1. fejezet Az adójog fogalma, tárgya és módja
1.1 Az adójog fogalma
1.2 Az adójog tárgya
1.3 Az adójog módszere
2. fejezet Az adójog rendszere, elvei és forrásai
2.1 Az adójog rendszere
2.2 Az adójog elvei
2.3 Az adójog forrásai
3. fejezet A nemzetközi adójog kérdései
4. fejezet Az adójog, mint a tudományos ismeretek és a tudományos fegyelem rendszere
5. fejezet Az adójogviszonyok fogalma, tartalma és jellemzői
5.1 Az adójogviszony fogalma
5.3 Az adójogviszonyok jellemzői
Következtetés
Bibliográfia
1. fejezet Az adójog fogalma, tárgya és módja
1.1 Az adójog fogalma
Az adórendszer kezelését az adóviszonyok jogi szabályozása végzi, míg a résztvevők viselkedését összhangba hozzák az adójog normáival, amelyek korlátai és hatálya egyértelműen meghatározott az Orosz Föderáció jogszabályaiban . Ennek eredményeképpen az adójog minden alanya a szabályok szerint jár el, amelyek tartalmazzák az állam akaratát a megállapodás elérésére, az ütköző érdekek összeegyeztetésére, és általában az adóviszonyok védelmének és fejlesztésének racionalizálására.
Mint minden más jogállam, az adójog szabálya az állam által a közkapcsolatok résztvevői számára megállapított és védett magatartási szabály, amelyet törvényes jogaikban és kötelezettségeikben fejeznek ki. Az adójogi norma sajátosságait a célorientáció határozza meg, amelyet a jogi szabályozás tárgya határoz meg.
Az adójogi szabályozás a következő elemekből áll:
Hipotézis - jelzi azokat a feltételeket, amelyek mellett cselekednie kell. Az adójog normájának hipotézise általában bonyolult jellegű, vagyis jelzi a cselekvés több feltételét;
Diszpozíció - meghatározza a résztvevők jogait és kötelezettségeit, amelyeket a kapcsolatok normája szabályoz;
Szankció - jelzi a megsértésének káros következményeit.
A jogelmélet két kritériumot határoz meg a jogágak kiválasztásához: a jogi szabályozás tárgyát és módszerét.
1.2 Az adójog tárgya
A jogi szabályozás tárgya, amelyet a törvényben szabályozott PR -kapcsolatoknak tekintünk, objektív kritérium, amely kívül esik a törvényen. A jogágazat tárgyának kiemelésének alapja tehát a társadalmi kapcsolatok közötti objektíven létező (a jogalkotó szervek mérlegelésétől független) kapcsolatok sajátossága, amelyek eredetisége céltudatosságuknak, tartalmuknak és formájuknak köszönhető.
Nyilvánvaló, hogy az adójog tárgya az állami adóviszonyok.
Az adójog tárgya:
Az adórendszer szerkezetének megszilárdítása;
A hatáskör megoszlása ezen a területen a Szövetség és alkotmányos egységei, az illetékes hatóságok által képviselt helyi kormányzat között;
Szabályozás ezen kezdeti kapcsolati normák alapján, amelyek a költségvetési szférában lévő szervezetektől és magánszemélyektől vagy állami költségvetési alapokból származó adók és díjak megállapításának és kivetésének folyamatában keletkeznek;
Adóellenőrzés végrehajtása;
Pénzügyi és jogi felelősségi intézkedések alkalmazása az adójogszabályok megsértése miatt;
Fellebbezés az adóhatóságok cselekedetei, tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) ellen.
Az adójogi normák által szabályozott kapcsolatok specifikusak, de nem rendelkeznek minőségi eredetiséggel, részei a pénzügyi jognak, amely szabályozza a közkapcsolatokat, amelyek a pénzeszközök kialakításához, elosztásához és felhasználásához szükségesek. az állam és az önkormányzatok feladatainak és funkcióinak végrehajtása.
1.3 Az adójog módszere
A jogi normák iparonkénti megoszlásának kiegészítő alapja a jogi szabályozási módszer. Segítségével megvalósul a jogok és kötelezettségek összekapcsolása az iparág által szabályozott jogviszonyok résztvevői között.
A kormányzati szervek, az adófizetők és az adóképviselők között létrejövő jogviszony fennhéjázó. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke szerint az adókról és illetékekről szóló jogszabályok szabályozzák az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapításának, kivetésének és beszedésének hatalmi viszonyait, valamint az adóellenőrzés gyakorlása és a felelősségre vonás során felmerülő kapcsolatokat. adóbűncselekmény elkövetéséért.
Így az adójog módszere a hatalmi vagyoni jellegű előírások módszerén alapul, vagyis az egyértelmű és nem kiválasztási szabályok használatán az állami és helyi költségvetések kialakítása céljából. Az adójogviszony minden alanyának tevékenysége nem ingyenes: egy köztestület szigorúan a hatáskörének megfelelően jár el, a másik fél (kötelezett személy) pedig köteles pontosan teljesíteni egy kormányzati szerv vagy egy illetékességi körében eljáró tisztviselő. Az adók abban különböznek a gazdasági szabályozás más formáitól, hogy jóváhagyásuk nem hagy semmilyen mérlegelési jogkört az adóhatóság számára. Sz. Diszkréció (lat. diszkrét)- tisztviselő vagy állami szerv döntése bármilyen kérdésben saját szubjektív belátása szerint.
Az adójog alanyainak jogai és kötelezettségei a jogszabályokból vagy az alkalmazásukra vonatkozó szankciókból és eljárásokból eredhetnek. Ezekből az összetevőkből alakul ki az adójogi módszer.
A módszerek, a szociális adóviszonyokra gyakorolt jogi hatásmódok eltérő kombinációja határozza meg saját jogi rendszerét annak a módszernek, amellyel a meghatározott PR -szféra szabályozását végrehajtják. Ugyanakkor jól látható a pénzügyi és adójogi módszerek hasonlósága.
Az adójog tárgyának és módjának elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy a pénzügyi jog alágazatává minősítsük, egyesítve a homogén pénzügyi és jogi normák halmazát, amelyek szabályozzák az állami pénzügyi (adó) kapcsolatok tömbjét, ami jelentős. hangerőt és tartalmat.
Így az adójog, mint a pénzügyi jog alágazata a pénzügyi kapcsolatokra irányadó pénzügyi és jogi normák halmaza, amelyek uralkodó jellegűek, és amelyek eközben felmerülnek:
Adók és díjak megállapítása és beszedése a költségvetési szférában működő szervezetektől és magánszemélyektől vagy állami költségvetésen kívüli alapoktól;
Adóellenőrzés végrehajtása;
Pénzügyi és jogi felelősségi intézkedések alkalmazása az adójogszabályok megsértése miatt;
Fellebbezés az adóhatóság tettei, tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) ellen.
2. fejezet Az adójog rendszere, elvei és forrásai
2.1 Az adójog rendszere
Mivel az adójog, mint a pénzügyi jog alágazata a közelmúltban alakult ki, rendszere nem kellően fejlett, és ebben a kérdésben nincs egyetértés a szerzők között.
A tankönyv N.I. Khimicheva, amelyben az adójog elméletét (általános rész) és bizonyos adónemeket (speciális rész) veszik figyelembe.
Számos szerző választotta az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért való felelősség tényleges és jelentős problémáját (A. P. Alekhin, I. I. Kucherov, S. G. Pepelyaev, G. V. Petrova, Y. N. Starilov) ... Felvetik az adójogszabályok megsértéséért és az adózó tulajdonjogainak védelméért felelős intézmények kérdését, mint az adójogi rendszer szerkezeti elemeit.
A kollektív munka az I.I. szerkesztésében. Kucherova "Adóellenőrzés és felelősség az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért" (Moszkva, 2001), amelyben a fenti kérdések mellett az adóellenőrzés elméleti gyakorlati vonatkozásait elemezte.
O.V. Staroverova "Adótörvény" (M., 2001), amely egy fejezetet tartalmaz a nemzetközi adójog problémáiról.
Az említett munkák elemzése, más szakemberek véleménye alapján azt a következtetést kell levonni, hogy az adójog, mint a pénzügyi jog egyik alágazata, a szabályozott adóviszonyok jellegéből adódóan sajátos vonásokkal rendelkezik. Az adójog normái, az általuk szabályozott adóviszonyok jellemzőitől függően, az általános elv szerint különböző szerkezeti felosztásokba vannak csoportosítva, amelyek együttesen egy általános és egy különleges részt alkotnak.
Az adótörvény általános része tartalmazza az adózás főbb rendelkezéseit megállapító szabályokat, amelyek általános jelentőséggel bírnak minden adónem esetében. Az általános rész többek között a szövetségi költségvetésben kivetett adók rendszerét létrehozó normákat tartalmazza; az Orosz Föderáció alkotó jogalanyaira vonatkozó adók és díjak, valamint a helyi adók (illetékek) megállapításának alapelvei. Ezek a normák:
Határozza meg az adófizetési kötelezettség keletkezésének, megváltoztatásának és megszűnésének okait és azok végrehajtásának eljárását;
Szabályozza az adózók, az adóhatóságok és az adóügyi kapcsolatok más résztvevői jogait és kötelezettségeit;
Az adóellenőrzés formáinak és módszereinek megszilárdítása;
Felelősség megállapítása az adó bűncselekmények elkövetéséért, valamint az adóhatóságok és tisztviselőik intézkedései (tétlensége) elleni fellebbezési eljárás.
Ezenkívül az adójog általános részében meg kell különböztetni egy olyan normakészletet, amelyek kölcsönhatásban alkotják a jogintézményt „adóellenőrzés és felelősség az adójogszabályok megsértéséért”.
Az adótörvény szerves része az egyes adótípusok és illetékek beszedésének eljárására és feltételeire vonatkozó szabályok, amelyek általános alapon csoportosíthatók az adójog intézményei közé, egyesítve a szervezetek adózására irányadó jogi normákat, egyének, stb.
Az adójog módszere az adójogviszonyban résztvevők akaratára és magatartásának természetére, a köztük lévő kapcsolatra gyakorolt jogi hatás módszereire és technikáira utal. Az adójog fő módszerei a következők: 1) az imperatív módszer, amely abban nyilvánul meg, hogy az adójogi keretek közötti kapcsolatok azon alapulnak, hogy a jogviszonyok egyes résztvevői alá vannak rendelve másoknak az állam és az önkormányzatok nevében;
2) diszpozitív módszer, beleértve az ajánlások és megállapodások módszereit. Így az adójogviszonyok egyik résztvevőjének ajánlásai imperatív (imperatív) jelleget kapnak, feltéve, hogy azokat egy másik résztvevő elfogadja1, és bizonyos kérdésekben ezeknek a jogviszonyoknak a résztvevői a következők alapján határozhatják meg kapcsolatuk feltételeit: különleges megállapodások a jogszabályok keretein belül (például halasztási és részletfizetési terv biztosítása az adók megfizetésére, megállapodások megkötése adójóváírás és befektetési adókedvezmény nyújtásáról).
Az adójog által szabályozott kapcsolatok nagyobb mértékben kapcsolódnak a közjogi szférához, ezért a jogi szabályozás kényszerítő módszerét gyakrabban alkalmazzák, mint a diszpozitív módszert. Emlékeztetni kell arra, hogy a szabályozott kapcsolat jellegétől és más tényezőktől (például gazdasági) függően ezek a módszerek különböző kombinációkban és változatokban jelenhetnek meg.
Első pillantásra ki lehet fejezni azt a véleményt, hogy az adójog módszere megegyezik a közigazgatási jog módszerével. Valójában meglehetősen hasonlóak, amit a bűnüldözési gyakorlat megjegyzett és érzékelt.
Eközben a fő és döntő mozzanat, amely meghatározza a két meghatározott jogi szabályozási módszer közötti különbségeket, az alanyokra gyakorolt hatáskör. Ha a közigazgatási jog (a felelősség területén) elsősorban a polgárokat és a vállalkozások tisztviselőit érinti, akkor az adójog a jogi személyeket és bizonyos speciális alanykategóriákat (kölcsönösen függő személyeket) is érinti. Ezért lehetetlen beszélni ezen jogágak jogi szabályozási módszereinek azonosságáról.
Az adójogi jogi szabályozási módszer fő lényege, hogy meghatározott cselekvési sorrendet állapít meg, megtiltja a cselekvéseket, vagy cselekvési lehetőséget biztosít. Bizonyos esetekben a cselekvésre vonatkozó utasításokat megfelelően előírja az adójogszabályok vonatkozó normája (például szigorúan megállapítják a panaszt a magasabb adóhatósághoz történő benyújtás eljárását és határidejét). Bizonyos cselekvések tilalma, amelyekre vonatkozóan megfelelő jogi befolyásolási intézkedéseket (felelősséget) írnak elő, szintén a jogi szabályozás egyik eleme. Ugyanakkor a cselekvés megválasztásának lehetőségének biztosítása lehetőséget ad a jogviszonyok résztvevőinek az adózási jogi norma által biztosított megfelelő magatartási lehetőségekre (például lehetőséget biztosít az adójogi kapcsolatokban való részvételre mind az adózó személyében, mind az jogi vagy meghatalmazott képviselője).
A minden szintű költségvetés - szövetségi, a szövetséget alkotó, helyi - költségvetésének pénzügyi támogatása az állami bevételek különböző típusainak rovására történik.
A kormányzati bevételek fő típusa, mint tudják, az adók, mivel ezek biztosítják a pénzeszközök bevételének legnagyobb részét az államkincstárnak. Az adók lesznek a költségvetési bevételek fő forrásai minden piacgazdasággal rendelkező országban. Fontos megjegyezni, hogy ugyanakkor a kormány gazdaságra gyakorolt befolyásoló eszközeiként működnek.
Az Orosz Föderáció adózására vonatkozó főbb rendelkezéseket az Alkotmány tartalmazza. Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke szerint „mindenki köteles megfizetni a jogilag megállapított adókat és illetékeket. Azoknak a törvényeknek, amelyek új adókat állapítanak meg, vagy rontják az adófizetők helyzetét, nincs visszamenőleges hatályuk. "
Adó - law a törvény által megállapított kötelező ingyenes fizetés (hozzájárulás), amelyet a kifizető végez egy bizonyos összegben és egy időben. Az adókat jóváírják a jelenlegi szint költségvetésében, és személytelenítik benne. Ebben az adók különböznek mindenféle díjtól, amelyet szintén kötelezően fizetnek a fizetők a jelenlegi szint költségvetésébe, de csak arra a célra szabad felhasználni, amelyre beszedték. Az állami illeték, ellentétben az adóval, bizonyos kifizetések a kifizetőnek nyújtott szolgáltatásokért, ezért arányosnak kell lenni a szolgáltatás költsége és az annak kifizetése között. Minden adó, illeték, illeték és egyéb kifizetés az Orosz Föderáció költségvetési rendszerét táplálja. A fentieket leszámítva léteznek állami költségvetésen kívüli alapok, amelyek bevételi része elkülönített levonások terhére alakul ki. Ezen levonások forrása a megtermelt bruttó hazai termék lesz, amely miatt az elsődleges jövedelem kialakulásának szakaszában a költségvetésen kívüli szociális alapoknak folyósított kifizetések többsége a bérekhez kötött és a a termelési költség. A járulékok összege: a nyugdíjalapba - 2,8% (ezen kívül 1% -ot a munkavállaló fizet a fizetéséből); a társadalombiztosítási alapnak - 5,4%; a foglalkoztatási alapba - 1,5%; kötelező egészségbiztosítási pénztárakhoz - 3,6% (0,2% a szövetségi és 3,4% a regionális alapokhoz)
Érdemes megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció 1991. december 27 -i törvénye "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" nem húz egyértelmű határvonalat az adók és egyéb kifizetések (díjak, állami illeték stb.) Között jogalkotási aktusok által meghatározott feltételek mellett. E törvénnyel összhangban az előírt módon kivetett adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések összessége adórendszert képez, amelynek alapjait Oroszországban 1991 -ben törvényileg formalizálták.
Ma az oroszországi adórendszer túlnyomórészt fiskális jellegű, ami megnehezíti az adóban meghatározott ösztönző és szabályozási elvek végrehajtását. Az adó lényege, hogy az állam kivonja a társadalom javára a bruttó hazai termék (GDP) bizonyos részét kötelező hozzájárulás formájában, amelyet a GDP termelésének fő résztvevői hajtanak végre. Az adók gazdasági tartalmát az üzleti szervezetek és a polgárok közötti kapcsolat fejezi ki az államháztartás kialakításával kapcsolatban. Az elfogadott adózási szabályozási törvények az ország jogi és magánszemélyeinek (adófizetők) kereskedelmi és nem kereskedelmi tevékenységeinek minden területére kiterjednek.
Az adókat közvetlen és közvetett adókba sorolják. Közvetlenek közé tartoznak: jövedelemadó, jövedelemadó, erőforrás -kifizetések, ingatlan-, tulajdon- és használati adók, amelyek adóztatás alapjául szolgálnak. A közvetett adók gazdasági tevékenységekből és forgalomból, pénzügyi tranzakciókból származnak (hozzáadottérték -adó (héa), vám, értékpapírokkal kapcsolatos ügyletekre kivetett adó stb.)
Az adózás tárgyai a következők lesznek:
nyereség (jövedelem);
bizonyos áruk költsége;
termékek, munkák, szolgáltatások hozzáadott értéke;
jogi személyek és magánszemélyek tulajdona;
adományozás, vagyon öröklése;
értékpapírokkal végzett műveletek;
bizonyos típusú tevékenységek;
a törvény által megállapított egyéb tárgyak.
A meglévő adófizetések és illetékek az adózás tárgya szerint három csoportra oszthatók:
jövedelemadók (bevétel, nyereség, bérek);
ingatlanadók (vállalkozások és polgárok);
adók bizonyos típusú ügyletekre, ügyletekre és tevékenységekre (értékpapírokkal kapcsolatos ügyletekre kivetett adó, licencdíjak stb.)
A hatályos jogszabályoknak megfelelően minden adót és díjat szövetségi, regionális (az Orosz Föderáción belüli köztársaságok, területek, régiók és autonóm alakulatok adói) és helyi bontásban osztanak fel.
A szövetségi adók egy része és egy regionális adó (a vállalkozások tulajdonában) rögzített jövedelemforrás. Ezekből az adókból származó bevételek teljes egészében vagy rögzített részarányban (százalékban), tartósan vagy hosszú távon a jelenlegi költségvetésbe kerülnek, amelyhez hozzá vannak rendelve. Például a szövetségi közlekedési adót teljes mértékben a Szövetség alkotó szervezetének költségvetéséhez rendelik hozzá. Három szövetségi adó - bélyeges illeték, állami illeték, örökölt és adományozott ingatlanok adója - amelyek fix jövedelemforrásúak, minden bevételt jóváírnak a helyi költségvetésben. A szövetségi adók egy másik csoportja - hozzáadottérték -adó, különadó, jövedéki adó, társasági adó, személyi jövedelemadó - lesz a szabályozó bevételi forrás. Az ezekből az adókból származó bevételek felhasználhatók az alacsonyabb szintű költségvetések bevételeinek szabályozására az adókból történő százalékos levonások formájában, a következő pénzügyi időszakra (általában egy évre, de általában a gyakorlatban) előírt módon jóváhagyott kulcsok (szabványok) szerint negyedévre is jóváhagyják a szabványokat.) a bevételeket szabályozó forrásokat közvetlenül a regionális költségvetésekhez írják jóvá, és a levonások mértékét (szabványait) a szövetségi költségvetés jóváhagyásakor határozzák meg. Ugyanakkor az Orosz Föderáció alkotó szervezetének képviselő -testülete a regionális költségvetés jóváhagyásakor meghatározza a szabályozási bevételek levonásának mértékét (szabványait) a helyi költségvetésekhez.
A Szövetséget alkotó szervezetek adói közül egyet - a jogi személyek vagyonát terhelő adót - egyenlő arányban írnak jóvá a regionális és helyi költségvetésben. A többi adót a Föderáció alkotó szervezetének képviseleti testülete által meghatározott eljárás szerint osztják szét. És végül a helyi adókból származó bevételeket a helyi költségvetésekben halmozzák fel az adózás tárgyának kifizetőjének helyén (regisztrációján). Három helyi adót - a magánszemélyek tulajdonát, a földadót, a vállalkozási tevékenységet folytató személyek regisztrációs díját - az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határozzák meg, és az egész területén beszedik.
Az adózás területén a közkapcsolatok közvetlenül kapcsolódnak az állami adóellenőrzéshez és a társadalom gazdasági és társadalmi fejlődésének irányításához az adózás mechanizmusán keresztül. Ezek a kapcsolatok, amelyek az állam, a tulajdon, a hatalom és a közigazgatási viszonyok különböző területeit érintik, az adójog tárgyát képezik.
Az adójog az Orosz Föderáció jogrendszerének egyik ága, amely szabályozza az adózás területén a közkapcsolatokat, vagyis az adók beszedésével és egyéb kötelező kifizetésekkel kapcsolatos kapcsolatokat, az adószabályozási rendszer megszervezését és működését. valamint adóellenőrző szervek a kormányzat és az önkormányzat minden szintjén. E kapcsolatok túlnyomórészt birodalmi jellege nem jelenti azt, hogy az adójog közömbös a hatalmi viszonyokból eredő tulajdonviszonyok szabályozása szempontjából.
Az Orosz Föderáció adótörvény -tervezete sok szabályt tartalmaz a költségvetési bevételek állami kezelésének sajátosságaival kapcsolatban. Érdemes elmondani, hogy adózási szempontból az adózás gazdasági alapjainak szempontjából a hagyományos polgári jog normáit tágan értelmezik (pl. Az egyik vállalkozás részesedése a másikban). Természetesen bizonyos nehézségek merülnek fel a polgári és adótörvények normáinak összehangolásában, de ennek vagy az adott jogi aktusnak a konkrét jogviszonyokban való alkalmazásáról a bírói hatóságok döntenek.
Az adójog szabályozó szerepére jellemző jellemző, és annak jellemzői, amelyek leginkább felébresztik, az authorities az adóhatósági rendszer működése. Ennek megfelelően az adójog ténylegesen jogi formaként működik az Alkotmány és az Orosz Föderáció jogszabályai által a végrehajtó hatalom szétválasztása keretében eljáró feladatok, funkciók, módszerek és hatáskörök végrehajtása érdekében. Ezért az adójog egyértelműen kifejezi az állam pénzügyi tevékenységének irányításában rejlő összes jellemzőt, mivel jogi célja szerint irányítási jog (vagy - az adóigazgatás joga).
A jelenlegi adótörvény számos jellemzővel rendelkezik:
1. A gazdálkodó szervezetek (jogi személyek) megadóztatása az adómentességek kiemelt területe.
2. A közvetett adók arányának meglehetősen magas fajlagos súlya (külföldi országokkal összehasonlítva) és a közvetlen adók aránya.
3. Az Orosz Föderáció Szövetségi Állami Adószolgálatának kiterjedt rendszere, alárendelt struktúráinak közvetlen alárendeltsége magasabb rendűeknek, amelyek fő feladata az lesz, hogy biztosítsák az összes adó bevételének ellenőrzését, beleértve a regionális és helyi adókat is.
4. A Szövetséget alkotó jogalanyok jogszabályai által létrehozott és elsősorban a termelés ösztönzését célzó különféle előnyök széles listája.
5. Szigorú szankciók megállapítása az adójogszabályok különböző megsértése miatt, beleértve a pénzügyi, közigazgatási és büntetőjogi felelősséget.
6. A vállalkozói és gazdasági tevékenység valamennyi alanyának kötelező regisztrálása az adóhatóságnál, azzal a joggal, hogy csak az adóhatóságnál történő nyilvántartásba vételt követően nyisson bankszámlát a bankokban.
7. A vállalkozások elszámolásában rendelkezésre álló pénzeszközök adófizetési irányának elsőbbsége a vállalkozás többi költségéhez képest.
8. Az adózóknak lehetőségük van arra, hogy kérésükre halasztásokat és törlesztőrészleteket kapjanak a tárgyévben, valamint pénzügyi szankciókat, ha alkalmazásuk csődhöz vezethet, és az adózó további termelési tevékenységét megszüntetheti.
Az adójog tárgyának helyes megértéséhez számos fontos körülményt kell figyelembe venni, amelyek összessége határozza meg valódi helyét az orosz jogrendszerben és hivatalos szerepét a pénzügyi jogban.
Az adójog szabályozó hatást gyakorol az adózási közkapcsolatokra, ezáltal rendezett, azaz az állam és a társadalom érdekeit szolgáló jelleget ad nekik. Az adójog középpontjában a társadalmi kapcsolatok állnak, amelyek közvetlenül az adózás feladatainak és funkcióinak gyakorlati megvalósításával kapcsolatban merülnek fel.
Az adójog szabályozza azokat a kapcsolatokat, amelyek a végrehajtó szervek által a rájuk bízott adófeladatok gyakorlásával összefüggésben alakulnak ki, azaz gyakorlatilag gyakorolják a hozzájuk tartozó törvényes és szigorú adóhatóságot. E hatáskörök nélkül az adóhatóság nem járhat el a végrehajtó hatalom alanyaként és nem láthat el vezetői feladatokat. Mindezek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az irányítási adóviszonyokat a hatáskörök felhasználásának és a végrehajtó hatalom alanyainak funkcióinak megvalósításának kell tekinteni.
Külön ki kell emelni az olyan kategóriák kétértelműségét, mint az "adóztatás állami szabályozásának szférája" és az "adóviszonyok". Érdemes megjegyezni, hogy a gazdasági, társadalmi-kulturális és állampolitikai élet minden fő megnyilvánulását lefedik, és természetesen ott is megtalálhatók, ahol az orosz jog más ágainak normái érvényesek. Más szóval, az adó lényegében lehet a pénzügyi és polgári jog tárgyát képező PR, amely azonban nem zárja ki őket az adószabályozás mechanizmusából.
A hatályos adójogszabályokra és az adótörvény tervezetének koncepciójára összpontosítva többféle adójogi szabályozás létezik (az adótörvény tervezetének megfelelő szakaszainak normái szerint):
a) kapcsolatok a különböző szinteken működő állami szervezetek között, amelyek a Szövetség és annak alattvalói közös hatáskörének végrehajtása érdekében adózási jogköröket gyakorolnak (az adótörvény „Az adózás és illetékek általános elveiről” című szakasza);
b) az állami adószabályozási és -ellenőrzési szervek és az adózók közötti kapcsolatok egy adott adónemre vonatkozó adóalap gazdasági hatékonyságának meghatározásakor (az adótörvény „Gazdasági és egyéb tevékenységek” szakasza);
c) kapcsolatok a különböző típusú adózók, valamint az adószabályozási és ellenőrző hatóságok között az adójogi jogviszonyban résztvevők jogainak és kötelezettségeinek gyakorlása során (az adótörvény szakaszai - "Adózók", "Magánszemélyek", "Adózók összevont csoportja") );
d) az adózók és az adószabályozó és ellenőrző hatóságok közötti kapcsolatok az időzítés, a hely, a bevételi forrás meghatározásával kapcsolatban (az adótörvény szakaszai - "Az adózás tárgyai", "A bevételek és költségek elszámolásának elvei");
e) az adózók és az adószabályozási szervek közötti kapcsolatok és az adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzése (az adótörvény az adókötelezettségről és annak végrehajtásáról szóló szakaszai);
f) kapcsolatok az adóellenőrzés alanyai (végrehajtó hatóságok) és az adózók között az adóellenőrzés során (az adótörvény szakaszai - „Adóellenőrzés” és „Adóhatóságok”);
g) az adóhatóságok, valamint tisztviselőik és adófizetők közötti kapcsolatok az adóhatóságok intézkedései vagy tétlensége elleni fellebbezési eljárásnak megfelelően (az adótörvény „Az adóhatóság és tisztviselői fellebbezése vagy tétlensége” szakasz);
i) kapcsolatok az adóhatóságok, igazságügyi hatóságok, állami hatóságok és helyi önkormányzati szervek felelősségi intézkedéseinek alkalmazása területén az adójogszabályok megsértése miatt (az adótörvénykönyv általános szabályai az adósértésekről és felelősség ezekért a jogsértésekért ");
j) a büntető- és közigazgatási eljárást folytató szervek és az adózók közötti kapcsolatok - az adójogszabályok megsértői az adósértések eseteiben folyó eljárásokban (az adótörvénykönyv „Adózás megsértésének esetei” című szakasza)
Az adójog számos elve és normája, amelyeket az Orosz Föderáció "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" szóló törvény és az adótörvény tervezete rögzít, rendszerszinten fontos lesz. Ez azt jelenti, hogy rendkívül fontos, hogy ezeket tovább fejlesszük más jogi aktusokban az egyes típusú jogalanyok adóztatásáról.
Az adójog normái fókuszban és ennek megfelelően jogi tartalomban is eltérőek.
Ezen szabványok osztályozására különféle kritériumok vonatkoznak. A normák anyagi és eljárási normákra való felosztása a legáltalánosabb jellegű.
Az adójog lényeges normáit az jellemzi, hogy jogilag meghatározzák a kötelességeket és jogokat, valamint az adójog által szabályozott pénzügyi kapcsolatok résztvevőinek felelősségét. Az anyagi normák kifejezik azt a jogi rendszert, amelyen belül az adórendszernek működnie kell.
Az adójog lényeges normái határozzák meg az adózók és az adóügyi igazgatási szervek közötti kölcsönhatás alapját.
Az adójog eljárási szabályai szabályozzák a közigazgatást és a kapcsolódó irányítási kapcsolatokat. Ezek azok a szabályok, amelyek meghatározzák az adózók panaszainak és kérelmeinek beérkezésének, elbírálásának, elbírálásának, az adózás bűncselekményeivel kapcsolatos eljárásoknak stb. Eljárását, stb. Céljuk meghatározni az az anyagi adójog szabályai a szabályozott adóviszonyok keretében.
Az eljárási adószabályok tartalma az adók gazdasági lényegének jogi formája és adószabályozó funkciójuk lesz. Eljárási szabályok - ϶ᴛᴏ általános szabályok az adójogszabályok fejlesztésére vonatkozóan, mind normatív, mind egyéni; egységes szabályok a végrehajtási hatalom alanyai által gyakorolt tiltások, engedélyek, engedélyek és közvetlen utasítások, ellenőrzési és felügyeleti, engedélyezési, nyilvántartási, koordinációs és egyéb hatáskörök végrehajtására vonatkozó különféle adminisztratív intézkedések végrehajtására. Az ilyen szabályokat az adóhatóságok (tisztviselők) sajátos irányítási intézkedéseihez viszonyítva fogalmazzák meg, de nem minden esetben. Eddig töredezettség, a különböző célú és eltérő jogi erővel rendelkező jogi aktusok összehangolásának hiánya figyelhető meg, bár az ilyen szabályok kialakításával kapcsolatos tanszéki megközelítés érvényesül. Minden ϶ᴛᴏ arról tanúskodik, hogy az adózási eljárási jogszabályok még kialakulóban vannak.
A gyakorlatban különféle adózási eljárásokról és az azokat követő eljárási szabályokról beszélhetünk.
Az adóügyi (közigazgatási) folyamat az adóhatóságok (tisztviselők) által a rájuk bízott feladatok és funkciók végrehajtása érdekében végzett tevékenységek összességének tekintendő. A fentiek összessége alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az adófolyamatot állami-közigazgatási tevékenységként kell értelmezni mindenféle megnyilvánulásában. A menedzsment tevékenységeknek az eljárási tevékenységekkel való azonosítása a gyakorlatban indokoltnak tűnik. Jogi szempontból más a helyzet.
A jelenlegi orosz jogszabályok, valamint az adminisztratív, pénzügyi és jogi normák nem rendelkeznek elegendő jogalappal, így az adófolyamat ilyen széles körű megértése irányulhatna. Csak a napi adózási cselekvések egyes feleinek szabályozásának részleges lehetőségeiről beszélhetünk, amelyek célja, jogi tartalma és következményei különbözőek.
Az állam adótevékenységének végzése megköveteli az adóviszonyokban résztvevők jogainak, kötelességeinek és felelősségének jogi szabályozását.
Az adó gazdasági és jogi tartalma az egyéb befizetésekhez és járulékokhoz képest magában foglalja az olyan különleges jellemzőit, mint a kötelező, egy bizonyos szintű költségvetés -tervezés, az adónak az adózás tárgyához való szigorú kötődése, az adófizetés időszerűsége és teljessége.
Az adójogi problémák kutatói azonosítják az adó különféle szabályozási és funkcionális jellemzőit: megállapításának egyoldalú volta, egyéni visszafizetés nélküli "behajtás a visszavonhatatlanság feltételeiről, a kényszer használata, mint a polgári forgalom elveivel ellentétes mechanizmus" a hatóságok fizetőképességének biztosítása stb. *
* Lásd a részleteket.
Meg kell jegyezni, hogy az adójog alapjai / Szerk. G. Pepelyaeva -val. M, 1995.
A jog bármely ágazatának meghatározásakor a fő kérdés az lesz, hogy meghatározzuk a társadalmi viszonyok körét, amelyek szabályozásuk tárgyát képezik. Mint már említettük, az adójog szabályozásának tárgya az erős akaratú PR, amely az adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések kivetése során keletkezik, amelyek kötelező hozzájárulást jelentenek a jelenlegi szintű költségvetéshez vagy a költségvetésen kívüli alapokhoz, az adófizetők a jogszabályokban meghatározott módon és feltételekkel fizetik. Ezt az adófogalmat az Art. Az Orosz Föderáció törvényének "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" 2. cikke.
Az adójog, mint a pénzügyi jog egyik legnagyobb alágazata, a pénzügyi kapcsolatok speciális típusát szabályozza, és a pénzügyi jog szabályozásának módszerét is alkalmazza. és a saját módszerét.
Az adójog, amely általánosságban a pénzügyi jog tárgyára és módszerére épül, rendelkezik a tárgy és a módszer sajátosságaival, amelyek szükséges feltételeként ismerik el a jogi normák halmazának egy alágazatra való szétválasztását *.
* A pénzügyi jog jogi elemzését, mint az Orosz Föderáció jogrendszerének egyik ágát, a könyvhívó tartalmazza. szerzők: Pénzügyi jog / Szerk. N. V. Khimicheva. M., 1995.
Az adóviszonyok jogi és gazdasági tartalmukban különböznek a pénzügyi kapcsolatoktól, végrehajtásuk állami formáitól, az adóügyi normák funkcióitól az államigazgatásban és a tulajdonviszonyok ellenőrzésében.
Az adóintézkedések tartalma, funkciói és formái határozzák meg a jogi szabályozási módszer jellemzőit.
Érdemes megjegyezni, hogy az adószabályozás fő jogi módszere a szövetségi és regionális hatóságok és az adminisztráció kormányzati rendelete lesz az adózás területén. Ezt a módszert alkalmazzák a közigazgatási adóviszonyokban lévő adóviszonyok alanyösszetételére (résztvevőire).
Ugyanakkor az adóviszonyok tárgyai esetében, amelyek jogi személyek és magánszemélyek, állami szervek és önkormányzatok vagyonára (vagyonára és jövedelmére) terjednek ki, lehetőség van a polgári jogi módszer alkalmazására is, figyelembe véve valamennyi egyenlőséget. a tulajdonjog formái és mindegyikük számára azonos szintű védelem. Ezért bizonyos mértékig beszélhetünk az adójog módszerének összetett jellegéről. Fontos megjegyezni, hogy azonban a közigazgatási-jogi módszer lesz a fő, a polgári-jogi módszer pedig alárendelt, mivel az adóviszonyok túlnyomórészt pénzügyi és adminisztratív jellegűek.
Érdemes megjegyezni, hogy az első (fő) módszer jellemzői észrevehetően felébrednek az állami adóhatóságok hatáskörében és funkcióiban, amelyek kötelesek hatósági utasításokat adni az adóviszonyok résztvevőinek. A második (alárendelt, polgári) módszer sajátosságai megtalálhatók az adótörvények normáiban, amelyek az ingatlanok és jövedelmek adóztatásának jogi rendszeréről szólnak a vállalkozói, kereskedelmi, közvetítői, befektetési és egyéb gazdasági tevékenységek során. Az anyag megjelent a http: // oldalon
A pénzügyi jog általában és az adójog különösen a világgazdaság és a nemzeti piaci kapcsolatok fejlődésének modern körülményei között nem használhat csak hatalmi módszereket, hanem számolnia kell a polgári forgalom résztvevőinek tulajdonjogaival, a magántulajdon sérthetetlenségével, meg kell védeni az emberi jogokat és szabadságokat.
Tulajdonjogi viszonyok keletkeznek az adóviszonyok résztvevői között: az adóalap kiszámításakor és a jövedelem típusainak meghatározásakor, a kár okozása miatt, mivel az adószámítási módszerek nem felelnek meg a vállalkozói tevékenység elveinek, a jogellenesen beszedett összegek visszatérítéséből, az adófizetők jogainak megsértése, a tisztviselők jogellenes cselekedetei, az adózás alá nem tartozó vagyon jogellenes elidegenítése.
Az adóviszonyok jellemzői az adók társadalmi-gazdasági funkcióinak sokoldalúságából és az állam és a polgárok érdekében történő végrehajtásuk feltételeiből adódnak. Az adók funkciói alkotják az adójog mint iparág szerkezetét, meghatározzák annak alapvető intézményeit, elveit és módszereit. Az adók társadalmi-gazdasági funkciói közül kiemeljük a következőket:
1) alkotmányos - az adóföderalizmus alkotmányos alapjainak megvalósítása a Szövetség és alattvalói közös adóhatósága megállapításával;
2) koordináció - általános adórendszer létrehozása az egységes piac kialakítása érdekében;
3) fiskális - a különböző szintű költségvetések jövedelmének biztosítása;
4) ösztönző - szabályozás az ipari és társadalmi tevékenység adókedvezményeinek és adószankcióinak rendszere révén;
5) ellenőrzés - a pénzügyi tevékenységek koordinálása és ellenőrzése az állami szervek adózási módszereivel;
6) ágazatközi - az adóviszonyok hatása a különböző pénzügyi és jogi szféra koordinációjának és kölcsönhatásának feltételeinek kialakulására a modern jog fejlődése érdekében a gazdaság és a pénzügy területén;
7) jogi - az adójogszabályok normarendszerének kialakítása és kodifikációja;
8) külgazdasági - a nemzetgazdasági érdekek védelme a vám- és deviza -kötelező fizetések szabályozásával, a külföldi befektetésekre vonatkozó külön adórendszer kialakítása, az állam külgazdasági biztonságának biztosítása.
Adótörvény: Családlap szerzője ismeretlen
1. Az adójog fogalma, tárgya és módszere (NP)
NP- az adójogviszonyokat szabályozó pénzügyi és jogi normák rendszere.
Az NP természetének három megközelítése, a jogrendszerben elfoglalt helye: 1. Az NP a pénzügyi jog jogi intézménye, amelyet nem szabad ettől külön tekinteni. 2. Az NP önálló jogágazat, saját témával és módszerrel, jogi elvekkel, terminológiával és az ágazat egyéb tulajdonságaival. 3. NP - a pénzügyi jog egyik alágazata, amely független ágba való elszigetelődésre törekszik.
NP tárgy- ezek az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapítására, bevezetésére és beszedésére vonatkozó erőviszonyok, valamint az adóellenőrzés gyakorlása során felmerülő kapcsolatok, az adóhatóságok fellebbezései, a tisztviselők intézkedései (tétlenségei) és a büntetőeljárások adóbűncselekményt követ el.
Adózási jogviszony-ra tagolva ingatlan, közvetlenül kapcsolódik a pénzeszközök mozgásához készpénzben vagy nem készpénzben, és szervezeti (nem vagyoni). Az első a fő, a második - segédeszköz, amely az ingatlanadó -kapcsolatok megjelenését, megváltoztatását vagy megszüntetését biztosítja. Minden adóviszony közvetlenül vagy közvetve tulajdonhoz, anyagi javakhoz, gazdasági haszonhoz kapcsolódik, vagyis vagyonnövekedéshez.
NP módszer- ez az adójogviszonyokra gyakorolt joghatások módszereinek, technikáinak, eszközeinek összessége az adójog tárgyának sajátosságai miatt.
Az NP módszer jelei:
1. A közérdek elsőbbsége a magánérdekekkel szemben. Az adófizetés az állam feltétel nélküli tulajdonsága, amely nélkül nem létezhet. Az NP fiskális jellegű, fő cél- az állami és helyi önkormányzat pénzügyi források biztosításában a közfeladatok és funkciók végrehajtásához. Minden más feladat másodlagos, származtatott jellegű.
2. A kötelező és tiltó normák elterjedtsége. Az adókat és díjakat nem a kifizető kezdeményezéséből, nem kölcsönből vagy jótékonysági hozzájárulásból fizetik, hanem alkotmányos és jogi kötelezettség alapján. Ezért a legtöbb adószabály kötelező vagy tiltó, bár természetesen itt megengedő szabályok vannak.
3. Imperativitás. Az adójogot a részletes szabályozási szabályozás és az alanyok szabadságának minimálisra csökkentése jellemzi az adójogviszony keretében.
4. Az illetékes állami képviselők kötelező részvétele. Az adójogviszonyok vertikális jellegűek, a felek alárendeltsége jellemzi őket.
5. Megengedő és általánosan megengedett jogi szabályozás kombinációja. A megengedő szabályozástípust a „minden, amit a törvény közvetlenül nem engedélyez, tilos” képlet jellemez, és az államhatalmi alanyokra vonatkozik, az általános szabályozástípus - „minden megengedett, amit a törvény nem tilt közvetlenül” és magánszemélyekre vonatkozik.
Az üzleti jog könyvéből szerző Smagina IA1. téma: Az orosz üzleti jog tárgya, módszere és elvei 1.1. Az orosz üzleti jog tárgya és módszere Az orosz üzleti jog három szempontból tekinthető: a) összetett jogágnak - jogi csoportnak
A Banktörvény könyvből a szerző Kuznyecova Inna Alekszandrovna1.1. Az orosz üzleti jog tárgya és módszere Az orosz üzleti jog három szempontból tekinthető:
A költségvetési törvény könyvéből a szerző Dmitrij PaskevicsTéma 1. Az orosz üzleti jog tárgya, módszere és elvei I. Tesztek. Válasszon egy helyes választ a javasolt lehetőségek közül. Az orosz üzleti jog: A. Alaptörvény B. Összetett jogág Különleges iparág
A Kereskedelmi jog könyvből szerző Gorbukhov VA3. A bankjog tárgya. A bankjog módszere A bankjog tárgya a banki tevékenység végrehajtásával összefüggésben felmerülő PR. A "banki tevékenység" fogalma nincs jogilag rögzítve, így megteheti
Az adótörvény könyvből szerző Mikidze SG1. A költségvetési jog fogalma. A költségvetési törvény tárgya Az orosz költségvetési törvény az orosz jog egyik alágazata, a pénzügyi jog része, vezető intézménye; az állam által megállapított általánosan kötelező normák összessége, amelyek meghatározzák a költségvetési struktúra alapjait
Az Adótörvény könyvből. Előadásjegyzet a szerző Belousov Danila S.2. A kereskedelmi jog tárgya, módszere és elvei A "kereskedelem" szó a latin "commercium" - "kereskedelem" szóból származik.
Az Adótörvény: Családlap című könyvből a szerző szerző ismeretlen2. Az adójog fogalma és helye az orosz jogrendszerében Az adójog olyan jogi normák összessége, amelyek szabályozzák az adók és illetékek, valamint a költségvetési rendszerbe történő átvezetésből, bevezetésből, beszedésből eredő társadalmi kapcsolatokat.
Az Adótörvény könyvből. Csalás lapok a szerző Szmirnov Pavel Jurjevics4. Az adójog forrásai. Az adójog forrásainak típusai A "jogforrások" kategóriát a tudományban általában két, egymással összefüggő aspektusban értelmezik. Először is objektív tényezőket tartalmaznak! a törvény generálása társadalmi jelenségként. Mint ilyen tényezők
A szerző könyvéből2.1. Az adójog mint jogi ág fogalma Az "adójog" kifejezés jelentése:> jogszabályi ág;> a pénzügyi jog tudományának alágazata;> tudományos diszciplína. Az adójog pénzügyi és jogi a nyilvánosságot szabályozó normák
A szerző könyvéből2.2. Az adójog tárgya és módszere A jog minden ága vagy alágazata elsősorban a jogi szabályozás tárgyában különbözik. Ugyanakkor az alany válaszol a kérdésre - mit tanul ez az iparág? Az adójog tárgya a homogén tulajdon és
A szerző könyvéből3.1. Az adójog forrásai: fogalom és besorolás Az adójog forrásainak összetételét (mint a pénzügyi jog alágazatát) a föderalizmus elve és az ország helyi önkormányzati fellépése határozza meg. Az adójog forrásai kifejezésének külső formái,
A szerző könyvéből6.1. Az adójogi normák fogalma és jellemzői Az adó- és jogi szabályozási mechanizmus elsődleges eleme az adójogi normák Az adójogi normák az állam és az önkormányzatok által megállapított magatartási szabályok, amelyek
A szerző könyvéből23.1. A nemzetközi adójog fogalma és tárgya A "nemzetközi adójog" kifejezést a külföldi szervezetek és állampolgárok részvételével fennálló adóviszonyokra vonatkozó szabályok vonatkozásában használjuk. A nemzetközi kapcsolatok fejlődése arra a következtetésre vezetett, hogy
A szerző könyvéből2. Adójogi norma. Az adójogszabályok hatása Az adójogi normák általánosan kötelező érvényűek, formálisan meghatározottak, az állam által létrehozottak vagy szankcionáltak, és állami védelemben részesülnek, egy általános jellegű szabály,
A szerző könyvéből3. Az adójog tárgya. Az adóviszonyok fogalma és lényege Az adójog tárgya a hozzájuk szorosan kapcsolódó tulajdon- és szervezeti kapcsolatok, amelyek célja az állami és önkormányzati központosított pénzeszközök kialakítása
A szerző könyvéből9. Az adójog módszere Az adójog módszere az adójogviszonyokra gyakorolt joghatások módszereinek, technikáinak, eszközeinek összessége, amelyet az adójog tárgyának sajátosságai szabnak meg. Ha az iparág tárgya azt mutatja, hogy azt adó- és törvényi előírások szabályozzák, akkor
Adójogi módszer- az adóviszonyokra gyakorolt jogi hatás módszereinek, technikáinak és eszközeinek összessége. Az iparág témája megmutatja, hogy mit „szabályoznak az adó- és jogi normák, a módszert - hogyan, milyen eszközökkel és módszerekkel hajtják végre a jogi szabályozást.
Az adó- és jogi szabályozási módszer jellemzői az adójog közjogi jellegéből adódnak, és a következő jellemzőket tartalmazzák.
Közjog. Az adófizetés az állam feltétel nélküli tulajdonsága. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó részét adók és illetékek teszik ki. Céljuk, hogy pénzügyi támogatást nyújtsanak az állam által végrehajtott bel- és külpolitikához, vagyis a társadalom normális életének biztosításához. Az adófizetések megfizetése a hatóságok költségeinek biztosítását célozza (az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1997. november 11-i állásfoglalása, 16-P. Sz.).
A közérdek elsőbbsége a magánérdekekkel szemben. Az adó- és jogi szabályozás fiskális jellegű, vagyis fő célja nem a magánszemélyek érdekeinek megvalósítása, hanem az állam pénzügyi források biztosítása a közfeladatok és funkciók végrehajtásához. Minden más feladat másodlagos, származtatott jellegű. Az adótörvény létezése, elszigeteltsége, fontosságának növekedése Oroszország jogrendszerében az adófizetések különleges szerepének köszönhető, amelyek a jövedelemszerzés fő forrásai a költségvetések minden szintjén.
A kötelező és tiltó szabályok uralma az adójogban. Az adózás közjogi célja, hogy biztosítsa az állam központosított monetáris alapjainak kialakulását. Az adójogviszonyok tartalmában mindig fennáll a jogilag megállapított adók és illetékek megfizetési kötelezettsége. Ugyanakkor egyes adójogviszonyok (fő) közvetlenül kifejezik ezt a kötelezettséget, mások (kiegészítő) biztosítják annak végrehajtását. A legtöbb adószabály kötelező vagy tiltó, bár természetesen vannak megengedő szabályok.
Az adó és a jogi szabályozás kényszerítő jellege. Az adójogot a részletes szabályozási szabályozás és az alanyok szabadságának minimálisra csökkentése jellemzi az adójogviszony keretében. Minimálisra csökkentik azokat a diszpozitív elemeket, amelyek a résztvevőknek jogot adnak a jogi interakciók bizonyos aspektusainak önálló szabályozására. Ilyen elemként gyakran jelzik az adózónak azt a lehetőségét, hogy meghatározza az adó- és számviteli politikát, igénybe vegye az adókedvezményeket, és személyesen vagy képviselője útján részt vegyen az adójogi kapcsolatokban. A pozitív szabályozás példája az a lehetőség, hogy az adózó maga választja az adózás tárgyát az egyszerűsített adózási rendszer keretében (az NKRF 346.14. Cikke).
Sok rendelkezési elem (például zálog vagy képviselet) nem rendelkezik saját adójogi és jogi jelleggel, hanem a polgári jogi intézmények adójogviszonyokra való alkalmazásának következménye. Ezek törvényi kivételek az általános szabály alól, amikor polgári jogszabályokat alkalmaznak a rendkívüli adójogviszonyokra (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke).
