Mi az előleg az egyszerűsített adórendszerben és mikor kell megfizetni?
Az egyszerűsített adórendszer adóidőszaka egy év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.19. Cikkének 1. pontja). Az állami költségek időben történő finanszírozása érdekében azonban célszerű biztosítani a költségvetés egyenletesebb pénzáramlását. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az egyéves időszakra vonatkozó adókról előírja az előlegek kötelező kifizetését (a továbbiakban - AP) az év folyamán. Ezt az eljárást az egyszerűsített adórendszer szerint állapították meg. Ebben az esetben az AP kifizetését minden negyedévben, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napján tervezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 7. pontja). Minden egyes esetben meg kell határozni, hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegeket, az adózási objektum sajátosságai alapján (jövedelem 6% vagy nyereség 15%), amelyet az adózó választott, amikor erre a különleges rendszerre váltott.
ahol B az alap, D pedig R a jelentési időszak bevétele és kiadása.
Ezután meg kell határoznia az egyszerűsített adórendszer előlegeinek becsült összegét - jövedelem mínusz kiadások (THM), az adóalapnak megfelelően:
APr = B - C,
ahol C az adó mértéke.
Általánosságban elmondható, hogy az adott adózási objektum mértéke a helyi hatóságok döntésétől függően 5% és 15% közötti értékeket vehet fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 2. pontja).
A Krím Köztársaságban és Szevasztopol városában a kulcs 3% -ra csökkenthető a 2017–2021 közötti időszakban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 3. pontja).
Ezenkívül 2020-ig úgynevezett adókedvezmények járnak az egyéni vállalkozók számára. Az Orosz Föderáció azon alkotóelemeiben, ahol bevezették őket (ma - szinte mindenhol), az újonnan regisztrált egyéni vállalkozó 0% -os kamatot alkalmazhat 2 évig. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 4. pontja). Ez a kedvezmény csak akkor alkalmazható, ha az egyéni vállalkozó ipari, társadalmi vagy tudományos tevékenységet végez, vagy háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak.
Ha az AP összegét az év első 3 hónapjára határozzák meg, akkor a fizetendő összeg megegyezik a számított összeggel:
Ha hat vagy kilenc hónapig az AP -ről beszélünk, akkor a fizetendő összeg meghatározásához le kell vonni a becsült kifizetésből a korábbi időszakokra átutalt előlegek összegét.
АПу = АПр - АПр,
ahol APpr a 3 és 6 hónapra kifizetett előlegek összege.
Mondjunk példát arra, hogyan számítják ki az előlegeket az egyszerűsített adózási rendszer szerint - jövedelem mínusz költségek.
Példa
A „Start” LLC 2017 -ben az egyszerűsített adórendszeren dolgozik a „jövedelem mínusz költségek” objektummal.
2017 9 hónapjában jövedelme 800 000 rubelt tett ki, a költségek - 600 000 rubelt.
A „jövedelem mínusz költségek” objektum aránya abban a régióban, ahol az LLC „Start” be van jegyezve, 15%.
A társaság 3 hónapig fizetett AP -nek 8000 rubel összegben. és 6 hónapig - 10 000 rubel összegben. Határozzuk meg az AP LLC "Start" összegét, amelyet 9 hónapig kell fizetni.
B adóalap = 800 000 rubel. - 600 ezer rubel. = 200 000 rubel
A THM becsült összege = 200 000 rubel. × 15% = 30.000 rubel.
Fizetendő összeg:
APu = 30.000 rubel. - 8000 rubel. - 10.000 rubel. = 12.000 rubel.
Az egyszerűsített adózási rendszer - jövedelem szerinti előlegek kiszámításához először meg kell határoznia az adóalapot. Egy adott adózási tárgy esetében ez megegyezik az adózó jövedelmének összegével, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. És 346.17.
Ezután meghatározzák az adóalap AP összegét:
APr = B × C,
АПр - az előleg becsült összege;
С - adókulcs.
A "jövedelem" objektum esetében az adókulcs 1% és 6% között mozoghat, egy adott régió törvényhozó testületeinek döntésétől függően (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 1. pontja).
Ezenkívül 2020 -ig adókedvezmények járnak az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára. Az ünnepek alatt ezek a vállalkozók, akik termelési, társadalmi vagy tudományos szférában dolgoznak, vagy háztartási szolgáltatásokat nyújtanak a lakosságnak, két évig használhatják a 0% -os kulcsot.
FONTOS! Bekezdésben meghatározott költségek felhasználásával. 1-3., Az AP összege az egyszerűsített adórendszer szerint legfeljebb 50%-kal csökkenthető. A kereskedési díj levonása esetén nincs ilyen korlátozás. Ez alól kivételt képeznek azok az egyéni vállalkozók is, akik nem fizetnek magánszemélyeknek, és maguk fizetnek járulékot. Ezek a hozzájárulások az AP összegét is teljes mértékben csökkentik.
A fizetendő AP összegének meghatározásához le kell vonni a számított összegből a fent felsorolt költségeket és az AP összegét az előző időszakra (időszakokra).
АПу = АПр - В - АПр,
ahol B az összes levonás összege.
Példa
Ivanov I. I. egyéni vállalkozó, aki Moszkvában dolgozik, 2017 óta áttért az egyszerűsített adórendszerre, a "jövedelem" tárgyára.
2017 9 hónapjában a jövedelme elérte a 4 millió rubelt.
Az arány a tárgy "jövedelem" Moszkvában van megállapítva 6%.
A 9 hónapos kötelező biztosításhoz fizetett járulékok összege 150 000 rubelt tett ki, ráadásul Ivanov I. I. kereskedelmi díjat fizetett 80 000 rubel összegben.
Ivanov I. I. 3 hónapig fizetett AP -nek 10 000 rubel összegben. és 6 hónapig 12 000 rubel összegben. Határozzuk meg a vállalkozó AP összegét, amelyet 9 hónapig kell fizetni.
B adóalap = 4 millió rubel.
Az előleg becsült összege Ap = 4 millió rubel. × 6% = 240 000 rubel.
Levonások B = 240 000 rubel. × 0,5 + 80 000 rubel. = 200 000 rubel
Mivel a befizetett biztosítási díjak összege (150 000 rubel) meghaladta az AP becsült összegének 50% -át, csak 120 000 rubelt lehet levonni az ilyen típusú költségekre. (240 000 rubel × 0,5).
Fizetendő összeg:
APu = 240 000 rubel. - 200 000 rubel. - 10.000 rubel. - 12.000 rubel. = 18.000 rubel
Az egyik lényeges jellemző, amely megkülönbözteti az STS -t a megszokott adózási rendszertől, a jövedelem készpénzben történő elszámolása, azaz amikor az adófizető számlájára vagy pénztárába pénzt kap.
E tekintetben gyakran felmerül a kérdés, hogy az előleg az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelem.
Egyrészt az előleget közvetlenül nem említi az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. És 346.17. Cikke, amelyek a jövedelmek egyszerűsített adózási rendszer szerinti elismerésére irányulnak. Cikk (1) bekezdésében. 346.17 a „készpénzbeáramlás” szöveget használja. Másrészt az előleg - például a betéttel ellentétben - nem szerepel azon jövedelmek listájában, amelyek nem tartoznak az adóalapba a készpénzes módszer alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke). Ezenkívül az előleg pontosan ugyanaz a pénzeszköz -bevétel, mint a későbbi kifizetés.
A szabályozó hatóságok álláspontja a következő: az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek képezik az adó- (beszámolási) időszak alapját, amelyben beérkeztek. Ez tükröződik például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.07.06-i 03-11-11 / 204 számú levelében.
Ami az előlegek visszatérítését illeti, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Pontja kimondja, hogy az előleg bevallása az egyszerűsített adózási rendszer alapján - a jövedelem mínusz költségek - csökkenti annak az adó- (beszámolási) időszaknak a bázisát, amelyben azt befizették.
Így az adóhatósággal folytatott viták és a jogi eljárások elkerülése érdekében jobb, ha az előlegeket az adóalapba kell beemelni arra az időszakra, amelyben azokat megkapták.
Tegyük fel, hogy az adózó úgy döntött, hogy nem számít ki adót a kapott előtörlesztésre, vagy egyszerűen tévesen határozta meg az adóalapot. Mi a teendő, ha az egyszerűsített adózási rendszer előlege kevesebbet fizet , mi szükséges? Milyen következményekkel jár ez az adófizetőkre nézve?
Először is, a hiba azonosítása után azonnal be kell fizetnie a szükséges adóösszeget a költségvetésbe.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kétféle pénzügyi szankciót ír elő az adófizetési határidők megsértése esetén - bírságok és szankciók. Mivel a bírság kiszabására az adó meg nem fizetése miatt kerül sor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkének 1. pontja), az előlegek késedelmes fizetéséért nem számítanak fel büntetést.
Ami a szankciókat illeti, a költségvetési adóelőlegek késedelmes befizetéséről való elhatárolásukat a kódex írja elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikkének 3. pontja).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegekbüntetések kiszámításának eljárását (mint minden más adó esetében) az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke. A magánszemélyek kamatának összegét a fennálló összeg százalékában kell kiszámítani, amely az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi refinanszírozási kamatlábának 1/300 -a, minden késedelmes naptári napra.
Jogi személyek esetében a legfeljebb 30 napos késésért kiszabott büntetések a magánszemélyek arányához hasonló mértékűek. Sub. Által végrehajtott módosítások "B" cikk 1. pontja és az Art. 9. pontja. A 2016. november 30-i 401-FZ számú „A módosításokról ...” törvény 13. cikke, 2017. október 1-je óta a késedelmek 31. napjától eltérő eljárást állapítanak meg a jogi személyek szankcióinak kiszámítására: a kamatláb megduplázódik - az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábának 1/150 -ig egy nap alatt.
A Finish LLC az USN -en működik, amely a "bevétel" tárgya. 2017 hat hónapjának végén a társaság nem számolt el bevételként 900 000 RUB összegű előleget. és nem szedett adót. Ezután a hibát kijavították, és a hiányzó AP összeg 2017. szeptember 14 -én átkerült a költségvetésbe. A „bevétel” objektum aránya abban a régióban, ahol a társaság be van jegyezve, 5%. Számítsuk ki a Finish LLC -nek fizetendő büntetés összegét.
A szankciók időtartama az adó megfizetésének megállapított napját követő naptól kezdődik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkének 3. pontja), és az adó tényleges átutalását megelőző napon ér véget. a költségvetés (a Pénzügyminisztérium 2016. 07. 05-i levele, 03-02- 07/39318. sz.).
Ebben az esetben ez a 2017.06.26 és 2017.13.09 közötti időszak, időtartama 50 naptári nap. Ebben az időszakban az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája évi 9% volt.
Az idő előtt fizetett AP összege:
APn = 900 000 rubel. × 5% = 45 000 rubel.
Büntetés 50 napos késés esetén:
P1 = 45 000 rubel. × (9% / 300) × 50 nap = 675 rubel.
A jegybank refinanszírozási kamatának 1/150 büntetési mértéke, a késedelem 31. napjától kezdődően, ebben az esetben nem alkalmazható, mivel a hátralékot 2017. január 10 -e előtt fizették ki.
Negyedévente, de legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napján előleget kell fizetni az adóhivatalnak az egyszerűsített adórendszer szerint. Ezeket a kifizetéseket az év elejétől az eredményszemlélet alapján számítják ki, levonva a korábbi időszakokban kifizetett összegeket.
Az USN egy speciális adórendszer, amelyet évente egyszer jelentenek be. Az "egyszerűsített" által kiszámított és átutalt adót egyetlen adónak nevezik, fizetési határideje legkésőbb március 31 -én az LLC -nél és április 30 -án az egyéni vállalkozónál. Az adójogszabályok negyedéves előlegeket is előírnak. Minden negyedév után előleget kell számítani és meg kell fizetni, ha természetesen ez idő alatt bevétel érkezett.
Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóidőszak egy évnek tekintendő, ezért a költségvetéssel történő számítást pontosan annak végén végzik el. A jövedelmek egész éves kiegyensúlyozásához azonban az "egyszerűsített" tagoknak részletekben kell adót fizetniük, a beszámolási időszakok eredményei alapján.
A beszámolási időszak jövedelmének beérkezésekor az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget át kell utalni a végét követő 25 napon belül. Azok. az 1. negyedévre az előleget április 25. előtt, fél évre - július 25. előtt, 9 hónapra - október 25 -ig kell befizetni. Egy év elteltével az adót kiszámítják, csökkentve az átutalt előlegek összegével. Ez az algoritmus a kötelező elszámolásokhoz az IFTS segítségével.
Az IFTS szabályozza az előlegek átutalásának időzítését az egyszerűsített adórendszer szerint. Megszegésük a bírság elhatárolását vonja maga után minden nem fizetett nap után:
A szervezetek és egyéni vállalkozók által a bérelt személyzetért fizetett levonások csökkentik az egységes adó számított összegét, de az adó összegének csökkentésének feltételei a választott egyszerűsített adórendszertől függenek:
Azok a jogi személyek és egyéni vállalkozók, akik az egyszerűsített adórendszerben "a jövedelem 6% -a" alkalmazottaikkal rendelkeznek, az adót felére csökkenthetik a befizetett biztosítási díjak, a munkáltatói alapokból származó betegszabadság és az önkéntes személyi biztosítási szerződések alapján történő kifizetések miatt az "egy személyben" dolgozó vállalkozóknak joguk van "csökkenteni" az adót a biztosítási díjak teljes összegéért "magának". Ha egy ilyen üzletember kibővítette a termelést és alkalmazottakat vett fel, akkor csak az adóidőszakra tudja csökkenteni az adót a levonások teljes összegével, amikor személyzet nélkül dolgozott.
A 6% és 15% -os egyszerűsített adózási rendszerek jelentősen különböznek az adóalap kiszámításában, az alkalmazandó kulcsokban és a tényleges számítási algoritmusban. Fontoljuk meg, hogyan kell kiszámítani az előlegeket és az átalányadókat e rendszerek mindegyikére.
Az adó kiszámításának alapja az összes működő és nem működő jövedelem összege.
1. példa
A munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók éves jövedelme 2018 -ban elérte a 915 000 rubelt. Az egyéni vállalkozók 38 535 rubel hozzájárulást fizettek magukért, amely a következőkből áll:
- a megállapított fix összeg 32 385 rubel.
- 6150 rubel. 300 000 rubelt meghaladó jövedelemből. (915 000 - 300 000) x 1%). Ezt az összeget egyéni vállalkozó 2018 -ban és 2019.07.01 előtt is kifizetheti. Tegyük fel, hogy egy üzletember fizetett nekik 2018 -ban. A hozzájárulás negyedévente történt:
- 1 négyzetméterben - 8500 rubel;
- 2 négyzetméteren - 8500 rubel;
- 3 négyzetméteren - 10 500 rubel;
- 4 négyzetméteren - 11 035 rubel.
Időszak
Jövedelem rubelben
Biztosítási díjak rubelben
A rubelben fizetendő adó kiszámítása.
243.000 x 6% = 14.580
14 580 - 8500 = 6080 (esedékesség 2018.04.25.)
összesen 1 négyzetméterre.
Fél évig:
466.000 x 6% = 27.960
27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (határidő 2018.07.25.)
fél évig összesen
699 000 x 6% = 41 940
41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (esedékesség 2018.10.25.)
szeptember
összesen 9 hónapig
Évre: 915 000 x 6% = 54 900
54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (határidő 2019.04.30.)
évre összesen
A táblázat az évre vonatkozó adó teljes kiszámítását mutatja. Ennek eredményeként, figyelembe véve a befizetett járulékokat, az év adóösszege 16 365 rubelt tett ki. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) 54 900 rubel helyett.
Hasonló számítás vonatkozik a személyzet nélküli egyéni vállalkozókra. Alkalmazotti létszámmal egy üzletember csak a felére csökkentheti az adót. Ez a szabály a STS „a jövedelem 6% -a” vállalkozásokra is vonatkozik.
Ezzel a különleges rendszerrel a hozzájárulásokat csak a költségszerkezetben lehet figyelembe venni. Vizsgáljuk meg, hogyan kell helyesen kiszámítani az előlegeket és az adókat ebben az esetben.
2. példa
Alapként az előző példa kiindulási adatait vesszük, kiegészítve azokat költségekkel, amelyekben a rögzített biztosítási díjakat már figyelembe vették. Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó munkavállalók nélkül a "bevétel és költség közötti különbség 15% -a" módban dolgozik.
Időszak
Jövedelem
Költségek
Az adó kiszámítása rubelben.
(243 000 - 100 000) x 15% = 21 450
összesen 1 négyzetméterre.
Fél évig:
(466 000 - 191 000) x 15% = 41 250
41 250 – 21 450 = 19 800
fél évig összesen
(699 000 - 287 000) x 15% = 61.800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
szeptember
összesen 9 hónapig
(915 000 - 388 000) x 15% = 79 050 rubel.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
évre összesen
Így az év adóösszege 79 050 rubel volt. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).
Az egyéni vállalkozóknak kifizetett összes kifizetett összeget kellő időben kell átutalni: a következő hónap 25. napjáig a beszámolási időszak előlegeiről, és a beszámolási évet követő április 30 -ig - az adó végső összege.
A törvény olyan, hogy ha egyéni vállalkozóként regisztrál az egyszerűsített adózási rendszerben (STS), negyedévente előleget kell fizetnie a szövetségi adószolgálatnak (FTS) a lakóhelyén (regisztráció), amelynek összege 6% a bevételeiből.
Ez a cikk kifejezetten egyéni vállalkozók számára készült az egyszerűsített adórendszerről, mivel a jelentések és az FTS -sel való kommunikáció nem történik meg olyan gyakran, akkor sokan egyszerűen elfelejtik, hogyan fizettek adót az FTS -nek, nevezetesen, hogyan állítottak össze fizetési meghagyást és számították ki az adóalapot.
Előlegfizetés esedékessége
Az előleget a Szövetségi Adószolgálat folyószámlájára kell utalni:
Az első negyedévre április 25 -ig;
fél évvel július 25. előtt;
kilenc hónappal október 25. előtt;
egy év - április 30 -ig.
Aki nem érti, annak az első negyedév példájával magyarázom: az első negyedévben január, február és március szerepel, 25 nap áll rendelkezésére, hogy április 25 -ig fizessen a Szövetségi Adószolgálat javára!
Az előlegfizetési lehetőségek a következők:
Egyéni vállalkozó elszámolási számlája;
a Sberbank fiókjában.
Szeretném megjegyezni, hogy 2014 közepe óta a Sberbank megszüntette a fizetési megbízások elfogadását, mint korábban. Most minden információt be kell vinnie a terminálba, vagy egy Sberbank tanácsadó segítségével, és ami a legfontosabb, hibák nélkül. Őszintén szólva, nagyon kényelmetlenné vált, és az eljárás körülbelül 10-15 percet vesz igénybe az összes KBK, TIN és egyéb információ megadásához, amelyeket az alábbiakban ismertetünk.
Az adóalap kiszámítása
A fizetési megbízás kialakítása előtt meg kell értenünk, mennyit kell fizetnünk szeretett államunknak az üzletelésért. Az egyéni vállalkozók adóalapjának kiszámítása az egyszerűsített adórendszer alapján nagyon egyszerű:
Összefoglalja és kiszámítja a teljes nyereséget 3 hónapra (negyedévre), majd ennek az összegnek 6% -át elveszi, és megkapja az adó összegét. Ne felejtse el, hogy ha időben fizet (biztosítási kifizetéseket) a Nyugdíjpénztárnak és a Társadalombiztosítási Alapnak, akkor minden joga joga van az adó összegének csökkentésére:
100% biztosítási kifizetés, ha nincs alkalmazottja;
50% biztosítási kifizetés, ha vannak alkalmazottai.
Példa: A negyedéves nyereség 1 000 000. Ennek az összegnek a hat százaléka 1 000 000 * 0,06 = 60 000 rubel... Ha nincs alkalmazottja, akkor 100% -kal csökkentjük (2015 -re): 60 000 - 5181,88 = 54 818,12 rubel.
Különös figyelmet szeretnék fordítani a kerekítésre. Mivel az előlegeket teljes rubelben számítják ki, az 54 818,12 értéket 54 818 rubelre kell kerekíteni. Aki elfelejtette a matematikát, azt egyszerűen elmagyarázom, ha a tizedesjegy utáni első számjegy 5 vagy több lenne, akkor felfelé kerekítenének, például az 54 818,50 számot 54 819 rubelre kerekítik, stb. remélem ez a pont világos.
Kár, de ezt az összeget kell fizetni a Szövetségi Adószolgálat javára.
Az egyszerűsített adórendszer fizetési megbízásának előállítása
Megállapították az adóalapot, kiszámították az adót, ideje kitölteni az adófizetésről szóló nyugtát, vagy ahogy helyesen „fizetési megbízásnak” nevezik.
Fizetési megbízás összeállításához a következőkre van szüksége:
2. A második lépésben a következő információkat kell megadnia:
Fizess adót és aludj jól!
Mikor és hogyan folyósítják az előlegeket az államkincstárnak, ha a társaság különleges rendszer alapján működik? Mi a kockázata az előleg késedelmes fizetésének?
Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak egyszerűsített formában tudnia kell. Ezért fontolja meg, hogy az adótörvény mit mond erről.
Mi az egyszerűsített rendszer és melyik adózási objektumot előnyben kell részesíteni - az ilyen információk megértése nélkül az egyszerűsített adórendszer használata nem lehet olyan rózsás, mint a vezetés gondolta.
Valójában az objektum rossz megválasztásával nem valószínű, hogy lehetséges lesz az adó összegének csökkentése.
USN - adórendszer egyszerűsített adózással és számvitellel. Ebben a módban a vállalatok számos adót megkerülhetnek (ingatlan, jövedelem, személyi jövedelemadó, áfa), és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetnek.
Az átállás sajátossága, hogy a szervezeteknek joguk van az adóidőszak kezdetétől az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre az adóhatósághoz való bejelentést követően.
A vállalatoknak joguk van évente, de legkorábban a következő adózási időszak elején megváltoztatni az adó tárgyát. Ez a lehetőség az év közepén nem érhető el.
Az adózásnak két tárgya van:
Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor a költségeket nem veszi figyelembe az adó összegének kiszámításakor.
De az egységes adó csökkenthető az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához és Nyugdíjpénztárához nyújtott biztosítási járulékok összegével (), a rábízott rokkantsági ellátások összegével, amelyeket a vállalat vagy egyéni vállalkozó személyes alapjaiból utaltak át.
Maximum - a megadott adó 50% -a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ezzel az adózási objektummal nem lehet a minimális adót megfizetni, vagy a veszteségeket a későbbi időszakokra átvinni.
Ha a vállalat az STS "Bevétel mínusz kiadások" -on dolgozik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a költségek (beleértve a járulékokat is) csökkentik a.
Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető költségek listája lezárult, és benne van. Vagyis az adózó nem tudja figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.
Ha az év végén kiderül, hogy az USN adó összege kisebb, mint a minimális adó, akkor a társaság a minimális adót (a nyereség 1% -át) átutalja az államkasszába.
A kiadások meghaladhatják az adózási időszakban elért nyereséget is. Ekkor az egyszerűsített személy csökkentheti az adóalapot a veszteségek összegével (346.18. Cikk, 7. pont). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).
A kifizetőknek joguk van a tavalyi évben elszenvedett veszteséget az aktuális adóidőszakban áthárítani. De ha ezt nem teszik meg, az átruházás joga a következő 9 évben megmarad.
Abban az esetben, ha a veszteségek több időszakban érkeznek, az átutalásuk a bevétel sorrendjében történik.
Ha a társaság nem működik az átszervezés következtében, akkor az engedményezett csökkenti az adóalapot azon veszteségekre, amelyeket a szervezet az átszervezés előtt kapott.
Ha a vállalat jövedelem nélkül fog működni, akkor jobb, ha a "jövedelem mínusz költségek" objektumot választja. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei alapján a legjövedelmezőbb objektumot határozzák meg.
A helyes választás érdekében be kell tartania a következő műveleteket:
A költségek és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15%között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, a költségek 20%-on belül, az egyszeri adó összege a nyereség 12%-ának felel meg.
Az adó összege az objektum "Jövedelem" csak 6%. Megfelelő számítással a vállalat képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.
Az egyszerűsített adózási rendszer átmenetére és alkalmazására vonatkozó eljárást tartalmazza. Az egységes adó és előlegek kiszámítását és kifizetését az Art. 346,21 NK.
Figyelembe veszik a ki nem fizetett előleg nagyságát, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási kamatot. A késedelmi díjakat minden nap felszámítják (beleértve a hétvégéket és a munkanapokat is).
A napok számát, amelyekre a kötbért kiszámították, az előlegfizetés határidejét követő más naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.
Az előleg és a kötbér kifizetésének napján a kötbér nem kerül felszámításra (). Az ilyen szabályokat az Art. 75 és 7. szakasz A jóváhagyott követelmények.
Ha az előlegeket nem fizették ki teljes egészében, kötbért kell fizetni a hátralék összegére.
Nem kell kötbért fizetni, ha a hátralék oka:
Ebben az esetben a bírság nem kerül felszámításra a határozatok érvényességi idejére. Ha a szervezet részletfizetési tervet vagy beruházási adókedvezményt nyújtott be, a büntetések felhalmozását nem függesztik fel (az Adótörvénykönyv 75. cikke (3) bekezdésének 2. bekezdése).
Nem számítanak fel bírságot abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a társaságot a felügyeleti hatóság írásbeli magyarázata követte (az adótörvénykönyv 75. cikkének 8. pontja).
Túlfizetés történik:
Túlfizetés esetén érdemes érdeklődni az adóhatóságnál. Ehhez kérelmet nyújtanak be a Felügyelőséghez.
Mi a teendő magával a túlfizetéssel?
Büntetés hiányában kétféleképpen lehet kilépni a helyzetből:
Büntetés kiszabása esetén az adóhatóság az adóösszegek túlfizetését kiegyenlíti a kifizető tartozásával (az adótörvény 78. cikkének 5. pontja).
A következő kábelezést használják:
Számos kérdés nyitva marad. Nehézségek merülnek fel leggyakrabban az előlegek kapcsán, amikor veszteségeket kapnak, és az adó kiszámításakor jövedelmet határoznak meg. Milyen pontosítások vannak ebben a kérdésben a jogalkotási aktusokban?
Kötelező kiszámítani az előleg összegét és befizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyult?
Az Art. 346.18 Az adótörvény -befizetők, akik a „Jövedelem mínusz költségek” egyszerűsített adórendszerben dolgoznak, átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.
Videó: az egyszerűsített adórendszer előlegei
Vagyis a társaságnak meg kell fizetnie a minimális adót, ha az adóidőszakban veszteségek keletkeznek.
Ha nem fizette be az előlegeket, nem kell aggódnia, mivel ilyen kötelezettség nem merül fel. Néhány vállalat az év végén még mindig pénzt utal át, hogy kevesebbet fizessen.
Ha a vállalat az STS "Jövedelem" alapján működik, és veszteséget könyvelnek el, akkor is 6%-ot kell fizetnie. Az eredményeket negyedévente, az eredményszemlélet alapján számítják ki az adóidőszak elején.
Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek -e. Az adótörvénykönyvben erről szó sincs, ezért a következő álláspont merül fel: az előleget nem kell az egyszerűsített adórendszer szerinti nyereségbe beszámítani, ami azt jelenti, hogy nem érdemes adót fizetni belőle.
Ha a társaság az egyszerűsített adórendszeren működik, akkor a jövedelmet kell figyelembe venni:
Az előlegeket nem tekintjük értékesítési nyereségnek. Az értékesítésből származó bevételnek megfelelően az összes bevétel alapján kerülnek meghatározásra, amelyek az értékesített áruk összegének vagy tulajdonjogának meghatározásához kapcsolódnak.
Azokat az ingatlanobjektumokat, munkákat, szolgáltatásokat, amelyeket egy személytől a termékek / szolgáltatások / munkák előtörlesztésének sorrendjében kaptak meg a fizetők, akik az eredményszemlélet módszerével határozzák meg a nyereséget és a költségeket, nem lehet nyereségként figyelembe venni.
Az Art. Az adótörvény 39. cikke szerint az áru tényleges értékesítésének időpontja az Orosz Föderációval összhangban határozható meg.
Ez az az indoklás, amely szerint az adózótól a szállítmányokkal szemben kapott előlegek adóköteles tárgynak minősülnek abban az időszakban, amelyben azokat megkapták.
Az IRS azon a véleményen van, hogy az előleget be kell számítani a jövedelembe. Az adóalap meghatározásának problémája akkor is felmerül, ha az előleget visszaadják.
A fent leírt szabályok szerint az adózás tárgyának meghatározásakor a nyereséget nem veszik figyelembe.
A társaságnak visszafizetett előleg összege ebben a rendeletben nem szerepel.
Ez azt jelenti, hogy ha az eladónak átutalt előlegeket figyelembe vették a költségek listájában az adóalap kiszámításakor, akkor a visszaadott összeget tükrözni kell a bevételben.
Ha az előlegek összege nem tükröződik a költségekben, akkor a visszaadott összegeket nem tüntetik fel az adózó nyereségében.
Ha az egyszerűsített adórendszerre váltott, akkor előbb -utóbb kérdések merülnek fel az előlegek kifizetésével kapcsolatban.
Annak érdekében, hogy az év végi jelentések benyújtásával kapcsolatos büntetések és problémák ne okozzanak gondokat, érdemes ezt megvizsgálni.
Végül is, ha az előleget nem teljes egészében fizetik, vagy a fizetés teljesen lejárt, akkor felelősséget kell vállalnia ezért. Ez pedig további költségekkel jár a vállalat számára.
Negyedévente az adófizetők kötelesek előleget kiszámítani és megfizetni az egyszerűsített adórendszerért. A cikk tartalmazza az időzítést, a számítási eljárást, a példákat és az USN számológépet 2018 harmadik negyedévére vonatkozóan.
A cikkben:
Az egyszerűsített adót online ingyenesen kiszámíthatja az "Egyszerűsített 24/7" programunkban. A felhasználók számára minden számviteli kérdésben konzultáció áll rendelkezésre a nap 24 órájában, a hét minden napján. Az Egyszerűsített 24/7 program első évi munkája teljesen ingyenes az Ön számára. Kezd el most.
Számítson előleget az egyszerűsített adórendszer szerint
2018 harmadik negyedévében az egységes adó befizetésének határideje mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók számára egy - 2018. október 25... Ez az időpont egy normál hétköznapra esik, így nem lesz halasztás.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló negyedéves jelentések benyújtása az adóhivatalhoz nem biztosított.
Fontos!
Ne felejtse el befizetni azokat az adókat, amelyeknek adóügynöke, még akkor is, ha az egyszerűsített adózás mentességet von maga után. Például a kifizetett osztalékokra kivetett jövedelemadó vagy az import áfa.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti egységes adó, valamint az előlegek kiszámításának alapja a bevételi és kiadási könyv. Az adónyilvántartás formáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7 -i 227n. Számú, 2018. január 1 -én hatályba lépett végzése módosította.
A változások néhányat érintettek. Először is, most jelzik, hogy csak akkor szükséges a könyvet pecséttel igazolni, ha az rendelkezésre áll.
Másodszor, a könyv kiegészül az V. szakasszal, amelyben a fizetett kereskedelmi díj adatait kell megadni. Ez a szakasz csak az ilyen díjat fizetőkre vonatkozik, akik az egyszerűsített adórendszert a "Jövedelem" objektummal alkalmazzák, de ennek ellenére minden adózónak fel kell vennie az adónyilvántartás ötödik szakaszát, üresen hagyva a mezőket.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2018 -ban a kereskedelmi adó csak Moszkvában érvényes.
A bevételek és kiadások könyvelési könyve elektronikus és papír alapon is vezethető. Mielőtt az egyszerűsített adórendszer alapján 2018 harmadik negyedévére kiszámítja az adóelőleget, fontos ellenőrizni, hogy az összes bevétel és kiadás megjelenik -e az adónyilvántartásban.
Emlékezzünk vissza, hogy a jövedelmet a befizetéskor elfogadják adóztatásra, a költségeket pedig csak akkor fogadják el, ha két feltétel teljesül - azokat el kell halmozni és meg kell fizetni.
Az adóköteles jövedelmet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. A jövedelmek egyeztetéséhez ajánlott a cash flow adatok használata. Ellenőrizni kell, hogy az ügyfelektől származó bevételek teljes forgalma megegyezik -e a könyvben szereplő adóköteles jövedelem összegével. Gondoskodnia kell arról, hogy az adóköteles jövedelem ne tartalmazzon nem adóköteles jövedelmet, például a kölcsönszerződések bevételeit, a beszállítóktól származó bevételeket stb. Ezen kívül ellenőriznie kell, hogy az ügyfeleknek nyújtott visszatérítések csökkentették-e az adóköteles jövedelmet.
A költségek ellenőrzéséhez nemcsak a költségek kifizetésének tényét, hanem azt is ellenőrizni kell, hogy a költség tényleges felhalmozása megtörtént -e, hogy a költségekhez tartozó elsődleges dokumentumokat megkapták -e az ügyfelektől, és azt is, hogy költség csökkenti az adóalapot. Az elfogadott költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ez a lista zárt, vagyis ha nem találja a költségeit a listán, akkor nincs joga csökkenteni a rajta található adóalapot.
Azok az adózók, akik a „Jövedelem mínusz kiadások” adózási tárgyat választották, kitöltik a II. És III.
A második szakasz az állóeszközök vagy az immateriális javak költségét tükrözi. Az ilyen költségek figyelembevételét az alábbiakban vizsgáljuk meg.
A harmadik szakasz az előző évek veszteségeit jelzi, amelyek csökkentik a tárgyévi adóalapot. Ezeket a veszteségeket részletesebben tárgyaljuk a következő szakaszok egyikében.
A jövedelem után adót fizető adózóknak ki kell tölteniük a bevételi és kiadási könyv IV. Itt talál adatokat a felhalmozott és befizetett biztosítási díjakról, amelyeket az egyszeri adó csökkenthet. Ez a szakasz továbbá az ideiglenes rokkantságért fizetett, társadalombiztosítás által nem kompenzált juttatásokat, valamint az önkéntes személybiztosításhoz járulékokat tükrözi.
|
A bevételek és kiadások könyvének ellenőrzése után vegye ki a számításhoz a 2018-as 1-2-3 negyedév (fél év) adóköteles jövedelmének teljes összegét. Ezután ellenőriznie kell, hogy milyen adókulcs érvényes az Ön régiójában. Az adótörvény 2018 -ban csak a tarifa dugót határozza meg - 1-6%. Egyes egyéni vállalkozók esetében pedig nulla kulcsot lehet beállítani. Ha az Orosz Föderáció alanya nem adott ki külön normatív aktust az egységes adókulcs csökkentéséről, akkor a maximális értéket kell használni - 6%. Hogyan lehet megtudni az STS arányát az Ön régiójábanLásd az Orosz Föderáció 85 régiójának árait. A táblázat ábécé sorrendben mutatja az árak Oroszország 85 régiójára vonatkozóan: Adygea Köztársaság (Adygea), Altai Köztársaság, Bashkortostan Republic, Buryatia Republic, Dagestan Republic, Ingushetia, Kabardino-Balkar Republic, Kalmykia Republic, Karachay-Cherkess Republic, Karelia Republic, Komi Republic, Republic Krím, Mari El Köztársaság, Mordoviai Köztársaság, Szaha Köztársaság (Jakutia), Észak -Oszétiai Köztársaság - Alania, Tatár Köztársaság (Tatárföld), Tyva Köztársaság, Udmurt Köztársaság, Khakassia Köztársaság, Csecsen Köztársaság, Chuvash Republic - Chuvashia; Altaj terület, Transbaikal terület, Kamcsatka terület, Krasznodar terület, Krasznojarszki terület, Permi terület, Primorszki terület, Sztavropol területe, Habarovszk területe; Amur régió, Arhangelszk régió, Asztrakán régió, Belgorodi régió, Brjanszki régió, Vlagyimir régió, Volgogradi régió, Vologda régió, Voronyezsi régió, Ivanovo régió, Irkutszk régió, Kalinyingrádi régió, Kaluga régió, Kemerovo régió, Kirov régió, Kostroma régió, Kurgan régió , Kurszk régió, Leningrádi régió, Lipetsk régió, Magadan régió, Moszkva régió, Murmansk régió, Nyizsnyij Novgorod régió, Novgorod régió, Novoszibirszk régió, Omszk régió, Orenburg régió, Oryol régió, Penza régió, Pskov régió, Rostov régió, Ryazan régió, Szamara régió, Szaratov régió, Szahalin régió, Szverdlovszk régió, Szmolenszk régió, Tambov régió, Tver régió, Tomszk régió, Tula régió, Tyumen régió, Uljanovszk régió, Cseljabinszk régió, Jaroszlavl régió; Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol; Zsidó Autonóm Terület; Nenets Autonóm Okrug, Hanti-Mansi Autonóm Okrug-Yugra, Chukotka Autonomous Okrug, Yamalo-Nenets Autonomous Okrug. Az adóköteles jövedelmet meg kell szorozni a régióban alkalmazandó adóval. A kapott adót csökkenteni lehet egy vállalat vagy egyéni vállalkozó munkavállalói után fizetett biztosítási díjakkal, önkéntes biztosítási járulékokkal és rokkantsági ellátásokkal. Ugyanakkor azok a szervezetek és vállalkozók, akik személyzetet vettek fel, csak a számított adó 50% -án belül csökkentik ezen adók adóját. Az egyéni vállalkozók pedig, akik nem vesznek igénybe bérelt munkavállalók segítségét, korlátozás nélkül csökkentik maguknak az egységes adót a rögzített biztosítási díjak teljes összegére. Ezenkívül az adó csökkenthető a kereskedelmi adó után (Moszkva esetében). Tehát az adó kiszámítására szolgáló képlet a következő: Példa az egyszerűsített adózási rendszer kiszámítására egy tárgyi jövedelemnél a 3. negyedévbenA "Zvezda" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza az adóbevétel tárgyában (6%-os kulccsal). A kezdeti adatok a következők:
Ebben az időszakban nem működési bevétel nem érkezett, szociális juttatás nem került kiadásra. Az 1. negyedév előlegét 5000 rubel összegben, a 2. negyedévet - 6000 összegben utaltuk át. Számítsuk ki az adóelőleget az egyszerűsített rendszer alapján a 3. negyedévre. A 3. negyedéves előleg elhatárolt összege. 45 000 rubel. [(200 000 rubel + 250 000 rubel + 300 000 rubel) x 6%], és a fizetendő adó csökkentésének maximális összege 30 000 rubel. (15.000 rubel + 20.000 rubel + 25.000 rubel) x 50%. A 9 hónapon belül fizetett kötelező biztosítási díjak összege 60 000 rubel. Ezek meghaladják a felhalmozott adó összegének 50% -át, ezért csak a felére csökkentjük. 22.500 rubelt kapunk. (45 000 rubel: 2). Ebből az összegből levonjuk az előleget, amelyet az 1. és 2. negyedévre utaltak át. Így legkésőbb október 25 -ig az LLC -nek át kell utalnia az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóelőleget 11 500 rubel összegben. (22 500 rubel - 5000 - 6000 rubel). Hogyan kell kiszámítani az egyetlen adó előlegét a "Jövedelem mínusz költségek" alapjánAz egységes adó kiszámításához a bevételek és kiadások könyvéből származó "Jövedelem mínusz kiadások" alapján meg kell határoznia a 2018-as 1-2-3 negyedév (9 hónap) adóköteles jövedelmének összegét, valamint az ugyanezen időszakra elfogadott költségek összege. A jövedelem és a kiadások közötti különbség lesz az adó kiszámításának alapja. Akárcsak az "Adótörvény" "Jövedelem mínusz költségek" objektumának "Jövedelem" esetében, csak a tarifa dugó van beállítva - 5-15%. Ezenkívül a Krím és Szevasztopol esetében az arány 3%-ra, egyes régiók egyes vállalkozói esetében pedig 0%-ra csökkenthető. Ha az Orosz Föderáció alanya nem rendelkezett csökkentésről, akkor az adókulcs maximális értékét kell használni - 15%. Tehát az egyszerűsített adórendszer keretében 2018 harmadik negyedévében kiszámított előlegszámítási képlet a következő:
Példa az egyszerűsített adózási rendszer 3. negyedévi kiadások mínusz kiadásainak kiszámításáraA "Zvezda" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza azzal a céllal, hogy adóbevételek mínusz költségek (adókulcs - 15%). Az értékesítési bevételek és költségek a következők voltak:
Az első negyedév előlegét 52 500 rubel, a második negyedévet pedig 52 500 rubel összegben utalták át. Számítsuk ki az előleget 3 négyzetméterre. Határozzuk meg az adóalapot 9 hónapra. Ez egyenlő 1 100 000 rubellel. (800 000 rubel + 950 000 rubel + 700 000 rubel - 450 000 rubel - 600 000 rubel - 300 000 rubel). Szorozzuk meg annak értékét és az adókulcsot. 165 000 rubel lesz. (1 100 000 rubel x 15%). Vonjuk ki az 1-2 negyedévre átutalt összeget. 9 hónap alatt megkapjuk. 60 000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe. (165 000 rubel - 52 500 - 52 500 rubel). Az állóeszközök költségeinek elszámolásának árnyalatai a „Jövedelem mínusz költségek” alapjánAz állóeszközök és az immateriális javak költségeinek elszámolási eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ez a bekezdés azt jelzi, hogy a tárgyi eszközök költségeit az egyes beszámolási időszakokban egyenlő arányban fogadják el az adóidőszak során. Ez azt jelenti, hogy ha például 2018 harmadik negyedévében 120 000 rubel értékű tárgyi eszközt vásároltak és fizettek ki, akkor csak a 30 000 rubel összeg kerül bele a 2018 harmadik negyedévének költségeibe. (120 000/4 jelentési időszak). Ha olyan eszközök vagy immateriális javak költségeiről beszélünk, amelyek az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt készültek, akkor 2018 harmadik negyedévében a 2018 -ra eső összeg egynegyedét kell felvenniük. Például, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának második évében 7 év hasznos élettartamú befektetett eszköz költségeit kell leírni, akkor az állóeszköz értékének 30% -ának megfelelő összeg a harmadik negyedbe esik. A korábbi évek veszteségeinek átvitelének árnyalatai a "Bevétel mínusz költségek" alapjánAz adózóknak joguk van az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során csökkenteni a korábbi évek veszteségeinek adóalapját. A veszteségek átruházására vonatkozó szabályokat az Art. 7. pontja írja le. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. De nem szabad elfelejteni, hogy a nyilatkozat benyújtásakor csak az év adóalapját csökkentheti. Az egységes adó előlegeinek kiszámításakor a korábbi évek veszteségeit nem veszik figyelembe. Ezért a büntetések felhalmozásának elkerülése érdekében szükséges az előlegek teljes kifizetése, még akkor is, ha tudja, hogy az év végén, figyelembe véve az átutalást, adóvesztesége lesz, és ennek megfelelően csak a minimális adót kell fizetni. Melyik KBK -t kell használni az adó fizetésekor?A fizetési bizonylat 104. rovatában egyetlen adó előlegének befizetésekor kötelező a KBK jelzi... A fizetési megbízás adatainak helytelen kitöltése hátralékhoz és szankciókhoz vezethet. KBK az egyszerűsített adórendszerhez a létesítménybevételnél - 182 1 05 01011 01 1000 110 KBK az egyszerűsített adózási rendszerhez a létesítmény bevételei mínusz költségek - 182 1 05 01021 01 1000 110 Felhívjuk figyelmét, hogy a minimális adó előlege nem fizetendő. Bár ez 2018 -ban nem alapvető fontosságú, a BCF megegyezik a „Bevétel mínusz kiadások” alapból előírt mértékű adó és a minimális adó tekintetében. Minták az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó megfizetéséreItt letöltheti a fizetési meghagyások mintáit az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó előlegfizetésére bármely adózási objektumra vonatkozóan. |
