Orosz Föderáció
1. Fizetők az adók vagyonát a magánszemélyek (a továbbiakban - adók) elismert magánszemélyek - tulajdonosai ingatlan elismert tárgyaként adózás.
2. Ha az adózás tárgyát képező ingatlan több magánszemély közös tulajdonában van, ezen magánszemélyek mindegyike az ingatlanból való részesedése arányában adóalanynak minősül. Hasonló módon határozzák meg az adóalanyokat, ha az ilyen ingatlan magánszemélyek és vállalkozások (szervezetek) közös tulajdonában van.
3. Ha az adózás tárgyaként elismert ingatlan több magánszemély közös közös tulajdonában van, az adókötelezettség teljesítéséért egyenlő felelősséggel tartoznak.
Az alábbi ingatlantípusok minősülnek adózás tárgyának:
1) lakóépület;
2) lakás;
3) szoba;
6) egyéb épület, helyiség és építmény;
7) részesedés az e cikk (1)–(6) bekezdésében meghatározott ingatlan közös tulajdonában.
1. Az adókulcsokat a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) határozzák meg, az adózás tárgyainak teljes leltári értékétől függően. A helyi önkormányzatok képviselő-testületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) a megállapított határokon belül határozhatják meg a díjtételek differenciálását, a teljes leltári értéktől és a használati módtól függően. adózás tárgya. Az adókulcsokat a következő korlátok között határozzák meg:
(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
2. pont – Hatályon kívül helyezve.
3. Az adók jóváírása a helyi költségvetésben történik az adózás tárgyának helyén (bejegyzésében).
1. A polgárok következő kategóriái mentesülnek a magánszemélyek vagyonát terhelő adófizetés alól:
A Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei, valamint a három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek;
az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők, gyermekkoruk óta fogyatékosok;
a polgári és a nagy honvédő háború résztvevői, a Szovjetunió védelmét szolgáló egyéb katonai műveletek a katonai egységekben, a főhadiszállásokban és az aktív hadsereg részét képező intézményekben szolgáló katonai személyzet, valamint a volt partizánok közül;
a szovjet hadsereg, a haditengerészet, a belügyi és állambiztonsági szervek civiljei, akik a Nagy Honvédő Háború idején a hadsereg részét képező katonai egységekben, parancsnokságokon és intézményekben töltöttek be főállást, vagy olyan személyek, akik ebben az időszakban városokban tartózkodtak, részvétel amelynek védelmében ezeknek a személyeknek beszámítják a szolgálati időt a katonai egység katonai állománya számára megállapított kedvezményes nyugdíj kinevezésére a terepen;
(a 94. augusztus 11-i 25-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Az Orosz Föderáció 1991. május 15-i N 1244-I „A csernobili katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok szociális védelméről” szóló törvénye értelmében szociális támogatásra jogosult személyek, összhangban az Orosz Föderáció szövetségi törvényével. 1998. november 26. N 175-FZ "Az Orosz Föderáció azon állampolgárainak szociális védelméről, akik sugárzásnak vannak kitéve a Mayak termelési egyesületnél 1957-ben történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében";
(a 2009. április 5-i 45-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Katonai állomány, valamint a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok a katonai szolgálat korhatárának elérésekor, egészségügyi okokból, vagy olyan szervezeti és személyi intézkedésekkel összefüggésben, amelyek katonai szolgálatának teljes időtartama legalább 20 év;
azon személyek, akik közvetlenül részt vettek a különleges kockázati osztályokban a nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, a nukleáris létesítmények baleseteinek elhárításában fegyvereknél és katonai létesítményeknél;
a családfenntartójukat elvesztett katonák családtagjai. A családfenntartók családtagjainak ellátása „az elhunyt katona özvegye (özvegye, anyja, apja)” bélyegzővel ellátott nyugdíjigazolvány alapján történik, vagy az elhunyt katona özvegye (özvegye, édesanyja, apja) vagy ennek aláírásával hitelesített jegyzőkönyv. a nyugdíjigazolást és ezen intézmény pecsétjét kiállító intézmény vezetője. Ha a feltüntetett családtagok nem nyugdíjasok, a segély a szolgálatos halotti anyakönyvi kivonata alapján jár.
2. Épületek, helyiségek és építmények után nem kell adót fizetni:
nyugdíjasok, akik az Orosz Föderáció nyugdíjjogszabályaiban megállapított eljárásnak megfelelően nyugdíjat kapnak;
katonai szolgálatból elbocsátott vagy katonai kiképzésre behívott állampolgárok, akik nemzetközi szolgálatot teljesítenek Afganisztánban és más országokban, ahol ellenségeskedés zajlott. Az ellátást az ellátásra való jogosultságot igazoló igazolás, valamint a kerületi katonai biztos, katonai egység, katonai oktatási intézmény, a Szovjetunió Belügyminisztériumának vállalkozása, intézménye vagy szervezete vagy a Szovjetunió illetékes szervei által kiállított igazolás alapján nyújtják. az Orosz Föderáció;
a szolgálat teljesítése közben elhunyt katonaszemélyzet és közalkalmazottak szülei és házastársai. A kiváltság egy katona vagy egy köztisztviselő halotti bizonyítványa alapján részesülhet, amelyet az illetékes állami szervek állítanak ki. A szolgálat teljesítése közben elhunyt köztisztviselő házastársa csak akkor jogosult az ellátásra, ha nem házasodott újra;
kulturális személyiségek, művészek, kézművesek tulajdonjogi tulajdonában lévő, kizárólag alkotóműhelyként, műteremként, műteremként használt, speciálisan felszerelt építményekből, épületekből, helyiségekből (beleértve a lakásokat is), valamint a nyitva tartó nem állami múzeumok szervezésére szolgáló lakótérből közönségnek, galériáknak, könyvtáraknak és egyéb kulturális szervezeteknek - használatuk idejére;
a legfeljebb 50 négyzetméter lakóterületű lakóépületektől és a legfeljebb 50 négyzetméter összterületű közüzemi épületektől és építményektől, amelyek az állampolgárok kertészeti és nyaralós nonprofit egyesületeinek telkén helyezkednek el.
3. szakasz – Hatályon kívül helyezve.
(a 2002. július 24-i 110-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
4. A helyi önkormányzatok jogosultak az e törvényben megállapított adók után adókedvezményt megállapítani, és az adóalanyok igénybevételének indokait.
1. Az adók kiszámítását az adóhatóságok végzik.
Az e törvény 4. cikkében meghatározott ellátásokra jogosult személyek kötelesek a szükséges dokumentumokat önállóan benyújtani az adóhatósághoz.
2. Az adó kiszámítása minden év január 1-jei készletérték adatok alapján történik. Az ilyen költség kiszámításának eljárását az állami ingatlankataszter fenntartása, a kataszteri nyilvántartás és a kataszteri tevékenység területén a jogi szabályozási feladatok gyakorlására felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv állapítja meg.
A több tulajdonos közös tulajdonában lévő, adózás tárgyává nyilvánított ingatlan után az adót a tulajdonosok mindegyike az ingatlanban való részesedésük arányában fizeti. E törvény alkalmazásában az említett ingatlan közös tulajdonában lévő részesedés leltári értéke az ingatlan leltári értékének és a megfelelő részesedésnek a szorzataként kerül meghatározásra.
E törvény alkalmazásában az adózás tárgyát képező, több tulajdonos közös tulajdonában lévő, részarányok meghatározása nélkül lévő ingatlan leltári értéke az ingatlan leltári értékének részeként kerül meghatározásra, arányosan az ingatlan tulajdonosainak száma.
3. Lejárt.
(a 2002. július 24-i 110-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
4. A kataszteri nyilvántartást, az ingatlanok állami kataszterének vezetését, valamint az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyletek állami nyilvántartását, valamint az állami műszaki számvitelt végző szervek kötelesek évente március 1. előtt benyújtani az adónak. hatóság az adószámításhoz szükséges információkat a tárgyév január 1-jei szerint.
Az adószámításhoz szükséges adatok formáját az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
Az adószámításhoz szükséges adatokat az adóhatóság részére ingyenesen átadják.
5. Az új épületek, helyiségek és építmények után az adót a felállításukat vagy megszerzésüket követő év elejétől kell megfizetni.
Bekezdés – Kizárva.
Az öröklés útján átadott épületek, helyiségek és építmények után az örökösöket az örökség megnyílásától számítják ki.
Épület, helyiség, építmény megsemmisülése, teljes megsemmisülése esetén az adó beszedése attól a hónaptól kezdődően szűnik meg, amelyben azok megsemmisültek vagy teljesen megsemmisültek.
6. Az építmény, helyiség, építmény tulajdonjogának naptári év során tulajdonostól a másikra történő átruházásakor az adót az eredeti tulajdonos ez év január 1-jétől annak a hónapnak a kezdetéig köteles megfizetni, amelyben a tulajdonjogát elvesztette. az említett ingatlan, és az új tulajdonos által - attól a hónaptól kezdődően, amikor az utóbbi tulajdonjogot szerzett.
7. Ha az ellátásra való jogosultság naptári év során keletkezik, az adót attól a hónaptól számítják újra, amelyben e jogosultság keletkezett.
Az adókedvezmény idő előtti igénylése esetén az adó összegének újraszámítása legfeljebb három évre előre, az adózó írásbeli kérelmére történik.
8. Az adófizetésre vonatkozó adóértesítéseket az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon és határidőn belül átadja a fizetőknek.
9. Az adó megfizetése legkésőbb az adó kiszámításának évét követő év november 1-jéig megtörténik.
10. Akit nem vonz azonnali adófizetésre, az adófizetésre vonzással kapcsolatos adófelhívás kiküldésének naptári évét megelőző három éven belül legfeljebb három évig fizeti meg.
(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
11. Az adóbevallás alapján adófizetésre kötelezettek tekintetében az adó összegének újraszámítása legfeljebb az adó újraszámításával kapcsolatos adófelhívás megküldésének naptári éve előtt három évvel lehetséges. összeg.
12. Az adó összegének újraszámításával összefüggésben túlfizetett (beszedett) adó összegének visszatérítését (beszámítását) az újraszámítás időszakára az Orosz Föderáció cikkeiben és adótörvényében előírt módon végzik.
Az elnök
Orosz Föderáció
B. YELTSIN
Moszkva, az RSFSR Szovjetek Háza
Az Orosz Föderáció, mint független szuverén állam adórendszerének kezdete 1991-re nyúlik vissza. A Szovjetunióban a mereven centralizált irányítási rendszer körülményei között nem volt adórendszer, bár annak külön elemei léteztek.
Az állampolgárok személyi jövedelmére, valamint a szövetkezeti és a magánszektorra, amelyeknek a gazdaságban való részesedése rendkívül csekély, és gyakorlatilag semmilyen szerepet nem játszottak, csak az 1980-as évek második felében állapítottak meg adót. kezdtek kialakulni más tulajdonformájú vállalkozások (részvényrészvény, külföldi tőke részvételével, vegyes stb.) és megkezdődött a társadalom gazdasági szerkezetének fokozatos változása, a Szovjetunióban megjelentek az adórendszer első jelei. A Szovjetunió 1990. június 14-i, „A vállalkozásokat, egyesületeket és szervezeteket terhelő adókról” szóló törvényével összhangban 1991. január 1-je óta számos adót hoztak létre, beleértve a jövedelemadót, a forgalmi adót és néhány mást.
Ezzel párhuzamosan nagyszabású adóreform is zajlik. 1991 decemberében elfogadták az Orosz Föderáció törvényeit, amelyek az Orosz Föderáció adórendszerének alapját képezték; 1991. december 6-án kelt 1992-1. sz. "Az általános forgalmi adóról"; 1991. december 7-én kelt 1998-1. sz. „A személyi jövedelemadóról”; 1991. december 27-én kelt 2116-1 "A vállalkozások és szervezetek jövedelemadójáról" és 2118-1 "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól".
Az "Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" szóló törvénynek megfelelően Oroszország területén adókat, illetékeket és illetékeket vetettek ki, amelyek az adórendszert alkotják. Az Orosz Föderáció 1992 óta érvényben lévő adórendszere azonban számos okból tökéletlennek bizonyult:
Az adózás egységes törvényi és szabályozási keretének hiánya miatt;
Számos normatív dokumentum és az adóviszonyokat szabályozó törvények és szabályzatok gyakori ellentmondása az adóviszonyok szabályozásával kapcsolatos egyéb jogágak jogszabályaival;
Az adójogszabályok instabilitása, amely korlátozta a vállalkozások tervezésének lehetőségeit és hatékonyságát;
Az adótörvények megsértése miatti felelősségi normák túlzott kegyetlensége;
Sok adó (több mint 100), ami megnehezítette az adófizetők számára a költségvetéssel való kalkulációt;
megterhelő adóteher.
Nyilvánvalóvá vált, hogy Oroszországban meg kell reformálni a teljes adórendszert. Az Állami Duma elfogadta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét (1. rész), amely 1999. január 1-jén lépett hatályba. Feltételezhető, hogy az a következő főbb feladatokat oldja meg:
Stabil, egységes adórendszer kiépítése az Orosz Föderáció számára, jogi mechanizmussal az összes elem kölcsönhatására egyetlen adótér keretein belül;
Az adóföderalizmus fejlesztése, amely lehetővé teszi a szövetségi, regionális és helyi költségvetések számára elkülönített és adóforrásokból garantált bevételek biztosítását;
A nemzeti és magánérdekek egyensúlyának megteremtését biztosító adórendszer kialakítása, valamint a vállalkozói szellem fejlődésének elősegítése, a befektetési aktivitás fokozása, az állam és polgárai vagyonának növelése;
A teljes adóteher csökkentése és az adók számának csökkentése;
Egységes adójogi keretek kialakítása;
Az adótörvények megsértéséért kifizetők felelősségi rendszerének javítása.
Az Orosz Föderáció adótörvényének alábbi rendelkezései különösen fontosak az adófizetők számára. Először is, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve olyan rendelkezést tartalmaz, amely szerint az adófizetési kötelezettség teljesítettnek tekintendő, ha az adózó az adófizetésre megállapított határidőn belül fizetési megbízást nyújt be a banknak, ha a számlán elegendő fedezet van. Másodszor, az adótörvény tartalmazza az adózók helyzetét rontó adójogszabályok visszamenőleges hatálytalanításának lehetőségét, valamint azt, hogy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat legalább egy hónappal hatálybalépésük előtt közzé kell tenni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adózás területén is meghatározza a különböző szintű hatóságok hatáskörét. Az Orosz Föderáció adórendszere háromszintű. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében Oroszországban az adókat szövetségi, regionális és helyi adókra osztják.
Az orosz adók listája lezárult. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésén kívül egyetlen hatóság sem módosíthatja az adók listáját, és nem vezethet be olyan adót, amelyet a lista nem ír elő. Ez azonban nem mindig volt így. 1994-1996-ban Az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22-i 2268. számú, „Az Orosz Föderáció köztársasági költségvetésének kialakításáról és az Orosz Föderáció alanyai költségvetésével való kapcsolatokról 1994. évi kapcsolatokról” szóló rendeletének megfelelően a jogalkotási ( képviselő) a Szövetség alanyai hatóságai, beleértve a helyi önkormányzatokat is, jogosultak voltak a területén a megállapított listán felül bármilyen adót kivetni. Ez az első pillantásra a demokratikus jog az adófizetők önkényét és diszkriminációját idézte elő a szubszövetségi struktúrák részéről. Ezért az ország gazdasági tere egységének megőrzése érdekében az adójegyzéket „lezárták”.
Az adórendszer kialakítása több éve tart, és még nem fejeződött be teljesen. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 18 fejezetéből eddig 17. A NIFL nem szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. Ezen adó kiszámításának és megfizetésének rendjét a mai napig egy 1991-ben elfogadott külön törvény szabályozza.
Ugyanakkor vitatható, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jelenleg az adópolitikai feladatok végrehajtásának fő eszköze. Ez az Orosz Föderáció adóügyi viszonyait szabályozó törvényi normák rendszerezett készlete.
Az Orosz Föderáció adótörvényének elfogadása hozzájárult az Orosz Föderáció egységes adórendszerének létrehozásához és kiépítéséhez, amely biztosítja mind a nemzeti, mind a magánérdekek egyensúlyát. A probléma megoldását az adók és illetékek zárt listájának felállítása, összlétszámuk csökkentésével, valamint a meglévő számítási rendek és a különböző adók és illetékek fizetési rendjének egységesítésének maximalizálása biztosítja.
Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének elfogadásával biztosították az egységes adózási jogi keretek kialakítását, a korábban létező, az adóeljárások folyamatát szabályozó normákat és előírásokat rendszeresítették azáltal, hogy formálissá tették őket, egységes, logikailag koherens és koordinált rendszer. Szintén kiküszöbölték az adórendszer olyan hiányosságait, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének elfogadása előtt léteztek, mint például a szabályozási dokumentumok sokfélesége és következetlensége, az adóügyi kapcsolatok résztvevői számára biztosított megfelelő jogi garanciák hiánya. Hangsúlyozni kell, hogy a kódex elfogadása előtt a jogalkotó szerveken kívül az Orosz Föderáció kormányának és számos szövetségi és regionális végrehajtó hatóságnak volt joga adóügyi kapcsolatokat szabályozó aktusok kibocsátására.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének elfogadásáig több mint ezer adózási szabályozó dokumentum volt hatályban az országban, beleértve az utasításokat, leveleket, táviratokat, adó- és pénzügyi hatóságoktól kapott felvilágosításokat. A Kódex elfogadásával mindezek a tanszéki szabályzatok hatályát vesztették. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az utasítások, osztálylevelek, pontosítások stb. az adóhatóság egyéb értelmezései.
A kódex jogilag egyértelműen szabályozza az adózó és az adóhatóság között felmerülő problémák teljes körét. Ez lehetővé teszi az adózó számára, hogy tisztán ismerje a "játékszabályokat", és elkerülje a fiskális szolgálatok önkényét, ami korábban nem volt lehetséges. Így a végrehajtó hatalmi szervek hatásköre szigorúan kizárólag azokra a kérdésekre korlátozódik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ruház rájuk.
Különösen nagy számban vannak eljárási rendelkezéseket amelyek célja az adózás egész folyamatának minőségileg új szintre emelése. Kialakult az adóellenőrzés formái és módszerei, szigorúan meghatározott az lefolytatásra jogosult állami szervek listája. Egyértelműen szabályozzák az adóellenőrzés szabályait, eljárási rendjét, meghatározzák a végrehajtás határidejét, és szigorúan korlátozzák az ismételt ellenőrzések lefolytatását.
A kód létrehozva az adók megalkotására és eltörlésére vonatkozó eljárásés díjak, adózási szabályok változásai. Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adózás valamennyi fő eleme kivétel nélkül meghatározásra került, beleértve az adóalapot, az adózás tárgyát, az adókulcsot, az adó kiszámításának módját és az adó megfizetésének feltételeit. Ugyanakkor az Orosz Föderációban az adókat kizárólag adójogszabályokkal kell megállapítani.
A kódex azt is rögzíti, hogy az adótörvények nem léphetnek hatályba a hivatalos közzétételt követő egy hónapnál korábban. Ugyanakkor rendelkezik arról, hogy a vonatkozó adó tekintetében a törvény erre az adóra vonatkozóan legkorábban a következő adózási időszak első napján léphet hatályba. Magyarázzuk meg ezt a helyzetet a személyi jövedelemadó példáján. Ennek az adónak az adózási időszaka egy naptári év. Tételezzük fel, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének ezen adóra vonatkozó módosításáról szóló törvényt 2009. december 15-én tették közzé a hivatalos sajtóban. A fenti rendelkezés szerint legkorábban 2011. január 1-jén léphet hatályba. Abban az esetben, ha a törvény rontja az adózók helyzetét (új adót állapít meg, emeli az adókulcsokat, súlyosbítja az adótörvények megsértéséért való felelősséget stb.), akkor a Kódex szerint nem lehet visszamenőleges hatálya. Ugyanebben az esetben, ha a törvény javít az adózók helyzetén, akkor visszamenőleges hatályú lehet.
Nem kis jelentőségű az a tény, hogy az RF adótörvénykönyve egyértelműen meghatározza mind az adófizetők, mind az ellenőrző szervei által képviselt állam jogait és kötelezettségeit. Ez pozícionálja az adójogi területet, bevezeti a jogalkotási csatornába az adóviszonyok folyamatát, javítja az adóigazgatást. Az adózók és az állami szabályozó hatóságok kapcsolatának kérdéseiről a tankönyv következő fejezete lesz részletesen szó.
Az orosz adórendszer teljes történetében először határoztak meg egyértelmű eljárást az adózó általi adófizetési határidő esetleges megváltoztatására. Az adófizetési határidő módosítása halasztás, részletfizetés és beruházási adókedvezmény formájában valósul meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az adófizetési halasztások vagy részletfizetési tervek kifizetését, kivéve az adófizetési határidő bizonyos okok miatti megváltoztatását, beleértve az állami költségvetésből származó alulfinanszírozottság vagy az állami megrendelés elmulasztásával kapcsolatos okokat. . A törvénykönyv konkrét határidőket ír elő az adózótól beszedett, vagy az általa túlzottan befizetett túlzott összegű adók adóhatóság általi bevallására. Ha az adóhatóság a megállapított határidőt megszegi, ezen összegek visszaszolgáltatása megfelelő kamat megfizetése mellett történik az adózónak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelműen meghatározza az adótörvények megsértése esetén alkalmazandó szankciók rendszerét. Fontos hangsúlyozni, hogy a korábban indokolatlanul merev adózási felelősségi szabályok lényegesen lazultak. A Kódex ugyanakkor egyértelműbben és pontosabban fogalmazza meg az adósértési elemeket.
Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének elfogadása valódi garanciát nyújt arra, hogy az adóügyi kapcsolatok minden résztvevője egyértelműen tudja, ki, mikor és milyen körülmények között jogosult vagy köteles bizonyos intézkedéseket megtenni, és mi a reakció ezekre a cselekményekre. .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének ezen rendelkezéseinek köszönhetően az adórendszer több lett érthető és egyszerű. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénye nagymértékben egységesíti az adóalapot, valamint az egyéni adók kiszámításának és fizetésének szabályait, és ennek eredményeként egyszerűsíti az adózást.
Az Orosz Föderáció adótörvényének legfontosabb jelentősége az, hogy az biztosítja az adórendszer stabilitását. Az adófizetők adófizetési volumenében hosszú időre bizonyosságot teremtettek. A viszonylag hosszú távú kiszámíthatóság az adózók és az állami adóellenőrző szervek kapcsolatrendszerében is biztosított.
Ezt a stabilitást elsősorban az biztosítja, hogy a regionális és helyi adók listája kimerítővé vált, i. az Orosz Föderáció alanya egyetlen törvényhozó testülete és a helyi önkormányzat képviselőtestülete sem jogosult egyetlen olyan adót bevezetni, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő. Ez minőségileg megváltoztatta a vállalkozások üzleti feltételeit, meglehetősen erősen megnövelte az adórendszer egy konkrét jövőre vonatkozó megváltoztathatatlanságába vetett bizalmukat.
Az adórendszer stabilitását bizonyos mértékig garantálja az adók és illetékek kiszabásának és eltörlésének jogszabályi rendje, az adózási szabályok változása, valamint a megállapított
az adókról és illetékekről szóló törvények időben történő megalkotására vonatkozó eljárási kódexben.
Fő Irány NK RF - csökkenti a gazdaság általános adóterhétés egyenletesebben oszlik el az összes adófizető között.
Ezt elsősorban az adók számának csökkentésével, valamint a bevétel után fizetett forgalmi adók megszüntetésével biztosítják.
Az adóteher csökkentésére a legsúlyosabb hatást az adókulcsok csökkenése jelentette. Az adóreformok céljainak elérése érdekében a törvénykönyv eltörölte a progresszív adókulcsot, ezzel párhuzamosan a személyi jövedelemadó kulcsának jelentős csökkentését.
Az általános forgalmi adó mértékét is csökkentették 20-ról 18%-ra, ami lehetővé tette az adófizetők forgótőkéjének több mint 100 milliárd rubel növelését. évente.
Az adókulcsok tekintetében a legforradalmibb változások a társasági adóban következtek be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének elfogadása előtt fennálló 35%-os marginális adókulcs 24%-ra, 2009. január 1-től pedig 20%-ra csökkent.
Az Orosz Föderáció adótörvényének nagy jelentősége az igazságos adórendszer kialakítása. Ezt a feladatot elsősorban a rengeteg rendszertelen adókedvezmény csökkentésével oldották meg. Az adókedvezmények megsértették az adózás alapelvét - a méltányosság elvét a gazdasági tevékenység azon résztvevőivel szemben, akik nem élveznek adókedvezményeket. Köztudott, hogy a kedvezményes elbánás egyes adófizetők számára elkerülhetetlenül további fiskális nyomást jelent mások számára. Ráadásul a meglévő adókedvezmények közül sok nem volt elég hatékony, és gyakran nem jutott el azokhoz a kedvezményezettekhez, akiknek bevezették őket. Ugyanakkor az ilyen kedvezmények elérhetősége hozzájárult ahhoz, hogy a gátlástalan adózók lehetőséget teremtsenek az adóelkerülésre.
Éppen ellenkezőleg, az általában indokolatlan adókedvezmények túlnyomó többségének eltörlése az adóbeszedés növekedéséhez vezetett az adóelkerülés meglévő csatornáinak elzárásával. Az adórendszer általános liberalizációja és az adófizetők védelmének érezhető növelése az elmúlt években "árnyékba került" vagy külföldre exportált tőke jogi szférába való visszatérését hivatott elősegíteni.
A kedvezmények többségének eltörlése ugyanakkor nem jelenti azt, hogy ennek következtében az ország adórendszere ne látna el elosztó és ösztönző funkciókat. Természetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megtartotta azokat az alapvető előnyöket, amelyek a tudomány és a technológia vívmányainak megismertetésére, valamint a karitatív tevékenységek végrehajtására, az ország szegényeinek és gyengén védett polgárainak védelmére vonatkoznak.
Ezen intézkedések teljes körének végrehajtása hozzájárult a növekedéshez az adórendszer igazságossága az adózás feltételeinek kiegyenlítésével minden adóalany számára.
Az igazságos adórendszer kialakítását emellett az optimális adóigazgatás biztosítja. Célja, hogy csökkentse az adózási folyamat tényleges végrehajtásának költségeit, mind az adózók, mind az állami adóellenőrző szervek részéről. Vagyis az adóigazgatás alapelveit a Kódex egyszerre orientálja az adók lehető legnagyobb beszedésére és a kapcsolódó költségek minimalizálására, beleértve az adózók adminisztrációs terheit is.
Az Orosz Föderáció adótörvénye az alap racionális adórendszer kialakítása. Ez elsősorban az állam fiskális szükségleteinek kielégítése és az adófizetők vállalkozói tevékenységre való hosszú távú ösztönzése közötti pénzügyi egyensúly fenntartásával valósul meg, miközben folyamatosan keresik a gazdálkodás hatékonyságának javítását.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvényének célja, hogy feltételeket teremtsen az egyes gazdálkodó egységek normál működéséhez a rájuk eső adóteher optimális értéke alapján. A törvénykönyvben meghatározott adóteher mértéke nincs negatív hatással az adóalany termelői és beruházási tevékenységére, és nem teszi lehetővé gazdasági tevékenységének visszafogását.
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye átfogó képet ad a gazdaság egyes ágazatai fejlődésének heterogenitásáról. Ebből a célból az adóalanyok bizonyos kategóriáira speciális adózási szabályokat hoznak létre, amelyek a legtöbb adó alól mentességet biztosítanak. Ide tartoznak mindenekelőtt a kisvállalkozások és szervezetek, a mezőgazdasági szervezetek. Kétségtelen, hogy ezek a rendszerek jobban elősegítik egy ésszerűbb adózási rendszer kialakítását, igazodva az ezen adózói kategória tevékenységének egyéni sajátosságaihoz.
Az Orosz Föderáció adórendszerének javítása során el kell ismerni, hogy az adók gazdaságra gyakorolt hatása közvetetten jelentkezik, és némi késéssel nyilvánul meg, mivel az állam részvételével történik a GDP újraelosztásában. Az adók a gazdasági ciklusok kisimításának legfontosabb eszközei, egyben a beruházások szabályozói. Az állam az adószabályozás segítségével megteremti a szükséges feltételeket a tőkefelhalmozás felgyorsításához a tudományos és technológiai fejlődés szempontjából legígéretesebb ágazatokban, valamint a veszteséges, de társadalmilag szükséges termelési területeken.
Az adórendszer további reformjának kiemelt területeiként az ismert közgazdászok és az Orosz Föderáció kormánya a következő legfontosabb feladatok szakaszos megoldását javasolja:
A bevételi mutatókból számított „forgalmi” adók törlése;
A béralap összadózásának csökkentése;
A jövedelemadó és egyéb adók alapjának kialakítására vonatkozó szabályok felülvizsgálata;
A természeti erőforrások felhasználásának adóztatási elveinek megváltoztatása.
Emellett feltételezhető, hogy az adókulcsok csökkentése korlátozza az állami beavatkozás szükségességét a gazdaság hatékony ágazataiban, pozitív hatással lesz a munkavállalásra és a vállalkozói aktivitásra, valamint a munka termelékenységének növekedéséhez és a kibocsátás növekedéséhez vezet. , a fogyasztói kereslet az adómentes jövedelem növekedése miatt. Ami viszont hozzájárul az állami bevételek növekedéséhez, valamint az árnyékgazdaság egy részének legalizálásához.
1.1.9. Ellenőrző kérdések és feladatok
1. Milyen közgazdasági adózási elveket alkalmaznak a modern adórendszerek felépítésében?
2. Az egyenlőség és az igazságosság gazdasági és jogi alapelvei lényegének bővítése.
5. Melyek az adózás főbb elméletei, amelyeket ismer? Röviden írja le őket!
6. Miben különbözik az adó a többi befizetéstől?
7. Melyek az adó főbb jellemzői. Jellemezni őket.
8. Mit jelent a kötelező adó előjele?
9. Mi a lényege az adó egyéni térítésmentességének?
10. Nevezze meg és írja le az adózás elemeit!
11. Sorolja fel az adókulcsok fajtáit, és ismertesse azokat!
12. Melyek az adószámítási módszerek?
13. Milyen adószámítási és -fizetési módszereket alkalmaznak az adózás gyakorlatában?
14. Sorolja fel az adófizetési forrásokat!
15. Melyek az adókedvezmények leggyakrabban alkalmazott formái. Milyen célokra szolgálnak?
16. Milyen funkciók rejlenek az adókban?
17. Bővítse az adók fiskális funkciójának tartalmát!
18. Mi a tartalma az adók elosztási függvényének?
19. Mi az adók ösztönző funkciójának lényege?
20. Bővítse az adók ellenőrzési funkciójának tartalmát!
21. Adja meg az adózás hatékonyságának gazdasági és szervezési elveinek jellemzőjét?
22. Melyek az adózás főbb szervezeti alapelvei, és írja le azokat!
23. Milyen jogelveken alapulnak a modern adózási rendszerek? Jellemezni őket.
24. Figyelembe vehető-e az összes adózási elv a modern adórendszerek kiépítésekor?
25. Hogyan osztályozzák az adókat az Orosz Föderációban a kormányzati szint szerint?
26. Milyen jellemzői vannak az orosz adórendszernek a fizetés tárgya szerinti adóbesorolás szempontjából?
27. Mely adók a legfontosabbak az Orosz Föderáció és a fejlett külföldi országok költségvetési bevételeinek kialakítása szempontjából?
28. Nevezze meg az adók és adóbevételek elosztásának módjait a különböző szintű költségvetések között!
29. Mi a fix adók lényege? Miben különböznek a szabályozóktól?
30. Ismertesse az adók besorolását a beszedés módja szerint! Hogyan oszlanak meg az adók az adózás tárgya szerint?
31. Milyen jellegzetességei vannak a „forráson”, „bevallás szerinti”, „kataszter szerinti” adóbeszedésnek.
32. Mi az Orosz Föderációban a jogi személyek által fizetett adók besorolása az adózás forrása szerint?
33. Mi indokolta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének elfogadását?
34. Sorolja fel és jellemezze az adóügyi kapcsolatok területén azokat a feladatokat, amelyek megoldását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve biztosítja.
35. Mi a szerepe az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének az egységes és integrált adórendszer kialakításában?
36. Vázolja fel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az adók és illetékek bevezetésére és eltörlésére, valamint az adózás szabályainak módosítására megállapított eljárást.
37. Hogyan biztosítja az orosz adórendszer stabilitását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve?
38. Nevezze meg azokat a tényezőket, amelyek miatt az Orosz Föderáció adótörvényének elfogadásakor biztosított volt a teljes adóteher csökkentése!
39. Milyen az igazságos és racionális adórendszer?
40. Mi az "adóteher" fogalmának meghatározása?
41. Mik az adóteher mikroszintű mutatói, hogyan számítják ezeket?
42. A szervezetet terhelő adóterhelés mutatói közül melyik az univerzális? Válaszát indokolja.
Az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályok szövetségi jogalkotási aktusokból, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályaiból, valamint szabályozási jogi aktusokból állnak, beleértve az önkormányzatokat is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. cikke). Azaz az adók és illetékek szférájának 3 szintű jogi szabályozása van.
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai| Szint szabályozás | Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok jogi aktusai |
|---|---|
| Szövetségi szint | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az azzal összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények, szabályozási jogi aktusok. Ide tartoznak azok a törvények is, amelyek módosítják az Orosz Föderáció adójogszabályait, felfüggesztik, hatályon kívül helyezik vagy érvénytelenítik annak egyes rendelkezéseit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkének 7. cikkelye). Az Orosz Föderáció egész területén érvényes |
| Regionális szint | Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó törvényei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkének 4. szakasza). Elfogadva az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. Egy adott régióban érvényes |
| helyi szinten | Normatív jogi aktusok az önkormányzatok adóiról és díjairól, amelyek szabályozzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkelye, 1. cikk). Elfogadva az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. Egy adott település területén működik |
Az adótörvény meghatározza az adóztatás, a díjak és a biztosítási díjak általános elveit, és a következő szempontokat szabályozza (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkének 2. cikkelye):
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák:
A vámjogszabályok, valamint az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjairól szóló jogszabályok nem részei az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkének 2.3 pontja).
Ezenkívül az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok nem tartalmazzák a szabályozó hatóságok magyarázatait - a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat leveleit, mivel azokat nem ismerik el jogi aktusként (valamint a Munkaügyi Minisztériumtól, a Minisztériumtól származó leveleket). gazdasági fejlődés, Rosstat stb.).
Az adójogszabályok olyan jogi normák összessége, amelyeket szövetségi törvények, az Orosz Föderáció alanya törvényei és a helyi önkormányzatok törvényei rögzítenek, amelyek meghatározzák az államban az adónemeket, azok beszedésének eljárását és szabályozzák a megjelenéssel, változással kapcsolatos kapcsolatokat. és az adókötelezettségek megszüntetése.
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai a következőket tartalmazzák:
1. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai X; Az Orosz Föderáció adótörvénye és az adótörvénykönyvvel összhangban elfogadott egyéb szövetségi törvények az adókról és illetékekről. Az adótörvény létrehozza a szövetségi költségvetésbe kivetett adók és díjak rendszerét, valamint az adóztatás általános elveit, beleértve:
1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
2) az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének okai és teljesítésének rendje;
3) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által korábban bevezetett adók és illetékek, valamint a helyi adók és illetékek megállapításának, hatályba léptetésének és megszüntetésének elvei;
4) az adózók, az adóhatóságok és a kapcsolatok egyéb résztvevőinek az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által szabályozott jogai és kötelezettségei;
5) az adóellenőrzés formái és módszerei;
6) az adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősség;
7) az adóhatóságok cselekményei és tisztviselőik intézkedései elleni fellebbezési eljárás.
2. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai; az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei, amelyeket az adótörvénykönyvvel összhangban fogadtak el; az Orosz Föderáció alanya jogalkotó szervei által az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb normatív jogi aktusok;
3. Normatív jogi aktusokönkormányzatok a helyi adókról és illetékekről, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban fogadtak el.
Az adótörvénykönyvnek és az Orosz Föderáció vámjogszabályainak megfelelően az áru származási országától függően különleges vámtípusokat vagy differenciált behozatali vámtételeket lehet megállapítani.
A végrehajtó hatóságok adóügyi szabályozási jogi aktusai a következők:
Az általános hatáskörű szervek aktusai: az Orosz Föderáció elnökének rendeletei; az Orosz Föderáció kormányának rendeletei; az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai által elfogadott, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal kapcsolatos kérdésekben alárendelt normatív jogi aktusok; az önkormányzatok által elfogadott, az adózással összefüggő kérdésekben alárendelt normatív jogszabályok;
Speciális hatáskörrel rendelkező szervek törvényei - az adózással kapcsolatos kérdésekben a speciális hatáskörrel rendelkező szervek tanszéki szabályzatai, amelyek közzétételéről közvetlenül az adótörvénykönyv rendelkezik. (Pénzügyminisztérium, Gazdaságfejlesztési Minisztérium, Szövetségi Adószolgálat).
Az adójogszabályok az Orosz Föderáció egész területén jogi hatályúak. Az Orosz Föderáció alanyainak adóira és illetékeire vonatkozó jogszabályok az Orosz Föderáció ezen alanyának területén, a helyi önkormányzatok által elfogadottak pedig a megfelelő településen érvényesek.
Általános szabály, hogy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok legkorábban egy hónappal a hivatalos közzétételt követően lépnek hatályba. Bizonyos típusú jogalkotási aktusok esetében az adótörvény további feltételeket ír elő hatálybalépésükhöz:
Az új adókat megállapító szövetségi, regionális vagy helyi jogszabályok legkorábban az elfogadásuk évét követő év január 1-jén lépnek hatályba;
Minden egyéb adójogszabály legkorábban a következő adózási időszak 1. napján lép hatályba.
Az adótörvénykönyv 5. cikke bizonyos szabályokat állapít meg az adójogszabályok visszaható hatályára vonatkozóan:
Új adót és illetéket megállapító, adókulcsot, illeték mértékét emelő, az adó- és illetékjogszabály megsértéséért felelősséget megállapító vagy súlyosbító, új kötelezettségeket megállapító vagy az adózók, valamint az adózók, valamint a törvényben szabályozott jogviszony egyéb résztvevői helyzetét egyéb módon rontó törvények. adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, nincs visszamenőleges hatálya.
Jogszabálysértési felelősséget megszüntető vagy enyhítő, illetve az adózók, adóügynökök, képviselőik jogainak védelmére további garanciákat megállapító cselekmények, vanvisszamenőleges hatályú.
Adót és illetéket eltörlő, adókulcsot csökkentő, az adózók, illetékfizetők, adóügynökök, képviselőik kötelezettségeit megszüntető, helyzetüket egyéb módon javító törvények , visszamenőleges hatályú is lehet, ha kifejezetten erről rendelkezik.
Ezek a rendelkezések a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai és a helyi önkormányzatok adóiról és illetékeiről szóló szabályozási jogi aktusokra is vonatkoznak.
Normatív jogi aktus elismerése alkalmatlan Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét bírósági eljárásban hajtják végre. Az Orosz Föderáció kormányának, valamint a helyi önkormányzat más végrehajtó szervének vagy végrehajtó szervének, amely elfogadta az említett törvényt, jogában áll ezt a törvényt visszavonni vagy a szükséges módosításokat bírósági felülvizsgálat előtt elvégezni. .
Törvényben meghatározott határidők Az adókról és illetékekről egy naptári dátum, egy olyan esemény jelzése, amely elkerülhetetlenül bekövetkezik, vagy egy végrehajtandó cselekvés, vagy egy években, negyedévekben, hónapokban vagy napokban számított időtartam határozza meg.
Az időszak a naptári dátumot vagy az annak kezdetét meghatározó esemény bekövetkeztét követő napon kezdődik.
Ha a futamidő vége olyan hónapra esik, amelyben nincs megfelelő dátum, akkor a futamidő az adott hónap utolsó napján jár le.
A napokban meghatározott időtartam munkanapokban kerül kiszámításra, ha az időszak nincs naptári napban megadva. Abban az esetben, ha a futamidő utolsó napja szabadnapnak vagy munkaszüneti napnak minősülő napra esik, a futamidő lejárati napja az azt követő munkanap.
Kapcsolat résztvevői az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák:
1) az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint adófizetőként vagy díjfizetőként elismert szervezetek és magánszemélyek;
2) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adóügynökként elismert szervezetek és magánszemélyek;
3) adóhatóságok;
4) vámhatóságok.
Adó alatt alatt a szervezetektől és magánszemélyektől az állam vagy az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása céljából a tulajdonjoggal, gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével történő elidegenítés formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetést kell érteni.
Gyűjtés alatt szervezetektől és magánszemélyektől kötelezően felszámított hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők az illetékfizetőkkel kapcsolatban jogilag jelentős cselekményekre – ideértve az odaítélést is – jogosultak legyenek. bizonyos jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása.
