Moszkva pénzügyminisztériuma
A belső ellenőrzés megszervezésének és végrehajtásának szabályozásáról
A Moszkvai város pénzügyi ellenőrzésének belső ellenőrzésének javítása érdekében az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 270_1. Cikkével összhangban szervezett,
rendelés:
1. A szervezet és a belső ellenőrzés szabályainak jóváhagyása (e rendelet melléklete).
2. A megrendelés teljesítésének ellenőrzése fenntartva.
Tanszékvezető
moszkvai város pénzügye
Chistov v.e.
Alkalmazás
a pénzügyminisztérium sorrendjében
moszkva városai
A belső ellenőrzés megszervezése és végrehajtása
1.1. Ez a rendelet megállapítja a strukturális egységek tevékenységeivel kapcsolatos belső ellenőrzések megszervezésének és végrehajtásának általános elveit, beleértve a Moszkvai Város Pénzügyminisztériumának FCU \u200b\u200bJSC-jét (a továbbiakban: az osztály strukturális megosztása).
1.2. A szabályozás megfelelően került kialakításra, amelyet a költségvetési kódex az Orosz Föderáció, a rendelet a Pénzügyminisztérium, a város Moszkva által jóváhagyott, a rendelet a moszkvai kormány a 2011/02/22, N 43-PP, és egyéb jogi aktusok az orosz Föderáció és a város Moszkva, szabályozza a jogi kapcsolatok terén vizsgálati események elfogadása megfelelő intézkedések az eredmények által meghatározott jogszabályok az orosz Föderáció és a város Moszkva.
Belső Ellenőrzés - Az állami funkciók végrehajtására vonatkozó strukturális megosztottságának tevékenységeinek való megfelelésének ellenőrzése és az Orosz Föderáció jogszabályai, Moszkva városa és a Pénzügyminisztérium jogi aktusai Moszkva városa (a továbbiakban: Osztály).
A vezérlő esemény kombinációja ellenőrzési akciók szakemberek (szakember) a minisztérium kapcsolatos magatartása végrehajtásának irányítási egységek Tanszék jogalkotási és szabályozási jogi aktus tevékenységek végrehajtására.
Ellenőrző csoport - A tanszék vezetője által engedélyezett szakemberek, hogy ellenőrző eseményt végezzenek.
Ellenőrzés - Az ellenőrzési forma, amely egyetlen ellenőrzési intézkedést jelent, hogy vizsgálja meg a helyzetet a menedzsment, pénzügyi, elsődleges számviteli dokumentumok, számviteli nyilvántartások és jelentések alapján a tanszék igazolt szerkezeti részlegének egy vagy több területén.
Az ellenőrző program dokumentált ellenőrzési terv.
A CHECK OSZTÁLYZÁSI MEGHATÁROZÁSA - A Vezérlési esemény ellenőrzési csoportjának (szakembere szakembere) jogának megjelölése.
Az ellenőrzési jelentés a kezelőpanel (az osztály szakembere) által összeállított dokumentum az e rendelet eredményei szerint az ellenőrzés eredményei szerint.
A tanszék vezetőjének utasításai - az e rendelet által létrehozott formanyomtatványon történő ellenőrzés alapján kiadott dokumentum (e rendelet melléklete).
3.1. Az osztály ellenőrzési tevékenységét egy tesztterv alapján végzik.
3.2. A vizsgálati terv az év első felében készült, és az ellenőrzési intézkedések elvégzésére tervezett ellenőrzési intézkedések listája.
Az egyes ellenőrzési események ellenőrzése tekintetében létrejött: az ellenőrzés tárgya, az ellenőrizhető időszak, az ellenőrzési esemény időszaka, felelős előadók.
3.3. A vizsgálati tervet a Belső Ellenőrzési Osztály alkotja a Belső Szabványügyi Minisztérium által végrehajtott belső szabványok kérdéseinek elemzésén alapuló elemzés alapján.
A vizsgálati terv összhangban van a strukturális divíziók vezetőivel, amelyek szakembereit tervezik, hogy részt vegyenek az ellenőrzések elvégzésében.
A tervezett időszak előtti hónap 20. periódusánál a belső ellenőrzési osztály a tanszék vezetőjének jóváhagyására irányuló ellenőrzési tervtervezetet képviseli.
3.4. A vizsgálati tervben nem szereplő ellenőrzések lefolytatásának alapja az osztályvezető utasításai.
3.5. Az egy részleg tekintetében a tervezett ellenőrzés évente többször is elvégezhető.
A rendellenességek kiküszöbölésének megsértése szükséges.
4.1. Az ellenőrzéseket az osztályvezetői terv (a továbbiakban: a megrendelés) alapja (a továbbiakban: a megrendelés) által említett szakemberek szakemberei végzik.
Az ellenőrzés elvégzése érdekében jelezze:
Vezetéknevek, kezdőbetűk, a vezérlőcsoport tagjai és tagjai;
Az auditált szerkezeti egység teljes neve;
Az ellenőrzés tárgya: tervezett - az ellenőrzési tevékenységek tervének szövege az év vezetője által jóváhagyott év első felében; Nem tervezett - az ezen előírások 3.4. Pontjában előírt alapon.
4.2. Javaslatok az ellenőrzési csoport ellenőrzésére, személyes összetételére és vezetőjére vonatkozóan a belső ellenőrzési osztály vezetője, figyelembe véve a közelgő ellenőrzési intézkedések volumenét és összetettségét, az ellenőrizhető egység tevékenységének specifitását és más körülmények között.
4.3. Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 30 naptári napot.
4.4. Az ellenőrzési intézkedések jelentős összegével és összetettségével kapcsolatos kivételes esetekben a belső ellenőrzési osztály vezetőjének hivatalos megjegyzése alapján az ellenőrzési időszakot a tanszék vezetője meghosszabbíthatja, de legfeljebb 5 munkanappal , anélkül, hogy módosítaná a megrendelést.
Az ellenőrzések időzítésének meghosszabbításáról szóló határozatok az 5 munkanapon belül meghaladva, vagy az év első felétől való áttérés, valamint a tervben szereplő ellenőrzések átruházása a Tanszék vezetője a a belső ellenőrzési osztály vezetője, és a vonatkozó sorrendben adják ki.
4.5. Az egyes hitelesítés elvégzéséhez egy tesztprogramot készítenek, amelyet az osztályvezető jóváhagyja, és a megrendelés melléklete.
Az ellenőrző programot az ellenőrzés során részt vevő osztály strukturális megosztása állítja össze.
A jóváhagyott hitelesítési program módosításának és kiegészítésének módosítása a belső ellenőrzési osztály vezetőjének hivatalos megjegyzése alapján történik, és a tanszék vezetője jóváhagyja.
4.6. Az ellenőrzést az előkészítő időszak meg kell előznie, amely során az ellenőrzéseket elvégzési szakértőknek kell tanulmányozniuk:
Az ellenőrző programban meglévő jogalkotási és jogi aktusok;
Előző ellenőrző anyagok és információk az ellenőrzésekkel azonosított jogsértések megszüntetéséről.
4.7. A kontrollcsoport vezetője meghatározza az ellenőrzési műveletek mennyiségét és összetételét az ellenőrző program minden egyes kérdésére, és a kontrollcsoport tagjai közötti kérdéseket terjeszti.
4.8. A vezérlési műveleteket szilárd és (vagy) szelektív módszerekkel végezzük:
A menedzsment, a pénzügyi, az elsődleges számviteli dokumentumok, a számviteli nyilvántartások, a számviteli és a statisztikai jelentések dokumentálási tanulmánya szerint, beleértve az általuk kapott információk elemzését és értékelését;
A tényleges tanulmány szerint az ellenőrzés, a leltár, a ténylegesen végrehajtott munka volumenének újrafeldolgozása (által nyújtott szolgáltatások) természetes mutatókban, stb.
4.9. A kontrollcsoport vezetője (tesztelési szakember) jogában áll keresni a szükséges esetekben, a pénzügyi és nem pénzügyi eszközök, települések, szigorú jelentések formáinak leltár, amelynek dátumát és tárgyait a fejével kell megállapodni az ellenőrzött egység.
A pénzügyi és nem pénzügyi eszközök, települések, a szigorú jelentések formáinak leltárai által végzett igazolt egység képviselői a vezető szereplőjének megfelelő sorrendjében a kontrollcsoport tagjai (szakosodott ellenőrzés) jelenlétében. A jegyzékben meghatározott követelményeknek megfelelően kiadott készletkészlet az Audit Act pályázata.
5.1. Az ellenőrzések eredményei szerint az ellenőrzési aktust adják ki. Az ellenőrzési jelentést a Belső Ellenőrző osztály vezetője, a kontrollcsoport vezetője (az ellenőrzött szakembert végzett szakember) aláírja, és az igazolt egységnek továbbítják a hivatkozás időpontjának kötelező megjelölésével kapcsolatos kötelező jelzéssel.
A belső ellenőrzési osztály vezetője az ellenőrzési törvény minden oldalán.
5.2. Az ellenőrzési aktus két példányban van összeállítva.
5.3. A csekk aktusokat a belső ellenőrzési osztályban rögzítik az esetek megállapított nómenklatúrájának megfelelően.
5.4. A monetáris értelemben mérve és (vagy) a természetes mutatókban mért betegségek, a bérek bérei és költsége, az általuk tartalmazott számításoknak teljesnek és egyértelműnek kell lenniük.
Minden egyes nyilatkozatát az ellenőrző csoport tagjai, valamint az ellenőrzött tevékenységi területért felelős szakembert látogatják meg.
A Vedomosti végső oldalát az ellenőrző csoport tagjai, a vezető (az engedélyezett személy) aláírja.
A könyvvizsgálat szövegében csak a végső adatokat és a homogén megsértések tartalmát a jogi aktus, a nevek, dátumok és a megsértett jogalkotási és egyéb szabályozási jogi aktusok (pl.
5.5. Az ellenőrzési aktusnak az oldalszámozással kell rendelkeznie, nem tartalmaznak blotokat és nem egységes (nem megerősített) korrekciókat.
Az ellenőrzési intézkedések során azonosított megsértések összege rubelben tükröződik.
Az ellenőrzések szövegeit egy intervallumon keresztül nyomtatják, új római betűtípus, betűméret - 14.
A jogalkotási és egyéb szabályozási jogi aktusokra való hivatkozásoknak meg kell jelölniük a testületet elfogadó dokumentumot, az elfogadás időpontját, a dokumentum számát és nevét, a hatálybalépés időpontját (szükség esetén), a dokumentum szerkesztőségét (Ha a szerkesztők megváltoztatták a korábban aktív dokumentum szövegét).
5.6. A törvény leíró része a jóváhagyott hitelesítési programnak megfelelő partíciókból kell állnia.
A hitelesítés, az objektivitás, az érvényesség, a szisztémás, az egyértelműség, a rendelkezésre állás és a lakossági eredmények eredményekor meg kell adni (a tartalom sérelme nélkül). A lapok számának ellenőrzése során vázolt anyag nem korlátozott, de nem szabad túlterhelt a felesleges információkat.
Az ellenőrzés eredményei olyan bizonyított adatokon és tényeken alapulnak, amelyeket az alosztályokban rendelkezésre álló dokumentumok, a hivatalos és pénzügyileg felelős személyek magyarázata.
A hitelesítési aktust nem szabad az igazolt egység tisztviselői és lényeges felelősségteljes személyeinek jogi és erkölcsi és etikai értékelésére adni, lehetetlenné tenni szándékaikat és céljaikat.
Nem lehet bevonni a különböző záradékok, feltételezések és tények ellenőrzését, amelyek nem igazolják a dokumentumok vagy a vizsgálati eredmények.
A cselekményben szereplő bizonyított kérdések megsértésének hiányában be kell jegyezni a bejegyzést: "Ellenőrizze vagy szelektív ellenőrzését (jelezze: a bizonyított kérdések nevét, a vizsgálati időszakot, a bevált elsődkértékű dokumentumok nevét, a bevált összegeket bizonyított költségek és ( vagy) nem észlelték a jelenlegi jogszabályok (vagy a szabályozási jogi jogi dokumentumok) követelményeinek megsértését).
A törvény az ellenőrzés magatartásával kapcsolatos összes jelentős körülményt tükrözi, az elsődleges számvitelre és egyéb dokumentumokra való hivatkozással, beleértve a dokumentumok ellenőrzésének folyamatában a nem szándékolt dokumentumokról szóló információkat. Ha az ellenőrzés vége előtt az ellenőrző osztály felosztó tisztviselői intézkedéseket tettek az azonosított jogsértések kiküszöbölésére, akkor az ellenőrzési aktusnak meg kell jelölnie a cselekvés napját, lényegét és az általuk kapcsolódó időszakot .
A jogi aktusokban szereplő információk és következtetések felelőssége, a jelenlegi jogszabályoknak való megfelelésüket a kontrollcsoport vezetője és tagjai (szakember, aki faragott).
Az ellenőrzések időzítéséért való felelősség, az ellenőrzések ütemezésének és az ellenőrzések végrehajtásának időzítése, az ellenőrzések elvégzésének teljessége, az ellenőrzési aktusokban meghatározott anyagok minősége a fejjel rendelkezik a belső ellenőrzési osztály.
5.7. Az ellenőrzési törvény szerves része az alkalmazások: a dokumentumok megfelelő tanúsított másolata, kiszámított táblázatok, a hivatalos és pénzügyileg felelős személyek és egyéb dokumentumok magyarázata, amelyek tényleges adatokat tartalmaznak, amelyek alapján nincs olyan jogsértés, amelyen a a felvonás.
A jogalkotási és szabályozási jogi aktusok, a vezetői, pénzügyi, elsődleges számviteli dokumentumok, a számviteli nyilvántartások, a számviteli és a statisztikai jelentések másolatai nem alkalmazandók az ellenőrzési aktushoz, hanem az ellenőrző anyagokhoz referenciaként és segédanyagokhoz kapcsolódhatnak.
5.8. Az e rendelettel összhangban díszített és a belső ellenőrzési osztályban nyilvántartásba vett ellenőrzési jelentés megismerhető:
A kísérő levél, amelyet az osztály vezetője aláírta, az FCU AO vezetője;
A Belső Ellenőrző osztály vezetője által aláírt szolgáltatási megjegyzés, az osztály strukturális részlegének vezetője.
A kísérő levélben (szolgáltatási megjegyzés) az ellenőrzési törvényhez egy határidőt jelölnek (legfeljebb 3 munkanap a törvény átadásának időpontjától a közzététel időpontjától) az egyik példány egy példányának belső ellenőrzési osztályának benyújtása Ellenőrzési jelentés a megismerésről.
5.9. Az egység vezetője egyidejűleg a jegyzetjelzéssel való ellenőrzési aktusként magyarázatot és kifogást adhat az ellenőrzési törvénynek, valamint tájékoztathatja az azonosított rendellenességek kiküszöbölésére tett intézkedéseket.
5.10. A belső ellenőrzések megosztása legfeljebb 5 munkanap az írásbeli magyarázatok megosztásától és az ellenőrzési törvény kifogásaiból származó kézhezvételétől számított 5 munkanapig úgy véli, hogy érvényességük és előkészíti a bizonyított részlegének az érdekelt osztály címének osztályának vizsgálata során A részleg helyettes vezetője a felelősségek megoszlásával és a szerkezeti egységekkel összhangban.
5.11. A belső ellenőrzési osztály az elvégzett ellenőrzések eredményeiről szóló utasításokból áll, és biztosítja az ellenőrzések végrehajtását és a jogsértések megszüntetésére irányuló javaslatok végrehajtását.
5.12. Ellenőrizze az anyagokat az esetek nómenklatúrájával összhangban külön kérdésben.
Az egyes ellenőrzések anyagai a következő sorrendben vannak kialakítva:
Az ellenőrzés alapja az e rendeletek 4.1. Bekezdése szerint;
Ellenőrző program;
Ellenőrzési cselekmény az alkalmazásokkal;
Írásbeli magyarázatok a bizonyított részleg vezetőjének ellenőrzéséről;
A mellékelt levél másolatai (irodai jegyzet) a bizonyított részleg vezetőjéhez;
Az osztályvezető utasításainak másolata;
Az azonosított jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések elfogadásának megerősítése.
Az ügyet a Belső Ellenőrző osztály tárolja, mielőtt elküldi az archívumba.
Megismerheti magát az ügyben az önkényes formában összeállított írásbeli kérelem alapján, a belső ellenőrzési osztálynak.
6.1. A tanszék ellenőrzési tevékenységének eredményeiről szóló jelentéstétel az általam elvégzett vizsgálatok eredményeinek általánosítása és elemzése alapján állítják össze.
6.2. A jelenlegi időszakra vonatkozó teljesítményterv eredményei szerint a belső ellenőrzési osztály a Tanszék vezetőjét benyújtja az elvégzett ellenőrzési intézkedésekről szóló jelentésről és az eredményük által az elmúlt időszakra vonatkozóan hozott intézkedésekről a A jelentést követő év.
Alkalmazás
a szabályokhoz
(a műszer formáján)
főosztály
moszkva városa finanszírozása)
N ________________ | ||
Az ellenőrzés eredményei szerint | ||
(Ellenőrzési tétel, bevált időszak, bizonyított részleg neve) |
||
(Ellenőrzési törvény __ _________ 201__ g. N ____ másolat csatolva) |
||
Függelék _____ l. | ||
Tanszékvezető | ||
Elektronikus dokumentumszöveg
elkészítette JSC kódexet és főtt
<Информация> Orosz Finanszírozási Minisztérium N Pz-11/2013 "A gazdasági élet elkötelezett tényeinek, számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstételének belső ellenőrzésének gazdasági szervezetének szervezete és végrehajtása"
4. Belső kontroll szervezése
17. Az eljárás rendezésére belső ellenőrzés, beleértve a feladatok és hatáskörök körzetek és a személyzet a gazdasági egység, meghatároztuk jellegétől függően és köre a tevékenység a gazdasági egység, a funkciók a rendszer.
18. Belső kontroll szervezése során azt kell folytatni, hogy:
a) A belső ellenőrzést minden egységben gazdasági egység kezelésének valamennyi szintjén kell elvégezni;
b) A belső ellenőrzés végrehajtásában részt kell vennie a gazdasági egység valamennyi munkatársaival és funkcióival összhangban;
c) A belső ellenőrzés hasznossága összehasonlítható a szervezetének és végrehajtásának költségeivel.
18.1. A belső ellenőrzés szabályként történik:
a) a gazdasági egység irányító hatóságai;
b) az Audit Bizottság (könyvvizsgáló) a gazdasági témában;
c) a gazdasági egység vezető könyvelője vagy más tisztviselője, amely számviteli (természetes vagy jogi személy, azzal jellemezve, hogy a gazdasági egység megállapodást kötött a számviteli szolgáltatások nyújtásáról);
d) gazdasági egység belső könyvvizsgálója (belső ellenőrzési szolgáltatás);
e) különleges tisztviselők, az egyéb szövetségi törvények által előírt belső ellenőrzési szabályok betartásáért felelős gazdasági egység különleges részlege;
e) a gazdasági egység egyéb személyi állománya és egysége.
18.2. A belső ellenőrzés megszervezését és értékelését függetlenül vagy (és) külső tanácsadó (beleértve az ellenőrzési szervezetet is) végezheti el.
19. A belső ellenőrzés megszervezéséhez egy gazdasági egység létrehozhat egy speciális egységet (belső ellenőrzési szolgáltatás).
19.1. A gazdasági egység belső ellenőrzése (belső ellenőrzési szolgáltatás) különleges megosztása:
a) elvégzi a belső ellenőrzés szervezetének módszertani támogatását és végrehajtását;
b) koordinálja a belső ellenőrzés szervezetének és végrehajtásának egységeinek tevékenységét.
19.2. A belső ellenőrzés (belső ellenőrzési szolgáltatás) különleges részlegének megteremtése ésszerű az esetekben, amikor:
a) a belső ellenőrzés megszervezésével foglalkozó tevékenységi feladatok és volumene olyan, hogy gazdaságilag tanácsos ennek a funkciónak a teljesítését egy olyan részlegre, amely ezeket a tevékenységeket folyamatosan végzi;
b) A gazdasági egység tevékenységének jellemzői miatt a belső ellenőrzés hatékonyságának biztosítása érdekében különleges ismeretek, készségek és tapasztalatok felhalmozódása, megőrzése és átruházása szükséges;
c) A gazdasági egység tevékenységének kockázata olyan magas, hogy a belső ellenőrzés hatékonyságának biztosítása magában foglalja a belső ellenőrzési (belső ellenőrzési szolgáltatások) különleges részlegének tevékenységét;
d) A pénzügyi piac jogszabályaira vagy szabályozójára vonatkozó követelmények állnak rendelkezésre a belső ellenőrzés különleges részlegének (belső ellenőrzési szolgáltatások) gazdasági szervezetének létrehozásáról.
20. A gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzése és végrehajtása során a kisvállalkozói vállalkozást a racionalitás követelményével kell vezetni. Ha bármilyen belső ellenőrzési elemet nem lehet alkalmazni a kisvállalkozói szervezetre, akkor a feje bármely más módon megszervezheti a belső ellenőrzést, amely biztosítja a szervezet célkitűzéseinek elérését és a belső ellenőrzés végrehajtását. Például: A kisvállalkozói egység vezetője vállalhatja a belső ellenőrzés szervezetének és végrehajtásának összes funkcióját; Ha a gazdasági egység személyzetének száma nem teszi lehetővé a hatáskörök elhatárolását és a felelősségek forgását, akkor a kisvállalkozói vállalkozás más belső ellenőrzési eljárásokat is használhat, amelyek lehetővé teszik a rendelkezésre álló kockázatok (megbékélés, felügyelet) fedezését.
Hasonló megközelítés alkalmazható a nonprofit szervezetek egyedi formái által.
21. Példa a gazdasági egység belső ellenőrzésének megszervezésére és megvalósítására szolgáló hatáskörök és funkciók megoszlására, amelynek értékpapírjait meg kell adni,
A szövetségi törvény követelményeinek megfelelően a szervezet belső ellenőrzési rendszerén keresztül a szervezet belső ellenőrzési rendszerén keresztül a 2001.12.11.2011-i N 402-FZ "számviteli" követelményeknek megfelelően meg kell tartani a gazdasági tevékenységet. A "Számviteli" törvény 19. cikke jelzi a belső ellenőrzés szükségességét, de nem tartalmaz szigorú követelményeket és szabályokat. A témával kapcsolatos gyakorlati ajánlásokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának tájékoztatása tartalmazza, 2013. december 26-án, 2013. december 26-án n Pz-11/2013 "A gazdasági élet belső ellenőrzésének gazdasági egységének megszervezése és végrehajtása, a számvitel és a számvitel és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel. "
Kivétel: a helyzet, amikor a számvitel felelőssége elfogadta a szervezet vezetőjét. Például a belső ellenőrzés szervezésében való kisvállalkozói szellemnek a racionalitás elvétől és bizonyos körülmények között folytatódnia kell, az ilyen gazdasági egység vezetője önállóan elvégezheti a belső ellenőrzési funkciókat. Hasonló megközelítés, az N PZ-11/2013 szerint, egyes nonprofit szervezetek alkalmazhatók.
A belső ellenőrzési eljárások az Oroszország Pénzügyminisztériumának ajánlásai szerint:
A Pénzügyminisztérium N PZ-11/2013-ban azt mondják, hogy a kockázatértékelés célja, hogy azonosítsa azokat, amelyek befolyásolhatják a számviteli és jelentési pontosságot.
A belső ellenőrzést végző szakembereknek biztosítaniuk kell, hogy:
A visszaélések kockázatának felmérésének problémája közvetlenül kapcsolódik a jelenlét és a gondatlanság, mind az üzleti vállalkozások, mind pedig az ügyfelek kiválasztásakor.
Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy a belső ellenőrzés hatékonysága csökkenthető vagy korlátozott lehet különböző okokból, gyakran független a szervezettől. Például a jogszabályok változása, az új körülmények kialakulása a gazdasági egység irányításának hatása alatt. De a hivatalos hatóságnak a menedzsment vagy más személyzet, vagy a döntéshozatali folyamat hibáinak megjelenése, a tranzakciók végrehajtása során, a számviteli elszámolás során már belső okok és hatásuk csökkenthető az ellenőrzés megszervezésére.
Összefoglalva, érdemes megjegyezni, hogy a belső ellenőrzési rendszernek minden vállalatot meg kell teremtenie és használnia kell a tevékenységeiben. Ez egy olyan szervezetkezelő eszköz, amely lehetővé teszi, hogy a leghatékonyabban megvalósítsa a különböző üzleti folyamatokat. A belső ellenőrzésnek nem csak a hátrányokat és rendellenességeket a gazdasági élet megvalósításának tényeire kell mutatnia, hanem a jövőben való megjelenésének megakadályozására is. És fontos, hogy folyamatosan elvégezzék, anélkül, hogy a teljes jelentési időszak alatt kihagynák a jóváhagyott előírásoknak való megfelelést.
A belső ellenőrzésnek a döntéshozatal egyik legfontosabb eszköze, a szervezet stratégiai céljainak elérése, az eszközök biztonsága, hatékony felhasználásuk, a jogszabályok és a belső cselekmények betartása, valamint a megbízható számvitel elkészítése (pénzügyi) ) jelentés.
Mindazonáltal a 2013. január 1-jétől a számviteli szövetségi törvény hivatalosan megállapította, hogy a szervezetek belső ellenőrzése a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. A közelmúltban az Oroszország Pénzügyminisztériuma ajánlásokat készített erre a kérdésre. Hogyan lehet megszervezni és dokumentálni a belső ellenőrzést ezen ajánlások alapján, fontolja meg ebben a cikkben.
A 2011. december 6-i törvény szerint a 402-FZ "számviteli" (a továbbiakban: 402-FZ), a szervezet köteles megszervezni és elvégezni a gazdasági élet belső ellenőrzését, és Ha szükséges, köteles megszervezni és gyakorolni a számviteli és elszámolási (pénzügyi) jelentéstétel belső ellenőrzését (kivéve azokat az eseteket, amikor vezetője elfogadta a felelősségre vonatkozó kötelezettséget).
Nem írja le, hogy a belső ellenőrzést milyen mennyiségben kell elvégezni. Nyilvánvaló azonban, hogy elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy biztosítsa a szervezet gazdasági életének és számviteli (pénzügyi) jelentésének tényállásának pontosságát.
A 402-FZ törvény nem írja le, hogy a belső ellenőrzést milyen mennyiségben kell elvégezni. Nyilvánvaló azonban, hogy elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy biztosítsa a gazdasági élet tényeinek megbízhatóságát ...
Például a gazdasági entitások belső ellenőrzési kérdéseit a vállalat pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek könyvvizsgálati bizottságának létrehozásáról szóló szabványok szabályozzák:
A szövetségi törvények által előírt követelményeket be kell tartani.
Ebben a dokumentumban a belső ellenőrzés koncepciója, mint olyan folyamat, amelynek célja, hogy elegendő bizalmat kapjon, hogy a szervezet biztosítja:
A gazdasági egység belső ellenőrzésének fő elemei:
Irányítási környezet Ez a szervezet tevékenységeinek elveinek és szabványainak kombinációja, amelyek meghatározzák a belső ellenőrzés általános megértését és a szervezet belső ellenőrzésére vonatkozó követelményeket. Ez tükrözi a szervezet irányításának kultúráját, és létrehozza a szervezet személyzetének megfelelő hozzáállását az ellenőrzés végrehajtása érdekében.
Kommunikáció A belső ellenőrzés elemeként a menedzsment döntések meghozatalához és a belső ellenőrzés végrehajtásához szükséges információk terjesztése. Például a szervezet minden alkalmazottjának tisztában kell lennie a felelősségvállalási körével kapcsolatos kockázatokkal, az õre kiosztott szerepek és a belső ellenőrzés és a menedzsment tájékoztatása érdekében.
Elrendezés A gazdasági élet tényei nagyon fontosak a szervezet számára. A kontroll hagyományosan előzetes, jelenlegi és későbbi. Optimálisan, amikor ezek a szakaszok elkülönülnek a szervezet különböző alkalmazottai között. Ha a gazdasági műveletek végrehajtásának engedélyezését és ellenőrzését egy hivatalos személy terheli, akkor ez hibákhoz vezethet, és végül is a lehetséges visszaélésekhez vezethet - teljes mértékben szabályozza a gazdasági életet, az "A" -től az "I" -ig. Ha a különböző munkavállalók részt vesznek az ellenőrzés különböző szakaszaiban, javítja az ellenőrzési intézkedések függetlenségét és hatékonyságát. Javasoljuk számukra (nem feltétlenül, de kívánatos), hogy hozzon létre egy bizottságot a belső ellenőrzésről. A tagjai független könyvvizsgálók lesznek.
Kockázatértékelés és menedzsment A belső ellenőrzési rendszer fontos eleme is. A kockázat veszélyeztetettségét jelenti a tevékenység céljainak gazdasági entitásának hátrányának valószínűségét és következményeit. Kockázatok lehet csoportosítani az alábbi típusok: pénzügyi, jogi, országos és regionális, reputációs stb Információ a kockázatokat a gazdasági tevékenység megköveteli a szervezet teljes megértéséhez a pénzügyi helyzetét, pénzügyi teljesítményét és változások a pénzügyi helyzete.
Tájékoztatásképpen!
Azok a szervezetek, amelyek az éves pénzügyi kimutatásokban az egyes kockázatokra vonatkozó éves jelentéstételeket közzéteszik, kötelesek tájékoztatást adni gazdasági tevékenységük ilyen minőségi jellemzőiről, valamint az előfordulásuk okairól; Kockázati koncentrációk (egy adott általános jellemző leírása, amely megkülönbözteti az egyes koncentrációt (partnerek, régiók, számítási valuta és kifizetések stb.); Kockázatkezelési mechanizmus (célok, politikák, kockázatkezelésben használt eljárások és a kockázat értékeléséhez használt módszerek stb .); Változások az előző jelentési évhez képest (az Oroszország Pénzügyminisztériuma PZ-9/2012).
A pénzügyi stabilitás elérése érdekében a szervezet alkalmazható a következő belső ellenőrzési eljárások:
Mindenesetre, ha a gazdasági élet tényállásának nyomon követésére szolgáló alapvető eljárások nem bonyolultak formálisan, és jól fejlettek, biztosítják a szervezet egészének hazai pénzügyi ellenőrzésének nagy hatékonyságát.
A belső ellenőrzés megszervezésére és megvalósítására vonatkozó eljárást papírra és (vagy) elektronikus formában kell kiadni. A belső ellenőrzés megszervezésével kapcsolatos rendelkezések a szervezet alkotóelemének és belső szervezeti és közigazgatási dokumentumainak részét képezik (megrendelések, megrendelések, rendelkezések, hivatalos és egyéb utasítások, rendeletek, módszertanok, számviteli standardok).
A számvitelhez képest, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel összeállítását, az ellenőrzési környezet leírhatja a számviteli szolgáltatásnyújtást, a szervezet számviteli politikáját, a számviteli személyzet képesítését és más olyan dokumentumokat, amelyek általános követelményeket teremtenek a környezetre vonatkozóan A számvitel megszervezi és karbantartott számvitel, a szervezet részlegességének és személyzetének kölcsönhatásának eljárása és a számviteli kérdések döntéshozatala.
Jegyzetre
A kommunikációs szabályok létrehozásáról szóló dokumentumok lehetnek: rendelkezések, adatszolgáltatás és jelentési ütemtervek, munkaköri leírások.
A belső ellenőrzés megszervezéséről szóló dokumentációt rendszeresen frissíteni kell. Szükséges meg kell becsülni a frissítés szükségességét legalább évente egyszer. A dokumentáció frissítésének alapja lehet például a belső ellenőrzés, a szervezeti változások folyamatos nyomon követésének eredményei, a szervezet folyamatainak és eljárásainak változásai.
A belső ellenőrzés megszervezésére irányuló eljárás, beleértve a szervezet szervezeteinek és személyzetének kötelezettségeit és hatásköreit, a tevékenységeinek jellegétől és terjedelmétől függően, az irányítási rendszer jellemzői.
Belső kontroll szervezésekor azt kell folytatni, hogy:
A belső ellenőrzés szabályként történik:
A gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzésének megszervezése és végrehajtása során a szervezetet a racionalitás követelményével kell vezérelni.
Elena Antenko, A szakértői tanácsadási tanácsadás vezetője a "Mit kell tennie a konzultációt", a magazin "könyvelő szabályzataihoz"
Megoldást keres a helyzetedre?
"Gyakorlati számvitel" - egy számviteli magazin, amely egyszerűsíti a munkáját, és segít a számvitel hibásan. Az Edition elektronikus formában is elérhető.
A következő két évben a számvitel az egyik leginkább megreformált terület. Tehát 2013. január 1-jétől az új számviteli törvény hatályba lépett. Ezenkívül, mivel ebben az évben jelentős transzformációk várnak a PBU-kat, és 2016-ra tervezik az IFRS-re való végső átmenetet.
2013-ban, először a vállalat elszámolásának rendszerében, a koncepció megjelent belső irányítás. Ez a fajta tevékenység külön művészetre vonatkozik. A 2011. december 6-i új szövetségi törvény 19. cikkét a 402-FZ (a továbbiakban: 402-FZ törvény).
Minden gazdasági egységnek meg kell tennie a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését, és ha a vállalat számviteli (pénzügyi) jelentése kötelező könyvvizsgálat vonatkozik, a Társaság köteles a számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel belső ellenőrzését, kivéve Azokban az esetekben, amikor vezetője elfogadta a magukat elszámolásának kötelezettségét.
A 402-FZ új törvény hozza ezt a problémát a kategóriából ajánlott Szint kötelező.
Egyes szervezeteknek más jogalkotási aktusokon belül meg kellett szervezniük a belső ellenőrzési szolgáltatást. Például készpénzzel vagy más tulajdonsággal rendelkező ügyleteket végző vállalatok, nevezetesen: hitelszervezetek, biztosítási és lízingvállalatok, szövetségi postai szolgálat, zálogházak stb. (A 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény 7. cikke, 115-FZ változással). 2003 óta ezeknek a szervezeteknek belső ellenőrzési szabályokat kellett fejleszteniük készpénzzel vagy más tulajdonsággal rendelkező műveletek végrehajtásában. És a 2012. június 30-i Orosz Föderáció Kormányának rendelete alapján, a 667. számú, e szabályokat az új követelményeknek megfelelően kellett volna adni egy hónapon belül.
Hosszú ideig vannak olyan szabályozási dokumentumok, amelyeket a vállalatoknak figyelembe kell venniük a belső ellenőrzési szolgáltatás munkájának megszervezésében. Ezek közül az egyik az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-án, a 696. szeptember 23-i kormányának döntése alapján "az ellenőrzési tevékenység szövetségi előírásainak (szabványok) jóváhagyásáról" a változásokkal. A 8. pontban azt mondják, hogy a belső ellenőrzési rendszer a tulajdonos, a vezetés, valamint az auditált gazdálkodó más alkalmazottai által szervezett és végrehajtott folyamat, annak érdekében, hogy biztosítsák a célok elérése érdekében a célok elérése érdekében A pénzügyi (számviteli) jelentéstétel, a hatékonyság és a gazdasági műveletek hatékonyságának megbízhatósága, valamint az ellenőrzött személy tevékenységének a szabályozási jogi aktusok tevékenységének való megfelelés. Ez azt jelenti, hogy a belső ellenőrzési rendszer és annak működésének megszervezése célja, hogy megszüntesse a gazdasági tevékenységet fenyegető gazdasági tevékenységek kockázatát, amely veszélyezteti a kitűzött célokat.
A vállalat belső ellenőrzési szolgáltatása
A gyakorlatban több lehetőség is lehet a belső ellenőrzési szolgáltatás szerkezetére. Egy külön szerkezeti egység szervezhető, vagy a belső ellenőrzési eljárások végrehajtására hivatalos tisztviselő van osztva. A szolgáltatáshoz rendelt funkciók és feladatok listáját egy helyileg szabályozó dokumentumban határozzák meg - például pozícióban vagy belső eljárásban. Továbbá, a belső vezérlő feladatainak megvalósításának feladatát is fel kell tüntetni az osztály munkavállalói munkaszerződésében és munkakörülményeiben.
De van egy másik lehetőség arra, hogy megfelelő szerződést kötjön az ügyféllel, amely a belső ellenőrzési szolgáltatások nyújtására specializálódott. Valószínű, hogy figyelembe véve az új követelményeket, az outsourcing cégek belső ellenőrzést javasolnak. Milyen funkciók lesz, és milyen mennyiségben megvalósítható, meghatározza az ügyfelek közötti szolgáltatások nyújtásának szerződését.
A belső ellenőrzési szolgáltatás fő funkciói
A belső ellenőrzési szolgáltatás funkciói:
1. A belső ellenőrzési eljárások hatékonyságának ellenőrzése. A szükséges számviteli és belső ellenőrzési rendszerek megfogalmazása felelős a menedzsmentért, és ez folyamatosan megfelelő figyelmet kell fordítania, és a belső ellenőrzés feladatait általában ezeknek a rendszereknek az ellenőrzéséről kell kivetni, a működésük hatékonyságának figyelemmel kísérésére, valamint a javulásukra vonatkozó ajánlások benyújtása.
2. A pénzügyi és irányítási információk tanulmányozása. Ez a funkció magában foglalja az információk és a jelentések összegyűjtésére, mérésére, osztályozására használt eszközöket és módszereket, valamint az egyes összetevőkre vonatkozó konkrét kérelmeket, beleértve a műveletek részletes tesztelését, a számviteli számlákkal kapcsolatos egyenlegeket és más eljárásokat .
3. A gazdaság, a hatékonyság és a hatékonyság ellenőrzése, beleértve az ellenőrzött személy ellenőrzésének nem pénzügyi eszközeit is.
4. Ellenőrizze az Orosz Föderáció, a szabályozási aktusok és más külső követelmények, valamint a kézikönyv belső követelményeit.
Belső ellenőrzési szolgáltatások célkitűzései
A fő cél A számviteli egység munkájával kapcsolatos belső ellenőrzési szolgáltatások a számviteli kérdések összehangolása, adószámítás És bizonyos esetekben a menedzsment elszámolása, amely egyetlen megközelítést biztosít, amikor a számviteli számlák tükrözi a gazdasági műveletek adóbevételét. Intra-rendszerellenőrzés elvégzése a számviteli és adószámítási célú számviteli politikáknak való megfelelésről, az Orosz Föderáció és a Belső Helyi szabályozási aktusok jogszabályainak végrehajtása. A tevékenység végső eredményeinek teljes körű ellenőrzése a számviteli és adószámlázás megállapított módszertanának megfelelően. Belső kontrollok, amelyeknek hozzá kell járulniuk a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek teljes kombinációjának szövetségéhez egyetlen rendszerbe, és biztosítani kell a megszakítás nélküli működést.
A belső ellenőrzés volumene és célkitűzései a sérült személy struktúrájától és a vezetés követelményeitől függően változhatnak, valamint a szervezet tevékenységeinek jellemzői.
A belső ellenőrzés sarokköve a belső ellenőrzés. A külső kötelező könyvvizsgálatra vonatkozó szabályozási dokumentumok a belső ellenőrzési intézkedések megszervezésére is alkalmazhatók. Ezenkívül a 2002. szeptember 23-tól a 696. szeptember 23-án jóváhagyott 29. Sz. Szabványban a 696. szeptember 23-án a belső ellenőrzés alapjait ismerteti. Az alatta az auditált személy által az egységen belüli ellenőrzési tevékenységnek minősül - a belső ellenőrzési szolgáltatás. A belső ellenőrzési szolgáltatási funkciók magukban foglalják a belső ellenőrzési rendszer megfelelőségét és hatékonyságát.
A belső ellenőrzést nem kell egyidejűleg vagy időszakos intézkedéseknek tekinteni, hanem az egyes munkatársak helyzetéről, állandó eljárásokként. Az ismételt ellenőrzések gyakorisága a szervezet méretétől és a belső ellenőrzési szolgáltatásban alkalmazott alkalmazottak számától függ. Kiemelheti előzetes, jelenlegi és későbbi A vezérlés típusai, ami azt jelenti, hogy megfelel az ellenőrzési folyamat folytonosságának.
Megelőzés Ezt a gazdasági művelet bizottsága előtt végzik. Ez magában foglalja a jövőbeli eredmények vizsgálatát, amelyek elvárják az ilyen műveletek teljesítésétől, a rendellenességek megelőzésétől.
-Ért jelenlegi ellenőrzés Az elvégzett üzleti műveletek nyomon követése. A vállalat pénzforgalmának minden szakaszában végzik.
Későbbi ellenőrzés Ezt a Gazdasági Műveletek Bizottságának eredményei szerint végzik. Ezt a számviteli dokumentumok, nyilvántartások és jelentések ellenőrzésével végzik. A jelenlegi és későbbi ellenőrzéssel a zavarokat észlelték, és az intézkedéseket az őket kiküszöbölésére.
A belső ellenőrzés során a hitelesítőknek figyelmet kell fordítaniuk a következő pontokra:
A belső ellenőrzés eredményei szerint a jelentést ki kell adni. Ez biztosítja az összes ellenőrzési tárgyat az azonosított hibák és jogsértések leírását a számviteli és adószámlási folyamatban adják meg, ajánlásokat adnak meg a hibák kijavítása és a hiányosságok kiküszöbölése érdekében, jelezze az időzítést, amely alatt ezeket a hibákat ki kell javítani. A belső ellenőrzés eredményei által összeállított jelentés felhasználható a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel kötelező ellenőrzése során, ha a külső könyvvizsgáló magabiztos a belső ellenőrzési rendszer hatékony szervezetében.
Megkülönböztet tervezett és nem tervezett ellenőrzés. Ha a tervezett ellenőrzéseket egy ütemterv készítik a magatartásukért. Ez magában foglalja az elvégzendő számviteli részeket, a tartás kezdeti és végső időpontját, az ellenőrzésről szóló jelentés, a felelős személyek magatartásáról szóló jelentést, a vizsgálati módszereket. Az ütemtervet minden érdekelt félnek közli. A nem tervezett ellenőrzéseket, régiók számviteli ellenőrzött, amelyek tekintetében vannak információk a lehetséges rendellenességek és visszaélések. Ezt a vizsgálatot rendszerint a szervezet vezetője szabályozza, jelezve a nem tervezett ellenőrzés előfeltételeit.
És már a jelentés alapján, a menetrend megszüntetésére vonatkozó intézkedések az azonosított hiányosságok és jogsértések kialakítása van folyamatban, dátumok és a felelős személyek kinevezése. Ezenkívül az ütemterv betartásának ellenőrzése a belső ellenőrzési szolgáltatásra is bízódik.
A hatékony belső ellenőrzés megszervezéséhez rendkívül fontos, hogy módszertanilag biztosítsák magatartását. Minden eszköz, határidő, dokumentáció, minta jellemzőinek tükröződnie kell a belső szabályozási dokumentumban - az ellenőrzési szabvány.
A kontroll eredmények a többi belső ellenőrzési események előfeltételeként szolgálnak: személyzet képzés, tanácsadó támogatás stb.
Konzultáció és képzés - Belső ellenőrzési szolgáltatások
A rendelkezés a módszertani és tanácsadó segítséget alkalmazottak a számviteli szolgáltatás különböző irányokban számviteli, kérdések a könyvelési, biztosítja az egységes megközelítést tükrözi a gazdasági műveletek számviteli beszámoló egyik ellenőrző eszközöket, mert a belső Az ellenőrző tisztviselő elemzi a helyzetet, és készen áll az ellentmondásos kérdésre. A munkavállalók számára nyújtott konzultációs támogatás bizonyos rendeletet igényel. A könyvelőktől származó kérelmeket fel kell jegyezni és elemezni kell, hogy további döntéseket hozzanak. Az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során először érdemes figyelmet fordítani a kockázatos és összetett kisülési kérelmekre, amelyek szintén képzési eseményeként szolgálnak.
Így egy másik eszköz a belső ellenőrzéshez számviteli személyzet oktatása. A képzési tevékenységek célja a munkavállalók időszerű megismerése a jogszabályokban bekövetkezett változásokkal, új munkamódszerekkel, megvitatva a számviteli és adóbevallás folyamatában tapasztalt szisztematikus hibákkal vagy problémákkal, ellentmondásos kérdések megoldásával.
A vezérlési eszköz egy másik eszköze magában foglalhatja a belső ellenőrzési szolgálat munkatársainak részvételét az ingatlanok és egyéb eszközök jegyzékének elvégzéséhez, a Leltár Bizottság tagjaként. Az ilyen esemény célja a szervezet tulajdonának és megőrzésének és megőrzésének figyelemmel kísérése, azonosítja az ingatlan tényleges rendelkezésre állását, összehasonlítva a tényleges adatokat számviteli adatokkal, meghatározza a számviteli és adószámlálás eredményeinek tükrözésének eljárását.
A belső ellenőrzési szolgáltatás részt vehet az adóellenőrzésekben, hogy szóbeli és írásbeli magyarázatot adjon az ellenőrzés során, és végül közvetlenül részt vesz az ellenőrzési törvény kifogásainak előkészítésében.
A fentiekre világossá válik, hogy az alkalmazottak a belső ellenőrzési szolgálat kell kiterjedt ismeretekkel és jól áttekinthető számviteli, adó, a polgári és munkaügyi jogszabályokat. Folyamatosan fenntartaniuk a szakmai ismereteik és készségeik magas szintjét. És figyelembe kell vennie a vállalatot is a belső ellenőrzési szolgáltatás munkavállalói munkájának megszervezésénél.
