Március és április az a hónap, amikor a cégeknek személyi jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk 2016-ról. A cikkben elmondjuk, milyen jelentéseket kell elkészíteni, milyen időkeretben és mi történik, ha a cég nem nyújtja be időben azokat.
A 2016. évi személyi jövedelemadó-bevallás kétféle jelentést tartalmaz. Ez:
A 6-NDFL formanyomtatványnak tükröznie kell a ténylegesen kapott jövedelem és a visszatartott személyi jövedelemadó dátumát és összegét. De a 2 személyi jövedelemadó formájában csak a bevételek havi összegei vannak beírva, a dátumok nincsenek feltüntetve.
Egy másik különbség a 2-NDFL és a 6-NDFL között az, hogy a tanúsítványokat minden alkalmazottra külön-külön töltik ki, és a 6-NDFL kiszámítása minden alkalmazottra egyszerre történik.
Ez azt jelenti, hogy ha a vállalatnak 10 alkalmazottja van, akkor 10 2-NDFL-tanúsítványt és egy 6-NDFL-számítást kell benyújtania.
A székhely dolgozóiról jelentést kell benyújtani magának a társaságnak a telephelyén történő ellenőrzésre. Az egység alkalmazottai számára - a regisztráció helyén történő ellenőrzésre. Vállalkozóknak - a székhely vagy részleg adóhivatalához, attól függően, hogy hol ezzel a fizikaival. személy megállapodást kötött.
Ha a vállalat a legnagyobb adófizető, a 2016-os személyi jövedelemadó-bevallást be kell nyújtani a területi ellenőrzésnek (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. december 19-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Fentebb elmondtuk, hogy a 2016-os személyi jövedelemadó bevallást hol és milyen feltételekkel kell benyújtani. Most beszéljünk az előadásmódról.
A jelentéseket papíron és elektronikusan is be lehet nyújtani. A szállítási határidő nem függ attól, hogy a cég melyik szállítási módot választja.
Papíralapú bejelentésre csak azok a cégek jogosultak, amelyektől legfeljebb 25 fő kapott adóköteles bevételt. Ezek a cégek igény szerint elektronikus számítást is benyújthatnak. Minden más szervezetnek kizárólag elektronikus formában kell jelentkeznie az ellenőrzésen.
A papír alapú számítás azon a napon tekintendő benyújtottnak, amikor azt a cég képviselője személyesen átadta az ellenőrzésnek, vagy postai úton elküldte. Elektronikus - azon a napon, amikor az üzemeltetőtől megérkezett a jelentés elküldésének visszaigazolása.
A jogszabály egyértelműen rögzíti a 2016. évi személyi jövedelemadó bevallások benyújtásának határidejét. Ezen határidők be nem tartása szankciókat vonhat maga után. A bírság összege 200 rubel. minden egyes be nem nyújtott 2-NDFL tanúsítványra és a 6-NDFL kiszámítására. Ezen túlmenően pénzbírság szabható ki a cég tisztségviselőjére. Mérete 300 és 500 rubel között van. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.6. cikke).
Idén tavasszal az Orosz Föderáció elnöke aláírta a 2015. május 2-án kelt 113-FZ szövetségi törvényt (a továbbiakban - 113-FZ törvény), amely módosítja az eljárást, valamint beszámol róla. A változások jövő évtől lépnek életbe. Tehát a személyi jövedelemadó terén az egyik legfontosabb és globális újítás a negyedéves adatszolgáltatás bevezetése. Előírja, hogy az éves 2-NDFL igazolások mellett a munkáltatóknak negyedévente számításokat kell benyújtaniuk az adóhivatalnak.
Ezen túlmenően a jogalkotók a személyi jövedelemadó kiszámítása érdekében pontosítottak néhány, korábban nem egyértelműen meghatározott bevételi dátumot. Egységes határidőt vezettek be ennek az adónak az átutalására is, amely nem függ attól, hogy a bevételt hogyan fizetik be - a munkavállalói kártyára, a pénztárból vagy más módon.
A fő változás a negyedéves bevezetése. A negyedéves jelentés megmutatja, hogy mennyi személyi jövedelemadót számítottak fel az adott időszakban. Egy ilyen számítás formáját még nem határozták meg. Tisztviselők fejlesztették ki. Az azonban már ismert, hogy a számítás során a munkáltatóknak minden jövedelemben részesült magánszemélyre vonatkozó információkat, a kifizetett jövedelemre, a levonásokra, a kiszámított és visszatartott adó összegére vonatkozó adatokat kell tükrözniük. Valószínűleg az új forma hasonló lesz a megszokotthoz. Ezért nem lehet nehéz a kitöltése.
Jegyzet. A jövő évtől a 2-NDFL tanúsítványok mellett az IFTS-nek negyedévente kell benyújtania a személyi jövedelemadó számítását.
A negyedéves számítás IFTS-hez történő benyújtásának határideje - a beszámolási időszakok eredményei alapján - I. negyedév, fél év, 9 hónap és egy év. Tehát az első negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra vonatkozóan a számítást a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Vagyis legkésőbb április 30-án, július 31-én és október 31-én. És az éves számítás - az elmúlt évre vonatkozó 2-NDFL formátumú tanúsítványokkal együtt - legkésőbb április 1-ig (a 113-FZ törvény 2. cikkének 3. bekezdése, 4. cikkének 3. bekezdése). Ismétlem, át kell adni őket, mint eddig.
A számlát elektronikusan kell benyújtani. Kivételt képez, ha kevesebb mint 25 fő kapott bevételt a munkáltatótól. Ebben az esetben papíron lehet majd beszámolni. Sőt, felhívom a figyelmet, hogy jövő évtől a 2-NDFL tanúsítványokra is ugyanez a limit lesz érvényes. Hadd emlékeztessem Önöket, papíron csak akkor adhatók át, ha 10 főnél kevesebb bevételhez jutottak. Ha 10 vagy több ember van, akkor a jelentést az interneten keresztül továbbítják (az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkének (2) bekezdésének 2. pontja).
Jegyzet! Ha 25 vagy annál több személy kapott bevételt a munkáltatótól, akkor 2016-ban a személyi jövedelemadóról szóló igazolásokat és számításokat kell benyújtania az interneten keresztül.
Van egy kis pontosítás a 2-NDFL-tanúsítványokkal kapcsolatban, ami előnyös lesz a munkáltatók számára. Jövő évtől tehát hosszabb időn belül - legkésőbb március 1-ig - lehet küldeni az adólevonási lehetetlenségről szóló igazolásokat (2-es előjellel). A jelenlegi szabályok szerint február 1-ig adják át. Vagyis 2016-tól több idő lesz a visszatartott adó bejelentésére.
Ami a 2-NDFL igazolásokat illeti azoknak a magánszemélyeknek, akiknek a bevételét levonták a személyi jövedelemadóból (1-es jellel), azokat egyszerre kell benyújtani - legkésőbb április 1-ig (az adó 230. cikkének 2. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe). Itt semmi sem fog változni.
Általában a bevétel beérkezésének napja az az időpont, amikor a bevételt ténylegesen megszerzettként ismerik el a személyi jövedelemadó alapba történő beszámítás céljából. Ez a dátum a jövedelem típusától függ. Például a készpénzes bevételnél ez a kifizetés napja, a munkabérnél pedig annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre felhalmozódik. Az ilyen normákat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke állapítja meg. Táblázatban részletesen tájékozódhat arról, hogy mikor minősül bevételnek, illetve mikor kell 2016-ban visszatartani és átutalni a személyi jövedelemadó költségvetésébe. egy.
|
Jövedelem típusa |
Amikor bevételt kapott |
Mikor kell levonni a jövedelemadót |
Mikor kell adót utalni a költségvetésbe |
|
Fizetés |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bevételek felhalmozódnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. cikke) |
A kiszámított adó összegét közvetlenül a bevételből kell visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 4. szakasza) |
Legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon (a 113-FZ törvény 2. cikkének „d) albekezdése” |
|
Természetbeni jövedelem |
A természetbeni jövedelem átutalásának napja |
||
|
Nyaralás és betegszabadság |
A pénzeszközök kifizetésének vagy bankszámlára történő átutalásának napja (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. cikk, 223. cikk) |
Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a kifizetések megtörténtek (a 113-FZ törvény 2. cikkének „d) albekezdése” |
Bizonyos típusú bevételek esetében azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg egyértelműen, hogy mit kell tekinteni a bevételük dátumának. Ezzel kapcsolatban a jogalkotók pontosították ezeket a dátumokat. Hogy 2016-tól hogyan változnak a bevételek beérkezésének időpontjai a személyi jövedelemadó kiszámításához, lásd a táblázatot. 2.
Például egy magánszemély leírt adóssága formájában megjelenő jövedelem. Nem világos, hogy most melyik időpontban határozza meg a munkáltató. A finanszírozók azt tanácsolják, hogy ebben az esetben arra a napra koncentráljanak, amelytől kezdve az összegek beszedése lehetetlenné vált. Ez lehet az az időpont, amikor lejárt az elévülés, azaz három év telt el a fizetési határidő óta. Vagy amikor a fej úgy döntött, hogy elengedi az adósságot és leírja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. szeptember 24-i levele, 03-03-06 / 1/610). 2016-tól a magánszemélyek összes leírt tartozása esetén a bevétel a behajthatatlan követelésnek a társaság mérlegéből való leírásának napján tekintendő megérkezettnek. Ezen a ponton ki kell számítania a személyi jövedelemadót (a 113-FZ törvény „b” albekezdése, 1. bekezdés, 2. cikk, 3. bekezdés, 4. cikk).
|
Jövedelem típusa |
A bevétel beérkezésének időpontja 2015 |
|
|
Leírták a személyes adósságot |
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem magyarázza meg, hogy mi tekinthető a bevétel megszerzésének dátumának. A Pénzügyminisztérium szerint ez az a nap, amikor lehetetlenné vált az összegek beszedése. Például amikor lejárt az elévülés, vagy a munkáltató úgy döntött, hogy elengedi a tartozást és leírja (2009. szeptember 24-i levél, 03-03-06 / 1/610) |
A behajthatatlan követelések leírásának napja a szervezet egyenlegéből |
|
Használja ki a hitelkamat megtakarításait |
Ilyen időpontot a törvény nem határozott meg. A pénzügyi osztály szakemberei azt tanácsolják, hogy a bevételt a pénzeszközök visszafizetésének napján határozzák meg - ha kamatmentes kölcsönt bocsátanak ki, vagy a kamatfizetés napján -, ha a kölcsön kamatozó (az orosz pénzügyminisztérium keltezésű levelei 2011. július 25. 03-04-05 / 6-531 és 2011. május 16. 03- 04-05/6-350 |
Minden hónap utolsó napja abban az időszakban, amelyre a kölcsönt nyújtották. Ugyanakkor nem számít, hogy a „fizikus” fizette-e a kamatot vagy sem (a 113-FZ törvény „b” albekezdése, 1. cikk, 2. cikk és 3. cikk, 4. cikk) |
|
Többlet napidíj |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti bevétel meghatározásának dátumát nem állapították meg. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat szerint ez az a nap, amikor a munkavállaló előlegjelentését jóváhagyják (2015. március 27-i 03-04-07/17023 és BS-4-11/5737 áprilisi levél). 7, 2015) |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az előlegjelentést jóváhagyják, miután a munkavállaló visszatért egy üzleti útról (a 113-FZ törvény „b” albekezdése, 1. szakasz, 2. cikk és 3. cikk, 4. cikk) |
|
Beszámítási követelmények |
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz különleges szabályokat a bevétel megszerzésének időpontjának meghatározására. A gyakorlatban a bevételt a nettósítási nyilatkozat aláírásakor számolják el. |
A homogén ellenkövetelések beszámításának napja (a 113-FZ törvény „b” albekezdése, 2. cikk (1) bekezdés és 4. cikk (3) bekezdés). Vagyis a nettósítási szerződés aláírásakor |
Jövő évtől minden hónap utolsó napján kell számolni a dologi juttatásokat. Függetlenül attól, hogy a hitel kamatozó vagy kamatmentes. Ennek megfelelően a személyi jövedelemadót is havonta – az utolsó napon – ki kell számítani (a 113-FZ törvény „b) alpontja, 2. cikk (1) bekezdés és 4. cikk (3) bekezdés). Most a gyakorlatban a személyi jövedelemadó kiszámításához a munkáltatókat a kölcsönzött források visszafizetésének időpontja (ha a kölcsön kamatmentes) vagy a kamatfizetés időpontja (ha a kölcsön kamatozó) vezérli. . Azaz abban a pillanatban számítják ki az adót, amikor a pénzeszközöket visszaküldik a munkáltatónak, vagy amikor a kamatot fizetik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 25-i levelei, 03-04-05 / 6-531 sz. 2011. május 16. 03-04-05 / 6-350) .
2016-tól a napidíj-többlet formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az előlegbevallást jóváhagyták, miután a munkavállaló visszatért az üzleti útról ("b" alpont, 1. bekezdés). törvény 2. cikke és 3. bekezdése, 4. cikk, 113-FZ). Addig is a tisztviselők rendelkezésére álló pontosítások alapján a bevételt az előlegjelentés jóváhagyásának időpontjában kell meghatározni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 27-i levele, 03-04-07 / 17023, 2014. december 29-én kelt, 2015. 04. 07. BS-4-11/5737 szám).
Jegyzet! 2016 óta az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napján kell kiszámolni a többlet napidíj utáni személyi jövedelemadót
A jövő évtől kezdődően egységes időpontot vezetnek be a személyi jövedelemadó befizetésére - legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon. Vagyis többé nem számít, hogyan utalják át a pénzt - a munkavállaló számlájára, a pénztárból vagy más módon. Az egyetlen dolog, ami számít, az a tény, hogy a jutalom kifizetésre kerül. Hadd emlékeztessem önöket, a személyi jövedelemadót másként utalják át. Tehát, ha a jövedelem a munkavállaló kártyájára kerül, akkor az adót azonnal fizetik. Ha a díjazást készpénzből fizetik, akkor másnap át kell utalnia a személyi jövedelemadót. Ha pedig a bankból felvett pénzből adnak ki jövedelmet, akkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni.
Az újítással elkerülhetőek azok a helyzetek, amikor például a számláról pénzt vettek fel a munkabér kifizetésére, azonnal befizették a személyi jövedelemadót, de a munkavállaló nem jött a pénzért. Ebben az esetben az adó előre utaltnak minősült, és pénzbírsággal sújtható, bíróság előtt kellett bizonyítania (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014. február 4-i rendelete az A26-os ügyben). 3190/2013 sz., valamint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2013. július 23-i 784/13. sz.
Valamennyi jövedelemfizetési módra egységes személyi jövedelemadó fizetési eljárás kerül kialakításra, a szabadság és a betegszabadság kivételével. Az utánuk fizetendő adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell befizetni, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke új kiadásban). Ez az újítás azért is kényelmes, mert lehetővé teszi, hogy ne minden alkalmazottra külön-külön, hanem egyszerre - a hónap végén - adófizetést generáljon.
Jegyzet! 2016-tól a szabadság és a betegszabadság után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig kell megfizetni.
Ha a munkáltató nem vonja le a személyi jövedelemadót a munkavállaló jövedelméből, és nem fizeti meg időben, bírságra számíthat. A szankciók összege ebben az esetben a visszatartandó és (vagy) átutalandó adó összegének 20% -a (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke). Ezen túlmenően az adóhatóság minden késedelmes nap után büntetést számíthat fel, ha az adót nem fizetik időben. Kiszámításuk a refinanszírozási ráta 1/300-a alapján történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke). Ezek a bírságok jelenleg is érvényben vannak, és jövőre is érvényben maradnak.
A 2-NDFL tanúsítványok benyújtásának elmulasztásáért - 200 rubel. minden egyes be nem nyújtott igazolásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza).
Jegyzet! A 2 személyi jövedelemadó-igazolás IFTS-hez történő benyújtásának elmulasztása miatt az adóhatóság 200 rubel bírságot szab ki. minden egyes dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikkének 1. szakasza).
A számítás időben történő benyújtásának elmulasztása miatt az adóhatóság a jövő évtől 1000 rubel bírságot szab ki. a benyújtás napjától számított minden teljes és hiányos hónapra (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontja, a 113. sz. törvény 1. cikke (7) bekezdésének „b” pontja és 4. cikkének 3. bekezdése) F Z). Emellett 10 napon belüli elszámolási késedelem esetén az adóhatóság letilthatja a cég vagy vállalkozó számláját. A számlák zárolása csak a befizetés után kerül feloldásra.
Ha a számítást időben benyújtják, de hibákkal, 500 rubel bírság. minden hibás dokumentumra. Ezenkívül az ellenőrök ugyanazt a bírságot szabják ki a torz adatokkal rendelkező 2-NDFL minden egyes tanúsítványára. A többletköltségek elkerülése csak akkor lehetséges, ha „felvilágosításokat” nyújt be, mielőtt az ellenőrzés hibákat találna (a 113-FZ törvény 8. cikkelyének 1. cikke és 3. cikkelyének 4. cikke).
A 6-NDFL egy személyi jövedelemadó-bevallási űrlap, amelyet 2016 óta kötelezően használni az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció törvénye „Az Orosz Föderáció első és második részének módosításáról szóló törvény 2. cikkének 3. pontja és 4. cikkének 3. pontja” az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ...” 113-FZ, 2015.05.02).
A beszámolási időszakra felhalmozott személyi jövedelemadó összegekre vonatkozó adatok összesítése. Az űrlapot évente többször megküldik az IFTS-nek. Bevezetését a személyi jövedelemadó befizetésének időszerűsége feletti ellenőrzés erősítésének igénye diktálta. Végül is a 2-NDFL forma nem tudott teljesen megbirkózni ezzel a feladattal.
A jelentés benyújtásának kötelezettsége minden munkavállalót foglalkoztató munkáltatót terhel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza). A különálló részlegekkel kapcsolatban külön kell megalakítani, még akkor is, ha kiderül, hogy ugyanazon IFTS-ben vannak bejegyezve, mint maga a szervezet vagy annak többi részlege (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 28-i levele, BS- 4-11 / 23129).
A 2-NDFL tanúsítványoktól eltérően a 6-NDFL űrlap összeomlottan ad tájékoztatást az elhatárolt bevételekről és az adókról, a dokumentum második részében értékük bontását a bevétel beérkezésének és a visszatartásnak megfelelő dátumok szerint. adót, megjelölve azt az időszakot, amikor az adót a költségvetésbe kell utalni.
Olvassa el, hogyan kell helyesen kitölteni a 6-NDFL-t.
A 6 fős személyi jövedelemadó benyújtásának két módja van:
Mint minden kötelező jelentésnél, két dolog különösen fontos ennél az űrlapnál:
Milyen gyakorisággal állítják össze a 6 fős személyi jövedelemadót és milyen feltételekre terjed ki? A jelentéstétel negyedévente történik, és eredményszemléletű (az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkének 2. szakasza).
Az Orosz Föderáció adótörvényének negyedévére vonatkozó 6-NDFL jelentés benyújtásának határideje a jelentési időszakot követő hónap utolsó napja, az évre vonatkozó jelentés esetében pedig a következő év április 1-je. Így jogszabályi szinten egyértelműen meg van oldva az a kérdés, hogy mikor kerül lemondásra a 6 személyi jövedelemadó.
Ugyanakkor erre a jelentésre az az általános szabály is vonatkozik, amely a szabadnapra eső időszak következő munkanapra történő áthelyezésének lehetőségére vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk). Ezért egy adott hónapban a napok eloszlása meghatározhatja, hogy a 6 személyi jövedelemadó mely időpontig nyújtható be a Szövetségi Adószolgálathoz az egyes jelentési időszakokra.
A 2019. évi 6 fős személyi jövedelemadó bevallásának határidejéről az alábbiakban adunk tájékoztatást.
A 6-NDFL 2019. évi jelentés benyújtásának határideje 2020.04.01.
Kell-e nulla formájú 6-os személyi jövedelemadót bejelenteni? Olvassa el a választ erre a kérdésre.
A 6-NDFL éves jelentésre vonatkozó benyújtási határideje meghatározott dátummal rendelkezik, negyedéves jelentés esetén pedig a jelentési időszakot követő hónap utolsó napja. Tekintettel arra, hogy a határidő utolsó időpontja hétvége is lehet, lehetőség van a határidő elhalasztására a következő munkanapra.
2016 óta a személyi jövedelemadó adóügynökeinek új jelentést kell benyújtaniuk az IFTS-hez az első negyedév, fél év, kilenc hónap és egy év eredményei alapján - a 6 SZJA-ból. Erről a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, MMV-7-11 számú rendelete számol be / [e-mail védett]
A rendelet szerint az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek számítását az adóügynökök töltik ki, és a 6-NDFL formanyomtatványon nyújtják be a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz.
A 6-NDFL kitöltése két részből áll:
Megjegyzés: Vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők nem vonhatók közigazgatási felelősségre ().
Amennyiben az adóhatóság a számítást a benyújtási határidő lejártát követő 10 napon belül nem kapja meg, jogosult az adóügynök bankszámlákkal és elektronikus pénzátutalással kapcsolatos tevékenységét felfüggeszteni.
| Szabálysértés | A bírság összege |
|---|---|
| 6 fős személyi jövedelemadó késedelmes benyújtása | 1000 dörzsölje. minden teljes/részleges késés hónapjára () |
| 6 fős személyi jövedelemadó benyújtása pontatlan adatokkal | 500 dörzsölje. minden hibás számításhoz () |
| A bejelentési mód megsértése (ha a 6-NDFL elektronikus számítása helyett papíralapú űrlapot nyújt be a Szövetségi Adófelügyelethez) | 200 dörzsölje. minden egyes számításhoz, amelyet a benyújtási űrlap megsértésével () |
| Ha e jelentés benyújtása a benyújtás időpontjától számított 10 munkanapot meghaladó késedelmet szenved | a munkáltató a fenti bírságon felül bankszámlái zárolására is vár (). |
Az adózási időszak eredményeit követő negyedéves számításokat és jelentéseket minden egyes személyre vonatkozóan be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak az adóügynök regisztrációs helyén. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontosította:
Jegyzet : . A visszatartott személyi jövedelemadót az adóügynök átutalja annak az adóhivatalnak az adataira, ahol a szervezetet bejegyezték. Az egyéni vállalkozók számára külön fizetési eljárás van érvényben. Adott egy táblázat, ahol 2 személyi jövedelemadót, 6 személyi jövedelemadót kell venni
a menübe
Jegyzet : . Átadta a 6 személyi jövedelemadót, majd hibát talált, vagy frissítési kötelezettséget kapott az ellenőröktől. Mit kell tenni? Javítsa ki az adatokat és szüntesse meg a pontatlanságot, készítsen újra egy jelentést, és küldje el az IFTS-nek. Tehát kerülje a bírságot.
Feltétlenül adja meg, ha a kezdeti számítás után:
Ha például az eredeti űrlapon rossz ellenőrzőpontot vagy az adóügynök OKTMO-ját jelölték meg, akkor frissített számítást kell benyújtania. Itt elengedhetetlen az elsődleges jelentés részleteinek kiigazítására irányuló kérelem (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-i levele, BS-4-11/4900).
A hibás OKTMO-val végzett számítást törölni kell. Ehhez nyújtson be egy pontosítást ugyanazzal az OKTMO-val, és tegyen nullákat az összes digitális mutatóba. Erre azért van szükség, hogy eltávolítsuk a személyes fiókból a hibás elhatárolásokat. Ha a pontosítást a megfelelő OKTMO-val teljesíti, a hibás díjak megmaradnak. A nulla pontosításhoz csatoljon kísérőlevelet vagy magyarázó megjegyzést. Írja meg, hogy átadja a számítást a hibás időbeli elhatárolások lezárása érdekében. Ezt jelzik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői privát magyarázatokban.
A címlapon a "Kiigazítási szám" sorba írja be a "001"-et az első javított számítás benyújtásakor, a "002"-t - a másodikat és így tovább. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 2.2. pontja tartalmazza.
A 2-NDFL-tanúsítvány kitöltési szabályaitól eltérően a 6-NDFL-űrlap összeállítási eljárása nem írja elő a megsemmisítési vagy törlési számítás benyújtását. Ezért, ha tévedésből nulla számítás helyett kitöltött jövedelem- és adómutatókkal ellátott űrlapot küldött az ellenőrzésnek, nyújtson be frissített számítást.
a menübe
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. 01. 20-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]
A 100. „A bevétel tényleges beérkezésének dátuma” sor kitöltésekor ellenőrizze az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét is.
Ha a munkáltató annak a hónapnak a vége előtt fizette ki a bért a munkavállalóknak, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták, a 6-NDFL jelentésben a bérjövedelem beérkezésének dátuma továbbra is a hónap utolsó napja lesz.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i levele, BS-4-11 / 5106
Például abban az esetben, ha a januári fizetést január 25-én adták ki, a 100. sorban (a jövedelem beérkezésének dátuma) meg kell adni a 2016.01.31. Ugyanakkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell visszatartani, amikor a havi fizetést átutalták a munkavállalóknak, i. a 110. sorban (adólevonás időpontja) 2016.01.25., a 120. sorban (adóátutalási határidő) - 2016.01.26.
A Szövetségi Adószolgálat újabb levelet adott ki a 6 fős személyi jövedelemadó kiszámításának összeállítási eljárásáról. A tisztviselők ezúttal elmagyarázták, hogyan kell kitölteni a 6-os személyi jövedelemadó-számítás 1. szakaszának 070-es és 080-as sorát, ha az egyik negyedévre vonatkozó fizetést a következőben fizetik ki (például a márciusi fizetést áprilisban fizetik ki. , vagy a júniusi fizetést júliusban fizetik ki).
Megjegyzés: Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 16/05/16-i levele: BS-4-11 / 8609.
Abban az esetben, ha az egyik negyedévre vonatkozó fizetést a következőben fizetik ki (például a márciusi fizetést áprilisban, a júniusi fizetést júliusban, stb.) a 070 "Letartott adó összege" sorban. A 6. számítás 1. szakaszának " Személyi jövedelemadója arra az időszakra vonatkozóan, amelyre ez a jövedelem vonatkozik, a "0" számmal egészül ki. Ugyanakkor az adó levonása után ugyanarra az időszakra vonatkozóan nem szükséges aktualizált, a 070. sorban szereplő személyi jövedelemadó összegét tükröző kalkulációt benyújtani. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 16. július 1-i keltezésű, BS-4-11 számú leveléből következik. [e-mail védett].
Ha a szervezet (vállalkozó) a beszámolási időszakban nem halmozott fel és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem tartott vissza személyi jövedelemadót és nem utalt át adót a költségvetésbe, nem szükséges 6 személyi jövedelemadó-kalkulációt benyújtani. Ilyen esetekben a szervezetet (vállalkozót) nem ismerik el adóügynöknek. A számításokat pedig az adóügynököknek kell elvégezniük. Ugyanakkor a szervezetnek (vállalkozónak) van benyújtási joga, az ellenőrzés pedig köteles elfogadni a 6-NDFL nulla számítását.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-i levele, BS-4-11 / 4958
Sok adóellenőr azonban ezzel ellentétes állásponton van, és úgy véli, hogy befizetés hiányában a vállalkozásoknak nulla 6-os személyi jövedelemadó-kalkulációt kell benyújtaniuk, annak ellenére, hogy a kitöltési eljárás nem ír elő nulla mutatót. A sikertelen bejelentés miatti fiók blokkolásának elkerülése érdekében jobb, ha tisztázza a nulla űrlapok benyújtásának szükségességét az ellenőrzés során.
Ha nem megy át a számításon, küldjön egy levelet a felügyelőségnek, hogy nem adóügynök. Ez védelmet nyújt az ellenőrök követeléseivel és a folyószámla zárolásával szemben. Mert a 6-NDFL formájú számítás megvárása nélkül az adóhivatal zárolhatja a cég folyószámláját (). Végül is nem lesz információja arról, hogy Ön adóügynök, vagy egyszerűen elfelejtette benyújtani a számítást. Ezért jobb, ha előre figyelmezteti őket. Írjon levelet szabad formában.
Ha az ellenőr ragaszkodik a „nullához”, biztonságosabb átmenni rajta. Mivel az űrlap mindkét szakasza kötelező, ezeket nullákkal kell kitölteni, és a második részben meg kell adni a jelentési időszak bármely dátumát (lehetőleg az utolsó napot).
Megjegyzés: Ha egy szervezet vagy vállalkozó nem adóügynök, és nem nyújt be 6 fős személyi jövedelemadó számítást. A levél segít elkerülni a számla blokkolását egy sikertelen dokumentum esetén.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat vezetője 666. sz
Urjupinszkben
N.T. Bjudzhetov
a GASPROM LLC-től
TIN 4308123456
Sebességváltó 430801001
Cím (jogi és tényleges):
625008, Uryupinsk, st. Kutinszkaja, 130
Ref. 1596. sz., 2016.04.05
2016 első negyedévében a Gasprom LLC nem halmozott fel és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem végzett levonásokat, és nem utalt át adót a költségvetésbe.
A fentiekkel összefüggésben, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-án kelt, BS-4-11 / 4901 sz. levele alapján a Gasprom LLC nem köteles az 1. negyedévre vonatkozó számítást benyújtani. 2016-ból.
a menübe
Ha egy orosz szervezet vagy egyéni vállalkozó nem fizet jövedelmet magánszemélyeknek, akkor nem kell számítást benyújtaniuk a 6-NDFL űrlapon. Ezt a Szövetségi Adószolgálat jelentette be 16.05.04-én kelt, BS-4-11 / 7928 sz.
A „bérből” származó jövedelem tényleges beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt elhatárolják. Ezért, ha a fizetést az ütemezés előtt adják ki, még a hónap vége előtt, amikor azt kiadják, a munkavállalóknak nem kell személyi jövedelemadót visszatartaniuk és a költségvetésbe utalniuk.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016. 04. 29-i levele, BS-4-11 / 7893
Mivel ebben az esetben kiderül, hogy annak ellenére, hogy a pénz már a munkavállalók kezében van, a személyi jövedelemadó fizetése szempontjából még nem jutottak bevételhez. Az adót a számlázási hónap végén kell kiszámolni és le kell vonni a következő pénzfizetéssel a munkavállalóknak: vagy a hónap utolsó napján, vagy a következő hónapban.
Ebben a helyzetben ki kell töltenie a 6-NDFL űrlap 1. szakaszát, és nem kell kitöltenie a 2. szakaszt (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 12-i levele, BS-3-11 / [e-mail védett]). Ha elektronikusan tesz bejelentést, a rendszer nagy valószínűséggel nem teszi lehetővé a 2. szakasz törlését. A második rovat sorainak kitöltésének módját ilyen helyzetben (amikor valójában nincs adat), érdemes az adóhivatalnál érdeklődni.
A szervezet 2016. I. negyedévében havi fizetést fizetett a dolgozóknak, de a nehéz anyagi helyzet miatt nem fizette ki. Hogyan kellett a „bérbevételt” tükrözni az első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításánál? Hogyan kell kitölteni a hat hónapos személyi jövedelemadót, ha a január-márciusi fizetés csak áprilisban érkezett meg, miután az adóügynök az első negyedévre bejelentett? Az ezekre a kérdésekre adott válaszokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 24-i BS-4-11 / 9194 számú levele tartalmazza.
Abban a helyzetben, amikor a teljes első negyedévet kifizették a munkavállalóknak, de a munkáltató anyagi nehézségei miatt a dolgozók csak áprilisban kapták meg a pénzüket, az első negyedévi 6 %-os személyi jövedelemadóban csak az elhatárolt összegek esnek be 1. szakasz.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat levele, 16.05.24., BS-4-11 / 9194
Ebben az esetben a bérjövedelem felhalmozott összegét a 020-as sorban, a megfelelő személyi jövedelemadó összegét a 040-es sorban kell feltüntetni. A 070-es „Letartott adó összege” és a 080-as „Az adó által le nem vont adó összege” sorokban. ügynök" nullákat kell beírni. A 070-es sorba a negyedéves fizetésből levont személyi jövedelemadó összegét kell majd beírni a hat hónapra vonatkozó számítás kitöltésekor.
a menübe
Az adóhatóság a Szövetségi Adószolgálat 2016.04.27-i, BS-4-11 / 7663 számú levelében emlékeztetett arra, hogy a 6-NDFL formanyomtatvány 2. szakaszának kitöltésekor a 100-140. sorok adatai dátum szerinti bontásban vannak feltüntetve. . De nem szükséges további felosztást használni az adókulcsokhoz.
Ezen túlmenően tisztázásra került, hogy abban az esetben, ha a 2. rész adata kisebb oldalszámra volt elegendő, mint amennyi több 1. rovat kitöltése során keletkezett, minden üres ismeretterjesztő mezőbe – „négyzetbe” kötőjelet kell tenni.
A Szövetségi Adószolgálat a BS-4-11 / 13984 sz. 08/01/16-án kelt levelében válaszolt a 6 személyi jövedelemadó kiszámításának eljárásával kapcsolatos legnépszerűbb kérdésekre. A tisztviselők egy példa segítségével elmagyarázták, hogyan kell kitölteni a számítást olyan helyzetben, amikor a béreket és a juttatásokat ugyanazon a napon fizetik ki.
a menübe
A személyi jövedelemadó szempontjából a teljesítménybónusz formájában történő jövedelem megszerzésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan a jövedelem a munkavállalónál keletkezett. Ennek megfelelően az ezzel a művelettel kapcsolatos információkat a beszámolási időszak 6 személyi jövedelemadója tartalmazza, amelyhez ez a hónap tartozik.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2017.04.19-i levele N BS-4-11 / [e-mail védett]
Fontos! A termelési eredményért ki nem fizetett bónuszok, személyi jövedelemadó fizetési célú jövedelemszerzésért ez már nem fizetés.
A Szövetségi Adószolgálat 2016. 08. 01-i BS-4-11 / 13984 sz. levelében (11. kérdés) szereplő adó a következőkre válaszol: "Ha az átmeneti rokkantsági ellátások az egyik jelentési időszakban halmozódnak fel, és a másikban fizetik ki, akkor egy ilyen gördülő A betegszabadságnak tükröződnie kell a fizetési időszakban."
Megjelentek az ellenőrzési arányok, amelyek segítségével az adóügynökök önállóan ellenőrizhetik a 6-NDFL kitöltésének helyességét. Felhívjuk figyelmét, hogy a korábban közzétett adatok javításra kerültek, és a negyedéves jelentések ellenőrzésekor a frissített adatokra kell összpontosítania.
a menübe
Egy munkavállaló 2017 áprilisában az ellenőrzésről bejelentést hozott a könyvelőhöz, amelyben megerősítette a lakásvásárlással kapcsolatos személyi jövedelemadó-levonást. A munkáltató a naptári év elejétől visszatartott személyi jövedelemadó összegét visszaadta a munkavállalónak. Szükséges-e a leírt helyzetben benyújtani a 6-NDFL űrlapot 2017 első negyedévére? Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy erre nincs szükség (2017. április 12-i levél, BS-4-11/6925).
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 18/06/26-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]
A 025. „Az osztalék formájában felhalmozott bevétel összegével együtt” sorban a minden magánszemélyre általánosított osztalékszempontból felhalmozott bevétel összegét az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon tüntetjük fel.
A 030-as "Adólevonás összege" sorban - az adózási időszak kezdetétől az összes magánszemélyre vonatkozóan felhalmozási alapon összesített levonások összege. Ez tükrözi többek között az értékpapírokkal végzett műveletek költségeit. A megadott sor a levonástípusok kódjainak értékei szerint van kitöltve (a kódok listáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá) / [e-mail védett]).
A 6-NDFL számítás 1. szakaszának kitöltésekor a 025-ös sorban a magánszemélyek javára kiosztott osztalék formájában kapott jövedelem teljes összegét, a 030-as sorban pedig azt az összeget, amely csökkenti az osztalék formájában szerzett jövedelem adóalapját ( "601" levonási kód).
FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. A szolgáltatás telepítést és frissítést nem igényel - a bejelentőlapok mindig naprakészek, a beépített ellenőrzés biztosítja a jelentés első benyújtását. Küldjön jelentéseket a Szövetségi Adószolgálatnak közvetlenül az 1C-től!
a menübe
