A szervezet adóbevallása azok az adóbevallások és egyéb jelentések, amelyeket a szervezet benyújt az adóhivatalhoz. Minden szervezet adóbevallást készít a tevékenység jellegétől, bizonyos típusú tárgyi eszközök (eszközök) meglététől / hiányától függően. Ezért jelentősen eltér például az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó és egy nagy olajtársaság adóbevallása.
Az alábbiakban bemutatunk néhány létező adóbevallási formát:
Az egyéni vállalkozó adóbevallása az alkalmazandó adózási rendszertől függően eltérő:
Az IP adóbevallást egyéni vállalkozó vagy meghatalmazott útján is benyújthatja. A vállalkozó adóbevallását a törvényben meghatározott határidőn belül nyújtja be.
A szervezetek (LLC, CJSC, OJSC, partnerségek, partnerségek, nonprofit szervezetek) adóbevallása az alkalmazandó adózási rendszertől is függ. A szervezetek adóbevallását az adózó képviselője személyesen és postai úton is benyújthatja.
Az adóbevallás elkészítésének szakaszai:
1. Az elsődleges dokumentumok tükrözése teljességének és helyességének ellenőrzése.
2. Szükség esetén az elsődleges dokumentumok tükrözésének javítása.
3. Számviteli és adóbevallás készítése.
4.Sdacha jelentés.
Az adó időszaka az adónemtől függően naptári év, negyedév vagy hónap. Egy adózási időszak egy vagy több beszámolási időszakból állhat, amelyek végén előlegfizetés történik. Az adózási időszak kiszámításának általános alapelvei:
1. Az adózási időszakot és a számítási eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC RF) határozza meg.
2. Ha egy szervezet egy naptári év kezdete után jött létre, akkor az első adózási időszak a létrehozásától az adott év végéig tartó időszak. Ebben az esetben a szervezet alapításának napját az állami nyilvántartásba vétel napjaként ismerik el.
Ha egy szervezetet a december 1. és december 31. közötti időszakra eső napon hoznak létre, akkor annak első adózási időszaka a létrehozás napjától a létrehozás évét követő naptári év végéig tartó időszak.
3. Ha a szervezetet a naptári év vége előtt felszámolták (átalakulták), az utolsó adózási időszak az idei év elejétől a felszámolás (átszervezés) befejezésének napjáig tartó időszak.
Ha a naptári év kezdete után létrehozott szervezetet az idei év vége előtt felszámolják (átalakulnak), az adózási időszak az alapítás napjától a felszámolás (átszervezés) napjáig terjedő időszak.
Ha a szervezetet a tárgynapi év december 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra eső napon alapították, és az alapítás évét követő naptári év vége előtt felszámolták (átszervezték), akkor az adózási időszak az időszak. a létrehozás napjától a szervezet felszámolásának (átszervezésének) napjáig.
Ezek a szabályok nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyektől egy vagy több szervezet kivált vagy csatlakozott.
4. A fenti szabályok nem vonatkoznak azokra az adókra, amelyek adózási időszaka naptári hónap vagy negyedév. Ilyen esetekben a szervezet létrehozása, felszámolása, átszervezése során az egyes adózási időszakok módosítása az adózó bejegyzési helye szerinti adóhatósággal egyetértésben történik.
Minden adónak önálló adózási tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa van, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részével összhangban határoznak meg. szerinti adóalap. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke az adózás tárgyának költségét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli. Az adóalap az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése. Az adóalap meghatározásakor az adóköteles nyereséget az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon állapítják meg.
Ha a beszámolási (adózási) időszakban az adózó veszteséget szenvedett - a bevétel és a kiadás közötti negatív különbözetet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikkének 8. cikkelye), amelyet adózási szempontból figyelembe kell venni, ebben a jelentésben (adó) időszakban az adóalapot nullával egyenlőnek ismerik el. Az adózónál a beszámolási (adózási) időszakban elszenvedett veszteség adózási szempontból a Kbt. szerinti módon és feltételekkel kerül elszámolásra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. §-a szerint az a szervezet, amely az előző adózási időszakban vagy az előző adózási időszakokban veszteséget szenvedett el, jogosult a tárgyidőszak adóalapját az ebből eredő veszteség teljes összegével vagy egy részével csökkenteni. ebből az összegből a következő 10 évben. Ha a veszteség ezen időszak alatt (10 év) nem kerül leírásra, akkor fennáll. A PBU 18/02 "Jövedelemadó" szerinti fennálló egyenleg állandó különbözetté válik. Az adózó köteles megőrizni az elszenvedett veszteség összegét igazoló dokumentumokat abban az időszakban, amikor a tárgyidőszaki adóalapot a korábban befolyt veszteség összegével csökkenti.
Egyes veszteségeket speciális módon továbbítanak. Az alábbi jellemzők a veszteségekre vannak beállítva:
A szervezeteknek joguk van figyelembe venni a tulajdonjogok érvényesítése során felmerült veszteségeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikkének 2. szakasza, 1. cikk). Az adóalap számításának a következő adatokat kell tartalmaznia:
1) az az időszak, amelyre az adóalapot meghatározzák;
2) az értékesítésből származó bevétel, az értékesítéssel kapcsolatos kiadások és a beszámolási (adó-) időszakban befolyt nyereség összege, beleértve:
Saját termelésű áruk értékesítéséből, valamint ingatlanok, tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételekből;
A szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséből;
3) a nem működési bevételek és ráfordítások összege.
Az adófizetési időszak végén az adó összegét és a beszámolási időszak végén az előlegeket az adózó önállóan határozza meg (kivéve, ha ilyen kötelezettséget az adóügynökre ruháznak) (az orosz adótörvénykönyv 286. cikke). Föderáció).
Azok az adózók, akik beszámolási időszakként negyedévet, hat hónapot és kilenc hónapot választottak, a beszámolási időszakban a havi előleg összegét az alábbiak szerint számítják ki:
1) a tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összege megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével;
2) a folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összege a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének 1/3-ával egyenlő;
3) a tárgyidőszak 3. negyedévében fizetendő havi előleg összegét a fél év eredményei alapján számított előleg összege és a 2004. évi adózási időszak eredménye alapján számított havi előleg összege közötti különbözet 1/3-ával kell felvenni. I. negyedévi eredmények alapján számított előleg;
4) a tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összege a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet 1/3-ával egyenlő. fél év eredményei alapján számított fizetés.
Ha az így kiszámított havi előleg összege negatív vagy nullával egyenlő, akkor ezek a kifizetések az adott negyedévben nem kerülnek kifizetésre.
Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. §-a alapján a következők jogosultak csak negyedéves előleg kifizetésére a jelentési időszak eredményei alapján:
Azok a szervezetek, amelyek az előző négy negyedévben rendelkeznek értékesítésből származó, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke átlagosan nem haladta meg a 3 millió rubelt. minden negyedévre;
Költségvetési intézmények;
Az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek;
Non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétellel;
Az egyszerű élettársi társaságok résztvevői az egyszerű élettársi társaságban való részvételből származó bevételükhöz képest;
A termelésmegosztási megállapodások befektetői az e megállapodások végrehajtásából származó bevétel tekintetében;
vagyonkezelői szerződések alapján.
Az újonnan létrehozott szervezetek számára külön eljárást állapítanak meg a havi előleg kifizetésére. Az állami nyilvántartásba vételüktől számított teljes negyedév elteltével kezdik meg a havi előleg fizetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 6. szakasza).
(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikke értelmében az újonnan létrehozott szervezetek előleget fizetnek a megfelelő jelentési időszakra, feltéve, hogy az értékesítésből származó bevétel nem haladja meg az 1 millió rubelt. havonta, vagy 3 millió rubel. negyedévente. Az adóidőszak végén fizetendő adó megfizetése legkésőbb a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke az adott adózási időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtására vonatkozóan (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke). A beszámolási időszak eredményein alapuló előleg kifizetése legkésőbb a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó adószámítások benyújtásának határidejéig történik.
szerinti adóbevallások (adószámítások) a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkét bemutatják:
Az adóidőszak eredménye szerint - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig;
A jelentési időszak eredményei szerint - legkésőbb 28 naptári napon belül a megfelelő jelentési időszak végétől számítva.
A beszámolási időszakban fizetendő havi előlegek kifizetése határidőben, legkésőbb e beszámolási időszak minden hónapjának 28. napjáig megtörténik. A fenti adó- és előlegfizetési rendet a 24%-os mértékű adóra állapítják meg.
Adóbevallás - az adózó írásbeli nyilatkozata az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adóalapról, az adókedvezményekről, a számított adó összegéről és (vagy) a szolgálatot teljesítő egyéb adatokról az adó kiszámításának és megfizetésének alapjaként.
Az előleg kiszámítása - az adózó írásbeli nyilatkozata a számítási alapról, az igénybe vett kedvezményekről, az előleg számított összegéről és/vagy az előleg kiszámításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról.
Az adóalanyok (adóügynökök) az adóbevallást (adószámítást) legkésőbb a tárgyidőszak végétől számított 28 naptári napon belül nyújtják be. Azok az adózók, akik a havi előleg összegét a ténylegesen befolyt nyereség alapján számítják ki, az előleg kifizetésére megállapított határidőn belül nyújtanak be adóbevallást.
Az adóidőszak eredménye alapján bevallott adóbevallást az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig nyújtják be.
A jövedelemadó-bevallás formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.05.05-i 54n. számú rendelete hagyta jóvá. A végzés 2008. július 1-jén lépett hatályba.
Forrás - Adószámvitel: tankönyv / M.N. Smagina. - Tambov: Tambov Kiadó. állapot tech. un-ta, 2009. - 80 p.
Az adóbevallások benyújtási határidejének megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke írja elő a felelősséget. Ezen túlmenően, függetlenül a nyilatkozattételi késedelem időtartamától, a bírság összege a meg nem fizetett adóösszeg 5% -a, de legfeljebb a nyilatkozaton szereplő meg nem fizetett adóösszeg 30% -a és legalább 1000 rubel.
A vállalati nyilatkozat benyújtására vonatkozó határidők megsértése miatt a vezető vagy a főkönyvelő 300-500 rubel pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. cikke). Ezekről a közigazgatási szabálysértésekről az adóhatóság tisztviselői jegyzőkönyveket készítenek
(Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5. szakasza, 2. rész, 28.3. cikk).
A bírság elkerülése érdekében tartsa be a bejelentések benyújtására és az adófizetésre vonatkozó összes határidőt.
Az általános adózási rendszerben részt vevő szervezetek havonta, negyedévente, 9 hónap és év eredményei alapján adnak jelentést.
| Jelentés | Hová kell vinni | Jelentési gyakoriság és időzítés |
| ÁFA bevallás | A Szövetségi Adószolgálatban | Az áfa adózási időszaka egy negyedév. A szervezetek az egyes negyedévek eredményei alapján nyújtanak be áfa bevallást: I. negyedévre, fél évre, 9 hónapra és egy évre. Az áfát egyenlő részletekben kell megfizetni A nyilatkozat benyújtásának feltételeit és eljárását, valamint az áfa megfizetésének feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg: 163. cikk, 174. cikk. |
| jövedelemadó visszatérítés | A Szövetségi Adószolgálatban | A jövedelemadó-bevallást negyedévente kell benyújtani. 2017-ben a jövedelemadó-bevallást be kell nyújtani: Azok a szervezetek, amelyek havi jövedelemadó-előleget fizetnek, legkésőbb havonta kötelesek bevallást benyújtani A nyilatkozat benyújtásának feltételeit és eljárását, valamint az előlegek és az adófizetés feltételeit az Orosz Föderáció adótörvényének 287. és 289. cikke határozza meg. |
| Ingatlanadó bevallás | A Szövetségi Adószolgálatban | Az ingatlanadó adózási időszaka naptári év. A kataszteri értékből számított ingatlanadónál a beszámolási időszakok: a naptári év I., II. és III. negyedéve. Az átlagos éves értékből számított ingatlanadó esetében a beszámolási időszak a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. A jelentéstétel határidejét, az ingatlanadó és az előlegfizetési eljárást az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok határozzák meg. Az ingatlanadó bejelentésének és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza: 386. cikk, 383. cikk. |
| Közlekedési adó bevallása | A Szövetségi Adószolgálatban | A szállítási adó fizetésének rendjét és feltételeit az Orosz Föderáció alanyai állapítják meg. Az adófizetés időpontja február 1-nél későbbre nem tehető. A jelentéstételt és a szállítási adó fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza: 357. cikk, 363. cikk. |
| Földadó bevallás | A Szövetségi Adószolgálatban | A telekadó fizetésének eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció alanyai állapítják meg. Az adófizetés időpontja február 1-nél későbbre nem tehető. A jelentéstételt és a szállítási adó fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza: 388. cikk, 397. cikk. |
| 6-NDFL űrlap | A Szövetségi Adószolgálatban | A személyi jövedelemadó adózási időszaka naptári év. A 2017. évi személyi jövedelemadóról szóló jelentést negyedévente kell benyújtani 6-NDFL formában. A 6-NDFL űrlapot 2017-ben kell benyújtani: Az éves számítást 6-NDFL formában legkésőbb be kell nyújtani
|
| A biztosítási díjak egységes számítása | A Szövetségi Adószolgálatban | A biztosítási díjak egységes számítását negyedévente nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak, 2017 első negyedévétől kezdődően: az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap és a naptári év eredményei alapján. A jelentést minden alkalmazottal rendelkező szervezet benyújtja. A biztosítási díjak egyetlen számítását nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak Ez a számítás szinte teljesen felváltotta a jelentéstételt |
| 2. űrlap - személyi jövedelemadó | A Szövetségi Adószolgálatban | A személyi jövedelemadó bevallása az űrlapon A 2016. évi 2-NDFL igazolást 2017. március 4-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. * A 2017. évi 2-NDFL igazolást 2018. 04. 02-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. * 25 fő feletti létszám esetén a bevallás elektronikus úton történik. Ha kevesebb, mint 25 - papír formában. A jelentéstételi eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza: a 230. cikk (2) bekezdése. |
| Információ az átlagos létszámról | A Szövetségi Adószolgálatban | A szervezeteknek információkat kell szolgáltatniuk |
| 4-FSS űrlap | Az FSS-ben | 2016-ban minden teljes munkaidőben foglalkoztatott Kft. beszámolt a Társadalombiztosítási Alapnak a negyedéves, félévi eredménye alapján, 2017-ben a 4-FSS formátumú jelentést egyszer kell benyújtani. A 2016-ra vonatkozó 4-FSS formátumú jelentést benyújtják: A 4-FSS formátumú jelentés helyett bevezették a munkavállalók biztosítási díjainak egységes számítását, amelyet 2017 első negyedévétől be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. |
| Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás járulékainak számítása | Az FSS-ben | 2017-ben az FSS-nek negyedévente be kell nyújtania az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítási járulékszámítást. A számítást 2017 első negyedévétől kell benyújtani az FSS-hez: 2016 végén nem kell ilyen számítást megadni, mivel azt a 4-FSS űrlap részeként nyújtják be (lásd fent). |
| A fő tevékenység megerősítése | Az FSS-ben | A gazdasági tevékenység fő típusának megerősítéséhez dokumentumokat kell benyújtani: Nyilatkozat; Súgó-megerősítés; A kisvállalkozások kivételével az előző évi mérleghez csatolt magyarázó megjegyzés másolata; Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás járulékainak számítása. Ezt a követelményt az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2006. január 31-i 55. számú rendelete hagyta jóvá. |
| RSV-1 űrlap jelentés | A FIU-ban | 2017-ben az RSV-1 jelentést 2016-ban csak 1 (egy) alkalommal kell benyújtani a FIU-hoz. Az RSV-1 2016. évi benyújtásának határideje: legkésőbb 2017. február 15-ig papír alapú formában; Legkésőbb 2017. február 20-ig elektronikus formában. 2017-ben az RSV-1 űrlapon negyedéves jelentéseket nem kell benyújtani a FIU-hoz. Az RSV-1 helyett a biztosítási díjak egységes számítását kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. |
| Beszámolás SZM-M nyomtatvány szerint | A FIU-ban | A FIU-hoz 2017-ben SZV-M formában történő bejelentést legkésőbb a bejelentést követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. |
*Ha a futamidő utolsó napja az Orosz Föderáció jogszabályai szerint szabadnapnak és (vagy) munkaszüneti napnak elismert napra esik, a futamidő lejárati napja az azt követő következő munkanap.
** Ha a futamidő utolsó napja az Orosz Föderáció jogszabályai szerint szabadnapnak és (vagy) munkaszüneti napnak elismert napra esik, a futamidő lejárati napja az azt követő következő munkanap. .
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó társaságok HÉA-bevallást nyújtanak be, ha tevékenységeik szerepelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdésében meghatározott kivételek listáján. Egyéb esetekben az egyszerűsített társaság nem nyújt be áfabevallást.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó társaságok nem mentesülnek a Nyugdíjalap, az FSS és a Szövetségi Adószolgálat felé történő jelentéstétel alól.
A Szövetségi Adószolgálatnak információkat kell benyújtania az átlagos létszámról, valamint a 2-NDFL és 6-NDFL nyomtatványokon igazolásokat kell benyújtania. Az FSS-nél 2016-ra a 4-FSS űrlapon kell beszámolnia, majd 2017-ben be kell nyújtania a biztosítási díjak egységes számítását a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az egyszerűsített adózók 2-NDFL, 6-NDFL, 4-FSS, RSV-1 formanyomtatványon történő bejelentése nem különbözik a szervezetek általános adózási rendszerre vonatkozó jelentésétől. A bejelentési eljárásról fentebb írtunk, a részleteket lásd a táblázatban.
Ezen túlmenően az egyszerűsített adórendszerű szervezet köteles bejelenteni és fizetni közlekedési és telekadót, ha mérlegében adózási tárgyú ingatlan van.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó társaságok ugyanúgy nyújtanak be pénzügyi kimutatásokat, mint az OSNO-t használó társaságok.
| Jelentés | Hová kell vinni | Határidők és jelentéstételi eljárások |
| Nyilatkozat az USN-ről | A Szövetségi Adószolgálatban | A 2016. évi egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot legkésőbb 2017. március 31-ig kell benyújtani, akár papír, akár elektronikus formában. A határidő 2018. április 2-ra tolódott, mert ha a határidő utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, a határidő a következő munkanapnak minősül. Az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozattételi eljárást és határidőt a 346.23. A 2016. évi adót 2017. 03. 31-ig kell átutalni a költségvetésbe. A társaság által az egyszerűsített adórendszerben történő előlegfizetés határideje: Az előlegfizetés feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének (7) bekezdése határozza meg. |
A törvények kötelezik a szervezeteket és az egyéni vállalkozókat az alábbi típusú bejelentések benyújtására:
könyvelés;
adó;
statisztikai.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 2 része ellenére nem talált helyet az egyik kulcsfogalomnak - az "adóbevallásnak", ezért megpróbálom magam megfogalmazni.
Az adóbevallás olyan dokumentumok (kalkulációk és adóbevallások) összessége, amelyeket az adózó az előírt formában, a hatályos jogszabályok előírásai alapján az adóhatósághoz rendszeresen benyújt, és amely információkat tartalmaz a jogi személy kötelezettségeinek állapotáról. vagy egyéni vállalkozó az államnak az adók, járulékok és illetékek kiszámítására és megfizetésére.
Vezérlés ehhez:
Az adózók és az adóügynökök betartása az adójogszabályoknak;
az adók helyes kiszámítása;
az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott adók és egyéb kötelező befizetések megfelelő költségvetésbe történő bevezetésének teljességét és időszerűségét az adóhatóságok bízzák meg. Ezért az egyes adók befizetőjeként mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók kötelesek azt nemcsak a költségvetésbe utalni, hanem be is jelenteni az adóhivatalnak.
A hatályos jogszabályok elemzéséből az következik, hogy az adóbevallás magában foglalja:
az adóidőszak végén benyújtott adóbevallások;
a beszámolási időszak végén benyújtott adóelőleg-számítások;
legkésőbb tárgyév január 20-ig, szervezet létrehozása (átszervezése) esetén - legkésőbb a hónapot követő hónap 20. napjáig az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámáról amelyben a szervezet létrejött (átszervezték);
az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos egyéb dokumentumok (magyarázatok, igazolások stb.) az adóhatóság kérésére és kérésére, illetve az adózó kezdeményezésére benyújtott.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének (1) bekezdése szerint az adóbevallás az adóalany írásbeli kérelme (vagy elektronikus formában elkészített és távközlési csatornákon továbbított kérelem):
Az adózás tárgyairól;
a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról;
a bevételi forrásokról;
az adóalapról;
adókedvezmények;
a számított adó összegéről;
az adó kiszámításának és megfizetésének alapjául szolgáló egyéb adatok.
Ebből következik, hogy az adófelügyelőséghez történő bevallási kötelezettség nem a fizetendő adó összegének meglétéből, hanem a törvény ezen adónemre vonatkozó rendelkezéseiből adódik, amelyek a szervezetet, egyéni vállalkozót adóalanynak minősítik. Ennek alapján az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 71. számú tájékoztató levél 7. pontjában arra a következtetésre jutott, hogy az adott adózási időszak végén fizetendő adóösszeg hiánya önmagában nem mentesíti a gazdasági helyzetet. az IFTS-nek való jelentéstételi kötelezettség alól. Vagyis ha az adótörvény konkrét adóra vonatkozó rendelkezései nem rendelkeznek arról, hogy az adózás tárgyának hiányában ne nyújtsanak be nyilatkozatot az adóhivatalhoz, akkor azt nulla mutatószámmal ugyan, de be kell nyújtani.
Az adóbevallást a Szövetségi Adószolgálat egy bizonyos formája szerint kell benyújtani, amely adónként eltérő:
Az UTII szerint;
a telekadóról;
jövedelemadó;
személyi jövedelemadóra;
ÁFA-ra;
az USN szerint.
Az előleg számítása az adózó írásbeli vagy elektronikus formában elkészített, távközlési csatornákon, minősített elektronikus aláírással továbbított kérelme a számítási alapról, az igénybe vett kedvezményekről, az előleg számított összegéről. és (vagy) az előleg számításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról. Az előleg számítását az e kódexben meghatározott esetekben kell benyújtani egy adott adó vonatkozásában.
A nyilatkozatot fekete vagy kék színű golyóstollal vagy töltőtollal kell kitölteni. Lehetőség van a nyilatkozat elkészült szövegének nyomtatóra történő kinyomtatására.
A nyilatkozatot papíron vagy elektronikus formában kell benyújtani az adóbevallás elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül történő benyújtására vonatkozó eljárásnak megfelelően, amelyet az Oroszországi Adóügyi Minisztérium BG-3-32/169 számú „A Az adóbevallás távközlési csatornákon történő elektronikus formában történő benyújtásának rendje" ".
Nyomtatott nyilatkozatot az adózó személyesen vagy képviselője útján nyújthat be az adóhatósághoz, postai küldeményként küldheti meg a melléklet leírásával, vagy távközlési csatornán továbbíthatja.
Nyilatkozat postai úton történő megküldése esetén annak benyújtásának napja a postai küldemény, a melléklet leírásával történő feladásának napja. A nyilatkozat távközlési csatornákon történő továbbítása esetén a benyújtásának napja a feladás napja.
A nyilatkozatot az adózó az alábbiak figyelembevételével tölti ki:
Nem megengedett:
kétoldalas nyomtatás papírra nem megengedett;
javítások elérhetősége;
vonalkód deformációja a nyilatkozat kinyomtatása során és információvesztés a lapokon, amikor azokat összeerősítik;
a nyilatkozatot kézzel töltik ki, vagy kék vagy fekete tintával nyomtatják ki;
minden kitöltött oldal tetején fel kell tüntetni az adózó azonosító számát (TIN), valamint vezetéknevét és nagybetűs kezdőbetűit;
minden kitöltött oldal alján – a címlap kivételével – a „Megerősítem az ezen az oldalon feltüntetett adatok pontosságát és teljességét” rovatban az adózó vagy képviselőjének aláírását és az aláírás dátumát kell feltüntetni. ;
minden indikátor egy mezőnek felel meg, amely bizonyos számú cellából áll;
a nyilatkozatban minden költségmutatót rubelben és kopejkában tüntetnek fel, kivéve az Orosz Föderáció területén kívüli forrásokból származó bevételek összegét, mielőtt azokat orosz rubelre váltanák át;
az adófizető jövedelmét, valamint a devizában kifejezett levonható kiadásokat rubelre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankja által a bevétel tényleges beérkezésének napján vagy a tényleges kiadás napján megállapított árfolyamon;
a személyi jövedelemadó összegét teljes rubelben számítják ki és tüntetik fel (az 50 kopejkánál kisebb értékeket el kell vetni, az 50 kopejkás és azt meghaladó értékeket a teljes rubelre kerekítik);
szöveges és numerikus űrlapmezők kitöltése balról jobbra haladva a bal szélső cellától, vagy a mutató értékének rögzítésére fenntartott mező bal szélétől indul. A nyilatkozat elektronikus formában történő elkészítésekor a numerikus mutatók értékei a jobb (utolsó) ismertséghez igazodnak;
az "OKATO (OKTMO) szerinti kód" mutató kitöltésekor a kódértéktől jobbra lévő szabad cellák, amennyiben az OKATO (OKTMO) kód tizenegynél kevesebb karakterből áll, nullákkal vannak kitöltve.
Az adóbevallás bármely formája legalább két példányban készül – az egyiket az adóhivatalhoz kell benyújtani, a másodikat az adózó aktáiban őrzik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden adó esetében saját határidővel rendelkezik az adó megfizetésére és az adóbevallások adóhatósághoz történő benyújtásának határidejére. Főszabály szerint az adóidőszak végén fizetendő adót legkésőbb az adott adóidőszakra vonatkozó bevallási határidőig kell megfizetni.
Az adóbevallást és az előlegkalkulációt a törvény elektronikusan és papír alapon is benyújthatja. Az, hogy egy adott adózónak milyen formában kell jelentést benyújtania, az alkalmazottainak átlagos létszámától függ. Az Adótörvénykönyv 80. §-ának (3) bekezdése szerint, ha az adózó átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt, az adóbevallást (kalkulációt) a megállapított formátumoknak megfelelően elektronikus formában nyújtja be az adóhatóságnak. Azok. a kisvállalkozások - a legfeljebb 100 fős átlagos létszámmal rendelkező szervezetek és egyéni vállalkozók - papíralapú bejelentési joggal rendelkeznek, de ezt elektronikus úton, távközlési csatornákon (TCS) is megtehetik.
Hogy. Önnek joga van minden bejelentést benyújtani az adóhivatalhoz:
Személyesen;
képviselőn keresztül
küldje el postai úton vagy az interneten keresztül (ebben az esetben a pénzügyi kimutatások kézbesítése erre szakosodott távközlési szolgáltatókon keresztül történik).
Ha a nyilatkozatot az interneten keresztül küldi el, akkor annak átvételéről bizonylatot kell adni. A bejelentés levélben vagy interneten történő megküldése esetén a feladás napjának az adóhatósághoz történő benyújtásának napja minősül.
Az adóhatóság köteles az adóbevallását elfogadni, és kérésére a bevallási másolaton az elfogadásáról jelzést tenni. Ha a bevallást helyesen töltötték ki, és nem talált benne hibát, akkor annak adóhatósági elfogadását követően a feltüntetett összegek az Ön számláját terhelik, vagy készpénzben fizetik ki.
Jobb, ha a jelentéseket postai úton küldi el egy értékes levéllel (minimális költséggel becsülheti meg a szállítmányt, például 1 rubel), mellékletek listájával és nyugtával. Adóbevallás (kalkuláció) postai úton történő megküldése esetén az adótörvény szerinti benyújtásának napja a feladás időpontja, így nem kell attól tartani, hogy ezzel megsértheti az egyik vagy másik bevallási űrlap benyújtásának jogszabályi határidejét. . Azt, hogy a jelentést Ön időben elküldte, a csatolt leltár fennmaradó példánya a feladás dátumát feltüntető postabélyegzővel, valamint a mellékelt postaköltség befizetéséről szóló bizonylat. Ennek megfelelően a leltárt két példányban kell elkészíteni, az adózó által aláírva és lepecsételve (ha van), át kell adni annak a postai dolgozónak, aki az ajánlott és értékes levelezést bélyegzésre átveszi, majd a leltár egy példányát be kell csatolni és borítékba kell zárni. nyilatkozatokkal, számításokkal és egyéb jelentésekkel, és őrizzen meg egy másik példányt.
Figyelembe kell venni, hogy van olyan adóbevallási forma, amelyet nem lehet postai úton elküldeni, hanem csak a TCS-en, vagy személyesen az adóhatóságnál a szervezet vezetője, egyéni vállalkozó, vagy az általa meghatalmazott személy adhatja be. meghatalmazás - ez az adóügynökök által személyi jövedelemadóra benyújtott Tájékoztatás a magánszemélyek jövedelméről (2-es nyomtatvány- személyi jövedelemadó). A megadott adatok közvetlenül az adóhatósághoz történő benyújtása esetén a regisztráció helyén az adóügynökökhöz mágneses adathordozón elektronikus formában (meghatározott, kialakult szerkezetű fájl formájában) - hajlékonylemezen 3 ", CD-k vagy flash meghajtók ("flash meghajtók"). ").
Az is előfordulhat, hogy Ön egyéni vállalkozóként vagy újonnan bejegyzett jogi személy résztvevőjeként még nem folytat vállalkozói tevékenységet, és ennek megfelelően ebből a tevékenységből bevételhez jut. Ebben az esetben az adóbevallások vezetésének és benyújtásának kötelezettsége Önt terheli! ez az úgynevezett "nulla" jelentés. Ugyanazokból a dokumentumokból áll, mint a normál, és csak a választott adózási rendtől függően különbözik.
Az adóhatósághoz benyújtott előleg, pénzügyi kimutatás vagy adóbevallás nem időben történő benyújtásáért ugyanazon szabálysértésért pénzbírsággal sújtható:
Szervezet - az adótörvény 119. cikke alapján.
tisztviselő (vezető vagy főkönyvelő) - az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. cikke értelmében (adóbevallás késedelmes benyújtása esetén) vagy 15.6. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve (előlegfizetések és pénzügyi kimutatások késedelmes benyújtása miatt), t.to. egy szervezet felelősségre vonása nem mentesíti tisztviselőit az adminisztratív felelősség alól.
A közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15.5. és 15.6. cikke figyelmeztetést vagy 300-500 rubel pénzbírságot ír elő az adóbevallások késedelmes benyújtása esetén.
76. §-ának 3. pontja az adóhatóság számára lehetőséget biztosít bankszámla zárolására, ha a nyilatkozattétel késedelme 10 munkanapot meghaladó.
A bírságot a határozatban meghatározott adatok szerint kell megfizetni a határozat hatályba lépésétől számított 30 naptári napon belül, pl. a fellebbezésre kitűzött határidő lejárta után.
E módszer alkalmazásakor a jelentések adóhivatalhoz történő benyújtásának dátuma a feladás dátuma, amelyet a postai bélyegző határoz meg (a 129-FZ törvény 15. cikkének 5. cikkelye). A jelentést időben benyújtottnak tekintik, ha azt a benyújtásra meghatározott utolsó nap 24:00 óráig küldték el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelye, 6.1. cikk). Felár ellenében ajánlott levelet küldhet annak kézbesítéséről szóló értesítéssel a címzettnek. Ebben az értesítésben fel kell tüntetni azt a dátumot, amikor az adóhivatal képviselője megkapta a bejelentést.
Ha a bejelentést ajánlott levélben küldik meg, akkor a csatolmány leltárát tetszőleges formában lehet elkészíteni. Két példányban kell kitölteni, és a főkönyvelőnek és a főkönyvelőnek alá kell írnia. Ha a szervezet ajánlott levelet küld értesítéssel, értesítést kap a levél címzetthez történő kézbesítéséről. Ez a bejelentés kézhezvételének további igazolása, mivel az értesítésen az adófelügyelőség illetékesének aláírása szerepel.
A gyakorlatban a postai úton, mellékletek felsorolása nélkül beérkezett adóbevallásokat az adóellenőrök be nem nyújtottnak ismerhetik el, mivel az Art. (5) bekezdése szerint. 129-FZ törvény 15. §-a szerint a jelentést a beruházás leírásával együtt kell megküldeni. Ilyen okirat hiányában az adóellenőrök a szervezetet a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke.
A postai közlésre vonatkozó normatív aktusok nem határoznak meg leltári listával ellátott küldeményeket, mivel ez a levélfeldolgozási mód több küldeménykategória esetében lehetséges. A par. Szabályzat 3. § 12. pontja A mellékletjegyzékkel feladott postai küldemények fajtáinak és kategóriáinak listáját a postai szolgáltatók határozzák meg. Elvileg nem kizárt a csatolmányjegyzékkel ellátott ajánlott levelek küldése sem.
Mellékletleírással történő küldés azonban csak biztosított levelek (értéklevelek) esetén lehetséges. Az ilyen postai küldemény előnye, hogy a melléklet leltárát speciális postai nyomtatványon készítik el. Mivel az értékes levél kézbesítéséért a posta többletfelelősséggel tartozik, az ilyen nyomtatványt hibátlanul hitelesíti. Az értékes levélről leltárt kell készíteni, a benne szereplő nyilatkozatok felsorolásával. A befektetések listáját a szervezet nevében egy meghatalmazott képviselőnek kell aláírnia, aki meghatalmazással rendelkezik az adóhivatalhoz történő bejelentések benyújtására. A felesleges problémák elkerülése érdekében levél küldésekor ellenőrizni kell a postai bélyegek olvashatóságát a nyugtákon és a leltáron. A mérgezés dátumának jól láthatónak kell lennie a lenyomaton.
Ha az adóbevallást tartalmazó levél valamilyen okból nem érkezett meg kellő időben a címzetthez, és az adófelügyelet felfüggesztette az elszámolási számlákon végzett műveleteket, az Art. 6. pontja. 6.1. és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. cikkének 3. bekezdése), akkor a nyilatkozatok elküldésének időszerűsége az ellenőrzésen történő bemutatással igazolható:
A nyilatkozat másolata;
melléklet leírása;
postai nyugta (nyugta).
Fontos gondoskodni arról, hogy az összeállítás dátuma minden egyes dokumentumban fel legyen tüntetve. A nyilatkozat elküldésének időszerűségét igazoló dokumentumok bemutatása után az ellenőrzés köteles egy munkanapon belül feloldani a folyószámla zárolását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének (2) bekezdése, 3. pont).
A jogszabályban meghatározott határidőn belül a szükséges bejelentések teljesítése minden gazdálkodó szervezetnek kötelessége, legyen az jogi személy, egyéni vállalkozó vagy magánszemély. A jelenlegi orosz jogszabályok szerint a felsorolt szervezetek meghatározott sorrendben kötelesek jelentést benyújtani a különböző hatóságoknak: a Szövetségi Adószolgálatnak, az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának, a Rosstatnak, más minisztériumoknak és osztályoknak, tevékenységük típusától függően. . Hazánkban a jelentéstétel oroszlánrésze a különböző cégek és egyéni vállalkozók részesedésére esik, a legtöbb magánszemély csak dokumentumokat nyújt be az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának, majd nem az összes és nem minden adózási időszakot, hanem csak bizonyos helyzetekben ( több bevételi forrás, jelentősebb adásvételi tranzakciók stb.). Ebben a cikkben csak a jogi személyek és egyéni vállalkozók adóbevallásának különféle módjait érintjük.
Az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyvének 80. cikke szerint az adózó az adó- és számviteli jelentéseket személyesen vagy meghatalmazott képviselőjén keresztül nyújthatja be az adóhatóságnak, postai úton küldheti el a melléklet kötelező leírásával, vagy továbbíthatja távközlési úton. csatornák. Ezen túlmenően jelen cikk harmadik bekezdése kimondja, hogy ha egy szervezet átlagos alkalmazotti létszáma az előző naptári évben meghaladja a 100 főt, akkor az ilyen szervezet a számára kialakított beszámolási űrlapokat elektronikus formában biztosítja (természetesen a munka egyszerűsítése érdekében). ez a jelentés az adóhatóságnak). Éppen egy ilyen (100 fős) akadály felállítása lehetővé teszi, hogy kijelenthessük, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteknek joguk van az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által biztosított mindhárom lehetőség igénybevételére. Tehát nézzük meg közelebbről az egyes módszereket.
Ez a módszer hagyományos és a legelső az orosz adórendszerben. Az adózónak jelentésekkel kell az adóhatósághoz érkeznie, és személyesen át kell adnia az összes szükséges dokumentumot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat alkalmazottjának. Az adótörvény legutóbbi módosításai szerint a bejelentés papíron (kézzel és géppel is kitölthető), illetve elektronikus adathordozón (külön adószoftverben készült jelentéseket tartalmazó mágneses adathordozó) történhet. Sajnos az elektronikus adathordozón történő bejelentések benyújtásához az adóhatóságnál történő személyes megjelenéskor papír alapú megerősítés szükséges.
Az egyéni vállalkozó, valamint egy LLC vagy részvénytársaság vezérigazgatója vagy főkönyvelője személyesen nyújthat be jelentéseket. Lehetőség van arra is, hogy harmadik személyek a nevükre kiállított meghatalmazás alapján közvetlenül az adóhatósághoz nyújtsák be a bejelentéseket. Ilyen meghatalmazást egyéni vállalkozó állíthat ki, hogy jelentéseket nyújtson be magának, vagy egy jogi személy vezérigazgatója - jelentéseket nyújtson be a társaságnak, mind a vállalat alkalmazottja, mind bármely más állampolgár számára.
A személyes bejelentés kétségtelen előnye, hogy a Szövetségi Adószolgálat munkatársai gyakran azonnal találnak pontatlanságokat és hibákat a dokumentumok kitöltése során, ami lehetővé teszi, hogy anélkül, hogy időt veszítenének arról, hogy az adózót erről más csatornákon értesítsék, a kisebb hibákat a helyszínen, vagy azonnal kijavítsák. rövid idő a jelentés megismétlésére és újraküldésére. Az adóhatósággal fennálló kapcsolata során felmerülő minden egyéb problémát, félreértést is a helyszínen kezelheti (gyakran csak akkor tud róla az adózó, amikor bejelenti). Nos, ráadásul száz százalékig biztos lehetsz abban, hogy a bejelentésedet azon a napon nyújtották be, amikor a dokumentumokat az „ablakba” beadtad, vagyis elkerülheted a fejfájást, ha igazolod, hogy időben, időben küldted el a papírokat. A hátrányok közé tartozik a sorban állási időveszteség (a jogi személyekkel és egyéni vállalkozókkal végzett munka területi ellenőrzésekor általában csak 1-2 ablak kerül kiosztásra), valamint a műszaki hibák lehetősége a nyilatkozat kitöltésekor, különösen papíron (a TIN számokat elkeserítheti, vagy számtani hibát véthet).
Ez a módszer természetesen egy kicsit progresszívebb, mint az előző, de Oroszországban pontosan ugyanennyi éve, vagyis az új adótörvény elfogadása óta alkalmazzák. A levél tehát egy kicsit segít megszabadulni a túlzsúfolt területi adóhatóságoktól.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének fent említett 80. cikke szerint az adóbevallást tartalmazó postai küldeménynek levélnek kell lennie a melléklet leltárával. Ha az adóbevallást más postai küldemény küldi, azt a hatályos iratok benyújtási rendjének megsértése miatt az adóhatóság nem veszi figyelembe. A leltár egy speciális űrlap, amely felsorolja a boríték tartalmát. A leltár egy példánya magába a borítékba van mellékelve, postai okmányt kap a kezedbe, amelyen feltüntetik, hogy mit, mikor és hova küldtél. Feltétlenül fel kell tüntetni az ilyen dokumentumot az indulás dátumával, mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 80. cikkének (4) bekezdése szerint a melléklet leírását tartalmazó levél elküldésének dátuma az indulás dátuma. jelentések benyújtása az adóhatósághoz. Ezért ezt a bizonylatot meg kell őrizni, különösen, ha a bejelentést a jogszabályban meghatározott határidő előtti utolsó órákban nyújtják be, mert. lehetséges, hogy a postai levelek válogatásának sajátosságai miatt a következő dátum kerül a borítékra.
Az Ön joga továbbá a postai szolgáltató független választása a jelentések küldésére, ennek nem kell az Orosz Postának lennie. Nem teljesen ésszerű azonban az olyan cégek, mint a DHL, költséges futárszállítását igénybe venni, hiszen a jelentés benyújtásának időpontja az INDULÁS, nem pedig az adóhivatalhoz történő kézbesítés dátuma. De ha a szállítást nem állami szolgáltató végzi, akkor a félreértések elkerülése érdekében nagyon tanácsos elvenni tőle az ilyen tevékenységek végzésére vonatkozó engedély másolatát. A dokumentumok adóhivatalhoz postai úton történő benyújtásának pozitív szempontjai közé tartozik a kényelem (nem kell sorban állni az adóhivatalnál), a hatékonyság (különösen, ha ugyanabban a városban), a hozzáférhetőség (az Orosz Posta Szövetségi Állami Egységes Vállalat postai küldeményei díjai nagyon megfizethető). A negatívumok közé tartozik a postaszolgálatunk működésének minden hátránya - a levél esetleges elvesztése vagy megsérülése, hosszú kézbesítési idő (ami közigazgatási vagy akár büntetőeljárást vonhat maga után, mert a Szövetségi Adószolgálat nem fogja tudni, hogy benyújtott-e jelentést vagy nem), a távozás dátuma nem egyezik meg az átvétellel és a borítékon (indokolja az adót az adózóval szemben, ha a borítékra helyezett bélyegzőn szereplő dátum későbbi, mint a benyújtási határidő).
Ez a módszer a legfiatalabb és legprogresszívebb, rohamosan fejlődik, és egyre több adózó választja bejelentésre. Két nagy részre osztható: az interneten keresztüli jelentéstételre, valamint a speciális központokban történő kézbesítésre, amelyek biztonságos kommunikációs csatornákon keresztül közvetlenül továbbítják az információkat az adóhivatalnak. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nem fogad el közvetlenül bejelentéseket sem az interneten, sem a szakosodott központokban. Ezt speciális távközlési cégek végzik, amelyek megállapodást kötöttek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatával, amelynek értelmében elfogadhatják az adófizetőktől származó jelentéseket, és biztonságos csatornákon keresztül elektronikusan továbbíthatják azokat az adóhivatalnak.
Az ilyen cégeknek jogukban áll olyan megállapodást kötni az adózókkal, amelynek értelmében lehetőséget biztosítanak számukra visszatérítendő vagy vissza nem térítendő módon, hogy kommunikációs csatornákon keresztül jelentést készítsenek számukra, és vállalják, hogy azt átadják a Szövetségi Adószolgálatnak. az Orosz Föderáció. Ezenkívül az adózó meghatalmazást ad ki a cég nevére, hogy benyújtsa jelentését az adóhatóságnak. Általános szabály, hogy ha egy távközlési cég irodájában elektronikus adathordozón történő bejelentésekről beszélünk, akkor az ilyen szolgáltatást szerződéskötés nélkül, de meghatalmazással ingyenesen nyújtják. Ha lehetséges elektronikus dokumentumokat küldeni az interneten keresztül, akkor egy ilyen szolgáltatást feltétlenül fizetni kell, általában az éves előfizetési díj egy bizonyos összegét határozzák meg (jelenleg körülbelül 1000-1500 rubel, cégtől függően) . Emellett a megállapodás értelmében az adózónak gyakran lehetőség nyílik arra is, hogy a Nyugdíjpénztárhoz, a Társadalombiztosítási Alaphoz és a statisztikai hatóságokhoz azonos módon nyújtson be jelentéseket. Nagyon sok cég kínál ilyen szolgáltatásokat a piacon, az egyik egyértelmű vezető a Tenzor cégcsoport, amely Oroszország számos régiójában rendelkezik irodákkal.
Hogyan készítsünk jelentéseket a távközlési csatornákon keresztül történő kézbesítéshez? A szakosodott cégek - üzemeltetők weboldalai speciális szoftverrel rendelkeznek, amelyet folyamatosan frissítenek a jelentési formák, határidők stb. változásainak megfelelően. Ez a szoftver általában számos népszerű számviteli és könyvelési programmal van integrálva, beleértve az 1C gyártót is. Ezzel a szoftverrel manuális módban készíthet jelentéseket, tölthet le adatokat különböző forrásokból, nyomtathat kész űrlapokat, nyomon követheti a jelentési határidőket, kész dokumentumokat küldhet el az üzemeltetőnek az interneten keresztül (ha van ilyen megállapodás), vagy mentheti elektronikus médiában az üzemeltető irodájában történő későbbi látogatás és kézbesítés céljából. Az üzemeltető által az interneten és az irodában személyesen kapott információkat titkosított formában elküldik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat területi igazgatóságának. Így a távközlési cég irodájában történő ingyenes (általában) kézbesítés és az interneten keresztül történő bejelentések közötti különbség csupán kényelem és időmegtakarítás, amiért azonban éves előfizetési díjat kell fizetni, technikailag ez a két módszer. semmiben sem különböznek egymástól.
Mostanában Medvegyev elnök kijelentései kapcsán gyakran esik szó az e-kormányzati rendszer bevezetéséről. Különösen az Orosz Föderáció közszolgáltatási portálja már aktívan működik, komplex regisztrációs eljárást indítottak, és egyes régiók (különösen Moszkva) lakosai hozzáférhetnek bizonyos interneten keresztül nyújtott szolgáltatásokhoz (például útlevél). A portál a Szövetségi Adószolgálat felé történő jelentéstétel funkciót is ellátja, de sajnos jelenleg a szolgáltatást nem online nyújtják, egyszerűen csak utasításokat ad a helyes kézbesítéshez szükséges lépésekről. A jövőben a portál fejlesztésével előfordulhat, hogy nem lesz szükség közvetítő cégekre, és az adózók közvetlenül is benyújthatják dokumentumaikat az adószolgálathoz.
Kétségtelenül az internet a legígéretesebb kommunikációs csatorna az állampolgárok és a kormányzati szervek között, beleértve az adóügyi dokumentumok benyújtását is. A sorok hiánya, a maximális kényelem és kényelem, az otthonról vagy irodából történő kézbesítés lehetősége, a hibák százalékos arányának minimalizálása a dokumentumok elkészítésében, az információk azonnali kézbesítése - mindezek az internet tagadhatatlan előnyei más módszerekkel összehasonlítva. Természetesen elmondható, hogy fennáll annak a veszélye, hogy az interneten továbbított információk behatolók kezébe kerülhetnek, és jelentős károkat okozhatnak, de az információk titkosításának és titkosításának korszerű intézkedései, a szerver-hackelés elleni védelmi technológiák minimálisra csökkenthetik ezt a valószínűséget. . Már most elmondható, hogy az interneten keresztüli irattárolás a jelen technológiája, már ma is több százezren használják, de a jövőben ennek az adatátviteli csatornának a népszerűsége csak növekedni fog.
Az adóbevallást és minden szükséges nyomtatványt azoknak a vállalkozásoknak is biztosítaniuk kell, amelyek jelenleg nem folytatnak vállalkozói tevékenységet, ilyenkor nulla adóbevallás történik, ehhez pedig könyvelői idő és hatósági bejárás is szükséges.
A „Könyvelői asszisztens” sor termékei közé tartozik a „Minden bejelentőlap” rész, amely a számviteli és adóbevallást, az elsődleges számviteli nyomtatványokat és a statisztikai adatszolgáltatást tartalmazza. Az adó- és egyéb bevallási űrlapokkal való munka kényelme, hogy ezeknek a nyomtatványoknak az eredeti példányait adjuk – .doc vagy .xls formátumú fájlok. A letöltés után a felhasználó kitöltheti azokat, és nem kell aggódnia, hogy mindent újra kell formázni. Az eredeti adó- és egyéb bevallási formák úgy vannak elkészítve, hogy a felhasználónak ne kelljen felesleges tevékenységet végeznie. Csak meg kell találnia a megfelelő űrlapot, kitöltenie és benyújtania az adóhatóságnak.
Most már nem szükséges igazolni az adóbevallást a szervezet pecsétjével és feltüntetni a gazdasági tevékenység típusának kódjait.
Pontosításra került az egységes adóbevallás benyújtásának rendje az adóalany különböző településeken történő regisztrációja esetén.
Lehetőség van a Kzhd csökkentési együttható feltüntetésére, és az adóköteles és a „kedvezményes” ingatlan típusának kódjait frissítették (belső tengervizeken, a parti tengeren, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán található ingatlan; az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán található ingatlanok fő gázvezetékek, közforgalmú vasutak, ezek szerves részét képező építmények, fővezetékek, távvezetékek, tárgyjegyzékben szereplő ingatlanok, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, stb.).
Az adóbevallásba bekerült egy új 2.1 szakasz, amely tárgyspecifikus információkat nyújt az átlagos éves költséggel adózott ingatlanokról.
A végzés a évi adóbevallás benyújtásától hatályos. A tárgyév során az adózó kezdeményezésére frissített adóelőleg-fizetési formát lehet alkalmazni, például ha szükséges a Kzhd „kedvezményes” együttható alkalmazása.
Az adózók azon kötelezettségét, hogy az adók és illetékek kiszámításához és megfizetéséhez szükséges dokumentumokat a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyújtsák be, a bekezdések írják elő. 4. és 5. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. cikke, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok rendelkezései, amelyek megállapítják a vonatkozó adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének eljárását.
A pp. 4 o. 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. cikke előírja az adóügynökök azon kötelezettségét, hogy a regisztráció helyén benyújtsák az adóhatósághoz az adók helyes kiszámításának, visszatartásának és átutalásának ellenőrzéséhez szükséges dokumentumokat. Ezen cikkek alapján az adóbevallást az adózó szervezetek, adóügynökök az egyes beszámolási módokra meghatározott határidőn belül benyújtják az adóhatóságnak.
A hatályos jogszabályok értelmében az adóbevallást az adózók, adóügynökök személyesen (az adóhatóság hivatalán keresztül) és postai úton is benyújthatják. Ez utóbbi esetben a bejelentés napja az ajánlott levél feladásának napja.
Adóbevallás benyújtása adózó, adóügynök, képviselőjük által hajlékonylemezen és más olyan adathordozón is lehetséges, amely lehetővé teszi az azon található információk számítógépes feldolgozását. Megjegyzendő, hogy ebben az esetben az adózónak, adóügynöknek célszerű (az adókötelezettség elkerülése érdekében az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn belüli bevallási kötelezettség elmulasztása miatt, így különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. és 126. cikke), hogy az adóhatóságtól igazolást kapjon arról, hogy a számlát átadták neki. Úgy tűnik, ebben az esetben az egyetlen lehetőség az adóhatósághoz történő bejelentések egyidejű benyújtása papír alapon.
A bejelentés megküldésének időpontja a postai szervezet bélyegzőjén feltüntetett, papír alapon az adóhatósághoz történő tényleges átadás időpontja, illetve a papír alapon történő megküldésének napja.
Ez a rendelkezés nem vonatkozik az adó- és illetékjogszabályok által meghatározott hajlékonylemezen vagy egyéb, számítógépes feldolgozást lehetővé tevő adathordozón az adóhatósághoz benyújtható adatokra. Például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza előírja az adóügynökök azon kötelezettségét, hogy információt adjanak a magánszemélyek jövedelméről, valamint a felhalmozott és visszatartott adók összegéről a mágneses adathordozón vagy a távközlésen.
Így az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi, hogy az adózó, adóügynök elektronikus formában nyújtson be adóbevallást. Az adóbevallás elektronikus formában történő benyújtásának eljárását Oroszország Adóügyi Minisztériumának BG-3-32/169 számú rendelete határozza meg. Az adóbevallás távközlési csatornán történő átadása esetén annak benyújtásának napja a benyújtás napja. Az iratok benyújtásának módjától függetlenül az adóhatóság nem jogosult megtagadni azok átvételét.
Az adóbevallást az adózó, adóügynök által benyújtott adóbevallási formanyomtatványok közül a legáltalánosabbnak ismerik el, a KNP során ellenőrizendő. Az adóbevallást minden adóalany az általa fizetendő adóra vonatkozóan nyújtja be, és ez az adózó írásbeli nyilatkozata a kapott bevételről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adókedvezményekről és a számított adó összegéről és/vagy egyéb kapcsolódó adatokról. az adó kiszámításához és megfizetéséhez. Ezt az Art. Az adótörvény 80. §-a. Megjegyzendő, hogy az adózó távolléte egy adott adózási időszak eredményeként a fizetendő adóösszegeket önmagában nem mentesíti az erre az adózási időszakra vonatkozó adóbevallási kötelezettség alól, kivéve, ha az adótörvény másként rendelkezik. és díjak. Ezt a kérdést pontosítja az Adótörvénykönyv első részének egyes rendelkezéseinek alkalmazásával összefüggő választottbírósági ügyek megoldási gyakorlatáról szóló Szemle (a továbbiakban: Szemle) (a továbbiakban: Szemle) 7. bekezdése, amelyet az adótörvénykönyv tájékoztató levélben küldött ki. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 71. sz.
Az adóbevallást az adózó nyilvántartási helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani a kialakított nyomtatványon.
Jelenleg Oroszország Szövetségi Adószolgálata a következő nyilatkozatok formáit hozta létre:
Az oroszországi adóügyi minisztérium „A hozzáadottérték-adó-bevallási formanyomtatványok jóváhagyásáról” BG-3-03/644 számú, az Adóminisztérium rendeletével jóváhagyott, kitöltési útmutatóval ellátott hozzáadottérték-adó-bevallások. Oroszország No. BG-3-03/25;
- az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium „A jövedékiadó-bevallás jóváhagyásáról és a jövedékiadó-bevallás kitöltési útmutatójáról” BG-3-03/675@ számú rendeletével jóváhagyott jövedékiadó-bevallás;
- Nyilatkozat az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett egyszeri adóról, amelyet az orosz adóügyi minisztérium rendelettel hagyott jóvá „Az adóbevallás formájának jóváhagyásáról egy adófizetési kötelezettséggel összefüggésben fizetett egyszeri adóra vonatkozóan egyszerűsített adózási rend és a kitöltési eljárás" sz. BG-3-22 / 647;
- Nyilatkozat a bizonyos típusú tevékenységek imputált jövedelmére kivetett egységes adóról, amelyet az oroszországi adóügyi minisztérium rendelete hagyott jóvá „A bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egységes adójára vonatkozó adóbevallás formájának jóváhagyásáról és az eljárásról kitöltésére" sz. BG-3-22/648;
- Nyilatkozat a magánszemélyeknek befizetést teljesítő személyek egységes szociális adójáról: szervezetek; egyéni vállalkozók; az egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek számára, jóváhagyta az oroszországi adóügyi minisztérium rendelete „Az egységes szociális adó adóbevallási űrlapjának jóváhagyásáról a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő személyek számára: szervezetek; egyéni vállalkozók; egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyek, valamint a kitöltési útmutató” BG-3-05/550 sz.
- nyilatkozat egy orosz szervezet által az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételről, amelyet az Orosz Adóügyi Minisztérium rendelete hozott létre "Az orosz szervezet által az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó jövedelemre vonatkozó adóbevallás formájának jóváhagyásáról, és Kitöltési útmutató" sz. BG-3-23 /709@;
- az oroszországi adóügyi minisztérium „A társasági adóbevallás nyomtatványának jóváhagyásáról” számú BG-3-02 / 614 számú társasági adóbevallás a kitöltési útmutatóval, jóváhagyva az orosz adóügyi minisztérium rendeletével. Oroszország Adóügyi Minisztériumának száma: BG-3-02 / 585;
- Az oroszországi adó- és adóügyi minisztérium BG-3-21/727 számú „Ásványkitermelési adó adóbevallási formanyomtatványának jóváhagyásáról és a kitöltési útmutatóról” című rendeletével jóváhagyott ásványkitermelési adó nyilatkozat.
alapján a fent felsorolt adóbevallási formák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikke szabályozási jellegűek, azaz. a megállapított forma betartása mind az adózók, mind az adóügynökök, mind az adóhatóságok számára kötelező. Figyelembe kell venni, hogy az adóhatóság nem követelheti meg az adózóktól, adóügynököktől, hogy az adóbevallásban olyan információkat tüntessenek fel, amelyek nem kapcsolódnak az adószámításhoz és -fizetéshez, és amelyeket a bevallási űrlap nem tartalmaz.
Az adóhatósághoz benyújtott jelentések elkészítésekor elfogadhatatlan, hogy hiányoznak az előírt adatok, például a TIN vagy a nyilatkozat benyújtásának időszaka, az egyes adatok nem egyértelmű kitöltése vagy ceruzával történő kitöltése, ill. az eredmény, az egyértelmű olvasat lehetetlensége. Az adózó vagy képviselője aláírásával nem megjelölt helyesbítés nem megengedett. Ezekben az esetekben az adóhatóságnak az adóhatóság által megállapított határidőn belül értesítenie kell az adózót az adóbevallásban szereplő irat benyújtásának szükségességéről az e bizonylatra jóváhagyott formában.
(7) bekezdése alapján. 84. §-a alapján az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozatban minden adó- és illetéktípusra szükségszerűen fel kell tüntetni a szervezet egyetlen azonosító számát.
Az adóbevallást az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell benyújtani az adóhatósághoz. Az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn belüli adóbevallás benyújtásának elmulasztása esetén az adózó szervezetet a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke. Ez a cikk 100 rubel bírság megfizetését írja elő. minden be nem nyújtott nyilatkozatra. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. cikke előírja a szervezet tisztviselőinek adminisztratív felelősségét az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban meghatározott határidők megsértése miatt az adóhatósághoz történő adóbevallás benyújtására közigazgatási bírság formájában. három-öt minimálbér (minimálbér) összege.
Ha az adózó az általa benyújtott adóbevallásában önállóan feltárja az információk tükrözésének hiányát vagy hiányosságát, valamint a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezető hibákat, az adózó köteles módosítási kérelmet benyújtani. valamint az adóbevallás kiegészítései.
Vegye figyelembe, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. §-a szerint, ha az adóbevallás módosítására és kiegészítésére irányuló kérelmet az adóbevallás benyújtásának határideje előtt nyújtanak be, azt a kérelem benyújtásának napján benyújtottnak kell tekinteni.
Figyelembe kell venni, hogy mentesülhet a megállapított Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. §-a alapján a felelősség a következő esetekben:
Az adóbevallás kiegészítésére és módosítására irányuló kérelem a bevallás benyújtásának határidejét követően, de az adófizetési határidő lejárta előtt történik; az adózó mentesül a felelősség alól, ha az említett nyilatkozatot azt megelőzően tette, hogy az adózó tudomást szerzett arról, hogy az adóhatóság a benyújtott nyilatkozatban szereplő adatok tükrözésének elmulasztását vagy hiányos tükrözését, valamint a nyilatkozat alulbecsléséhez vezető hibákat fedezte fel. a fizetendő adó összegéről, illetve helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről;
- a bevallás kiegészítésére, módosítására a bevallási határidő lejártát és az adófizetési határidő lejártát követően kerül sor; az adózó mentesül a felelősség alól;
- az említett kérelmet az adózó azelőtt nyújtotta be, amikor tudomást szerzett arról, hogy az adóhatóság feltárta a benyújtott nyilatkozatban szereplő adatok elmulasztását vagy hiányos tükrözését, valamint olyan hibákat, amelyek az adó összegének alulbecsléséhez vezettek. fizetendő, vagy helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről. Az adózó mentesül az említett kötelezettség alól, ha a bevallás kiegészítésére és módosítására irányuló kérelem benyújtását megelőzően az adó hiányzó összegét, az esedékességet és a kötbért megfizette.
Az adózóknak és az adóügynököknek az adóhatósághoz benyújtott adóbevallási kötelezettsége mellett különféle adószámítások benyújtási kötelezettsége is fennáll, például vállalkozási vagyonadó-számítás (az űrlapot a SAE-3- számú rendelet hagyta jóvá). Oroszország Adóügyi Minisztériumának 21/224.
A fenti adóbevallási dokumentumokon túl az adózóknak, adóügynököknek az adószámítás és -fizetés alapjául szolgáló egyéb adóbevallási dokumentumokat is be kell nyújtaniuk az adóhatóságnak. Például a magánszemélyeknek jövedelmet fizető adóügynökök kötelesek évente legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig benyújtani a regisztrációs hely szerinti adóhatósághoz a 2-NDFL számú nyomtatványt. A meghatározott formanyomtatvány benyújtási határidejének megsértéséért a szervezet-adóügynök a Ptk (1) bekezdése alapján felel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke - 50 rubel bírság. minden egyes nem személyenként benyújtott űrlapra.
Az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn belüli adóhatósághoz történő benyújtás, illetve az adóellenőrzéshez szükséges dokumentumok és (vagy) adatok adóhatósághoz történő benyújtásának megtagadása, valamint az ilyen okiratok benyújtása. pont (1) bekezdése szerinti adminisztratív felelősséget viselnek a hiányos vagy eltorzított formában szereplő információk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6. pontja, - háromtól ötig terjedő minimálbér összegű közigazgatási bírság kiszabása.
Az adóelőleget az első negyedév, a hat hónap és a kilenc hónap eredményei alapján kell megfizetni, magát az adót pedig az év eredményei alapján kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke).
Ugyanakkor a vállalkozás tulajdonosa maga dönti el, hogy melyik adózási tárgyat választja. Az első lehetőség a jövedelem 6%-ának befizetése és a biztosítási díjak adójának csökkentése. A második lehetőség a bevétel és a kiadás közötti különbözet 15%-ának kifizetése.
Ha egy egyéni vállalkozó 6%-os egyszerűsített adórendszert alkalmaz, és nincs alkalmazottja, akkor jelentősen, 100%-kal csökkentheti a biztosítási díjak adóját. Csak akkor élhet ezzel a jogával, ha a biztosítási díjakat ténylegesen átutalják a FIU-hoz.
Ha az adózás tárgya a ráfordításokkal csökkentett bevétel, a biztosítási díj teljes mértékben csökkenti az adóalapot.
Egyéni vállalkozók bejelentése és befizetései az egyszerűsített adórendszerről:
Először is, ha az év során a bevételek és kiadások könyvét elektronikus formában vezették, akkor az év végén el kell készíteni a papíralapú változatát: nyomtatott, öltés és szám.
Másodszor, az egyszerűsített adózási rendszerben dolgozó egyéni vállalkozóknak évre vonatkozóan fix járulékot kell fizetniük maguk után, amelyet a minimálbér alapján számítanak ki. Felhívjuk figyelmét, hogy december 31-e vasárnapra esik, így a járulékfizetés esedékessége az első munkanapra tolódik át.
Felhívjuk figyelmét, hogy kényelmesebb és jövedelmezőbb a fix befizetéseket negyedévente fizetni, hogy azonnal csökkentse az adóelőleget.
Az egyéni vállalkozóknak, valamint a jogi személyeknek bizonyos adókat kell fizetniük. Az adók összetétele a választott adózási rendszertől függ. A szellemi tulajdonú adóbevallás az adózási rendszerhez és a munkavállalók távollétéhez vagy jelenlétéhez is kapcsolódik. Az alábbiakban bemutatjuk, hogy az egyéni vállalkozók hogyan fizetnek adót és nyújtanak be jelentéseket.
Az egyéni vállalkozó jelentések benyújtásának megvannak a maga sajátosságai. A foglalkoztatott nélküli egyéni vállalkozók éves beszámolója összetételében eltér a foglalkoztatott egyéni vállalkozókétól. Minden egyéni vállalkozó adózási rendszertől függetlenül fizet személyi jövedelemadót és biztosítási díjat. Sőt, járulékot minden esetben, személyi jövedelemadót pedig csak akkor kell fizetni, ha van alkalmazott, egyes esetekben pedig személyi jövedelemadót az egyéni vállalkozó saját bevételéből.
Ha az emberek egyéni vállalkozóknak dolgoznak, akkor fizetést kapnak. Az ilyen bevételekből az egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadót kell visszatartania és a költségvetésbe utalnia.
Magát az adót leggyakrabban a bevétel kifizetésének napján vagy másnap kell megfizetni. Annak megértéséhez, hogy melyik napon kell személyi jövedelemadót fizetni, az egyéni vállalkozónak meg kell határoznia a munkavállaló jövedelmének típusát.
Így például a legtöbb esetben csak a hónap végén utalják át az előlegből a személyi jövedelemadót. Ugyanez a szabály vonatkozik a vakációból és betegszabadságból származó személyi jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke). A személyi jövedelemadó átutalásának minden feltétele közvetlenül a jövedelem tényleges megérkezésének időpontjától függ. Meghatározhatja a bevétel tényleges beérkezésének időpontját, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223.
Minden személyi jövedelemadóval kapcsolatos tranzakciót az egyéni vállalkozók negyedévente kötelesek 6-os személyi jövedelemadó formájában tükrözni.
A 6 személyi jövedelemadó bevallási határideje - a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napja. Például 9 hónapig az adóhatóság október 31-ig várja a vállalkozó bejelentését.
Az egyéni vállalkozók az OSNO-n 3 személyi jövedelemadóban vallják be jövedelmüket. A jelentést április 30-ig kell benyújtani. És ha egy vállalkozó az első évben dolgozik, a bevétel első kézhezvételekor köteles 4-NDFL nyilatkozatot küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak.
Kétféle járulék létezik: saját hozzájárulás és a munkavállalók jövedelméből származó hozzájárulás.
Minden egyéni vállalkozó fix díjat fizet. A befizetések évente változnak.
E kifizetések összege a minimálbértől függ, így minden vállalkozó maga számíthatja ki a kifizetést.
A fix kifizetések kiszámításakor az éves bevétel összegét is figyelembe kell venni. Ha a bevétel meghaladja a 300 000 rubelt, az egyéni vállalkozónak a többletösszeg 1% -át kell fizetnie (Az Orosz Föderáció adótörvényének 430. cikke).
A fix járulékokat december 31-ig kell befizetni. A levonások gyakoriságát az egyéni vállalkozó maga határozhatja meg: valakinek kényelmesebb negyedévente fizetni, valakinek pedig év végén a teljes összeget.
Minden hozzájárulás az FTS-hez megy.
Ha egy egyéni vállalkozó bért fizet az alkalmazottaknak, akkor ebből a bevételből ki kell számítania és át kell utalnia a járulékokat az OPS-be, a kötelező egészségbiztosításba és a társadalombiztosításba. Minden járulékot, kivéve a sérülésekhez kapcsolódó hozzájárulásokat, át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak.
A munkavállalók jövedelméből levont járulékokra vonatkozóan biztosítási díjkalkulációt kell készíteni. Negyedévente egyszer kell elküldeni a jelentéstételt követő hónap utolsó napjáig.
Személyi sérüléshez való hozzájárulás esetén az IP-nek be kell nyújtania a 4-FSS nyomtatványt - a bejelentést követő hónap 25. napja előtt.
A munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozónak minden hónap 15. napjáig el kell juttatnia az SZV-M nyomtatványt a FIU-hoz.
Az egyéni vállalkozók OSNO adói feltételesen feloszthatók általánosra (amelyet minden egyéni vállalkozó fizet) és egyedire. Az általánosak a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat tartalmazzák.
Ebben az esetben az áfa az általános adózási rendszerre jellemző sajátos adó lesz.
Adót kell fizetni és bevallást kell benyújtani negyedévente egyszer, a bevallást követő hónap 25. napjáig.
Az egyszerűsített adózás szellemi tulajdoni adói eltérnek az OSNO szellemi tulajdoni adóitól. Egyszerűsített esetén nem kell áfát fizetni.
Az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozóknak nyilatkozatot kell tenniük az egyszerűsített adórendszerről. A határidő április 30. Ugyanilyen határidőt szabnak az egyszerűsített adórendszer éves adójának befizetésére is. Az egyéni vállalkozónak az éves összegen felül előleget kell fizetnie a II., III., IV. negyedév első hónapjának 25. napjáig.
Mivel az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozó külön jövedelemnyilatkozatot nyújt be, nem köteles 3-NDFL bevallást benyújtani.
Az egyéni vállalkozók UTII adóztatásának és jelentésének megvannak a maga sajátosságai. A személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak fizetése általánosan történik.
Az imputált jövedelem után egyszeri adót is kell fizetnie.
Az UTII nyilatkozatot az 1., 2., 3., 4. negyedév első hónapjának 20. napja előtt kell benyújtania.
A 3-NDFL nyilatkozatot nem kell benyújtani, ha az egyéni vállalkozó csak az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet folytat.
Minden alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozónak évente egyszer be kell nyújtania az átlagos létszámmal kapcsolatos információkat a Szövetségi Adószolgálatnak.
A felsorolt adónemeken kívül az egyéni vállalkozónak bizonyos tárgyak jelenlétében adót kell fizetnie. Például ingatlan, közlekedés, föld. Ezekhez az objektumokhoz nyilatkozatokat is kell készíteni és el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Az adóbevallási és adófizetési határidők az Adótörvény vonatkozó fejezeteiben találhatók.
Azt, hogy az egyéni vállalkozó milyen bevallást nyújt be, az adórendszer határozhatja meg. Az IP-jelentések időben történő benyújtása megmenti az üzletembert a szankcióktól.
Vannak egyszerűsített pénzügyi kimutatások. Ezt a jelentést kisvállalkozások állítják össze, és 2 adatszolgáltatási űrlapból áll: a mérlegből és a vállalkozás pénzügyi eredménykimutatásából. A pénzügyi kimutatások évente 1 (egy) alkalommal kerülnek benyújtásra az adóhatósághoz.
Az idei évtől kezdődő évközi pénzügyi kimutatások csak a társaságon belül készülnek a belső felhasználók számára. Az egyszerűsített jelentéstételhez speciális egyszerűsített nyomtatványokat fejlesztettek ki, akárcsak a kisvállalkozások számára.
Vannak nulla pénzügyi kimutatások is. A társaság tevékenységének hiányában, de a működése idején (felszámolás előtt) nulla bevallás benyújtása szükséges. A nulla jelentés formái nem különböznek a számokat tartalmazó űrlapoktól. Azok. ha Ön „kisvállalkozásnak” minősül, használhatja a kisvállalkozási jelentési űrlapokat.
A számviteli kimutatásoknak a következőket kell tartalmazniuk:
Beszámoló a vállalkozás pénzügyi tevékenységéről (2. sz. adatlap);
Kimutatás a saját tőke változásairól (3. sz. nyomtatvány);
Cash flow kimutatás (4. sz. bejelentőlap);
A mérleg melléklete (5. sz. bejelentőlap) és könyvvizsgálói jelentés (csak az éves ellenőrzésre kötelezettek számára szükséges).
A kisvállalkozások egyszerűsített jelentése a következőkből áll:
Mérleg (1. sz. bejelentőlap);
Beszámoló a vállalkozás pénzügyi tevékenységéről (2. sz. bejelentőlap).
Szintén a számvitel mellett a cégvezetőknek adóbevallást is be kell nyújtaniuk.
Az adóbevallás negyedévente kerül benyújtásra a területi adóhatósághoz, függetlenül az Ön tevékenységének eredményétől, pl. a nulla jelentéstétel koncepciója is jelen van.
Az adózási rendszertől függően a benyújtandó adóbevallások típusai eltérőek lehetnek.
Az általános adózási rendszerben (OSNO) részt vevő cégeknek a következő bevallási űrlapokat kell benyújtaniuk:
ÁFA bevallás. Bérbeadása negyedévente történik a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig.
Nyereségnyilatkozat. A beszámolási negyedévet követő hónap 28. napjáig elérhető.
Ingatlanadó-bevallás (előleg). A beszámolási negyedévet követő hónap 30. napjáig elérhető.
A gépjárművekkel rendelkező LLC-knek szállítási adót kell kiszámítaniuk és fizetniük, valamint szállítási adóbevallást kell benyújtaniuk. A közlekedési adó bevallása a járművek telephelyén történik.
A földterülettel rendelkező LLC-k kötelesek földadót kiszámítani és fizetni, valamint telekadó-bevallást benyújtani. A telekadó bevallást a telek helyén kell benyújtani.
Abban az esetben, ha a társaság gazdasági tevékenységet nem folytat, de még nem került felszámolás alá, ugyanazon a nyomtatványokon nulla bejelentést köteles benyújtani.
Az egyszerűsített adózási rendszerben 6%-os vagy 15%-os adózású cégeknek évente egyszer bevallást kell benyújtaniuk az egyszerűsített adórendszerről. A határidő a tárgyévet követő év március 30.
Az adóhatóság felé történő bejelentés mellett az LLC-knek negyedévente jelentést kell benyújtaniuk az FSS és a PFR területi szervei számára. Akkor is, ha nincs alkalmazottuk (ebben az esetben nulla jelentést nyújtanak be).
A 4-FSS űrlapot a jelentési negyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani az FSS-hez.
Az RSV-1 formanyomtatványt a jelentési negyedévet követő 2. hónap 15. napjáig kell benyújtani a FIU-hoz.
Ezenkívül ezzel az űrlappal egyidejűleg személyre szabott információkat küldenek el, ha vannak alkalmazottai, és tőlük fizetést és adót halmoz fel.
Az alábbiakban bemutatunk néhány létező adóbevallási formát:
Információ az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámáról;
Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról;
ÁFA bevallás;
Társasági adóbevallás;
Adóbevallás egy orosz szervezet által az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételre;
Rendszeres kifizetések kiszámítása az altalaj használatáért;
Külföldi szervezet jövedelemadó-bevallása;
Adóbevallás a magánszemélyeknek befizetést teljesítő adózók egységes szociális adójáról;
Az egységes szociális adó előlegének kiszámítása magánszemélyeknek befizetést teljesítő személyek számára;
Ásványkitermelési adóbevallás;
Adószámítás (információ) a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek és a levont adók összegéről;
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjelőlegeinek kiszámítása magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő személyek számára;
Adóbevallás az egységes mezőgazdasági adóról;
Igazolás a lejárt adózási időszakra vonatkozóan ügyvédi kamara, ügyvédi iroda vagy ügyvédi jogi tanácsadás által megfizetett egységes szociális adó összegeiről;
Adóbevallás az egységes szociális adóról egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxist folytató közjegyzők részére;
Nyilatkozat a magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő személyek kötelező nyugdíjbiztosításának biztosítási díjairól;
Adóbevallás vízadóról;
Az egységes szociális adó hatálya alá tartozó becsült jövedelem adóbevallása azon adózók számára, akik nem teljesítenek befizetést és díjazást magánszemélyek javára;
A társasági adó bevallása a termelésmegosztási megállapodások teljesítésekor;
Egységes (egyszerűsített) adóbevallás;
Adóbevallás a közvetett adókról (áfa és jövedéki adók), amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamainak területéről;
Adóbevallás a szervezetek ingatlanadójáról (adóelőleg-számítás);
Közlekedési adó bevallás;
Szerencsejáték iparűzési adóbevallás;
Adóbevallás bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelemre vonatkozó egységes adóról;
Adóbevallás az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adóról;
Társasági vagyonadó bevallás;
Adószámítás a közlekedési adó előlegeire;
Adószámítás társasági vagyonadó előleg fizetéséhez;
Adószámítás telekadó-előlegekre;
Tájékoztatás a telekadó tárgyaként elismert telkekről;
Földadó bevallás.
Adóbevallás OSNO,
UTII adóbevallás.
Az IP adóbevallást egyéni vállalkozó vagy meghatalmazott útján is benyújthatja. A vállalkozó adóbevallását a törvényben meghatározott határidőn belül nyújtja be.
A szervezetek (LLC, CJSC, OJSC, partnerségek, partnerségek, nonprofit szervezetek) adóbevallása az alkalmazandó adózási rendszertől is függ. A szervezetek adóbevallását az adózó képviselője személyesen és postai úton is benyújthatja.
Az adóbevallás elkészítésének szakaszai:
1. Az elsődleges dokumentumok tükrözésének teljességének és helyességének ellenőrzése.
2. Szükség esetén az elsődleges dokumentumok tükrözésének javítása.
3. Számviteli és adóbevallás készítése.
4. Jelentések benyújtása.
Az adó időszaka az adónemtől függően naptári év, negyedév vagy hónap. Egy adózási időszak egy vagy több beszámolási időszakból állhat, amelyek végén előlegfizetés történik.
Az adózási időszak kiszámításának általános alapelvei:
1. Az adózási időszakot és a számítási eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC RF) határozza meg.
2. Ha egy szervezet egy naptári év kezdete után jött létre, akkor az első adózási időszak a létrehozásától az adott év végéig tartó időszak. Ebben az esetben a szervezet alapításának napját az állami nyilvántartásba vétel napjaként ismerik el. Ha egy szervezetet a december 1. és december 31. közötti időszakra eső napon hoznak létre, akkor annak első adózási időszaka a létrehozás napjától a létrehozás évét követő naptári év végéig tartó időszak.
3. Ha a szervezetet a naptári év vége előtt felszámolták (átalakulták), az utolsó adózási időszak az idei év elejétől a felszámolás (átszervezés) befejezésének napjáig tartó időszak. Ha a naptári év kezdete után létrehozott szervezetet az idei év vége előtt felszámolják (átalakulnak), az adózási időszak az alapítás napjától a felszámolás (átszervezés) napjáig terjedő időszak. Ha a szervezetet a tárgynapi év december 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra eső napon alapították, és az alapítás évét követő naptári év vége előtt felszámolták (átszervezték), akkor az adózási időszak az időszak. a létrehozás napjától a szervezet felszámolásának (átszervezésének) napjáig. Ezek a szabályok nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyektől egy vagy több szervezet kivált vagy csatlakozott.
4. A fenti szabályok nem vonatkoznak azokra az adókra, amelyek adózási időszaka naptári hónap vagy negyedév. Ilyen esetekben a szervezet létrehozása, felszámolása, átszervezése során az egyes adózási időszakok módosítása az adózó bejegyzési helye szerinti adóhatósággal egyetértésben történik.
Minden adónak önálló adózási tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa van, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részével összhangban határoznak meg. szerinti adóalap. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke az adózás tárgyának költségét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli. Az adóalap az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése. Az adóalap meghatározásakor az adóköteles nyereséget az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon állapítják meg.
Ha a beszámolási (adózási) időszakban az adózó veszteséget szenvedett - a bevétel és a kiadás közötti negatív különbözetet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikkének 8. cikkelye), amelyet adózási szempontból figyelembe kell venni, ebben a jelentésben (adó) időszakban az adóalapot nullával egyenlőnek ismerik el. Az adózónál a beszámolási (adózási) időszakban elszenvedett veszteség adózási szempontból a Kbt. szerinti módon és feltételekkel kerül elszámolásra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. §-a szerint az a szervezet, amely az előző adózási időszakban vagy az előző adózási időszakokban veszteséget szenvedett el, jogosult a tárgyidőszak adóalapját az ebből eredő veszteség teljes összegével vagy egy részével csökkenteni. ebből az összegből a következő 10 évben. Ha a veszteség ezen időszak alatt (10 év) nem kerül leírásra, akkor fennáll. A PBU 18/02 "Jövedelemadó" szerinti fennálló egyenleg állandó különbözetté válik. Az adózó köteles megőrizni az elszenvedett veszteség összegét igazoló dokumentumokat abban az időszakban, amikor a tárgyidőszaki adóalapot a korábban befolyt veszteség összegével csökkenti.
Egyes veszteségeket speciális módon továbbítanak. Az alábbi jellemzők a veszteségekre vannak beállítva:
A szolgáltató iparágak és a gazdaságok tevékenységeiből (az Orosz Föderáció adótörvényének 275.1. cikke);
értékpapírokkal végzett műveletekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikke);
határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 304. cikke);
az értékcsökkenthető ingatlanokkal végzett műveletekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 323. cikke);
a követelési jog engedményezési műveleteiről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 279. cikke).
A szervezeteknek joguk van figyelembe venni a tulajdonjogok érvényesítése során felmerült veszteségeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikkének 2. szakasza, 1. cikk).
Az adóalap számításának a következő adatokat kell tartalmaznia:
1) az az időszak, amelyre az adóalapot meghatározzák;
2) az értékesítésből származó bevétel, az értékesítéssel kapcsolatos kiadások és a beszámolási (adó-) időszakban befolyt nyereség összege, beleértve:
- saját termelésű áruk értékesítéséből, valamint ingatlanok, vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó bevételek;
- szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséből;
3) a nem működési bevételek és ráfordítások összege.
Az adófizetési időszak végén az adó összegét és a beszámolási időszak végén az előlegeket az adózó önállóan határozza meg (kivéve, ha ilyen kötelezettséget az adóügynökre ruháznak) (az orosz adótörvénykönyv 286. cikke). Föderáció).
Azok az adózók, akik beszámolási időszakként negyedévet, hat hónapot és kilenc hónapot választottak, a beszámolási időszakban a havi előleg összegét az alábbiak szerint számítják ki:
1) a tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összege megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével;
2) a folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összege a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének 1/3-ával egyenlő;
3) a tárgyidőszak 3. negyedévében fizetendő havi előleg összegét a fél év eredményei alapján számított előleg összege és a 2004. évi adózási időszak eredménye alapján számított havi előleg összege közötti különbözet 1/3-ával kell felvenni. I. negyedévi eredmények alapján számított előleg;
4) a tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összege a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet 1/3-ával egyenlő. fél év eredményei alapján számított fizetés.
Ha az így kiszámított havi előleg összege negatív vagy nullával egyenlő, akkor ezek a kifizetések az adott negyedévben nem kerülnek kifizetésre.
Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. §-a alapján a következők jogosultak csak negyedéves előleg kifizetésére a jelentési időszak eredményei alapján:
Azok a szervezetek, amelyek az előző négy negyedévben rendelkeznek értékesítésből származó, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke átlagosan nem haladta meg a 3 millió rubelt. minden negyedévre;
költségvetési intézmények;
az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek;
non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétellel;
az egyszerű élettársi kapcsolatokban részt vevők az egyszerű társas társaságokban való részvételből származó bevételük tekintetében;
a termelésmegosztási megállapodások befektetői az e megállapodások végrehajtásából származó bevétel tekintetében;
vagyonkezelői szerződések alapján.
Az újonnan létrehozott szervezetek számára külön eljárást állapítanak meg a havi előleg kifizetésére. Az állami nyilvántartásba vételüktől számított teljes negyedév elteltével kezdik meg a havi előleg fizetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 6. szakasza).
(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikke értelmében az újonnan létrehozott szervezetek előleget fizetnek a megfelelő jelentési időszakra, feltéve, hogy az értékesítésből származó bevétel nem haladja meg az 1 millió rubelt. havonta, vagy 3 millió rubel. negyedévente. Az adóidőszak végén fizetendő adó megfizetése legkésőbb a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke az adott adózási időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtására vonatkozóan (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke). A beszámolási időszak eredményein alapuló előleg kifizetése legkésőbb a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó adószámítások benyújtásának határidejéig történik.
szerinti adóbevallások (adószámítások) a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkét bemutatják:
Az adóidőszak eredménye szerint - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig;
- a beszámolási időszak eredményei szerint - legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 28 naptári napon belül.
A beszámolási időszakban fizetendő havi előlegek kifizetése határidőben, legkésőbb e beszámolási időszak minden hónapjának 28. napjáig megtörténik. A fenti adó- és előlegfizetési rendet a 24%-os mértékű adóra állapítják meg.
Adóbevallás - az adózó írásbeli nyilatkozata az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adóalapról, az adókedvezményekről, a számított adó összegéről és (vagy) a szolgálatot teljesítő egyéb adatokról az adó kiszámításának és megfizetésének alapjaként.
Az előleg kiszámítása - az adózó írásbeli nyilatkozata a számítási alapról, az igénybe vett kedvezményekről, az előleg számított összegéről és/vagy az előleg kiszámításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról.
Az adóalanyok (adóügynökök) az adóbevallást (adószámítást) legkésőbb a tárgyidőszak végétől számított 28 naptári napon belül nyújtják be. Azok az adózók, akik a havi előleg összegét a ténylegesen befolyt nyereség alapján számítják ki, az előleg kifizetésére megállapított határidőn belül nyújtanak be adóbevallást.
Az adóidőszak eredménye alapján bevallott adóbevallást az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig nyújtják be.
A jövedelemadó-bevallás formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 54n számú rendelete hagyja jóvá.
A fő adóterhet olyan szervezetek viselik, amelyek tevékenysége során közös adózási rendszert alkalmaznak:
1. A főadó jövedelemadónak tekinthető, amelyet a vállalkozás általános tevékenységének eredményei alapján számítanak ki. Fizetői orosz és külföldi szervezetek, kivéve a bekezdésekben felsorolt jogi személyek csoportját. 2. és 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 246. cikke. Vannak olyan intézmények is, amelyek jogosultak a jövedelemadó számítása során a mentesség igénybevételére. Például a Skolkovo projekt résztvevői a megfelelő státusz megszerzésétől számított 10 évig nem fizethetnek jövedelemadót. Az eredménynyilatkozat benyújtásának és az adófizetés határideje a vállalkozás árbevételétől függ. A szervezetek a havi előlegeket a következő hónap 28. napjáig utalják át, ha bevételük átlagosan meghaladja a 15 000 000 rubelt az előző 4 minden negyedévében (az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikkének 3. cikkelye, a 2007/2003. . 150-FZ). Más cégek negyedévente számolnak be. Számukra az adófizetési határidő a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja. A negyedéves jelentést tevő szervezetek közé tartoznak a költségvetési vállalkozások, a nonprofit és a Ptk (3) bekezdésében felsorolt egyéb szervezetek is. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke. Az éves jövedelemadó bevallás benyújtásának és az adófizetés határideje március 28.
2. Az OSNO szervezeteit az Orosz Föderáció területén értékesített áruk és szolgáltatások héa-fizetőjeként is elismerik. De még ebben az esetben is lehetséges a kedvezményes adózás bizonyos típusú áruk és szolgáltatások adózói kötelezettségei alóli mentesség formájában. Az is megengedett, hogy töröljék az áfa felszámítását, ha a szervezet bevétele az előző 3 hónapban nem haladja meg a 2 000 000 rubelt. Az áfabevallás benyújtásának határideje az adózási időszakot (negyedévet) követő hónap 25. napja.
3. A területi költségvetésbe átutaló vagyonadót olyan vállalkozások fizetik, amelyek ingó és ingatlanvagyonnal egyaránt rendelkeznek, befektetett eszközként nyilvántartva. Az adó alapja a tárgyi eszközök amortizáció figyelembevételével számított átlagos éves bekerülési értékétől, illetve egyes, az Art. (1) bekezdésében felsorolt ingatlanfajták esetében a kataszteri értéktől függ. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2. Tekintettel arra, hogy az ingatlanadó regionális adó, az előlegek átutalása és elszámolása a területi hatóságok határozata alapján meghatározott határidőn belül történik. Ugyanez vonatkozik magára az adóra is.
A kedvezményes adózási rendszerek számos adó eltörlésével járnak, mint például az áfa (az Orosz Föderációban történő értékesítéshez képest), az ingatlanadó és a jövedelemadó.
A jelenlegi rendszertől függően azonban más adók felszámítására és nyilatkozattételre is szükség van:
1. Az egyszerűsített adórendszerre áttért szervezetek a kapott bevételeket és kiadásokat figyelembe veszik, az adónyilvántartásban (bevétel-kiadás könyvben) tükrözik. Az egyszerűsítő emberek adózási tárgyai a bevételek vagy a kiadások összegével csökkentett bevételek. A választást ebben az esetben maguk az adófizetők hozzák meg. Az elmúlt, 1 évnek megfelelő adózási időszak eredményei alapján nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Benyújtásának és adófizetési határideje március 31-ig tart. Év közben az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg befizetése kötelező, amelyet a vállalkozások önállóan számítanak ki és negyedévente, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig átutalnak a költségvetésbe.
2. Az imputáló szervezetek az UTII-adót az imputált tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó fizikai mutatók adatai, valamint a K1 és K2 deflátor együttható értékei alapján számítják ki. Lehetőség van a kifizetés teljes összegének csökkentésére a munkavállalók és a fizetett betegszabadság felsorolt biztosítási díjaival a munkáltató költségére. Az UTII jelentési időszaka egy negyedév. A jelentést a következő hónap 20. napja előtt kell benyújtani. A fizetési határidő a negyedév végét követő hónap 25. napja.
3. A mezőgazdasági termékek előállítói jogosultak a kifejezetten számukra kialakított kedvezményes adózási rendszer igénybevételére. Ebben az esetben a rendelkezésre álló mutatók alapján adónyilvántartást kell vezetni. A kapott bevételeket és ráfordításokat a jövőben az adóalap meghatározásához használják fel. A nyilatkozattétel és az adófizetés határideje (levonva a korábban teljesített előlegeket) a beszámolási időszakot követő év március 31. napja. Az előlegek átutalására legkésőbb a beszámolási időszakot követő 25. napon kerül sor, amely az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.7 cikke fél évre van meghatározva.
A választott adózási rendszertől függetlenül bizonyos adókat minden gazdálkodó egység felszámít és fizet.
Ezek a következők:
1. A munkavállalók személyi jövedelemadója. Ebben az esetben a munkáltatók adóügynökként lépnek fel, és a saját javára levonják a munkavállalóik keresetéből és az egyéb bevételekből a felhalmozott személyi jövedelemadó összegét. A szervezet a munkavállalók bére és egyéb jövedelme után felhalmozott személyi jövedelemadóról a következő év április 1-ig benyújtja az adóhatóságnak a jelentéseket 2 db személyi jövedelemadó igazolás formájában. Az adó átutalása havonta történik, a munkabér kiadásának ütemezése szerint. Az új szabályok szerint a 2-NDFL-tanúsítványok éves rendelkezésre bocsátása mellett a munkáltatóknak negyedévente 6-NDFL-es nyomtatványon kell beszámolniuk.
2. Az export-import műveletek áfáját adórendszertől függetlenül minden alany átutalja a költségvetésbe. Az import eredményeként importált áruk adójának kiszámítása önállóan történik. Befizetésének és a megfelelő adóbevallás benyújtásának legkésőbb az áruk és anyagok átvételének hónapját követő hónap 20. napjáig meg kell történnie. Áruexport esetén az adózó 180 napot meg nem haladó határidőn belül összegyűjti a 0%-os kulcs ésszerű alkalmazását igazoló dokumentumcsomagot. A nyilatkozatot az iratgyűjtésre megállapított időszakot követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
3. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteknek, az OSNO-nak, az UTII-nek és az UAT-nak is meg kell fizetnie ingatlanadót, például közlekedési, telek- és ingatlanadót (az olyan tárgyak vonatkozásában, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg), ha a vonatkozó az adózás tárgyai az ő tulajdonukban vannak. A nyilatkozatok benyújtására a beszámolási időszak lejártát követően legkésőbb február 1-ig kerülhet sor. A helyi önkormányzatok lehetőséget kapnak arra, hogy önállóan határozzák meg a telekadó-előleg átutalásának módját. Ugyanez vonatkozik az Orosz Föderáció alanyaira a közlekedési adó és az ingatlanadó tekintetében.
4. Jövedéki adót minden szervezet felszámíthat és fizethet, ehhez azonban számos feltételnek kell megfelelni. Az egyszerűsítők és a mezőgazdasági termelők csak jövedéki termékek értékesítésére végezhetnek műveleteket. Előállításuk azonban nem jár ESHN vagy USN használatával. Ha egy UTII-n található szervezet jövedéki adókötelessé teszi a tranzakciókat, akkor azokat is általánosan fizeti. De nem szabad elfelejteni, hogy a jövedéki termékek értékesítése nem mindig teszi lehetővé az UTII használatát. A jövedéki adó megfizetésének és a jelentések benyújtásának feltételei a termék típusától függenek, amelyre vonatkozóan a műveleteket végrehajtják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 204. cikke).
A vállalkozások adóbevallása tükrözze pénzügyi helyzetük valós képét, valamint mutassa be az ingatlanvagyon jelenlétét. A jelentéstétel teljessége és gyakorisága nagymértékben függ a választott adózási rendszertől. A nyilatkozatok és számítások elkészítése során a legnagyobb teher az OSNO-val foglalkozó szervezetekre hárul.
Fontos az adóbevallási határidők betartása, ellenkező esetben a vállalkozásokat jelentős bírság sújtja.
Az adóelszámolást annak érdekében végezzük, hogy az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban lebonyolított üzleti ügyletek adózási célú elszámolási rendjéről teljes körű és megbízható tájékoztatást kapjanak, valamint a belső és külső felhasználók tájékoztatást kapjanak az adózás ellenőrzéséhez. a számítás helyessége, a számítás és az adóköltségvetésben történő befizetés teljessége és időszerűsége. Az adószámviteli rendszert az adózó önállóan, az adóelszámolási normák és szabályok alkalmazási sorrendjének elve alapján szervezi meg, azaz egyik adózási időszakról a másikra szekvenciálisan alkalmazza.
Az adónyilvántartás vezetésének rendjét az adózó az adózási célú számviteli politikájában állapítja meg, a vezető erre vonatkozó végzésével (utasításával) jóváhagyva.
Az egyes üzleti ügyletek és (vagy) adózási célú tárgyak elszámolási eljárásának megváltoztatását az adózó a jogszabály vagy az alkalmazott számviteli módszerek változása esetén hajtja végre.
Ugyanakkor az esetleges változásokkal kapcsolatos döntéseket adózási szempontból tükrözni kell a számviteli politikában, és az új adózási időszak kezdetétől alkalmazni kell.
Ha az adózó új típusú tevékenységet kezdett el, köteles meghatározni és az adózási célú számviteli politikájában is tükrözni az ilyen típusú tevékenységek adózási célú nyilvántartásának elveit és eljárási rendjét.
Az adószámviteli adatoknak tükrözniük kell a bevételek és ráfordítások összegének kialakítására vonatkozó eljárást, az aktuális adózási (beszámolási) időszakban az adózás szempontjából figyelembe vett kiadások hányadának meghatározására vonatkozó eljárást, a kiadások (veszteségek) egyenlegének összegét. ) a következő adózási időszakokban ráfordításként elszámolandó összeget, a képzett tartalék összegének kialakításának rendjét, valamint a költségvetéssel történő jövedelemadó elszámolások utáni tartozás összegét.
Az adószámviteli adatok megerősítése a következő:
Elsődleges számviteli bizonylatok (beleértve a könyvelői igazolást is);
adószámviteli elemző nyilvántartások;
az adóalap kiszámítása.
A számvitel és az adózás elhatárolódásának tendenciája először az adóreform, valamint a vállalkozások és szervezetek adóztatására vonatkozó törvényi és szabályozási aktusok elfogadása kapcsán vált nyilvánvalóvá.
A számvitel mellett az adóelszámolás vezetésének legégetőbb problémája a évi beszámolótól kezdve nyilvánult meg. Ez egyrészt a számviteli módszertan változásával, másrészt az adójogszabályok jelentős változásával függ össze. A számvitel és az adószámvitel önálló problémákat old meg, és a vonatkozó szabályozási keretek szabályozzák.
A szakemberek az adóelszámolást a kifizető adókötelezettségeinek kiszámításához szükséges gazdasági és pénzügyi információk gyűjtésére, rögzítésére és feldolgozására szolgáló rendszerként határozzák meg. Fő feladata a költségvetéssel szembeni kötelezettségek pontos összegének meghatározása.
Az információ az adószámviteli rendszerben két szakaszban alakul ki. Az első szakasz az elsődleges dokumentumok alapján történő információgyűjtés. A második a számviteli információk rendszerezése, csoportosítása.
Jelenleg különféle megközelítések léteznek az adóelszámolás vezetésére az információs rendszerekben:
További elemző funkciók bevezetése egyenlegszámlákon a számviteli számlatükör keretein belül;
kiegészítő egyenlegen kívüli számlák használata kiegészítő elemzéssel;
számvitel és adóelszámolás párhuzamosan Számlatáblázatok.
Az USN-en. Az ilyen típusú adóbevallásoknál a papírok benyújtásának határideje május 2-ig terjed. Az egyszerűsített adórendszer szerinti negyedéves befizetések kifizetésénél a bizonylatok kiküldésének napja a negyedéves időszakot követő hónap 25. napja. Az egyéni vállalkozók ilyen típusú adóztatásáról negyedéves jelentések nem állnak rendelkezésre.
BASIC-on. Ebben az esetben a következő adóbevallási dokumentumok kerülnek kiadásra: ÁFA bevallások, 3-NDFL és 4-NDFL. Ez utóbbit az adóidőszaki jövedelem 50%-ot meghaladó változása esetén kell benyújtani, vagy a hónap végét követő 5 napig, ha a vállalkozó első bevételét szerzi meg. A 3-NDFL formanyomtatványt évente (április 30-ig), a digitális formátumú áfadokumentációt negyedévente, az időszak végét követő hónap 25. napjáig (április, július és október) kell benyújtani.
Az ENVD-n. Ebben az esetben a vállalkozó a negyedév végét (január, április, július, október) követő hónap 20. napjáig köteles bevallást küldeni az adóhivatalnak. A kifizetések szintén negyedévente, 25-ig történnek.
PSN-en. Ebben az esetben a gazdálkodó szervezet nem nyújt be beszámolási dokumentumokat, hanem köteles a bevételek és kiadások könyvét évente hitelesíteni a felügyelettel. A határidő ebben az esetben a szabadalom bejegyzését követő év április 30.
Az ESHN-en. Ebben az esetben az adóbevallás nyújtása a március 31-ig terjedő időszakban az éves bevallásra szűkül. A jelentési időszak hat hónap. A kifizetések az időszak végét követő hónap 25. napjáig történnek.
Bármilyen módban az alkalmazottakkal. Ebben az esetben a kifizető a pénzügyi adóbevalláson túlmenően tájékoztatást ad a felügyeletnek a foglalkoztatottak létszámáról (január 20-ig), valamint egyedi 2-NDFL (évente április 1-ig) és 6-NDFL igazolásokat. (negyedévente) . A biztosítási kifizetések kiszámítása negyedévente történik, és a beszámolási időszak végét követő hónap 30. napja előtt kerül elküldésre.
Az alkalmazott adóbevallási formától függetlenül a jogi személyek benyújtják a felügyeleti hatóságoknak:
Tájékoztató a létszámról (január 20-ig);
a földre és a járművekre kivetett adók dokumentációja berendezések és földterület jelenlétében (február 1-ig);
2-NDFL tanúsítvány (április 1-ig);
biztosítási díjak számítása;
6-NDFL (negyedévente);
számviteli dokumentáció.
Ezen kívül a szervezetek adóbevallása a következő tételeket tartalmazza.
Az USN-en. Ebben az esetben egy éves bevallás (március 31-ig) és negyedévenkénti előleg kerül a bizonylatcsomagba. A hozzájárulások befizetése a számlázási időszak végét követő hónap 25. napjáig történik.
BASIC-on. Ebben az esetben a jövedelemadóról és az ingatlanadóról szóló dokumentációt (ha van) csatolják a bejelentéshez, amelyet március 28., illetve 30. előtt nyújtanak be. Ezen túlmenően a kifizető negyedévente, legkésőbb az elszámolási időszakot követő hónap 25-28-ig nyújt be áfa-, vagyon- és nyereségadó bevallást.
Az ENVD-n. Ebben az esetben a szervezet negyedévente nyilatkozatot nyújt be a felügyeletnek, amelyet az elszámolási időszakot követő hónap 20. napja előtt nyújt be.
Az ESHN-en. Ebben az esetben a jelentésekkel való munka az éves bevallás március 31-ig történő benyújtására korlátozódik.
Ebben a helyzetben számos kérdés merül fel: mi számít nulla bejelentésnek, összetétele, hogyan kell nulla bevallást benyújtani az adóhivatalhoz, milyen szankciók vonatkoznak a késedelemre vagy a benyújtás elmulasztására. Maga a beszámolási folyamat is aggaszt: ki kell-e tölteni az összes nyomtatványt, vagy elég például egy egyéni vállalkozó nulla bevallású mérleget benyújtani? Beküldhetem az űrlapot e-mailben, vagy papíron kell benyújtanom? Készen álltunk arra, hogy válaszoljunk ezekre és más kérdésekre.
A nulla bevallás az adóidőszakban vállalkozói tevékenység hiányában történik: a szervezet folyószámláján és pénztárában nincs pénzforgalom. Átadása a szokásos feltételekkel történik. Az ilyen jelentési formák összetétele a társaság adózási rendszerének típusától és a kiválasztott időszaktól függően eltérő lehet.
A közös rendszerben részt vevő cégek és vállalkozók esetében a bevallási űrlapok és egyéb dokumentumok összetétele a következő:
1. ÁFA bevallás - negyedévente, az adóidőszak végét követő 25. napig kell benyújtani.
2. Jövedelemadó bevallás - negyedévente, az adóidőszak végét követő 28. napig benyújtva.
3. Bevallás ingatlanadóról - negyedévente az adóidőszak végét követő 30. napig kell benyújtani.
4. Egységes biztosítási díjszámítás - negyedévente az adóidőszak végét követő 20. napig kell benyújtani.
5. Számviteli kimutatások - évente egyszer benyújtandó március 31-ig.
Pénzforgalom és adózási tárgyak előfordulása esetén egyetlen egyszerűsített bevallást is kitölthet, amely helyettesíti a jövedelemadó- és áfa-bevallást. A negyedév végét követő 20. nap előtt el kell küldenie az IFTS-nek. Azok az egyéni vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk, nem nyújtanak be jelentést az alapoknak. Így a "szükséges-e nulla áfa-bevallás benyújtása?" kérdésre a válasz. - pozitív.
Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó cégek és vállalkozók esetében az egyszerűsített rendszer szerint üres bevallást kell benyújtani (évente egyszer március 31-ig - cégeknél, április 30-ig - egyéni vállalkozóknál), és jelentést tesznek a FIU-nak (SZV- M) - minden hónap dátumának 15. napjáig és az FSS (4-FSS) - a negyedévet követő hónap 20. napjáig. Egyébként egyetlen egyszerűsített bevallási űrlapot is kitölthet. Ez áll a Pénzügyminisztérium AS-4-3/12847@ számú levelében. Ezért az egyszerűsített adórendszerben az IP nulla jelentésének nincs jellemzője.
Ami a jelentés adat nélküli küldését illeti az UTII-be, akkor minden nem olyan egyszerű. Az adóhivatal üres imputált adóbevallást nem fogad el. Az imputálás során az adó kiszámítása nem függ a kapott bevételtől és a felmerült kiadásoktól. Ha a tevékenységet nem végezték, és az adózót nem is törölték ki, akkor is köteles adót fizetni és jelentést készíteni. A beszámoló benyújtásának határideje a negyedév végét követő hónap 20. napja. A könyvelés és az alapok felé történő jelentéstétel nulla lesz.
Egy másik fontos szempont: a pénzügyi kimutatások elkészítésekor sem lehet üresen hagyni a mérleg minden oszlopát. A szervezetnek van jegyzett tőkéje, esetleg számlán vagy kéznél lévő pénze, valamilyen vagyona. Ha a beszámolási időszakban nem történtek üzleti tranzakciók, ezeket a számokat tükrözni kell a pénzügyi kimutatásokban.
Ha az adózó nem jelentkezik időben, bírságot szabnak ki rá. Ez alól a Zero Reporting LLC vagy IP sem kivétel.
A be nem nyújtott jelentések az adófelügyelőség szankcióit vonják maguk után pénzbírság formájában:
A szervezettől - 1000 rubel;
tisztviselőktől - 300-500 rubel.
Ezen túlmenően az IFTS-nek jogában áll zárolni a cég folyószámláját, ha a bejelentéseket a határidőt követő 10 napon belül nem nyújtják be.
Az általános adózási rendszerben a jövedelemadó és az áfa bejelentéséhez egyetlen egyszerűsített bevallást (EUD) lehet kitölteni. Ezért a "szükséges-e nulla áfa bevallás benyújtása" kérdésre azt válaszoljuk, hogy EUD formában is benyújtható. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók ugyanazt az űrlapot használhatják. A beszámoló nyomtatványt és kitöltésének módját az ED-4-3 / 18585 számú levélben előírt normatívák figyelembevételével a Pénzügyminisztérium 62n számú levele hagyta jóvá. Az FSS-nek nulla jelentést kell benyújtani a frissített 4-FSS jelentési űrlapon. Csak a címlapot és a kódokat tartalmazza. A számviteli beszámolók rövidített formában is összeállíthatók: mérleg és eredménykimutatás. Az adóhivatal által hitelesített másolatot a ROSSTAT-nak is meg kell küldeni a regisztráció helyén.
Minden áfabevallást elektronikusan kell benyújtani. Mivel a cégnek még szoftvert és digitális aláírást kell vásárolnia a jelentések küldéséhez, nincs értelme a többi jelentést papír formában benyújtani. Egyszerűbb mindent elküldeni e-mailben. Az áfát nem fizetők esetében a válaszadó döntése alapján nulla bevallás nyújtható be az adónak és a Rosstatnak papíron és elektronikus formában is. Használhatja a meghatalmazott képviselők szolgáltatásait is a nulla jelentés kézbesítéséhez.
Bármely könyvelő programban vagy internetes könyvelésben nulla jelentést készíthet. Szoftverek esetében a „nullázás” a legegyszerűbb feladat.
A nulla beszámolás elektronikus formában történő elkészítésére és benyújtására számos speciális szolgáltatás áll rendelkezésre. Szinte minden könyvelő program biztosít ilyen lehetőséget. Hiszen nem csak egy kis pénzt sem kell a bevétel nélküli beszámolók benyújtására költeniük, de abban sem kell elmélyedniük, hogy pontosan mit és mikor kell benyújtaniuk. A programba való regisztráció esetén ő maga emlékezteti Önt arra, hogy milyen nulla jelentést kell benyújtani, és felajánlja a szükséges dokumentumok elkészítését. Egy egyéni vállalkozótól mindössze annyit kell tennie, hogy megadja adatait, IIN-számát, regisztrációs címét és OKVED-kódját.
A jelentések elkészítése után közvetlenül az interneten keresztül elküldhetők a címzetteknek (ez a szolgáltatás minden szolgáltató számára fizetős, beleértve az 1C-t is), vagy kinyomtathatók és postai úton minden címzettnek elküldhetők, vagy személyesen kézbesíthetők. Mindenesetre a speciális szolgáltatások igénybevétele jelentősen időt takarít meg, és nem csak az egyéni vállalkozóknak segíthet, hanem egy tapasztalt könyvelőnek is, aki több céget és vállalkozót irányít, amelyek közül néhánynak „nullát” kell átadnia. Valójában ebben az esetben sem kell minden bejelentésnél betartani a határidőket, és külön erőfeszítéseket kell tenniük az űrlapok önálló kitöltésére. A szolgáltatás ezt mindössze három kattintással teszi lehetővé.
Mivel a kötelező biztosítási díjakat munkabérből számolják, felvetődik a kérdés: be van-e írva a cég, van egy igazgatója, de nincs fizetés? Sok olyan szervezet, amelyben az alapító az igazgató, tevékenység hiányában nem számít fel bért. Szabályozói igények esetén hivatkozni lehet a Pénzügyminisztérium 03-04-07-02 számú levelére, amely szerint ha az igazgatóval nem kötöttek munkaszerződést, akkor nincs kötelezettség. bért fizetni. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 273. cikke értelmében az egyedüli alapító nem köthet munkaszerződést önmagával. A nyereség jelenlétében történő későbbi kifizetések osztaléknak minősülnek. Ezenkívül az Oroszországi Nyugdíjpénztár úgy véli, hogy ebben az esetben sem szükséges nulla SZV-M jelentést benyújtani.
Az ellenőrző szervek általában nem kérnek további dokumentumokat a nulla jelentéstétel megerősítéséhez. De bizonyos esetekben arra kérik őket, hogy csatoljanak egy levelet, amely szerint a szervezet a jelentési időszakban nem kapott bevételt és nem végzett tevékenységet. Ezenkívül az ellenőrző szervek időnként felvehetik a kapcsolatot azzal a bankkal, ahol a vállalat folyószámlája található, és kivonatot kérhet a pénzmozgásról. Minden szükséges információt megkapnak tőle.
Az egyéni vállalkozó adóbevallása az alkalmazandó adózási rendszertől függően eltérő:
Adóbevallás OSNO,
adóbevallás az USN szerint,
UTII adóbevallás.
Az általános adórendszer a jogi személyek és egyéni vállalkozók legtöbb tevékenységére vonatkozik.
Ebben az esetben az alábbi típusú jelentéseket kell benyújtani az adóhatósághoz:
A hónap végén jövedéki adó bevallás;
negyedév végén áfa-bevallás, víz- és földadó-számítás, szállítás (szervezeteknek);
év végén jövedelemadó bevallás (szervezeteknél) vagy személyi jövedelemadó igazolással (egyéni vállalkozó esetén).
Ismételten hangsúlyozni kívánjuk, hogy az adóbevallás összetétele és formái az adott tevékenység típusától függenek, és a szövetségi, regionális és helyi adókon kívül tartalmazzák. Ezenkívül a vállalkozás pénzügyi kimutatásait jóváhagyásra benyújtják az adóhatósághoz.
Azonban itt is vannak „buktatók”, például tevékenység hiányában továbbra is „nulla” jelentéseket kell benyújtani, ami a dokumentumok összeállításánál nem nehéz, de időbe telik.
Az ezzel az adózási rendszerrel való munkavégzés megköveteli az UTII-re megállapított formájú bevallás negyedévente elkészítését és az adóhatósághoz történő benyújtását, valamint szükség esetén a föld-, víz- és közlekedési adók számításait. Ezenkívül az UTII más adórendszerekkel való kombinálásakor mérleget kell készíteni, valamint be kell jelenteni a nyereséget és veszteséget.
Az egységes agráradó befizetői nem vezethetnek teljes körű könyvelést, hanem az adóalap kiszámításához szükséges bevételeket és ráfordításokat, készpénzes tranzakciókat kell dokumentálniuk.
Ebben az adórendszerben az adóbevallások köre is kicsi:
Évente egy alkalommal adóbevallást kell benyújtani az egységes mezőgazdasági adóról, valamint 2-NDFL igazolást;
negyedéves elszámolások közlekedési, víz- és telekadóról (csak adóügynökök nyújtanak be);
negyedéves ÁFA bevallás (csak egyszerű társasági szerződés szerinti adófizetés esetén, közös tevékenységről).
Az adóbevallás bármely formája legalább két példányban készül – az egyiket az adóhivatalhoz kell benyújtani, a másodikat az adózó aktáiban őrzik.
Hasonlóképpen az előleg számítása az adózó írásbeli nyilatkozata a számítás alapjáról, az igénybe vett kedvezményekről, az előleg számított összegéről és (vagy) az előleg kiszámításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról. fizetés. Az előleg kiszámítását az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által meghatározott esetekben kell benyújtani.
A bevallások benyújtására és az adófizetésre vonatkozó naptár attól függ, hogy milyen adórendszerben dolgozik. Hadd emlékeztesselek, hogy vannak:
OSNO - általános adórendszer,
USN - egyszerűsített adózási rendszer,
UTII - egyetlen adó az imputált jövedelemre,
PSN - szabadalmi adórendszer,
ESHN - egységes mezőgazdasági adó.
Tekintsük külön a benyújtott nyilatkozatok típusait és a 2017-es benyújtási határidőket az egyes módozatoknál egyéni vállalkozók és LLC-k esetében (a cikk évente frissül).
IP az egyszerűsített adórendszerben (6% vagy 15%):
Negyedéves beszámolót nem kell benyújtani, de negyedévente (legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig) az egyszerűsített adórendszer előleg fizetési kötelezettsége van.
IP az OSNO-n:
ÁFA bevallás - negyedévente, legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig (április 25., július 25., október 25.). Csak elektronikusan eladó.
3-NDFL - évente, legkésőbb április 30-ig.
4-NDFL nyilatkozat. Az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók esetében ezt a dokumentumot legkésőbb az egyéni vállalkozó első jövedelmének megjelenésétől számított egy hónap lejárta után 5 napon belül kell benyújtani. Szintén 4-NDFL-t kell benyújtani, ha a vállalkozó jövedelme az adóidőszakban jelentős (több mint 50 százalékkal) nő vagy csökken.
IP az UTII-n:
Az adót negyedévente, legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
IP a PSN-en:
A jelentés nem elérhető.
A bevételek és kiadások elszámolási könyvét az adóhivatalban igazolni kell. Ezt legkésőbb a szabadalom iránti kérelmet követő év április 30-ig kell megtenni.
IP az ESHN-en:
ESHN módban a jelentési időszakra (hat hónapra) előleget kell fizetni. A kifizetés legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik.
Ha vannak alkalmazottak, az egyéni vállalkozókat bármilyen módban átadják az IFTS-nek:
2-NDFL bizonyítvány - évente, április 1-ig (az igazolás minden alkalmazottra külön készül).
6-NDFL - negyedévente, a beszámolási időszakot követő hónap végéig (ha hétvégére esik, a dátum a következő munkanapra kerül). A 2017. évi 6-NDFL jelentést 2018. április 2. előtt kell benyújtani.
A biztosítási díjak kiszámítása - negyedévente 1 alkalommal, legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap 30. napjáig. Ez egy új típusú bejelentés, amely 2017-ben jelent meg, miután az összes biztosítási díjat az adófelügyelőség felügyelte.
Általános jelentéstípusok az LLC számára az egyszerűsített adórendszerről, OSNO és UTII:
Tájékoztatás az átlagos létszámról - január 20-ig.
Bevallás a közlekedési adóról (ha van jármű) - február 1-ig.
Bevallás telekadóról (ha van telek) - február 1. előtt.
Help 2-NDFL – évente, április 1-ig.
6 személyi jövedelemadó negyedéves számítása - a számlázási negyedévet követő hónap végéig.
Biztosítási díjak számítása - negyedévente, a következő hónap 30. napjáig.
Pénzügyi kimutatások - március 31-ig.
A fenti jelentéseken kívül az LLC-knek be kell nyújtaniuk:
LLC az egyszerűsített adórendszerről (6% vagy 15%):
Az előleg kifizetése negyedévente történik: legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig.
LLC az OSNO-n:
Jövedelemadónál - március 28-ig.
Ingatlanadónál (ha van ingatlan) - március 30-ig.
Negyedéves áfabevallás - legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig (április 25., július 25., október 25.).
Negyedéves jövedelemadó bevallás - legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 28. napjáig (április 28., július 28., október 28.).
Negyedéves bevallás az ingatlanadóról (ha van ingatlan) - a számlázási negyedévet követő hónap végéig.
LLC az UTII-n:
Negyedéves UTII nyilatkozat - legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 20. napjáig (január 20., április 20., július 20., október 20.).
LLC az ESHN-en:
Társasági adóbevallás (Oroszország Pénzügyminisztériumának 54n. számú rendelete), amelyet adóügynökök esetében is használnak;
adóbevallás az orosz szervezet által az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételekre (Oroszország Adóügyi Minisztériumának BG-3-23/709 számú végzése);
adószámítás (információ) a külföldi szervezeteknek fizetett jövedelmek és visszatartott adók összegére vonatkozóan (Oroszország Adóügyi Minisztériumának SAE-3-23/286 számú végzése, az űrlap kitöltése - az oroszországi adóügyi minisztérium végzése No. BG-3-23/275).
Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a jövedelemadó-bevallást azoknak a szervezeteknek kell benyújtaniuk, amelyek ezt az adót fizetik.
Valamennyi jövedelemadót fizető szervezet, kivéve az egyszeri (egyszerűsített) adóbevallás benyújtására jogosult szervezeteket, minden beszámolási (adó)időszak végén köteles bevallást benyújtani, még akkor is, ha a társasággal szemben semmilyen kötelezettsége nincs. költségvetése erre az adóra ebben az időszakban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikke (1) bekezdés, 1. záradék).
Ha a szervezetek negyedévente vagy havonta utalnak át adót az előző negyedévben elért nyereség alapján, akkor a nyilatkozattételi határidők:
Az I. negyedévre - legkésőbb a tárgyév április 28-ig;
fél évre - legkésőbb a tárgyév július 28-ig;
kilenc hónapig - legkésőbb a tárgyév október 28-ig;
évente - legkésőbb a következő év március 28-ig.
Ha a szervezetek a tényleges nyereség alapján havi rendszerességgel utalnak át adót, akkor a nyilatkozattételi határidők a következők:
Legkésőbb a tárgyév minden hónapjának 28. napjáig;
az éves nyilatkozatot legkésőbb a következő év március 28-ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 289. cikkének 3. és 4. pontja, valamint 287. cikkének 4. bekezdése).
Adóbevallást benyújthatja:
Papíron (például a szervezet meghatalmazott képviselőjén keresztül vagy postai úton);
elektronikus.
Ha az előző évi átlagos foglalkoztatotti létszám meghaladta a 100 főt, akkor idén már csak így lehet bevallást benyújtani. Ez vonatkozik a legnagyobb adózónak minősített szervezetekre is. Adójelentéseket (beleértve az éves bevallásokat is) elektronikus formában kell benyújtaniuk a legnagyobb adófizetők interregionális ellenőrzéséhez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 4. bekezdése, 3. pont).
A nyilatkozat késedelmes benyújtása miatt a szervezet bírságot szab ki a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.
A bírság összegét a késedelem időtartama határozza meg:
A bevallás utáni adó összegének 5%-a, ha a szervezet a határidőt követő 180 napon belül nyújtotta be a nyilatkozatot, minden teljes vagy részleges késedelem hónapja után fizetendő (a bírság összege nem lehet kevesebb 100 rubelnél és több mint a nyilatkozaton szereplő adó összegének 30%-a);
30%-a - a bevallás utáni adó összegének plusz 10%-a a 181. naptól kezdődően minden teljes vagy részleges késedelem után, ha a késedelem meghaladja a 180 napot.
A szervezet tisztviselőit adminisztratív felelősség terheli (az adófelügyelet kérésére és a bírósági határozat alapján) - 300-500 rubel összegű pénzbírság (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.5. cikke).
Az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a bevallás elfogadását, és az adózó kérelmére köteles az adóbevallás másolatán az elfogadásról és annak benyújtásának időpontjáról jelzést tenni (80. § 2. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az adóbevallás formáit az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg. Az adóbevallások formáit és a kitöltési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 7. cikkelye).
Az adóbevallások a kitöltési útmutató (eljárás) szerint készülnek. Új nyomtatványok bevezetésekor előfeltétel az utasítások kiadása. Ezt a követelményt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MM-3-13 / 20 számú rendeletének (2) bekezdése állapítja meg.
A nyilatkozat elektronikusan és papíralapon is benyújtható. A papírűrlapokra további követelmények vonatkoznak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MM-3-13 / 20 számú rendelete hagyta jóvá):
Az űrlapot A4-es papírra kell nyomtatni;
a margók nem haladhatják meg az 5 mm-t;
az információ csak a lap egyik oldalán legyen;
szöveget csak feketével kell nyomtatni;
a szöveget Courier New betűtípussal, 12 pontos magassággal és 5 pontos térközzel kell beírni;
az űrlapnak tartalmaznia kell egy vonalkódot stb.
Minden adóbevallás vagy egyéb, az adószámítás és -fizetés alapjául szolgáló dokumentum tartalmazza:
Címlap;
1. szakasz, amely a költségvetésbe fizetendő adó összegét tükrözi;
az adó kiszámításához szükséges főbb mutatókat tükröző szakaszok;
szakaszok, amelyek az adó kiszámításához használt további adatokat tükrözik (ha szükséges).
A kitöltött adóbevallási űrlapokat a szervezet törvényes vagy meghatalmazott képviselőinek kell aláírniuk (az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikkének 2. bekezdése, 5. cikk). Ugyanakkor a meghatalmazott képviselőnek meghatalmazással kell rendelkeznie, amely megerősíti aláírási jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. cikkének 3. szakasza). A jegyzőkönyvhöz csatolni kell a meghatalmazás másolatát. Ilyen szabályokat az Art. (5) bekezdésének (3) bekezdése állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80.
Az adóhatósághoz benyújtott jelentés két blokkra oszlik: adóbevallás (adóbevallás és adóelőleg-számítás (a továbbiakban: számítás)) és számviteli beszámoló.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 23. cikke (1) bekezdésének 4. és 5. albekezdésével összhangban az adóalanyok kötelesek adóbevallást (kalkulációt) benyújtani az adóhatósághoz a következő címen: a nyilvántartásba vétel helye a megállapított eljárás szerint, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály ilyen kötelezettséget ír elő.
Ezenkívül pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk a szervezet székhelye szerinti adóhatóságnak a „Számvitelről” szóló 129-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 129-FZ törvény) által megállapított követelményeknek megfelelően, kivéve, ha a szervezetek mentesül az elszámolás alól.
Az adóbevallások benyújtásának elmulasztásáért az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke írja elő. Az adóbevallás elmulasztása a jelen nyilatkozat alapján meg nem fizetett fizetendő adó (pótfizetés) 5%-ának megfelelő összegű kötbért von maga után, a benyújtás időpontjától számított minden teljes vagy hiányos hónap után, de legfeljebb mint a meghatározott összeg 30% -a és legalább 1000 rubel.
A pénzügyi kimutatások benyújtásának elmulasztásáért való felelősséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza írja elő. Ha az adózó nem nyújt be az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt dokumentumokat és (vagy) egyéb információkat az adóhatóságnak az előírt határidőn belül, ha az ilyen cselekmény nem tartalmazza az Art. 119. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 129.4. cikke 200 rubel pénzbírságot von maga után minden egyes be nem nyújtott dokumentum után.
Az adóbevallást (kalkulációt) az előírt formában papíron vagy elektronikus formában kell benyújtani a meghatározott formátumoknak megfelelően, olyan dokumentumokkal együtt, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében csatolni kell az adóbevalláshoz (számítás). ).
Azok az adózók, akiknek az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt, valamint az újonnan létrejött (beleértve az átszervezés alatti) szervezetek is, amelyek létszáma meghaladja a meghatározott keretet, csak elektronikus formában nyújtanak be adóbevallást (kalkulációt).
Az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámára vonatkozó tájékoztatást az adózó legkésőbb tárgyév január 20-ig köteles benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, illetve az adóalany alapítása (átszervezése) esetén. szervezet - legkésőbb a szervezet létrehozásának (átszervezésének) hónapját követő hónap 20. napjáig.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119.1. cikke értelmében az adóbevallás (számítás) elektronikus formában történő benyújtására vonatkozó eljárás be nem tartása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt esetekben 200 rubel bírságot von maga után.
Az adóbevallást (kalkulációt) az adózó (illetékfizető, adómegbízott) személyesen vagy képviselője útján nyújthatja be az adóhatósághoz, valamint küldheti meg postai küldeményként mellékletjegyzékkel, vagy továbbíthatja. elektronikusan, távközlési csatornákon keresztül.
Adóbevallás (kalkuláció) postai úton történő megküldése esetén annak benyújtásának napja a postai küldemény feladásának napja. Adóbevallás (kalkuláció) távközlési csatornán történő átadása esetén a benyújtásának napja a feladás napja.
Az előírt formában benyújtott adóbevallás (kalkuláció) átvételét az adóhatóság nem jogosult megtagadni. Köteles az adózó kérelmére az adóbevallás (kalkuláció) másolatán annak elfogadását és az átvétel dátumát, a papíralapú adóbevallás kézhezvételekor megjelölni, vagy az adózó részére átadni elfogadás átvétele elektronikus formában - az adóbevallás távközlési csatornán történő átvételekor.
Az adóbevallás olyan adóbevallások összessége, amelyeket az adózó köteles az adóbejegyzés helye szerinti adóhatósághoz a megállapított határidőn belül benyújtani.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikke szerint az adóbevallás írásos nyilatkozat vagy elektronikus formában elkészített és távközlési csatornákon elektronikus digitális aláírással továbbított nyilatkozat, az adózó az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, jövedelemforrás, adóalap, adókedvezmény , a számított adó összegéről és (vagy) az adó kiszámításának és megfizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról.
Minden adózó minden fizetendő adóról adóbevallást nyújt be.
Az előleg számítása az adózó nyilatkozata a számítási alapról, az igénybe vett juttatásokról, az előleg számított összegéről és (vagy) az előleg kiszámításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról. Az előleg kiszámítását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott esetekben kell benyújtani egy adott adó vonatkozásában.
Az egy vagy több adóra vonatkozó adóalany, aki a bankszámláján (a szervezet pénztárában) pénzeszközök mozgását eredményező műveleteket nem végez, és akinek nincs adózási tárgya ezen adók tekintetében, egyetlen (egyszerűsített) bevallást nyújt be. ) adóbevallás ezen adók tekintetében.
Nem kell adóbevallást benyújtani az adóhatósághoz azon adók esetében, amelyek esetében az adóalanyok mentesülnek a fizetési kötelezettség alól a különleges adózási rendek - az egyszerűsített adózási rendszer, az imputált jövedelem egységes adója és az egységes mezőgazdasági adó - alkalmazása miatt. adó.
Az adóbevallások (kalkulációk), valamint az adóbevallások (kalkulációk) elektronikus formában történő benyújtásának formátumait és eljárásait a Szövetségi Adószolgálat az oroszországi pénzügyminisztériummal egyetértésben hagyja jóvá minden egyes esetben külön-külön. adó.
Az adózó vagy képviselője az adóbevallást (kalkulációt) aláírja, megerősítve az abban feltüntetett adatok pontosságát és teljességét.
Az adózási időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtásának és a beszámolási időszakokra vonatkozó előlegek adóhatóságnak történő kiszámításának határidejét az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg minden egyes adó esetében.
Az adóbevallás egy adózó dokumentuma, amely számításokat és adóbevallásokat tartalmaz minden típusú adóról és kötelező befizetésről vagy kifizetett bevételről. Tartalmazza a számítások és az adóbevallások mellékleteit is. Az adótörvény határozza meg az adóbevallások benyújtásának rendjét, amelyeket összeállítanak és benyújtanak az állami adóhatósághoz.
A pénzügyi kimutatások elkészítését szigorúan az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kell elvégezni. Ehhez hozzáértően kell elkészíteni az egyéni vállalkozók és szervezetek összes dokumentumát elektronikus és papír formában az aktuális adózási időszakra vonatkozóan. Ezután a dokumentációt benyújtják az illetékes állami hatóságoknak.
Az adóbevallás kialakítása a társasági adórendszer utolsó és legfontosabb szakasza. Az adózóknak éves adóbevallást és bevallást kell benyújtaniuk a negyedéves beszámolási időszak végén.
A különböző formájú egyéni vállalkozók és LLC-k különböző számviteli dokumentációs csomagokat nyújtanak be. A jelentési hibák és a bírságok elkerülése érdekében pontosan tudni kell, hogy az LLC-k és egyéni vállalkozók számviteli beszámolói milyen formában és mikor kerülnek benyújtásra. Figyelembe kell venni azt is, hogy az LLC és az IP különböző formáinak pénzügyi kimutatásai eltérő adózási rendszerrel rendelkeznek.
A gazdasági tevékenység tárgyaira két adórendszer létezik:
Az OSNO (OSN) a szervezetek legösszetettebb adórendszere. Ezzel személyi jövedelemadót, áfát kell fizetni, a vállalkozás eredményéről beszámolókat, mérleget kell készíteni és benyújtani, valamint ingatlanadó-járulékot kell fizetni. Ilyen adózási rendszer esetén negyedévente UTII-bevallást kell benyújtani az adóhatósághoz.
UNS (egyszerűsítve) - speciális adórendszer. ÁFA-t és ingatlanadót nem tartalmaz. Ezen kívül nem szükséges mérleget és eredménykimutatást benyújtani. Az ONS nyilatkozatot és a számviteli beszámolót évente egyszer nyújtják be.
A szervezet adóhatósági nyilvántartásba vételekor automatikusan regisztrál a Nyugdíjpénztárba. Mind az egyéni vállalkozóknak, mind az LLC-knek pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük és benyújtaniuk az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának.
A különböző tulajdoni formákkal rendelkező szervezetek bejelentése kétféle formában történik:
RSV-1 - negyedéves jelentés, amely kiszámítja a felhalmozott és befizetett járulékokat a különböző tulajdonformájú szervezetek számára, ahol az alkalmazottak átlagos száma meghaladja az 50 főt;
RSV-2 - éves jelentés a felhalmozott és befizetett járulékok számításaival azon egyéni vállalkozók számára, akik nem fizetnek be a munkavállalóknak.
Minden munkáltató benyújtja az FSS regionális ágának számításait (az FSS 4-es űrlapja) a szervezet munkavállalóinak kötelező biztosítására vonatkozó felhalmozott és befizetett járulékokról.
A szabályok szerint a számviteli és adóbevallást évente egyszer kell benyújtani az adóhatósághoz, a beszámolási időszak végét követő három hónapon belül. A dokumentációt két példányban nyújtják be: az eredeti példányt az adóhivatalhoz, egy másolati példányt - az állami adóstatisztikai hatósághoz. Ezt a szabályt minden szervezetnek be kell tartania, kivéve a könyvelés alól mentesülőket.
Az UNS vagy UTII alá tartozó szervezetek és egyéni vállalkozók összeállítják és benyújtják:
Nyilatkozat az ONS-ről a beszámolási évet követő év április 30-ig (az ONS-re vonatkozó IP esetében);
- Adóbevallások az UTII-re és a hozzáadottérték-adóra a jelentési negyedévet követő hónap 20. napja előtt (OSNO esetében);
- Tájékoztatás a létszámról év január 20-ig;
- A munkavállalók nyugdíjjárulékának számítása (ha van ilyen) az RSV-1 űrlapon a jelentési hónapot követő második hónap 15. napja előtt;
- Az elhatárolt és befizetett kötelező biztosítási díjak számítása (alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók számára) az RSV-2 űrlapon március 1. előtt;
- Jelentés az FSS felé 4-FSS formában a jelentési hónapot követő 15. napig.
Hogyan történik az adóbevallás?
Az adó- és számviteli jelentések benyújthatók elektronikusan, postai úton vagy személyesen az illetékes hatóságokhoz. Egyes adóalanyok csak elektronikusan kötelesek bevallásukat benyújtani.
Az adótisztviselők kötelesek elfogadni az adózói jelentéseket. Hibásan kitöltött dokumentumok, vagy a hatályos jogszabályok által nem jóváhagyott formában nyújtottak be, az iratok átvétele megtagadható. Az állami szerv alkalmazottja ugyanakkor a jegyzőkönyvbe és a nyilvántartásba nem tesz feljegyzést.
A számviteli támogatás fontos állomása az adó- és számviteli beszámolók elkészítése, valamint az adóhatósághoz történő benyújtása. Éppen ezért ezt tapasztalt könyvelőnek kell elvégeznie, aki követi az adójogszabályok minden változását.
A dokumentumok adóhatósághoz történő késedelmes benyújtása szankciók kiszabásához vezethet a szervezetre. Például az adóbevallás késedelmes benyújtása esetén a bírság legalább 1000 rubel vagy 5% lesz az adófizetés elmulasztásának minden hónapja után. A dokumentáció kitöltésének hibái is késedelmet okozhatnak.
Az egyszerűsített adórendszer bevallási nyomtatványát (a KND 1152017 számú nyomtatványt) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/99 számú rendelete hagyta jóvá.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani: vállalkozók - legkésőbb április 30-ig, szervezetek - legkésőbb a beszámolási évet követő év március 31-ig.
Az USN nyilatkozat űrlapja (amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/99 számú rendelete hagyott jóvá) a következőket tartalmazza:
Címlap;
1.1 "Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) (adózás tárgya - jövedelem), fizetendő (csökkentett), az adózó szerint" pontja;
pontja szerint az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összege (az adózás tárgya a bevétel a ráfordítások összegével csökkentve), valamint a fizetendő adó (kedvezmény) minimuma, az 1.2. adófizető";
2.1.1 "Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó számítása (adózás tárgya - jövedelem)";
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összegét csökkentő általános forgalmi adó (adózás tárgya - jövedelem) összegének kiszámítása, a 2.1.2. az adózás tárgya szerinti adózási (beszámolási) időszak a vállalkozói tevékenység típusától, amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33. fejezetével összhangban forgalmi adót állapítanak meg."
2.2 "Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó és a minimumadó számítása (az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel)";
3. „Jelentés a vagyon (beleértve a pénzeszközöket is), munkák, jótékonysági tevékenység keretében kapott szolgáltatások rendeltetésszerű használatáról, a célhoz kötött bevételekről, célirányos finanszírozásról” c.
A nyilatkozat valamennyi rovatának (lapjának) kitöltésére vonatkozó közös követelményeket a 2. sz. II Rendelés, jóváhagyva. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/99 számú végzése.
Ide tartoznak különösen:
- a nyilatkozat kitöltéséhez használt tinta (paszta) színe (fekete, lila vagy kék);
- a hibák javítási (egyéb hasonló) eszközökkel történő kijavításának tilalma;
– a nyilatkozat papírra történő kétoldalas nyomtatásának tilalma;
- a nyilatkozat lapjainak rögzítésének tilalma, amely sérüléshez vezet;
– a cellák és mezők kitöltésének szabályai (beleértve azokat a mutatókat is, amelyekre nincs mutató);
– oldalszámozási szabályok (számozás útján, függetlenül a kitöltendő szakaszok, lapok számától);
- a költségmutatók kitöltésének szabályai (teljes rubelben kell feltüntetni. Ebben az esetben az 50 kopejkánál (0,5 egységnél) kisebb mutatókat eldobják, az 50 kopecket (0,5 egység) vagy annál nagyobbakat pedig teljes rubelre kerekítik);
– a nyilatkozat gépi kitöltésének szabályai (beleértve a használt betűtípust is).
Nyilatkozatot lehet benyújtani az IFTS-hez papír alapon (postai úton, valamint személyesen vagy képviselő útján) vagy elektronikusan.
Figyelem: a cikk 2018-ban frissült.
Jó napot, kedves olvasók! Amint egyéni vállalkozóként regisztrál, vagy LLC-t nyit, azonnal bizonyos kötelezettségei vannak. És mindenekelőtt a szabályozó hatóságokhoz történő jelentések benyújtására vonatkoznak, amelyek közül a fő az adófelügyelőség (IFTS).
Előfordul, hogy egy vállalkozó, aki belemerült a vállalkozásába, elfelejti, hogy a fő tevékenysége mellett még jelentéseket kell készítenie. Ha egy megbízható személyt (például a könyvelőjét) nem utasítja ennek ellenőrzésére, akkor meglepődve értesül a különféle bírságok felhalmozódásáról.
A szabályt minden vállalkozónak szem előtt kell tartania – az adóbevallások benyújtásának határidejét nem szabad megszegni. A jelentések időben történő benyújtása nyugodt életet és tiszta lelkiismeretet garantál. Ahogy a mondás tartja, fizesse be az adót és aludjon jól.
Mivel én magam IP vagyok, érdekel, hogy minden jelentést időben benyújtsak. Amikor elkezdtem hivatalos vállalkozói tevékenységemet, számos kérdés merült fel bennem.
Alaposan áttanulmányoztam a különféle webhelyeken található cikkeket, és számos következtetést vontam le magamnak:
Igen, egy kezdő vállalkozónak nem könnyű megérteni az összes adózási és számviteli finomságot. Ezért döntöttem úgy, hogy megírom ezt a cikket, amelyben elmondom az adóbevallás fajtáit, mikor kell benyújtani, valamint ajánlok egy klassz szolgáltatást, aminek köszönhetően nem aggódom a bevallás elkészítése miatt mindent, és mindig friss, naprakész információkat kaphat.
A bevallások benyújtására és az adófizetésre vonatkozó naptár attól függ, hogy milyen adórendszerben dolgozik. Hadd emlékeztesselek, hogy vannak:
Tekintsük külön a benyújtott nyilatkozatok típusait és a 2018-as benyújtási határidőket az egyes módozatoknál egyéni vállalkozók és LLC-k esetében (a cikk minden évben frissül).
Negyedéves beszámolót nem kell benyújtani, de negyedévente (legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig) az egyszerűsített adórendszer előleg fizetési kötelezettsége van.
Az adót negyedévente, legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
A bevételek és kiadások elszámolási könyvét az adóhivatalban igazolni kell. Ezt legkésőbb a szabadalom iránti kérelmet követő év április 30-ig kell megtenni.
ESHN módban a jelentési időszakra (hat hónapra) előleget kell fizetni. A kifizetés legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik.
Ha vannak alkalmazottak, az egyéni vállalkozókat bármilyen módban átadják az IFTS-nek:
Most beszéljünk a jogi személyek kötelezettségeiről. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha az alábbi időpontok hétvégére esnek, a fizetési határidő a következő munkanapra kitolódik.
A fenti jelentéseken kívül az LLC-knek be kell nyújtaniuk:
Az előleg kifizetése negyedévente történik: legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig.
Elvileg itt van a teljes táblázat. Ha bármilyen hibát észlel, kérjük, írja meg a megjegyzésekben.
Nos, átadtad az összes dokumentumot, igazolást az elmúlt 2017-ről???
Barátaim, az általam festett információkban könnyű összezavarodni. Azt mondhatom, hogy a könyvelők is egymásnak ellentmondó információkat adnak arról, hogyan mit, hol és hogyan adományozzon. És ha egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben alkalmazottak nélkül egyáltalán nem fürdik, évente egyszer adóbevallást készít, akkor egy LLC számára minden nem olyan egyszerű. Nem készítettem bevallást, nem nyújtottam be időben pénzügyi beszámolót - kaptam egy levelet az adóhivataltól pénzbírsággal.
De a különféle jogsértések engedélyezése nem túl kívánatos.
Úgy gondolom, hogy egy vállalkozónak meg kell tennie a saját dolgait - vállalkozást kell fejlesztenie, ügyfeleket kell keresnie, profitot termelnie. Jobb minden papírmunkát azokra bízni, akik ehhez jobban értenek. Bérelhetsz könyvelőt, vagy azt csinálhatod, amit én.
Amikor azon gondolkodtam, vegyek-e fel könyvelőt vagy ne, egy olyan fogalommal találkoztam, mint az online könyvelés.
Érdeklődni kezdtem, áttanulmányoztam az összes elérhető könyvelési szolgáltatást, elolvastam a véleményeket, és rátaláltam arra, amelyik minden tekintetben kielégített:
A szolgáltatásról beszélek Kontúr Elba. Közel 2 éve használom és ezalatt soha nem csalódtam. Milyen előnyöket kapok:
Ez a szolgáltatás egyéni vállalkozók és LLC-k számára alkalmas, amelyek az egyszerűsített adórendszer vagy az UTII - a leggyakoribb adózási rendszerek - alapján működnek.
Általában elégedett vagyok. Megkíméltem magam a könyveléstől és az adózavaroktól. És azt tanácsolom.
Ha bármilyen kérdése van, tegye fel őket a megjegyzésekben. Iratkozzon fel a webhely frissítéseire is, és tájékoztassa barátait erről a cikkről a közösségi hálózatokon.
Nem titok, hogy papíron is be lehet jelenteni, vagy az interneten keresztül is be lehet nyújtani az adóhivatalhoz. Az alábbiakban elmondjuk, hogyan lehet elektronikusan bejelenteni, és van-e lehetőség ingyenes bejelentést tenni az adóhivatalhoz az interneten keresztül.
A kisvállalkozások beszámolóik nagy részét papíron is benyújthatják. Ez a módszer azonban időigényes. Sokkal egyszerűbb az interneten keresztül bejelenteni az adóhivatalhoz. Ezenkívül a jelentések speciális operátorokon keresztül történő elküldésével nyomon követheti a nyilatkozat átadásának teljes láncát - a küldéstől a szakemberek általi átvételig.
Egyes cégek egyáltalán nem nélkülözhetik az elektronikus bejelentést, mert az adótörvény csak telekommunikációs csatornákon kötelezi a bejelentést. Ez a szabály az áfabevallásokra vonatkozik. A fizetők szinte minden kategóriája kénytelen elküldeni ezt a nyilatkozatot az interneten keresztül, kivétel csak az adóügynökök bizonyos csoportjai esetében létezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 2., 3. bekezdése, 5. bekezdés, 174. cikk).
Az Adófelügyelőség régóta kifejlesztett egy szolgáltatást, amely segít minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak ingyenes nyilatkozattételt küldeni a Szövetségi Adószolgálat webhelyén. Ennek a rendszernek a használatával azonban meg kell szakítania az összes számot a papírról kézzel - ez a módszer szükségtelen hibákhoz és hiányosságokhoz vezethet. Ha a fizető nagyon óvatos, akkor valószínűleg nem lesz hiba, de a pénzt akkor is el kell költeni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy jelentést csak elektronikus aláírással küldhet, amelyet az Orosz Föderáció tanúsítási központjában vásárolnak meg.
A folyamat megkönnyítésére számos informatikai cég speciális elektronikus jelentési szolgáltatásokat hoz létre. Bármely cég vásárolhat tőlük elektronikus aláírást is. Az elektronikus szolgáltatások révén könnyen és gyorsan elküldhet bármilyen jelentést a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezen kívül a cégek kérhetik az összes adó egyeztetését, leveleket küldhetnek, reagálhatnak az ellenőrök igényeire, sőt becsatolhatják a kért dokumentumokat. A szervizközpontok technikai támogatást nyújtanak a felhasználóknak, és mindig segítenek a felmerülő problémák megoldásában.
