Amikor állásra jelentkezik, a munkavállaló biztosan megtudja, hogy mennyi lesz a fizetése - fehér vagy fekete. A fehér azt jelenti, hogy a munkáltató minden adót befizet, és az elhatárolások teljes összegét megmutatja az adófelügyelőségnek. Ahhoz, hogy megértse, mire lesz jogosult a munkavállaló, ha a kiválasztott vállalatban pozíciót tölt be, tudnia kell, milyen adókat fizet a munkáltató.
Meg kell értenie, hogy a cég visszatartja a béradót a munkavállalótól, és azt maga a munkavállaló fizeti. Ez a teljes elhatárolt összeg 13%-a, ezt hívják jövedelemadónak. Az állami költségvetésbe kerülő összes többi pénzt pedig a munkáltató fizeti kifizetésként. Ezeket nem nevezik adónak. A munkavállalónak tudnia kell, hogy fillérenként nem szabad 13% -nál többet fizetnie; ha a szerződés szerint a fizetése 10 ezer rubel, akkor 10 -1,3 = 8,7 ezer rubelt kap.
Minden egyéb kifizetés, amely eléri az elhatárolt összegek 34,2%-át, a munkavállalót terhelő munkáltatói adó. A kifizetések összege attól függ, hogy milyen iparágban folyik a vállalkozás, és hogy melyik régióban működik a szervezet. De az adók listája mindenki számára ugyanaz - a nyugdíjjárulékok biztosítási része és tőkefedezeti része, a társadalombiztosítási alapba történő befizetések, két - szövetségi és területi - egészségbiztosítási alapba történő befizetések. Minden kifizetés attól függ, hogy mennyi pénzt halmoztak fel az alkalmazottak bér formájában. Emiatt a munkáltatók szívesebben fizetik a fizetéseket borítékban.
A legnagyobb kifizetések a Nyugdíjpénztárba kerülnek, ez 26%. 2,9% kerül a Társadalombiztosítási Alapba, ha a szakma élet- és egészségkockázatot rejt magában, akkor a kifizetések magasabbak lesznek. A munkaadók 3,1%-ot fizetnek a szövetségi egészségbiztosítási pénztárnak és 2%-ot a területi pénztárnak.
A munkáltató a munkavállaló után havonta 13%-os adót fizet, ezen belül a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig, az egyéb kifizetések ugyanezen ütemezés szerint zajlanak. Ennek az adónak a kiszámításakor vannak nem adóköteles levonások, amelyeket minden munkavállalónak tudnia kell.
A vállalkozás tulajdonosának, ha egyéni vállalkozóként van bejegyezve, tisztában kell lennie azzal, hogy az egyéni vállalkozó milyen adókat fizet a munkavállaló után 2019-ben. A megfelelően szervezett felhalmozási és kifizetési folyamat nemcsak a sikeres üzletmenet záloga, hanem a munkavállalók társadalombiztosítása, valamint a jövőbeni nyugdíjaik nagysága is. A jogszabályok minden kivetett adóra és megállapított díjra vonatkozóan konkrét kamatokat, kedvezményeket, a költségvetésbe vagy alapokba történő átutalási határidőket és a szabálysértési felelősséget határozzák meg.
2017-ben a Szövetségi Adószolgálat átvette az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjától az érintett alapokra átruházott biztosítási díjak kezelésének terhét.
Az Orosz Föderáció szabályai szerint a bérelt munkaerőt használó szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak az állampolgár felvételétől kezdve köteles felhalmozni és hozzájárulást fizetni a felhatalmazott intézmények számára.
Jelenleg három kötelező biztosítási típus létezik a vállalati alkalmazottak számára:
A biztosítási díjak számításának alapja az egyéni vállalkozó által a munkavállalónak fizetett munkadíj.
Az egyéni vállalkozó által alkalmazott járulékok összegét nem vonják le a munkavállaló fizetéséből, hanem hozzáadják a munkáltató pénzéből származó bevételhez. Ez a különbség a számítási elv és a jövedelemadó között, amelyet a fizetéskor vonnak le a javadalmazásból.
A jogszabály meghatározza a kötelező biztosítási díjak általános mértékét az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók számára. Az OPS és az OSS esetében azonban csak egy bizonyos bevételi küszöbig érvényesek. Amint a munkavállaló jövedelme eléri a megállapított határt, a kulcsot vagy csökkentik, vagy teljesen nullára állítják. Ezenkívül a csökkentés az esemény bekövetkezésének hónapját követő hónaptól lép hatályba.
A küszöbérték:
A táblázatban látható, hogy egy egyéni vállalkozónak 2019-ben mennyi díjat kell fizetnie munkavállalónként mindkét esetben:
Nézzünk egy példát, amely egyértelműen megmutatja, mennyit fizet egy egyéni vállalkozó egy munkavállaló után 2019-ben, és milyen díjakat kell alkalmazni a küszöb átlépése után.
Tehát egy vállalkozónak dolgozó, jól fizetett menedzser jövedelme 93 000 rubel volt havonta. A számítás egyszerűsítése érdekében havi bontásban ugyanazt a kifizetést vették fel, normál körülmények között a könyvelő összesített összegként számolja ki.
A bevételek a következő pillanatokban lépték túl a megadott határokat:
Nyugdíjbiztosításhoz novemberben:
93 000 * 11 = 1 023 000 dörzsölje. (2000 RUR felett)
Ebben a hónapban is az OPS gyűjtemények a következők voltak:
93 000 * 22% = 20 460 dörzsölje.
A léc leküzdése után (csak decemberben) -
93 000 * 10% = 9 300 dörzsölje.
Társadalombiztosításhoz szeptemberben:
93 000 * 9 = 837 000 dörzsölje. (22 000 RUR felett)
Az OSS-hozzájárulásokat havonta fizették szeptemberig, beleértve a következő összeget is:
93 000 * 2,9% = 2697 dörzsölje.
Október óta a küszöb átlépése miatt a díj elhatárolása leáll.
Az egészségbiztosítás esetében a passzív időbeli elhatárolások összege a következő:
93 000 * 5,1% = 4743 dörzsölje.
Előfordul, hogy a munkavállalók több vállalkozásnál dolgoznak, hogy többletjövedelemhez jussanak. Ezután követnie kell a következő szabályt.
Különböző munkáltatóknál történő részmunkaidős munkavégzés esetén a küszöbértéket csak egy munkáltatóra számítják ki. Ha a kombináció egy gazdálkodónál történik, akkor az összes bevételt összeadják.
A jogszabály számos egyéb kedvezményt állapít meg, amelyek alapján a passzív időbeli elhatárolás – a saját biztosítási díjakkal ellentétben – jelentősen csökkenthető vagy akár törölhető is.
Így 20 százalékos behajtási arányt biztosítanak a PSN-re, nulla az OSS-re és az OMS-re pedig az egyéni vállalkozók számára, akik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 427. cikkében felsorolt területeken folytatnak üzleti tevékenységet, valamint a gyógyszereket az „imputálás” alapján. mint minden „szabadalomtulajdonos” esetében. Az ilyen munkáltatóknál, ha egy munkavállaló túllépi a jövedelmi szintet, akkor a keresetét egyáltalán nem terhelik nyugdíjdíjak.
Előfordulhat, hogy a kedvezményes tevékenységek a tevékenységi területeknek csak egy részét foglalják el. Ezután a kedvezményes kulcsok azon munkavállalók díjaira vonatkoznak, akik az adott területen foglalkoztatottak.
Az előnyök azonban, ha vannak, az egyszerűsített adórendszerekre vonatkoznak. Amint az egyéni vállalkozó az OSNO-ra vált, a preferenciák megszűnnek.
Végül pedig kezdetben lehetetlen anyasági alapokhoz, gyermekszületési ellátásokhoz, kompenzációs kifizetésekhez és hasonlókhoz járulékokat felhalmozni.
A munkavállaló által polgári jogi szerződés alapján kapott díjazás ugyanazon szabályok szerint adózik, mint a határozatlan idejű munkaszerződések esetében.
Az átutalások külön fizetési megbízásban történnek, amelyen feltüntetik az egyes hozzájárulástípusok BCC-jét és a címzetteket.
A munkavállalók után fizetett biztosítási díjak miatt megengedett az adóalap vagy akár magát az adót csökkenteni. Ezen túlmenően az előleg számításánál is figyelembe vehetők.
A különböző adózási rendszerekre speciális szabályok vonatkoznak, nevezetesen:
Ha egy vállalkozó rendszereket kombinál, akkor külön nyilvántartást kell vezetnie annak érdekében, hogy elkerülje az adó összegével kapcsolatos hibákat a levonások során. Emellett külön figyelembe veszik „az ő” fix összegű díjaikat és az éves 300 ezres keretet meghaladó 1 százalékos hozzájárulást.
Az egyéni vállalkozó, aki alkalmazottakat vett fel, azonnal adóügynöke lesz. És amint kiállítja az első bevételt, kötelessége (mint a szervezetek) a jövedelemadó visszatartása, a költségvetésbe történő időben történő átutalása és az ezen a területen végzett munkáról megbízható beszámolók készítése. A felelősség itt nagy, és a vállalkozónak világosan meg kell értenie, hogy az egyéni vállalkozó milyen adókat fizet a munkavállalók után, és milyen mértékben kell azokat fizetni.
Oroszországban 2019-ben a munkaköri feladatok ellátásához kapcsolódó bérekre és javadalmazásokra egységes, 13%-os személyi jövedelemadó vonatkozik. Az egyéni vállalkozó által e díjszabás szerint kiszámított adókat a munkavállaló fizetéséből levonják, és nem adják hozzá, ellentétben a biztosítási díjakkal.
Mivel ennek az adónak az adóterhét maguk a munkavállalók viselik, az állam számos olyan levonást biztosított, amelyek lehetővé teszik a költségvetési befizetés összegének csökkentését vagy a munkavállaló után már átutalt pénzeszközök visszatérítését.
Soroljuk fel röviden őket:
Az egyéni vállalkozók a személyi jövedelemadón kívül egyéb adót sem vonnak le és nem fizetnek a munkavállalók után. Például az ingatlan-, föld- vagy közlekedési költségvetés kifizetése a tulajdonos előjoga.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak joguk van nem vezetni számviteli nyilvántartást. Ez a lazítás azonban nem vonatkozik a kifizetett munkabér, valamint a levonások (szja) és díjak (biztosítási díjak) elszámolására. Itt kell lennie minden szükséges munkaszerződésnek, megrendelésnek, nyilvántartásnak, amelyből egyértelműen kiderülne, mennyit fizettek be és mennyit fizettek jövedelemadóval.
Az Orosz Föderáció adótörvénye nemcsak azt írja le, hogy az egyéni vállalkozó milyen adókat fizet a munkavállaló után, hanem meghatározza a költségvetésbe történő átutalásának időkeretét is.
A munkabérből levont személyi jövedelemadó költségvetésbe való bekerüléséhez a törvény egy szabályt állapít meg: az egyéni vállalkozók és munkavállalók adóját vagy a bevétel kiadásának napján, vagy egy nappal később kell átutalni. Ha később fizet, büntetés kezdődik, és ha ilyen tényt fedez fel az adóhatóság, akkor pénzbírság. A fenti elvek 2019-re is érvényesek.
Az egyéni vállalkozók által a munkavállalóknak szabadságként és táppénzként kibocsátott pénzeszközök esetében eltérő az adózási időkeret. Az összeget annak a hónapnak a vége előtt kell kifizetni, amelyben a megfelelő pénz beérkezik.
A munkavállaló jövedelme után felhalmozott egyéni vállalkozói biztosítási díjat a jövedelem keletkezésének hónapját követő hónap 15. napjáig kell megfizetni.
Ha a határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, az illeték vagy adó megfizetése az ünnepnapot követő első munkanapon lehetséges. Például a biztosítási díjaknál ez a helyzet 2019 áprilisában áll elő, ahol 16-án lehet majd fizetni.
Amint megjelenik egy alkalmazotti létszám, az egyéni vállalkozó bevallása többszörösére nő. Az adóügynöki feladatkör nem megfelelő ellátásáért – a díjak és adók késedelmes fizetéséért, valamint a jelentések idő előtti benyújtásáért – való felelősség szintje is növekszik.
Ezzel kapcsolatban a gazdasági nehézségekkel küzdő, költségcsökkentést szándékozó vállalkozók egy része felteszi a kérdést, hogyan kerülheti el az egyéni vállalkozó a munkavállalók utáni adófizetést. A választ az adótörvény tartalmazza.
Az alkalmazottak jövedelmét terhelő adók és díjak kiszámítására vonatkozó szabályok megsértése, a költségvetésbe vagy alapokba történő idő előtti átutalása, valamint a jelentési késedelem miatt az egyéni vállalkozót a következő szankciók sújtják:
A fegyelmezetlen vállalkozókra gyakorolt valamennyi felsorolt befolyási intézkedésnek egyetlen célja van: a transzferek sikertelenségének megelőzése. Az első esetben a költségvetés szenved, a másodikban a munkavállaló, aki a jövőben a kívánatosnál kisebb összegű nyugdíjat kaphat.
A vállalatok és egyéni vállalkozók adót fizetnek a nyereség, a föld, a közlekedés és egyebek után. Ha az adózónak vannak alkalmazottai, akkor a kifizetett jövedelem után pótlékot kell fizetnie. Az alábbiakban bemutatjuk, hogy a munkáltató milyen adókat fizet a munkavállaló után.
A munkáltató az alkalmazottaihoz képest adóügynök. Ezért köteles elsősorban személyi jövedelemadót (NDFL) fizetni.
A személyi jövedelemadó mértéke:
A munkavállaló személyi jövedelemadóval csökkentett fizetést kap. Vagyis ezek lényegében a munkavállalót terhelik, nem a munkáltatót. A munkáltató csak a jutalék költségét állja a banknak, amelyet a fizetési megbízások kiküldéséért az utóbbi visszatart.
A munkavállalónak joga van az adóköteles jövedelmet csökkenteni az adólevonások igénybevételével (az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete). Például gyermeklevonás. Ezen kívül számos olyan kifizetés van, amely egyáltalán nem tartozik személyi jövedelemadó alá (tárgyi segély, némi kártérítés stb.). A nem adóköteles jövedelmek teljes listája a Kbt. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Személyi jövedelemadó = (Munkás havi jövedelme – Adólevonások) x Adókulcs
Tegyük fel, hogy T. B. Nosov mérnök fizetése 32 000 rubel havonta. A munkavállalónak gyermeke van, ezért Nosov 1400 rubel levonásra jogosult.
Személyi jövedelemadó = (32 000 - 1 400) x 13% = 3 978 rubel.
Fontos! A szokásos levonásokat addig nyújtják a munkavállalónak, amíg összjövedelme meg nem haladja a 350 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke).
A munkáltatónak a fizetés kifizetésének napján át kell utalnia az adót a Szövetségi Adószolgálatnak.
A bérek kifizetésével kapcsolatos költségek jelentős részét a biztosítási díjak teszik ki. Az összesített minimális hozzájárulás mértéke 30,2%.
A személyi jövedelemadóval ellentétben a járulékokat nem az egyes munkavállalók fizetéséből, hanem az általános béralapból fizetik.
A biztosítási díjak az alábbiak szerint oszlanak meg:
A hozzájárulás mértékét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. fejezete szabályozza. A hozzájárulás mértéke különböző tényezőktől függően változhat:
A hozzájárulások nagy részét a Szövetségi Adószolgálatnak utalják át. A munkáltatók csak a sérülések esetére fizetnek járulékot a társadalombiztosítási alapba.
Előfordul, hogy a munkáltatók inkább polgári jogi szerződést (CLA) kötnek a munkaszerződések helyett, tévesen azt gondolva, hogy ezzel jelentősen megtakaríthatják az adókat. Valójában a legtöbb esetben a GPC-megállapodások szerinti kifizetésekre biztosítási díj vonatkozik. Az egyetlen figyelmeztetés az, hogy a GPC-szerződések szerinti kifizetéseknél nem kell levonni a sérülések és a társadalombiztosítási járulékokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 3. szakasza, 422. cikke) - de a megtakarítások itt minimálisak. A személyi jövedelemadót minden esetben meg kell fizetni, mivel a társaság adóügynökként működik a magánszemélyeknek történő jövedelem kifizetésekor.
Azok az esetek, amikor a GPC-megállapodások szerinti kifizetések nem járulékkötelesek, az Art. 4. pontjában szerepelnek. 420 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Példa a járulékok kiszámítására. Egy nemrégiben megnyílt cégben egyetlen igazgató dolgozik, A. A. Sitnikov, fizetése 45 800 rubel. Az igazgatónak nincs joga levonásra.
Számítsuk ki a személyi jövedelemadót: 45 800 x 13% = 5 954 rubel.
Sitnikov A.A. 39 846 rubelt (45 800 - 5 954) kap.
Minden hónapban, azonos feltételek mellett, összesen 13 831,60 rubel járulékot kell fizetnie:
Hozzájárulás a kötelező egészségbiztosításhoz = 45 800 x 5,1% = 2 335,80 rubel
Hozzájárulás a kötelező nyugdíjbiztosításhoz = 45 800 x 22% = 10 076 rubel
Hozzájárulás az OSS-hez = 45 800 x 2,9% = 1 328,20 rubel
Sérülések járuléka = 45 800 x 0,2% = 91,60 rubel.
A munkaügyi vagy polgári szerződést kötött szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek a biztosítási járulékot és a személyi jövedelemadót (NDFL) átutalni a költségvetésbe a munkavállalóknak kifizetett jövedelmükből.
A munkavállalóval kapcsolatban egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adóügynökként jár el, azaz olyan személy, aki az alkalmazottja számára adókat és egyéb kötelező befizetéseket utal át a költségvetésbe.
A biztosítási járulékot a tárgyévre a törvényben megállapított mértékek szerint kell megfizetni, figyelembe véve a munkavállalónak átruházott összes jövedelmet. Ezeket a kifizetéseket a munkáltató saját tőkéjéből vonják le, és nem vonják le a munkavállaló fizetéséből.
A jövedelemadót (jövedelemadót) a járulékokhoz hasonlóan számítják ki, a munkavállaló teljes bevétele alapján, de a kifizetés nem a munkáltató pénzeszközeiből, hanem a kifizetett jövedelemből történik.
Nézzük meg közelebbről az egyes fizetési típusokat.
A munkavállalók után fizetendő biztosítási díjak listája attól függ, hogy a munkavállaló milyen sorrendben van bejelentkezve.
A munkaszerződés alapján dolgozó munkavállalók esetében mind a 3 típusú járulékot kell fizetni:
Azon munkavállalók esetében, akikkel polgári szerződést kötöttek, csak kétféle járulékot kell fizetni:
A társadalombiztosítási alapba történő járulékok csak akkor utalhatók át, ha erről a megállapodás rendelkezik.
Megjegyzés: Az egyéni munkáltatóknak a munkavállalók után fizetendő járulékon kívül saját biztosításuk esetén fix járulékot is kell fizetniük.
Nem fizetendő biztosítási díj az állami ellátásokra, ideértve a munkanélküli segélyt, az egészségkárosodás kártérítéséhez kapcsolódó kifizetéseket, az ingyenes lakhatást és az élelmezést, a természeti katasztrófa esetén folyósított egyszeri segély összegét, családtag elvesztését. stb.
A biztosítási járulékmentes jövedelmek teljes listája a Ptk. 422 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
2017 januárjától a biztosítási díjakat átutalják a Szövetségi Adószolgálathoz, kivéve a sérülésekre vonatkozó járulékokat, amelyeket továbbra is le kell vonni a társadalombiztosítási alapból.
A munkavállalók után fizetett járulék összege attól függ, hogy a munkáltató kedvezményes járulékra jogosult-e.
cikkében felsorolt egyes munkáltatói kategóriák esetében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 428. cikke értelmében a jogalkotó megállapította, hogy további tarifák alapján kell járulékot fizetni.
A munkavállalók biztosítási díját legkésőbb a munkavállaló jövedelmének átutalását követő hónap 15. napjáig be kell utalni a költségvetésbe.
Megjegyzés: ha a 15. nap hétvégére vagy ünnepnapra esik, a fizetési határidő az első munkanapra tolódik.
A hozzájárulásokat rubelben és kopejkában utalják át a költségvetésbe (ellentétben az adókkal, amelyeket a teljes rubelre kerekítenek).
2017-től a járulékokat a Szövetségi Adószolgálat adatai szerint kell fizetni, kivéve az üzemi balesetekből származó járulékokat, amelyeket a társadalombiztosítási alapnak kell átutalni.
A személyi jövedelemadót a munkáltató havonta számítja ki és fizeti meg, legkésőbb a munkavállaló bevételének napját követő napon.
A havi jövedelemadót a következő képlet alapján számítják ki:
(Adóköteles jövedelem – adólevonások) x 13%
Megjegyzés: az adóalapot csökkentő levonások magukban foglalják az ingatlant (vásárolt vagy épített lakóingatlan esetén), a szociális (oktatási, saját és rokonai kezelési költségeit), valamint a normál (ha a munkavállalónak gyermeke vagy gyermekei vannak).
A bérelt alkalmazottak után a jövedelemadót a munkáltató nyilvántartásba vétele szerinti adóhatósághoz utalják át.
Fontos: jövedelemadó fizetése a munkáltató saját forrásából nem megengedett.
2019-ben a munkavállalók jövedelemadóját át kell utalni a KBC-re 182 1 01 02010 01 1000 110 .
4. számú táblázat: Bérelt alkalmazottak adóbevallása
A személyi jövedelemadó (NDFL) olyan adó, amelynek fizetője, ahogy a neve is sugallja, magánszemély. A magánszemélyektől származó jövedelem származhat az Orosz Föderációból vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásokból. Ugyanakkor a jövedelem egy része mentesül az adó alól, például a bankbetétek kamatai, állami juttatások, nyugdíjak stb. Az adót az adóalap szorzataként számítják ki.
Az adó mértéke az adózó státuszától és a jövedelem típusától függ. Az Orosz Föderáció lakosai számára a legtöbb jövedelemtípus esetében az arány 13%. Nem rezidensek számára - legfeljebb 30%, és a jövedelem típusától függ. Nyereményekre, nyereményekre és kölcsönkamat-megtakarításokra 35%-os kulcsot kell alkalmazni.
Az adó alapja (amelyből az adót számítják) a magánszemélynek a fizetési forrásból származó bevétele. A bevétel lehet pénzbeli (bér), tárgyi (ebédkompenzáció) és nem anyagi (kamatmentes kölcsön). Utóbbi eset gyakori egyes, szociálisan orientált, jó fluktuációjú, alkalmazottaikat támogató vállalatoknál. Tegyük fel, hogy egy cég 500 000 rubel kölcsönt ad egy alkalmazottnak. autót vásárolni. Ha ez a kölcsön kamatmentes, akkor a munkavállaló anyagi juttatásban részesül kamatmegtakarítás formájában. Ez a refinanszírozási kamat 2/3-a (jelenleg 8,25%). Így a refinanszírozási ráta 2/3-ának 35%-a lesz az adó (ahol a refinanszírozási ráta 2/3-a jövedelem, 35%-a pedig adókulcs).
Egyes külföldi országokban az egyének maguk számítanak ki és fizetnek adót és illetéket. Oroszországban ez nem olyan gyakori jelenség, mivel létezik az adóügynökök intézménye. A kormányzati szervek számára ez egy lehetőség az egyes adófizetőkkel való közvetlen interakció minimalizálására. Ha minden magánszemély fizetne adót és önállóan jelentkezne, az ellenőrző szervnek (Szövetségi Adószolgálat) tízszer több szakembert kellene felvennie az ilyen adófizetőkre vonatkozó adatok feldolgozására és ellenőrzésére.
A személyi jövedelemadó adóügynöke az a vállalkozó vagy szervezet, aki munkabért vagy egyéb díjazást fizet magánszemély adózónak. Ez az egyén úgynevezett bevételi forrása.
A magánszemélynek fizetett díjazáskor az adóügynök köteles az adót kiszámítani (figyelembe venni az adózó tőle kapott jövedelmét, megszorozni a mértékével és rögzíteni a számított adót), lehetőség szerint ezt a számított adót ebből a bevételből levonni. és végül az adó összegét átutalja a költségvetésbe az adózó számára.
Ha az adó levonása nem lehetséges, a vállalkozás (befizetési forrás) az adózási időszak (év) végét követő egy hónapon belül köteles ezt a tényt az adóhivatalnak bejelenteni, és a magánszemélyt bejelenteni az adófizetési kötelezettségről. Ugyanakkor igazolni kell a visszatartás lehetetlenségét, ellenkező esetben az adóügynöki kötelezettségek elmulasztása miatt pénzbírsággal sújtható a cég.
Megjegyezzük továbbá, hogy a személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából nem mindegy, hogy a magánszemélyhez fűződő kapcsolat hogyan formálódik (TD vagy GPC megállapodás alapján). Minden személyi jövedelemadó-köteles díjazás után adót kell számítani.
Adófizetés a vállalkozás terhére nem megengedett. Vagyis a cégnek nincs joga először adót fizetni, majd díjazást fizetni magánszemélynek.
Fontos! A személyi jövedelemadót a fizetés vagy egyéb díjazás kifizetésének napján kell megfizetni. Ez alól kivételt képeznek a hónap első felében fizetett bérek, az előleg kifizetésének napján nem kell személyi jövedelemadót levonni és fizetni. Az előleget a havi záró befizetésnél veszik figyelembe.
A mechanizmus megértéséhez adok egy példát. A TD szerint a munkavállaló fizetése 10 000 rubel. Ez azt jelenti, hogy a hónap végén elvégzett feladatokért a vállalkozásnak 10 000 rubelt kell átruháznia a magánszemély tulajdonába. Ez a 10 000 rubel. Ez már nem a vállalkozás, hanem a munkavállaló pénze. Adóügynöki kötelezettség teljesítése, vállalkozás 10 000 rubeltől. (jövedelem) visszatartja a személyi jövedelemadó 13% -át (1300 rubelt), és csak 8700 rubelt utal át a munkavállalónak. 1300 dörzsölje. A cég átutalja az alkalmazott költségvetésébe.
Az adótörvény számos levonást ír elő:
Mindezeket a levonásokat személyesen, év végén az adóhivatal megkeresésével, vagy az adóhivatal értesítése alapján a munkáltatónál lehet igénybe venni. Ami a gyermeklevonást illeti, a munkavállalónak egyszerűen nyilatkozatot kell írnia a munkáltatónak, amelyben kijelenti, hogy szeretne ilyen levonást kapni. A munkáltató pedig köteles biztosítani.
A vállalkozás év végén 2-NDFL-es jelentést nyújt be a magánszemélyeknek történő év közbeni kifizetésekről, amely tartalmazza a magánszemély összes bevételét, a számított és levont adó összegét, valamint a költségvetésbe utalt összegeket.
A pénztári hozzájárulásokat szabályozó törvények két személycsoportot foglalnak magukban - a kötvénytulajdonosokat és a biztosítottakat.
A biztosítók (vállalkozások) havi járulékot számítanak fel és fizetnek az alapokba, ezzel biztosítva a biztosítottak (magánszemélyek) nyugdíjhoz való jogát, az állami intézményekben nyújtott ingyenes orvosi ellátást, betegszabadság, szülési szabadság és ipari munkavégzés esetén nyújtott ellátást. sérülés.
Minden díjat a cég alapjából fizetünk! Ez azt jelenti, hogy a vállalkozás a felhalmozott javadalmazáson felül járulék formájában ráfordítást visel, és nem von le a magánszemély javadalmazásából, ahogy az a személyi jövedelemadó esetében történik.
A kötvénytulajdonosok negyedévente nyújtanak be jelentést.
| TD | GPC megállapodás | Bérleti szerződés | |
| PFR nyugdíj | + | + | - |
| FFOMS | + | + | - |
| Társadalombiztosítási Alap (rokkantság esetén) | + | - | - |
| FSS sérülések | + | -/+ | - |
A GPC-megállapodások értelmében a sérülésekért járulékot nem kell fizetni, kivéve, ha erről maga a GPC-szerződés külön rendelkezik.
A lízingszerződések alapján díjat nem számítanak fel vagy fizetnek. Érdemes megjegyezni, hogy a lízingszerződés szerinti kifizetések személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak - erről ne feledkezzen meg!
A nyugdíjalapba és a társadalombiztosítási alapba (rokkantság esetén) fizetendő hozzájárulás mértékét a 212. sz. szövetségi törvény határozza meg.
Létezik egy úgynevezett „alapdíj”. A járulék mértéke a befizetések és egyéb díjazások összegétől függően év elejétől felhalmozási alapon változik. Ennek a kifizetési összegnek van egy határértéke - „a járulékszámítási alap határértéke”. A neve ellenére 2012 óta nem szerepel az alaptarifában. 2013-ra a maximális alap 568 000 rubel. 2014-től a maximális alap 632 000 rubel lesz.
A Nyugdíjpénztár által megállapított 22% már valójában „kedvezményes” - a 2012-től 2015-ig tartó időszakra megállapított. A törvény szerint, ha ez a juttatás nem létezne, 26%-ot kellene befizetni a Nyugdíjpénztárba.
2013 óta további járulékokat vezettek be a Nyugdíjpénztárba a káros és veszélyes munkavégzések után.
Kiegészítő - 1-es tarifát vezettek be a bányászok, a veszélyes munkakörülmények között dolgozó és a forró üzletekben dolgozók számára.
Kiegészítő tarifa - 2 - nehéz munkakörülményekkel küzdő munkavállalók, női traktorvezetők, mozdonyszemélyzet stb. számára (a szövetségi törvény 27 173. cikkének 2-18. cikkelyének 1. pontja).
1. Mezőgazdasági termelők (beleértve az Egységes Agrárgazdaságban, hagyományos gazdasági ágazatokban; népi mesterségekben; északi, szibériai és távol-keleti kis népek, hagyományos gazdasági ágazatokban).
2. Fogyatékos személyeket foglalkoztató szervezetek (feltéve, hogy a fogyatékkal élők aránya legalább 50%, és a kifizetések aránya a béralapban legalább 25%).
3. Társadalmi tevékenységet folytató szervezetek:
4. Fogyatékkal élők (1., 2., 3. csoportba tartozó fogyatékkal élők) kifizetésére vonatkozóan.
8. Média (médiumok előállításával, közzétételével (közvetítésével) és (vagy) közzétételével – beleértve az elektronikus formában is – foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek gazdasági tevékenységének fő típusa: szabadidős és szórakoztatási, kulturális szervezési tevékenység és sport, kiadói és nyomdai tevékenységek, rögzített adathordozók sokszorosítása).
A szervezetek és egyéni vállalkozók tömegtájékoztatási eszközök előállítására, közzétételére (sugárzására) és (vagy közzétételére) vonatkozó jogkörének megerősítésére, valamint e szervezetek és egyéni vállalkozók végrehajtó hatóság általi nyilvántartásának igazolására vonatkozó eljárást törvény állapítja meg. A meghatározott nyilvántartást legkésőbb a beszámolási időszakot (évet) követő hónap első napjáig átadják a biztosítási díjfizetést ellenőrző hatóságoknak. A szervezetek vagy egyéni vállalkozók a nyilvántartásba vételük hónapjától jogosultak a megállapított biztosítási díjak alkalmazására.
10. A KGSZ-ben működő mérnöki szervezetek (kivéve azokat a szervezeteket, amelyek műszaki innovációs tevékenység megvalósítására megállapodást kötöttek a KGSZ vezető szerveivel):
A következő feltételeknek kell teljesülniük:
1) a mérnöki szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel aránya a szervezetnek a biztosítási díjak szerinti biztosítási díjfizetésre való átállásának évét megelőző év 9 hónapjának eredményei alapján legalább 90%-a az összes bevétel összegének a szervezet a meghatározott időszakra;
2) az alkalmazottak átlagos létszáma legalább 100 fő;
3) a szervezet pozitív véleményt kapott a technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetekkel foglalkozó szakértői tanácstól, amelyet a 2005. július 22-i N 116-FZ „Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban hoztak létre.
| Nyugdíjpénztár | 22% |
| FFOMS | 5,1% |
| FSS | 2,9% |
2014-ben ez a kedvezményezetti kör eltűnhet, ha nem történik megfelelő változtatás a biztosítási járulékról szóló törvényben.
11. Skolkovo.
A vállalkozás projektrésztvevői státuszának megszerzésétől számított 10 évig, a projektrésztvevői státusz megszerzését követő hónap első napjától számítva, az alábbi biztosítási díjak érvényesek:
A biztosítási díjak nem vonatkoznak a projekt résztvevőire az azt a hónapot követő hónap első napjától, amelyben a projektrésztvevő teljes nyeresége meghaladta a 300 millió rubelt.
Azon szervezetek esetében, amelyek elvesztették a projektrésztvevői státuszt, a biztosítási díjak nem érvényesek annak a hónapnak az első napjától, amelyben a szervezet elvesztette projektrésztvevői státuszát.
| Nyugdíjpénztár | 14% |
| FFOMS | |
| FSS |
12. Egyes tevékenységfajtákra az egyszerűsített adórendszer kifizetői.
A tevékenységek listája meglehetősen széles. Az OKVED-t jelző teljes lista az RSV és a 4-FSS jelentésekben található. A kedvezmény igénybevételéhez az alábbi feltételnek kell teljesülnie: a kedvezményes tevékenységből származó bevétel részesedése a vállalkozás összes bevételének legalább 70%-a legyen.
13. Gyógyszertári szervezetek az UTII-ről (az ilyen típusú tevékenységet végző munkavállalók után fizetendő hozzájárulásokról).
14. Szociális, tudományos, oktatási, egészségügyi nonprofit szervezetek az egyszerűsített adórendszerről és az alapító okiratokban foglaltak szerint a lakossági szociális szolgáltatások, a tudományos kutatás-fejlesztés, az oktatás, az egészségügy, a kultúra és a művészet területén tevékenységet folytatnak. színházi, könyvtári, múzeumi és levéltári tevékenység) és tömegsport (kivéve a professzionális sportágakat, amelyek bevételének 70%-a támogatás, célbevétel és kedvezményes tevékenység megvalósításából származó bevétel)
15. Jótékonysági szervezetek az egyszerűsített adórendszerről.
16. Szabadalmat használó egyéni vállalkozók (kivéve a kölcsönzést és a kiskereskedelmet).
| Nyugdíjpénztár | 20% |
| FFOMS | - |
| FSS | - |
2014-től az ellátást meg kellett volna szüntetni. Jelenleg azonban folyamatban van egy projekt, amely ezt a kedvezményt 2018-ig fenntartja.
Elfogadásának valószínűsége nagy.
Minden munkáltató fizet a TD hatálya alá tartozó munkavállalók után. A rátát az alap az évre határozza meg, a vállalkozás által végzett tevékenység szakmai kockázati osztálya alapján: 0,2-8,5%.
Az egyéni vállalkozók esetében az arányt az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában főként szereplő tevékenységtípus alapján határozzák meg. Jogi személyek esetében - a munka első évében, a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő fő tevékenységi típus alapján. A későbbiekben - a fő tevékenységtípusnak a tavalyi év eredményei alapján történő visszaigazolása szerint (április 15-ig kell benyújtani). E célból a tevékenység fő típusa az a tevékenységtípus, amelyik a legnagyobb részesedéssel rendelkezik a vállalkozás bevételéből.
Díjfizetés:
Jelentés:
Ha a határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a következő munkanapra tolódik.
A jelentések jelentési időszakokra (negyedévekre) készülnek, amelyek minden negyedév utolsó hónapjának utolsó napjával érnek véget.
A beszámolási időszak utolsó hónapjára vonatkozó kifizetés a következő hónap 15. napja előtt történik. Az eredmény a törvény által előírt „Tervezett tartozás”, amely a jelentési időszak végén az „Adósság” mezőkben jelenik meg a jelentésben.
Nézzük meg, mennyibe fog kerülni a munkáltatónak, például egy menedzsernek, akinek munkaszerződése 20 000 rubel. havonta. Mennyi pénzt fog a kezébe kapni, és mennyi pénzt kell elkülönítenie a cégnek?
Fizetés 20 000 rubel/hó vagy 240 000 évente
Kéznél: 17 400 rubel / hó vagy 208 800 / év
Személyi jövedelemadó: 13% 2600 rub./hó vagy 31200/év
Hozzájárulások: (22+5,1+2,9+0,2)% = 30,2%
6040 rubel/hó vagy 72480 évente
Összesen: a cégnek 26 040 rubel/hó vagy 312 480 rubel/év.
Ha gyorsan meg szeretné becsülni, hogy egy alkalmazott mennyibe kerül, csak szorozza meg a személyesen fizetendő várható összeget 1,5-tel.
A megadott számítások az alaptarifára és a 0,2-es kárhányadra vonatkoznak.
Pavel Orlovsky,
szolgáltatás elemzője
