Sztanyiszlav Dzsárbekov, igazgatóhelyettes, a Szakértői Tanács elnöke
A Modern Oktatási Technológiákat Fejlesztő Intézet (IRSOT),
ügyvéd, okleveles könyvvizsgáló, a moszkvai könyvvizsgálói kamara tagja
Ma a szervezetek közötti kamatmentes hitelekről lesz szó. Az ilyen kölcsönöket általában egy csoport szervezetén belül adják ki. Mint ismeretes, 2017 óta olyan változások történtek, amelyek biztosították az ilyen kölcsönök nyújtását, sőt, legalizálták is azokat.
A kamatmentes hitelek mindig is legálisak voltak. Tehát, ha az ingyenes ügyletekre vonatkozóan az Art. 575. §-a közvetlen tilalom, akkor a kamatmentes kölcsönt kifejezetten a Ptk. Ezért polgári jogi szempontból mindig legálisak voltak. Ebben az esetben azonban mind a hitelezőnek, mind a hitelfelvevőnek mindig adózási kérdései és adózási kockázatai vannak. Az első az, hogy jövedelme a piaci kamatszint alapján keletkezik-e, a második pedig az, hogy a kamatmentes kölcsön felvételéhez kapcsolódó anyagi haszon összege beépül-e a jövedelmébe.
Mi történt 2016. november 30-án? Elfogadták a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvényt „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról”. Ez a törvény megállapította, hogy a kölcsönösen függő személyek közötti kamatmentes kölcsönök nyújtására irányuló ügyletek, valamennyi fél bejegyzési helye vagy lakóhelye, amelyek kedvezményezettje az Orosz Föderáció, nem minősülnek ellenőrzött ügyletnek. Ez a pp. 7. cikk (4) bekezdés Az adótörvény 105.14
A kamatmentes hiteleknél ez az egyetlen változás, a kezességvállalásnál viszont három volt. Mit érintenek ezek a változások? Ha szó szerint nézzük a kódex normáit, azt mondják, hogy az egymásra utalt orosz szervezetek közötti kamatmentes hiteleket nem ellenőrzik. Az ellenőrzött ügyleteket az adótörvény 105.14. cikke határozza meg. Kellemetlenségük, hogy az ellenőrzött ügyletek bejelentésében az ilyen ügyletet fel kell tüntetni. Az adóhatóságnak pedig joga van minden ilyen ügyletnél ellenőrizni a piaci árak szintjét. A szóban forgó törvény ugyanis ténylegesen megállapította, hogy az orosz kapcsolt felek közötti kamatmentes kölcsönöket ellenőrizhetetlennek ismerik el, vagyis az adóhatóság nem tudja ellenőrizni egy ilyen ügylet árait.
Valójában ezt a változást valamivel tágabban értelmezik. Ebben a helyzetben azt mondják, hogy a hitelező kockázata is megszűnik. Az adóhatóság 2017-ig minden olyan vitát elveszített, ahol a kölcsön piaci kamatszintje alapján próbálták a hitelezőt felszámítani a bevétel összegével. Ráadásul az adóhatóság az ellenőrzött és a nem ellenőrzött ügyletekre is tett ilyen kísérleteket. Példa: két egymástól függő vállalat. Egy cég újabb 10 millió rubel kölcsönt bocsátott ki. A köztük lévő összforgalom csekély, így a tranzakciók ellenőrizhetetlenek. Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy az orosz jogalanyok közötti tranzakciók ellenőrzöttnek minősülnek, ha a tranzakció összege egy év alatt meghaladja az 1 milliárd rubelt. És ebben a helyzetben az adótisztviselők gyakran azt javasolták, hogy a hitelező jövedelmébe vegyék bele az ilyen ügyletek piaci kamatlábai alapján számított jövedelem összegét. Sok vita volt az újév előtt, de az adóhatóság mindezt elvesztette. 2017 óta a jogszabályi változásoknak köszönhetően nem lehet több vita, mert a kódex egyenesen kimondja, hogy az ilyen tranzakciók nem tartoznak ellenőrzés alá.
Van azonban egy jogi hiba: néha az ellenőrizetlen tranzakciók is ellenőrzöttnek tekinthetők. Bízom benne, hogy ezt a törvényt helyesen értelmezik, a hitelező kockázatai teljesen megszűnnek, és nem lesz gond a kiegészítő jövedelemadó-megállapítással.
Találgassunk még egy kicsit. Az adótörvény kimondja, hogy ez a mentesség az oroszországi kapcsolt felek közötti kölcsönök mentességére vonatkozik. Vagyis ha kölcsönt adtunk ki egy külföldi, egymástól kölcsönösen függő szervezetnek, vagy egy külföldi adott ki kölcsönt egy orosznak, akkor ez a tranzakció az ellenőrzött tranzakció definíciója alá tartozik, különösen azért, mert a külföldiekkel kölcsönösen függő ügyletekre nincs ellenőrzési küszöb. cégek.
Tehát először is: ez a védelem az oroszországi kapcsolt felek közötti hitelekre vonatkozik.
Másodszor pedig: ezek egymásra utalt személyek közötti kölcsönök. Mi van akkor, ha olyan személyek között van hitelünk, akik nem függnek egymástól? Miért nem egyszerűen csak azt jelezte a kód: „orosz személyek között”? Mi történik, ha a kölcsön olyan személyek között van, akiket nem ismernek el egymásra utaltnak?
Véleményem szerint ebben a helyzetben sincsenek gondok. Az adótörvény logikája alapján a független személyek közötti ügyletek egyáltalán nem tartoznak ellenőrzés alá. Ezért ezt a pontot nem tárgyaltuk külön. Tehát ha független felek között van kamatmentes kölcsönünk, akkor az szintén nem tartozik ellenőrzés alá, és a hitelező ne próbálja meg a kamatozású hitel összegét beszámítani a bevételbe.
Most nézzük meg a helyzetet a hitelfelvevő, vagyis a kamatmentes kölcsönt kapott fél oldaláról. Kérdése van, hogy beszámítsa-e a jövedelmébe az ezen a hitelen megspórolt kamat összegét. Ha egy orosz vállalat kölcsönt ad ki magánszemélyeknek, akkor létezik egy mechanizmus az anyagi haszon meghatározására és a személyi jövedelemadó későbbi kiszámítására. Ugyanezek a problémák merülnek fel akkor is, ha nem magánszemélynek, hanem cégnek nyújtanak hitelt? Korábban ez a kockázat nagyon jelentős volt, sok vita volt róla, de ez a kérdés már 2004-ben megoldódott. Ezt követően kiadták az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2004. augusztus 3-i 3009/04 sz. határozatát. Ez a határozat kimondja, hogy a leírt helyzetben a hitelfelvevő nem termel bevételt. A viták egy ideig folytatódtak, de mivel az említett Határozat miatt az adóhatóság minden bíróságot elveszített, ma ez kockázatmentes helyzet.
Ez a védelem vonatkozik az új év előtt kiadott hitelekre? Tegyük fel, hogy egy cég 2016 novemberében újabb hitelt adott ki. A kölcsönét védik a szövetségi törvény feltételei, vagy csak a 2017-ben kibocsátott kölcsönökre érvényesek? A 401-FZ törvény nem tartalmaz átmeneti rendelkezéseket. A jogszabályváltozások értelmezésének kialakult gyakorlata alapján feltételezhető, hogy ez a szabály a 2017. előtt kibocsátott vagy kapott hitelekre is vonatkozik, de 2017. január 1-jére vonatkoztatva. Ha 2016-ban kapott vagy bocsátott ki hitelt, akkor 2017. január 1-től nincs kockázat sem a hitelezőt, sem a hitelfelvevőt illetően. A 2016 előtt kibocsátott hiteleknél semmi sem változik, ez a probléma 2004-ben megoldódott. 2017 előtt kockázatok voltak a hitelezők számára. Most a 2017-es garanciák fedezik őket, és nem számít, hogy ezt a hitelt korábban megkapták.
Szeretném felhívni a figyelmet a Pénzügyminisztérium 2017. március 23-án kelt, 03-03-RZ-/16846 számú levelére, amely új normákról szól, különös tekintettel a 401-FZ törvény normáira. közvetlenül kijelentették, hogy a hitelfelvevőnek nincs problémája. Ez a levél a kölcsönadóról is ír, de sajnos egyértelmű következtetés nélkül.
Gyakran a hitelek az egyetlen módja annak, hogy valamilyen módon bővítsék a vállalkozást. De nem mindig lehet elég kedvező feltételekkel intézni egy bankban.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Alternatív megoldás a jogi személyek közötti kamatozó kölcsönszerződés. 2019-ben ezt a kérdést speciális jogszabályi normákban részletesen kidolgozták.
De előzetesen meg kell ismerkednie a folyamat minden árnyalatával. Ezzel elkerülhető mindenféle komplikáció és probléma a jövőben.
Vannak speciális pontok és feltételek, amelyeknek tükröződniük kell a jogszabályi normákban.
Ma a kölcsönök nyújtásához speciális hitelt kell kapnia az Orosz Föderáció Központi Bankjától. Mivel a banki tevékenységet meglehetősen szigorúan szabályozza a törvény.
Bizonyos esetekben azonban lehetőség van jogi személyek közötti kamatozó kölcsönszerződés megkötésére. A kamatozó kölcsönszerződés nyomtatványa elérhető.
Megvannak a maga finomságai és jellemzői. A jogi személyek közötti kamatozó kölcsönszerződés formáját a cikkek határozzák meg.
Ugyanilyen fontos szempont az adótörvények betartása. Mivel ha kamatot fizetnek, a jogi személy bizonyos nyereséget kap.
Ennek eredményeként adót kell fizetnie az állami költségvetésbe. Ezt a kérdést kellően részletesen tárgyalja.
A jogi személyek közötti kamatozó kölcsönszerződés formáját jogszabály nem határozza meg, de vannak olyan kikötések, amelyeknek szerepelniük kell benne.
A különféle nehéz pillanatok elkerülése érdekében érdemes először megvizsgálni néhány kérdést.
Ezek elsősorban a következőket foglalják magukban:
Napjainkban a jogi személyek közötti kamatozó kölcsönszerződések megkötésére vonatkozó összes norma speciális jogszabályokban tükröződik.
De emlékezni kell arra, hogy az összes norma és árnyalat helyes értelmezése csak számos kifejezés előzetes megismerésével lehetséges.
Ezeket a későbbiekben a készülő szerződésben is felhasználják. Ezek a fogalmak, amelyeket feltétlenül tudnod kell, a következők:
| "Kamatos kölcsön" alatt | Ez bizonyos pénzösszeg kamatozására utal. Ennek mértékét minden esetben a felek megállapodása határozza meg. Semmilyen telepítést nem ír elő törvény. A kamat általában évente kerül megállapításra, minden hónapra számítva, és beleszámít a havi törlesztőrészletbe. |
| "kölcsönfelvevő" | Közvetlenül jogi személy, ebben az összefüggésben, amely egy másik jogi személytől kap pénzt adósság formájában |
| "Kölcsönadó" | A szükséges mennyiségű forrás biztosítása az adósságban. A fenti kifejezések a megállapodás feleinek azonosítására szolgálnak |
| "Vis major" | Olyan helyzet, amelyben a szerződő felek mentesülnek a szerződés feltételeinek be nem tartása alól |
| "Fizetési ütemterv" | Ezenkívül a megállapodáshoz csatolt dokumentum, amely tartalmazza azokat az időpontokat, amikor az adott tartozások tartozásait vissza kell fizetni |
| "Érvényességi idő" | Az az időtartam, amely alatt az adósságot vissza kell fizetni az egyik jogi személy által a másik számára kibocsátott kamatozó kölcsönből |
Maga a kamatozó kölcsönszerződés két jogi személy között többféle lehet - kötbérrel, halasztott fizetéssel.
Sőt, típusától függetlenül maga a szerződés több különböző probléma egyidejű megoldását is lehetővé teszi:
Csak azt kell figyelembe venni, hogy ezt a dokumentumot a törvény keretei között kell elkészíteni. Ellenkező esetben a dokumentum részben érvénytelennek minősül.
Az ilyen típusú megállapodások megalkotása során számos bonyolultság merül fel.
A legjobb, ha előre megismerkedsz mindegyikkel. Az ilyen típusú megállapodások külön típusa törvényes. személyek
Az Orosz Föderáció jogszabályai ma elég részletesen tárgyalják a kamatozású kölcsönök nyújtásának kérdését. Minden előírást be kell tartani.
Ellenkező esetben különféle nehézségek adódhatnak az adószolgáltatással kapcsolatban. Mivel ő az, aki ellenőrzi a könyvelést és az adóbevallást.
A jogi személyek közötti kamatozó kölcsönszerződés megkötésének kérdését szabályozó fő szabályozó dokumentum az.
Maga az ilyen típusú megállapodás megkötésének kérdése tükröződik benne. Ez a cikk határozza meg annak a kapcsolatnak a keretét, amelyben ez a dokumentum működik, valamint számos egyéb pontot.
A kamatozó hitelekre vonatkozó megállapodások formája eltérő lehet. De vannak kötelező ajánlások - el kell olvasnia és követnie kell őket.
Meghatározza az ilyen típusú megállapodások alapvető követelményeit, valamint a főbb kötelező szabályokat. A kölcsönszerződések kamata külön feltüntetésre kerül.
A hitelfelvevőnek a kölcsönbevétel visszafizetésére vonatkozó kötelezettsége alapértelmezés szerint fennáll. Ennek ellenére a jogszabályban van egy külön szakasz, amely meghatározza ezt a kérdést.
A megállapodások megszegéséből eredő következmények kérdésével is részletesen foglalkozik a jogszabály. Meg van határozva.
Ezenkívül szükség esetén megtámadható egy ilyen kölcsönszerződés megkötésének jogszerűsége és egyéb kérdések.
Ezt a szempontot is figyelembe kell venni. A források kölcsönzésére vonatkozó megállapodások gyakran ingatlan vagy más ingatlan formájában nyújtanak fedezetet.
Ebben az esetben bizonyos követelményeket állapítanak meg az ilyen biztosítékok épségben tartására.
Azt is jelzi, hogy a hitelfelvevőre milyen következményekkel járhat a kijelölt elvesztése. Érdemes előre megérteni a megállapodás megkötésének minden bonyolultságát.
Csak így ellenőrizheti jogainak betartását külső segítség nélkül.
Annak ellenére, hogy a jogi személyek közötti kölcsönszerződésnek nincs szabványos formátuma, érdemes követni egy bizonyos szabványos sablon elkészítésekor.
Így minimálisra csökken a vitás kérdések felmerülésének valószínűsége. Nagyon fontos, hogy a szerződés aláírása előtt figyelmesen olvassa el a szerződés összes részét.
A legtöbb nehézség éppen abból adódik, hogy a felek nem értik a szerződés feltételeit. A megfontolandó fő és kötelező kérdések a következők:
Az adózással kapcsolatos minden kérdést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tükrözi. Ez a dokumentum kellő részletességgel foglalkozik minden olyan kérdéssel, amely az ország költségvetésébe történő adófizetéssel kapcsolatos.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a felek adóztatásával kapcsolatos kérdést a következőképpen határozzák meg:
Ezt a kérdést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve veszi figyelembe. Hitelező esetében különösen ügyeljen a számviteli és adóbevallás elkészítésére.
Mivel az adófizetés elmulasztása súlyos bírságok kiszabását vonhatja maga után. A hitelfelvevőnek magának nem kell aggódnia.
Adót nem fizetnek. Ugyanakkor, ha egy kölcsönt kamat nélkül bocsátanak ki, akkor a hitelezőnek sem kell adót fizetnie.
A kamatláb kiszámítása a standard séma szerint történik. Általában a következő képletet használják:
Hitelegyenleg × havi kamatláb
A havi kamat az éves kamat 1/12-ét jelenti, amit el kell osztani 100-zal. Így Ön is elvégezheti a számítást.
Jelenleg a fő és legjövedelmezőbb ajánlatok Moszkvában a következők:
| A bank neve | kamatláb, % | A kölcsön összege, rubel | Kölcsön futamideje, év |
| "Sberbank" | 9.6 | 10 000 000-től | Legfeljebb 3 |
| Rosselkhozbank | 9.6 | 10 000 000-től | Legfeljebb 3 |
| "Vkabank" | 10 | 200.000-től | Akár 1 év |
| "VTB 24" | 11.8 | 850.000-től | Legfeljebb 4 év |
A kölcsönszerződés meghatározza az ügyletben részt vevő felek címét, valamint számos egyéb pontot.
Az orosz hitelpiac jelenleg hemzseg a különféle ajánlatoktól – mind a hitelek kibocsátására, mind pedig azok fogadására vonatkozóan. Megjegyzendő, hogy a közelmúltban ez a fajta hitelezés elterjedt, ahol a tranzakció mindkét fél jogi személy.
Az ilyen kölcsönadást a törvény engedélyezi, és bizonyos árnyalatokat igényel. Ugyanakkor a hitelezés egészen más jellegű lehet, és egy vállalkozás bármilyen irányú tevékenységet folytathat.
Sokan nem tudják, hogyan kell megfelelően megszilárdítani az ilyen szerződéses szövetségeket, és azt sem értik, hogy a hitelszerződések mely jellemzői kulcsfontosságúak, és melyekre kell különös figyelmet fordítani. Beszéljünk erről részletesebben.
Fejezet 1. pontja szabályozza a jogi személyek közötti kölcsönszerződés megkötését. 42 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.
A jogi személyek a következő típusú szerződések megkötésére jogosultak:
A kölcsönt készpénzben vagy banki átutalással adják ki. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. június 20-án kelt, „A készpénzfizetések maximális összegéről és a jogi személy vagy egyéni vállalkozó pénztárába beérkező készpénz kiadásáról” szóló 1843-U számú irányelve szerint készpénz legfeljebb 100 000 rubel hitelösszeg esetén lehet fizetni.
A kölcsönszerződés teljesítéséhez a kölcsönnyújtó kölcsön biztosítéki kötelezettsége is társulhat. A zálog ilyen biztosítékként szolgálhat. Külön dokumentumként készül, vagy annak feltételeit a kölcsönszerződés tartalmazza.
A kölcsönöket ki lehet adni kamattal vagy anélkül. Ezt a feltételt a szerződésnek tartalmaznia kell.
A kamatozó kölcsön azt jelenti, hogy a felvett személy visszaadja a hitelezőnek a tartozás összegét a kamatokkal együtt, ami jutalomként szolgál a felhasználásra biztosított pénzért.
A megállapodásban fel kell tüntetni a kamatszámítás módját a végösszeggel együtt. Általában a tartozás után kamatot számítanak fel. Vannak azonban más számítási módszerek is. Fontos megjegyezni, hogy egy ilyen megállapodáshoz fizetési ütemezést kell csatolni.
A biztosítékkal kapcsolatos információk magában a hitelszerződésben és külön biztosítéki szerződésben is megadhatók. Ugyanúgy teljesíthető, mint a fő kölcsönszerződés.
A zálogszerződés önmagában nem létezhet. Egy másik dokumentum mellékleteként kell használni. Ezt a jellemzőt fel kell tüntetni a zálogszerződésben.
A dokumentumnak alaposan le kell írnia a biztosítékot. Ez az intézkedés segít elkerülni a jövőbeni félreértéseket és konfliktusokat a tranzakcióban részt vevő felek között.
A zálogszerződéshez hasonlóan a kezességvállalási okirat is külön készül, és a kölcsönszerződés melléklete.
A kezességvállalás egy másik személy azon kötelezettsége, hogy visszafizesse a fő hitelfelvevő tartozását, ha ez utóbbi nem tudja teljesíteni a hitelkötelezettségeit.
A szerződésnek tartalmaznia kell a garancia feltételeit. Ezt a folyamatot a Ch. 42 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.
Ez a fogalom részletben történő hitelezést jelent.
Ennél a típusú kölcsönzésnél bizonyos dokumentumokat kell készíteni, a kölcsönadónál forrást kell lefoglalni, ezt követően a kölcsönzött személynek részletekben kell felvennie az összeget.
Az ilyen hitelezési lehetőség biztosítása nem feltétlenül jár nagy pénzösszegekkel vagy hosszú kötelezettségvállalási idővel. Felhasználható, ha nem a teljes összeget kell egyszerre megkapni, például az építkezés során.
Visszatérítendő megállapodás esetén a kamat mértékét meg kell adni. Ami a kamatmentes megállapodást illeti, az ilyen ügyletek leggyakrabban akkor jönnek létre, amikor a kölcsön tárgyát dologként azonosítják. A szerződésben fel kell tüntetni, hogy az ügylet kamatmentes. A tranzakció nem lehet végleges, ellenkező esetben a hitelező tevékenysége illegális banki tevékenységnek minősül.
A jogi személy hitelfelvevőként járhat el, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Ami a hitelezőket illeti, az ilyen tevékenységek végzéséhez a törvény és az Alapokmány alapján engedéllyel kell rendelkezniük, és a hitelezőnek is rendelkeznie kell a megállapodás tárgyával.
A hitelezőt az alábbi kötelezettségek és jogok illetik meg:
A hitelfelvevőt az alábbi kötelezettségek és jogok illetik meg:
Egy ilyen megállapodás elkészítéséhez használhatja annak szabványos űrlapját, bizonyos feltételekkel.
A dokumentumnak a következő pontokat kell tartalmaznia:
, Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve biztosítja a jogi személyek közötti hitelezés lehetséges típusait. Ezen kívül információkat tartalmaz a dokumentumok létrehozásának feltételeiről és szabályairól is.
Fontos megjegyezni, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. cikke értelmében a megállapodást írásban kötik meg. Ezzel egyidejűleg új kikötések is beilleszthetők a megállapodásba.
Ezt a tevékenységet a következő törvények is szabályozzák:
A jogszabály nem korlátozza a kötelezettségek teljesítésének határidejét. A futamidő végén a kölcsönadó kiállítja a hitelfelvevőnek a tőketartozás összegét és a használati kamat összegét. Bevalláskor bizonylatot kell készítenie vagy meg kell semmisítenie a pénzkibocsátásról szóló bizonylatot.
Fontos megjegyezni, hogy a kamatmentes kölcsön a szerződésben foglalt korlátozások hiányában határidő előtt is visszafizethető.
A kötelezettségek teljesítésének konkrét határidejét a dokumentumban fel kell tüntetni.
A felek különböző módokon határozhatják meg a kamatszámítást:
Az adókövetelések minimálisra csökkentése érdekében százalékos jellegű megállapodást kell kötni. Ebben az esetben a tranzakciónak adózási következményei lesznek.
Ha a kölcsön kamatmentes, vagy a százalék a megállapított norma alatt van feltüntetve, a Szövetségi Adószolgálat felkéri Önt, hogy tükrözze a tranzakció gazdasági hasznát. Fontos megjegyezni, hogy a bíróság ilyen helyzetekben mindig az FSN oldalát fogja képviselni.
Az ingyenes hitelezés azt jelenti, hogy a kamatmegtakarítás révén az egyik fél anyagi haszna származhat. Igaz, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke értelmében az ilyen pénzeszközök nem szerepelnek az alapban, és a hitelfelvevő nem fizet az atomerőműért.
Mindenki tudja, mi az a kölcsön. Szinte mindannyian vettünk fel már legalább egyszer hitelt, és megközelítőleg ismerjük annak feltételeit. Hitelfelvétel jogi személyek között is lehetséges, ráadásul kamatmentes. A vállalkozók gyakran használják ezt a technikát a források partnerek közötti újraelosztására. Pontosan ugyanazokat a szerződéseket kötik független gazdasági társaságok.
De mielőtt az üzletet a gyakorlatba ültetné, meg kell ismerkednie az eljárás összes jellemzőjével és finomságával.
Valójában a jogi személyek közötti kamatmentes kölcsön úgy néz ki, mint egy megállapodás, amelyet 2 résztvevő köt meg, akik közül az egyik pénzt vagy tárgyakat ad a másiknak, olyan dolgokat, amelyeket nem egyes számban adnak ki. Így a hitelfelvevő ugyanilyen mértékben lesz felelős a pénz vagy ingatlan visszaszolgáltatásáért.
Az ilyen típusú megállapodás megkötésekor az alapítók közgyűlésének vagy egy magasabb szervezetnek a döntése alapján kell eljárnia, amelyhez szükségszerűen beleegyezését kell adnia.
A hiteleket általában két csoportra osztják:
Ha a kölcsön térítéses, akkor nem csak a tartozás összegét kell megfizetnie, hanem az arra felszámított kamatot is. A díjazás egy tranzakció kötelező attribútuma, és alapértelmezés szerint érvényben van. A kamatmentes megállapodás között éppen az a különbség, hogy a hitelező nem kap többletnyereséget.
Ha ingatlant adnak át a másik félnek, és csak azt írják vissza a szerződés pontjaiban, akkor a kölcsön alapesetben kamatmentesnek minősül. A kötelező kamatfizetésre vonatkozó kikötés hiánya azonban nem 100%-os garancia arra, hogy a futamidő végén nem kell díjat fizetnie, ezt ügyvéd jelenlétében kell tisztázni és megfogalmazni.
Az ingyenes kölcsön lehet célzott jellegű. Ez azt jelenti, hogy a pénzeszközök csak a dokumentumban meghatározott feladatok megoldására fordíthatók. A kölcsönfelvevő felelőssége, hogy ingyenes hozzáférést biztosítson a költségbecsléshez. Ha a hitelező a megállapodás ezen szakaszának megsértését észleli, jogában áll követelni a tartozás idő előtti visszafizetését.
A bajba kerülés elkerülése érdekében a hitelfelvevőnek ajánlatos egy baráti társaság által nyújtott kamatmentes kölcsön szerződéskötésének sajátosságait ellenőrizni. Az óvatosság segít elkerülni a váratlan következményeket:
Az ügylet a 2 fél önkéntes beleegyezésével jön létre, ezért a hitel maximális lehetséges kibocsátásának kérdését az állam nem szabályozza, a végső döntést a résztvevők önállóan hozzák meg. Azonban meg kell értenie, hogy ha az egyszeri kölcsön több mint 600 000 rubel, akkor felkelti a szabályozó hatóságok figyelmét.
Amikor az egyik kártyáról a másikra pénzt utalnak át, vagy egyszerre nagy összeget vesznek fel, a bank mindenképpen érdeklődni fog a célról, és esetleg megállapodást kér a kamatmentes kölcsönről. Nagy összegű pénz átutalása sem lehetséges, ha a társaság alapszabálya korlátozó limitet ír elő. Az esetleges kölcsön összegének újragondolásához kezdeményeznie kell a cégalapítók találkozóját.
Ha a pénzt készpénz formájában utalják át, akkor követnie kell az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításait, amely 2017-ben bevezette a maximálisan megengedett összeget a kézből kézre történő átutaláskor - 100 000 rubelt.
A helyesen megszerkesztett megállapodás megfelelő szintű védelmet biztosít nemcsak a két fél tisztességtelensége ellen, hanem lehetővé teszi az adófizetés elkerülését is. Ha kétségei vannak a megállapodás megkötésével kapcsolatban, célszerű az interneten találni belőle egy mintát, és a minta alapján megfogalmazni saját álláspontjait.
Ha az alapítók engedélyére van szükség, akkor az írásos hozzájárulást az általános dokumentumjegyzékhez csatoljuk.
A kölcsönadó pénze nem adóköteles, mert a kölcsön kamatmentes, vagyis a cégnek nem származik nyeresége. Ám a hitelfelvevő nyereségét illetően az adóellenőrök eltérően vélekednek, így a jövedelemadó-fizetés mellőzésének jogát továbbra is meg kell védeni.
Az adóhatóságok azt állítják, hogy nem működési nyereséget termelni egyenlő anyagi juttatással. Az adóhatóságok azt javasolják, hogy az ország központi bankjának refinanszírozási kamatlábával számítsák ki, mennyi ez a nyereség. Az adóalapot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének megfelelően számítják ki.
A Pénzügyminisztérium és a Bíróság nem érti, milyen juttatásról beszélünk, mert a jövőben mindent, amit felvettünk, vissza kell fizetni a cégnek, az utolsó fillérig. Vagyis az adóhatóság mesterségesen teremt precedenst az adószámításra ott, ahol nincs.
Érdemes előre tájékozódni, hogy a település adóhivatala mit gondol erről. Ha nem ért egyet, készüljön fel a jogi eljárásokra és a peres eljárásokra oly módon, hogy olyan ügyeket kezdeményez, amelyekben a bírák a hitelfelvevő javára döntöttek.
A kamatmentes kölcsönt és annak feltételeit a szerződés rögzíti, ezért fontos annak tartalmára kellő figyelmet fordítani. A cégalapítók közötti bizalmi kapcsolat jó dolog, de az üzleti életben nem ösztönzik a szóbeli ügyletkötést, kézfogással aláírás helyett a dokumentum jogszerűségének megerősítését.
Az adószámvitel is szorgalmazza a megállapodás megfelelő szövegezését. Melyek a leggyakoribb hibák a kamatmentes hitel igénylésekor?
A felsorolt hibák a megállapodást kamatszerződésnek minősítik, ami azt jelenti, hogy díjat kell fizetnie a hitelezőnek, és nem mellesleg ez utóbbi sem mentesül az adó alól. Ha nincs határidő a tartozás visszafizetésére, a hitelezőnek joga van bármikor visszakövetelni a pénzt, mindössze annyi, hogy a kölcsönadónak a készpénz visszafizetési szándékát a kívánt időpont előtt 30 nappal jeleznie kell.
De mi a teendő, ha csak most szerzett tudomást a szerződéskötés jogi bonyodalmairól, és a megállapodást már aláírták? Ezt követően további megállapodást kell kötni, amely meghatározza a módosított záradékokat.
A céges könyvelőknek azonnal felmerül a kérdés: hogyan lehet kamatmentes hitelt kijelölni a könyvelésben? Ne tévedj, a kamatmentes kölcsön pontosan ugyanaz, mint a normál hitel.
Ha a tartozás rövid időre keletkezik, amikor 1 éven belül kell visszafizetni, akkor a pénzeszközök a 66. számlán kerülnek elszámolásra. A hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök a 67. számlára kerülnek átvezetésre. A felhalmozott kamat hiánya a tartozás után mentes a szakember, hogy mutassa be a 91-es számlán lévő pénz mozgását.
Ha a hitelfelvevő megsértette a pénz visszafizetésének feltételeit
Ha az elévülési idő lejárt, a kölcsönadónak joga van bírósághoz fordulni, a fellebbezés alapja a szerződés. A kamatmentes kölcsön esetében a megállapított elévülési idő 3 év. Ezenkívül 3 év áll rendelkezésre a pénz kényszerbehajtására. Az elévülési idő lejártakor a hitelfelvevő köteles a leírásra kerülő fizetendő számlákat az adóalapba beszámítani.
Addig is a kölcsönadó igényt nyújthat be a tartozás összegét elismerő okiratra, ha természetesen az adós ezt megadja.
Egyedülálló ajánlatunk van weboldalunk látogatói számára - ingyenes konzultációt kaphat egy profi jogásztól, ha egyszerűen csak az alábbi űrlapon hagyja kérdését.
A szervezetekben gyakran felmerül a következő kérdés: ha egymásra utalt jogi személyek között adnak ki kölcsönt, milyen adózási következményei vannak? A válasz a legtöbb esetben (néhány kivételtől eltekintve) ugyanaz: nincs következménye, mert Az árának adózási szempontból történő megkérdőjelezéséhez az ilyen ügyletnek meg kell felelnie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott bizonyos kritériumoknak.
Az adóhatóság külön ellenőrzi az egymásrautaltság kritériumai alá tartozó személyeket, mert érdekeltek abban, hogy az adókat az áruk és szolgáltatások valós költsége alapján számítsák ki, és ne becsüljék alá (a költségvetésbe történő kötelező befizetések minimalizálása érdekében). Amint azt a gyakorlat mutatja, különféle konstrukciók alkalmazhatók, amelyek ilyen minimalizáláshoz vezetnek (beleértve a kapcsolt felek közötti kölcsönök kamatának alábecsülését).
Az adózási szempontból kölcsönös függőség általánosan elfogadott kritériumait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Itt van néhány közülük:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül jelzi, hogy ez a kritériumlista nem kimerítő, és a bíróság kiegészítheti.
A törvény nem tiltja az ilyen ügyleteket. Adókövetkezmények csak akkor lehetségesek, ha egy adott ügylet az ellenőrzött ügylet kritériumai alá esik. Más esetekben az ügyletben részt vevő felek által alkalmazott árat az adóhatóság nem módosítja.
Az ellenőrzött ügyletek jeleit a Ptk. 105.14 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Közöttük:
Ha az ügyletet ellenőrzik, akkor a kölcsönt nyújtó személy bevételét abból a becsült kamatból számítják ki, amely eltérő, de összehasonlítható gazdasági körülmények között felhalmozódhatott volna.
Fontos tudni, hogy a kölcsönösen függő jogi személyek közötti kamatmentes kölcsönt adóhatóságok nem ellenőrizhetik adóellenőrzéssel (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.17. cikke).
Ugyanilyen fontos, hogy megismerkedjen azon okok listájával, amelyek kizárják a tranzakciók megfelelő ellenőrzésének lehetőségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 4. szakasza).
Itt van néhány közülük:
Figyelembe véve az ellenőrzött és nem ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó kritériumokat, megállapíthatjuk, hogy azok különösen a következőkre irányulnak:
Ha a tranzakció továbbra is ellenőrzés alatt áll, akkor az adóhatóság az ellenőrzés eredményei alapján összehasonlítható tranzakciós feltételek alapján számíthatja ki a kötelező befizetéseket. Ez további szankciókkal és megfelelő adófizetési kötelezettséggel történik.
