Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a speciális módot egyéni vállalkozók és LLC -k is használhatják. Létezése során az adózási rendszer némi változáson ment keresztül: először azokat, akik bizonyos típusú tevékenységeket folytattak, áthelyezték, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor átválthat rá és visszavonhatja.
Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezetének hatályát további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC -k továbbra is alkalmazhatják az imputációt. 2021. január 1 -ig lesz érvényes.
Ez nagyban megkönnyítheti az UTII és a könyvelés egyéb árnyalatainak karbantartását. szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az idő megtakarítása érdekében.
Ami azt illeti, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2018 -ban nem történt különleges változás. A törvényben előírt tevékenységeket folytató egyéni vállalkozónak és LLC -nek joga van átutalni az UTII kifizetésére. A teljes listát az adótörvény tartalmazza (346.26. Cikk), de az adott régióban érvényes listát a regionális hatóságok törvény formájában hagyják jóvá.
Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a speciális módot saját kérésére használhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.
Az UTII akkor használható, ha megadja vagy végrehajtja:
A 4. és 5. pontra korlátozás vonatkozik: ezt a tevékenységet csarnok nélkül (bevásárlás vagy a látogatók kiszolgálása) vagy 150 m 2 -es csarnokkal kell végezni.
Az UTII -re váltani kívánó egyéni vállalkozóknak ajánlott tanulmányozni a tevékenységek teljes listáját az adótörvénykönyvben és a tárgy helyi törvényeiben, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét végzi. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII -re az Orosz Föderáció valamely alkotó egységében, és nem tartoznak a listájukba egy másikban.
Az UTII -re való átálláshoz az egyéni vállalkozónak fel kell mérnie, hogy vállalkozása megfelel -e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelniük az egyéni vállalkozónak és tevékenységének:
Az UTII -t használni kívánó LLC -k számára fontos, hogy ne tekintsék őket a legnagyobb adófizetőknek, és más jogi személyek részesedése az alaptőkéjükben ne haladja meg a 25%-ot.
Fontos! Mindannyian emlékezünk arra, hogy 2015 -ben kereskedelmi illetéket vezettek be, azonban ez eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII ma már nem alkalmazható azokra a tevékenységi típusokra, amelyekre kereskedelmi adót vezettek be az önkormányzatban.
Régóta írtuk, hogy 2015 -től kezdődően az UTII -n szereplő vállalatoknak és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha a rájuk vonatkozó adó kiszámításának alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ez vonatkozik az épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekben használnak fel, amelyek jövedelmét az UTII. Nőtt azoknak a régióknak a száma, amelyek az elmúlt két évben elfogadták a vonatkozó szabályozást, és az elkövetkező évben növekedni fog az adófizetők száma. Emlékezzünk vissza, hogy a különleges rendszerek nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó megfizetése alól.
Itt sem történt jelentős változás 2018 -ban. Ahhoz, hogy hivatalosan imputációs fizetővé váljon, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Az ENVD-2 (jóváhagyott LLC-ENVD-1 sz.) Speciális jóváhagyott nyomtatvány szerint készült. Ezt a tevékenység megkezdésétől számított öt napon belül kell elvégezni, ami jogot ad e különleges mód használatára.
Általában nincs szükség további dokumentumokra. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozót, hogy nyújtsa be a regisztrációs és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételi igazolások másolatait (hitelesített), valamint útlevelet.
Ha csak egyéni vállalkozót nyit meg, akkor az egyéni vállalkozóként történő regisztráláskor az UTII alkalmazás iránti kérelmet egy dokumentumkészlettel együtt nyújtják be.
Legfeljebb öt napon belül az ellenőrzés köteles értesítést adni. A regisztráció dátuma megegyezik a tevékenység kezdő időpontjával, amely az UTII követelményei szerint lehetséges (a jelentkezés kitöltésekor fel kell tüntetni).
Az egyéni vállalkozónak regisztrálnia kell az UTII -re, még akkor is, ha már ugyanabban az adóhivatalban van regisztrálva, de más okokból. A kérelmet a tényleges vállalkozás helyén nyújtják be. A kivételek közé tartozik: forgalmazás, reklám a járműveken, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha az egyéni vállalkozó tevékenysége több településre is kiterjed, akkor mindegyikben regisztrálni kell.
Mi a kockázata annak, hogy nem tartják be ezt a bekezdést? Ha az egyéni vállalkozó az előírt határidőn belül nem nyújtott be kérelmet az UTII alkalmazása iránt, akkor az adóhatóságnak joga van bíróság elé állítani és bírságot beszedni a bevétel 10% -ában (de nem kevesebbért) mint 40 ezer rubel).
Mivel az UTII rendszer önkéntes, elhagyható. Ehhez az egyéni vállalkozó köteles az UTII használatának jogát adó tevékenységek megszüntetésének időpontjától számított öt munkanapon belül benyújtani az ENVD-4 (LLC számára-az ENVD-3 sz.) Formájában összeállított kérelmet is. , vagy áttérés egy másik adózási rendszerre.
Fontos! Az imputált adót az adóalap 15% -ának megfelelően kell kiszámítani - ez a mérték a törvényben szokásos. De 2016 óta az önkormányzatok, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok hatóságai jogosultak a csökkentésre. Az adókulcs 7,5 és 15%között állítható be.
Néhány adófizető számára ez nagy plusz lehet. Miért van így? Az UTII akkor előnyös, ha a tényleges jövedelem nagyobb, mint az imputált, mivel az adót az utóbbiból számítják ki. Ezenkívül lehetőség van csökkentett kulcs alkalmazására is - egyesek adóterhe csökken.
Az imputációs adót az adóalap 15% -ának megfelelően kell kiszámítani. Az UTII esetében az alap imputált jövedelem - az, amelyet egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Ezt az alapvető jövedelmezőség és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejeződésének szorzataként kell figyelembe venni, és speciális együtthatók alapján korrigálják.
Az UTII egyszerűbb és kényelmesebb könyveléséhez és adóelszámolásához javasoljuk a használatát "Az én vállalkozásom" szolgáltatás.
Az algoritmus így néz ki:
VD (alap) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, ahol
VD - imputált jövedelem,
DB - alapvető jövedelmezőség,
Ф egy vállalkozás fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap egy negyedévben),
K1 - deflektor telepítve az UTII -hez;
K2 - együttható az adatbázis javítására.
Nézzük meg a képlet egyes elemeit.
Alapvető megtérülés- ez a potenciális jövedelemösszeg, vagyis az az összeg, amelyet az egyéni vállalkozó a munka végén a hónap végén kaphat. Az adótörvény egy fizikai mutató egységre eső értékeként van feltüntetve. Mindkét értéket jóváhagyja az adótörvény az UTII szerinti tevékenységek minden típusára (346.29. Cikk).
Példa: a személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó számlázott jövedelme, a havi kiigazítások figyelembevétele nélkül, az alkalmazottak számának és az alapjövedelmezőség 7500 rubel szorzata lesz. Tegyük fel, hogy csak 5 ember dolgozik, számuk nem változott az első negyedévben.
VD (hónap) = 7500 * 5 = 37 500 rubel
VD (1 negyedév) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112 500 rubel
Deflator (2018) = 1,868, és a K2 érték legyen 0,8. Számítsuk ki az egyéni vállalkozó imputált jövedelmének korrigált értékét a negyedévre:
Fizikai mutatók. Ez az egyéni vállalkozó üzleti tevékenységének néhány jellemzője. Minden tevékenységnek saját mutatója van.
Példa: a teherszállításnál a járművek számát veszik figyelembe, az utasok szállításakor - a beszálláshoz szükséges ülések számát.
Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók elszámolását, elegendő egy szabad formátumú folyóirat, amely havonta tükrözi értékének változását. Az UTII -n lévő LLC esetében az ilyen könyvelés szabályozott, mivel ők felelősek a számviteli nyilvántartások vezetéséért.
Esély. Ezek a beállítási paraméterek. A K1 -et a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium hozza létre, valójában deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2017 -ben a K1 érték 1,798 volt, 2018. január 01 -től pedig. - 1.868.
A K2 -t az Orosz Föderáció alkotó szervezetének hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderáció alkotóelemei közötti együtthatók változhatnak, hanem az egy régión belüli regionális területek közötti együtthatók is.
A K2 telepíthető a 0,005 és 1 közötti tartományba.
Ez akkor is lehetséges, ha nem maga az együttható van beállítva, hanem annak részei - részegyütthatók.
Példa: egy város területén megállapították, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együttható szorzataként számítják ki. Tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Az UTII kiszámításakor a K2 értékét kell használnia:
K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
A K2 egy évre van beállítva, ha az Orosz Föderáció alkotó szervezetének területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző év K2 értékei érvényesek. Ha egyáltalán nincs ilyen normatív aktus az Orosz Föderáció alanyának területén, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1 értéket kell használni.
A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni a biztosítási díjakat. Tehát milyen díjakat kell fizetni:
Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak levonhatók az adó kiszámításakor. Mivel az imputálásnál az adóidőszak egy negyedév, csak az azonos időszakra átutalt hozzájárulásokat lehet levonni az adott negyedévben átadandó adó összegéből.
Az egyéni vállalkozó köteles a járulékok átutalását meghatározott összegben, szigorúan a beszámolási év december 31 -e előtt elvégezni. Ezen járulékok összege 2018 -ban 32 385 rubel (26 545 rubel nyugdíjbiztosítás és 5 840 rubel egészségügyi biztosítás).
Fizethet, mint korábban: ezt az összeget négy részre oszthatja, és negyedévente fizethet, vagy egyszer.
Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladta a 300 ezer rubelt, akkor a többletet meg kell fizetni 1% -kal a nyugdíjalapban. A nyugdíjpénztárban az 1% -os befizetés határideje a következő év április 1., de a folyó évben nem tilos pénzt átutalni.
Fontos! 2018 -ban a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (26 545 rubel + a többlet 1% -a) nem lehet több 212 360 rubelnél.
Az egyéni vállalkozó levonhatja:
Képzeld el, hogy egyéni vállalkozó vagy az UTII -n 2018 -ban. Nincsenek bérmunkásai. Az imputált jövedelem éves szinten, figyelembe véve az összes kiigazító tényezőt, 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?
UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel
Ön rögzített biztosítási díjakat fizetett magának 32 385 rubel formájában.
UTII (fizetendő) = 40 500 - 27 990 = 8 115 rubel
Ha az év beszámított jövedelme 600 ezer rubel, a számítás így néz ki:
UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel
Pénzt utalt át biztosítási alapokra, majd:
UTII (fizetendő) = 90 000 - 32 385 = 57 615 rubel
De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, így a következő év április 1 -jéig további hozzájárulást kell fizetnie a nyugdíjbiztosításhoz, a jövedelem és a 300 ezer különbözet 1% -ának megfelelő összegben:
(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubel
Ha a számított éves jövedelem jelentősen magasabb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így néz ki:
UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel
Ön fizetett a biztosítási pénztáraknak, majd:
UTII (fizetendő) = 2 400 000 - 32 385 = 2 367 615 rubel
Mivel a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, a következő év április 1 -jéig a nyugdíjalapon kívül fizetnie kell a többlet további 1% -át:
(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjjárulék maximális lehetséges összege 2018 -ban 212 360 rubel, amelyből már 32 385 rubelt fizetett. Ennek a korlátnak a fennmaradó részében 212 360 - 32 385 = 179 975 rubel van. Számított 157 ezer rubel. a kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, ezért mind a 157 ezer rubelt meg kell fizetni.
Képzelje el, hogy egyéni vállalkozó, tevékenységi típusa - kiskereskedelem, csarnok területe 30 m2. Nincs munkásod. Az alap havi hozam ebben az esetben 1800 rubel. A 2018 -as deflátor 1,868, a korrekciós tényező 0,8. Hogyan kell kiszámítani az adót 2018 minden negyedévére?
VD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:
36 313,92 - 32 385 = 3928,92 rubel
VD = 242 092,8 rubel
UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 36 313,92 rubel.
Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:
Kiegészítő kifizetés a Nyugdíjalaphoz = (242 092,8 + 242 092,8 - 300 000) * 1% = 1841,86 rubel
Mivel ezt a járulékfizetést már a 3. negyedévben befizeti, levonja a 3. negyedévi adó kiszámításakor.
Számítások a harmadik negyedévben:
VD = 242 092,8 rubel, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 1 841,86 = 34 472,06 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalaphoz = (3 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2420,92 rubel
VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 2420,92 = 33 893 rubel
További hozzájárulás a PF -hez = (4 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 - 2420,92 = 2420,93 rubel (Ön jogosult levonni ezt az összeget a következő év 1. negyedévének adójának kiszámításakor)
Végül is:
A VD (az évre) 968 371,2 rubelt tett ki
Az alapokhoz való hozzájárulás 32 385 rubel - fix fizetés, 6 683,71 rubel - a többlet 1% -a (4262,78 rubelt fizettek a folyó évben, 2420,93 rubelt - a következő évben).
Összes UTII (fizetendő) = 145 255,68 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részekben (egyenként 8096,25 rubel) fizetik, a számítások így néznek ki:
UTII (1 negyedév) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1841,86 = 26 375,81 rubel
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2420,92 = 25 796,75 rubel
Ebben az esetben nem lesz különbség attól, ahogyan Ön fizeti a járulékokat - egy kifizetésben vagy egyenlő részekben negyedévente.
Most változtassuk meg a példa feltételeit, csökkentsük a csarnok területét 15 m2 -re.
Számítsuk ki az I. negyedéves imputált jövedelmet:
VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubel
Tegyük fel, hogy már befizette az összes biztosítási díjat az első negyedévben, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mivel:
18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubel
VD = 121 046,4 rubel
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 156,96 rubel.
Számítások a harmadik negyedévben:
A fizetendő adó ugyanaz lesz, 18 156,96 rubel, mivel nincs mit levonnunk.
Kiegészítő kifizetés a nyugdíjalaphoz = (3 * 121 046,4 - 300 000) * 1% = 631,39 rubel
Számítások az év (4. negyedév) eredményei alapján:
VD = 121 046,4 rubel, UTII = 18 156,96 rubel
Fizethető adó:
18 156,96 - 631,39 = 17 525,57 rubel
További hozzájárulás a Nyugdíjpénztárhoz = (4 * 121 046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubel (Önnek joga van ezt az összeget levonni a következő év 1. negyedévének adójának kiszámításakor)
Végül is:
A VD (az évre) 484 185,6 rubelt tett ki
Az alapokhoz való hozzájárulás 32 385 rubel - fix fizetés, 1 841,86 rubel - a többlet 1% -a (631,39 rubelt fizettek a folyó évben, 1210,47 rubelt - a következő évben).
Összes UTII (fizetendő) = 53 839,49 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részekben fizetik ki, a számítások így néznek ki:
UTII (1 negyedév) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q2) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q3) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9425,32 rubel
Az év teljes adója 39 607,45 rubel lesz, ami kevesebb, mint amikor egy biztosítási díjat fizet magának. A különbség abból adódik, hogy az 1. negyedévben minden járulék befizetésénél a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kisebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki teljes mértékben a levonás lehetőségét, 14 228,04 rubelt egyszerűen elégetnek, ahelyett, hogy később figyelembe vennék.
Képzelje el, hogy egyéni vállalkozó, aki autómosó szolgáltatásokat nyújt. Ön 6 dolgozót alkalmazott. Számítsuk ki az adót 2018 első negyedévére. Az egy főre jutó alapjövedelem 12.000 rubel. A fizikai mutató az alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt, egyenlő 7. K1 = 1.868, K2 = 0.8. Ön 60 000 rubel összegű biztosítási díjat fizetett az alkalmazottaiért, a hozzájárulások egy részét pedig 8 096,25 rubel összegben.
VD = 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376 588.8 rubel
UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubel
Jogában áll csökkenteni az adót a munkavállalók és saját maga biztosítási díjának összegével, de legfeljebb 50%-kal. A járulékok teljes összege 68 096,25 rubelt tett ki, ami több, mint a számított adó összege.
Ez azt jelenti, hogy csak 56 488,32 * 50% -kal csökkenthetjük = 28 244,16 rubel.
UTII (fizetendő) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubel
Kiegészítő kifizetés a nyugdíjalaphoz = (376 588,8 - 300 000) * 1% = 765,89 rubel.
Az UTII -ről szóló jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát "Az én vállalkozásom" szolgáltatás... Gyors és egyszerű.
Az UTII egyéni vállalkozóinak jelentést kell benyújtaniuk a kormányzati szerveknek, amelyek megfelelnek a kiválasztott adórendszernek:
Az UTII -n alapuló szervezetek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak.
Ami a bevallást illeti, van egy árnyalat: az adóhatóság azt tervezi, hogy módosítja. Megjelenik egy új 4 szakasz, amelyben tükröznie kell az online fizetés vásárlásának költségeit, a megfelelő sor a 3. részben is megjelenik. A címlapon is lesznek kisebb módosítások.
Az adóbevallás kitöltésére vonatkozó többi követelmény változatlan: az adóbevallást minden olyan hiba és hiba nélkül kell kitölteni, amely megváltoztathatja a fizetendő adó összegét. Papíron és elektronikus formában is benyújtható az UTII fizetőjeként történő nyilvántartásba vétel helyén lévő ellenőrzéshez.
Az "imputált" adónak speciális számítási eljárása van. Nem számít, hogy vállalkozása nyereséget termel -e vagy sem - ez semmilyen módon nem befolyásolja az adóalapot, mert itt nem a valódi, hanem a feltételezett, "feltételezett" jövedelem a fontos. A számítás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29. Cikkében meghatározott tevékenységi típusokra meghatározott fizikai mutatók és alapvető jövedelmezőség alapján történik.
Az UTII -fizetők számára részletesebben elmondjuk, hogyan kell kiszámítani az imputált jövedelmet és az adót néhány vállalkozási tevékenység példája alapján. A cikk azoknak is érdekes lesz, akik kiskereskedelemmel vagy áruszállítással foglalkoznak, és az "imputált" adórendszert tervezik vagy már dolgoznak rajta.
Ahhoz, hogy megértsük az adóalap "vmenenka" -n történő kialakításának eljárását, fontoljuk meg például, hogyan kell kiszámítani az UTII -t a járművek karbantartásával foglalkozó egyéni vállalkozó számára.
Tehát az egyéni vállalkozó júliusban és augusztusban 2 embert foglalkoztatott, szeptember óta az alkalmazottak száma 3 főre nőtt.
Cikk (3) bekezdésének táblázatából. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Pontja szerint a következő adatokat vesszük:
Alapjövedelmezőség (DB) a járművek javítási, karbantartási és mosási szolgáltatásainak biztosítása - 12 000 rubel. havonta. A DB mutatót viszont két együtthatóval kell megszorozni:
K1, amely minden évben változik, és 2016 -ban 1,798;
K2- értékét a helyi hatóságok határozzák meg 0,005 és 1 között. Feltételesen a K2 értékét 1 -nek vesszük.
Fizikai jelző (FP)- esetünkben ez az alkalmazottak száma, figyelembe véve az egyéni vállalkozót. Figyelembe vesszük az összes alkalmazott átlagos számát, beleértve a polgári jogi szerződéseket. Ez a mutató példánkban megváltozott, ezért az Art. 9. pontjának szabályát alkalmazzuk. 346.29 Adótörvény: ha a FI megváltozott az adózási időszak alatt, akkor a változást annak a hónapnak a kezdetétől kell figyelembe venni, amelyben bekövetkezett. Havi szinten a következő számot kapjuk:
Július ( FP1) - 3 fő, augusztus ( FP2) - 3 fő, szeptember ( FP3) - 4 ember.
Hogyan számítják ki számított jövedelem(VD) a negyedévre jól látható a következő képletből:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12 000 rubel. x 1,798 x 1 x (3 fő + 3 fő + 4 fő) = 215 760 rubel.
Megszorozzuk a VD -t 15% -kal (a régiókban az adó mértéke csökkenthető), és megkapjuk az adó összegét:
UTII = VD x 15% = 215 760 rubel. x 15% = 32 364 rubel.
A számítás során kapott adó csökkenthető az Art. (2) bekezdésében meghatározott adólevonások alkalmazásával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. Bekezdése: az egyéni vállalkozók munkavállalók nélkül csökkentik az adót a rögzített járulékok összegével "magukért", a munkáltatók levonhatják az adó összegének felét a munkavállalók pénztáraihoz fizetett járulékok, betegszabadság miatt. a betegség első 3 napja és az önkéntes munkavállalói biztosítási szerződések szerinti biztosítási díjakból ...
Az UTII alkalmazható a kiskereskedelemben, ha annak az üzletnek az értékesítési területe, ahol végzik, legfeljebb 150 négyzetméter. m. Az áruk automatákon keresztül történő értékesítése a kiskereskedelemre is vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikke).
A kereskedelmi tevékenységekhez használt adószámítási képlet szabványos, és semmiben sem tér el a fentiektől, de a kereskedelem lebonyolításának feltételei határozzák meg, hogy melyik fizikai mutatót (FP) fogjuk használni az imputált jövedelem (PD) kiszámításakor .
Helyhez kötött kiskereskedelem az értékesítési területeken keresztül. Az UTII kiszámításához a kereskedési terület négyzetméteres területét használják fizikai mutatóként, és az alapjövedelem 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta.
Kiskereskedelemkereskedelmi padló nélküli helyiségekben és nem helyhez kötött létesítményekben:
Szállítás és szállítás kiskereskedelem... Az UTII adó kiszámításához 4500 rubel alapjövedelmet alkalmaznak. havonta, és fizikai mutatóként - az alkalmazottak száma és az egyéni vállalkozó.
Értékesítés automatákon keresztül. Alap nyereségesség 4500 rubel. havonta megszorozva az automaták számával.
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó a 3. negyedévben kiskereskedelmet folytat az UTII -n egy 20 négyzetméteres üzletben, egy kereskedési hellyel rendelkezik egy 4 négyzetméteres piacon. m és egy 6 nm -es üzlethelyiség. m egy bevásárlóközpontban. Példánkban az "imputált" adó kiszámítását három kiskereskedelmi típusra kell elvégezni:
- Az üzlet értékesítési területtel rendelkezik, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi mutató (FP) minden hónapban 20 négyzetméter. m, és az alapvető nyereségesség (DB) 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta:
VD = 1800 rubel. x 1,798 x 1 x (20 négyzetméter m + 20 négyzetméter m + 20 négyzetméter m) = 194 184 rubel.
UTII = 194 184 rubel. x 15% = 29 128 rubel.
- A piacon lévő kiskereskedelmi terület területe kevesebb, mint 5 négyzetméter, ami azt jelenti, hogy az adatbázis 9000 rubel lesz. egy kereskedési helyenként (FP):
VD = 9000 rubel. x 1,798 x 1 x (1 hely + 1 hely + 1 hely) = 48 546 rubel.
UTII = 48 546 rubel. x 15% = 7 282 rubel.
- A bevásárlóközpontban az IP 6 négyzetmétert foglal el. m terület, amely nem kereskedelmi padló. Az 5 négyzetmétert meghaladó helyek DB - 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta:
VD = 1800 rubel. x 1,798 x 1 x (6 négyzetméter m + 6 négyzetméter m + 6 négyzetméter m) = 58 255 rubel.
UTII = 58 255 rubel. x 15% = 8 738 rubel.
A harmadik negyedév teljes adóösszege:
UTII = 29 128 rubel. + 7 282 dörzsölje. + 8 738 dörzsölje. = 45 148 RUB
Az "imputáció" alkalmazásának feltétele a teherszállításra az, hogy az adózó a megfelelő gépjármű szállításnál legfeljebb 20 egységet birtokol vagy birtokol. Nagyobb számú jármű esetén az "imputált" mód nem alkalmazható. Figyelembe véve a teherfuvarozás UTII -adóját 2016 -ban, a jövedelmet termelő és "imputált" tevékenységekben közvetlenül használt járműveket veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikke (2) bekezdésének 5. albekezdése, a szövetségi adó levele Szolgáltatás: 2016.06.10., SD-4-3 / 10366).
Nem csak az UTII alkalmazásának lehetősége függ az autók számának helyes meghatározásától, hanem az adó összegétől is, mivel ez egyben fizikai mutató is az imputált jövedelem kiszámításához. A járművek teljes száma magában foglalja az áruszállításra szolgáló járműveket (a pótkocsik kivételével), amelyek tulajdonosa, valamint lízing- és lízingszerződések alapján kapott járművek. Ugyanakkor a fizikai mutató kiszámításához nem veszik figyelembe a javítás alatt álló autókat, amelyeket dokumentumokkal - cselekményekkel, hibás listákkal stb. - meg kell erősíteni. Ha az áruszállításhoz használt járművet a beszámolási időszakban értékesítették, akkor az adó kiszámításakor nem szerepel az értékesítés hónapjában, hanem csak azokban a hónapokban veszik figyelembe, amikor ténylegesen használták.
Fontolja meg, hogyan kell kiszámítani az UTII -t a 3. negyedévben egy vállalkozó számára, akinek 10 teherautója van a teherszállítási szolgáltatásokhoz, köztük egy személygépkocsit augusztusban értékesítettek, és az egyiket szeptemberben javították, amit a törvény és a hibás nyilatkozat is megerősít.
A fizikai mutatók (FP) havonta a következők:
Július (FP1) - 10 autó, augusztus (FP2) - 9 autó, szeptember (FP3) - 8 autó.
Az árufuvarozás alapvető nyereségessége (DB) havi 6000 rubel minden jármű esetében.
A standard UTII képletet alkalmazzuk az imputált jövedelem (IR) kiszámítására:
VD = 6000 rubel. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubel.
Kiszámítjuk az adót:
UTII = 291 276 rubel. x 15% = 43 691 rubel.
E.V. Labutina, az "AUDIT-Partner" LLC könyvvizsgálója
Az UTII kiszámításához kiskereskedelmi áruk értékesítésekor nagy jelentőséggel bír a "kereskedési hely" vagy a "kereskedési szint területe" mutató használata, mivel az adó összege egy adott kifejezés használatától is függ. Hogyan lehet helyesen meghatározni a mutatót annak érdekében, hogy ne sértse meg az adótörvénykönyvet, és védje érdekeit az adóellenőrrel folytatott vitában vagy jogi vitában? Találjuk ki a helyzetet.
Ebben az esetben az imputált jövedelem összege, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Pontja szerint az adott időszakra kiszámított vállalkozási tevékenység alapvető jövedelmezőségének és az ilyen típusú tevékenységet jellemző fizikai mutatónak a szorzataként kell kiszámítani.
Jogszabályilag a „kiskereskedelem” tevékenységtípusra vonatkozóan két mutatót állapított meg: „a kereskedési terület területe (négyzetméterben)” és „kereskedési hely”. Annak ellenére, hogy a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Pontja részletes utasításokat tartalmaz, beleértve a fogalmi apparátust is, hogy mely esetekben milyen mutatót kell használni, e normák gyakorlati alkalmazása egyértelműen azt mutatja, hogy ezeket az utasításokat javítani kell.
Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 3. pontja a kereskedelmet a következőkre osztja:
Kiskereskedelem, amelyet a helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumain keresztül folytatnak, amelyek kereskedelmi csarnokkal rendelkeznek;
Kiskereskedelem, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumain keresztül folytatnak, amelyek nem rendelkeznek kereskedési szinttel;
Kiskereskedelem nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai révén.
Amint a fenti táblázatban szereplő adatokból kitűnik, a "kereskedési hely" fizetési lehetősége a legvonzóbb.
Az alapvető nyereségesség fizikai mutatójának helyes meghatározásához részletesen meg kell vizsgálni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Pontja szerint a kereskedelmi hálózat helyhez kötöttnek tekintendő, amely speciálisan felszerelt épületekben (azok részeiben) és kereskedésre szánt szerkezetekben található. Más szóval, a helyhez kötött kereskedelmi hálózatot olyan építési rendszerek alkotják, amelyek az alapítvány által szilárdan össze vannak kötve a telekkel, és közművekhez vannak kötve.
Az üzlet egy speciálisan felszerelt helyhez kötött épület (annak egy része), amelyet áruk értékesítésére és szolgáltatások nyújtására szánnak az ügyfeleknek, és kereskedelmi, közmű-, közigazgatási és kényelmi helyiségekkel, valamint áruk fogadására, tárolására és előkészítésére szolgáló helyiségekkel látják el. eladó;
Pavilon - egy épület, amely rendelkezik kereskedelmi emelettel, és amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek;
A kioszk olyan épület, amely nem rendelkezik értékesítési területtel, és egy eladó munkahelyére tervezték.
A hatályos jogszabályok szerint csak azok a boltok és pavilonok vihetők át az UTII -re, amelyek kereskedési alapterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Ebben az esetben a kereskedési terület területe az adózó által a kereskedelemben használt minden helyiség és szabad terület területe, amelyet a leltár és a tulajdonjogra vonatkozó dokumentumok alapján határoznak meg, a kiegészítő kivételével, adminisztratív és kényelmi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségek, amelyek nem nyújtanak ügyfélszolgálatot. Vegye figyelembe, hogy ez a kiadás Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Cikke - egyértelműen kizárva a kisegítő, adminisztratív és kényelmi, raktárhelyiségeket a kereskedési területről - 2005. április 1 -jén lépett hatályba.
Azonban a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Pontja nem határozza meg, hogy pontosan mit tartalmaz a „leltár- és tulajdoni lapok” fogalma. Ugyanakkor mind az Oroszországi Pénzügyminisztérium, mind az Oroszországi Adó- és Adóbeszedési Minisztérium (ma Oroszország Szövetségi Adószolgálata) többször is kifejtette azt a véleményét, hogy minden adózó birtokában lévő tulajdoni és leltári dokumentumot egy helyhez kötött kiskereskedelmi hálózat tárgya, amely tartalmazza a szükséges információkat a tárgyak rendeltetéséről, tervezési jellemzőiről és elrendezéséről, valamint az objektum használati jogát megerősítő információkat, különösen:
Nem lakáscélú helyiségek átruházási szerződése (adásvételi szerződés);
Műszaki útlevél nem lakóépületekhez;
Tervek, diagramok, magyarázatok;
Nem lakóépület vagy annak része (részei) bérleti (albérleti) szerződése;
Engedély a látogatók kiszolgálására nyílt területen
Ez szerepel az Orosz Pénzügyminisztérium 2004.12.21-i, 03-06-05-05 / 43 és 2004.05.07-i 04-05-12 / 25-én kelt leveleiben, az Adóminisztérium leveleiben. Oroszország, 2004. 03. 02. 22-2-14 / [e -mail védett]és kelt 2003.08.01-én, 22-2-14 / 1757-AB026 sz.
Nem helyhez kötött, Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Pontja szerint az elosztási és forgalmazási elvek alapján működő kereskedelmi hálózatnak minősül, valamint a kereskedelmi szervezet más objektumai, amelyek nem minősülnek álló kereskedelmi hálózatnak. Például egy nyitott terület és egy sátor.
Véleményünk szerint a fizikai mutató kérdését minden egyes esetben meg kell oldani egy adott üzlet jellemzői alapján.
Alpont szerint. 4. o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 pontja szerint, amikor az UTII alkalmazásának szükségességéről döntenek, az objektumot közvetlenül az adózó üzemelteti, és a fizikai mutató kiválasztásakor figyelembe kell venni az adott objektum jellemzőit. Ha az adózó által közvetlenül üzemeltetett létesítménynek nincs kereskedési szintje, akkor a „kereskedési hely” mutatót kell használni.
A megállapodás tartalma itt nem kis jelentőséggel bír. Ha a terület nincs benne meghatározva, akkor könnyebb bizonyítani, hogy az adót a kereskedési helyről kell megfizetni. Ezenkívül egy adott fizikai mutató használatát leltár- és jogcímdokumentumok is megerősíthetik.
Hasonló döntéseket hozott ugyanaz a bíróság 2005. január 11-én az F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) ügyben és 2004.12.09-én az F04-8791 / 2004 (6897-A03-19) ügyben.
A bíróságok a "kereskedési hely" mutató használatának jogellenességével kapcsolatos döntést általában az adózó irodájában lévő kereskedési szint jelenlétével érvelik. Így például a Nyugat-Szibériai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. szeptember 22-i F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) számú határozatában a választottbíróság megállapította, hogy ez a terület a vállalkozó, amely megfelel a kereskedési szint jellemzőinek (külön bejárattal rendelkezik, - pénztárgép, eladó munkahelye, standok és vitrinek árukkal, folyosók a vevők számára). Hasonló döntést hozott az Uráli kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat is (F09-4726 / 04-AK, 2004. 11. 30-i határozat).
A szabályozó hatóságok hivatalos levelei nem tartalmaznak érthető magyarázatokat ebben a kérdésben. Például az Oroszországi Pénzügyminisztérium válaszolt egy vállalkozó arra a kérdésre, hogy a "kereskedési hely" fizikai mutató alkalmazható-e, amikor egy elkerített kereskedési helyet bérelnek kioszk formájában (azaz kereskedési padló nélkül) egy üzletben. , válaszolta meglehetősen homályosan. Rámutatott, hogy a "kiskereskedelmi terület" mutatót akkor kell használni, ha a kiskereskedelemben használt helyiségek nem felelnek meg a megállapított Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3 pontja az áruház fogalmához (lásd a 2005. 02. 02. 03-06-05-05/07 sz. Levelet). És mi a teendő abban az esetben, ha maga a premissza megfelel az "üzlet" fogalmának, és a kereskedelem a maga részéről folyik, amelyben nincs kereskedelmi padló, a Pénzügyminisztérium nem mondta.
Egy másik probléma a művészet definícióinak hiánya. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Pontja a "kereskedési szint" fogalmáról szól. Van egy „értékesítési terület” fogalma, de csak abban segít meghatározni, hogy mely helyiségeket kell kizárni a számításból (például raktár, adminisztratív stb.), Ha az „értékesítési terület” mutatót használják, és a válasz arra a kérdésre, hogyan nem teszi lehetővé annak megállapítását, hogy van -e kereskedési szint az adófizetők területén.
A "minden, kereskedelmi célra szolgáló helyiség területe" megfogalmazás indokolja az adóhatóságok számára, hogy kereskedelmi helyiségnek tekintsenek minden olyan területet, amelyet egy álló épületben (pl. Nagykereskedelmi raktárban, ahol készpénzért árusítanak) kereskednek.
Például az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat elismerte, hogy a vállalkozó által a kereskedelemre használt helyiségekben van egy kereskedelmi padló, azzal az indokkal, hogy pult, vitrinek vannak felszerelve, és van helye a látogatók kiszolgálására ( A26-6098/04. Sz., 2005.02.14 –29. Sz. Rendelet –29).
Egy másik ügyben a bíróság kimondta, hogy az üzlethelyiség vállalkozó által használt része nem felel meg a kereskedési szint jellemzőinek, mivel az eladó egy értékesítési helyére van kialakítva, nincs önkiszolgáló övezete és folyosóterület a vásárlók számára (az Uráli Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. december 14-i állásfoglalása, Ф09-5266 / 04-AK). Ugyanez az FAS egy másik esetben is igénybe vette az Art. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyvének 65. cikke az adóhatóság azon kötelezettségéről, hogy bizonyítsák nézeteiket. Mivel az adóhatóság nem tudta bizonyítani, hogy kereskedelmi adótér van az adózó által használt helyiségekben, a bíróság jogosnak találta a „kereskedési hely” mutató használatát (az uráli kerület FAS 2005. 01. 18 -i határozata. F09-5871 / 04-AK).
A Nyugat-Szibériai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának döntéseiben is használják a kereskedési emelet kritériumát, mint olyan helyet, ahol a vásárlók folyosóinak kell lenniük (lásd az F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) sz. (2005.01.11. és 2004.02.02., F04-8494 / 2004 (6606-A03-19)). Ha nincsenek ilyen területek, akkor a "kereskedési hely" mutató használatát jogosnak ismerik el.
Következésképpen, ha az adózó kiskereskedelmet végez olyan helyiségekből, amelyek nem felelnek meg ezeknek a kritériumoknak, akkor a kereskedési szint jelenlététől (hiányától) függetlenül joga van a "kereskedési hely" mutató használatához.
Tekintsük részletesebben az álló kereskedési hálózat jeleit.
1. Az épületet (annak részét) külön kell felszerelni.
Mit is jelent ez? Véleményünk szerint a vitrinek, pultok, állványok, hűtőegységek (ha szükséges) stb. Nem nehéz így felszerelni egy szobát, ezért ez a feltétel bármely helyiségben megvalósítható. Ebben az esetben a "felszerelés" mértékét a kereskedelem jellegétől és az adózó kívánságától függően határozzák meg.
2. Az épületet (annak egy részét) kereskedésre kell szánni.
Kiket "szánnak", az adótörvény nem határozza meg. A jelenlegi jogszabály azonban feltételezi az összes ingatlan objektumának kötelező kataszteri és műszaki nyilvántartását (leltárát), valamint az ingatlan tárgyakhoz való jogok és az azzal folytatott ügyletek állami nyilvántartásba vételét (az 1997. július 21 -i szövetségi törvény 1. és 2. cikke. 122-FZ "Az ingatlanokra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vételéről és az azzal folytatott ügyletekről"). Ezért az ingatlan rendeltetését az épület (szerkezet) leltári és tulajdoni lapjai alapján kell meghatározni. Az Orosz Föderáció Kormányának 1998. február 18 -i 219. sz. Rendeletével jóváhagyott, az ingatlanokkal kapcsolatos ügyletek és a vele kötött ügyletek egységes állami nyilvántartásának vezetésére vonatkozó szabályok előírják, hogy a jogok állami nyilvántartásba vételéről szóló tanúsítványban többek között fel kell tüntetni , a jog tárgyának leírása (a Szabályzat 74. pontja).
Mivel az egységes állami nyilvántartás ingatlanobjektumának leírása az objektum fő céljának megjelölésével történik, például: lakóépület, nem lakóépület, ipari, raktár, üzlethelyiség stb. (A Szabályzat 30. pontja), feltételezhető, hogy a tanúsítványban feltüntetik az objektum célját.
Ami a műszaki leltározás dokumentumait (regisztrációs igazolás, magyarázat stb.) Illeti, kötelező feltüntetni bennük az ingatlan rendeltetését.
A fentiekből arra következtethetünk, hogy az ingatlan rendeltetését mindig előre meghatározzák. Ez nem változtatható meg a kereskedelmi berendezések telepítésével a helyiségekben, vagy a bérleti szerződéssel, amely a kereskedelem használatát jelzi.
Nyilvánvalóan a Pénzügyminisztériumot hasonló érvelés vezérelte, amikor válaszolt az adózó kérdésére, hogy a Kommunikációs Ház épületében erre a célra bérelt helyiségben kiskereskedelem esetén milyen fizikai mutatót kell választani. a dokumentumok gyártásként azonosítják).
Amint azt a Pénzügyminisztérium kifejtette, ha a jogcím és a leltározási dokumentumok nem különböztetik meg az ilyen helyiséget a speciálisan felszerelt és kereskedésre szánt épület részeként, akkor ezt az objektumot a nem álló kereskedelmi hálózat és a fizikai tárgyaknak kell tekinteni. a „kereskedési hely” mutatót kell használni az UTII kiszámításához (lásd Oroszország Pénzügyminisztériuma 2004.03.26-i levelét, 04-05-12 / 16. sz.).
A fő pénzügyi osztály új pozíciója a következő.
A helyiségek műszaki útlevele olyan dokumentum, amely csak megerősíti a foglalt területet, de a helyiségek állapotát a tényleges használat feltételei alapján határozzák meg. Ezért a helyiségek csak akkor rendelhetők hozzá egy nem álló kereskedelmi hálózat objektumaihoz, ha az használat közben nem felel meg a megállapított Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3 pontja az üzlet fogalmához (lásd az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. augusztus 31-i leveleit, 03-06-05-05 / 02, 2004.09.01. 03-06-05-05 / 03, kelt 2004.09.06 03-06- 05-04 / 13, 2004.10.15. 03-06-05-05 / 11).
A „kereskedelemre szánt” kritérium azonban jelen van az áruháznak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Ezért a létesítmény státuszának meghatározása csak a felhasználási feltételek alapján ellentétes az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével.
Meg kell jegyezni, hogy azoknak az "igénylőknek", akik a "kereskedési hely" mutatót használják, amikor nem álló kereskedési hálózatról kereskednek, joguk van hivatkozni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. március 26-án kelt levelére. 04-05-12 / 16 (az adózóknak kedvezőbb helyzetet tartalmaz). Alpont szerint. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 111. pontja szerint a Pénzügyminisztérium írásbeli magyarázatainak végrehajtása olyan körülmény, amely mentesíti az adózót az adókötelezettség alól. Tehát legalább ez a levél mentesül a bírság alól, de az adó és a szankciók további megállapítása attól függ, hogy mi lesz a bíróságok álláspontja.
Ha ennek ellenére az Oroszországi Pénzügyminisztérium új álláspontja vezérel bennünket ebben a kérdésben, akkor a fizikai mutató kiválasztását, ha nem erre a célra szolgáló helyiségből kereskednek, az áruház egyéb jelei alapján kell meghozni:
A helyiségeket kifejezetten fel kell szerelni az áruk értékesítésére és a vevőknek nyújtott szolgáltatásokra;
A helyiségeket el kell látni kereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségekkel, valamint helyiségekkel az áruk fogadására, tárolására és eladásra való előkészítésére.
Ezenkívül, amint az a „helyhez kötött kiskereskedelmi hálózat” meghatározásából következik, a helyiségeknek értékesítési területtel kell rendelkezniük.
Véleményünk szerint, még akkor is, ha a Pénzügyminisztérium ezen értelmezéséből indulunk ki, akkor az egységes kereskedelmi adót a hivatalból továbbra is a „kereskedési hely” mutató segítségével kell kiszámítani. Ami a raktárból vagy más helyiségekből származó kereskedelmet illeti, amelyek nem a dokumentumok szerinti kereskedelemre szolgálnak, itt minden attól függ, hogy ezek a helyiségek hogyan felelnek meg az üzlet jellemzőinek.
A "kereskedési hely" meghatározása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Pontja (a vételi és eladási ügyletek végrehajtásának helye). Azonban úgy van megfogalmazva, hogy különböző értelmezéseket eredményez.
Kezdjük azzal, hogy az ügylet a polgári jog intézménye. Cikk (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt intézményeket, fogalmakat és kifejezéseket az Orosz Föderáció polgári, családi és egyéb jogszabályi ágaival azonos értelemben használják. ezen jogszabályi ágak, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve másként nem rendelkezik.
Adás -vételi ügylet keretében (vagy inkább szerződés alapján) az egyik fél (az eladó) vállalja, hogy a dolgot a másik fél (a vevő) tulajdonába adja, a vevő pedig vállalja, hogy elfogadja ezt a dolgot, és fizet egy bizonyos összeget. pénzbeli ár érte (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 454. cikkének 1. pontja).
A polgári jog nem határozza meg az ügylet helyét. Az ügylet helyszínéről szólva ennek a meghatározásnak a szerzője nyilvánvalóan szem előtt tartotta azt a helyet, ahol a felek teljesítik a szerződésből eredő kötelezettségeiket. Mivel az adásvétel készpénzért történik, a szerződés szerinti kötelezettségek teljesítésének helyét az eladó értékesítési pontjának kell tekinteni.
Felmerül a kérdés: hogyan lehet kiszámítani a kereskedési helyek számát? Ha egy vállalkozó maga dolgozik a kioszkjában, akkor minden nyilvánvaló. És mi van akkor, ha három dolgozó három pultnál dolgozik, és a pénz keresztüljut egy pénztárgépen? Mi tekinthető a tranzakció helyszínének - a pénztáros vagy a számláló? A pénztárban a vevő teljesíti a tranzakcióval kapcsolatos feladatait, a pultnál pedig az eladó.
E meghatározás gyakorlati értelmezése szerintünk a kereskedési hely az eladó munkahelye. Bár más nézőpont is lehetséges.
Egy másik probléma a kiskereskedelmi hellyel kapcsolatban az, hogy a helyiségek tulajdonosai a bérleti szerződésben gyakran használják a „kereskedési helyszín” megfogalmazást, ahogy ők értik, és ezzel jelzik a piacon vagy más kiskereskedelmi létesítményben található dedikált üzletet. És az adóhatóság, miután látott egy ilyen megállapodást, annak alapján következtetéseket von le a kereskedési helyek számáról.
Például a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata megvizsgálta azt a helyzetet, amikor egy egyéni vállalkozó, aki kereskedelmi pultot bérelt, bérleti díjat fizetett két szabványos üzlethelyért a megállapodásnak megfelelően (mivel ez a számláló a piacvezetés számításai szerint megengedte két eladó dolgozik). De a vállalkozó egyedül dolgozott, ezért az UTII -t egy kereskedési helyre számította ki.
Az adóhatóság a lízingszerződéstől vezérelve további UTII fizetését követelte az adózótól, de a bíróság támogatta a vállalkozót. Amint azt az FAS jelezte, ebben az esetben a bérlőtől az egyik pult kiskereskedelmi helyének használatáért felszámított díj összege nem szolgálhat meghatározó mutatóként azon kiskereskedelmi egységek számának tekintetében, amelyekre UTII -adó vonatkozik (lásd: A54-1153 / 04-C2, 2004.8.05.).
Hasonló döntéseket hozott a Volgai Kerület FAS-ja is (lásd a 2004. december 9-i A12-19074 / 04-C25 és a 2002.04.25-i A06-1376у-19k / 01 számú határozatokat).
Ugyanakkor ismét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 pontja azt jelzi, hogy ha az ebben a cikkben megnevezett tevékenységeket egyszerű partnerségi megállapodás (közös tevékenységekről szóló megállapodás) keretében végzik, akkor azokat nem lehet átruházni az UTII -re.
De az UTII -fizetők és az adóhatóságok között vitatható kérdések megszűntek a következők tekintetében:
A terület kiszámítása, amikor a kiskereskedelmi és közétkeztetési vállalkozások UTII -re való áttéréséről döntenek, vagyis a területet minden objektumra külön határozzák meg;
A kiskereskedelem fogalmának meghatározásai: árukereskedelemmel kapcsolatos vállalkozói tevékenység (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártyák használatát), adásvételi szerződések alapján;
Utas- és áruszállítási szolgáltatásokat nyújtó közúti szállítási szervezetek adózása. A gépjármű -szállító szervezetek átszállhatnak az UTII -re, ha tulajdonosi vagy egyéb joguk (használat, birtoklás és / vagy rendelkezés) alapján legfeljebb 20 járművel rendelkeznek;
A vendéglátó -ipari szolgáltatások definíciói: ide tartozik a kulináris termékek és cukrászati termékek gyártása, a megtermelt termékek, vásárolt áruk fogyasztásának és értékesítésének feltételeinek megteremtése, valamint a szabadidős tevékenységek;
Transzfer a vendéglátó szervezetek UTII -be, amelyek nem rendelkeznek a látogatók kiszolgálására alkalmas csarnokkal.
2006.01.01 -től a kioszkok, sátrak, árusító automaták és más hasonló, vendéglátó -ipari létesítmények tulajdonosai fizetik az UTII -t.
A 2005. július 21-i törvény 101-FZ külön UTII-fizetőként vezette be azokat a szervezeteket, amelyek hirdetéseket helyeznek el járműveken, beleértve a szervezetek teherautóit és személygépkocsijait, valamint a tömegközlekedést (buszok, villamosok, trolibuszok), vízi közlekedést (folyami hajókat). .) és még pótkocsik, félpótkocsik, leszerelő pótkocsik. Ebben az esetben az információ elhelyezésének helye vagy a telepített óriásplakátok, táblák és elektronikus kijelzők a karosszéria teteje és oldalfelületei, és az egyes járművek alapvető nyereségessége 10 ezer rubel.
www.law-russia.ru
Képviselünk érdekeket bármely moszkvai adófelügyelőségben a helyszíni és irodai ellenőrzések során. Indokoljuk az adóhatóságok számára nehéz eseteket. Ha elfogadjuk, garantáljuk az eredményt.
A bérekről szóló jelentések változásai és jellemzői 2019 -ben. Újdonság a bérek és juttatások kiszámításában és megadóztatásában.
Sok vállalkozó, megfelelő adózási rendszert választva, megáll az UTII -nél, vagyis a józan jövedelemre kivetett adónál. Csak bizonyos típusú tevékenységekre alkalmas, és nem minden régióban és településen működik. De azok az üzletemberek, akik bizakodnak vállalkozásuk jó jövedelmezőségében, inkább ezt részesítik előnyben.
A számítás ebben az esetben nem a tényleges bevétel, hanem indikatív, feltételezett mutatók alapján történik, és ezeket imputáltnak nevezik. Hogyan kell helyesen kiszámítani az UTII mennyiségét? Most tanítani fogunk és példákat adunk az UTII kiszámítására 2019 -ben.
Minden szövetségi körzetnek vagy önkormányzati körzetnek joga van önállóan meghatározni, hogy a területén végzett tevékenységek milyen típusai tartoznak az UTII hatálya alá.
Általános szabály, hogy ez az adó nem vonatkozik a nagy adózókra, valamint az egyéni vállalkozókra, akik az egészségügy és a szociális biztonság területén dolgoznak.
Más típusú vállalkozások esetében az imputált jövedelemadó kiszámítása kissé eltér. Ezenkívül a jogszabályok lehetőséget biztosítanak arra, hogy egy hiányos hónapra számítsanak adót. Megfontoljuk és példákat adunk az UTII kiszámítására 2019 -ben a következő tevékenységi területeken:
Mint tudják, az ilyen számításokhoz a következő űrlap általános képletét dolgozták ki: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Milyen tényezők szerepelnek ebben az "egyenletben", mondjuk egy kicsit alább. Fenntartjuk, hogy a különböző területi egységek együtthatóinak mérete eltérő. Ezeket a regionális inputokat és saját bemeneti adatait ismerve könnyű elvégezni ezeket a számításokat.
Az imputált jövedelemre kivetett adó kiszámításakor szem előtt kell tartani, hogy az adót kopikák nélkül kell megfizetni, a kapott értéket 0,5 egység alatti értéken kell eldobni, és 0,5 vagy annál nagyobb egységet egész egységre kell kerekíteni. az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2012.01.23. ММВ-7- 3 / [e -mail védett]).
Vegyünk egy példát az UTII kiszámítására az egyéni vállalkozók számára a kiskereskedelemben. Vegyük például egy női ruházatot árusító absztrakt boltot. Osztály területe - 10 négyzetméter. m, és egy nagy bevásárlóközpontban található, álló helyekkel. Nézzük meg közelebbről, mi van a képlet összetevőinek rövidítései mögött.
Így váltak ismertté az egyenlet jobb felében található ismeretlenek. Marad a képlet számszerű bemutatása és kiszámítása.
UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 rubel.
De ne felejtsük el, hogy a kapott válasz az UTII mérete mindössze 1 hónap alatt. Az adózási rendszert használó gazdasági tevékenység résztvevői pedig negyedéves jelentést kapnak. A kapott 5 171 számot meg kell szorozni 3 -mal. A végső összeg: 15 513 rubel.
Megszokjuk a dolgokat, szeretetté válnak, kár elválni tőlük. És így megyünk a műhelyekbe. Esetünkben tegyük fel, hogy az ügyfelek cipőjavítóként jönnek hozzád. Ön olyan vállalkozó, aki úgy döntött, hogy asszisztensek alkalmazása nélkül dolgozik. Hogyan lehet kiszámítani az ENDV -t egy ilyen kézműves számára?
DB. A személyes szolgáltatások nyújtására szolgáló ilyen műhelyek alapvető jövedelmezősége 7500 rubel.
FP. A műhelyek, cipőműhelyek és más, személyes szolgáltatásokat nyújtó kisvállalkozások személyre szabása esetén az ebben a szakmában foglalkoztatott munkavállalók teljes száma fizikai mutatónak tekinthető. Nem kell összeadnunk az előadók és a menedzser személyi egységeit, az FP 1.
K1 - emlékeztetjük, hogy ez egy állandó együttható, a kívánt időszakra, 2019 -ben 1,915.
K2 - ezt az együtthatót keressük azon település közigazgatásának honlapján, ahol az ilyen típusú szolgáltatást nyújtják. Városunkban a cipőjavítási tevékenységeknél 0,8 -ra van beállítva.
Most ismét az UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%képlet szerint számolunk.
A numerikus adatok helyettesítésével megkapjuk a hónap eredményét: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubel.
Ez azt jelenti, hogy a negyedévre az UTII kiderül: 1724 * 3 = 5172 rubel.
Azon tevékenységek listáján, amelyekre az egységes adónak az imputált jövedelemre gyakorolt hatása vonatkozik, van egy olyan különleges is, mint a reklám. Nem akármilyen, mégpedig a szabadban.
Döntsünk a bemeneti adatokról. Ebben az esetben fontos, hogy hol helyezzük el a hirdetési tárgyakat: az utcán, a járműveken, a bevásárlópavilonokon stb. Vegyük ki a következő adatokat kiindulópontként: kereskedelmi reklámot állítunk elő, szállításra helyezzük, mégpedig két buszok. Lépj tovább.
DB. Állandóból indulunk ki: van egy alapjövedelmezőségünk, amelyet a szállítási egységek reklámozására számítunk, ez 10 000 rubel.
FP. A mi helyzetünkben a szállítási objektumok számát vesszük fizikai mutatónak. 2 darab áll a rendelkezésünkre.
A K1, amint az a fenti példákból már ismert, változatlan. 2019 -ben ez az arány 1,915.
K2 - kérjük, vegye figyelembe, hogy a regionális és önkormányzati hatóságok céljuk és egyéb jellemzőik szerint megkülönböztetik a közlekedési hirdetések különböző típusait. Általában a közösségi reklámot speciális kategóriába sorolják, és külön helyi együtthatóval rendelkezik. De van, emlékeztetünk, kereskedelmi hirdetések, és a mi területünkön 1 -es tényezőre becsülik.
Tehát elvégezzük a számítást: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5745 rubel. havonta, illetve negyedévenként 5 745 * 3 = 17 235 rubel.
Unja a mások hirdetését, úgy döntött, hogy valamit vagy valakit magának szállít? Fontolja meg a helyi teherszállítás lehetőségét. Tegyük fel, hogy az ügynökségnek 3 autója van. "GAZelle", "Ford", más kedvenc márka - ez a legkevésbé sem számít.
DB (alapvető jövedelmezőség) a teherszállításhoz - 6000 rubel.
FP, azaz a fizikai mutató ebben a példában a szállításban részt vevő járművek száma, azaz 3.
K1 újra és mindig = 1,915.
Régiónkban a teherforgalom K2 értéke 1.
Eljutunk a számításokhoz. UTII = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rubel. havonta. És ugyanazon szállítás negyedévére ezt az összeget kell fizetnie: 5171 * 3 = 15 513 rubel.
Az autó nagyszerű, különösen akkor, ha működik. De van egy kellemetlen szokásuk, hogy megtörik. Ez azt jelenti, hogy az autójavítási szolgáltatásokra nagy szükség van az ország bármely városában, városában és falujában. Megállapodunk a feltételes bevezető jegyzetekben, amelyek közül a fő az alkalmazottak száma lesz: legyen kettő közülük.
DB. Az autójavítási szolgáltatások esetében az alap megtérülési ráta ismert: 12 000 rubel.
FP. Itt a szolgáltatást végzők száma fizikai mutatóként működik. Vagyis 2 alkalmazott plusz a létesítmény tulajdonosa, a vállalkozó. Ennek eredményeként FP = 3.
K1 = 1,915, ez minden típusú tevékenységre vonatkozik.
K2. Feltételes városunkban N. a javítási, karbantartási és autómosási szolgáltatások számára az 1.
Az UNDV havi számítása hasonló: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubel. Ez azt jelenti, hogy a negyedévben az adó összege a következő összeget eredményezi: 10 341 * 3 = 31 023 rubel.
Egy másik tevékenységi terület, ahol az UNDV adóztatásával kapcsolatos jelentéstételi rendszert alkalmazzák, a vendéglátó -ipari vállalkozások. Saját kávézója van. Teljes területe 54 négyzetméter. m., de a csarnok területe, ahol a látogatókat kiszolgálják, 38 négyzetméter. m.
Nagyon fontos megkülönböztetni ezeket az adatokat. Természetesen minden vendéglátó -ipari létesítményben vannak használati és higiéniai helyiségek, irodák a személyzet számára és végül konyha. De mindegyik "a zárójelen kívül" marad, az adót csak a csarnok azon területére vetik ki, ahol a látogatókat kiszolgálják.
Az adott látogatói szolgáltatási területtel rendelkező vendéglátó -ipari egységek DB (alapvető jövedelmezőség) értéke 1000 rubel. négyzetméterenként m.
FP: esetünkben a fent említett hasznos terület fizikai mutatóvá válik, kiderül, hogy FP = 38.
A 2019 -es K1 mindenki számára változatlan, 1,915.
A K2 -t tisztázni kell az Ön régiója, a mi tevékenységünk szempontjából. Példánkban ez az 1.
Tehát, UTII a kávézó számára: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubel.
Ne felejtse el, hogy a kapott összeg tükrözi a havi adó összegét. Kiszámítjuk a negyedéves adót: 10 916 * 3 = 32 748 rubel.
Az ingatlan bérbeadása egy másik valószínű bevételi forrás. Ugyanakkor adóköteles. Általában a vállalkozók ehhez szállót vagy kis szállodát használnak. Könnyebb magánszemélyként lakást bérelni, akkor csak személyi jövedelemadót, személyi jövedelemadót vonnak le tőled, és ez a kapott pénz 13% -a. Az UTII esetében az adó összege jóval magasabb lesz, ezt könnyű ellenőrizni egy konkrét példával.
A lakásbérlés alapvető jövedelmezősége (DB) 1000 rubel. négyzetméterenként
A fizikai mutató (FP) ebben a helyzetben a bérlakások négyzetméterének száma, például a lakásban 36 ilyen van.
K1 = 1,915, itt nincs lehetőség.
K2 a bérlakáshoz = 1.
UTII havonta = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubel, és a negyedév összege háromszor több: 31 023 rubel.
Még egyszerűbb, ha saját telke van, és bérbe adja. A gyermek attrakciókhoz például. Vagy nyári kávézó elhelyezésére, szabadidős tevékenységekre stb. Legyen webhelyének területe 20 négyzetméter. m.
Az alapvető megtérülési ráta (DB) a földterületek bérbeadásakor, ha területük meghaladja a 10 négyzetmétert, 1000 rubel. négyzetméterenként m.
A fizikai mutató (FP) itt az Ön által bérelt négyzetméterek száma, ebből 20 van.
K1, itt semmi sem változik, mindegy 1,915.
A földterületek bérbeadására vonatkozó regionális K2 0,8.
UTII = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4,596 RUB havonta, negyedévenként: 4,596 * 3 = 13 788 rubel.
Az automatákon keresztül történő kereskedés során az UTII alkalmazása sokkal célravezetőbb, mint más adózási rendszerek.
Képzeljük el, hogy egy szervezet bérleti szerződést kötött egy bevásárlóközpontban egy kávéautomata elhelyezésére. 2019.04.18 -án regisztrálták UTII fizetőként az adóhivatalban, a bevásárlóközpontban.
Kicsivel később, 2019. április 20 -án a szervezet bérleti szerződést kötött egy másik, ugyanazon adófelügyelet területén található irodaközpontban annak érdekében, hogy két gépet telepítsenek az ételek és játékok értékesítésére.
A helyi hatóság a "kiskereskedelem" típusú tevékenységre vonatkozóan a K2 -t 1 -nek határozta meg. K1 2019 -re 1,915.
Ebben a példában a szervezetnek egy nyilatkozatot kell benyújtania az adóhivatalhoz 2019 második negyedévére vonatkozóan. Számítsuk ki az adót:
Kiszámítjuk az adóalapot. Először határozzuk meg a naptári napok számát:
1 automata x 13 nap: 30 nap = 0,43
Ezt a számot a 050. sor 2. szakaszának nyilatkozatában tüntetjük fel.
A 2. szakasz 060. és 070. sorában három automatát kell feltüntetnünk, függetlenül attól, hogy nem az 1., hanem a 20. naptól kezdtek működni. Az alábbiakban ezt a helyzetet ismertetjük.
Tehát az adóalap a következő lesz:
4500 rubel x 1,915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 54.411 rubel.
Az adót az UTII adó mértéke alapján számítjuk ki - 15%:
54 411 x 15% = 8 162 rubel.
Most magyarázzuk el, miért vettük az első automatát 043 -nak, és a következő kettőt egy -egy egységként.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikke (3) bekezdésének (10) bekezdése szerint azokban az esetekben, amikor az UTII fizetőjét nem a negyedév elejétől regisztrálták az imputált adó fizetőjeként, a számítás a tényleges számon alapul naptári napok első és utolsó adózási időszakában.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. június 24-i levele ED-4-3 / [e -mail védett] elmagyarázza, hogy mivel az UTII nyilatkozat űrlap nem tartalmaz sorokat a napok számának megadására, a fizikai szakasz mutatója a 2. szakasz 050-070. "ki kell igazítani. Ehhez szükséges, hogy a nyilvántartásba vétel vagy a nyilvántartásból való törlés hónapjában a megfelelő típusú tevékenység naptári napjainak számát az adóidőszak e hónapjának összes naptári napjához rendelje hozzá. Amit a fenti példában tettünk.
Továbbá az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Pontja és az Orosz Pénzügyminisztérium 2014. január 17-i 03-11-11 / 1348. Levelében szereplő pontosítások abban az esetben, ha egy vagy több eszközt adnak hozzá a már működő automaták (fizikai jelző), akkor a hozzáadott eszközöket attól a hónaptól kezdve veszik figyelembe a számításban, amelyben elkezdték a munkát, függetlenül a munka megkezdésének dátumától.
Néha a vállalkozók kételkednek abban, hogy melyik a jövedelmezőbb: UTII, szabadalom vagy STS? Ezen adórendszerek mindegyikének megvannak a maga előnyei és hátrányai. Ezeket a kiadványok részletesen tárgyalják.
Az anyagot az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően frissítették 2018.11.19
Kedves Olvasók! A webhely anyagait az adózási és jogi kérdések tipikus megoldási módjai szentelik, de minden eset egyedi.
Ha szeretné tudni, hogyan kell megoldani az adott kérdést, kérjük, lépjen velünk kapcsolatba. Gyors és ingyenes! Telefonon is konzultálhat: MSK - 74999385226. Szentpétervár - 78124673429. Régiók - 78003502369 mellék. 257
A kiskereskedelem az "imputált" üzletág egyik típusa. Ebben az esetben használhatja, ha egy üzlet vagy pavilon kereskedési szintjének területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert... Ha ezt a követelményt nem tartják be, akkor az általános vagy „egyszerűsített” rendszer szerint kell adót fizetnie.
Határozza meg a kereskedési terület területét a cím és a leltári dokumentumok szerint. Ilyen dokumentumok lehetnek nem lakáscélú helyiségek adásvételére vonatkozó szerződések, műszaki útlevelek, alaprajzok, sémák, magyarázatok, nem lakáscélú helyiségek vagy azok egyes részei bérleti (albérleti) szerződései. Azok a kisegítő, adminisztratív, raktári és egyéb helyiségek, ahol nem végeznek ügyfélszolgálatot, nem tartoznak a kereskedési terület területére. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő.
az UTII használatának lehetősége attól függ, hogy rendelkezésre állnak -e kereskedési szintek ebben a létesítményben, és a tulajdonosi dokumentumok kiadási eljárásától.
Ha több értékesítési terület van, akkor a bérlőnek figyelembe kell vennie azok összterületét, ha a tulajdoni lapok szerint ezek az értékesítési területek egy kereskedelmi létesítményhez (üzlet, pavilon) tartoznak. Ha a teljes terület nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, a lízingbevevő jogosult UTII -t alkalmazni. Ha ez meghaladja, akkor az általános vagy egyszerűsített adózási rendszernek megfelelően adót kell fizetnie.
a tulajdoni lapok szerint az UTII alkalmazása céljából területeiket külön számolják el.
Megjegyzés: Az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 2012. május 23-án, 03-11-11 / 166, 2010. október 21-én, 03-11-11 / 280, 2010. április 15-én, 03-11. -11 / 101, Oroszországi Szövetségi Adószolgálat JulyС-37-3 / 5778, 2010. július 2-án.
akkor minden bérelt helyiség a kereskedelmi szervezet külön tárgyának (üzlet vagy pavilon) minősül. És az ilyen objektumok értékesítési területeinek területét nem összesítik. Mindegyikük esetében külön kell értékelni az UTII használatának lehetőségét. Az UTII csak azokhoz a kiskereskedelmi objektumokhoz használható, amelyek kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 17-i levelei, 03-11-09 / 142, 2007. szeptember 4-én, 03-11-05 / 209, a Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2010. július 2-án kelt, ShS- 37-3 / 5778.
a menübe
A következő tevékenységeket kell elvégezni:
Az UTII kiszámításának fizikai mutatója az üzleteken és pavilonokon keresztül történő kiskereskedelemben, amelynek értékesítési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert, az értékesítési terület területe négyzetméterben. méter. Ha az üzlethelyiség egy részét bérbe adják (például barátainak, egyéni vállalkozóknak), akkor nem kell figyelembe vennie a bérelt mérőórákat az "imputált" adó kiszámításakor.
Ha a fizikai mutató értéke megváltozik az adóidőszak során, akkor az UTII kiszámításakor az ilyen változást annak a hónapnak a kezdetétől veszik figyelembe, amelyben bekövetkezett.
A havi lízingszerződés megkötésének hónapjához tartozó "imputált" adót a kereskedési terület területe és a bérelt terület mínusz alapján számítják ki. Az UTII adóköteles tárgy csökkentésének alapja a bérleti szerződés.
A pavilon egy olyan épület, amely rendelkezik kereskedelmi padlóval, és amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek. Az értékesítési terület területe magában foglalja az értékesítési terület bérbe adott részét is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és kényelmi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és eladásra történő előkészítésére szolgáló helyiségek, amelyeken nem végeznek ügyfélszolgálatot. A kereskedési terület területét a leltár és a tulajdoni lapok alapján határozzák meg.
A kereskedési hely alatt a kiskereskedelmi értékesítési tranzakciók végrehajtására használt helyre utal. A kereskedési helyek közé tartoznak a kiskereskedelmi adásvételi tranzakciók végrehajtására használt épületek, építmények, építmények (részben azok) és (vagy) telkek, valamint a kereskedelmi emeletekkel nem rendelkező kiskereskedelmi és vendéglátó -ipari létesítmények és vendéglátó helyiségek (sátrak, bódék) , kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és szerkezetekben lévőket is), pultok, asztalok, tálcák (beleértve a földterületeken találhatóakat is).
Ha egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya valóban megfelel egy üzlet vagy pavilon jellemzőinek, akkor az imputált jövedelemre kivetett egységes adó kiszámításakor a fizikai mutatót kell használni. " kereskedési alapterület(négyzetméterben) ".
Ha egy kiskereskedelmi létesítmény olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik értékesítési területekkel (azaz fedett piac (vásár), bevásárlóközpont, kioszk vagy más hasonló létesítmény), ahol a kiskereskedelmi terület területe meghaladja az 5 -öt négyzetméter, akkor a meghatározott adó összegének kiszámításakor a fizikai mutatót kell alkalmazni ” bevásárlónegyed(négyzetméterben) ".
a menübe
