Az adók szerepe a társadalom életében. Az adózás története. Az adók társadalmi-gazdasági szerepe a modern társadalomban

100 RUR első rendelési bónusz

Válassza ki a munka típusát Diplomamunka Termékszámú munka Absztrakt Mestermunka Gyakorlati jelentés Cikk Jelentés Felülvizsgálat Vizsgamunka Monográfia Problémamegoldás Üzleti terv Válaszok kérdésekre Kreatív munka Esszék Rajz Esszék Fordítás Előadások Gépelés Egyéb A szöveg egyediségének növelése PhD dolgozat Laboratóriumi munka Súgó on-line

Tudja meg az árat

Az adók bármely állam költségvetésének alapját képezik. Az emberi civilizáció hajnalán jelentek meg az első társadalmi szükségletek megjelenésével. A törzsi rendszer összeomlása óta egyetlen állami szervezet sem létezhet és nem is létezhet adók nélkül. Az adózás fő feladata az állam pénzügyi szükségleteinek kielégítése. Ez azonban nem meríti ki az adók szerepét. A tisztán fiskális funkció betöltése mellett az adómechanizmust a termelés fejlődésére, az ágazati és területi termelési struktúrára, a tudományos és technológiai fejlődés állapotára stb. Gyakorló állami befolyás gazdasági eszközeként használják. Vagyis az adók látják el a legfontosabb funkciót az ország nemzetgazdaságának szabályozásában. A nemzeti funkciók ellátása során fontos, hogy ne vegye el az üzleti szervezetektől az ösztönzést a vállalkozói vagy egyéb szakmai tevékenység folytatására és fejlesztésére. Az adók tehát objektív szükségszerűségek, mivel azok a társadalom progresszív fejlődésének sürgős szükségleteiből fakadnak.

Az adók a pénzügyi kapcsolatok összességének azt a részét képezik, amely a költségvetés monetáris bevételeinek és az államnak a megfelelő funkciók ellátásához szükséges költségvetésen kívüli források képzéséhez kapcsolódik, nevezetesen: szociális, védelmi, rendészeti, diplomáciai, vezetői , az alapvető tudomány fejlődéséhez és mások. A gazdasági kapcsolatok szerves részeként a pénzügyi kapcsolatokon keresztül történő adók a gazdasági alapokra utalnak.

A termelési erők fejlődésével, a nemzeti vagyon növekedésével, a társadalmi pénzügyi kapcsolatok javulásával a társadalmi termelésben résztvevők jövedelmének kialakulása, elosztása és felhasználása tekintetében: az üzleti szervezetek, a munkavállalók és az állam. Az elsődleges jövedelmek az áruk és szolgáltatások előállítása során keletkeznek, és az ország bruttó hazai termékének - a GDP -nek - értékét képezik. A GDP az összes áru és szolgáltatás piaci értéke mínusz anyagköltségek. A GDP magában foglalja a béreket és társadalombiztosítási járulékokat, a bruttó nyereséget és az értékcsökkenési díjakat, a termékekre, az importra és a termelésre kivetett adókat. A munkadíj képezi a munkavállalók elsődleges jövedelmét. A gazdaság bruttó nyeresége összességében a gazdálkodó szervezetek elsődleges jövedelme.

Az a tény, hogy az adók, mint a gazdálkodó szervezetek és a dolgozó lakosság elsődleges jövedelmének egy részének az állam javára történő visszavonásának egyik formája, objektíven szükségesek ma, nem vet fel kétségeket a társadalom művelt és törvénytisztelő tagjai körében. De ez nem volt mindig így.

Az adózás az évszázadok során empirikusan fejlődött, mielőtt a közgazdaságtan részévé vált. Az adó beszedésének formáinak és módszereinek fejlesztésében három nagy szakasz különböztethető meg.

A kezdeti szakaszban a XVIII. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. - XVI század. HIRDETÉS az államnak nincs pénzügyi apparátusa az adók megállapítására és beszedésére. Csak a pénzeszközök teljes összegét határozza meg, amelyet meg kíván kapni, és az adók beszedését a városra vagy a közösségre bízzák. Nagyon gyakran az állam igénybe veszi az adótermelők szolgáltatásait. A 18. század kezdete. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. nagyon feltételesen keltezhető. Csak arról van szó, hogy a legrégebbi írásos források, amelyek ránk jutottak, különösen az adózás szabályaival kapcsolatban, ebbe a századba tartoznak. Ezek Hammurabi babilóniai király törvényei. A gyakorlati adózás még régebbi időkre nyúlik vissza.

A második szakaszban (16. század - 19. század eleje) a legtöbb országban létrejön az állami intézmények hálózata, beleértve a pénzügyi intézményeket is. Az állam átveszi a funkciók egy részét. Meghatározza az adókvótát, felügyeli az adók beszedésének folyamatát, meghatározza ezt a folyamatot. Ugyanakkor az adótermelők szerepe ebben az időszakban még mindig nagyon nagy.

A harmadik modern szakasz a 19. század elején kezdődött. és most is folytatódik. Az állam saját kezébe veszi az adók megállapításának és beszedésének minden funkcióját, mert az adózás szabályait már kidolgozták. A regionális hatóságok és a helyi közösségek az állam asszisztenseinek szerepét töltik be, egy vagy másik fokú függetlenséggel.

A kormányzati szervezet legkorábbi szakaszaiban alkalmazott kezdeti adózási forma áldozatnak tekinthető. Nem szabad azt gondolni, hogy ez kizárólag önkéntes alapon történt. Az áldozat íratlan törvény volt, és kötelező gyűjtéssé vált egyértelműen meghatározott kamatláb mellett. Mózes öt könyve azt mondja: "És minden tized a földön a föld magjából és a fa gyümölcséből az Úré."

Rus keresztelése után Vlagyimir herceg megalkotta a kijevi Isten Anyja templomát, és minden jövedelemből tizedet adott neki. Az évkönyvekben a következő üzenetet találjuk ezzel kapcsolatban: „Létrehoztuk az Isten Szent Anyja Egyházának a tizedet, és tizedet adtunk neki Oroszország egész területén: az uralkodástól a katedrális templomáig az udvar egész fejedelmétől században, alkudozással a tizedik héten, és egy házzal mindenféle dolgokhoz nyár minden nyájból és minden életből. "

Tehát a kezdeti adókulcs az összes bevétel 10% -a.

Az állam fejlődésével "világi" tized keletkezett, amelyet az egyházi tizeddel együtt a szuverén fejedelmek javára vettek ki. Ez a gyakorlat évszázadok óta létezik különböző országokban - az ókori Egyiptomtól a középkori Európáig. Az ókori Görögországban a VII-GU században. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. a nemesség képviselői, az állam alapjait lefektetve, a jövedelem egy tizede vagy huszadrésze után adót vetettek ki a jövedelemre. Voltak jövedéki adók is kapudíj formájában (vagyis a város kapujában). Ez lehetővé tette a zsoldoshadseregek fenntartására, a városállamok körüli erődítmények építésére, a templomok, középületek, vízvezetékek, utak építésére, ünnepek megszervezésére, pénz- és élelmiszerosztásra a források összpontosítását és elköltését. szegények és más közcélokra.

Ugyanakkor az ókori világban is komoly ellenállás volt az adózással szemben. Athénban például úgy vélték, hogy egy szabad állampolgárnak nem kell adót fizetnie. A személyi adókat a rabszolgaság bélyegével látták el, és néhány törvényes állampolgár önmagukat lealacsonyítónak tartotta. Az ingatlanadót sem szívesen fogadták el. Az athéniak készek voltak önkéntes adományokra, és inkább a legyőzött ellenségektől, valamint szövetségeseiktől kaptak adót. De amikor nagy kiadások következtek, a város tanácsa vagy népgyűlése meghatározta a bevételek százalékos levonását.

A modern állam számos aspektusa az ókori Rómából ered. Kövessük az ottani adórendszer alakulását. Kezdetben az egész állam Róma városából és a környező területből állt. Békeidőben nem volt adó. A város és az állam működtetésének költségei minimálisak voltak, mivel a megválasztott bírák díjmentesen végezték el tisztségeiket, néha saját forrásokat fektettek be, ez megtiszteltetés volt. A fő kiadási tétel a középületek építése volt. A költségeket általában a közterületek bérbeadásával fedezték. De a háború idején Róma polgárait vagyonuk szerint adózták meg.

Az adó összegét (minősítést) ötévente választott tisztviselők-cenzorok határozták meg. Róma polgárai esküt tettek a cenzoroknak vagyoni helyzetükről és családi állapotukról. Mint látható, már akkor lefektették a jövedelembevallás alapjait.

A IV-III. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. A római állam kibővült, új gyarmati városokat alapítottak és hódítottak meg. Változások történtek az adórendszerben is. A gyarmatokon kommunális (helyi) adókat és vámokat vezettek be. Akárcsak Rómában, értékük is függött a polgárok állapotától. Az adók összegét ötévente határozták meg. A Rómán kívül élő római állampolgárok állami és helyi adót is fizettek.

Győztes háborúk esetén csökkentették az adókat, és néha teljesen eltörölték az állami adót. A szükséges forrásokat a meghódított területek hozzájárulása biztosította. Ahogy T. Mommsen írja, L. K. Sulla uralkodása idején (Kr. E. 138 - Kr. E. 78) Rómában: „... a polgárok nem fizettek adót, és az egyetlen jövedelem, amelyet az állam itt kapott, a bérletből származott. a fennmaradó telkeket a vámok beszedéséből és néhány luxusadótól. "

Rendszeresen vettek ki kommunális adót a Rómán kívül élőkre.

Róma birodalommá változott, amely magában foglalta a tartományokat is. A tartományok lakói a birodalom alattvalói voltak, de nem élvezték a polgárok jogait. Adót kellett fizetniük, ami jelezte függő helyzetüket. A tartományok közvetlen és közvetett kormányzati adókat szedtek be, elsősorban a kereskedelemhez kapcsolódó illetékek formájában. Nem volt egységes adórendszer. Az egyes államokat és közösségeket különböző módon kényszerítették ki. Azokat a városokat és vidékeket, amelyek a legmakacsabb ellenállást tanúsították a római légiók ellen, a hódítás után magasabb adók terhelték. Ezenkívül a római közigazgatás gyakran egyszerűen alkalmazta a térségben a rómaiak előtt uralkodó adórendszert. Csak a beérkező pénzeszközök iránya és felhasználása változott. Így volt ez például Szicíliában is, amikor 227 -ben. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. lett Róma tartománya. Általában véve a tartományoknak általában kevesebb pénzt fizettek a római kincstárban, mint korábbi uralkodóiknak. De ők vállalták a helyi közigazgatás fenntartásának költségeit, középületek, utak építését stb. A római tartományokban, például Spanyolországban és Macedóniában az érc- és sóbányák tizedadója fontos bevételi forrássá vált.

A római tartományokban sokáig nem voltak állami pénzügyi szervek, amelyek szakszerűen megállapíthatták és beszedhették az adókat. A római közigazgatás az adótermesztők segítségét vette igénybe, akik tevékenységét nem tudta megfelelően ellenőrizni. A váltságdíjrendszer uralma egyértelmű adózási szabályok hiányában azt eredményezte, hogy a tartományok teljes önkényt uraltak. A visszaélések és a korrupció általánossá váltak.

A pénzügyi gazdaság és mindenekelőtt az adórendszer átalakítását Gaius Julius Caesar (ie 100-44) kezdte meg. Megszüntette a közvetlen adók bérletét, csak a közvetett adókat tartotta fenn. Minden közösség esetében meghatározták a hozzájárulás összegét. Ennek terjesztését és gyűjtését magára a közösségre bízták. Az adókat azért csökkentették, mert az állam közvetlenül megkaphatta őket, és jelentős összegek nem kerültek az adótermelők zsebébe. Sok város adókedvezményben részesült, de egyeseket adóemeléssel büntettek meg a Caesar elleni harcért.

Ezt a tevékenységet Augustus Octavianus császár (i. E. 63 -Kr. U. 14) folytatta. Pénzintézeteket hoztak létre minden tartományban az adózás ellenőrzésére. Csökkentették az adógazdálkodók szolgáltatásait, és ahol túlélték, szigorú állami ellenőrzést állapítottak meg tevékenységük felett. A tartományok adóképességét újraértékelték az adók igazságosabb elosztása és bevételeik növelése érdekében. Ebből a célból méréseket végeztek az egyes városi közösségekről a földbirtokukkal, katasztereket állítottak össze minden városra vonatkozóan, a földtulajdonosok adatait tartalmazó adatokkal. Összeírták a polgárok vagyoni helyzetét. A népszámlálást a tartományi kormányzók vezették együtt a tartományi pénzintézeteket vezető prokurátorokkal. Minden lakó köteles volt egy napon benyújtani nyilatkozatát a közösségi hatóságokhoz.

Az adóügyi dokumentumokat a pénzügyi hatóságnál őrizték, és ezek szolgáltak alapul a későbbi vagyoni állapotok (képesítések) összeírásához. Mi volt a tartományi minősítés a Római Birodalomban? A Júdea földtulajdonával kapcsolatos információkban például a következők szerepeltek:

Külön udvar neve, melyik közösséghez tartozik és melyik földterületen található; két legközelebbi szomszédja;

A következő tíz évben ültethető termőföld morgen száma;

Hány szőlő van az oldalon;

Hány morgen van és hány fa van az olajbogyó -ültetvényekben;

Hány morgen rétet kaszálnak a következő tíz évben;

Hozzávetőlegesen hány morgen földet osztanak ki legelőkre;

Hány szárazföldi morgen van az erdőterületeken, amelyek képesek kereskedelmi faanyag előállítására;

Az összes családtag neme és kora.

A föld tulajdonosa köteles volt mindent maga értékelni. A képesítés végrehajtását felügyelő tisztviselő jogosult volt csökkenteni az adót azokban az esetekben, amikor objektív okok miatt a gazdaság termelékenysége csökkent.

A római tartományok fő bevételi forrása a földadó volt. Ennek mértéke átlagosan egy földrészletből származó jövedelem egytizede volt, bár speciális adózási formákat alkalmaztak, például a gyümölcsfákra kivetett adót.

Egyéb vagyont is adóztattak: ingatlanokat, élő készleteket, értékeket.

A tartomány minden lakosának egyetlen szavazási adót kellett fizetnie mindenkiért.

6 -ban Augustus császár bevezette az öröklési adót - 5%. Ezt az adót csak Róma polgáraira vetették ki, a tartományokra nem. Az adót célozták meg. A kapott összegeket hivatásos katonák nyugdíjának biztosítására fordították. A katonák legközelebbi rokonai mentesültek ezen adó alól.

A Római Birodalomban a közvetlen adók mellett voltak közvetett adók is. Ezek közül a legfontosabbak a következők: hozzáadottérték -adó vagy jövedéki adó a belföldi fogyasztásra, általában 1%, a rabszolga -kereskedelem külön hozzáadottérték -adója 4%-os, a rabszolgák szabadon bocsátásának adója Piaci értékük 5% -a, és a só jövedéki adója. Augusztusban minden tartományban új vámokat vezettek be az eladásra exportált vagy importált árukra. A vámok összegét differenciálták, az átlagos mérték 5%volt.

Diocletianus császár (243-313) alatt kereskedelmi adót állapítottak meg.

Az állami pénzügyi hatóságok nem vettek ki közvetlen adót az állampolgárokra. A közösségek megtették. De a közösségek adóbevételeinek felmérését és meghatározását, az adóbevételek időzítésének ellenőrzését az állam a költségvetési hatóságokon keresztül tartotta a kezében.

Már a Római Birodalomban az adók nemcsak költségvetési funkciót láttak el, hanem a gazdasági fejlődés további ösztönzőjeként is szerepet játszottak. Az adókat pénzben fizették. Következésképpen a lakosság kénytelen volt többlettermékeket eladni. Ez hozzájárult az áru-pénz kapcsolatok bővítéséhez, a munkamegosztás, az urbanizáció folyamatának elmélyítéséhez.

Kicsit később alakult ki Oroszország pénzügyi rendszere. Az óorosz állam egyesítése csak a 9. század végén kezdődött. A fejedelmi kincstár fő bevételi forrása a tiszteletdíj volt. Ez lényegében először szabálytalan, majd egyre szisztematikusabb közvetlen adó. Oleg herceg (? - 912), miután Kijevben megtelepedett, az alárendelt törzsekből kezdett illetéket megállapítani. Ahogy a történész, S. M. Solovjov beszámol: „Néhányan szőrmével fizettek a füsttől, vagy egy lakott lakástól, néhányan kalapot a ralól.” A kalap alatt láthatóan idegen, főleg arab fémérméket kell érteni, amelyek akkor Oroszországban keringtek. "A ralból" - azaz ekéből vagy ekéből.

Oleg herceg tiszteleg az Ilmen szlávok, Krivichek és Mária előtt. 883 -ban leigázta a drevlyánokat, és adót szabott ki: egy fekete nyest egy lakóházból. A következő évben, miután legyőzte a dnyeperi északiakat, könnyű adózást követelt tőlük. Az egyszerű adóztatás messzemenő politikai célokat követett. Az északiak, akik korábban a kazárok előtt tisztelegtek, nem tanúsítottak erőteljes ellenállást Oleg csapatával szemben. Ennek az adózásnak a súlyossága könnyebbnek bizonyult számukra, mint a kazároktól való függőség idején. A Sozh folyó partján lakó Radimichi tudomást szerzett erről, és ellenállás nélkül tisztelegni kezdett a kijevi herceg előtt, aki megvédte őket a kazároktól. Utóbbi két kalapot fizettek a ralból, és egyenként kezdtek fizetni.

A tiszteletdíjat kétféle módon gyűjtötték: kocsival, amikor Kijevbe hozták, és polyuddal, amikor maguk a hercegek vagy fejedelmi osztagok mentek utána. Az egyik ilyen utazás a Drevlyans -ba szomorúan ért véget Oleg utódja, Igor herceg számára (? - 945). Amint N. M. Karamzin írja, Igor elfelejtette, hogy a mértékletesség a hatalom erénye, és megterhelő adóval terhelte a drevlyánokat. És miután megkapta, visszatért, hogy új adót kérjen. Drevlyanék nem tűrték a "kettős adóztatást", és a herceget megölték.

A földadózást az ókori Oroszországban is ismerték.

A közvetett adózás kereskedelmi és bírósági illetékek formájában létezett. A "myt" vámot a hegyi előőrsökön keresztül történő áruszállításra szedték be, a "szállítási" vámot - a folyón át történő szállításra, az "élő" vámot - a raktárakhoz való jogra, a "kereskedelmi" vámot - a piacokat rendezni. A "súly" és "mérési" vámokat az áruk mérésére és mérésére határozták meg, ami ezekben az években meglehetősen bonyolult ügy volt.

A "vira" bírósági illetéket gyilkosságért, "eladásért" - más bűncselekményekért pénzbírsággal - számolták fel. A bírósági illetékek általában 5-80 hrivnya között mozogtak (a hrivnya a különböző formájú ezüstrúd neve volt, amely a 19. századig Oroszország legnagyobb árfolyamjelzőjeként szolgált). Ezeket a parancsokat legalizálták Bölcs Jaroszláv herceg orosz igazsága (978-1054 körül).

A tatár -mongol invázió után a fő adó a "kilépés" volt, amelyet először a baskák - a kán meghatalmazott képviselői - vettek ki, majd, amikor sikerült megszabadulniuk a kán tisztviselőitől, maguk az orosz hercegek. A "kilépést" minden férfi lélekre és a szarvasmarha fejére terhelték.

Minden apanázsi herceg maga gyűjtött adót örökségében, és átadta a nagyhercegnek, hogy küldje el a Hordába. De volt egy másik módja is az adománygyűjtésnek - váltságdíj. Leggyakrabban Khorezm vagy Khiva kereskedők tevékenykedtek adótermelőként. Azzal, hogy átalányösszegeket adományoztak a tatároknak, ezután gazdagodtak, növelve az orosz fejedelemségek adóterhét.

A "kilépés" összege kezdett függni a nagy fejedelmek kánokkal kötött megállapodásaitól. A konfliktus Dmitrij Donskoy (1350-1389) és a temnik Mamai között (? - 1380) - az Arany Horda tényleges uralkodója, ahogy SM Solovyov erről mondja, azzal kezdődött, hogy Mamai tiszteletdíjat követelt Dmitrij Donskoy -tól, amit az ősök utóbbiak közül az üzbég kánoknak és Chanibeknek fizetett, Dmitrij pedig csak olyan tisztelgésnek, amelyről közelmúltban állapodtak meg közte és Mamai között; A Tokhtamysh invázió és a Vaszilij nagyherceg fiának fogva tartása a Hordában később kényszerítette Donskoy -t, hogy fizessen egy hatalmas "kilépést" ... elvittek a faluból egy felét, és aranyat adtak nekik a Hordának. Végrendeletében Dmitrij Donskoy 1000 rubel kilépést említ.

És már Vaszilij Dmitrijevics herceg uralkodása idején (1371-1425) a "kilépést" említették, először 5000 rubelnél, majd 7000 rubelnél. A Nyizsnyij Novgorod fejedelemség ugyanakkor 1500 rubel adót fizetett.

A "kilépés" vagy tiszteletadás mellett más hordai nehézségek is voltak. Például a yam kötelessége szekereket szállítani a Horda tisztviselőinek. Ennek tartalmaznia kell a Horda nagykövetének tartalmát is, hatalmas kísérettel.

A közvetlen adók beszedése az orosz állam kincstárába szinte lehetetlenné vált. A vámok jelentették a belföldi bevétel fő forrását. A kereskedelmi díjak különösen nagy bevételi forrást jelentettek. Jelentősen megnövekedtek, mivel új földeket csatoltak a moszkvai fejedelemséghez Ivan Kalita herceg (7-1340) és fia, Simeon Gord (1316-1353) alatt.

A kereskedelmi vámok ekkor általában a következők voltak: szekérvámból - pénzből, ha valaki szekér nélkül ment, lóháton, de a kereskedelemért - pénzt fizetni, ekéből (csónakból) - altyn. Amikor valaki kereskedni kezd, altint vesznek a rubelből. Az évkönyvekben említésre kerül az ezüstöntés, a lovak, a nappali, a sófőzdék, a halászat, őrszem, méz, házassági vám stb.

Feladatgyűjtő a XII. Kijevben polipnak hívták. Polipot számolt fel - díjat a kereskedési jogért. A XIII. Század óta. Oroszországban a "vámtiszt" nevet használják a kereskedelmi vámok fő beszedőjeként. Nyilvánvalóan ez a szó a mongol pénznévből származik - "tamga". A vámos asszisztensét mytniknek hívták.

A "kilépés" kifizetését III. Iván (1440-1505) 1480-ban leállította, majd újra megkezdődött Oroszország pénzügyi rendszerének létrehozása. Fő közvetlen adóként III. Iván vezette be ezt a pénzt a fekete hajú parasztoktól és a városlakóktól. Ezt újabb adók követték: yamskie, élelmiszer -adók - fegyverek gyártására; rovátkák - erődítmények építésére a moszkvai állam déli határain.

III. Iván idejében a Novgorodi régió Votskaya pyatina legrégebbi népszámlálási nyilvántartási könyve tartozik az összes temető részletes leírásával. Minden templomkertben mindenekelőtt egy templomot írnak le a földjével és a papság udvarával, majd a nagyherceg elhagyott voltaival, falvaival és falvaival. Továbbá az egyes földbirtokosok földje, a kereskedők földje, a novgorodi uralkodó földje stb. Az egyes falvak leírásakor a neve következik (temető, falu, falu, falu), saját neve, a benne található udvarok, a tulajdonosok nevével. Az elvetett gabona mennyisége, a kaszált szénahalmok mennyisége, a földtulajdonos javára bevétel, a kormányzó mellett takarmány, a faluban meglévő föld. Ha a lakosok nem szántóföldi gazdálkodással, hanem más kereskedelemmel foglalkoznak, akkor a leírás ennek megfelelően változik1.

A tiszteletadás mellett a nagyherceg kincstárának bevételi forrása is elmaradt. Szántót, szénaföldeket, erdőket, folyókat, malmokat és veteményeskerteket adtak a bérleti díjnak.

A föld leírása fontos, mivel Oroszországban még a tatár-mongol uralom idején is posznyóadót alakítottak ki és fejlesztettek ki, amely magában foglalta a földadót. Ez utóbbit nemcsak a föld mennyisége, hanem minősége is meghatározta. A földet tizedekre, kockákra és fehérekre osztották. Az üvöltésben 12 jó talaj volt, 14 középen, 16 vékony.

Az adók összegének meghatározásához "soshnaya betűt" használtak. Ez rendelkezett a földterületek méréséről, beleértve a városokban lévő beépített udvarokat, a kapott adatok hagyományos adóegységekké - „ekékké” történő átalakítását és az adók ennek alapján történő meghatározását. Az ekét quadokban (kb. 0,5 tized) mértük, mérete különböző helyeken nem volt egyforma - a régiótól, a talaj minőségétől, a földtulajdontól függött.

Egy írástudó írástudót állított össze a vele volt írnokokkal. Írástudók gyűjtötték össze a lakossággal rendelkező városok és megyék leírását, udvarokat, földtulajdonos -kategóriákat. A Sokha -t, mint az adó mértékegységét 1679 -ben szüntették meg. Addigra az udvar a közvetlen adózás kiszámításának egysége lett.

A közvetett adókat a vámok és adók rendszerén keresztül vetették ki, amelyek fő része a vám és a bor volt. A 17. század közepén. egységes vámot állapítottak meg az emberek kereskedelmére, nevezetesen 10 pénzt (5 kopeck) a forgalom rubeléből.

Szörnyű Iván (1530-1584) az adóbehajtás legjobb rendjével megsokszorozta az állami bevételeket. Az alatta lévő gazdákat bizonyos mennyiségű mezőgazdasági termékkel és pénzzel vádolták meg, amelyet speciális könyvekben rögzítettek.

Egyesek többet adtak, mások kevesebbet, a föld bőségétől vagy hiányától függően.

Tehát a közvetlen adók tekintetében az adózás fő tárgya a föld volt, és az adózást írástudók alapján hajtották végre. A könyvek ismertették a földek mennyiségét és minőségét, termelékenységét és népességét. Időről időre megújították és ellenőrizték az írástudókat.

Szörnyű Iván kora óta az ipari helyeken az adók elosztását nem ekével, hanem "hassal és kereskedéssel" kezdték elvégezni. Közvetlen jövedelemadót csak a keleti külföldiektől vettek ki, akikért minden cselekvőképes férfit szőrmével vagy szőrme-adóval vetettek ki, "yasak" néven. Sok természetbeni kötelezettséget ekkor pénzbeli illetékek váltottak fel.

A szokásos közvetlen adók és a quitrent mellett, Szörnyű Iván alatt széles körben gyakoroltak célzott adókat: Jamskaja pénz, streltskaya adó a rendszeres hadsereg létrehozására, polianny pénz - fogságba esett váltságdíjasok és oroszok, akiket teljes egészében elűztek.

Az adók kiosztását és beszedését maguk a zemstvo közösségek végezték választott fizetések révén. Megfigyelték, hogy az adóterhek egyenlően oszlanak el "vagyon szerint", ehhez összeállították az úgynevezett "fizetési könyveket".

A fő közvetett adók továbbra is az áruk mozgására, tárolására vagy értékesítésére kivetett kereskedelmi vámok maradtak; Szörnyű Iván uralkodása idején elrendelt vámok; bírósági illetékek. A kereskedelmi vámokat gyakran kitermelték, ami komoly akadályt jelentett a kereskedelem fejlődésében, különösen mesterséges bonyolultságuk, nyűgösségük és zsarolásuk miatt az általuk bérelt gazdálkodóktól és gyűjtőktől.

A cár vámokra vonatkozó döntései közül sok fennmaradt. Egy 1563 -ban Vesyegonskoye községnek adott vámokmányban elrendelték kerületük népétől, hogy másfél pénzért vámot szedjenek a rubeltől; nem rezidens kereskedőktől: Moszkva, Tver, Novgorod és Pskov - rubeltől négy pénzig. Ha Ryazan vagy Kazan lakója vagy más külföldi érkezik, akkor a rubelből - egyenként hét pénz.

1571 -ben novgorodi vámokmányt adtak ki a vámok beszedéséről a kereskedelmi oldalon a szuverén oprichninában. És itt a Novgorodian előnyhöz jut a nem rezidenssel szemben. Az oklevél figyelmeztet: ne áruljon súly nélkül mézet, kaviárt és sót. A szabálysértőt súlyos pénzbírság fenyegeti. Minden kötelességet a királyi, nagyvárosi, kormányzói, bojári javakból, a falubeliektől és kivétel nélkül mindenkinél el kell venni. A vámosok utasítást kaptak, hogy a kereskedők és a külföldiek ne exportáljanak pénzt, ezüstöt és aranyat Litvániába és a németekhez. A vámosoknak lebegő vámot kellett felvenniük a Volhov folyó partjain lebegő súlyú hajókról és tutajokról.

1577 -ben, ugyanazon a helyen a Kereskedelmi oldalon, határozott feladatokat állapítottak meg a szalonok és üzletek udvaráról.

A királyi kincstár a közfürdőktől, az ivókereskedelemtől kapott adót, mivel a sör, a méz és a vodka előállítása és értékesítése kizárólag az állam kiváltsága volt.

A XVI. Század végén. különleges királyi örökség, amely 36 várost tartalmaz falvakkal és falvakkal, a monetáris quitrent mellett kenyeret, szarvasmarhát, baromfit, halat, mézet, tűzifát, szénát szállított a palotaosztály kincstárába. Az adó és az állami adó 400 ezer rubelt hozott a kincstárnak. és a szibériai régió szőrme. A különböző városi feladatok - kereskedelem, ivás, udvar, fürdő - 800 ezer rubelt hoztak. a Nagy Egyházközség kincstárába. Más megrendelések többletbevételt küldtek ide - Streletsky, Inozemny, Pushkarsky, Razryadny stb.

Az orosz földek politikai egyesítése a 15. század végére nyúlik vissza. Az államháztartás irányításának koherens rendszere azonban sokáig nem létezett. A közvetlen adók nagy részét a Nagy Plébánia Rendje szedte be. Ezzel egyidejűleg a területi rendek is részt vettek a lakosság megadóztatásában: mindenekelőtt a Novgorod, Galich, Ustyuzh, Vladimir, Kostroma Cheti, amelyek készpénzbevételként szolgáltak; Kazáni és szibériai rendek, amelyek a Volga -vidék és Szibéria lakosságától adót szedtek össze; A királyi földeket adóztató nagy palota rendje; A nagy kincstár rendje, ahová a városi mesterségek díjait küldték; Nyomtatott végzés, amely díjat számolt fel az aktusok szuverén pecséttel való megkötéséért; A kincstári patriarchális rend az egyházi és kolostori földek adóztatásáért felelős. A fenti adók mellett azokat beszedte Streletsky, Posolsky, Yamskaya prikaz. Emiatt Oroszország pénzügyi rendszere a XV-XVII. rendkívül összetett és zavaros volt.

Kicsit racionalizálták Alekszej Mihajlovics (1629-1676) uralkodása alatt, aki 1655-ben megalkotta a Számlarendelést. A megrendelések pénzügyi tevékenységének ellenőrzése, a bevételi és kiadási könyvek elemzése lehetővé tette az állami költségvetés meglehetősen pontos meghatározását.

A Polonyanichnaya adó, amelyet időről időre külön megrendelésre szedtek be, Alekszej Mihailovics uralkodása alatt (az 1649. évi törvénykönyv szerint) állandósult, és évente "mindenféle embertől" szedték be. A Streletskaya adó Szörnyű Iván alatt jelentéktelen kenyéradó volt, Alekszej Mihailovics alatt pedig az egyik fő közvetlen adó értékére emelkedett, és természetben és pénzben is megfizették. Díjat vettek ki a különböző magánügyletekre, a közigazgatási intézményekhez intézett kérelmekre, az onnan kiállított levelekre - be nem jelentett díjak.

Az adózás elméletének hiánya, a gyakorlati lépések meggondolatlansága néha súlyos következményekhez vezetett. Alekszej Mihajlovics kormánya sürgősségi díjakhoz folyamodott.

A lakosságot először a huszadik, majd a tizedik, majd az ötödik pénzre, azaz a "hasra és kereskedelemre" fizetett közvetlen adókra vetették fel 20%-ra. A közvetlen adók növelése nehézkessé vált. És akkor megkísérelték javítani a pénzügyi helyzetet közvetett adók segítségével. 1646 -ban a só jövedéki adóját 5 kopejkáról 20 -ra emelték. pood számára. A számítás az volt, hogy a sót a lakosság minden rétege fogyasztja, az adó mindenki számára egyenletesen lesz lebontva.

A valóságban azonban kiderült, hogy a legszegényebb embereket súlyosan érintette. Főleg a Volga, Oka és más folyók halaival táplálkozott. A kifogott halat azonnal olcsó sóval sózták. Az új jövedéki adó bevezetése után négyszeresére nőtt, a halak sózása veszteségesnek bizonyult. A halat hatalmas mennyiségben elrontották. Hiány volt a fő élelmiszerből. Ezenkívül a nehéz fizikai munkát végzők számára a só -anyagcsere a legintenzívebb, és több sóra van szükségük, mint az átlagembernek.

Oroszországban az 1648 -as népi (só) zavargások után el kellett törölni a sóadót, és ésszerűbb okokból elkezdődött a pénzügyek ésszerűsítése. Először is egyértelmű vámrendszert vezettek be a véletlenszerű vámok és kedvezmények helyett. 1653 -ban kiadták a kereskedelmi szabályokat, amelyek egyértelműen protekcionista jellegűek voltak.

Nagy Péter (1672-1725) nevéhez fűződnek az oroszországi nagyszabású államátalakítások, amelyek a gazdaság minden területét érintik, beleértve a pénzügyeket is. Péter erőfeszítéseket tett a termelőerők felemelésére, látva benne a pénzügyi helyzet megerősítésének szükséges feltételeit. A nemzetgazdasági forgalom új ügyleteket tartalmazott, és érintetlen gazdagságot fejlesztettek ki. A gazdaság minden ágazatában új termelési eszközöket és új munkamódszereket vezettek be. Fejlődött a bányászat és a feldolgozóipar, az országot gyárak és manufaktúrák hálózata fedte. Péter manufaktúrákat-főiskolákat rendelt el, hogy támogassák az iparosokat-vállalkozókat, "hogy segítsenek utasításokkal, gépekkel és mindenféle módon". Ezt írta: "Orosz államunk sok más ország előtt bővelkedik és áldottan rendelkezik a szükséges fémekkel és ásványokkal, amelyeket eddig minden szorgalom nélkül kerestek."

Péter állami gyárakat és üzemeket kezdett létesíteni. Ugyanakkor rendelkezett arról, hogy a jövőben magánkézbe kerüljenek. A termelés alapítói jelentős készpénzhitelt kaptak, juttatásokat kaptak, az ipari vállalkozásoknak tulajdonítottak településeket, amelyek lehetővé tették a dolgozók problémájának megoldását. Ebben az időszakban alakult ki a kohászat, a bányászat, a hajógyártás, a ruhaipar és a vitorlázás Oroszországban. A tenyésztők és a gyártók foglalkozása az állami szolgálattal egy szintre került. A kereskedelem fejlődött. Mindezek az intézkedések, bár a jövőben nagy hozamot hoztak, és kibővítették az adóalapot, néha azonnali kiadásokat igényeltek. Ezenkívül Oroszország akkoriban folyamatos háborúkat vívott. A hadsereg átszervezése, a flotta építése egyre több pluszköltséget igényelt. A streltsy adó mellett katonai adókat vezettek be: dragonyos, toborzás, hajópénz, a dragonyos lovak vásárlásának kérelmezésére; egyéb adókat is bevezettek. A cár különleges pozíciót hozott létre - a nyereséget, amelynek kötelessége "ülni és rögzíteni az uralkodó nyereségét", vagyis új bevételi forrásokat kitalálni a kincstárnak. Bevezették tehát a bélyeges illetéket, a taxikból származó közvéleménykutatási adót - a bérbevételből származó jövedelmek tizedét, a fogadókból, a kályhákból, az úszó hajókból, a görögdinnyéből, a diófélékből, az ehető termékek eladásából, a házak bérléséből származó adókat. , jégtörő és egyéb adók és díjak ... Még az egyházi hiedelmeket is megadóztatták. Például a skizmatikusoknak kettős adót kellett fizetniük. A nyereség révén 1705 januárjában vámot vetettek ki a bajuszra és a szakállra.

Ezt követően a haszonszerzők radikális változtatást javasoltak az adózási rendszerben - a közvélemény -kutatási adóra való áttérést. Emlékeztetünk arra, hogy 1678 -ig az adózás mértékegysége az eke volt, amelyet a sosha levél határozott meg. 1679 óta az udvar ilyen egységgé vált. Azonnal felmerült az adócsalás módszere: a rokonok, és néha csak a szomszédok udvarait egyetlen kerítéssel kezdték elkeríteni. A nyereség azt javasolta, hogy az udvari adórendszerről az általánosra váltsanak; az udvar helyett a férfi lélek lett az adózás egysége.

1718 -ban megkezdődött a lakosság kapitulációs összeírása, amely 1724 -ig több szakaszban zajlott.

A fejedelmi adó nagyságát a férfi parasztlélekből 74, a városlakók férfi lelkéből 1 rubelben, 14 kopikában határozták meg.

A közvélemény -kutatási adó legfőbb hátránya, mint minden fejaadó, hogy nem veszi figyelembe a munkaerő különböző jövedelmezőségét a különböző helyszíneken és iparágakban. A második hátrány az, hogy a felülvizsgálati lelkek száma változó érték, ezért az adó kiszámítása meglehetősen önkényes. Van egy harmadik is - az adót közvetlenül a könyvvizsgálóknak osztották ki, és nem a munkavállalóknak, ami valójában megnehezítette.

Jövedelmet és pénzt ad: állami halászat, malmok, sófőzés, széna kaszálás, veteményeskertek, hódrúd, jégtörők, nyilvános fürdők, raktárak, istállók, viaszvágóhidak, lepárlók, sörfőzdék, malátaházak stb.

I. Péter, mint feltételezhető, közel került a kereskedelmi adó gondolatához. A városlakók - kereskedők, városlakók és külvárosi lakosság - összeírása során nemcsak udvaraikat, mesterségeik jellegét, hanem a helyiségek kereskedelmének és bérleti díjának összegét is leírták. Nyilvánvalóan tovább kellett differenciálni a mezőgazdasági lakosok és a városlakók adózását.

Péter átszervezte a pénzgazdálkodást. A bevételekkel és kiadásokkal foglalkozó számos rendelet helyett megalakult a Kamarai Kollégium és az Állami Hivatal Kollégiuma. A qikhok közül az elsőt bérek és fizetésen kívüli plébániák felügyeletével bízták meg. A bérjövedelmeket jövedelmeknek nevezték, amelyek összege előre ismert, például a fejedelmi adó, a be nem jelentett jövedelmek - vámok, lízingdíjak, gyárakból származó adók és mások, amelyek összegét nem lehet előre tudni. A kamarai kollégium helyi intézmények hálózattal rendelkezett.

Az államhivatal igazgatta a költségeket, könyvet vezetett az állam vezérkarának címmel. A fő kiadási tételek a hadsereg és a haditengerészet fenntartása. Az alapok kiadásainak ellenőrzésére létrehozták a Felülvizsgálati Testületet.

A központi igazgatás átszervezésével együtt változások történtek a zemstvo intézményekben. I. Péter államban még nem volt elegendő testület, amely képes lenne ivóvíz, kereskedelem és egyéb feladatok beszedésére. Általában ezt a felelősséget a kereskedők és más városlakók képviselői kapták. Az állami adókat a megválasztott zemstvo vének szedték be a kormányzó irányítása alatt. 1699. január 30 -i rendelettel a városok kereskedelmi és ipari lakossága "és a szuverén uralkodók parasztai megkapták a jogot," ha akarják ", hogy választott polgármestereik irányítsák őket. kormányzók és jegyzők helyett állami adókat szedni. lépés a helyi önkormányzat területén. Ami a közvetett adókat illeti, a leírt időszakban a váltságdíj elterjedt. Igaz, Péter újabb kísérletet tett a közvetett adók beszedésének ésszerűsítésére. Megpróbálta a gyűjtést az erre a célra kiválasztott nyugdíjas tisztekre és katonákra bízni, de ez nem járt sikerrel. 1718 -ban minden megyében a nemesek elkezdtek zemstvo biztost választani, hogy beszedjék a közvélemény -kutatási adót, felügyeljék az állami jövedelmű helyi adótermelőket. tételeket.

Az állam bevételei ebben az időszakban folyamatosan növekedtek. Oroszország a hatalmas költségek ellenére saját bevételéből gazdálkodott.

Nagy Péter kortársa az orosz autodidakta közgazdász, I. T. Pozskov (1652-1726) volt. Két évvel halála előtt befejezte egy nagy művét - "A szegénység és gazdagság könyve". A vagyont két csoportra osztotta: anyagi és immateriális. Az anyag az állam vagyona, vagyis a kincstár és az emberek vagyona. Az immateriális gazdagság pedig a kormány hatékonyságának foka és a törvények - köztük az adózási törvények - igazságossága. A merkantilistákkal ellentétben I.T. Pososhkov a vagyon forrását nem a kereskedelemnek, hanem a munkának tartja. (Emlékezzünk vissza, hogy Adam Smith éppen akkor született. Poszkov könyvének befejezésekor még csak egy éves volt.) A munkának produktívnak kell lennie, "nyereséget" kell termelnie. Javasolták az adórendszer olyan fejlesztését, hogy az adók ne legyenek megterhelőek az államra, sem a termelőkre, sem az emberekre.

A modern történelem korai korszakának modern állapota a XVI-XVII. Európában. De még ennek az államnak sem volt még adózási elmélete és elegendő tisztviselői apparátusa a rendszeres beszedéshez. A váltságdíj rendszer virágzott, egyetemes gyűlöletet keltve a lakosság körében.

A szinte minden országban alkalmazott fő adók közé tartoznak a földadók, az épületekre kivetett adók, a közvélemény -adó (jövedéki), jövedéki adók, vámok, kommunális és helyi adók.

A telekadó két formában jött létre - a már ismert tized és a jövedelemadó formájában. Általában a nettó jövedelmet a költségek figyelembevételével határozták meg. A jövedelemadót több évre előre rögzíteni lehet az átlagos mutatók szerint, vagy évekkel lehet differenciálni a tényleges eredménynek megfelelően. Gyakran mindkét adóformát egyidejűleg állapították meg: az első tized az egyház javára ment, a második az államé.

Az angliai állam felemelkedésével minden földtulajdonos saját bevallott jövedelmének 10 százalékának megfelelő adót kezdett fizetni. A megadott információkat bizonyos esetekben a tisztviselők ellenőrizték. Ugyanakkor volt egy adómentes minimum 60 fontig terjedő jövedelem formájában. Művészet.

A német államokban a nettó jövedelmet használták az adó értékének mérésére. Poroszországban a földeket minőségük és elhelyezkedésük szerint osztályokra osztották. A nemes földtulajdonosok a nettó jövedelem 20 vagy 25% -át, a papság 40 vagy 45% -os adót fizettek. Sziléziában a papság a nettó jövedelem 50% -ában fizetett adót, 40% -ot a német és a máltai rend birtokaiból számoltak el, a nemesek 35,5% -ot, a köznép - 25,5% -ot fizettek.

A földadók a bányákból származó adókat is tartalmazták.

Az egyik legősibb az építményadó. Angliában a középkorban az adót a füstök száma szerint szedték le az épületektől, minden füst után két fillért. A füstös páholyt ezután ablakossá alakították át, így könnyebben ellenőrizhető a gyűjtemény.

A fej vagy fej adó, nyilvánvaló hiányosságai ellenére, az európai római uralom óta az egyik fő adózási forma.

Angliában 1379 óta létezik, és minél magasabb, annál magasabb társadalmi státuszban van. Dániában minden lakosnak éves tallért kellett fizetnie. Csak katonák és 12 év alatti gyermekek mentesültek ez alól.

A XIII században. Franciaországban bevezették a só jövedéki adóját. Innen a jövedéki adó fogalma Hollandiába került, ahol a jövedéki adók gyökeret vertek, majd Angliába és más európai országokba vándoroltak. Alapvetően alkoholtartalmú italokra és dohánytermékekre kényszerítették őket, de gyakran sok fogyasztási cikkre is kiterjedtek.

A vámokat semmiképpen sem mindig az államhatárokon vetették ki. Az általunk leírt időkben a külső vámok mellett sok belső kötelesség is működött: hídadó a hídon való átkeléskor, kikötési vám - a kikötők elhelyezésére, kereskedelmi vámokra. Angliában például a rómaiak uralma óta vámot vetnek ki.

A kommunális és helyi adók - mint már fentebb említettük - az ókori Rómában keletkeztek. Leggyakrabban természetükben céloztak meg, finanszírozást biztosítva a közösség sajátos szükségleteihez.

Angliában a helyi adózás a 16. századtól kezdett kialakulni. szegényekre kivetett adó alapján. Ekkor a királyi törvények alapján a szegények fenntartását a közösségekre bízták. Ezután minden szükségletre vagy új adót, vagy a szegények adójának pótlékát vezették be. Fokozatosan megjelent az útadó, a templomok fenntartására, a gátak építésére, a folyók tisztítására, az őrök és a világítás fenntartására, a nyilvános könyvtárak és múzeumok megszervezésére, az egészségügyre stb. .

A plébánia adminisztratív és gazdasági egységgé vált. Eredetileg az egyházzal volt kapcsolatban. Az egyházközségek körzetekké egyesülhettek. A legnagyobb közigazgatási egység a megye volt, amely a mai napig fennmaradt. A megye saját adót szedhetett be. A helyi adók egyik fontos típusa a városi adó volt.

Hagyományosan Angliában a helyi pénzügyi gazdaság nagymértékben független volt a központi kormányzattól.

A helyi adózás egy másik típusa figyelhető meg Franciaországban. A megyék és tartományok szinte semmilyen pénzügyi autonómiával nem rendelkeztek. A pénzügyi források forrásait szigorúan felülről szabályozták. A közösség bevételre tett szert a hozzá tartozó ingatlan kihasználásával és a közvetlen állami adók - föld, épületek, személyi, kereskedelmi - százalékos hozzáadásával. A díjak lehetnek általánosak és célirányosak (támogatások), de azokat mindig a felsőbb vezető testületek határozták meg.

Amint azt fentebb említettük, az államnak nem volt elegendő számú képesített tisztviselője, és ennek következtében az adószedő rendszerint adószedővé vált. A közvetett adók, a rendkívüli adók általában kegyelemben voltak. A közvetlen adókat, amelyek rendszeres jellegűek voltak, leggyakrabban a közösség szedte be. A kontinentális Európa országaiban olyan módszert alkalmaztak, amelyben egy bizonyos adót, amint beszedési jogát megszerezték, árverésre bocsátották üzembe helyezés céljából. Aki a legmagasabb árat ajánlotta, annak eladták. A teljes összeg azonnal a fejedelmi vagy királyi kincstárhoz került. És akkor a már állami hatáskörrel felruházott adógazda segítőivel és albérlőivel együtt nyereséget próbált elérni. Az emberek természetesen gyűlölték az adógazdákat. Az államkincstár is sokat szenvedett. Íme, amit az ismert orosz közgazdász és publicista, NI Turgenev (1789-1871) írt erről a módszerről: „Úgy gondolják, hogy Franciaországban a sóból kivetett adó beszedésének költségei az adótermelők nyereségével megegyezőek voltak. azt a bevételt, amelyet a kormány ebből az adóból kapott. Sully elmondta, hogy szolgálata kezdetén az Államkincstár 30 millió bevételt kapott, míg az emberek 150 milliót. Lajos halála után sokan azzal érveltek, hogy Franciaország a király uralkodásának utolsó éveiben 750 millió livrát fizetett, amelyből a király csak 250 milliót kapott. "

Egyre sürgetőbb lett az átállás a gazdaságokról az adók megállapításának és beszedésének állami rendszerére. Válaszolt az adófizetők érdekeire is. A gyakorlati szükségleteknek elkerülhetetlenül tudományos elméletet kellett szülniük. Az adózás problémái folyamatosan foglalkoztatják a különböző korszakok közgazdászainak, filozófusainak, államférfinak a fejét. Az egyik sürgető kérdés a közvetlen és közvetett adók aránya volt.

Az angol közgazdász, William Petty (1623-1687), akit a munkaérték elméletének szerzőjeként ismernek, "Traktátus az adókról és illetékekről" című munkájában érvelt a közvetett adózás előnyeivel. A jövedéki adók előnyeit a következőképpen érvelte.

Először is mindenki annak megfelelően fizet, amit ténylegesen fogyaszt. Másodszor, ez az adó, ha nem is adják fel, hanem rendszeresen beszedik, elősegíti a takarékosságot. Harmadszor, senki nem fizet kétszer ugyanazért. Negyedszer, ezzel az adózási módszerrel bármikor kiváló információkkal rendelkezhet az ország gazdagságáról, növekedéséről, mesterségéről és erejéről.

A skót közgazdászt és filozófust, Adam Smith-t (1723-1790) joggal tekintik az adózás tudományos elméletének megalapozójának. 1776 -ban jelent meg "Tanulmányok a nemzetek gazdagságának természetéről és okairól" című könyve. Ebből a kiadásból az adózás négy alapelvét állapították meg. Ezeket röviden a következőképpen foglalhatjuk össze.

1. Az igazságosság elve, amely megerősíti az adózás egyetemességét és az adó egyenletes elosztását a polgárok között jövedelmük arányában.

2. A bizonyosság elve, amely megköveteli, hogy a fizetés összegét, módját és idejét a kifizető pontosan előre tudja.

3. A kényelem elve, amely feltételezi, hogy az adót a kifizető számára legkényelmesebb időpontban és módon kell beszedni.

4. A gazdaságosság elve, amely az adó beszedésének költségeinek csökkentéséből áll, az adórendszer racionalizálásában.

A 18. század végén volt. lefektették egy modern állam alapjait, amely aktív gazdasági, beleértve az adópolitikát is folytatott.

Oroszországban, I. Péter utódai alatt a pénzügyek zűrzavarba kerültek. Nagy őseikkel ellentétben Erzsébet (1709-1761) és III. Péter (1728-1762) nem tett különbséget állam és saját jövedelmük között. A kereskedelmi ágazatokat tönkrement magánmonopóliumokká alakították. Anna Ioannovna (1693-1740) óta nem törődnek az állam gazdaságával.

Katalin II (1729-1796) számos bérleti szerződést és monopóliumot megszüntetett, a só hivatalos árát 50-ről 30 kopeckára csökkentette. poodonként ideiglenesen tilos a gabona külföldre történő kivitele annak költségeinek csökkentése érdekében, összeállították a bevételek és kiadások listáját. A pénzügyi irányítást racionalizálták, beleértve a tartományokat is. Az ország déli és nyugati részén új földszerzéssel együtt hozott pénzügyi intézkedések a jövedelmek növekedéséhez vezettek.

1775 -ben II. Katalin alapvető változtatásokat hajtott végre a kereskedők adózásában. Eltörölte az összes magán kereskedelmi adót és a kereskedőkre kivetett adót, és céhes adót állapított meg rájuk. Minden kereskedőt az ingatlan állapotától függően három céhben osztottak szét. A harmadik céhbe való bejutáshoz több mint 500 rubel tőkével kellett rendelkezni. Azokat, akiknek Lenipiy tőkéje volt, nem kereskedőknek, hanem filiszteusoknak tartották, és megfizették a közvélemény -adót. Tőkével 1-10 ezer rubel. a kereskedő belépett a második céhbe, és nagy tőkével - az elsőbe. Minden kereskedő "lelkiismerete szerint" nyilvánította fővárosát. Az ingatlan -ellenőrzéseket nem végezték el, az elrejtés feljelentését nem fogadták el. Az adót eredetileg a bejelentett tőke 1% -ában számították fel. 10 évvel később jóváhagyták a Városi Szabályzatot, amely megnövelte a bejelentett főváros méretét, hogy beléphessen egy adott céhbe. Az adó mértéke változatlan. A jövőben azonban növekedett, és I. Sándor uralkodásának végén 2,5% volt a harmadik céh kereskedőinek és 4% -a az első és a második céh kereskedőinek.

Ami Oroszország fő lakosságát terhelő megmaradt szavazási adót illeti, II. Katalin idején nem pontosan ez az az adó, amelyet I. Péter vezetett be. Az 1783. május 3 -i rendelet szerint „a polgárok és a parasztok adói a lelkek száma szerint az általános állami számlán kizárólag a kényelemre támaszkodnak. " Egy ilyen számla nem kényszerítheti a fizetőket "olyan módokra, amelyekre támaszkodnak a legkényelmesebb és arányosabb adófizetésben". A közösség szükség szerint szétoszthatja tagjai között a közvélemény -kutatási adót. És 1797 óta, a császárné halála után, az orosz tartományokat a talaj termékenységétől és gazdasági fontosságuktól függően négy osztályra osztották, és minden osztályra külön fejedelmi fizetést rendeltek. Katalin II átalakította a pénzügyi irányítási rendszert. 1780 -ban az állam bevételeiről szóló expedíciót hoztak létre, amelyet a következő évben négy független expedícióra osztottak. Egyikük az állam bevételeit, a másik a kiadásokat, a harmadik a könyvelés ellenőrzését, a negyedik pedig a hátralékok, a be nem fizetések és a számlák beszedését látta el. A tartományokban kollegiális tartományi kincstári kamarákat hoztak létre az állami vagyon kezelésére, az adók beszedésére, az elszámolások ellenőrzésére és egyéb pénzügyi ügyek intézésére. A tartományi pénzügyminisztériumot alárendelték a tartományi és kerületi kincstárnak, amelyek megtartották az állami bevételeket. A kincstári kamarák a 20. századig léteztek, bár egyes funkcióik megváltoztak. Így Katalin folytatta I. Péter útját a helyi önkormányzatok megerősítésével, új funkciók átruházásával és önálló pénzügyi források biztosításával.

1802-ben I. Sándor (1777-1825) kiáltványa "A minisztériumok létrehozásáról" létrehozta Oroszország pénzügyminisztériumát.

Az európai politikai események, a Napóleonnal folytatott háború állandó feszültséget igényelt Oroszország minden erőforrására, beleértve a pénzügyi forrásokat is. 1809 -ben az állami költségvetés kiadásai kétszer akkoraak voltak, mint a bevételek. Ekkor kidolgozták a pénzügyi átalakítások programját - a "pénzügyek tervét", amely a kiemelkedő államférfi, MM Speransky (1772-1839) nevéhez fűződik. A program egy sor sürgős intézkedést javasolt a bevételek és költségek egyszerűsítésére.

M. M. Speransky terve nagyrészt azon alapult, hogy kétszer vagy akár háromszorosára növelték az adókat. Emelt jövedéki adók, közvélemény -adó. A földesurak földjéről származó jövedelmét progresszív jövedelemadóval vetették ki. Emelkedtek az ivási díjak. Emelték a kereskedőkre vonatkozó cégadókat. Nőtt a bélyegadó. Ezek és más intézkedések megengedettek az 1810-1812. hogy megkétszerezze az állami költségvetés bevételi oldalát. Ezzel párhuzamosan csökkentették az állami kiadásokat. Véleményünk szerint a közpénzek elköltésének alapvető szabályai, amelyeket M. M. Speransky javasolt, és amelyeket Oroszország Állami Tanácsa hagyott jóvá 1810 -ben, nem veszítették el aktualitásukat.

A kiadásoknak meg kell egyezniük a jövedelemmel. Ezért nem lehet új kiadásokat hozzárendelni, amíg nem találnak arányos jövedelemforrást.

A költségeket meg kell osztani:

1. Osztályok szerint;

2. A szükséglet mértékének megfelelően - szükségszerű, amely nélkül nem létezhet belső és külső biztonság; hasznos - a koi a polgári fejlesztéshez tartozik; többlet - a koi az állam valamely luxusához és pompájához tartozik; felesleges és haszontalan - amelyeket kívülállók használnak a kormánynak szánt tárgyakon;

3. Ami a teret illeti - általános állapot, tartományi, kerületi és volost. Egyetlen gyűjtemény sem létezhet a kormány tudta nélkül, mert a kormánynak tudnia kell mindent, amit az emberektől összegyűjtenek, és kiadásokká alakulnak;

4. Lényegi cél szerint - rendes és rendkívüli költségek. Rendkívüli kiadások esetén az állomány ne pénz legyen, hanem annak megszerzésének eszköze;

5. Az állandóság mértékével - stabil és változó költségek.

Néhány évvel a "pénzügyi terv" után Oroszországban jelent meg az első jelentős munka az adózás területén: Nikolai Turgenev (1818) "Az adózáselmélet tapasztalata". A könyv tanúsítja, hogy a nyugati közgazdászok munkája és az adózás gyakorlata jól ismert volt Oroszországban. Volt hazai tapasztalat is.

Az egész XIX. az állami adók továbbra is a fő bevételi forrás maradtak. A fő közvetlen adó a közvélemény -adó volt. A fizetők számát felülvizsgálati népszámlálások határozták meg.

A közvetlen adók fő kulcsaival együtt speciális célú pótlékokat vezettek be: az állami autópályák építésére, a vízi kommunikáció eszközére ideiglenes pótdíjakat az államadósságok megfizetésének felgyorsítására (1812-től 1820-ig hatályos). A nemesek közül, akiknek a megállapított összeg feletti jövedelme volt, a felsorolt ​​adók közül csak az utolsót vetették ki - az adósságok megfizetésére. Sőt, azoknak a nemeseknek, akik a szolgálaton kívül külföldön éltek, és jövedelmüket a hazán kívül élték, "kétszer kellett fizetniük".

Külön állami díjak voltak. Ilyen például az 1834-ben bevezetett adó a Szentpétervár – Moszkva autópálya átjárójából, amely addigra elkészült. 1863 -ra ez az adó 23 autópályára terjedt ki. Adókat szednek be a vasutak utasaitól, a hajózási társaságoktól, a nagy sebességgel szállított vasúti rakományoktól, a tengeri kikötőkben.

Volt kötelessége az örökölt vagyonra vagy az adományozási okiratokra. Ekkor csak olyan személyek adóztak, akiknek nem volt közvetlen öröklésük.

Voltak útlevéldíjak, beleértve a külföldi útlevelekből származó díjakat is. Tűzbiztosítást kötöttek.

Az állami adók mellett helyi adók is voltak.

1862-ben II. Sándor (1818-1881) új költségvetési szabályokat hagyott jóvá, amelyek egységes költségvetési számviteli és beszámolási rendszert vezettek be. Minden pénzügyi erőforrást a kincstárban összpontosítottak. A tartományokban ellenőrző kamrákat hoztak létre. Minden minisztérium és minisztérium köteles volt részletes költségbecsléseket benyújtani az egyes tételek megjelölésével.

A közvélemény -adó helyett a városlakók adót vettek ki a városi ingatlanokra. Lakóépületekre, gyárakra, gyárakra, fürdőkre, raktárakra, kertekre, veteményeskertekre, üvegházakra, egyéb épületekre, valamint az üres földekre vetették ki. Nem adóköteles: a kincstár terhére fenntartott ingatlan; a zemstvo, vallási osztályok, karitatív szervezetek, tudományos társaságok, oktatási intézmények tulajdona; olyan ingatlan, amely nem termel bevételt; alacsony értékű ingatlan.

Ugyanakkor II. Katalin kereskedelmi céhekkel kapcsolatos törvényei alapján megkezdődött a kereskedelmi adó átszervezése. A kereskedelmi adó legfontosabb részét a kereskedelemhez való jog és a kereskedelem vámjai tették ki. Ahhoz, hogy kereskedelmi és ipari tevékenységet folytassanak, a vállalkozóknak bizonyítványokat vagy jegyeket kellett magukkal vinniük a költségvetésbe évente. A bizonyítványok kétféle voltak: céh (kereskedő) és csak kereskedelmi. Emlékezzünk vissza, hogy a céh bizonyítványai az adózási jelleg mellett egy személy társadalmi helyzetéről is beszéltek. A céhek számát 1865 -ben háromról kettőre csökkentették. Az egyes céhbe való belépés önkéntessége korlátozott volt. Néhány különösen jövedelmező tevékenységhez a kereskedőknek ki kellett választaniuk az 1. céh bizonyítványait. Ez elsősorban nagykereskedelmi, banki, biztosítási, jutalék- és szállítási tevékenység. Az 1. céh kereskedőjének bizonyítványának kifizetése mindenkinek egyforma volt, és 565 rubel volt. évben.

A II. Céh általában olyan személyeket tartalmazott, akik kiskereskedelmi jogot kaptak, valamint a legfeljebb 16 főt foglalkoztató ipari vállalkozások tulajdonosai. A bizonyítvány díját 40-120 rubelben határozták meg. a földrajzi együtthatótól függően. E tekintetben Oroszország területét öt osztályra osztották.

Ha valaki nem kért belépést valamelyik kereskedői céhbe, akkor sokkal alacsonyabb díj ellenében választhat kereskedelmi bizonyítványt. Például egy tanúsítvány egy apró alku költsége 10-30 rubel; szállítási alku - 16 rubel; ingyenes alkudozás - 6 rubel; gyári létesítmények karbantartásához kézi munkával víz vagy gőz felhasználása nélkül, és legfeljebb 16 ember foglalkoztatásával - 3-30 rubel. Ahol hiányosság tapasztalható, a tanúsítási díj a földrajzi arányon alapult.

A kereskedelemhez és kézművességhez való adók második formája az egyes kereskedelmi vagy ipari létesítményekre szóló jegyek voltak. Az I. céh bizonyítványával 20-55 rubelt fizettek minden egyes jegyért. (területtől függően), II. céh - 10-35 rubel, bizonyítvány egy kis alkudozásra 2-10 rubel.

1875 -ben az állami zemstvo adót telekadó váltotta fel. Az egyes tartományokból és régiókból származó adó teljes összegét az adóköteles terület terméke határozza meg tizedben a kényelmes földterület vagy erdő tizedéből származó adó fizetésével. Az adó fizetése (mértéke) az Arhangelsk és Olonets tartományok negyed fillérjétől 17 kopeckáig terjedt. Kurszk tartományban.

A közvetett adók közül a legnagyobb bevételt az állam az alkoholtartalmú italok jövedéki adójából, vagy - ahogy Oroszországban nevezték - az ivóadóból szerezte. Az országban régóta főznek mézet, sört és házi sört. A bor és a vodka csak a XIY. Állami csókokkal kereskedtek, akik jóhiszemű esküt tettek. Választott kocsmafőnökeik irányították őket. Nagyon ritka volt az ivóvállalkozás kegyelete II. Katalinig. 1817 -ben a felvásárlásokat megszüntették, és Oroszországban visszatértek az állami borértékesítéshez. De 10 évvel később újra bevezették őket a kincstár feltöltése érdekében. 1863 óta a bérleti díjakat ismét törölték, és 4 kopejés jövedéki adót vezettek be. az ital erősségének 1 fokára. Fokozatosan az adó 10 kopeckre emelkedett. fokonként. A jövedéki adó mellett az ivóadó másik formája az alkohol kereskedelmének szabadalma volt.

Emellett jövedéki adót vetettek ki a dohányra, a gyufára, a cukorra, a kerozinra, a sóra, a préselt élesztőre és számos más árura Oroszországban.

A jövedéki rendszer - a vámokhoz hasonlóan - semmiképpen sem volt csak adójellegű. Állami támogatást nyújtott a hazai vállalkozóknak, megvédte őket a külföldiekkel folytatott versenyben.

A fő közvetlen adó - a közvélemény -kutatás adója - egyre elavultabbá vált, nem felelt meg Oroszország gazdasági feltételeinek. Az ismételt intézkedések annak növelésére csak a hátralékok növekedéséhez vezettek. Ennek ellenére a kormány sokáig nem merte teljesen eltörölni, és nem a lakosság bizonyos kategóriái esetében, és felváltani a jövedelemadózással. A szavazási adó eltörlésére csak 1882-ben került sor, és N.H. Bunge pénzügyminiszter (1823-1895) nevéhez fűződik. Ehhez meg kellett emelni a városi ingatlanok adóját, a telekadót, a bélyeges illetéket, meg kellett állapítani az öröklési illetéket és a pénzeszközökből származó jövedelem adóját. A parasztok által kiváltott adót visszaváltási fizetéssé alakították át. Feltételezték, hogy a parasztok 44 évig vásárolják meg a földet.

1882 -ig az öröklési illeték 6 százalékos mértékkel működött, de az 1801. évi törvény csak olyan személyektől vetette ki, akik nem rendelkeztek törvényes öröklési joggal. Minden örökségből újra bevezették, és arányát a rokonsági fok függvényében állapították meg az örökölt ingatlan értékének arányában.

1885 -ben vezették be a pénzeszközök adóját. Az adózás tárgya az értékpapírokból származó bevétel, beleértve a hitelintézetek betéteit és az állami kölcsönökből származó nyereményeket. Az adót 5%-os osztalék kifizetésekor a jövedelem forrásánál tartották vissza.

Az egyre összetettebb adórendszer sürgős reformokat követelt az adóbevételek ellenőrzése és a megfelelő közigazgatási intézmények létrehozása terén. N. H. Bunge pénzügyminiszter alatt alapvető változások történtek az adóbehajtás ellenőrzésének megszervezésében.

1861 -ig a választható zemstvo hatóságok adóparancsokkal foglalkoztak az állami parasztoktól: tizedik, szotszki és csókos hatóságok. A birtokokban, birtokokban a hivatalnokok voltak felelősek az adófizetésért. A pénzt a megyei városba, a zemstvóba, a posadba vagy a megyei kunyhóba szállították. Néhány közösség a köszönőlevelek szerint a beszedett adókat közvetlenül a fővárosba szállította, amely I. Péter kora óta elterjedt. 1861 -ben ezeket a funkciókat átruházták a világközvetítőkre. 1874 -ben az adófelügyeletet a megyei rendőrségre ruházták át. A területen végzett összes munkát rendőr felügyeli.

A 80 -as években. XIX század. tartományi és megyei adójelenségek jönnek létre. A tartományi jelenlétet a Kincstári Kamara ügyvezetője vezette. A Kincstári Kamara általános jelenlétének tagjaiból, hat megválasztott tisztviselőből és hat választott tisztviselő -jelöltből állt. Három évre választották őket a tartományi zemstvo közgyűlés, a tartományi duma és a kereskedő társadalom.

1885 -ben N. H. Bunge pénzügyminiszter kezdeményezésére Oroszországban helyi pénzügyi munkásként létrehozták az adóellenőr posztot. Kezdetben számukat 500 emberben határozták meg Oroszország egész területén. A következő feladatokat kapták:

A kereskedés helyességének nyomon követése;

Részvétel a Kincstári Kamarák tisztviselőiként a kereskedelem általános ellenőrzésében;

Elnökség a kereskedelemből és kézművességből származó kiegészítő adó elosztására létrehozott megyei adóhivatalok felett;

Segítségnyújtás a Kincstári Kamaráknak az ingatlanok értékének és jövedelmezőségének tájékoztatásához;

Pénzügyminisztériumi megbízások végrehajtása;

A törvény által előírt egyéb feladatok végrehajtása.

A XIX végén - a XX. Század elején. az ipar és a kereskedelem erősödik. Ez tükröződik az adójogszabályokban.

1898 -ban II. Miklós jóváhagyta az állami kereskedelmi adóról szóló szabályozást. Az adó egészen az 1917 -es forradalomig tartott. Az új rendelet szerint kereskedelmi bizonyítványokat kellett kiválasztani minden ipari vállalkozáshoz, kereskedelmi létesítményhez és gőzöshöz. A tanúsítványt magánszemély és jogi személy egyaránt megszerezheti. Ez egységes megközelítést biztosított a céhes kereskedők és részvénytársaságok felé. Három kereskedelmi és nyolc ipari kategóriát vezettek be, amelyekre a fő kereskedelmi adót vetették ki. A kereskedői osztályhoz való csatlakozási jogot a kereskedelmi vállalkozások tulajdonjoga adta meg 1-2 kategóriás kereskedelmi bizonyítványok szerint, az ipari vállalkozások pedig az 1-5 kategóriás igazolások szerint.

A fő kereskedelmi adó a kereskedelmi létesítményekre és raktárakra kivetett adóból, az ipari vállalkozásokra kivetett adóból és a vásári bizonyítványok adójából állt. Ezeket az éves tartományi bizonyítványok alapján rögzítették, rögzített áron, Oroszország tartományai szerint.

A kiegészítő halászati ​​adó mérete meghaladta a fő adót, és függött az alaptőke nagyságától és a vállalkozás nyereségétől. Ezenkívül a vállalkozás jellegétől is függött - akár céhről, akár részvénytársaságról van szó.

A kereskedők tulajdonában lévő vállalkozások és létesítmények további adót fizettek forgalmazási díj és a nyereség százalékos adója formájában. Az elosztási díj összegét a törvény háromévente egyszer határozta meg, és a vállalkozások évente elosztották a tartományokban. A nyereségadó a nyereség azon részének 3,33% -a volt, amely 30 -szorosa volt a fő kereskedelmi adónak.

A részvénytársaságok további kereskedelmi adót fizettek tőkeadó és kamatadó formájában. A tőkeadót 0,15%-ban vetették ki. A tőke kevesebb, mint 100 rubel. nem terhelték. A nyereség kamatterhet a nettó nyereség arányában határozták meg. Magát a nettó nyereséget az állóeszköz százalékában számították ki.

Oroszország pénzügyi helyzete az első világháború kitörése előtt meglehetősen stabil volt. Az 1914 -es költségvetési lista szerint a bevételeket 3 522 millió rubel, a költségeket 3303 millió rubel összegben határozták meg. A nemzeti bevételek egyik legnagyobb tétele az állami bormonopóliumból származó bevétel volt - 935,8 millió rubel. Az állami vagyon és tőke 805 millió rubelt hozott, köztük a legnagyobb bevételt a vasúti és erdei bevételek adták. Az adókat három részlegre tervezték: közvetlen adók - 264,5 millió rubel, közvetett adók - körülbelül 710 millió rubel. és vámok - több mint 230 millió rubel. A közvetlen nemzeti adók közül kiemelkedett a kereskedelmi adó - 145,8 millió rubel. 1913 -mal 12,2 millió rubellel, azaz 9,1%-kal nőtt, ami az orosz ipar fejlődését jelzi. A telekadó, az ingatlanadó és az adók együttesen 83 millió rubelt hoztak a kincstárnak.

A közvetett adók majdnem fele 351,9 millió rubel. - vámdíjakat tartalmaz, 150 millió rubelt. - jövedéki adó a cukorra, 98,4 millió rubel. - a dohánytermékek és a gyufák jövedéki adója.

Oroszország 1914 -es költségvetésének végrehajtását nem fejezték be. Az ország békés fejlődése megszakadt. A világháború katasztrofális hatással volt az ország pénzügyi helyzetére. A papírpénz kérdése meredeken nőtt. A növekvő katonai kiadások fedezésére a kormánynak szisztematikusan emelnie kellett az adókat és illetékeket, valamint új jövedéki adókat kellett bevezetnie. A belső és külső hitelek összege gyorsan nőtt.

Természetesen ilyen körülmények között a rubel vásárlóereje gyorsan csökkent, az infláció elnyelte. Csökkent Oroszország aranytartaléka, amelyet kénytelen volt külső hitelek nyújtására.

A februári forradalom után a helyzet még tovább romlott. Az ideiglenes kormány egyik vezetője alatt sem volt képes megbirkózni a gazdasági és pénzügyi nehézségekkel. Az infláció mértéke nőtt. A háború Németországgal folytatódott, a gazdaság szétesett, a pénzügyi források kiszáradtak, senki sem volt képes ellenállni az új adók terheinek. És akkor a kitört utat választották - a papír papírkérdéséhez folyamodtak. A.F. Kerensky kormánya alatt az addigra teljesen leértékelt papírpénz kérdése gyorsan növekedett. A kortársak azt írják, hogy sokkal olcsóbb volt úgynevezett kerenkkel ragasztani a falakra, mint tapétát vásárolni rájuk.

Oroszország egész pénzügyi rendszerében újabb recesszió következett be 1917 októbere után. A szovjet hatalom központi szerveinek fő bevételi forrása a pénzkibocsátás volt, a helyi szervek pedig a hozzájárulásokból éltek. De a pénz és a járulékok kérdése egyáltalán nem járul hozzá a gazdaság megalapozásához.

Az ország pénzügyi rendszerének kialakításának egy bizonyos szakasza az Új Gazdaságpolitika (NEP) kihirdetése után következett be, amikor feloldották a kereskedelemre és a helyi kézművességre vonatkozó tilalmakat. Megjelentek a külföldi engedmények. Kidolgozták az adók, hitelek, hitelügyletek rendszerét, intézkedéseket hoztak a monetáris egység megerősítésére.

A NEP időszakában különféle tulajdonosi formák léteztek, gazdasági törvények voltak érvényben, ami az adórendszer működésének egyik fő feltétele volt. A 20 -as évek tapasztalatai. XX század. kimutatta, hogy a normális adózás csak a tulajdonviszonyok bizonyos konstrukciójával lehetséges, amely biztosítja a vállalkozások jogi izolációját az állami közigazgatási apparátustól. Ez a szétválasztás nemcsak a helyes adózás, hanem az iparágak és a vállalkozások közötti tőkeáramlás normális mechanizmusának megteremtéséhez, a tőkepiac kialakításához is szükséges.

Az 1920 -as években megkísérelték az államosított vállalkozásokat állami tőke alapján működő részvénytársaságokká szervezni, de ezeket nem koronázta siker.

A NEP pénzügyi rendszere számos sajátossággal rendelkezett, de ennek ellenére a forradalom előtti Oroszország adórendszeréből indult kiindulópontként, és számos vonását reprodukálta. A kialakuló adózási rendszernek azonban rosszul kialakult adózási rendszere volt, és az adatok szinte teljes hiánya jellemezte az adófizetők különböző kategóriáinak pénzügyi helyzetét, ami nagyon primitív adózási módszereket határozott meg.

A következő típusú adók voltak:

1. Közvetlen adók: mezőgazdasági, kereskedelmi, jövedelmi és vagyoni, bérleti adók a mezőgazdasági használatból kivont földekre, bélyegadó, öröklési illetékek.

2. Közvetett adók: jövedéki adó és vám.

Jövedéki adót vetettek ki a tea, kávé, cukor, só, alkoholtartalmú italok, dohánytermékek, gyufák, olajtermékek, textíliák és néhány egyéb fogyasztási cikk értékesítésére.

Ezt követően hazánk pénzügyi rendszere a globális fejlődés folyamatával ellentétes irányba fejlődött. Az adókról áttért a közigazgatási módszerekre, amelyek a vállalkozások nyereségének kivonására és a pénzügyi források újraelosztására irányulnak az ország költségvetésén keresztül. A pénzeszközök teljes központosítása és a vállalkozások pénzügyi kérdések megoldásában való függetlenségének hiánya megfosztotta a gazdasági vezetőket minden kezdeményezéstől, és fokozatosan pénzügyi válságba sodorta az országot. A válság a 80–90 -es évek fordulóján kirobbant, és számos más objektív és szubjektív tényező hozzájárult a kialakulásához.

Az adók szerepének mérlegelése a funkcióik nyilvánosságra hozatalára korlátozható. Az adó funkciója lényegének megnyilvánulása cselekvésben, tulajdonságainak kifejezési módja. A funkció megmutatja, hogyan valósul meg az adó közcélja, mint az állami bevételek elosztásának és újraelosztásának eszköze.

Az adók első és legkövetkezetesebben megvalósított funkciója az költségvetési (költségvetési) funkció.

Az állami költségvetés bevételi oldalának stabil és központosított adóbeszedés alapján történő kialakítása magát az államot jelentős gazdasági egységgé alakítja.

A költségvetési funkció végrehajtja az adó fő közcélja - az állam pénzügyi forrásainak kialakítása a költségvetési rendszerben és a költségvetésen kívüli forrásokban halmozódott fel, és a társadalom és az állam érdekeinek kielégítéséhez szükséges, azaz saját feladataik ellátása (katonai-védelmi, társadalmi, környezetvédelmi stb.)

A költségvetési függvényből a következő következik - vezérlő funkció. Az adózás során az állam ellenőrzi pénzügyi és gazdasági tevékenységek felett vállalkozások, szervezetek, intézmények; az állampolgárok jövedelmének átvételéről; e jövedelmek forrásai; vagyonhasználat felett, beleértve a földet is. Az adók ellenőrzési funkciójának végrehajtása, annak teljessége és mélysége bizonyos mértékig az adófegyelemtől függ. Lényege, hogy az adózók (jogi személyek és magánszemélyek) időben és maradéktalanul fizessenek törvényben meghatározott adókat.

Az adóknak nagy lehetőségeik vannak arra, hogy az állam szabályozza az ország társadalmi és gazdasági folyamatait ( szabályozási funkció). Bölcsen használva az adók hatékony szabályozási mechanizmusai lehetnek a társadalmi kormányzásnak. Így az adókat fel lehet használni a termelés szabályozása- az állam adókedvezmények és szankciók segítségével vagy ösztönzi bizonyos iparágak fejlődését, vagy éppen ellenkezőleg, visszafog minden gazdasági folyamatot.

Adóval lehetséges fogyasztás szabályozása... Például egy olyan adó, mint például a jövedéki adó, különösen annak nagy mérete, befolyásolja a lakosság keresletét és vásárlóerejét azokkal az árukkal kapcsolatban, amelyekre ez az adó vonatkozik.

A lehetőségek az adókban is rejlenek a háztartások jövedelmének szabályozása... Céljuk lehet a magas szintű jövedelmek korlátozása, figyelembe vehetik az alacsony jövedelmű állampolgárok ellátás nyújtásának szükségességét.

Az adók egy szabályozási mechanizmus részét képezhetik demográfiai folyamatok, ifjúságpolitika, egyéb társadalmi jelenségek. Például a természeti erőforrások használatáért fizetett kifizetések célja a környezet tiszteletben tartásának előmozdítása.

A társadalmi egyensúly fenntartásához hozzájáruló egyik funkció az terjesztés... Az adók megváltoztatják bizonyos társadalmi csoportok jövedelmének arányát, hogy kiegyenlítsék a köztük lévő egyenlőtlenségeket, ami biztosítja a társadalom társadalmi stabilitását.

Az adózási eljárás tükrözheti azt, hogy az állam elismeri a polgárok bizonyos kategóriáinak a társadalom számára szerzett különleges érdemeit (adómentesség a Nagy Honvédő Háború résztvevői, a Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei számára).

Az adók az egyik gazdasági kar, amelyen keresztül az állam biztosítja a társadalmi és gazdasági stabilitást. Csak az adók fenti funkcióinak átfogó elszámolása biztosíthatja a sikeres adópolitikát, az adókat hatékony mechanizmussá teheti az ország gazdaságára.

Eddig nem alakult ki az "adó" fogalmának egységes értelmezése. A pénzügyi és adózási tankönyvekben az adó általánosított meghatározása alapvetően így néz ki: "kötelező fizetés, amelyet az állam kivet magánszemélyektől és jogi személyektől".

Először is, a fenti meghatározás nem állapítja meg e kifizetés indokolatlanságát, amely megkülönbözteti azt az állam által a kártérítésért és ezért nem adóként kivetett egyéb befizetésektől és díjaktól. Valóban, az állam az adófizetőtől vonja vissza az adókat, anélkül, hogy külön kötelezettségeket vállalna vele szemben, azaz kötelezőek és ingyenesek.

Másodszor, ez a meghatározás nem határozza meg az adó beszedésének célját, amely "az állam tevékenységének pénzügyi támogatása" vagy "az államháztartás kialakítása".

Harmadszor, nincs utalás e kifizetés egyéniségére, amely kizárja annak lehetőségét, hogy az adófizetést más személyre vagy személycsoportra utalják át.

Az "adó" fogalmának legteljesebb meghatározását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénye) 8. cikke.

Az adó kötelező egyéni befizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől vetnek ki a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában tulajdonjogok, gazdasági gazdálkodás vagy pénzeszközök operatív kezelése alapján az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében .

Az adózási problémák folyamatosan foglalkoztatják a különböző korszakok közgazdászainak, filozófusainak, államférfinak a fejét. Így Aquinói Tamás (1226-1274) filozófus és teológus, aki jelentős hatással volt a keresztény eszmék és dogmák fejlődésére, az adókat a rablás megengedhető formájaként határozta meg. Charles Louis Montesquieu (1689-1755) francia pedagógus, jogtudós és filozófus úgy vélte: semmi sem igényel annyi bölcsességet és intelligenciát, mint az alanyokból vett rész és a rájuk hagyott rész meghatározása.

Az adót megállapítottnak kell tekinteni, és az adózó köteles azt megfizetni, ha az adó minden elemét jogszabály határozza meg, nevezetesen:

· Adózás tárgya;

· Adózás tárgya;

· Az adóalap;

· Adókulcs;

· Adóköteles időszak;

· Adókedvezmények;

· Az adó kiszámításának eljárása;

· Az adófizetési eljárás és feltételek.

Az "adó tárgyáról" szólva fontos megkülönböztetni ezt a fogalmat az "adó viselője" fogalomtól.

Az adóalany, vagyis az adózó az a személy, aki a jogszabályoknak megfelelően adófizetésre kötelezett. Bizonyos esetekben az adót a kifizető (alany) áthelyezheti egy másik személyre, aki az adó végső fizetője vagy viselője. Ez főként közvetett adók kivetésekor fordul elő. Ha az adót nem tolják el, akkor az adó alanya és viselője egy személyben egybeesik. Ha eltoljuk az adót, akkor az alany és a hordozó nem esik egybe egy személyben. Így az adó alanya az a személy, aki formálisan adóköteles. Az adó viselője az a személy, aki ténylegesen megfizeti. Ez a megkülönböztetés nagy szerepet játszik az adózás elméletében.

A hatályos adójogszabályok megállapítják, hogy a következőket ismerik el adóalanynak (adóalanyok):

· Jogalanyok;

· Egyének;

· Egyéni vállalkozók.

Az adóköteles tétel adóköteles tétel.

A jelenlegi jogszabályok a következő adózási tárgyakat írják elő:

· Nyereség;

· Az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) költsége;

· Egyének összes jövedelme;

· Járművek;

Magánszemélyek és jogi személyek tulajdonában lévő ingatlanok stb.

Gyakran az adó neve az adóztatás tárgyából következik, például jövedelemadó, ingatlanadó, telekadó.

Az adóalap az adóköteles tárgy értéke, fizikai vagy egyéb jellemzője. Az adózás tárgyának mennyiségi mérésére szolgál, és az az érték, amellyel az adót közvetlenül kiszámítják.

Például a közlekedési adó fizetésekor az adózás tárgya a járművek, az adóalap pedig a jármű fizikai jellemzői (motor teljesítmény lóerőben); nyereségadó fizetésekor az adózás tárgya nyereség lesz, és az adóalap a nyereség értéke (rubelben vagy devizában kapott nyereség); a magánszemélyek jövedelmének adófizetésekor az adózás tárgya a magánszemély jövedelme, az adóalap pedig a jövedelem értéke és egyéb jellemzői (készpénzben vagy természetbeni jövedelem stb.).

Az adókulcs az adóalap egységenkénti adóterheinek összege.

Különbséget kell tenni a kamat és a rögzített adókulcs között.

A kamatlábakat közvetlenül az adóalaphoz kell rögzíteni, és a következők lehetnek:

Arányos;

· Haladó;

· Regresszív.

A rögzített kulcsokat abszolút összegben határozzák meg adóalap -egységre vetítve. Ezeket a kulcsokat általában a földadók megadóztatására alkalmazzák. Az Orosz Föderációban a hatályos jogszabályoknak megfelelően az ilyen mértékeket széles körben használják a jövedéki adó kivetésénél.

Rögzített kulcsokat alkalmaznak a közlekedési adó fizetésekor is, amikor a Szövetség alkotó szervezetének végrehajtó testülete rögzített adót állapít meg az adóalap egységenként (1 lóerőre).

Az arányos kulcsok azonos százalékban alkalmazandók az adóalapra. Példa az arányos kulcsra az orosz jogszabályok által meghatározott nyereségadók és hozzáadottérték -adókulcsok.

A progresszív kulcsok úgy vannak felépítve, hogy az adóalap növekedésével emelkednek. Az adókulcsok előrehaladása azonban egyszerű vagy összetett lehet. Egyszerű előrehaladás esetén az adókulcs a teljes adóalap növekedésével nő. Ha összetett kulcsot alkalmaznak, akkor az adóalapot részekre osztják, és minden további részt emelt adókulccsal adóznak.

Az orosz adórendszer progresszív (összetett) kamatának markáns példája a magánszemélyek jövedelemadó -skála, amely 2001 -ig volt érvényben. A polgárok éves adóköteles jövedelmének teljes összege három részre oszlott: az első rész (legfeljebb 50 ezer rubel) 12%-os kulcs szerint adóztak; a második rész (50 ezerről 150 ezer rubelre) - 20%-os arányban; a harmadik rész (több mint 150 ezer rubel) - 30%-os arányban. Jelenleg az orosz adójogszabályok nem írnak elő progresszív adókulcsokat.

A regresszív kamatok az adóalap emelkedésével csökkennek. Az Orosz Föderációban az egységes szociális adóra regresszív kulcsokat alkalmaznak.

Az adózási időszak egy naptári év vagy egy másik időszak az egyes adók vonatkozásában, amelynek végén az adóalapot meghatározzák és a fizetendő adó összegét kiszámítják. Minden adónak saját adóidőszaka van, lehet egy év, negyedév vagy egy hónap. Egy adó esetében egy vagy több adóidőszak megállapítása lehetséges. Az adómentességet az adófizetők bizonyos kategóriáinak nyújtott előnyökként ismerik el, összehasonlítva más adózókkal, beleértve azt a képességet, hogy ne fizessenek adót, vagy alacsonyabb adót fizessenek.

A jelenlegi jogszabályok a következő ellátási rendszert írják elő:

· Nem adóköteles minimum;

· Adómentesség bizonyos személyek vagy adózói kategóriák tekintetében;

· Az adókulcsok csökkentése;

· Mentesség az adó objektum egyes elemeinek adóztatása alól.

Például az egyszerűsített adózási rendszerre áttérő kisvállalkozások mentesülnek a hozzáadottérték -adó, a jövedelemadó, az egységes szociális és ingatlanadó megfizetése alól. Azoknak a polgároknak, akiknek gondatlan gyermekeik vannak gondozásukban, vagy akik jótékonysági hozzájárulást tesznek a nonprofit szervezetekhez, adómentes minimum jár a személyi jövedelemadó kiszámításakor stb.

Az adófizetésnek több módja is van.

A kataszteri módszer magában foglalja a kataszteri nyilvántartás használatát, amely a külső jellemzőik szerint osztályozott objektumok tipikus listáját állítja össze. Segítségével meghatározzák az adóköteles objektum átlagos jövedelmezőségét.

Az adó beszedését a jövedelem forrásánál nem készpénzes adófizetési módnak nevezik, azaz Az adózó jövedelmet kap, levonva a forrásadót.

A személyi jövedelemadó-bevallás adó beszedése adózás utáni visszavonás. A bevallás benyújtása azonban a legtöbb esetben jelentési tevékenység.

Az adminisztratív módszer lehetővé teszi az adófizetés lehetőségét az adóhatóság által kiadott adóbevallás alapján.

Minden adónak saját fizetési módja van.

Egy egyszeri kifizetés a jelentési időszak vége után meghatározott időn belül.

Például az imputált jövedelem egységes adója esetében a beszámolási időszakot negyedévre állítják be. A bevallást negyedévente kell benyújtani a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig, és a bevallás után adót kell fizetni a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig.

Egyösszegű kifizetés legkésőbb a nyilatkozat benyújtásakor vagy azzal egyidejűleg.

Előlegfizetés az adóidőszak folyamán és a megfelelő felár (vagy visszatérítés) az adóidőszak végét követő meghatározott időszakon belül

Az adófizetés időtartama egy meghatározott időpontot jelent, amely alatt az adózó köteles ténylegesen adót fizetni a megfelelő szintű költségvetésbe. Az adófizetés feltételei tíznapos, havi, negyedéves, éves bontásban vannak felosztva. A felsorolt ​​elemek az összes adó egységesítő elvét képviselik. Ezen elemek segítségével az adótörvényekben tulajdonképpen a teljes adóeljárás jön létre, amely előírja az adó kiszámításának eljárását és feltételeit. Fontos, hogy az adó minden elemének fogalma univerzális legyen; minden ország használja az adófolyamatokban. Az adó ezen elemeit az ősi államokban már a kezdetek óta használták.

BEVEZETÉS

1. TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEG ÉS AZ ADÓK FUNKCIÓI

1.1 Az adó lényege

1.2 Az adó elemei

1.3 Adófüggvények

1.4 Adóbesorolás

2. AZ ÁLLAM DINAMIKA ÉS AZ ADÓBEJÖVETEK SZERKEZETÉNEK ELEMZÉSE

2.1 Az állami adóbevételek szerkezete

2.2 Az adóbevételek dinamikája

2.3 Az adók jelentősége az állami bevételekben

2.4 Az adóbevételek előrejelzése 2009-2011 között

3. OROSZ ADÓRENDSZER: HOGYAN HASZNÁLHATÓBB

KÖVETKEZTETÉS

A HASZNÁLT IRODALOM LISTÁJA

BEVEZETÉS

Az adók az állam kialakulása óta szükséges láncszemek a társadalmi gazdasági kapcsolatokban. „Az állam gazdaságilag kifejezett léte az adókban testesül meg” - hangsúlyozta K. Marx méltán. A kormányzati formák kialakulása és változása mindig az adórendszer átalakulásával jár. A modern civilizált társadalomban az adó az állami bevétel fő forrása. E tisztán pénzügyi funkció mellett az adózási mechanizmust az állam társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, a tudományos és technológiai fejlődés állapotára gyakorolt ​​gazdasági hatására használják.

Fontos helyet kapnak az adók, mint gazdasági emelő, amelynek segítségével az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban bármely állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a negatív piaci jelenségekre gyakorolt ​​hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók, akárcsak a teljes adórendszer, hatékony eszköz a gazdaság piaci környezetben való kezelésére.

Az adók felhasználása a gazdálkodás egyik gazdasági módszere és a nemzeti érdekek kapcsolatának biztosítása a vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel, függetlenül az osztályos alárendeltségtől, a tulajdonosi formáktól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák a gazdálkodó szervezetek kapcsolatát az állami és helyi költségvetéssel, a bankokkal, valamint a magasabb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák az adózók külgazdasági tevékenységét, beleértve a külföldi befektetések vonzását a befektetők adókedvezményének biztosításával.

Az általam választott téma relevanciája az, hogy a piaci kapcsolatok körülményei között az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság hatékony működése attól függ, hogy mennyire helyesen épül fel az adórendszer.

A tanfolyam célja, hogy feltárja az adó társadalmi-gazdasági lényegét, és az adóbevételeket az állami költségvetés kialakításának egyik legfontosabb forrásaként tekintse.

Ismertesse az adó lényegét, emelje ki elemeit, funkcióit és besorolását;

Fontolja meg a szövetségi költségvetés adóbevételeinek szerkezetének és dinamikájának elemzését;

Mutassa be a hatékony iránymutatások létrehozásának fő irányait Oroszországban.

adóbevétel állami költségvetés

1. TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEG ÉS AZ ADÓK FUNKCIÓI

1.1 Az adó lényege

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adó kötelező, egyénileg ingyenes fizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek ki, a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelése alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában. az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében.

Az adók a társadalmi és gazdasági élet szerves részét képezik. A polgárok, a vállalkozások és az állam egészének jóléte nagyban függ tőlük. Az adók egy meghatározott rendszer formájában gazdasági kategória. Történelmileg az állam kialakulásához és számos nemzeti funkció ellátásához kapcsolódnak.

Az adók nem korlátozódhatnak a monetáris kapcsolatokra. Ez mindenekelőtt a pénzügyi kapcsolatok összessége, amelyek a GDP újraelosztása során alakulnak ki annak érdekében, hogy országos alapot hozzanak létre az országos funkciók finanszírozására.

Az alábbi meghatározás elméleti szempontból a legkonkrétabbnak és a legmegfelelőbbnek tekinthető. "Az adók elengedhetetlen monetáris kapcsolatok, amelyek során létrejön a költségvetési alap, anélkül, hogy az adó alanyának megfelelőt biztosítanának."

A költségvetés fő forrása az adó. A termelés során emberi munka, tőke és természeti erőforrások segítségével létrehozott bruttó hazai termék (GDP) töredékét képviselik. Az állam általában jelentéktelen tulajdonjoggal rendelkezik a termelőeszközökkel, ezért a költségvetést úgy alakítják ki, hogy a GDP egy részét a termelési folyamat többi résztvevőjétől veszik át. Így az adó lényege, hogy az állam a társadalom javára vonja vissza a bruttó hazai termék értékének bizonyos részét kötelező hozzájárulás formájában.

Az adók gazdasági tartalma az állam és a gazdálkodó szervezetek (magánszemélyek és jogi személyek) közötti viszonyban fejeződik ki az államháztartás kialakítása tekintetében. Az adóviszonyok a pénzügyi kapcsolatok részeként folyamatosan változnak.

1.2 Az adó elemei

Az adórendszer a vonatkozó jogszabályokon alapul, amely meghatározott módszereket állapít meg az adók felépítésére és beszedésére, azaz határozza meg az adók konkrét elemeit. Az adók elemei a következők:

1) Az adózás alanya az a szervezet vagy magánszemély, akit jogszabályok vagy más szabályozások köteleznek az adók és díjak megfizetésére.

2) Az adózás tárgya azok a jogi tények (cselekvések, események, feltételek), amelyek meghatározzák az alany adófizetési kötelezettségét. Az adózás tárgyainak típusai, mint az adók gazdasági elemei a következők: értékesítésből származó bevétel, jövedelem, nyereség, tulajdon, bizonyos cselekvések és tevékenységi típusok, bizonyos események kezdete.

3) Az adókulcs az adóalap mértékegysége szerinti adó összege. Vannak kamatok: fix és részvény. A töredékarányok arányosra, progresszívre és regresszívre oszlanak.

4) Az adóalap az adózás tárgyának értéke, fizikai vagy egyéb jellemzői. Az egyes adónemek meghatározására vonatkozó eljárást a törvény határozza meg. Ez pontosan szükséges az adó kiszámításához, de nem közvetlenül olyan körülmény, amely adófizetési kötelezettséget eredményez.

5) Adózási időszak - naptári év vagy más időszak az egyes adók vonatkozásában, amelynek végén az adóalapot meghatározzák, és a költségvetésbe fizetendő adó összegét kiszámítják.

6) Az adó forrása az adó megfizetésére felhasznált pénzeszköz. Az adóforrás megválasztása szigorúan korlátozott: csak két forrásból lehet fizetni az adót - az adózó jövedelme és tőkéje.

7) Az adófizetés a kivetendő adó összege. Minden adó esetében megállapítják az adó megfizetésének határidejét és eljárását. Az adófizetési határidő az az időszak, amely alatt az adózó köteles ténylegesen befizetni az adót a költségvetésbe. Az adófizetési eljárás törvényben meghatározott módszerek és eljárások az adó költségvetésbe történő befizetésére. Az adófizetésnek három fő módja van

1.1. Ábra - Az adók és illetékek befizetésének módszerei az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően

8) Az adókedvezmények a gazdálkodó egység teljes vagy részleges adómentességei az alkalmazandó jognak megfelelően. Az adókedvezményeket három csoportra lehet osztani:

1) lefoglalás (egyes tételek eltávolítása az adózás alól);

2) kedvezmények (kedvezmények, amelyek az adóalap csökkentését célozzák);

3) adójóváírás - az adókulcs csökkentését célzó juttatások.

Az adó funkciói lényegében megnyilvánulnak cselekvésben, tulajdonságaik kifejezési módja. A funkció megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja, mint a jövedelem értékmegosztásának eszköze.

Az adó által ellátott funkciók mindegyike rendelkezik egy adott gazdasági kategória belső tulajdonságaival, jeleivel és jellemzőivel. Az adóknak két fő funkciója van: adóügyi és szabályozási. És négy kiegészítő funkció: elosztó, szociális, stimuláló és kontroll.

A költségvetési funkció az állami kiadások finanszírozása. A költségvetési funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - az állam költségvetési rendszerben felhalmozott pénzügyi erőforrásainak és a saját funkcióik (védelmi, szociális, környezetvédelmi és egyéb) végrehajtásához szükséges költségvetésen kívüli források kényszerítése. Az állami költségvetés bevételeinek stabil és központi adóbehajtáson alapuló alakulása magát az államot jelentős gazdasági egységgé alakítja.

Az adók mint gazdasági kategória ellenőrzési funkciója az, hogy lehetővé válik az adóbevételek mennyiségi tükrözése és összehasonlítása az állam pénzügyi források iránti igényeivel. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adómechanizmus hatékonyságát, biztosítják a pénzügyi források mozgásának ellenőrzését, szükség van az adórendszer és a költségvetési politika módosítására.

Az elosztási funkció az, hogy az adók segítségével a költségvetésen és a törvény által létrehozott költségvetésen kívüli alapokon keresztül az állam újraelosztja a pénzügyi forrásokat a termelési szférából a szociális szférába, nagy, országos jelentőségű ágazatközi célprogramokat finanszíroz. Az adók elosztási funkciója nemcsak a jövedelem, hanem a tőke és a befektetési források eloszlását is befolyásolja.

BEVEZETÉS

1. TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEG ÉS AZ ADÓK FUNKCIÓI

1.1 Az adó lényege

1.2 Az adó elemei

1.3 Adófüggvények

1.4 Adóbesorolás

2. AZ ÁLLAM DINAMIKA ÉS AZ ADÓBEJÖVETEK SZERKEZETÉNEK ELEMZÉSE

2.1 Az állami adóbevételek szerkezete

2.2 Az adóbevételek dinamikája

2.3 Az adók jelentősége az állami bevételekben

2.4 Az adóbevételek előrejelzése 2009-2011 között

3. OROSZ ADÓRENDSZER: HOGYAN HASZNÁLHATÓBB

KÖVETKEZTETÉS

BEVEZETÉS

Az adók a társadalom gazdasági kapcsolatainak szükséges láncszeme az állam kialakulása óta. „Az adókban az állam gazdaságilag kifejezett létezése ölt testet” - hangsúlyozta Karl Marx. A kormányzati formák kialakulása és változása mindig az adórendszer átalakulásával jár. Egy modern civilizált társadalomban az adó az állami bevétel fő forrása. E tisztán pénzügyi funkció mellett az adózási mechanizmust az állam társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, a tudományos és technológiai fejlődés állapotára gyakorolt ​​gazdasági hatására használják.

Fontos helyet kapnak az adók, mint gazdasági emelő, amelynek segítségével az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban bármely állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a piac negatív jelenségeire gyakorolt ​​hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók, akárcsak a teljes adórendszer, hatékony eszköz a gazdaság piaci környezetben való kezelésére.

Az adók felhasználása a gazdálkodás egyik gazdasági módszere és a nemzeti érdekek kapcsolatának biztosítása a vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel, függetlenül az osztályos alárendeltségtől, a tulajdonosi formáktól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák a gazdálkodó szervezetek kapcsolatát az állami és helyi költségvetésekkel, a bankokkal, valamint a magasabb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák az adózók külgazdasági tevékenységét, beleértve a külföldi befektetések vonzását a befektetők adókedvezményének biztosításával.

Az általam választott téma relevanciája az, hogy a piaci kapcsolatok körülményei között az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság hatékony működése attól függ, hogy mennyire helyesen épül fel az adórendszer.

A tanfolyam célja, hogy feltárja az adó társadalmi-gazdasági lényegét, és az adóbevételeket az állami költségvetés kialakításának egyik legfontosabb forrásaként tekintse.

Ismertesse az adó lényegét, emelje ki elemeit, funkcióit és besorolását;

Fontolja meg a szövetségi költségvetés adóbevételeinek szerkezetének és dinamikájának elemzését;

Mutassa be a hatékony iránymutatások létrehozásának fő irányait Oroszországban.

adóbevétel állami költségvetés

1. TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEG ÉS AZ ADÓK FUNKCIÓI

1.1 Az adó lényege

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve értelmében az adó kötelező, egyénileg ingyenes fizetés, amelyet a szervezetek és a magánszemélyek vetnek ki a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában, amelyek a törvényes tulajdonlás, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelése érdekében szükségesek. hogy anyagilag támogassa az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységét.

Az adók a társadalmi és gazdasági élet szerves részét képezik. A polgárok, a vállalkozások és az állam egészének jóléte nagyban függ tőlük. Az adók egy meghatározott rendszer formájában gazdasági kategória. Történelmileg összekapcsolja őket az állam kialakulása és számos nemzeti funkció ellátása.

Az adókat nem lehet csak a monetáris kapcsolatokra csökkenteni. Ez mindenekelőtt a pénzügyi kapcsolatok összessége, amely a GDP újraelosztása során alakul ki annak érdekében, hogy létrejöjjön egy általános állami alap a nemzeti funkciók finanszírozására.

A leglakonikusabb és leghűségesebb elméleti szempontból a következő meghatározás. "Az adók elengedhetetlen monetáris kapcsolatok, amelyek során létrejön a költségvetési alap, anélkül, hogy az adó alanyának megfelelőt biztosítanának."

A költségvetés fő forrása az adó. A termelés során emberi munkaerő, tőke és természeti erőforrások felhasználásával létrehozott bruttó hazai termék (GDP) töredékét képviselik. Az állam általában jelentéktelen tulajdonjoggal rendelkezik a termelőeszközökkel, ezért a költségvetés a GDP egy részének kivonása miatt alakul ki a termelési folyamat többi résztvevőjétől. Így az adó lényege, hogy az állam a társadalom érdekében kivonja a bruttó hazai termék értékének bizonyos részét kötelező hozzájárulás formájában.

Az adók gazdasági tartalma az állam és a gazdálkodó szervezetek (magánszemélyek és jogi személyek) közötti viszonyban fejeződik ki az államháztartás kialakítása tekintetében. Az adóviszonyok a pénzügyi kapcsolatok részeként folyamatosan változnak.

1.2 Az adó elemei

Az adórendszer a vonatkozó jogszabályokon alapul, amely meghatározott módszereket állapít meg az adók felépítésére és beszedésére, azaz határozza meg az adók konkrét elemeit. Az adók elemei a következők:

1) Az adózás alanya az a szervezet vagy magánszemély, akit törvényi vagy egyéb előírások adók és illetékek megfizetésére köteleznek.

2) Az adózás tárgya azok a jogi tények (cselekvések, események, feltételek), amelyek meghatározzák az alany adófizetési kötelezettségét. Az analógok gazdasági elemeként az adózás tárgyai a következők: értékesítésből származó bevétel, jövedelem, nyereség, vagyon, bizonyos cselekvések és tevékenységek, bizonyos események kezdete.

3) Adókulcs - ez az adó mértékegysége szerinti adó összege. Vannak fogadások: szilárd bálvány. A töredékarányok arányosra, progresszívre és regresszívre oszlanak.

4) Az adóalap az adózás tárgyának értéke, fizikai vagy egyéb jellemzői. Az egyes adónemek meghatározására vonatkozó eljárást törvény határozza meg. Ez pontosan szükséges az adó kiszámításához, de nem közvetlenül olyan körülmény, amely adófizetési kötelezettséget eredményez.

5) Adózási időszak - naptári év vagy más időszak az egyes adók vonatkozásában, amelynek végén az adóalapot meghatározzák, és a költségvetésbe fizetendő adó összegét kiszámítják.

6) Az adó forrása az adó megfizetésére felhasznált pénzeszköz. Az adóforrás megválasztása szigorúan korlátozott: csak két forrásból lehet fizetni az adót - az adózó jövedelme és tőkéje.

7) Az adófizetés a kivetendő adó összege. Minden adó esetében megállapítják az adó megfizetésének határidejét és eljárását. Az adófizetési határidő az az időszak, amely alatt az adózó köteles ténylegesen befizetni az adót a költségvetésbe. Az adó megfizetésének rendje törvényben meghatározott módszerek és eljárások az adó költségvetésbe történő átutalására. Az adófizetésnek három fő módja van

1.1. Ábra - Az adók és illetékek befizetésének módszerei az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően

8) Az adókedvezmények a gazdálkodó egység teljes vagy részleges adómentességei az alkalmazandó jognak megfelelően. Az adókedvezményeket három csoportra lehet osztani:

1) lefoglalás (egyes tételek eltávolítása az adózás alól);

2) kedvezmények (kedvezmények, amelyek az adóalap csökkentését célozzák);

3) adójóváírás - az adókulcs csökkentését célzó juttatások.

1.3 Adófüggvények

Adófüggvények- ez lényege megnyilvánulása cselekvésben, tulajdonságainak kifejezési módja. A funkció megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja, mint a jövedelem értékmegosztásának eszköze.

Az adó által ellátott funkciók mindegyike rendelkezik egy adott gazdasági kategória belső tulajdonságaival, jeleivel és jellemzőivel. Az adóknak két fő funkciója van: adóügyi és szabályozási, valamint négy segédfunkció: elosztó, szociális, ösztönző és ellenőrzés.

A költségvetési funkció az állami kiadások finanszírozása. A költségvetési funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - kényszerítve az állam költségvetési rendszerben felhalmozott pénzügyi forrásait és saját funkcióik (védelmi, szociális, környezetvédelmi és egyéb) végrehajtásához szükséges költségvetésen kívüli forrásokat. Az állami költségvetés bevételeinek stabil és központi adóbehajtáson alapuló alakulása magát az államot alakítja a legnagyobb gazdasági egységgé.

Az adók mint gazdasági kategória ellenőrzési funkciója az, hogy lehetővé válik az adóbevételek mennyiségi tükrözése és összehasonlítása az állam pénzügyi források iránti igényeivel. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adómechanizmus hatékonyságát, biztosítják a pénzügyi források mozgásának ellenőrzését, szükség van az adórendszer és a költségvetési politika módosítására.

Az elosztási funkció az, hogy a költségvetésen és a törvény által létrehozott költségvetésen kívüli forrásokon keresztül az adó segítségével az állam újra elosztja a pénzügyi forrásokat a termelési szférából a szociális szférába, nagy, országos jelentőségű ágazatközi célprogramokat finanszíroz. Az adók elosztási funkciója nemcsak a jövedelem, hanem a tőke és a befektetési források elosztását is befolyásolja.

A társadalmi funkció a társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok jövedelmének arányának megváltoztatásával, hogy kiegyenlítse a köztük lévő egyenlőtlenségeket. Az adók társadalmi funkciója abban nyilvánul meg, hogy az adózási módszereket alkalmazzák a társadalombiztosítás és a társadalombiztosítás támogatására. A jótékonysági célú levonások, a gyermekek és eltartottak fenntartása, az állami szociális költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetések közvetlenül a szociális védelem és állami garanciák a kiemelt támogatásra szoruló társadalom tagjai számára.

Stimuláló funkció az állam adók, juttatások és szankciók segítségével ösztönzi a technológiai fejlődést, a munkahelyek számának növekedését, a beruházások bővítését a termelés bővítésében. Az állam egyes adók bevezetésével és mások eltörlésével bizonyos iparágak, régiók és iparágak fejlődését serkenti, míg mások fejlődését visszafogja. Az adók ösztönző funkcióját a modern orosz gyakorlatban rosszul hajtják végre és nem használják.

Az adók szabályozási funkciója a gazdaság állami szabályozásában nyilvánul meg. A szabályozó szerepet maga az adórendszer játssza, amelyet a kormány választ. Az adók révén a hatóságok befolyásolják a társadalmi reprodukciót, azaz minden folyamat az ország gazdaságában, valamint a társadalmi-gazdasági folyamatok a társadalomban.

Az adók segítségével ösztönözni vagy korlátozni lehet bizonyos típusú tevékenységeket (adóemeléssel vagy -csökkentéssel), irányítani bizonyos iparágak fejlődését, befolyásolni a vállalkozók gazdasági tevékenységét, kiegyensúlyozni a tényleges kínálatot és keresletet, valamint szabályozni a pénzösszegeket. keringés. Így az iparágaknak vagy egyéni vállalkozásoknak nyújtott adókedvezmények ösztönzik azok fellendülését és fejlődését. Azzal, hogy magasabb adókat vet ki a szuperprofitokra, az állam ellenőrzi az áruk és szolgáltatások árainak mozgását. Az ösztönzéssel az állam komoly, esetenként stratégiai feladatokat old meg. Például azzal, hogy nem adóztatja a nyereség egy részét, amely új bevezetésekor megy végbe. technológia, ösztönzi a technológiai fejlődést. És anélkül, hogy a nyereség egy részét jótékonysági tevékenységekre adóztatná, az állam társadalmi problémák megoldására vonzza a vállalkozásokat.

1.4 Adóbesorolás

A meglévő adók sokfélesége bizonyos alapon szükségessé teszi azok osztályozását (típusokra bontását). Az adózás elméletében különféle kritériumokat alkalmaznak az adók osztályozására.

A következő adózási okok a legfontosabbak az adózás modern elméletében és gyakorlatában:

1) hitelfelvétel útján;

2) az adózás szintje szerint;

3) a kifizető szervezetnek;

4) az adó bevezetésének eljárása szerint;

5) az adóigazgatás célorientációja szerint;

6) az adófizetés gyakorisága szerint.

1. A felvétel útján

Megállapodás alapján közvetlen és közvetett adók vannak.

A közvetlen adókat az adóalanyok közvetlenül és fizetési képességük arányában fizetik, mint például a jogi személyektől és magánszemélyektől származó jövedelemadó, a színpadi értékpapírokkal folytatott ügyletek után fizetendő adó, a földadó és mások.

A közvetett adókat a végső fogyasztóra hárítják, attól függően, hogy az adók alá eső termékek és szolgáltatások iránti kereslet mennyire rugalmas. A közvetett adózás során az adó tárgya és annak viselője általában nem esik egybe. A közvetett adókat áremeléssel vetik ki, és fogyasztói adók. Ide tartoznak :, jövedéki adók, vámok.

2. Az adózás szintje szerint

Az "Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" szóló törvény bevezette a vállalkozások, szervezetek és magánszemélyek adózásának háromszintű rendszerét.

¨ Az első szint a szövetségi adók Oroszországban. Az egész ország területén működnek, és az egész orosz jogszabályok szabályozzák őket, a szövetségi költségvetési bevételek alapját képezik, és mivel ezek a legjövedelmezőbb források, támogatják az alanyok költségvetésének pénzügyi stabilitását. Szövetség és helyi költségvetések. Az Orosz Föderációban, mint más országokban, a legjövedelmezőbb források a szövetségi költségvetésben összpontosulnak. Az Orosz Föderáció "Az adórendszerről" szóló törvényével összhangban a következő szövetségi adók vannak:

Áfa;

Személyi jövedelemadó;

Egységes szociális adó;

Nemzeti adó;

Díjak az állatvilág tárgyai általi használatért és a vízi biológiai erőforrások tárgyak általi felhasználásáért;

Társasági adó;

Vízadó;

Különleges adórendszerek által előírt adók.

¨ A második szint a regionális adók Oroszországban. Ide tartoznak az Orosz Föderációban működő köztársaságok adói, valamint a területek, régiók, autonóm régiók és autonóm körzetek adói. A regionális adókat a Föderációt alkotó szervezetek képviseleti szervei állapítják meg, az egész orosz jogszabályok alapján. A regionális adók egy része általában kötelező az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben a regionális hatóságok csak az adókulcsokat szabályozzák bizonyos határokon belül, az adókedvezményeket és a beszedési eljárást. A regionális adók a következők:

Szervezetek ingatlanadója;

Szerencsejáték iparűzési adó;

Szállítási adó.

¨ A harmadik szint a helyi adók, vagyis a városok, kerületek, települések stb. A moszkvai és a szentpétervári városok képviseleti szervei (Dumas városa) jogosultak mind regionális, mind helyi adók megállapítására. A helyi adók a következők:

Egyéni ingatlanadó;

Földadó.

Az Orosz Föderáció költségvetési szerkezete - sok európai országhoz hasonlóan - előírja, hogy a regionális és helyi adók csak kiegészítik a megfelelő költségvetések bevételi oldalát. Megalakulásuk fő része a szövetségi adók levonása.

3. A kifizető szervezethez

Ennek az alapnak megfelelően a következő adótípusokat lehet megkülönböztetni.

Egyéni adó (személyi jövedelemadó, személyi ingatlanadó, ingatlanadó, amelyet az öröklési és adományozási sorrendbe utalnak át, üdülőhelyi adó stb.).

Vállalkozásokra és szervezetekre kivetett adó (jövedelemadó, hozzáadottérték -adó, jövedéki adó, úthasználói adó, vállalkozások és szervezetek vagyonadója stb.).

Vegyes adók, amelyeket magánszemélyek, vállalkozások és szervezetek is fizetnek (állami illeték, egyes vámok, adó a járműtulajdonosoktól stb.).

4. Az adó lefolytatásának eljárása szerint

A bevezetés sorrendjében az adókat kötelező és választhatóként lehet megkülönböztetni.

A kötelező adókat az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határozzák meg, és azokat az egész területén kivetik, függetlenül attól, hogy milyen költségvetésbe kapják őket. Ugyanakkor néhányuk esetében a konkrét adókulcsokat az Orosz Föderációban működő köztársaságok jogalkotási aktusai vagy a területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek, kerületek, városok és egyéb közigazgatási-területi államhatározatok határozzák meg. entitások.

Az opcionális adókat az adórendszer alapjai írják elő, azonban közvetlenül bevezethetők az Orosz Föderációban működő köztársaságok jogalkotási aktusai vagy a területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek, kerületek, városok állami hatóságai döntései alapján. és más közigazgatási-területi szervezetek. Ezen adók beszedése egy adott területen az önkormányzatok hatáskörébe tartozik. Az opcionális magában foglalja az oktatási intézmények szükségleteire kivetett illetéket, amelyet jogi személyekre vetnek ki, valamint minden helyi adót, kivéve azokat, amelyek általában kötelezőek.

5. Az adóigazgatás célorientációja által

Ennek az alapnak megfelelően meg lehet különböztetni az elvont (általános), különleges (cél) és rendkívüli adókat.

Absztrakt (általános) adókat vezet be az állam a költségvetés egészének kialakításához, míg cél (speciális) adókat vezetnek be az állami kiadások meghatározott irányának finanszírozására, például jogi személyekre kivetett illetéket az oktatási intézmények szükségleteire , célzott díjak a rendőrség fenntartására, tereprendezésre és egyéb célokra.

Általános szabály, hogy egy speciális (költségvetésen kívüli) alapot hoznak létre a különleges (célzott) adófizetésekhez, vagy egy külön cikket vezetnek be a költségvetésben az ilyen típusú adókra. A kifizetés szigorúan meghatározott célból történik, például levonások az ásványkincs -bázis újratermelése miatt.

A rendkívüli adók bevezetése közvetlenül kapcsolódik egy adott ország létezésének és fejlődésének egy bizonyos eseményéhez vagy szakaszához.

6. Az adófizetés gyakorisága szerint

Az adófizetés gyakorisága szerint vannak rendszeres (aktuális) és egyszeri. Rendszeres (aktuális) - a jogszabályok bizonyos gyakorisággal vetik ki az adóalany fennállásának teljes időtartama alatt. Egyszeri - minden olyan eseményhez kapcsolódik, amely nem képez rendszert (pl. Vám, ingatlanadó, örökölt vagy adományozott).

2. AZ ÁLLAMI ADÓJÖVEDELEM -SZERKEZET DINAMIKÁJÁNAK ELEMZÉSE

2.1 Az állam adóbevételeinek szerkezete

A költségvetési törvény 10. cikke szerint az Orosz Föderáció költségvetési rendszere a következő szintű költségvetésekből áll:

1. a szövetségi költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetése;

2. az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak költségvetése és a területi állami nem költségvetési alapok költségvetése;

3. helyi költségvetések, beleértve:

Önkormányzati körzetek költségvetése, városi kerületek költségvetése, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok helyhatósági önkormányzatainak költségvetése;

A városi és vidéki települések költségvetése.

A konszolidált költségvetés bevételeinek teljes volumene 2008. január-novemberben 13 785,2 milliárd rubelt tett ki (10 515,1 milliárd rubel az előző év január-novemberében), amelyből 85,4% az adóbevétel. Így a szövetségi költségvetés részesedése az Orosz Föderáció összevont költségvetésének bevételeiből 76,4% -kal nőtt, és 8092,8 milliárd rubelt tett ki. (6187,3 milliárd rubel, 2007). A költségvetés fő adóbevételi forrásai 2008 -ban (milliárd rubel) voltak

Áfa -957,7;

MET -1521,3;

Nyereségadó -2296,9;

ESN –663,4;

Jövedéki adók - 260,7.

A szövetségi költségvetés adóbevételei az UST figyelembevételével 2008 -ban 3866,6 milliárd rubelt tettek ki, ami 13,8% -kal több, mint 2007 -ben (3363,9 milliárd rubel 2007 -ben).

2.1. Ábra - Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által a szövetségi költségvetésnek kezelt bevételek szerkezete a 2008 -as adónemek szerint,%

2.2 Az adóbevételek dinamikája

Ha költségvetési rendszerünk bevételeit a pénzügyi forrásokkal való tényleges feltöltés szempontjából elemezzük, nyilvánvalóvá válik, hogy a bevételi potenciál kialakulásának fő forrása az adóbevételek.

Térjünk át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének szövetségi szintjére. Az adóbevételek dinamikája a 2007. január és november közötti időszakban és 2008. (milliárd rubel).

A jövedelemadó 641,3 -ról 708,0 milliárd rubelre emelkedett.

Az UST 405,0 -ról 448,7 milliárd rubelre nőtt.

Az áfa 1 424,7 -ről 1024,2 milliárd rubelre csökkent.

A konszolidált csoport jövedéki adója 108,8 -ról 114,5 milliárd rubelre emelkedett.

A MET 1122,9 -ről 1532,0 milliárd rubelre nőtt.

Az adóbevételek jelentős részét 2008 -ban a hozzáadottérték -adó, a MET, a társasági jövedelemadó, az általános forgalmi adó és a jövedéki adó adta.

A 2008. évi szövetségi költségvetési bevételeket 6 644,0 milliárd rubel szinten hagyták jóvá, a 35 000,0 milliárd rubel tervezett bruttó hazai termék és 7%-os inflációs ráta alapján.

Az elemzés azt mutatja, hogy az adóbevételek vezető szerepet töltenek be a szövetségi költségvetés bevételeiben, részesedésük 2008 -ra elérte a 85,4%-ot. Ezt a növekedést a gazdaságra nehezedő adóterhek csökkenése, valamint a kedvezőtlenebb külső gazdasági környezetre vonatkozó várakozások magyarázzák.

2007 -hez képest a szövetségi költségvetés adóbevételeinek fő része 2008 januárjától novemberig az adókból származó bevételekből áll: áfa, MET és társasági nyereségadó. Így a MET részesedése 2005 -ben 27,7%, 2007 -ben 29%, 2008 -ban pedig 40%volt a szövetségi költségvetés összes adóbevételéből.

Ha megfigyeljük a jövedéki adók szerepét, akkor a következőket kapjuk

2005 - a szövetségi költségvetés 248,11 milliárd rubelt kapott;

2007 - 108,8 milliárd. rubel;

2008 - 114,5 milliárd. kormánylapátok.

A bevételek növekedése, különösen az összes nyersanyagból származó etil-alkoholra és az Oroszországban előállított alkoholtartalmú termékekre kivetett jövedéki adók, a jövedéki adó emelkedésével, valamint az illegálisan gyártott termékek arányának csökkenésével jár. termékek, valamint a gazdaságilag indokolt szint alatti termelési kapacitást használó iparágak vállalkozásainak tevékenysége feletti szigorított ellenőrzés.

A növekedés 131,4 milliárddal nőtt. rubel szövetségi költségvetési bevétel a társasági jövedelemadóból 2007 -ben, és 66,7 milliárd rubel növekedése 2008 -ban. Ez a növekedés az illegális tőkekivonás csökkenésének és a devizabevételek egy részének visszatérésének köszönhető. A jövedelemadó -bevételek 2008 11 hónapos növekedésének fő oka azonban a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek javulása volt.

Abszolút értékben az elemzés szerint szinte minden főbb adónemben növekedést tapasztaltak. Ezt a növekedést a közgazdászok szerint olyan tényezők okozták, mint: az adóalap bővülése a bruttó hazai termék termelésének növekedése miatt, az infláció, az adóhatóságok fokozott ellenőrzési tevékenysége.

Kétségtelen, hogy mindez pozitív hatással van az ország költségvetésének kialakítására.

2.3 Az adók jelentősége az állami bevételekben

Az állami költségvetési rendszer bevételeinek kialakulásának fő forrásai az adóbevételek: részesedésük a konszolidált költségvetési bevételek körülbelül 90% -a. A teljes adókészletből csak 4 - áfa, társasági adó, ásványi kitermelési adó, személyi jövedelemadó - adja az adóbevételek mintegy 87% -át. Az Orosz Föderáció 2008 -as összevont költségvetésének adóbevételeinek ez a szerkezete az 1. táblázatban látható.

1. táblázat Az Orosz Föderáció összevont költségvetésének adóbevételeinek szerkezete 2008 -ban

% -Ban az összeshez

Adóbevételek

beleértve:

Áfa

Ásványi kitermelési adó

Társasági adó

Az adók, mint a költségvetési bevételek fő elemei, az egész struktúrát és annak kiadási tételeit finanszírozzák.

Az adók szerepe az állami költségvetés bevételeinek kialakulásában

meghatározott súlyok mutatói határozzák meg:

Adóbevételek a költségvetési bevételek teljes összegében;

Az adók külön csoportja (például közvetlen vagy közvetett) a költségvetési bevételek teljes összegében;

Specifikus adó (például társasági jövedelemadó) a költségvetési bevételek teljes összegében;

Külön adócsoport az adóbevételek teljes összegében;

Konkrét adó az adóbevételek teljes összegében.

Számos szövetségi és regionális adó (a vállalkozások ingatlanára) fix jövedelemforrás. Ezekből az adókból származó bevételek, egészben vagy rögzített részvényben, tartósan vagy hosszú távon a megfelelő költségvetésbe kerülnek, amelyben rögzítve vannak. A szövetségi adók, mint például az áfa, a jövedéki adó, a társasági adó, a személyi jövedelemadó, a szabályozó jövedelemforrások. Az ezekből az adókból származó bevételeket az alacsonyabb szintű költségvetések bevételeinek kamatfizetés vagy a törvény által jóváhagyott mértékek szabályozására használják.

2. táblázat Az adóbevételek megoszlása ​​a költségvetési rendszer szintjei szerint 2008 -ban (január - november)

Összesen Beleértve az Orosz Föderáció alkotóelemeinek szövetségi költségvetését

Adóbevételek (az UST nélkül)

beleértve:

Áfa

Társasági adó

Személyi jövedelemadó

Így a közvetett adók kifizetéseinek jelentős része a szövetségi költségvetésbe kerül, és közvetlenül az Orosz Föderáció alkotóelemeinek költségvetésébe.

Viszont a regionális költségvetés elfogadásakor a szabályozói adókat is megosztják a köztársasági, regionális, regionális és kerületi költségvetések, valamint a helyi önkormányzat javára. Ezen adók után fizetett bevételek jelentős bevételt jelentenek a helyi költségvetéseknek.

2.4 Az adóbevételek előrejelzése 2009-2011 között

2009 -ben a szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetében 6 331 985,4 millió rubel összegű adóbevételt prognosztizálnak. (12,30% a GDP -hez képest).

A szövetségi költségvetésből származó bevételek 2009 -es növekedését a 2008 -as várt teljesítményhez képest befolyásolta az ÁFA negyedéves fizetési eljárásának bevezetése 2008 -ban. A HÉA 2009 -es bevétele mind a négy negyedévben (2008 -ban az adófizetési negyedéves eljárás bevezetése miatt a kifizetések csak három negyedévre és egy hónapra érkeztek) 312 899,0 millió rubellel növeli a jövedelmet .

Valamint az adó- és költségvetési jogszabályok 2009. január 1 -jén hatályba lépett változásai a bevételek 92 031,7 millió rubel csökkenéséhez vezetnek.

2010 -ben 7 143 943,5 millió RUR összegű adóbevételt prognosztizálnak a szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetében. (12,08% a GDP -hez képest).

2011 -ben a szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetében 8 065 351,4 millió rubel összegű adóbevételt prognosztizálnak. (A GDP 11,93% -a). Meg kell jegyezni, hogy 2009-2011-ben a szövetségi költségvetés bevételeinek több mint 85% -a négy bevételi forrásból származik:

Társasági adó;

Ásványi kitermelési adó;

Vámok.

A szövetségi költségvetés 2009-2011 közötti fő bevételi forrásainak bevételeit a táblázat tartalmazza. 3.

3. táblázat A szövetségi költségvetés fő bevételi forrásainak átvétele 2009–2011-ben (ezer rubelben)

Adók és fizetések megnevezése Előrejelzés 2009 -re Előrejelzés 2010 -re Előrejelzés 2011 -re

Jövedelemadó

ÁFA (összesen):

beleértve:

ÁFA az eladott árukra

az Orosz Föderáció területén

HÉA az Orosz Föderáció területére behozott árukra

Ásványi kitermelési adó

Vámok

Egyéb bevételek

TELJES BEVÉTEL

10 927 137 733,0

11 733 612 293,0

12 838 964 131,0

3. OROSZORSZÁG ADÓRENDSZERE: HOGYAN HASZNÁLHATÓ?

Oroszország állampolitikájának fő feladatait hivatalosan a piacgazdaság megteremtésének és a gazdasági növekedés felgyorsításának hirdetik. Bizonyos mértékig megoldódnak - az áruk és szolgáltatások elosztása szabad csereügyletek alapján történik, az ország bruttó hazai termékének növekedése az elmúlt években közel áll a kitűzött feladatokhoz.

Ugyanakkor az ország meglehetősen lassan halad a versenyképes termelési potenciál megteremtése felé a világpiacon - valójában minden növekedés a nyersanyagok kitermelésének és kivitelének, valamint a késztermékek behozatala külföldről. Ez az eredmény pedig nagyrészt az alkalmazott adózási rendszer sajátosságainak köszönhető, amely magában foglalja mind a meglévő adókat, mind az adóigazgatási eljárást.

Vegyünk csak néhányat a jelenlegi adórendszer hiányosságaiból:

A személyi jövedelemadó nem segít csökkenteni a jövedelemelosztásban tapasztalható egyenlőtlenségeket, és valójában a bérek közvetett adójává vált;

A nyereségadó és a társasági ingatlanadó súlyosan gátolja a növekedést a reálgyártó szektorban;

A hozzáadottérték -adó "bünteti" az ország termelési potenciáljának fejlesztéséhez szükséges új berendezések és modern technológiák behozatalát, ugyanakkor indokolatlanul ösztönzi a feldolgozatlan természetes termékek exportőreit.

Most számos javaslat készül a szóban forgó adótípusok bizonyos hiányosságainak részleges kiküszöbölésére, de úgy tűnik, ezek nem hoznak radikális javulást. Az orosz gazdaság versenyképessége a világpiacon továbbra is rendkívül alacsony, és a globalizáció összefüggésében nincs esélye annak megerősödésére. Ezért az adópolitikában már csak egy út maradt-a meglévő adófékeket új adó-gyorsítókkal helyettesíteni.

Konkrétan szólva a következő három adónemet lehet javasolni hazánk új adórendszerének alapjául.

Az első javasolt adó a kiadások egyetemes progresszív adója a jövedelemadó helyett. Ezt az adót nem alkalmazzák sehol. A személyi jövedelemre kivetett jelenlegi adó között a kiadásokra kivetett adó több, az első adóban rejlő hátrányt is kiküszöböl.

Először is, az új adó automatikusan ösztönzi a magánmegtakarításokat (befektetési forrás és a gazdasági növekedés fő feltétele), míg a személyi jövedelem adója ugyanazt az adót terheli mind a fogyasztásra, mind a felhalmozásra.

Másodszor, a kiadásokra kivetett adó társadalmilag igazságosabb, mivel a költségek, nem pedig a bevételek határozzák meg az állampolgárok jólétének relatív szintjét.

Harmadszor, a modern körülmények között sokkal könnyebb ellenőrizni az állampolgárok kiadásait, mint a bevételeiket, ami lehetővé teszi az adóellenőrzés költségeinek megtakarítását. Ugyanakkor, ha megfelelően magas, nem adóköteles minimumot (kb. 7 ezer rubelt személyenként havonta) és az adókulcsok mérsékelt fokozatát (például 15%, 25%és 40%) állítja be, a járművek, az ingatlanok , értékpapírok, ékszerek, régiségek), amelyek tárgyait vagy kötelező nyilvántartásba kell venni, vagy általában állampolgárok biztosítják önkéntes alapon.

A három javasolt adó közül a második adó a vállalkozástól kivont jövedelem adója. Le kell váltania a társasági nyereségadót, amely ma fokozatosan veszíti el költségvetési jelentőségét. Az új adó könnyen kezelhető - a vállalat termékforgalmából kivont jövedelem és tőke adóköteles - osztalék, tőkevisszaadás a részvényeseknek, kölcsönök menedzserek és részvényesek, az igazgatók indokolatlanul magas fizetése, az alkalmazottak anyagi juttatásainak költségei stb. - minden, ami nem érinti az anyagköltségeket, a munkavállalók fizetését (kivéve a fizetésnek álcázott jövedelem kifizetését) és a kölcsönöket. Valójában ilyen adó már szinte minden országban létezik - „forrásadó” formájában, amelyet minden külföldre utalt jövedelemből visszatartanak. Már csak az adórendszer kiterjesztése a vállalkozásból kivont összes jövedelemre, a bérek normatív, gazdaságilag indokolt korlátainak meghatározása és ezen adó egységes mértékének megállapítása (25%-os szinten).

A javasolt új adó mentes a társasági adó minden ismert hátrányától, nevezetesen:

Nem kell beavatkozni a vállalat könyvelésébe, és speciális ellenőrzési módszereket kell alkalmazni a társaság nettó nyereségének rögzítésére;

Nem kell jelentős számú ösztönzőt alkalmazni erre az adóra (különösen a beruházások ösztönzésére, a foglalkoztatás fenntartására, a K + F tevékenységekre, tartalékok felhalmozására), amelyek sok visszaélés alapját teremtik meg;

Szintén nincs szükség speciális, adócsökkenési elszámolásra az értékcsökkenésre (eközben ez a körülmény határozza meg a hozzáadottérték -adó eltörlését az EU -országokban), valamint egy egész intézkedésrendszer bevezetése és fenntartása a kölcsönös a jövedelemadó és a jövedelemadó -rendszerek szabályozása.

És végül, a fenti adók harmada a már jól ismert forgalmi adó, amelyet a vállalkozások minden típusú vagyonból származó bevételére kell kivetni - legfeljebb 5% -os mértékig (esetleges besorolás mellett: 3% -). szövetségi adó, legfeljebb 2% - feláras helyi önkormányzat) Ez az adó könnyen kezelhető, egyszerűen beszedhető és hatékonyan beszedhető. Ennek az adónak az alapja szélesebb, mint a forgalmi adóé (bármilyen forgalom, nem csak a kiskereskedelmi láncban), mentes a visszatérítésektől és a különböző adórendszerek kombinálásának szükségességétől (mint például a hozzáadottérték -adó esetében); nem igényel semmilyen külön adóbevallást (a pénzforgalmat bankszámlakivonatból veszik, a barter ügyleteket a raktári és szállítási dokumentumok azonosítják). Fontos megjegyezni azt is, hogy ezen adó beszedése egyszerűsített módon történik - úgy, hogy a bank a kifizetések során visszatartja az adóösszeget, és az esetek többségében megmenekülhetnek az adóról szóló összevont nyilatkozatok benyújtásától.

A szükségtelen közvetítők és spekulánsok kiszorítása az áruk és szolgáltatások forgalmának területéről a forgalmi adó pozitív tulajdonságainak tulajdonítható. Ugyanakkor ennek az adónak az összesített kulcsa (szövetségi szinten) még akkor is, ha az áruk három linken haladnak át, csak 9%, és ha az árukat csak két kapcsolaton (vállalkozás, kereskedelmi létesítmény) keresztül szállítják a végső fogyasztóhoz, akkor ez a kulcs csak 6%, ami pontosan megfelel az egyszerűsített (preferenciális) adózási rendszer szerinti adóztatásnak.

Így a megfontolt új adók fő előnyei a következők: a) ezen adók kiváltságainak hiánya, amelyek általában sok lehetőséget teremtenek visszaélésükre; b) kiküszöböli az adófizetőkre vonatkozó speciális adóelszámolás bevezetésének szükségességét; c) feltételek megteremtése az adótervezésnek a félig legális, félig bűnözői tevékenység köréből egyszerű, társadalmilag előnyös és gazdaságilag jelentős, adócsökkentéssel ösztönzött cselekvésekbe való áthelyezéséhez (a fogyasztás csökkentése-és a megtakarítások növekedése, tartózkodás a jövedelem visszavonásától) a vállalkozás forgalma - és ennek megfelelően a nyereség újrabefektetésének növekedése); d) a termelőktől a fogyasztókig terjedő áruk mozgásának közvetítő kapcsolatainak számának csökkentése.

Végső soron az adózók nagy része (polgárok és vállalkozások) normál körülmények között csak a három legegyszerűbb adót fogja tudni, amelyek kényelmesek az adófizetők számára, és minimális erőfeszítéseket igényelnek az adóhatóságoktól az ellenőrzési munkájuk során. Különleges helyzetekben néhány további szabályozó adótípust (adórendszert) alkalmaznak, amelyek általában nem érintik az ország gazdasági és ipari tevékenységeinek fő típusait (ilyenek például a különösen nagy vagyonra kivetett adók, nagy ajándékokról és örökségekről, monopólium nyereségről, tőzsdei spekulációkról, pénzátutalásokról).

Általánosságban elmondható, hogy a végrehajtásra javasolt három adó miatt az ország teljes adóbehajtási összegének akár 50% -át is létre kell hozni. A másik felét könnyen biztosítani lehet a „káros” és a „többlet” adózásának rendbetételével. fogyasztás - az alkohol, a sör, a dohány és a cukorral dúsított „üdítő” italok jövedéki adója, valamint az „energia” jövedéki adó alkalmazása (amely miatt az energiahordozók kiskereskedelmi árát az átlag európai szint - ez erőteljes ösztönző lesz a feldolgozóipar és a lakossági szektor energiamegtakarítására).

Ezenkívül az állam számára fontos bevételi forrás lesz a nyersanyag -ágazatnak a főbb nyersanyagfajták „értékesítési módjára az altalajban” történő átvitele - különleges, központilag meghatározott és a változások figyelembevételével szabályozott értékesítési árakon a világpiaci helyzetben.az egyes típusú nyersanyagok minőségi jellemzőire, a terepfejlődés dinamikájára, a működő vállalatok nettó profitjának nagyságára. Elég, ha egyszerűen meghatározza a fizetési ütemtervet a mező használatának tervezett időtartamára vonatkozó, a vállalat által történő felhasználás teljes időtartamának kiszámítása alapján (szükség esetén a tényleges termelés éves mennyiségének kiigazításával), és megállapítja, hogy a a régi területek fejletlensége esetén a cégek nem kapnak engedélyeket új területek fejlesztésére.

Az új adók rendszere szerint az állam összes költségvetési kiadása legalább 30-40%-kal csökkenthető. Először is, az állami alkalmazottak béreiben (beépített) adókomponensek (jövedelem- és szociális adók plusz hozzáadottérték -adó - összegének legfeljebb 60% -áig) és a közbeszerzések összköltségében (hozzáadottértékadó, jövedelemadó és ingatlanadó). Másodszor, az adminisztratív igazgatás indokolatlanul nehézkes felépítésének csökkentésével és számos társadalmi költség megtakarításával (ami például a túlzott adók által „szegénységbe taszított” polgárok számának csökkenésével, a munkanélküliség csökkenésével jár).

Gazdasági tartalmukat tekintve a fent említett első csoportok adói nevezhetők „adóösztönzőknek” (a felhalmozás előnyben részesítése a fogyasztással és a termelési szférával szemben a forgalom és a közvetítő tevékenységek szférájával szemben), valamint a második csoport adóinak. nevezhetjük „elfojtási adóknak” (nem kívánt vagy túlzott fogyasztás). Általánosságban elmondható, hogy az új adórendszerre való áttérés fő értelme az, hogy az adózás pillanatát a termelési ciklust lezáró elosztási és újraelosztási kapcsolatok szakaszára halasztják, és az újonnan előállított érték fogyasztási folyamataira. Más szóval, a polgárok és a vállalkozások először megkezdhetik a termelési folyamatot, árukat állíthatnak elő, szolgáltatásokat nyújthatnak, jövedelmüket realizálhatják - és csak ezután vesznek részt az állammal szembeni adókötelezettségeik teljesítésében.

Rendkívül fontos az a kérdés, hogy sürgősen egy kézben kell összevonni az adók beszedésével kapcsolatos összes munkát. Ma ezt a munkát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat, a Kincstár, a Központi Bank, a költségvetésen kívüli alapok, a helyi hatóságok stb. Az általános elképzelés az ezen a területen tapasztalható következetlenségek felszámolása, az adórendezési rendszer egészének egységesítése és az adófizetők életének megkönnyítése.

E célok eléréséhez szükséges:

Minden adómunkát egyetlen osztályra (például az Állami Bevételi Minisztériumra) összpontosítson;

Rendelje ehhez az osztályhoz nemcsak az „ellenőr”, hanem az „adószedő” funkcióit is (mint minden fejlett országban);

Határozza meg az eljárást az összes adónak az adóosztály egyetlen számlájára (számlájára) történő befizetésére az adózó számára kényelmes módon (készpénzes fizetés, hitelkártya stb.);

A befizetésből a különböző adótípusokhoz tartozó pénzeszközök elosztását az adóhivatal végzi.

Most sok szó esik az adóterület különböző részlegeinek kölcsönhatásáról, a bürokráciás késedelmek megszüntetéséről az általános forgalmi adó visszatérítésében, az adózó különböző típusú adókra vonatkozó adókötelezettségeinek újraszámításáról és kiegyenlítéséről stb. . De minden probléma automatikusan megoldódik, ha az adózók egy adóosztállyal, az adóhivatal egy bankszámlájával foglalkoznak az esetleges adófizetések elfogadása érdekében, és ha az adózónak lehetősége lesz arra, hogy pénzeszközöket helyezzen el ezen a részlegen lévő személyes számlájára előleg.

Az összes ilyen intézkedést más fejlett országokban már teljes mértékben vagy majdnem teljes mértékben végrehajtották. Sőt, néhányukban az adózó is mentesül az adóbevallások benyújtása és a saját bevallásainak elkészítése alól. Például Finnországban a kisvállalkozások lehetőséget kapnak arra, hogy adóbevallásuk helyett egyszerűen kimutatást nyújtsanak be a bankszámlájukon vagy pénzeszközeik mozgásáról. Svédországban és Norvégiában az adóbevallásokat az adóhatóságok állítják össze a polgárok adóbevallásában, majd ezeket a bevallásokat rendes levélben elküldik a címzetteknek, hogy az utóbbiak egyszerűen aláírhassák azokat, vagy nézeteltérés esetén megtehessék a szükséges módosításokat és módosítások.

A meghatározott egységes adóbehajtási rendszerre való áttérés általános indoklása régóta jól ismert.

Először is, a legtöbb modern adót előlegekben szedik be, és az adófizetők végső adókötelezettségeinek megfelelően számolnak rájuk az adóviszonyok (és nem a költségvetés) kategóriájába, ami kizárja az adóösszegek költségvetési számlákról történő visszatérítésének lehetőségét (pl. költségvetési kiadások).

Másodszor, a kincstári rendszert úgy alakították ki, hogy a költségvetési kiadásokat realizálja, és ne gyűjtse be a költségvetési bevételeket (ez a rendszer a költségvetési kedvezményezettek nyilvántartásának vezetésén alapul, és nem a személyes adófizetők számláin).

És ami a legfontosabb, amit meg kell jegyezni a javasolt új adóbehajtási és adóterhelési rendszerrel kapcsolatban, hogy jelentősen növeli az adózási fegyelmet, és kiküszöböli azokat a konfliktushelyzeteket, amelyek ma annyi igazságos kritikát okoznak az adófizetők részéről.

KÖVETKEZTETÉS

Az adó beszedése a legrégebbi funkció és az állam létének egyik alapvető feltétele, a társadalom fejlődése a gazdasági és társadalmi jólét felé vezető úton.

Az állam az adók révén befolyásol bizonyos társadalmi folyamatokat, ellenőrzési funkciókat lát el, az alkotmányjog garanciájaként jár el.

Ezenkívül az állam az adózás segítségével gazdaságpolitikát folytathat: protekcionista, vagy éppen ellenkezőleg, bizonyos iparágak és régiók vonatkozásában korlátozza az inflációellenes intézkedések végrehajtását, hogy ellenálljon a monopolisták dominanciájának a piacon. vonja vissza a költségvetésbe a monopóliumi áremelések következtében keletkezett többletnyereséget. Az adómechanizmus a polgárok jövedelmének újraelosztását, a társadalom alsó rétegeinek szociális védelmét is ellátja, és az ország lakosságának személyi jövedelmének szabályozója.

A kormányzati bevételek között az adók játsszák a legfontosabb szerepet, mivel a szövetségi költségvetés bevételeinek több mint 85% -át teszik ki.

Az állam a költségvetési alapba történő adók felhalmozásával finanszírozza mind az egész társadalom, mind az egyes személyek életének és tevékenységeinek legfontosabb területeit: az egészségügyet, az oktatást, a kultúrát és a művészetet, a bűnüldözést, a közigazgatást, a befektetési tevékenységeket. az ipar és a mezőgazdaság, és még sok más. Így az állam az adók terhére fizet állampolgárai különféle szükségleteinek.

A HASZNÁLT IRODALOM LISTÁJA

1. Bulatov A.S. Gazdaságelmélet .- M.: Közgazdász, 2003.

2. Grinkevich L. S. Oroszország állami és önkormányzati pénzügyei.- M.: KNORUS, 2007.

3. Kachur O.V. Adók megadóztatása: Tankönyv 1. kiadás, M., 2007.

4. Kashin V.A. adórendszer: hogyan lehet hatékony? // Pénzügy.- 2008.- №10.

5. Lermontov Yu.M. A szövetségi költségvetés jövedelemösszetevői 2009 -re, valamint a tervezett időszak 2010 -re és 2011 -re. // Adóriasztás. -2008. -12.

6. Malis N.I. A teher csökkentése az adópolitika prioritásaként // Pénzügy. 2007. 6. sz.

7. Seleznev A.Z. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.- M.: Mester, 2007.

8. Pénzügy: Tankönyv az egyetemeknek / szerk. prof. M.V. Romanovszkij, O.V. Vrublevskoy - M.: Yurayt -M, 2004.

9. Pénzügy: Tankönyv az egyetemeknek / szerk. prof. L.A. Drobozina - M.: UNITI, 2000.

10. Chernik D.G. Adók és adózás - M.: MCFER, 2006.

11.www.gks.ru/ - A 2008. január -novemberi konszolidált költségvetés végrehajtása.

12.www.minfin.ru/ - Szövetségi törvény „A 2008–2010 közötti szövetségi költségvetésről”.

13.www.nalog.ru/ - Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által a szövetségi költségvetésbe kezelt bevételek beérkezéséről.