A pénzügyi eredményről szóló beszámoló formáját a Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt rendelete 66n. sz. A kitöltött űrlapot benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak. A statisztikai hatóságokhoz történő benyújtáshoz kódokat tartalmazó sablont kell használni. Az éves nyomtatványt a beszámolási időszak végét követő három hónapos időszak lejárta előtt kell benyújtani a felügyeleti hatósághoz.
A 2. formanyomtatvány (eredménykimutatás) a szervezet pénzügyi forrásaival végzett tranzakciók elkülönített időtartamra történő megjelenítéséhez szükséges. A dokumentum tartalmazza a bevételek, a felmerült kiadások, a felmerült veszteségek értékeit és a nyereségmutatót. Kiszámításuk növekményes sorrendben történik.
A dokumentumban található információk hasznosak lehetnek:
A pénzügyi eredménykimutatást minden jogi személynek ki kell töltenie. A gazdálkodó egységek egyes kategóriáinak lehetősége van egyszerűsített formában is kiállítani a jelentést. A dokumentum összes cellájának értékei a veszteség vagy nyereség összetevőit jelenítik meg. A mutatók az aktuális és az előző időszakra vonatkoznak, ami lehetővé teszi azok összehasonlítását és a vállalat fejlődésének dinamikájának nyomon követését.
Az eredménykimutatás nem engedélyezi a hibákat vagy a javító bejegyzéseket a bizonylatban. Ha a jelentés szakaszában pontatlanságokat, pontatlan adatokat, foltokat vagy elírási hibákat találnak, az űrlapot újra ki kell tölteni. A törvény lehetőséget ad az adatoknak az oszlopokba kézzel írott vagy nyomtatott formában történő bevitelére. A pénzügyi eredménykimutatást (kitöltés utáni nyomtatványt) az intézményvezetőnek alá kell írnia. A pecsétlenyomat nem kötelező elem, ha a cég nem használ tömítést.
A dokumentum két példányban készül. Mindkettő alá van írva, és ellenőrizve vannak-e hibák. Az első űrlapot elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak, a másodikat a vállalatnál tárolják.
A dokumentum kötelező adatai a következők:
A pénzügyi eredményekről szóló beszámoló formáját a tartalmi részben táblázat jelzi. A táblázatblokk oszlopokat tartalmaz:
A jelentési űrlap nem írja elő a mínuszos számok bevezetését. Ha a mutató negatív értékű, akkor azt zárójelben kell feltüntetni. Adatok hiányában az oszlopban kötőjelet kell tenni. Nem lehetnek üres cellák. A pénzügyi eredménykimutatásban a minta megköveteli a gazdasági tevékenység típusának és a tulajdoni formának szavakkal történő feltüntetését.
A táblázatos blokk számszerű adatainak meg kell egyeznie a számviteli számlák forgalmával. Hogyan kell kitölteni az eredménykimutatást:
Az információk sorokba történő beírásakor egyes cellákra számításokat kell végezni.
A 2100. sor a bruttó nyereség és a költség különbözetét írja be. A 2200-as kód a 2100-as sor értékét korrigálja a szervezet kiadásainál. 2300 esetében a számítás a következő képlet szerint történik:
2200. oldal + 2310. oldal + 2320. oldal – 2330. oldal + 2340. oldal – 2350. oldal
Kényelmes fontolóra venni a soronkénti dekódolást egy kódjelekkel ellátott űrlap példáján (a Rosstatnak benyújtott űrlapokhoz):
A második táblázatos blokk referencia jellegű információkat tartalmaz. Ezek olyan mutatók, amelyek nem szerepeltek a jelentés első blokkjában.
A számviteli jelentési formák kialakítása minden társaság - jogi személy - kereskedelmi tevékenységének kötelező kísérője. Egészen a közelmúltig a számviteli csomag 2. formáját eredménykimutatásnak hívták. A korszerűsítés eredményeként azonban – lényegének elvesztése nélkül – pénzügyi eredménykimutatásnak nevezték el. Nézzük meg, mi a 2017-es pénzügyi eredményről szóló jelentés, hogyan készül, és mik a kitöltésének alapvető követelményei.
Az alkalmazott számviteli formák közül a számviteli beszámolót és a pénzügyi eredményről szóló beszámolót minden jogi személy számára kötelező benyújtani. Ezen a két dokumentumon kívül vannak olyan kérvények is, amelyeket nem minden adózó köteles kitölteni.
Az új elnevezésű jelentés hivatalos bevezetése az orosz gyakorlatban 2015-ben a Pénzügyminisztérium 2015. június 4-i 57n számú rendeletének hatálybalépésével történt. Ez a dokumentum hagyta jóvá a kérdéses számviteli beszámolót új formátumban.
A 2017-es pénzügyi eredményjelentés kitöltése többnyire nem okoz jelentős nehézségeket a könyvelők számára.
A dokumentum formája egy táblázat, amely információkat közöl a vállalat által az előző naptári évben elért számszerű mutatókkal kapcsolatban. Ebben az esetben a következő információk kötelezőek az átgondoláshoz:
A jelentést két formában lehet benyújtani az ellenőrzésre jogosult hatóságokhoz: normál és egyszerűsített formában, amelyek csak az adatszolgáltatás teljességében térnek el egymástól.
A pénzügyi eredményjelentés fő jelentése az alaptáblázatban összpontosul. Fontolja meg, hogy a számviteli jelentés ezen elemében milyen lényeges információkat kell közzétenni.
| p/n | Közzétételt igénylő információk |
| 1 | Abban az esetben, ha a jelentés elkészítése során olyan számszerű mutatókat azonosítottak, amelyek részletesebb közzétételt igényelnek, azokat indokolással kell tükrözni. Ez olyan helyzetekben is releváns, amikor a második formában beállított sorokat módosítják; |
| 2 | A jelentős mutatók szigorúan egységes elnevezései. Ennek megfelelően ezek a számviteli beszámoló sorai, amelyek a befolyt bevételek tükrözésével, a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek figyelembevételével hivatottak azonosítani a tárgyévi pénzügyi eredményt; |
| 3 | számszerű mutatók, amelyek a jelentési időszak alatt zajlanak; |
| 4 | A korábbi időszakokra vonatkozó számszerű mutatók. |
A 2017. évi pénzügyi jelentés letölthető az alábbi linkről:
Fontos megjegyezni, hogy a számviteli csomag második formájának összeállításakor nem szabad negatív értékeket matematikai mínuszjellel megjeleníteni. Az ilyen mutatók közzétételéhez, valamint a mérleg elkészítéséhez zárójelek használata megengedett. Ha objektív okokból nincs érték az oszlopban, kötőjelet kell tenni az üres cellába.
A számviteli beszámoló táblázatos részét a számviteli számlákon elért forgalom alapján állítjuk össze. Ennek megfelelően a dokumentum megfelelő elkészítéséhez az arzenáljában szerepelnie kell a pénzügyi eredményszámlákra vonatkozó adatoknak (90, 91, 99). Abban az esetben, ha a társaság tevékenységét a PBU 18/02 alapján végzi, a 77-es és a 09-es számviteli számlákról, valamint 83 számla forgalmáról és végegyenlegéről szükséges információkkal rendelkezni.
A pénzügyi eredményjelentés egyes sorainak kitöltése megköveteli a könyvelőtől az elszámolási műveletek elvégzését. Tehát ha a 2100-as sorról van szó, akkor a vállalat bruttó nyeresége és a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költsége közötti különbséget kell tükrözni. A 2100-as sort a felmerült kiadások összegéhez kell igazítani. Az ebben az esetben kapott eredményt a 2200-as sorban kell tükrözni. Ennek megfelelően egy számérték 2300-as sorban történő megadásához a következő képletet kell használnia a számításhoz:
2300.o = 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350.
Fontos, hogy a statisztikai hatósági előírásoknak megfelelően a számviteli beszámoló sorait kódolni kell. Így annak érdekében, hogy a felhatalmazott szervek eltérő követelményei miatt ne készüljön többször jelentés, ajánlatos először egy dokumentumot elkészíteni az összes szükséges kód felhasználásával. A számviteli beszámolókkal végzett munka során ésszerű a Pénzügyminisztérium sorkódok használatára vonatkozó előírásának alkalmazása.
A számviteli nyomtatványok elkészítése megalapozza a bizonylatsorok általánosan elfogadott kódolásának alkalmazását. A pénzügyi eredményekről szóló jelentés tekintetében feltételezhető, hogy egy űrlapot használnak a következő megjelölésekkel:
| p/n | Vonalkód f.2 | Jelentése |
| 1 | 2110 | Az időszak bevételének összege tükröződik; |
| 2 | 2120 | Eladások, munkák vagy nyújtott szolgáltatások költségei; |
| 3 | 2210 | Megvalósítási költségek; |
| 4 | 2220 | Kezelési költségek; |
| 5 | 2310 | A társaság által más társaságok alapkezelő társaságában való részvételből származó bevétel; |
| 6 | 2320 | Jövedelem értékpapírok kamatai formájában; |
| 7 | 2330 | Fizetendő kamat. Ennek a cellának az értéke zárójelben van feltüntetve; |
| 8 | 2340 | Egyéb bevételek; |
| 9 | 2350 | Más költségek; |
| 10 | 2410 | A társasági adó számított értéke; |
| 11 | 2460 | A büntetések, büntetések és egyéb hasonló kifizetések összege tükröződik. |
A vizuális érzékelés érdekében bemutattunk egy példát a 2017. évi pénzügyi eredményekről szóló jelentés kitöltésére. A fenti linkről letöltheti a 2017. évi pénzügyi eredményekről szóló jelentés kitöltésének mintáját.
A pénzügyi eredményjelentés összeállításánál a fő követelmény a Pénzügyminisztérium által kidolgozott, naprakész nyomtatvány használata. A jelentést két példányban kell benyújtani a felhatalmazott szervekhez - míg az egyik a szervezetnél marad, míg a másodikat át kell adni az FTS-ellenőrzésnek.
A számviteli bizonylat küldésének eddig három lehetséges módja van:
A társaságoknak legkésőbb a beszámolási időszakot követő március 31-ig jelentést kell benyújtaniuk a 2017. évi pénzügyi eredményekről. Ez a dátum határozza meg a dokumentumnak a felhatalmazott szervekhez történő benyújtásának határidejét.
A pénzügyi eredménykimutatás a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak egyik fajtája, amely a társaság tevékenységének egy bizonyos időszakra vonatkozó eredményeit mutatja.
A jelentés összeállításakor megbízhatóan tükrözni kell a vállalkozás pénzügyi helyzetét, és ha ezek az adatok nem elegendőek, akkor további mutatók és magyarázatok szükségesek. Ebben a dokumentumban a társaság összes bevétele és kiadása halmozott hatállyal szerepel.
Az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusai meghatározzák azokat a határidőket, amikor a jelentést be kell nyújtani a szabályozó hatóságoknak. Ha a társaság ezeket nem tartja be, akkor a vezetést terheli adminisztratív felelősség.
Az eredménykimutatás olyan számviteli bizonylat, amely tükrözi a szervezet pénzügyi teljesítményét. 2019 óta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott formanyomtatványt (2. űrlap) használnak ehhez. Ezt a dokumentumot a számviteli osztály állítja össze.
A jelentés adatai az egyes jelentési időszakokra vonatkozó veszteségek és nyereségek fő okait mutatják. Javasoljuk, hogy géppel olvasható formában adják át a szabályozó hatóságoknak, mert így lehetővé válik a konkrét időpontra vonatkozó kiadások és bevételek automatikus elemzése.
Az űrlap kitöltésekor feltüntetik a cég adatait: név, banki adatok, tulajdonosi forma, tevékenység típusa. Ezzel együtt fel van tüntetve a dokumentum elkészítésének dátuma, mértékegységei. Az eredménykimutatás a következő részeket tartalmazza: a vállalkozás bevételeinek és ráfordításainak adatai a tevékenység típusától függően, a pénzügyi eredmény, valamint a nyereség és veszteség bontása.
Kiszámításra kerül az értékesítésből vagy szolgáltatásnyújtásból származó bevétel, ezek költsége, kamatai és egyéb bevételei. A végén az adózás előtti nyereséget vagy veszteséget számítják ki, a jelentés a nettó nyereséget és az összes adókötelezettséget mutatja.
A dokumentum megalkotásának fő célja a szervezet pénzügyi eredményeinek leírása. Ide tartoznak a mutatók. Mint a bruttó nyereség vagy veszteség, a nettó nyereség stb.
| Pozíció | Jellegzetes |
| A vállalkozás szokásos üzletvitele | |
| Bevétel | Ez az a bevétel, amelyet a vállalat áruk értékesítéséből vagy szolgáltatásnyújtásból kap, csökkentve az adókkal és egyéb kötelező befizetésekkel (például jövedéki adókkal). |
| Ez egy vállalat tényleges költsége termékei előállítására, termék értékesítésére vagy szolgáltatás nyújtására. Ez nem tartalmazza a szervezet működtetésének, reklámozásának, tárolásának stb. költségeit. | |
| Eladási költségek | A kereskedelmi kiadások közé tartozik minden olyan költség, amely a cég termékeinek előállításához, szállításához, tárolásához szükséges. Ez magában foglalja a termék vagy szolgáltatás reklámozására fordított kiadásokat, a bérleti díjakat is. |
| költségek | Azok a cégek töltik ki, amelyek az elfogadott szabályzatnak megfelelően a 90. számlára írják le a 26. számlán szereplő összegeket („”). A kereskedelmi, ellátó és marketing szervezeteknek nem kell kitölteniük ezt a mutatót. |
| Bruttó profit | Ez a különbözet az áruk, szolgáltatások, termékek stb. értékesítéséből származó bevételek és a kötelező befizetések, például a jövedéki adó, valamint az eladott áruk vagy szolgáltatások költsége között. |
| Az értékesítésből származó nyereség vagy veszteség | Ez a különbözet a szolgáltatások, termékek vagy áruk értékesítéséből származó bevételek, azok költsége és az adminisztratív és kereskedelmi költségek összege között. |
| Egyéb tevékenységek | |
| Más szervezetekben való részvételből származó bevétel | Ez magában foglalja a más társaságok értékpapírjaiból vagy más szervezetekkel közös vállalkozásokból származó bevételeket. |
| Kapható kamat | A társaság a következő kamatokat kaphatja:
|
| Fizetendő százalék | Kamat, amelyet a vállalat a fent leírt okok miatt köteles másoknak fizetni. |
| Egyéb bevételek | Ez az a bevétel, amelyet a szervezet olyan tevékenységekből kap, amelyek nem kapcsolódnak a fő tevékenységhez. Ez lehet bármely olyan ingatlan, ingatlan értékesítése, bírság, korábbi évek nyeresége, amely korábban nem szerepelt a beszámolási dokumentációban. |
| más költségek | Ebbe beletartozhatnak az előző beszámolási időszakok veszteségei is, amelyek nem szerepelnek a jelentésekben, különféle büntetések, pénzbírságok, adósságfizetések stb. |
| A teljes társasági adó. | |
| Nettó nyereség vagy veszteség | Egy adott beszámolási időszak nettó nyereségét vagy veszteségét rögzíti. |
| Egyéb | Egyéb információk. Ez lehet a jelentés egyes mutatóinak dekódolása. |
Nézzük meg, milyen adatokat kell tartalmaznia a jelentési űrlapnak és a pénzügyi eredményeknek:
E dokumentum elkészítéséhez a Pénzügyminisztérium 2019. február 6-án kelt levele ad iránymutatást. Az ajánlásokban megjelölt főbb pontok: az összes feltüntetett összegnél nem szabad figyelembe venni a hozzáadottérték-adót és a jövedéki adót.
A ráfordítások és egyéb negatív mutatók negatív értékük jelzésére mínuszjel nélkül vannak feltüntetve, a beszámolóban zárójelben szerepelnek. A beszámolási időszak mutatói (például 2019-ben) az előző időszakhoz (2016) képest vannak feltüntetve.
Ha a beszámolóban szereplő adatok két időszakra nem összehasonlíthatók, ennek oka lehet, hogy az előző időszakra vonatkozó beszámoló elkészítése során hibák történtek, vagy a szervezet számviteli politikája megváltozott.
Ebben az esetben az előző jelentés megváltoztatása nélkül szükséges az előző jelentési időszak adatait úgy módosítani, hogy azok megfeleljenek a jelenlegi állapotnak. A 2-es nyomtatvány jóváhagyott formájában a sorok nem rendelkeznek számozással, ezért az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 66n számú rendeletében pontosítani kell. Mielőtt a jelentést benyújtaná a szabályozó hatóságoknak, feltétlenül meg kell számozni a sorokat.
A különböző típusú jogi személyek számára saját számozási lehetőség biztosított, például a kisvállalkozások összesített mutatókat jeleznek, amelyek több, a szabványos űrlap által kínált sort tartalmaznak. Ebben az esetben a kód a sorban szereplő legmagasabb mutató szerint kerül rögzítésre.
A tevékenység típusától függően a kiadások és bevételek tükrözésére a 90-es számlamutatókat használjuk, ezeket az adatokat a 2110-2200 sorokba kell beírni. A 2110-es sorban a jövedéki vagy adó nélküli bevétel szerepel (tiszta formájában). Ez az összeg már magában foglalja a különféle kedvezményeket és bónuszokat, amelyeket a cég biztosított ügyfeleinek. Ez azt jelenti, hogy ha egy vásárló bizonyos árengedménnyel vásárolt egy terméket, akkor a jelentés a termék árával egyenlő árbevételt mutat, csökkentve a kedvezmény összegével.
A 2120-as sorban a szokásos tevékenységekhez kapcsolódó költségek adatai láthatók. Ez magában foglalja azokat a kiadásokat, amelyek a nyújtott szolgáltatások vagy eladott áruk költségét képezik.
Az ezen tevékenységekből származó nyereség a 2100. pozícióban van feltüntetve. Ez egyenlő a bevétel és a költség különbségével. A 2210-es sorban a szolgáltatások, áruk vagy építési beruházások értékesítésével kapcsolatos költségeket (értékesítési költségek) kell rögzíteni. A 2220. jogcímen a kezelési költségek szerepelnek.
A kiadások típusának helyes meghatározásához be kell tartani a pénzügyi számlák tervére vonatkozó ajánlásokat. Például az üzleti költségek 2210-es sora tartalmazza a reklámkampányok kiadásait. Előfordulhat azonban, hogy a szervezet politikája eltér az általánosan elfogadotttól, ezért azt is figyelembe kell venni a jelentés összeállításánál.
Az egyéb kiadásokat és bevételeket a 2310-2350. sorokon kell nyilvántartani. Kitöltésük alapja a 91. számla Az egyéb bevételek közé tartozik például, amit a 2310-es sorban kell feltüntetni.
Az adóeredmény a 2110-2350. sorok adatai alapján kerül kiszámításra, míg a befolyt összeg a 2300. sorba kerül rögzítésre. A 2200., 2310., 2320., 2350. sorok mutatóinak összege.
Ha pozitív összeg érkezik, akkor azt nyereségként, negatív összeg esetén veszteségként kell elszámolni. Ha a bevétel a szervezet teljes bevételének több mint öt százalékát hagyja el, akkor ajánlatos ezeket külön rögzíteni. Minden kapcsolódó költséget tartalmaznak.
A jelentés adatainak dekódolása egy speciális alkalmazással történik, amely egy magyarázatokkal ellátott űrlap. A 2. űrlapon van egy azonos nevű oszlop, amely a kérelemben szereplő számon keresztül utal a magyarázatra.
A pénzügyi eredményekről szóló jelentést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott formában kell elkészíteni. Ennek ellenére szükség esetén hozzáadhat olyan sorokat, amelyek pontosítják vagy megfejtik az egyes sorok tartalmát. Nem zárhat ki egyes elemeket a jelentésből.
Az éves jelentés a társaságnál egy adott időszakra és az előző évre vonatkozó bevételekre és veszteségekre vonatkozó adatokat tartalmazza. Az előző jelentési időszak adatai az ehhez az időintervallumhoz kapcsolódó jelentésekből származnak.
A következő dokumentumokra lesz szükség:
Ha ezek a dokumentumok nem tartalmazzák a jelentés megfelelő sorainak kitöltéséhez szükséges adatokat, akkor egyszerűen kötőjelet hagynak bennük.
Pénzügyi tevékenységi jelentés kitöltése:
| Pozíció 2110 | Adjon meg egy értéket, amely megegyezik a 90. számla bevételi jóváírási forgalmának és az áfa terhelésének különbségével. |
| 2120 | Zárójelben az "Értékesítési költség" alszámlán lévő terhelési forgalom értéke kerül rögzítésre. |
| 2100 | A 2110-es és a 2120-as sor közötti különbség. Ha ez az érték kisebb, mint nulla, akkor zárójelben van feltüntetve. |
| 2210 | Az árbevétel vagy hasonló alszámla terhelési forgalmát mutatja. |
| 2220 | Megmutatja az adminisztratív költségek terhelési forgalmát. |
| 2200 |
|
A társaság pénzügyi jelentésének elkészítése, beleértve az LLC formáját is, amint már említettük, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendelete alapján létrehozott 2. űrlap alapján történik. Ezt a jelentést minden kampány biztosítja, függetlenül attól, hogy milyen adózási formát választanak.
Az egyéni vállalkozók és a magánpraxissal foglalkozó magánszemélyek mentesülnek e dokumentum összeállítása alól. Velük együtt mentesülnek a rendszeres bejelentési kötelezettség alól a hiteltársaságok, a költségvetési szervezetek és a biztosítók.
A dokumentum összeállításakor a bevételi mutatókat és a pénzügyi eredményeket eredményszemléletű módon számítják ki, vagyis a vállalat bevétele abban a pillanatban jelenik meg, amikor a vevőnek kötelezettsége van az adósság megfizetésére.
A jelentés kitöltéséhez a számviteli bizonylatokból származó adatokra van szükség mind az aktuális időszakra, mind a múltra vonatkozóan. A jelentésben a negatív értékek zárójelben vannak feltüntetve, az összegek ezer vagy millió rubelben vannak rögzítve. A cég forgalmától függően.
| 2110. pozíció (bevétel) | Ez a sor a társaság szokásos tevékenységéből származó bevételt mutatja. |
| 2120 | A szervezet szokásos tevékenységei során elszenvedett veszteségek összege, azaz az áruk előállításával, értékesítésével, szolgáltatásnyújtásával stb. kapcsolatos veszteségek (költségek). |
| 2100 | Bruttó nyereség vagy veszteség. Szokásos tevékenységből származó bevételt jelent, kivéve a különféle típusú kiadásokat. Ez a különbség a két előző mutató között. |
| 2210 | Vállalkozási költségek. Ezt az értéket írd zárójelbe! Ezek azok a veszteségek, amelyeket a vállalat bármilyen áru vagy szolgáltatás értékesítése során elszenved. |
| 2220 | Igazgatási költségek. Zárójelben is vannak írva. Ezek egy cég működtetésének költségei. |
Az egyszerűsített eredménykimutatás nyomtatványt bármely vállalkozás használhatja, beleértve az egyszerűsített adózási lehetőséget is. Ezt a dokumentumot ugyanazon a 2-es űrlapon töltik ki, két évre. Ehhez az űrlapon külön oszlopok találhatók, ahol a beszámolási év végén mutatókat kell megadni. Ha a szükséges mutató nem szerepel a cég beszámolójában, akkor az értéke helyett kötőjel kerül a dokumentumba.
Vegyük példának az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozás nyomtatványának kitöltését. Az első "Bevétel" sor a szervezet bevételét jelzi fő tevékenységei eredményeként. Ez lehet az áruk értékesítéséből, szolgáltatásnyújtásból származó nyereség és egyéb bevétel a társaság mérlegében. Az eredmény tartalmazza az összes biztosított kedvezményt is, de a szervezet által fizetett adók és jövedékek nem számítanak bele.
A második sor, a „Kiadások” a fő tevékenység költségeit írja le. Ez lehet költség, vállalatirányítási költségek és kereskedelmi költségek. A jelentés egyszerűsített formája magában foglalja a 90.2 számla mutatóinak ebbe a sorba történő beírását. Az önköltségi árat az áruk előállításának, értékesítésének vagy szolgáltatásnyújtásának költségei határozzák meg.
Az eladási költségek magukban foglalják a szállítást, hirdetést, tárolást stb. Az adminisztratív költségek az adminisztratív tevékenységek végrehajtásához kapcsolódnak. Ezek bérleti díjak, adók, irodai dolgozók bére.
A „Kamat” sor a költségeket mutatja, amelyeket a fizetett kamat képvisel. Ezek lehetnek kamatfizetések bármilyen kölcsön után, kuponfizetések kötvényekre.
Az "Egyéb bevétel" pozícióban rögzítik az ingatlan vagy egyéb ingatlan értékesítéséből származó nyereséget, a beszedett kötbéreket, az ingyenesen kapott vagyont stb. Ebbe beletartozik a régen befolyt, de a korábbi időszakok beszámolóiban nem vett nyereség is. Az „Egyéb ráfordítások” sorba írja be a vállalkozás ilyen jellegű ráfordításait.
A „Jövedelem- vagy jövedelemadó” mutató a vállalat által fizetett összes adóra vonatkozó adatokat tartalmazza. Ez magában foglalhatja a jogszabályi normák megsértése miatt fizetett bírságokat, valamint a korábbi időszakokra vonatkozó kiegészítő adót is. Ennek a mutatónak a kódja 2410 vagy 2460.
A 99-es számla egyenlegével a „Nettó nyereség” sor kerül beírásra. A hitelegyenleg nettó nyereségként kerül elszámolásra; ha ez terhelési egyenleg, akkor azt nettó veszteségként írják ki. Ha a mérleg egy évnek megfelelő időszakra készül, akkor a nettó nyereség vagy veszteség összege megegyezik a 84. számla forgalmával. Ha a társaság veszteséget szenved el, akkor annak értékét fel kell tüntetni a zárójelben.
Figyelembe vesszük a vállalati követeléskezelés különböző szempontjait
A pénzügyi kimutatásoknak többféle formája van, ezek közül az egyik a 2. eredménykimutatás. Ennek segítségével azonban nyomon követhető a tevékenység során befolyt bevétel, a felmerült kiadások és a végeredmény - nyereség vagy veszteség. Ezt a jelentést a kormányzati szervek, cégtulajdonosok és egyéb intézmények számviteli adatai alapján kell összeállítani.
A törvény előírja, hogy minden jogi személy gazdálkodó szervezetnek teljes körűen el kell végeznie a könyvelést.
Ugyanakkor az alkalmazandó adószámítási rendszer vagy szervezeti forma tekintetében nincs kivétel.
És a pénzügyi kimutatások készletét, amely tartalmazza a pénzügyi eredményekről szóló jelentést, a cégnek be kell nyújtania az adószolgálatnak és a statisztikáknak.
Ezenkívül ezt a jelentést az ügyvédi kamaráknak és a nonprofit szervezeteknek kell összeállítaniuk.
A törvény csak az egyéni vállalkozóként tevékenységet folytatókat, valamint a külföldi társaságok által Oroszországban megnyitott alegységeket mentesíti ennek a nyomtatványnak a kötelező elkészítése alól. Ezeket a jelentéseket maguk készíthetik el, és önkéntes formában benyújthatják a kormányzati szerveknek.
Korábban az egyszerűsített adórendszert adószámítási rendszerként alkalmazó cégeknek nem kellett jelentést készíteni és benyújtani.
Figyelem! Ezenkívül a cég kisvállalkozási státusszal rendelkezhet. Ebben az esetben a jelentéseket továbbra is el kell készíteni és el kell küldeni a kormányzati szerveknek, de ez egyszerűsített formában is megtehető.
Ennek a juttatásnak a felhasználásával egyszerűsített formanyomtatványon kell elkészíteni mind az 1. mérleglapot, mind az eredménykimutatás 2. nyomtatványt.
Ha egy szervezet nem felel meg a kisvállalkozásokra megállapított kritériumoknak, akkor nem jogosult egyszerűsített űrlapok használatára. Ebben a helyzetben mind a mérleget, mind az eredménykimutatást teljes verzióban kell elkészíteni.
Az egyszerűsített formanyomtatványt kitölteni képes cégeket a jelenlegi számviteli törvény határozza meg, ezek közé tartoznak:
Így csak ezek az entitások jogosultak egyszerűsített jelentési űrlapok használatára.
A tevékenység tényleges körülményei és a cégek munkájának sajátosságai alapján azonban választhatnak, beleértve az egyszerű formanyomtatványok elhagyását, a hiánytalanok kitöltését. Ugyanakkor a számviteli politikában rögzíteniük kell választásukat.
Figyelem! Vannak kivételek, amelyek esetén elfogadhatatlan az egyszerűsített formanyomtatványok kitöltése, még akkor sem, ha a törvényi előírásokat betartják.
Ezek tartalmazzák:
A pénzügyi kimutatások csomagja az 1. számú mérlegből, a 2. számú pénzügyi eredménykimutatásból és egyéb nyomtatványokból áll. Mindegyiket el kell küldeni az adóhivatalnak és a Rosstatnak legkésőbb a jelentés összeállításának évét követő év március 31-ig. Ez a dátum csak ezekre a kormányzati szervekre és éves jelentés benyújtásakor érvényes.
A statisztikához a jogszabályban meghatározott feltételek fennállása esetén az éves beszámolóban szereplő adatok helyességét igazoló könyvvizsgálói jelentés benyújtása is előírható. Ezt a jelen vélemény könyvvizsgáló társaság általi közzétételétől számított 10 napon belül, de legkésőbb a jelentések összeállításának évét követő év december 31-ig meg kell tenni.
A Szövetségi Adószolgálaton és Statisztikán kívül a jelentéseket más hatóságoknak is meg lehet adni, valamint nyilvánosan is közzé lehet tenni. Ennek oka lehet a jogi személy által végzett tevékenységek jellege. Például, ha egy cég turisztikai tevékenységet folytat, akkor az éves beszámoló elfogadásától számított 3 hónapon belül azt is be kell nyújtania a Rostourismnak.
Ha a cég október 1-je után jegyezte be magát, akkor a hatályos jogszabályok első alkalommal más határidőt határoznak meg számukra a beszámoló benyújtására. Ezt első alkalommal a beszámolási évet követő második március 31-ig tehetik meg.
Például a Gars LLC-t 2017. október 23-án jegyezték be. Első alkalommal 2019. március 31-ig nyújtanak be pénzügyi beszámolót, amely a nyitástól kezdődően a teljes tevékenységi időszakot tükrözi.
Figyelem! A cégeknek általánosságban évente pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük. Bizonyos helyzetekben azonban a 2. mérleg és eredménykimutatás havonta és negyedévente is kiadható.
Az ilyen jelentéseket időközinek nevezik. Rendszerint biztosítják a társaságok tulajdonosainak és vezetőinek a helyzet felméréséhez és döntéshozatalához, a hitelintézeteknek a pénzeszközök átvételekor stb.
A törvény előírja, hogy az okud 0710002 eredménykimutatást is tartalmazó beszámoló-csomagot be kell nyújtani:
Ha jelentősebb szerződést kötnek a szállításra vagy a szolgáltatások nyújtására, a felek kérhetik egymást pénzügyi kimutatások benyújtására.
Ez azonban csak közös megegyezéssel történik, és a cégvezetésnek jogában áll ezt megtagadni. Az ilyen visszautasítás azonban jelenleg jelentéktelen, mivel sok olyan szolgáltatás létezik, amely TIN vagy OGRN segítségével ellenőrizheti a partnert.
Figyelem! A bankok nagyon gyakran kérnek jelentést, amikor hiteligénylést mérlegelnek. Főleg, ha egy LLC vagy IP veszi igénybe.
A 2. számú eredménykimutatást az alábbi módokon lehet benyújtani a kormányzati szervekhez:
Letöltés Word formátumban.
Töltse le az űrlapot ingyenesen (sorkódok nélkül) Excel formátumban.
Letöltés (sorkódokkal) Excel formátumban.
Letöltés Excel formátumban.
PDF formátumban.
Az eredménykimutatás, a 0710002-es megrendelés szerinti űrlap kitöltésekor egy bizonyos műveletsort kell követnie.
A jelentés neve alá meg kell írni azt az időszakot, amelyre azt kiadták.
Ezután a jobb oldali táblázatban megjelenik az összeállítás dátuma.
Az alábbi oszlopban a cég teljes vagy rövidített neve, a jobb oldali táblázatban pedig az OKPO címtár szerint hozzárendelt kód szerepel. Itt az alábbi sor a TIN-kódot tartalmazza.
A következő oszlopban szavakkal kell beírni a vállalat fő tevékenységi típusát, a jobb oldali táblázatba pedig az OKVED2 szerinti digitális megnevezését.
A következő lépés annak rögzítése, hogy a jelentést milyen mértékegységekben állítják össze - több ezer rubelben vagy millióban.
A jelentés egy nagy táblázat formájában épül fel, ahol a sorok a pénzügyi tevékenység szükséges mutatóit, az oszlopok pedig a beszámolási időszak és az azt megelőző mutatókat jelenítik meg. Ily módon több tevékenységi időszak adatait hasonlítják össze.
2110. sor azt a bevételt jelenti, amely a beszámolási időszakban az összes tevékenységre vonatkozóan befolyt. Ezt az információt a 90. számla „Jövedelem” alszámla hitelforgalmából kell levonni. Ebből a számból el kell távolítani a befolyt áfa összegét.
Az alábbiakban felsoroljuk azokat a sorokat, amelyekben a teljes bevétel összege az egyes tevékenységekre bontható. Kisvállalkozások nem készíthetik el ezt az átiratot.
A 2120-as sor a vállalkozásnál a termékek előállítása vagy az építési beruházások, szolgáltatások nyújtása során felmerülő költségeket tartalmazza. Ehhez a sorhoz a 90-es számlára, a "Költségek" alszámlára kell felvenni a forgalmat.
Figyelem! A számvitelben alkalmazott költségszámítási módtól függően a kezelési költségek is szerepelhetnek az összegben. Ha azonban ez nem történik meg, akkor ezt a mutatót a 2220-as sorban tovább kell külön feltüntetni.
Ha szükséges, akkor a következő sorokban az összes kiadást tevékenységi köröktől függően lebonthatja.
A 2100. sor a bruttó nyereséget vagy veszteséget mutatja. Ennek a mutatónak a kiszámításához ki kell vonnia a 2120-as sor értékét a 2110-es sor értékéből.
A 2210-es sor tartalmazza azokat a költségeket, amelyek a vállalkozásnál felmerültek az áruk, szolgáltatások értékesítésével kapcsolatban - reklámozás, áruszállítás, csomagolás stb.
A 2200. sor az értékesítés teljes nyereségét vagy veszteségét mutatja. Kiszámítása a következőképpen történik: a 2100-as sorból ki kell vonni a 2210-es és a 2220-as sor mutatóit.
A 2310-es sor tartalmazza a szervezet bevételét más jogi személyekben való részvételből származó osztalék formájában, valamint a társaság, mint alapító egyéb bevételeit.
A 2320-as sor tartalmazza a társaság által nyújtott kölcsönök felhalmozott kamatának összegét.
A 2330-as sor információkat tartalmaz a kamat összegéről, amelyet a szervezetnek fizetnie kell a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért.
A 2340-es sor a nem alaptevékenységekből származó bevételekre vonatkozó információkat tartalmaz - például anyagok, tárgyi eszközök értékesítése stb.
A 2350-es sorban a nem alapvető bevételek – például az állóeszközök értékesítése vagy elidegenítése – költségeire vonatkozó információkat kell tartalmaznia.
A 2300. sor a vállalat adózás előtti eredményét rögzíti. Ehhez össze kell adni a 2200., 2310. és 2340. sor mutatóit, majd az eredményből ki kell vonni a 2330. és 2350. sorok adatait.
A 2410. sor a jövedelemadó összegét rögzíti. A kitöltött adóbevallás alapján kell feltüntetni (például jövedelemről).
A 2421-es sorban meg kell jeleníteni a beszámolási év eredményét befolyásoló állandó adókötelezettség vagy eszköz értékét.
A 2430. és 2450. sorban fel kell tüntetni a számviteli és adószámviteli bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információk közötti eltéréseket, amelyek átmenetiek, mivel azokat különböző időszakokban fogadják el.
Ugyanakkor a 2430-as sorban fel kell írni az adó összegét, amely a jövőben növeli, a 2450-es sorban pedig - amely csökkenti.
A 2460. sor olyan mutatókat tartalmaz, amelyek hatással vannak az eredményre vagy veszteségre, de nem szerepeltek a jelentés előző oszlopaiban. Ez magában foglalja például a bírságot, a forgalmi adót és így tovább.
Figyelem! Az ebben az oszlopban szereplő összeg lehet pozitív, ha a 99-es számla terhelése nagyobb, mint a hitelé, és negatív is - ha fordítva.
A 2400. sor a nettó bevételt mutatja. Kiszámításához ki kell vonni a 2410-es sor mutatóját a 2300-as sor mutatójából, majd be kell állítani a 2430-as, 2450-es és 2460-as sorokra.
2510. sor tükrözi a vállalat vagyonának az átértékelés során bekövetkezett értékváltozását.
A 2520-as sorban olyan egyéb eredményeket kell feltüntetni, amelyek nem befolyásolták a nettó nyereség meghatározását. Ilyenek lehetnek például az előző év jelentős hibái, amelyek csak a tárgyévi kimutatások jóváhagyása után kerültek megállapításra.
A 2500. sor az összesített eredményt mutatja. Megszerzéséhez módosítania kell a 2400-as sor eredményét a 2510-es és a 2520-as sorok mutatóihoz.
A 2900. és 2910. sor referenciaként van kitöltve, és az egy részvényre jutó eredményre vagy veszteségre vonatkozó információkat tartalmaz.
A végén a vezetőnek alá kell írnia a dokumentumokat, és fel kell tüntetni az aláírás dátumát.
Az eredménykimutatás bizonyos feltételek mellett egyszerűsített formában is elkészíthető. Fő különbsége ennek a jelentésnek a standard típusától az, hogy sokkal kevesebb mutatót tartalmaz, amelyek a legtöbb üzleti egységre jellemzőek.
Ez annak is köszönhető, hogy az ilyen típusú jelentéseket készítő vállalkozások nem rendelkeznek teljes formában tükröződő speciális mutatókkal, például más szervezetek tevékenységében való részvételből származó bevételekkel.
Az egyszerűsített eredménykimutatás a következőket tartalmazza:
Figyelem! Ugyanakkor az eredménykimutatás sorai értékeinek teljes formában történő kiszámítására szolgáló meglévő algoritmus az egyszerűsítettre is érvényes, így nem okozhat nehézséget a könyvelő számára.
A fő hibák a mérleg 2. űrlapjának kitöltésekor:
A pénzügyi eredménykimutatás a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban szerepel, és minden kereskedelmi szervezet számára kötelező.
Arról, hogy mi a megadott jelentés, és milyen sorrendben van kitöltve, ebben a cikkben elmondjuk.
Általános szabály, hogy a szervezet a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat a beszámolási évre, azaz a beszámolási év január 1-jétől december 31-ig tartó időszakra állítja elő (az N 402-FZ törvény 15. cikkének (1) bekezdése). .
A kereskedelmi társaság számviteli (pénzügyi) kimutatásának összetétele magában foglalja a mérleget, a pénzügyi eredmények kimutatását és azok mellékleteit (N 402-FZ törvény 14. cikkének (1) bekezdése).
Mivel azonban a kereskedelmi szervezetekre vonatkozó ilyen szabványt még nem hagyták jóvá, az N 402-FZ törvény 30. cikke alapján a kereskedelmi társaságok nyilatkozataikat az Oroszországi Pénzügyminisztérium által jóváhagyott űrlapoknak megfelelően alakítják ki. 2010. július 2. N 66n "A szervezetek számviteli kimutatásának formáiról" (a továbbiakban - N 66n rendelet).
A szövetségi vagy iparági számviteli szabvány jóváhagyásának pillanatától az N 402-FZ törvény hatálybalépéséig az arra felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervek által jóváhagyott számviteli és pénzügyi kimutatások elkészítésének szabályait kell alkalmazni, amennyiben az nem mond ellent. ilyen szabványok, ami az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2018. február 13-i N 03-02-07 / 1/8624 leveléből következik.
Ennek megfelelően az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2018. október 16-i, N 208n „Az FSBU 25/2018 szövetségi számviteli szabvány jóváhagyásáról szóló lízingelszámolási” rendelet, amelyet az FSBU 25/2018 „Lízingkönyvelés” hagyott jóvá (a továbbiakban - FSBU). 25/2018), amely 2022-től kötelező alkalmazásra lép. Ugyanakkor főszabály szerint a szervezeteknek joguk van dönteni e szabvány korai alkalmazásáról, ideértve a 2019. évi jelentéstételtől kezdődően is, amit a Ptk. Az orosz pénzügyminisztérium 2019.01.25-i tájékoztató üzenete N IS-accounting-15 „Az FSBU 25/2018 szövetségi számviteli szabványról” Lízingelszámolás”. Ezt a döntést azonban közzé kell tenni a szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásában (az FSBU 25/2018 48. cikke).
Az FSZB többi tagjának jóváhagyásáig, beleértve a 83n programban foglaltakat is, az Oroszországi Pénzügyminisztérium által 2013. 01. 01-ig jóváhagyott jelenlegi számviteli és beszámolási szabályokat kell alkalmazni, míg az SZB által jóváhagyott számviteli rendelkezéseket kell alkalmazni. Oroszország Pénzügyminisztériuma az 1998. 01. 01. és 2013. 01. 01. közötti időszakban az N 402-FZ törvény alkalmazásában a szövetségi szabványok szerint elismert, ami az N 402-FZ törvény 30. cikkének 1.1. pontjából következik. .
A számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséhez manapság használt fő szabályozó dokumentumok a következők:
A fentiek alapján megállapítható, hogy a pénzügyi eredménykimutatás (a továbbiakban: FFR) az egyik fő számviteli bizonylat, amelyet kivétel nélkül minden kereskedelmi szervezet alkot.
Ugyanakkor azok a szervezetek, amelyek élnek az egyszerűsített számviteli módszerek használatának jogával (az N 402-FZ törvény 6. cikkének (4) bekezdése), az OFR-be csak cikkcsoportokra tartalmazhatnak mutatókat anélkül, hogy részleteznék a cikkekre vonatkozó mutatókat, vagy egyszerűsített számviteli módszert alkalmazhatnak. Az N 66n számú végzés 5. számú mellékletében megadott OFR-forma.
Az OFR információkat tartalmaz a szervezet bevételeiről és kiadásairól, valamint a beszámolási időszakra és az előző év azonos időszakára vonatkozó pénzügyi eredményeiről.
A pénzügyi kimutatások minden más formájához hasonlóan az OFR-t is oroszul, az Orosz Föderáció pénznemében állítják össze. Ebben az esetben a törlések és foltok jelenléte nem megengedett.
Az OFR numerikus mutatóit általában több ezer rubelben töltik ki tizedesjegyek nélkül. Eközben, ha az eszközök, bevételek, kötelezettségek jelentős mutatói vannak, a szervezet jelentését, beleértve az OFR-t is, millió rubelben lehet kitölteni, amint azt a 66n számú végzés 1. számú melléklete jelzi.
Az OFR összes sorát ki kell tölteni, ha valamelyik mutató hiányzik, akkor a megfelelő sort át kell húzni (PBU 4/99 11. bekezdés).
Tájékoztatásul: A „Jövedelem” szövetségi szabvány kötelező alkalmazásának hatálybalépésének várható időpontja 2022 (83n számú program).
Emlékezzünk vissza, hogy a szervezet bevétele:
Termékek, áruk értékesítéséből származó bevétel;
Nyugták az elvégzett munkáról;
Nyugták a nyújtott szolgáltatásokról;
Licenc kifizetések (beleértve a jogdíjakat is) (olyan szervezetekben, amelyek tevékenységének tárgya a szellemi tevékenység eredményeinek felhasználási jogok biztosítása);
Bérleti díj (olyan szervezetekben, amelyek tevékenységének tárgya eszközeik ideiglenes birtokba adása és (vagy) felhasználása;
Más szervezetek alaptőkéjében való részvételből származó bevétel (olyan szervezetekben, amelyek tevékenységi köre ilyen részvétel);
A szervezet által szokásos tevékenységből származó bevételként elszámolt egyéb bevétel a tevékenysége jellege, a bevétel típusa és az elnyerés feltételei alapján.
A bevétel összegét a megállapodásban megállapított ár alapján határozzák meg, figyelembe véve a szerződés feltételei alapján biztosított valamennyi kedvezményt, függetlenül azok biztosításának formájától (6.1., 6.5. pont, PBU 9/99, A minisztérium levele). Oroszország pénzügyei).
A bevétel elszámolása a számvitelben a PBU 9/99 12. pontjában meghatározott feltételek fennállása esetén történik. Ha e feltételek közül legalább egy nem teljesül a szervezet által kifizetésként kapott készpénzzel és egyéb eszközökkel kapcsolatban, akkor a szervezet számviteli nyilvántartása nem bevételként, hanem tartozásként kerül elszámolásra.
A szervezet a munkavégzésből, a szolgáltatásnyújtásból, a hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből származó bevételt könyvelhet el, amikor a munka, szolgáltatás, termék készen van, vagy a munka befejezésekor, a szolgáltatásnyújtás, a gyártás. a termékek egészére (PBU 9/99 13. cikk).
Mivel a jelenlegi számviteli szabályok nem határozzák meg a bevétel „amint készen áll” számviteli nyilvántartásba vételének eljárását, a szervezet a „Szervezet számviteli politikája” RAS 1/2008 számviteli szabályzat 7.1. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008.10.06-i N 106n rendelete alapján önállóan kell kidolgoznia és rögzítenie kell a számviteli politikájában. Amikor saját módszert dolgoz ki a bevételek számviteli elszámolására, „ahogy elérhető”, mindenekelőtt az IFRS 15 „Bevételek az ügyfelekkel kötött szerződésekből” bekezdései alapján kell eljárnia.
A 2110-es sor értékét a 90-1 "Bevétel" alszámlán a beszámolási időszakra vonatkozó teljes hitelforgalom adatai alapján határozzák meg, csökkentve a 90-3 "ÁFA" alszámlák ezen beszámolási időszakának teljes terhelési forgalmával. , 90-4 „Jövedéki” számla 90 „Értékesítés” (Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatáblázat alkalmazására, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n rendeletével jóváhagyva. a továbbiakban: Útmutató a számlatükör alkalmazásához), az eredménykimutatás 5. megjegyzése (N 66n. végzés N 1. melléklete)).
Ez a sor a szokásos tevékenységek költségeire vonatkozó információkat tükrözi, amelyek az eladott áruk, termékek, elvégzett munka vagy nyújtott szolgáltatások költségét képezték (, , , , RAS 10/99 számviteli szabályzat, amelyet a Pénzügyminisztérium rendelete hagyott jóvá. Orosz Föderáció, 1999.05.06., N 33n (a továbbiakban - PBU 10/99)).
Tájékoztatásul: A „Költségek” szövetségi szabvány kötelező alkalmazásának hatálybalépésének várható időpontja 2022 (83n. program).
Emlékezzünk vissza, hogy az eladott áruk, munkák, szolgáltatások költsége a következő szokásos tevékenységek költségeit tartalmazza:
Termékek gyártásával, árubeszerzéssel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos költségek;
Szellemi tevékenység eredményeinek felhasználási jogok átadásával kapcsolatos költségek (olyan szervezeteknél, amelyek tevékenységének tárgya ilyen jogok díjazása);
Ingatlan bérbeadásával kapcsolatos kiadások (olyan szervezeteknél, amelyek tevékenységi köre vagyonuk bérbeadása);
Más szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos költségek (olyan szervezeteknél, amelyek tevékenységi köre más szervezetek alaptőkéjében való részvétel);
Egyéb költségek jellegüktől, a megvalósítás feltételeitől és a szervezet tevékenységétől függően.
A kiadások összege a megállapodásban megállapított ár alapján kerül meghatározásra, figyelembe véve a szerződés alapján a szervezetnek nyújtott valamennyi kedvezményt, függetlenül azok biztosításának formájától (2015.02.06. 6.1., 6.5. pont N 07-04-06 / 5027).
A kiadások OFR-ben történő elszámolásának eljárását a PBU 10/99 bekezdései határozzák meg.
A termékek (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékének kiszámításának szabályait a számvitelre vonatkozó külön szabályzatok és módszertani útmutatók állapítják meg, ami a 10/99. PBU 10. bekezdéséből következik.
A 2120. sor értékét a beszámolási időszak teljes terhelési forgalmának adatai alapján határozzák meg a 90. számla „Őstermelés”, „Kiegészítő termelés”, „Szolgáltató termelés és gazdaságok”, „Termékek, munkák, szolgáltatások” számla. ", "Áruk" és mások. Ezzel egyidejűleg a 90-es számla 90-2 alszámla terhére a forgalom a 44-es "Értékesítési költségek" számla jóváírásával, valamint a 26-os "Általános üzleti költségek" számla jóváírásával összhangban (ha nem veszik figyelembe (a PBU 4/99 23. bekezdése).
Ez a sor a szervezet bruttó nyereségére vonatkozó információkat tükrözi, azaz a szokásos tevékenységekből származó nyereséget.
A 2100-as sor értékét a 2110-es és 2120-as sor mutatói közötti különbségként határozzuk meg. Vegye figyelembe, hogy ha ezen mutatók levonása eredményeként negatív értéket (veszteséget) kapunk, akkor ezt az értéket a szervezet a OFR zárójelben.
Ez a sor a termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos szokásos tevékenységek költségeire vonatkozó információkat tükrözi (a szervezet kereskedelmi költségei) (bekezdések, PBU 10/99).
A kereskedelmi tevékenységek körébe tartozó szokásos tevékenységek költségei a következő, áruk, termékek, építési beruházások és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos kiadások (PBU 10/99 5. pont, N 34n előírás 28. pont "b" alpontja, Módszertani 30. pont) Az orosz pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, N 119n számú, a számlatükör használatára vonatkozó utasítások által jóváhagyott leltárkészletek számviteli útmutatója:
Termékek csomagolására és csomagolására a késztermékek raktáraiban;
A termékek kiszállítása az indulási állomásra (mólóra);
Rakodókocsikba, autókba és egyéb járművekbe;
Közvetítő szervezeteknek fizetett jutalékokért;
reprezentációs költségekre;
áruk tárolására;
Szállított áruk, termékek és kereskedelmi kockázatok biztosítására;
Az áru (termék) hiányának fedezése a természetes veszteség normáin belül;
A költségek kereskedelmi jellegű besorolásának jellemzőit és leírásuk eljárását iparági módszertani utasítások, ajánlások, utasítások határozzák meg (PBU 10/99 10. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. április 29-i levele N 16-00- 13/03).
A 2210-es sor értékét a 90-es „Értékesítés” 90-2 „Értékesítési költség” alszámla beszámolási időszakra vonatkozó teljes terhelési forgalmának adatai alapján határozzuk meg, a 44 „Értékesítési költségek” számlával összhangban. a számlatükör használatával).
Ez a sor a szervezet vezetésével kapcsolatos szokásos tevékenységek költségeire vonatkozó információkat jeleníti meg (,, PBU 10/99 bekezdés).
A kezelési költségek között a következő kiadások szerepelhetnek (Számlaterv alkalmazási útmutató):
Adminisztrációs és irányítási költségek;
A termelési folyamathoz nem kapcsolódó általános gazdasági személyzet fenntartásának költségei;
A gazdálkodási és általános üzleti célú állóeszközök javításához kapcsolódó értékcsökkenési leírások és kiadások;
Általános célú helyiségek bérbeadása;
Tájékoztatási, könyvvizsgálati, tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások kifizetésének költségei;
Egyéb hasonló költségek.
A 2220-as sor értékét a 90-es „Értékesítés” 90-2 „Értékesítési költség” alszámla 26 „Általános költségek” számlával összhangban lévő beszámolási időszaki teljes terhelési forgalmának adatai alapján határozzák meg, de feltéve, hogy a kezelési költségek leírásának rendjét a számviteli szervezet szabályzata írja elő.
Ez a sor a szervezet szokásos tevékenységéből származó nyereségére (veszteségére) vonatkozó információkat tükrözi.
A 2200. sor értékét úgy határozzuk meg, hogy a 2100. sor mutatójából kivonjuk a 2210. és 2220. sor mutatóit. Vegye figyelembe, hogy ha ezen mutatók levonása következtében a szervezet negatív értéket (veszteséget) kapott, akkor ez az érték jelenik meg. az OFR-ben zárójelben.
Ez a sor a szervezetnek más szervezetek jegyzett (tartalék) tőkéjében való részvételből származó bevételére vonatkozó információkat tükrözi, és ez az egyéb bevételek (a PBU 9/99 18. bekezdése).
Vegye figyelembe, hogy a más szervezetekben való részvételből származó bevétel magában foglalja:
A szervezet javára felosztott nyereségrész (osztalék) összege;
A társaságból való kilépéskor vagy a szervezet felszámolásakor kapott vagyon értéke.
Az egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevételt a PBU 9/99 12. bekezdésében (a PBU 9/99 16. bekezdésében) meghatározott feltételek szerint kell elszámolni.
Az oroszországi pénzügyminisztérium 2006. december 19-i 07-05-06/302 számú levele szerint az osztalék formájában kapott bevételeket bevételként kell elszámolni, levonva az adóügynök által a jogszabályoknak megfelelően visszatartott adó összegét. az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló rendelete.
A 2310-es sor értékét a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” 91-1 „Egyéb bevételek” alszámla, az alaptőkében való részesedésből származó bevétel elemző számláján lévő beszámolási időszak teljes hitelforgalmának adatai alapján határozzuk meg. más szervezetektől.
Ez a sor a szervezet bevételére vonatkozó információkat tükrözi kamat formájában, ami a szervezet egyéb bevétele.
A szervezet által kapott kamat a következőket tartalmazza (PBU 9/99, Útmutató a számlatükör használatához):
kamat a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért;
A szervezet e bankban vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználására járó kamat;
Előleg, előtörlesztés, kaució átutalásával nyújtott kereskedelmi kölcsönök kamatai;
Értékpapír utáni kamat és kedvezmény.
A kamat az elmúlt beszámolási időszakra vonatkozóan bevételként kerül elszámolásra a szerződési feltételeknek megfelelően (PBU 9/99 16. pont).
A 2320. sor értékét a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” 91-1 „Egyéb bevételek” alszámla, a kamatkövetelés elszámolására szolgáló analitikus számla beszámolási időszakra vonatkozó teljes hitelforgalom adatai alapján határozzuk meg.
Ez a sor a szervezet egyéb kiadásaira vonatkozó információkat tartalmaz felhalmozott kamatok formájában.
A szervezet által fizetendő kamatra az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.10.06-i rendeletével jóváhagyott „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” számviteli rendelet (PBU 15/2008) , , bekezdéseivel összhangban N. 107n (a továbbiakban - PBU 15/2008), a PBU 10/99 11. bekezdése a következőket tartalmazza:
A szervezet minden típusú hitelkötelezettsége után fizetett kamat, azon részen kívül, amely a számviteli szabályok szerint a befektetési eszköz értékében szerepel;
Kötvényekre és váltókra fizetendő kedvezmény.
A kamat egyenletesen kerül elszámolásra az egyéb ráfordítások részeként azokban a beszámolási időszakokban, amelyekre vonatkoznak (,,,, PBU 15/2008 bekezdés).
A 2330. sor értékét a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámla, az általa fizetendő kamat elszámolására szolgáló analitikus számla beszámolási időszaki teljes terhelési forgalmának adatai alapján kell megállapítani. a szervezet.
Ez a sor a szervezet fent nem felsorolt egyéb bevételeire vonatkozó információkat tükrözi.
| Jegyzet! A 10.1 bekezdés és a 9/99 PBU szó szerinti olvasatából következik, hogy devizaeladáskor a rubelben kapott bevételek teljes összege egyéb bevételként kerül elszámolásra. Eközben az oroszországi pénzügyminisztérium a levélben úgy véli, hogy a szervezet által devizaértékesítésből származó bevétel az ebből a műveletből származó haszon összege, amelyet a külföldi pénzeszközök eladásából származó rubelben kapott pénzeszközök összegének különbségeként számítanak ki. valuta és ennek a pénznemnek a rubel értékelése a művelet időpontjában. Ez az álláspont a „Pénzforgalmi kimutatás” (PBU 23/2011) számviteli rendelet normáinak elemzésén alapul, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.02.02-i N 11n „A számviteli rendelet jóváhagyásáról” szóló rendelete hagyott jóvá. Pénzforgalmi kimutatás" (PBU 23/2011)" (a továbbiakban: PBU 23/2011). A PBU 23/2011 6. bekezdésének "c" albekezdése megállapítja, hogy a valutaváltási tranzakciók (a műveletből származó veszteségek és hasznok kivételével) nem minősülnek a szervezet pénzforgalmának. |
A 2340. sor értéke a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” 91-1 „Egyéb bevételek” alszámla beszámolási időszaki teljes hitelforgalmának adatai alapján kerül megállapításra (kivéve az elszámolásra szolgáló analitikus számlákat). kamatkövetelés és egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevétel) mínusz a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámla terhelési forgalmával áfa, jövedéki és egyéb hasonló kötelező befizetések tekintetében.
Ez a sor a szervezet egyéb, fent nem említett kiadásaira vonatkozó információkat tükrözi.
| Jegyzet! Deviza eladásakor az eladott deviza bekerülési értéke, az Oroszországi Bank által az eladás napján megállapított árfolyamon átszámítva, egyéb ráfordításként kerül elszámolásra. Ez a következtetés következik a PBU 3/2006 4., 5. és 6. bekezdésében, a PBU 3/2006 függelékében, a PBU 10/99 11. pontjában. Egy külföldi pénznemnek a rubelhez viszonyított, az Oroszországi Bank által meghatározott hivatalos átváltási árfolyama hiányában tanácsos a megfelelő valuta keresztárfolyamát használni, amelyet az Orosz Nemzeti Bank által megállapított devizaárfolyamok alapján számítanak ki. (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 01.19. ). Az orosz pénzügyminisztérium 2016. december 28-án kelt N 07-04-09 / 78875 számú levélben megfogalmazott véleménye szerint azonban a szervezet által devizaértékesítésből származó költség az ebből származó veszteség összege. művelet, amelyet a külföldi valuta eladásából származó, rubelben kifejezett készpénz összege és ennek a devizának a tranzakció napján érvényes rubelértéke közötti különbségként számítanak ki. |
A 2350. sor értékét a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" 91-2. "Egyéb ráfordítások" alszámla beszámolási időszaki teljes terhelési forgalmának adatai alapján határozzák meg (kivéve az elszámolásra szolgáló elemző számlákat). a fizetendő kamat és az áfa, jövedéki adó és más hasonló kötelező befizetések elszámolása más jogi személyektől és magánszemélyektől).
Ez a sor az adózás előtti eredményre (veszteségre) vonatkozó információkat tükrözi (a szervezet számviteli nyereségéről (veszteségéről) beszélünk) (N 34n rendelet 79. pontja).
A 2300-as sor értékét úgy határozzuk meg, hogy a 2200-as, 2310-es, 2320-as és 2340-es sorok mutatóit összeadjuk, és a kapott összegből kivonjuk a 2330-as és 2350-es sor mutatóit, ha az eredmény negatív érték (veszteség), akkor ez az érték jelenik meg a szervezet által az OFR-ben zárójelben.
Ez a sor az aktuális jövedelemadóra vonatkozó információkat tükrözi, vagyis a jövedelemadó-bevallásban feltüntetett és az adószámviteli adatok szerint kiszámított jövedelemadó összegét (PBU 18/ Számviteli rendelet 24. bekezdése „A társasági adó elszámolása” 02, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i N 114n rendelete (a továbbiakban - PBU 18/02) jóváhagyta.
Tájékoztatásul: Az oroszországi pénzügyminisztérium 2018. november 20-i N 236n rendelete (a továbbiakban - N 236n rendelet) módosította a RAS 18/02-t, amelyek használatához kötelezőek, kezdve a számviteli (pénzügyi) kimutatásokkal. 2020-ra. Eközben a szervezetek jogosultak dönteni a fenti rendeletben előírt változtatások alkalmazásáról a meghatározott határidő előtt. Az ilyen döntést közzé kell tenni a szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásában (a 236n számú rendelet 2. bekezdése).
| Jegyzet! Ha egy szervezet nem fizető jövedelemadót és speciális adózási rendszert alkalmaz (egy imputált jövedelem után egyetlen adót fizet, egyetlen mezőgazdasági adót stb.), akkor az OFR a jövedelemadóra vonatkozó információ helyett a kifizetéshez kapcsolódó releváns mutatókat tükrözi. különleges adórendszerek szerinti adók. Ha a különleges adórendszerek szerinti adókat a szervezet a jövedelemadó megfizetésével együtt fizeti meg, akkor a pénzügyi eredménykimutatásban az egyes befizetett adók mutatói külön-külön szerepelnek (Az orosz Pénzügyminisztérium februári levele 6, 2015 N 07-04-06 / 5027). Ugyanakkor a különleges adórendszerek alkalmazásával összefüggésben fizetett adók összege külön sorokban jelenik meg, amelyeket a szervezet az aktuális jövedelemadó-mutató után ír be, amint azt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 06.25-i levele jelzi. 2008 N 07-05-09 / 3. |
Ez a sor az állandó adókötelezettségek (eszközök) egyenlegéről nyújt információt (PBU 18/02 24. záradék).
A szóban forgó sor értéke a 99. „Eredmény” számla (állandó adókötelezettségek (eszközök) elszámolásának analitikai számlája (alszámla)) beszámolási időszaki jóváírási és terhelési forgalmának különbözeteként kerül meghatározásra, és azt jelenti. a beszámolási időszakban felhalmozott állandó adókövetelések és állandó adókötelezettségek egyenlege.
Ez a sor a PBU 18/02 előírásainak megfelelően a számvitelben elszámolt halasztott adókötelezettségek összegének változásaira vonatkozó információkat tükrözi (PBU 18/02 24. bekezdés).
A 2430. sor értéke a beszámolási időszakra vonatkozó 77. „Halasztott adókötelezettség” számla jóváírási és terhelési forgalmának különbözeteként kerül meghatározásra (ide nem értve a 77. számla terhelési forgalmát a 99. „Nyereségek” számlával összhangban).
Ez a sor a PBU 18/02 előírásai szerint (a PBU 18/02 24. bekezdése) mutatja be a számvitelben elszámolt halasztott adókövetelések összegének változásait.
A szóban forgó sor értéke a beszámolási időszakra vonatkozó 09 „Halasztott adókövetelés” számla terhelési és jóváírási forgalmának különbözeteként kerül meghatározásra (ide nem értve a 09. számla jóváírási forgalmát a 99. „Nyereségek” számlával összhangban).
Ez a sor a szervezet nettó nyereségének összegét befolyásoló egyéb, fent nem említett mutatókra nyújt tájékoztatást (PBU 4/99 23. bekezdés). Például a 2460-as sor tükrözheti a szervezetek által az adó- és egyéb jogszabályok megsértése miatt fizetett szankciókat (N 34n, Útmutató a számlatükör használatához). Ugyanakkor az oroszországi pénzügyminisztériumnak a 2016. december 28-i N 07-04-09 / 78875 számú levélben foglalt véleménye szerint az adózó által fizetett pénzbírságokat és kötbéreket (kivéve a jövedelemadót és egyéb hasonló kötelező befizetések) vagy fizetendő, adózás előtti eredmény (veszteség) formában.
Ez a sor a szervezet nettó nyereségére (veszteségére) vonatkozó információkat tükrözi, azaz a felhalmozott eredményre (fedetlen veszteségre) vonatkozó információkat (PBU 4/99 23. bekezdés).
Ez a sor a szervezet befektetett eszközeinek beszámolási időszakban elvégzett átértékelésének eredményeit tükrözi. Ezen túlmenően csak a szervezet kiegészítő tőkéjének változása szerepel, amely a befektetett eszközök beszámolási időszakban végrehajtott átértékelése miatt keletkezett. A pénzügyi eredményhez egyéb bevételként (egyéb ráfordításként) rendelt átértékelési (csökkentési) összegek az eredménykimutatás 2340. "Egyéb bevételek" sorában (2350. "Egyéb ráfordítások") szerepelnek.
A 2520. sor az egyéb tevékenységek eredményét mutatja, amely nem szerepel az időszak nettó nyereségében (veszteségében).
Ez a sor a szervezet nettó nyereségét (veszteségét) reprezentáló mutatót tükrözi, korrigálva a befektetett eszközök átértékeléséből és egyéb műveletekből származó eredményekkel, és nem szerepel a beszámolási időszak nettó nyereségében (veszteségében).
A szóban forgó sor értéke a 2400., 2510. és 2520. sor mutatóinak összegeként kerül meghatározásra. Ha a teljes pénzügyi eredmény veszteség, akkor az OFR-ben zárójelben szerepel.
Tájékoztatásul ez a sor az egy részvényre jutó alapnyereségről (veszteségről) ad tájékoztatást, amely a beszámolási időszak nyereségének (veszteségének) a részvényeseket - törzsrészvény-tulajdonosokat - megillető részét tükrözi. Ezt a sort csak a részvénytársaságok töltik ki, ami a PBU 4/99 27. bekezdéséből, az egy részvényre jutó nyereségre vonatkozó információk közzétételére vonatkozó iránymutatás 16. pontja 2. bekezdésének "a" albekezdéséből következik. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2000. március 21-én kelt N 29n (a továbbiakban - N 29n iránymutatás).
Hivatkozásképpen ebben a sorban az egy részvényre jutó eredmény hígított (veszteség) adatait kell feltüntetni, amely az egy részvényre jutó alaperedmény (veszteségnövekedés) lehetséges csökkenését tükrözi a következő jelentési évben (az összes átváltható átváltása esetén részvénytársaság értékpapírjai törzsrészvényekké, vagy minden szerződés teljesítése esetén törzsrészvények vétele és eladása a kibocsátótól azok piaci értéke alatti áron). Ezt a sort csak a részvénytársaságok töltik ki (29n Módszertani ajánlás 16. bekezdésének,, "b" alpontja).
Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy részvénytársaság nem rendelkezik átváltható értékpapírokkal vagy törzsrészvények adásvételi szerződésével a kibocsátótól azok piaci értékénél alacsonyabb áron, akkor csak az egy részvényre jutó alapnyereség (veszteség) jelenik meg a pénzügyi kimutatásokban. a vonatkozó információk kötelező közzétételével a számviteli mérleg, eredménykimutatás egyéb függelékeiben (N 29n Módszertani ajánlások 16. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának tájékoztatója N PZ-10/2012).
| Jegyzet! Az OFR szervezetek vonatkozó vonalaira vonatkozó részletes mutatókat önállóan kell meghatározni, ezt jelzi az N 66n rendelet 3. bekezdése. A szervezetek az egyéni bevételek és kiadások mutatóit a pénzügyi eredménykimutatás magyarázó megjegyzéseiben való közzététellel együttesen is rendelkezésre bocsáthatják, ha ezek a mutatók külön-külön nem lényegesek a szervezet vagy a pénzügyi helyzet érdekelt felhasználók általi megítélése szempontjából. tevékenységének pénzügyi eredményeit. Vegye figyelembe, hogy az eredménykimutatás vonatkozó magyarázatának száma az 1. „Magyarázatok” oszlopban van feltüntetve. |
Az OFR minden egyes számszerű mutatójára vonatkozóan az első jelentési évről összeállított jelentés mellett legalább két évre - a jelentési évre és az előzőre - vonatkozó adatokat kell megadni (PBU 4/99 10. bekezdés). Ehhez az OKUD formanyomtatvány olyan oszlopokat tartalmaz, amelyekben a jelentés egyes soraihoz a beszámolási időszakra és az előző év azonos időszakára vonatkozó mutatókat adják meg.
Ha a pénzügyi eredményről szóló jelentést állami statisztikai szerveknek és más végrehajtó hatóságoknak történő benyújtásra állítják össze, akkor a jelentésben a 66n. számú végzés 4. számú melléklete szerinti mutatószámokat kell feltüntetni.
Vegyük például a 2018-as OFR (OKUD nyomtatvány) kitöltésének eljárását.
| Példa |
Az általános adózási rendszer alá tartozó Mir LLC 2018-ra vonatkozó pénzügyi eredménykimutatást készít.
Jelen beszámoló kitöltéséhez a 2018. évi mérleg alábbi adataira van szükség.
| számla, alszámla | 2018-as forgalom | |
| 68-4 "Jövedelemadó" | 31 270,10 | 17 833,00 |
| "értékesítés" | 3 127 833,46 | 3 127 833,46 |
| 90-1 bevétel" | - | 2 764 989,48 |
| 90-2 "Értékesítési költség" | 1 470 127,41 | - |
| 90-3 "ÁFA" | 421 778,07 | - |
| 90-8 "Adminisztratív költségek" | 785 219,72 | - |
| 90-9 "Értékesítési nyereség/veszteség" | 450 708,26 | 362 843,989 |
| "Egyéb bevételek és kiadások" | 11 013,27 | 11 013,27 |
| 91-1 "Egyéb bevétel" | - | 99,56 |
| 91-2 "Egyéb kiadások" | 11 013,27 | - |
| 91-9 "Egyéb bevételek és kiadások egyenlege" | - | 10 913,71 |
| "Haszon és veszteség" | 373 757,69 | 450 708,26 |
| 99-01 "Nyereség (jövedelemadó nélkül)" | 373 757,69 | 450 708,26 |
Jövedelem kimutatás
mögött__Év___ 2018
| Kódok | ||||||||||
| OKUD űrlap | 0710002 | |||||||||
| Dátum (nap, hónap, év) | 31 | 12 | 2018 | |||||||
| Szervezet | Mir Korlátolt Felelősségű Társaság | az OKPO szerint | 51268891 | |||||||
| Adószám | ÓN | 7715213461 | ||||||||
| A gazdasági tevékenység típusa | Tevékenységek az építészet területén | az OKVED szerint | 71.11 | |||||||
| Szervezeti és jogi forma / tulajdonosi forma | Korlátolt Felelősségű Társaság/Magántulajdon | |||||||||
| OKOPF/OKFS szerint | 12300 | 16 | ||||||||
| Mértékegység: | ezer rubel. (millió rubel) | az OKEI által | 384 (385) | |||||||
