A költségvetési kötelezettségvállalások az adott pénzügyi évben teljesítendő kiadási kötelezettségvállalások.
Pénzügyi kötelezettségek - a költségvetési források címzettjének azon kötelezettsége, hogy a költségvetés terhére bizonyos összegeket fizessen be a költségvetésnek, magánszemélynek és jogi személynek a polgári jogi ügylet teljesített feltételei szerint.
A költségvetési kötelezettségek elszámolási eljárásának állami intézmény általi megsértése tízezer és harmincezer rubel közötti közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után a tisztviselőkre.
Az intézmény által vállalt (elfogadott) kötelezettségek elszámolása az alábbi számlákon történik:
0 502 01 000 „Kötelezettségvállalások”.
A számla a költségvetési források átvevői és a költségvetési hiány finanszírozási forrás kezelői által az intézmény által elfogadott költségvetési kötelezettségek összegének elszámolására szolgál a tárgyévre, a következő pénzügyi évre, az első és második évre jóváhagyott költségvetési előirányzatok keretein belül. a költségvetési előirányzatok tervezett időszaka, a költségvetési kötelezettségek korlátai. A meghatározott számla tartalmazza a tárgyévben elfogadott költségvetési kötelezettségek (kötelezettségek) mutatóiban végrehajtott változtatások összegeit is;
0 502 02 000 „Vásárolt kötelezettségek”.
A számla a költségvetési források kedvezményezettjei által az intézmény által a hozzá vezetett költségvetési kötelezettségek (költségvetési előirányzatok) keretein belül vállalt pénzbeli kötelezettségek összegének elszámolására szolgál.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 89n számú rendelete alapján végrehajtott változtatások után az Egységes Számlaterv a következő szintetikus számlákkal egészült ki:
502 07 „Átvállalt kötelezettségek”;
502 09 Halasztott kötelezettségek.
Az intézmény által elfogadott (elfogadott) kötelezettségek (pénzbeli kötelezettségek) analitikus elszámolását az Elfogadott Kötelezettségek Számviteli Lapja (f. 0504064) vezeti, a költségvetési előirányzatban előírt kiadási (kifizetési) típusok összefüggésében. intézmény.
A költségvetési források kedvezményezettje állami szerződések, magánszemélyekkel és jogi személyekkel, egyéni vállalkozókkal kötött egyéb megállapodások, illetve jogszabály, egyéb jogi aktus, megállapodás alapján a költségvetési kötelezettségek és költségvetési előirányzatok keretein belül vállal kötelezettségeket (pénzbeli kötelezettségeket). .
A Szövetségi Pénzügyminisztérium minden költségvetési kötelezettséghez megfelelő számviteli számot rendel.
A költségvetési kötelezettségek nyilvántartásának alapja Tájékoztató az elfogadott költségvetési kötelezettségről (f. 0531702),.
A szövetségi költségvetési pénzeszközök címzettje tájékoztatást nyújt a szövetségi kincstári szervnek, amelyben a költségvetési források címzettjének megfelelő személyes számlája van megnyitva, ha a költségvetési kötelezettség felmerült, beleértve a következőket:
Áruszállításra, munkavégzésre, állami szükségletekre nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó állami szerződés, amelyre vonatkozó információk az Orosz Föderáció árubeszerzésre vonatkozó szerződési rendszerére vonatkozó jogszabályok által meghatározott szerződések nyilvántartásába való felvételhez kötöttek. , munkák, szolgáltatások az állami igények kielégítésére;
Áruszállításra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződések, amelyekre vonatkozó információk nem képezik a szerződések nyilvántartásába való felvételét.
A szövetségi költségvetési források kedvezményezettjétől a törvénnyel, más szabályozási jogi aktussal (beleértve az állami szabályozási kötelezettségeket is) vonatkozó költségvetési kötelezettségeket a szövetségi kincstári szervek által végrehajtásra elfogadott dokumentumok alapján fogadják el a kedvezményezettek által benyújtott pénzügyi kötelezettségek kifizetésére. szövetségi költségvetési alapok.
Figyelembe kell venni, hogy a vita rendezése során, ha a vita tárgya valamely állami intézmény korábban teljesítetlen kötelezettsége volt, amely a másik féllel szemben az áruszállításra, a munkavégzésre, a beszerzésre vonatkozó megállapodásból (állami szerződésből) keletkezett. szolgáltatások stb., a felek egyezségi megállapodást köthetnek . Az egyezségi megállapodásnak tartalmaznia kell a felek által megállapodott információkat az egyik fél által a másik féllel szemben fennálló kötelezettségek teljesítésének feltételeiről, összegéről és ütemezéséről. Az egyezségi megállapodás megkötésekor azt az intézmény az Orosz Föderáció jogszabályainak előírásait figyelembe véve, annak alapján költségvetési kötelezettséget vállalva teljesítheti, és azt a költségvetési kötelezettségek megfelelő keretein belül teljesítheti.
Az Orosz Föderáció állami tulajdonú tárgyaiba történő tőkebefektetésekkel és az Orosz Föderáció állami tulajdonában lévő ingatlanok megszerzésével kapcsolatos szövetségi költségvetési alapok kedvezményezettjeinek költségvetési kötelezettségeinek elszámolása a 98n. számú eljárás szerint történik. .
A 157n számú utasítás 318. pontja szerint az elfogadott (elfogadott) kötelezettségek és (vagy) pénzbeli kötelezettségek elszámolása az elfogadásukat igazoló dokumentumok alapján történik. Ezen bizonylatok jegyzékét az intézmény számviteli politikájában jóvá kell hagyni, figyelembe véve a pénzügyi hatóság által megállapított, az elfogadott pénzbeli kötelezettségek megfizetésének engedélyezésére vonatkozó követelményeket.
A 157n. és a 162n. számú utasítások, más szabályozó dokumentumok nem állapítják meg a kötelezettségvállalásról szóló bejegyzés elszámolásában való tükröződés időpontját. Az átvállalt költségvetési kötelezettségek az intézmény által elfogadott számviteli politika szerint jelennek meg a költségvetési elszámolásban.
A költségvetési kötelezettségek számvitelre történő átvételére többféle lehetőség is lehet.
1. lehetőség. A beszállítókkal (vállalkozókkal, előadóművészekkel) történő szerződéskötés időpontja szerinti költségvetési kötelezettségek figyelembevétele.
A költségvetési kötelezettségek tükrözése a szerződések aláírásakor lehetővé teszi a költségvetési források felhasználásának leghatékonyabb ellenőrzését, miközben minimalizálja a számviteli munkaerőköltségeket. Ez a módszer a gazdasági élet minden típusú tényére alkalmazható, kivéve a bérszámfejtést és a költségvetéssel történő elszámolást az adók és a befizetések tekintetében, valamint a hosszú távú közüzemi és kommunikációs szolgáltatási szerződések esetében.
A vállalt kötelezettségek összege a szerződés összege alapján kerül meghatározásra. Vegye figyelembe, hogy a magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések esetén a kötelezettség mértéke a törvénynek megfelelően fizetendő biztosítási díjak figyelembevételével kerül megállapításra.
2. lehetőség Költségvetési kötelezettségek elszámolásra történő átvétele a tartozás keletkezésének időpontjával.
A költségvetési kötelezettségek számlák keletkezésekori tükrözése konkrét számviteli tranzakciókra (például a költségvetéssel az adók és illetékek elszámolása stb.), valamint arra az esetre is alkalmazható, ha az intézmény elhanyagolható mennyiségű könyveléssel rendelkezik. munka.
Az intézmények az elfogadott költségvetési kötelezettségek költségvetési elszámolásában általában mindkét módszert alkalmazzák. Ezenkívül mindegyik opciót az üzleti tranzakciók meghatározott csoportjához használják.
Áruk leszállítása, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás során a költségvetési kötelezettségek vállalhatók az árajánlatkérésről vagy ajánlatkérésről szóló értesítésnek a hivatalos weboldalon történő elhelyezése alapján, a 44-FZ szövetségi törvény követelményeivel összhangban.
Az elfogadott költségvetési kötelezettségek mutatói a 162n számú utasítás 140. pontja szerint kerülnek kialakításra.
A költségvetési kötelezettségvállalás költségvetési elszámolási módjának kiválasztásához a 167. táblázat használatát javasoljuk.
167. táblázat
A költségvetési kötelezettségvállalások eljárása
| sz. p / p | Üzleti műveletek | Költségvetési kötelezettségvállalások elfogadása | |
| A mérlegelés pillanata a számvitelben | Egy dokumentumalap | ||
| 1 | Árubeszerzés, munkák, szolgáltatások licit nélkül, árajánlatkérés | ||
| 1.1 | Szállító, vállalkozó (jogi személy) által történő áruszállításra (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) szóló szerződés megkötésével | A szerződés aláírásának napján | Szerződés |
| 1.2 | Magánszemélyrel munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó polgári jogi szerződés megkötésével (beleértve a költségvetést terhelő biztosítási díjakat is) | A szerződés aláírásának napján | Szerződés, elszámolás |
| 2 | Áruk, munkák, szolgáltatások beszerzése rendelésfelvételi eljárásokkal | ||
| 2.1 | Termékszállításra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó megrendelés leadásával árajánlatkérés formájában | Az árajánlatkérésről szóló értesítés elhelyezése a hivatalos weboldalon | Értesítés árajánlatkérésről |
| 2.2 | Termékszállításra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra licit útján történő megrendeléssel (verseny, árverés) | Az aukcióról szóló hirdetmény elhelyezése a hivatalos weboldalon (nyílt pályázati hirdetmény közzététele a hivatalos nyomtatott kiadványban) | Ajánlati értesítés |
| 3 | Elszámolások alkalmazottakkal | ||
| 3.1 | Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerinti időbeli elhatárolások szerint: munkaszerződések keresőképtelenségi szabadság (a keresőképtelenség első három napjára) Üdülési kérelmek stb. | A költségvetési kötelezettségek határértékeiről szóló értesítés kézhezvételének napjától | Költségvetési kötelezettségvállalási korlát értesítések |
| 3.2 | Útiköltségre | Előzetes jelentés | |
| 3.3 | Kompenzációs kifizetések esetén (üdülési helyszínre történő utazás kifizetése, utalványok költségének megtérítése stb.) | igazoló dokumentumok | |
| 3.4 | Gazdasági szükségletekre kiadott elszámolható összegek szerint | Az előlegjelentés jóváhagyásának időpontjában | Előzetes jelentés |
| 4 | Számítások a költségvetéssel az adókra és a biztosítási díjakra vonatkozóan | ||
| 4.1 | Az elhatárolt biztosítási díjakra, adókra és díjakra | A tartozás keletkezésekor | Adókártyák, Adóbevallások, Biztosítási díjak számítása, Bérszámfejtés |
| 5 | Egyéb üzleti tranzakciók elszámolása | ||
| 5.1 | Egyéb szabályozási és állami kötelezettségekre | A tartozás keletkezésének napján | igazoló dokumentumok |
| 5.2 | Ösztöndíjak | Annak a hónapnak az utolsó napján, amelyre az elhatárolás történik (a tartozás keletkezésének napján) | Elszámolás és bérszámfejtés |
| 5.3 | Bírságra, büntetésre stb. | A kifizetés vezetőjének döntésének dátuma | Jogi aktus, Vezető utasítása a fizetésről |
Az átvállalt kötelezettségek elszámolására vonatkozó számviteli bejegyzések az elfogadásukat igazoló dokumentumok alapján készülnek, az intézmény által a számviteli politika kialakítása során megállapított listának megfelelően, figyelembe véve az elfogadott pénzbeli kötelezettségek kifizetésének engedélyezésére megállapított követelményeket. a pénzügyi hatóság.
A számlák megfeleltetését a vállalt kötelezettségek elszámolásában való tükrözésére a 162n számú utasítás 140., 141. pontja, valamint a 162n. számú utasítás 1. számú melléklete (168. táblázat) állapítja meg.
168. táblázat
számviteli nyilvántartások
a költségvetési kötelezettségek, költségvetési előirányzatok módosított kerete terhére teljesítendő kötelezettségek költségvetési források címzettje általi elfogadásáról
| sz. p / p | A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel |
| Elkötelezettség | |||
| 1 | A meghozott LBO és költségvetési előirányzatok terhére teljesítendő költségvetési kötelezettségek, valamint a tárgyévben vállalt kötelezettségek mutatóiban bekövetkezett változások összegeinek átvétele, ideértve: A folyó pénzügyi évre Az aktuális évet követő első évre (a következő pénzügyi évre) A jelenlegi évet követő második évre (a következőt követő első évre) A következőt követő második évben Újabb rendes évre (a tervezett időszakon kívül) | KRB 1 501 13 xxx, KRB 1 502 17 xxx, KRB 1 502 19 xxx KRB 1 501 23 xxx, KRB 1 502 27 xxx, KRB 1 502 29 xxx KRB 1 501 33 xxx, KRB 1 502 37 xxx, KRB 1 502 39 xxx KRB 1 501 43 xxx, KRB 1 502 47 xxx, KRB 1 502 49 xxx KRB 1 501 93 xxx, KRB 1 502 97 xxx, KRB 1 502 99 xxx | KRB 1 502 11 xxx KRB 1 502 21 xxx KRB 1 502 31 xxx KRB 1 502 41 xxx KRB 1 502 91 xxx |
| Pénzbeli kötelezettségek elfogadása | |||
| 2 | A jóváhagyott LBO és költségvetési előirányzatok keretein belül teljesítendő monetáris kötelezettségek elfogadása, valamint az elfogadott monetáris kötelezettségek mutatóiban bekövetkezett változások mértéke, ideértve: A folyó pénzügyi évre | ||
a 2018.09.28-i módosítással
Az állami intézmények könyvelői folyamatosan szembesülnek olyan fogalmakkal, mint a költségvetési és monetáris kötelezettségek. Hogyan lehet helyesen elfogadni és helyesbíteni őket? Milyen szerepet játszik ebben a folyamatban a Pénzügyminisztérium?
Ebben a cikkben a költségvetési és monetáris kötelezettségeket, valamint a végrehajtásukkal kapcsolatos eljárásokat tárgyaljuk.
A költségvetési és monetáris kötelezettségek végrehajtása az állami intézményekben több szakaszban történik.
Költségvetési kötelezettségeket az LBO és (vagy) költségvetési előirányzatok keretein belül állami (önkormányzati) szerződések, valamint magánszemélyekkel és (vagy) jogi személyekkel, egyéni vállalkozókkal kötött egyéb megállapodások, illetve a törvények, egyéb szabályozások szerint megkötött megállapodások révén fogadnak el. jogi aktusok, megállapodások (az RF BC 162. cikke, 219. cikkének 3. bekezdése). Költségvetési kötelezettségvállalás alapját tehát például olyan dokumentumok képezik, mint: megkötött szerződés, megállapodás, előlegbevallás, bérszámfejtés, elszámolható pénzeszközök kiadására vonatkozó kiadási pénztárbizonylat stb.
A monetáris kötelezettségvállalások általában azt követően jönnek létre, hogy egy intézmény költségvetési kötelezettségeket vállal. A monetáris kötelezettségek keletkezésének eljárása azonban a közintézmény számviteli politikájának előírásaitól függően eltérő lehet. Előfordul, hogy egy pénzbeli kötelezettség a költségvetési kötelezettség előtt vállalható.
Pénzügyi kötelezettséget olyan feltételek fennállása esetén vállalnak, amelyek megkövetelik az intézménytől az elfogadott költségvetési kötelezettségek teljesítését. Az átvétel indoka: teljesítési igazolás, előleg befizetése a szállítónak, fuvarlevél, bérszámfejtés, számla és egyéb, a pénzbeli kötelezettségek keletkezését igazoló dokumentumok.
Így egy közintézmény számviteli politikájának kialakítása részeként meg kell határozni a dokumentumok listáját - az 502 00 „Kötelezettségek” számlán vállalt kötelezettségek tükrözésének indokait (N 157n utasítás 318. bekezdése). Ez a lista tartalmazhat olyan dokumentumokat, amelyek nem elsődlegesek (számlák, univerzális átutalási bizonylatok, üzleti útra küldésre vonatkozó megbízások stb.). A lista összeállításakor különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. december 30-i N 221n számú rendeletének N 4.1. függelékének rendelkezéseit lehet figyelembe venni.
Tegyük fel, hogy az adott év decemberében a következő pénzügyi év LBO-ját hozzák az intézményhez. Ezt követően az intézmény a következő sorrendben vállal költségvetési kötelezettségvállalást:
Ezt követően léphet át az intézmény a költségvetési és monetáris kötelezettségek teljesítésére.
Gyakran előfordulhat, hogy a szerződéses kötelezettségek teljesítését követően az átadott tárgyi eszközökre, a nyújtott szolgáltatásra (az elvégzett munkára) vállalt költségvetési és pénzbeli kötelezettségek összege változhat. Ebben az esetben az intézménynek intézkedéseket kell tennie a vállalt kötelezettségek kiigazítására.
Ha például a vártnál kisebb összegért nyújtanak szolgáltatást, akkor kiegészítő megállapodást kell kötni, és a költségvetési kötelezettségeket a megfelelő összegre "Red Stance" módszerrel módosítani kell.
Ellenkező esetben, ha a szerződés alapján nyújtott szolgáltatások mennyisége nagyobbnak bizonyult, és az intézmény átvételi igazolással vagy egyéb okirattal megerősítette a szolgáltatás átvételének tényét, további megállapodást kell kötni a szerződés árának emelésére, emelésére. költségvetési kötelezettségeket, és ezért a jelen szerződés szerinti kötelezettségek összegét felszámítják.
Nem szabad azonban elfelejteni, hogy ez a lehetőség csak akkor lehetséges, ha az intézménynek van egy el nem költött LBO egyenlege. Ennek az az oka, hogy a kiigazított kereteket meghaladó költségvetési kötelezettségek elfogadása elfogadhatatlan.
Kérjük, vegye figyelembe: a szerződés árának változásának, valamint a szerződés alapján nyújtott munka (szolgáltatások) mennyiségének változásának a szövetségi jogszabályok hatályos normáinak, különösen a 05.04-i szövetségi törvénynek megfelelően kell történnie. .2013 N 44-FZ.
Ha egy állami intézménynek bizonyos kötelezettségei vannak, akkor azokat köteles teljesíteni. Ennek érdekében a pénzbeli kötelezettségek megfizetésére vonatkozó engedélyezési eljárást kell lefolytatni. A felhatalmazás lényegében egy megengedő felirat (elfogadás), amelyet a kincstári hatóságok hajtanak végre a dokumentumok ellenőrzése után (lásd az RF BC 219. cikkének 5. pontját, 267.1 cikkének 5. pontját).
Így az orosz államkincstár felelős az engedélyezésért. Ezen az osztályon az intézmény a pénzbeli kötelezettség keletkezésének tényét igazoló dokumentumokat bocsát rendelkezésre. A szövetségi költségvetési források kedvezményezettjeire vonatkozó monetáris kötelezettségek engedélyezésére vonatkozó eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. november 17-i N 213n. (5) bekezdése szerint Az RF BC 219. §-a szerint a regionális és helyi költségvetésből származó pénzeszközök kedvezményezettjeinek engedélyezési eljárását a közjogi oktatás pénzügyi hatóságai dolgozzák ki. Megállapítja a költségvetési és monetáris kötelezettségek fennállásának megerősítéséhez szükséges dokumentumokat.
Az intézmény csak a felhatalmazást igazoló jelölés kézhezvétele után tudja teljesíteni kötelezettségeit. Ugyanakkor fontos, hogy az RF BC 219. cikkének (6) bekezdésével összhangban fizetési dokumentumokkal erősítse meg cselekedeteit. 
A gyakorlat azt mutatja, hogy egyes könyvelők számára a költségvetési és monetáris kötelezettségek nyilvántartása buktatóvá válik. Ezen kötelezettségek költségvetési elszámolása a következő számlákon történik:
Fokozottan ügyeljünk arra, hogy az elfogadott kötelezettségek mutatóinak nem tükröződése a kiadás-engedélyezési elszámolásokban a költségvetési beszámolás torzulásához, ennek következtében a beszámolás megbízhatatlannak minősítéséhez vezet. Ez a tény pedig az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének normáival és a pénzbírságok kiszabásával kapcsolatos büntetőeljárás alapja lehet.
>Kérdés: Meg tudná mondani, hogy egy szolgáltatóval kötött megállapodás alapján költségvetési kötelezettséget tükröző 2018-as állami intézmény bejegyzései voltak? Használnom kell az 50217-es fiókot?
Válasz: A megadott művelet a következő könyvelési tételben jelenik meg: Terhelés 1 501 13 000 Jóváírás 1 502 11 000.
Cikk készült
A negyedéves beszámoló elkészítésekor minden könyvelő szembesül azzal a problémával, hogy hogyan kell kitölteni a 0503128-as űrlapot. Mik azok a költségvetési kötelezettségek? Miben különböznek a pénzügyi kötelezettségektől? Hogyan és mivel egyeztethető össze ez a bejelentési forma? Javaslom, hogy ebben a cikkben részletesebben megvizsgáljuk ezeket a kérdéseket.
Az Art. 6. §-a szerint a költségvetési kötelezettségek a megfelelő pénzügyi évben teljesítendő kiadási kötelezettségek. Pénzügyi kötelezettségek - a költségvetési források címzettjének azon kötelezettsége, hogy a költségvetés terhére bizonyos pénzeszközöket a költségvetésnek, magánszemélynek és jogi személynek a költségvetési jogköre keretében kötött polgári jogi ügylet teljesített feltételei szerint fizessen be. , illetve jogszabály, egyéb jogszabály, a szerződés vagy megállapodás feltételei szerint.
Az Egységes Számlaterv alkalmazási Utasítása az állami hatóságok (kormányzati szervek), helyi önkormányzati szervek, állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami (állami) 308. Az orosz pénzügyminisztérium 2010. december 1-jei N 157n számú rendeletével (a továbbiakban - N 157n utasítás) jóváhagyott önkormányzati) intézményeknél a monetáris kötelezettségek már nem a költségvetési források kedvezményezettjének megfelelő kötelezettségei, hanem egy intézmény kötelezettsége. (állami, költségvetési, autonóm) bizonyos pénzeszközöket a költségvetésbe befizetni, magánszemély és jogi személy a feltételeknek megfelelő polgári jogi ügyletre, amelyet költségvetési jogköre keretében kötött, vagy a törvényben meghatározottak szerint. Orosz Föderáció, egyéb jogi aktus, a szerződés vagy megállapodás feltételei. Megállapítható, hogy a költségvetési és monetáris kötelezettségeket mind a költségvetési folyamatban résztvevőknek (közintézményeknek), mind a költségvetési és autonóm intézményeknek vállalniuk kell. Az első esetben - a tárgyévre megemelt költségvetési kötelezettségek keretein belül, a második és harmadik esetben - a pénzügyi-gazdasági tevékenységi terv szerinti állami feladatra korrigált támogatás, illetve egyéb támogatások keretein belül. célokra.
Tehát az Art. 219. §-a szerint a kiadási költségvetés végrehajtása több szakaszból áll.
Az intézmények első lépésben a rájuk szabott keretek (kormányzati szervek esetében) vagy kötelezettségvállalási jogok (költségvetési és autonóm) mértékében vállalnak költségvetési kötelezettséget. Ez a szakasz felel meg a 0 502 01 000 „Átvállalt kötelezettségek” számla jóváírásának hitelesítésének a 0 501 03 000 „Költségvetési források címzettjeinek költségvetési kötelezettségeinek korlátai” (állami pénzeszközök esetében) vagy 0 506 00 000 „Kötelezettségvállalási jog” számla. Mivel az N 157n utasítás nem tartalmazza a nyilvántartás vezetésének és a költségvetési kötelezettségek vállalásához szükséges számviteli adatok előállításának eljárását, azt az intézmény önállóan kidolgozza és a számviteli politikában rögzíti.
Költségvetési kötelezettségvállalások indoklása
A költségvetési kötelezettségvállalás alapja a megkötött megállapodás (szerződés), amelyet mindkét félnek alá kell írnia és lepecsételnie, elszámoltatható személyekkel történő elszámolások - az előlegezett intézményvezető által jóváhagyott írásbeli nyilatkozata alapján, további módosítással. a vezető által elfogadott és jóváhagyott előlegjelentés szerinti felmerült kiadások összegére, bérszámfejtésre és társadalombiztosítási járulékokra meghatározott időszakra (hónapra).
Milyen dokumentumok erősítik meg ezt a tényt?
Ezt a tényt az alábbi dokumentumok igazolják: megkötött szerződés, költségtérítési pénztárbizonylat az elszámolható összeg kiadására, előlegjelentés, elhatárolt munkabérről szóló kimutatás.
Ezen dokumentumok alapján megtörténik a költségvetési kötelezettségek átvételének ténye és számviteli könyvelés történik:
- a szerződés időpontja a szerződés teljes értékére vonatkozóan;
- az előleg beszámoló könyvelésre történő átvételének időpontja (korrekció a kiadott előleg figyelembevételével szükséges);
A kiadási költségvetés végrehajtásának következő szakaszában az elfogadott pénzügyi kötelezettségek megerősítésre kerülnek. (4) bekezdése szerint A költségvetési kódex 219. §-a értelmében a költségvetési források címzettje (intézmény) megerősíti a pénzbeli kötelezettségek fizetési kötelezettségét a költségvetés terhére a fizetési és egyéb dokumentumokkal összhangban. Ez a szakasz felel meg a 0 502 02 000 „Elfogadott monetáris kötelezettségek” számla információinak elszámolásában.
Pénzbeli kötelezettségvállalás indokai
A pénzügyi kötelezettségvállalás alapja a szállító részére előleg fizetése, elvégzett munkavégzés (szolgáltatás), az áru átvételének tényét igazoló fuvarlevél, elszámolható összeg kiadására vonatkozó költségpénztári utalvány, előleg jelentés, bérszámfejtés egy bizonyos időszakra (hónapra).
Mikor kell ezt a tranzakciót rögzíteni?
Ezen dokumentumok alapján szükséges a pénzbeli kötelezettségek elfogadása és a könyvelési tétel kiadása:
- az elvégzett munkák (szolgáltatások) aláírt aktusának dátuma, fuvarlevél; a kincstári szerv kiállításának dátuma, ahol a szállítóknak fizetett előleg szerepel;
- A beszámoló szerinti pénzeszközök kiadására vonatkozó számlapénztári utalvány lebonyolításával egyidejűleg;
- az előleg beszámoló könyvelésre történő elfogadásával egyidejűleg (korrekció a kiadott előleg összegére);
- annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetés felszámításra kerül.
Vegye figyelembe a költségvetési és monetáris kötelezettségek elfogadásának példáit.
1. példa 2013. január 28-án egy kormányzati intézmény 55 000 rubel összegű információs szolgáltatásokra kötött megállapodást. A szerződés feltételei szerint az intézmény vállalja, hogy a szerződés aláírását követő 10 munkanapon belül a szerződéses összeg 30%-ának, azaz 16 500 rubelnek megfelelő előleget utal át a szolgáltatónak. A szerződés 2013. június 30-ig kötött, az intézmény 2013. február 4-én 16 500 rubel előleget utalt át a szállítónak. 2013. június 27-én az intézmény befejezési okiratot írt alá, 2013. június 28-án pedig 38 500 rubel összegű pénzeszközöket utaltak át a szállítónak a végelszámolásra.
Egy állami tulajdonú intézmény könyvelésében a szállítóval kötött megállapodás megkötésére és a szerződéses feltételek teljesítésére irányuló üzleti tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
Az intézmény 2013. január 28-án a szállítóval kötött szerződés szerint 55 000 rubel összegű költségvetési kötelezettséget vállalt a tárgyévre:
Terhelés 1 501 13 226
"Az egyéb munkákra és szolgáltatásokra szánt költségvetési források kedvezményezettjei folyó pénzügyi évre vonatkozó költségvetési kötelezettségeinek korlátai"
Kölcsön 1.502 11.226
.
2013. február 4-én az intézmény pénzbeli kötelezettséget vállalt a folyó pénzügyi évre, hogy a megkötött szerződés feltételei szerint előleget fizessen a szállítónak 16 500 rubel összegben:
Terhelés 1 502 11 226
"A folyó pénzügyi év kötelezettségvállalásai egyéb munkákra és szolgáltatásokra vonatkozóan"
Kölcsön 1.502 12.226
2013. június 27-én az intézmény 38 500 rubel összegű pénzbeli kötelezettséget fogadott el a folyó pénzügyi évre. a teljesítési igazolás szerinti beszállítóval történő végső elszámolás szerint (megjegyzendő, hogy a teljesítésigazolás szerinti végösszeg 55 000 rubel mínusz 16 500 rubel előleg, 38 500 összegű pénzbeli kötelezettséget vállalunk rubel):
Terhelés 1 502 11 226
"A folyó pénzügyi év kötelezettségvállalásai egyéb munkákra és szolgáltatásokra vonatkozóan"
Kölcsön 1.502 12.226
"Az egyéb munkákra és szolgáltatásokra vonatkozó, folyó pénzügyi év elfogadott pénzbeli kötelezettségei."
A monetáris kötelezettségek az intézmény költségvetési kötelezettségvállalásának eredményeként keletkeznek, ezért a számvitelben főszabály szerint először a költségvetési kötelezettséggel járó tranzakciók kerülnek rögzítésre időrendi sorrendben, majd a pénzkötelezettséggel járó tranzakciók.
Az intézmény pénzbeli kötelezettségeinek keletkezési sorrendjét az intézmény által elfogadott helyi törvények rendelkezései érinthetik. És ez az a ritka eset, amikor a pénzbeli kötelezettséget a költségvetési kötelezettség előtt el lehet fogadni. De ilyen sorrendet az intézmény számviteli politikájának kell előírnia.
2. példa Állami intézményben érvényben lévő kollektív szerződés szerint a munkavállalók munkabért havonta kétszer folyósítanak: előleg a hónap első felére - minden tárgyhó 20. napjára, munkabér a második félévre. hónap (végső számítás) - legkésőbb az elszámolási napot követő hónap 5. napjáig. 2013. június 20-án az intézmény dolgozóinak a hónap első felére előleget fizettek ki összesen 47 800 rubel értékben. Az intézmény 2013. június 30-án 110 200 rubel összegű júniusi bért halmozott fel, június 5-én pedig a hónap második felére fizettek bért.
A számviteli nyilvántartásokba a következő bejegyzések kerültek:
2013. június 20-án az intézmény 47 800 rubel összegű pénzbeli kötelezettséget fogadott el a bérek kifizetésére (előleg a hónap első felére):
1 502 11 211 terhelés
Kölcsön 1.502 12.211
2013. június 30.:
a) az intézmény a folyó pénzügyi évre vonatkozó költségvetési kötelezettséget vállalt a júniusi bérekre 110 200 rubel összegben:
1 501 13 211 terhelés
"A bérek költségvetési forrásaiban részesülők tárgyévi költségvetési kötelezettségeinek korlátai"
Kölcsön 1.502 11.211
„A tárgyévi munkabérrel kapcsolatos vállalt kötelezettségek”;
b) az intézmény 62 400 rubel összegű fizetési kötelezettséget vállalt:
1 502 11 211 terhelés
"Jelenlegi pénzügyi év bérvállalásai"
Kölcsön 1.502 12.211
"A tárgyévi elfogadott pénzbeli kötelezettségek a bérekre vonatkozóan."
Leggyakrabban azonban a monetáris kötelezettség keletkezése egybeesik a megfelelő költségvetési kötelezettség intézmény általi elfogadásával. Igaz, még egyszer megjegyezzük, hogy a költségvetési és monetáris kötelezettségek számviteli átvételi eljárási rendjének eltérései elsősorban az intézményben kialakított számviteli politikától függenek.
A költségvetés végrehajtásának utolsó szakasza
Az intézmény a kiadási költségvetés végrehajtásának következő szakaszában a kincstárhoz vagy a pénzügyi hatósághoz, illetve a bankhoz nyújtja be a fizetési és egyéb bizonylatokat. Továbbá az Art. (5) bekezdése szerint. A költségvetési törvénykönyv 219. §-a értelmében a pénzbeli kötelezettségek kifizetése a költségvetési források kedvezményezettje számára biztosított keretek vagy előirányzatok között történik.
Figyelembe kell venni, hogy az illetékes pénzügyi hatóság megfelelő engedélye (elfogadása) nélkül pénzbeli kötelezettség nem teljesíthető. Az ilyen engedélyfelirat alkalmazását költségengedélyezésnek nevezik, és nem jelenik meg az intézmények elszámolásában.
A pénzbeli kötelezettségek teljesítésének tényét általában fizetési dokumentumok igazolják, amelyek alapján a költségvetési számláról pénzeszközöket terheltek magánszemélyek vagy jogi személyek javára.
Az Art. A Költségvetési Törvénykönyv 219. §-a alapján az következik, hogy az egységes számlatáblázat olyan számláin nyilvántartott tranzakciók, mint a 206 00 „Elszámolások kiadott előlegekkel”, 208 00 „Elszámolások elszámolókkal”, 302 00 „Elszámolások vállalt kötelezettségekről”, 303 00 A „Költségvetési befizetések elszámolása” a 201 00 „Intézmény készpénze”, 304 05 „Költségvetési befizetések elszámolása a pénzügyi hatósággal” számlajóváírással összhangban csak a pénzbeli kötelezettségek teljesítését jelzi.
Műveletek tükrözése a számvitelben
Önálló számviteli tárgyként az állami (önkormányzati) intézmények számvitelében – típustól függetlenül – csak 2011. január 1-től keletkeztek pénzkötelezettségek.
És ha a költségvetési kötelezettségek elszámolásának eljárása viszonylag egyszerű, mivel egy ilyen kötelezettség elfogadását dokumentumalap (megállapodás, szerződés stb.) igazolja, nem nehéz megállapítani, hogy az ilyen műveletek mikor jelennek meg a könyvelés. A monetáris kötelezettségek elszámolása során azonban felmerülnek bizonyos jellemzők.
Amint azt fentebb megjegyeztük, a pénzbeli kötelezettségek elfogadásának szükségessége leggyakrabban a szállítókkal (vállalkozókkal) kötött szerződések vonatkozó feltételeinek bekövetkezése következtében vagy helyi törvények alapján merül fel. A pénzbeli kötelezettségvállalás sajátossága azonban éppen egy bizonyos feltétel bekövetkezése (előfordulása), amely nem jár vagyonváltozással vagy a szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolásokkal.
Úgy tűnik, hogy a pénzbeli kötelezettségek elszámolásának menete elsősorban attól függ majd, hogy a könyvelő és az intézményvezető milyen információkat szeretne kapni.
Nyilvánvaló, hogy az Egységes Számlaterv 500. számláján megjelenő tranzakciók elszámolása lehetővé teszi, hogy az intézmény egészében operatív információkat kapjunk a költségvetés végrehajtásának előrehaladásáról a kiadások tekintetében. A nyilvántartások vezetése, a költségvetési besorolás megfelelő kódjainak figyelembevételével, lehetővé teszi, hogy információkat kapjon a kiadások költségvetésének végrehajtásáról a szakaszok (alszakaszok), céltételek, programok keretében a KOSGU-ig.
Felhívjuk figyelmét, hogy az 502 01 „Kötelezettségvállalások” számla jóváírásának forgalmának összege az átvett költségvetési kötelezettségek, más szóval az intézmény által kötött szerződések volumenét tükrözi. A megfelelő beszámolási napon az intézmény mintegy „tartalékol”, a korrigált keretek között tervezi a kiadásokat.
Ugyanakkor az 502 02 „Elfogadott monetáris kötelezettségek” számla jóváírásának forgalmának összege az intézmény szerződő felekkel (beszállítókkal, vállalkozókkal, alkalmazottakkal) szembeni elszámolásában tükröződő pénzügyi kötelezettségek volumenét jellemzi. Vagy más szóval, az 502 02 számla jóváírásának forgalmát tekintve annak a pénzösszegnek felel meg, amelyet az intézmény a költségvetés terhére kész kifizetni a megfelelő beszámolási napon.
Így az 502 01 és 502 02 számla hitelforgalmának különbözete, amely megfelel az 502 01 számla hitelegyenlegének, azt jelzi, hogy mennyit kell a költségvetésből befizetni a megállapodások, szerződések és az intézmény által vállalt egyéb kötelezettségek teljesítésére. a megfelelő jelentési dátum.
Ugyanakkor az 501 03 „Költségvetési források címzettjeinek költségvetési kötelezettségeinek korlátai” számla hitelegyenlege megfelel a „be nem igényelt” keretösszegnek, amelyre az intézmény még nem kötött szerződést, és nem vállalt kötelezettséget jogi személyekkel szemben, ill. magánszemélyek.
Azt is megjegyezzük, hogy az 502 02 számlán lévő analitikus számlák és a 201 00 és 304 05 számlák analitikai számláinak megfelelő KOSGU hitelforgalmának aránya tájékoztatást ad a teljesítésre váró elfogadott monetáris kötelezettségek és a már teljesített monetáris kötelezettségek összegéről.
A kiadási költségvetés végrehajtására vonatkozó meghatározott elemző információk birtokában az intézményvezető, a könyvelő és más érdekelt személyek ellenőrizhetik a döntéshozatali eljárást az intézmény gazdasági tevékenységének egyes szakaszaiban.
Emlékezzünk vissza, hogy az N 157n utasítás nem tartalmaz szigorú iránymutatást a pénzügyi kötelezettségek átvállalása során a tranzakciók elszámolása során történő tükrözési sorrendre vonatkozóan. Ezért az intézménynek önállóan kell kidolgoznia egy ilyen eljárást. Ugyanakkor kézenfekvő, hogy a monetáris kötelezettségek nyilvántartásának rendjét össze kell kapcsolni az intézmény által elfogadott költségvetési kötelezettségek elszámolási eljárásával. A költségvetési és a monetáris kötelezettségek elszámolása közötti ilyen kapcsolat szükséges ahhoz, hogy objektív és helyes információkat kapjunk a költségvetés végrehajtásáról.
Például, ha egy intézmény számviteli politikája a megállapodás aláírásakor a költségvetési kötelezettségeket tükrözi, akkor ajánlatos a szállítóval (vállalkozóval) történő elszámolásnál figyelembe venni a pénzbeli kötelezettségeket a szerződés feltételeinek megfelelően. előlegfizetéskor és végkiegyenlítéskor, de legkésőbb az átutalás napjáig.
Egy másik példa, ha egy intézmény számviteli politikája szerint a költségvetési kötelezettségek átvétele a tartozás keletkezésekor történik (például a költségvetési és a költségvetésen kívüli elszámolásoknál az adók, járulékok és egyéb befizetések tekintetében), akkor a monetáris kötelezettségek a tartozás keletkezésekor (vagyis a költségvetési kötelezettségek elfogadásával egyidejűleg) vagy a megfelelő összegek költségvetésbe történő befizetésekor is megjelenhetnek a számvitelben.
Megítélésünk szerint nem célszerű a szerződéseket (szerződésmásolatokat) vagy egyéb dokumentumokat pénzbeli kötelezettségvállalásról szóló feladások készítésére felhasználni. A számviteli nyilvántartásokban való tükrözéshez javasoljuk a tanúsítvány használatát (f. 0504833).
Emlékezzünk vissza, hogy a 2010. december 15-i N 173n „Az állami hatóságok (állami szervek), önkormányzatok, állami nem költségvetési alapok kezelő szervei, állami akadémiák által használt elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról szóló utasítással összhangban tudományok, állami (önkormányzati) intézmények és Útmutató az alkalmazásukhoz "Az igazolás (f. 0504833) az intézmény olyan üzleti tevékenysége során végzett tevékenységét hivatott tükrözni, amely nem igényel okiratot a kifizetőktől, könyvelőktől. Az igazolás (f. 0504833) alapján bejegyzés történik a kötelezettség-nyilvántartásba (f. 0504064). Az N 157n utasítás 320. bekezdése értelmében az átvállalt kötelezettségeket az intézmény becslésében (pénzügyi-gazdasági tevékenységi tervében) előirányzott kiadások (kifizetések) típusai szerint számolják el.
Elfogadott költségvetési kötelezettségvállalások kiigazítása
A szerződéses kötelezettségek teljesítésekor az átvett költségvetési kötelezettségeket korrigálni kell a ténylegesen elvégzett munkák (szolgáltatások), leszállított termékek stb.
3. példa 2013. január 11-én egy kormányzati intézménynek 200 000 rubel összegű éves keretösszeget rendeltek a 223. „Közművek” alcímhez.
2013. január 21-én az intézmény vezetője 78 000 rubel összegű megállapodást írt alá egy szállítóval a hőszolgáltatás közüzemi szolgáltatásairól.
Az intézménynek 2012-ben ténylegesen nyújtott szolgáltatások összege azonban az átvételi igazolások szerint 76 420 rubelt tett ki.
A beszámolási időszak végén (2012 decemberében) a könyvelő helyesbítő bejegyzést végez a jelen megállapodás alapján vállalt költségvetési kötelezettségek összegének csökkentésére:
- csökkentette a költségvetési kötelezettségeket a nyújtott szolgáltatások tényleges mennyiségének megfelelően 1580 rubel. (78 000 rubel - 76 420 rubel) (visszafordítás):
Terhelés 1 501 13 223
"A közüzemi költségvetési források kedvezményezettjei folyó pénzügyi évre vonatkozó költségvetési kötelezettségeinek korlátai"
Kölcsön 1.502 11.223
"Jelenlegi pénzügyi évre vonatkozó kötelezettségvállalások a közüzemekre".
Felhívjuk figyelmét, hogy a fel nem használt összegre (1580 rubel) további megállapodást kell kötni a szerződéshez.
Ha a szerződés alapján nyújtott szolgáltatások összege többnek bizonyult, és az intézmény átvételi igazolással vagy egyéb okirattal igazolta a szolgáltatások átvételét, akkor a jelen szerződés szerinti költségvetési kötelezettségek összegét fel kell halmozni. Ez azonban csak akkor lehetséges, ha a KOSGU megfelelő alcíme szerinti költségvetési kötelezettségek korlátai nincsenek teljesen kiválasztva. Vegye figyelembe, hogy a kiigazított kereteket meghaladó költségvetési kötelezettségek elfogadása nem megengedett.
A 0503128-as űrlap kitöltése„Jelentés a vállalt kötelezettségekről” (1. szakasz)
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 28-i N 191n „Az orosz költségvetési rendszer költségvetésének végrehajtásáról szóló éves, negyedéves és havi jelentések összeállítására és benyújtására vonatkozó eljárásról szóló utasítás jóváhagyásáról szóló utasításának” megfelelően. Föderáció" (módosított és kiegészített), 0503128-as nyomtatvány szerepel az állami, költségvetési és autonóm intézmények féléves és éves beszámolójában (a főmenedzsernek jogában áll meghatározni az aktuális ellenőrzési időszakokat). Sok kérdés merül fel az űrlap kitöltésekor, próbáljuk meg kitalálni. Először is kezdjük azzal, hogy ezt az űrlapot még az év végi zárási műveletek előtt kitöltik. A 4. oszlopban a 0 503 15 000 „A tárgyévi átvett költségvetési előirányzatok” számla (állami intézményekre), a költségvetési és autonóm intézmények, a 0 506 00 számla mutatói a megfelelő számlákra kell kitölteni a mutatókat. 000 „Kötelezettségvállalási jog” figyelembevétele az intézmény jóváhagyott pénzügyi-gazdasági tevékenységi tervének megfelelően történik. Az 5. oszlop kitöltése a 0 501 05 000 „Költségvetési kötelezettségek befolyt keretei” számla terhelése alapján történik. A költségvetési és autonóm intézmények esetében a 4. és 5. oszlop megegyezik. Ellenőrizheti a 0503127-es nyomtatvány 5. oszlopával. A 6. oszlop a 0 502 01 000 „Átvállalt kötelezettségek” számla jóváírása alapján kerül kitöltésre. A 8. oszlop a 0 502 02 000 „Elfogadott pénzbeli kötelezettségek” számla alapján kerül kitöltésre. Tekintsük azt a pillanatot, amikor az év elején voltak szállítók és követelések: a költségvetési és monetáris kötelezettségeket a tartozás összegével kell növelni, és ennek megfelelően a költségvetési és monetáris kötelezettségeket a követelések összegével csökkenteni. Ez fontos, mert hatással lesz a jelentés helyes kitöltésére. Az év eleji számvitelben is tükrözni kell - költségvetési és monetáris kötelezettségeket az elkülönített pénzeszközök terhére a szállítói kötelezettségek összegére, valamint a költségvetési és monetáris kötelezettségeket a követelések összegére csökkenteni. A 10. oszlopban a készpénz-végrehajtást a 0503127-es adatlap oszlopával kell ellenőrizni. A 11. oszlop a 6. és 10. oszlop különbségeként kerül kitöltésre. A 12. oszlop a 8. és 10. oszlop különbségeként kerül kitöltésre. A 12. oszlop mutatói: az intézmény tartozásának összege.
Összegzésképpen megjegyezzük, hogy a költségvetési és monetáris kötelezettségek átvételét elszámoló intézményben felmerülő összes vitás kérdést meg kell jeleníteni a számviteli politikában, hogy az ellenőrző szerveknek kevesebb kérdésük legyen.
A fenti aktusokat állami intézmény írja alá és hajtja végre költségvetési forrás terhére a korrigált keretek között, figyelembe véve a nem teljesített és vállalt kötelezettségeket. Ez a rendelkezés az Art. 161. § (5) bekezdése a BK. A fentiekből következik, hogy a költségvetési intézmények költségvetési kötelezettségei akkor jelennek meg, amikor a munkavállalókkal munkaszerződést kötnek.
A költségvetési kötelezettség lényegében adósság. Ez abból áll, hogy a megfelelő pénzeszközök címzettjének meg kell fizetnie a szükséges kifizetéseket. Olyan polgári jogi ügylet keretében jönnek létre, amelyet felhatalmazás keretében vagy törvénynek megfelelően kötöttek, más szabályozási aktus, megállapodás stb. alapján. Ebből következik, hogy az illetmények (juttatások) kifizetése a költségvetési intézmények költségvetési kötelezettsége, amely átmegy a pénzügyi kategóriába.
162n. utasítás 140. pontja szerint, valamint a Pénzügyminisztériumnak a közigazgatási intézmények számvitelbe történő felvételére vonatkozó szabályok megállapításáról szóló 2013. január 21-én kelt Levélben megfogalmazott magyarázatai szerint a 162n. a tárgyévi kiadási tételek közé tartoznak a tárgyévben a vonatkozó költségvetés forrásaiból megvalósítandó kiadási tételek, ideértve a korábbi években elfogadott és nem teljesített kiadásokat is, amelyek meghatározott összegben tükröződnek.
Ez a kötet azt a költségvetési kötelezettséget tükrözi, hogy a vonatkozó tételek terhére fizetni kell az alkalmazottaknak, az Orosz Föderációban köztisztviselőknek, a köztisztviselőknek, a szolgálatot teljesítő katonai személyzetnek, valamint a megfelelő kifizetésben részesülő személyek egyéb kategóriáinak (beleértve a előleg), egyéb kiadások (utazás, napidíj, stb.) fedezésére a munkaszerződések, szolgáltatási szerződések és szabályzatok szerint.
Az elhatárolt kifizetések összegében rögzítésre kerülnek a jogszabályokban megállapított, a kifizetések levonásáról szóló cikkek. Ide tartoznak különösen az adók, illetékek, járulékok, illetékek, ideértve a biztosítótársaságok részére történő átutalás összegét is Ez a kötet tükrözi az önkormányzati beosztást betöltő önkormányzati személyek, állami vállalatok alkalmazottai, polgárok részére a törvény által előírt kifizetések költségeit is. az állami oktatási intézmények státuszú katonai állománya és sorkatonasága, hallgatói (tanulói).
Ez a pénzbeli tartásdíj fizetési kötelezettségét tükrözi. Ez például javadalmazást, pótlékot, fizetést jelent. Ez a költségvetési kötelezettség a tárgyidőszakban teljesítésre biztosított megfelelő kiadási tételekből a pénzeszközökben részesülők munkavállalói részére történő kifizetés.
Az elfogadásukat igazoló dokumentumokkal összhangban hajtják végre. Mind a költségvetési kötelezettség, mind a monetáris kötelezettség a vállalkozás által a pénzügyi politikája részeként felállított lista szerint jelenik meg. Ugyanakkor figyelembe veszik a felhatalmazott intézmény azon követelményeit, amelyek a törvényben, más szabályozási aktusban, szerződésben stb. elfogadott feltételek kifizetésének engedélyezésére vonatkoznak. Az erre vonatkozó rendelkezést a 157n. utasítás 318. pontja rögzíti. Speciális tételek kerülnek felhasználásra, amelyek a költségvetési kötelezettséget fedező pénzeszközöket tükrözik. Ezek speciális analitikai számlák, amelyeket a 157n utasítás ír elő:
Mint fentebb említettük, költségvetési kötelezettség például a tartásdíj (tartalom), a folyó pénzügyi időszak vonatkozó jogcímcsoportjaiból származó pénzeszközök kedvezményezettjeinek alkalmazottainak fizetési kötelezettsége. A beszámolási év költségeinek terhére történő végrehajtást biztosítják, és a számla terhére megjelennek. 0 502 11 211. Elszámolásuk a jóváhagyott kereteken belül történik. A feltételek teljesítését a vonatkozó fizetési bizonylatok igazolják.
A költségvetési kötelezettség fedezetét biztosító kiadások kimutatásának módja a személyi számláról történő terhelés. A mérlegtételekben ez a művelet a számlán rögzítésre kerül. 1 302 11 830. A bértartozások csökkenését tükrözi. A műveleteket is a szerint hajtják végre 1 304 05 211. A munkabérre vonatkozó pénzügyi hatósággal történt elszámolásokat nyilvántartja.
Az éves béralap mérete a költségvetésből - 10 millió rubel. 2013 novemberében a vállalkozás 500 ezer rubelt halmozott fel az alkalmazottaknak. fizetések. Ezeket a pénzeszközöket személyi jövedelemadó nélkül a szervezet pénztárába küldték. 465 ezer rubelt kapott. A fizetést, amelyet a munkavállalók a kiadás napján nem kaptak meg, átutalják a betéteshez és elküldik a cégeknek. Az összeg 40 ezer rubel volt. 2013 decemberében egy alkalmazott fizetést kért. A mérlegben ezek a mozgások a táblázat szerint jelennek meg.
Művelet | |
Megnövelt korlátok | |
Az LBO-n belül vállalt és teljesítendő kötelezettségek | |
Felhalmozott fizetés | |
Pénzt kapott a pénztárban | |
Az alkalmazottak fizetése | |
Betétesenként kiosztott összeg | |
Átadott pénzeszközök l / s | |
Az elhatárolt kötelezettségek összege korrigálásra került | |
A letétbe helyezett összegek jóváírása l / s | |
Nyugta a pénztárnál a letétbe helyezett pénzeszközök kiállításáról | |
Kiadott letétbe helyezett fizetés | |
Elfogadott pénzügyi kötelezettségek |
Mekkora a vállalkozás kiadási tételek átvételi vagy teljesítési joga egy adott időszakban. Pénzben vannak megadva. A monetáris kötelezettségek korlátai miatt szigorodik a finanszírozás feletti kontroll, amely összefüggésben áll a költségvetés tényleges bevételeivel. A gyakorlatban két lehetőség használható az LBO lebonyolítására: havonta vagy negyedévente. Az elsőket havi rendszerességgel állítják össze. Ez utóbbi volumene nem haladhatja meg a negyedévre előirányzott költségvetést.
A hozott, vállalt és teljesített kötelezettségekre vonatkozó információkat a megfelelő bejelentőlap tartalmazza. Ezt a nyomtatványt a 191n. utasítás (68. bekezdés) szerint az állami tulajdonban lévő vállalkozások fél év és egy év eredményei alapján adják át fő vezetőjüknek. A számlatükör vezetésére és alkalmazására, valamint a jelentéstételre vonatkozó utasításokat a Pénzügyminisztérium rendeletével fogadta el.
