Az egyensúly az számviteli vezető pénzügyi kimutatások formájában, minden alapot tükröz. Ide tartozik a vállalkozás tevékenységében részt vevő társaság vagyona (vagyon), valamint a képzési források (felelősség).

Eszközök- a vállalkozás gazdasági tevékenységének fő résztvevői, nekik köszönhetően a társaság nyereséget termel. Passzív- közvetlenül részt vesz, de a bevételek nem nőnek miattuk, hanem vagyont teremtenek.

A társaság vagyona pénzügyeket és ingatlanokat tartalmaz. A kötelezettségek közé tartozik a bankkal szembeni hiteltartozás, az alkalmazottak bére, adók stb. Ezen kívül ez a cég saját tőkéje.

Ennek eredményeként ki kell derülnie, hogy a bevétel összege megegyezik a kiadások összegével, mert az egyensúly a kiegyenlítés (ekvivalencia) szóból származik.

A mérleg fajtái

A számvitelben sokféle egyensúly. Ez a jelenség könnyen magyarázható azzal, hogy számos tényező befolyásolja az osztályozást.

Alapján reflexió módja, az egyenleg:

1. Statikus (egy bizonyos számig).
2. Dinamikus (egy bizonyos ideig).

Ezenkívül az ilyen típusú jelentések különböznek egymástól összeállítás dátuma:

1. Bevezető (tevékenység kezdete).
2. Aktuális (beszámolási dátum szerint összeállítva).
3. Felszámolás (a felszámolás pillanata).
4. Sanitized (olyan helyzet, amikor egy csőd közeli cég normalizálja pénzügyi helyzetét és forgalmát).
5. Felosztás (a vállalkozás felosztásának pillanata).
6. Egyesítő (az egyesülés pillanata).

Osztályozás szerint információmennyiség(Hány szervezetet érint a jelentés):

1. Magányos (egy szervezet alapján).
2. Konszolidált (két vagy több szervezet).
3. Konszolidált (több vállalat, amely kizárja a belső forgalmat).

A magam módján időpont egyeztetés a könyvelők egyenlege próba-, végleges-, előrejelzés- és jelentéstételre oszlik.

Alapján az eredeti adatok jellege:

1. Leltár (alapján).
2. Könyv (a könyvelési könyv alapján).
3. Általános vagy általános (a leltár eredményeit és a főkönyvi adatokat egyesíti).

Megjelenítési mód egyensúlyban:

1. Bruttó. A szabályozási cikkek forrásait összegezzük.
2. Háló. Ugyanazok az adatok ki vannak zárva.

Által forma: rövidítve és teljes.

Által periodicitás: éves, negyedéves és havi.

Által tevékenység típusa vállalkozások: fő és kisegítő.

Az osztályozás másik típusa azon alapul cégtípus: állami, állami, közös és magán.

Az egyenleg alapján a következő számlák felosztása történik: aktív, passzív, aktív-passzív és nincs egyenleg.

A terv segít kitalálni, hová tegye a többit. Ez alapján meg lehet különböztetni aktív fiókok:

• befektetett eszközök;
• mellékletek;
• immateriális értékeken alapuló bevétel;
• beszerelendő berendezések;
• hosszú lejáratú adóeszközök;
• anyagok a munkához;
• állatok (hizlalt és nevelt);
• ingatlan beszerzés és beszerzés, annak áfája;
• Termelés;
• félkész termékek;
• eladásra kész termékek;
• eladási költségek;
• pénztárgép;
• minden típusú számla;
• fordítások;
• anyagi beruházások;
• néhány számítás az alkalmazottakkal;
• saját részvények;
• hiányok;

NAK NEK passzív számlák tartalmazzák:

• az állóeszközök és a nem monetáris eszközök értékének fokozatos csökkenése;
• tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására és készpénzes befektetések értékcsökkenésére szolgáló tartalékok;
• árrés;
• jogi személyekkel és magánszemélyekkel fennálló tartozások rendezése;
• bizonyos idő után fizethető adók ();
• bármilyen tőke;
• speciális célú finanszírozás;
• bevétel hamarosan.

NAK NEK aktív Passzív számlák tartalmazzák:

• az áruk költségének különbsége;
• , vállalkozók, alapítók, adósok, hitelezők, vevők és szállítók;
• céltartalék kétes követelésekre;
• adók és illetékek, társadalombiztosítás és biztonság kiszámítása a gazdaságon belül;
• fizetés;
• haszon és veszteség.

Fiókok nyom nélkül:

• Általános költségek;
• házasság a termelési tevékenységekben;
• Kimenet;
• értékesítés.

Űrlap elküldve táblázat formájában, amelyben csak két oszlop található a bevételek és kiadások kitöltésére. Több típusba sorolhatók.

Az eszközök a következőkre oszlanak:

1. átruházható. Részt vesznek a gazdaság forgalmában, a társaság tevékenységének végzésére használják fel. Ez pénz, késztermékek, nyersanyagok, anyagok, más személyek tartozásai.
2. Nem aktuális. Ide tartoznak a hosszú távú beruházások, a termelés alatt álló termékek, a tárgyi eszközök.

A nettó eszközállomány a vállalat összes eszköze és kötelezettsége közötti különbség. Érdemes megjegyezni, hogy a bevétel megszerzését eredményező esemény már megtörtént. Ezek miatt jut a szervezet gazdasági haszonhoz.

A kötelezettségek két összetevőből állnak:

1. Felelősségek. Ez a társaság magánszemélyekkel és jogi személyekkel szemben fennálló tartozása egy adott időpontban. Röviden, a pénzforrások.
2. Főváros.

Ezeket az összetevőket pedig a könyvelők is osztályozzák. Kötelezettségek a következők:

1. Rövid időszak. Az alkalmazottak, a bank adósságai, vagyis minden, amit mielőbb ki kell fizetni.
2. Hosszútávú. Halasztott adók és hitelek.

A vállalkozás tőkéje saját és.

Az időfaktor miatt a jelentést részekre kell bontani. Az eszközöket a társaság tevékenységében való felhasználás időtartama szerint a következőkre osztják:

1. Egy év alatt ha a befektetett eszközökről van szó.
2. Kevesebb, mint egy év, alkuképesekkel, mert a róluk szóló adatok bármikor módosíthatók.

A kötelezettségek említésekor a szakaszok felosztása nem csak az időszakok, hanem a tőketulajdon (saját vagy kölcsön) alapján is történik. Ezért a számvitelben alakult három szakasz a kötelezettségekkel kapcsolatban:

1. Saját tőke és tartalékok, amelyek lényegesen a társaság tevékenységének rendszeresen változó eredményétől függenek.
2. Hosszú lejáratú kötelezettségek (több mint egy év).
3. Rövid lejáratú kötelezettségek (kevesebb, mint egy év).

A szócikkek fogalma és jelentése

A szakaszok részletes vizsgálata érdekében cikkeket. Mérleg formájában ezek kombinálása megengedett. Ennek célja a jelentéstételi folyamat egyszerűsítése és a mutatók valamelyest erősítése.

Ezenkívül a cikkek szükségessége abból adódik, hogy bizonyos típusú vagyonok és kötelezettségek maguk is szakaszokat alkotnak. A cikkek lehetnek a következő:

1. Befektetett eszközökre: , tárgyi eszközök, tárgyi és immateriális javak kutatási eredményei, kutatási eredmények.
2. A tartalékok szerint: pénzügyi befektetések, készpénz és azzal egyenértékű eszközök, követelések.
3. Tőkével: átértékelés, tartalék tőke, fedezetlen veszteség.
4. Kölcsönzött forrásokból: halasztott adó és becsült kötelezettségek, kötelezettségek, .

A mérlegtételek az egyenlegek függvényében kerülnek kitöltésre a beszámoló meghatározott időpontjáig. Ugyanakkor minden adat nem tartalmazhat hibákat, nem mutathat teljes információt, és a PBU szerint kell formálnia. Összehasonlítás - az előző jelentési időszakkal.

A évi mérleg elkészítéséhez a kötelezettségek és a vagyon fennállásának igazolására csak akkor van lehetőség leltár. A bevételek és kiadások egyenlegét nem lehet felgöngyölíteni a jelentésben. Az eszközök könyv szerinti értéken jelennek meg.

A mérleg egy szervezet számviteli részlegének fő beszámolási formája, ezért annyi különböző árnyalat van benne, amire érdemes odafigyelni, hogy a végső aktív és passzív számlák összeérjenek. Az űrlap két oszlopból áll. Maga a jelentés szakaszokra és cikkekre tagolódik, utóbbiak különböző tényezők miatt kimaradhatnak.

Az alábbiakban bemutatjuk a kezdőknek szóló számviteli előadást.

Minden gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásokat készít tevékenységeiről. Ennek egyik szerves eleme a mérleg. A mérlegtételek a vállalkozás fordulónapi pénzügyi és vagyoni helyzetét jellemzik. Nézzük meg közelebbről a dokumentumot.

A mérleg szakaszai

A szakaszok cikkelyei a vagyon és pénzeszközök számviteli számlákon keresztüli mozgását tükrözik. A dokumentációba való adatbevitel a nemzetközi szabályok szerint történik. Kötelező elem a mérleg eszköze és forrása. A mérlegtételek azt tükrözik, hogy a vállalkozás milyen pénzeszközöket használ fel, milyen kötelezettségei vannak. A dokumentum bemutatja a szervezet saját forrásait is. A vállalkozás rendelkezésére álló összes forrás biztosítható a tulajdonosi tőke terhére, vagy a mérleg eszközsorából a tulajdonosok és a hitelezők pénzben kifejezett összes követelésével megegyező összeget kell megjeleníteni.

Kialakítási módszer

Különféle mérlegtípusok léteznek. Az összeállítás sorrendjétől, a kinevezéstől és egyéb kritériumoktól függően eltérőek. A képzés módja szerint a következők vannak:

1. Mérleg. A mérlegtételek pénzben kifejezve jellemzik az alany vagyonát és keletkezésének forrásait egy adott időpontban. Ez a dokumentum a számlák egyenlegeinek (egyenlegeinek) kiszámításával készül.
2. Forgalmi mérleg. A mérlegtételek, kivéve az időszak eleji és záró időpontjában fennálló egyenlegeket és vagyonforrásokat, egy bizonyos időszakon belüli mozgásukra vonatkozó információkat tükröznek. Ez a dokumentum ideiglenesnek minősül.

Összeállítás gyakorisága

E kritérium szerint vannak:

Készenléti fokozat

A besorolás e kritérium szerint a következő:

1. előzetes mérleg. Látnoknak is nevezik. Ez az egyenleg az időszak végén, a vállalkozás vagyoni helyzetében várható változások figyelembevételével előzetesen alakul ki.
2. Záró dokumentum. Egy adott időszak végén jön létre, és tükrözi a vállalat termelési és pénzügyi tevékenységének eredményeit.

A konszolidáció mértéke

Ettől a kritériumtól függően a következők vannak:

1. egységes dokumentum. Információkat jelenít meg egy vállalkozás tevékenységéről.
2. összevont dokumentum. A mérlegtételek tartalma ebben az esetben az anyavállalat és a leányvállalatok egészének tevékenységének eredményeiből alakul ki. Ez utóbbiak kölcsönös forgalmát ez a jelentés nem tartalmazza.
3. Akkor jön létre, amikor egy vállalkozás több jogi személyre oszlik, vagy ha a teljes tőkéből egy bizonyos részesedést allokálnak egy új társaság létrehozására. A szétválási mérlegnek tartalmaznia kell az átszervezett jogi személy összes kötelezettségének utódlásáról szóló céltartalékot.

Más típusok

A forrástól függően az egyenlegeket megkülönböztetik:

1. Leltár. Összeállításuk az ingatlanok, elszámolási alapok, kötelezettségek leltári jegyzékei szerint történik.
2. Könyv. A számviteli könyvekből származó információk alapján kerülnek kialakításra, leltározás nélkül.

Ha a dokumentum tartalmaz szabályozási cikkeket, akkor azt bruttó egyenlegnek, ha hiányzik, nettó egyenlegnek nevezzük. Létezik a társaságok tulajdoni formája szerinti besorolás is. Tehát vannak bevallási dokumentumok az állami, magán, állami, közös, önkormányzati vegyes szervezetek számára.

Kulcsfogalmak

A mérlegtételek kialakításának mérlegelése előtt tisztázni kell a dokumentum összeállításának általános elveit. A jelentést kétoldalas táblázat formájában mutatjuk be. Minden sor a könyvelési objektum nevét jelzi, értéke a bizonylat keltezése szerint van megadva. A mérleg fő tételei meghatározott szabályok szerint kerülnek felosztásra. A gazdálkodó kötelezettségei és saját tőkéi a jobb oldalon vannak rendelve. Az eszközök a bal oldalon láthatók. A gazdasági kiadványok ezeket a kategóriákat magyarázzák:

1. Kötelezettségvállalások. Ezek a társaságnak a fordulónapon fennálló tartozását jelentik. A társaság tevékenységéhez kapcsolódóan jön létre, melynek elszámolása tőkekiáramlást idézhet elő.
2. Eszközök – gazdasági eszközök. A vállalkozás a lebonyolított üzleti tranzakciók kapcsán kapott irányítást felettük. Ezek az alapok a jövőben nyereséget hozhatnak a vállalat számára.
3. Főváros. A tulajdonosok befektetései és a társaság működésének teljes időtartama alatt felhalmozott bevétel formájában jelenik meg.

Árnyalatok

A bizonylatot általában a beszámolási napon (hónap, év, negyedév végén) állítják össze. De meg kell érteni, hogy módszertani szempontból a mérleg, amely a vállalkozás vagyonának értékére vonatkozó információk általánosításaként működik, tetszőleges számra és időszakra elkészíthető, ahányszor szükséges. Akár minden üzleti tranzakció végén is elkészíthető. Figyelembe kell venni azt is, hogy a bejelentéskor a megőrzés elve érvényesül. Ez azt jelenti, hogy egyetlen cikk sem jöhet elő a semmiből. A mérlegmutatók a szervezet konkrét intézkedéseinek eredményei. A táblázat egyik részében szereplő eszközökkel szinkronban előfordulásuk forrásai a másikban tükröződnek. Egy eszköz eredménye mindig egyenlő a kötelezettség eredményével. Gyakran az alapok egy részét olyan entitás fizeti be, amely nem a tulajdonos. Ebben az esetben az egyenlőség a következő formában jelenik meg:

Eszközök = források + tőke.

Az egyenlőség mindkét részének összege azonos, mivel ugyanazokat a tárgyakat írják le különböző oldalról. A végeredményt a dokumentum „pénznemének” vagy „számjegyének” nevezik.

Összetett

Az eszközök közé tartozik minden típusú alap:

1. Felszerelés.
2. Épület.
3. Anyag- és árukészletek.
4. Szállítás.
5. Ügyfél tartozás.
6. Pénz r/s-re stb.

A kötelezettségek azokból a pénzeszközökből keletkeznek, amelyeket a vállalatnak fizetnie kell hitelekért, szolgáltatásokért, árukért stb. A tábla mindkét oszlopának összegeinek kötelező egyenlősége nem függ a végrehajtott tranzakciók számától. A levelezés alapja a kettős bejegyzés elve. Ez magában foglalja a művelettel kapcsolatos információk tükrözését legalább két számlán. Általános szabály, hogy az eszközöket és kötelezettségeket hosszú lejáratúra és rövid lejáratra osztják. A nemzetközi gyakorlatban a likviditás mértéke szerint szerepelnek.

Mérlegtételek: bontás

Az eredmények nagy mennyiség feldolgozása során alakulnak ki, szerkezetileg funkciójuktól és jellegüktől függően meghatározott csoportokba sorolhatók. A jelentősebb mérlegtételek külön kerülnek bemutatásra. Az irreleváns információk dekódolása összetett módon történik. A jelentési dokumentum helyes elkészítése a következőket foglalja magában:

1. A folyamatok megfelelő csoportosítása jellegük szerint.
2. A vállalkozás eredményeinek és teljesítménymutatóinak teljes körű lefedettsége.
3. A műveletek helyes tükrözése. Megjelenítésük módján nem csak a cég pénzügyeinek helyzete, hanem az eredmény is látható legyen.

A főbb mérlegtételek a következők:

A mérleg felsorolt ​​1. tétele a társaság befektetett eszközeit tükrözi. Ide tartozik minden, amit a vállalkozás közvetlenül a termelésében vagy más háztartásokban használ fel. tevékenységek. További tételek szerepelnek a mérlegben, ha ez szükséges a társaság pénzügyi helyzetének megbízható és teljes tükrözéséhez. A probléma megoldása érdekében egy sor adatot tanulmányoznak. A mérlegtételeket különösen a következőkre értékelik:

1. az alapok likviditása.
2. Az eszközök tartalma.
3. Az alapok funkciói a vállalkozáson belül.
4. A kötelezettségek mérete, tartalma, feltételei.

Az információk tanulmányozásának jellemzői

A mérlegtételek elemzése többféleképpen is elvégezhető:

Az első módszer meglehetősen munkaigényes és nem hatékony. Ebben az esetben a mérlegtételek értékelése egy eredményhalmaz kiszámítását foglalja magában. Ebben a tekintetben nem mindig lehet azonosítani a vállalat pénzügyi helyzetének fő tendenciáit. Az analitikai mérleg összefoglalja és rendszerezi azokat a számításokat, amelyek általában egy dokumentum olvasása során készülnek. Ez a módszer nagyszámú eredményt takar. Ezek jellemzik a vállalat pénzügyi helyzetének statisztikáit, dinamikáját. Valójában egy ilyen egyensúly vízszintes és függőleges mutatókat is tartalmaz.

Fő szakaszok

Az egyensúlyelemzésnek 6 szakasza van. Ezek közé tartozik a tanulás:

A szerkezet és a dinamika tanulmányozása

Az elemzés egyik kulcsterülete a horizontális és vertikális eredmények vizsgálata. Ezen eljárások keretein belül meghatározott tárgycsoportok szerkezeti dinamikáját és fajsúlyát vizsgálják. A vertikális és horizontális elemzések kiegészítik egymást. A gyakorlatban általában speciális táblázatokat hoznak létre. Elemezik a teljes jelentés szerkezetét és az egyes számadatok dinamikáját is. A vertikális tanulás relatív mennyiségek használatát foglalja magában. Megmutatja, hogy egy adott tétel mekkora hányada a mérlegfőösszegben. A dinamikus értéksorok kötelező elemként működnek. Segítségükkel nyomon követhető és előre jelezhető egyes strukturális változások az alapokban és azok fedezetének forrásaiban. Ennek eredményeként megtörténik az átmenet a relatív értékekre. Ez lehetővé teszi a vállalatok iparági sajátosságainak és egyéb jellemzőinek megfelelő összehasonlító elemzését. A vízszintes értékeket az összegek változásainak abszolút eredményeit tartalmazó táblázatok és a csökkenésük/növekedésük relatív adatainak összeállításával alakítják ki.

Pénzügyi stabilitás

Abszolút mutatóit a következők jelenléte határozza meg:

1. saját valódi tőke. Nettó eszközként kerül bemutatásra.
2. forgótőke és valós működő tőke.

A relatív értékek stabilitási tényezők.

Likviditás és fizetőképesség

A működő tőkének olyan mértékűnek kell lennie a vállalkozásnál, amely potenciálisan elegendő a kötelezettségek rövid távú kifizetésére. Ebben az esetben a mérleg likviditásáról beszélünk. Ez szolgálja a vállalkozás fizetőképességének alapját. A likviditásértékelés többféleképpen is elvégezhető, beleértve a fő együtthatók kiszámítását is.

Az alapok állapota

Az egyenleg elemzésénél tanulmányozni kell a forgó- és befektetett eszközök összetételét, hatékonyságát, felhasználásának szerkezetét. Ebben a munkában speciális mennyiségeket használnak. Ide tartoznak különösen a forgalom és a jövedelmezőség mutatói.

Az eset intenzitása

Értékelhető:

1. Az erőforrás-felhasználás hatékonyságának mértéke szerint (a tőketermelékenység dinamikája és szintje, jövedelmezőség, termelékenység stb.). A legfontosabb értékek közé tartozik a tőke és az eszközök forgása.
2. A nyereség, a forgalom stb. csökkenésének vagy növekedésének mértékének meghatározásával.
3. A speciális mutatók szerint, amelyek tükrözik például a növekedés fenntarthatóságának együtthatóját, a beruházási aktivitást, az önfinanszírozó képességet.

A pénzügyi helyzet diagnosztikáját különféle együtthatók kiszámításával, diszkriminanciaanalízissel végzik. Ez megtehető például az Altman-modell vagy más matematikai/gazdasági modellek vagy képletek segítségével.

Következtetés

Az Orosz Föderációban a mérleg formáját és a jogi személyek (a költségvetési és hitelintézetek kivételével) elkészítésének szabályait a PBU 4/99 szabályozza. A bankok dokumentum-alakításának eljárását a Központi Bank Szabályzata szabályozza. Az eszközöket és forrásokat a forgalomba hozatali időszak (lejárat) függvényében hosszú és rövid lejáratú felosztással kell kimutatni. Bár a likviditási jelentésben (bankok esetében) nincs ilyen besorolás. A kötelezettségeket és eszközöket rövid lejáratúként kell elszámolni, ha lejárati (forgalmi) idejük nem haladja meg a 12 hónapot. a jelentési dátum vagy az üzemi ciklus időtartama után, ha az egy évnél hosszabb. Az összes többi érték hosszú távúként jelenik meg. A dokumentum bemutatását az IFRS-1 nemzetközi szabvány szabályozza. A követelmények meglehetősen rugalmasak, és különböző vállalkozásokra vonatkozhatnak, függetlenül azok méretétől és tevékenységi sajátosságaitól. A gazdálkodó szervezet által kezelt vagyonra vonatkozó aktuális információk mérleg formájában való tükrözése az egyik alapvető számviteli módszer. A dokumentum nem mutatja be a pénzeszközök mozgását és a konkrét műveletek végrehajtásának tényeit. Ez tükrözi a vállalat pénzügyi helyzetét egy bizonyos időszakra vonatkozóan. Az egyensúly lényege abban rejlik, hogy a cég vagyonának egy adott időpontban fennálló értékére vonatkozó információk speciálisan csoportosulnak, aminek köszönhetően lehetőség nyílik a jövőbeni helyzet elemzésére és előrejelzésére.

2.2.1. A mérleg szerkezete, tartalma. Rovatainak és cikkeinek jellemzői

Pénzügyi kimutatások - a szervezet vagyoni és vagyoni helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményére vonatkozó egységes, számviteli adatok alapján összeállított adatrendszer a kialakított formák szerint. Mérlegből, eredménykimutatásból, ezek mellékleteiből, magyarázó jegyzetből, könyvvizsgálói jelentésből áll (ha a beszámolás kötelező könyvvizsgálat alá esik).

Mérleg(N 1 űrlap) - a pénzügyi kimutatások fő legfontosabb formája, a fő információforrás a szervezet vagyoni helyzetéről, pénzeszközeinek állapotáról egy adott napon.

A mérleg fő feladata, mint jelentési forma, hogy megmutassa a tulajdonosnak, hogy mit birtokol, vagy milyen tőke van az ellenőrzése alatt, lehetővé teszi, hogy képet kapjon az anyagi javak mennyiségéről, azok tartalékairól, a települések állapotáról , a befektetések nagyságáról, valamint megbízható és teljes képet adnak a szervezet pénzügyi helyzetéről.

A mérleg fő összetevői az eszközök, a források és a tőke.

A hazai közgazdasági irodalomban ezeknek a fogalmaknak a következő definíciói vannak:

1) eszközök- ezek olyan gazdasági eszközök, amelyek felett a szervezet gazdasági tevékenységének kész tényeként kapott, és amelyek a jövőben gazdasági hasznot hoznak számára;

2) kötelezettségeket- figyelembe veszik a szervezetnek a jelentéskészítés időpontjában fennálló tartozását, amely a gazdasági tevékenységével kapcsolatos projektek végrehajtása és számításai eredményeként keletkezett, és amely vagyonkiáramláshoz vezet;

3) főváros- a tulajdonosok befektetései és a szervezet tevékenységének teljes időtartama alatt felhalmozott nyereség.

E fogalmak pontosabb meghatározását a nemzetközi pénzügyi beszámolási rendszer (IFRS) adja:

eszközök- ezek a múltbeli események eredményeként a társaság által ellenőrzött erőforrások, amelyektől a társaság a jövőben gazdasági hasznot vár;

kötelezettségeket a társaság múltbeli eseményekből eredő aktuális tartozása, amelynek rendezése gazdasági hasznot megtestesítő erőforrások kiáramlását eredményezi a társaságból;

főváros a vállalat eszközeinek százalékos aránya az összes kötelezettség levonása után.

A fenti megfogalmazások lehetővé teszik az egyensúly és felépítésének alapjainak értelmesebb elképzelését.

Egy eszközt akkor jelenítenek meg a mérlegben, ha valószínű, hogy a gazdálkodó egységhez jövőbeni gazdasági hasznok fognak befolyni. Megbízhatóan megbecsülhető és van értéke. Az eszközben megtestesülő jövőbeni gazdasági hasznok közvetlenül vagy közvetve a pénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek áramlásába kerülnek. Fontos figyelembe venni, hogy az eszközök a szervezet irányítása alatt állnak, és nem feltétlenül az ő tulajdonában vannak (például hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök).

A mérlegben szereplő adatok tartalmukat tükröző, annak szerkezetét alkotó szakaszokba csoportosulnak.

A csoportosítás fő kritériuma az alapok részvétele a szervezet forgalmában és az általuk ellátott funkciókban.

A besorolásnak megfelelően a forgalomban való részvétel szerint a mérlegvagyon pénzeszközei a „Befektetett eszközök” (a forgási idő 12 hónapnál hosszabb) és a „Forgóeszközök” (forgalom) részekre kerülnek összevonásra. időtartam nem haladja meg a 12 hónapot); a mérleg forrásoldalán a források a következő rovatokban vannak összevonva: "Tőke és tartalékok", "Hosszú lejáratú kötelezettségek", "Rövid lejáratú kötelezettségek". (3. lap)

3. táblázat

A szervezet statikus mérlegének formátuma

Az elvégzett funkcióknak megfelelően a partíció adatai csoportosításra kerülnek cikkeket, amelyek mindegyike mérlegmutató, pénzbeli (érték) kifejezéssel, külön sorban található (lásd 3. melléklet).

A mérlegtételek soronként külön-külön vannak elhelyezve, a sorok számozással (kódolással) vannak ellátva a mérleggel való munka kényelme érdekében. A sorban megjelenő összeg dinamikában jelenik meg: a jelentési időszak elején és végén. Ehhez grafikonokat vezetnek be. A képzési kézikönyv 3. függeléke tartalmazza a mérleg N1 nyomtatványát, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i N 67n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete) jóváhagyott. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2003. július 22-i N 67n)

Jellemezzük részletesen az orosz szervezetek mérlegének fő szakaszait és cikkelyeit.

Egyenleg eszköz

1. Befektetett eszközök.

Ezt a szakaszt a következő mérlegtételek képviselik:

immateriális javak;

befektetett eszközök;

Az építkezés folyamatban;

jövedelmező befektetések anyagi értékekbe;

hosszú távú pénzügyi befektetések;

Halasztott adó követelések;

Egyéb befektetett eszközök.

Ezeket az eszközöket egyesíti, hogy a szervezetben anyagi formában, konkrét ügyletek eredményeként keletkezett, több mint egy évig ebben a formában maradnak.

Immateriális javak(110. sor) a PBU 14/2000 (4) bekezdése értelmében szellemi tulajdon tárgyai, kizárólagos jog a szellemi tevékenység eredményeire:

találmány, ipari formatervezési minta, használati minta szabadalom jogosultja;

a tulajdonos kizárólagos joga az áru védjegyére és szolgáltatási védjegyére, eredetmegjelölésére stb.

Az immateriális javak összetétele magában foglalja a szervezet üzleti hírnevét és a szervezési költségeket is (jogi személy alapításával kapcsolatos kiadások, amelyeket az alapító okiratoknak megfelelően a résztvevők (alapítók) a jogosulthoz (részvényhez) való hozzájárulásának részeként ismernek el. a szervezet tőkéje).

Ahhoz, hogy a tárgyakat immateriális javakként fogadhassuk el a könyvelésre, a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:

az anyag és az anyag (fizikai szerkezet) hiánya bennük;

azonosításuk lehetősége (elkülönülés a szervezet vagyonának összetételétől);

termelésben vagy irányításban való felhasználás;

hosszú távú használat (12 hónapon túl, vagy a normál működési cikluson túl, ha a gazdálkodó egység nem kívánja továbbértékesíteni az eszközt);

az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára;

a megfelelően elkészített dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek megerősítik magának az eszköznek a létezését és a szervezet kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeire (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi jogcímek, megállapodás szabadalom, védjegy átruházásáról (megszerzéséről), stb. )

befektetett eszközök(120. sor) a munkaeszközként használt és hosszú ideig természetben eljáró anyagi javak összességét jelentik mind az anyagi termelés, mind a nem termelési szférában.

A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, építmények, erőátviteli eszközök, munka- és erőgépek és berendezések, mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök, számítógépek, járművek, szerszámok, termelő- és háztartási berendezések és tartozékok, dolgozó, termelő és tenyészállatok, évelő ültetvények, a gazdaságban utak és egyéb kapcsolódó létesítmények.

A befektetett eszközök közé tartoznak még a földjavítási beruházások (melioráció, vízelvezetés, öntözés és egyéb munkák), valamint a bérelt épületek, építmények, berendezések és egyéb, tárgyi eszközökhöz kapcsolódó tárgyak.

A tárgyi eszközök képzésének és elszámolásának szabályait a PBU 6/01. E rendelkezés (4) bekezdése értelmében befektetett eszközök közé tartoznak a termékek előállításához, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz hosszú ideig (több mint 12 hónapig, vagy a normál működési ciklust, ha az meghaladja a normál működési ciklust) használt eszközök. 12 hónap). Nem képezik utólagos továbbértékesítés tárgyát, gazdasági hasznot (jövedelmet) tudnak hozni a szervezet számára a jövőben.

Az állóeszközök (a telkek kivételével) bekerülési értékének visszafizetése amortizáció elhatárolásával (amortizáció) és az amortizált költség termelési vagy forgalmazási költségekbe történő leírásával történik, az eljárásnak megfelelően jóváhagyott normáknak megfelelően. törvény által megállapított.

A cikkcsoport szerint a befektetett eszközök a következők: működő és rekonstrukció, korszerűsítés, helyreállítás, állagmegóvás alatt álló befektetett eszközök (maradékértéken, amortizációval csökkentve).

A „Folyamatban lévő építés” tétel (130. sor) tartalmazza az építési és szerelési munkák költségeit, a berendezések, szerszámok, készletek beszerzését, egyéb beruházási munkákat és költségeket. Az építési és szerelési munkák előkészítéséhez egyéb beruházási munkákat és kiadásokat is végeznek. Ilyenek a tervezés és felmérés, a geológiai feltárás és fúrás, az építkezéshez kapcsolódó területszerzés és letelepítés költségei, az újonnan épített vállalkozások személyzetének képzési költségei és egyebek.

A „Jövedelmező befektetések anyagi javakba” cikk (135. sor) a szervezet anyagi javakba történő befektetéseit tükrözi: az ingatlan egy része, épületek, helyiségek, berendezések és egyéb eszközök, amelyeknek anyagi formája van, és amelyet a szervezet ideiglenes használatra (ideiglenes birtoklásra) bocsát és felhasználás) bevételszerzés céljából.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. §-a alapján átruházhatók a telkek és más elszigetelt természeti objektumok, vállalkozások és egyéb ingatlanegyüttesek, épületek, építmények, berendezések, járművek és egyéb dolgok, amelyek használatuk során nem veszítik el természetes tulajdonságaikat. ideiglenes használatra.

Ezeket a tárgyi értékeket a lízingszerződés, lízing (pénzügyi lízing), bérleti szerződés szerint tükrözik a könyvelésben.

„Hosszú távú pénzügyi befektetések” (140. sor). A pénzügyi befektetések akkor kerülnek bemutatásra hosszú lejáratúnak, ha azok forgalomba hozatali (törlesztési) határideje a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb.

NAK NEK pénzügyi befektetések szervezetek közé tartoznak az állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontja és költsége meg van határozva (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és kapcsolt vállalkozásokat) jegyzett (részvény)tőkéjéhez; más szervezeteknek nyújtott kölcsönök; követelési jog engedményezése alapján szerzett követelések stb. Pénzügyi befektetésnek számítanak a partnerszervezet egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulásai is.

A számvitelben a hosszú távú (12 hónapot meghaladó időtartamra) és a rövid távú (12 hónapnál rövidebb időtartamú) pénzügyi befektetéseket egy 58 „Pénzügyi befektetések” számlán tartják nyilván. Az ehhez a számlához tartozó analitikus könyvelés lehetővé teszi a hosszú és rövid távú befektetések adatainak megszerzését.

A „halasztott adókövetelések” (145. sor) (a mutatót az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i, N 67n számú rendelete alapján vették fel a mérlegbe) abból a tényből erednek, hogy az A beszámolási időszak számviteli eredménye (veszteség) és adóköteles nyeresége (veszteség), amely a számviteli és adószámviteli szabályozási dokumentumokban megállapított bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó különféle szabályok alkalmazásából ered. Ez a különbség állandó és átmeneti különbségekből áll.

A mérlegbe bekerült a „Halasztott adókövetelés” sor (145. sor), amely a halasztott adókövetelés összegét mutatja, amelyet a levonható átmeneti különbözet ​​és a társasági adókulcs szorzatával határoznak meg. A halasztott adókövetelések meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére a számlatervben a 09 „Halasztott adókövetelés” számla kerül felosztásra. A PBU 18/02 „Jövedelemadó-számítások elszámolása” példákon keresztül részletesen bemutatja a halasztott adókövetelések (és a halasztott adókötelezettségek) számítási eljárását, azok megjelenítését és a számvitelben való tükrözését.

A felsorolt ​​tételek összege a Mérleg I. szakasza (190. sor) eredményeként jelenik meg.

II. forgóeszközök

A mérleg ezen szakasza a forgótőke-csoportonként részletesebben bemutatásra kerül. A befektetett eszközökkel ellentétben ezek nagyon dinamikusak.

forgóeszközök(forgóeszközök) - ezek a szervezet pénzeszközei, amelyeknek a termelési ciklus normál lefolyása alatt vagy egy éven belül, ha a ciklus egy évnél rövidebb, vissza kell térniük készpénzre.

Normál gyártási ciklus- átlagosan mennyi idő alatt változik a tárgyi eszközökbe fektetett pénz készpénzzé.

A forgóeszközök a következő számviteli tételeket tartalmazzák:

készletek (210. sor);

megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója (220. sor);

követelések (240. sor);

rövid távú pénzügyi befektetések (250. sor);

készpénz (260. sor);

egyéb forgóeszközök (270. sor).

A tartalékok a mérlegben tételcsoportonként jelennek meg:

nyersanyagok, anyagok és más hasonló értékek;

állatok termesztésre és hizlalásra;

folyamatban lévő termelés költségei;

késztermékek és viszonteladásra szánt áruk;

szállított áruk;

Jövőbeli kiadások;

egyéb beszerzések és kiadások.

Az "Alapanyagok és egyéb hasonló értékek" cikk a nyersanyagok, anyagok egyenlegének költségadatait (tényleges költségét) mutatja be beszerzésük tényleges költségeinek összegében az értékelési módszerek egyike szerint (FIFO, LIFO, súlyozott átlagköltség). ) a választott módszer szerint, a számviteli politikában rögzített.

A mezőgazdasági szervezetekre jellemző a "Tenyésztésre és hízásra szánt állatok" cikk. Ez az útmutató nem tárgyalja.

A „Befejezetlen termelés költségei” olyan termékekbe történő beruházásokat (költségeket) mutatnak, amelyeknél a gyártási folyamat még nem fejeződött be. Értékük függ a termékek vagy szolgáltatások bekerülési értékében szereplő költségek összetételétől, a közvetett költségek elosztásának módjától, valamint a termelési ciklus időtartamától.

A „Késztermékek és viszonteladási költségek” tétel a készletek egy részét tükrözi. A gyártási ciklus végeredményét jelenti - késztermékek, kész feldolgozás (összeállítás), amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak, jogszabályban meghatározott esetekben. Az egyenleg az azonos nevű számlán lévő késztermékek egyenlegét tükrözi a tényleges előállítási költségen.

A "Szállított áruk" cikk a vevőnek küldött termékek tényleges előállítási költségére vonatkozó adatokat tartalmazza. Ez a cikk csak akkor jelenik meg, ha a szállítási szerződés az általános megrendeléstől eltérő időpontot ír elő, a termékek birtoklásának, használatának és selejtezési jogának e szervezettől a vevőre történő átruházásáról, valamint a szállítás során bekövetkező véletlen elvesztésének kockázatáról.

A szabályozási dokumentumok szerint a termékek vevőnek történő átadásának általános eljárása az értékesítés volumenének és a pénzügyi eredményeknek a vevőnek történő bejelentése a termékek kiszállításakor és az elszámolási dokumentumok átadása.

A „Kiszállított áru” cikk megjelenése lehetséges olyan szervezet számára, amely az értékesítésből származó bevételt fizetéskor határozza meg, ha a szállítási szerződéssel összhangban a tulajdonjog átruházása a pénzeszközök átvételekor történik. A vevőnek küldött áruk az eladó tulajdonában maradnak, és egyenlege a fizetés pillanatáig a mérlegében szerepel.

A „Jövőbeni időszakok költségei” cikk az ebben a beszámolási időszakban felmerült, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó kiadásokra vonatkozó információkat tartalmaz. Ez a számvitelben a megállapított eljárás szerint elszámolt, de a beszámolási időszak költségének kialakulásához nem kapcsolódó kiadások összege.

A halasztott kiadások között szerepelhetnek a bányászati ​​előkészítési munkákkal, a szezonális termelés előkészítő munkáival, új iparágak, létesítmények és egységek fejlesztésével, a meliorációval és egyéb, egész évben egyenetlenül végzett környezetvédelmi intézkedésekkel, tárgyi eszközök javításával kapcsolatos kiadások, amikor a szervezet nem hoz létre megfelelő javítási alap stb.

Ezeket a költségeket teljes egészében, egy összegben fizetik ki, és azon időszak alatt fizetik vissza, amelyre vonatkoznak.

Az ilyen kiadásokat a szervezet a tevékenység sajátosságaitól és a ráfordítások jellegétől függően egyenletesen, a termékek (szolgáltatások) mennyiségével arányosan vagy más módon is leírhatja.

Az „Egyéb tartalékok és költségek” tétel azokat a tartalékokat és költségeket tartalmazza, amelyek nem szerepelnek a mérleg e szakaszának előző cikkeiben.

Az "ÁFA" cikk (220. sor) az áruk vásárlásakor vagy a szolgáltatás átvételekor fizetett áfát mutatja, mivel azt nem terheli ezen áruk (szolgáltatások) költségére mindaddig, amíg le nem írják a költségvetési tartozás csökkentésére. ÁFA számításokhoz; a költségvetésbe beszámításra még be nem nyújtott eszközök (befektetett eszközök, nyersanyag- és anyagkészletek, immateriális javak, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások) áfa összegét tükrözi.

A mérlegben a „követelések” (230. sor) két tételben jelenik meg:

tartozás, amelynek kifizetése a fordulónap után több mint 12 hónappal várható (231. sor);

tartozás, amelynek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható (241. sor).

Az első cikk olyan alfejezeteket tartalmaz, amelyek a szervezet és az adósok elszámolási viszonyát tükrözik. Ezek vevők és ügyfelek, beérkezett számlák, leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások tartozásai, kiadott előlegek és egyéb adósok.

A második cikk szerkezete megegyezik az elsőtől az adósság lejárata (a jelentési dátum után 12 hónap vagy több) tekintetében.

A kintlévőségeket a gazdasági tartalom szerint feltételesen osztják fel NormálÉs indokolatlan.

Normál kintlévőség az árukért és szolgáltatásokért alkalmazott fizetési formák eredményeként jön létre.

Indokolatlan kintlévőség a szervezet munkájának hiányosságaiból adódik (amikor hiányt, pazarlást, készlet- és készpénzlopást azonosítanak)

A jelentős kintlévőségek meglétét a szervezet pénzügyi helyzetét negatívan befolyásoló tényezőnek kell tekinteni, a mérlegben való részesedésének növekedése pedig a szervezet gazdasági tevékenységének romlását jelzi.

A "Rövid távú pénzügyi befektetések" cikk (250. sor) a következő típusú befektetéseket tartalmazza:

a szervezet által 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönök;

részvényesektől vásárolt saját részvények;

egyéb rövid távú pénzügyi befektetések.

A közgazdászok úgy vélik, hogy a pénzügyi befektetések hosszú és rövid távú felosztása bizonyos értelemben szubjektív, mivel az értékpapírok megszerzésekor nem mindig lehet biztosan előre látni, hogy egy szervezet meddig fogja ezt mérlegelni. megfelelő megtartani őket16.

A „Készpénz” tétel (260. sor) a fordulónapi készpénzállományt mutatja:

banki elszámolási és devizaszámlákról;

akkreditívekben;

csekkfüzetekben;

egyéb fizetési bizonylatokban (a váltó kivételével);

készpénzes bizonylatokban és útközbeni átutalásokban.

A szervezetek kötelesek szabad készpénzt tartani az elszámolási és devizaszámlákon a bankokban. Ezért a készpénz a vállalkozás pénztárában tartható azon bank által meghatározott limiten belül, amelyben a szervezet folyószámláját megnyitják. A meghatározott kereteken felül a szervezet pénztárában készpénz lehet a bérek, juttatások kiadásának napjain három napig, beleértve a pénz beérkezésének napját is.

A mérlegeszköz első és második szakaszára a végösszegeket számítják ki, amelyek összességében a mérlegeszköz (300. sor) teljes összegét (devizanemét) teszik ki.

Egyensúlyozza a felelősséget

III. Tőke és tartalékok.

Ez a rész információkat tartalmaz a saját forrásokról, funkcionális jellemzőik szerint csoportosítva a mérlegben:

jegyzett tőke (410. sor);

részvényesektől visszavásárolt saját részvények (411. sor);

kiegészítő tőke (420. sor);

tartalék tőke (430. sor);

beleértve:

törvénynek megfelelően képzett tartalékok;

az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok;

eredménytartalék (fedetlen veszteség) (470. sor).

A "Jegyzett tőke" cikk megmutatja a szervezet tulajdonosai által a gazdasági tevékenységek végrehajtására elkülönített pénzeszközök összegét.

A Számviteli és Beszámolási Szabályzat 67. pontja szerint a mérleg az alapító okiratokban nyilvántartott alaptőke összegét az alapítók (résztvevők) hozzájárulásainak (részvények, részvények, részvény-hozzájárulások) halmazaként mutatja. a szervezet.

A mérlegben külön jelenik meg az alaptőke (tartalék) és az alapítók (résztvevők) tényleges tartozása az alaptőkéhez (tartalék) való hozzájárulásokkal (hozzájárulásokkal).

Az alaptőke abszolút értéke csak a szervezet alapításakor jelentős. Ebben az állapotban az alaptőke korlátlanul megmaradhat. Ha értékének kényszerű vagy célszerű változtatására (csökkenésre vagy növekedésre) van szükség, akkor ennek a ténynek a mérlegben való tükrözése csak az alapító okiratok módosítása és az előírt módon történő nyilvántartásba vétele után lehetséges.

A kiegészítő tőke az alaptőke kiegészítése.

A szervezet kiegészítő tőkéje- ez a saját tőkéjének egy része, amelyet számviteli objektumként osztanak fel, hogy tükrözze a szervezet összes résztvevőjének közös tulajdonát. Ugyanakkor a jelentéstétel független mutatója.

A további tőkefelhalmozás forrása lehet:

az elhelyezett részvények névértékének piaci értékét meghaladó többletéből kapott részvény prémium;

árfolyam-különbözet ​​devizában kifejezett, alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatos adósság törlesztése esetén;

a befektetett eszközök értékének növekedése azok átértékeléséből (átértékeléséből).

A „Részvényesektől visszaváltott saját részvények” cikk tükrözi a szervezet saját részvényeinek részvényesektől való visszaváltásának tényleges költségeit a 81. „Saját részvények, részvények” számla egyenlegének összegében.

A "Tartaléktőke" cikk az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az alapító dokumentumokkal összhangban létrehozott tartalék és más hasonló alapok egyenlegének összegét mutatja.

A tartalék tőke létrehozását az Orosz Föderáció jogszabályai írják elő. A részvénytársaságok számára a tartalék tőke képzése kötelező, a korlátolt felelősségű társaságoknál önkéntes. A kötelező tartalékalap mértéke az alaptőke 5%-a. A társaság alapszabályában előírt éves levonás összege nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5%-a.

Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) cikk (470. sor) a nettó eredménytartalék (fedetlen veszteség) összegét mutatja.

Az összes felsorolt ​​tétel összege a mérleg III. szakaszának eredményeként (490. sor) jelenik meg, és a szervezet saját tőkéjének összegét mutatja.

A mérleg „Hosszú lejáratú kötelezettségek” IV.

Információkat tartalmaz a szervezet azon kölcsöneiről és hiteleiről, amelyek a jelentési dátum után több mint 12 hónappal visszafizetendők. A szervezet felvett kölcsönök és kölcsönök után fennálló tartozásának összege a mérlegben megjelenik, figyelembe véve a beszámolási időszakra esedékes kamatot.

A mérleg 520. sora az Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek sorában a felvett kölcsönökön és kölcsönökön kívül egyéb típusú hosszú lejáratú szállítói kötelezettségeket mutat be.

A jóváírások és kölcsönök számvitelben és beszámolásban való tükrözésekor a „Kölcsönök és hitelek elszámolása, valamint azok kiszolgálásának költségei” című PBU 15/01 számviteli rendeletet kell követni, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kelt. 02.08.01 N 60n.

A „Halasztott adókötelezettségek” tétel (515. sor) ugyanúgy szerepel a mérlegben, mint a „Halasztott adókövetelés” az adókötelezettségek meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére. A számlatükörben ezek az információk a 77. „Halasztott adókötelezettségek” számlán jelennek meg.

A fennálló hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek főösszege a mérleg kötelezettség IV. rovatának 590. sora eredményeként kerül kimutatásra.

V. szakasz "Látandó kötelezettségek"

A mérlegkötelezettségek ezen része tartalmazza azokat a szállítói kötelezettségeket, amelyek lejárata a fordulónaptól számított 12 hónapon belül van:

kölcsönök és hitelek;

szállítói kötelezettségek;

tartozás a résztvevők (alapítók) felé a jövedelem kifizetésével kapcsolatban;

a jövőbeli időszakok bevételei;

tartalékok jövőbeli kiadásokra;

egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.

A mérlegben a szervezet hitel- és kölcsöntartozásának összege a beszámolási időszak végén esedékes kamatok figyelembevételével jelenik meg.

Rövid lejáratú kötelezettségek, a rövid lejáratú hitelek és hitelek formájában fennálló kötelezettségek kivételével a mérleg 620. sorában kerül bemutatásra. A beszállítókkal és kivitelezőkkel, a szervezet személyi állományával, az állami költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni különféle kötelezettségeket egyesíti. adók és illetékek költségvetése és egyebek.

A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás (tartozás) a tőlük kapott áruk és szolgáltatások kifizetetlen összegeinek egyenlege.

A szervezet személyi állománya felé fennálló tartozás a mérleg fordulónapján fennálló, ki nem fizetett munkabér egyenlegét jelenti.

Állami költségvetésen kívüli alapok adóssága- ezek az egységes szociális adó (UST) szerinti kötelezettségek, amelyeket az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjában és az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjában írnak jóvá, és amelynek célja a pénzeszközök mozgósítása az állampolgárok állami nyugdíjhoz és társadalombiztosításhoz, valamint egészségügyi ellátáshoz való jogának megvalósulása.

A költségvetéssel szembeni adó- és illetékkötelezettségek az általános forgalmi adó, a jövedelemadó, az ingatlanadó, az ingatlan stb. adósság egyenlege. Ez a 68. „Adók és illetékszámítások” számla jóváírása.

A cikkben Egyéb hitelezők a szervezet tartozása azon elszámolásokra kerül kimutatásra, amelyekre vonatkozó adatok nem jelennek meg a rövid lejáratú kötelezettségek e csoportjának egyéb tételeiben. Például tükrözi a kötelezettekkel szembeni tartozás összegét, a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítási járulékfizetési kötelezettségeket stb.

A cikkben Tartozás a résztvevők (alapítók) felé a bevétel kifizetésével kapcsolatban(630. sor) a szervezetnek az alapítókkal szemben fennálló tartozását tükrözi, amely a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számla (2. „Jövedelemfizetési számítások” alszámla) hitelegyenlege (egyenleg).

Cikk a következő időszakok bevételei(640. sor) mutatja a szervezet bevételének összegét, amely a beszámolási időszakban befolyt, de a következő időszakokra vonatkozik, például több hónapos bérleti díj átvétele, térítésmentes bevételek, a korábbi években feltárt hiány miatti tartozások közelgő bevételei stb. A halasztott bevétel összege, amely megegyezik a 98. „Hátszott bevétel” számla jóváírási egyenlegével.

Cikk Tartalékok jövőbeli kiadásokra(650. sor) az elszámolt ráfordítások összegét mutatja annak érdekében, hogy azokat egyformán beszámítsák a termelési költségekbe és az értékesítési költségekbe. Ezek lehetnek: tartalékok a szervezet alkalmazottainak szabadságdíjára, tárgyi eszközök javítására, előkészítő munkákra a termelés szezonális jellege miatt. A tartalékok összege a 96 "Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre" számla jóváírása.

Mérlegvonal szerint Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek(660. sor) a mérleg V. Rövid lejáratú kötelezettségek rovatának egyéb tételeiben nem szereplő rövid lejáratú kötelezettségek összegét mutatja.

A mérleg szerinti kötelezettségek V. rovata összegzésre kerül (690. sor), amely a kötelezettségek III. és IV. rovatának eredményeivel együtt mutatja a mérleg szerinti kötelezettség teljes összegét, vagyis a szervezet pénzeszközforrásainak teljes összegét.

A mérleghez (N1 nyomtatvány) mellékeljük a mérlegen kívüli számlákon elszámolt értéktárgyak meglétéről szóló igazolást. (Lásd a 3. függeléket). Ez az egyensúly része. Ez tükrözi a "mérlegen kívül" figyelembe vett értékek értékét.

A mérlegen kívüli számlák célja az ideiglenesen használatban lévő vagy a szervezet rendelkezésére bocsátott értékek (lízingelt tárgyi eszközök, őrzésben, feldolgozásban lévő tárgyi eszközök, stb.), a feltételhez kötött jogok és kötelezettségek, valamint mint az egyéni üzleti műveletek ellenőrzésére.

A 910. „Bérelt tárgyi eszközök” sor azokat a befektetett eszközöket tartalmazza, amelyek nem tartoznak a szervezet tulajdonjogán. A befektetett eszközök teljes összegéből a szervezet által lízingszerződés alapján birtokolt tárgyi eszközök bekerülési értéke kerül felosztásra.

A 920. sor „Megőrzésre átvett készlet” a ki nem fizetett anyagok költségét mutatja, ha a szerződés a fizetés után a tulajdonjog átruházását írja elő. Ez tükrözi az eladott, de a szervezet raktárában megőrzésre hagyott anyagok költségét is.

A 930. sor „Jutalékra átvett áruk” azoknak az áruknak a költségét mutatja, amelyeket a szervezet szerződéses alapon jutalékos szerződés alapján (bizományi szerződés vagy ügynöki szerződés) kíván eladni.

A „Nem fizető adósok veszteségesen leírt adóssága” 940. sor az adós csődjének bejelentésekor vagy annak bekövetkezése óta három év elteltével a tartozás összegének a mérlegből történő leírására szolgál.

A szervezet által más szervezetektől kapott garanciák összegét a 950. „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai” soron kell nyilvántartani.

Ha a kezességvállalást szervezet bocsátja ki, akkor azok összegét a 960. „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítása” sorban kell feltüntetni.

Ha egy szervezet olyan lakásokkal rendelkezik, amelyeket nem használnak bevételszerzésre, akkor a könyvelésben nem az értékcsökkenést, hanem az értékcsökkenést számolják el (PBU 6/01 17. cikk). A felhalmozott összegekre vonatkozó információkat a 970. „Lakásállomány értékcsökkenése” sor tartalmazza.

A külső fejlesztési objektumok értékcsökkenési leírásának összege a 980 „Külső fejlesztési objektumok és egyéb hasonló objektumok értékcsökkenése” soron jelenik meg.

A 990. „Használatra átvett immateriális javak” sort azok a szervezetek töltik ki, amelyek szellemi tulajdonjogot kaptak: védjegy, találmány, számítógépes program stb. Az ilyen immateriális javak a mérlegen kívül a pontban meghatározott bekerülési értéken kerülnek elszámolásra. a szerződés.