A jogalkotó idővel újabb és újabb adótörvény-módosításokat vezet be, hogy megfosztja a vállalkozókat az adómegtakarítás lehetőségétől és az állam költségvetési bevételeinek növelésétől. Egy vállalkozónak meglehetősen nehéz kiskapukat találni a jogszabályokban az adózás optimalizálása érdekében, és folyamatosan mindenki szembesül azzal a kérdéssel: milyen adózást válasszon egyéni vállalkozónak?
A feladat nem egyszerű, azonban ha kezdetben dönt a tevékenység típusáról, a bevételek és kiadások hozzávetőleges mértékéről, akkor a komfortzónából való kilépés nélkül is jövedelmezőbbé teheti vállalkozását.
Az egyéni vállalkozók adóztatásának sajátosságai, hogy a vállalkozó öt adózási rendszer közül választhat: az egyszerűsített, a szabadalmaztatott, az egységes imputált jövedelemadó és az egységes agráradó.
A vállalkozó alapvetően mindig három speciális egységes közül választhat: az egyszerűsített rendszer, a szabadalom és az imputált jövedelem egységes adója közül, amelyek elsősorban a kisvállalkozásokat célozzák.
Olvassa el részletesen az egyéni vállalkozók adózási rendszereinek típusait és jellemzőit:
Az általános rendszer szabványos, és minden vállalkozónak joga van alkalmazni, de az utóbbiakat még mindig elriasztja a bejelentés, amit csak könyvelő segítségével lehet elintézni. Ráadásul a közös rendszernél maradva a vállalkozónak az általános forgalmi adó befizetését is figyelemmel kell kísérnie. Az általános rendszer szerint a vállalkozó nettó bevétele után fizet adót, 13%-os kulccsal, ingatlanadót, általános forgalmi adót is fizet. Ez az adózási rendszer abból a szempontból jó, hogy nem korlátozza sem a tevékenység típusát, sem a bevétel mértékét.
Az egyszerűsített adózási forma előnyei közül kiemelhető, hogy a vállalkozónak jogában áll 6%-os vagy 15%-os adókulcsot választani, miközben nem fizet személyi jövedelemadót és számos egyéb adót. Ha azonban a vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor az alkalmazottak jövedelme után személyi jövedelemadót továbbra is meg kell fizetni.
Az egyszerűsített adózási forma pozitív a vállalkozó számára abban az értelemben, hogy csak a biztosítási díjak 100% -ával csökkentett adót számítanak ki a jövedelméből, azaz egy munkaerő után 18 610,80 rubel hozzájárulást a nyugdíjalapba. nyugdíj és 3650,58 rubel az egészségbiztosításra. A vállalkozó csak saját belátása szerint fizet járulékot a társadalombiztosítási alapba.
Ha a vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor a munkavállaló nettó jövedelmének összegéből 13%-os mértékű adót kell fizetni a Nyugdíjpénztárba és a Társadalombiztosítási Alapba. Így a nettó jövedelem nagysága jelentősen csökken, és a bérbeadható munkavállalók optimalizálása érdekében minden egyéni vállalkozó megpróbál partnerséget kialakítani más egyéni vállalkozókkal, anélkül, hogy munkaszerződés alapján alkalmazna alkalmazottakat.
Nagyon gyakran a vállalkozók anélkül, hogy munkaviszonyt létesítenének, szerződéseket kötnek más személyek által nyújtott szolgáltatásokra az adózás optimalizálása érdekében.
Azok számára, akik az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét alkalmazzák, korlátozzák a jövedelem összegét (legfeljebb évi 60 millió rubel) és legfeljebb 100 alkalmazottat.
Ezt a rendszert csak az adótörvénykönyvben rögzített bizonyos típusú tevékenységekhez használják. A rendszer használatának joga szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozónak van. A szabadalom időtartama nem haladhatja meg a naptári évet. Ha a szabadalmat hat hónapnál hosszabb időtartamra adták ki, akkor az adó részletekben fizethető.
Optimális a szabadalmi adózási rendszer alkalmazása annak érdekében, hogy az adózást pontosan azon tevékenységből származó bevételből optimalizáljuk, amelyre szabadalmat adtak ki. Emellett a jogalkotó lehetőséget biztosít több adózási rendszer egyidejű kombinálására.
Minden részlet az adózás szabadalmi rendszeréről:
Az adózás szabadalmi rendszere csak 2013. január 1-jén vált le az egyszerűsített rendszertől, de már van néhány fejlesztése.
A szabadalmi rendszer alkalmazása során az induló vállalkozók első és legfontosabb előnye, hogy a szabadalom egy hónapos időtartamra adható ki, ami a költségkockázatok csökkenését jelzi. Például, ha a tevékenység nem hoz bevételt, vagy az ilyen típusú tevékenység nem szezonális, akkor a vállalkozó csak a szabadalom időtartamára fizet adót, amelyet kezdetben rövid időre lehet megszerezni.
A szabadalmi rendszer lehetővé teszi az egyszerű bejelentést, valamint az üzleti tevékenység lehetőségét nemcsak az egyéni vállalkozó bejelentett lakóhelyén, hanem azon a területen is, ahol a szabadalom érvényes. Ezen túlmenően egy vállalkozó ezen adózási rendszerben nem készít jelentéseket (adóbevallásokat).
A szabadalmi rendszer lehetővé teszi a vállalkozó számára a szervezési költségek minimalizálását és az adminisztráció egyszerűsítését, de vannak negatív oldalai is, például a kettős adóztatás lehetősége, ha egy vállalkozó több szabadalom alapján különböző régiókban tevékenykedik. 2015 óta azonban pozitív változások történtek, és most egy egyéni vállalkozónak joga van több településre kiterjedő szabadalom megszerzésére.
Emlékezzünk vissza, hogy ennek a rendszernek az adókulcsa 6%, és az ilyen típusú vállalkozói tevékenységből származó hozzávetőleges bevétel összegéből számítják ki.
Ez az adózási rendszer a kisvállalkozások számára is kidolgozott, és lehetővé teszi, hogy az adó összegét ne a tényleges nettó bevételből, hanem az adótörvénykönyvben meghatározott fix alapból számítsák ki, és az önkormányzat által megállapított együtthatóval módosítsák. Az egyéni vállalkozók esetében az UTII adózási rendszer alkalmazásakor a kulcs 15%. Az adójogszabályok csak azon tevékenységek listáját határozzák meg, amelyek alkalmazásában a vállalkozónak joga van ezt a rendszert választani.
Ha az egyéni vállalkozó jövedelme növekszik, akkor az imputált jövedelem egységes adója rögzített marad, emellett csökkenthető az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába befizetett fix hozzájárulások összegével a saját és a munkavállalók számára.
A mezőgazdasággal összefüggő tevékenységet folytató vállalkozó az egyéb adókkal együtt jogosult, de csak az ilyen jellegű tevékenységből származó bevétel után.
Nem minden egyéni vállalkozónak van joga ezt a rendszert alkalmazni, csak az árutermelőknek. Az adót úgy számítják ki, hogy az adókulcsot (6%) megszorozzák a bevételek és ráfordítások különbözetével. Vagyis a nettó jövedelem összegéből.
Az UAT abból a szempontból kedvező, hogy kis adóterhet ró a vállalkozóra, egyszerűsített bevallási eljárással és meglehetősen kibővített kiadási listával rendelkezik, amelyeket az adóalap csökkentése érdekében figyelembe vesznek.
Szinte lehetetlen egyértelműen válaszolni arra a kérdésre, hogy milyen adózást válasszon az egyéni vállalkozó számára anélkül, hogy kiemelnénk olyan alapvető összetevőket, mint a bevétel, a kiadások és a tevékenység típusa, mivel a speciális adózási rendszerek számos korlátozást tartalmaznak. Csak az öt adórendszerre kivetett adó összegének kiszámításával tud a vállalkozó helyesen választani.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint a magánszemélyek (beleértve az önálló vállalkozókat is) jövedelmét évente kell fizetni. személyi jövedelemadó(személyi jövedelemadó). Jövedelem a vagyon átvétele (beleértve a vásárlást, az ajándékozást vagy az eladást), a fix fizetés, a nyújtott szolgáltatások ellenértéke.
Vállalkozási tevékenység folytatásához (például szolgáltatásnyújtáshoz) nem regisztrálhat egyéni vállalkozóként az adóhatóságnál, hanem minden szolgáltatás után kérelmet nyújthat be az adóhivatalhoz. A kérelemben meg kell jelölni a szolgáltatásnyújtás határidejét, jellegét, csatolni kell a megbízási szerződést.
A kérelem benyújtását követően szükséges az adó megfizetése, amely 2018. március 28-án 13% a megállapodás alapján kapott összegből (például 100 000 rubel összegből 13 000 rubel adót kell fizetni).
Az önfizető adózási eljárás nem mindenkinek való. Az egyéni vállalkozói regisztrációt elsősorban az támasztja alá, hogy nem kell minden alkalommal kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz, hanem elegendő a beszámolási évre vonatkozó nyilatkozatot tenni. Eszik adórendszerek széles skálája, melynek mértéke alacsonyabb, mint a magánszemélyek szokásos személyi jövedelemadója.
2018 újdonsága most az minden vállalkozásnak éves jelentést kell benyújtania az adóhatósághoz. Korábban az ONS keretében dolgozó egyéni vállalkozók számára nem kellett részletes éves beszámolót készíteni.
Minden olyan magánszemély számára, aki nem egyéni vállalkozó, de az Orosz Föderáció lakosa, van ilyen az adóteher teljes százaléka bevételt terhelik. 2018-ban az 13%
. Egyéni vállalkozóként történő regisztrációkor az adóteher mértéke a választott adózási szabályok függvényében változik.
Nál nél ALAPVETŐösszegű személyi jövedelemadót fizet a vállalkozó 13%-ról 30%-ra, ÁFA összegben 18% (Kivételt képeznek a gyógyszerek, ezekre az áfa mértéke 10%).
Minden tranzakció rögzítésre kerül KUDiR, és a személyi jövedelemadót a beszámolási időszak végén kell megfizetni. Az áfát viszont legalább negyedévente egyszer be kell fizetni.
USN a vállalkozók számára a legvonzóbb a csekély adatszolgáltatás, valamint az alacsony adóteher miatt. Az "egyszerűsítés" kedvéért van kétféle számítás adóteher: a bevétel és a ráfordítás, valamint a kizárólag jövedelemadó különbözete. Az első lehetőségnél a vállalkozónak összegű adót kell fizetnie 15% a vállalkozás bevételei és ráfordításai különbözetéből.
Ha csak a bevételt veszik figyelembe, a vállalkozó köteles befizetni a pénztárba 6% a kapott összegből (például a nyereség 2017-ben 1 000 000 rubelt tett ki, a 2018-as jelentéskor 60 000 rubel adót kell fizetni, ami a kapott nyereség 6% -a).
Ezen adózási szabályok szerint a bevallás a KUDiR-ben történik, az általános jövedelembevallás évente egyszer.
Nál nél UTII negyedévente 7,5-15% személyi jövedelemadót kell fizetni. A KUDiR felé nem kell bejelenteni, mivel a fizetendő adót nem a tényleges keresetből, hanem a becsültből számítják ki.
Nál nél ESHN az adó alanya a vállalkozás bevételeinek és ráfordításainak különbözete. Az adó tárgyát 6%-os adóteher terheli. A könyvelést a KUDiR-ben vezetik, a beszámolót évente egyszer, az adóidőszak végén nyújtják be.
Az UTII-hez hasonlóan az adózás tárgya is PSN a becsült jövedelem, csak az UTII-vel ellentétben a helyi törvények határozzák meg, és 6%. A könyvelést a KUDiR vezeti, de az ONS-től eltérően nem szükséges év végén jelentést benyújtani. Az adóhatósággal való elszámolás a vállalkozási tevékenység szabadalmának meghatározott időtartamon belüli (évente 1-12 hónapig) megvásárlásával történik.
A videóból megtudhatja, hogyan válasszon adózási rendszert.
A lehetséges adórendszerek széles skálája miatt érdemes mérlegelni mindegyik előnyeit és hátrányait.
| Adórendszer | profik | Mínuszok |
|---|---|---|
| ALAPVETŐ | 1. A lehetséges személyzet nem korlátozott. 2. A lehetséges bevétel összege, amelyből utólag adót kell fizetni, nincs korlátozva. | 1. A személyi jövedelemadó 13%. 2. 18% ÁFA-t is kell fizetni. 3. Az áfát negyedévente legalább egyszer kell megfizetni. |
| USN | 1. Adókulcs 6%, ha csak a jövedelem után vetik ki az adót, vagy 15%, ha a bevétel és a ráfordítás különbözete után vetik ki az adót. 3. Adófizetés és nyilatkozat benyújtása - csak 1 alkalommal a beszámolási időszakban. | 1. Személyzet - legfeljebb 100. 2. A lehetséges bevételek nem haladhatják meg a 150 000 000 rubelt. 3. KUDiR lefolytatása szükséges. |
| UTII | 1. Nincs szükség KUDiR lefolytatására. 2. Alacsony, 7,5-15%-os adókulcs (régiótól és tevékenységi körtől függően). | 1. Az alkalmazottak maximális létszáma nem haladhatja meg a 100 főt 2. Az adót nem a tényleges, hanem a becsült nyereségből kell megfizetni. 3. A fizetés negyedévente történik. |
| ESHN | 1. Az adó mértéke a bevételek és ráfordítások különbözetének 6%-a. 2. A beszámolási időszak naptári év, nem negyedév. | 1. Kizárólag mezőgazdasági tevékenységekre vonatkozik. 2. Az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 300 főt. 3. A KUDiR kötelező karbantartása szükséges. |
| PSN | 1. A jövedelem 6%-ának megfelelő fix adókulcs. 2. Szezonális tevékenység végzésének lehetősége, szabadalom megszerzése csak a vállalkozás tényleges működésének idejére. 3. Nincs szükség a KUDiR karbantartására. | 1. A maximális létszám nem haladhatja meg a 10 főt. 2. A szabadalom költségének kiszámítása nem a tényleges, hanem a becsült bevételen alapul. |
A személy egyéni vállalkozóként regisztrált, de az elmúlt évben valamilyen okból nem végzett tevékenységet. Az egyszerűsített adórendszeren belül a bevétel 0 rubel, a beszámolási időszak végén nyilatkozatot kell benyújtani. Valójában a tényleges bevétel hiánya miatt az IP nem tartozik semmivel, de ez nem igaz.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az egyéni vállalkozó köteles időben hozzájárulni az FSS-hez és az FFOMS-hez az alkalmazottak és saját maga számára.
Minden évben egyéni vállalkozó köteles hozzájárulni az alapokhoz 32 385 rubel. Ezek közül az Orosz Föderáció FFOMS-jában - 5840 rubel.
Ezek a fizetések kötelezőek. Ha az egyéni vállalkozó nem fizeti ki a feltüntetett összegeket, fennáll a veszélye, hogy ezen összegért az ingatlan egy része nélkül marad. Ez az állapot abból a tényből következik, hogy az egyéni vállalkozó teljes pénzügyi felelősséggel tartozik a megtett intézkedésekért, tranzakciókért, valamint tartozásokért (beleértve az alapokba történő befizetéseket is).
Az Orosz Föderáció fő jogi szerve az adók és illetékek területén az Az Orosz Föderáció Adófelügyelete. Ő az, aki részt vesz az adórendszerek megváltoztatásában és azok végrehajtásának ellenőrzésében. Az adózási rend megváltoztatásához elegendő (a meglévő rendszer típusától függően) benyújtani a szükséges jelentéseket, még akkor is, ha a beszámolási időszak még nem ért véget, és az átállásra vonatkozó kérelmet is meg kell írni.
A tevékenység megszűnése (IP bezárása) után a szokásos adózási rendszert alkalmazzuk, amely 13%-os személyi jövedelemadó alapján történik. Az egyéni vállalkozó bezárása nem hagyja meg a lehetőséget, hogy ugyanazon egyszerűsített rendszerben a jövedelem 6%-ának megfelelő adót fizessen.
Sok egyéni vállalkozó 2019-ben az „egy fillér rubelt takarít meg” elv szerint él. A kisvállalkozások figyelmesek a költségekre, ezért fontos, hogy az egyéni vállalkozó a megfelelő adózási rendszert válassza ki. Melyik a jobb - USN, UTII vagy szabadalom? Milyen kedvezményekre számíthatsz? Lehetséges két adófizetési rendszert kombinálni? Olvasson róla cikkünkben.
Egyéni vállalkozónak az adószolgálathoz történő regisztrációjakor és később a munkafolyamat során is választhat egy módot. Az eljárás mindkét esetben ugyanaz. Kétszer jelentenek be azok a vállalkozók, akik az átutalás után módosítják az adófizetési rendszert. Az első jelentés azt az időszakot zárja le, amikor a vállalat az előző rendszer szerint dolgozott, a második - a fennmaradó. Egyéni vállalkozók és jogi személyek számára a regisztrációkor alapértelmezés szerint az általános adózási rendszer kerül beállításra. Ha az alapító az IP létrehozásával egyidejűleg nem rendelkezett speciális rendszerbe való áttéréssel, akkor a számvitelnek meg kell felelnie. az OSNO követelményeinek megfelelően kell tartani. Beleértve a negyedéves adófizetési ütemterv betartását.
Egy kisvállalkozás számára előnyös, ha regisztrációkor azonnal benyújt egy dokumentumcsomagot az egyszerűsített adózási rendszerre („egyszerűsített”) átállásról. Megkönnyíti a bejelentést és csökkenti az adóterhet, de nem mindenki számára megfelelő. Ha a vállalkozás már működik, a következő beszámolási időszaktól az adózást egyszerűsített rendszerre is módosíthatja (a kérelmet előre kell benyújtani, hogy a Szövetségi Adószolgálatnak legyen ideje regisztrálni az USRIP adatbázisban).
Az állam több lehetőséget biztosít a kis- és középvállalkozások könnyített adórendszerére. Az Orosz Föderáció adótörvényének 18. cikkében szerepelnek (a nevekkel együtt részletes és rövidített változatban). A különleges szabályozások alkalmazásának feltételeit részletesebben az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2 fejezete és más szakaszai tárgyalják. Használatuk jogszerűségét az IFTS felé történő bejelentéssel határozzák meg. A jogsértések azonosítása az OSNO-hoz való kényszerű áthelyezéshez és pénzbírsághoz vezethet.
A vállalkozók maguk választanak kedvezményes rendszert a négy lehetséges közül: STS - egyszerűsített adózási rendszer, UTII - egységes adó az imputált jövedelemre, PSN - szabadalmi adózási rendszer (szabadalom) vagy UAT - egységes mezőgazdasági adó. Az első két lehetőség univerzális, mivel különböző tevékenységi területekre alkalmasak. A második pár korlátozott tevékenységi területeken nyújt előnyöket.
Mielőtt eldönti, hogy 2019-ben melyik adózási rendszert válassza az egyéni vállalkozó számára, értékelje a következő munkaév kilátásait. Ha a vállalat túllép az egyszerűsített rendszerekre vonatkozó korlátozásokon, akkor érdemes pontosan az OSNO szerint vezetni a könyvelést.
A költséglevonási lehetőség olyan kiskereskedelmi vagy webáruházak számára alkalmas, ahol kicsi a forgalom, és a bevétel jelentős részét áruvásárlásra, házhozszállításra, dolgozók fizetésére fordítják. Ez is építőipari, szervizközpontok, amelyek alkatrészraktárat tartalmaznak. Az OSNO-hoz képest mindkét mód előnyös a vállalkozó számára.
PÉLDA! Az étterem 300 ezer rubel nyereséget ért el (700 ezer bevétel, 400 kiadás). Az általános rendszerben 93 ezer rubelt kell fizetnie az államnak (18%-os áfával, 2019-ben 20%-ra emelték). Az egyszerűsített 15% -os adórendszer alkalmazása csak 45 ezer (plusz éves hozzájárulás a költségvetésen kívüli alapokhoz - 30 ezer) fizetését teszi lehetővé. Összesen - kevesebb, mint 75 ezer rubel. Ha a vállalat 6% -os egyszerűsített adórendszeren dolgozik, akkor 42 ezer rubelt fizet adóként és járulékként a PFR-nek és az FSS-nek.
Az egyéni vállalkozók számára is előnyös, hogy évente egyszer be kell jelenteniük (alkalmazott hiányában). Ez tovább csökkenti a könyvelés költségeit.
Azok a kereskedők, akik ezt az adózási lehetőséget választották, gyakran megjegyzik az egyszerűsített könyvelés kényelmét (az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete szabályozza). Az UTII olyan tevékenységi területeken keresett, mint a teherszállítás és a taxik. A cégeknek ebben az esetben lehet, hogy nincs szükségük irodára, dolgozhatnak kerekeken.
A „Vmenenka” a kiskereskedelemben is népszerű, ahol stabil a forgalom, nincs idő és nincs senki az iratokkal babrálni. Ez a megközelítés kényelmes az online áruházak tulajdonosai számára: jövedelmezőbb az elektronikus csekk kiállítása, mint a számlák cseréje. A negyedéves jelentéseket és a költségvetésbe történő kifizetéseket a beszámolási időszakban befolyt nyereség összegétől függetlenül hajtják végre. A mód olyan vállalatok számára alkalmas, amelyek állandó jövedelmezőséggel rendelkeznek, szezonális hullámvölgyek nélkül. A jogszabály bizonyos korlátozásokat ír elő az UTII használatára vonatkozóan.
Az egyéni vállalkozóként bejegyzett vállalkozásokra egy dolog vonatkozik - nem lehet több 100 főnél, ellenkező esetben át kell térnie az OSNO-ra. Ez a feltétel megkerülhető: ha az állam különböző területeken vesz részt, akkor megengedett az adórendszerek kombinálása.
PÉLDA! A flotta továbbra is dolgozhat az UTII-n, és a termelést nagy létszámmal áthelyezheti az OSNO-ra. Ebben az esetben a könyvelést külön kell vezetni.
A PSN-t általában a tevékenység szezonális jellegére használják. Előnye, hogy a vállalkozó csak a szabadalomért fizet a költségvetésbe. A tevékenység befejezésekor nem kell adóbevallást benyújtani. A Szövetségi Adószolgálat egyetlen követelménye a bevételek és kiadások könyvelése. Ez szükséges a jövedelemhatár túllépésének azonosításához - 60 millió rubel. A számítás kizárólag a vállalkozó lelkiismeretén múlik - nehéz elítélni őt a jogsértésért, mivel a szabadalom tulajdonosa mentesül a pénztárgépek kötelező felszerelése alól (54-FZ 2. cikk 2.1. pontja).
A rendszerre a mezőgazdasági és erdészeti termékek előállításánál van kereslet: hal, állat- és baromfihús, egyéb állati eredetű termékek, agronómiai termékek - gabona, gabonafélék, gyümölcsök, zöldségek. Az adórendszer kiválasztása önkéntes alapon történik. Az összeg a bevétel 6%-a mínusz minden költség. A mezőgazdasági adó alapján működő gazdasági társaságok tevékenységét a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1.
Az egységes agráradóra való átállás fő követelménye, hogy egy kisvállalkozás kibocsátásának több mint 70 százaléka mezőgazdasági termék legyen. A mutató ellenőrzése az adóbevallás adatai szerint történik. Az UAT vállalkozói jogosultak az adóalapot csökkenteni a korábbi beszámolási időszakok veszteségével. Például, ha tavaly terméskiesés volt, és a cég mínuszba került. Más különleges rendszerekre nincs ilyen mentesség.
A kisvállalkozások leggyakrabban az "egyszerűsített" modellt választják - 6 vagy 15 százalék. Mindkét esetben könnyen kiszámítható, hogy mennyit kell fizetni. De ez nem minden előny, vannak más előnyök is:
Az UTII-re, ESHN-re való áttérés, a szabadalmak megszerzése csak bizonyos típusú tevékenységek esetében előnyös. Az egyszerűsített mód lehetővé teszi, hogy minimális papírmunkával dolgozzon. Ha egyszerre két adózási rendszert alkalmaz, akkor a maximális előnyhöz juthat.
Három hónapos könyvelés, személyi nyilvántartás és jogi támogatás INGYENES. Siess, az ajánlat korlátozott.
Vállalkozói regisztrációkor az első kérdés, hogy milyen adózást válasszon egyéni vállalkozó. Ennek a fontos kérdésnek a megértése érdekében megvizsgáljuk az adórendszereket, és röviden kitérünk a fontos jellemzőkre.
Egy vállalkozó öt adózási rendszert alkalmazhat:
2) egyetlen adó az imputált jövedelemre (az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezete);
4) egységes mezőgazdasági adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. fejezete).
Az egyéni vállalkozó számára legmegfelelőbb adózási rendszer kiválasztásához legalább röviden ismernie kell az alkalmazott rendszereket, és ami a legfontosabb, a vállalkozónak döntenie kell vállalkozása kritériumairól.
Mit kell meghatároznia egy vállalkozónak? Tevékenység típusa, hozzávetőleges bevétel, bevételek és ráfordítások aránya, alkalmazottak száma. Ezekre a fontos tényezőkre szükség lesz az egyéni vállalkozók adóztatásának kiválasztásakor.
Rögtön kijelenthetjük, hogy ha egyéni vállalkozó mezőgazdasági termelő, akkor az egységes mezőgazdasági adó (ESHN) bevezetése is megfontolandó. Más egyéni vállalkozókra ez az adó nem vonatkozik, ezért részletesen kitérünk az egyéb adókra, amelyek közül általában egyéni vállalkozó választ.
Fontos szempont - most az IP-nek joga van önkéntesen kiválasztani a speciális módok bármelyikét, ha megfelel a kritériumoknak. Ha nem választják, akkor az általános adózási rendszert kell alkalmazni.
Az általános adózási rendszerre (OSNO) az a jellemző, hogy minden adót be kell fizetni, nyilvántartást kell vezetni, negyedéves jelentéseket kell benyújtani. És ha nem nyújtottak be kérelmet az adózás megválasztására, akkor az IP automatikusan alkalmazza az OSNO-t. Az egyéni vállalkozók számára gyakran az áfa jelenti a fő nehézséget, azonban a vállalkozók gyakran tudatosan választják ezt a rendszert, ha az OSNO-n adófizetőkkel dolgoznak együtt, vannak külföldi partnerek, import után fizetik az áfát, vagy a vállalkozók adóügynökként fizetik az áfát.
A speciális adózási rendszerekre jellemző, hogy bizonyos alkalmazási követelményeket írnak elő. Általános - egyszerűbb a jelentéstétel, alacsonyabbak az adókulcsok, számos adót helyettesítenek, bár bizonyos fenntartásokkal. Például az ügynökségi áfát minden adórendszerben meg kell fizetni.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) nagyon elterjedt a kis- és középvállalkozásoknál, elsősorban abból adódóan, hogy minden tevékenységtípusra vonatkozik, egyszerű a nyilvántartása, a bevallást évente egyszer kell benyújtani.
Ha azonban az USN adórendszert egyéni vállalkozó regisztrációja során választják ki, akkor azonnal ki kell választani az adózás tárgyát:
Az adó mértékét az alany joga állapítja meg, míg adókedvezmény bevezethető, azaz bizonyos feltételek mellett 0%-ra csökken - főszabály szerint az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozóra vonatkozik egy adott vállalkozás vonatkozásában. tevékenység típusa.
Nem csak az adókulcsot, hanem a bevételek és kiadások egyensúlyát is figyelembe kell venni a szellemi tulajdonú adózás kiválasztásakor, melyik a jobb - az egyszerűsített adórendszer a „jövedelem” tárggyal vagy az egyszerűsített adórendszer a „bevétel mínusz kiadásokkal” " tárgy.
Abban az esetben, ha a kiadások meghaladják a 60-70%-ot, célszerű az egyszerűsített "bevétel mínusz kiadások" adórendszert választani, azonban figyelembe kell venni a kiadások okirati igazolásának szükségességét.
Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) és a szabadalmi adózási rendszer (PSN) jellemzője, hogy az adót az állam által megállapított jövedelem összege alapján kell megfizetni. Magas bevétel esetén előnyös az adó összegének előzetes meghatározása és a vállalkozás költségeinek megtervezése. De szem előtt kell tartani, hogy ha a vállalkozó nem kapta meg ezt a bevételt, akkor is adót kell fizetnie. Ezen túlmenően ezekre az adózási rendszerekre szigorúbb korlátozások vonatkoznak - csak bizonyos típusú tevékenységekre vonatkoznak, az alkalmazottak száma kevesebb, mint az egyszerűsített adórendszerben, a fizikai mutatók korlátozottak lehetnek (például az UTII esetében - legfeljebb 20 gépkocsi a „teherszállítás” tevékenységtípushoz).
Az egyéni vállalkozó regisztrációja előtt javasolt az adózási rendszer kiválasztása. Először el kell döntenie, hogy az egyéni vállalkozó milyen adózási módokat választhat. És ez csak a speciális módokra vonatkozik. Ismernie kell az egyes speciális módok korlátait, valamint a speciális mód előnyeit és hátrányait. Ellenkező esetben a vállalkozó azzal szembesül, hogy az adóbefizetések magasabbak, mint amire számítottak, és a rendszerváltáshoz jövő évig kell várni. Tény, hogy például az egyszerűsített adórendszer egyik feltétele az egyéni vállalkozók adóztatásának megválasztása a regisztráció során.
Sőt, a regisztrációt követő 30 napon belül kérvényezni kell az egyszerűsített adórendszer alkalmazását, az igénylés elmulasztása esetén csak a következő naptári évtől lehet rendszert változtatni. Sőt, ha az adózó a kiválasztott rendszeren belül módosítani kívánja az adózás tárgyát, vagyis az egyszerűsített adórendszer segítségével a „bevétel” objektumot „bevétel mínusz kiadás” objektumra kívánja módosítani, ez szintén csak a következőtől tehető meg. naptári év. Így az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. pontját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.02.06. N SD-3-3 / 2511 keltezésű levele tartalmazza.
Az OSNO-ra nincsenek korlátozások – minden tevékenységtípusra, bármilyen jövedelemre, alkalmazotti létszámra vonatkozik. És ez nem meglepő, hiszen ezt a rendszert tekintik a legszigorúbb típusnak, amelyre minden adó és adatszolgáltatás vonatkozik. Ezért, ha a regisztráció során nem nyújtottak be kérelmet egyéni vállalkozó adózási rendszerének kiválasztására, akkor a speciális UTII és PSN rendszerben végzett munka során a vállalkozó automatikusan köteles alkalmazni az OSNO-t más műveletekkel kapcsolatban (például amikor ingatlan értékesítése).
És fordítva - ha egy egyéni vállalkozó alkalmazza az OSNO-t, a követelményeknek megfelelően, akkor az év közepén alkalmazhatja az UTII-t vagy a PSN-t, amikor meghatározza az üzleti tevékenységből származó bevételeket és kiadásokat. Ezért röviden kitérünk azokra a kritériumokra, amelyeket meg kell határozni az egyéni vállalkozó regisztrációját követően az adózási rendszer kiválasztásakor.
Az egyes adókra vonatkozó követelményeket a megfelelő fejezet tartalmazza, figyelembe vesszük a főbbeket.
Egyértelműen meg kell határozni, hogy a vállalkozó milyen vállalkozást fog folytatni, nemcsak a regisztrációhoz, hanem az adózás megválasztásához is, mivel ez az első kritérium ahhoz, hogy az egyéni vállalkozó milyen adót válasszon. Ki kell deríteni, hogy az ilyen típusú tevékenység az UTII (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. szakasza) vagy a PSN hatálya alá tartozik-e azon a területen, ahol az egyéni vállalkozó működését tervezi, és hogy ezeket az adókat a törvények bevezetik-e. tantárgyak közül, és tájékozódjon az adót befolyásoló mutatókról. Például Moszkvában nem vezették be az UTII-t. Ezért, ha egy egyéni vállalkozó Moszkvában él és dolgozik, akkor bármennyire is előnyös ez az adó számára, nem fogja tudni alkalmazni. Vagy például az online áruházak nem alkalmazhatnak UTII-t és PSN-t, a termék típusától függetlenül. Ez azt jelenti, hogy ha a tevékenység típusa nem szerepel a listán, akkor csak az egyszerűsített és az általános adózási rendszer közül lehet választani, hogy az egyéni vállalkozó számára melyik adózás jobb.
Ha az UTII vagy a PSN alkalmazható a tevékenységekre, akkor számos egyéb korlátozás is fennáll.
Tehát a PSN csak akkor alkalmazható, ha:
És ezeket az adatokat az IP által végzett tevékenységek összes típusára vonatkozóan összegzik. Ebben az esetben sok árnyalat van. Például, bár a kereskedelem adóztatható szabadalom vagy UTII alapján, de mintákon vagy szállítási megállapodáson alapuló kereskedés esetén csak az OSNO vagy az USN alkalmazható (A Pénzügyminisztérium 2015. 04. 06. levele N 03-11. -11 / 19020).
A kedvezményes rendszer kiválasztásakor fontos figyelembe venni, hogy a követelmények megsértése esetén az egyéni vállalkozó elveszíti a rendszer igénybevételének jogát, a jövedelmet az általános vagy egyszerűsített adózási rendszer szerint számítják át.
Amikor egy egyéni vállalkozó meghatározza, hogy mely speciális szabályokat tudja alkalmazni, annak eldöntéséhez, hogy az egyéni vállalkozó megnyitásakor melyik adót válassza, összehasonlítás céljából ki kell számítani az egyes lehetőségek adóterheit.
Az UTII-t és a PSN-t rögzített összegben fizetik, ha vannak adatok a számításhoz - a tevékenység típusa és a fizikai mutatók, akkor kiszámíthatja az adó pontos összegét. A szabadalom számítását a Szövetségi Adószolgálat honlapján lehet elvégezni: https://patent.nalog.ru/info/.
Ami a bevallást illeti, ebből a szempontból a PSN a legvonzóbb, ezzel a rendszerrel egyáltalán nem kell jelentéseket benyújtani, az egyéni vállalkozó szabadalmat kap az adóhatóságnál kiszámított összegű adóval. Az adó helyes kiszámításába vetett bizalom, a beszámolók készítésének hiánya nagyon komoly érv sok egyéni vállalkozó számára.
Egy másik kritérium a költségelszámolás. A "jövedelem", UTII és PSN objektumú egyszerűsített adórendszer esetében az előállítási költségeket nem veszik figyelembe. Azaz egyéni vállalkozó nem dokumentálhatja a kiadásokat, ami pozitív tényező. Ugyanakkor az egyéni vállalkozó a befizetett biztosítási díjakat minden módban levonhatja az adó összegéből, kivéve a PSN-t. Ezért ki kell számítani az összes olyan kifizetést, amelyet az egyéni vállalkozónak teljesítenie kell az opciók összehasonlításához.
Tehát ahhoz a kérdéshez, hogy milyen adózást válasszon az egyéni vállalkozó számára, szükséges:
Emlékeznünk kell az alapvető különbségre - a bevétel nagyságától függetlenül és még veszteségek esetén is meg kell fizetni az UTII és a PSN adóját, az STS és az OSNO adóját pedig csak a tényleges bevétel alapján kell fizetni.
És most kezdjük az egyéni vállalkozók adózási rendszerének kiválasztásával.
A vállalkozásalapítás kezdetén minden egyéni vállalkozónak meg kell oldania a problémát: milyen adózási rendszer lenne számára a legjobb? Természetesen minden IP átgondolja az egyes lehetséges opciók előnyeit. Úgy tűnik, sok leendő vállalkozó hallott már üzlettársától, hogy egyszerűsített adórendszeren ül, vagy valaki az UTII-t részesíti előnyben, és vannak, akik általában a szokásos jövedelemadót fizetik. Melyik lehetőség a megfelelő az Ön számára?
Először is meg kell érteni, hogy általában milyen adórendszerek léteznek. Ezeket a rendszereket soroljuk fel:
- BASIC (vagy általános mód)- alapértelmezés szerint működik. Azaz, ha az IP regisztrációja során nem nyújtott be kérelmet semmilyen különleges rendszer alkalmazására, akkor az OSNO értelmében automatikusan adófizetővé válik, az ebből eredő összes következménnyel együtt.
- USN (vagy egyszerűsített)- ezt a rendszert önkéntesen használják, csak az adóhivatalt kell értesíteni a szabályok szerint, de van néhány funkció. Az egyszerűsített adórendszer kizárja a személyi jövedelemadó, az áfa fizetését, de ennek a rendszernek az alkalmazásához meg kell felelnie bizonyos, az Adótörvénykönyvben előírt feltételeknek.
- UTII (vagy imputáció)– ennek az adónak az alkalmazása is önkéntes, de ez a rendszer csak bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazható.
– Szabadalom (szabadalmon alapuló adózás)- ezt a rendszert csak egyéni vállalkozók és speciális tevékenységet végzők használhatják. Listájukat regionális szinten állítják össze. Valójában nem fizet adót, mint olyan, a tevékenység eredménye alapján számítja ki, hanem egyszerűen szabadalmat vásárol, amelynek érvényessége nem haladja meg az egy évet.
– ESHN (egyetlen mezőgazdasági adó)- A mezőgazdasági termelők adótörvényben előírt definíciójába illeszkedő IE-k önkéntesen használhatók.
Ebből kiderül, hogy az egyéni vállalkozó tevékenysége körülményei alapján választhat az öt felsorolt adózási rendszer közül. Mivel azonban a szabadalom és az ESHN „speciális” rendszerek, általában kérdések merülnek fel, amikor választunk az egyszerűsített és az imputált OSNO között.
Tekintsük az egyes módokat, és ezek alapján értékeljük őket.
Ezt a rendszert az egyéni vállalkozók nagyon ritkán - csak kivételes esetekben - alkalmazzák. Ennek két fő oka van:
Mit kapsz ennek eredményeként?
A nagy összegű adón felül járulékos költségek is járnak, ugyanis egy könyvelőnek fizetést kell fizetnie, a szolgáltatásaiért pedig egy tanácsadó iroda számláz ki! A dolgok még bonyolultabbak lesznek, ha úgy dönt, hogy maga vezeti a nyilvántartást. Legalább számviteli tanfolyamot kell tanulnia, különben minden hibája adóbírságot von maga után.
De vannak olyan IP-k is, akik az általános módot választják.
Döntésüket általában a tevékenység feltételei határozzák meg. Alapvetően csak az OSNO-nál kell maradnia, hogy ne veszítse el azokat a nagy partnereket, akiket áfafizetőként ismernek el, és le akarják vonni az előzetesen felszámított áfát, amikor egyéni vállalkozóktól vásárolnak vagy fizetnek szolgáltatásokért és munkákért. Egy nagy cég könnyen talál helyette egy másik beszállítót, aki áfát fizet. De lehet, hogy soha nem találsz helyette. Ha a partner és az egyéni vállalkozó közötti forgalom elég nagy, akkor a vállalkozónak ilyen helyzetben egyszerűen nincs választása: vagy alkalmazza az OSNO-t, vagy elveszíti vele együtt a partnert és a bevételét.
Egy másik ok, amiért az egyéni vállalkozó az OSNO-t választja, azok a korlátozások, amelyekre nem alkalmazhat speciális szabályokat (bevétel összege, alkalmazottak száma, tevékenység típusa).
A lényeg: Az OSNO IP-je számos adót fizet, amelyek tisztességes összeget tesznek ki; viseli a nyilvántartások vezetésének költségeit; az adófizetési és jelentéstételi határidők megsértése miatt szankciókkal jár, ha a számlát hozzá nem értő munkavállaló vezeti.
Ez a mód a legelterjedtebb az egyéni vállalkozók körében, mert lehetővé teszi az államnak fizetendő adók jelentős csökkentését.
Az egyszerűsített adórendszer fő paraméterei: az IP szintén nem fizet személyi jövedelemadót és áfát, évente egyszer, adót fizet - negyedévente.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítási kulcsok: 6% (alap - "bevétel") és 15% (alap - "bevétel - kiadás"). A régiók mindkét esetben csökkenthetik a kulcsot az adózók bizonyos kategóriái esetében: a "bevétel" alapján 6%-ról 1%-ra, a "bevétel mínusz kiadás" alapján - 15%-ról 5%-ra.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásra korlátozások vonatkoznak:
Az egyszerűsített adórendszer nagy előnye, hogy a "jövedelem" alapján le lehet vonni a biztosítási díjat az adóból:
A bevétel-kiadás alapon a bérelt alkalmazottak biztosítási díjai költségként elszámolhatók.
Ebben a forgatókönyvben a költségvetésbe utalandó adó összege jóval kevesebb, mint az OSNO esetében.
Hozzájárulások a2018 smink32 385 rubelés ez az összeg részben vagy egészben levonható az adók összegéből. Bizonyos feltételek mellett előfordulhat, hogy egyáltalán nem kell adót fizetni, de erről egy részletes cikkből tájékozódhat.
Az adóalap elemzése alapján az egyszerűsített adózásnál is lehet optimalizálni az adókat: mi jövedelmezőbb a „bevétel” 6%-a vagy a „bevétel-kiadás” 15%-a?
Először számítsa ki hozzávetőleges bevételeit és kiadásait, majd kövesse a kritériumokat:
A gyakorlatban általában az derül ki, hogy a különféle szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozók számára jövedelmezőbb a jövedelem formájában megjelenő adóalap, a kereskedelemmel vagy valódi termeléssel foglalkozó egyéni vállalkozóknak pedig a "bevétel - kiadás" megfelelő.
Az egyszerűsítés fő hátrányai:
A lényeg: az egyszerűsített adórendszer IP-je mentes a személyi jövedelemadótól és az áfától; jelentősen csökkenti pénzügyi terheit; egyszerűsége miatt jelentősen csökkenti a könyvelés költségeit; kénytelen a KKA-val dolgozni.
Az imputáció csak bizonyos tevékenységtípusok esetén alkalmazható. Ezért tanulmányoznia kell az Art. (2) bekezdését. 346,26 NK, és keresse meg a tevékenység típusát ebben a listában. Fontos megjegyezni azt is, hogy az UTII nem mindenhol érvényes, ezért fel kell vennie a kapcsolatot a tevékenysége helyének adóhivatalával, és meg kell tudnia, hogy van-e UTII ebben a városban / kerületben, és vonatkozik-e az Ön tevékenységére.
Kiderül, hogy nem minden egyéni vállalkozó alkalmazhatja az UTII-t: a korlátozásokat tevékenység típusa, terület és speciális kritériumok szerint (értékesítési terület, alkalmazottak száma stb.) határozzák meg.
A hátrányok ugyanazok az áfa-partnerekkel kapcsolatos problémák, mint az általános vagy egyszerűsített rendszer szerinti elkülönített elszámolás az olyan típusú tevékenységek esetében, amelyekre az UTII nem alkalmazható, valamint az adófizetés, függetlenül a vállalkozás tényleges eredményétől.
Lényeg a lényeg: ha az Ön tevékenysége az UTII és az egyszerűsített adórendszerre is alkalmas, akkor mérlegelnie kell az UTII előnyeit az egyszerűsített adórendszerrel szemben (például azt, hogy még nem szükséges a CCA alkalmazása). Ha olyan tevékenységeket is végez, amelyek nem szerepelnek az UTII alkalmazási listáján, akkor külön elszámolással kell foglalkoznia. Ebben az esetben ki kell számolnia a fenntartásának megvalósíthatóságát, talán az egyszerűsített adórendszerre való teljes átállás sokkal kevesebbe fog kerülni a jó könyvelés felállításának költségeit tekintve.
FIGYELEM! Erről az adónemről van egy részletes cikk, amely példát ad az összes adószámításra:.
Melyek a szabadalomra épülő adórendszer főbb jellemzői? Felsoroljuk a legfontosabbakat:
De az egyéni vállalkozónak meg kell értenie, hogy miután szabadalmat vásárolt az egyik tevékenységére, a többiről nyilvántartást kell vezetnie, és adót kell átutalnia a költségvetésbe egy másik adózási rendszer szerint.
A lényeg: ha egy egyéni vállalkozó csak egy olyan tevékenységet folytat, amely szabadalom hatálya alá tartozik, akkor jövedelmezőbb ezt az adózási rendszert választani. Ha választania kell a szabadalom és az UTII között, akkor számításokat kell végeznie, és össze kell hasonlítania az adóterhet: a szabadalom nem mindig jövedelmezőbb, mint az UTII.
FIGYELEM! Erről az adónemről van egy részletes cikk, amely példát ad az összes adószámításra:.
Ez az adózási rendszer még specifikusabb és ritkán alkalmazott!
Az ESHN azokat az egyéni vállalkozókat tudja alkalmazni, akik megfelelnek az Art. (2) bekezdésében szereplő mezőgazdasági termelő definíciónak. 346,2 NK. A mezőgazdasági tevékenységekre fordított kiadások aránya is fontos: az összes kiadás legalább 70%-át kell kitenniük.
Az ESHN lehetővé teszi az egyéni vállalkozók adóterheinek csökkentését, mértéke 6%, valamint nagyban megkönnyíti a könyvelést és a beszámolást.
A lényeg: az ESHN használatának lehetőségét a mezőgazdasági termelőnek minősülő egyéni vállalkozóknak mérlegelni kell.
Hogyan dönthet tehát az egyéni vállalkozó az adózási rendszerről? Ezt az algoritmust követheti:
Végezetül szeretném elmondani, hogy Ön komolyan veszi az adórendszer megválasztását. Daria tud választani, kiszámolni és ebben segíthet. Tegye fel kérdéseit a cikkhez fűzött megjegyzésekben vagy a részben. Ezenkívül feltétlenül iratkozzon fel a cikkek frissítéseire, és gyakrabban látogassa meg a webhelyet, mert a következő számviteli és adószámviteli cikkekben Daria részletesen elmondja az egyes adózási rendszereket, példákat ad a számításokra, és elmondja, hogyan kell adót fizetni. . Egyébként itt van az egyik ilyen cikk:. A rovatban további cikkek jelennek meg.
