Beszéltünk a szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokról. Ebben az anyagban a számviteli főkönyvek listáját közöljük.
Emlékezzünk vissza, hogy a számviteli nyilvántartások olyan típusú regisztrálásra, rendszerezésre és információgyűjtésre szolgálnak, amelyeket a könyveléshez elfogadott elsődleges dokumentumok tartalmaznak (a 2011.12.06-i 402-FZ sz. Szövetségi törvény 10. cikke). A számviteli nyilvántartások nem csak a számviteli számlákra vonatkozó információk összevont tükrözésének alapját képezik. A számviteli nyilvántartásokat a pénzügyi kimutatások elkészítésére használják.
A számviteli nyilvántartásokat célok szerint, valamint az információk szintetikus nyilvántartásokká és elemzési nyilvántartásokká való besorolása szerint időrendi és szisztematikus nyilvántartásokra osztják. Például a kronológiai rendszeres számviteli nyilvántartásokkal ellentétben azokat úgy tervezték, hogy összefoglalják a számviteli objektumokra vonatkozó információkat egy bizonyos időszakra vonatkozóan, és összefoglaló adatokat jelenítsenek meg a forgalomról és a mérlegekről a szintetikus számlák összefüggésében.
Mutassuk meg egy példával, hogy mik a számviteli nyilvántartások. Az egyik leggyakoribb szintetikus számviteli nyilvántartás, amelyet a könyvelők széles körben használnak a mérlegkészítés során, a mérleg. Ebben a nyilvántartásban egy bizonyos időszakra vonatkozóan minden szintetikus számla esetében információkat szolgáltatnak az időszak eleji egyenlegről, az időszak forgalmáról és az időszak végén fennálló egyenlegről. Természetesen az egyenlegre és a forgalomra vonatkozó információk külön -külön kerülnek bemutatásra a megfelelő számlák terhelésére és jóváírására vonatkozóan:
| Jelölje be | Egyenleg az időszak elején | Forgalom az időszakra | egyenleg az időszak végén | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Terhelés | Hitel | Terhelés | Hitel | Terhelés | Hitel | |
| 01 | ||||||
| … | ||||||
| 99 | ||||||
| Teljes | ||||||
A számviteli jogszabályok feljogosítják a szervezeteket arra, hogy önállóan fejlesszék a számviteli nyilvántartások formáit és típusait (a 2011. december 6-i 402-FZ sz. Szövetségi törvény 10. cikkének 5. része).
A számviteli nyilvántartások vezetésének kérdései szintén a szervezet belátására vannak bízva. Így a számviteli nyilvántartások papír alapon vagy elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum formájában is vezethetők (a 402-FZ 2011. 12. 06-i szövetségi törvény 10. cikkének 6. része). A szervezet maga dönt.
A könyvelési főkönyvek listája kötelező rész. A számviteli nyilvántartások típusai a kimutatásokkal együtt alkalmazhatók, különösen a következők (a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának 1960. 03. 03 -i levele, 63. szám, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának keltezése 2000. október 31., 94n. Szám):
| A számviteli nyilvántartás neve | Hiteles könyvelési számla |
|---|---|
| 50 "pénztáros" | |
| 51 "Elszámolási számlák" | |
| 55 "Különleges számlák a bankokban" | |
| 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása"; 67 "Elszámolások a hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről" |
|
| 60 "Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal" | |
| 71 "Elszámoltatható elszámolások személyekkel" | |
| 60 "Elszámolások a szállítókkal és a vállalkozókkal", alszámla "Kifizetett előlegek"; 62 "Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel", "Fogadott előlegek" alszámla; 68 "Adók és illetékek kiszámítása"; 76 "Elszámolás különböző adósokkal és hitelezőkkel"; 79 "Tanyasi települések" |
|
| 20 "Fő termelés"; 21 „Saját gyártású félkész termékek”; 23 "Kisegítő létesítmények"; 25 "Általános gyártási költségek"; 26 "Általános költségek"; 29 "Szolgáltatóipar és gazdaságok"; 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági számítások"; 70 "Fizetés a személyzetnek díjazás ellenében"; 94 "Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt"; 96 "Jövőbeli költségekre képzett céltartalékok"; 97 "Előre fizetett költségek" |
|
| 40 „Termékek (munkák, szolgáltatások) kiadása; 41 "Termékek"; 43 "Késztermékek"; 45 "Szállított áruk"; 46 "A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai"; 62 "Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel"; 90 "Értékesítés" |
|
| 86 "Célzott finanszírozás" | |
| 01 "Befektetett eszközök"; 02 "Az állóeszközök értékcsökkenése"; 80 "Jegyzett tőke" |
|
| 84 "Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)"; 98 "Halasztott jövedelem"; 99 "Nyereség és veszteség" |
|
| 07 "Felszerelési berendezések"; 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" |
A számviteli politika speciális számviteli programokban történő lebonyolításakor előírhatja, hogy a számviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában, elektronikus formában és papíron kell vezetni, amelyek a program által biztosított nyilvántartásokon alapulnak. Ilyen, papír formában vagy számítógépen (elektronikus aláírással) készített nyilvántartások lehetnek a főkönyv, a mérleg.
Az utóbbi időben az ellenőrzések során az ellenőrök különös figyelmet fordítanak a szervezetben vezetett adónyilvántartásokra. Érdeklődésük oka nagyon egyszerű - a jogalkotó nagyon magas bírságot állapított meg a nyilvántartásokhoz kapcsolódó jogsértésekért, ráadásul az ilyen jogsértéseket könnyű felderíteni és bizonyítani. De mint gyakran előfordul, az ellenőrök nemcsak az adótörvényben előírt jogsértésekért próbálnak bírságot szabni. Találjuk ki, hogyan szervezzük meg a munkát az adónyilvántartásokkal, hogy ne kapjunk "bírságot".
Kezdjük az adónyilvántartásokkal kapcsolatos alapfogalmakkal. Itt emlékezni kell arra, hogy a nyilvántartások az adóelszámolás egyik eleme, amelyet csak a jövedelemadót fizető szervezeteknek, valamint az adóügynököknek kell vezetniük. Sőt, ami a személyi jövedelemadót illeti, minden teljesen világos, és az ellenőrök itt nem támasztanak szükségtelen követelményeket. Hiszen ha egy szervezetnek vagy egy vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor nincs mit kérni tőlük, mint adóügynököt a személyi jövedelemadó tekintetében. De a jövedelemadó tekintetében minden messze nem ilyen egyszerű.
Sajnos az adótörvénykönyv nem mondja ki egyértelműen, hogy az adónyilvántartásokat kizárólag a jövedelemadó fizetőinek kell vezetniük. Ez lehetővé teszi, hogy az adóhatóságok nyilvántartásokat követeljenek azoktól az adózóktól, akik nem fizetnek. Ebben az esetben az ellenőrök az adótörvénykönyv 23. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdésére hivatkoznak, amely előírja, hogy minden adózó köteles nyilvántartást vezetni a bevételekről, költségekről és az adóköteles tételekről. És azt mondják, ez a norma egy szót sem szól arról, hogy csak a jövedelemadóról szól.
Az ilyen igényeket azonban „könnyű leküzdeni”. Csak a túl buzgó ellenőrök figyelmét kell felhívni arra a tényre, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke fent említett albekezdése szerint: az adózóknak nyilvántartást kell vezetniük, ha az ilyen kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályok előírják . Tehát a személyi jövedelemadóról szóló 230. cikken kívül a magatartási kötelezettséget csak az adótörvénykönyv 313. és 314. cikke írja elő. És ezek a cikkek a jövedelemadóra vonatkoznak, és semmi másra! A Pénzügyminisztérium is megerősíti ezeket a következtetéseket-a 07.08.01-én kelt 03-03-06 / 1/531. Számú levél egyértelműen kimondja, hogy a szervezetek kötelesek adónyilvántartást vezetni a társasági jövedelemadó kiszámításához. Tehát ha szervezete nem fizet be jövedelemadót (azaz az USN -en, az egységes mezőgazdasági adóon vagy az UTII -n található), vagy ha vállalkozó, akkor az adónyilvántartások kérdései a személyi jövedelemhez nem kapcsolódó részben a munkavállalókra kivetett adó egyáltalán nem zavarhat.
Azoknál a szervezeteknél, amelyek jövedelemadót fizetnek, a tényleges kérdés az - hogyan kell kinézni az adónyilvántartásoknak? (Az adószámviteli nyilvántartások mintapéldái megtekinthetők és). Az adótörvény tanulmánya nem ad választ erre a kérdésre. Ebben a jogalkotók csak általános pontokat határoztak meg, így a szervezetek maguk dönthették el, hogy mely adónyilvántartásokat kell elindítaniuk, és hogyan kell azokat összeállítani.
De ismernie kell ezeket az általános szabályokat. Ezért nézzük meg részletesebben őket. Tehát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az adónyilvántartások összevonásra kerülnek (a beszámolási vagy az adózási időszakra) az adószámviteli adatok rendszerezésének formái, az adótörvény 25. fejezetének követelményei szerint csoportosítva. Orosz Föderáció, könyvelési számlákra történő elosztás nélkül.
Létrehozza az adótörvénykönyvet és a kötelező adatokat, amelyeket az adónyilvántartásnak tartalmaznia kell. A Vámkódex 313. cikke szerint minden nyilvántartásnak tartalmaznia kell az összeállítás nevét, időszakát vagy időpontját, az üzleti tranzakció nevét és annak mértékeit pénzben és, ha lehetséges, természetben. Végül a nyilvántartást alá kell írnia a felelős személynek, és tartalmaznia kell az aláírás másolatát.
Könnyen belátható, hogy ezek a követelmények egybeesnek az elsődleges könyvelési dokumentumokra vonatkozó követelményekkel. Ez azt jelenti, hogy nagy a kísértés arra, hogy a meglévő számviteli dokumentumokat adónyilvántartásként használják. Az adótörvény ezt nem tiltja. Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 313. cikke közvetlenül rendelkezik a számviteli nyilvántartások adóként történő felhasználásának lehetőségéről, azzal az egyetlen feltétellel, hogy ha a számviteli nyilvántartások bizonyos adatai nem elegendőek, akkor azokat ki kell egészíteni és ennek eredményeképpen már meglesz az adószámviteli nyilvántartás.
Azok a szervezetek pedig, amelyek könyvelői továbbra is nehézségeket tapasztalnak az adónyilvántartások kialakításában, az adóhatóság speciális ajánlásokat adott ki, amelyek az ilyen nyilvántartások közelítő formáit tartalmazzák *.
Vegye figyelembe azt is, hogy technikailag a nyilvántartások papír alapon és elektronikus formában is vezethetők, és az ellenőrzés kérésére kinyomtathatók.
Miután megvizsgáltuk az adónyilvántartások állapotával és lényegével kapcsolatos főbb pontokat, beszéljünk a felelősségről. Jogilag az adónyilvántartásokhoz közvetlenül kapcsolódó szankciót csak az adótörvény egy cikke tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikkéről beszélünk, amelyet a tavalyi 229-FZ számú szövetségi törvény módosított, és amely az adószámviteli nyilvántartásokat a számviteli nyilvántartásokkal egyenlítette ki. Most mind a többiek, mind a szervezetek hiánya a bevételek, kiadások és adózási objektumok elszámolásának szabályainak durva megsértése. Emiatt a szervezet 10–40 ezer rubel összegű bírsággal sújtható, a jogsértés időtartamától és az adóalap méretére gyakorolt hatásától függően (ha a nyilvántartás hiánya miatt az összeg alulbecsült volt, nagyobb).
A gyakorlatban azonban az ellenőrök nemcsak a nyilvántartások teljes hiánya miatt próbálják megbüntetni a szervezeteket. Például a következő helyzet széles körben elterjedt: az ellenőrzés során az ellenőrök adószámviteli nyilvántartásokat kérnek az adózótól. Ebben az esetben az ilyen nyilvántartások listáját rendszerint maguk az ellenőrök állítják össze, a nyilatkozat sorai alapján. Ennek megfelelően minden benyújtott dokumentumért bírságot szabnak ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke alapján 200 rubel összegben. És ha egy adózó nem ért egyet, azzal fenyegetőznek, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikkét alkalmazzák, vagyis pénzbírsággal sújtják az adószámviteli szabályok durva megsértése miatt.
De mint már megtudtuk, az adótörvénykönyv nem tartalmaz olyan követelményt, hogy a nyilvántartásokat a nyilatkozat sorai szerint meg kell építeni. Vagy egyszerűbben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő, hogy a nyilatkozat minden sorát a megfelelő nyilvántartás igazolja. Ennek megfelelően az ellenőrök ilyen követelménye jogellenes. A szervezetnek jogában áll eldönteni, hogy mely nyilvántartásokat kell külön elszámolni adókönyvelési nyilvántartásként, hol fogja használni a számviteli nyilvántartásokat, és hol fogja kiegészíteni ezeket a nyilvántartásokat a szükséges adóadatokkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke). ). Tehát az ellenőrök csak azokat a nyilvántartásokat kérhetik, amelyek alátámasztják a nyilatkozatban szereplő adatokat. És egyáltalán nem szükséges, hogy ezen regiszterek száma egybeessen a deklarációs sorok számával.
A bíróságok is megerősítik ezt a következtetést. Különösen a Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata az A65-27027 / 2007. Sz. 07.14.09. Számú határozatában jelezte, hogy az adózó által vezetett elemző számviteli rendszerre szükség van az információk összegzéséhez az adóalap meghatározásakor. Ugyanakkor az adóelszámolás elemző nyilvántartása az adóalap bármely elemét jellemezheti az adózó választása szerint.
Tehát az adózót csak akkor lehet felelősségre vonni, ha elmulasztotta benyújtani azokat a nyilvántartásokat, amelyeket számviteli politikájának megfelelően valóban vezetnie kell. Ha az ellenőrzéshez szükségesek azok a nyilvántartások, amelyeket az adózó nem vezet és nem is szándékozott vezetni, akkor szó sem lehet felelősségről (Az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 10.10.05. Sz. Határozata, A42-7611 / 04-15).
Mivel a számviteli politikában érintettük a használt regiszterek rögzítésének kérdését, maradjunk ennél részletesebben. Azonnal meg kell mondanunk, hogy az adótörvénykönyv nem ír elő szankciókat azért, ha egy szervezet olyan nyilvántartásokat használ a munkájában, amelyeket a számviteli politika nem említ. Valamint nincsenek büntetések azért, mert a számviteli politika egyáltalán nem határozza meg, hogy mely nyilvántartásokat használja a szervezet, és melyeket nem.
Nem javasoljuk azonban, hogy hagyjuk figyelmen kívül az adószámviteli nyilvántartások listájának összevonását a számviteli politikában. Hiszen ez maga az adózónak segíthet abban az esetben, ha konfliktusba kerül az adóhatósággal. Tehát a fent leírt esetben a bíróság megtiltotta a szervezetnek, hogy követelje azokat a nyilvántartásokat, amelyeket számviteli politikája szerint nem szabad vezetni.
Vegye figyelembe, hogy ez az eset messze nem az egyetlen. Például egy másik kerület - Povolzhsky - szövetségi választottbírósága hasonló esetet vizsgálva jelezte, hogy az adózó az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. és 314. cikkével összhangban önállóan szervezi meg az adóelszámolási rendszert, tükrözve azt a számviteli politika. Ezért az adóhatóság nem állapíthat meg adókönyvelési dokumentumok kötelező formáit az adózó számára, és nem követelheti meg azokat az adószámviteli dokumentumokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy a szervezet számviteli politikája nem ír elő (A57. Sz. -17061 / 05-26, 01.06.06).
Tehát a számviteli politika meglehetősen erőteljes fegyver az ellenőrekkel folytatott vitában arról, hogy mely adónyilvántartások legyenek a szervezetben, és melyek ne. Igaz, mint minden fegyvernek, ennek is van "visszarúgása". Ha már rögzítettük a nyilvántartást a számviteli politikában, kérjük, győződjön meg arról, hogy azt ténylegesen karbantartják. Ellenkező esetben pénzbírság. És egészen legális.
Az ellenőrök másik gyakori "nyaggatása" a nyilvántartások sorainak kitöltése. Ez különösen gyakran fordul elő, ha az adózó úgy döntött, hogy az adószolgálat által ajánlott nyilvántartási űrlapokat használja, amelyeket korábban említettünk. Például, ha az ellenőrök "üres" sorokat találnak, azonnal érvénytelennek nyilvánítják a nyilvántartást, mert az nem biztosítja a helyes elszámolást. És nincs nyilvántartás - kérjük, bírságot fizessen.
A bírói gyakorlat tanulmányozása azonban még itt is azt sugallja, hogy nem kell sietni a bírságfizetéssel. Mint emlékszünk, az adótörvény nagyon korlátozott listát tartalmaz az adónyilvántartás kötelező adatairól. Ennek megfelelően, ha ezek a részletek rendelkezésre állnak, akkor az egyéb adatok kitöltésének elmulasztása nem tekinthető jogsértésnek. Hiszen nyilvántartásokra van szükség az adóalap helyes kialakításához. Ezért az adózó maga döntheti el, hogy e cél eléréséhez mely sorokat melyik nyilvántartásban kell kitöltenie (lásd például a Volga kerület FAS már említett, 09.07.14-i határozatát, A65-27027 / 2007).
* Ezeket az ajánlásokat "Az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium által ajánlott adószámviteli rendszernek a nyereség kiszámításához az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetének normái szerint" nevezik, és nem hivatalos dokumentum dátummal és szám. De elég könnyen megtalálhatók bármely hivatkozási és jogi rendszerben.
Számos újítást fogadott el a jogszabály, mivel az állam megbízható információkat kíván szerezni a munkavállalók jövedelméről és adólevonásáról. A személyi jövedelemadó -nyilvántartás célja, hogy segítse a könyvelőt a hozzáértő összeállításban, ezért ennek kialakítását nagyon óvatosan kell megközelíteni.
A nyilvántartásból származó adatok részletes tanulmányozása és elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy időben azonosítsuk az adóelszámolásban elkövetett jogsértéseket és időben kijavítsuk azokat. Tehát mi a személyi jövedelemadó nyilvántartás?
A számvitelben sokféle szintetikus és analitikus regiszter létezik, amelyek fő célja az információk megjelenítése bármely számlán. A nyilvántartás egyfajta jelentéstételi információ arról, hogy egy adott számlán meghatározott ideig milyen mozgásokat hajtottak végre. Ami a személyi jövedelemadót illeti, ennek az adónak saját számviteli nyilvántartása van, amely a munkavállalóra vonatkozó konkrét adatokat tükrözi a felhalmozott, visszatartott és átutalt jövedelemadó összegéről.
A jelen dokumentum egységes formáját a törvény nem írja elő, ezért a könyvelőnek önállóan kell kifejlesztenie ezt a beszámolási formát. Számos számviteli számítógépes program rendelkezik a személyi jövedelemadó nyilvántartás szabványos formájával, amely könnyen használható. Részletes információkat tartalmaz arról, hogy milyen típusú bevételek érkeztek, milyen összegű személyi jövedelemadót halmoztak fel és tartottak vissza a munkavállalótól, és utaltak át az állami költségvetésbe is.
Miért szükséges általában nyilvántartást létrehozni a személyi jövedelemadóról, és lehet -e nélküle? Meg kell jegyezni, hogy ez a jelentési űrlap lehetővé teszi a könyvelő számára számos fontos feladat megoldását, amelyek a következők:
A személyi jövedelemadó -nyilvántartás fogalmát és jellemzőit ebben a videóban tárgyaljuk:
A munkavállalói személyi jövedelemadó elemzésére létrehozott nyilvántartás általában több blokkból áll. Ezek tartalmazzák:
A regisztrációs űrlap ingyenes, és alább láthat egy példát a regisztrációra.
A személyi jövedelemadó adókönyvelésének nyilvántartása (minta kitöltése)
Az adónyilvántartást összeállító könyvelőnek alá kell írnia a jelentést, mivel ő a felelős az adatok kialakításának és megjelenítésének helyességéért. Ezenkívül a nyilvántartást a szervezet vezetője írja alá, mivel ő teljes mértékben felelős a vállalkozás egészének pénzügyi és gazdasági tevékenységéért.
Ami a személyi jövedelemadó -nyilvántartások tárolási idejét illeti, ez 4 év, és meg kell őrizni a jövedelem -elhatárolásról és az adólevonásról szóló dokumentumokat is. Erre azért van szükség, mert az adófelügyelőségnek jogában áll a szervezethez érkezni, majd annak alkalmazottai mindenképpen kérni fogják a személyi jövedelemadó -nyilvántartások ellenőrzését.
Mivel az IFTS ellenőrizheti a személyi jövedelemadó elhatárolását és levonását az előző három naptári évre vonatkozóan, elengedhetetlen a nyilvántartások megőrzése, hogy elkerüljék a szabályozó hatóságok által kiszabott szankciókat. Elég, ha minden naptári évre vonatkozóan a nyilvántartásokat vezetik a dokumentumok havi bontásával, és ugyanakkor minden munkavállalóra külön -külön kell azokat létrehozni.
Az adónyilvántartások 1C -ben is vezethetők, amelyről ez a videó szól:
Adónyilvántartások - ezek olyan dokumentumok, amelyekbe az adó kiszámításához szükséges összes kezdeti (elsődleges) adat be van írva. Milyen követelményeket kell betartani az alkotás során adókönyvekés hogyan kell helyesen kialakítani az adóalapot segítségükkel, cikkünkben elmondjuk.
Az adószámvitel jelentős helyet foglal el a szervezetek és az egyéni vállalkozók tevékenységében. E munka megszervezése és a költségvetésbe történő kifizetések adatainak csoportosítása érdekében adószámviteli nyilvántartások, amely a különböző adók kiszámításához szükséges elsődleges dokumentumokból származó információkat foglalja össze.
Az alkotáshoz adókönyvek Az adózó használhatja saját elképzeléseit, vagy alkalmazhatja a meglévő formákat. Az űrlapok teljes listáját tükrözni kell a számviteli politikában, és jóváhagyni kell egy megfelelő megbízással. Ezt a célt szolgálja a par. 7 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke.
A gazdálkodó szervezetek jogosultak választani egyik vagy másik formájukat adónyilvántartás... A lényeg az, hogy látható rajta, hogy ez a nyilvántartás hogyan és mely elsődleges dokumentumokból jön létre. Ezenkívül megengedett az információk csoportosítása táblázatban vagy szöveges formában.
De szigorú előírás is van a bejelentkezésre adószámviteli nyilvántartások számos kellék. Listájukat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Nézzük meg, hogyan néz ki a jövedelemadó -nyilvántartásokban szükséges adatok listája. Szerint par. 10 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke szerint ezeknek a következőknek kell lenniük:
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke értelmében az adatok bevitele a adószámviteli nyilvántartások dátum szerint egymás után gyártják. Ennek a szabálynak megfelelően minden elsődleges dokumentumnak a helyén kell lennie. Távolítás vagy redundáns betétek nem megengedettek.
JEGYZET! A bevitt adatok pontosságának megerősítésére adószámviteli nyilvántartások, akkor is használhatja a számviteli elsődlegeset, ha az megfelel a törvény követelményeinek. Ezzel kapcsolatban van egy levél az Oroszországi Pénzügyminisztériumtól, 2014. január 17-én, 03-03-06 / 1/1156, amelyben ezt a rendelkezést külön alátámasztják.
BAN BEN adónyilvántartások néha hibákat követnek el. Javíthatja őket, de csak akkor, ha két feltétel teljesül:
Tilos a nyilvántartásokban szereplő adatok nyilvánosságra hozatala, mivel ezek az adatok adótitokhoz kapcsolódnak. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.04.12., 03-02-08 / 41. Számú levele szerint a jogsértőnek nemcsak adminisztratív, hanem adófizetési kötelezettsége is van.
Vizsgáljuk meg, hogy a jövedelemadóra vonatkozó adóelszámolás mely nyilvántartásaira van szükség a megfelelő jelentés kitöltéséhez. Ez segít megérteni az adatgyűjtés általános elvét.
Ez a nyilatkozat legalább két nyilvántartást igényel:
Az ezekből a nyilvántartásokból származó adatok közötti különbség lehetővé teszi a nyereség kiszámítását.
A gyakorlatban azonban minden nem ilyen egyszerű, mivel mind a bevételek, mind a kiadások egyaránt kapcsolódhatnak a főtevékenység előállításához és értékesítéséhez, vagy nem működhetnek, a tevékenységtől és a műveletek típusától függően. Ebben az esetben további adószámviteli nyilvántartások.
Ha az adózónak nincs kedve sajátot alkotni adószámviteli nyilvántartások, már meglévő mintákat alkalmazhat. Megtalálhatók az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumának 2001. december 19 -én kelt dokumentumaiban, amelyek az adóelszámolási rendszerre vonatkoznak, és a jövedelemadó kiszámításához ajánlottak. Ezek az ajánlások ma is relevánsak, ezért a javasolt listából származó nyilvántartások használata indokolt lesz.
Példa
A Spectr LLC számviteli osztálya az adónyilvántartásokba beírja a 2016. I. félévi jövedelemadó összegének meghatározásához szükséges információkat, nevezetesen:
Kiderült, hogy a meghatározott időszakban a vállalatnak nem volt bevétele a végrehajtási folyamaton kívül, és nem voltak ennek megfelelő kiadások, ezért a következő fejezetben csak az alaptevékenység részeként összeállított adónyilvántartásokat vesszük figyelembe.
A példa folytatása
A Spectr LLC jövedelemszerkezete 2016 első felében a következő (a bevételt feltüntetik):
A teljes megvalósítást be kell vonni ebbe a nyilvántartásba, kivéve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke. Az áfát és a jövedéki adót az eladási összeg nem tartalmazza.
Ebbe beviendő adatok adónyilvántartás a könyvelésből, nevezetesen az eladásokat rögzítő 90 -es számláról és az egyéb bevételeket és ráfordításokat tükröző 91 -es számla.
Az adózók könnyebb navigálásának megkönnyítése érdekében weboldalunk tartalmaz adószámviteli nyilvántartások. Minta a jövedelemnyilvántartás az alábbi linkre kattintva tekinthető meg.
A nyilvántartást, amelybe a kiadási tranzakciókat be kell vezetni a jövedelemadó összegének meghatározásához, nehezebb vezetni, mint azt, ahol a jövedelmet bejegyezték. A tény az, hogy az egyes kiadásokat különböző módon számolják el az adózásban és a számvitelben. Ennek eredményeként kiigazításokat kell végrehajtani.
A példa folytatása
Az LLC "Spectrum" számviteli osztálya létrehozta adónyilvántartás cím alatt "Az értékesítési bevételek összegét csökkentő kiadások" cím alatt. Ez tükrözte a költségeket:
Az adatokat a 20., 26., 44., 91. és mások számláiból vettük. Valamennyi felmerült költséget az adó- és számviteli szabályok szerint kell elszámolni. Emiatt nem történt adatmódosítás.
Weboldalunkon vannak ilyenek adónyilvántartások. Minta alább bemutatjuk.
Adónyilvántartások az adózó maga fejlesztheti ki, elengedhetetlen feltétel mellett: a kötelező részleteknek helyet kell találniuk ezekben a dokumentumokban. De az űrlapokat az FTS honlapján vagy a weboldalunkon elérhető forrásokból is ki lehet venni, ahol a kitöltésre is van példa.
Az adóhatóság szigorú feltételeket ír elő a bevitt információkra adószámviteli nyilvántartások. Minden információnak megbízhatónak kell lennie, és a hitelesítőnek világosnak kell lennie az adatok keletkezésének módjáról.
Az adónyilvántartások helyes megszervezése segít a vállalkozónak elkerülni az adóhivatal által kiszabott bírságot. És a jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartások áttekintett példái segítenek a helyes következtetések levonásában.
Az adózóként nyilvántartásba vett szervezeteknek és vállalkozásoknak az adóhatóság követelményeinek megfelelően kell vezetniük az adózási nyilvántartásokat.
Nem csak a jövedelemadó -befizetők kötelesek bevételi és kiadási nyilvántartást vezetni, mert ezt a feltételt nem határozza meg a viták és zűrzavarok tárgyát képező adótörvény.
Az adónyilvántartás vezetése az adózási vagy jelentési időszak adatainak rendszerezése és összefoglalása, amely nem rendelkezik elosztással a számviteli számlák területén.
Az adónyilvántartás kötelező adatai: név, az összeállítás dátuma vagy időszaka, a tranzakció mutatói készpénzben vagy fizikai egyenértékben, valamint maga az ügylet megjelenítése. A nyilvántartást a felelős személy aláírása erősíti meg, amelyet mindenképpen meg kell oldani. Az ilyen követelményeket az Adótörvénykönyv 313. cikke tartalmazza.
A számviteli nyilvántartás adónyilvántartásként is használható, kiegészítve azt a szükséges információkkal, amelyekről a 313. cikk is rendelkezik.
A nyilvántartásokat papír és elektronikus formában is vezetni kell.
Azok a könyvelők, akik nem birkóznak meg a nyilvántartások elkészítésével, az adószolgálatok példamutató formákat dolgoztak ki az adónyilvántartások mintáiból a jövedelemadó tekintetében.
Ugyanakkor az adózónak joga van az adónyilvántartási űrlap elkészítéséhez és a számviteli politikához és az adózáshoz való csatlakozás számviteli eljárásának meghatározásához. Erre utal az adótörvény 314. cikke.
Az adószolgáltatások követelményei szerint a nyilvántartásokat elsődleges számviteli dokumentumok alapján töltik ki. Tiltott:
Nagyon fontos pont a módosítások bevezetése a már elkészített nyilvántartásba. Ezt a dokumentációt védeni kell az illetéktelen beavatkozástól. Kizárólag a nyilvántartások vezetéséért felelős személy jogosult módosításokra és javításokra, ugyanaz a személy köteles az elvégzett módosítást aláírásával és a módosítás dátumával igazolni.
A jövedelemadó -bevallás kitöltésekor legalább 2 adónyilvántartás szükséges . Egyikük a bevételek adóelszámolását jeleníti meg, a másik pedig a kiadásokat. A nyilvántartások alapján megadott információk az adóalap - nyereség - kiszámításához szükségesek, mivel e szakasz nélkül maga a nyereségadó kiszámítása lehetetlen.
Egy szervezetnek mindenképpen szüksége lesz további nyilvántartásokra, ha tevékenységei többféle változatból állnak. Ebben az esetben az elvégzett műveletek minden típusát rögzítik a nyilvántartás tartalmában.
Külön regisztrációra is szükség van azoknál az ügyleteknél, amelyeket külön sorrendben adóznak.
Például a "Tsvetochek" LLC jövedelemadójának kiszámításához szükséges nyilvántartások minimális listája:
A jövedelemnyilvántartások összeállításakor érdemes megjegyezni, hogy az eladott áruk összegét áfa nélkül töltik ki, és egyes műveletek nem szerepelnek a bevételi listában, ezek listája megtalálható az adótörvénykönyvben.
A könyvelésben megjelenített kiadásokat nem mindig az adózó jogosult megjeleníteni az adókönyvelésben, és ennek megfelelően bejegyezni az adóköltség -nyilvántartásba. Ezeket a pontokat sem szabad elfelejteni és figyelembe venni a nyilvántartások vezetésekor. Egyes költségeknek, amelyek teljes egészében megjelennek a számvitelben, az adótörvény által meghatározott kereteik vannak, ezért azokat csak a kiigazítások és módosítások után kell megjeleníteni az adóelszámolásban.
