GPC megállapodás: adók, díjak és egyéb árnyalatok
A vállalatok a munkaszerződések mellett gyakran kötnek polgári szerződést magánszemélyekkel és egyéni vállalkozókkal. Milyen esetekben kell befizetni járulékokat és személyi jövedelemadót, hogy az ilyen alkalmazottakat tükrözze -e a jelentési kártyán és a jelentésekben, a cikkben megvizsgáljuk.
A magánszeméllyel kötött polgári jogi megállapodás szerinti kifizetések esetén a biztosítási díjakat csak a Nyugdíjalap és a MHIF terheli. Az ideiglenes fogyatékosság és az anyasággal összefüggésben a társadalombiztosítási alapnak nyújtott hozzájárulásokat nem kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése). A balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat csak abban az esetben kell felszámítani, ha ezt a feltételt a GPC-megállapodás meghatározza (az 1998. július 24-i 125-FZ sz. Szövetségi törvény 20.1. Cikkének 1. pontja).
A járulékokat azon a napon kell kiszámítani, amikor aláírják egy magánszeméllyel a befejezési aktust (a Pénzügyminisztérium levele).
A biztosítási díjakat a javadalmazás teljes összegére kell felszámítani, kivéve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A magánszemélynek a munkavégzéssel kapcsolatos költségeinek megtérítése, a polgári jellegű szerződések alapján nyújtott szolgáltatások nem tartoznak biztosítási díjakhoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Art. 1. bekezdésének 2. albekezdése, 2. cikk 20.1 és az 1998.7.24-i 125-FZ számú szövetségi törvény 20.2. Cikkének (2) bekezdése (2) bekezdésének 2. albekezdése). Ha a magánszemély elsődleges dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a GPC -megállapodás szerinti munkák elvégzésével kapcsolatban felmerült költségeket, akkor a biztosítási díjak kiszámításának adóalapját csökkenteni kell ezekre a költségekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. pontja). Ha nincsenek alátámasztó dokumentumok, a biztosítási díjakat a teljes kifizetési összegre kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénye).
A biztosítási díjakat nem kell felszámítani és megfizetni, ha a GPC -megállapodás tárgya a tulajdonjog vagy más tulajdonjogok tulajdonjogának átruházása, vagyon használatba adása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. cikke 4. pontja).
Ha a munkát egyéni vállalkozó végzi GPC -megállapodás alapján, akkor nem kell biztosítási díjat fizetni. Az egyéni vállalkozó minden hozzájárulást egyedül fizet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 419. cikkének 1. pontja).
A polgári szerződések alapján történő kifizetéseket személyi jövedelemadó terheli. Az adót akkor kell visszatartani, amikor pénzt fizetnek egy egyéni végrehajtónak, beleértve az előleget is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. cikkének (1) bekezdése, a Pénzügyminisztérium 2017. július 21-i levele, 03- 04-06 / 46733).
A szervezetnek - magánszemély kérelmére - joga van szakmai levonást biztosítani számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke). A levonás csak az elsődleges dokumentumok alapján történik, amelyek megerősítik a magánszemély által a GPC -megállapodás szerinti munkák elvégzéséhez szükséges alapanyagok és anyagok beszerzésével kapcsolatban felmerült költségeket. A levonást a dokumentumok szerint végzik, függetlenül attól, hogy e kiadások ténylegesen mikor merültek fel (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. október 25-i levele, 03-04-06 / 69945).
A GPC -megállapodás alapján dolgozó személyek szintén jogosultak szokásos adólevonásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke). De a vagyonlevonás magánszemélyeknek ebben az esetben nem megengedett. Az ingatlanlevonást a munkáltató nyújthatja, és az a társaság, amely GPC -megállapodást kötött, nem munkáltató magánszeméllyel kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikkének 8. pontja, a Szövetségi Adószolgálat levele az Orosz Föderáció 2017. július 3-i száma BS-4-11/ [e -mail védett]).
A GPC-megállapodások szerinti kifizetések megjelennek a 6-NDFL és a 2-NDFL tanúsítvány számításában.
Ha GPC -szerződést kötnek egyéni vállalkozóval, akkor nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ebben az esetben a vállalkozó maga fizet adót a jövedelméből.
Azok a személyek, akikkel GPC -megállapodásokat kötnek, nem szerepelnek az óralapon.
Az ilyen személyek nem tartják be a szervezet belső munkaügyi szabályainak szabályait, és a munkajogi normák nem vonatkoznak rájuk (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 8. cikke). A "vállalkozók" díjazásának összegét a személyzettől elkülönítve, a bérszámfejtés vagy a bérszámfejtés kiszámítása nélkül kell kiszámítani.
Az SZV-M jelöli mindazokat a személyeket, akikkel munkaszerződést és polgári jellegű megállapodást kötöttek (2.2. Pont. 1996. 04. 01. Szövetségi törvény 11. cikke, 27-FZ, a 15.12.15-i szövetségi törvény 7. cikkének 1. pontja) 2001, 167-FZ).
Biztosítási díjaknak kell alávetni. Vannak azonban kivételek - olyan kifizetések, amelyekért a biztosítási díjakat nem kell felszámítani. Ez a cikk az ilyen nem adóköteles díjakat vizsgálja 2017-ben.
Mielőtt kitalálnánk, hogy mely kifizetésekre nem vonatkoznak biztosítási díjak, meg kell határoznunk, milyen hozzájárulásokat kell teljesíteni. Cikk (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 420. cikke szerint biztosítási díjakat kell fizetni a munkadíjakért (fizetés, bónuszok, juttatások és egyéb, a munkaviszonnyal összefüggő kifizetések), valamint a szolgáltatások nyújtására és a munkavégzésre vonatkozó GPC -szerződésekre, szintén szerzői jogi szerződések alapján , engedélyezési kiadványok és megállapodások a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások kizárólagos jogainak elidegenítéséről.
Ha nincs adóköteles tárgy, akkor nem kell biztosítási díjat felszámítani. Például az osztalékhoz kötnek -e biztosítási díjat? Mivel az osztalék a társaság nyereségének része a résztvevők között szétosztva, nem a munkaügyi kapcsolatokkal kapcsolatban, itt nincs tárgy, amelyre biztosítási díjat kell fizetni (az Orosz Föderáció Szövetségi Biztonsági Szolgálatának 2011. 11. 17-i levele. 03-11 / 08-13985).
Először is, ezek magánszemélyeknek történő kifizetések, amelyeket az adótörvény egyáltalán nem ismer el adózási tárgyként:
Másodszor, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 422. cikke a biztosítási díjak alá nem tartozó kifizetések kimerítő, 15 pontos listáját tartalmazza. A munkáltatók különösen nem számíthatnak fel biztosítási díjat a következő előnyökért:
Harmadszor, egyes kifizetésekre nem csak bizonyos biztosítási díjak vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkének 3. pontja):
A kórházi ellátásokra nem vonatkoznak biztosítási díjak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkének 1. pontja). Ez vonatkozik mind a munkáltató által kifizetett támogatás összegére (az első 3 nap), mind a társadalombiztosítási alap által visszafizetett összegre.
Bizonyos esetekben azonban a betegszabadság biztosítási díjakhoz kötött:
2017 -ben megváltozott a napidíjra vonatkozó biztosítási díjak kivetésének eljárása (a 217. cikk 3. pontja; az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkének 2. pontja):
Az egyéb dokumentált utazási költségekhez nem kell teljes mértékben hozzájárulni.
A nem adóköteles kifizetések tükrözése érdekében a biztosítási díjak kiszámításakor a megfelelő sorokat félretesszük. Tehát az 1. függelék 1.1. Alfejezete feltünteti a kötelező "nyugdíj" járulékokra nem kötelezett összeget (040. sor), az 1.2. Alfejezetben - a kötelező egészségbiztosításra vonatkozó biztosítási díjak alá nem eső összeget (040. sor), 2. melléklet - a nem tárgyalt összeget. betegséghez és anyasághoz való hozzájáruláshoz (030. sor). A sorok kitöltése az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke (2. számú melléklet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.10.10-i, ММВ-7-11 / 551 számú végzéséhez).
Minden könyvelő köteles ismerni azokat az összegeket, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak. Hiszen ezen múlik a biztosítási díjak bejelentésének minősége, amelyet az adóhatóság 2017 óta ellenőriz. Ebben a cikkben minden ilyen kifizetésre kitérünk.
Általános szabály, hogy a 2017 -ben nem fizetett biztosítási díjak összegét közvetlenül meg kell említeni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkében. A közelmúlt óta ő szabályozza ezt a kérdést.
Ez a cikk teljes körűen felsorolja azokat az összegeket, amelyekre 2017 -ben nem vonatkoznak biztosítási díjak. Ez a gyakorlatban ezt jelenti. Ha a könyvelőnek kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy mely összegekre nem vonatkoznak biztosítási díjak, ellenőrizze az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkét. Ha ott említik őket, az azt jelenti, hogy nincs szükség járulékfizetésre.
Az adóhatóság nem üdvözli az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke. Ezért általában ők rendelkeznek az utolsó szóval, hogy milyen összegekre nem vonatkoznak biztosítási díjak.
| Fizetési mód | Magyarázat |
|---|---|
| Állapot szövetségi, regionális és helyi szintű előnyöket | Ez magában foglalja a munkanélküli segélyeket és a kötelező társadalombiztosítás keretében fizetendő egyéb összegeket. |
| Minden típusú kártérítés az államtól (a szabványok határain belül) | Ezek a következőkhöz kapcsolódhatnak: · Egészségkárosodás; · Ingyenes lakhatás, fizetés a közművekért, élelem, üzemanyag vagy ezekkel egyenértékű készpénz; · Termékek vagy pénz odaadása cserébe; · Fizetés egyes sporttáplálkozásokért, egyéb tulajdonságok a professzionális sportért; · Elbocsátás (kivétel: a) kártérítés a nem igényelt nyaralásért; b) végkielégítés és a havi átlagfizetés háromszorosa (hatszoros - északi területek); c) a vezetőnek, helyetteseinek és főkönyvelőjének a havi átlagkereset háromszorosát meghaladó kártérítés); · Személyzet képzése, átképzése és továbbképzése; · A vállalkozó költségei polgári megállapodás alapján; Elbocsátott munkavállalók foglalkoztatása szervezet átszervezése vagy bezárása miatt, egyéni vállalkozó, közjegyző, ügyvéd stb. · A munkaköri kötelezettségek teljesítése, beleértve egy másik helyre való költözést (kivétel: pénz a negatív munkaerő -tényezőkért), a tejtermékekért járó kártérítés, a nem igényelt szabadság (ha nem jár elbocsátással). |
| Eldobható szőnyeg. Segítség | · Emberek természeti katasztrófák vagy más vészhelyzetek miatt anyagi károk vagy egészségkárosodások megtérítésére, valamint az Orosz Föderációban elkövetett terrortámadások áldozatai; · Olyan alkalmazott, akinek családtagja meghalt; · Alkalmazottak a gyermek születésekor (örökbefogadás, örökbefogadás) (beleértve a gyámságot is) az első évben. Korlát: 50 tonna. minden gyermek számára. |
| Az őslakosok jövedelme hagyományos mesterségükből | Kivétel: bérek |
| Biztosítási díjak | A következő kifizetésekre nem vonatkozik biztosítási díj: · A személyzet kötelező biztosításához nyújtott hozzájárulások; · A munkavállalók 1 éves időtartamra szóló önkéntes személybiztosítási szerződései szerinti hozzájárulások a méz kifizetésére. költségek; · A mézre vonatkozó szerződések szerinti hozzájárulások. szolgáltatásokat nyújt az alkalmazottaknak 1 évig engedélyezett mézzel. szervezetek; · Önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti hozzájárulások halála / egészségkárosodása esetén; · Nyugdíjjárulékok a nem állami nyugdíjszolgáltatási szerződések alapján. |
| A munkáltató kiegészítő hozzájárulása a tőkefedezeti nyugdíjhoz | Akár 12 tonna. évente minden alkalmazott esetében |
| A munkavállalók utazási költségei az északi területekről a nyaralás helyére, valamint vissza- és poggyászköltség 30 kg -ig | Ha a nyaralás külföldön van, akkor az utazás vagy repülés költségeit nem számítják ki (beleértve a 30 kg -os poggyászt) |
| Kifizetések a választási bizottságoktól, a népszavazási bizottságoktól, a választási alapoktól | Az Orosz Föderációban megválasztott tisztségekhez: az Orosz Föderáció elnökétől a helyi szintig |
| Az egyenruha és az egyenruha költsége | A törvény alapján, valamint a köztisztviselőknek adják ki. Ingyenes vagy részben fizetett. Marad személyes használatban. |
| Utazási költségek | A törvény alapján jött létre a munkavállalók bizonyos kategóriái számára |
| Mat. segítséget a dolgozóknak | Akár 4000 rubel. személyenként a számlázási időszakra |
| Fizetés az alkalmazottak képzéséért | Alap- és kiegészítő szakmai oktatási programokhoz |
| A munkavállalóknak a kölcsönök, hitelek kamataiért fizetendő összegek | Ez azt jelenti, hogy hitelt vesznek fel lakásvásárláshoz és / vagy építéshez |
| Pénzbeli juttatás, élelmiszerek és dolgok biztosítása | A katonaság, a rendőrség, a tűzoltóság, a szövetségi futárszolgálat vezetői, az UIS tisztviselői, a vámhatóságok |
| Fizetések és egyéb javadalmazások munkajogi és polgári jogi szerződések alapján (ideértve a szerző utasítását) külföldiek, ideiglenesen az Orosz Föderációban tartózkodó hontalan személyek javára | Kivétel: amikor az ilyen személyeket az orosz jog szerint biztosítottnak ismerik el |
2017 -ben nem történt globális változás a biztosítási díjak alá nem tartozó kifizetések tekintetében. Összetételük gyakorlatilag tükröződött az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a 212-FZ számú biztosítási hozzájárulásokról szóló törvényben.
A módosítás csak napidíjat érintett. Méretük változatlan maradt:
De 2017 -től ezen összegek túllépése után járulékot kell fizetni.
Nem kétséges, hogy a betegszabadsághoz jár -e biztosítási díj. Az elsöprő többségben nem. Ezenkívül nincs hozzájárulás, beleértve a sérüléseket. És az állami ellátások tekintetében, és amikor a munkáltató fizeti a betegség első napjait.
Valójában a betegszabadságra vonatkozó kifizetések csak akkor tartoznak biztosítási díjakhoz, ha a társaság kiegészítő keresőképtelenségi bizonyítványt fizet az állítólagos átlagkereset 100% -a alapján.
A könyvelőnek nincs kétsége afelől, hogy az osztalékok biztosítási díjakhoz kötik -e a tagokat és a vállalkozásokat. Bár az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke nem említi őket, még mindig nem kell megadóztatni őket. Ezt az alapok számos magyarázata megerősíti. Például az FSS 2011. november 17-i levele, 14-03-11 / 08-13985).
Emellett egyes összegek, amelyek eleve nem szerepelnek a bázisban, nem tartoznak a biztosítási díjakhoz. Ezek némileg különböznek a fentiektől, és ezeket az alábbi táblázat tartalmazza.
Meg kell jegyezni, hogy 2017 -ben a biztosítási díjaktól mentes összegeket még egy tétellel pótolták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke 3. pontjának 3. albekezdése). Az önálló vállalkozók javadalmazásáról beszélünk 2017-ben és 2018-ban. Ide tartoznak a háztartási munkások és az oktatók.
A biztosítási díjak egyetlen számításának jelenlegi formája szerint a nem adóköteles összegeket kell tükrözni benne. Bár alulbecslésük nem játszik alapvető szerepet a fizetendő járulékok összegének kiszámításában.
Először is, a szóban forgó kifizetéseket a 030. sor tartalmazza. Ezt követően a biztosítási díjakra nem kötelezett összeget a 040. sorba utalják át (1. függelék 1.1. És 1.2. Alszakasz). A következő ábrák ezeket a sorokat mutatják.
