A könyvelőknek gyakran önállóan kell kiszámítaniuk az adóbírságokat. Jobb ezt az eljárást elvégezni, ha az adózó hibát talál az adószámításnál. Ebben az esetben elkerülheti az adóhátralékra kiszabott bírságot.
A büntetések kiszámításának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke. Az esedékes kamat összegének megállapításához szorozza meg a hátralék összegét, a késedelmi napok számát és az arányt. A kamatlábat az aktuális refinanszírozási kamatláb alapján számítják ki. Az adóhátralék időtartamától függően a kamatlábat vagy a refinanszírozási kamat egy háromszázada, vagy - százötven összegben alkalmazzák.
A számviteli politika rendelkezéseitől függően a büntetések tükröződhetnek a 91. vagy 99. számlán. Ennek megfelelően a könyvelőnek választania kell azoknak a bejegyzéseknek a javára, amelyek nem mondanak ellent az elfogadott számviteli szabályoknak.
Ha a szankciókat figyelembe veszik a 91. számlán, a tranzakciók a következők:
Terhelés 91-2 Credit 68 - felszámított kamat;
Debit 99 Credit 68 - állandó adókötelezettséget tükrözött.
Ha a büntetést a 99 -es számlán számolják el, akkor a műveletet az alábbiak szerint kell tükröznie:
Debit 99 Credit 68 - kamatot számítunk fel.
Annak érdekében, hogy ne zavarodjon össze a büntetések teljes összegének kiszámításakor, és vegye figyelembe a jogszabályok összes árnyalatait, használjon speciális számológépet.
A számológép egy kis táblázat, speciális cellákkal. Meg kell adnia az adatokat, és meg kell kapnia a teljes számítást.
Először válassza ki az adós típusát: egyéni vállalkozó vagy jogi személy.
Ügyeljen arra, hogy figyeljen a "Fizetés napjának beillesztése a késésbe" mezőbe. Ha bejelöli a négyzetet, a számológép a késedelmi kamat kiszámításakor figyelembe veszi a hátralék kifizetésének napját. A doboz ellenőrzése vagy sem vitatott kérdés. Itt önálló döntést kell hoznia. A Pénzügyminisztérium, a bíróságok és a Szövetségi Adószolgálat véleménye hosszú évek óta eltér. Ha nem akarja bíróság előtt bizonyítani az ügyét, és a kamat összege csekély, javasoljuk, hogy jelölje be a négyzetet. Ebben az esetben a kamat összege magasabb lesz, de a Szövetségi Adóhivataltól biztosan nem lesz követelés. Ha nem veszi figyelembe a késés lejárati dátumát, előfordulhat, hogy bíróság előtt kell megvédenie a társaság álláspontját.
Az LLC Rybka -nak 21 345 rubel áfát kellett fizetnie legkésőbb 2018.04.25. Valójában az adót csak 2018. május 14 -én utalták át. A teljes késedelmes fizetési időszak 19 nap volt. Az ebben az időszakban érvényes kulcsadó 7,25%.
A könyvelő online számológépet használt, az összes adatot beírta a szükséges cellákba, és a következő számítást kapta:
21 345 rubel × 19 nap × 7,25% / 300 = 98,01 rubel.
98,01 rubel volt, amelyet a Rybka LLC 2018. május 14 -én utalt át a Szövetségi Adószolgálatnak a lejárt áfa összegével együtt. Fontos megjegyezni, hogy a megfelelő BCC -t fel kell tüntetni a fizetési megbízásban a büntetések megfizetéséhez. Az adóhátralékok kifizetésekor a BCC -t egy másikra állítják be.
Minden vállalkozást végző személynek törekednie kell arra, hogy időben fizessen. A fizetések késedelme növelheti értéküket. Az adósságnövekedés oka a kamatok felhalmozása formájában jelentkező szankciók. Az alábbiakban azt javasoljuk, hogy fontolja meg a refinanszírozási kamatláb kamatának kiszámítását.
A jogvesztés (kötbér) egy bizonyos összeg, amelyet meg kell fizetni kötelezettségszegés vagy nem megfelelő teljesítés esetén
A jelenlegi jogszabályokban a "forfeit" és a "büntetés" kifejezések szinonimák, amelyek nem különböznek egymástól. Annak érdekében, hogy ezeket a kifejezéseket magabiztosan használhassa, meg kell ismernie azok jelentését. A jogvesztés a szerződéses kötelezettségek megszegése esetén a szervezetre kirótt büntetések egyik fajtája. Meg kell jegyezni, hogy a büntetés a törvényben meghatározott kötelezettségek megsértésével járhat. A szankciókat a teljes tartozás százalékos emeléseként rögzítik. Bizonyos esetekben a letét összegét előre írják elő a megállapodás oldalain. Ebben a helyzetben a tranzakcióban részt vevő felek feltüntetik kötelezettségeik elmulasztása miatti büntetések összegét.
A büntető kamat egyfajta jogvesztés, és csak késedelmes fizetésre szolgál.
Fontos megjegyezni, hogy a szankciók növekedése miatt az adósság teljes összege minden nap folyamatosan növekszik. A büntető kamat a fennálló kötelezettségekhez kapcsolódó összes tartozás százalékos növekedése. A szankciók időbeli elhatárolásáról szóló tájékoztató levél leggyakrabban a következő: "Az elvégzett szolgáltatásokért történő késedelmes fizetés miatt az adós szankciókkal sújtandó, a késedelmi napok teljes összegének 1% -a formájában."
Meg kell jegyezni, hogy a hatályos jogszabályok szerint az olyan dokumentumok, mint a Polgári Törvénykönyv és az Adótörvénykönyv olyan szabályozások, amelyek szabályozzák az adóterhek meghatározását. Az esetleges konfliktusok megoldásához forduljon az Alkotmányos, Legfelsőbb vagy Választottbírósághoz. Képzeljünk el egy olyan helyzetet, amikor a felek között létrejött megállapodás nem tartalmaz információt az egyik fél kötelezettségeinek megszegéséért kiszabható szankciókról. Ebben az esetben annak a félnek, aki nem kapta meg a kifizetést, törvényes joga van bírósághoz fordulni. A bírság összege a refinanszírozási aránytól függ.
a bírságkamatot a szerződés szerinti kifizetés összegének százalékában kell kiszámítani minden lejárt napon és a kötelezettség teljesítéséig A feltörekvő vállalkozóknak emlékezniük kell arra, hogy a pénzintézetek hitelnyújtáskor százalékos felárat írnak elő a tartozási kötelezettségek teljes összegére. A refinanszírozási kamatlábat használják fel a kamatfelár kiszámítására. Meg kell jegyezni, hogy minden hitelintézetnek joga van önállóan szabályozni a kamatfizetések összegét. Ez azt jelenti, hogy az adósság összegének növekedése nemcsak a refinanszírozási kamatlábnak felel meg, hanem jelentősen meg is haladhatja ezt az értéket. A legtöbb pénzintézet az utóbbi módszert alkalmazza, amely magában foglalja a bank bevételeit és lehetséges kockázatait.
Fontos megjegyezni, hogy ugyanezt a kamatlábat használják a betétek kamatának kiszámításakor. A refinanszírozási kamatláb nagyságának ismeretében könnyen tájékozódhat az adózott betéti kamatokról. A megállapított szabályozás szerint az adózás összege a letétre fizetett kamat befizetésének harmincöt százaléka, amely meghaladhatja a 13,25%-ot.
A felek között létrejött megállapodás által megállapított fizetési feltételek megsértése esetén bírságot szabnak ki a szabálysértőre. Meg kell jegyezni, hogy a bírság összegét előre meg lehet beszélni az ügylet megkötése során. Abban az esetben, ha ezt a helyzetet nem látták előre, az esetleges konfliktusokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének háromszázkilencvenötödik cikke alapján oldják meg. A büntető kamat a teljes tartozás alapján számított napi százalék. Az adósság törlesztésekor az adósnak lehetősége van önállóan kiszámítani a bírság összegét, amely egy bizonyos idő alatt felhalmozódott. A szerződési feltételeket megszegő felet a meghatározott időszak lejártát követő napon büntetik.
Ha a megállapodás oldalain nincsenek megfogalmazva a kamatfizetés kiszámításának szabályai, a kötbér megegyezik a refinanszírozási rátával. Ezt az arányt az állam határozza meg azoknak a hitelintézeteknek a vonatkozásában, amelyek a jegybank pénzeszközeit használják fel kölcsönök kibocsátásakor. Fontos megjegyezni, hogy a kulcsár dinamikus érték.Április kétezer -tizennyolc óta a mérete 7,25%.
A számítások összeállításához információkat kell készítenie a tartozás teljes összegéről, a késedelem időzítéséről és egy bizonyos időszakra vonatkozó kulcsrátáról. Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyi naptárnak sajátos különbségei vannak.
Refinanszírozási ráta - az a kamat, amellyel az Orosz Föderáció Központi Bankja kölcsönöket bocsát ki kereskedelmi bankoknak A kötbér refinanszírozási kamatlábnál történő kiszámításának képlete a következő: "C * B * (P / 100) / 300 = P"... Nézzük meg, mit jelentenek az egyes rövidítések. Ebben a képletben a "C" az egyik fél által tartott pénzügyi tartozás összege. A "B" egy meghatározott időtartam, napokban mérve. "P" az a kulcs, amely alapján a késedelmi kamat kiszámításra kerül ("P").
A fenti formában a refinanszírozási arányt el kell osztani százal, mivel ez az érték százalékos. Annak érdekében, hogy egy abszolút számot törtekké alakítsunk, százas osztást használunk. Az eredmény 300 -zal való elosztása a Központi Bank egyik feltétele. A megállapított szabályok szerint a bírság összegének meghatározásához az irányadó kulcs 1/300 -át veszik fel.
C * B * (P / 100) / 360 = P, ahol:
Meg kell jegyezni, hogy amikor az alapkamat megváltozik a késleltetési időszak alatt, sokkal nehezebb számításokat végezni. Ehhez az időtartamot ketté kell osztani, majd kétszer kell használni a fenti képletet. Az adósság futamideje az árfolyamváltozás "előtte" és "után" van felosztva. Az eredmény büntető kamat, amelyet eltávolítanak az adósról.
Ezt követően javasoljuk, hogy vegyenek példát a büntetések refinanszírozási kamatlábon történő kiszámítására. Az alábbi példában egy 150 ezer rubel adóssággal rendelkező szervezetet veszünk figyelembe. Az adósság időtartama 15 nap. A tartozás teljes összegéhez viszonyított százalékos növekedés összegének kiszámításához a következőket kell tennie:
"150 ezer rubel * 15 nap * (7,25 (refinanszírozási ráta) / 100) / 300 = 543 rubel 75 kopecks"
Ez azt jelenti, hogy a tartozás teljes összege a büntetésekkel együtt 150 825 rubel 75 kopecks. Fontos figyelni arra a tényre, hogy ha az adósság további tizenöt napig lejárt, újabb 543 rubel 75 kopeck kerül hozzáadásra az adósság összegéhez. Ebben az esetben az adósság teljes összege 151 651 rubel 50 kopecks lesz.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája (refinanszírozás) az a minimális hitelkamat, amelyet a Központi Bank kibocsát a kereskedelmi bankoknak Ezt követően javasoljuk egy olyan példa megvizsgálását, amelyben az alapkamat értéke változott az adósság időtartama alatt. A szóban forgó cég 150 ezer rubellel tartozik a másik féllel. Az adósság időtartama 30 nap. Az első tizenöt napon a kulcs 7,5 százalék volt, az időszak második fele pedig 7,25 százalék. Ebben az esetben egy példa számítás így néz ki:
"150 ezer rubel * 15 nap * (7,5 / 100) / 300 + 150 ezer rubel * 15 * (7,25 / 100) / 300 = 1 106 rubel 25 kopecks"
A számítások rendszerezése érdekében speciális online számológépeket használhat, amelyek a fenti képlet alapján működnek. A felhasználónak csak a tartozás összegét és a késedelmes fizetési időszak hosszát kell megadnia.
Fontos figyelni arra, hogy a késedelmes adófizetésre kiszabott büntetések kiszámításakor a refinanszírozási kamatlábat is használják. Fontos megjegyezni, hogy ebben a példában az adóhatóságok különböző típusú szankciókat alkalmazhatnak.
A tartozás teljes összegének kiszámításához, beleértve a késedelmes napokra vonatkozó kamatokat, ezt a képletet kell alkalmazni:
"C * B * (P / 100) / 300 = P"
A kölcsönök és kölcsönök kamatai a refinanszírozási kamatlábon alapulnak Ebben az esetben a refinanszírozási árfolyamon számított jogvesztés kiszámítása a következő:
"C * B * (P / 100) / 360 = P". Ebben a képletben a "C" a kezdeti kifizetés teljes összege, amelyet nem fizettek időben. A "B" egy mértékegység, amelyet napokban számolnak ki. A "360" a pénzügyi év összes napja.
Az ügyvédek javasolják egy speciális számológép használatát a számításokhoz, amely elérhető a választottbíróság hivatalos portálján. A számítások összeállításához figyelembe kell venni a teljes tartozás héáját, az adókulcsot és a késedelem időtartamát. Ezenkívül meg kell tudnia a jegybank által meghatározott aktuális refinanszírozási kamatot.
A késedelmes fizetés rendkívül nemkívánatos jelenség minden vállalkozás és intézmény számára. Először is, előbb -utóbb még mindig fizetnie kell a számlákon, másodszor pedig a fizetés összege meglehetősen komoly "farokkal" nőhet.
Ennek oka, hogy késedelmes fizetés esetén kötbért adnak a főbefizetéshez. Tehát próbáljuk kitalálni, hogyan kell kiszámítani a kamatlábat a refinanszírozási árfolyamon.
Először is meg kell értenie a terminológiát. A jogvesztés a kötelezettségek biztosításának egyik módja, vagyis pénzt kell fizetni a szerződés feltételeinek megsértése esetén. Kétféle jogvesztés létezik: kötbér formájában és fix összegben.
Büntetés- egyfajta jogvesztés, amelyet akkor alkalmaznak, ha a szerződéses vagy egyéb kötelezettségeket időben nem teljesítik. Általában a monetáris kötelezettségekre alkalmazzák, amikor egy adott időszakra (általában egy napra) egy bizonyos összegre lehet kamatot számítani.
Büntetés történik alkuképes és törvényes. A szerződéses feltételezés feltételezi, hogy mindkét fél önállóan határozza meg a kifizetetlen összegből a kötbér kiszámításának összegét.
A jogi büntetés akkor alkalmazandó, ha a szerződésben nincsenek olyan rendelkezések, amelyek a büntetések beszedését szabályoznák. A jogi büntetés beszedésének és kiszámításának szabályait a Polgári Törvénykönyv 395. cikke írja le.
Ez valójában éves alapon az az összeg, amelyet az ország központi bankja fizet a hitelintézetek által nyújtott kölcsönökért.
Reméljük, hogy ez a cikk tudott segíteni Önnek, és most könnyen kiszámíthatja a büntetéseket.
Élete során egy személy legalább egyszer bankhoz fordult segítségért. Autót szeretnék vásárolni - hitelt veszek fel. Új hűtőt szeretnék - kölcsönt veszek fel. És gyakran előfordul, hogy egy ilyen ember vágyai nem lépnek fel képességeivel. Egyre több a hitel, és egyre kevesebb pénz fizetendő. A bankok pedig nem sietnek, hogy megkönnyítsék az emberek életét. Annak érdekében, hogy az ügyfelet tovább kössék magukhoz, különféle büntetéseket és szankciókat írnak elő a szerződésekben bekövetkezett késedelmes fizetés miatt. Annak érdekében, hogy ne tévesszen meg, meg kell értenie ezeket a fogalmakat. Találjuk ki, hogy mi a büntetés és a büntetés, hogyan számítják ki a büntetést és mi a refinanszírozási arány.
Először is nézzük meg, mi a refinanszírozás. Egyszerű oroszul azt mondhatjuk, hogy ez egy újrakölcsönzés. Egy személy hitelt vesz fel egy banktól, és nem tudja magától kifizetni. És ugyanahhoz a bankhoz vagy másikhoz folyamodik új hitelért, hogy visszafizesse a régit. Így egyre inkább adósságba sodorja magát.
Most nézzünk meg egy olyan dolgot, mint a refinanszírozási ráta. Ez egy bizonyos százalék, amellyel a Központi Bank kölcsönt vesz fel a rendes kereskedelmi bankoktól, vagyis ellátja őket pénzzel. Ezek pedig pénzt biztosítanak az egyszerű polgároknak vagy jogi szervezeteknek. Például így néz ki: A Központi Bank 5 millió rubel hitelt nyújt egy kereskedelmi banknak. Egy évvel később a kereskedelmi banknak 5 milliót kell fizetnie a jegybanknak kamatokkal. Ezt a százalékot refinanszírozási kamatnak nevezik. Az év folyamán, amikor a kereskedelmi bank pénzt vett fel a Központi Banktól, magasabb kamat mellett nyújt hitelt embereknek és különböző vállalkozásoknak. Így nyereséget termel.
A refinanszírozási kamatot az ország gazdasági helyzete és az infláció szintje alapján határozzák meg. Ha magas az infláció, a Központi Bank megemeli a refinanszírozási kamatot. 2012 óta ez az arány változatlan, és jelenleg 8,25%.
Most nézzük meg, mi a büntetés és a büntetés, és hogyan különböznek egymástól. A jogvesztés olyan fizetés, amelyet meg kell fizetni, ha a szerződés feltételeit nem megfelelően teljesítették. A büntetés négyféle lehet:
A büntető kamat a jogvesztés külön fajtája, amelyet minden lejárt napra a szerződés teljes összegének százalékában számolnak fel. El kell végezni a késedelmi kamat kiszámítását. Ez a büntetés kétféle: jogi és szerződéses.
A kötbér összegét a szerződés írja elő, és azt a két fél határozza meg. Ilyen büntetés lehet bizonyos összeg vagy kamat, amelyet minden késedelmes nap után felszámítanak. A szerződés szerinti kamat kiszámítása a következő képlet szerint történik:
P = D x P x S / 100, ahol
P a büntetések százalékos aránya;
D - az adósság összege;
Példa: A társaságnak 2016. április 30 -ig meg kell fizetnie a 10 ezer rubel összegű tartozást. Valójában a kifizetésre 2016. május 20 -án került sor, 5 ezer rubel összegben. A fennmaradó összeget 5 nap után fizették ki, azaz 2016. május 25 -én további 5 ezer rubelt. A szerződés előírja, hogy a kötbér mértéke minden lejárt nap 0,1% -a. Számítsa ki a jogi kamat összegét a képlet segítségével:
A büntetés teljes összege 235 rubel.
Jogi késedelmi kamat akkor alkalmazandó, ha a szerződés nem határozza meg a késedelmi kamat megfizetésének feltételeit. A számítási feltételeket és az összeget a Polgári Törvénykönyv 395. cikke határozza meg.
A büntetések kiszámítására akkor van szükség, ha egy magánszemély vagy jogi személy nem fizetett egy bizonyos összeget időben, de a szerződés nem határozza meg a kötbér megfizetésének feltételeit. A törvény megállapította, hogy a büntetéseket mindenképpen meg kell fizetni, de bizonyos szabályok szerint. Minden lejárt napon a szerződés összegének bizonyos százalékát kell megfizetni. Ez a százalék megegyezik a jegybank kamatával, vagyis a refinanszírozási rátával. A refinanszírozási kamat kamatának kiszámítása a következő képlet segítségével történik:
P = D x i x C / 360, ahol
D - az adósság összege;
i - a Központi Bank árfolyama;
С - a lejárt napok száma.
Nézzünk meg egy példát közelebbről: Megállapodás jött létre magánszemély és szervezet között. Az árut 2014. december 15 -én kézbesítették a vevőnek. Az árut 2014. december 18 -án kell fizetnie. Az összeg 50 ezer rubel. Az árukat nem fizették ki időben, és 2014. december 19 -től kezdenek felhalmozódni a kamatok. Az ügyfél egy hónappal később, azaz 2015. január 18 -án fizet érte. A lejárt napok száma 30 nap. Így helyettesítjük az összes adatot a képletben, és megkapjuk:
50 000 x 30 x 8,25% / 360 = 343,75 rubel.
A kamatlábat a kamatlábakkal is kiszámítják. Ilyen csökkenés akkor alakul ki, ha a nem teljesített kötelezettségekből eredő kár nem felel meg a jogvesztés összegének. A büntetés csökkentése a felek megállapodásával történhet, de gyakori esetekben a büntetést a bíróság mérsékli, utalva a Polgári Törvénykönyv 333. cikkére. Annak érdekében, hogy a csökkentés megtörténjen, kérelmezni kell annak összegének csökkentését, mivel a jogsértésekből származó károk nem egyeztethetők össze a büntetések összegével.
A bíróság megvizsgálja ezt a beadványt, és a visszatartás összegét a refinanszírozási ráta kétszeresére csökkenti. Ehhez végezze el a fenti számítást, és szorozza meg kettővel.
Ezenkívül büntetéseket számítanak fel, ha a vállalatok vagy magánszemélyek nem fizetnek adót időben. A szankciókat nem szabad összetéveszteni az Orosz Föderáció adótörvényében előírt egyéb szankciókkal. A kötbér összegét az adóhátralék alapján számítják ki. A tartozás kamatának százalékos arányát a jegybanki kamatláb 300 -ból 1 -ben határozzák meg.
Az adóbírság kiszámításának képlete:
P = Dn x i / 100/300 x C, ahol
Дн - az adóhátralék összege;
i - a Központi Bank árfolyama;
С - az adósság nemfizetésének napjai.
Vegyünk egy példát arra, hogyan kell kiszámítani az adók kötbérét. A szervezet 2015. február 16 -ig nem fizetett földadót 7 ezer rubel összegben. A szervezet 2015. március 17 -én visszafizette a tartozás teljes összegét. A refinanszírozási ráta ma 8,25%. A számítás a következőképpen történik:
7000 x 8,25% / 100/300 x 29 nap = 56 rubel.
Ha a büntetések felhalmozása során a refinanszírozási ráta megváltozott, akkor a késedelmi kamatot a kamatidőszakra kell kiszámítani.
A fentiek alapján egy következtetést kell levonni: próbálja meg minden erejével, hogy ne essen adósságba. Ha ennek ellenére kialakult az adósság, akkor azt időben meg kell fizetni, hogy elkerüljék a hitelezőkkel kapcsolatos további problémákat. Annak érdekében, hogy ne tévesszen meg, tudnia kell, hogyan kell helyesen kiszámítani a büntetést, milyen időtartamon belül számítják fel, és hogyan kerülheti el azt a helyzetet, amikor a kifizetések jelentősen megnövekedett adóssággal járnak.
Kezdjük azzal a ténnyel, hogy az adó- és járulékfizetési kötelezettséget attól a pillanattól kezdve tekintik teljesítettnek, amikor a bank megbízást ad a pénzeszközök átutalására a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára. Természetesen, ha elegendő pénzmaradvány van azon szervezet számláján, amelyről a kifizetés napján pénzt utalnak át a költségvetésbe vagy a költségvetésen kívüli alapokba.
Ha ezt a kötelezettséget nem teljesítették időben, akkor a kötelező kifizetések mellett a társaságnak bírságra is ki kell térnie.
Büntető kamatot kell fizetni, kivéve a költségvetésbe átutalandó adóösszegeket. Ugyanakkor nem mindegy, hogy az adófizetővel szemben egyéb intézkedéseket is tettek az adófizetési kötelezettség teljesítésének biztosítása érdekében, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért felelős felelősségi intézkedéseket.
Más szóval, a kincstár idő előtti feltöltése esetén az adó és a késedelmi szankciók átutalásának ténye nem mentesül a szankciók alól.
Általában büntetéseket kell fizetni az adófizetés késedelmének minden naptári napjára, attól a naptól kezdve, amelyet a törvény az adófizetés napjának ismer el.
A kötbér minden késedelmi napra a kötelező fizetés fennálló összegének százalékában kerül meghatározásra. Ezenkívül a büntetések kamatlábát az Oroszországi Bank ekkor hatályos 1/300 -ának kell tekinteni. Jelenleg ez a szám 8 százalék (az Oroszországi Bank utasítása, 2011. december 23-án, 2758-U. Sz.).
A kötbér (P) kiszámításához használja a következő képletet:
P = Szé x Mé x SR x 1/300, ahol
Z- az idő előtt befizetett adó összege;
D- a késés napjainak száma;
Házasodik- az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatlába, amely a késedelmi időszakban érvényes.
1. példa
A "Norma" LLC nem fizetett 2012. február 1 -jéig 6000 rubel összegű földadót. A szervezet ezt az adósságot csak ugyanezen év március 30 -án törlesztette.
A Bank of Russia refinanszírozási rátája február 2. és március 30. között (58 nap) 8 százalék volt.
A "Norma" LLC 92,8 rubel összegű büntetést számított ki. (6000 rubel x 58 nap x 8% x 1/300).
A számlázási időszak alatt a diszkontráta változhat, és többször is. Felmerül a kérdés: mely értékeit kell figyelembe venni az adófizetési kötelezettség késedelmes teljesítéséért kiszabott kötbér megállapításához?
Itt szem előtt kell tartani: amikor a szankciók időtartama alatt az Oroszországi Bank refinanszírozási rátája felfelé és lefelé is megváltozott, minden értékét érvényességük minden egyes időszakára alkalmazni kell. Ezt bizonyítja például a kelet-szibériai kerület FAS 2009. február 19-i határozata, A19-9104 / 08-51-F02-493 / 2009, a moszkvai kerület FAS 2009. március 31-i sz. KA-A41 / 2507-09 ... Tekintsük példán keresztül az elhangzottakat.
2. példa
Az "Akatsiya" LLC nem fizette meg a 2011. évi szállítási adót 10.000 RUB összegben. Az adófizetési határidő 2012. február 1.
A szervezet a következő sorrendben fizette ki az adótartozást:
Így az adóhátralék összege:
Február 15 -től március 1 -ig (17 nap) - 6000 rubel. A refinanszírozási kamatlábak a következő értékekkel rendelkeztek (feltételesen):
Az "Akatsiya" LLC 63,5 rubel összegű büntetést számított ki. [(10 000 rubel x 9 nap x 8% x 1/300) + (10 000 rubel x 4 nap x 8,25% x 1/300) + (6 000 rubel x 6 nap x 8, 25% x 1/300) + (6000 rubel x 9 nap x 8,5% x 1/300) + (6000 rubel x 2 nap x 8,25% x 1/300)].
A büntetéseket az adóösszegek befizetésével egyidejűleg vagy azok teljes összegű kifizetése után utalják át.
Ne feledje, hogy a büntetéseket erőszakkal lehet beszedni az adózó bankszámláján lévő pénzeszközeinek rovására, valamint más vagyona terhére.
Bizonyos esetekben elkerülhető az "adó" büntetések felhalmozása. Pontosabban csak két ilyen helyzet van.
Először is, amikor az adózót az adóhatóság határozata kényszerítette ki.
Másodszor, ha bírósági határozattal ideiglenes intézkedéseket hoztak pénz vagy vagyon lefoglalása formájában.
Ebben az esetben a meghatározott körülmények teljes időtartamára nem számítanak fel büntetést.
Ha egy szervezetnek adóelőleg -fizetési kötelezettséget kell fizetnie az adóidőszak alatt, akkor az adóelőleg -fizetési kötelezettséget ugyanúgy teljesítettnek kell tekinteni, mint amelyet az adott időszak egészére vonatkozóan megállapítottak.
Tehát, ha az adóelőleget a törvényben meghatározottnál később fizetik meg, akkor az előlegek tartozásának összegére szankciókat kell fizetni.
Emlékeztetünk arra, hogy az előlegfizetés különösen a következő adókra vonatkozik.
Társasági adó. A cégek általában minden beszámolási időszak végén kiszámítják az előleg összegét az adókulcs és a nyereség alapján, az év elejétől a beszámolási időszak végéig eredményszemlélet alapján számítva.
Társasági ingatlanadó. Az összeget az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján számítják ki az adókulcs és a beszámolási időszakra meghatározott átlagos ingatlanérték 1/4 -es összegének összegében.
A szervezetek minden beszámolási időszak végén kiszámítják az adóelőlegek összegét a megfelelő adóalap és adókulcs szorzatának 1/4 -ével. Az Orosz Föderáció egy alkotó szervezetének jogszabályai eltörölhetik az előlegfizetési kötelezettséget.
Az adóelőlegeket azok az adózók számítják ki, akiknél a beszámolási időszak negyedév. Ezeket a kifizetéseket a jelenlegi adóidőszak I., II. És III. Negyedévét követően határozzák meg, mint a százalékos részesedés adókulcsának 1/4 -ét. A helyi hatóságok eltekinthetnek az előlegfizetési kötelezettségtől.
Ha az időszak eredményei szerint a kiszámított adó összege kisebbnek bizonyul a meghatározott időszakban fizetendő előlegek összegénél, akkor az „előleg” büntetések arányos csökkentéssel járnak. Ezt állítják az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. január 19-i, 03-03-06 / 1/9, 2008. március 18-i, 03-02-07 / 1-106 számú levelei, valamint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2007. július 26 -i határozatában, 47. sz.
Akárcsak az adók esetében, a késedelmi kötbéreket a járulékok és büntetések mellett fizetik.
Vegye figyelembe, hogy a 2009. július 24-i 212-FZ törvény nem rendelkezik a biztosítási díjak előlegeiről. A számlázási időszakban (azaz a naptári évben) a kifizető fizet biztosítási díjakat havi kötelező kifizetések formájában.
Figyelem
A halasztás (törlesztőrészlet) vagy beruházási adókedvezmény iránti kérelem benyújtása nem függeszti fel a kamatok felhalmozását.
Emlékeztetünk arra, hogy a költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetések legkésőbb az elszámolást követő naptári hónap 15. napján esedékesek. Ha a megadott fizetési határidő szabadnapra vagy munkanapra esik, akkor a következő következő munkanap tekintendő a fizetési határidő lejártának.
A késedelmes átutalásért járó bírságot minden egyes naptári napra számítják, amely késedelmes a fizetési kötelezettség teljesítésében. A számla a biztosítási díjak megállapításának napját követő naptól kezdődik.
A késedelmi napra kiszabott bírságot a biztosítási díjak ki nem fizetett összegének százalékában határozzák meg. Ugyanakkor, akárcsak az adók késedelmes fizetésére vonatkozó büntetések kiszámításakor, a büntetések kamatlába feltételezhetően megegyezik az Orosz Bank jegybank e napokban hatályos refinanszírozási kamatának 1/300 -ával.
Ugyanazt a képletet használja a díjak kamatának kiszámításához, mint az adókamatok kiszámításához.
Nem számítanak fel büntetést a hátralék összegéért, amelyet a biztosítási díjak fizetője a következő okok miatt nem tudott kifizetni: - bírósági határozattal felfüggesztették a banki tevékenységét; - vagyonát lefoglalták.
Büntető kamatot nem számítanak fel a teljes időszakra, amíg ezek a körülmények fennállnak.
Meg kell jegyezni, hogy van egy másik, a jogszabályokban le nem írt helyzet is, amelyben nem számítanak fel szankciókat. Pontosan ez a helyzet, ha a hátralék a biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályok alkalmazására vonatkozó írásbeli magyarázatok végrehajtása eredményeként keletkezett. De csak akkor, ha ilyen magyarázatokat adott biztosított személyeknek vagy határozatlan személyi körnek adott a biztosítási díjak kifizetését ellenőrző szerv, vagy más, erre felhatalmazott hatóság (e szerv felhatalmazott tisztviselője). Ezeket a körülményeket e szerv megfelelő dokumentumának jelenlétében állapítják meg, azon elszámolási (beszámolási) időszakok értelmében és tartalmában, amelyekre a hátralék keletkezett, függetlenül az ilyen dokumentum közzétételének dátumától, például levél az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumtól, az FSS -től vagy a Nyugdíjpénztártól.
Ugyanakkor, ha a megadott írásbeli magyarázatok a biztosítási díjak kifizetője által szolgáltatott hiányos vagy pontatlan információkon alapulnak, akkor a szankciókat időbeli elhatárolás és fizetés terheli.
A büntetéseket a biztosítási díjak átutalásával egyidejűleg vagy az ilyen összegek teljes kifizetését követően fizetik. A büntető kamatokat erőszakkal lehet behajtani bankszámlákról, valamint egyéb ingatlanokból.
Az a tény, hogy a szerződő büntetéseket fizet, amikor ezeket a hozzájárulásokat a törvényben meghatározottnál későbbi időpontban átutalja, az 1998. július 24-i 125-FZ. Sz. Törvény 22.1. Cikke rögzíti.
A büntetéseket a "szerencsétlen" hozzájárulások késedelmének minden naptári napjára számítják ki, a járulékok befizetésének megállapított napját követő naptól kezdve, és azok befizetésének vagy beszedésének napjáig.
Büntető kamatot nem számítanak fel, ha a szerződő megerősíti, hogy nem tudta kifizetni a hátralékot a bankszámláján végzett műveletek felfüggesztése vagy vagyonának lefoglalása miatt. Ezenkívül a biztosítási díjak és egyéb kifizetések hátralékának visszafizetésére a biztosított halasztási vagy részletfizetési terv érvényességi ideje alatt nem számítanak fel büntetést.
A bírságkamatot a hátralék százalékában határozzák meg, amelyet az időben nem fizetett biztosítási díjak összegeként kell elszámolni.
A büntetések kamatlábát az elmaradás idején érvényes Oroszországi Bank kamatlábának 1/300 -ban állapítják meg. A megadott kamatláb módosításakor az új refinanszírozási kamaton alapuló büntetések összegét a változás napját követő naptól határozzák meg.
A bírságkamatot a biztosítási díjak befizetésével egyidejűleg kell fizetni, és ha a biztosítottak nem rendelkeznek elegendő pénzzel a biztosítási díjak teljes kifizetése után. Az orosz FSS erőszakkal behajthatja a hátralékot és a büntetést a biztosított pénzeszközeinek és egyéb vagyonának rovására.
A jövedelemadó kiszámítása során az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik a költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapokba) átutalt bírságok, bírságok és egyéb szankciók formájában felmerült költségeket (). Az adók késedelmes befizetésére (azokra fizetett előlegekre) vonatkozó büntetések elhatárolása a könyvelésben így néz ki:
DEBIT 99 "Eredmény és veszteség" 68. CREDIT "Adók és díjak kiszámítása"
Az adó késedelmes megfizetése (előlegek) miatt büntetéseket szabtak ki. A számvitelben a biztosítási díjak késedelmes fizetése miatt felmerülő büntetések felhalmozódása a következőképpen tükröződik:
DEBIT 99 "Eredmény és veszteség" 69. CREDIT "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások"
A kötelező havi kifizetések késedelmes fizetése miatt büntetéseket szabtak ki.
Amint láthatja, a fizetendő büntetések nem befolyásolják sem a számviteli pénzügyi eredmény nagyságát, sem az adóalap nagyságát. Ezért nincsenek különbségek rajtuk a PBU 18/02 szerint.
M.V. Grebenarov, adótanácsadó
Adószámvitel és jelentéstétel
Az "Adószámvitel és -jelentés" című könyvben összegyűjtötték és megfelelően rendszerezték a teljes és részletes információkat az adóelszámolás megszervezéséről és vezetéséről.
