbeli parancsa | ||||||
A szórakoztatási költségek elemzési elszámolása a normákon belül és a normákat meghaladó adózási szempontból történik? | ||||||
A munkavállalónak az üzleti utakért járó összegek kiszámítása | ||||||
A készpénzes tranzakciók során elkövetett jogsértések fő típusai | Az ellenőrzési bizonyítékok gyűjtésének módszere | |||||||||
Pénzek kibocsátása olyan személyek számára, akik nem szerepelnek azon személyek listáján, akik a vállalkozás vezetőjének utasításával összhangban pénzt kaphatnak a gazdasági működési költségekre | ||||||||||
Pénzösszegek kibocsátása a pénztárból jelentésre azoknak a személyeknek, akik nem a vállalkozás alkalmazottai | ||||||||||
Pénz kibocsátása olyan személyek számlájára, akik nem számoltak be korábban kapott előlegekről | ||||||||||
A jelentéstétel tényleges kiadásainak összeegyeztethetetlensége a kiadások céljaival | ||||||||||
A megrendelések (utasítások) hiánya a munkavállalók üzleti útra küldésére | ||||||||||
Az utazási igazolások hiánya jelzéssel az üzleti úton tartózkodás helyén | ||||||||||
Az utazási költségek megállapított normáinak be nem tartása | ||||||||||
Az utazási költségek elemzési elszámolásának hiánya a normákon belül és a normák felett | ||||||||||
A jövedelemadó levonására és a társadalombiztosítási és biztonsági alapok kiszámítására vonatkozó eljárás megsértése a megállapított normákat meghaladó utazási költségek összegéből | ||||||||||
A hozzáadottérték -adó helytelen elosztása az utazási költségek összegében | ||||||||||
A hozzáadottérték -adó összegének elkülönítése számítással a kiskereskedelmi hálózatban készpénzért vásárolt tárgyi eszközök értékéből | ||||||||||
A hozzáadottérték-adó összegének leírása a nagykereskedelmi kereskedelemben elszámoltatható személyeken keresztül beszerzett tárgyi eszközök értékére | ||||||||||
A szórakoztatási költségek tényleges összegének ellentmondása a jóváhagyott becsléssel |
Az ellenőrzési bizonyítékok gyűjtésének módszerei:
REF-mester- egyedülálló program önállóan írott kivonatokhoz, szakdolgozatokhoz, tesztekhez és szakdolgozatokhoz. A REF -Master segítségével egyszerűen és gyorsan elkészíthet egy eredeti absztrakt, kontroll vagy tanfolyamot a kész munka alapján - Pénzügyi elemzés és ellenőrzés.
A professzionális absztrakt ügynökségek által használt alapvető eszközök most ingyenesen állnak a ref.rf felhasználók rendelkezésére!
Az oroszországi legnagyobb absztrakt ügynökségek professzionális szerzőitől származó szakdolgozat (valamint esszé és diploma) ideális bevezetésének titkai. Ismerje meg, hogyan kell helyesen megfogalmazni a munka témájának relevanciáját, határozza meg a célokat és célokat, jelölje meg a kutatás tárgyát, tárgyát és módszereit, valamint munkája elméleti, jogi és gyakorlati alapjait.
GOST
2006.10.7. / Tézis
Az ellenőrzés lényege, céljai és elvei. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenysége, mint ellenőrzés tárgya. Pénzügyi elemzési módszerek az auditban. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó elemzése.
2010.06.01. / Gyakorlatjelentés
A Pytalovsky kerületi GU SO "CSO" általános jellemzői és ellenőrzési rendszere. Számviteli szervezeti szint. Elszámoltatás elszámoltatható személyekkel. A GU SO "CSO" teljesítménymutatóinak elemzése. Gazdasági és menedzsment problémák, azok megoldásának módjai.
2009.05.15./Teszt
A szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek strukturális és dinamikus elemzése, a jelentések horizontális és vertikális elemzésének feladatai. A termelési költségek dinamikája, a nyereség faktorelemzése, az alapvető erőforrások felhasználásának intenzívebbé válásának mutatói.
2008.07.24/előadás
A pénzügyi kimutatások elkészítésének alapvető formái és elvei. A pénzügyi és gazdasági tevékenység elemzési módszerei és mutatói. A forgótőke fogalma és elemei. Forgóeszközök, készpénz, készletgazdálkodási politika.
2008.04.28. / Hitelesítési munka
A kisvállalkozások pénzügyi elemzésének fő szempontjai és módszerei modern körülmények között. A vállalkozás pénzügyi elemzésének információs bázisa. A pénzügyi helyzet elemzése, mint az Electromashina tevékenységének hatékonyságának növekedését befolyásoló tényező.
2007. 09. 30./kurzus
Mérleg elemzés: mérleg likviditás; a mérleg dinamikájának és szerkezetének elemzése. A pénzügyi mutatók elemzése: pénzügyi stabilitás; likviditás (fizetőképesség); jövedelmezőség (jövedelmezőség); üzleti tevékenység.
2010.09.26./Tézis
2010.11.10 / tézis
2010.09.26./Tézis
A fizetőképesség és likviditás kezelése és stratégiai elszámolása. Az OJSC "Arnest" pénzügyi elemzése számviteli mérnöki eszközökön alapul: előrejelzési mérleg figyelése, a biztonsági rendszer stratégiai elemzésének módszertana.
2010.11.10 / tézis
Az 1. számú "Mérleg" űrlap kitöltési eljárása, célja, szerkezete és tartalma. Pénzügyi fizetőképességi mutatók kiszámítása és értékelése, csőd előrejelzése. Eredménykimutatás, saját tőke változásainak kimutatása.
2010.11.29/tézis
2010.11.29/tézis
A pénzügyi eredmények elemzésének elméleti alapjai. Az elemzés gazdasági és információs tartalma. A CJSC "Gépesítés és gépjárműszállítás kezelése" pénzügyi eredményeinek elemzése. Javaslatok kidolgozása a pénzügyi eredmények javítása érdekében.
2010.05.19./Absztrakt
Az "Audit Expert" egy analitikai rendszer a vállalkozás pénzügyi helyzetének diagnosztizálására és nyomon követésére. A pénzügyi helyzet mutatói, amelyeket az "INEK-Analyst" program segítségével lehet elemezni. A "Pénzügyi elemzés" program lehetőségei.
| |
Lépjen az absztraktok, szakdolgozatok, tesztek és diplomák listájára
fegyelem
Jelenleg a világgazdaság és az államok gazdaságainak gyors fejlődése feltörekvő keresletet teremt bizonyos típusú specialitások iránt. Ugyanakkor az Orosz Föderáció területén egyre inkább fejlődő piaci kapcsolatok nagyon népszerűvé tették az oktatási intézményekben a számvitel, elemzés és könyvvizsgálat szakirányú képzést. A szigorúbb követelményeket is nagyrészt megmagyarázzák.
A számvitel, az elemzés és az ellenőrzés ma a legfontosabb terület szinte minden vállalat megfelelő működése szempontjából. Ezért a képzett szakemberek iránti igény nagyon nagy. Az ezen a területen dolgozó szakemberek gyorsan elhelyezkedhetnek bármely cégben. Ezeknek a szakembereknek azonban folyamatosan új információkat és számviteli módszereket kell megtanulniuk. Annak érdekében, hogy ügyesen működjön az adatokkal, részletesen meg kell értenie az egyes definíciókat.
Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat
A számvitel a társaság működéséről szóló információk összesítésének speciális módja. Ugyanakkor minden hitelesítő adat strukturált formában a vállalkozás egyfajta története, amely nélkül nem lesz képes megfelelően működni, fejlődni, fontos döntéseket hozni és vonzóvá válni a jövőbeli befektetések számára.
A számviteli elemzés egy speciálisabb számviteli forma, amely szükséges a vezetőség bizonyos döntéseinek igazolásához, valamint a vállalat további fejlődéséhez szükséges üzleti tranzakciók megválasztásához. Egy professzionális szakember, aki jól ismeri a gazdasági elemzési módszereket, képes lesz előre látni a szervezet esetleges csődveszélyét, és hatékony megoldásokat kínálhat a nyereség megszerzésére és általános állapotának javítására.
Az ellenőrzés egy olyan tevékenységtípus, amelyben a vállalat dokumentumait ellenőrzik annak érdekében, hogy feltárják a következetlenségeket vagy az információk szándékos torzulását.
Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések nemcsak a számvitelre, hanem számos egyéb gazdasági tevékenységre is kiterjednek. Ezt olyan állami szervek is elvégezhetik, mint az adóhivatal.
Elég fontos adatrendszer a számviteli és pénzügyi beszámolási rendszer. Ennek köszönhetően adatokat szerezhet a szervezet gazdasági tevékenységéről.
A jelentés ugyanakkor a könyvelésben szereplő nyilvántartások összessége, amelyek segítségével nyomon lehetett követni a szervezet folyamatban lévő gazdasági tevékenységét.
Általában ez egy táblázatokból álló rendszer, amely összefoglaló adatokat tartalmaz, amelyek lehetőséget adnak a vállalat pénzügyi állapotának és teljesítményének felmérésére.
A számviteli jelentések lehetővé teszik:
Ugyanakkor jogszabályi szinten jelentést kell benyújtani naptári évenként legfeljebb kétszer. Ugyanakkor lehetőség lesz az ellenőrzés eredményeként megadott információk megbízhatóságának ellenőrzésére.
Mire való egy ilyen csekk:
A legfontosabb cél az, hogy az információkat különösen gondosan értékeljék a bemutatott adatok megbízhatósága és a vállalat meglévő eszközeinek egyértelmű tükrözése érdekében.
A kimutatások ellenőrzése során a könyvvizsgáló általában összefoglalja az ellenőrzés minden szakaszában elért eredményeket. Ennek a műveletnek a célja a jelentésekben talált pontatlanságok és hibák teljes összegének becslése.
Jelenleg a benyújtott számviteli jelentések ellenőrzésének két szakasza van:
Számos esetben a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát szakosodott könyvvizsgáló cégek vagy egyedi szakemberek végzik, feltéve, hogy a vállalatnál kevés munka folyik. Ugyanakkor ezeknek a szervezeteknek szükségszerűen minősített alkalmazottakkal kell rendelkezniük.
Jogalkotási szinten a következő követelményeket támasztják a könyvvizsgálókkal vagy szervezetekkel szemben:
Az egyéni könyvvizsgáló köteles:
A könyvvizsgáló társaságok kötelesek:
Ezekre a rendelkezésekre az Orosz Föderáció száztizenkilenc számú szövetségi törvény az irányadó. Részletesen tartalmazza az auditált vállalkozásokra vonatkozó követelményeket.
Ha a szervezet nem tudja elvégezni a számlák teljes körű ellenőrzését, akkor alkalmazhat expressz ellenőrzést, amely sokkal gyorsabb lesz, mint egy szokásos ellenőrzés.
Ebben az esetben csak bizonyos tevékenységi területek ellenőrzésére kerül sor. Ami nem igényel jelentős pénzügyi levonásokat és hosszú időt. Egy ilyen ellenőrzés eredményeként a szervezet számos információt kap a számvitel jelenlegi állapotáról.
Ezenkívül az expressz ellenőrzés eredményeként megszerzett adatok nemcsak a vállalat vezetése, hanem az alapító tanács számára is hasznosak lesznek. Ezenkívül egy ilyen ellenőrzés elvégezhető minden számviteli rendszerben, vagy csak a szerződésben meghatározott utasítások tekintetében.
Ez az ellenőrzés lehetővé teszi a számvitel egészének állapotának felmérését (ez jelentéseket, elsődleges dokumentumokat és üzleti szerződéseket tartalmaz).
Segít azonosítani azokat a gyengeségeket, amelyeket javítani vagy megszüntetni kell. Továbbá a bemutatott ellenőrzési eredmények alapján a szervezet eldöntheti, hogy szüksége van -e teljes körű ellenőrzésre.
Tehát kiemelhetjük ennek az ellenőrzésnek a fő feladatait:
Az ellenőrzés befejezése után a könyvvizsgálónak összefoglaló jelentést kell készítenie, amely tükrözi a megállapított fő jogsértéseket és az állítólagos adókockázatokat.
Meg kell azonban jegyezni, hogy az expressz ellenőrzés csak felületes értékelést ad a vállalat pénzügyi helyzetéről. Ezért az eredményei alapján súlyos hibák esetén teljes körű ellenőrzést kell kezdeményezni. Erre mindig emlékeznie kell, különben a cég meglehetősen komoly problémákat okozhat az adószolgálattal.
Kapcsolatban áll
