Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók számára készült. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárását és az ebben az adórendszerben való munkavégzés szabályait az Adótörvénykönyv 26.2. Ha a vállalat alacsony jövedelmet keres, akkor az „egyszerűsített” az adóoptimalizálás legális módja. Végül is egyetlen adó váltja fel a költségvetés fő befizetéseit: áfa, jövedelemadó, személyi jövedelemadó és ingatlanadó, bizonyos korlátozások mellett. Mielőtt azonban áttérne az "egyszerűsített" rendszerre, fontolja meg, hogy mennyire nyereséges az Ön számára, ha nem fizet áfát. Végül is az áfa alóli mentesség nem mindig előny. Ki tudja használni az egyszerűsített adórendszert, és érdemes -e erre a különleges módra váltani, elmondja a berator szakértői által készített cikket.
Egyszerűsített rendszerre váltás egyszerű. Ezt azonban nem mindenki tudja megtenni. Az adótörvény 346.12 cikke felsorolja azokat, akiket a törvény tilt az STS -nek való munkavégzésre.
Tehát nincs joguk "egyszerűsödni":
Be kell tartani a más szervezetek részvényeinek a társaság alaptőkéjében való részvételére vonatkozó korlátozást:
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. december 25-én, 03-11-06 / 2/76441. Levelében tisztázta, hogy ha az anyavállalat részesedése nem haladja meg a 25%-ot, akkor az ilyen szervezet átállhat az egyszerűsített adórendszer a következő év január 1 -jétől. Más szóval, az egyszerűsített adórendszer január 1 -jétől történő alkalmazásához be kell vezetni az egységes államba a társaság alapító okirataiban végrehajtott módosításokat, amelyek szerint más szervezetek részesedése 25%-ot meg nem haladó értékre csökken. A jogi személyek nyilvántartása ugyanazon év január 1 -jéig.
Ezenkívül nem jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására:
Vegye figyelembe, hogy ha az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó toborzó ügynökség toborzási szolgáltatásokat nyújt, és nem köt munkaszerződést a pályázókkal, akkor joga van továbbra is alkalmazni az „egyszerűsített rendszert”. A helyzet az, hogy ha a munkavállalót a fogadó féllel dolgoznak együtt a személyzet biztosításáról szóló megállapodás alapján, akkor a munkakapcsolat közte és a magán munkaközvetítő iroda között nem szűnik meg. Ugyanakkor a munkavállaló és a fogadó fél között nem jönnek létre munkaügyi kapcsolatok (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 341.2. Cikke).
És fordítva. Ha egy magánügynökség toborzási szolgáltatásokat nyújt a szervezeteknek anélkül, hogy munkaszerződést kötne az alkalmazottakkal, akkor ezek az alkalmazottak formalizálják a munkaügyi kapcsolatokat ezekkel a szervezetekkel.
Ez azt jelenti, hogy ha a toborzóiroda nem köt munkaszerződést az ügyfél szervezetébe dolgozni küldött személyekkel, akkor nem végez tevékenységet a munkavállalók munkaerő -ellátása érdekében, és ennek megfelelően joga van alkalmazni az STS -t (a minisztérium levele Oroszország pénzügyei, 2016. március 11, 03-11 -06/13564).
Másoknak, akik elkezdenek dolgozni az egyszerűsített adórendszeren, meg kell felelniük bizonyos kritériumoknak:
Ne feledje, hogy az egyszerűsített adórendszer használatára nem jogosult alanyok listája lezárult. Például nem említi az egyéni vállalkozókat - adózik az Orosz Föderációban nem rezidenseket. Következésképpen az ilyen egyéni vállalkozóknak joguk van általános alapon alkalmazni az egyszerűsített rendszert (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-i, 03-11-11 / 24963 és 2013. január 28-i levelei. 03-11-11 / 35).
Ha a vállalat alacsony jövedelmet keres, akkor az „egyszerűsített” az adóoptimalizálás legális módja. Végül is egyetlen adó helyettesíti a költségvetés négy fő befizetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikke):
Minden egyéb adót, díjat és nem egyszerűsített "egyszerűsített" adót az általános sorrendben kell felsorolni. Ezek különösen a következők:
Számos esetben az „egyszerűsített emberek” adóügynökként járnak el, vagyis adót fizetnek másokért. Ezek olyan kifizetések, mint:
Véleményünk szerint az "egyszerűsített" rendszerre való áttérés előtt mérlegelni kell, hogy az Ön cége számára mennyire jövedelmező nem fizetni az áfát. Ez nem mindig előny. Például az áfát fizető cégek érdekeltek abban, hogy az előzetesen felszámított adót elszámolják a költségvetésből. Ám, ha árukat (munkákat, szolgáltatásokat) vásárolnak az "egyszerűsítettektől", megfosztják őket ettől a lehetőségtől. Hiszen az „egyszerűsített emberek” „áfa nélkül” állítanak ki számlákat a vevőknek. Ezért az ilyen vállalatok nem valószínű, hogy a potenciális vásárlók közé tartoznak.
A legelőnyösebb az egyszerűsített rendszer alkalmazása azok számára, akik kiskereskedelemben kereskednek. Ügyfeleik számára ez a probléma nem releváns. Valamint azok számára, akiknek szintén az "egyszerűsített" rendszeren dolgoztak, át kellett térniük az "imputációra" vagy élvezniük kellett az áfamentességet.
Az „egyszerűsített” ismerete után arra a következtetésre juthatunk, hogy ennek az adórendszernek vannak előnyei és hátrányai.
Az "egyszerűsített" előnyei a következők:
Az "egyszerűsített" rendszer hiányosságai közül a következőket említjük:
Tehát mielőtt az "egyszerűsített" rendszerre lépne, készítsen üzleti tervet, figyelembe véve az Adótörvénykönyv 26.2. Fejezetének rendelkezéseit, és figyelembe véve az adók szokásos fizetését. Miután megkaptuk az eredményeket és összehasonlítottuk őket, megállapíthatjuk, hogy az egyszerűsített adórendszer mennyivel "érdekesebb" az Ön vállalkozása számára, mint az általános rendszer.
Mielőtt kérelmet írt volna az „egyszerűsített rendszerre” való áttérésre, az „Aktiv” LLC könyvelője kiszámította, mi lenne a jövedelmezőbb a vállalat számára: fizessen rendes adót vagy egyetlen adót.
Az "Aktiv" bevétele a folyó év 9 hónapjában 3 540 000 rubelt tett ki. (ÁFA -val együtt - 540 000 rubel). Az áru vételára 3.009.000 rubel. (ÁFA -val együtt - 459 000 rubel). A béralap ugyanebben az időszakban 214 500 rubel.
A példa egyszerűsítése érdekében a vállalat egyéb költségeit nem veszik figyelembe.
Először is, az "Eszköz" könyvelője kiszámította a rendes adók összegét.
Ebben az időszakban a társaságnak be kell fizetnie a költségvetésbe:
Hozzájárulás a költségvetésen kívüli alapokhoz - 64 350 rubel;
Ingatlanadó - 117 500 rubel;
Hozzájárulások az ipari balesetek és foglalkozási betegségek elleni kötelező biztosításhoz - 660 rubel;
ÁFA - 81.000 rubel (540 000 - 459 000).
A társaság nyeresége a tárgyév 9 hónapjában a következő volt: (3 540 000 - 540 000) - (3 009 000 - 459 000) - 214 500 - 64 350 - 117 500 - 660 = 52 990 rubel.
Számítsuk ki a jövedelemadót - 10 598 rubelt. (52 990 dörzsölés × 20%).
Összességében a társaság fizet a költségvetésbe:
64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubel.
Ezután az "Aktiv" LLC könyvelője kétféleképpen számította ki az egyszeri adó összegét:
C kapott jövedelmet;
A bevételek és kiadások közötti különbséggel.
Az első út
Az egységes adó összege a kapott jövedelemből számítva 212.400 rubelt tett ki. (3 540 000 rubel × 6%).
Ez az összeg csökkenthető a kötelező társadalombiztosítási járulékok összegével, de legfeljebb 50%-kal. Így a biztosítási díjakat 106 200 rubel keretein belül lehet figyelembe venni. (212 400 rubel. × 50%).
A biztosítási díjak mellett a társaságnak fizetnie kell az ipari balesetek és foglalkozási betegségek elleni kötelező biztosítás díját - 660 rubelt.
A biztosítási díjak teljes összege, beleértve a sérülési járulékokat, nem haladja meg a 106 200 rubel határt:
(64 350 dörzsölés. + 660 dörzsölés.)
Ezért a társaságnak joga van az egységes adót a biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni:
212 400 - 64 350 - 660 = 147 390 rubel.
Teljes adóösszeg részösszege:
147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rubel.
A számítás azt mutatta, hogy az "Eszköz" nyereségesebb egyetlen adót fizetni minden kapott jövedelem után, mint a szokásos adók. Az „egyszerűsített” rendszer szerinti kifizetések összege azonban továbbra is jelentősnek tűnt a könyvelő számára. Aztán a másodlagos módon kiszámította az egyetlen adót.
Második út
Az egységes adó összege a bevételekből és a költségekből számítva:
(3 540 000 - 3 009 000 - 214 500 - 64 350 - 660) × 15% = 37 724 rubel.
A társaság összesen:
37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubel.
Mint látható, ebben az esetben a vállalat számára előnyös az „egyszerűsített rendszerre” váltani, és egyetlen adót fizetni a jövedelmek mínusz költségei után. Ebben az esetben az "Aktiv" 171 374 rubelt takarít meg az adókon:
274 108 - 102 734 = 171 374 rubel.
Az LLC -k egyszerűsített adózási rendszere a kisvállalkozások egyik adózási lehetősége, amely lehetővé teszi az adóterhek csökkentését és a könyvelés egyszerűsítését. Kinek van joga használni a különleges rendszert? Mik a korlátozások? Melyek az egyszerűsített adórendszer jellemzői a „jövedelem” és a „jövedelem mínusz költségek” megadóztatása tárgyában? Mikor válthatok az egyszerűsített adórendszerre? Az LLC egyszerűsített adórendszerének ezeket és más jellemzőit ebben a cikkben tárgyaljuk.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának lehetőségét számos feltétel korlátozza:
További információ a speciális mód korlátozásairól.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazható akár az LLC nyilvántartásba vételének napjától a tárgyévben, akár bármely naptári év elejétől. Az egyszerűsített adórendszer kidolgozásának szándékát be kell jelenteni az adóhivatalnak. Az első esetben - az adóbejegyzés napjától számított 30 naptári napon belül, a második esetben - legkésőbb az előző év december 31 -ig. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló értesítés benyújtásának határidejének megsértése annak alkalmazásának lehetetlenségéhez vezet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikkének 19. albekezdésének 3. pontja).
Az adózási rendszert csak a következő naptári évtől lehet megváltoztatni. Kivételt képez az a helyzet, ha a folyó évben az LLC túllépi az egyszerűsített adórendszer alkalmazására megállapított korlátokat.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti könyvelést és adóelszámolást az LLC által kiválasztott, a számviteli politikában rögzített módszerekkel végzik. A számviteli módszereket a számvitelről szóló törvény és a jelenlegi PBU állapítja meg, az adózási módszereket pedig a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Ez elkerülhetetlenül eltérést eredményez kétféle számviteli rendszer fenntartásában. A számviteli politika kidolgozásakor az LLC -nek joga van választani azokat a számviteli módszereket, amelyek elsimítják ezeket a különbségeket.
Az USN -en lévő LLC ugyanúgy végezhet könyvelést, mint az OSNO. Mivel azonban az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek leggyakrabban kisvállalkozások, joguk van egyszerűsített számviteli módszereket alkalmazni:
Az LLC -nek, amely kisvállalkozás, szintén választania kell a teljes vagy rövidített pénzügyi kimutatások elkészítésének lehetőségét.
Mi a teendő, ha módosítani kell az adózás tárgyát, az anyag leírja "Hogyan lehet megváltoztatni az adózás tárgyát az egyszerűsített adórendszerben?" .
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóidőszak egy év, és az LLC 1 alkalommal (évente) nyújt be adóbevallást (bevallást) a beszámolási évet követő év március 31 -ig. Ugyanakkor az év folyamán negyedévente felhalmozódnak az előlegek, amelyeket a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja előtt fizetnek ki.
A bevallás adatai szerinti végső adószámítást, amely figyelembe veszi a kifizetett előlegeket, a beszámolási évet követő év március 31. előtt kell elvégezni. Az előlegek kiszámítása és a bevallás kitöltése az egyszerűsített adórendszer alapján a bevételi és kiadási könyv adatai alapján történik, amely az egyszerűsített adórendszer szerint adónyilvántartásként szolgál.
A „jövedelem mínusz kiadások” objektummal az adót az alapból számítják ki, amely a ténylegesen kapott bevétel és a kifizetett (dokumentált és gazdaságilag indokolt) költségek közötti különbség. Ugyanakkor az adóalap kiszámításakor figyelembe vett költségek listája és azok adóügyi elszámolásának módszerei szigorúan szabályozottak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. És 346.17. Cikke).
Az STS „jövedelem mínusz költségek” alapján fizetett adó nem lehet kevesebb, mint a kapott bevétel 1% -a. Még akkor is, ha a munka eredményeként veszteség keletkezik, a cégnek meg kell fizetnie ezt a minimális adót. Egy ilyen veszteség azonban elszámolható a következő időszakokban.
A „jövedelem” objektum esetében a 6% -os arányt a ténylegesen kapott jövedelemre alkalmazzák. Az adó kiszámításakor felmerülő költségeket semmilyen módon nem veszik figyelembe, az adózó kérésére tükröződnek a bevételek és kiadások könyvében. A 6%-os egyszerűsített adózási rendszerrel nincsenek korlátozások a minimális adó összegére vonatkozóan, bevétel hiányában pedig nem fizetnek adót.
Az STS "jövedelem" alapján számított adó összege csökkenthető a beszámolási időszakban ténylegesen befizetett összeggel a kifizetések finanszírozására, a betegszabadság költségeire a munkáltató terhére, kereskedelmi díjakra, de legfeljebb 50%-ra.
Ha a vállalat megfelel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeinek, akkor kérelmezheti az áttérést erre az adórendszerre, feltüntetve az adózás tárgyát: „jövedelem mínusz kiadások” vagy jövedelem. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről szóló értesítés benyújtásának határidejének megsértése esetén e rendszer használata lehetetlen. Az adókulcsokat az alanyok törvényei szabályozzák, de minden esetben 5-15% -on belül kell lenniük a "jövedelem mínusz kiadások" objektumon és 1-6% -on a "jövedelem" objektumon. Az adófizetők évente egyszer bevallást nyújtanak be, és negyedéves előleget fizetnek.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem vonja kétségbe a jogi személyek pénzügyi kimutatásainak elszámolását és bemutatását. Az LLC az önállóan határozza meg számviteli politikájában, hogy milyen formában, teljes vagy leegyszerűsített formában történik a számvitel és a jelentéskészítés.
A jogszabályok az általános adózási rendszerrel együtt különleges adózási rendszereket írnak elő. Ezek a különleges rendszerek egyszerűsített módszereket biztosítanak az adózóknak az adók kiszámítására és megfizetésére, valamint az adóbevallások benyújtására. Az egyik legnépszerűbb speciális rendszer az egyszerűsített adózási rendszer (USN, USNO vagy USO). Az adótörvénykönyv egyszerűsítését 2017 -ben a Ch. 26.2. USN. Hogy mi ez egyszerű szavakkal, és milyen jellemzői vannak ennek az adórendszernek, azt a konzultáción fogjuk elmondani.
Nem minden szervezet és egyéni vállalkozó alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert. Nem jogosultak az egyszerűsített adótörvény alkalmazására 2017 -ben, különösen:
Az Art. 3. pontjában felsorolt személyek teljes listája. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12.
Az LLC egyszerűsített adózási formájának alkalmazása általában mentesíti a jövedelemadó, az ingatlanadó és az áfa megfizetése alól. Az egyéni vállalkozó vállalkozói jövedelméből nem fizet személyi jövedelemadót, valamint a vállalkozói ingatlanok után fizetendő ingatlanadót és áfát. Ugyanakkor az egyszerűsített emberek hozzájárulásokat fizetnek a költségvetésen kívüli alapokhoz. Szervezetek az egyszerűsített adórendszer lehet elismerni vagy jövedelemadó, fizetés, és bizonyos esetekben, és. Az egyszerűsített formában működő egyéni vállalkozóknak adóügynöki feladatokat is el kell látniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 5. pontja). Például, ha alkalmazottakat vesz fel, akkor azok javadalmazásával a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke. Az is fontos, hogy elkülönítsük az egyéni vállalkozó vállalkozói tevékenységét és az állampolgári tevékenységét. Például az egyéni vállalkozó vállalkozói jövedelme az egyszerűsített adórendszeren nem személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik, de az egyéni vállalkozói tevékenységhez nem kapcsolódó jövedelme a szokásos módon személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. A vállalkozó szokásos magánszemélyként fizet ingatlanadót, közlekedési és telekadót a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség értesítése alapján. Ezenkívül a vállalkozók és szervezetek egyszerűsített rendszeren fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 3. pontja). Ez az egyszerűsített adórendszer egyszerűsített adózása.
A szervezetek és egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszer fő adója valójában egy "egyszerűsített" adó.
A szervezetek és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere szerinti maximális jövedelem 2017 -ben nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 4. pontja). Ellenkező esetben az STS adózási rendszer alkalmazásának joga elvész.
Minden egyes beszámolási (negyedéves) és adózási (év) időszak végén 2017 -ben az egyszerűsített adórendszer fizetőjének össze kell hasonlítania jövedelmét a határjövedelemmel.
Ehhez össze kell adnia az értékesítésből származó bevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke) és a nem működési bevételt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke), amelyet "készpénz" módszerrel ismer el és tükröződik a bevételek és kiadások könyvében.
Ugyanakkor, ha a korábbi években a szervezet jövedelemadót fizetett és az eredményszemlélet módszerét alkalmazta, akkor a tárgyévi bevételeinek összegéhez hozzá kell adni az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kapott pénzeszközök összegét, de azokat a szerződéseket, amelyekért az előleget megkapták, csak a folyó évben hajtották végre.
Az a STS -fizető, akinek a jövedelemhatárát 2017 -ben túllépték, megszűnik az egyszerűsített adórendszer abban a negyedévben, amikor ezt a többletet engedélyezték. Folytatja az adófizetést az SPV vagy az UTII szerint, ha a tevékenység feltételei lehetővé teszik e különleges rendszer alkalmazását. Ugyanakkor az UTII-re való átálláshoz kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz (jóváhagyva az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i, ММВ-7-6 / [e -mail védett]) az imputált tevékenység megkezdésétől számított öt munkanapon belül. Ha a többlet a negyedév vége után öt napon belül vált ismertté, akkor a kérelem benyújtása előtt a szervezet vagy egyéni vállalkozó adófizetővé válik a DOS -on.
Az egyszerűsített adó a termék és az adókulcs.
Az egyszerűsített adórendszerrel az adóalap a monetáris kifejezés.
Ha az adózás tárgya, akkor az egyszerűsített adózási rendszer adóalapja ebben az esetben a jövedelem pénzbeli kifejezése lesz, amelyet a költségek összegével csökkentenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. Cikkének 2. pontja).
A költségek összetételét, amelyeket az egyszerűsített személynek figyelembe kell vennie ebben a különleges rendszerben, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ez a lista bezárt.
A bevételek és költségek egyszerűsített adórendszeren történő elszámolásának fontos jellemzője, hogy a "készpénz" módszert alkalmazzák. Az egyszerűsített személy jövedelmének "készpénzes" elszámolási módszere azt jelenti, hogy jövedelmét a pénzeszközök és egyéb vagyon átvételének vagy az adósság más módon történő visszafizetésének időpontjában ismerik el (az orosz adótörvénykönyv 346.17. Cikkének 1. pontja) Szövetség). Ennek megfelelően a költségeket a tényleges befizetésük után számolják el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Cikkének 2. pontja).
Az egyszerűsített adórendszer szerint az adó kamatai is függnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikke), és eltérőek az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” és az egyszerűsített adórendszer „jövedelem mínusz költségek” esetében:
A fenti árak maximálisak. Az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei szerint az STS a "jövedelmet" és a "jövedelmet mínusz kiadásokat" értékeli:
A minimális adó megfizetésekor az egyszerűsített személy csökkentheti ezt az összeget az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetéssel, amelyet a tárgyévben már átutaltak a beszámolási időszakok eredményei alapján.
Az STS -fizetők negyedévente számítják ki és utalják át a költségvetésbe az adóelőlegeket legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napján, valamint az évre vonatkozó adót legkésőbb március 31 -ig (szervezetek esetében) és április 30 -ig (egyéni vállalkozók esetében). Adó átutalásakor a fizetési meghagyásban meg kell adni az adó költségvetési besorolási kódját (BCC) az egyszerűsített adórendszer szerint.
Az egyszerűsített adórendszer KBK -ja megtalálható az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának alkalmazására vonatkozó eljárásról szóló utasításokban (a Pénzügyminisztérium 2013.07.01 -i végzése, 65n. Sz.). Tehát az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” megadóztatása esetén a 2017. évi teljes BCC 182 1 05 01011 01 0000 110.
A költségvetésbe történő befizetéskor azonban meg kell jelölni az egyszerűsített adórendszer egy adott BSC -jét, attól függően, hogy az adót, az adóbírságokat vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti bírságot fizetik -e. Tehát a KBK USN "6 százaléka" 2017 -ben a következő:
Ugyanakkor a BSC USN "jövedelme" 2017 -ben az egyéni vállalkozók és szervezetek számára azonos.
Ha az egyszerűsített személy a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választotta adóztatási objektumnak, akkor a BCC USN „jövedelem mínusz költségek” értéke az egyéni vállalkozók és szervezetek számára 2017 -ben a következő:
Az egyszerűsített személy 2017 óta fizeti a minimális adót az egyszerűsített adórendszer szerint, a jövedelmének 1% -ának megfelelő összeggel, ugyanazzal a BCC -vel, mint az egyszerűsített adórendszer „jövedelem mínusz költségek” szerinti szokásos adója.
Az egyszerűsített szervezetek adóbevallásának benyújtási határideje legkésőbb a következő év március 31 -e. Az egyéni vállalkozók esetében ezt az időszakot meghosszabbították: az évre vonatkozó nyilatkozatot legkésőbb a következő év április 30 -ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23. Cikkének 1. pontja). Ezenkívül, ha a nyilatkozat benyújtásának utolsó napja egy hétvégére esik, a határidőt a későbbi munkanapra halasztják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 7. pontja). Tehát az egyéni vállalkozók esetében az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóbevallást 2016. évre legkésőbb 2017. 02. 05 -ig lehet benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti tevékenységek befejezésekor a szervezet és az egyéni vállalkozók a megszüntetés időpontját követő 15 munkanapon belül erről értesítést küldenek adófelügyelőségüknek, feltüntetve a tevékenységek megszüntetésének dátumát (a 346.13. Cikk 8. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó nyilatkozatot legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23. Cikkének 2. pontja).
Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időtartama alatt az egyszerűsített személy nem felel meg a különleges rendszer alkalmazásának feltételeinek, az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallást legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani elveszett az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának joga.
Az egyszerűsített rendszeren működő szervezet köteles számviteli nyilvántartást vezetni. Az egyszerűsített vállalkozó maga dönti el, hogy vezeti-e a nyilvántartást vagy sem, mert nincs ilyen kötelessége (a 2011. december 06-i 402-FZ sz. Szövetségi törvény 6. cikke).
Az USN-en található LLC általánosan vezeti a könyvelést a 2011.12.16-i 402-FZ szövetségi törvény, a Számviteli Szabályzat (PBU) és más jogszabályok szerint.
Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adóelszámolást az egyszerűsített adózási rendszert (KUDiR) alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak könyvében vezetik (a Pénzügyminisztérium 2012.10.22 -i végzése, 135n. Sz.), A „készpénz” módszer szerint .
Ez az alapvető különbség az egyszerűsített adórendszer szerinti számviteli és adóelszámolási megközelítés között. Valóban, a számvitel általános szabálya szerint a szervezet gazdasági tevékenységének tényeit a pénzeszközök beérkezésétől vagy kifizetésétől függetlenül (a "felhalmozási" módszer) tükrözni kell abban a beszámolási időszakban, amelyben azok történtek.
Azok az egyszerűsített személyek, akiket kötelező könyvvizsgálat alá vonnak, és nem kötelesek elvégezni őket, egyszerűsített számviteli módszereket alkalmazhatnak.
Az LLC az egyszerűsített számvitel segítségével közelebb hozhatja egymáshoz a könyvelést és az adóelszámolást, mivel az egyszerűsített eljárás lehetővé teszi a "készpénz" módszer alkalmazását az üzleti tranzakciók tükrözésében. A "készpénz" módszer szerinti számvitel sajátosságai megtalálhatók a kisvállalkozások számvitelének megszervezésére vonatkozó szabványos ajánlásokban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 21 -i végzése, 64n. Sz.).
Az egyszerűsített rendszer éves pénzügyi kimutatásai mérlegből, pénzügyi eredménykimutatásból és azok mellékleteiből állnak (kimutatás a tőke változásáról, pénzforgalmi kimutatás, jelentés a pénzeszközök tervezett felhasználásáról) (cikk 1. pontja) A 2011. december 06 -i 402. sz. Szövetségi törvény 14. pontja (FZ).
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszerben, amelyek egyszerűsített számviteli módszereket alkalmaznak, egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat is készíthetnek. Ez azt jelenti, hogy a mérleg, a pénzügyi eredménykimutatás, a pénzeszközök célzott felhasználásáról szóló jelentés csak a cikkcsoportokra vonatkozó mutatókat tartalmaz (a mutatók cikkenkénti részletezése nélkül), a mérleg mellékleteiben pedig a pénzügyi eredménykimutatás, és a pénzeszközök célzott felhasználásáról szóló jelentés csak a leegyszerűsítő szempontjából legfontosabb információ (
Az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adózási rendszer, egyszerűsített adórendszer, egyszerűsített adórendszer) az egyik hat adózási rendszer egyike, amelyet az Orosz Föderáció területén lehet alkalmazni. Az USN az úgynevezett speciális adózási rendszerekre utal, amelyek csökkentett adókulcsot és egyszerűsített adózási és számviteli eljárást írnak elő.
Az egyszerűsített adórendszer egy speciális adórendszer, amelyet önként alkalmaznak Oroszország területén, mind jogi személyek, mind egyéni vállalkozók. Ennek az adózási rendszernek (a továbbiakban n / a) egyik jellemzője az egyszerűsített adó- és számviteli rendszer, valamint a hagyományos n / a rendszer fő adóinak egy - egyetlen - helyettesítése.
Ugyanakkor a korábbi negyedévekben befizetett járulékokat figyelembe lehet venni az STS -ben az előleg kiszámításakor, mivel az előlegeket és az adókat az év elejétől halmozott összegnek kell tekinteni. Az UTII -n csak az adott negyedévben fizetett biztosítási díjak vehetők figyelembe, amelyre az adót számítják, és a szabadalmi rendszerben az n / a díjakat egyáltalán nem veszik figyelembe a szabadalom költségeinek kiszámításakor.
Az egyszerűsített rendszer általános szabályai mellett az adófizetők minden tevékenységére vonatkoznak, és nem az egyes tevékenységekre, például az imputációra vagy a szabadalomra. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használata nincs földrajzilag korlátozva, ellentétben az UTII -vel, amelyet számos régióban tilos használni (például Moszkvában), és az adózási adóval, amelyet szintén nem minden régióban állapítottak meg és nem minden típusú tevékenységhez.
Az adót a tényleges nyereség alapján fizetik, és ennek megfelelően, ha egyáltalán nincs jövedelme, akkor az adót nem kell megfizetni, ellentétben az UTII -vel, ahol az adót a beszámított jövedelemre vagy szabadalomra fizetik, amelyet szintén az imputált jövedelem, nem pedig a tényleges jövedelem alapján szerznek meg.
Az egyszerűsítők, akárcsak a szabadalomra jogosult egyéni vállalkozók, a regisztrációt követő első két évben adókedvezményeket alkalmazhatnak bizonyos típusú tevékenységek vonatkozásában. Az imputációval és a hagyományos rendszerrel foglalkozó vállalkozók számára az adófizetők nem részesülnek ilyen előnyökben.
Ellentétben az általános és imputált rendszerrel, ahol a jelentést negyedévente vagy havonta kell benyújtani (áfa, nyereségadó, UTII), évente egyszer egyszerűsített adóbevallást kell benyújtani. De a szabadalomról a jelentést egyáltalán nem nyújtják be.
A regionális hatóságok 6% -ról 1% -ra csökkenthetik a „jövedelem” objektum mértékét, és a „jövedelem mínusz költségek” objektum mértékét 15% -ról 5% -ra. Az imputáláskor az arány is csökkenthető, de csak 7,5%-ra.
Az UTII -n és a PSN -en évente változás következik be az adó kiszámításához szükséges deflátor együtthatóiban, és ezért méretük minden évben változik, bár nem jelentősen.
Az egyszerűsített változatnak lényegesen kevesebb hátránya van, mint más módoknak, de még mindig elérhetők:
Az egyszerűsített, mint minden speciális mód, elveszíti az általános rendszert a munkavállalók korlátjában és a maximális jövedelemben, amely lehetővé teszi e mód alkalmazását.
Egyszerűsített adózási rendszer (STS) 2019
Átlagos értékelés 5 (100%), 1
Szakasz szerint STS. Az adótörvény VIII.1. Pontja speciális adórendszerekre utal. E rendszer alkalmazásának eljárását a Ch. 26.2 NC.
Mit ad a társaságnak az egyszerűsített adórendszerre való áttérés? Erről - anyagunkban "Milyen lehetőségek vannak az adóoptimalizálásra az egyszerűsített adórendszer keretében?" ...
Olvassa el azokat az eseteket, amikor egy társaság nyereségadó -bevallást nyújt be az egyszerűsített adórendszerről.
Az egyszerűsített adórendszer használatához a társaságnak alkalmasnak kell lennie e különleges mód alkalmazási feltételeire. A cikkekben megtalálható az összes feltétel, amely mellett a társaság alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert:
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának egyik kritériuma a cég jövedelmének nagysága. A következő cikkek ennek a mutatónak az értékét határozzák meg:
2017 -től a 2020 -ig tartó időszakra felfüggesztették a deflátor együttható használatát, de mindkét határértéket megemelték:
Emellett megnövekedett az állóeszközök értéke (akár 150 millió rubel), ami korlátozza az egyszerűsített adórendszerre való áttérés jogát.
2017 -től kezdődően a régi jövedelmi korlátoknak megfelelően kell átállni az USN -re (erről - a "Figyelem! A USN -2017 -re a régi korlátok szerint haladunk!" Című anyagban), De az újra összpontosítva A tárgyi eszközök költségeinek határértéke STS 2017 -től kezdődően az eszközköltségek új korlátjára összpontosíthat ").
Ebből a cikkből megismerheti a zárt részvénytársaság formájában működő szervezet USN-hez történő átvitelének jellemzőit.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes. Ez azt jelenti, hogy még ha az egyszerűsített adórendszer összes feltétele is teljesül, a szervezet (vagy egyéni vállalkozó) továbbra is az alapadórendszerben maradhat. A következő anyagok segítenek meghatározni az egyes adózási rendszerek előnyeit és hátrányait, valamint a helyes választást:
Az USN mellett az adótörvény olyan speciális adórendszert is szabályoz, mint a szabadalmi rendszer. Az adótörvény ugyanakkor lehetővé teszi az USN és a PSN kombinálását. Hogyan lehet helyesen meghatározni a jövedelem összegét ebben az esetben, olvassa el az anyagot
Az USN -re való áttérés feltételeit, ebben az üzemmódban való munkavégzést, használatának elhagyásának szükségességét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, és az USN -en működő összes személyre vonatkozóan azonosak. A régiók azonban jogot kapnak arra, hogy befolyásolják az egyes típusú tevékenységekre vagy az adózók bizonyos kategóriáira alkalmazott adókulcsok összegét. Az ilyen befolyás lehetőségei meglehetősen szélesek, annak ellenére, hogy az egyes adóalap -típusok esetében a törvényben megállapított felső határt korlátozzák.
Ha többet szeretne megtudni a régiók lehetőségeiről az egyszerűsített adózási rendszer kulcsai tekintetében, olvassa el az "Adókulcsok az egyszerűsített adózási rendszer szerint 2015-2016-ban" című anyagot.
Amikor a vállalat teljesítménye meghaladja az STS -re meghatározott kritériumokat, a szervezet OSNO -ra vált. Ezért mindazoknak, akik egyszerűsített rendszeren dolgoznak, folyamatosan figyelemmel kell kísérniük a különleges mód használatának feltételeiben bekövetkezett változásokat. Irányunk "Az egyszerűsített adórendszer használati feltételei" naprakész információkat tartalmaz, és lehetővé teszi, hogy lépést tartson a legújabb változásokkal.
