![Adófizetési kötelezettséget enyhítő körülmények alkalmazására irányuló indítvány. Beadvány a bírság adóra csökkentésére: nyomtatvány. Nehéz személyes körülmények](https://i1.wp.com/pensiapro24.ru/wp-content/gallery/otmena-shtrafa/thumbs/thumbs_%D0%A5%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE-%D0%BE%D0%B1-%D0%BE%D1%82%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5-%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B0.png)
A szervezetet azért vonták felelősségre, mert késve utalta át a költségvetésbe a személyi jövedelemadót az alkalmazottak jövedelméből. Keresetet nyújtott be, és kérte a személyi jövedelemadó enyhítő körülmények miatti elmulasztása miatt kiszabott bírság csökkentését, a bírság összegét 2 049 082 rubelről 10 000 rubelre. Egy ilyen meredek csökkenést hét körülmény jelenlétével magyarázta. A Bíróság úgy ítélte meg, hogy a bírság 650 000 RUB-ra történő csökkentése elegendő intézkedés volt a kérelmező jogainak fenntartásához.
Ha legalább egy enyhítő körülmény fennáll, az adóbűncselekmény miatt kiszabott bírság összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkében megállapított összeghez képest legalább kétszeresére kell csökkenteni (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke).
Enyhítő körülménynek minősül a bűncselekmény elkövetése nehéz személyes vagy családi körülmények együttes hatására, fenyegetés vagy kényszer hatására, vagy anyagi, hivatali vagy egyéb függőség miatt. Adóbűncselekmény elkövetéséért felelősségre vont magánszemély nehéz anyagi helyzete. Egyéb körülmények, amelyeket a bíróság vagy az adóhatóság elismerhet, ha az esetet enyhítő felelősségként tekinti (az Orosz Föderáció adótörvényének 112. cikkének 1. szakasza).
Az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősséget enyhítő vagy súlyosbító körülményeket a bíróság vagy az ellenőrök állapítják meg. Ezeket a körülményeket figyelembe kell venniük a szankciók kiszabásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikkének 4. cikkelye).
A bíróság megállapította, hogy az IFTS enyhítő körülményként figyelembe vette a szervezet tevékenységének (munkahely biztosítása) társadalmi jelentőségét, jóhiszeműségét, adótartozás hiányát, jelentős adóbefizetések költségvetésbe történő átvezetését, valamint elszánt. Ennek eredményeként az adóhatóság felére csökkentette a bírság összegét (2 049 082 rubelről 1 024 542 rubelre).
Ezen körülmények mellett a bíróság figyelembe vette, hogy a szervezetet első alkalommal vonták adókötelezettség alá, a személyi jövedelemadó átutalásának késedelme elhanyagolható volt. Ezért a bírságot 650 000 rubelre csökkentette. Több mint háromszor, de legfeljebb 10 000 rubel, a szervezet kérésének megfelelően.
A bírság további mérséklése a büntetés méltányossági követelményeinek megsértéséhez vezethet. Ennek eredményeként a jogi felelősség elveszti a jogsértések visszaszorítására és megelőzésére irányuló, eredendő funkcióit.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének (3) bekezdése csak azt mondja ki, hogy a bírságot legalább kétszeresére kell csökkenteni. De a releváns körülmények (például az elkövetett szabálysértés jellege, az enyhítő körülmények száma, az adózó személye, vagyoni helyzete) értékelésének eredménye alapján a bíróságnak joga van a bírságot tovább csökkenteni. szignifikánsan.
Az ilyen pontosításokat az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumainak 1999. június 11-i 41/9. sz. határozatának 19. bekezdése tartalmazza.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága 1999. július 15-i 11-P. sz. határozatában kimondja, hogy a büntető szankcióknak meg kell felelniük a méltányosság és az arányosság követelményeinek. Az igazságosság követelményeit kifejező arányosság elve a felelősség differenciálását vonja maga után a cselekmény súlyosságától, az okozott kár nagyságától és jellegétől, az elkövető bűnösségének mértékétől és egyéb lényeges körülményektől függően. Mindez lehetővé teszi a felelősség egyénre szabását a büntetések alkalmazásában.
– ez egy jogos kérdés, amelyet sok cégtulajdonos tesz fel. A személyi jövedelemadó olyan adó, amelyet a magánszemélyek összes jövedelmének százalékában számítanak ki. Minden munkáltató cégtulajdonosnak időben személyi jövedelemadót kell fizetnie. De sajnos ez nem mindig sikerül. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan ne legyen a "büntetés-végrehajtási zászlóaljban".
Az adószolgálattal való interakció az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított szabályokkal összhangban történik. Ez pedig azt jelenti, hogy a bírságolásnak is a hatósági előírásoknak megfelelően kell történnie. Ha indokolatlanul bírságolták, jogosult a személyi jövedelemadó-bírság mérséklésére. A bírság csökkentéséhez vagy teljes megtámadásához ismernie kell a törvény egyes rendelkezéseit. Ennek ismeretében elkerülheti a bírság előzetes kiszabását, vagy megtámadhatja azt, ha az igazságtalan és ésszerűtlen.
A kötbér kiszámításának alapvető szabályait az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 70. Itt tájékozódhat az adóalany bírság bejelentésének határidejéről. Ha az adófelügyelőség nem tesz eleget a követelményeknek, akkor megállapítható, hogy a törvény előírásait megsértették. A jövőben ez a tény az adózó kezére játszhat, valamint egyéb enyhítő körülmények, amelyek megléte lehetővé teszi, hogy személyi jövedelemadó-bírság kiszabására irányuló indítványt küldjön annak csökkentésére vagy törlésére.
Ahhoz, hogy elkerülje a késedelmes adófizetés vagy más személyi jövedelemadó megsértése miatti büntetés kiszabását, ismernie kell azokat az enyhítő körülményeket, amelyek segíthetnek Önnek. De ne feledje, hogy a különböző adóhatóságok és bírósági képviselők hozzáállása az ilyen „kényeztetésekhez” nem egyforma. Ha ilyen körülményeket fedez fel az adófelügyelőség, nagyon nehéz rávenni a határozat visszavonására. A gyakorlatban az adóhivatalnokok az esetek 5%-ában vagy még ennél is kevesebben csökkentik a bírságot, míg a bíróságok éppen ellenkezőleg, alaposabban mérlegelik az eset körülményeit, és többször és gyakrabban csökkentik a bírságot. Azonban a bírósághoz fordulás sem csodaszer.
A körülmények klasszikus (hagyományos) és atipikusak.
Ezek a leggyakrabban előforduló körülmények. Ezek a következők:
Ez a lista meglehetősen önkényes, mivel a nem szabványos körülmények ezért nem szabványosak. Ezeket az információkat tényleges bírósági ügyekből gyűjtötték össze, amelyek eredményeként csökkentették a büntetést.
Emellett vannak egyéni okok is, amelyek között az adózó fogyatékos, súlyos betegségben szenved, vagy idős korban van.
Az adófelügyelőségnek minden helyzetet részletesen mérlegelnie kell, és az enyhítő körülményeket önállóan kell megállapítania. De nem szükséges reménykedni benne. A gyakorlatban ez ritkán fordul elő. A legjobb, ha megtalálja az összes tényt, amely a kezedbe kerül, és hivatalos petíciót nyújt be.
A beadványban fel kell tüntetni, hogy az enyhítő körülmények figyelembevétele érdekében küldték, és fel kell sorolni azokat. Ha a kérelmet elutasítják vagy figyelmen kívül hagyják, meg kell tennie a második lépést, és kérelmet kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak. Abban az esetben, ha a legfelsőbb adóhatóság kérelmére nem válaszol, vagy annak elbírálását megtagadja, bírósághoz kell fordulnia. A bírósághoz fordulásnak nem kell a harmadik lépésnek lennie. Azonnal lehet jelentkezni, megkerülve a fellebbezést az ellenőrzésre.
Az Orosz Föderáció mai jogszabályai meghatározzák az adófizetési kötelezettséget. Jelentős pénzbírságot szabnak ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt követelmények be nem tartása miatt.
A bírságok, büntetések és egyéb problémák késedelme különböző okokból adódhat. A késedelem korántsem mindig az Orosz Föderáció állampolgárának vagy más fizetést végző szervezetnek a hibája miatt következik be. Ebben az esetben a bírság mérséklését lehet kérni.
Magát az összeállítást és a redukciót a törvény teszi lehetővé. De érdemes megjegyezni, hogy a szabályozó hatóságok ilyen döntései csak korlátozott helyzetekben születhetnek.
Ez nem mindig lehetséges. Az összes finomságot az Orosz Föderáció jogszabályai jelzik. Az interneten könnyen megtalálható az adóbírság csökkentésére vonatkozó kérelem minta.
Az adót nem fizető személlyel szemben a büntetés súlyosságától függően szankciókat alkalmaznak.
A főbb kötelező kérdések, amelyeket előzetesen meg kell ismerkednie, a következők:
- enyhítő körülmények;
- ha közigazgatási szabálysértés miatt;
- a bírság csökkentésére irányuló kérelem adóhivatalhoz történő benyújtásának jellemzői (minta);
- benyújtási határidők;
- mi a teendő, ha a dokumentum válasz nélkül marad.
Enyhítő körülmények
Az ilyen típusú beadványokkal kapcsolatos pozitív döntés egyik előfeltétele az enyhítő körülmények fennállása.
Ennek hiányában gyakorlatilag lehetetlen e jog gyakorlása. Ilyen körülmények közé tartoznak a következők:
- a nyilatkozattétel késedelme rövid;
- az okozott kár nem jelentős;
- Ez az első alkalom, hogy ilyen jellegű jogsértést rögzítettek;
- jelentős hitelhitelek vannak;
- van adóelőleg a tárgyévre;
- az adósságot már visszafizették;
- a kiszabott büntetés nem felel meg a szabálysértésnek.
Ha közigazgatási szabálysértés miatt
Ha adminisztratív jogsértés történt, akkor a kérdést az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe szabályozza. Ebben az esetben a döntést a szabályozó testület hozza meg, amely bírságot szab ki. Például, ha közlekedési szabálysértés történik, akkor kapcsolatba kell lépnie a közlekedési rendőrséggel.
A bírság csökkentésére irányuló kérelem adóhivatalhoz történő benyújtásának jellemzői (minta)
A dokumentumnak tartalmaznia kell:
Videó: petíció az adóhivatalhoz a bírság csökkentésére
- a tisztviselő személyes adatai;
- a kérelmező személyes adatai;
- a dokumentum címe;
- körülmények;
- enyhítő tényezők felsorolása;
- csatolt dokumentumok listája;
- dátum, aláírás.
A bemutatás feltételei
Az adóbűncselekményekért való felelősségre vonás határidejét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 113. cikke, valamint a 115. cikk határozza meg. Ez az időszak 6 hónap.
Mi a teendő, ha a dokumentum válasz nélkül marad
Ha a beadvány írásbeli összeállítása és elküldése után a dokumentumra nem válaszolnak, akkor a kiút az adófelügyelőség vezetőjének felkeresése vagy azonnali bírósági eljárás lesz.
Fontos megjegyezni, hogy a peres eljárás hosszú időt vesz igénybe. Ezért a legjobb, ha minden vitás kérdést a tárgyalást megelőző végzésben old meg.
Videó: hogyan lehet csökkenteni a büntetést a bíróságon. Hitelkedvezmény igénylése
Ellenkező esetben némi probléma adódhat. Először is csak az időveszteségről van szó.
Ma a jelentkezési folyamatnak megvannak a maga sajátosságai és finomságai. És mindegyiket alaposan el kell olvasni előre.
A törvényi szabályok ismerete sok problémás, nehéz helyzet elkerülését teszi lehetővé.
Nagyon gyakran az adóellenőrzés a közönséges adófizetők és a jogi személyek esetében pénzbírság kiszabásával ér véget. Egyes esetekben a büntetések mérsékelhetők, de ehhez bizonyos feltételek teljesítése szükséges. Gondoljuk át, hogyan csökkentheti a pénzügyi veszteségeket.
Íme a leggyakoribb adósértések:
adóbűncselekmény |
Szabályozási szabályozás |
Az adóbevallások késedelmes benyújtása. A kötbér mértéke a késedelem hosszától függ. A dokumentumok határidőben történő benyújtásának elmulasztásának ténye esetenként nem az adózótól függ (bevallás kézbesítésének késése, további számítások szükségessége stb.). |
|
Hibák a jelentésben. Egyes esetekben az adóalanyok szándékosan különböző trükkökre mennek a bevallás elkészítésekor, például szándékosan csökkentik az adóalapot. |
|
Áruértékesítés pénztárgép nélkül. Az eladott áru értékétől és a be nem fizetett adó összegétől függetlenül a felelős személyre közigazgatási bírságot szabnak ki. |
Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve, |
A hitelintézeti adózói számla felszámolásával vagy nyitásával kapcsolatos információk visszatartása. |
A nyilatkozatokat a jogszabályi követelmények teljesítését követő hét napon belül kell benyújtani az adóhatósághoz. A jogi személyekre és a felelős tisztviselőkre egyaránt büntetések vonatkoznak.
Nem ér semmit hogy az adótörvények ismételt megsértése súlyosabb következményekkel fenyegeti az adófizetőket.
Az adójogszabályok számos feltételt írnak elő, amelyek mellett az adóalanyok büntetése csökkenthető. A bírság csökkentését befolyásoló körülmények a következők:
Nézzük meg közelebbről a gyakori enyhítő körülményeket:
Ezenkívül a rendes adófizetőknek és vállalkozóknak joguk van a bírság csökkentésére a következő körülmények fennállása esetén:
A jogi személyek pedig a bírság csökkentésére alapozhatják követeléseiket:
A fenti körülmények fennállása esetén az adózó megfelelő beadványt készíthet, és megküldheti az igazságügyi hatóságoknak vagy az IFTS-nek. Az állami intézmények kötelesek a dokumentumot elfogadni és mérlegelni. Amennyiben a jelen ügyben enyhítő körülmények fennállnak, a bírság kiszabásáról szóló határozatot felül kell vizsgálni.
Regionális IFTS
A kérelmet az adózó státuszától függetlenül az általános követelmények szerint kell elkészíteni.
Érdemes megjegyezni, hogy a petíció írása során elkövetett hibák a dokumentum elutasítását vonhatják maguk után, még akkor is, ha a bírság enyhítésére indokolt.
Az ilyen kérelmek egységes formája nem biztosított, azonban a dokumentum elkészítésekor a következő szerkezetet kell követni:
Ezeket a feltételeket soroljuk fel:
Ebben az esetben az adózó köteles büntetés kiszabásának mellőzése iránti kérelmet nyújtson be. A bírság mérséklése iránti kérelemtől való eltérés a kérelem részében rejlik. Tehát a dokumentumban a bírság eltörlésére irányuló kérelmet kell kifejezni.
A Szövetségi Adószolgálat csak akkor csökkentheti az adóbűncselekmények büntetését, ha az adózó bizonyítani tudja az enyhítő körülmények fennállását. Ehhez okirati bizonyítékot kell csatolni a kérelemhez.
Íme néhány szempont, amelyet figyelembe kell venni a bírságcsökkentés kérelmezésekor:
A Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2015. szeptember 28-án kelt F05-12811/2015 számú határozata az A40-183946/14 sz.
A vita körülményei:
Az ellenőrzés eredménye alapján a felügyelőség a társaságot személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettségének késedelmes teljesítése miatt bírsággal sújtotta. Az ellenőrzés döntésével nem értett egyet a cég bírósághoz fordult. Álláspontja szerint az ellenőrzés az adóbűncselekmény felelősségre vonásáról szóló döntés meghozatalakor az enyhítő körülményeket nem vette figyelembe.
A bíróság álláspontja:
A társaságnál végzett helyszíni szemle eredménye alapján az ellenőrzés megállapította a magánszemélyek jövedelméből levont személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetési kötelezettségének idő előtti teljesítését. Ez pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke szerinti, pénzbírság formájában történő felelősségre vonás alapjául szolgált.
Az adóellenőrzés anyagának áttekintése során a felügyelőség vezetőjének (vezető-helyettesének) fel kell tárnia az adóbűncselekmény elkövetésében való bűnösségét kizáró, illetve az adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő vagy súlyosbító körülményt (4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 5. szakasza). A felelősséget enyhítő vagy mentesítő körülmények vizsgálata tehát az adófelügyelőség kötelessége, és nem joga.
Amint a bíróság megjegyezte, a vitatott ügyben ilyen körülményeket az adófelügyelőség nem állapított meg és nem vett figyelembe.
A bíróság az ügyben rendelkezésre álló bizonyítékok vizsgálata során megállapította, hogy a felügyelőség a szankció kiszabása során olyan enyhítő körülményt nem vett figyelembe, mint az adóbűncselekmény elkövetésének szándékának hiánya: azt a büntetés befolyása alatt követték el. tévedés egy súlyos szomatikus betegség befolyása alatt álló személyi jövedelemadó visszatartott könyvelő költségvetésbe történő befizetésének időpontjáról. A bíróság ugyanakkor figyelembe vette, hogy a társaságnak állandó személyi jövedelemadó túlfizetései voltak, amelyek esetenként meghaladták az 1 millió rubelt. Emellett a társaság önállóan (ellenőrzés kijelölése előtt) jogsértéseket tárt fel, és személyi jövedelemadót utalt át a költségvetésbe. A bíróság egyúttal megállapította a társaság lelkiismeretes magatartását és az adóügynöki feladatok kijátszására irányuló szándék hiányát. Ilyen körülmények között a bírói testület arra a következtetésre jutott, hogy indokolt volt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. és 114. cikkének alkalmazása.
Ugyanakkor a bíróság figyelembe vette, hogy a fizetendő személyi jövedelemadó összegei mellett a személyi jövedelemadó késedelmes átutalási kötbér összege elenyésző, azaz nyilvánvalóan nem összevethető a SZJA összegével. bírságot szabtak ki.
Így a bíróság hatályon kívül helyezte a felügyelőség határozatát a visszatartott személyi jövedelemadó összegek késedelmes átutalásának elmulasztása miatti felelősségre vonás tekintetében.