A külső pénzügyi ellenőrzést az ellenőrzött szervezettől független külső szervek végzik.
A külső ellenőrzést (például bármely végrehajtó hatóság tevékenységei felett stb.) Speciálisan létrehozott (vagy speciális) állami ellenőrző szervek végzik, amelyek funkcionálisan és szervezetileg függetlenek tőle (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája) . Más szavakkal, a külső ellenőrzés egy adott hatóságon (állami szervezeten) kívül vagy annak szerkezetén kívüli állami szervezet ellenőrzése. A külső ellenőrzés állami, önkormányzati és ellenőrzésre oszlik.
Az állami pénzügyi ellenőrzést mind az Orosz Föderáció mértékében, mind az Orosz Föderáció alkotóelemeiben végzik. Ezt az arra felhatalmazott állami szervek végzik: az Orosz Föderáció Számlakamarája, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és részlegei, az Adó- és Vámügyi Minisztérium, valamint a Szövetségi Kincstár.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatai a következők: az Orosz Föderáció és alattvalói közpénzek kialakulásának és felhasználásának ellenőrzése; a pénzügyi, költségvetési, hitel-, monetáris, adó- és devizapolitikák gyakorlati magatartásával megbízott végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése; a jogi személyek és magánszemélyek pénzeszközeinek hitelintézetek általi vonzásának és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; a költségvetési és adófegyelem javítása; a költségvetésközi kapcsolatok mechanizmusának végrehajtásának ellenőrzése stb. Az állami pénzügyi ellenőrzés közvetlen tárgya a költségvetési folyamat minden szakasza, az adók és a költségvetésbe történő egyéb kifizetések bevétele; a költségvetésen kívüli alapok, célzott költségvetési alapok, támogatások, támogatások stb.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzést az önkormányzatok szintjén végzik. Az önkormányzatok pénzügyi szervei költségvetési forrásokból végzik a műveletek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzik a költségvetési kölcsönök, költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, önkormányzati garanciák stb. Elosztásának, elosztásának, átvételének és célzott felhasználásának és visszatérítésének feltételeit. a helyi önkormányzat képviselő testületei és a helyi önkormányzat pénzügyi szervei által.
Az állami és önkormányzati ellenőrzés meglévő alrendszereinek fő hátrányai a következők: a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök felhasználásának lehetősége, az alanyok és az önkormányzatok költségvetése nem a rendeltetésüknek megfelelően, a költségvetési kölcsönök és kölcsönök hiányos visszatérítése (vagy vissza nem térítése) az Orosz Föderáció költségvetési rendszere; a szabályozó szervek fellépésének széthúzása és zavara; hiányzik egy egyeztetett intézkedési terv a pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtására, mind az adó-, mind az adómentes bevételek költségvetési rendszerbe történő bevételére (beleértve a költségvetésen kívüli alapokat is), valamint a költségvetési források célzott és hatékony végrehajtására.
A külső pénzügyi ellenőrzés magában foglalja audit ellenőrzés. A könyvvizsgálók ellenőrzik a gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásait, véleményt készítve annak megbízhatóságáról, valamint folyamatos tanácsadással a különböző számviteli, pénzügyi és jogi kérdésekről, adózásról, banki és biztosítási stb. Pénzügyi helyzetéről és eredményeiről vállalkozás; a számvitel megfelelése a megállapított követelményeknek és kritériumoknak; az ellenőrzött társaság betartja a hatályos jogszabályokat. A könyvvizsgáló, mint érdektelen személy, véleményt nyilvánít az ellenőrzött szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és arról, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak. Az ellenőrzésnek, valamint az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésnek különböző céljai és feladatai vannak. Mindazonáltal sok közös vonásuk van a technikákban, és valójában egyetlen végső céljuk - a pénzügyi fegyelem megerősítése. Az állami és önkormányzati ellenőrzés tárgya elsősorban a közpénzek, az ellenőrzések főként a decentralizált pénzügyek.
Az illetékes állami szervek pénzügyi ellenőrzése "az államkincstár érdekeit szolgálja", az önkormányzati ellenőrzés funkciói hasonlóak, az ellenőrzési ellenőrzési forma használata lehetővé teszi a tulajdonosok érdekeinek figyelembevételét, akik gyakran érdeklődnek a számvitel és a beszámolás megbízhatósága és minősége. Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók számára kötelező az éves ellenőrzés. Köztük vannak hitel-, biztosítószervezetek, olyan szervezetek, amelyek szervezeti és jogi formája egy nyitott részvénytársaság, stb., Azaz olyan személyek, akiknek tevékenysége sok személy érdekeit érinti.
Belső pénzügyi ellenőrzés az Orosz Föderáció polgári védelmi, vészhelyzeti és természeti katasztrófák következményeinek felszámolásával foglalkozó minisztériumában
A belső ellenőrzés egy számviteli rendszerből, egy ellenőrzési környezetből és az ellenőrzésekből áll. Célja: tanulmányozni és tájékoztatni a hibák, torzulások, korábban hozott döntések kijavításáról.
Belső irányítás:
1) megbízható információkat nyújt a vezetőségnek a gazdálkodó egység pénzügyi és gazdasági tevékenységéről;
2) biztosítja a dokumentumok, cselekmények, vagyon biztonságát, megakadályozva a lopást, visszaélést, kárt, megsemmisítést, nyilvánosságra hozatalt, visszaélést;
3) megszünteti a terméketlen költségeket, az erőforrások pazarló felhasználását, erősíti a fegyelmet és optimalizálja az adófizetést;
4) biztosítja, hogy a szervezet személyzete végrehajtsa a belső helyi szabályokat, parancsokat, parancsokat, utasításokat, előírásokat;
5) feltételeket biztosít a számvitel lebonyolításához a szervezetben a hatályos jogszabályoknak megfelelően.
A belső ellenőrzés olyan ellenőrzési eljárások végrehajtását foglalja magában, amelyek segítenek a hibák azonosításában, a mutatók dinamikájának összehasonlításában és az eltérések okainak kiderítésében, valamint a minisztériumi alkalmazottakat is felállítják feladataik jóhiszemű ellátására.
A vállalkozásokon belüli kockázat alatt a tranzakciók elszámolásában és általában a jelentésekben bekövetkező lényeges hibás állítások valószínűségét értjük. Ez a kockázat jellemzi a könyvelési számla, a mérleg, az azonos típusú üzleti tranzakciók és a jelentések egészének jelentős megsértésére való hajlamot az ellenőrzött gazdasági egységben.
Az ellenőrző-ellenőr a tervezési szakaszban felméri a belső kockázatot, figyelembe véve a belső kontrollrendszert, szakmai megítélése alapján. Értékeléskor olyan tényezőket kell figyelembe venni, mint:
1) az ipar működésének jellemzői és jelenlegi gazdasági helyzete;
2) az alany tevékenységének sajátosságai;
3) a szervezet nyilvántartásáért és jelentések készítéséért felelős személyzetének tapasztalatai és képesítései;
4) a gazdálkodó egység vezetőire és személyzetére gyakorolt külső nyomás lehetősége a pénzügyi kimutatások bizonyos mutatóinak elérése érdekében;
A gazdaságon belüli kockázat alacsony, közepes és magas lehet. Lehetőség van a kockázati rendszer elemzésére a gazdasági tevékenység kockázatát korlátozó intézkedések kidolgozásával.
A belső pénzügyi ellenőrzési rendszer hatékonyságának kritériuma a belső ellenőrzés elveinek való megfelelés:
1. A felelősség elve.
2. Az egyensúly elve.
3. A szervezetben dolgozó belső kontroll minden alanyának irányíthatósági elve.
4. Az eltérések időben történő bejelentésének elve.
5. Az érdekek megsértésének elve.
6. Az integráció elve.
7. A közigazgatás érdekeinek elve.
8. A belső ellenőrzés alanyainak kompetenciája, jóhiszeműsége és őszintesége.
9. A megfelelőség elve.
10. Az állandóság elve.
11. A belső kontroll módszertan elfogadhatóságának elve.
12. A folyamatos fejlődés és fejlesztés elve.
13. Az elsőbbség elve.
14. A komplexitás elve.
15. A belső ellenőrzési rendszer különböző összeköttetéseinek teherbírásának következetessége.
16. Az optimális központosítás elve.
17. Az egyetlen felelősség elve.
18. A funkcionális potenciális utánzatok elve.
19. A szabályozás elve.
20. A feladatok szétválasztásának elve.
21. Az engedély és a jóváhagyás elve.
22. Az interakció és a koordináció elve.
A belső kontrollrendszer működésének fontos aspektusa e rendszer elveinek megvalósítása, amelyek betartása növeli mind a külső felhasználók, mind a könyvvizsgálók, mind a kontrolladatok belső felhasználóinak hitelességét.
Az ellenőrzést a szervezet minden osztályának és szolgálatának egyértelmű kölcsönhatása alapján kell elvégezni.
Ezen elvek kombinációja képezi a belső kontrollrendszer hatékonyságának alapját.
A belső pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció Sürgősségi Minisztériumának minden osztályán végzik.
Záró rész.
A lecke végén a tanár válaszol az előadás anyagával kapcsolatos kérdésekre, és bejelenti a feladatot
Kérdések az önálló munkához:
1. Az államhatalom képviseleti szervei által gyakorolt ellenőrzés.
2. Az államhatalom végrehajtó szervei által gyakorolt ellenőrzés.
3. Minisztériumi pénzügyi ellenőrzés.
4. Audit ellenőrzés.
5. Az állam pénzügyi ellenőrzése.
Végezze el a vázlatot.
Kérdések a szemináriumra való felkészüléshez:
1. Pénzügyi ellenőrzés: fogalom, jelentés, típusok.
2. A pénzügyi ellenőrzés szervei.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés (MFC) az Orosz Föderáció jogszabályai által létrehozott tevékenység
A helyi önkormányzati szervek az önkormányzati pénz- és egyéb anyagi erőforrások (tőke) kezelésében, valamint a gazdasági tevékenységekben és az önkormányzati vagyon elidegenített tárgyi eszközeinek kezelésében előforduló hibák és visszaélések azonosítására, megelőzésére és visszaszorítására.
Az IFC célja annak biztosítása, hogy az igazgatási és végrehajtási intézkedések a törvényesség, a célszerűség és a hatékonyság érdekében megfeleljenek az irányításnak, ideértve az önkormányzati pénzügyi források, tárgyi eszközök és immateriális javak tervezésének, kialakításának, elosztásának és felhasználásának szakaszát is. biztonság és bővítés az önkormányzatok feladatainak ellátásához.
A törvényesség elve:
Szűk értelemben azt jelenti, hogy a cselekvések vagy tevékenységek megfelelnek a törvényeknek és rendeleteknek;
Tág értelemben azt jelenti, hogy egy normatív jogi aktus megfelel az állam valós igényeinek.
A célszerűség elve bizonyos célok, racionalitás és racionalitás betartását feltételezi (különösen egy adott célprogram, egy adott normatív aktus tényleges igényét, gyakorlati hasznosságát stb.).
A hatékonyság elvét több szempontból is meg lehet tekinteni:
A hatékonyság a költségek és haszon közötti optimális egyensúlyt jelenti;
A hatékonyság azt jelenti, hogy nincs szükségtelen költség;
A hatékonyság azt jelenti, hogy egy meghatározott célt a legalacsonyabb költséggel kell elérni, vagy a legjobb eredményt kell elérni szigorúan meghatározott erőforrások felhasználásával. (A költségvetési források felhasználásának hatékonyságának és gazdaságosságának elve, a Kr. E. 34. cikke).
Fő célja szerint az IFC a következő feladatokat oldja meg:
Az önkormányzatok költségvetésének bevételi és kiadási tételeinek időbeni teljesítése feletti ellenőrzés megszervezése és végrehajtása volumen, szerkezet, valamint cél és cél tekintetében;
Az önkormányzati pénzek elköltésének és az önkormányzati vagyon felhasználásának hatékonyságának és megvalósíthatóságának meghatározása;
Az önkormányzatok költségvetésének bevételi és kiadási tételeinek érvényességének értékelése;
Az önkormányzatok költségvetéseiből fedezett vagy az önkormányzatok költségvetéseinek kialakítását és végrehajtását érintő normatív jogi aktusok tervezeteinek pénzügyi szakértelme;
Az önkormányzatok költségvetésének megállapított mutatóitól való eltérések elemzése és azok megszüntetését célzó javaslatok előkészítése, valamint a költségvetési folyamat egészének javítása;
Az önkormányzati költségvetés bevételi oldalára vonatkozó adó- és nem adófizetések bevételének biztosítása;
A számvitel és a jelentéstétel helyességének ellenőrzése;
A tartalékok feltárása az önkormányzatok költségvetésének bevételi bázisának növekedéséhez és a kiadási oldal csökkentése;
A célzott költségvetési források kialakításának és elosztásának ellenőrzése;
A pénzügyi visszaélések azonosítása a költségvetési és költségvetési kapcsolatok területén;
Megelőző munka elvégzése a pénzügyi fegyelem javítása érdekében.
Az IFC fő funkciói a következők:
Operatív - ellenőrzési intézkedések végrehajtása a költségvetési jogszabályok megsértésének azonosítása érdekében;
Informatív - az azonosított jogsértésekkel kapcsolatos információk tömbjének kialakítása és rendszerezése;
Szabályozási - javaslatok készítése a pénzügyi szektorhoz kapcsolódó szabályozási jogszabályok tartalmának megváltoztatásával kapcsolatban;
Megelőző - a költségvetési jogszabályok esetleges megsértésének megelőzése a költségvetési forrásokkal kapcsolatos műveletek tisztázásával, valamint az előzetes ellenőrzés részeként ellenőrző intézkedések végrehajtásával.
Az IFC rendszert a következő fő elemek alkotják:
Az IFC végrehajtására jogosult szervezeti struktúrák;
Módszertani keret (fogalmak, célok, célok, elvek, követelmények, IFC típusok meghatározása) és szabályozási jogi keret;
Személyzet;
Információs és kommunikációs infrastruktúra (információs rendszer, kommunikációs rendszer).
Információs rendszer - statisztikai, működési, tervezési, számviteli, jelentéstételi, szabályozási hivatkozások és egyéb információk.
A kommunikációs rendszer magában foglalja az önkormányzati és állami pénzügyi ellenőrző szervek közötti interakcióra, tevékenységeik összehangolására és információcserére vonatkozó eljárásokat.
Az IFC rendszer szervezési elvei:
1. A függetlenség elve. Az IFC szerveinek szervezeti, funkcionális, anyagi és egyéb függetlenséggel kell rendelkezniük azoktól a jogi és természetes személyektől, akiknek tevékenységét ellenőrzik, valamint az utóbbiakkal bármilyen módon összefüggő személyektől. A függetlenséget hivatalosan rögzíteni kell az Orosz Föderáció jogszabályaiban és a helyi önkormányzati szervek normatív jogi aktusaiban, amelyek az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és lebonyolítására irányulnak. Ezenkívül a függetlenséget bizonyos jogok és kötelezettségek egyértelműsége és megfelelősége jellemzi. Lehetővé teszi a felügyelők számára, hogy nagyfokú önállósággal és kezdeményezőkészséggel dolgozzanak, és objektív véleményt nyilvánítsanak.
Az IFC függetlenségének fontos garanciája a kellően magas hivatalos fizetések, a megfelelő társadalombiztosítás stb. Is. A függetlenség ezen kívül az IFC finanszírozási forrásai: a rendszer finanszírozását költségvetésnek kell tekinteni, és külön kell elkülöníteni sor az önkormányzatok költségvetésében.
Általánosságban elmondható, hogy az IFC testület függetlenségének mértéke abban a jogában nyilvánul meg, hogy önállóan határozza meg:
Ellenőrzési tevékenységük tárgya;
Ellenőrzési módszerek;
2. A nyilvánosság elve (nyilvánosság vagy nyitottság). Nyilvánosságra van szükség ebben a kérdésben, mivel tájékoztatja a nyilvánosságot a pénzügyi rendszer valós helyzetéről. Ez az elv feltételezi, hogy minden állampolgárnak hozzá kell férnie az ellenőrzési tevékenységek eredményeire vonatkozó információkhoz (kivéve az üzleti vagy adótitkot képező információkat). Ugyanakkor a sajtónak nemcsak az ellenőrzések eredményeiről szóló anyagokat kell közzétennie, hanem a végrehajtó hatóságok hivatalos válaszát is az ellenőrök megállapításaira, beleértve a jogsértések kiküszöbölésére hozott intézkedések megjelölését is.
3. A törvényesség elve. Az IFC szervek tevékenységének szigorúan meg kell felelnie a törvényeknek és más szabályozási jogi aktusoknak, és nem engedheti meg az önkényt az ellenőrzött személyekkel kapcsolatban.
4. Az objektivitás elve. Az ellenőrök következtetéseinek, valamint az ellenőrzések tervezésére és lebonyolítására vonatkozó megközelítéseiknek ki kell zárniuk minden elfogultságot vagy hajlamot, valamint minden különleges indítékot (önérdek, politikai rend stb.). Az ellenőrzések eredményein alapuló következtetéseknek pártatlannak, megalapozottnak és megfelelő adatokkal, dokumentumokkal, minőségi információkat tartalmazó anyagokkal kell alátámasztaniuk.
5. A felelősség elve. Ezt az elvet legalább három szempontból lehet figyelembe venni. Az IFC minden alanyának (ellenőrző szerv, annak alkalmazottja) felelősséget kell vállalnia (gazdasági, adminisztratív és fegyelmi) az ellenőrzési funkciók és a rábízott feladatok nem megfelelő végrehajtásáért. A felelősséget hivatalosan meg kell határozni az egyes ellenőrzési funkciók elvégzéséért, világosan körülhatárolva és egy adott témához kell rendelni. Az önkormányzati pénzügyek és egyéb vagyongazdálkodás során azonosított hibák és visszaélések elkövetőit azonosítani kell, büntetni kell a súlyosságuk (a költségvetési következményekkel összefüggésben) és az általuk elkövetett jogellenes vagy nem megfelelő cselekvések befolyásának mértéke szerint. önkormányzati pénzügyek. Harmadik felek, beleértve a helyi önkormányzati szerveket is, amelyeknek joguk van döntéseket hozni (és azok végrehajtását) az IFC szervek nyilatkozatai vagy parancsai alapján, valamint az utóbbiakkal jogviszonyba lépő egyéb szervezetek felelősek feladataik nem megfelelő ellátása az IFC szervekkel kapcsolatban (például a nyilatkozatok vagy utasítások teljesítésének kötelezettsége, az információszolgáltatási kötelezettség stb.), amelyet szabályozási jogi aktusokban kell előírni.
6. Az egyensúly elve. Ez az elv elválaszthatatlanul kapcsolódik az előzőhöz. Az egyensúly azt jelenti, hogy az alany nem rendelhető hozzá olyan vezérlőfunkciókhoz, amelyek nincsenek meg a végrehajtás eszközeivel. Hasonlóképpen nem lehetnek olyan eszközök, amelyek nem kapcsolódnak egyik vagy másik funkcióhoz. Más szóval, az ellenőrzés alanyának felelősségeinek meghatározásakor meg kell határozni a jogok és lehetőségek megfelelő körét, és fordítva.
7. A következetesség elve. Az IFC rendszer létezését feltételezi.
Az IFC tipológia az önkormányzati pénzügyi rendszeren belüli ellenőrzés lefedettségén alapul. Itt valójában arról beszélünk, hogy mi lesz az ellenőrzés tárgya - a pénzeszközök elosztása az önkormányzatok költségvetésének elkészítése és végrehajtása keretében, vagy a költségvetési források felhasználásának helyessége és hatékonysága egyes gazdasági szervezetek részéről .
Ebből a szempontból az IFC szétesik:
Pénzügyi és költségvetési ellenőrzés (FBK);
Pénzügyi és gazdasági ellenőrzés (FHK).
Az FBK a finanszírozást összességében fedezi, konkrét gazdasági egységekre való hivatkozás nélkül. Ezt közvetlenül a költségvetési folyamaton belül hajtják végre. Az FBK különösen a következőket tartalmazza:
A költségvetések bevételi és kiadási tételeinek érvényességének értékelése a költségvetési besorolás keretében;
Az önkormányzatok költségvetésének végrehajtásának időszerűségének és teljességének ellenőrzése stb.
Az FHK -t a gazdálkodó szervezetek pénzügyi és gazdasági műveleteinek ellenőrzésében és ellenőrzésében fejezik ki, a szervezetek által a hozzájuk rendelt költségvetési források felhasználásának hatékonyságának felmérésében.
Osztályozás a kormányzati ágakhoz képest:
1. IFC, a képviseleti kormányon keresztül. Az Art. Az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének 265. cikke szerint a helyi önkormányzatok képviselő-testületei a következő pénzügyi ellenőrzési formákat végzik:
Előzetes ellenőrzés - a költségvetésről szóló törvénytervezetek (döntések) és a költségvetési és pénzügyi kérdésekre vonatkozó egyéb törvénytervezetek (döntések) megvitatása és jóváhagyása során;
Aktuális ellenőrzés - a költségvetés végrehajtásának egyes kérdéseinek megvitatása során a bizottságok, bizottságok, törvényhozó (képviselő) testületek munkacsoportjai, a helyi önkormányzat képviselő -testületei ülésein a parlamenti meghallgatások során és a parlamenti vizsgálatok kapcsán;
Utóellenőrzés - a költségvetések végrehajtásáról szóló jelentések felülvizsgálata és jóváhagyása során.
Ugyanakkor a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek ellenőrzése biztosítja a jogukat:
Megkapni a szükséges kísérőanyagokat a végrehajtó hatóságoktól, a helyi önkormányzati szervektől a költségvetés jóváhagyásakor;
A költségvetést végrehajtó szervektől, működésükről tájékoztatás a végrehajtásukról;
A költségvetés végrehajtásáról szóló jelentés jóváhagyása (nem jóváhagyása);
Saját ellenőrző szervek létrehozása (az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája, ellenőrző kamarái, az Orosz Föderáció alkotóelemeit alkotó jogalkotó (képviseleti) szervek egyéb szervei és a helyi önkormányzati szervek) a költségvetések külső ellenőrzésének elvégzése érdekében;
A költségvetést végrehajtó szervek tevékenységének értékelése.
Hangsúlyozni kell, hogy nem minden helyi önkormányzati képviselő-testület él az önkormányzati pénzügyi ellenőrző szervek létrehozására vonatkozó jogával. Ez annak köszönhető, hogy ezeket az önkormányzatok költségvetéséből kell finanszírozni, mivel ezeknek a költségeknek a végrehajtására gyakran nincs forrás.
Az IFC szervei a reprezentatív hatalom mentén az ellenőrző és számviteli kamarák. Tevékenységüket az Orosz Föderáció Számviteli Kamara képmására és hasonlatosságára szervezik, és az Orosz Föderáció "Az Orosz Föderáció Számlakamarájáról" szóló, 1995. január 1-jei 4-ФЗ. egyfajta mintajog a tevékenységüket szabályozó szabályok kidolgozásában. A helyi önkormányzati szervek kötelesek minden, a parlamenti ellenőrzés végrehajtásához szükséges információt rendelkezésre bocsátani a helyi önkormányzatok képviseleti szerveinek, amelyek hatáskörükön belül az Orosz Föderáció Alkotmánya, az Orosz Föderáció BC-je és egyéb az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusai.
2. IFC, végrehajtó hatalom. Az Art. Az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének 266. cikke szerint a pénzügyi ellenőrzést a végrehajtó hatalomon keresztül az önkormányzatok pénzügyi szervei, a főigazgatók és a költségvetési alapok kezelői végzik. Feladatkörükbe beletartozik a fő adminisztrátorok, adminisztrátorok és a költségvetési források kedvezményezettjeinek költségvetési alapokkal végzett műveletek pénzügyi ellenőrzése, valamint a költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, valamint az állami és önkormányzati garanciák kedvezményezettjeinek való megfelelés. a költségvetési források elosztása, átvétele, célzott felhasználása és visszatérítése. ...
Pénzügyi ellenőrző szervekaz Orosz Föderációban ezek a kormányzati szervek, amelyek felelősek a pénzügyi tevékenységek bizonyos területein a törvényi követelmények betartásáért. Tekintsük részletesebben a fő orosz pénzügyi ellenőrző szervek sajátosságait.
Az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25 -i 1095. számú rendeletének 2. pontjával összhangban az Orosz Föderáció egyes hatóságai hivatalos hatásköröket kaptak az állami pénzügyi ellenőrzés gyakorlására. Azok között:
Korábban az Orosz Föderáció Pénzügyi és Exportellenőrzési Szövetségi Szolgálata is ilyen testületekhez tartozott, de 2000 -ben megszüntették, funkcióit átruházták a Pénzügyminisztériumra és a Gazdaságfejlesztési Minisztériumra.
Az 1095 számú rendelet 2. pontja tartalmaz egy olyan rendelkezést is, amely szerint az állami pénzügyi ellenőrzést más olyan szervek is gyakorolhatják, amelyek illetékesek a pénzeszközök bevételének és kiadásának ellenőrzésében Oroszország költségvetési rendszerén belül.
Így az Orosz Föderációban pénzügyi ellenőrzést gyakorló struktúrák jogilag megállapított listája nem zárt.
Az Orosz Föderáció hatóságai helyi önkormányzatok szintjén is megalakulnak. Rendelkezéseinek megfelelően. Az orosz alkotmány 12. cikke szerint az önkormányzati hatalom el van választva az államtól. Tehát az önkormányzatok saját hatáskörükön belül saját pénzügyi ellenőrző szerveket hozhatnak létre. Ezek lehetnek például a városi számviteli kamara vagy a képviselő -testület alá tartozó munkacsoport.
A pénzügyi ellenőrzés területén bizonyos hatáskörök a Legfőbb Ügyészségre, a Belügyminisztériumra és az FSZB -re ruházhatók - olyan problémák megoldása keretében, amelyek tükrözik e szervek bevonását a költségvetési kapcsolatok jogszerűségének biztosításába. Általában a pénzügyi ellenőrzést nem tekintik a bűnüldöző szervek tevékenységének fő profiljának, ezért a biztonsági erők ezen tevékenységi területe leggyakrabban a tárcák közötti kommunikációhoz kapcsolódik.
Tehát az Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrző szervei kölcsönhatásba léphetnek egymással.
Fentebb megjegyeztük, hogy a bűnüldöző szervek tevékenysége kevésbé korrelál a pénzügyi ellenőrzéssel, mint azoknak az osztályoknak a tevékenysége, amelyek hatáskörét az 1095. számú rendelet határozza meg. Ezért a Belügyminisztérium és az FSB általában kölcsönhatásba lép a az érintett szakosodott szervek az ellenőrzési feladatok ellátása keretében.
Szakasz 7. pontja szerint tehát. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Belügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Szövetségi Biztonsági Szolgálatának II. Rendelete, 1999.12.07., 89n / 1033/717. Sz., Az ügyész kérésére vagy amikor a bűnüldöző szervek az ügynökségek indokolással ellátott állásfoglalást adnak ki, ellenőrzést kezdeményeznek bármely tulajdonosi formájú szervezetnél.
Az Orosz Föderáció Legfőbb Ügyészsége és a Rosfinnadzor 2014. április 15 -i 162/117. Számú végzésének 3. pontjával összhangban a Rosfinnadzor szervek az ügyészség indokolt kérésének kézhezvételét követően ellenőrizhetik a szervezeteket. amelyek részt vesznek a költségvetési kapcsolatokban, rendelkezésükre állnak az állam tulajdonában lévő költségvetésen kívüli források vagy anyagi javak ... A Rosfinnadzor és a Legfőbb Ügyészség közötti interakció keretében végzett ellenőrzések a devizaügyletekben részt vevő személyek tevékenységére is vonatkozhatnak.
Hasonló kommunikáció lehetséges a hatalmi struktúrákhoz nem tartozó osztályok között. Tehát az Art. 2.1. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2010. június 29-i 2 megállapodása 01-15 / 3182. Sz. És az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-27-2 / 5. Sz. az egyik részleggel interakcióba lépő, ugyanakkor a másik számára érdekes személyekre vonatkozó információk. Például a Központi Bank tájékoztathatja a Szövetségi Adószolgálatot azokról a bankokról, amelyekkel kapcsolatban intézkedéseket hoztak annak érdekében, hogy korlátozzák az ügyletek jogi személyek általi elszámolását. Az adóhatóságok viszont tájékoztathatják a Központi Bankot az adófizetők pénzeszközeinek hitelintézetek hibájából a költségvetésbe történő helytelen átutalásának tényéről.
A Pénzügyminisztériumnak elszámolt másik pénzügyi ellenőrző szerv a Rosfinnadzor. Ennek a struktúrának az ellenőrzéseinek fő célja a pénzügyi és költségvetési folyamatok, valamint a devizaügyletek. Az osztály figyelemmel kíséri, hogy az Orosz Föderáció költségvetésének forrásait, támogatásokat, támogatásokat, hiteleket helyesen használják fel, azonosítja a pénzügyi és költségvetési jogszabályok megsértéseit, és elfojtja azokat.
A Rosfinmonitor viszont nem a pénzügyminisztériumnak, hanem az Orosz Föderáció elnökének van alárendelve. Ez a pénzügyi ellenőrző szerv figyelemmel kíséri a magánszemélyek és jogi személyek különböző ügyleteivel kapcsolatos tranzakciókat, hogy azonosítsa a terrorizmus és más illegális tevékenységek finanszírozásának csatornáit. Szintén a Rosfinmonitoring hatáskörébe tartozik az olyan személyek büntetőeljárása, akik törvényben tiltott cselekményeket hajtanak végre a pénzforgalom tekintetében.
A Pénzügyminisztériumnak elszámolt Szövetségi Kincstár a pénzügyi ellenőrzés tekintetében megoldja az állami költségvetés végrehajtásának biztosításával, az állami programokkal és az államhoz tartozó pénzeszközök hatékony elköltésével kapcsolatos problémákat. A főosztály hatáskörébe tartozik a költségvetési források felhasználását szabályozó jogszabályok megsértésének megszüntetése, valamint a költségvetési alapok kezelése területén jogszabálysértésre képes személyekkel szembeni megelőző intézkedések megtétele.
Pénzügyi ellenőrző szervek is létrehozhatók az Orosz Föderáció és az önkormányzatok alkotóelemeinek szintjén. Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció állam- és helyi hatóságai az Alkotmánnyal összhangban függetlenek egymástól, az illetékes intézmények közös problémákat oldanak meg, amelyek célja a költségvetési források regionális vagy önkormányzati szintű rendelkezésre bocsátásának jogszerűségének biztosítása.
Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek szintjén végrehajtott fő módszerek és jogi mechanizmusok általában hasonlóak a szövetségi pénzügyi ellenőrző szervek által használt témához. Az önkormányzati struktúrák viszont - a költségvetési folyamat helyi sajátosságai miatt - a munkaszervezés privát megközelítéseit használhatják. Bizonyos esetekben a költségvetési kapcsolatok pénzügyi ellenőrzésének önkormányzati szinten történő gyakorlására vonatkozó jogosultságot egyidejűleg több helyi intézmény is gyakorolja, és ezt rögzíti az önkormányzati szabályozás.
Gyakran olyan szervezetek is részt vesznek a folyamatokban az önkormányzati költségvetési kommunikáció szintjén, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a kormányzati struktúrákhoz: független könyvvizsgálók, nyilvános csoportok, civil szervezetek.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja pénzügyi ellenőrzést gyakorol a monetáris kapcsolatok, az elszámolások, az orosz rubel forgalma és a devizák területén. Az Oroszországi Bank fő funkciói:
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által a pénzügyi ellenőrzés és a kapcsolódó tevékenységek keretében megoldott legfontosabb feladatok:
Pénzügyi ellenőrzést gyakorolva az Orosz Központi Bank arra ösztönzi a monetáris kapcsolatok résztvevőit, hogy tartsák be a szövetségi törvények rendelkezéseiben foglalt utasításokat, valamint az egyes osztályok és maga az Orosz Föderáció Központi Bankja által kiadott szabályozási jogi aktusokat.
A központi bank hatékony pénzügyi ellenőrzése az egyik kulcsfontosságú tényező az osztály fent említett feladatainak sikeres ellátásában, mivel az állam főbankjának számos döntése már a magánhitel szintjén is megfelelő végrehajtást igényel. és pénzügyi intézmények. A Központi Bank feladata nyomon követni, hogy a bankok tevékenysége hogyan felel meg ennek a kritériumnak.
A Központi Bank ilyen tevékenységeinek eredményeiről a "Bank" részben olvashat.
Szintén hasznos lehet olyan fontos szempontot figyelembe venni, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának pénzügyi ellenőrzésének gyakorlása a hitelviszonyokhoz nem kapcsolódó üzleti szegmensekben. 2013 -ig ezeket az ellenőrzési feladatokat egy másik osztály - a Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálata - látta el. Ezt a struktúrát azonban megszüntették, és a Központi Bank megkapta a felhatalmazást az érintett területen.
A nem hitel jellegű pénzügyi kapcsolatok olyan területeken zajlanak, mint:
A jelzett szegmensekhez tartozó szervezetek tevékenysége nemcsak a pénzügyi jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzését követelheti meg, hanem a polgári és adójogi normákat is. Ebben az értelemben az Orosz Föderáció Központi Bankja megoszthatja a fenti struktúrák nyomon követésére vonatkozó hatáskörét más illetékes pénzügyi ellenőrző szervekkel. , mint például az orosz szövetségi adószolgálat.
Számos állami struktúra felelős az Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrzéséért - mindegyik egy bizonyos pénzügyi szféra és bizonyos hatáskörök keretében. A vezető szerepet az ellenőrzési és számviteli, valamint az ellenőrzési és ellenőrzési struktúrák, valamint a Központi Bank kapják. Az ellenőrzési és ellenőrzési struktúrák száma magában foglalja a Pénzügyminisztériumot, a Szövetségi Adószolgálatot és a Szövetségi Kincstárat. A szövetségi szintű ellenőrző struktúrák többségének analógjai vannak regionális és önkormányzati szinten.
Az Orosz Föderáció Oktatási Minisztériuma
TOMSK ÁLLAMI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Pénzügyi és Számviteli Tanszék
Absztrakt a témában
"Külső és belső pénzügyi ellenőrzés"
Bevezetés 3
1. Külső pénzügyi ellenőrzés 4
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés 6
Következtetés 9
A felhasznált irodalom jegyzéke 10
Bevezetés
Az állam gazdaságpolitikáját pénzügyi és hitelkarok segítségével hajtják végre. A pénzügyi rendszer egyik legfontosabb ellenőrzése a pénzügyi ellenőrzés.
A piacgazdaságban az ellenőrzési funkció a közigazgatás vezető szerepévé válik. Miután széles körű gazdasági függetlenséget szereztek, döntöttek a pénzügyi források vonzásának forrásairól és a bevételek elosztásáról, az üzleti szervezetek felelősek tevékenységük törvényességéért és pénzügyi eredményeik megbízható tükrözéséért a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban.
Az állam és ellenőrző szervei, a gazdálkodó szervezetek tevékenysége felett ellenőrzést gyakorolva, biztosítják polgáraik védelmét a vállalkozók, menedzserek jogellenes cselekedeteitől; az állam garantálja a polgárok vagyonának biztonságát és a tulajdonosok által a munkavállalókkal, a gazdálkodó szervezetekkel az állammal és egymással szemben vállalt kötelezettségek teljesítését.
A szervezettől és a végrehajtás módjától függően az ellenőrzött gazdálkodó egységgel kapcsolatban a pénzügyi ellenőrzés külső és belső részre oszlik.
A külső pénzügyi ellenőrzést külső, független szervek végzik az ellenőrzött gazdálkodó egységgel kapcsolatban, belső - az ellenőrzött szervezet strukturális részlegei.
E munka célja: a külső és belső pénzügyi ellenőrzés fejlettségi fokának mérlegelése.
A cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki: azonosítani a külső és belső pénzügyi ellenőrzés jellemző vonásait, céljaikat.
1. Külső pénzügyi ellenőrzés
A külső ellenőrzést (például bármely végrehajtó hatóság tevékenységei felett stb.) Speciálisan létrehozott (vagy speciális) állami ellenőrző szervek végzik, amelyek funkcionálisan és szervezetileg függetlenek tőle (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája) . Más szóval, a külső ellenőrzés egy adott hatóságon (állami szervezeten) kívül vagy annak szervezeti struktúráján kívül eső állami szervezet ellenőrzése.
A külső ellenőrzés állami, önkormányzati és ellenőrzésre oszlik.
Az állami pénzügyi ellenőrzést mind az Orosz Föderáció mértékében, mind az Orosz Föderáció alkotóelemeiben végzik. Ezt felhatalmazott állami szervek végzik: az Orosz Föderáció Számlázási Kamara, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és részlegei, az Adó- és Vámügyi Minisztérium, a Szövetségi Kincstár stb.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatai a következők: az Orosz Föderáció és alattvalói közpénzek kialakulásának és felhasználásának ellenőrzése; a pénzügyi, költségvetési, hitel-, monetáris, adó- és devizapolitikák gyakorlati magatartásával megbízott végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése; a jogi személyek és magánszemélyek pénzeszközeinek hitelintézetek általi vonzásának és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; a költségvetési és adófegyelem javítása; a költségvetésközi kapcsolatok mechanizmusának végrehajtásának ellenőrzése stb. Az állami pénzügyi ellenőrzés közvetlen tárgya a költségvetési folyamat minden szakasza, az adók és a költségvetésbe történő egyéb kifizetések bevétele; a költségvetésen kívüli alapok, célzott költségvetési alapok, támogatások, támogatások stb.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzést az önkormányzatok szintjén végzik. Az önkormányzatok pénzügyi szervei költségvetési forrásokból végzik a műveletek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzik a költségvetési kölcsönök, költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, önkormányzati garanciák stb. Elosztásának, elosztásának, átvételének és célzott felhasználásának és visszatérítésének feltételeit. a helyi önkormányzat képviselő testületei és a helyi önkormányzat pénzügyi szervei által.
Az állami és önkormányzati ellenőrzés meglévő alrendszereinek fő hátrányai a következők: a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök felhasználásának lehetősége, az alanyok és az önkormányzatok költségvetése nem a rendeltetésüknek megfelelően, a költségvetési kölcsönök és kölcsönök hiányos visszatérítése (vagy vissza nem térítése) az Orosz Föderáció költségvetési rendszere; a szabályozó szervek fellépésének széthúzása és zavara; hiányzik egy egyeztetett intézkedési terv a pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtására, mind az adó-, mind az adómentes bevételek költségvetési rendszerbe történő bevételére (beleértve a költségvetésen kívüli alapokat is), valamint a költségvetési források célzott és hatékony végrehajtására.
A külső pénzügyi ellenőrzés magában foglalja audit ellenőrzés. A könyvvizsgálók ellenőrzik a gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásait, véleményt készítve annak megbízhatóságáról, valamint folyamatos tanácsadással a különböző számviteli, pénzügyi és jogi kérdésekről, adózásról, banki és biztosítási stb. Pénzügyi helyzetéről és eredményeiről vállalkozás; a számvitel megfelelése a megállapított követelményeknek és kritériumoknak; az ellenőrzött társaság betartja a hatályos jogszabályokat. A könyvvizsgáló, mint érdektelen személy, véleményt nyilvánít az ellenőrzött szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és arról, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.
Az ellenőrzésnek, valamint az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésnek különböző céljai és feladatai vannak. Mindazonáltal sok közös vonásuk van a technikákban, és valójában egyetlen végső céljuk - a pénzügyi fegyelem megerősítése. Az állami és önkormányzati ellenőrzés tárgya elsősorban a közpénzek, az ellenőrzések főként a decentralizált pénzügyek.
Az illetékes állami szervek pénzügyi ellenőrzése "az államkincstár érdekeit szolgálja", az önkormányzati ellenőrzés funkciói hasonlóak, az ellenőrzési ellenőrzési forma használata lehetővé teszi a tulajdonosok érdekeinek figyelembevételét, akik gyakran érdeklődnek a számvitel és a beszámolás megbízhatósága és minősége. Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók számára kötelező az éves ellenőrzés. Köztük vannak hitel-, biztosítószervezetek, olyan szervezetek, amelyek szervezeti és jogi formája egy nyitott részvénytársaság, stb., Azaz olyan személyek, akiknek tevékenysége sok személy érdekeit érinti.
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés
Egy szervezet sikeres működéséhez, a jövedelmezőség szintjének növeléséhez, eszközeinek fenntartásához és növeléséhez jól működő irányítási mechanizmusra van szükség, amelynek legfontosabb eleme a napi üzemi (belső) ellenőrzés.
A belső ellenőrzés az egyik fő irányítási funkció, és a szervezet munkájának folyamatos nyomon követésének és ellenőrzésének rendszere annak érdekében, hogy felmérje az eltérések és kedvezőtlen helyzetek azonosítására hozott vezetési döntések érvényességét és hatékonyságát, és időben tájékoztassa a vezetést a megszüntetésére vonatkozó döntések meghozataláról, csökkenti és kezeli tevékenységének kockázatait. A belső ellenőrzés tehát egy olyan visszacsatolási forma, amelyen keresztül a szervezet vezető testülete megkapja a szükséges információkat a kezelt objektum tényleges állapotáról és a vezetési döntések végrehajtásáról.
Az orosz könyvvizsgálati szabványok szerint a belső ellenőrzési rendszert szervezeti struktúrák, módszerek és eljárások összességének tekintik, amelyeket egy gazdálkodó egység vezetése fogad el, mint az üzleti tevékenység szabályos és hatékony lebonyolításának eszközét, amely többek között magában foglalja az e gazdasági szervezeten belül és annak erői által szervezett felügyelet és ellenőrzés:
· A jogszabályi követelményeknek való megfelelés;
· A számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
· A hibák és torzulások megelőzése;
· Megbízások és parancsok teljesítése;
· A szervezet vagyonának biztonsága.
A belső kontrollrendszer céljai:
1. A szervezet tevékenységeinek megfelelése az elfogadott cselekvési iránynak (célok és referenciaértékek) és stratégiának.
2. A szervezet stabilitása pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi szempontból.
3. A jelenlegi pénzügyi és gazdasági tevékenységek rendezettsége és hatékonysága.
4. A szervezet vagyonának (befektetett eszközök és forgalomban lévő eszközök) biztonsága, beleértve a menedzsmentben való felhasználásuk rendszerezett és általánosított adatainak biztonságát. Itt két aspektusa van az ellenőrzésnek:
a) az eszközök fizikai biztonságát biztosító szervezeti intézkedések megfelelőségére összpontosító ellenőrzés (lopás elleni védelem biztosítása, tűz, árvíz, számítógéphiba, áramkimaradás, szándékos kár stb.);
b) a pénzügyi és üzleti műveletek érvényességének, a szerződő felek fizetőképességének és lelkiismeretességének ellenőrzése, az ezen műveletekről döntő vezetők lelkiismeretessége.
5. Az elsődleges dokumentumok teljességének és pontosságának megfelelő szintje, valamint az elsődleges információk minősége a sikeres vezetéshez és a hatékony vezetési döntésekhez.
6. A számviteli rendszer teljesítménymutatóinak elérése - elérhetőség, teljesség, számtani pontosság, könyvelés a könyvelésben, formális megoldás, időbiztonság, az adatok bemutatása és közzététele a jelentésben.
7. A munka termelékenységének növekedése, a termelési és elosztási költségek csökkentése, a tevékenységek pénzügyi és gazdasági eredményeinek javítása.
8. Az erőforrások minden típusának racionális és gazdaságos felhasználása.
9. A szervezet tisztviselői és más alkalmazottai betartják az adminisztráció által megállapított követelményeket, szabályokat és eljárásokat - a felosztásokra vonatkozó előírások, munkaköri leírások, magatartási szabályok, dokumentációs és munkafolyamat -tervek, munkaszervezési tervek, számviteli politika rendje, egyéb parancsok és parancsok.
10. A szövetségi törvények és az Orosz Föderáció hatóságai és alkotóelemei, valamint a helyi önkormányzatok felhatalmazott szervei által kiadott szabályzatok követelményeinek való megfelelés.
A szervezet munkájának ellenőrzésére az adminisztráció különféle irányítási módszereket alkalmaz, beleértve a munkavállalók képesítésének meghatározását, az információfeldolgozási és jelentési rendszer értékelését, az elért pénzügyi teljesítményeredmények elemzését és a tervezettekkel való összehasonlítását, az egyes osztályok tevékenységének tanulmányozását. Fontos a belső vezetési számvitel és a belső célú beszámolás eljárása.
A gazdaságon belüli ellenőrzések magukban foglalják a korábbi ellenőrzési eljárások végrehajtásának alapos és folyamatos felülvizsgálatát, hozzájárulnak a hibák időben történő felismeréséhez, és irányítják a munkavállalókat feladataik minősített elvégzésére. Külön adminisztratív intézkedéseket tartalmaznak az összes előírt ellenőrzési eljárás végrehajtásának figyelemmel kísérésére, amelyek eredményeit jelentések, memorandumok formájában mutatják be. Hasznos továbbá tanulmányozni a gazdasági mutatók dinamikáját, összehasonlítani a tervezett és becsült értékeket a ténylegesen elért értékekkel, és megtudni az eltérések okait.
A belső ellenőrzést elvégezhetik mind a szervezet egyes alkalmazottai (vezetők, könyvelők, közgazdászok), mind pedig az erre a célra létrehozott egységek (például a belső ellenőrzési szolgálat). Az ellenőrzés alanyainak (szolgáltatásainak) összetételét, felépítését és funkcióit a menedzsment határozza meg, és a belső kontrollrendszerre létrehozott vállalkozás céljaitól és szervezeti felépítésétől függ.
Következtetés
A pénzügyi ellenőrzés elősegíti a jogállamiság, a közrend, az állami, szerződéses és végrehajtó fegyelem megerősítését. A jól megszervezett ellenőrzés magas szakmai színvonalat, hozzáértést, hatékonyságot és hatékonyságot képez minden irányítási szint munkavállalóiban, ami fontos tényező a piacgazdasági és politikai problémák sikeres megoldásában.
Az Orosz Föderációban egységes állami pénzügyi ellenőrzési rendszernek kell működnie, amely kölcsönös koordinációban egyesíti a belső és külső ellenőrzést szoros vízszintes és vertikális kapcsolatokkal, egyetlen módszertani és módszertani bázissal. Az állami pénzügyi ellenőrzés egységes rendszerének működnie kell a kormányzás minden szintjén, a rendszer minden elemére vonatkozó követelmények és eljárások figyelembevételével.
Az elmúlt évtizedben jelentős változások történtek mind a pénzügyi ellenőrzés megszervezésében, mind tartalmában. Egyrészt megszüntették a nép ellenőrző szerveit, és új ellenőrző szerveket hoztak létre. Különös figyelmet fordítottak az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésére. Másrészt az Orosz Föderációban a piaci kapcsolatok kialakulásának körülményei között objektíven megnőtt a mindennapos gazdaságon belüli ellenőrzés, a szervezetek tulajdonosai és az egyéni vállalkozók általi ellenőrzés fontossága. A pénzügyi ellenőrzési rendszer ilyen jelentős változásai ellenére azonban kijelenthető, hogy a mai napig sajnos nem alakult ki egységes megértés a pénzügyi ellenőrzési rendszerről, annak felépítésének elveiről, a pénzügyi ellenőrzés egységes szervezeti és módszertani alapjairól. az Orosz Föderációt nem határozták meg, nincs egységes koncepció a meglévő pénzügyi ellenőrzési rendszer reformjára.
Ha a külső pénzügyi ellenőrzés többé -kevésbé törvényi szinten szabályozott, akkor a belső ellenőrzést csak külön szabályozások biztosítják, és főleg helyi szinten szabályozzák. Az állami pénzügyi ellenőrzés hatékony végrehajtásához nemcsak az állami ellenőrző szervek megnevezésére van szükség, ami a Költségvetési Kódexben megtörténik, hanem feladataikat, jogaikat, hatályukat is törvényileg kell megszilárdítani.
A felhasznált irodalom listája:
Az Orosz Föderáció Oktatási Minisztériuma
TOMSK ÁLLAMI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Pénzügyi és Számviteli Tanszék
Absztrakt a témában
"Külső és belső pénzügyi ellenőrzés"
Bevezetés 3
1. Külső pénzügyi ellenőrzés 4
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés 6
Következtetés 9
A felhasznált irodalom jegyzéke 10
Bevezetés
Az állam gazdaságpolitikáját pénzügyi és hitelkarok segítségével hajtják végre. A pénzügyi rendszer egyik legfontosabb ellenőrzése a pénzügyi ellenőrzés.
A piacgazdaságban az ellenőrzési funkció a közigazgatás vezető szerepévé válik. Miután széles körű gazdasági függetlenséget szereztek, döntöttek a pénzügyi források vonzásának forrásairól és a bevételek elosztásáról, az üzleti szervezetek felelősek tevékenységük törvényességéért és pénzügyi eredményeik megbízható tükrözéséért a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban.
Az állam és ellenőrző szervei, a gazdálkodó szervezetek tevékenysége felett ellenőrzést gyakorolva, biztosítják polgáraik védelmét a vállalkozók, menedzserek jogellenes cselekedeteitől; az állam garantálja a polgárok vagyonának biztonságát és a tulajdonosok által a munkavállalókkal, a gazdálkodó szervezetekkel az állammal és egymással szemben vállalt kötelezettségek teljesítését.
A szervezettől és a végrehajtás módjától függően az ellenőrzött gazdálkodó egységgel kapcsolatban a pénzügyi ellenőrzés külső és belső részre oszlik.
A külső pénzügyi ellenőrzést külső, független szervek végzik az ellenőrzött gazdálkodó egységgel kapcsolatban, belső - az ellenőrzött szervezet szerkezeti részlegei.
E munka célja: a külső és belső pénzügyi ellenőrzés fejlettségi fokának mérlegelése.
A cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki: azonosítani a külső és belső pénzügyi ellenőrzés jellemző vonásait, céljaikat.
1. Külső pénzügyi ellenőrzés
A külső ellenőrzést (például bármely végrehajtó hatóság tevékenységei felett stb.) Speciálisan létrehozott (vagy speciális) állami ellenőrző szervek végzik, amelyek funkcionálisan és szervezetileg függetlenek tőle (például az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája) . Más szóval, a külső ellenőrzés egy adott hatóságon (állami szervezeten) kívül vagy annak szervezeti struktúráján kívül eső állami szervezet ellenőrzése.
A külső ellenőrzés állami, önkormányzati és ellenőrzésre oszlik.
Az állami pénzügyi ellenőrzést mind az Orosz Föderáció mértékében, mind az Orosz Föderáció alkotóelemeiben végzik. Ezt felhatalmazott állami szervek végzik: az Orosz Föderáció Számlázási Kamara, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és részlegei, az Adó- és Vámügyi Minisztérium, a Szövetségi Kincstár stb.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatai a következők: az Orosz Föderáció és alattvalói közpénzek kialakulásának és felhasználásának ellenőrzése; a pénzügyi, költségvetési, hitel-, monetáris, adó- és devizapolitikák gyakorlati magatartásával megbízott végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése; a jogi személyek és magánszemélyek pénzeszközeinek hitelintézetek általi vonzásának és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; a költségvetési és adófegyelem javítása; a költségvetésközi kapcsolatok mechanizmusának végrehajtásának ellenőrzése stb. Az állami pénzügyi ellenőrzés közvetlen tárgya a költségvetési folyamat minden szakasza, az adók és a költségvetésbe történő egyéb kifizetések bevétele; a költségvetésen kívüli alapok, célzott költségvetési alapok, támogatások, támogatások stb.
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzést az önkormányzatok szintjén végzik. Az önkormányzatok pénzügyi szervei költségvetési forrásokból végzik a műveletek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzik a költségvetési kölcsönök, költségvetési kölcsönök, költségvetési beruházások, önkormányzati garanciák stb. Elosztásának, elosztásának, átvételének és célzott felhasználásának és visszatérítésének feltételeit. a helyi önkormányzat képviselő testületei és a helyi önkormányzat pénzügyi szervei által.
Az állami és önkormányzati ellenőrzés meglévő alrendszereinek fő hátrányai a következők: a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök felhasználásának lehetősége, az alanyok és az önkormányzatok költségvetése nem a rendeltetésüknek megfelelően, a költségvetési kölcsönök és kölcsönök hiányos visszatérítése (vagy vissza nem térítése) az Orosz Föderáció költségvetési rendszere; a szabályozó szervek fellépésének széthúzása és zavara; hiányzik egy egyeztetett intézkedési terv a pénzügyi ellenőrzési intézkedések végrehajtására, mind az adó-, mind az adómentes bevételek költségvetési rendszerbe történő bevételére (beleértve a költségvetésen kívüli alapokat is), valamint a költségvetési források célzott és hatékony végrehajtására.
A külső pénzügyi ellenőrzés magában foglalja audit ellenőrzés. A könyvvizsgálók ellenőrzik a gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásait, véleményt készítve annak megbízhatóságáról, valamint folyamatos tanácsadással a különböző számviteli, pénzügyi és jogi kérdésekről, adózásról, banki és biztosítási stb. Pénzügyi helyzetéről és eredményeiről vállalkozás; a számvitel megfelelése a megállapított követelményeknek és kritériumoknak; az ellenőrzött társaság betartja a hatályos jogszabályokat. A könyvvizsgáló, mint érdektelen személy, véleményt nyilvánít az ellenőrzött szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és arról, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.
Az ellenőrzésnek, valamint az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésnek különböző céljai és feladatai vannak. Mindazonáltal sok közös vonásuk van a technikákban, és valójában egyetlen végső céljuk - a pénzügyi fegyelem megerősítése. Az állami és önkormányzati ellenőrzés tárgya elsősorban a közpénzek, az ellenőrzések főként a decentralizált pénzügyek.
Az illetékes állami szervek pénzügyi ellenőrzése "az államkincstár érdekeit szolgálja", az önkormányzati ellenőrzés funkciói hasonlóak, az ellenőrzési ellenőrzési forma használata lehetővé teszi a tulajdonosok érdekeinek figyelembevételét, akik gyakran érdeklődnek a számvitel és a beszámolás megbízhatósága és minősége. Egyes szervezetek és egyéni vállalkozók számára kötelező az éves ellenőrzés. Köztük vannak hitel-, biztosítószervezetek, olyan szervezetek, amelyek szervezeti és jogi formája egy nyitott részvénytársaság, stb., Azaz olyan személyek, akiknek tevékenysége sok személy érdekeit érinti.
2. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés
Egy szervezet sikeres működéséhez, a jövedelmezőség szintjének növeléséhez, eszközeinek fenntartásához és növeléséhez jól működő irányítási mechanizmusra van szükség, amelynek legfontosabb eleme a napi üzemi (belső) ellenőrzés.
A belső ellenőrzés az egyik fő irányítási funkció, és a szervezet munkájának folyamatos nyomon követésének és ellenőrzésének rendszere annak érdekében, hogy felmérje az eltérések és kedvezőtlen helyzetek azonosítására hozott vezetési döntések érvényességét és hatékonyságát, és időben tájékoztassa a vezetést a megszüntetésére vonatkozó döntések meghozataláról, csökkenti és kezeli tevékenységének kockázatait. A belső ellenőrzés tehát egy olyan visszacsatolási forma, amelyen keresztül a szervezet vezető testülete megkapja a szükséges információkat a kezelt objektum tényleges állapotáról és a vezetési döntések végrehajtásáról.
Az orosz könyvvizsgálati szabványok szerint a belső ellenőrzési rendszert szervezeti struktúrák, módszerek és eljárások összességének tekintik, amelyeket egy gazdálkodó egység vezetése fogad el, mint az üzleti tevékenység szabályos és hatékony lebonyolításának eszközét, amely többek között magában foglalja az e gazdasági szervezeten belül és annak erői által szervezett felügyelet és ellenőrzés:
· A jogszabályi követelményeknek való megfelelés;
· A számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
· A hibák és torzulások megelőzése;
· Megbízások és parancsok teljesítése;
· A szervezet vagyonának biztonsága.
A belső kontrollrendszer céljai:
1. A szervezet tevékenységeinek megfelelése az elfogadott cselekvési iránynak (célok és referenciaértékek) és stratégiának.
2. A szervezet stabilitása pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi szempontból.
3. A jelenlegi pénzügyi és gazdasági tevékenységek rendezettsége és hatékonysága.
4. A szervezet vagyonának (befektetett eszközök és forgalomban lévő eszközök) biztonsága, beleértve a menedzsmentben való felhasználásuk rendszerezett és általánosított adatainak biztonságát. Itt két aspektusa van az ellenőrzésnek:
a) az eszközök fizikai biztonságát biztosító szervezeti intézkedések megfelelőségére összpontosító ellenőrzés (lopás elleni védelem biztosítása, tűz, árvíz, számítógéphiba, áramkimaradás, szándékos kár stb.);
b) a pénzügyi és üzleti műveletek érvényességének, a szerződő felek fizetőképességének és lelkiismeretességének ellenőrzése, az ezen műveletekről döntő vezetők lelkiismeretessége.
5. Az elsődleges dokumentumok teljességének és pontosságának megfelelő szintje, valamint az elsődleges információk minősége a sikeres vezetéshez és a hatékony vezetési döntésekhez.
