Az orosz munka törvénykönyve szerint az alkalmazott elbocsátásakor a főnöknek teljes mértékben ki kell fizetnie az utolsó munkanapon.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Gyors és INGYENES!
Nehézséget okozhat az elbocsátáskor fizetendő személyi jövedelemadó. A könyvelők megkérdezik, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, mikor és milyen időszakban kell adót fizetni, mit kell előírni a fizetési célban.
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésekor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Eszerint a jövedelemadó átutalása a munkabér kifizetésének időszakában vagy az azt követő napon történik.
Nem számít, hogy a munkavállaló hogyan kapta meg az összeget - bankkártyán vagy készpénzben a cég pénztárából. A polgárok fizetése azokra a bevételi forrásokra vonatkozik, amelyek adókötelesek.
Ugyanakkor a végelszámolás időszakában a munkabérből havonta egyszer levonásra kerül a személyi jövedelemadó a ledolgozott munkaórák ténye alapján.
A személyi jövedelemadó fizetésének bizonyos időszaka nemcsak magában a fizetésben, hanem minden kifizetésben is szerepel.Béradó fizetési időpont – legkésőbb a jövedelem kifizetésének következő napja (végső számítás).
A munkavállaló vele való munkavégzése utolsó napján a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke alapján számításokat végeznek. Egyrészt a munkavállaló megtéríti a cégnek okozott veszteséget, másrészt a főnök fizeti az adósságát - a bérek egyenlegét, a fel nem használt szabadságért, betegszabadságért stb. Ezek az összegek adókötelesek, különösen személyi jövedelemadó-kötelesek.
Elbocsátás esetén a főnöknek a személyi jövedelemadó fizetési algoritmust kell követnie:
| Számítsa ki az adó összegét | Ami fizetendő |
| Forrásadó a munkavállaló jövedelméből | Amikor be van írva |
| Legkésőbb az elbocsátott munkavállaló első munkaszüneti napján küldje be az adót a munkáltatói társaság telephelye szerinti költségvetésbe | Az adó megfizetése a Szövetségi Adószolgálat illetékes szolgálatán keresztül történik |
| Az év vége után, amely a jövedelemadó adózási időszaka, nyújtson be adóbevallást, amelyen megjelenik az elbocsátott munkavállalótól levont pénzeszközök | A nyilatkozat 2-NDFL formájában készül. Az Art. 229 Adótörvény-bejelentés április végéig kerül benyújtásra az adószervezethez |
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni elbocsátáskor? Függetlenül attól, hogy a végső számításban milyen fizetési módot alkalmaznak a munkavállalónak, a személyi jövedelemadót legkésőbb az elbocsátott munkavállalónak a számítás kézhezvételét követő napon kell átutalni.
Nem számít a jutalom típusa. A fizetési mód sem lényeges. Nem mindegy, hogy az alkalmazottak kártyáira történő átutalással, a szervezet pénztárában történő készpénzfelvétellel vagy bármilyen más módon történik.
Az elbocsátáskor fel nem használt szabadság térítése nem vonatkozik a szabadságdíjra. A személyi jövedelemadó szempontjából az összes kifizetés bevételének időpontja, beleértve a fel nem használt szabadság kompenzációját is, az az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló bevételt jóváírtak.
Ezen a napon kell a munkavállaló jövedelemadóját elhatárolni. Ugyanennek a pénznek a visszatartása a munkavállaló jövedelméből szükséges az elbocsátási kifizetések teljesítésekor.
De ezekből a befizetésekből adót kell beküldenie a költségvetésbe, beleértve a kompenzációt is, legkésőbb a jövedelem kifizetésének napját követő napon.
Például egy alkalmazott június 12-én felmond. Majd 2018.06.12-én kiszámolod a munkavállaló jövedelmének összegét, abból SZJA-t és adó mínusz a munkavállalót fizeted.
És másnap - 2018.06.13-án utalja át az adót a költségvetésbe. De ezt az adót elküldheti az elbocsátáskor, vagyis a bevétel kifizetésének napján.
A legtöbb cégnél a béreket a hónap első felében, 5-től 10-ig folyósítják.
Megjegyzendő, hogy a jogszabály nem írja elő a befizetett előlegből származó jövedelem utáni adó átutalását.
Az elbocsátás utáni végső kifizetés időtartama nem mindig esik egybe a vállalat többi alkalmazottja számára történő bérfizetés időszakával.
Ez az időszak az elbocsátási kérelmük benyújtásának időpontjától függ. A törvény szerint a munkavállalónak a várható felmondási idő előtt két héttel felmondólevelet kell benyújtania.
A teljes fizetést pedig az elbocsátása napján kérheti. Az elbocsátás napján a munkavállalónak fizetést kell fizetni:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve lehetővé teszi az elbocsátott munkavállalóval való elszámolást az elbocsátást követő napon.
Ez azért történik, hogy a számviteli osztály elvégezhesse a szükséges számviteli számításokat, kivéve a fizetéseket.
Azaz az Art. 140. §-a szerint az elbocsátás napján a társaságnak teljes mértékben ki kell fizetnie elbocsátott alkalmazottját.Az elbocsátáskor a teljes elszámolás kifizetésének egy napnál hosszabb késedelme csak a munkavállaló saját kezdeményezésére lehetséges, ha ő maga nem jött fizetésért.
Ebben a helyzetben az elbocsátási javadalmazást a munkavállaló díjazásért való érkezésekor fizetik ki.
A jövedelemadó átutalásának ütemezése minden helyzetben szorosan összefügg a bérek és más típusú javadalmazások elbocsátáskor történő kifizetésének időzítésével.
A társaságnak ezen vagy másnap be kell küldenie a teljes adóösszeget a költségvetésbe. A késedelmes bérek pénzbírsága 1 és 50 ezer rubel között mozog. a vállalkozás formájától függően.
A fizetésszámítással kapcsolatos ismételt késéseket szigorúbban büntetik. A bérekből származó személyi jövedelemadó kiszámítása szabványos módon történik.
Ha egy alkalmazottnak június 10-én 40 ezer rubel előleget fizettek, majd az elbocsátás napja előtt további 60 ezer rubelt adtak hozzá, akkor az adó összege (40 + 60) * 13% = 13 ezer rubel.
Az üdülési kompenzáció is általános adóköteles. Ebben a helyzetben a kompenzáció megszerzésének időszaka a bevétel megérkezésének napja, amelyet a 6-NDFL űrlap 100. sorában kell rögzíteni.
Ugyanaz a nap van beírva a számítási sorba. Jobb, ha a visszatérítés beérkezésének és az adó megfizetésének napja egybeesik, bár a törvény szerint az adó átutalásának határideje a kompenzáció kifizetését követő második nap is lehet.
A fő adókulcs, amelyet az állampolgárok fizetésére vetnek ki, 13%. A levonások összegét azonban számos tényező befolyásolhatja, beleértve az adólevonásokat is.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a szerint a személyi jövedelemadót a munkáltató visszatartja, és elküldi az adóügynök regisztrációs helyére.
Ezért a fizetési megbízás tükrözi a Szövetségi Adószolgálat adatait, amelyhez a vállalat vagy az egyéni vállalkozó is tartozik.
A személyi jövedelemadó fizetési meghagyásánál a következő szempontokat kell figyelembe venni:
A kötbér négy példányban történik - egy a bank és az adófizető, kettő pedig az állami szervek részére.
A kamatfizetés a főadó fizetésére vonatkozó fizetési utasításhoz hasonló. A bizonylat kelte a bizonylat 109. rovatában van feltüntetve.
Ezt a feltételt a nyilatkozat alapján történő adófizetéskor kell kitölteni. Ebben az esetben figyelembe kell venni az alkalmazott adózási rendszer sajátosságait.
Tehát a munkavállalók, akik az egyszerűsített rendszerben dolgoznak, az alanyok hat hónapig számolnak be. Például az egyszerűsített adórendszer második negyedévi előlegének küldésekor dátumként „0”-t kell írni, nem pedig a pontos időt.
A bevallás alapján az adóösszeg megküldésekor a kézbesítés dátuma kerül a bizonylatba. A fizetési megbízás 21-es rovatában a fizetési meghagyás kerül előírásra.
Ez a feltétel kötelező, ennek hiányában a banki szervezet megtagadhatja a fizetési megbízás elfogadását.
A végzés megjelölése az adózó számláján lévő pénzeszközhiány esetén történő pénzjóváírás rendjének kialakításához szükséges. A fizetési sorrend a fizetés önkéntességétől vagy kérésre történő fizetéstől függ.
A fizetési rendre vonatkozó követelményeket az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. Tehát amikor az adózó önkéntes alapon nyújtja be az adót, a fizetési sorrend az ötödik lesz.Ha a fizetés az adószolgálat kérésére történt, akkor a fizetés a harmadik helyen történik.
Az önálló szakmai tevékenységet folytató munkáltatóknak, egyéni vállalkozóknak és anyagilag felelős állampolgároknak jövedelemnyilatkozatot kell tenniük. Súgó űrlap 2-NDFL lehetséges.
Bevallást kell tenni akkor is, ha más, nem egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélytől szerez bevételt.
Videó: fontos árnyalatok
Például ingatlan és egyéb ingatlan bérbeadásából származó bevétel. A bevallás feltétele a befektetésekkel végzett cselekmények eredményeként megszerzett jövedelem, a külföldi jövedelem és a bírósági végzés alapján kapott jövedelem vagy vagyon.
A költségvetéssel való elszámolások határidejét azonnal meghatározzuk.
Személyi jövedelemadó felmondáskor, az átruházási időszakot az Adótörvénykönyv szabályozza, nevezetesen az Art. (6) bekezdése. 226. Így a munkáltató köteles az adót legkésőbb a kifizetés napját követő napon átutalni. Ezért a végső elszámolásból származó adót legkésőbb a munkaszerződés megszűnésének napját követő napon át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó megfizetésének időpontja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a költségvetési adóbefizetés átutalása az első munkanapon megengedett. Az adóhatóság azonban nyomatékosan javasolja, hogy a költségvetéssel egy időben, vagyis a munkavállalók kifizetésének napján számoljanak el.
Most részletesebben elemezzük a munkaszerződés megszűnésekor felhalmozott kifizetések megadóztatásának eljárását.
A munkajog szerint a munkáltató a következő összeget köteles megfizetni a felmondó szakembernek:
A felmondó szakembert megillető összes pénzt a munkáltató a munkaszerződés megszűnésének napján köteles kifizetni. A szabálysértésért adminisztratív felelősséget kell vállalni. A személyi jövedelemadó átutalásának határideje a munkavállaló elbocsátásakor 2017-2018 között a munkaszerződés megszűnésének időpontjától függ.
Most megvizsgáljuk, hogy mely kifizetésekből kell jövedelemadót számítani, és melyekből nem kell levonni.
A végső bérszámfejtés adóztatásának kérdése fel sem merül. A ténylegesen ledolgozott időért a szakembert megillető teljes fizetést jövedelemadó alá kell vonni. Vegye figyelembe, hogy ha egy munkavállaló jogosult adólevonásra, akkor azt általános módon alkalmazza.
Az elbocsátáskor számított szabadságolási kompenzáció a rendes szabadsághoz és a munkabérhez hasonlóan személyi jövedelemadó-köteles. A kárpótlási pénzre 13%-os kulcsot kell alkalmazni, adólevonási jog esetén az adóalap az általános módon csökken a levonás mértékével.
Ha szakorvos jogosult végkielégítésre, akkor az adózás menete a kifizetés fajtájától és mértékétől is függ. Például egy elbocsátási vagy cégfelszámolási juttatás nem jár jövedelemadó-köteles, ha pedig végkielégítésként jutalmat fizetnek a munkavállalónak, akkor utána jövedelemadót kell fizetni. Az ilyen típusú kifizetésekre vonatkozó összes adózási szabály külön anyagban található.
Az utazási költségekre nem kell jövedelemadót fizetni, ha a napidíj nem haladja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkében megállapított határt. Tehát, ha a napidíj több mint 700 rubel naponta Oroszország körüli utak és 2500 rubel külföldi utazások esetén, akkor az általános módon számítsa ki a többletösszegből a levonásokat. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó fizetése felmondáskor (feltételek) nem tér el az általánosan megállapítottaktól.
A munkabér, egyes végkielégítések, valamint az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció általánosan szja-köteles. Az adólevonásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint alkalmazzák. A végkielégítések alól nincs kivétel.
Az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó befizetésének határideje a végkielégítés átutalását követő nap, azaz a munkaszerződés megszűnésének napját követő nap. Ha ez a dátum hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a számítást az első munkanapon kell elvégezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 6-7. pontja).
Részletes utasításokat a cikkben talál. A 2019-es űrlapot innen is letöltheti.
Fizetik a munkavállalónak a cégtől való elbocsátása esetén. Ez a fizetés kötelező, és bizonyos szabályok szerint kerül kiszámításra. Külön figyelmet érdemel egy ilyen számítás kedvezményes adóztatása.
Az a munkavállaló, aki úgy dönt, hogy megváltoztatja a munkahelyét, az igénybe nem vett szabadságok rendelkezésre állásától függően, a munkáltató köteles pénzbeli ellentételezést fizetni. A könyvelők gyakran kiszámítják az ilyen kifizetést, mivel szinte mindenkinek vannak szabadság napjai az elbocsátás napján.
Elbocsátáskor nem a hónap utolsó napján számítják fel a bérszámításhoz hasonlóan, hanem a munkavállaló elbocsátásának napján. Természetesen az ilyen számítást a munkavállaló távozásának napján is kifizetik. A kompenzációs kifizetések összege közvetlenül függ az összes felhalmozott szabadság napjának számától, és nem függ az elbocsátás okától.
A fel nem használt térítés a munkavállaló speciális jövedelme, így az ilyen felhalmozás részleges adóköteles. A hatályos jogszabályok szerint a fel nem használt szabadságnapok után járó kártérítés mentesül a biztosítási járulékok elhatárolása alól a nyugdíj- és egészségügyi pénztáraknál. Ezenkívül a számítás nem szerepel a társadalombiztosítási alap adóalapjában, és nem vesz részt a balesetbiztosítási díjak kiszámításában.
Ezzel a juttatással kapcsolatban a szabályozó hatóságok szorosan figyelemmel kísérik, hogy csak a többletszabadságnapok részleges pótlása vagy a munkavállaló elbocsátása esetén járjon kártérítés. Más esetekben tilos a szabadságot kompenzációval helyettesíteni.
A kompenzáció kiszámításának megkezdésekor sok könyvelő felteszi a kérdést, hogy elbocsátáskor a kompenzáció személyi jövedelemadó-köteles-e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (217. cikk, 3. pont) kimondja, hogy az ilyen jövedelemből származó bevételek általános alapon, függetlenül attól, hogy a kifizetés miért történt - a pótszabadság helyettesítésével vagy az elbocsátással kapcsolatban.
Az igénybe nem vett szabadságért járó kártérítés is beletartozik a jövedelemadó számítási alapjába. A számítási összeg teljes egészében benne van, még akkor is, ha van tartalék a nyaralási díjra. Ha egy vállalkozás 15%-os kulccsal egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor a kompenzáció is teljes egészében a költségtételbe esik (TC RF Art. 346.16).
Annak ellenére, hogy a 6-NDFL nyomtatvány csak néhány lapot tartalmaz, a kitöltése sok kérdést vet fel a könyvelőknek. Az elbocsátás utáni kompenzáció 6 személyi jövedelemadóban az adatlap kitöltésének általános szabályai szerint jelenik meg. Ebben a helyzetben azonban nagyon figyelnie kell arra, hogy a jelentési időszakban két időbeli elhatárolást kell megadnia: a bérek és a szabadság kompenzációja. A nehézség abban rejlik, hogy ez a két időbeli elhatárolás kiszámítható és kifizethető különböző időszakokban. Például az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció személyi jövedelemadója a leköszönő munkavállaló utolsó munkanapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke), a fizetésből pedig a hónap végén halmozódik fel.
A fel nem használt üdülés utáni kifizetést a 6-os személyi jövedelemadóban két részben rögzítjük. Az elsőben a 020. soron (adó a 040. és 070. soron) a passzív időbeli elhatárolás összegében van feltüntetve. Abban az esetben, ha a kártérítést az egyéb díjaktól elkülönítve fizetik, akkor azt külön sorba kell beírni a 6 fős személyi jövedelemadó számításánál. A 100. és 110. sor számításának második részében pontosan azt a dátumot kell feltüntetni, amely tükrözi a kompenzáció munkavállalónak történő kifizetésének pillanatát.
A 6-NDFL űrlapon megadott adatok alapján a jövőben a 2-NDFL űrlap kitöltése történik meg. Ehhez az igazolásban a 4800-as kód szerepel, és az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció személyi jövedelemadója a teljes adóösszegben szerepel.
Mivel a kártérítés adóköteles, a szükséges összeget időben át kell utalni a költségvetésbe. A kompenzáció nem díjazás, hanem a fel nem használt szabadság helyett jár a munkavállalónak, ezért az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció személyi jövedelemadóját a munkavállaló számlájára történő utalás napján vagy készpénzfizetéskor kell átutalni ( TC RF 226. cikk).
A személyi jövedelemadó a munkavállaló elbocsátásakor kötelező művelet; A fizetést a munkáltató számítja ki és teljesíti. A cikkben megvizsgáljuk, hogyan helyes, ha az adóügynök elbocsátáskor számítja ki a személyi jövedelemadót, mikor kell adót fizetnie a költségvetésbe, hogyan tükrözze azt a jelentésekben.
A munkáltató az alkalmazottai jövedelemadója tekintetében adóügynök. Vagyis köteles kiszámolni a fizetendő összeget, visszatartani a munkavállaló jövedelméből, és időben átutalni a költségvetésbe. Elmondjuk, hogy a személyi jövedelemadó fizetésének milyen jellemzői vannak elbocsátáskor.
A munkavállalóval töltött utolsó munkanapon kell kifizetni a végső fizetést. Ezen a napon fizetni kell neki:
Ezen túlmenően, ha a munkavállaló leépítés miatt távozik, akkor a munkaszerződés megszűnését követő második, kivételes esetekben a harmadik hónapban a munkaviszony időtartamára megőrzi a jövedelmét.
Az utolsó havi munkabér adózása a szokásos módon történik. Ha a munkavállaló belföldi illetőségű, akkor a levonás 13%, ha nem, akkor 30%.
A végkielégítésre és a munkaviszony időtartamára vonatkozó felhalmozott keresetre külön adózási eljárás került megállapításra. Az elbocsátás utáni kompenzáció személyi jövedelemadó-köteles, ha meghaladja a munkavállaló háromhavi átlagkeresetét. A Távol-Északon és az azzal egyenértékű területeken működő szervezetek alkalmazottai esetében ez a határ hat havi átlagkereset. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a végkielégítést milyen alapon folyósították: a törvény vagy a munkaszerződés feltételei szerint. A többletösszeget mindenesetre vissza kell tartani és át kell utalni a személyi jövedelemadó költségvetésébe.
Az elbocsátáskor fizetendő szabadságdíj teljes egészében személyi jövedelemadó-köteles, függetlenül a munkaszerződés megszűnésének okától (3. pont) Művészet. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A befizetésekből adót kell levonni a munkavállaló utolsó munkanapján a végelszámoláskor. A munkavállalót megillető összegekből kivonják a munkavállalót.
A visszatartott adóbeszedés összegét legkésőbb másnap át kell utalni a költségvetésbe (6. pont). Művészet. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ha az átutalás napja munkaszüneti hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó befizetésének határideje a következő munkanapra tolódik. Ilyen halasztási szabályt a 7. pont állapít meg Művészet. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A munkáltatónak két jelentést kell benyújtania az IFTS-hez a magánszemélyeknek kifizetett jövedelmekről és a levont jövedelemadóról:
A beszámolókban csak azok a kifizetések szerepelnek a távozó munkavállalónak, amelyek adókötelesek.
A 2-NDFL tanúsítványban a bevétel havi rendszerességgel jelenik meg, feltüntetve a megállapított kódokat A Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i ММВ-7-11/ számú végzése. 2018. 01. 01-ig az összes kifizetett végkiegyenlítési összeg egy 2000-es kód alatt szerepelt. Az elbocsátás utáni kártérítés is ez alatt szerepelt; A 2019-es jövedelemadó-kód ezeknél a kifizetéseknél új értékeket vezet be A Szövetségi Adószolgálat 2017. október 24-i ММВ-7-11/ számú végzése:
A 6 fős személyi jövedelemadóban a végelszámolás befizetéseit, az abból számított és levont adóösszegeket az elbocsátási negyedévben kell megjeleníteni. Ugyanakkor van egy funkció, ha az adóátutalási dátum a következő negyedévre esik. Például egy munkavállaló június 30-án kilépett és megkapta a végtörlesztést, akkor az adót legkésőbb július 1-ig kell átutalni. Ebben az esetben az elhatárolt végszámítás és a beszámoló 1. pontjában szereplő személyi jövedelemadó visszatartott összege a második negyedévben jelenik meg. A kifizetéseket pedig a jelentés 2. szakaszában kell tükrözni a harmadik negyedévben. Ezeket a pontosításokat a Pénzügyminisztérium 2016.11.02. BS-4-11 / sz.
Menedzser Semenov S.S. 2018.08.06. létszámleépítés miatt lemond. Neki tulajdonították:
A végkielégítés nem haladja meg a munkavállaló átlagkeresetének három hónapját, így nem adóköteles. Ez sem jelenik meg a jelentésekben.
Számítsa ki a visszatartandó összeget:
A 2-NDFL tanúsítványt kitöltjük:
