A 20/120 áfakulcs kiszámítása és alkalmazása az Art. 4. pontjában meghatározott különleges esetekben történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. A kiszámított, a 20/120 ÁFA kulcs mellett 10/110 ÁFA -t is tartalmaz. A meglévő adókulcsokról, a számítási képletről és a számított kulcsok alkalmazásának eseteinek listájáról - tovább a cikkben.
A különleges rendszerben alkalmazott számított kulcsok mellett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 4. pontja) vannak alapvető áfakulcsok is. Ezek tartalmazzák:
1. Az áfakulcs 0%, amelynek alkalmazásának eseteit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
2. A 10% -os áfát az Art. 2. pontjában meghatározott feltételek alapján kell kiszámítani. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
Lásd még az anyagokat:
"Mi szerepel a 10%-os áfa alá tartozó áruk listáján?" ;
„Kibővült a 10% -os áfa alá tartozó áruk listája”;
3. A 20% -os áfakulcsot az Art. 3. pontja alapján alkalmazzák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
A 20% -os áfakulcsot minden olyan cikk (munkák, szolgáltatások) értékesítése esetén alkalmazzák, amelyek nem kapcsolódnak a bekezdésekhez. 1., 2., 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 3. pontja). Mivel a bekezdések listája. 1., 2., 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke lezárult, a belföldi piacon belüli ügyletek túlnyomó többsége 20% -os HÉA -kulccsal adózik. Így a 20% -os áfakulcs alkalmazását az határozza meg, hogy a meghatározott értékesítési művelet hiányzik a 0 és 10% -os alapkulcsú adózási listán, valamint a becsült adókulcsok.
A becsült kulcsok 10% és 20% áfakulcsnak felelnek meg. Ezeket azonban a héa -kamatláb és az adóalap aránya alapján kell kiszámítani, 100 -nak tekintve, és növelve a kamatlábdal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 4. pontja).
Az árak kiszámításának képletei:
A számított áfakulcsok alkalmazásának minden esetét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
Az elszámolási díjak érvényesek:
A számított HÉA -kulcsok alkalmazásának eseteit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. A számított áfakulcsokat úgy határozzák meg, mint az áfa százalékának az adóalaphoz viszonyított arányát, amelyet 100 -nak tekintünk, és amelyet a kamatláb növel. A számlákban a kiszámított árfolyamot a 7. oszlopban 20/120 vagy 10/110 jelzi a% szimbólum megjelölése nélkül.
ÁFA kulcs 18/118 cikk (4) bekezdésében meghatározott körülmények között biztosított. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. kivéve 18/118 ÁFA kulcsok, amelyet számítottnak tekintünk, ebben a minőségben a másik méretét tekintjük - 10/110 áfa. Anyagunkban az aktuális adókulcsokról, az adó kiszámításához alkalmazott képletekről, valamint a becsült kulcsok általános alkalmazásának körülményeiről fogunk beszélni.
Az áfa kiszámításához használt kulcsok teljes számában feltételes osztályozás van számított és alapszintű. Ez utóbbiakat viszont 3 kategóriába sorolják:
Nulla kulcs (0%) - azokat a körülményeket, amelyek mellett az adózóknak joguk van alkalmazni, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
10 százalékos arány (10%) - felhasználásának körülményeit ugyanazon cikk (2) bekezdésében foglalt normák határozzák meg.
18 százalék (18%) - a cikk 3. pontjában foglalt normák szerint kerül alkalmazásra.
ÁFA kulcs 18% pontban nem említett áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítése esetén kell alkalmazni. 1., 2., 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Mivel a lista nagyon szűk és nem bővíthető, kiderül, hogy a belföldi orosz tranzakciók többségét 18% -os adóval kell kísérni.
A becsült arány egyszerű képletek segítségével határozható meg. Egyrészt egyszerűnek tűnik az adó kiszámítása - 10% -os adókulcsokat kell alkalmazni 18% áfa, kiszámítva segítségükkel a százalékot.Ennek ellenére a számviteli gyakorlatban a kamatok meghatározásához olyan képleteket használnak, amelyekben a kamaton kívül ismernie kell az adóalap nagyságát. A számítást egy elemi képlet segítségével kell elvégezni: a százalékot el kell osztani a 100 összegével és a százalékkal.
Számokban ezek a képletek így néznek ki:
10 százalékos ráta esetén: 10 / (100 + 10);
18 százalékos arány esetén: 18 / (100 + 18).
Ez az eljárás nemcsak a számviteli gyakorlatból következik, hanem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
Itt vannak azok a körülmények, amikor a leírt árak szükségszerűen alkalmazandók.
Készpénzes elszámolások
Az Art. 4. pontjának normái. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke meghatározza azon körülmények listáját, amikor a leírt kulcsok kötelezőek.
1. Amikor az adózó pénzt kap egy tranzakciós kifizetés részeként. Az ilyen műveletek listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke.
Itt van egy sajátosság. Lényege az, hogy ha a bevétel mellett összegeket is kapnak, akkor azokat is adóztatni kell, és ugyanolyan mértékű, mint a fő művelet során. Például, ha a tőke összegét 18%-os adó alá helyezték, akkor a 18/118 elszámolási arányt kell alkalmazni minden szerződésen belüli pénzbeli kiegészítésre.
2. Az elszámolási arányokat a következő esetekben kell alkalmazni:
amikor előleget kapnak az áruk közelgő értékesítéséért vagy a tulajdonjogok átruházásáért.
amikor az áfát az ügynök visszatartja.
A tulajdon realizálása
Az elszámolási arányt ingó és ingatlan értékesítésére is fel kell használni. Ezt a normát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke és van egy árnyalata: az ilyen típusú kulcsok szerint adóztatott ingatlant korábban kell megszerezni. Itt megengedett a képlet használata 10 százalékos adóval és 18 százalékkal, azaz 10/110 és 18/118 kulcsok lehetségesek.
Itt található egy kis lista a kategóriába tartozó ingatlanokról:
költségvetési forrásokból pénzért vásárolt állóeszközök;
az adózónak ajándékként átruházott és a mérlegben rögzített ingatlan, figyelembe véve az előző tulajdonos által a költségvetésbe beírt áfát.
a mérlegben rögzített állóeszközök áfát is tartalmazó áron;
személygépkocsik, valamint kisbuszok, amelyeket üzleti utakra használnak, és a mérlegben ezen az adón belüli értéken szerepelnek.
Ezenkívül az elszámolási arányt kell alkalmazni az adózáskor:
olyan műveletek, amelyek során a feldolgozás eredményeként kapott mezőgazdasági termékeket és származékaikat értékesítik;
magánszemélyektől vásárolt autók, ha az ilyen autókat a jövőben továbbértékesítik;
a tulajdonjogok átruházására irányuló ügyletek.
Vegye figyelembe, hogy a törvény által létrehozott lista nem teszi lehetővé a kiegészítéseket, azaz zárt jellegű.
Az ingatlan értékesítésekor, amelynek költsége tartalmazza az áfát, az adózó köteles a számla kitöltésére vonatkozó szabályokat használni, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i rendelete 1137. sz. Ebben az esetben:
gr. Az 5. ábra az árkülönbséget mutatja az adóval együtt;
gr. 8., a becsült adóösszeget kell megadni.
Ha a művelet nem kapcsolódik ingatlanértékesítéshez, akkor a gr. A 7. ábrán a használt elszámolási arányt a "%" jel nélkül (azaz "10/110" és "18/118") írjuk.
Mint tudják, az áruk és szolgáltatások orosz adóztatási rendszerét három áfakulcs alkalmazása szabályozza: az alap, a csökkentett 10% és a nulla kulcs, ha az áruk megfelelnek a jogilag meghatározott preferenciális kategóriáknak. Vizsgáljuk meg részletesen: mely áruk szerepelnek a 10%-os kedvezményes kulcs listáján, és melyek 18%-os áfakulcs alá tartoznak.
Cikk (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke szerint a kedvezményes áfával értékesített áruk csoportja - élelmiszereket, gyermekárukat, nyomtatott és könyves termékeket tartalmaz.
A 10% -os áfa alá tartozó termékek teljes listáját az RF 908. sz., 2004. december 31 -i rendelete hagyta jóvá. Mit tartalmaz ez?
Megerősítés arról, hogy egy adott terméktípus azon termékek listájához tartozik, amelyekre az áfát számítják kedvezményes 10% -os kulccsal, az árucikk-dokumentáció és az Összoroszországi Termékosztályozó (OKPD2) megfelelőségéből áll. Ezeknek a kódoknak meg kell felelniük a külgazdasági tevékenység áru nómenklatúrájának.
Gyermekek árukategóriájaA 10% -os áfakulcs alkalmazására vonatkozó jog megerősítése a gyermekáruk esetében akkor is megtörténik, ha az OKPD2 és a TN VED termékkód megfelel az orosz és a külföldi áruknak.
A kedvezményes adókulcs alkalmazásának joga az oktatás, a tudomány és a kultúra területéhez kapcsolódó könyvekre és nyomtatott anyagokra, nyomtatott periodikákra vonatkozik (kivéve az erotikus és reklám jellegűeket).
A (z) címen értékesített könyveket és nyomtatott termékeket az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23 -án kelt külön listáján kell feltüntetni, és rendelkezniük kell a Szövetségi Sajtó- és Tömegkommunikációs Ügynökség tanúsítványával.
A 10% -os áfa hatálya alá tartozó gyógyászati termékek teljes listája megtalálható az Orosz Föderáció kormányának 688. számú rendeletében 2008. szeptember 15 -én kelt.
Ezenkívül az orvosi termékeket értékesítő adózóknak kötelező jogi előírás a gyógyszer minden egyes pozíciójára vonatkozó regisztrációs igazolás.
A 10% -os áfakulcs az ilyen típusú tenyészállatok, például kecskék és juhok, lovak és szarvasmarhák, sertések értékesítésére vonatkozik. az adót az adók kiszámításakor is használják az ilyen kategóriába tartozó tenyészállatok (tojás, embrió, sperma) termékeinek értékesítésekor.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. pontja értelmében a 18% -os HÉA -kamatlábat minden olyan esetben alkalmazni kell az áruk értékesítésére, amelyek nem tartalmaznak kedvezményes adózási feltételeket (0% és 10% áfával).
Valójában, kedvezményes áfakulcsok- nulla és 10%, kivételt képeznek az adószabályok alól, minden más esetben (és ez a többség) az áruk értékesítésekor a fő áfakulcsot kell alkalmazni - 18%.
Vagyis, ha egy szervezet nem találja a termékét az adómentességek listáján, ahol kulcsok és 10% alkalmazandó, termékeinek adózását 18% -os alapkulccsal kell kiszámítani.
Ez a kamatláb a háztartási és ipari termékek széles körére vonatkozik: felnőtt ruházatra és lábbelikre, bútorokra, háztartási és elektronikai készülékekre, ipari berendezésekre, textíliákra, kerámiára, háztartási vegyszerekre, virágüzletre és más, a listában nem szereplő termékekre. kedvezményes áfás áruk, vagy az adómentes listák.
Így az orosz és külföldi eredetű áruk adóztatása 10% -os csökkentett kulccsal, vagy a „kiváltságos” kategóriájú termékek jogilag szabályozott korlátozott listái szerint történik. Alapvetően a 18% -os áfakulcs a legtöbb háztartási és ipari termékre vonatkozik, amelyek nem jogosultak adómentességre.
ÁFA százalékvan? Általában ezt a kérdést kezdő könyvelők teszik fel. Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke értelmében háromféle áfakulcs létezik. Erről bővebben cikkünkben olvashat.
Sok adófizetőt foglalkoztat az a kérdés, hogy mennyi áfát kell kiszámítani bizonyos műveletekhez. Az adott üzleti tranzakciótól függően az alkalmazandó kamat eltérő lehet: 0, 10 vagy 18%. Annak eldöntéséhez, hogy mennyi áfát kell felszámítani, meg kell értenie a kulcsok alkalmazásának feltételeit.
A HÉA hány százaléka Oroszországban a különböző adófizetőkre és különböző helyzetekre vonatkozik, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
A 18% -os maximális arány 2004 óta nem változott a 117-FZ 2003. július 7-i törvény elfogadása után. Tehát az a kérdés, hogy az áfa hány százaléka Oroszországban a maximum, sokak számára már nem aktuális.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Tehát 2018 -ban nulla százalékos áfát állapítottak meg az exportműveletekre, az áruk nemzetközi útvonalon történő szállítására, az űrszolgáltatások területén, a nemesfémekkel végzett tevékenységek végrehajtására, a hajók építésére és egyes szállítási szolgáltatásokra. 2015 januárjától 2029 végéig (az Orosz Föderáció 2015. 04. 06-i törvényének 8. cikke 5. pontja, 83-FZ) 5. pontja) az utasok vasúti szállítására az elővárosi útvonalakon is nulla héa vonatkozik.
2018.01.01-től nulla áfakulcs alkalmazható az áruk újrakivitelére (a 2017.11.27. Törvény 350-FZ. Törvény 1. cikke), valamint az utasok és a poggyász belföldi légi szállítására , ha a kiindulási vagy rendeltetési hely a kalinyingrádi régió területén található (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 4.2. bekezdése, 1. pontja, a 2017.11.27. törvény 353. sz. törvény 1. cikkének 1. pontja) -F).
2018.01.01 -től az Art. 7. pontjában előírt műveletek vonatkozásában. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke szerint az adózóknak jogukban áll megtagadni a 0% -os kulcs alkalmazását, és az adót 18 és (vagy) 10% -os mérték mellett számítani (a 164. cikk 2., 3., 7. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénye). Ahhoz, hogy élni tudjon ezzel a lehetőséggel, kérelmet kell benyújtania az INFS -hez annak a negyedévnek az első napja előtt, amelyben feltételezhetően megtagadja a 0% -os kulcs alkalmazását. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a visszautasítás csak minden művelet esetén lehetséges egyidejűleg, és legalább 12 hónapig.
Mennyi az ÁFA a folyóiratok, a hús, a növényi olaj és más élelmiszerek, valamint számos orvosi termék és gyermekeknek szánt termékek értékesítése után? A kérdésre adott választ az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Mindezeket a tételeket, valamint számos más elemet ebben a bekezdésben 10%-os HÉA -köteles áruk és szolgáltatások között soroljuk fel.
A tenyészállat (baromfi) vásárlási jogával járó lízingszolgáltatás mértéke (10%) 2020 végéig érvényes.
Oroszországon belüli poggyász- és utasszállítási szolgáltatások nyújtása során, ha az indulási (vagy érkezési) pont nem a Krím -félsziget vagy Szevasztopol város repülőtere, 10% -os áfakulcsot kell alkalmazni 2021.01.01 -ig (6. albekezdés) az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 164. cikke (2) bekezdésének 2. pontja, a 2015. 04. 06-án kelt törvény 6. cikke, 3. cikke, 83-FZ). Ha az indulási (érkezési) pont a Krím -félszigeten és Szevasztopol városában található repülőtér, akkor a 0% -os áfakulcs csak 2018 végéig érvényes (az adótörvénykönyv 164. cikke (1) bekezdésének 4.1. az Orosz Föderáció, 2014. 04. 04. 151-FZ törvény 2. cikkének (4) bekezdése).
Olvassa el a cikkben az áfakulcsok alkalmazását a szállítási szolgáltatások nyújtásában .
Milyen gyógyászati termékek listáit alkalmazzák a 10% -os áfakulcs alkalmazására 2018.01.25 -től, olvassa el az anyagot.
Milyen áfakulcsot kell alkalmazni azokra a gyógyszerekre, amelyekre a regisztrációs igazolás lejárt, olvassa el a cikket .
A 10% -os adóköteles ügyletek listáján szereplő információkról lásd a cikket .
Ennek ellenére a legtöbb üzleti tranzakciót 18% -os adókulccsal adóznak - ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Tehát a szokásos kérdésre, hogy mennyi az áfa Oroszországban, a válasz általában a következő: 18%.
Az áfakulcsok Oroszországban az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Az adó kiszámításakor a közvetlen (0, 10 vagy 18%) és a becsült kulcsokat (10/110 és 18/118) alkalmazzák az adóalapra. 2018 óta bizonyos esetekben el lehet tekinteni a nulla áfakulcs alkalmazásától, és alkalmazni lehet a 18% -os kulcsot.
A hozzáadottérték -adó (ÁFA) Oroszországban 24 éve (1992. január 1 -je óta) van érvényben. Ez a közvetett adókra vonatkozik, vagyis az áruk, építési munkák és szolgáltatások költségeihez bizonyos százalékot adnak hozzá, amelyet aztán az államnak fizetnek. Ebben az esetben az adóteher a végső vásárló vállára esik, nem pedig a termék gyártójára.
Más államokban is létezik hasonló adó, összesen a világ 137 országában vezették be. Az arányok mérete eltérő, a legmagasabb az EU -országokban - Svédországban, Dániában és Norvégiában, 25%, Magyarországon - 27%. A legalacsonyabb arány Svájcban - 8% és Liechtenstein - 7,6%. Az USA és Japán nem volt hajlandó használni. Az Egyesült Államokban forgalmi adót vezettek be 0–15% -os kulccsal (államtól függően), Japánban 8% -os fogyasztási adót, amelyet jelenleg 10% -ra akarnak emelni.
18%, 10% és 0% - ilyen áfakulcsokat állapítanak meg hazánkban. Hány százalék 2016 -ban, és ki fizet, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete tartalmazza. A 18% -os áfakulcsot használják leggyakrabban, szinte minden típusú termékre, munkára és szolgáltatásra, kivéve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. A 10% -os áfakulcs bizonyos termékekre vonatkozik, amelyeket az adótörvény és az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott speciális listák határoznak meg. A nulla kulcsot exportra, nemzetközi szállításra és más esetekben az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően kell alkalmazni.
Semmilyen esetben nem használhatja az arányt saját belátása szerint, csak az Adótörvénykönyvben megállapított szabályoknak megfelelően, ellenkező esetben nem lesz lehetséges utólag elfogadni az áfát a visszatérítéshez.
Oroszországban a fő áfakulcs 2016 -ban 18%. Szabályozza az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke szerint itt az okok rögzítettek, ha 10% és 0% kedvezményes áfakulcsot alkalmaznak.
Amikor az áfakulcs már benne van az összegben, és azt ki kell osztani, akkor a számított kulcsok 18/118 vagy 10/110. Minden felhasználási esetet az Art. 164. § -a, beleértve az előleg beérkezésekor, az áruk eladásakor, az áfával együtt, ha az adót az adóügynökök visszatartják stb. Meg kell jegyezni, hogy az elszámolási arány alkalmazásának minden esete az Orosz Föderáció adótörvényében szerepel, és ez a lista kimerítő. Amikor az áfakulcs 18%, akkor a számított 18/118 lesz, ha az áfa 10%, akkor 10/110.
Tekintsük a problémát, és keressük meg, hogy hány százalék az áfa:
82 600 rubel előleget utaltak át. A 18% -os áfa 12 600 rubel (82 600 x (18/118)). Az áfa kiszámításához használhat számológépet.
A 10% -os HÉA -kulccsal adóztatott áruk, munkák és szolgáltatások listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke:
