11. fejezet Adózás: Kettős előnyök A szellemi tulajdonsági műveletek adóztatása gyakran ellentmondásos érzéseket okoz a könyvelők és a könyvvizsgálóktól. Ez elsősorban az ilyen eszközök "immateriális" jellegének köszönhető

Az egyének ingatlanok adóztatása az ingatlanokhoz (ingatlan, ingatlan) magában foglalja a földterületeket, az altalajrészeket, és mindezt, ami szilárdan kapcsolódik a földhez, azaz tárgyak, amelynek mozgása anélkül, hogy aránytalan kárt okozna a kinevezésüknek

Bevezetés

Az Orosz Föderáció Adórendszere, mint az új jogi intézmény, most a megalakulási szakaszban van. Alapítványait a 90-es évek elején helyezték el, és a formáció nagyon nehéz. Ezért azt mondhatjuk, hogy a mai fő adóknak szentelt munka témája meglehetősen releváns. Az adók elméletének jelentős helye elfoglalja a besorolási kérdéseket, azaz Rendszercsoportosítás különböző funkciókon.

Az adó kezdeti nyilvános kinevezése a kincstár biztosítása, és bizonyítja a tőkézi készítmények, az adókat csak a benyújtott rendszerként vették figyelembe és létezett. A tökéletes verseny időszakában a kapitalista világban az adók is érdekelnek a kormány, mint az egyetlen lehetséges forma a jövedelem átalakulásának az állami bevételekbe.

Az állam adópolitikája, amely a gazdaságpolitika tükrözi, még mindig viszonylag független jelentés. Ezenkívül az adópolitika eredményei nagymértékben attól függenek, hogy a kiigazítások kénytelenek legyenek állami gazdaságpolitikájukban.

Az olyan országok adózási politikái, amelyek hosszú távú koncepciót tartalmaznak a nemzetgazdaság építésének, a következő jellemzők jellemezhetők:

) az ország gazdaságának szembesített problémáinak egyértelmű meghatározása;

) rangsorolási célok a jelentőségük mértékére és az erőfeszítések koncentrációjára a legfontosabbak közülük;

) Vezető elemző munka és tanulás külföldi tapasztalatok adóreformok, világos képet a gazdasági eredmények, előnyei és hátrányai a végrehajtás egyes reformprogramok;

) Az ilyen programok végrehajtásának hatékonyságának értékelése a múltban;

) a rendelkezésre álló eszközök elemzése;

) a forrásfeltételek elemzése;

) A politikák korrekciója, figyelembe véve a nemzeti sajátosságokat és az időt.

Az adók felhasználása a vállalkozói tevékenység szabályozásának hatékony eszközeként rugalmas adópolitikát igényel, amelynek lényege az, hogy egyrészt a költségvetési bevételek feltöltésének biztosítása, másrészt az üzleti tevékenység ösztönzése, a rehabilitáció ösztönzése érdekében A vállalkozások pénzügyi helyzete, a vállalkozói és befektetési tevékenységek fejlesztése.

Ennek a munkának a célja, hogy azonosítsa a jogi személyek adóztatásának főbb jellemzőit az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint.

A célnak megfelelően lehetőség van a munkák feladatainak megfogalmazása:

.Azonosítsa az Orosz Föderációban a jogi személyek adóztatásának alapelveit;

.Adjon elemzést az üzleti vállalkozások által fizetett adók (főként jogi személyek, bár az egyének is Vrads és jövedéki adók is);

.Összehasonlítani a főbb jellemzői az adózás jogi személyek Oroszországban az adórendszer a fejlett országok, és meghatározza a rendelet alapvető nemzetközi harmonizációjának adórendszer.

1. Az adók az állam és az üzleti érdekek paritásaként

.1 Essence és elvei az adózás

A gazdaságban folytatott piaci átalakulások elképzelhetetlenek a hatékony adórendszerek megteremtése nélkül. Ezek az állami érdekek fő vezetője a költségvetési alapok és a gazdaság szabályozása a társadalmi-piaci orientációval. Az "adózás" fogalmának jelenlegi értelmezése sok feltétele van: az adójog, az adópolitika, az adójogszabályok, az adótervezés, a szabályozás és az ellenőrzés, az adózási mechanizmus. Mindegyikük a nyilvános reprodukció egyikének különböző aspektusai: a költségek eloszlása \u200b\u200bés újraelosztása, a gazdasági entitások, a fogyasztók és az állam bevételének kialakulása.

Az adóviszonyok objektív gazdasági folyamatának lényegének elemzése nemcsak tudományos szempontból, hanem gyakorlati szempontból is fontos. El kell kezdeni, mint bármely tudományos tanulmány, egyetlen cellával, amelyet az adórendszerre adóztat. Sajnos, míg az orosz adózási folyamatban nincs különbség az "adó formája a pénzeszközök formájában az alkotói részéről az állam" és "gazdasági kategória". Ezek azonban kétértelmű fogalmak, amelyek kétirányú egész számot alkotnak.

Történelmileg az adók megjelenése a társadalom osztályaiba való szétválasztásához és az állam megjelenéséhez tartozik. Az adók megjelenésének kizárólag az állami intézmény megjelenésével való társulásához azonban két okból nem lenne igaz. Először is, ebben az esetben fennáll az igazi okok élezése, amelyek adókat generálnak, amikor az adók generálásának egyetlen oka válik az állam. Másodszor, ez különösen fontos, adók minősülnek elkerülhetetlen rossz a polgárok, akik kénytelenek adni részét jövedelmük annak a ténynek köszönhető, hogy van egy állapot.

A lényegében az adók nem az állam megosztása. Bár fejlett állapot nélkül az adórendszer nem működhet normálisan. Kezdetben az adók felmerültek a közegészségügyi igények fedezésének szükségességéből, amelyek elkerülhetetlenül a közös élő emberekből erednek. Ebben az értelemben az adók elsősorban közhasznúak és elengedhetetlen feltételek az emberi társadalom fejlődéséhez. És csak a második helyen az állam létezésének eredménye.

Az adózás a közpénzek bevételének szabályozására és a közpénzek feltöltésére szolgáló forrásokra vonatkozó hosszú távú módszerek számára utal. Okvinsky (1226-1274), F. Bacon (1561-1626), S. Montesquieu (1689-1755), D. Ricardo (1772-1823) az adózás elveiről készült. A jól ismert Skót Economist Adam Smith munkájában "A népek gazdagságának és okainak kutatása" (1776) megfogalmazta az adózás általános elveit:

"Az állam alanyai, ha lehetséges, lehetőségük szerint képességeik és erők, hogy részt vegyenek a kormány tartalmában, vagyis Ennek megfelelően a jövedelem, amint az ausztráció és az állam védelme alatt élnek. "

1. "Az egyes személyek fizetésére köteles adó pontosan meg kell határozni, és nem önkényesen. Fizetési idő, fizetési mód, fizetési összeg - Mindez világosnak és határozottan egy megbízónak és bármely más személynek ... "
2. "Minden adót fel kell fizetni abban az időben és az út, amikor és mivel a megbízónak kényelmesebbnek kell lennie ahhoz, hogy ..."
3. "Minden adót úgy kell elképzelni, és úgy tervezték, hogy az emberek zsebéből tartsák és megtartsák, talán kevesebb, mint az a tény, hogy hozza az állam kincstár ..."

Amint a fenti szövegből látható, az A. Smith a következő adózási elvekből indult:

az egységesség, amely közömbösségként érthető, a közösség az összes adófizető szabályai és normái az adó lefoglalás;

1. bizonyosság, az egyértelműség, az egyértelműség, a normák stabilitása és az adókulcsok;
2. az egyszerűség és a kényelem, ami azt jelenti, hogy az adózást oly módon kell elvégezni, hogy fizetésük az adófizetők számára megfelelő módon történjen;
3. nem graigance, vagyis Moderálás, korlátozott adó összegekkel, amelynek kifizetése nem fekszik a súlyos terhek az adófizetők számára;
4. a gazdaságnak az adózási díjaknak meg kell haladniuk a működésének költségeit.

Mindezek az elvek ma relevánsak az adózás hatékony modelljének kialakítására. A legtöbb fejlett országban azonban a nemzeti adórendszer, az ideális tulajdonságok e elvekkel összhangban történő megadására irányuló vágyak leggyakrabban elérhetetlenek, így túlzott szenvedély az adófizetők szabadságának elvének (amely az A. Smithnek az elsődlegesnek tekinthető) más elveket) az adógyűjtés csökkenése, amely különösen elfogadhatatlan a gazdaság válságának feltételeiben. Az igazságosság elve, a legtöbb vizuális végrehajtását, amely a rendszer a progresszív adózás, kényszeríti néhány polgár, hogy elrejtse részét jövedelmüket. Annak érdekében, hogy az adófizetők számára az adó "kényelmes" adózás, az állam növeli az adót kiszolgáló adminisztratív költségeket, megsérti a gazdaság elvét. Ezért a kiosztott elvek az adórendszer kiépítésének ideális modellje, amelyhez valamennyi ország bizonyos mértékig keres, de ugyanakkor folytatódnak a jelenleg leginkább releváns problémák megoldásához.

Gazdasági szempontból az adók az állami hatóságok által végzett bevételek és pénzügyi források újraelosztásának fő eszközei. Jogi szempontból adókat állapítanak meg a vállalkozások, a szervezetek, a lakosság jövedelmének bratosak, formanyomtatványok méretét, formáit, módszereit, határidejét szabályozó jogalkotási aktusok.

Az adó alapján a szervezetek és a magánszemélyek által az általuk elidegenített szervezetek és magánszemélyek által felszámított kötelező, egyénileg ingyenes kifizetés, a gazdasági menedzsment vagy a pénzeszközök működési irányítása, az állam tevékenységeinek pénzügyi támogatása érdekében és (vagy ) Önkormányzat.

A jogi személyiségüket alkotó adók legfontosabb jellemző jellemzői az adófizetések, a kifizetések kényszere, a letelepedésük sorrendje és bevezetése, az adó konkrét összegének meghatározása és bevezetése pontos időtartama.

A finom adófizetések azt jelenti, hogy az adók formájában benyújtott pénzeszközöknek nincs célja. A jogi személyekről és az egyénekről az állam tulajdonjogáig mozognak, és a gazdaság finanszírozásához, a társadalmi-kulturális eseményekhez, a védelemhez, az állami berendezés tartalmához kapcsolódó szükségletekre kerülnek. Az állam nem nyújt közvetlen kompenzációt az adófizetők számára a költségvetésben benyújtott pénzeszközökért, azaz Nincs közvetlen, közvetlen kapcsolat az adott megbízó által fizetett adóérték és a közjavak volumene között, amelyeket ugyanazon adó rovására nyújtanak neki. Ez az adó eltér az árától (az áruk vagy szolgáltatások önkéntes fogyasztására vonatkozó díjak) vagy a kompenzációs gyűjtemény, amely kötelező és önkéntes lehet, de amelyek mindig az állam által nyújtott szolgáltatások vagy előnyök kitermeléséhez kapcsolódnak .

Az adófizetések jó jellege azonban nem jelenti azt, hogy az állam, a láthatatlan adók nem nyújtják számukra a megbízók bizonyos anyagi előnyökkel. Mint tudják, az ingyenes oktatás, az orvosi ellátás, a nyugdíjasok szociális biztonságát, a fogyatékkal élők, a nagy családok stb. Az állami költségvetés bevételi részéből kiosztott, amely főként az adók rovására keletkezik.

Az állam által fizetett adók mennyiségének közvetlen, látható adó hiánya az állam által fizetett adók és az általa kapott anyagi juttatások között, hogy okot adjon arra, hogy terheli az adókat, bár jóváhagyhatják az általa finanszírozott kormányzati kiadások irányát Kifizetések. Ezért gyakran az egyéni fizetők vágya az adók kifizetéséből adódik, bevételeiket.

Az adó jogi személyének kényszerített jellege az, hogy a törvény értelmében az adófizetők bizonyos feltételek mellett kötelesek adót fizetni. Az Üzbég Köztársaság Alkotmányának 51. cikkével összhangban az adó megfizetésének kötelezettsége alkotmányos. A legfejlettebb országok alkotmánya az állampolgáraik adókötelezettségeihez és az alkotmányos jellegű tárgyakhoz is csatolva, amely bizonyítja az adók különleges fontosságát és az állam fontosságát.

A kötelező adókat az érintett hatóságok által képviselt állam hatalma biztosítja, amely erőteljes hatáskörrel rendelkezik, ezért az adók kifizetése nem önkéntes, hanem kényszerített. A Marie Godma területén "a kényszerség eleme olyan nagy az adó fogalmában, amely kivételt jelent a jövedelem adószférájából, amely nem kényszerített természet."

Egyes országok modern adórendszerei az úgynevezett opcionális adóról és különösen a nem jogalkotási aktusok által létrehozott egyházról, de a vallási normák erkölcsi hatósága által biztosított végrehajtás. Például a muzulmán országokban, ahol az állami vallás intézménye kellően kifejlesztett (Jemen, Szaúd-Arábia, Pakisztán stb.), Az állam által engedélyezett vallási adószabályok nemzeti lesznek. Különösen az ilyen kifizetéseket, például az iszlám adókat a Koránnak megfelelően terhelik, és elküldjük a külföldi muszlim közösségek támogatására, a szegények segítésére stb.

Ez a gyakorlat azonban nem fogadható el általában, mivel például Izlandon az egyházadókat még a nem hívőknél is elosztják, akik az Izlandi Egyetem egyik ösztöndává alakítják őket.

Az adók legfontosabb jogi jele a letelepedésük és az igazgatás. Az adók létrehozása, valamint gyűjteménye a rendeletben és a jogalkotási aktusok által meghatározott feltételek szerint történik. E tekintetben a törvény által nem előírt kötelező kifizetések nem tekinthetők adónak.

És végül egy másik olyan jellemző, amely az adók jogi lényegét alkotó, az, hogy az állam javára történő kifizetésük révén a jövedelem egy része, amely törvényes módon előre meghatározott. Az állam határozza meg az adó összegét, és a határidők bevezetése a bevételek egy részét az állam költségvetési rendszer, intézkedéseket állapít meg a felelőssége, hogy azok az alanyok adó kapcsolatok, amelyek megsértik a vonatkozó előírásoknak a törvény.

Az "adó" fogalma mellett még mindig olyan fogalmak vannak, mint a "vám" és a "gyűjtemény", amelyek hasonlóak, de nem ugyanazok. Mindezek a fogalmak a visszavonás kényszerített természetét hozzák. Ellentétben azonban az adó, vám kötelező fizetési által felszámított állami és más felhatalmazott szervek elkövetése a megbízó jogi természetű intézkedéseket. Így a kötelezettség nem megy mindenből, de csak azokkal, akik kapcsolatba lépnek az illetékes hatóságokkal az egyes szolgáltatások átvételével kapcsolatban. Ebben az értelemben a vám különbözik az adótól az ilyen jellegzetesség hiányában, mint a nem egyenértékűség. Ugyanakkor a szolgáltatást használó személy már nem megtagadhatja a megfelelő vámot. Itt van a fizetés kötelező jellege, a kötelesség és az adó megragadása.

Ugyanez vonatkozik a "gyűjtemény" fogalmára is. A gyűjteményt a szervezetekkel és egyénekkel megbízott kötelező hozzájárulásnak tekintik, amelynek kifizetése azoknak a feltételeknek a kifizetésének feltétele a kormányzati szerveknek, az önkormányzatoknak, az egyéb felhatalmazott szerveknek és jogilag jelentős intézkedések tisztviselőinek, beleértve a rendelkezéseket is bizonyos jogok vagy engedélyek kibocsátása (licencek). Így a gyűjtemény koncentrált kifizetés, amelynek célja, amelynek célja, mint általában a neve (célgyűjtés a milícia meghatározására, az oktatási intézmények összegyűjtésére stb.). Vagy ez egy adott típusú tevékenységből vagy az ilyen tevékenységek végrehajtásának jogai (a kereskedelemhez való jog, a helyi aukciók, stb.). A gyűjteményhez képest a nem egyenértékűség elve nem alkalmazható. Azonban a kötelezettség, aki engedélyt kapott, köteles fizetni a gyűjteményt.

Ezért nem minden kötelező kifizetést adót kell tekinteni. Vannak például, például a kötelesség, gyűjtés, amely egy bizonyos helyet foglal el a fiskális rendszerben, de szigorú értelemben nem adók.

Adó, csak egy ilyen pénzforgalom hívható, amely megfelel a következő alapvető követelményeknek:

1. ez a mozgalom a tulajdonlás eltolódása. Csak akkor a pénzeszközök kényszerterjesztése az államkincstárban az adó; Ha az alapok egy része a vállalati vagy egyéni ingatlanokból áll. Ez nagyon fontos jellemző. Például lehetséges, hogy felhívja az adókat, hogy mi az állam az USSR-ben fizetett? Úgy tűnik, hogy nincs. A Szovjetunió feltételei alatt csak egy formája volt tulajdonosi állapota

A vállalkozások szintén az államhoz tartoztak, így a vállalkozások és az állami államok közötti pénzeszközök mozgása nem helyettesíti a tulajdonjogok formáit. Az állami vállalkozások által az állami kincstárba tartozó kifizetések gazdasági tartalmukban nem adókötelesek.

1. az adózás a bérleti komponensen alapul, függetlenül attól, hogy a föld, az altalaj, a munkaerő vagy a tőke felhasználásának további bevétele. Csak ebben az esetben az állam eltávolítását az adófizető tisztességesnek tekinti, amely nem kapcsolódik a saját reprodukciójukhoz használt eszközökhöz;
2. ez az újonnan létrehozott értéken alapuló készpénzkapcsolatok rendszere. Ugyanakkor a viselésből származó adók nem alkalmazhatók tőkére, egy fejlett vagy vizsgálták az áruk, munkák és szolgáltatások termelésének bővítésére. Ebben az értelemben ez a kapcsolati rendszer egyfajta mutató a személyes, vállalati és kormányzati érdekek által elért vagy nem elért koordinációnak. Ezzel ellentétben megszakíthatja a tulajdonjogok védelmét;

4)az adókon keresztül újraelosztott készpénzeket és az államkincstárba való belépést kizárólag országos igényekhez kell használni. Ha az adófizetők nem érzik ezt a kapcsolatot, akkor a jövedelem és az adócsalás menedékhelyéhez vezet.

Az adók nagyon változatosak és összetett rendszert alkotnak. Számos csoportra oszthatók különböző funkciókra. Az adók leggyakoribb besorolása a közvetlen és közvetett elosztása. Az ilyen adók megosztása mély ókorban ismert. Például a római birodalomban az öröklés adója és a forgalom adója is felszámolták. Később, a XVII. Században. Az adók besorolásának alapja az adókulcs kritériuma volt. Úgy vélték, hogy a földtulajdonos jövedelmét "közvetlen adónak" kell hívni, és az összes többiet átfedi (közvetett). A. Smith, a termelési tényezők (munka, föld, tőke) elmélet alapján, a közvetlen adók számához (a földtulajdonosok jövedelméhez) két további adót - a befogadott tőke tulajdonosa és bérek üzleti nyereségének adózása munkavállalók. A közvetett adókhoz hivatkozott a kiadásokkal kapcsolatos összes adót, és akik átkerültek az áruk és szolgáltatások fogyasztói számára. Így az adók elosztása, közvetlen és közvetett módon elvégzett a töltés forrása függvényében.

Az adófunkciókat olyan lényegeikbe foglalják be, amelyek a cselekvési módszerben vagy közvetlenül a tulajdonságaikon keresztül jelennek meg. Az adókat két fő funkció jellemzi:

fiskális;

gazdasági vagy szabályozó.

Fiskális funkció - feltételezi, hogy az adók jövedelemállapotok, és az állami hatalom különböző szintjeinek költségvetésének fő bevételi részét képezik. Az adók fiskális funkciója a fő, alapvető, mert Ez az, aki a költségvetés nagy részét képezi.

Az adók gazdasági vagy szabályozási funkciója az adóknak az állam társadalmi-gazdasági kapcsolatokra gyakorolt \u200b\u200bhatása. Az adók, amelyek hatással vannak az oldószerigényre, a kínálati és erőforrás-ellátásra. Ezek létrehozzák vagy megsemmisítik a gazdasági feltételeket, vagyis Szabályozza a piaci kapcsolatokat az államban.

1.2 Az Orosz Föderáció adójogszabályai alapjai

A jogi szabályozás az adórendszer, az Orosz Föderáció jogszabályok által szabályozott Oroszország, beleértve az adótörvény és a szövetségi törvények adók és követelések összhangban elfogadott azt; törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok az Orosz Föderáció tárgyainak adókáért és díjairól; A helyi adók és díjak helyi hatóságainak szabályozási jogi aktusai. A modern Oroszország adórendszerének szerkezetének és működésének fogalmi rendelkezéseit az Orosz Föderáció adókódja határozza meg, amelyet 01/01/1999-ből határoz meg, és a reform új szakaszának kezdetét jelöli.

Az adó- és díjjogi jogszabályok fő elvei meghatározzák az orosz adórendszer megépítésének elveit, amelyek szerint minden személynek jogilag megalapozott adókat és díjakat kell fizetnie, figyelembe véve az adófizető tényleges képességét, hogy megfizesse őket; Az adóknak gazdasági indoklással kell rendelkezniük, és nem lehet megkülönböztetőnek, valamint megsérteni az Oroszország Egyesült Gazdasági Térét; Minden helytelen kételyek, ellentmondások és félreértések „jár a törvény adók és díjak értelmezni javára adózó jár a jogszabályok adók és illetékek, romlik a helyzet az adófizetők, nem az inverz erő.

Az NK szerint az adótörvények a hivatalos közzétételük napjától kezdődően hatályba lépnek, és nem korábban a következő adóidőszak első számának első számát.

Azok szövetségi törvények, amelyek az Orosz Föderáció adókódjának módosítása az új adók és díjak létrehozása tekintetében, valamint az Orosz Föderáció tárgyai és díjairól szóló törvények, valamint a helyi önkormányzatok képviseleti testületei, Adók és díjak beírása, a hivatalos kiadványuk időpontjától korábban lépnek hatályba.

Az Orosz Föderáció adókódja a közvetlen cselekvés törvényének jelentős részévé válnia kell. Először is, az adófajok és a jegyzékét minden szinten (szövetségi, szövetségi és helyi alanyai) alapítják; az adókötelezettség végrehajtásának bevezetésére és mechanizmusára vonatkozó eljárások; az adóviszonyok résztvevőinek jogainak és kötelezettségeinek biztosítása; Az adóellenőrzés végrehajtása, magatartásának formája, az adócsökkentési Bizottság felelőssége.

Az adót az adófizetők és a következő elemek azonosítják:

adókobjektum;

az adóalap;

adóköteles időszak;

adókulcs;

az adó kiszámításának eljárása;

az adó megfizetésének eljárása és időzítése;

adószünetek.

A kódex speciális adózási rendszereket azonosított, azaz Különleges eljárás az adók és díjak kifizetésére bizonyos ideig. Lehetséges:

mezőgazdasági termelők adórendszere;

adórendszer egységes adót formájában bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozóan;

egyszerűsített adózási rendszer;

adózási rendszer a termékmegosztási megállapodások végrehajtásában.

Az NK adófizetési kötelezettségének végrehajtására vonatkozó szabályok megadják az áruk, munkák vagy szolgáltatások végrehajtásának fogalmát.

Az (1) bekezdés szerint. 39 adótörvény, a termékek értékesítése, munka vagy szolgáltatás, a szervezet vagy egyéni vállalkozó szerint elismert átadása a térítéses alapon (beleértve az árucsere, a munka vagy szolgáltatás) áruk tulajdonjoga, az eredmények az elvégzett munka Egy másik személy számára egy másik személy, a fizetett szolgáltatás nyújtása egy személy egy másik arc, és bizonyos esetekben - ingyen.

Adóügyi célokra az áruk, munkák vagy szolgáltatások árát elfogadják. Még nem bizonyított az ellenkezője, feltételezzük, hogy ez az ár megfelel a piaci árak szintjének.

Az adóhatóságok az adók kiszámításának teljességének ellenőrzése során joguk van a tranzakciós árak helyességének igazolására a következő esetekben:

) az eltartott személyek között;

2) Külkereskedelmi tranzakciók során;

3) az árucikkek (barter) műveletek végrehajtása során;

) Ha elutasította több mint 20% -ban az irányt a növekvő vagy csökkenő árából alkalmazott szint az adóalany által azonos (homogén) termékek (munkák, szolgáltatások), egy rövid ideig.

Abban az esetben, ha az árak az áruk, építési munkák, illetve szolgáltatások vonatkozásában a felek az ügylet, és meg kell vizsgálni az adóhatóság elutasítja felé növelésével vagy csökkentésével több mint 20% -os piaci ára azonos (homogén) termékek (építmény vagy szolgáltatás ), az adóhatóság joga van tüntetni a motivált adóhatósághoz. határozata az leválása adó- és büntetések a piaci árak érintett áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások.

Az adótörvény tartalmazza a norma, hogy a fizetési kötelezettség az adót tekintik lehet végrehajtani, ha az adózó nyújtott be a fizetési megbízás a Bank székhelye kötelezi a Bankot, ha van elég pénz a számlán. Adók és díjak esetében egy későbbi időpontban az adófizetők kötelesek szankciókat fizetni. A büntetés minden naptári napi késedelem naptári napján kerül felszámolásra az adófizetési kötelezettségének és az adófizetés összegének százalékában.

A büntetés kamatlába egy háromszáz inert az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási arányához.

Az Orosz Föderáció adókódja garantálja az adófizetők és az adóhatóságok jogait és kötelezettségeit, akik a II. És III. Az NC által létrehozott adócsökkentések fejlettebb felelősségi rendszere figyelembe veszi az adófizetők hibáinak formáit; enyhítő és súlyosbító körülmények; Az egyes jogsértések típusai és egyedi felelősségük.

Az Orosz Föderáció adórendszere háromszintű jellegű; Az adókóddal összhangban az Orosz Föderáció adók szövetségi, regionális és helyi. A háromszintű rendszert az Orosz Szövetség törvénye is határozta meg, "az Orosz Föderáció adórendszerének alapjain", de maga az adók listája kissé eltérett. Az Orosz Föderáció törvényei szerinti adók besorolása "az Orosz Föderáció Adórendszerének" alapjairól és az Orosz Föderáció Adótörvényében szerepel a mellékletben. Amint láthatja, az adók listái jelentősen eltérnek az Orosz Föderáció adókódjában az adók száma jelentősen csökkent.

A szövetségi adókat és díjakat az Orosz Föderáció Adótörvénye határozza meg, és kötelező az Orosz Föderáció egészében fizetni.

Az Orosz Föderáció témakörben meghatározott és az Orosz Föderáció Tárgyak területén kötelező regionális adók és díjak kötelezőek az Orosz Föderáció vonatkozó témái területén. Megállapításakor a regionális adó, a törvényhozó szervek az alanyok az Orosz Föderáció határozza meg a következő elemeket adózás: adókulcsok keretein belül létrehozott adótörvény az Orosz Föderáció, az eljárás és az időzítés a adófizetést. Az adózás egyéb elemeit az Orosz Föderáció adókódja határozza meg. Regionális adó létrehozásakor az Orosz Föderáció alkotmányos szervezetei jogalkotási testületei adókedvezményeket és indokokat is biztosíthatnak az adófizetők számára.

A helyi önkormányzatok képviseleti testületei kódexének és szabályozási jogi aktusainak megfelelő helyi adók és díjak kötelezőek az érintett önkormányzatok területén. Helyi adók és díjak a szövetségi jelentőségű városokban Moszkva és Szentpétervár megállapításra kerülnek, és hatályba lépnek ezeknek a városoknak a törvényeiben. A hatóságok, kivéve az Oroszország szövetségi gyűlését, nem változtathatják meg az adók listáját, és bevezethetnek egy adót, amelyet a lista nem tartalmaz: Az ország gazdasági térségének egységességének megőrzése érdekében az adólista zárva van .

Az Orosz Föderáció adókódexének, a Szövetségi Végrehajtó Hatóságának, az Orosz Föderáció Igazgatóságának végrehajtó hatóságai, az Orosz Föderáció Igazgatóságainak Végrehajtó hatóságai, a törvény és az esetek esetek közzé szabályozó jogi aktusok kapcsolatos kérdésekben az adózás és a díjak nem lehet megváltoztatni, vagy add jogszabályok adókat és díjakat. A szövetségi adószolgálat (FTS), amely az adóellenőrzés funkcióit végzi, közzéteszi az adózási kérdésekre vonatkozó adózási kérdésekre vonatkozó utasításokat, utasításait, módszertani utasításait, amelyek nem vonatkoznak az adójogi jogi aktusokhoz és díjakhoz. Ezek a dokumentumok azonban nem szabályok, kötelező az adófizetők számára. Feladatuk az, hogy biztosítsák az Orosz Föderáció adókódexének és az adóellenőrzés végrehajtását. Jelenleg az adminisztratív reformhoz kapcsolódóan az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának jogalkotásának magyarázatára vonatkozó valamennyi feladat, amelynek szerkezete belépett az FTS-hez. Az adófizetők a hivatkozási módban a tevékenységükhöz szükséges dokumentumokat használhatják.

1.3 Az Orosz Föderációban használt adózási rendszerek

Az Orosz Föderációban az adózási rendszerek fő típusai négy. Ez a divízió magában foglalja:

hagyományos (általános) mód;

egyszerűsített mód;

egységes adót az imputált jövedelemre (UNVD);

egyedülálló mezőgazdasági adó.

A hagyományos rendszer az adók teljes listájának kifizetését írja elő:

szervezetek

hozzáadottérték-adó (ÁFA) és jövedéki

biztosítási és nyugdíjjárulékok és kifizetések

tulajdon adó

kötelező biztosítás a szakmai betegségek és az ipari balesetek ellen.

E rendszer kötelező tétele a számviteli és adószámlázás folyamatos fenntartása, amelyre az adófelügyelet negyedéves jelentése megtörténik. A statisztikai és társadalombiztosítási alapban egyidejűleg teljes dokumentumokat is tartalmaznak.

Az adózás típusának kiválasztásának fő előnye a hagyományos (általános) rezsim által használt jogi személyekkel való munkavégzés hiánya (azaz a HÉA-fizetők is). Vagy ha szükség van az import termékek a vámhatóság zóna (akkor áfa-befizetések van szükség semmilyen adót Oroszországban). A meglehetősen komoly előny az, hogy a jövedelemadó nem fizet, ha a szervezet veszteséget kap, és lehetséges, hogy figyelembe veheti ezt a veszteséget a jövőben, és csökkenti a veszteség adó összegét.

A címben már meglévő egyszerűsített mód vonzóbbnak tűnik. Miért van még mindig nagyszámú szervezet alkalmazása hagyományos? Valójában nem minden olyan egyszerű. Az ilyen típusú adózás az Orosz Föderációban történő használatára vonatkozó korlátozások tömege, amelyet a szervezet regisztrálása előtt kell figyelembe venni.

Ha az adórendszert egyszerűsített rendszer formájában választja ki, pontosan meghatározni kell az alkalmazottak számát (nem haladhatja meg a 100 embert), az állóeszközök (legfeljebb 100 millió rubel) maradék értéke és éves bevétel ( értéke évente indexelhető).

Ezenkívül tilos alkalmazni ezt az adózási rendszert a bankoknak; biztosító társaságok; befektetési alapok; nem állami nyugdíjalapok; a szakmai szinten az értékpapírpiacon részt vesznek; Lombardam; különböző ágakkal és reprezentatív irodákkal rendelkező szervezetek; Az ásványi anyagok további végrehajtásával foglalkozó szervezetek és IP-k (kivéve a közös); A jövedéki termékek, a szerencsejáték-üzlet termelésében részt vevő szervezetek; ügyvédek, közjegyzők magángyorsulással foglalkoznak; olyan szervezetek, amelyek részt vesznek a termékmegosztási megállapodásokban; valamint olyan szervezetek, amelyekben a költségvetési szervezetek részvétele több mint 25%.

Ez az adózási rendszer két típusa megosztása. Különbségeik az adózás és a kamatláb tárgya:

jövedelemadó (6%; Object csak bevétel) - az ilyen típusú adóztatás tartják alkalmasabb IP;

a jövedelemkülönbség és a kiadások közötti adó (az arány akár 15%, míg az 5% a szövetség hatáskörébe tartozik, és a szövetség alanyainak fennmaradó 10% -a miatt az arány csökkentésének joga van magától értetődő; az objektum a jövedelem és a költségek közötti különbség).

Az UNVD formájában az adózási rendszer, valamint egyetlen mezőgazdasági adó, egy speciális adórendszer, amelyet bizonyos típusú tevékenységekre használnak. Általános szabályként a tevékenységek függvényében szilárd összegben fizetik.

2. A jogi személyek által fizetett Orosz Föderáció főbb típusai

2.1 Szervezetek nyereségadó

adójogi jogszabályok módja

A nyereség a vállalkozás pénzügyi tevékenységének legfontosabb mutatója. Ugyanakkor a nyereség az árucikkek termelésének egyik fő gazdasági kategóriája.

A nyereségadó közvetlen adó. Értéke közvetlenül a nyereségetől függ.

1991. decemberét a vállalatok és szervezetek jövedelemadóján 2116-6 törvény elfogadta. " Az elkövetkező 10 évben mintegy 25 módosítást és változást vettek meg. 2002. január 1-jétől az Orosz Föderáció adókódexének 25. fejezetének hatálybalépése alapján új eljárás van a szervezetek nyereségének kiszámítására és kifizetésére.

Az adófizetők az orosz szervezetek, valamint az Orosz Föderációban működő külföldi szervezetek állandó küldetéseken keresztül vagy az Orosz Föderáció forrásaiból származnak.

A jövedelemadó adó adóalanyként kerül elszámolásra.

Az orosz szervezetek meghatározzák a nyereséget, mint a kapott jövedelem és termelési költségek közötti különbséget. A jövedelmet monetáris vagy természetes formában gazdasági haszonként ismerik el. A jövedelem összegét a tranzakció árának alapján határozzák meg. A költségek érteni a ésszerű és dokumentált költségek által végzett adófizető (anyag költségek, a munkaerő-költségek, az összeg a számított értékcsökkenés, egyéb költségek). Azt is meg kell jegyezni, hogy az értékcsökkenést kétféleképpen lehet felhalmozni: lineáris és nemlineáris módszer. A lineáris módszerrel rendelkező értékcsökkenési ráta a K \u003d (1 / N) képlet szerint van meghatározva *100%, és nemlineáris - k \u003d (2 / n) *100%, GDA K a mértéke értékcsökkenési százalékában a kezdeti értéke az ingatlan objektum lineáris módszer és a maradék eljárás egy nemlineáris módszerrel, N a hasznos élettartama az objektum hónap.

Az adó mértéke az adó által létrehozott adótörvény az Orosz Föderáció összegének 24% (284. cikk, 1. bekezdés). A szövetségi költségvetés az adóköteles nyereség 6,5% -át teszi ki.

Az osztalék formájában kapott bevételeket a következő fogadások alkalmazzák:

· 9% - az orosz szervezetek orosz szervezetei, egyének általi osztalékok formájában kapott jövedelem

· 15% - az orosz szervezetek külföldi szervezetek osztaléka formájában kapott bevételekben.

Az adó összegét úgy határozzák meg, hogy az adóalapot a megfelelő áron megszorozzák. Az adóidőszak elismeri az egy naptári évet. És a jelentési időszakok az első negyedév, fél év és 9 hónap. Az adóidőszakra vonatkozó adó összegét az adófizető függetlenül kell kiszámítja. A jelentéstétel végső szakasza az adóhatóságok adózási ügynökségeinek biztosítása.

2.2 Ingatlanadó-szervezetek

Adófizetők - az orosz és az Orosz Föderációban működő külföldi szervezetek az Orosz Föderáció területén az állandó képviseletek vagy az ingatlan tulajdonában lévő ingatlanok között.

Az adózás tárgya a gazdasági menedzsment, működési vagy bizalmi menedzsment, valamint közös tevékenységek, valamint közös tevékenységek, valamint a közös tevékenységek tulajdonjogának mozgatható és ingatlan tulajdonságai.

Az ingatlanadó adóalapja az adózás tárgyaként elismert ingatlan átlagos éves értéke. Az adózás előlegfizetésének kiszámításának alapja az ingatlanok átlagos költsége. Az átlagos költsége ingatlan meghatározott privát összeget elosztjuk az összeget nyert eredményeként hozzáadása az értékek a maradék az ingatlan értéke az 1. napon minden hónap az adómegállapítási időszak és az 1. számú a hónap beszámolási időszakát követő hónap, a jelentési időszakban a hónapok száma 1.

Az adókra vonatkozó jelentési időszak az első negyedévben, fél év és kilenc hónap, és az adózási időszak naptári évnek tekinthető.

Az adókulcsokat az Orosz Föderáció témái alapján hozták létre, és nem haladhatja meg a 2,2% -ot. Szervezeteknek joguk, hogy kihasználják az adókedvezmények által létrehozott adótörvény az Orosz Föderáció és az előnyeit a szervei, az Orosz Föderáció.

A legjelentősebb magában foglalja az adózás alóli mentességét:

· az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának büntetőjogi rendszerének szervezetei és intézményei

· vallási szervezetek.

· a fogyatékkal élők összes oroszországi szervezetei között legalább 80% -ot fogyatékkal élő személyek.

· szervezetek, amelyek fő tevékenysége, amelynek fő tevékenysége gyógyászati \u200b\u200btermékek stb.

Az adó összegét az adózási időszak eredményei szerint kell kiszámítani, mint az adott adókulcs termékét és az adózási időszakra meghatározott adóalapot. Az adózási idő eredményei szerint meghatározzák az adózás összegének előlegét ¼ a vonatkozó adókulcs és a jelentési időszak alatt meghatározott ingatlan átlagos értéke.

2.3 hozzáadottérték-adó

Forduljunk az adókhoz, amelyeket fizetnek, és az egyének és jogi személyek.

A láthatóbb ismerős esetén figyelembe veheti az alábbi táblázatot:

a BAZANKAS BAZANKAS fizetési határidejének fizetési pályázata 1) Szervezet; 2) egyéni vállalkozók; 3) az Orosz Föderáció Vámkódexével összhangban az Orosz Föderáció Vámkódexével összhangban meghatározott, az Orosz Föderáció Vámkódexe szerinti árukra vonatkozó árukra vonatkozóan elismert személyek által elismert személyek (munkák, szolgáltatások) az Orosz Föderáció területén , beleértve az ígért tárgyak végrehajtását és az áruk átruházását (az elvégzett munka eredményeit, a szolgáltatások nyújtása) az indulóz vagy az innováció nyújtásáról szóló megállapodással, valamint az ingatlanjogok átruházásával; 2) az áruk átruházása az Orosz Föderáció területén (a munka teljesítménye, a szolgáltatások nyújtása) saját igényeikre, amelyek költségeit nem fogadják el (beleértve az értékcsökkenést is) a szervezetek jövedelemadójának kiszámításakor; 3) az építési és telepítési munkák elvégzése saját fogyasztása érdekében; 4) áruk behozatala az Orosz Föderáció vámterületére.1) Az áruk értékesítésében (munkák, szolgáltatások); 2) a tulajdonjogok átadásakor; 3) a jövedelem kézhezvételét követően az utasítások, a Bizottság szerződések vagy ügynökségi szerződések szerződései alapján; 4) a nemzetközi szolgáltatások szállításának és végrehajtásának végrehajtása során; 5) amikor egy vállalkozás egészét ingatlankomplexumként hajt végre; 6) ha a műveletek az áruk átadása (munka, szolgáltatást nyújtó) a saját igényeinek és elvégzése építési és szerelési munkák saját fogyasztásra; 7) az áruk az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalakor; 8) az adóalap adókedvezmények általi meghatározása; 9) Az adóalap meghatározása, figyelembe véve az áruk (munkák, szolgáltatások) 10-es számításához kapcsolódó összegeket (munkák, szolgáltatások) 10) Az adózás jellemzői a reorganizációs szervezetekben, vagy negyedévben (2008.01.01. 10% 18% -kal legkésőbb 20 hónap a következő a lejárt adózási időszak alatt

Nem adózás tárgyát képezi:

· néhány orvosi termék megvalósítása

· fizetett orvosi szolgáltatások nyújtása

· kulturális intézmények, művészetek, vallási egyesületek, szórakoztató tevékenységek szolgáltatásai

· oktatási szolgáltatások (szükséges engedély)

· a betegellátás, fogyatékkal élők, az idősek sok más

A költségvetésnek fizetendő adó összegét az adózási időszak alapján kell kiszámítani. Az adózási időszak naptári hónapként jön létre; Az adófizetők havi bevételek összege az áruk értékesítéséből, kizárva HÉA, legfeljebb egy millió rubel - egy negyed.

2.4 Kiváló

Összhangban az adótörvény az Orosz Föderáció, a jövedéki fizetők szervezetek, egyéni vállalkozók, a személyek által elismert adófizetők kapcsolatban az áruk mozgása révén a vámhatóság határon az Orosz Föderáció.

Jelenleg jövedéki termékeket kell elszámolni:

· alkohol etil mindenféle nyersanyagból, kivéve a pálinka alkoholt.

· alkohol tartalmú termékek, amelyek etil-alkohol térfogatának frakciójával több mint 9%.

· alkoholipari termékek.

· dohánytermékek.

· autók utasok, motorkerékpárok motorral 112,5 kW felett.

· automotív benzin, dízel üzemanyag stb.

Meg kell jegyezni, hogy az állami regisztrációt, az állatorvosi gyógyszereket, az illatszereket és a kozmetikumokat, az aeroszol-csomagolás háztartási vegyi anyagokat nem kezelik.

Az adó-kód 53. cikke szerint az adóalap az adótárnak értéke, fizikai és egyéb jellemzője. Az adókulcsok több típusa van. A jövedéki levegőn: szilárd (specifikus), amely abszolút mennyiségben (rubelben és kopecksben) telepítve van a jövedéki termék egységenként; állítható kamatlábak a jövedéki termék értékének százalékában; Kombinált árak.

A jövedéki adók kiszámításának eljárása az alkalmazandó ráták típusától függ: Ha szilárd adókulcsokat telepítenek, a jövedéki adó mennyisége a vonatkozó adókulcs és az adóalap (realizált vagy jövedéki termékek volumene) termékként kerül kiszámításra; Ha az állítható adókulcsok telepítve vannak, a jövedéki adó összegét az adókulcs megfelelő adóalapjaként kell kiszámítani; Ha kombinált adókulcsok vannak telepítve, jövedéki adók kiszámítása, mint a mennyisége eredményeként kapott hozzáadásának jövedéki kiszámított összegét, mint a termék egy szilárd adó, a térfogat realizált jövedéki termékek fizikai értelemben, és mint a megfelelő százalékos aránya érték.

3. Főbb problémák és irányok a jogi személyek orosz adóztatásának javításához

3.1 A jogi személyek adóztatási különbségei az orosz adórendszerből származó fejlett országokban

A West fejlett országainak adóügyi szabályozásának elméletében és gyakorlatában a háború utáni évek adópolitikája a funkcionális finanszírozás keynesi koncepciójával összhangban épült. E koncepció szerint, az értéke költségek és az adókulcs alá igényeit szabályozó összes állami keresletet, amelyet be kell tartani a szintet biztosító teljes mértékben kihasználja a munkaerő és a tőke, amikor az árstabilitás fenntartása (ugyanabban az időben, A költségvetési egyensúly feláldozik az egyensúlyi gazdasági szempontból). A 80-as évektől kezdve, a közszféra arányának csökkenése miatt a fejlett országok gazdaságában és az állam gazdasági szerepének csökkenése miatt (a gazdaságban való közvetlen beavatkozás csökkentése elsősorban a kormányzati kiadások csökkenése révén történik ), az adópolitika a szabályozási funkciók teljesítményével együtt a költségvetési védelem biztosításának eszközévé vált. A fejlett gazdaságban ezt a célt az adóterhek nem növelve, amely a termelőkre és az egyénekre esik, de az adóalap kibővítése és a kormányzati kiadások csökkentése a nagyszabású és célzott adócsökkentés hátterében.

Az 1990-es években megkülönböztették a fejlett országok adórendszereinek alábbi főbb jellemzőit:

) Németországban, Kanadában, USA-ban, Japánban, a közvetett adókban - Franciaországban és Olaszországban;

) Németországban, Japánban és az Egyesült Államokban, változások az adóhatóság annak a ténynek köszönhető, hogy a alapján a progresszív adózás, a gazdasági növekedés és az infláció erősebb hatást gyakorol a jövedelem a közvetlen adók alól.

A fejlett országokban meglévő adókedvezmények:

a) Az adórendszerek összetettek az adófizetők megértéséhez, és nehéz hatékonyan kezelni az adóhatóságokat. Ez utakat eredményez az adók elkerülésére;

b) a személyi jövedelemadó (azaz az orosz jogszabályokkal ellentétben az adózás fizikai, nem jogi, személyek) érvényesül, mivel általában az adóterhek elosztásának igazságtalansága jellemzi, azaz nagyon gyakran ugyanaz a jövedelem az adózás különböző szintje kíséretében;

c) A személyi jövedelemadókulcsok nagy különbségei és a vállalatok adóztatása ösztönzik a vállalatokat az adóbevallásra vonatkozó döntések meghozatalára. Az osztalékok megkülönböztetése arra a tényre vezet, hogy az új befektetések előnyösek a kölcsönzött pénzeszközök miatt történő finanszírozásra;

d) A fejlett országok adózási rendszerei a közvetlen adókhoz (közvetett adók uralkodnak Oroszországban).

Számos külföldi országban különböző típusú előnyöket nyújtanak a tulajdonjog formájának függvényében. Például gyakran tárgyakat, amelyek állami tulajdonban mentesülnek a földadó fizetési gyakran hoz kedvezményes szolgáltatást a profit az állam társasági stb Néha adókedvezmények függően meg polgárság ösztönzése érdekében a külföldi befektetéseket.

A költségvetési kiadások jelentős növekedése sok országban az összes élességben felvetette a különböző adókedvezmények nyújtásának egyszerűsítését. Ez annak köszönhető, hogy az adókedvezmények széles körének megteremtése gyakran az adóalap csökkenéséhez vezet, amelynek eredményeképpen az adóbevételek adóbevételének fenntartása, amely magasabb adót létesít árak.

Az adóalap kialakítása komoly eszköz az állam adópolitikájához, mivel ez az adófizetők különböző kategóriáinak adókötelezettségeinek növekedésétől vagy csökkenésétől függ. Ez további ösztönzőket vagy éppen ellenkezőleg, a termelési és beruházási projektek bővítésének korlátozásait és a gazdasági fejlődés releváns növekedését (csökkentés).

A legtöbb ország adórendszere különösen az értékcsökkenési levonásokhoz kapcsolódó adóalap kialakulásának különböző formái. Engedély a gyorsított értékcsökkenés elvégzéséhez, vagyis az állóeszközöket az állóeszközök költségeinek nem a normák megfelelő fizikai kopása, de a megnövekedett összegben a termelési költségek mesterséges túlbecsléséhez vezet, és ennek megfelelően a nyereség csökkenéséhez vezet a számlákon tükröződik, ezért az adófizetések. Az egyes országok jogszabályai is megengedettek, emellett az új berendezések költségeinek felét az értékcsökkenésre.

A fejlett országokban szereplő adórendszerek javítását az állami beavatkozás szükségessége határozza meg a termelési kapcsolatok kialakításának folyamatában. Az adóbevétel igényei közötti ellentmondások, valamint az előkészítés lehetősége az összes adórendszer kialakulásában.

3.2 Oroszország részvétele a nemzeti adórendszerek harmonizációjában a globális gazdaságban

Harmonizáció - Általános megközelítések és fogalmak összehangolása, jogi elvek közös fejlesztése és egyedi döntések.

A harmonizáció alapelvei tulajdoníthatók:

· jogi szabályozás következetessége;

· harmonizált jogi aktusok elfogadásának szinkronizálása;

· harmonizációs lépések sorrendje;

· a nemzeti jogszabályok nemzetközi szerződéseinek elsőbbsége.

A harmonizáció alapjai a nemzetközi szerződések foglyai és az államok saját kezdeményezésére szolgálnak.

A harmonizáció alapja az államok önkéntessége és függetlensége az országos adójogi jogszabályok, fokozatosságuk és a végrehajtás réteges szakaszainak és egységesítésének részvételi irányainak és mélységének meghatározásában.

A harmonizáció célja egységes (egységes) eljárás létrehozása az államközi adózási kapcsolatok szabályozására.

Az EURASEC tagállamok nemzeti adórendszereinek az első szakaszban történő harmonizációjára való valós feltételek megteremtése, az egyes országok adótörvényeinek mély vizsgálata és elemzése az adórendszer fejlesztése, előnyei és hátrányai. A következő szakasz az összehasonlításhoz, a hasonlóságok és a különbségek azonosítására, az egyes országok adózási jogszabályainak pozitív aspektusainak felhasználása, hogy összehangolja őket.

Az adózási szolgáltatások koordinációjára való együttműködésre, a kormányfők Tanácsa úgy döntött, hogy létrehozza a Fehérorosz Köztársaság, a Kazah Köztársaság, a Kirgiz Köztársaság, az Orosz Föderáció és a Tádzsik Köztársaság.

A munkacsoport a következő fő iránymutatásokat határozta meg:

· az adózási jogszabályok harmonizálása;

· az adóügyi adminisztrációs elvek javítása;

· a felek adózási szolgáltatásai közötti információcsere megerősítése;

· személyzeti képzés.

A közvetett adókra vonatkozó ellenırzési rendszereket nagyobb mértékben harmonizálni kell, mivel a legnagyobb befolyást gyakorolnak az árképzésre, és a vámunió összes részes államának adóbevételének volumenében a legnagyobb konkrét súlyt alkotják.

A harmonizáció fő iránya a kettős adóztatás kizárása a "rendeltetési ország" elvének átmenet során történő átmenet során, az importált és gyártott termékekre vonatkozó jövedéki adókulcsok összehangolása, a kiszámításhoz és a kiszámításhoz szükséges módszertan egyesítése áruk.

A közvetlen adók harmonizációjára vonatkozó munka a következő területeken történik:

· a gazdaságok hatékony fejlődésének ösztönzésére irányuló racionális adózási rendszerek építése, az árutermelők adóterheinek csökkentése, a termelési ágazatba történő beruházások előmozdítása;

· koherens adózási rendszer kialakítása;

· a nem piaci adók törlése (levonások különböző pénzeszközökben stb.);

· az adószünetek számának csökkentése;

· a kisvállalkozások és mások adóztatásának egyszerűsítése.

Az egyik végső harmonizációs szakasz az adóhatóság fő (modell) alapelveinek javaslatainak elkészítése. Az eredmény a munka adójogszabályok harmonizálása fejlesztése volt konkrét javaslatokat és ajánlásokat a kiigazítás a nemzeti adójogszabályok, valamint az elkészítése és elfogadása adótörvény beilleszkedését kölcsönhatása adótörvény.

Következtetés

Az adókról és díjakról szóló jogszabályok szabályozzák az adók és díjak létrehozásának, bevezetését és beszedését az Orosz Föderációban, valamint az adóellenőrzések végrehajtásának folyamata során felmerülő kapcsolatok, az adóhatóságok elleni fellebbezések, a tisztviselőiket és felelősséget vállalnak az adócsökkentésért.

Az adót úgy ítélik meg, hogy az adófizetők és a fő elemek (objektum, adóalap, adóidőszak, adókulcs, az adó kiszámításának eljárása, az adófizetések időzítése és időzítése határozza meg)

A szervezetek jogi személyiséggel kialakított jogszabályok szerint az Orosz Föderáció (orosz szervek), valamint a jogi személyek létrehozott jogszabályok szerint a külföldi államok, nemzetközi szervezetek, ágaikat és képviseletekkel létre Oroszországban (külföldi szervezetek). Az orosz szervezetek ágai és egyéb különálló részlegei nem független adófizetők játszanak ezeknek a szervezeteknek az adók és díjak kifizetéséről az ilyen ágazatok és egyéb különálló részlegek helyén.

A jogi személyek adóztatásának fő jellemzői a következők:

.az adóhatóságok nyilvántartása magában foglalja az adók és díjak fizetésének kötelezettségét;

.a Társaság önállóan kiszámítja és fizet adókat.

Az Orosz Föderációban a jogi személyek adóztatásában az elv érvényes területség (A jövedelem beérkezési helye, szemben a lakóhely elvének egyének adóztatásával - az adófizető helyszíne szerint). Számos állam esetében az Orosz Föderáció megállapodott a kettős adóztatás megszüntetésére.

Az Orosz Föderáció NK-ban az adóterhek csökkentése érdekében speciális adózási rendszereket vezettek be.

A jogalanyok, az adók, például a jövedelemadó, a héa, a jövedéki adó, az ingatlanadó, a földadó és az ásványi adó, a vízadó, az állami vám, az állami vám, az állami adó, az állatvilág tárgya és a víz használata Biológiai erőforrások.

Jelenleg Oroszország WTO-hoz való csatlakozása és a vámunió megerősítése keretében a fő feladat az adórendszerek összehangolása a jogi személyek adóztatásával kapcsolatban, különösen a külföldi gazdasági tevékenység alanyai.

A használt irodalom listája

.Az Orosz Föderáció adókódja. I. és II. Részek. M.: 2012 - 784 p.

3.Avrov I. Jövedelemadó ügyekben és válaszokban. M.: STATUS-CV97, 2009. - 248 p.

.Andreev V. Nyaralószám: Választottbírósági viták: Hivatali kézikönyv. M.: Statute, 2009. - 460 p.

.Bolununov n.l. Az Orosz Föderáció adók. St. Petersburg: Péter, 2010. - 416 p.

.Evstigeev E.n. Adók és adózás. - SPB.: PETER, 2011

.Okuneva L.p. Adók és adózás Oroszországban. - M.: Finstatinform, 2011. - 222 p.

.Panskov v.g. Adók és adózás az Orosz Föderációban, Kiadó: McFer, - 2011.

.Pushkareva v.m. A pénzügyi gondolkodás és adópolitikák története. M., 2008.

.Sokolov A.a. Adók és adózás. - M.: Pénzügy, UNITI, 2008 - 258 p.

.Tolkushkin A.V. Adózás történelem Oroszországban. - M.: "Ügyvéd", 2010. - 432 p.

.Topornin B.n. Megjegyzés az Orosz Föderáció adókódjához. - M.: Ügyvéd, 2011

.Szövetségi adók és díjak a Pavlova L.p., Goncharenko L.I. // M.: Status CVO 97, 2009.

.Áfonya d.g. A piacgazdaságban lévő adók. - M.: Pénzügy, UNITI, 2010. - 383 p.

Tutorálás

Segítségre van szüksége a nyelvi témák tanulmányozásához?

Szakembereink tanácsot vagy tutori szolgáltatások téma érdekes.
Kérés küldése A témával most, hogy megtudja a konzultáció megszerzésének lehetőségét.

A Kft. Teljes adózási rendszere a leggyakoribb adózás típusa, amikor a szervezet adókat fizet (jövedelem, HÉA, biztosítási díjak stb.), És teljes körű számviteli. Ezt a rendszert a szervezet alkalmazza, ha tevékenységei nem vonatkoznak az UNVD használatára, valamint az ESCH és az USN használatára lehetetlen.

Az általános adórendszerrel a szervezet számos adótípus vonatkozik.

A szervezet jövedelemadója

Ez húsz százalék, és legkésőbb a határidőig fizet. A díjat a vállalkozás jövedelme közötti különbségként számítják ki, és költségei húsz százalékkal szorozva. Az előleget az első negyedév végén kell lezárni, fél év, valamint kilenc hónap.

Ha az elmúlt négy negyedévben lévő bevétel meghaladja az egyes korábbi negyedévek tízmillió rubelének összegét, akkor a vállalat havonta köteles gyakorolni az előlegfizetés díját.

Ha a helyzet bekövetkezik, ha az előleg összege nulla, vagy egyáltalán nem negatív, akkor ezt az adót nem fizetik.

Áfa

A HÉA-arány tizennyolc, tíz százalék, vagy egyáltalán nem rendelkezik kamatláb. Az adó kiszámítása érdekében szükség van a jövedelem teljes összege, amely magában foglalja a hozzáadottérték-adót is, 118-val osztva, majd megszorozzuk mindez tizennyolc százalékot.

Tulajdon adó

Ez nem több, mint 2,2 százalék, és a helyi törvény nevezi ki. A fizetés a berendezések, a számítógépes berendezések, a tárolóeszközök stb. (Fix eszközök - OS).

Adóalapként számítva az adókulcsmal megszorozva. Az adóalap az operációs rendszer megmaradó értéke a számviteli adatok szerint.

Az adókra vonatkozó előlegeket szintén szigorúan létrehozott időkeretben kell kifizetni.

Bizonyos esetekben a regionális jogszabályok kimondják, hogy az előleg kifizetéseket kell kiszámítani és kifizetni a negyedév, kilenc hónap és hat hónap. Ezenkívül meg kell határozni a szervezet tulajdonának átlagos értékét ebben a jelentési időszak alatt.

A környezetre gyakorolt \u200b\u200bnegatív hatás díja

Abban az esetben, ha az LLC tevékenysége a környezet szennyezéséhez vezet (víztestek, légköri levegő, káros hulladékok kibocsátása stb.), A szervezet köteles fizetni a támaszkodó adót. Ezt a díjat negyedévente végzik.

Az adóügynökség felelőssége

Az adott műveletet végrehajtó adóügynök köteles kiszámítani a tartandó adó összegét. A szervezet adózási ügynökként működik a következő adókban:

• NDFL - A szervezet által fizetett adózás, amelyet a szervezet egy bizonyos fizikai arcra fizetett. Az egyik leggyakoribb faj a bérek fizetése az alkalmazottai számára. Ebben az esetben az adót közvetlenül a munkavállaló béréből tartják, és az adófizető fizet.
• HÉA - abban az esetben, ha az adóalany egy külföldi személy Oroszországban, és nem regisztrált adófizetőként, köteles fizetni ezt az adót. Az adóügynök az a szervezet, amely megszerzi ezt a terméket, valamint az adót.
• Támogató adó - Ha a vállalat egy másik gazdasági egység részvényese, köteles adót fizetni a beérkezett osztalékokért. Az adót az Orosz Föderáció adókódja alapján hozták létre.

A jogi személyek és IP vállalatának előkészítésére és jelentésére vonatkozó szolgáltatások megtekinthetők