A folyószámlahitel formájában történő kölcsön kiválasztásakor meg kell értenie annak alapvető különbségeit a többi hiteltermékhez képest, valamint a limit kiszámításának eljárását, amely alapvetően eltér a más típusú hitelek maximális hitelösszegének kiszámításától.
A folyószámlahitel egy hitelkeret, amelynek lehívási korlátja és törlesztőrészlete van, hogy fedezze az ügyfél fizetési forgalmának készpénzhiányait. Ez a fajta hiteltermék nem használható fel más célokra, kivéve a szállítókkal való elszámolásokat a működési tevékenységekhez:
A folyószámlahitel nem biztosított ilyen célokra:
A folyószámlahitel számos előnnyel rendelkezik más hitelezési formákkal szemben:
A folyószámlahitelek a következő típusokra oszlanak:
A nulla folyószámlahitel lehetővé teszi a hitelfelvevő számára, hogy a hitelt a megállapított részleten belül használja fel. A részlet általában nem nagy - legfeljebb 30 nap. Ugyanakkor, függetlenül attól, hogy a hitelfelvevő hogyan választja ki a folyószámlahitel -korlátot, köteles visszafizetni a tartozás teljes összegét az első részlet felmondási időszakától kezdve. Ezt követően a hitel visszaáll nullára, és a folyószámlahitel -korlát teljesen helyreáll.
Ez a típusú folyószámlahitel jelentősen különbözik a fentiektől, mivel lényegében hasonlít egy megújuló hitelkerethez, amely lehetővé teszi az ügyfél számára, hogy a törlesztőrészleteket a lehíváskor visszafizesse. Ez a típusú folyószámlahitel kényelmesebb a vállalat számára.
Példaként vegye figyelembe a következő helyzetet:
Január 1 -jén a bank 10 millió rubel összegű folyószámlahitel -lehetőséget nyitott a társaság számára, egy részlet - 30 nap, a hitel törlesztési ideje - 6 hónap.
Január 1 -én a társaság 5 millió rubelt választott, 15/01/15 pedig további 5 millió rubelt.
Nullázott folyószámlahitel esetén, pontosan 30 nappal az első részlet visszavonásától - 01/30/15, a társaság köteles visszafizetni mind a 10 millió rubelt.
Nullázás nélküli folyószámlahitel esetén a társaság minden részletet visszafizet a visszavonástól számított napon belül. Az első 5 millió rubelt 2015. január 30 -án, a második 5 millió rubelt - 2015. február 15 -én - kell kifizetni.
A klasszikus folyószámlahitel olyan vállalatok számára biztosított, amelyek már rendelkeznek folyószámlával egy hitelező banknál, és tranzakciókat hajtanak végre rajta. Ebben az esetben a limit kiszámításakor a hitelező csak azokat a forgalmat veszi figyelembe, amelyeket a társaság a bankban töltött. Ha a vállalat nem nyit számlát, akkor a bank felajánlja a forgalom átutalását, és csak 2-3 hónap elteltével nyújt hitelt, a bevételek összegétől és mennyiségétől függően a hitelfelvevő folyószámlájára.
Ez a fajta folyószámlahitel viszonylag nemrégiben (pár éve) van a piacon, és nem minden bank kínál ilyen terméket ügyfeleinek. Az alapvető különbség a klasszikus folyószámlahitel és a mellékelt között az, hogy a bejövő folyószámlahitel hitelkeretének kiszámításakor a bank anélkül fogadja el a társaság más bankokban tartott forgalmát, hogy megvárná, amíg a társaság számlát nyit. Ebben az esetben ez így néz ki: a társaság 51 számla kivonatát, vagy 62 és 60 számla mérlegét nyújtja be, és a bank kiszámítja a más bankokban tartott forgalom hitelezési korlátját. A forgalmat általában nem minden nyitott számla esetében veszik figyelembe, hanem az ügyfél által kiválasztott egyik banknál (általában ott, ahol a legnagyobb forgalom történik). A hitelszerződésben a bank "felfüggesztő" feltételt állapít meg a forgalom átadására az első részlet dátumától számított 3 hónapon belül. Ugyanakkor a forgalom átutalásával a hitelkeret havonta újraszámításra kerül, de legfeljebb a kölcsönszerződésben megállapított összegnél. Ha a társaság 3 hónapon belül nem utalta át a forgalmat, a folyószámlahitel -korlát lezárásra kerül.
Általános szabály, hogy a forgalom átadása előtt a társaságnak az átlagos havi nettó jövedelem legfeljebb 30% -át biztosítják, a teljes forgalomátutalást követően a bank az átlagos havi forgalom 50% -ában növelheti a korlátot.
Vegyünk egy példát:
A társaságnak 3 folyószámlája van különböző bankokban
|
Időszak |
"X" bank |
"U" bank |
Teljes |
||
|
Összeg, dörzsölje. |
Részvény, %% |
Összeg, dörzsölje. |
Részvény, %% |
||
A kölcsönszerződés feltételei az átlagos havi forgalom 30% -ának kezdeti korlátját írják elő, de legfeljebb 30 000 ezer rubelt. A limit növelésének lehetőségét a banknak átutalt forgalom legfeljebb 50% -a biztosítja, a jóváírás 2. hónapjától kezdve.
Ebben az esetben a hitelező bank átveszi az "U" banknál nyitott folyószámla forgalmát az elmúlt 6 hónapban. A bejövő folyószámlahitel korlátja = 30% * ((24 612 + 33 000 + 70 218+ 99 150 + 42 500 + 29 650/6)) = 30% * 49 855 = 14 956 ezer rubel.
A vállalat 3 hónapon belül az összes forgalmat átutalta az U bankból a hitelező banknak a következő mennyiségben: 1 hónap - 15 100 rubel, 2 hónap - 18 900 rubel, 3 hónap. - 22 900 rubel
3 hónap hitelezés után a bank újra kiszámítja a korlátot = 50% * ((15 100 + 18 900 + 22 900/3)) = 9 483 ezer rubel. Ha a vállalat több forgalmat mozgatott volna, akkor a korlátot magasabbra számították volna.
Hagyományosan azt feltételezi, hogy a táblázatban feltüntetett forgalom "tiszta" (lásd tovább).
A bank az ügyfél -hitelfelvevő megbízása nélkül írhat le pénzeszközöket a folyószámlahitel törlesztésére - minden munkanap végén szabad pénzeszközöket terhelnek a folyószámlahitel -tartozás törlesztésére. Vagy a folyószámlahitel -tartozás visszafizetését csak a hitelfelvevő fizetési megbízása teljesíti. Azt, hogy melyik hiteltörlesztési módszer a leginkább elfogadható a vállalat számára, csak ő határozhatja meg.
A folyószámlahitel -korlát kiszámításakor, a típusától függetlenül, a bank a következő mutatókat veszi figyelembe, mint például - a folyó fizetési mérleg havi átlagos nettó forgalma, az ügyfelektől származó havi bevételek gyakorisága, az ügyfelektől származó havi bevételek száma. Fontolja meg részletesebben ezeket a kritériumokat:
Nettó forgalomként elfogadják a társaság folyószámlájára bevételeket, mínusz hozamok, a társaság fő tevékenységéhez nem kapcsolódó bevételek, hitelek és kölcsönök, forgalom átutalása egy másik számláról (forgalomban lévő eszközök "feltöltése"). Ebben az esetben meg kell értenie, hogy a bank látja a fizetés célját a fizetési megbízásban. Ezért ezt a tényt nem lehet elrejteni. A bank a folyószámla kivonatát kéri ebben a formában (naponta)
Bevételek összege
Minden banknak megvan a saját havi minimális jövedelemhatára. Ez általában legalább 10-20 bevételt jelent az ügyfelektől.
A bank különös figyelmet fordít azon vásárlók (ügyfelek) számára havonta, akikből a bevétel származik. Általában számuk nem lehet kevesebb, mint 5-10 darab. Ugyanakkor a bank nem veheti figyelembe a bevételeket 25-30%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező szerződőtől!) ha ilyen "függőség" van jelen a vállalat tevékenységében, akkor ajánlatos az ilyen bevételeket egy másik banknak költeni, hogy ne csökkentse a folyószámlahitel összegét limit. a folyószámla forgalmából.
A korlát önértékének kiszámításához ajánlatos az alábbi táblázatot használni Excel formátumban:
|
Hónap |
Forgalom (ezer rubel) |
Érkezések száma |
A szerződő felek száma |
|
Korlát 30% |
2 450 |
||
|
Korlát 50% |
3 871 |
A bank egyik legfontosabb kérdése az ügyfél számára a részlet minimális lejárata. És itt előzetesen fel kell készülni ennek az időszaknak az igazolására. Általában előnyös a vállalat számára a maximális részletfizetés, mivel ez időt ad a limit törlesztésének elhalasztására. A gyakorlatban a folyószámlahitel -időszak nem haladja meg a 60 napot, ritka esetekben - 90 nap. De ezt az időszakot is meg kell magyarázni a banknak.
Ebben az esetben szükséges a banknak szerződést kötni a partnerekkel, amelyekből a fizetési és szállítási feltételek jól láthatók lesznek. Más szóval, ki kell számítani a termelési és kereskedelmi ciklust. Ha a szerződések keretszabályok, akkor a helyzet bonyolultabbá válik, nagy valószínűséggel a bank legfeljebb 30 napig biztosít folyószámlahitel -t, ha nincs más érv a feltétel alátámasztására, például:
A 75 napos részlet igazolására a következőket közöljük:
A nyersanyagokat rákhús formájában szállítják a termeléshez főként Murmansk beszállítóitól. Valamennyi nyersanyag -szállító 100% -os előtörlesztésen dolgozik, ami látható a fizetési megbízásokban megadott fizetési adatokból. A rákot a Távol -Keleten vásárolják. A szállítási idő kamionnal 10 naptári nap.
A szállítás pillanatától számított 1 napon belül a nyersanyagokat levágják és a szárító kamrába küldik. A szárító kamrából a nyersanyagot főzésre küldik. Ez a folyamat 2 munkanapot vesz igénybe, majd a termékeket dobozokba tekerik.
Ezenkívül a konzerveket a raktárban tárolják, és a megrendelés megérkezésekor szállítják az ügyfeleknek. A fő vásárlók az áruházláncok - Lenta, Okey, Perekrestok. A megállapodások szerint a fizetési határidő 60 munkanap.
A fentiek figyelembevételével a vállalat termelési és kereskedelmi ciklusa = 10 + 1 + 2 + 60 = 73 naptári nap. A fentiek eredményeként kérjük, hogy legalább 75 napig telepítse a részletet.
Ellentétben a szokásos típusú hitelekkel, mint például a hitelkeret és a célzott hitelek, a pénzügyi vállalatok folyószámlahitel -követelményei nem sokkal lágyabbak, csak az adósságteher kiszámítása szempontjából. Az ügyfélre vonatkozó összes többi követelmény változatlan marad. Jegyezzük meg a főbbeket:
Meg kell jegyezni, hogy a folyószámlahitelekről általában a kereskedelmi társaságok gondoskodnak, mivel a legnagyobb szükségük van a beszállítók és a vevők közötti fizetési rések fedezésére. A folyószámlahitel természetesen nem kerül a szervező társaság rendelkezésére. A bank különös figyelmet fordít a hitelfelvevő partnereire - érthetőnek és nyíltnak kell lenniük (weboldalakkal, nevekkel). Hiszen üzleti hírnevükön és pénzügyi helyzetükön múlik a társaság folyószámlájára bevétel, amely végső soron egyfajta kezes a kölcsön visszatérítésében.
Nem minden kártyabirtokos tudja, mi a folyószámlahitel egy bankban, és miben különbözik a szokásos hitelkerettől. Rögtön el kell mondani, hogy ez a szolgáltatás csak a betéti kártyabirtokosok, azaz azok az ügyfelek számára érhető el, akik saját forrásaikat használják kiadási tranzakciókhoz, és nem kölcsönkérettekhez. A szolgáltatásnak számos jellemzője, előnye és hátránya van, ezért érdemes többet megtudni róla.
A bankkártya -tulajdonosok csak a saját pénzeszközeiket kezelik, amelyeket önállóan írnak jóvá a számlán. Ide tartoznak a fizetési projektek résztvevői, valamint a nyugdíjak és szociális juttatások kedvezményezettjei is. De ha nincs pénzeszköz a számlán, a bank lehetőséget ad arra, hogy "a határon túl" vásároljon, vagy más szóval "a mínuszba menjen".
A folyószámlahitel olyan hitel, amelyet a kibocsátó bank nyújt rövid időre a megállapodásban meghatározott kamatra.
Természetesen nem minden betéti kártya tulajdonos jogosult folyószámlahitelre. Elsősorban megbízható és tiszteletre méltó ügyfelek, a bankon keresztül történő fizetések fogadói számára áll rendelkezésre. A megállapodás feltételei szerint a kölcsönvett pénzeszközök limitje korlátozott, és nagymértékben függ a számlára egy adott időszakra beérkezett pénzeszközök összegétől, illetve egyedileg kerül kiszámításra.
Meghatározás
Hogy jobban megértse, mi a folyószámlahitel, tekintse meg a következő példát. A fizetési kártya tulajdonosa 5000 rubel összegű vásárlást hajtott végre, míg a számláján lévő egyenleg 2000 rubel volt. Vagyis 3000 rubellel túllépte a korlátot, pontosabban kölcsönadta őket a banktól a kamatos fizetés előtt. A következő fizetés beérkezése után a hitelező automatikusan leírja a tőketartozást és a kölcsön kamatait.
A folyószámlahitel ugyanaz a kölcsön, de számos jelentős különbség van:
A szolgáltatást csak azok az ügyfelek vehetik igénybe, amelyekben a bank rendelkezik.
A bank nem kínálja minden ügyfélnek a szolgáltatás használatát, különösen az újat. A betéti kártya igénylésekor az ügyfélnek csak útlevelet és kérelmet kell bemutatnia, és a kölcsönvett pénz felhasználásához pl. folyószámlahitel, dokumentálnia kell jövedelmét és annak méretét.
A szolgáltatás igénybevételének második módja az, hogy egy bizonyos ideig banki betétesnek kell lenni, ezt általában a hitelező határozza meg. Vagyis a lelkiismeretes és ellenőrzött ügyfelek számíthatnak az ajánlatra, hogy ajánlatot kapjanak bankkártyán. Ehhez el kell jönnie a bankfiókba, és további megállapodást kell kötnie.
Gyakran a szolgáltatást azonnal nyújtják a fizetett ügyfeleknek különösen akkor, ha egy cég összes alkalmazottja részt vesz a projektben. A kölcsön összege közvetlenül függ az ügyfél fizetésétől. Itt nem szükséges további megállapodást kötni, és jövedelemigazolásokat is gyűjteni.
Amint azt korábban említettük, a kölcsön nagysága teljes mértékben az ügyfél számlájára érkezett pénzösszeg szabályosságától és összegétől függ. Bár egyes kártyák esetében, például arany és platina, és ezek - nem elhanyagolható módon - nem mindenki számára elérhetők, a folyószámlahitel jóval magasabb lehet, és a kártya kiállításakor adják ki.
A terhelési számla megnyitásakor figyelmesen olvassa el a banki megállapodást, talán ez a szolgáltatás már biztosított, és nem a legkedvezőbb feltételekkel.
A folyószámlahitelek aránya meglehetősen magas. Ha a fogyasztási kölcsön esetében a megfizethető és hűséges kamat évente 15–25%, akkor folyószámlahitel esetén ez meghaladhatja az évi 60% -ot... De figyeljen arra, hogy a kölcsön futamideje nem haladja meg az egy hónapot, ami azt jelenti, hogy felhasználásához a hitelező csak az összeg havi 5% -át veszi el, ami jelentéktelen az ügyfél számára.
A folyószámlahitel fő kritériumai
Felhívjuk figyelmét, hogy a bank bírságokat és szankciókat szabhat ki az adósság késedelmes kifizetése miatt.
Egyébként a rövid lejáratú hitelnyújtásra irányuló szerződés meglehetősen rövid időtartamú, általában 6-12 hónap. A lejárta után az ügyfél kapcsolatba léphet a bankkal, és újra megkötheti a szerződést. Természetesen a hitelező felülvizsgálhatja a szolgáltatási feltételeket, csökkentheti, vagy éppen ellenkezőleg, növelheti a limitet.
A folyószámlahitel hasznos szolgáltatás minden ügyfél számára, mert sokan ismerik azt a helyzetet, amikor nincs elegendő pénz a kártyán a vásárlás kifizetéséhez. Egy további hitelkártya megnyitása meglehetősen nehézkes, össze kell gyűjtenie a tanúsítványokat, és el kell mennie a bankba, majd várjon egy kicsit, amíg a kártya készen áll. Miután lehetősége van a folyószámlahitel használatára, erre nincs szükség.
Az egyetlen hátrány az, hogy egyszerre kell fizetnie az előre nem látható költségekért, vagyis amint a számla feltöltődik, a bank visszavonja a kölcsönvett pénzeszközöket és kamatokat. Ennek megfelelően újra fel kell használnia a folyószámlahitelet, és kamatot kell fizetnie rá. Ezért óvatosan kell használnia a szolgáltatást, ezt a tényt sok felhasználó megjegyezte.
Gyakran előfordul, hogy a bankkártya tulajdonosai kénytelenek fizetni a folyószámlahitelért, de a szolgáltatást nem írja elő a szerződés. Valójában bizonyos esetekben technikai folyószámlahitel történik:
Figyelmesen olvassa el a bankkal kötött megállapodást, ha azt mondja, hogy a biztosított technikai folyószámlahitelet néhány napon belül ki kell fizetni az ügyfél köteles megtenni mert ő maga is egyetértett ezzel a feltétellel a megállapodás aláírásával.
Ha a technikai folyószámlahitel nincs előrelátva, akkor a hitelezőnek joga van követelni a kártya tulajdonosától a tartozás megfizetéséhez szükséges összeget, valamint a késedelmes fizetés esetén kamatokat, bírságokat és szankciókat. Ezt törvényi szinten szabályozza az Art. 1107 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. pontja.
Azt a következtetést vonhatjuk le, hogy mind a bank, mind az ügyfél részesül egy olyan szolgáltatásból, mint a folyószámlahitel, hogy ez az ajánlat megmentheti a kártyahasználót a hitelkártya igénylésétől. Másrészt emlékeznie kell arra, hogy ez ugyanaz a hitel, bár rövid lejáratú, a szerződésben meghatározott feltételek szerint vissza kell adni, és kamatot kell fizetni rá.
A folyószámlahitel hitelkeret adósságkorlát formájában. A bankok meghatározták a folyószámlahitel-korlátot, a havi kifizetés határidejét és a minimális fizetés összegét (az ARB 2008. 02. 13-i levele A-02 / 5-66. Sz.).
A pénzeszközöknek a hitelfelvevő elszámoló számlájára történő beérkezése után a bank ezeket a pénzeszközöket a folyószámlahitel visszafizetésére vonatkozó felhatalmazás nélkül írja le. A cég szükség szerint a folyószámlahitel keretén belül kölcsönvett pénzeszközöket használ fel a fizetési dokumentumok gyors kifizetésére, ha a költségek átmenetileg meghaladják a folyószámlán rendelkezésre álló pénzeszközöket.
Viszont a társaság a nap folyamán a kifizetések korai átvételében is érdekelt: ez csökkenti a folyószámlahitel -tartozást, lehetővé téve a kamatfizetések megtakarítását. A bank kamatot számít fel a nap végén kialakult tényleges adósságösszegre, azaz folyószámlahitelre.
Így a különbség a folyószámlahitel és az egyéb hitelezési formák között az, hogy az ügyfél folyószámlájára kapott összes összeget az adósság törlesztésére küldik.
Azokban az esetekben, amikor a megállapodás értelmében a bank a pénzeszközök hiánya ellenére fizet a számláról (jóváírja a számlát), úgy kell tekinteni, hogy a kifizetés időpontjától meghatározott összegű hitelt nyújtott az ügyfélnek (1. pont) az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 850. cikke).
A feleknek a számla jóváírásával kapcsolatos jogait és kötelezettségeit a kölcsönökre és hitelekre vonatkozó szabályok határozzák meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete), kivéve, ha a bankszámlaszerződés másként rendelkezik (2. pont, 850. cikk) az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). A Polgári Törvénykönyv rendelkezéseit figyelembe véve a folyószámlahitel -szerződés kölcsönszerződés.
A kölcsönszerződés értelmében a bank a szerződésben meghatározott összegben és feltételekkel mutat be pénzt, a hitelfelvevő pedig vállalja, hogy visszaadja a kapott összeget, és kamatot fizet érte (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 819. cikkének 1. pontja). . A hitelezőnek viszont joga van a kölcsön összegétől és módon kamatot kapni a hitelfelvevőtől a kölcsön összegében és módon (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikkének 1. pontja).
A kölcsön kamatának elszámolási eljárása attól függ, hogy milyen célokra használják fel a kölcsönzött forrásokat:
Amikor kölcsönvett pénzeszközöket használnak befektetési eszköz beszerzéséhez, építéséhez és (vagy) gyártásához, a kamatot az eszköz bekerülési értéke tartalmazza (a (z) 15/2008 PBU (2) bekezdés 7. pontjának 9. pontja). Rögtön megjegyezzük, hogy nem célszerű folyószámlahiteleket használni ezekre a célokra;
Más esetekben a kamatokat az egyéb költségek részeként veszik figyelembe (a 15/2008 PBU 7. pontja), különösen amikor folyószámlahitel -forrásokat használnak kötelezettségeik teljesítéséhez.
A kiadásokat abban a beszámolási időszakban számolják el, amelyre vonatkoznak, külön -külön tükrözik a kapott kölcsönre vonatkozó kötelezettség főösszegétől (15/2008 PBU 4. és 6. bekezdése).
A számvitelben, ha 12 hónapot meg nem haladó időszakra kapnak kölcsönt, a folyószámlahitel után fizetendő kamat külön alszámlákban jelenik meg a 66. számla "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása" hitelén. Ha több mint 12 hónapos időtartamra kap hitelt - a 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" számlán.
A fizetendő kamatokat a 91. számla "Egyéb bevételek és költségek", 91-2. Alszámla "Egyéb költségek" terhelésénél veszik figyelembe.
A 008 mérlegen kívüli számlán a fel nem használt limitek összege és a limitek visszaállítása az adósság törlesztésekor érkezik (az Oroszországi Pénzügyminisztérium PZ-5/2011. Sz. Tájékoztatójának 19. pontja).
A 008 -as számláról történő terheléskor a fel nem használt limit összege visszafizetéskor csökken, valamint a fel nem használt limitek összege a szerződés felmondásakor.
Az adóelszámolás során az eredményszemléletű módszer alkalmazása során kamat formájában felmerülő kiadásokat a tárgyhó utolsó napján és a szerződés felmondásának napján (az adósságkötelezettség visszafizetése) számolják el (272. cikk 8. pont, 3. pont) az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 328. cikke).
A készpénzes módszer alkalmazása során a kamatot a hitelezőnek történő kifizetésének időpontjában költségként kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikke (3) bekezdésének első albekezdése).
Az Adótörvénykönyv 269. cikke alapján, ha a társaságnak hasonló adósságkötelezettségei vannak ugyanabban a beszámolási időszakban, akkor két lehetséges lehetőség közül választhatja a kamatkorlát kiszámításának módját: „átlagos kamatláb” vagy a refinanszírozási ráta. Ha nincsenek hasonló adósságkötelezettségek, akkor a számítás csak a refinanszírozási kamatláb alapján történik.
A maximális összeget meghaladó kamatot nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 8. pontja).
Bizonyos esetekben a számviteli és adóelszámolási érdeklődés elismerésének eljárása eltérő, ennek következtében eltérések merülhetnek fel, amelyeket a PBU 18/02 szabályai szerint számolnak el (az Oroszország Pénzügyminisztériumának keltezésével jóváhagyott) 2002. november 19., 114n szám (a továbbiakban - PBU 18/02)).
Ha a pénzeszközöket befektetési eszköz vásárlására használják, akkor adóköteles átmeneti különbözetek (TDD) és halasztott adókötelezettségek (DTL) keletkeznek a könyvelésben. Ez azért történik, mert az adóelszámolásban a kamatokat havonta a kiadások részeként, a könyvelésben pedig - mivel értékcsökkenést számolnak fel a kölcsönzött források felhasználásával megszerzett befektetési eszközre. Ugyanakkor az NVR és az ONO visszafizetésre kerül (12., 15., 18. pont PBU 18/02).
Az adótörvény lehetővé teszi, hogy figyelembe vegye a kamatokat a normákon belül, ekkor állandó különbségek (PR) és állandó adókötelezettségek (PNL) keletkeznek a számvitelben (a PBU 18/02 4. és 7. bekezdése).
A készpénzes módszer alkalmazása esetén a kamatok képezik a számviteli eredményt az egyik beszámolási időszakban, a kifizetésük pedig egy másik időszakban történt, levonható átmeneti különbözet (VVR) és halasztott adókövetelés (ITA) keletkezik a számvitelben. A megadott VVR és ONA törlesztése a kamat megfizetése után történik (11., 14., 17. pont PBU 18/02).
Az összehasonlítható feltételekkel fennálló adósságkötelezettségek ugyanazon pénznemben, azonos feltételek mellett, hasonló volumenben, hasonló biztosíték mellett kibocsátott adósságkötelezettségeket jelentik.
Ugyanakkor az átlagos kamatszinttől felfelé vagy lefelé 20 százalékot meghaladó eltérés a felhalmozott kamat összegének jelentős eltérésének minősül (az orosz adótörvénykönyv 269. cikke (3) bekezdésének 1. pontja). Szövetség).
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat munkatársai elmagyarázzák, hogy az adósságkötelezettségek kibocsátásának feltételei összehasonlíthatók, ha mind a négy kritérium egyidejűleg teljesül: ugyanaz a pénznem, azonos feltételek, összehasonlítható mennyiségek és hasonló biztosítékok (a Szövetségi Adószolgálat levele Oroszország, 2009.5.19., 3-2-13 / 74. Sz.).
Az adótörvény nem tisztázza az összehasonlítható volumen és hasonló biztosíték fogalmát az adósságkötelezettségek összehasonlíthatóságának értékelésekor. Az ügynökség azt javasolja, hogy határozzák meg a szervezet számviteli politikája iránti érdeklődés arányosításának eljárását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke (5) bekezdése).
Ha a számviteli politika kritériumai szerinti összehasonlíthatósági sorrend nincs megadva, az Oroszországi Pénzügyminisztérium véleménye szerint a kiadásként elszámolt kamat maximális összegét az Oroszországi Bank refinanszírozási rátája alapján határozzák meg, figyelembe véve a megállapított együtthatókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke (4) bekezdésének 1. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium levele, 2008.12.17. 03-03-06 / 1/694).
Ha egy társaság számviteli politikájában előírta az összehasonlíthatóság kritériumait, akkor a nyereségköltségekben szereplő standardizált kamat kiszámításakor joga van az "átlagos kamatszint" módszer alkalmazására.
Tehát a költségekben szereplő kamat összegének meghatározásához a következő műveleteket kell végrehajtania:
1. Számítsa ki az összes hasonló adósságkötelezettség átlagos kamatszintjét (az összes kapott adósságkötelezettség és a rájuk vonatkozó kamatlábak termékeinek aránya az összes kapott adósságkötelezettség összegéhez).
2. Határozza meg az átlagos kamatszinttől való maximális eltérés értékét a 20 százalékos arány használatával.
3. Határozza meg azt a marginális kamatlábat, amellyel adózási szempontból kamatot lehet számítani, és hasonlítsa össze a tényleges kamatlábdal.
2012 -ben a társaság két folyószámlahitel -hitelt kapott a banktól 350 000 RUB összegben. és 400 000 rubel. (évente 18%, illetve 19%) két hónapig. A társaság számviteli politikája tükrözi: „Az adósságinstrumentumokra felhalmozott kamatot költségként kell elszámolni, feltéve, hogy a felhalmozott kamat összege nem tér el jelentősen az azonos hónapban, hasonló feltételekkel kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok átlagos kamatszintjétől. Ugyanakkor az azonos pénznemben, azonos feltételek mellett, hasonló biztosíték ellenében kibocsátott adósságkötelezettségeket, amelyek mennyisége legfeljebb 20%-kal tér el, összehasonlíthatónak kell tekinteni. " Mindkét kölcsön megfelel ezeknek az összehasonlíthatósági feltételeknek.
E tekintetben mindkét kölcsön összehasonlítható adósságkötelezettségként kerül elszámolásra, és számukra a szervezet jogosult az átlagos kamat kiszámításának módszerét alkalmazni.
Két hasonló hitel átlagos kamatlába:
(350 000 rubel × 18% + 400 000 rubel × 19%) / (350 000 rubel + + 400 000 rubel) × 100% = 18,53%.
Következésképpen a 22,24 (18,53 + 18,53 × 20%) feletti kamatlábakkal számított kamatokat az átlagos kamatszinttől való jelentős eltérésként kell elszámolni. Így a társaság mindkét hitelre felhalmozott kamat összegét az adókiadások részeként ismeri el teljes mértékben elszámolni, mivel a maximális kamatszint magasabb, mint a tényleges.
Egyenlő az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatával, 1,1 -szeresére nőtt, amikor rubelben fennálló adósságkötelezettséget bocsátanak ki;
15 százalékkal egyenlő - devizában fennálló tartozások esetén.
2011. január 1 -jétől 2013. december 31 -ig, az orosz szervezetekkel szembeni, azonos negyedévben hasonló feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettségek hiányában a költségként elszámolt kamat maximális összegét kell figyelembe venni:
Egyenlő a felek megállapodása alapján megállapított kamatlábakkal, de nem haladja meg az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatát, 1,8 -szorosára nőtt, amikor adósságkötelezettséget tettek ki rubelben;
Egyenlő az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatának és a 0,8 együttható szorzatának termékével - a devizában fennálló tartozások esetében.
Az adótörvény 269. cikkének alkalmazásában az Oroszországi Bank refinanszírozási rátája:
Azon adósságkötelezettségek tekintetében, amelyek nem tartalmaznak záradékot a kamatlábnak az adósságkötelezettség teljes időtartama alatt történő megváltoztatásáról - a forrásbevonás időpontjában hatályos refinanszírozási kamat;
Egyéb adósságkötelezettségek esetében - a költségek kamat formájában történő elszámolásának napján érvényes refinanszírozási kamatláb.
A nyereség ráfordításába foglalt kamat összegének korlátjának meghatározásához meg kell határozni azt a marginális kamatlábat, amely mellett a kamat adózási szempontból kiszámítható, és összehasonlítani a tényleges kamatlábdal.
A folyó fizetési mérleg egyenlege 2012.09.01 -én 45 000 rubel. A cég 400 000 rubel összegű folyószámlahitel igénybevételét tervezi a szállítókkal való elszámoláshoz. évi 19% -nál.
2012. szeptember 14 -én a cég számlájára 420 000 rubel összegű pénz érkezik az ügyfelektől. Ugyanezen a napon a bank elfogadás nélkül megterheli a hitel összegét és kamatát az ügyfél számlájáról.
A könyvelésben a könyvelések:
- 400 000 rubel. - a folyószámlahitel tőkésített;
DEBIT 51 HITEL 66-1
400 000 rubel - folyószámlahitel jóváírásra került;
HITEL 008
400 000 rubel - a folyószámlahitel -korlátot leírták;
DEBIT 60 HITEL 51
400 000 rubel - fizetés történt a szolgáltatónak a szolgáltatásokért.
DEBIT 51 HITEL 62
420 000 rubel - pénzt kapott az ügyfelektől;
DEBIT 66-2 HITEL 51
400 000 rubel - a folyószámlahitel összegét a bank engedély nélkül terhelte le a folyószámláról;
400 000 rubel - helyreállították a folyószámlahitel -korlátot;
DEBIT 91-2 HITEL 66-2
2 699,45 RUB (400 000 RUB × 19%: 366 nap × 13 nap) - a kölcsönre 13 napig kamatot számoltak fel;
DEBIT 66-2 HITEL 51
2 699,45 RUB - a bank felhatalmazás nélkül terhelte a hitel kamatait a folyószámláról.
Számítsuk ki a kölcsönre vonatkozó kamatkiadások összegét, amelyet a társaságnak jogában áll figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor. A számítás a Bank of Russia refinanszírozási kamatlábán alapul, 1,8 -szorosára növelve (8% × 1,8 = 14,4%):
400 000 rubel × 14,4%: 366 nap. × 13 nap = 2045,90 RUB
Így az állandó különbség a jövedelemadó kiszámítása céljából 653,55 rubel lesz. (2699,45 rubel - 2045,90 rubel), és az állandó adókötelezettség - 130,71 rubel. (653,55 rubel × 20%).
A könyvelés a következőket tartalmazza:
DEBIT 99 HITEL 68
130,71 RUB - állandó adókötelezettséget tükrözött.
Összefoglalva, megjegyezzük, hogy az „átlagos kamatláb” módszer a nyereségköltségekbe történő felvételre kockázatosabb, mint a „refinanszírozási kamaton alapuló” módszer, mivel az összehasonlíthatósági kritériumokat a jogszabályok nem határozzák meg. Ezért nagy a valószínűsége az adóellenőrökkel való vitáknak.
A cikk szakértelme: Dmitry Ignatiev, GARANT jogi tanácsadó szolgálat, Ph.D. n.
A folyószámlahitel kamata meglehetősen magas. Sberbankban 25%-ról, VTB -ben 22%-ról. A legalacsonyabb arányt a Rosselkhozbank jegyzi - 16%-ról.
jegyzet
A kamat kiszámításának feltételei a megállapított korlát túllépésének napi elhatárolása. Például 500 rubellel túllépte a határt. Ettől kezdve a kamatokat az éves kamat alapján számítják ki.
Egyszerűen fogalmazva: "rendes" kölcsönt vett fel 500 rubelért, 22% (például) évente.
A kölcsönvett pénzeszközök felhasználásának kötelezettségét vállalva a bank ügyfele vállalja, hogy teljesíti az alábbi banki követelményeket:
A pénzeszközök leírásra kerülnek, hogy automatikusan töröljék a tartozást, amikor a pénzt jóváírják a számlán. Megfelelő egyenleg esetén a ráfordított keret teljes mértékben fedezett, és a kamatgyűjtés megszűnik.
Kezdeti adatok: betéti kártya, a korlátot meghaladó kiadások 500 rubel, átvétel 750 rubel. Amikor pénzt jóváírnak a számlán, a következő műveletekre kerül sor: 500 rubel adósságleírás. +% a folyószámlahitel használatáért minden napra (a negatív egyenlegű napok száma alapján). A fennmaradó összeget jóváírják a felhasználható kártya egyenlegén.
Az egyéni ügyfelek betéti kártyáinak limitjének túllépésének feltételei a következők:
Egyes bankok az egyszerűsített eljárás alkalmazását ajánlják fel
A folyószámlahitel fő jellemzője a határon belüli biztosítása, amelyet minden ügyfél esetében egyedileg számítanak ki a bank hitelpolitikája alapján. A biztosított limit összegét nem lehet előre jelezni, azt csak a kérelem elbírálásának eredményei alapján közlik, miután a hitelezők felmérték az ügyfél fizetőképességét.
Az elfogadható havi túlköltekezés összege számos tényezőtől függ:
Ha az ügyfél nem rendelkezik hiteltörténettel, akkor a bank valószínűleg először alacsony folyószámlahitel -limitet biztosít számára. A legmegbízhatóbb hűséges ügyfelek számára magas túllépési korlát lehetséges. A maximális hitelösszeget csak kifogástalan hírnévvel rendelkező hitelfelvevőknek adják ki.
