" № 12/2011
Az adóköteles és nem adóköteles HÉA végrehajtásában külön számviteli leírással kapcsolatos kérdéseket nem szárítják. Nem olyan régen, a Pénzügyminisztérium beszélt erről a témáról, és az ország főadói hatósága. Igen, és a választottbírósági gyakorlatot új bírósági döntésekkel töltötték fel, amelyeket az adófizetők elfogadhatnak. Egy szóban van valami "mondani" olvasók.
Tehát ma a napirenden, ahogyan kitaláltad, tisztázta a 4. bekezdés rendelkezéseit. 170 NK RF.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikkének összefoglalása
Az adótörvény neve határozza meg az adóalanyok adóbevételek alkalmazásának eljárását, akik az adóköteles műveletekkel együtt HÉA-műveletekből származnak ( abz 1 p. 4 Art. 170 NK RF).
Tehát a "bejárat" ÁFA, melyet az áruk eladók (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok (a továbbiakban: Termékek általános fogalmát használjuk):
- figyelembe veszik a termékeket (beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat), amelyet a HÉA hatálya alá tartozó műveletek végrehajtására használnak ( abz 2.);
- Elfogadják, hogy levonják az adóköteles HÉA végrehajtására használt termékeket (beleértve az OS és NMA) abz 3.);
- Elfogadják, hogy levonják vagy rögzítsék a termékköltségben (ha ez a termeléshez és (vagy (vagy (vagy (vagy) végrehajtására használják), a végrehajtás végrehajtásának végrehajtása bizonyos arányban adóztatható (mentesül). Az ilyen arány meghatározására vonatkozó eljárást az adózási célokra vonatkozó számviteli politikák határozzák meg ( abz négy).
Az Orosz Föderáció adókódexének megvizsgálta (5) bekezdésében megjegyezték: a megadott arányt a szállított termékek költsége alapján határozzák meg, amelynek végrehajtása szükséges adózás (adó alól), a szállított termékek teljes költségében.
Hasonló módon, egyébként külön számvitelt végeznek a HÉA "bemenetek" összegein ( abz 6.).
Hogyan lehet "triggerek"?
Olyan normális abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RFa gyakorlatban azonban gyakran kérdéseket vet fel. Az egyikük azokra az adófizetőkre vonatkozik, akiknek nincs termelése: jogosultak a megadott normát alkalmazni?
Közvetlenül megjegyzés: A finanszírozók és az adóhatóságok véleményei nem egyeznek meg ezen. Az első emberek nem látnak akadályokat, jelezve, hogy a szabvány használata a kereskedési tevékenységekben lehetséges. Ez bizonyíték az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 04.22.2011 No. 03 07 11/106, 05.07.2010 No. 03 07 11/287, 2008. január 29. 03 07 11/37.
De a második tárgyak. Az utolsó betű közül 03/22/2011 No. KE-4-3 / 4475- Az ország főadóhivatala megjegyezte, hogy az Orosz Föderáció adókódex normái csak az adófizetőkre vonatkoznak, akik saját termékeiket gyártanak és végrehajtják, működnek, vagy szolgáltatásokat nyújtanak. Ha az adóidőszakban a szervezet nem csak termelést végez, hanem kereskedelmi tevékenységeket is használhat abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RF illegálisan.
Az adóhatóságok szerint, ha a szervezet nemcsak termelést, hanem kereskedelmi tevékenységeket is hordoz, akkor nem alkalmazhatja az "Öt százalék" szabályt.
Egy levélben az FTS utal Az Orosz Föderáció legfelsőbb választottbírósági bíróságának meghatározása 3302/08 számú 3302/08 Az adófizetők alkalmazásának jogszerűségéről abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RFamely alapján a gázállomásokon végrehajtott kapcsolódó árukra levonják a HÉA-t.
A Társaság két adózási rendszert alkalmaz: Közös - nagykereskedelem és egyszerűsített (Engree fizetés formájában) - a kapcsolódó áruk kiskereskedelme (alkohol és üdítőitalok, sör, cukrászda), amelyet benzinkutakban végeznek. Ráadásul a vállalat nem volt a kapcsolódó áruk gyártója, de csak végrehajtotta őket. Tekintettel a fentiekre, a Számvevőszék arra a következtetésre jutott, hogy a megadott cikkre vonatkozó adókedvezmények alkalmazási jogának joga hiányáról szólt. (Lásd még Az Orosz Föderáció definíciója 05.03.2009 № Ön-3302/08).
Hogyan lehet ilyen helyzetekben lenni? Természetesen az adófizetők megoldása. Egyrészt a Pénzügyminisztérium pontosításai vannak, másrészt - a kontrollerek véleményét kell mondani, győződjön meg róla, hogy "kihasználja a helyzetet". Előre kell menni - ez azt jelenti, hogy készen áll arra, hogy bizonyítsa a pozícióját a bíróságon, hogy a kezeddel nem mindenki.
Ugyanakkor megjegyezzük, hogy a választottkezési gyakorlat (mindenesetre, ha az általános és "imputált" adózási módok kombinálásával kapcsolatos "öt százalékos szabály alkalmazásáról beszélünk, pozitív megoldásokat tartalmaz. Kicsit később visszatérünk erre a kérdésre, mielőtt figyelmet fordítunk egy másik "konkrét" bírósági határozatra. Érdekes lesz a termékek értékesítésére engedélyezett kereskedők (különösen, különösen az autók és pótalkatrészek eladása).
Így, Az FAS SZO 12/22/2010 No. A56-29465 / 2010. Az ellenőrzés kiszámítása szerint a nem adóköteles forgalomra eső összesített költségek aránya 2009 harmadik negyedévére jelentősen meghaladta az 5% -os akadályt abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RF.
E számítás előállításával a vezérlőket kizárták a vásárolt áruk (autók) végrehajtásával kapcsolatos költségek teljes összegéből, motiválva, motiválva, hogy a társadalom nem autógyártó.
Ugyanakkor az ellenőrzést nem veszik figyelembe, hogy a társadalom a gyártó (járművek és pótalkatrészek) értékesítésére, a jótállási javítás végrehajtására és az autók előtti karbantartásának végrehajtására jogosult kereskedő, valamint az autók elővesztése, valamint karbantartás a jótállási időszakon kívül.
A szabályok az értékesítési egyes azonosított áruk jellemzőit autóeladások, motorkerékpárok, pótkocsik és a rendszámtáblákat. E dokumentum szerint ( o. 57.) A gépkocsik, a motorkerékpárok és más típusú motorkerékpárok, a pótkocsik és a rendszámtábláknak meg kell adniuk az eladási előkészületeket, a fajokat és a köteteket, amelyekből a termékek gyártói vannak. Az áruk szolgáltatási könyvében vagy annak helyettesítésével az eladó köteles az ilyen képzés lefolytatására irányítani.
Az áruk átvitelében a vevő jelenlétében történő értékesítési személy ellenőrzi az áruk előadási előkészítésével végzett munka minőségét, valamint az utóbbi teljességét (e szabályok 60. pontja).
Így a Társaság kereskedő tevékenységének és az autók értékesítésének sajátosságai alapján a Személyleges Bíróság úgy vélik, hogy az "5 százalékos szabályok" alkalmazása során a kumulatív kiadások teljes összegétől a Ellenőrzés tévesen kizárta az autók értékesítésével kapcsolatos költségeket.
"Wenes" és az "Öt százalék" szabály
Szervezetek (egyéni vállalkozók), amelyek az általános adórendszeren (alapul), valamint bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása az UNVD fizetéséről, joga van az "Öt százalék" szabály használatára. Egy ilyen ítélet (nagyrészt) a választottbírók ellentétes a tisztviselők meglévő magyarázataival. Az utóbbi módon.
És a Pénzügyminisztérium, és az FT-k kezdetben nagyon kategorikusak voltak - utalva arra a tényre, hogy az "vakolák" nem HÉA-fizetők, azt állították: a vizsgált szabály nem alkalmazható rájuk (lásd például, például, oroszország szövetségi adószolgálatának levelei 31.05.2005 No. 03 1 03/897 / [E-mail védett] , Oroszország Pénzügyminisztériuma 08.07.2005 No. 03 04 1/143) .
A tisztviselők szerint az adóalapok, amelyek alapulnak, valamint külön tevékenységek, az UNVD fizetéséről lefordított, nem használhatják az "öt százalék" szabályt.
De 2010-ben az ország főadói hatósága megváltoztatta álláspontját. BAN BEN Levél: 02/17/2010 No. 3 1 11 / [E-mail védett] Ez jelzett: külön számviteli leírásra vonatkozó szabályok (beleértve a abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RF) A műveletek végrehajtása során ugyanúgy használnak, és mentesülnek a HÉA adóztatásából, és nem az adók adózásának tárgya. Ezek a szabályok működnek, ha az adóalany átkerül az UNVD kifizetésére.
Egy ilyen magyarázat reménykedett abban, hogy az UTII-kifizetők "öt százalék" szabályainak alkalmazásáról szóló viták eltűnnek. És ha az elvégzési kiadások aránya, az adóköteles Engd, nem haladja meg az összes termelési költség 5% -át, a szervezetnek joga van arra, hogy ne vezessen külön számvitelt.
Jaj! (És ez történik.) Az öröm rövid ideig tartott. Napjainkban a megadott levelet a jogi adatbázisokból lefoglalják. Talán az adóhatóságok ismét megváltoztatták a vizsgált kérdés megközelítését? Ha igen, akkor olyan szervezetek, amelyek a hagyományos adózási rendszert a "Shift" -val ötvözik, az "Öt százalék" szabályainak alkalmazási jogát (ha viták előfordulása) be kell igazítani. E tekintetben (úgymond, végül) egy másik bírósági határozatot adunk.
Az adóhatóság szerint (lásd A FAS szoftver felbontása 04/19/2011 No. A55-19268 / 2010) Az adóösszegek külön elszámolása az összes megvásárolt árukra (munkák, szolgáltatások), különösen az általános és általános termelési kiadásokra, egy vállalkozó, aki egyesíti a hagyományos adózási rendszert és az UNVD-t, nem kerül benyújtásra. Ha az adózási időszakokban az áruk nem adóköteles HÉA megvalósítására vonatkozó költségek megosztását kiszámításakor csak a költségek figyelembe veszik, míg a o. 4 Art. 170 NK RFaz összesített fogyasztásról szól, amely magában foglalja a szállítmányozott termékek gyártásának és értékesítésének közvetlen költségeit.
Alapján o. 4 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.26az IRV-fizető szervezeteket nem ismeri fel a HÉA-fizetők, ezért nem joga van levonni a "bejárati" adót. A gazdasági műveletek szerint az adózás az általános rendszer keretében történik, a HÉA összegét az általa megállapított általános szabályok alapján lehet levonni művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 171., 172.. Ha a termékek termelésének teljes költségeinek aránya, amelynek értékesítése nem tartozik az adózás alá, nem haladja meg a teljes termelési költségek teljes összegének 5% -át, az ilyen adófizetők által a áruk gyártása (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok a megadott adóról Az időszakot a megadott eljárással összhangban levonják művészet. 172 NK RF.
A bíróságok megállapították, hogy a vállalkozó külön számvitelt ténylegesen elvégezték. Mivel az adókóddal történő karbantartásának eljárását nem határozták meg, az adófizető önállóan fejez ki.
A számviteli politikákra vonatkozó eljárásokat az elkülönített számvitel lebonyolítására irányuló módszertan rögzíti, amely megállapítja az adóköteles és nem adóköteles áruk (szolgáltatások) előállítására vonatkozó költségek külön elszámolására vonatkozó eljárást. Azon adózási időszakokban, amelyekben az adóköteles és nem adóköteles (vagy adóköteles) műveletek végrehajtására egyidejű végrehajtás során alkalmazott egyéb (általános) kiadások részesedése, valamint a forgalmazás hatálya alá tartozó HÉA, kevesebb, mint 5% -a A végrehajtás összesített kiadásainak teljes értéke, HÉA teljes mértékben levonásra kerül.
A számviteli politikák alapján a vállalkozó elfogadta a HÉA teljes összegét az e adózási időszakokban, amelyben az egyéb (általános gazdasági) költségek aránya nem haladja meg a teljes költségek teljes összegének 5% -át.
Figyelembe véve a vállalkozónak a jogot, hogy függetlenül meghatározzák a kumulatív költségek kiszámításának módját, és az e kérdés jogi rendezésének hiányát a HÉA-val kapcsolatban, ez a számítási módszer ésszerű. Következésképpen a vállalkozó jogilag elfogadta az adóköteles és a nem adóztatás (mentesített adózás alól mentes) által az adóköteles és nem adóztatás (mentesség alól) alkalmazott általános és általános termelési költségekkel kapcsolatos általános és általános termelési költségekkel kapcsolatos HÉA összegét.
Tehát több pontot vizsgáltunk a HÉAösszegek külön elszámolásával kapcsolatban, mind az adóköteles, mind az adóztatásra (mentesül az adóztatás alól). Ilyen (külön számviteli) szükséges, ha az adófizető, valamint a hagyományos adózási rendszer szerinti tevékenységekkel együtt működik, melynek listája van művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 149. cikke. Más esetekben (például, ha az adófizető műveleteket végez, a végrehajtás helyét, amelynek végrehajtásának helyét nem ismerik el) Az adó-szabályozás nem ismeri fel az adó-szabályozás, mint az adófizetők, és igazságosságukat a bíróságon.
A jogszabályok által létrehozott másik módszer létezik, amely lehetővé teszi a HÉA-kérelmek számára a HÉA-műveletek iránti kérelmek tekintetében való külön számvitelt, és nem vonatkozik a HÉA-műveletek adóztatására. Nem okozza a "gyanúját" a vezérlőktől, ha az adófizetők saját termékeiket termelik és végrehajtják a munkát, vagy szolgáltatásokat nyújtanak. De a kereskedők számára, az "öt százalék" szabály alkalmazása nagyon problémás lesz, és minden bizonnyal bíróság elé vezet. Igaz, a bírósági rendeletek között elegendő számú pozitív, beleértve az eseteket is, amikor az adófizetőket ONVD-vel kombinálják.
A PP alapján. 3 p. 3 Art. A Bank által végzett Orosz Föderációs műveletek adókódjának 149. cikke nem adóztatható (adómentesség alól). És az eladók (beszállítók) által benyújtott "bejárati" ÁFA összege az ilyen műveletekre szerzett áruk (munkák, szolgáltatások) által a bekezdések alapján. 1 p. 2 cikk. 170 Az Orosz Föderáció adókódja szerepel az akvizíció költsége (áruk, munkák, szolgáltatások).
Mivel a bankok figyelembe veszik az adószolgáltató összegét a megszerzett ingatlan értékében, ezek végrehajtása esetén jogosultak az adóalap kiszámítására a (3) bekezdéssel. Az Orosz Föderáció adókódjának 154 - a végrehajtandó ingatlan ára közötti különbségtől, a művészet rendelkezéseivel összhangban meghatározottak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 105.3, figyelembe véve az adót, a jövedéki adókat (kivételes árukért), valamint a realizálható tulajdonság értékét (maradék értéket, figyelembe véve az átértékelést).
Ugyanakkor a bankoknak joga van egy másik számviteli eljárást választani a HÉA számára, amely ezt a tényt a számviteli politikájában rögzíti. Különösen az 5. bekezdés irányíthatók. Az Orosz Föderáció adókódjából 170, amely szerint a megszerzett áruk (munka, szolgáltatások) "belépő" héa (munka, szolgáltatások) nem veszik figyelembe az akvizíció költségében, és az adóköteles jövedelem csökkentésének költségeit terhelik. Ugyanakkor a teljes adót, amelyet az általuk nyújtott műveletek adóköteles, fizetendő a költségvetésnek.
Jegyzet! Ezzel az eljárással a HÉA elszámolására (az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikkével összhangban), az áruk szállítóinak (munkák, szolgáltatások) által fizetett "bejárati" adó, a teljes adó kiszámításakor levonás, nem fogadható el. A vásárlási könyv, ami azt jelenti, hogy nem vezethet (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 21.05.2013 No. 03-07-05 / 17823). Az adó összege, amelyet a Bank a vevőktől kapott előlegektől kifizetett, szintén nem fogadható el. A 03-07-05 / 3933 számú 03-07-05 / 3933 számú amerikai egyesült államokbeli szabadalmi leírásban kifejtette: mivel az adóztatandó műveletek adót fizetnek a költségvetésnek fizetésként fizetett kötelezettségek kifizetésére, a ÁFA az áruk szállításának napján (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás) ezért nem merül fel, ezért az 5. bekezdés által irányított bankok. Az Orosz Föderáció adókódjából 170, a (8) bekezdés normái. 171 és a 6. bekezdés. Az Orosz Föderáció adókódjából (a HÉA levonásáról, a fizetés összege (részleges kifizetés) a közelgő szállítások számláján, a szállítmány során) nem alkalmazandó.
A HÉA elszámolásának módja az 5. bekezdéssel összhangban. Az adótörvény 170-ét, úgy tűnik, nem teszi lehetővé az adó kiszámítását, amikor az egymást összekapcsolt különbségű ingatlan értékesítése. De ez nem így van, mivel az általános szabályból az 5. bekezdés szerint létrehozott általános szabályból. 170 Az Orosz Föderáció adókódja van egy kivétel - PP. 5 p. 2 Art. 170 NK RF. Összhangnak megfelelően a megvásárolt árukra vonatkozó "bejárati" HÉA összege, beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat, a tulajdonjogokat, a banki műveletek végrehajtásának, lízingben vagy üzembe helyezés előtt végrehajtott felhasználás előtt végrehajtott felhasználásukat, a bankok jogosultak vegye figyelembe az akvizíció költségeit. Ehhez a megfelelő számla hozzáférhetőnek kell lennie (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 05.02.2013 No. 05-07-05 / 2495).
A figyelembe vett számviteli módszer érdekes, például az adósok tulajdonának végrehajtása során. A Banknak az ingatlanok átruházása során benyújtott HÉA-összegeket, beleértve a csődbe jutott adókat is, az újrahasznosítási értékek elismerése esetén figyelembe veszik az ingatlan értékében, ha a banki műveletek használatát megelőzően végrehajtásra kerülnek vagy az üzembe helyezés előtt. Az ilyen ingatlanok végrehajtásakor a Banknak joga van kiszámítani a HÉA-t az összekapcsolási különbségre vonatkozó adóalap kiszámításához (az Orosz Föderáció Adótörvényének 154. pontja).
Ha a Banknak átruházott Bank a banki műveletek elvégzésére, bérbeadásra vagy üzembe helyezésre kerül, a meghatározott HÉA-összegeket a jövedelemadó kiszámításakor levonják (az Oroszország Federali Adószolgálatának levele , 2012 N DF-4-3 / 21230).
Jegyzet! A számla nem kötelező dokumentum, amely alapján a HÉA-bank szerepel a jövedelemadó-kiadásokban. Az alapja elismerése költségeket tekintjük a megállapodások, áru számlák, jár az elvégzett munka (a nyújtott szolgáltatások) és a kifizetési dokumentumok, amelyekre a HÉA osztottak külön sorban (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország 2013/05/27 No. 03-03-06 / 2/18893).
Milyen árnyalatok vannak az 5. bekezdés normájainak alkalmazására. 170 NK RF? E bankok a jogot, akik úgy döntöttek, a sorrendben a számviteli létrehozott ez a norma, amikor eladási ingatlan halmoznak ÁFA egy összekapcsolási különbség?
A szóban forgó cikk számos HÉA-intézkedést ír le, amelyek költségei a termékek termeléséhez és értékesítéséhez, szolgáltatásokat nyújtanak és dolgoznak. A vásárolt áruk árában szereplő ÁFA általában nem vesz részt a felmerült nyereség költségein. A (2) bekezdésben leírtak szerint művészet. 170 NK RFaz esetek kivételt jelentenek.
Van még egy szabály - HÉA számviteli áruk, OS és NMA. A megtérülés és a levonás nem termel. Ilyen esetekben lehetséges a vételi ügyletek bevonása:
Ezenkívül a (2) bekezdésben a művészet. 170 Az Orosz Föderáció adókódja tartalmazza azokat a műveleteket, amelyek egybeesnek a (2) bekezdés követelményeivel. 146 az adótörvény, valamint néhány banki művelet.
A HÉA-visszaállítási esetek levonására elfogadott esetek listáját a (3) bekezdés írja le. 170 NK RF.
P. 4 Art. 170 Az adótörvény az Orosz Föderáció azokat az elveket, az egyes számviteli adóköteles esetben is, ha az egyik része a HÉA benyújtott használják levonása, a másik az, hogy növeli a költségeket az árut. Ilyen esetekben a számviteli politikák meghatározzák az ezen részek közötti arányt (az Orosz Föderáció adókódjának 170. pontja).
01/01/2015 A törvény szerint "az Orosz Föderáció adókódjának változásai" szerint 24.11.14 No. 366-FZ:
A 01/01/2016-tól a "Módosításokról szóló ..." törvény által végrehajtott változtatásokat a 326-З:
2016-ban a törvény "Módosítások ..." 03.07.2016 No. 242-FZ sub. 2 és 3 p. 4.1, al. 1. és 3. o. 5.1. Az 5.1.
2017.01.01-től a törvény "Módosítások ..." 2016. november 30-i törvény 401-FZ beállított A HÉA visszaállításának eljárása a költségvetési támogatások megszerzéséhez. Olvass tovább .
Visszaállítás HÉA, amelyet levonni, lehet (3. pont). 170 NK RF):
Az ingatlanok HÉA helyreállítására vonatkozó különleges eljárás létezett a 01/01/2006. Azt javasolja, hogy ha az ingatlanok tulajdonságait vagy vásárlása a jövőben a műveletekben nem adóköteles HÉA-t kell visszaállítani. Ez vonatkozik az építési munkára is, ha ezeket az objektumokat hasonló műveletekben használja. Kivétel az ingatlan, 15 évvel ezelőtt, és így tovább. Ez a szabály a 2006-ig épített és üzemeltetett objektumokra is vonatkozik.
A HÉA-t minden év végén helyreállítja, a kezdeti ingatlanértékcsökkenés évétől kezdve. A HÉA megtérülő értékét az 1/10 arányban határozzák meg a levonás által elfogadott összegből. A kiszámításra kerül, figyelembe véve az áruk értékének arányát, nem adóköteles HÉA-t, a szállítás teljes értékét az évre. A számított HÉA-t más kiadásokban számolják a jövedelem (nyereség) csökkentése érdekében.
BAN BEN művészet. 170 nkennek a helyreállításnak a sorrendje nincs bejegyezve, ha az épületet elkezdték használni a termelésben, amely nem vonatkozik a HÉA adóztatására, és az értékcsökkenés már felhalmozott (például 4 év). Itt a legvalószínűbb cselekedetek a HÉA helyreállítása a következő 6 évben.
Ha az objektumok levonásra kerülnek, akkor elkezdték részben használni a nem adóköteles HÉA-műveletekben, az adót vissza kell állítani (a Pénzügyminisztérium levél 2007. október 23., 2007. sz. 03-07-08 / 308). A visszaszerzés a nem adóköteles HÉA-műveletekben szereplő objektum alkalmazásának megkezdésével történik, az adó összegének kiszámítása a fennmaradó érték arányában, és figyelembe véve a visszaállított összeget más kiadásokon belül (a 2. alpont 3. és 4. pontja) Az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikke).
Az ingatlanért fizetett HÉA helyreállítására vonatkozó eljárásról, amelyet azonnal az adóköteles és nem adóköteles műveletekben kell használni.
A házassági azonosító helyzetek a következők lehetnek:
Tegyük fel, hogy a nyersanyagok eltarthatósága véget ért, amelyből a gyógyszereket gyártják. Ebben az esetben le kell írni és ártalmatlanítani, mert már nem alkalmas a termelésre. A nyersanyagok vásárlásakor azonban a HÉA történt. A nyersanyagok megsemmisítésével kapcsolatban azt sugallja, hogy az ÁFA-kikapcsolódás nem tartozik.
A HÉA visszaállításához szükséges esetek listáját a művészet 3. pontjában adják meg. 170 NK RF. A bíróságok szerint, mivel a nyersanyagok megsemmisítésére irányuló művelet nem szerepel a 2. bekezdésben és a (3) bekezdésben. 170 Az adótörvény az Orosz Föderáció, az ÁFÁ-t nem kell visszaállítani, hogy szükség van (felbontás, a 9. Választottbíróság Fellebbviteli Bíróság október 24, 2012 No. 09AP-30416/2012). Az adóhatóságok azonban ragaszkodnak a HÉA kötelező helyreállításához.
Ezért érdemes megérteni, hogy ez a kérdés jogosultak lehetnek az adóhatóságokkal. A vállalkozás hiányában az IFT-kkel való vitatott vágy, a visszaállított HÉA-t más költségekben rögzítik (az Orosz Föderáció Adótörvényének 264. alpontja).
Építési és telepítési munka (CMR), a kezdeti költségváltozások az ingatlanok rekonstruálására. Ugyanakkor a CMR költségeinek költsége és a vásárolt anyagok újjáépítésére szolgál. A javított HÉA-épület nem adóköteles műveletei esetén vissza kell állítania (az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikkét). Ez lehetséges, ha:
A cég hasonló ingatlan intézkedéseket kell rögzíteni az összeget a visszanyert áfa nyilatkozat 10 éve. A számításkor a HÉA-összeg részének 1/10 részének részesedése az építés végén levonásra kerül. Ezt az év eredményei határozzák meg. A részesedést a szállított áruk, a nem adóköteles HÉA értékének megosztásával kell tekinteni, az év végén a megvalósított vagyontárgy teljes költségét.
A HÉA-helyreállítás nem termel, ha az operációs rendszer:
Ebben az esetben a visszanyert HÉA nagyságát a képlet határozza meg:
ÁFA HÉA helyreállításához;
ÁFA Valy - HÉA az SMR, az anyagok és szolgáltatások költségeit rekonstrukció során;
K1 - Azok az évek száma, amelyek után az értékcsökkenés nem kerül felszámolásra;
K2 - a 10-es évekig fennmaradó évek száma;
D - Az áruk költsége nem adóköteles HÉA, a teljes költséghez képest.
Az általános adózási vállalkozás használata esetén a HÉA érvénytelenítésének eljárása változik. Az USN-be való áttéréskor az átmenet előző időszakában visszaáll (az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikke). Az adó értéke egybeesik a HÉA összegével, amelyet az adott időszakban számításán levontak. Az OS és az NMA-nál arányos az egyenleg egyensúlyának fennmaradó értékével (a Pénzügyminisztérium levele 01.04.10 No. 03-03-06 / 1/205). Ez az érték tükröződik a 91 "egyéb kiadások" számláján, ami a nyereség csökkenéséhez vezet.
Az ilyen vállalat hiányos termelésében a termékek előállításához használt MPZ lehet, de az USN-hez való áttérés időpontjában nem nyújtott be az ügyfélnek. A HÉA levonása nem kapcsolódik az adott realizálható termékekhez, az MPZ átvételét követően a vállalat raktárába kerül. Ez azt jelenti, hogy az MPZ-ből származó HÉA mennyisége az USN-re való átmenet során nem helyreállt. A helyreállítás az MPZ-vel való adó alá tartozik a raktárban.
Igaz, az Ifts ezen a kérdésben van egy másik szempontja. Tehát 24.11.05 No. mm-6-03 / [E-mail védett] (amelyhez az Igazságügyi Minisztérium megtagadta a regisztrációt) Azt mondják, hogy a megszerzett képviselőkre visszaállítani a HÉA-t a használt, és a termelésben nem használt módon. Mivel a kérdés továbbra is ellentmondásos, a vállalkozásnak egy független döntés tárgyát kell vennie.
A HÉA visszaállításához lásd a cikket .
A megvásárolt áruk vásárlójának visszatérése a HÉA kérdését az eladónak tartalmazza. Ha ezt a terméket az észlelt hibák miatt nem használják fel a jövőben, akkor a Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a HÉA helyreállítani és kifizetni kell a költségvetésnek, és ezt a visszatért áruk alatt kell elvégezni. Azonban, amikor megismerjük a (3) bekezdést. Az adótörvény 170-ját látni fogjuk, hogy a HÉA-helyreállítás minden lehetséges esetét megadjuk. Ez a helyzet nem tulajdonítható számukra. Ezért a választottbírósági bíróságok úgy vélik, hogy a cég nem állítja vissza az ÁFA-t.
Művészet. 170 Az adótörvény az Orosz Föderáció nem megfejteni a módszertan és intézkedések listáját szervez külön számviteli. A vállalatoknak gondoskodniuk kell a fejlődésükről és a számviteli politikák nyilvántartásba vételeiről. A fő könyvelő valamennyi ajánlását munkavállalóknak kell benyújtani. Érdemes megérteni, hogy az elfogadott eljárás megsértése problémákat okozhat, sőt bírságot is.
Számos lehetőség van a HÉA külön elszámolására:
Nagyon kívánatos, hogy a SubAccouncount-ot a 19 áfék számlájára használja, amelyre az adatok tükröződhetnek a különböző HÉA-műveletekben, beleértve a különböző arányokat is. A minőségi számvitel hiánya nem teszi lehetővé a HÉA levonását és beillesztését a nyereség kiszámításához.
Az adóköteles és nem adóköteles műveletekre vonatkozó HÉA-elosztás esetében az arányt a szállított áruk költségein a negyedévben vagy évre számítják. Jellemzően az előző időszakot alapul, mivel a jelenlegiben nem lehet teljes adat a költség szempontjából.
A vállalat külön számviteli rendelkezéseinek kidolgozása az elsődleges dokumentumok (például számlák) alapulnia kell, az adott áruknak az adózás adóztatási típusára vonatkozóan (a 2008. augusztus 25-i Uralsky kerület FAS-jének állásfoglalása) No. F09-5940 / 08-C2).
A cikkben a HÉA külön elszámolásának módosításáról a cikkben .
A művészet 4. pontjában. Az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikke foglalkozik a HÉA-melléklet kérdéseinek egy kategóriához való kapcsolódása, amely a HÉA-melléklet típusától függ.
Tehát a következő műveleteket ennek a normának biztosítja:
A Társaság nem lesz képes levonni az adót, és az adókategóriákból való elszámolás hiányában (a 11.11.09. számú, a 03-07-11 / 296. számú pénzügyminisztérium levele). A Társaság nem különíti el a HÉA-t kategóriákba, ha a HÉA-t nem nyújtó műveletek a költségek teljes összegének 5% -a (a Pénzügyminisztérium levele 2008. december 29., ). Ezután az egész adó levonható (az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikke).
A mutatók összehasonlíthatóságának biztosítása érdekében a HÉA-t ki kell zárni. Az Orosz Föderáció adókódjának költségeinek számlálására vonatkozó eljárást nem adják meg, ezért a céget be kell vonni a számviteli politikában a kiadások becsléséről és az 5% -os kiszámításról.
Olvassa el a külön számláról a cikkben .
Az 5% -os fontosságot (az Orosz Föderáció adókódjának 170. pontját) fontossága jellemzi, hogy a nem adóköteles műveletek jelenlétében, amelyek nem haladják meg ezt az értéket a közös műveletek összegében, az egész A vállalat bejárati áfa levonás (az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikke). Nem kell elvégeznie a HÉA külön könyvelését.
5% -os kiszámításra van szükség a vállalat adópolitikájában is. A levélben javasolt FTS (az SC-6-3 / 827 / @ szám) és a Pénzügyminisztérium (12/29/08 szám 03-07-11 / 387), A kiszámításra vonatkozó eljárást figyelembe kell venni az áruk értékesítése előtt a teljes termelési ciklus összes költségeinek összegével. Az arányt meghatározzák, figyelembe véve az eredmények összehasonlíthatóságát, azaz ÁFA nélkül. A nem adóköteles HÉA-műveletek költségeinek költségeinek költsége a költségek teljes költségeire, és megadja a kívánt értéket.
Az igazságszolgáltatás úgy véli, hogy az 5% -os szabály nem függ az adóalany által végzett tevékenység típusától, és így minden adófizetőre vonatkozik (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósági Bíróságának elnöke 2012.06.12. No. 2676/12).
Az FTS úgy véli, hogy a vállalat termelést és kereskedelmet vesz részt (a 03/22/11 No. KE-4-3 / 4475 számú Fts betűje). A döntés továbbra is a Társaság és annak képessége, hogy megvédje a helyes dolgot a bíróság előtt.
Példa :
Az autóértékesítés kereskedőinek ellenőrzése során az FNS-ellenőrök kizárták az autóértékesítési költségeket. Ennek eredményeképpen az 5% -os szám jelentősen meghaladta. De az ellenőrök nem vették figyelembe a következőket:
A bíróság, értékelve a sajátosságait a kereskedő, úgy a hibás megszüntetése költségek között az értékesítés költségei (Resolution a FAS SZO kelt 12.22.10 számú A56-29465 / 2010).
Ha külföldön (munka, szolgáltatás) külföldön végrehajtja, javasoljuk, hogy ismerkedjen az anyaggal " ".
Ilyen esetek magukban foglalják az olyan vagyoni műveleteket, amelyeket nem lehet továbbítani vagy közvetíteni egy másik szervezetet. Beleértve ezeket a műveleteket, például:
A HÉA visszanyerését a blokkban állítják elő, amikor a fent említett tulajdonságok bekövetkeztek.
A választottbírósági bíróságok gyakorlata azonban azt állítja, hogy az esetek szükség esetén meg kell tenni a művészet 3 bekezdése. 170 Az Orosz Föderáció adókódja, és ez a lista végleges. Ha az IFTS a fenti helyzetekben visszaállítja a HÉA helyreállítását, akkor a bíróságon felléphet. A Számvevőszék sok valószínűséggel felismerheti őket illegális.
Az ilyen megoldások megadhatók:
Az adózási módok két felhasználása esetén külön HÉA-számvitelt kell végeznie. A többi tevékenységre vonatkozó áruk bevitelét különböző módon veszik figyelembe. Ebben az esetben a társaságban, a számviteli politikák kidolgozásában figyelembe kell venni a negyedéves HÉA-számítás szükségességét az egyes adózási típusok arányának meghatározásával, hogy ez a számítás lehetővé teszi a megbízható HÉA-adatok biztosítását levonás.
Tekintsünk több lehetőséget a TMC eloszlásának tevékenységéhez:
Bármely szervezet, beleértve a kereskedelmi, jótékonysági szervezetet is igénybe vehet. A Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció tisztázza, hogy a jogszabály nem betilthatják magáncégek szempontjából indokolatlan támogatás (a levél a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció 2004/06/30 No. 26-12 / 43525).
A jótékonysági célú ingatlanhoz való bejárati áfa, amelyet jótékonysági célokra továbbítanak (szolgáltatások nyújtása), nem vitatják le az átruházott vagyon (munkák, szolgáltatások) értékét (a Pénzügyminisztérium 10.05.2012 No. 03-07-07 / 49).
Az adóköteles és nem adóköteles HÉA végrehajtásában külön számviteli leírással kapcsolatos kérdéseket nem szárítják. Nem olyan régen, a Pénzügyminisztérium beszélt erről a témáról, és az ország főadói hatósága. Igen, és a választottbírósági gyakorlatot új bírósági döntésekkel töltötték fel, amelyeket az adófizetők elfogadhatnak. Egy szóban van valami "mondani" olvasók.
Tehát ma a napirenden, ahogyan kitaláltad, tisztázta a 4. bekezdés rendelkezéseit. 170 NK RF.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikkének összefoglalása
Az adótörvény neve határozza meg az adóalanyok adóbevételek alkalmazásának eljárását, akik az adóköteles műveletekkel együtt HÉA-műveletekből származnak ( abz 1 p. 4 Art. 170 NK RF).
Tehát a "bejárat" ÁFA, melyet az áruk eladók (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok (a továbbiakban: Termékek általános fogalmát használjuk):
- figyelembe veszik a termékeket (beleértve az állóeszközöket és az immateriális javakat), amelyet a HÉA hatálya alá tartozó műveletek végrehajtására használnak ( abz 2.);
- Elfogadják, hogy levonják az adóköteles HÉA végrehajtására használt termékeket (beleértve az OS és NMA) abz 3.);
- Elfogadják, hogy levonják vagy rögzítsék a termékköltségben (ha ez a termeléshez és (vagy (vagy (vagy (vagy) végrehajtására használják), a végrehajtás végrehajtásának végrehajtása bizonyos arányban adóztatható (mentesül). Az ilyen arány meghatározására vonatkozó eljárás adózási célú ( abz négy).
Az Orosz Föderáció adókódexének (5) bekezdésében az (5) bekezdésben megjegyezték: a meghatározott arányt a szállított termékek költsége alapján határozzák meg, amelynek az értékesítési műveletet a adózás (adó alól), az adóidőben szállított termékek teljes költségében.
Hasonló módon, egyébként külön számvitelt végeznek a HÉA "bemenetek" összegein ( abz 6.).
Ugyanakkor az adóalany köteles külön számviteli összegeket vezetni a megvásárolt termékekre (beleértve az operációs rendszert és az NMA-t), amelyet mind az adóköteles, mind az adóztatás (mentesített adóztatás alól) kell végrehajtani ( abz 7.).
Jegyzet:
A hiány hiányában (ha szükséges) a "bejárati" HÉA különbségét az akvizícióra nem tartalmazza levonás és a kiszámításhoz szükséges költségek (jövedelemadó) nem szerepelnek ( abz 8. oldal. 4 Art. 170 NK RF).
A következő bekezdésekben a hangsúly a szabályokról szól, amelynek betartása az adófizetőnek a jogot nem kell alkalmazni o. 4 Art. 170 NK RF, vagyis az, hogy ne vezessen külön számvitelt, és a "bejárat" adót levonják (természetesen, minden szükséges feltételnek megfelelően) a teljes összegben. Ilyen (szabályok), különösen azokra az adózási időszakokra vonatkoznak, amelyekben az áruk termelésére vonatkozó halmozott kiadások aránya (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok, a végrehajtás végrehajtására vonatkozó műveletek nem haladják meg az 5 százalékot a teljes termelési költségek teljes értékének ( abz kilenc).
Tájékoztatásképpen:
BAN BEN a 4. bekezdés. 170 NK RF Két további bekezdés van: 10 és 11. Az első úgy véli, hogy a o. 4 Art. 170 NK RFa sürgős ügyletek eszközei tekintetében; A második érdekes, hogy a piacon klíringtevékenységet folytató szervezeteket ebben a cikkben azonban ne tegye ki a hangsúlyt.
Az adókódból a tisztviselők és a választottbírósági gyakorlat magyarázata
Tehát a jogalkotási szinten létrejött: ha az adófizető az adóköteles HÉA-t, valamint a művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 149. cikke (Itt van, hogy a műveletek nem tartoznak az adózás (mentesülnek az adózás alól)), köteles a HÉAösszegek külön elszámolását vezetni az alkalmazott vásárolt termékekre (ahogy azt mondják) és ott, ott.
A hasonló norma alkalmazásának fenntartása o. 4 Art. 170 NK RF A lefordított tevékenységekre és az összes.
Ezért az első olyan adófizetők, akik kombinálják a műveleteket: Mi lehet más esetekben? Például…
... ha a szervezet végzi a műveleteket, a végrehajtás helyét, amelynek végrehajtási helyét az Orosz Föderáció területén nem ismerik el
Ilyen körülmények között elosztanom kell a HÉA-t? Mivel az adótörvény nem állapítja meg az adófizető kötelezettségeit a műveletek külön elszámolásának elvégzéséhez, az Orosz Föderáció területének végrehajtásának helye, amely az Oroszország területén nem kerül felszámolásra, akkor feltételezhető, hogy az Oroszországon belüli áruk értékesítésében, A HÉA-levonások szétválasztásán túl nem szükséges.
Ami érdekes, a választottbírósági gyakorlatban vannak olyan döntések, amelyek megerősítik a kifejezett álláspont jogszerűségét. Egyikük - A FAS mo felbontása 07.02.2011 No. KA-A40 / 17785-10.
Az adófizető fő tevékenysége (Caspersky Laboratory CJSC) a számítógépes programok fejlesztése. Végrehajtásuk három módon történik:
- programok másolatainak végrehajtása az Orosz Föderáció területén - az elismert műveletek (erény szerint) művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 146) az adózás tárgya;
Hogyan lehet "triggerek"?
Olyan normális abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RFa gyakorlatban azonban gyakran kérdéseket vet fel. Az egyikük azokra az adófizetőkre vonatkozik, akiknek nincs termelése: jogosultak a megadott normát alkalmazni?
Azonnal megjegyzés: A vélemények és az adóhatóságok nem egyeznek meg ezen. Az első emberek nem látnak akadályokat, jelezve, hogy a szabvány használata a kereskedési tevékenységekben lehetséges. Ez bizonyíték az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 04.22.2011 No. 03 07 11/106, 05.07.2010 No. 03 07 11/287, 2008. január 29. 03 07 11/37.
De a második tárgyak. Az utolsó betű közül 03/22/2011 No. KE-4-3 / 4475- Az ország főadóhivatala megjegyezte, hogy az Orosz Föderáció adókódex normái csak az adófizetőkre vonatkoznak, akik saját termékeiket gyártanak és végrehajtják, működnek, vagy szolgáltatásokat nyújtanak. Ha az adóidőszakban a szervezet nem csak termelést végez, hanem kereskedelmi tevékenységeket is használhat abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RF illegálisan.
Az adóhatóságok szerint, ha a szervezet nemcsak termelést, hanem kereskedelmi tevékenységeket is hordoz, akkor nem alkalmazhatja az "Öt százalék" szabályt.
Egy levélben az FTS utal Az Orosz Föderáció legfelsőbb választottbírósági bíróságának meghatározása 3302/08 számú 3302/08 Az adófizetők alkalmazásának jogszerűségéről abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RFamely alapján a gázállomásokon végrehajtott kapcsolódó árukra levonják a HÉA-t.
A Társaság két adózási rendszert alkalmaz: Közös - nagykereskedelem és egyszerűsített (Engree fizetés formájában) - a kapcsolódó áruk kiskereskedelme (alkohol és üdítőitalok, sör, cukrászda), amelyet benzinkutakban végeznek. Ráadásul a vállalat nem volt a kapcsolódó áruk gyártója, de csak végrehajtotta őket. Tekintettel a fentiekre, a Számvevőszék arra a következtetésre jutott, hogy a megadott cikkre vonatkozó adókedvezmények alkalmazási jogának joga hiányáról szólt. (Lásd még Az Orosz Föderáció definíciója 05.03.2009 № Ön-3302/08).
Hogyan lehet ilyen helyzetekben lenni? Természetesen az adófizetők megoldása. Egyrészt a Pénzügyminisztérium pontosításai vannak, másrészt - a kontrollerek véleményét kell mondani, győződjön meg róla, hogy "kihasználja a helyzetet". Előre kell menni - ez azt jelenti, hogy készen áll arra, hogy bizonyítsa a pozícióját a bíróságon, hogy a kezeddel nem mindenki.
Ugyanakkor megjegyezzük, hogy a választottkezési gyakorlat (mindenesetre, ha az általános és "imputált" adózási módok kombinálásával kapcsolatos "öt százalékos szabály alkalmazásáról beszélünk, pozitív megoldásokat tartalmaz. Kicsit később visszatérünk erre a kérdésre, mielőtt figyelmet fordítunk egy másik "konkrét" bírósági határozatra. Érdekes lesz a termékek értékesítésére engedélyezett kereskedők (különösen, különösen az autók és pótalkatrészek eladása).
Így, Az FAS SZO 12/22/2010 No. A56-29465 / 2010. Az ellenőrzés kiszámítása szerint a nem adóköteles forgalomra eső összesített költségek aránya 2009 harmadik negyedévére jelentősen meghaladta az 5% -os akadályt abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RF.
E számítás előállításával a vezérlőket kizárták a vásárolt áruk (autók) végrehajtásával kapcsolatos költségek teljes összegéből, motiválva, motiválva, hogy a társadalom nem autógyártó.
Ugyanakkor az ellenőrzést nem veszik figyelembe, hogy a társadalom a gyártó termékeinek (autók és pótalkatrészek) értékesítésére engedélyezett kereskedő, az autók eladásainak javítása és végrehajtása, valamint a garancia kívüli karbantartása időszak.
A szabályok az értékesítési egyes azonosított áruk jellemzőit autóeladások, motorkerékpárok, pótkocsik és a rendszámtáblákat. E dokumentum szerint ( o. 57.) A gépkocsik, a motorkerékpárok és más típusú motorkerékpárok, a pótkocsik és a rendszámtábláknak meg kell adniuk az eladási előkészületeket, a fajokat és a köteteket, amelyekből a termékek gyártói vannak. Az áruk szolgáltatási könyvében vagy annak helyettesítésével az eladó köteles az ilyen képzés lefolytatására irányítani.
Az áruk átvitelében a vevő jelenlétében történő értékesítési személy ellenőrzi az áruk előadási előkészítésével végzett munka minőségét, valamint az utóbbi teljességét (e szabályok 60. pontja).
Így a Társaság kereskedő tevékenységének és az autók értékesítésének sajátosságai alapján a Személyleges Bíróság úgy vélik, hogy az "5 százalékos szabályok" alkalmazása során a kumulatív kiadások teljes összegétől a Ellenőrzés tévesen kizárta az autók értékesítésével kapcsolatos költségeket.
"Wenes" és az "Öt százalék" szabály
Szervezetek (egyéni vállalkozók), amelyek általában (alapulnak), valamint bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása az UNVD fizetéséről, joguk van az "öt százalék" szabály használatához. Egy ilyen ítélet (nagyrészt) a választottbírók ellentétes a tisztviselők meglévő magyarázataival. Az utóbbi módon.
És a Pénzügyminisztérium, és az FT-k kezdetben nagyon kategorikusak voltak - utalva arra a tényre, hogy az "vakolák" nem HÉA-fizetők, azt állították: a vizsgált szabály nem alkalmazható rájuk (lásd például, például, levelek 31.05.2005 No. 03 1 03/897 / [E-mail védett] , Oroszország Pénzügyminisztériuma 08.07.2005 No. 03 04 1/143) .
A tisztviselők szerint az adóalapok, amelyek alapulnak, valamint külön tevékenységek, az UNVD fizetéséről lefordított, nem használhatják az "öt százalék" szabályt.
De 2010-ben az ország főadói hatósága megváltoztatta álláspontját. BAN BEN Levél: 02/17/2010 No. 3 1 11 / [E-mail védett] Ez jelzett: külön számviteli leírásra vonatkozó szabályok (beleértve a abz 9 p. 4 evőkanál. 170 NK RF) A műveletek végrehajtása során ugyanúgy használnak, és mentesülnek a HÉA adóztatásából, és nem az adók adózásának tárgya. Ezek a szabályok működnek, ha az adóalany átkerül az UNVD kifizetésére.
Egy ilyen magyarázat reménykedett abban, hogy az UTII-kifizetők "öt százalék" szabályainak alkalmazásáról szóló viták eltűnnek. És ha az elvégzési kiadások aránya, az adóköteles Engd, nem haladja meg az összes termelési költség 5% -át, a szervezetnek joga van arra, hogy ne vezessen külön számvitelt.
Jaj! (És ez történik.) Az öröm rövid ideig tartott. Napjainkban a megadott levelet a jogi adatbázisokból lefoglalják. Talán az adóhatóságok ismét megváltoztatták a vizsgált kérdés megközelítését? Ha igen, akkor olyan szervezetek, amelyek a hagyományos adózási rendszert a "Shift" -val ötvözik, az "Öt százalék" szabályainak alkalmazási jogát (ha viták előfordulása) be kell igazítani. E tekintetben (úgymond, végül) egy másik bírósági határozatot adunk.
Az adóhatóság szerint (lásd A FAS szoftver felbontása 04/19/2011 No. A55-19268 / 2010) Az adóösszegek külön elszámolása az összes megvásárolt árukra (munkák, szolgáltatások), különösen az általános és általános termelési kiadásokra, egy vállalkozó, aki egyesíti a hagyományos adózási rendszert és az UNVD-t, nem kerül benyújtásra. Ha az adózási időszakokban az áruk nem adóköteles HÉA megvalósítására vonatkozó költségek megosztását kiszámításakor csak a költségek figyelembe veszik, míg a o. 4 Art. 170 NK RFaz összesített fogyasztásról szól, amely magában foglalja a szállítmányozott termékek gyártásának és értékesítésének közvetlen költségeit.
Alapján o. 4 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.26az IRV-fizető szervezeteket nem ismeri fel a HÉA-fizetők, ezért nem joga van levonni a "bejárati" adót. A gazdasági műveletek szerint az adózás az általános rendszer keretében történik, a HÉA összegét az általa megállapított általános szabályok alapján lehet levonni művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 171., 172.. Ha a termékek termelésének teljes költségeinek aránya, amelynek értékesítése nem tartozik az adózás alá, nem haladja meg a teljes termelési költségek teljes összegének 5% -át, az ilyen adófizetők által a áruk gyártása (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok a megadott adóról Az időszakot a megadott eljárással összhangban levonják művészet. 172 NK RF.
A bíróságok megállapították, hogy a vállalkozó külön számvitelt ténylegesen elvégezték. Mivel az adókóddal történő karbantartásának eljárását nem határozták meg, az adófizető önállóan fejez ki.
A számviteli politikákra vonatkozó eljárásokat az elkülönített számvitel lebonyolítására irányuló módszertan rögzíti, amely megállapítja az adóköteles és nem adóköteles áruk (szolgáltatások) előállítására vonatkozó költségek külön elszámolására vonatkozó eljárást. Azon adózási időszakokban, amelyekben az adóköteles és nem adóköteles (vagy adóköteles) műveletek végrehajtására egyidejű végrehajtás során alkalmazott egyéb (általános) kiadások részesedése, valamint a forgalmazás hatálya alá tartozó HÉA, kevesebb, mint 5% -a A végrehajtás összesített kiadásainak teljes értéke, HÉA teljes mértékben levonásra kerül.
A számviteli politikák alapján a vállalkozó elfogadta a HÉA teljes összegét az e adózási időszakokban, amelyben az egyéb (általános gazdasági) költségek aránya nem haladja meg a teljes költségek teljes összegének 5% -át.
Figyelembe véve a vállalkozónak a jogot, hogy függetlenül meghatározzák a kumulatív költségek kiszámításának módját, és az e kérdés jogi rendezésének hiányát a HÉA-val kapcsolatban, ez a számítási módszer ésszerű. Következésképpen a vállalkozó jogilag elfogadta az adóköteles és a nem adóztatás (mentesített adózás alól mentes) által az adóköteles és nem adóztatás (mentesség alól) alkalmazott általános és általános termelési költségekkel kapcsolatos általános és általános termelési költségekkel kapcsolatos HÉA összegét.
Tehát több pontot vizsgáltunk a HÉAösszegek külön elszámolásával kapcsolatban, mind az adóköteles, mind az adóztatásra (mentesül az adóztatás alól). Ilyen (külön számviteli) szükséges, ha az adófizető, valamint a hagyományos adózási rendszer szerinti tevékenységekkel együtt működik, melynek listája van művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 149. cikke. Más esetekben (például, ha az adófizető műveleteket végez, a végrehajtás helyét, amelynek végrehajtásának helyét nem ismerik el) Az adó-szabályozás nem ismeri fel az adó-szabályozás, mint az adófizetők, és igazságosságukat a bíróságon.
A jogszabályok által létrehozott másik módszer létezik, amely lehetővé teszi a HÉA-kérelmek számára a HÉA-műveletek iránti kérelmek tekintetében való külön számvitelt, és nem vonatkozik a HÉA-műveletek adóztatására. Nem okozza a "gyanúját" a vezérlőktől, ha az adófizetők saját termékeiket termelik és végrehajtják a munkát, vagy szolgáltatásokat nyújtanak. De a kereskedők számára, az "öt százalék" szabály alkalmazása nagyon problémás lesz, és minden bizonnyal bíróság elé vezet. Igaz, a bírósági rendeletek között elegendő számú pozitív, beleértve az eseteket is, amikor az adófizetőket ONVD-vel kombinálják.
A szervezet a megkötött ellátási megállapodás alapján felsorolta az Eladó előtörlesztését, és miután megkapta a megadott összegű számlát, kihasználta a HÉA adóbevitelt. Ezt követően azonban az áruk szállítását nem tették meg, és a szerződést megszüntették, ezért a szervezetnek kötelessége volt helyreállítani a HÉA által az előtörlesztés összegével. Milyen dokumentumot kell regisztrálni az értékesítési könyvben és hogyan kell csinálni?
Vminek megfelelően pp. 3 p. 3 Art. 170 NK RF A HÉA összegének levonására elfogadott helyreállítás következtében a Vevő fizetési összegének átruházása, részleges kifizetés az áruk (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjogok átruházása esetén.
Az adó adóztatását a vevő az adóidőszakban, amelyben a megvásárolt áruk (munka, szolgáltatások) adó összege az Orosz Föderáció adókódja által előírt módon levonható az adó-jogok, vagy az adó Ide, amelyben a feltételek megváltozása vagy a vonatkozó szerződés megszüntetése, valamint a vonatkozó kifizetési összegek megszüntetése, az adófizető által a közelgő áruforgalom (munka, szolgáltatásnyújtás) rovására, az ingatlanjogok átruházása.
A fellendülés a kifizetéssel kapcsolatos levonásra, részleges kifizetésre, az áruk (teljesítmény, szolgáltatások), a tulajdonjogok átruházásának részleges kifizetésére, a részleges kifizetésre, a tulajdonjogok átruházására vonatkozik.
BAN BEN 14. bekezdés A társaság könyvértékesítésének szabályai Azt mondják, hogy ha az előírt módon helyreállt o. 3 művészet. 170 NK RF, az adózó által elfogadott HÉA összege az előírt módon gl 21 NK RF, Számlák, amelyek alapján az adóösszegeket levonják, az értékesítési könyvben nyilvántartásba vétel tárgyát képezik a visszafizetendő adó összegéről. Így az értékesítési könyvben a vevőnek regisztrálnia kell az Eladó által kibocsátott számlát az előzetes kifizetés összegében (korábban ugyanazt a dokumentumot a vásárló a vásárlási könyvben) regisztrálta).
Mivel a kérdésből az alábbiak szerint a szerződés szerinti áruk szállítása nem történt meg, a HÉA teljes összegben vissza kell állítani.
A levélben a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció november 22, 2011 No. 03-07-11 / 321 kimondja, hogy akár részleges elfogadása adótörvény szerepel része az előzetes kifizetés nem ellentétes az adótörvény. Ez azt jelenti, hogy az egyik számlát az "előzetes" adó részét képezheti, hogy az azonos negyedévben levonást küldjön, és része a következőnek a következőnek?
Nem, lehetetlen erre. A vevő adóalanya joga van eldönteni, hogy a HÉA levonását alkalmazza-e a felsorolt \u200b\u200belőre fizetett vagy nem. Azonban úgy döntenek, hogy "előzetes" HÉA levonásra kerülnek, nem nyújthat ki több adózási időszakot a belátása szerint.
jegyzet
Részleges átvétel az adó összege szerepel az előzetes kifizetés, talán, például, egy olyan helyzetben, ahol az eredetileg ismert, hogy az áru egy részének (munkák, szolgáltatások) fogják használni műveletek elvégzése nem függ az adózás ÁFA.
A szervezet egy értékesítési megállapodást kötött, amely köteles felsorolni az Eladó előtörlesztését a szerződés árának 50% -ában. A szállítást két fél végzi. És az egyes szállítások kifizetésének rovására, a korábban felsorolt \u200b\u200belőleg 50% -a számít, a fennmaradó 50% -ot a fizetések elszámolják, amely nem készpénzben visszafizeti.
Hogyan kell a vevő visszaállítani a korábban elfogadott "előleg" HÉA-t: arányos az egyes szállításokhoz jóváírt összeggel, vagy az eladó által a "szállítmány" számla által meghatározott összeggel?
Ebben a helyzetben a vevőnek figyelmet kell fordítania a Pénzügyminisztérium magyarázatait Levél 01.07.2010 No. 03-07-11 / 279. Benne, különösen azt jelzi: abban az esetben, ha az eladót az előzetes részmunkaidős fizetés által felsorolt \u200b\u200beladó szállítja (munka, a szolgáltatás nyújtása), amelynek költségei kevesebb, mint az előzetes kifizetés összege, majd a az áruk vevője (munkák, szolgáltatások), hogy rögzítse a hozzáadottérték-adó összegének helyreállítását, amelyet a vevő elfogadott a fenti előzetes részleges kifizetés levonására az Eladó által az Eladó által a Áruk szállítása (munka, szolgáltatásnyújtás).
Más szavakkal, pp. 3 p. 3 Art. 170 NK RF A HÉA arányos visszanyerését nem biztosítják. Ezért a vevőnek vissza kell állítania az adó összegét, amelyet az eladó a "hajózási" számla során hoz létre neki.
Meg kell jegyezni, hogy ez a pozíció támogatást talál a bírósági gyakorlatban. Például FAS szoftver felbontása 11/10/2011 No. A65-1814 / 2011 A választottbírók támogatták az adófelügyelet követelményeit, hogy a HÉA-t vissza kell állítani a kapott áruk költsége alapján. Az alkalmazás hasznosítása pp. 3 p. 3 Art. 170 NK RF A szerződés feltételeivel a választottbírókat illegálisnak tekintették. Hasonló megközelítést mutatott az FAS FDO bírái 05.03.2012 No. F03-627 / 2012. Különösen hangsúlyozzuk, hogy mindkét említett esetben az adófizetők nem tudták elérni az ügy átruházását az elnökségnek a felügyelet sorrendjének felülvizsgálatára (lásd: az Orosz Föderáció meghatározása 01.03.2012 № Ön-1851/12 és 2012.05.05-től). Ráadásul a habzásban van, hogy a levonásra elfogadott HÉA-összegeket az előlegfizetéseken elfogadott adózási összeg összegében behajtják, az adózási időszakban, amelyben részben vagy teljes munka végrehajtása megtörtént. Az igazságügyi tanács elismeri a fellebbviteli bíróságok ésszerű következtetéseit, hogy a HÉA behajtását a polgári jogi tranzakció arányosan előírja, az előleg összege nem felel meg a követelményeknek gl 21 NK RF. Ilyen következtetések jöttek a bírósági tanács.
Lásd az Orosz Föderáció kormányának rendeletét 2011. december 26-án, 1137. december 26-án "a hozzáadottérték-adószámításokban alkalmazott dokumentumok kitöltésének formáiban és szabályairól".
