A vállalatok fizetése a mobilszolgáltatások számára gyakran jelentős mennyiségeket ér el, így kérdések számviteli és adószámlázás Ezek a költségek sok könyvelők számára relevánsak. Hozzáállási taxis a sejtköltségek felismerése Hűségessé vált, de a "buktatók" a számvitelben még mindig nagyon sokat.
Az ipari tevékenységekkel kapcsolatos kommunikációs szolgáltatások költségeit a PBU 10/99 szabványnak megfelelően tükrözni kell. A számvitel sajátos módja a vállalkozás tevékenységének specifitásától függ (a vállalkozói tevékenységek típusai, elfogadott számviteli politikák, az analitikai adatok kezelése stb.) (1. példa).
1. példa.
. A vállalat szolgáltatást nyújt a számítógépes berendezések kiigazítására és javítására az egyének és a jogi személyek számára. A vállalkozás alkalmazottai folyamatosan a kihívások iránti felhívásban vannak. Az irracionális kiadási idő elkerülése érdekében az irodába való utazás során a szervezet munkatársai a vállalaton regisztrált SIM-kártyákat adták ki. Az útmutató gyakran az indulásokra is vonatkozik, amelynek tárgyalható munkát végez a potenciális ügyfelekkel a szerviz mobiltelefonok használatával. A szervezet irodájában számítógépes tartozékok kereskedelme van, és nincs helyhez kötött telefon. Az eladók kezelésével végzett állandó kommunikáció szintén kiadott szolgáltatás SIM-kártyákat. Ennek megfelelően a vállalat állandó költségeivel rendelkezik a mobilszolgáltatások számára.
A jelenlegi időszakban a Cellular Services Enterprise költségeit összegezte:
- a vezetői személyzet - 14 396 rubel. (beleértve a HÉA-2196 rubel);
- A gyártó munkavállalói - 2569 rubel. (beleértve a HÉA-396 rubel);
- a kereskedelemben alkalmazott személyzetben - 649 rubel. (beleértve a HÉA-99 rubel.).
A kommunikációs szolgáltató dokumentumai alapján a nyilvántartások készültek:
12 200 RUB.
visszavert kiadások a mobilszolgáltatások fizetésére a jelentéstételi hónapra a vezetői személyzetre;
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
2200 RUB.
tükrözött kiadások a mobilszolgáltatások kifizetésére a termelési munkavállalók jelentési hónapjában;
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
550 RUB.
Tükrözi a mobilszolgáltatások kifizetésének költségeit a kereskedelemben alkalmazott személyzet jelentési hónapjában;
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
2691 RUB. (2196 + 396 + 99)
Az ÁFA tükröződik a jelentési hónap mobilköltségére a távközlési szolgáltatóból származó számla alapján;
2691 RUB.
A jelentéstételi hónapban a mobilszolgáltatásokra vonatkozó HÉA a költségvetés kiszámításakor levonásra kerül;
DT SCH. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
Kt sch. 51 "települések"
17 542 RUB. (14 396 + 2596 + 550)
Az adósság a mobilszolgáltatások visszafizetése.
Ha egy vállalkozás nem volt HÉA-fizető, akkor ebben az esetben a művészet alapján. 170 Az Orosz Föderáció adókódja Az adóhatóságok összege szerepelne a vállalkozás kiadásaiban:
DT SCH. 26 "általános költségek"
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
14 396 RUB.
Tükrözi a celluláris szolgáltatások kifizetésének költségeit a jelentéstételi hónapban a vezetői személyzeten, figyelembe véve a HÉA összegét;
DT SCH. 20 "Alaptermelés"
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
2569 RUB.
Tükrözi a mobilszolgáltatások fizetési költségeit a termelési munkavállalók alatt álló jelentési hónapban, figyelembe véve a HÉA összegét;
DT SCH. 44 "Eladó költségek"
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
649 RUB.
Tükrözi a mobilszolgáltatások fizetésének költségeit a kereskedelemben alkalmazott személyzetre vonatkozó jelentési hónapra, figyelembe véve a HÉA összegét.
Gyakran gyakran, a szervezetek kommunikációs szolgáltatásokat fizetnek előre fizetéssel. Néhány könyvelők ilyen kifizetéseket tévesen tükrözik a számla 97 "jövőbeli időszakok kiadásai", valójában figyelembe kell venni a mobilszolgáltatónak fizetett előlegek összegét, figyelembe kell venni a 60. számot, a 2. példa szerinti előlegeket "(2. példa).
2. példa.
. A kereskedelmi vállalkozás 2010 decemberében előleget fizetett 25 000 rubel összegben. A celluláris szolgáltatások költsége 2011 januárjában 5097,60 rubel volt. (beleértve a HÉA - 777,60 rubel). A számlák nyilvántartásokat tettek:
DT SCH. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Kiadott előlegek",
Kt sch. 51 "települések"
25 000 rubel.
2010 decemberében a mobilszolgáltatások előlegfizetése történt;
DT SCH. 44 "Eladó költségek"
Kt sch. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a szolgáltatásokhoz",
4320 RUB. (5097.60 - 777,60)
2011 januárjában tükröződik a jelentési hónapban a mobilszolgáltatások fizetési költsége;
DT SCH. 19 "hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre"
Kt sch. 60 "A beszállítókkal és a vállalkozókkal való számítások"
777,60 rubel.
A HÉA tükröződik a Cellular Services 2011 januárjában a mobilszolgáltatóból kapott számla alapján;
DT SCH. 68 "Az adók és díjak számításai", al-tudomány. "Számítások a HÉA-on",
Kt sch. 19 "hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre"
777,60 rubel.
A 2011 januárjában a mobilszolgáltatásokra szolgáló HÉA-t a költségvetés 2011 januárjában történő kiszámításánál kell levonni az üzemeltető elsődleges dokumentumainak megszerzésének időpontjában (elvégzett munka, számla);
DT SCH. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Számítások a szolgáltatásokhoz",
Kt sch. 60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal", al-tudomány. "Kiadott előlegek",
5097,60 RUB.
A kommunikációs szolgáltatások előlegfizetésének jóváírása.
A fizetési kártya (Express kártya) lényege csökken, hogy a térkép megvásárlásával és a védőréteg eltávolításával megkapja a rendszerbe behelyezni kívánt kódot. A kommunikációs csatornához való hozzáféréshez külön számot kapnak, miután a válasza a fizetési kártyáról szerepel. A fizetési kártya megvásárlásával a felhasználó nem kap automatikusan kommunikációhoz, a kártyát nem lehet jelentős idővel aktiválni. Ezért szükség van arra, hogy figyelembe vegyék a megszerzett fizetési kártyákat a vállalkozásban.
Véleményünk szerint nem mindig a fizetési kártyák megvásárlása lesz a vállalkozás költsége.
A térkép megszerzése nem jelenti azt, hogy a kártya először aktiválódik, és másrészt a számlára jóváírt összeg kerül felhasználásra.
Tegyük fel, hogy egyes vállalkozások 22 kártyát szereztek celluláris kezelővel. Ugyanakkor hat fizetési kártyát elloptak, négy volt hibás, és a fennmaradó 12 kártya esetében a vállalat úgy döntött, hogy visszaszerzi a pénzt, megtagadva a távközlési szolgáltató szolgáltatásait. A kommunikációs szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok 109. pontja alapján visszaállíthat pénzt, amely meghatározza, hogy az Előfizető és (vagy) A Felhasználónak joga van-e kapcsolatba lépni az általa készített pénzeszközök visszatérésével kapcsolatos kommunikációs szolgáltatóval egy előny.
Véleményünk szerint a fizetési kártya tanácsos figyelembe venni a számla 50 "pénztáros", Subrackount "monetáris dokumentumok" (3. példa).
3. példa.
. Vállalkozás az elszámolható személyen keresztül 12 kártyát szerzett 500 rubelért. Mindegyikben 6000 rubel. Hamarosan három kártya elveszett. A bűnös személyt olyan pénztárosnak tekintették, aki felelős a kártyák adatainak, és önként beleegyezett abba, hogy kompenzálja a kárt.
A fennmaradó kártyákat (9 db) használtuk termelési célokra.
Számviteli rögzített rekordok:
DT SCH. 50 "pénztáros", al-iskola. "Monetáris dokumentumok",
Kt sch. 71 "számítások elszámolható személyekkel"
6000 dörzsölje.
A készpénzes dokumentumok részeként szerzett fertőzött telefonkészülékek;
DT SCH. 94 "Az értékek sérülésének hiánya és elvesztése"
1500 RUB. (500 x 3)
Az értékek károsodásából származó hiány és veszteség pontszámára írt. Az elveszett 3 fizetési kártyák költsége;
DT SCH. 73 "Számítások a személyzet más műveletekhez"
Kt sch. 94 "Az értékek sérülésének hiánya és elvesztése"
1500 RUB. (500 x 3)
A hiány mennyisége az elkövető számlájához tartozik;
DT SCH. 26 "általános költségek"
Kt sch. 50 "pénztáros", al-iskola. "Monetáris dokumentumok",
4500 RUB. (500 x 9)
Az alkalmazott 9 fizetési kártyák költségeiről.
Az Orosz Föderációs kiadások adókódja Kommunikációs szolgáltatások kifizetése a termeléshez kapcsolódó egyéb költségekhez és (vagy) végrehajtásához (Pp. 25 o. 1 cikk. Az Orosz Föderáció adókódjának 264. cikk). De a celluláris szolgáltatások kifizetésének költségei a kommunikációs szolgáltatások költségei alapján az adójogszabályok szempontjából?
A polgári jogszabályok normái az adójogi kapcsolatokra vonatkoznak egy olyan részben, amely nem ellentétes az Orosz Föderáció adójogszabályainak.
A 07.07.2003. Szövetségi törvény 126-З "A kommunikáció", a szolgáltatási szolgáltatás olyan tevékenységek, amelyek a távközlési üzenetek fogadására, feldolgozására, tárolására, továbbítására, szállítására vagy levelezésére szolgálnak. Ugyanakkor a rádiórendszer, a vezetékes, az optikai és egyéb elektromágneses rendszerek bármilyen jele, jelzései, hanginformáció, írásos szövegek, képek, hangok vagy üzenetek fogadása.
Megállapítható, hogy a mobilkommunikáció telekommunikációra utal, vagyis Ez egyfajta kommunikációs szolgáltatás, ezért a celluláris szolgáltatások költségeinek csökkenthetik a vállalkozás adóköteles nyereségét.
Ugyanakkor a celluláris szolgáltatások költségeit nem lehet figyelembe venni az adószámításban. Ehhez az adózási jogszabályok által meghatározott összes szükséges feltételet kell végrehajtani.
A kommunikációs költségeket:
- ésszerű (gazdaságilag indokolt). Ha a költségek nem kapcsolódnak a vállalkozás termelési tevékenységéhez (például, ha egy vállalkozás a jótékonysági segítségnyújtás során kommunikációs szolgáltatásokat fizet az árvaházhoz), akkor nem lesz gazdaságilag indokolt. Ennek megfelelően a mobilszolgáltatások kifizetésének költsége ebben az esetben nem kerül elszámolásra az adószámításban;
- Az orvosok megerősítették. Tegyük fel, hogy a vállalat viseli a kommunikációs szolgáltatások kifizetésének költségeit, a fizetés egy jelentéstételi személyen keresztül történik, a felmerült költségek valóban kapcsolódnak a termelési folyamathoz, de nincsenek szerződések a távközlési szolgáltatókkal. Azok a megállapodások, amelyek raktáron vannak, valójában a vállalkozások munkatársaival - az egyének. Ennek megfelelően a dokumentumok (számlák, bevételek, a pénzeszközök befogadására vonatkozó bevételek, az elvégzett cselekmények) is szerepelnek. A Társaságnak nincs dokumentált kiadása a kommunikációs szolgáltatásoknak, ezért nincs joga felismerni ezeket a költségeket az adószámításban.
Azonban még akkor is, ha a celluláris szolgáltatásokat a termelési tevékenységek során igényelték, és vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik a felmerült költségeket, bizonyítják a vállalkozás adóköteles alapjainak értékének csökkenését az adóhatóságok számára, amelyek nem könnyűek.
Az a tény, hogy a szolgáltatás és a személyes tárgyalások egy mobiltelefonon végezhetők. Ezért az adószolgálat képviselői, és nem fogadják el a mobiltelefon-szolgáltatások költségeit egyszerűen a mobilszolgáltatók rendelkezésre álló dokumentumai szerint. Érdekelnek a termelési orientált tárgyalások megerősítésében.
Az adószolgálat tisztázása, hogy rendelkezni kell egy vállalkozásnak, hogy a mobilszolgáltatások költségeit elfogadhassák az adóelszámolás céljára, még mindig sokáig megjelentek a CH hatálybalépése előtt. 25 NK RF. Általában az adóhatóságok követelményei nem változott a jelenre. Hasonló követelmények állnak elő, és az Oroszország Pénzügyminisztériuma. A celluláris szolgáltatások kifizetésére vonatkozó költségek elismerésére vonatkozó szükséges feltételek (az Oroszország Pénzügyminisztériumának e-mailjei 2010. október 13-án, 2010. október 13-án, 2009. január 19-től. 03-03-07 / 2, Oroszország szövetségi migrációs szolgáltatása. Moszkva 30.06.2008 N 20-12 / 061156 et al.):
- a távközlési szolgáltatóval kötött szerződés rendelkezésre állása. A kommunikációs szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok szerint a telefonos szolgáltatások kompenzált szerződések alapján vannak. Következésképpen a mobil mobiltelefon havi díjának és karbantartásának jelenlegi költségei csak a távközlési szolgáltatóval kötött megállapodás alapján fogadhatók el a törvény által megállapított eljárással összhangban;
- A szervezet vezetője, a munkavállalók jegyzéke, akik felelősségük alapján a mobilkommunikációt kell használni. Gyakran szükség van az adóhatóságok követelményével, hogy megerősítsék, hogy a mobilkapcsolat használatának szükségességét az egyedi alkalmazottak munkaköri leírásaira kell alkalmazni;
- A beszélgetés termelési jellegének dokumentálása. Annak érdekében, hogy ezek a költségek a termelési folyamathoz kapcsolódnak, a vállalkozásoknak dokumentálniuk kell a termelési jellegű dokumentációs megerősítést, amely tulajdonítható: egy telefoncsere-számla, dekódolja a PBX (részletes fiókot) a tárgyalandó telefonszámok számával, Más dokumentumok, amelyek megerősítik az előfizetővel való kapcsolatok természetét.
A munkavállalóknak a mobiltelefonon folytatott tárgyalások termelési jellegének megerősítése nemcsak a jövedelemadó kiszámítása, hanem a személyi jövedelemadó megfelelő kifizetésére is.
Ha például egy vállalkozás nem tudja bizonyítani a mobiltelefonon való telefonos tárgyalások termelési jellegét, akkor fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóság megpróbálja megvizsgálni ezeket a tárgyalásokat olyan magánhívásoknak, amelyek nem kapcsolódnak a vállalkozás ügyeihez. Az ilyen tárgyalások kifizetésének összege az Általános Szerződésben az NDFL vonatkozik.
A celluláris költségek termelési jellegének megerősítése érdekében a vállalatnak dekódolnia kell a PBX dekódolását (részletes fiókot) a telefonszámok számával, amelyekkel tárgyalásokat folytattak. De a tárgyalási tartalom adóhatóságának követelménye jogellenes. Az ilyen következtetést meglehetősen hosszú, de még mindig tényleges betűje Oroszországi Minisztérium 2002.05.2000 N VG-9-02 / 174 (4. példa).
4. példa. . A mobilszolgáltatások költségeinek érvényességének ellenőrzése során az üzemeltető egy este dekódolásában négy hívást jeleztek, összesen 1 óra 42 perc. A tárgyalásokat a vállalkozás partnerével végezték. Ezt a tényt nem vitatták az adóhatóságnak, de a tárgyalások időtartama kétséget okozott. A vállalkozás képviselőinek érve, hogy tárgyalásokat folytattak az új szerződés feltételeiről, az adóhatóságok nem teljesítették, és javasolta a vállalkozás irányítását, hogy jelentést nyújtson be a tárgyalások tartalmáról. A vállalat irányítása megtagadta ezt, mivel ezt a követelményt ésszerűtlen.
Most fontolja meg, mit kell képviselnie részletes fiók.
A 2006. július 27-i, 2006. július 27-én kelt, 2006. július 27-i, 2006. július 27-én kelt levelében, amely alapján levelet adtak ki az Oroszország szövetségi adószolgálata Moszkvában 2006. szeptember 20-i Moszkvában N 20-12 / 83834.1, egyértelművé teszi, hogy a részletes számla formája tartalmaznia kell a mobilszolgáltató által nyújtott szolgáltatások teljes összegének részleteit az egyes adófizetők által az előfizetői számmal megnyitott egyedi alszámok keretében, beleértve: az összes előfizető telefonszáma; A tárgyalások időpontjai és ideje; Tarifális szolgáltatások.
Azonban nem szükséges egy kicsit dekódolni a számokkal, amellyel a tárgyalásokat végezték, be kell bizonyítani, hogy ezek a szobák a szerződő félszervezetekhez tartoznak. Ez sikeresebb, ha a dekódolásban megadott számok szolgáltatási levelezés, szerződések, munkakörök, számla, számla stb. Ez a tökéletes lehetőségek tökéletes, de ez nem titok, hogy a gyakorlatban ritkán találkozik. Az a tény, hogy a cellás kommunikáció olyan szilárdan belépett az életünkbe, hogy a hívások száma még egy egyedülálló telefont foglalja el részletes dekódolásban. Ha megfigyeli ezt a hívásokat az alkalmazottak számához, különösen, ha egy nagyvállalatról beszélünk, csillagászati \u200b\u200bszámokat kapunk. És nincs bonyolult feladat bonyolítja azt a tényt, hogy gyakran az ügyfelek képviselői olyan mobil számokat használnak, amelyek egyáltalán nem szerepelnek a szerződésekben, vagy akár személyi telefonokon. Sok szervezet elment a telefon költségeinek kompenzálására a munkavállalóknak, ami szintén bonyolítja a belső ellenőrzési eseményeket vagy az adóellenőrzést is. Ezért nem meglepő, hogy az egyedi szolgálati telefonok kinyomtatása alacsony érték a dokumentáció elemzéséhez.
Gyakran a helyzet, amikor az adóhatóságok által kért döntések hiányoznak vagy panaszokat okoznak az ellenőrzésből.
A választottbírósági bíróságok gyakran az adófizetők oldalára emelkednek, meghatározzák, hogy az adózási jogszabályok nem tartalmaznak kötelező jegyzéket a kiadások adóalanyainak megerősítésére (az Uralsky kerület FA-k FAS-jének felbontása 2008.12.08. N F09-9153 / 08- C3, a moszkvai körzet fasje 06.08.2009 N -A40 / 7416-09 et al.)
Mindazonáltal, mielőtt egy próbabe kerülne, gondosan elemezni kell a rendelkezésre álló dokumentációt. Talán a tények nem igazán az adófizető oldalán, mint például a következő helyzetben: a beszámolási időszakban az adófizető felhívja a hosszú távú és nemzetközi kapcsolatokat. Ugyanakkor nem volt létező vagy potenciális külföldi és nem rezidens partnere vagy ügyfelei, valamint az ilyen kapcsolat szükségessége. A vitatott költségek A választottbíróság elismerte nem indokolt, és nem kapcsolódik a szervezet termelési igényéhez (a moszkvai körzet FA-jének határozata 2009. január 19. N KA-A40 / 12732-08).
Nem is feltételezhető, hogy az adófizető nem rejlik, hogy a felmerült költségek termelési jellegének bizonyításának terhe, a választottbírósági bíróságok elismerik az ellenkezőjét, és bizonyítékként vették figyelembe, nemcsak a részleteket, hanem más dokumentumokat - munkaügyi megállapodások, személyzet, amely szerint az alkalmazottak használt szervezeteket stb.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának képviselői nem kifogásolják, hogy figyelembe véve a kommunikációs szolgáltatások kártyáinak megszerzésének költségeit. Jelzi, hogy a telefonos szolgáltatások kifizetésének költségeit, többek között a telefon- és internetes térképek megszerzését is figyelembe vehetjük a nyereség adóztatása céljából, az (1) bekezdésben meghatározott kritériumoknak való megfelelésük miatt. 252 Adókód. Így, ha az adófizető a telefonos és internetes kártyákon keresztül a kommunikációs szolgáltatások kifizetésének költségeit, valamint ezeknek a kiadásoknak a gazdasági érvényességét, a nyereség adóztatása céljából figyelembe lehet venni (a minisztérium levele) Oroszország pénzügye 31.05.2007 No. 03-03-06 / 1/48).
Fontolja meg az ilyen helyzetet: Sürgős fizetés a mobilszolgáltatások számára, ha szükséges, a vállalkozás vezetése úgy döntött, hogy 10 fizetési kártyát szerez. A dokumentumokat a beszerzett térképekre - a számla, a számla, a plébánia pénzmegrendelés kézhezvétele, a CCM-ellenőrzés leütése. A hónap végén a telefonszámmal regisztrálták a munkaterületeket, számlákat, számlák részleteit, amelyekből az Express kártyákért fizetett hihetetlen költségek termelési orientációjával kapcsolatos. A fizetési kártyák megszerzését megerősítő dokumentumok teljes csoportja, valamint a szolgáltatás fogadásának ténye jelen van, ezért a telefonkártyák megszerzésének költségeit a költségek adókönyveiben találják meg.
A térkép megszerzése nem jelenti az eredetileg történő kötelező használatának tényét. A telefonkártya bemutatható a munkavállalónak, amelyet a fizetés, végrehajtott vagy elveszett, és a jelen térképen fizetendő tárgyalások nem feltétlenül termelés. Ezért az adószámításban szereplő kártyák beszerzésének költsége figyelembe vehető, mint a kiadott előlegek, de nem vállalati költségekként. Lehetőség lesz arra, hogy elfogadja a költségeket, ha a vállalat ténylegesen kommunikációs szolgáltatásokat nyújt.
És ugyanakkor, természetesen ismét hangsúlyozzuk, hogy gondoskodni kell a kiadások adataira vonatkozó termelési igények megalapozásáról.
Olyan helyzetben, ahol nincsenek részletes beszámolók, szükség esetén a megszerzett Express kártyák használatára vonatkozó belső jelentések készítését igénybe vehetik írásbeli megerősítéseket az ügyfelek képviselőiből, amelyek valóban tárgyalnak velük.
Természetesen nem valószínű, hogy az ügyfél olyan lesz, mint ez a jelentés, de biztosan beleegyezik abba, hogy aláírja. És ha az ügyfelek telefonja van egy szám meghatározó, akkor megadhatja a szervezet által regisztrált munkavállaló szolgáltatási telefonszámát, ahonnan tárgyalásokat folytattak.
Vannak döntések a választottbírósági bíróságok (különösen a Nyugat-Szibériai kerület FAS-jének állásfoglalása 2008. július 29-én, az F04-3897 / 2008 (7290-A27-19), amelyben a fizetési kártyák megszerzésének költsége Az Orosz Föderáció adókóddal meghatározott feltételek teljesítésénél azokat az adószámításra elfogadott költségek elismerik.
Sok vállalkozás van beállítva korlátozza a munkavállalóknak a mobiltelefon használatát. Ez általában így történik: a szervezet fizeti munkatársait a szolgáltatási cellás kommunikációért, míg a munkavállalónál havonta 1000 rubel. Ennek megfelelően az adóelszámolást a mobilszolgáltatások megszerzésének tényezésére, de legfeljebb 1000 rubelre vonatkozó költségeknek kell tekinteni. havonta munkavállalónként.
Adjuk meg, hogy mennyire szükség van egy ilyen lehetőségre, mi az előnyei és hátránya.
Leggyakrabban korlátozza a korlátokat, ha meg akarják kerülni a tárgyalások munkaerő-intenzív elemzését. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma egy levélben 1.10.10.10.10.2010 N 03-03-06 / 2/178 magyarázata elmagyarázta, hogy a szervezetben lévő mobilkommunikáció összegének adóztatásának alóli mentesség a szervezetben a tárgyalások elemzése a tárgyalásokról szóló mobiltelefon-üzemeltető részletes jelentése alapján hivatalos célú beszélgetések alapján végezték el.
Más szóval, a korlátok megállapítása nem teszi lehetővé a nagy figyelmet, és enyhíti az adóhatóságok követelményeinek enyhítését a részletek jelenlétére és összetételére vonatkozóan.
Ezenkívül a határérték túllépésére vonatkozó kérdések merülnek fel.
Hadd fordítsuk újra a 03-03-06 / 2/178-as Oroszországi Pénzügyminisztérium levelét, amely kimondja, hogy a határérték feleslegét a munkavállaló saját forrásainak rovására kell megtérítenie. Ebben az esetben a megállapított határértékének meghaladásának összegét figyelembe vesszük bizonyos adókedvezmények részeként csak a meghatározott költségek megszervezésének munkavállalói kártérítését követően. Ezenkívül a munkavállaló által fizetett kártérítés összegét adózási célokra veszik figyelembe.
Fontolja meg az ilyen helyzetet: a Hivatalos Cellular Communications alkalmazottainak fizetési korlátja 1200 rubel. A karbantartási tárgyalások munkatársainak munkatársainak költségeit 1 700 rubel, amelyet egy részletes számla igazol. A munkavállalónak meg kell tennie a határérték összegét (500 rubel) a vállalkozás pénztárában, amelynek tükröznie kell a bevételi bevallást, és a túllépés összege a költségek költségein belül van. Kiderül, hogy a jövedelem 500 rubel. Az 500 rubel áramlási sebessége kompenzálja, az adóalany adófizető a jövedelemért nem fog változni.
Más helyzet azoknak, akik az USN-n dolgoznak. Számukra a növekvő jövedelem minden esetben az adózási teher növekedéséhez kapcsolódik, hiszen az adózás tárgya "A költségek költsége által csökkentett bevételek" a gazdasági egységnek bármilyen esetben meg kell fizetniük az 1% -os minimális adót jövedelem. Ha az "egyszerűsítõ" az USN-t az adózás tárgya "bevételek", akkor általában a jövedelem teljes összegét egyetlen adó adóztatja.
Ne feledje, hogy a munkavállaló nem valószínű, hogy kompenzálja a tisztviselői költségeket lelkesedéssel. Valószínűleg elkezdi megkövetelni a korlátozások felülvizsgálatát vagy visszavonulást a rendelkezésre álló dokumentumok alapján.
Véleményünk szerint a határérték létrehozása, a meglévő problémák megoldása nélkül csak az újak megjelenésére vezet. Ezért a kommunikáció korlátai tanácsosak csak a belső analitikus számvitelre telepíteni.
Az adójogszabályok normái (az Orosz Föderáció adókódjának 346.16. Bekezdése (1) bekezdése) meghatározzák, hogy csökkentik a vállalkozás adóköteles alapját az UPN, postai, telefon, távíró és más hasonló szolgáltatások, valamint Kommunikációs szolgáltatások kifizetésének költségeit. Így az UCN használatakor mobilköltségeket fognak tenni egy egységes adó kiszámításakor (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 20.08.2010 No. 03-11-06 / 2/133).
Ugyanakkor, mint az adóelszámolásnál, ezeket a költségeket elfogadják, ha egységes adót kell kiszámítani egy dokumentumfilm igazolásának jelenlétében, a jelenlétük tényének és a gyártási folyamatban való kommunikációnak. Ennek megfelelően a fizetési kártyák megszerzésének költségeit is elfogadják az USN-ben (a Nyugat-szibériai kerület fákának rendelete 29.07.2008 N F04-3897 / 2008 (7290-A27-19).
L.v. Chutiashvili, a könyvvizsgáló, a moszkvai régió IPB tagja, Cand. ECON. Tudomány
A munkás mobiltelefon, amikor a munkáltató az eszköz alkalmazottja és (vagy) fizeti a mobilkommunikációt - egy közös jelenséget. Hogyan kell megfelelően figyelembe venni a mobiltelefonok vásárlásának költségeit és a kommunikációs szolgáltatások kifizetését?
A munkáltató kétféleképpen mehet, amely munkavállalói mobilkommunikációt biztosít:
1) Csatlakoztassa őket a vállalati tarifához, ezáltal teljes mértékben fizeti a mobil kommunikációt;
2) fizetni vagy kompenzálni a munkavállaló által használt tarifát.
Mindkét esetben különböző lehetőségek lehetségesek: a munkáltató telefonkészleteket vásárolhat, és a SIM-kártyákkal rendelkező alkalmazottaknak vagy anélkül adhat nekik, csak SIM-kártyát adhat ki, olyan számot fordíthat, amelyhez egy alkalmazottat használ, május fizetni (kompenzálja) a mobil kommunikációt, hogy a munkavállaló teljes egészében vagy részben használja.
Általános szabályként a mobilkommunikációs költségek figyelembe vehetők az Orosz Föderáció adókódjának 264. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdése alapján. Azonban, amint azt látjuk, a kiadások körét a kommunikációs szolgáltatások munkatársainak biztosítása érdekében meglehetősen széleskörűek lehetnek, és nem mindegyikük e norma alapján leírható.
Amint az 1. bekezdés 252. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció, minden költséget elszámolni adó számviteli ésszerűnek kell lennie, és dokumentálni kell. Az ésszerű kiadások alatt a költséghatékony költségek, amelyek értékelése készpénzben fejeződik ki. A dokumentált kiadások keretében a díszített dokumentumok által az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően megerősített költségek jelentenek. Bármely költséget kiadásként kell elszámolni, feltéve, hogy a jövedelem fogadására irányuló tevékenységeket végzik.
Az Alkotmánybíróság az Orosz Föderáció többször jelezte, hogy az adózó maga határozza meg, érvényességét és megvalósíthatóságát költségek (meghatározások 04.06.2007 366-O-P és dátummal december 16, 2008 No. 1072-oh). Oroszország Pénzügyminisztériuma egyetért ezzel (levelek 21.05.2010 számú 03-03-06 / 1/41 és keltezett 21.01.2010 No. 03-03-06 / 1/14).
A kormányzó a 09.03.2011 számú 8905/10, az Elnökség a Bíróság jelezte, hogy Oroszország az adótörvény az Orosz Föderáció nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek lehetővé teszik az adóhatóság, hogy értékelje az adófizetők költségeit a helyzetét a gazdasági megvalósíthatóság . A vállalkozói tevékenység alanyai függetlenné válnak a menedzsment döntések meghozatalában. A kiadások érvényességét nem szabad értékelni a megvalósíthatóság szempontjából.
Első lépések a mobil kommunikációs költségeket először, először is tükrözni kell a mobiltelefon vásárlási költségeit. A telefon árából származik (ez a telefon neve ára maga, figyelembe véve, figyelembe véve a SIM-kártya értékét) az adózási célokra vonatkozó értékének elszámolásának eljárásától függ.
Több mint 40 000 rubel értékű telefonok. az értékcsökkenthető tulajdonhoz tartoznak az értékcsökkenési nyereséget, amely az értékcsökkenési mechanizmuson keresztül csökkenti az adóköteles nyereséget (az 1. cikk: 256 NK).
Ha az eszköz költsége kevesebb, mint 40.000 rubel, akkor a szervezet képes egyszerre megszerezni a megszerzési költségeket. Az ilyen összegeket a telefon üzembe helyezésének napján teljes egészében az anyagköltségek tartalmazzák (254. cikk (1) bekezdésének 3. alpontja. 254 NK).
Az átadás a mobiltelefonok az alkalmazottak kell elvégezni külön nyilatkozatot írt alá az alkalmazottak, akik a biztonságukért felelős a kézhezvételét követően haladéktalanul a telefonokat, és kötelesek lesznek vissza őket, ha az elbocsátás a szervezettől. Lehet-e egy munkavállaló felvenni a telefont vele, kap egy ajándékot, vagy vásároljon ki a maradék értékét a szervezetből? Ezeket a kérdéseket mindig a felek egyetértésével egyedül kell megoldani.
Amikor a munkavállaló személyes mobiltelefonját használja a munkakörülményekhez, a szervezet kompenzálhatja azt, hogy használja, kopás (értékcsökkenés), valamint az ilyen tulajdonságok használatával kapcsolatos költségek, amelyek mérete a felek megállapodása határozza meg a Munkaügyi Szerződéshez (az Orosz Föderáció Munkaügyi Törvénykönyve 188. cikke).
A munkavállaló hivatalos célokra történő személyes tulajdonának alkalmazása a hivatalos feladatainak, munkájának jellegének kell tekinteni. Ez azt jelzi, hogy Oroszország Egészségügyi és Társadalmi Fejlesztési Minisztériuma 06.08.2010 No. 2538-19 (3. bekezdés), 03/12/2010 No. 550-19. .
Amint azt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006.03.2006. 03-05-01-04 / 43. számú levelében jegyezte meg, a költségvisszanyerés összegének meg kell felelnie a személyes tulajdon tényleges használatához kapcsolódó költséghatékony költségeknek a munkavállaló munkájában. A szervezetnek dokumentumokat kell adnia (vagy az előírt módon tanúsított másolatukat), amely megerősíti mind a használt ingatlan tulajdonjogát, mind pedig az ingatlan üzleti célokra történő felhasználásának költségeit.
Az a tény, hogy a költségek gyártása és az a tény, hogy a használt ingatlan tulajdonjogának a munkavállalónak megfelelő közigazgatási dokumentumoknak kell lennie. A költségvisszanyerés mennyisége:
A munkavállaló és a munkáltató közötti, írásban, külön dokumentum formájában történő írásban (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 02.03.2006 szám 03-05-01-04 / 43 és 02.11. 2004. 03-05-01-04 / 72);
A munkavállaló hivatalos utasításaiban rögzíteni kell, ahol a munkavállalónak a megfelelő mobilkommunikációs pozícióban kell biztosítani (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 23.05.2005 No. 03-03-01-04 / 1 / 2.2005) vagy a legtöbb munkaszerződésben (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 31.12. 2004.2004. 03-03-01-04 / 1/1 194).
Annak érdekében, hogy ezek a költségek gazdaságilag indokoltak legyenek, be kell bizonyítania, hogy a munkavállaló személyes mobiltelefont használt üzleti célokra. A termelés jellege költségek is megerősítheti az ilyen dokumentumokat a munkavállaló hivatalos feljegyzés egy leírást az oka beszélgetéseket személyes mobiltelefon, részletes számla adatait, annak érdekében, vagy ártalmatlanítása a fejét költségeinek megfizetése a beszélgetéseket.
A SIM-kártya lényegében olyan eszköz, amelyhez a mobilszolgáltatásokhoz való csatlakozás kapcsolódik. Tehát a SIM-kártyák megszerzésének költsége az adótörvény 264. cikkének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdése alapján leírható, mint a kommunikációs szolgáltatások kifizetésére vonatkozó kiadások.
Rendszerint a szervezet egy SIM-kártyát szerez, amikor egy olyan megállapodást köt egy mobilszolgáltatóval, hogy csatlakozzon egy vállalati vagy üzleti tarifával. Azonban nem minden térkép aktiválható, és a számlákon beiratkozott összegeket használják. A SIM-kártya adományozható egy alkalmazottnak vagy elveszettnek. Ezért az adószámításban az adószámításban való beszerzés költségeit figyelembe veszik a szervezet anyagi költségeinek.
Ha a mobilszolgáltató szabályai szerint a SIM-kártya költsége teljes mértékben vagy részben jóváírásra kerül az Előfizető számláján, és a jövőben a kommunikációs szolgáltatások kifizetésére kerül sor a jövőben, a SIM-kártya ilyen értéke (része) Az adóelszámolás tükrözése szükséges, mivel az üzemeltető számlái alapján kerülnek elhelyezésre (3. al. A 272. cikk (1) és (2) bekezdése, 318. cikk, 318. cikk). Ha a SIM-kártyaért fizetett összeg nem kerül jóváírásra az előfizetői számlára, az ilyen kiadások a szervezet a vásárlás időpontjában egyidejűleg figyelembe vehetők.
A SIM-kártyák, például a mobiltelefonok, az alkalmazottak átvitelét külön nyilatkozaton kell elvégezni.
A racionális szervezet korlátozza a vállalati kommunikációhoz kapcsolódó munkavállalóknak, és javíthatja őket munkaszerződésben vagy külön helyi szabályozási aktusban. Ugyanakkor aláírni kell a távközlési szolgáltatóval kötött megállapodást. Ebben az esetben a megállapított korlát keretében a számla összege a szervezet képes lesz figyelembe venni az általános költségek.
Pénzügyminisztérium a levélben 27.07. 2006. 03-03-04 / 3/12 Javasolta, hogy a következő módszertan ajánlott: "Az adóelszámolás során a megállapított határérték munkavállalójának kivételét figyelembe veszik az egyéb költségek összetételében, miután a munkavállaló kompenzálja a A vállalat meghatározott költségek. Ugyanakkor a munkavállaló által fizetett visszatérítés figyelembe veszi a bevételi bevételi adózás céljából. " Így a termelés, a munkák, a szervezet szolgáltatásai nem tartalmazzák a mobil kommunikáció személyes beszélgetéseinek költségeit.
Az alkalmazottak, amelyeket a festészet követ, hogy megismerje magukat a megrendeléssel, amely szerint nincsenek beszélgetések a Személyes témákra a szolgáltatási telefonon. Ha a korlátlan tarifákon keresztül összekapcsolt telefonok a munkavállalók használhatók a termelés és a személyes beszélgetések végrehajtása érdekében, a szervezeteknek jóvá kell hagyniuk a munkavállaló által megtérített költségek korlátozását. Ez a méret a poszt alkalmazottjától függően változhat. Ez a megközelítés teljes mértékben megfelel a Pénzügyminisztérium álláspontjának, amelyet a 2006. október 13-án kelt levelében, 2006. október 13-03-04 / 2/217.
A legtöbb szervezet munkavállalói mobilkommunikációja kedveli a vállalati tarifális tervhez való kapcsolatot. Ez lehetővé teszi, hogy jelentősen megmentse a mobilszolgáltatások fizetésének költségét. Nyereséges és gazdaságos - a vállalat nagy kedvezményt kap a kiszolgáló telefonos társaságból, és gyakorlatilag - a dokumentumokban a költségek egy olyan összegben jelennek meg, amely kényelmes a fiók számára. Az ilyen tarifák kedvezményes hívásokat nyújtanak az egyik szervezet alkalmazottai között, és még sok más.
A mobilkommunikációs költségek elszámolására vonatkozó eljárás attól függ, hogy mely vámtervet választották a szervezet: korlátlan vagy minimális (másodpercenként) tarifán.
Az adófizető postai, távírói és más hasonló szolgáltatások, a kommunikációs szolgáltatások, a számítástechnikai központok és a bankok kifizetésére vonatkozó költségek, beleértve a facsimile és a műholdas szolgáltatások, az e-mailek, valamint az információs rendszerek (gyors, internet és más hasonló rendszerek) a termeléshez és a végrehajtáshoz kapcsolódó egyéb költségekhez tartoznak. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvényének 264. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdése tartalmazza.
Az Oroszország Pénzügyminisztériuma és a bíróságok megengedik, hogy figyelembe vegye a korlátlan tarifák mobilkommunikáció költségeit a jövedelemadó adóalapjának kiszámítása céljából (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 06.23.201 -03-06 / 1/378, és 2006. október 13., 2006. 03-03- 04/2/217, az A32-246 / 2008-as számban az Észak-Kaukázus kerület FAS-jének felbontása. 12/27). A legfontosabb az, hogy az ilyen kiadások gazdaságilag ésszerűek és dokumentáltak (az 1. cikk 1. pontja. 252 NK).
A tarifális tervek általában drágák, és nem minden szervezet megengedheti magának. A rögzített havi díj általában lehetővé teszi a munkavállalók számára, hogy szabadon kommunikáljanak csak a régióban, ahol vannak. Az intercity és a nemzetközi hívásokat külön kell fizetni.
A legtöbb szervezet kiválasztja a tarifális terveket kompenzált számlázással, és határozatot hoz a mobilhívások kompenzációjáról (belső korlát). Egy ilyen tőkeáttétel és a mobilkommunikációs költségek kompenzációjára vonatkozó eljárás az aláírás alá bevitt munkavállaló szervezetein belül.
Általában külön megrendelés jelenik meg e célból. A szervezet által fizetett pénzeszközök maximális összegét a Munkaügyi Szerződésben lehet felsorolni vele (az Oroszország szövetségi migrációs szolgálatának levele Moszkvában 05.10.2010 No. 16-15 [E-mail védett]).
Meg kell jegyezni, hogy az Oroszország Pénzügyminisztériuma betartja azt a véleményét, hogy még a vállalati határokon belül végrehajtott hívásokat sem lehet a munkaköröken. És ez azt jelenti, hogy a mobilkommunikáció költségeinek megerősítéséhez a következő dokumentumok szükségesek (2009.01.01. 03-03-07 / 2 számú levél):
A szervezet vezetője, a munkavállalókra vonatkozó hozzászólások listája, akik mobilkommunikációval rendelkeznek a munkakörökben;
Megállapodás az üzemeltetővel a kommunikációs szolgáltatások nyújtásáról;
Részletes számlák üzemeltetői számlák (milyen számok, mikor és mennyi tárgyalásokat folytattak az előfizetőkkel).
A 2006. július 27-i, 2006. július 27-én kelt, 2006. július 27-én kelt, a 2006. szeptember 20-án 2006. szeptember 20-i szövetségi adószolgáltatás által kibocsátott levél kiadása 2006.03-03-04 / 3/1. A 20-12 / 83834.1. No. 20-12 / 83834.1, egyértelművé teszi, hogy a részletes számla formája tartalmaznia kell a fizetés teljes összegének részleteit a mobilszolgáltatás üzemeltetőjének az egyes adófizetőknek az előfizető számára Szám, beleértve: minden előfizető, dátum és időmegállapodás telefonszáma, tarifális szolgáltatások.
Azonban nem elég ahhoz, hogy dekódolódjon a tárgyalandó számok jelzésével, be kell bizonyítania, hogy ezek a szobák az ügyfelek közé tartoznak. A dekódolásban meghatározott telefonszámoknak a szolgáltatási levelezésben, a szerződésekben, a számlákon, a számlákon, a számlákban stb.
Ez egy nehéz feladat. Gyakran az ügyfelek képviselői olyan mobilszámokat használnak, amelyek nem szerepelnek a szerződésekben, hanem a személyi telefonokon is. Nem meglepő, hogy az egyes szolgáltatási számok kinyomtatása nem elegendő a dokumentáció elemzéséhez.
Az adózási jogszabályok nem tartalmaznak követelményeket a mobil kiadások kötelező megerősítésére egy ilyen dokumentumban, mint a távközlési szolgáltató számlájaként. A legtöbb hajó nemrégiben arra a következtetésre jutott, hogy a dokumentum hiánya nem ok arra, hogy kizárja a mobilkommunikáció kifizetéséről felsorolt \u200b\u200bösszegeket, az adóköteles nyereség csökkentése (a moszkvai kerület fas fázisa 2010. június 22-én, a KA-A40 / 6056 -10 ügyben, 2010. január 29-én keltezett Ka-A40 / 14759-09-2, a központi kerület Fas 06.03.2009 No. A35-4080 / 07 -C8, a moszkvai körzet fák száma 2009. december 24., KA-A40 / 12845-09 P, az Ural kerület FAS-jétől 2008. december 08.. 27.06.2007 No. A42-5778 / 2006).
A szervezetnek rendelkeznie kellett volna a munkavállalók munkatársaival vagy állásaival, akik szakmai tevékenységeikkel kapcsolatban mobilkommunikációt kell használniuk a munkához. A megrendelésnek meg kell jelölnie az egyes alkalmazottakhoz rendelt mobiltelefonok és SIM-kártyák számát, a mobiltelefonok használatát (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2009. január 19-én, 03-03-07 / 2 és 05.06. 2008. 03-03-06 / 1/350).
Ezt a feltételt is tükrözni kell a vonatkozó munkaköri leírásokban, a munkaszerződésekben. Ezenkívül a munkavállaló hivatalos utasításaiban rögzíthető, hogy a foglalkoztatási kötelezettségek teljesítéséhez szükséges (a hivatalos szükségletes munka utazási jellege miatt).
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának hivatalos álláspontja, hogy a kötelezettségek korlátlan létesítményeire vonatkozó költségeit a munkavállaló számára megállapított határértéken belül figyelembe vesszük a szervezet számára, a szervezet belső helyi aktusa alapján (Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. október 13-án kelt, 2006. október 13-án kelt. Ugyanakkor a Bíróság az A32-246 / 2008-12 / 27. A Számvevőszék elismerte a társadalom költségeit, hogy munkavállalói korlátlan mobilkommunikációját biztosítsák, mivel az a tény, hogy teljesíteni kell hivatalos feladatok.
A túlkorlátos hívások költsége A szervezet nem veheti figyelembe a nyereség adóztatásának költségeit (a 2010. október 13-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2010. október 13-án, a 03-03-06 / 2/178). A kivétel lehet a külön megrendelés megszervezésének vezetője, amelyben a mobilkommunikációra vonatkozó költségek ebben a hónapban egy adott munkavállaló számára a hivatalos szükséglet miatt növekszik.
Ellenkező esetben a túllépés összegét a munkavállaló fizetéséből tartják, vagy a nettó nyereség rovására fizetik. Ugyanakkor, ha a munkavállaló kompenzálja a túllépést, akkor a megállapított határértékének meghaladásának összegét figyelembe veszik az adózási célok egyéb kiadásainak részeként csak a megadott költségek megszervezésének munkavállalói kártérítését követően. Ugyanakkor a munkavállaló által fizetett kártérítés összegét figyelembe veszik a végrehajtásból származó bevételi adózás céljából (a 2009. január 19-i Oroszország Pénzügyminisztériumának levélének 2009. január 19-én kelt ". 03-03-07 / 2).
Az Orosz Föderáció Adótörvény 272. cikke alapján költségeket elszámolnak a jelentéstételi (adó) időszakban, amelyben a tranzakciók feltételei alapján merülnek fel (a konkrét végrehajtási időszakokra vonatkozó tranzakciókra) és az egységes és egységes A jövedelem és költségek arányos kialakulása (az egynél több jelentési időszakban (adó) időszakban tartó tranzakciók szerint).
Amikor egy szervezet kompenzálja munkavállaló celluláris kapcsolatos költségek személyes mobil telefon, hogy figyelembe veszi őket részeként költségek, amelyek csökkentik az adóköteles nyereség.
Az Orosz Föderáció területén lévő mobilszolgáltatások nyújtását a HÉA (az Orosz Föderáció adókódjának 146. cikkének 146. cikke) elszámolják. A Cellular Operator (ha ez a HÉA fizetője) köteles megállapítani a szervezet számláját a HÉA-val, és az orosz adókód 168. és 169. cikke által előírt módon történő kibocsátás és számla kibocsátása és beállítása Szövetség.
A szervezet által a mobiltelefonok, SIM-kártyák és mobilszolgáltatások részeként fizetett HÉA összege elfogadható a költségvetésből az Orosz Föderáció adókódjának 171. és 172. cikke alapján történő levonására.
A munkavállalóhoz tartozó mobiltelefon használatának monetáris kompenzációja nem tartozik az egyének és a biztosítási díjak jövedelmére a szervezet által létrehozott méretre.
A korlátlan üzleti tarifával rendelkező telefon használata alapul szolgál a mobilkommunikációs szolgáltatások havi díjának teljes összegének terhére a személyi jövedelemadó és biztosítási díjak költségeinek és mentességeinek, mivel a dokumentált NDFL kiadások nem tartoznak (3. bekezdés) az Orosz Föderáció adókódjának 217. cikke).
"És" az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának biztosítási hozzájárulásai, az Orosz Föderáció Biztosító Alapjának, az Orosz Föderáció Biztosító Alapjának, az Orosz Föderáció Biztosító Alapjának 212-FZ. Orvosi Biztosítás és területi kötelező orvosi biztosítási alapok "A kompenzáció összegét a személyes vagyontárgyak (mobiltelefon) munkavállalójának munkavállalóját nem szabad biztosítási díjaknak vetik alá, ha ennek a tulajdonságnak a használata a foglalkoztatási feladatok végrehajtásához kapcsolódik (Foglalkoztatási feladatok végrehajtásának, hivatalos célok), a szervezet és az ilyen alkalmazott közötti megállapodás által meghatározott összegben (az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium Oroszországi Minisztériuma 06.08.2010 № 2538-19 (P . 3).).
Ami az NFTL és a biztosítási díjak mobilkommunikációjára vonatkozó kompenzáció összegének adóztatását illeti, ha a beszélgetés alkalmazott csak hivatalos célokra vezetett, hogy az egyének és a biztosítási díjak jövedelemadójára vonatkozó megjelölt kifizetéseket ne kelljen (a 2. pont A 2009. július 24-i törvény 212-FZ, 3 bekezdés az Orosz Föderáció adókódjából 217. cikk. Ha a beszélgetés hajtottuk végre a saját érdekeit a munkavállaló és a vonatkozó költségek, ez nem kompenzálja a munkáltató, azaz a megadott összeget kell felsorolni a NDFL és a biztosítási díjak a költségvetést.
A mobilszolgáltatások költségeinek megerősítésével kapcsolatos összes szükséges elsődleges dokumentummal a Szervezet ilyen költségeket tartalmazhat a közös tevékenységek költségeinek a PBU 10/99 "Szervezeti kiadások" (5) bekezdése alapján. A számvitel sajátos módja a vállalkozás tevékenységének specifitásától függ (vállalkozói tevékenység típusai, elfogadott számviteli politikák, az analitikai adatok kezelése stb.
A PBU 10/99 (18) bekezdésével összhangban a költségek a jelentési időszakban kerülnek elszámolásra, amelyben került sor, függetlenül attól, hogy a pénz tényleges befizetésének időpontja és a végrehajtás egyéb formája.
A költségeket a következő feltételekkel kell elszámolni:
1) a fogyasztás egy adott szerződéssel összhangban történik, a jogalkotási és rendeletek, az üzleti forgalom szokásainak követelménye;
2) az áramlás mennyisége meghatározható;
3) Bizalom, hogy egy adott művelet eredményeképpen csökken a szervezet gazdasági előnyei. A bizalom az, hogy egy konkrét művelet eredményeképpen csökken a szervezet gazdasági előnyei, abban az esetben, ha a szervezet eszközt nyújtott be, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átadásával kapcsolatban.
Ha a szervezet által végrehajtott feltételek közül legalább egy nem teljesülnek az ilyen feltételek legalább egyikének, a számviteli adósság (PB. 16 PBU 10/99) által elvégzett költségekkel kapcsolatban a szervezet számviteli nyilvántartásaiban.
Példákat adunk, hogy tükröződjenek a mobiltelefonok és a mobiltelefonok számviteli költségeinek számviteli számláiban.
|
1. példa. |
Kereskedelmi szervezése "kapcsolat" szerzett mobiltelefon és SIM-kártyát a munkavállaló számára 17.700 rubel számára. (beleértve a HÉA-18% -ot). Debit 60 Credit 51 - 17 700 rubel. - A munkavállaló mobiltelefonjának fizetése az értékesítés költségeit tartalmazza; Debit 10 Credit 60 - 15 000 rubel. - Egy mobiltelefon átvétele (kiküldetése) SIM-kártyával a szervezet raktárához; Debit 44 Credit 60 - 15 000 rubel. - a telefont üzembe helyezték; Debit 19 Credit 60 - 2 700 rubel. - visszavert hozzáadottérték-adó; Debit 68 Credit 19 - 2 700 rubel. - elfogadott, hogy levonja a hozzáadottérték-adó levonását egy mobiltelefonon. |
|
2. példa. |
A mobilszolgáltató számláján, a celluláris kommunikációra vonatkozó LLC "kapcsolat" költsége 7,080 rubel volt. (beleértve a HÉA-18% -ot). A számviteli nyilvántartást a következő bejegyzések készítették: Debit 60 Hitelszámla 51 - 7 080 rubel. - havi fizetés a mobilszolgáltatások számára; Debit 44 Credit 60 - 6 000 rubel. - a mobilszolgáltatások költségeiben szerepelnek; Debit 19 Credit 60 - 1 080 RUB. - a kommunikációs szolgáltatásokhoz hozzáadott hozzáadott értékre vonatkozó adó; Debit 68 Credit 19 - 1 080 RUB. - elfogadott, hogy levonják a hozzáadottérték-adót a kommunikációs szolgáltatásokra. |
|
3. példa. |
A mobilszolgáltató számláján, a celluláris kommunikációra vonatkozó LLC "kapcsolat" költsége 7,080 rubel volt. (beleértve a HÉA-18% -ot). A munkavállaló személyes mobiltelefont használ a munkához. A szervezet vezetője szerint a mobil tárgyalásokra vonatkozó költségek határértéke - 5 900 rubel. (beleértve a HÉA-18% -ot). A szervezet munkatársainak személyes tárgyalásainak költsége 1 180 rubel. (7 080 RUB. - 5 900 rubel.). Ezt az összeget a munkavállalók fizetéséből tartják. A számviteli nyilvántartást a következő bejegyzések készítették: Debit 44 Credit 60 - 5 000 rubel. - a Kommunikációs szolgáltatások költségeit a Leader sorrendjében megállapított határértéknek megfelelően (5 900 rubel. - 5 900 rubel. x 18% / 118% \u003d 5 900 rubel); 900 rubel); Debit 19 Credit 60 - 900 rubel. - a kommunikációs szolgáltatásokhoz hozzáadott hozzáadott értékre vonatkozó adó; Debit 68 Credit 19 - 900 rubel. - elfogadta a kommunikációs szolgáltatásokra vonatkozó hozzáadottérték-adó levonását; Debit 60 Credit 51 - 7 080 rubel. - A mobiltelefonról szóló tárgyalások "Kapcsolat" LLC-t fizettek; Debit 73 Credit 60 - 1 180 rubel. - tükrözi a vállalkozások szolgálati mobiltelefonjaiból származó személyi tárgyalások adósságát; Debit 70 Credit 73 - 1 180 rubel. - A munkavállalók béreiből tartották a megalapozott határértéket meghaladó személyes tárgyalások értékét (50, 51 hitel 73, ha a pénztári nyilvántartásba vétele, vagy a vállalat által a mobilszolgáltató szolgálataira átruházásra kerülő társaság folyószámlájára) . |
1. Hogyan lehet megerősíteni a mobilköltségek érvényességét.
2. Hogyan készítsünk személyes telefonok és SIM-kártyák használatát szolgáltatás célokra.
3. Milyen sorrendben tükrözi a mobilkommunikáció költségeit a számviteli és adószámításban.
Kommunikációs szolgáltatások - az egyik ilyen típusú költségek, amelyek szinte bármely szervezet és IP. Ezenkívül a mobilszolgáltatásokat növekvő részesedéssel foglalják el e kiadásokban. És ez nem meglepő, hiszen századik, vagy mobil, a kapcsolat lehetővé teszi, hogy sokkal gyorsabban megoldani a dolgozó kérdésekre, és egyes munkavállalók, a használata egy álló telefon egyszerűen lehetetlen. Például a mobiltelefonok nélkül a munkahelyzetben, nem szükséges munkavállalókat a munka utazási jellegével, valamint a gyakori üzleti utakhoz kapcsolódó munkával. Ezért, mielőtt a munkáltatók, szükségessé válik, hogy biztosítani alkalmazottai számára a celluláris kommunikáció, és csináld úgy, hogy figyelembe veszik a munkavállalók érdekeit, és a saját, és ezzel egyidejűleg igények elkerülése adóhatóság. Arról, hogyan kell ezt tenni - olvassa el a cikket.
A celluláris kommunikáció alkalmazottainak biztosítása két változatban lehetséges:
A választott módszer (vagy ezek kombinációja), valamint az összes alapvető feltételei a mobilhálózaton alkalmazottak szolgálati célokra, meg kell erősíteni a helyi szabályozási aktus. Ilyen dokumentum lehet például, A Cellular Communications alkalmazottainak biztosítása.
Az adószámításban, a mobilszolgáltatások költségeinek, beleértve a mobilköltségek kompenzációjának kifizetését is, elfogadottami a jövedelemadó kiszámítását illeti (Pp. 25., (1) bekezdés, 264. cikk) és a fel. 18. cikk (1) bekezdése. Általános szabályként a mobilköltségeket gazdaságosan indokoltnak kell és dokumentálni kell. Ugyanakkor az ilyen költségek dokumentálási megbízásának sorrendje közvetlenül a celluláris kommunikáció munkavállalói szolgáltatási módszerétől függ.
A vállalati mobiltelefon-kommunikáció költségeinek megerősítéséhez a következőkre van szükség. dokumentáció (A Pénzügyminisztérium levele 06/23/2011 No. 03-03-06 / 1/378):
Bizonyos esetekben is szükséges:
E dokumentumok mellett az adóellenőrök gyakran kérnek további dokumentumokat, amelyek megerősítik a mobiltelefon-szolgáltatás költségeinek gazdasági érvényességét:
Ami a mobilszolgáltatások számláinak részleteit illeti, az ilyen dokumentum kötelezettsége kétértelmű. A Pénzügyminisztérium néhány betű jelzi, hogy a részlet kötelező (betűi a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt január 19, 2009 No. 03-03-07 / 2-t a 06.06.2008 számú 03-03-06 / 1 / 350, 2006. július 27-től 03-03 04/3/15). A legtöbb esetben azonban a bíróságok nem tekintik a részletesség hiányát a mobil kommunikációs költségeknek az adószámításhoz való kudarcának alapjául (a Fas Mo felbontása 22.06.2010 No. Ka-A40 / 6056-10, januárról 2010. 2010. számú KA-A40 / 14759-09 2, FAS szoftver 05/23/2008-tól az A55-10554 / 07. Alapvetően a bíróságok azt mutatják, hogy az Orosz Föderáció adókódja nem tartalmazza a részletes számlával kapcsolatos kommunikáció költségeinek kötelező megerősítésére vonatkozó követelményeket. Ezenkívül a részlet csak telefonszámokat tartalmaz, azonban nem teszi közzé a beszélgetés karakterét és tartalmát (szolgáltatás vagy személyes).
! Jegyzet: Ha úgy dönt, hogy "előrehaladást", és megerősíti a celluláris kommunikációs szolgáltatások költségeinek érvényességét a számlák részletezésével, akkor szem előtt kell tartani, hogy ha van egy részlet, akkor minden bizonnyal az adóhatóságok ellenőrzése. ebből kifolyólag a részleteket nem csak a fiókhoz kell csatolni, hanem ellenőrizze És levágja az összes személyes beszélgetést (vagyis a díj nem szerepel az adófizetésekbe). Az a tény, hogy a részleteket ellenőrizni kell, javasoljuk, hogy tükrözze például a jelen dokumentum jelölését, amely a felelős személy dátumát és aláírását jelzi.
A "csatolt" telefonszámmal rendelkező cellás kommunikációs tisztek "vállalati" verziójával a munkáltatóhoz tartoznak, és a munkavállalók számára használják. Azonban a SIM-kártyák maguk is, mint tudják, nem működnek: telefonok szükségesek (vagy más eszközök). És itt, általában a két lehetőség közül az egyiket alkalmazzák:
Gyakran van egy harmadik lehetőség: a szervezetnek nincs saját mobiltelefonja, és a személyes telefonok használatát nem adják ki. Ugyanakkor a mobilköltségeket rendszeresen elszámolják az üzemeltető által kitett számlák alapján. Ebben az esetben a celluláris kommunikációs költségek elfogadásának legitimációja valószínűleg megkérdőjelezi az adóellenőröket. Az adófizetőknek azonban esélye van arra, hogy bizonyítsa pozíciójukat. Először is, az Orosz Föderáció adókódja nem tartalmazza a telefonok kötelező bemutatására vonatkozó követelményeket a kommunikáció költségeinek felismerésére (25. cikk az Orosz Föderáció adókódjának 264. cikke. Másodszor, a bíróságok több mint egyszer felkerült az adófizetők oldalára, megerősítve a mobiltelefon-kommunikációs költségek adóbevételének elfogadásának legitimitását, még telefonok hiányában is (az A56. Sz. Ügyben 24.04.04 -33529 / 2006; Fas Mo rendelet 21.07.2005 № KA-A41 / 6715-05). Mindazonáltal, hogy az adóhatóságok extra oka a követelések iránti kérelme érdekében, érdemes gondoskodni a mobiltelefonok munkavállalói használatáról.
Ami a SIM-kártyákat illeti, az akvizíció költsége tükrözheti:
Mivel a SIM-kártyák a munkáltató tulajdonát képezik, és az alkalmazottak ideiglenes használatra továbbítják, tanácsos megtartani a pályaalapú SIM-kártyákat az analitikával a telefonszámokon és az alkalmazottaknál.
! Jegyzet: Dokumentálni kell a SIM-kártya (és a telefon) továbbítását a munkavállalónak. E célból az MTZ mozgás dokumentálására szolgáló eljárást, vagy az elsődleges dokumentumok speciális formáinak fejlesztését és jóváhagyását, például telefonok és SIM-kártyák kiadását. A SIM-kártyák munkavállalói továbbításának dokumentumfilmdervezése bizonyítja, hogy egy adott alkalmazott egy adott telefonszámot használ, és sejtköltség-határértékek esetén alapul szolgál a limitált határérték összegének helyreállításához a határ.
A szervezethez való vállalati mobiltelefon-kommunikáció biztosítása esetén a szervezetnek nincs lehetősége arra, hogy szelektíven fizesse meg a szolgáltatás költségeit: meg kell fizetnie a teljes összeget a számlán, amelyre a munkavállalók "azt mondta". Ezért, annak érdekében, hogy ne legyél túlfizetni a munkavállalók személyes beszélgetéseit, leggyakrabban a sejtköltségek korlátait határozza meg, vagy korlátlan tarifát használnak.
A korlátlan tarifális jelentős előnye van: nincs szükség a munkavállalói kiadások összegének szabályozására, mivel a kommunikációs szolgáltatások díja rögzített, és nem függ a hívások számától és időtartamától (előfizetési díj). Ezenkívül, amint azt a Pénzügyminisztérium magyarázta, a megvilágított vámtarifa celluláris kommunikációs szolgáltatásainak kifizetése nem zavarja az adózási célok elszámolását (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001/06. sz. 03-03-06 / 1/378).
Bizonyos esetekben azonban a szervezetek jövedelmezőbbek az időmentes tarifák használatához, és ez viszont magában foglalja a munkavállalók celluláris kommunikációjának korlátait. Ha az ilyen határértékek nem települnek, az időalapú tarifát használó teljes haszna nagyszámú "extra" hívással, és ennek következtében "extra" költségekkel járhat.
Az a tény megállapításának határértékek celluláris kommunikációs költségeket az alkalmazottak, valamint az összegek ezek a határok, szükséges, hogy megszilárdítsa külön érdekében a fej vagy a rendelkezésre alkalmazottai celluláris kommunikációs és ismerkedjen velük dolgozók a céges mobil kommunikáció.
Annak ellenére, hogy a határértékek létrehozása elsősorban a munkavállalók fegyelmező belső intézkedése, azt szem előtt kell tartani, hogy csak egy dolog azt jelenti, hogy teszteljük a korlátok jelenlétét: a határértékeket meghaladó celluláris kommunikációs költségek gazdaságilag megalapozatlanok, és ennek megfelelően nem fogadott el adószámítási célokra.
Természetesen a munkavállalók által létrehozott kommunikáció költségeinek korlátai a lehető legközelebb kell lenniük a tényleges költségekhez. De még ez sem garantálja, hogy a határértékeket nem fogják túllépni. Mikor a határérték munkavállalói által meghaladta A következő opciók a cellás kommunikációhoz lehetségesek:
Ebben az esetben értelme van egy adott munkavállaló celluláris kiadásainak korlátozásában. A határérték előmozdítását dokumentálni kell a vezető megfelelő sorrendjének kiadásával (a munkavállaló nyilatkozatának vagy hivatalos megjegyzésének alapja, jelzi a túlterhelés okait, valamint a kommunikációs szolgáltatások számlájának részleteit hívások).
Az a tény, hogy az ultramáns mobilköltség valóban személyesen viselt, és nem egy szolgáltatás, a fiók részleteivel megerősíthető. Ugyanakkor a határérték túllépése:
! Jegyzet: A munkáltató nem jogosult saját kezdeményezésére.
Amint azt a cikk elején említettük, a celluláris kommunikációs dolgozók biztosítása a celluláris kiadások kompenzációjának kifizetése formájában. Általában ezzel a lehetőséggel a kártérítés magában foglalja mind a személyi mobiltelefon személyzetének hivatalos célokra történő felhasználásának díját, valamint a kommunikációs szolgáltatások megtérítését.
A személyi mobiltelefonok használatára vonatkozó kompenzáció nyilvántartásba vételének és adóztatásának eljárása általában hasonló a munkavállalók bármely más személyes tulajdonához, például az autókhoz. További információ erről a cikkekről olvashat: és.
A celluláris kiadások kompenzációjának érvényességének megerősítése érdekében a következőkre lesz szükség. dokumentáció (A Pénzügyminisztérium 2000.10.10.10.2010. 03-03-06 / 2/178, Egészségügyi és Társadalmi Minisztérium 06.08.2010 No. 2538-19 (3. oldal))
A celluláris kiadások kompenzációja általában telepítve van:
Megerősítették a mobiltelefon-kommunikáció munkavállalói költségeinek kártalanításának összegét:
| Hitel | ||
|
Vállalati kommunikáció |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Tükrözi a celluláris kezelői szolgáltatások költségeit (részben a megállapított határértéket) |
| 73 | 60 | Tükrözi a celluláris kezelői szolgáltatások költségeit (részben az adott alkalmazott számára meghatározott költségkorlát meghaladja) |
| 50 (50, 70) | 73 | A munkavállaló átfedése a celluláris költségek összegével |
| 91-2 | 73 | A sejtköltségek túlméretezett összegét más költségekre írják le (a munkavállaló nem fizetése esetén) |
|
A sejtköltségek kompenzációja |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Kompenzáció munkavállaló |
| 73 | 50 (51) | Kompenzációs alkalmazott fizetett |
Fontolja meg a cikket hasznos és érdekes - ossza meg a kollégákkal a közösségi hálózatokban!
Kérdésem van - adja meg őket a cikk megjegyzéseiben!
