Kétféle szabványos adólevonás létezik:
Ha egy magánszemély több okból is jogosult a levonásra, akkor ezek közül csak a legnagyobb részesül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikkének 2. szakasza, 218. cikke).
Az eltartott gyermek szülei jogosultak havi szokásos személyi jövedelemadó-levonásra (gyermekek utáni levonás).
Az adókedvezmény lehetővé teszi, hogy a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet 13%-os kulccsal csökkentse (a szervezetben való részesedésből származó bevételt nem számítva) egy bizonyos összeggel.
Vagyis kisebb összegtől kell személyi jövedelemadót fizetni.
A levonás igénybevételéhez a szülőknek adóalany státusszal kell rendelkezniük, és 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet kell kapniuk, például munkabért (210. cikk 3. pont, 218. cikk 1. pont 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Minden gyermek után normál levonás történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. szakaszának 1. szakasza, 218. cikk):
18 alatt;
18 és 24 év közötti, nappali tagozatos hallgató az Orosz Föderációban vagy külföldön (iskolás, diák, kadét, gyakornok, végzős hallgató, rezidens), beleértve. fizetett oktatással.
Gyermek után személyi jövedelemadó-kedvezmény biztosítható annak a munkavállalónak (beleértve a GPA-t és a külső részmunkaidős munkavállalót is), aki:
az Orosz Föderáció adóügyi illetősége;
gyermeke van;
levonást kért.
A levonás összege attól függ, hogy a gyermek melyik számlájára vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelyének 1. szakasza, 218. cikk).
A gyermekek születési sorrendjét a születési dátum határozza meg.
Ez figyelembe veszi azokat a gyerekeket is, akiknél például azért nem jár le a levonás, mert a gyermek 18 éves, és nem tanul nappali tagozaton.
A fogyatékkal élő gyermek után járó levonás mértéke attól függ, hogy kinek részesítik a levonást, és a levonáshoz a gyermek születésének sorrendjétől függően kerül hozzáadásra.
Így minden gyermek után adókedvezményt biztosítanak olyan összegben, amely a családban lévő gyermekek számától függ, nevezetesen:
1400 dörzsölje. - első gyermek esetén;
1400 dörzsölje. - a második gyermek számára;
3000 dörzsölje. a harmadik és minden következő gyermek számára.
12 000 dörzsölje. - fogyatékos gyermek esetén a szülő, a szülő házastársa, az örökbefogadó szülő és 6000 rubel. a gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő, a nevelőszülő házastársa (felesége) részére, tekintet nélkül az ilyen gyermek születési sorrendjére.
A gyermek után kettős levonás biztosított (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 1. szakasza, 218. cikk):
egyedülálló szülő (beleértve az örökbefogadó szülőt is), örökbefogadó szülő, gyám, gyám;
szülő (beleértve az örökbefogadó szülőt is), amikor a második örökbefogadó megtagadta a levonást.
A levonás során a következőket veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 11., 16., 17. bekezdése, 4. bekezdés, 1. bekezdés, 218. cikk):
1. A szülő jövedelmének összege: a levonás havonta történik, amíg a szülő jövedelme (fizetése) az év elejétől számítva el nem éri a 350 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a jövedelem meghaladja ezt az összeget, a levonás nem történik meg.
2. A gyermek életkora: főszabály szerint 18 éves korig levonásban részesülhet. A levonási idő azonban a gyermek 24. életévének betöltéséig meghosszabbodik, ha nappali tagozatos hallgató, hallgató, végzős hallgató, rezidens vagy gyakornok.
Normál adólevonás: részletek könyvelőnek
... A27-24958/2015 sz. A normál kettős adólevonás nyújtásáról egy gyermek után ... 201 a gyermek ... 13%-os szokásos kettős adólevonás biztosításával kapcsolatos vitát az adóügynök úgy ítélte meg, hogy ez a szokásos adólevonás meghaladta a 350 000 rubelt. . Kezdve ... tetszőleges formában, a gyermek után a kétszeres összegű szokásos adólevonás biztosítására irányuló kérelemmel ... a gyermek után járó személyi jövedelemadó szokásos adólevonásának néhány árnyalatával együtt, Ön ...
Évek, az általános adókedvezmény alkalmazható összegének meghatározásakor a ... általános adókedvezmény biztosításával rendelkező gyermekek összlétszáma a harmadik. A normál adókedvezményre való jogosultságot igazoló dokumentumok... a gyermek szülője jogosult az általános adókedvezményre. Ha a gyermek apja közvetlenül érintett ... annak érdekében, hogy az ügyvédet szakszerű és szokásos adólevonásban részesítse a megfelelő ...
Az alkalmazott mértékadó adókedvezmény mértékének meghatározásakor az összes gyermeklétszámot veszik figyelembe... a mértékadó adókedvezmény a harmadiknak számít. A normál adókedvezményre való jogosultságot igazoló dokumentumok... a gyermek szülője jogosult az általános adókedvezményre. Ha a gyermek apja közvetlenül... igazolja a normál adókedvezményre való jogosultságát, különösen... jogosult lehet az általános gyermek utáni adókedvezményre...
Nem tartalmaz olyan szabályokat , amelyek tiltják a normál adókedvezmény nyújtását azokra a hónapokra , amelyekben ... a szülő minden hónapban ... hónapra jogosult normál gyermek utáni adókedvezményre az általános gyermek utáni adókedvezményről való lemondást követően az alapellátás helyén . .. adózó nem jogosult a normál gyermek utáni adókedvezményre... . Ezért az alapja annak, hogy a házastárs szokásos adólevonást kapjon a gyermekek után a jövedelemadó után ...
3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke értelmében az adóalanyok szokásos adólevonásokat nyújtanak az adózóknak ... az adóalanynak joga van szokásos adólevonásokhoz. Az Art. (3) bekezdésében 218 ... . 4. cikkének (1) bekezdése (a gyermekek után járó általános adólevonás) a jelen ... értelmében biztosított, az utódszervezet köteles általános adólevonást biztosítani a munkavállalóknak attól az időponttól kezdve, amikor ...
A normál adókedvezményre jogosult gyermek az adóidőszak minden hónapjára... .2016 12 ... volt a normál adókedvezmények emelése előtt. Így például a ... keltezésű levélben teljes mértékben egyetértünk a választottbírók álláspontjával: az általános adólevonást a ... 2015.10.21-i sajátosságok függvényében alkalmazzák, az általános adó teljes összege. a fogyatékos gyermek utáni levonást ...
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke, az általános adólevonáshoz való jog a gondozott gyermekek esetében ... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 1. cikke szerint a szokásos adólevonást az adóügynök biztosítja a kiszámítás során ... az ügynök nincs meghatározva, ezért a személyi jövedelemadó szokásos adólevonása ...
... (13%)) meghaladta a 350 000 rubelt. Kezdve... . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke szerint a szokásos adólevonás teljes összegét két körülmény határozza meg: milyen szolgáltatások. A táblázatban megadjuk a fogyatékkal élő gyermekek személyi jövedelemadójának szokásos adókedvezményének nagyságát ... bíróságok. Ezért a fogyatékos gyermek utáni szokásos személyi jövedelemadó-levonás mértékének meghatározásakor ...
Az ilyen levonásokhoz való jog: a személyek bizonyos kategóriáira alkalmazandó szokásos adólevonás... a levonási jogot igazoló dokumentumok; normál adókedvezmény gyermekek után. A...-n nyújtják a díjazást adólevonás alá kell vonni (normál adókedvezmény, kiadások utáni szakmai adólevonás...
06/34866 A normál adókedvezmények igénybevételéhez a magánszemélyeknek ismét be kell nyújtaniuk ... és a keletkező részvénytársasági nyugdíjpénztárak szokásos adólevonási jogát igazoló dokumentumokat...
Annak érdekében, hogy az ügyvéd szakszerű és szabványos adólevonást biztosítson a megfelelő ...
Az adóidőszak lefolyása, i.e. a szokásos adólevonást az esedékes ... összegben biztosítják a munkavállalónak. Az adózó havi jövedelmén belül - a szokásos adólevonások nem halmozódnak fel az adó során ...
Bónusz, normál jóváírásban részesült, a normál gyermek utáni adókedvezménynél kisebb bevételt fizetett, ... bónuszt, normál jóváírást kapott, a normál gyermek utáni adókedvezménynél kevesebbet fizetett, ... munkanapon. A munkavállaló normál adókedvezményre jogosult. Itt a következő árnyalatot kell feltüntetni ... az adózó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét megfizette, az adó minden hónapjára standard adólevonás biztosított ...
Az adóalany normál adólevonásra jogosult. Különösen az ennél a munkáltatónál végzett alacsonyabb fizetésű munka összegének levonása; normál adólevonás 500 rubel. mert...
Az adóalany normál adólevonásra jogosult. A standard levonások feltételesen fel vannak osztva .... 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke szerint az adóalanyok szokásos adólevonásait az egyik adó...
Ha gyógyszervásárláskor szeretne adólevonást kérni, szerezze be az eredeti recept nyomtatványt „Az Orosz Föderáció adóhatóságai, adófizető TIN” bélyegzővel, és gyűjtse be a fizetési dokumentumokat. Ugyanakkor levonás biztosítható a felmerült kiadások összegéből olyan gyógyszerek esetében is, amelyek közvetlenül nem szerepelnek a listán, de amelyek a listán megnevezett gyógyszert tartalmaznak (PM 2017. november 10. N 03-04. -05 / 7402). Hogyan igényelhet adókedvezményt gyógyszerek vásárlásakor, ha azokat drága kezelés céljából vásárolták, de nem szerepelnek a listán? Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.06.10-i levelében N BS-3-11 / [e-mail védett] Megállapították, hogy bizonyos szolgáltatások költséges kezelési típusokká minősítésének kérdésében, valamint az egyidejűleg alkalmazott gyógyszerekben az egészségügyi szolgáltatások fizetéséről igazolást kiállító egészségügyi intézmény dönt. Ha pedig a költségekbe beleszámítanak a gyógyszerek is, akkor bármilyen formájú igazolás vagy mentesítési összefoglaló szükséges, amely megerősíti a gyógyszerek felírását és a költséges kezelés során történő felhasználásukat.
Az oktatás utáni szociális adókedvezmény igényléséhez a következő dokumentumokra lesz szüksége:
Ha levonást igényelnek gyermekek, gondozottak, testvérek, nővérek oktatására, akkor még szüksége lesz:
Példa : Ivanov A. menedzser 55 000 rubel összegű angol nyelvtanfolyamot fizetett egy gyermek számára egy oktatási tevékenységre engedéllyel rendelkező szervezetben, felesége kezelését 15 000 rubel összegben, drága fogorvosi kezelését 130 000 rubelt, valamint nővére egyetemi tanulmányait 40 000 rubel értékben. Ebben az esetben a szociális levonás, amelyre Ivanov A. jogosult, 235 000 rubel lesz: minden összeget teljes egészében levonnak, kivéve a gyermek oktatási költségeit. Csak 50 000 rubelt vesznek figyelembe a gyermek tanulásának költségeinél.
szakmai levonás
Ezt a levonást a polgári jogi szerződés alapján munkát végző és szolgáltatást végző, egyéni vállalkozóként vagy magánpraxisban nem szereplő magánszemélyek (közjegyzők, ügyvédek stb.) részesülnek a kérelem alapján igazolt költség erejéig. Dokumentumok hiányában a levonás nem történik meg. Ugyanakkor egyértelműen nyomon kell követni a munka vagy szolgáltatás eredménye és a felmerülő költségek közötti kapcsolatot.
A magánszemélyek jogdíj- vagy jogdíj-levonásban részesülnek tudományos, irodalmi, művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért, a szellemi tevékenység egyéb eredményeinek létrehozásáért, a találmányok, használati minták, ipari formatervezési minták szabadalmaztatottjainak díjazásából, a felmerült és dokumentált kiadások összege. Ha a szerző nem dokumentálja a költségeket, akkor a munka jellegétől függően a bevétel százalékában kifejezett költségnormákat kell alkalmazni. A levonás kérelemre is megtörténik.
Példa : Szergejev S. mérnök polgári jogi szerződést kötött, amelynek értelmében vállalja a berendezések javítását, 20 000 rubel értékben. A szerződés végrehajtásával kapcsolatos költségek 3000 rubelt tettek ki (alkatrészek és szerelvények cseréje). A személyi jövedelemadó adóalapja: 20 000 - 3 000 = 17 000 rubel, a személyi jövedelemadó 2 210 rubel. A fizetendő összeg 17 790 rubel.
Példa: a szövegek szerzője Mikhailov N. megállapodást kötött egy cikksorozat megírásáról. A szerződés szerinti összeg 30 000 rubel, de mivel nem erősíti meg a költségeket, 20% -os levonást kap az irodalmi művek létrehozásáért a pályázaton. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó adóalapja: 30 000 - 20% * 30 000 = 24 000 rubel, a személyi jövedelemadó 3120 rubel. A fizetendő összeg 26880 rubel.
Következtetés
A szociális és általános adókedvezmények igénylésének módja az adózó döntése: forduljon a munkáltatóhoz vagy az adóhatósághoz. A második lehetőség választása esetén a megfelelő évben érvényes 3-NDFL formátumú nyilatkozatot készítenek, amelyhez csatolják a szükséges dokumentumokat. Kényelmesebb és egyszerűbb adólevonást kiadni személyes számláján keresztül, és ez a következőképpen történik. Először útlevéllel forduljon az adóhatósághoz a bejelentkezési név és a jelszó beszerzése érdekében, majd generáljon digitális aláírást. Személyes fiókjában töltse ki a nyilatkozatot és csatolja a dokumentumok szkennelt képeit, majd írja alá és küldje el és töltse ki a visszaküldési kérelmet. Ebben az esetben az adóhatóság három hónapon belül ellenőrzi a bevallást, és további egy hónap áll rendelkezésére a túlfizetett adó visszafizetésére. Nyilatkozatot a levonási jog keletkezését követő 3 éven belül tehet. Adólevonást a közszolgáltatási portálon keresztül is kérhet, ha rendelkezik igazolt fiókkal vagy az MFC fiókkal.
A személyi jövedelemadó tekintetében az adókedvezményeket levonás formájában biztosítják. Az egyes levonások céljának és engedélyezésének sajátosságai vannak. Az eltérések ellenére azonban minden levonásban közös, hogy csökkentik a személyi jövedelemadó adóalapját. Vegye figyelembe azokat a pontokat, amelyekre a könyvelőnek különös figyelmet kell fordítania a szokásos adólevonások hozzárendelésekor.
Az egyes levonások sajátosságai a következőkben nyilvánulnak meg:
Az adózó már megszokta ezeket az adólevonásokat, és aktívan használja is azokat. Az ellátásukra vonatkozó szabályok azonban bizonyos esetekben sok kérdést vetnek fel.
Emellett új típusú adókedvezményeket vezettek be a személyi jövedelemadónál - befektetési adólevonások (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219.1. cikke), adólevonások az értékpapír-tranzakciókból és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó veszteségek átvitelekor(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220.1. cikke), adólevonások a befektetési partnerségben való részvételből származó veszteségek továbbvitele esetén(Az Orosz Föderáció adótörvényének 220.2. cikke).
Csak adókedvezményre jogosult az Orosz Föderációban 13%-os adókulccsal adózó jövedelem (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adókódexének 224. cikke (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. október 30-i levele, BS-3-11 / [e-mail védett]). Ez azt jelenti, hogy például az adóalany osztalék formájában szerzett jövedelme az Art. (1) bekezdése alapján 13%-os adókulccsal adózik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 213. cikke, és ha követjük az Art. 3. bekezdésének logikáját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikke értelmében az ilyen bevételekre adólevonást kell alkalmazni. Azonban ugyanott, de par. 2. §-a alapján jelezzük, hogy a szervezeti tulajdoni részesedésből származó bevétellel kapcsolatban a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218-221. cikke nem alkalmazandó. Ezért az osztalék formájában kapott jövedelem adóalapját az adólevonások figyelembevétele nélkül alakítják ki.
Egy másik példa - a külföldi állampolgárok magasan képzett szakemberként végzett munkavégzéséből származó jövedelme 13%-os adókulccsal adózik. Adólevonás azonban nem alkalmazható, mert. (1) bekezdése nem határozza meg a mértéket. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke és az Art. 3. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Hasonló adóztatási eljárást írnak elő az Orosz Föderáció területén ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok foglalkoztatásból származó jövedelmére. Az ilyen személyeknek csak azután nyújtanak levonást, miután az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként elismerték őket az Art. rendelkezéseivel összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207.
Fontolja meg az általános, szociális, vagyoni és szakmai adókedvezmények biztosításának eljárását.
Fontos kérdés, amelyet meg kell válaszolni az adólevonási mechanizmus mérlegelése előtt, hogy ki nyújt adólevonást? Levonást az adóügynök és (vagy) az adóhatóság tehet, ha az adózó az adózási időszak végén adóbevallást nyújt be (1. táblázat).
Asztal 1
Show összecsukása
A szokásos adólevonás mind az adóalany, mind a gyermekei számára biztosított. Illusztráljuk egy példával, hogyan „működnek”.
1. példa
Show összecsukása
A Romashin K.S. szervezet alkalmazottja folyó év júliusára 50 000 rubel bért halmoztak fel. Tekintsünk két lehetséges lehetőséget.
1. A munkavállaló nem jogosult az általános adókedvezményre.
Adóalap (NB) = 50 000 rubel.
személyi jövedelemadó = 50 000 rubel. × 13% = 6500 rubel.
Fizetés kézre (S/pl. kézre) = 50 000 - 6 500 rubel. = 43 500 rubel.
2. A munkavállaló a harmadik gyermek után 3000 RUB összegű általános adólevonásra jogosult.
Megjegyzés \u003d 50 000 - 3 000 \u003d 47 000 rubel.
személyi jövedelemadó = 47 000 rubel. × 13% = 6 110 rubel
W/pl. kéznél = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubel, azaz. 390 rubelért. több, mint levonások nélkül.
Így azt látjuk, hogy a standard levonások alkalmazása előnyös az adózó számára; a fizetése, amit a kezében kap, több a személyi jövedelemadó összegével, levonással (3000 × 13% = 390 rubel).
Nézzük meg, hogy az adóalanytól kezdve milyen összegben és kinek nyújtanak levonást (2. táblázat).
2. táblázat
Show összecsukása
Meglehetősen gyakori kérdés, amelyre a választ nem tartalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: mi a teendő, ha az adófizető megváltozott a rokkantsági csoport például a II-III csoportból. Az adóügynök számára a nehézségeket a következő pontok okozzák: a II. rokkantsági csoportba tartozó adózót minden hónapra levonták, a III. csoportba tartozó adóalanynál pedig nem biztosított az adóalany szokásos levonása. Melyik hónaptól hagyja abba az adóügynök a levonást? Ebben a helyzetben figyelmet kell fordítani a fogyatékosság megállapításának tényét igazoló igazolásban és a fogyatékosnak elismert állampolgár vizsgálati bizonyítványának kivonatában feltüntetett időtartamra, amelyet a szövetségi állam intézményei bocsátottak ki. orvosi és szociális szakvélemény (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2010. november 24-i 1031n számú, „A fogyatékosság megállapításának tényét igazoló igazolás és a vizsgálati bizonyítvány kivonatának formáiról szóló 3. számú melléklet” a fogyatékosnak elismert állampolgár szövetségi egészségügyi és szociális szakértői intézményei által kiállított, valamint a felkészítésük eljárása." A III. csoport megállapításának hónapjáig az adóalany számára az alaplevonást biztosítják, a következő hónaptól pedig már nem.
2. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja 2014 júliusától 2015 júniusáig II. 2015 júniusában újabb felülvizsgálaton esett át, III. rokkantsági csoportba sorolták. Így az adóügynök 2015. év 6 hónapjára normál levonást biztosít az adózó számára (500 rubel × 6 hónap), és 2015 júliusától a levonás nem történik meg.
Normál gyermek utáni adókedvezmény vehető igénybe minden 18 év alatti gyermek, valamint minden 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, diák, kadét után. A gyermekek után járó levonást az adóalanyonkénti általános adókedvezmény nyújtásától függetlenül biztosítják (3. táblázat).
Mivel az adóalany a levonást akár az adómegbízott útján, akár az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozattal jogosult „bevenni”, az adóügynök csak az adózó személyes kérelmére jogosult az adóalany minden szükséges, az adóhatóságot igazoló dokumentummal együtt. a levonás joga. Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adózónak több munkahelye van, akkor jogosult önállóan kiválasztani azt az adóügynököt, aki az adózási időszakban levonást biztosít számára.
3. táblázat
Show összecsukása
Mellesleg, a munkavállalónak joga van bejelenteni a saját és gyermekei levonásait a különböző adóügynököknek. Utóbbi ugyanakkor nem tagadhatja meg a munkavállalótól a levonási jogot csak azért, mert az adózó számára nem ez a munkavégzési hely a fő, pl. részmunkaidőben vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 06. 30-i levele, 03-04-05 / 31345).
Bizonyos esetekben lehetséges a normál levonás megkétszerezése a gyermekek esetében . Az alábbiakat kínálja:
3. példa
Show összecsukása
A szervezet alkalmazottjának egy 10 éves gyermeke van, és egyedülálló szülő. A forrásadó – kérelmének kézhezvételekor – a szokásos gyermektámogatás dupláját ítéli oda neki. A fizetése 50 000 rubel. Júniusban a kumulált bevétel meghaladta a 280 000 rubelt. Ezért a normál gyermeklevonás 5 hónapra megduplázódik, és júniustól nem lesz levonás:
Megjegyzés = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 hónap = 236 000 rubel.
személyi jövedelemadó 5 hónapig. \u003d 236 000 × 13% \u003d 30 680 rubel.
Júniusban a halmozott adóköteles jövedelem:
Adóköteles jövedelem = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubel.
Mivel júniustól nem történik levonás, az eredményszemléletű adó alapja januártól júniusig:
NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 hónap) = 286 000 rubel.
személyi jövedelemadó 6 hónapig. \u003d 286 000 × 13% \u003d 37 180 rubel.
Fontos az alábbi körülmény - a levonást megtagadhatja, ha rendelkezik levonási joggal -, az Art. (1) bekezdése alapján 13%-os adókulccsal adózó jövedelemnek kell lennie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Ha nincs ilyen jog, például a szülői szabadság miatt, akkor nincs megtagadási ok, és nem lehet nem létező jogokat átruházni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 27-i levele sz. 03-04-05 / 60389).
A másik szülő javára levonás lehetséges, ha:
Ebben az esetben a második szülőnek a következő dokumentumokat kell benyújtania (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2012. augusztus 23-i levele, 20-14. sz. / [e-mail védett]):
1) elutasító nyilatkozat,
2) 2-NDFL formájú igazolás (havonta benyújtva, egészen addig a hónapig, amikor a bevétel meghaladta a 280 000 rubelt, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.03.06-i levele, 03-04-05 / 8-178 ).
Ejtsünk néhány szót róla a normál levonás időtartama gyermekek esetében: mely hónaptól kezdi meg a levonást a forrásadó (feltéve, hogy a levonási jog fennáll), és melyik hónap az utolsó levonás. A munkáltató megkezdi a levonást:
Ezenkívül a levonás biztosított:
Az adóügynök csak személyes kérelem és a levonási jogot igazoló dokumentumok (másolat) alapján jogosult általános adólevonást biztosítani a munkavállaló számára. Az ilyen dokumentumokat a 4. táblázat tartalmazza.
Tekintsük azokat a gyakorlati kérdéseket, amelyek az adóügynököknél felmerülnek az általános adólevonás biztosításával kapcsolatban.
A munkavállaló nem az adóidőszak - a naptári év - kezdetétől nyújtott be levonási kérelmet a gyermek után. Ebben a helyzetben a gyermekenkénti normál levonás az év elejétől engedélyezhető. A könyvelő a levonás figyelembevételével számolja újra a személyi jövedelemadó összegét, és az adóidőszak hátralévő hónapjaiban beszámítással adja vissza a munkabérből a túlzottan levont szja összeget. Ha az adózási időszak végén mégis keletkezik személyi jövedelemadó túlfizetés, akkor ezt az összeget vissza kell utalni a munkavállaló számlájára. Ehhez a munkavállaló visszatérítési kérelmet nyújt be a munkáltatónak, és 10 napon belül a szervezetnek át kell utalnia a pénzt a számlájára. A túlfizetett adó visszatérítésre kerül a jövőbeni adóbefizetések terhére, amelyeket a szervezet más munkavállalóinak bevételeiből visszatartanak. Az elmúlt évekre vonatkozóan úgy tudja bejelenteni a személyi jövedelemadót, hogy bevallással fordul a felügyelőséghez. Nem szabad azonban elfelejtenünk, hogy az elévülési idő három év, ami azt jelenti, hogy csak három adózási időszakra érvényesítheti a személyi jövedelemadó levonását és bevallását.
A gyakorlatban ez leggyakrabban akkor fordul elő, amikor a munkavállaló az adóidőszak első hónapjaiban szülői szabadságon volt. Aztán dolgozni kezdett, és kérelmet nyújtott be normál levonásra. Jogosult-e a munkáltató az adózási időszak kezdetétől általános levonásra? A kérdés vitatott, és a pénzügyi osztálynak nincs egyértelműen kidolgozott véleménye. Tehát a finanszírozók 2014-ben kifejtett véleménye szerint az ebben a helyzetben lévő adóügynök nem jogosult általános adólevonásra az adóidőszak első hónapjaira (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 26-i levele). sz. 03-04-05 / 67642). Egy évvel korábban azonban az osztály álláspontja merőben ellentétes volt - az év elejétől levonásra van lehetőség, és az adóügynöknek joga van mind az adóalapot, mind az alaplevonás mértékét újraszámolni, ill. az adó összege az adóidőszak kezdetétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.02.06.-i levele, 03-04-06/8-36).
Ebben az évben Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. április 30-án kelt levelet BS-3-11 / [e-mail védett], amely szerint, ha az adózási időszak egyes hónapjaiban a munkáltató nem fizette ki az adózó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét, az adózási időszak minden hónapjára egységes adólevonás történik, beleértve azokat a hónapokat is, amelyekben nem történt jövedelemfizetés. .
Emlékezzünk vissza, hogy Oroszország Pénzügyminisztériuma (2013.11.07. levél, 03-01-13/01/47571 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.11.26-i levelében, a GD-4-3/21097 sz.) ) javasolja, hogy az adóhatóságok vitatható helyzetekben ragaszkodjanak a felsőbb bíróságok álláspontjához. És van ilyen törvény. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége felszólalt az adózó védelmében, amely a 2009. július 14-i 4431/09 sz. határozatában jelezte, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem írja elő, hogy a szokásos adó A levonás csak az adózási időszak azon hónapjaira vonatkozik, amelyben bevétel keletkezett. A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől minden hónap végén felhalmozási alapon végzik minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre a 13%-os adókulcs vonatkozik, erre az időszakra az adózót terheli, beszámítva a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegét.
Mindezen körülmények miatt úgy gondoljuk, hogy az adóügynököknek joguk van az adózási időszak kezdetétől újraszámolni és levonást biztosítani az adózónak.
4. példa
Show összecsukása
2015 márciusáig a szervezet egyik alkalmazottja szülői szabadságon volt. Nincs 13%-os adókulccsal adózott jövedelme. 2015 áprilisa óta elment dolgozni. Az áprilisi felhalmozott bérek 50 000 rubelt tettek ki. Ugyanakkor a munkavállaló a szervezet számviteli osztályához kérelmet nyújtott be két kiskorú gyermek általános levonása iránt, akik közül az egyik gyermekkora óta rokkant.
Az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának legutóbbi pontosításai és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének álláspontja alapján áprilisban 4 hónapig kell szabványos levonásokat teljesíteni, azaz 4 hónapig. beleértve a "nem bevételi" hónapokat is:
Adóköteles jövedelem 4 hónapra = 50 000 rubel.
Normál levonás 4 hónapig. = (3000 + 1400) × 4 hónap = 17 600 rubel.
Megjegyzés \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 rubel.
Személyi jövedelemadó \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 rubel.
W/pl. áprilisra kéznél = 50 000 - 4212 = 45 788 rubel.
A gyakorlatban eltérőek a helyzetek. Először fontolja meg, ha házasság férj és feleség között. A levonáshoz mind a természetes, mind a nem őshonos gyermekeket figyelembe veszik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 5-i levele, 03-04-05 / 8-1064). Így a gyermek utáni levonás egyszerre négy személynek adható: közvetlenül a gyermek szüleinek és új házastársaiknak. A levonást azonban csak a természetes vagy örökbefogadó szülők tagadhatják meg a házastárs javára.
A férj és feleség közötti házasság hivatalosan nincs bejegyezve. A nem anyanyelvi gyermekek utáni levonás nem biztosított, mert. Az Orosz Föderáció családi törvénykönyve nem ismeri el az élettársi kapcsolat jogállását (az RF IC 1. cikkének 2. szakasza). És a helyzet szimmetrikus - a szülőknek van közös gyermekük, de a házasság nincs bejegyezve. A levonás minden szülő részére általánosan történik, tk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz levonási feltételként a gyermek szülei közötti bejegyzett házasságot (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levele, sz.
Ha a gyermek szülei elváltak, akkor megerősítheti a gyermekek eltartásában való részvétel tényét tartásdíj fizetésével - vagy végrehajtási okirattal, vagy a gyermek szülei egyszerű írásbeli megállapodásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.10.11-i levele, sz. 03-04-05 / 8-1179).
Születés esetén Ikrek aki például második és harmadik gyermek lesz a családban, az elvonás a szülők döntése alapján történik, pl. a szülők maguk határozzák meg a gyermekek sorrendjét (második vagy harmadik).
5. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja bejegyzett házasságban él, három kiskorú gyermeke van. A második és a harmadik gyermek ikrek, egyikük gyermekkora óta rokkant. Az alkalmazott jelezte, hogy a második gyermek rokkant. Ezután a havi szokásos levonások teljes összege: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubel.
Ha azonban az alkalmazott jelezte, hogy a harmadik gyermek rokkant, akkor a szokásos havi levonások a következők: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubel.
Abban az esetben, ha a szülőket megfosztják a szülői jogoktól, a finanszírozók a következő sajátosságokat határozzák meg a "volt" szülők normál levonásának biztosítására:
Az adófizetők és az adóügynökök számára bizonyos esetekben nehéz lehet a szabványos és szakszerű levonások előtérbe helyezése. Valamilyen módon ez a két levonás „ütközik” az elsőbbségért.
Emlékezzünk vissza a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához:
Adóalap = Jövedelem - Nem adóköteles jövedelem - Adólevonások
A probléma az, hogy a szakmai levonásokat a felhalmozott jövedelem százalékában számítják ki, és az alaplevonás alkalmazásának a jövedelem összegének korlátja van - a levonást addig a hónapig biztosítják, amikor az adóköteles jövedelem (és ez a Jövedelem - Adóköteles jövedelem) meghaladja a 280 000 rubelt. Így a képlet első mutatójára vonatkozik a szakmai levonás, és ettől függ a standard levonás alkalmazási ideje. Az adóbevallás 3-NDFL űrlapon történő kitöltésének logikája feltételezi, hogy először a szakmai levonást alkalmazzák, majd a szokásos levonást.
6. példa
Show összecsukása
2015 januárjában egy magánszemélytől 30 000 rubel díjat számoltak fel egy monográfia kiadásáért. Az adózó kérelmet nyújtott be a felhalmozási bevétel 20%-ának szakmai levonása és egy kiskorú gyermek utáni mértékadó levonás iránt. Így az adóügynök - kiadó az adóalapot és az adó összegét az alábbiak szerint számítja ki:
Megjegyzés \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubel. = 22 600 rubel.
Személyi jövedelemadó \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 rubel.
A kézi díj összege \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 rubel.
A jogszabály külön eljárást ír elő a gyámok (gondnok) részére a gyermekek utáni általános levonás engedélyezésére. Általánosságban ez a funkció a következő:
A munkavállalónak nem kell mást tennie. Az adó kiszámítása, levonása, fizetése, jelentések kitöltése - mindezeket a funkciókat a munkáltató veszi át a munkabér formájában szerzett jövedelem vonatkozásában. Olvasson többet a jövedelemadóról.
A bérek személyi jövedelemadó mértéke 2015-2016-ban 13%. Így a könyvelő kiszámítja a fizetést, a kapott összeg 13%-át veszi figyelembe, és rendeltetésszerűen fizeti az adót. A munkavállaló olyan fizetést kap, amelyből már levonták az adót.
Minden munkavállalónak tisztában kell lennie azzal, hogy bizonyos feltételek mellett normál személyi jövedelemadó-levonás formájában részesülhet juttatásban. Az általános levonás csak a bérjövedelemre vonatkozik, amelyre a 13%-os adókulcs vonatkozik.
Ha a munkavállaló általános személyi jövedelemadó-levonásra jogosult, akkor erről a munkáltatót értesítenie kell, a juttatásra való jogosultság okirati indoklásával. A bérszámfejtést végző könyvelő levonja a levonás összegét a munkavállaló fizetéséből, majd 13%-ot visszatart. Vagyis az adót nem a teljes felhalmozott munkabérből számítják ki, hanem az alaplevonás mértékével csökkentett bérből. Ez a nyújtott adókedvezmény lényege.
A szabványos levonások listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) 218. cikke határozza meg.
A 218. cikk 1. szakasza - 3000 rubel összegű levonás.
Ezen személyek között vannak olyanok, akik sugárzással, atomfegyverrel, atomerőművel dolgoztak, akik a csernobili atomerőmű balesete során sugárzásnak voltak kitéve, a Majak termelőszövetség, azok, akik valamilyen módon kapcsolatban álltak ezekkel a balesetekkel - munkavállalók, helyi lakosok, egyének, akik megszüntetik a balesetek következményeit. Ugyanezen levonás alá esnek a Nagy Honvédő Háború rokkantjai, a katonai személyzet, akik megsérültek feladataik ellátása során.
A 218. cikk 2. szakasza - 500 rubel összegű levonás.
Az erre a segélyre jogosult személyek listája is meglehetősen széles. Ezek nagyrészt a második világháború résztvevői, a Szovjetunió vagy az Orosz Föderáció hősei, akiket a Dicsőségrenddel tüntettek ki. Ide tartoznak még az 1. és 2. csoportba tartozó fogyatékosok, a szolgálat teljesítése közben elhunyt katonák hozzátartozói, az ellenségeskedésben részt vevő személyek, valamint számos olyan állampolgári kategória, akiknek tevékenysége sugárzással kapcsolatos.
3. cikk. 218 - levonás gyermekenként.
A gyermekenkénti személyi jövedelemadó általános levonását a munkavállaló a gyermek nagykorúvá válásáig biztosítja. Ha a gyermek 18 éves kora után nappali tagozatos tanulmányokat folytat, a levonás a gyermek 24. életévének betöltéséig vagy a tanulmányok befejezéséig jár.
A személyi jövedelemadó-levonás összege az első és a második gyermek után 1400 rubel. mindegyik, minden további - 3000 rubel.
Az első vagy második csoport fogyatékos gyermeke 12 000 rubel levonásra jogosult. (szülőknek) vagy 6000 rubel. (örökbefogadó szülőknek).
Ezenkívül bizonyos esetekben lehetőség van a gyermekek utáni dupla levonásra. Olvasson többet a gyermek utáni szokásos személyi jövedelemadó-levonásról a címen.
Az ellátást addig nyújtják, amíg a fizetés el nem éri a 280 000 rubelt. (év eleje óta kumulált). 2016. január 1-től ez az érték 350 000 rubelre nő.
A levonáshoz össze kell gyűjtenie a szükséges dokumentumokat, és át kell adnia azokat a munkáltatónak.
Milyen dokumentumok szükségesek:
Nem találta meg a választ kérdésére a cikkben? |
A szabványos adólevonásokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Mely adófizetők jogosultak ezek igénybevételére? Melyek a szokásos adólevonások 2019-ben? Mi a fő különbség a standard levonások és a többi között? Ezekre és más kérdésekre választ talál cikkünkben.
A mértékadó adókedvezmények engedélyezésének rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Rögtön megjegyezném, hogy a szokásos adólevonások és az egyéb személyi jövedelemadó-levonások közötti fő különbség nem az adózó konkrét kiadásainak megléte, hanem az, hogy bizonyos személycsoportokhoz tartozik. Tehát mik a szokásos adólevonások ma?
Ebbe a kategóriába tartoznak azok a személyek, akik különböző súlyos betegségekben, rokkantságban szenvedtek a csernobili atomerőműben történt katasztrófa következményeinek megszüntetésére irányuló munka következtében. Teljes listájuk alpontjában található. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Ezek állami kitüntetéssel kitüntetett személyek, a Nagy Honvédő Háború résztvevői, koncentrációs táborok egykori foglyai, az 1. és 2. csoport fogyatékosai és mások. A teljes listát lásd al. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
FONTOS! Abban az esetben, ha az adózó mindkét kategóriába tartozik, a levonásokat nem összegzik, hanem a maximumot biztosítják. Az adózó jövedelemhatárát az ilyen levonások igénybevételéhez jogszabály nem határozza meg.
Most pedig nézzük meg a gyerekek utáni szokásos adókedvezményeket. A levonást minden szülő (örökbefogadó szülő, gyám, gondnok, nevelőszülő, a szülők házastársa) jogosult minden olyan gyermek után, akiknek életkora:
FONTOS! Ha az oktatási forma döntő tényező a levonás megítélésében, akkor nem számít az ország, ahol a gyermek oktatásban részesül (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.04.15-i levele, 03-04-05 / 5 -263).
2016-tól a gyermekek utáni levonások az alábbi összegekben kerülnek megállapításra:
Az ugyanabból az évből származó fogyatékos gyermek utáni levonások pedig a levonásban részesülő személy típusától függően változtak:
A fogyatékkal élő gyermekek levonása a következő tulajdonságokkal rendelkezik:
A levonások összegzésének lehetőségéről bővebben a cikkekben olvashat:
A normál adókedvezmény megduplázható, ha a gyermeknek csak egy szülője van (gyám, gondnok, örökbefogadó szülő), az alábbi okok miatt:
Kettős levonás is lehetséges, ha a másik szülő megtagadja a levonást. Ugyanakkor fontos, hogy 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelme legyen (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.04.20-i levele).
A levonás a gyermek születésének pillanatától (örökbefogadás, gyámság), vagy a gyermek nevelési célú családba történő átadásáról szóló megállapodás hatálybalépésének napjától a 18. életévének (24. életévének) betöltéséig jár. év) vagy a gyermek haláláig vagy a megállapodás megszűnésének időpontjáig.
FONTOS! A gyermek után járó általános adólevonást az egyéb szokásos adólevonások előírásától függetlenül adják meg, és addig a hónapig érvényes, amikor az év elejétől származó jövedelem (az osztalék nélkül) meghaladja a 350 000 rubelt.
A szokásos adólevonást az általa választott adózónak az egyik munkáltató nyújtja be kérelem és igazoló dokumentumok alapján, amelyek a következőket tartalmazzák:
Ha a munkavállaló nem év elejétől kezdi meg a munkát, akkor felmerül a kérdés, hogy kell-e a levonáshoz egy korábbi munkahelyi jövedelem igazolása? A mai napig 2 ellentétes vélemény létezik:
Ezért, ha a munkavállalónak az előző munkahelyéről van bevétele a tárgyévben, akkor is célszerű 2-NDFL tanúsítvánnyal rendelkeznie, hogy elkerülje a kontrollerek követeléseit.
Ha a munkáltató nem biztosított általános adókedvezményt az adózónak, akkor az utóbbi jogosult azt a lakóhelye szerinti IFTS-től igénybe venni. Ehhez év végén személyi jövedelemadó bevallást és levonási jogot igazoló dokumentumokat kell benyújtani. (7) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikke szerint ez 3 éven belül megtehető. Célszerű a nyilatkozathoz csatolni egy 2-NDFL igazolást, amely felgyorsítja a levonás beérkezését és a pénz visszaküldését.
Összefoglalva, itt van néhány szemléltető példa a szokásos adólevonások alkalmazására.
1. példa
Krasznov I. A. polgár a csernobili atomerőmű katasztrófa következményeinek felszámolója, emellett megkapta a Dicsőségrend 3. fokozatát. Van egy 22 éves fia, aki nappali tagozatos hallgató. A Krasnov I.A. havi fizetése 2019-ben 65 000 rubel. Milyen levonásokra számíthat?
Havi 3000 rubel levonást követel. és 500 rubel, de a jelenlegi jogszabályok szerint ezek a levonások nem adódnak össze, a maximumot választják ki belőlük. Az évre ez a levonás 4680 rubelt takarít meg a Krasnov I.A.-nak. (3000 × 12 hónap × 13% = 4680). Ami a gyermek utáni levonást illeti, mivel a fia nappali tagozatos hallgató, a Krasnov IA jogosult számolni ezzel a levonással, azonban érdemes megjegyezni, hogy a levonás megszűnik, amint Krasnov IA a bevétel meghaladja a 350 000 rubelt. Az általunk megjelölt fizetéssel ez az 5. hónapban fog megtörténni. Tehát az adó összege, amelyet Krasnov I. A. megtakarít gyermeke oktatására, 728 rubel lesz. (1400 × 4 hónap × 13% = 728).
Összefoglalva: Krasnov I. A. 2019-ben 5408 rubelt takarít meg. (4680 + 728).
2. példa
Ivanova A.A. férje halálával összefüggésben 3, 25, 17 és 14 éves gyermek egyedüli szülője lett. Ivanova A.A. havi fizetése 21 000 rubel. Milyen levonásokat kap?
Szabványos adólevonás biztosítása eta a gyermekek számára 2019-ben 350 000 rubel bevételre korlátozódik. Ivanova A.A. fizetésével az év mind a 12 hónapjára levonásban részesülhet.
1. gyermek 25 éves kora - nem kerül levonásra, de figyelembe veszik a gyermekek számításánál.
2. gyermek 17 éves korában - a levonás neki 2800 rubel lesz. amiatt, hogy Ivanova A.A. az egyetlen szülő, és kétszeres levonásra jogosult (1400 × 2 = 2800).
3. gyermek 14 éves korában - a levonás neki 6000 rubel lesz, mivel a 3. gyermektől kezdődően a szokásos levonás 3000 rubel, és Ivanova A.A.-nak joga van ezt megduplázni egyedülálló szülőként (3000 × 2 = 6000). ).
Tehát az A. A. Ivanova által megtakarított összeg a következő lesz: a 2. gyermek esetében - 4368 rubel (12 hónap × 2800 × 13% = 4368), a harmadik gyermek esetében - 9360 rubel (12 hónap × 6000 × 13% = 9360).
Az Ivanova A.A. által az évre megtakarított teljes pénzösszeg 13 728 rubel lesz. (4368 + 9360).
A szokásos adólevonások mértékét illetően legutóbb 2016 elején változtattak. Amint az az általunk megadott példákból látható, a szokásos adólevonások értéke kicsi, de még mindig lehetővé teszi bizonyos összegek megtakarítását.
