2017-ben nagy változások történtek az UTII-ben. A hatóságok új szolgáltatási kódokat hagytak jóvá a pénzváltók számára. A fizetők kötelesek áttérni az online pénztárgépekre. A tevékenységek jóváhagyva. Megváltozott K1.
Az UTII egyetlen adó az imputált jövedelemre. Ez a kisvállalkozások különleges adózási bánásmódja. A rendszer kényelmes abban, hogy kevés adót kell fizetnie, és gyakorlatilag nincs adóbevallás. Cégek és vállalkozók egyaránt használhatják.
Az adót szinte minden régióban alkalmazzák, kombinálható az általános és az egyszerűsített adózási renddel.
Az adót nem a cég vagy üzletember tényleges jövedelméből számítják ki, hanem az állam által megállapított becsült mutatók alapján. Vagyis nem számít, mennyit keres ebben a módban - átalányadót kell fizetnie. Ha nincs nyereség, akkor is meg kell fizetni az adót.
A cikkben:
Az imputálás alkalmazásának fő feltétele ennek az adózási rendszernek a megléte azon a településen, ahol a szervezet működik. Erről az adóhivatalnál tájékozódhat. Például Moszkvában az UTII tilos.
Egyéb pályázati feltételek:
Fizetendő adók: az imputált jövedelem után egyetlen adó. Az általános adókulcs 15%. 7,5%-ról kedvezményes adómértékek is vannak.
Az imputációs munkáltatók személyi jövedelemadót és járulékot fizetnek a munkavállalók után. Az egyéni vállalkozók maguk fizetik az adókat.
Adóköteles időszak: negyed
Az adó alapja: implikált jövedelem.
Biztosítási díjak: csökkentse az adót, de legfeljebb 50%.
Adóbevallás benyújtása: havonta, negyedévente és év végén.
Fizetési feltételek: az egyes negyedévek eredményei alapján, legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig.
CCP alkalmazása: alkoholértékesítéssel foglalkozó szervezetek kivételével nem alkalmazható. A paraszti és mezőgazdasági háztartások nem alkalmazhatják a CCP-t még alkohol értékesítése során sem. 2018. július 1-től a letétkezelőknek CCP-t kell alkalmazniuk.
Könyvelés: szervezetek által leegyszerűsített módon végezhetik, az egyéni vállalkozók nem vezetnek könyvelést.
Főkönyv: nem végzett.
A kiskereskedelem azon tevékenységtípusok egyike, amelyeknél az imputált jövedelem után egységes adót lehet kivetni.
Az ilyen típusú tevékenység fontos mutatója a kereskedési padló területe, amely nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m.
A kereskedési padló fogalmába nem tartoznak bele a folyosók, lépcsők, háztartási helyiségek, háztartási helyiségek, valamint az áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek.
Az adó kiszámításának képlete:
Az alapvető jövedelmezőség mutatóit az egyes tevékenységtípusokra az adótörvény határozza meg.
Például a kiskereskedelmi területen keresztül történő kiskereskedelem esetében az alapjövedelem mutatója 1,8 ezer rubel. 1 négyzetméterért m.
A deflátor együtthatója (K1) 2017-re 1,798.
A (K2) korrekciós tényezőt az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, és változatlanok maradnak.
A kiskereskedelem fizikai mutatója a kereskedési padló területe.
|
A vállalkozói tevékenység típusai |
Fizikai mutatók |
Havi alapjövedelem (rubel) |
|---|---|---|
|
Háztartási szolgáltatások nyújtása |
||
|
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása |
Teljes parkolóterület (négyzetméterben) |
|
|
Autószállítási szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz |
Az áruszállításhoz használt járművek száma |
|
|
Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz |
ülések száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem kereskedési padlókkal |
Alapterület (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Kereskedési helyek száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési padlóval nem rendelkező objektumain, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert |
Kereskedelmi terület (négyzetméterben) |
|
|
Szállítás és árus kiskereskedelem |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Áruértékesítés automaták segítségével |
Az automaták száma |
|
|
Vendéglátó szolgáltató csarnokkal ellátott vendéglátó létesítményen keresztül vendéglátó szolgáltatás nyújtása |
A látogatói kiszolgáló csarnok területe (négyzetméterben) |
|
|
Vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtása ügyfélszolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egységen keresztül |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
A kép megrajzolására szánt terület (négyzetméterben) |
||
|
Expozíciós terület (négyzetméterben) |
||
|
Fénykibocsátó felület (négyzetméterben) |
||
|
Reklámozásra használt járművek száma |
||
|
Átmeneti szállással és szállással kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Ideiglenes szállás és tartózkodás céljára szolgáló helyiségek összterülete (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban található kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. nem rendelkezhetnek látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha azok területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, közétkeztetési szervezet objektumai |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban található kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. nem rendelkezik látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha egyenként 5 négyzetméternél nagyobb |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési hely, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, közétkeztetés területe (négyzetméterben) |
|
|
Telek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások egy helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ha a telek területe nem meghaladja a 10 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatra átadott telkek száma |
|
|
Telek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások egy helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ha a telek területe meghaladja a 10-et négyzetméter |
Az ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott telek területe (négyzetméterben) |
Nem szükséges megvárni az új év kezdetét az imputálásra való átálláshoz. Elegendő a különleges rendszer alkalmazásának napjától számított 5 napon belül kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz.
2017 óta az egyéni vállalkozók jogosultak a maguk után fizetett járulékok adójának csökkentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakaszának új kiadása). Vagyis az ilyen egyéni vállalkozók az imputált adó kiszámításakor figyelembe vehetik a befizetett biztosítási díjakat:
2017-ig csak az alkalmazottak nélküli kereskedők csökkenthetik a személyi biztosítási díjak egyszeri adóját (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2.1. alpontja, 346.32. cikk).
A korlátozás azonban továbbra is fennáll: a munkavállalókkal rendelkező vállalkozóknak jogukban áll legfeljebb 50% -kal csökkenteni az adó végső összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. bekezdése, 2.1. pont, 346.32. cikk). Az egyedi kereskedőkre nincs ilyen korlátozás. Az alábbiakban olvashat bővebben arról, hogyan csökkentheti az egyedül dolgozó üzletemberek adóját.
Ha egy üzletember egyedül dolgozik, jogában áll csökkenteni a személyi biztosítási díjak teljes összegére kivetett adót (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3 fejezete nem ír elő korlátozást az adó összegére vonatkozóan (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele, 03-11-11 / 67070). Ezenkívül Önnek joga van a járulékfizetés mindkét részét figyelembe venni. Az első, amit a minimálbér alapján fizet. És a második, amelyet 300 000 rubel feletti bevételből vesz figyelembe. 1% formájában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 29-i levele, 03-11-09 / 68180).
Az imputált adó kiszámításakor vegye figyelembe azokat a járulékokat, amelyeket vagy a negyedév vége előtt, vagy a bevallásban a számítás dátuma előtt utaltak át. Azaz a következő hónap 20. napjáig (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03-11-09 / 2852). Válassza ki az Önnek megfelelő lehetőséget, és rögzítse adószámviteli politikájában. De ne feledje, hogy ha a befizetett járulékok meghaladják a negyedéves adó összegét, akkor a fel nem számolt egyenlegük nem vihető át a következő negyedévre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03. sz. 11-11 / 66067).
Az egyéni vállalkozók először a 2017. első negyedévi számítás során írhatnak le személyes hozzájárulást. Emlékeztetni kell arra, hogy a nyilatkozatban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-án kelt levele, 03-11-09 / 2852) csak az adószámítási dátum előtt befizetett járulékokat veheti figyelembe. Így a 2017. I. negyedévi adót az üzletemberek legkésőbb április 20-ig – az I. negyedévi jelentés benyújtásának határidejéig – csökkenthetik a befizetett járulékok.
Alkalmazottat foglalkoztató üzletember adószámítása 2017. I. negyedévére. Kommerszant I.V. Timofejev autójavítási szolgáltatásokat nyújt és adót fizet. Az üzletembernek két alkalmazottja van. Tegyük fel, hogy az első negyedévi imputált adó összege 40 300 rubel volt. Az egyéni vállalkozó ugyanebben a negyedévben 6800 rubel személyes hozzájárulást fizetett. Az első negyedévben 17 200 rubelt fizetett az alkalmazottak biztosítására. Hasonlítsuk össze a 2016. és 2017. évi szabályok szerint számított fizetendő összegeket.
Számítási szabályok 2016-ban. A kereskedő csak a munkavállaló után fizetett járulék után csökkentheti az adót. Feltéve, hogy az adó nem csökkenthető 20 150 rubelnél többel. (40 300 rubel × 50%).
Az egyéni vállalkozó által a személyzetre átutalt járulékok összege kevesebb, mint 20 150 rubel. Ezért az üzletember a munkavállalók után fizetett járulékok teljes összegére csökkentette az adót. A fizetendő adó 23 100 rubelt tett ki. (40 300 rubel - 17 200 rubel)
Számítási szabályok 2017-ben. Az egyéni vállalkozó által az alkalmazottak és saját maga számára átutalt járulékok teljes összege 24 000 rubel. (17 200 rubel + 6 800 rubel). Ez a szám több mint az adóösszeg 50% -a (20 150 rubel.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Nyilvánvaló, hogy az új adószámítási szabályok előnyösek a kereskedők számára.
A nyilatkozatot minden adózónak legkésőbb az adóidőszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig kell benyújtania. Vagyis legkésőbb április 20-án, július 20-án, október 20-án és január 20-án (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 3. pontja).
A nyilatkozat nyomtatványát (elektronikus formátuma), valamint a 2015. évi kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3/353@ számú rendelete hagyta jóvá. 2016-ra új bevallási nyomtatvány készül. Az új forma figyelembe veszi a 2016-ban bekövetkező olyan globális változást, mint a régiók adókulcs-csökkentési lehetősége.
Töltse ki a nyilatkozatot teljes rubelben, az aritmetika szabályai szerint kerekítve. Kerekítse a K2 együttható értékeit harmadik tizedesjegyre. Adja meg a költség (fizikai) mutatók értékeit teljes rubelben (egész egységekben). Dobja el az 50 kopejkánál kisebb költségmutatókat, és kerekítse az 50 kopejkát vagy többet a legközelebbi rubelre. Tegye ugyanezt a fizikai mutatók méretének kerekítésekor. Ha a fizikai mutatók értéke kisebb, mint 0,5 egység, dobja el, ha egyenlő vagy nagyobb, mint 0,5 egység, kerekítse fel egész egységre. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének rendelkezéseiből következik.
Ha nincsenek mutatók a nyilatkozat kitöltéséhez, akkor tegyen kötőjeleket a megfelelő sorokba és oszlopokba.
Az orosz pénzügyminisztérium azt javasolta, hogy 2017-től növeljék az UTII-t. cm. " ". Ezt a K1 deflátor együtthatójának 2017-től 1,798-ról 1,891-re történő emelésével javasolják. Hogyan befolyásolja egy ilyen növekedés az UTII kiszámítását? Mennyi UTII-t kell átvinni jövőre? Az IP növekedése hatással lesz? Találjuk ki.
2017. január 1-től a tervek szerint az UTII számításához használt K1 deflátor együtthatót emelni fogják. Az UTII 2017 óta történt növekedéséről szóló legfrissebb hírek forrása az orosz pénzügyminisztérium tisztviselői volt, akik közzétették az „Oroszország adótörvénykönyve második részének 262., 263. és 265. fejezetének módosításáról szóló szövetségi törvénytervezetet. Föderáció”.
A törvénytervezet 2. cikke előírja a K1 deflátor együttható értékeinek fokozatos emelését a következő évtől:
Mi lehet a hatása egy ilyen növekedésnek? Magyarázzuk el.
Az UTII-t az imputált jövedelem összegéből számítják ki, két együttható figyelembevételével:
Ezek az együtthatók lehetővé teszik az alapvető jövedelmezőség kiigazítását, figyelembe véve a különböző külső feltételek (tényezők) hatását a bevétel összegére (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkének 4. szakasza).
K1 a deflátor együtthatója. Arra szolgál, hogy az imputált bevételt az elmúlt évi áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának szintjére hozzák. Vagyis az elmúlt év inflációs mutatóinak figyelembevétele érdekében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 5. bekezdése).
A K1 értékét a következő naptári évre általában az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határozza meg, és az értékét legkésőbb az előző év november 20-ig közzéteszi a Rossiyskaya Gazetában (az Orosz Föderáció kormányának rendeletének 2. pontja). 2002. december 25. 1834-r). Azaz a 2017. évi K1 értékét logikusan legkésőbb 2017. november 20-ig kell közzétenni.
Ezt a megközelítést azonban a tervek szerint megszüntetik. Mint látható, a 2017–2019-es időszakra a K1-et szövetségi törvényben javasolják jóváhagyni. Ennek megfelelően a Gazdaságfejlesztési Minisztérium a jelek szerint nem hagyja jóvá 2017-re a deflátor együtthatót.
Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban az együttható K1 volt, 1,798-ban (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. számú rendelete). Ha a kommentált projektet elfogadják, akkor a 2017-es együttható 0,093-mal (1,891 - 1,798) nő.
K2 - korrekciós tényező. Segítségével kiigazítják azokat a tényezőket, amelyek befolyásolják a különböző típusú vállalkozói tevékenységek alapvető jövedelmezőségét. Például az áruk köre, a szezonalitás, a működés módja, a bevétel összege, a telephely jellemzői (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 6. bekezdése).
A K2-t Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak önkormányzati körzeteinek, városi körzeteinek, törvényhozó (képviselő) állami hatóságai hozták létre és módosítják (az adó 3. cikkelyének 3. pontja, 346.26. cikk, 6. cikk, 346.29. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az az időtartam, amely alatt a megállapított K2-t alkalmazni kell, időben nem korlátozható. Ugyanakkor a helyi hatóságok egy adott évre korrekciós tényezőt is jóváhagyhatnak. Vagyis elképzelhető, hogy az önkormányzatok is módosíthatják a K2-t 2017-re.
Nagy a valószínűsége annak, hogy az orosz pénzügyminisztérium törvénytervezetét elfogadják. Próbáljuk meg példákkal kiszámítani az UTII-t 2017-től, figyelembe véve az új együtthatót, és hasonlítsuk össze a számokat 2016-tal.
Tehát az UTII kiszámításának általános képlete 2017-ben változatlan marad:
Adjunk példákat a K1-re korrigált számításokra.
A "Tsvetochek" LLC kiskereskedelmi tevékenységet folytat saját üzletén keresztül, amelynek értékesítési területe 80 négyzetméter. m. Abban a városban, ahol kereskednek, az UTII használata megengedett. A kiskereskedelmi adó mértéke 15%. Az Alfa LLC imputált tevékenységet végzett januárban, februárban és márciusban. A számítás a következő mutatók alapján történik:
A 2017. február-március (azaz az 1. negyedév) imputált bevétele a következő lesz:
571 838 rubel. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,891 .
Az UTII 2017 első negyedévére a K1 együttható új értékével a következő lesz:
85 776 RUB = 571 838 rubel × 15%
Tegyük fel, hogy az „imputációs” együtthatók növeléséről szóló törvénytervezetet nem fogadják el, és 2017-ben a K1 együttható ugyanazon a szinten marad - 1,798. Ebben az esetben azonos feltételek mellett a 2017. I. negyedévére fizetendő UTII összege kevesebb lesz.
Ebben az esetben az alapvető jövedelmezőség mutatója 543 715 rubel lesz. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,798
.
A fizetendő adó összege 81 557 rubel = 543 715 rubel. × 15%
Így, ha az UTII új együtthatóját jóváhagyják, akkor hasonló mutatókkal az adó összege 2017 első negyedévében 4219 rubelrel nő. (85 776 rubel - 81 557 rubel). Százalékosan 5,2 százalékos lesz a növekedés 2017-ben.
Érdemes megjegyezni, hogy az UTII 2017-től történő növekedése különös hatással lehet az egyéni vállalkozókra. Az a tény, hogy az egyéni vállalkozók fix összegű biztosítási díjakat fizetnek a PFR-nek és az FFOMS-nak (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 1.1. és 1.2. része). Ráadásul „maguknak” fizetnek járulékot maguknak, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk. Ha 2017-től emelkedik a minimálbér, akkor 2017-ben az egyéni vállalkozók biztosítási díjai is emelkednek (lásd "").
Azonban csak az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók jogosultak az UTII-t a biztosítási díjak összegével „maguk számára” csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja).
Az egyéni vállalkozók – az egyéneknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő „imputálók” nem jogosultak az UTII-t a „magukért” fizetett biztosítási díjak révén csökkenteni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levelei, 03-11-11 / 41339.
Ebben a tekintetben egyes egyéni vállalkozók (alkalmazottak nélkül) 2017-ben csökkenthetik az UTII biztosítási díjait, mások pedig nem. Ennek fényében egyes sajtóorgánumok már készített számításokat az egyéni vállalkozók különböző kategóriáira nehezedő adóterhekről az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó emelkedése miatt.
| Üzleti IP 2017-ben | Számítások |
| 50 négyzetméteres kiskereskedelmi üzlet (IP). m a regionális (regionális) központban, alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban az IP 39,5 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 251,7 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 45,4 ezer rubel. hozzájárulások és 261 ezer rubel. ENVD. |
| Ugyanaz a kiskereskedelmi üzlet, de olyan alkalmazottal, akinek a havi fizetése 30 000 rubel. | - 2016-ban - 148,5 ezer rubel. hozzájárulások (39,5 + 109) és 182,2 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 154,4 ezer rubel. hozzájárulások (45,4 + 109) és 153,17 ezer rubel. ENVD. |
| 10 nm alapterületű üzlet (IP). m (feltételes pavilon), alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban 24 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 34,2 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 29 ezer rubel. hozzájárulások és 32,2 ezer rubel. ENVD. |
| Ugyanaz az üzlet, de egy alkalmazottal, akinek a fizetése 30 ezer rubel. havonta. | - 2016-ban - 133 ezer rubel. hozzájárulások (24 + 109) és 29,1 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 138 ezer rubel. hozzájárulások (29 + 109) és 30,6 ezer rubel. ENVD. |
| Háztartási szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül: | - 2016-ban 23,2 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 1,1 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 28 ezer rubel. járulékok és 0 (nulla) dörzsölje. ENVD. |
| Ugyanaz az egyéni vállalkozó egy alkalmazottal, 30 ezer rubel fizetéssel. | - 2016-ban - 132,2 ezer rubel. hozzájárulások (23,2 + 109) és 24,3 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 137 ezer rubel. hozzájárulások (28 + 109) és 25,5 ezer rubel. ENVD. |
Az RBC honlapja nem közli azokat a kezdeti adatokat, amelyek alapján ezek a számítások készültek. Ezért ezek ellenőrzése nem lehetséges. Az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó növekedésével kapcsolatos általános tendencia azonban továbbra is megfogható.
Az UTII az imputált jövedelem egyetlen adója, amelyet 1998-ban vezettek be. A szervezetek és az egyéni vállalkozók szabad akaratukból áttérhetnek erre az adózási módra, bár a közelmúltban kötelező volt a különleges rendszer.
Az UTII kiszámításához ismernie kell az adókulcsot, egy szervezet vagy egyéni vállalkozó üzleti bevételét, valamint deflátor együttható. Ez utóbbit különböző módon számítják ki, és ha a K1 a Gazdaságfejlesztési Minisztérium döntésétől függ, akkor a K2-t törvényekkel kell meghatározni a szervezet bejegyzésének helyén.
K1 egy deflátor, aminek köszönhetően figyelembe veheted a különböző áruk és szolgáltatások előző évi árait. K2, éppen ellenkezőleg, a mögöttes üzleti hozam deflátora. Ezt a mutatót a jövedelemmutatót befolyásoló tényezők egy adott tevékenységtípustól függően történő kiigazítására szolgál.
Íme néhány tényező, amelyek befolyásolhatják az esélyeket:
Ne gondolja, hogy két különböző együtthatót ugyanúgy használnak. Így az első együttható alkalmazása az adó értékéből adódik: a költségvetésbe küldött kifizetéseket nem abból a bevételből számítják, amelyet a vállalkozó egy bizonyos ideig meg tudott szerezni, hanem az úgynevezett imputált bevételből. - abból, amit a szervezet meghatározott ideig kap.
Ami az egyes tevékenységek bevételének nagyságát illeti, a jogalkotók nem változtatnak azon, inkább a K1 és K2 együtthatókat egyszerűen módosítják. A K1 egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adóját emeli, figyelembe véve az inflációt.
Ha a K1 az egész országban működik, akkor a K2-t minden évben a helyi hatóságok határozzák meg. A K1 és a K2 között alapvető különbség van - például a K2 elsősorban a fizetendő adó teljes összegének csökkentését szolgálja.
Nyilvánvaló, hogy a különböző típusú tevékenység különböző bevételeket hozhat, így ugyanazon adó kivetése legalábbis igazságtalan. Az adózás szabályozására a helyi jogszabályok csak K2-t használnak.
A K1 szabályozói együttható értéke a tárgyévben a múlthoz hasonlóan változatlan, 1,915. Ami a K2 csökkentési tényezőt illeti, azt az önkormányzati hatóságok határozzák meg, így néha nem könnyű információt találni róla. Idén azonban 0,005 és 1 között fog mozogni.
Az UTII-t negyedévente kell fizetni, és előtte számítsa ki a következő képlet szerint:
3 havi adó = azonos időszakra vonatkozó imputált jövedelem + kulcs
Az árfolyamot abban a régióban kell keresni, ahol a szervezet be van jegyezve. Általában szinte mindenhol 15%, de a hatóságok ezt az arányt 7,5%-ra is csökkenthetik.
Ha 12 hónapra vonatkozó imputált jövedelemről beszélünk, akkor annak kiszámításához három mutatóra van szükség: K1, K2 és a szervezet jövedelmezősége a hónapban.
Ami az imputált jövedelem összegét illeti, az a következőképpen számítható ki:
3 hónap imputált jövedelem \u003d 1 hónapra számított alapjövedelem * a fizikai összeg. mutatók 3 hónapra * K2 * K1
Az is előfordul, hogy a szervezet nem azonnal vált át UTII-re, hanem például a negyedév közepén megteszi. Ebben az esetben az UTII-t a szervezet bejegyzésének dátumától kezdődően számítják ki:
imputált bevétel a szervezet bejegyzésének hónapjára = 1 hónapra felhalmozott alapjövedelmezőség * fizikai. hónap mutatója * (azon napok száma, amelyeken a céget az UTII-n regisztrálták / napok száma a hónapban) * K2 * K1
Most nézzünk néhány példát. Az opciót a negyedév közepén mérlegelik.
Egy bizonyos egyéni vállalkozó árukat árusít kiskereskedelemben egy bolton keresztül. Az üzlet területe 50 nm. Az arány 15%. Ugyanakkor ennek a vállalkozónak az alapvető jövedelmezősége 1800 rubel négyzetméterenként.
A K1 együttható 1,915. A K2 együtthatót a helyi hatóságok 0,5-re becsülték.
Tegyük fel, hogy a vállalat folyó év január 23-án átállt az UTII adózásra. Ezután az adót ebben a hónapban 9 nap alatt kell kiszámítani, de a következő két hónapra - teljes egészében.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25018, ahol
1800 a négyzetméterenkénti alaphozam, 50 - az üzlet teljes területe, 31 - a naptári napok száma januárban, 9 - azon napok száma, amelyekre az adót ki kell számítani, utolsó 2 mutató– K1 és K2 együtthatók.
A következő két hónap bevételének kiszámításához a következőkre van szüksége:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
A teljes bevétel eléréséhez hozzá kell adni a két eredményt a nem teljes januárra, valamint a teljes februárra és márciusra vonatkozóan. Az eredmény a következő lesz:
25 018 + 172 350 = 197 368
Az UTII megszerzéséhez megszorozzuk a teljes bevételt a helyi árfolyammal. Kiderül:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Körülbelül UTII akkor is számítható, ha a társaság a negyedév közepén felhagy az ilyen típusú adóztatással.
| Alsó keretek | 0,005 |
| Felső keretek | 1 |
Amikor a deflátor együtthatója emelkedik vagy csökken, az különösen erősen tükröződik az IP-ben. A helyzet az, hogy az egyéni vállalkozók fizetnek fix összegű biztosítási díjat az FFOMS-nak és a PFR-nek, amit a 14. cikk ír elő.
Az együtthatókra vonatkozó információk ebben a sajtóközleményben találhatók.
Ez az együttható nagyon fontos az adó kiszámításakor. Ellentétben a K1 együtthatóval, amely elve szerint korrekciós és nagymértékben függ az inflációtól, a K2 együttható elsősorban lefelé mutató, és az ország különböző régióiban alkalmazott üzletmenet kiegyenlítésére szolgál.
Persze nagyon nehéz összehasonlítani a bevételt például egy kis falu kis bódéjában és egy főváros központjában lévő üzletben. Ezért ezt az együtthatót csökkentőnek nevezték, különböző mutatókban változhat, amelyek azonban nem haladhatják meg az egyet. A K2 együtthatót az ország egy adott régiójának jelenlegi gazdasági állapotától függően veszik.
A K2 együttható idővel változhat – például ha a régió gazdasági helyzete jobb vagy rosszabb lett. Tehát, ha a K2 együttható ebben az évben 0,7, akkor ha 0,6-ra csökken, az tisztességes adót takarít meg a kisvállalkozásoknak.
A K2-t minden évben november 20-a előtt hagyják jóvá a helyi hatóságok a következő évre, tehát ha felül kell vizsgálni és a helyi hatóságoknál csökkentést kell kérni, akkor ezt a lehető leghamarabb meg kell tenni, hogy az együttható működni kezdjen. jövő évtől.
Az együttható meghatározásához világosan ismernie kell és meg kell értenie a következőket:
Amikor egy szervezet nyilatkozatot tölt ki, a K2 mutatót a 9. oszlop 2. rovatában kell feltüntetni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az együttható hosszú ideig időkeret nélkül is beállítható.
Ami a csökkentési tényezőt megállapító dokumentációt illeti, az legkorábban a közzétételt követő egy hónapon belül, legkorábban a következő adózási időszak január 1-jén léphet hatályba.
| sz. p / p | A vállalkozói tevékenység típusai | K2 együttható értéke |
|---|---|---|
| 1 | Háztartási szolgáltatások nyújtása | 0,85 |
| 2 | Állatorvosi szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 3 | Járművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 4 | Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (és használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása | 1 |
| 5 | Autószállítási szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz | 1 |
| 6 | Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz | 0,9 |
| 7 | Kiskereskedelem | 1-től és alatta |
Az imputált jövedelem egységes adója vagy az UTII egy különleges adózási rendszer, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (26.3. fejezet) ír elő bizonyos típusú üzleti tevékenységekre.
Az egyéni vállalkozók UTII-jét 2018-ban nem a ténylegesen kapott, hanem az Orosz Föderáció adótörvénye által megállapított imputált bevételből számítják fel.
2013-ig kötelező volt az UTII, 2013. január 1-től az egységes imputált jövedelemadó önkéntessé vált.
Az UTII IP-je 2018-ban számos adó megfizetése alól mentesül (az Orosz Föderáció adótörvényének (2) bekezdés 1. pontja, 18. cikk, 4. cikk, 346.26. cikk). Ez az adórendszer kombinálható az OSNO-val vagy az STS-sel.
Az egyéni vállalkozó UTII hatálya alá tartozó tevékenységtípusait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza (346.26. cikk).
.jpg)
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (4) bekezdésével összhangban az UTII-t alkalmazó adóalanyok mentesülnek a következő adók fizetése alól:
1. Személyi jövedelemadó (az UTII-n végzett tevékenységekből származó bevételekkel kapcsolatban).
2. ÁFA (az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek részeként végzett műveletekkel kapcsolatban, kivéve az „import” áfát, amelyet a vámnál fizetnek).
3. Ingatlanadó fizikai. személyek.
A hatályos jogszabályok normái szerint az UTII-fizetők nem nyújtanak be nulla bevallást az adószolgálatnak azon adók tekintetében, amelyek alól mentesülnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikkének (2) bekezdése).
A fentiek kivételével minden egyéb adót az egyéni vállalkozók fizetnek az UTII-n 2018-ban az előírt módon. Így az UTII használata nem mentesít a fizetés alól:
1. Földadó.
2. Jövedék.
3. Szállítási adó.
4. Az Orosz Föderáció területére behozott áruk áfája.
Az UTII IP-je nem mentesül a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak fizetése alól az FSS-ben és az FFOMS-ben. Ezen túlmenően, ha vannak alkalmazottak, az IP adóügynökként eljárva személyi jövedelemadót von le és fizet utánuk.
Meg kell jegyezni, hogy az UTII-t nem alkalmazzák az Orosz Föderáció egész területén. Az a tény, hogy az UTII bármely területen történő bevezetéséről szóló döntés meghozatala:
Moszkvában az UTII-t nem alkalmazzák.
Az egyéni vállalkozók UTII adóját a következő képlet szerint számítják ki:
UTII \u003d BD X FP X K1 X K2 × 15%, ahol:
DB - alapvető jövedelmezőség (feltételes havi jövedelem, amelyet minden tevékenységtípushoz beállítanak).
Az FI egy fizikai mutató (az FI1 a negyedév első hónapjára, az FI2 a negyedév második hónapjára, az FI3 a negyedév harmadik hónapjára vonatkozik).
K1 - deflátor együttható (az állam által meghatározott).
K2 - korrekciós tényező (helyi hatóságok által meghatározott).
Az egyéni vállalkozók adózási időszaka az UTII-n egy negyedév. Minden negyedév végén az egyéni vállalkozónak adót kell kiszámítania és megfizetnie.
Az egyéni vállalkozó az adóidőszak (negyedév) eredménye alapján nyilatkozatokat nyújt be az adóhivatalnak. A nyilatkozatok benyújtása a következő időpontokban történik:
Az UTII IP-re vonatkozó számítása 2018-ban azt jelenti, hogy figyelembe kell venni a fizikai mutatókat. Ezek fontos összetevők az UTII kiszámításában. Az UTII kiszámításának képlete:
UTII \u003d BD * K1 * K2 * FP * 0,15
1. DB - alapvető jövedelmezőség. Ez egy pénzbeli mutató, amelyet minden tevékenységtípusra állapítanak meg. Például kiskereskedelemben, ha az üzlet területe meghaladja az 5 négyzetmétert, az alaphozam 1800 rubel négyzetméterenként. Az alapjövedelem összegeinek teljes listáját az adótörvény 346.29. cikke tartalmazza.
2. K1 az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott deflációs együttható. 2018-ra a K1 együttható = 1,868.
3. K2 korrekciós tényező. A helyi önkormányzatok jelölik ki, és kérésükre 0,005 és 1 között lehet. Vagyis az önkormányzatnak jogában áll csökkenteni az adóterhet. Korrekciós tényező használatakor a kapott értéket kerekíteni kell (legfeljebb a harmadik tizedesjegyig). A K2 méretének megtudásához vegye fel a kapcsolatot a szövetségi adószolgálattal a vállalkozás helyén.
4. FP - a vállalkozás fizikai mutatói. Ez az „alaphozam” tételben megadott mértékegységek száma. Például, ha egy egyéni vállalkozó kiskereskedelemmel foglalkozik, akkor a fizikai mutató a kereskedelmi padló négyzetméterének száma; a személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó esetében a fizikai mutató a foglalkoztatottak átlagos száma; ha az IP közúti szállítást biztosít, a fizikai mutatót a járművek számaként határozzák meg. Az egyszeri adó kiszámításakor az FP-ket egész számokra kerekítik.
5. A 0,15 15% - az UTII kiszámításának adókulcsa.
Végezetül szeretnénk emlékeztetni az olvasót, hogy az orosz jogszabályok rendszeresen változnak. Ezért 2018-ban bármikor módosulhat az egyéni vállalkozók UTII-je. Tartsanak velünk, figyeljék az oldal frissítéseit, de az esetleges változásokról folyamatosan tájékoztatjuk olvasóinkat. Bármikor felteheti érdeklődését a kiadványokhoz fűzött megjegyzésekben vagy a visszajelzési űrlapon keresztül.
A program használata ingyenes, regisztráció és SMS küldés nélkül.
A negyedévre vonatkozó UTII befizetés (fizetendő összeg) számítása a 3. szakasz 060. sorában jelenik meg.
Az oldalon, a programban egy komplett a 2015. évi nyilatkozat összes mutatójának számítása, a kitöltött KND-1152016 „Adóbevallás egyes tevékenységtípusok imputált jövedelem utáni egyszeri adója” nyomtatvány Excel formátumban történő letöltésével, az adóhivatal által elfogadott formában. Továbbá, fizetett ... és küldje el az interneten keresztül (150 rubel / hó).
A szolgáltatás példaként és mintaként használható bármilyen imputációs nyilatkozat kitöltéséhez, valamint mutatók egyeztetéséhez.
imputációs nyilatkozat, tevékenységtípusonként és új címenként külön kell benyújtani. Ehhez a nyilatkozat „2. szakasza” szükséges számú lap kitöltése (ha a nyilatkozat egy IFTS-hez kerül benyújtásra) vagy külön nyilatkozat benyújtása.
Nulla deklaráció nem lehet. Ha egy személy nem végez tevékenységet egyetlen adó alatt, akkor megszűnik imputált adó fizetője lenni. De ez az adóhivataltól függ. Néha nulla jelentést továbbra is elfogadnak. Nulla imputációs jelentés generálásához a 050., 060. és 070. oldalon lévő számológépbe "0"-t kell beírni.
A szolgáltatás bizalmas kezelést garantál. A számításokhoz csak számokat használunk – nincs szükség személyes adatokra.
Az adatok minden címre és/vagy tevékenységtípusra külön-külön kerülnek kitöltésre (mindegyiknek saját oldala van "2. szakasz"). A program három címet és/vagy tevékenységet tud kiszámítani. Ha egy UTII-címe/tevékenységtípusa van, hagyja üresen a "2-2. szakasz" és a "2-3. szakasz" mezőt. Ha másik kerületben/városban működik (más adó alatt), akkor külön kell regisztrálnia az imputálásra, és külön UTII nyilatkozatot kell benyújtania.
Megjegyzés: az "értékesítési terület" mutatót a ténylegesen kereskedelemre használt terület határozza meg (ez egy rész, nem a teljes bérleti terület).
