A törvény minden ingatlantulajdonost köteles viselni egy bizonyos adóterhet, nevezetesen az ingatlana után adót fizetni.
Ingatlan- egy bizonyos személy tulajdonjoga által birtokolt anyagi értékek összessége. A tulajdonos ebben az esetben lehet magánszemély és jogi személy, sőt az állam is.
A tulajdon fogalmát fel kell osztani két kategória:
Ez a felosztás konkrét megértést ad arról, hogy az egyes kategóriákban pontosan mit kell megadóztatni, és jogi értelemben mi az adózás tárgya.
Az Orosz Föderációban az adózást szabályozó jogalkotási dokumentum az adótörvénykönyv, a 32. fejezet a személyi jövedelemadót ismerteti.
A személyi jövedelemadó fizetője az a személy (diák, munkanélküli, szerző, munkavállaló stb.), aki vagyonnal rendelkezik, amely az adózás tárgyát képezi.
A vagyonjog a következőket tartalmazza:
Minden ingatlannak saját forgalmi értéke van, amelyet az állami (kataszteri) értékbecsléssel határoznak meg. Minden értékelési eredmény szerepel az Állami Ingatlankataszterben (GKN). Minden ingatlantulajdonosnak joga van az Állami Vagyonügyi Bizottságtól kivonat megrendelésével az ingatlanáról annak forgalmi értékére adatokat beszerezni, amelyre a Rosreestr-nél kell kérni, i.e. jöjjön személyesen, vagy hagyjon jelentkezést a https://rosreestr.ru/site/ weboldalon vagy a Gosuslugi portálon keresztül https://www.gosuslugi.ru/.
Az értékbecslést követően megszerzett ingatlan értéke lesz az adódíj, vagyis az adóalap (alap) kiszámításának kiindulópontja. Ezt az alapot a törvény csökkentheti, ezzel is könnyítve az adóterheket. Azt az összeget, amellyel csökkenteni kell, adólevonásnak nevezzük.
Ha lakásról beszélünk, akkor ezt a levonást a következőképpen számítják ki: a lakástulajdonosoknak a forgalmi érték és a teljes terület ismeretében ki kell számítaniuk lakásuk egy négyzetméterének költségét, majd meg kell szorozni az adómentes területtel. 20 négyzetméternek felel meg. méter.
A kapott összeg az levonás. Ennek eredményeként csökkenteni kell a lakás költségét, miután megkapta az adó kiszámításának alapját.
Ugyanezen elv szerint van egy számítás a szoba tulajdonosai számára. Az egyetlen különbség az, hogy egy szoba birtokában 10 négyzetméter. méteres ház. A lakóépületek tulajdonosai számára az adómentes terület 50 négyzetméter. méter, a számítást hasonlóan végezzük.
A törvény előírja a legmagasabb, közepes és minimális adót, vagyis a kulcsot, mégpedig 0,1%, 0,5% és 2%.
A szóban forgó díj helyi jellegű, ami azt jelenti, hogy a befizetés mértékét a helyi hatóságok szabályozzák, így az ország különböző régióiban eltérő.
Az állam a törvényben meghatározott esetekben mentesíti az állampolgárok bizonyos kategóriáit az adófizetés alól:
Az állam által nyújtott juttatás csak 1 tárgyra adható, például egy lakásra stb.
fizető jogilag bejegyzett jogi személy, ha vagyona (mérlegében) vagyonnal megtestesülő befektetett eszközöket - ingó és ingatlan - egyaránt tartalmaz. Ez az ingatlan és az ingó vagyon, amely a törvény szerint adóköteles.
De van egy bizonyos eltérések. Kizárva az adózás alól a vállalkozás következő tulajdonsága:
Az adó számításának alapja az ingatlan értéke, amelyet kétféleképpen határoznak meg:
Az első módszernél az ingatlan maradványértékét veszik figyelembe, amelyet a bekerülési érték és az amortizáció különbsége határoz meg.
Ezt követően az egyes hónapok eredményeit összesítik, végül kialakítva az év adatait. Az éves átlagérték meghatározásához ezeket az adatokat el kell osztani 13-mal. A számítás eredménye az adóalap.
A második módszer, mint korábban említettük, bizonyos objektumokra vonatkozik, nevezetesen az irodáknak, étkezdéknek, fogyasztói szolgáltató helyiségeknek, bevásárló- és adminisztratív központoknak kialakított nem lakáscélú helyiségekre.
Valamint a magánszemélyek vagyonát terhelő adó nagyságát, és ebben az esetben az adó illetékét a helyi hatóságok határozzák meg, és differenciált. Ez az adózó ingatlantípusától és kategóriájától függ. De a törvény korlátozta a maximális összeget, amely felett az arány nem lehet magasabb - ez 1,1%. A szervezetek mentesülnek az ingó vagyon utáni adófizetés alól, ha a régióban törvényt hoztak, amely ilyen kedvezményt állapított meg.
Van egy lista az ingatlanadó alól mentesülő szervezetekről. A fő feltétel, hogy az ezen vállalkozásokhoz, intézményekhez tartozó adómentes ingatlant szigorúan a főtevékenységre kell használni:
Ma azt kell megtudnunk, hogy mi az ingatlanadó Moszkvában. A helyzet az, hogy ez a funkció sok adófizetőt érdekel. Főleg azok, akiknek az ingatlanban valamilyen tulajdonuk van. Ezt az adót mind a hétköznapi egyéneknek, mind a szervezeteknek meg kell fizetniük. De mit kell tudni erről a fizetésről? Mik a fizetési eljárások Oroszországban 2016-ban? Ebben az időszakban léptek életbe az országban az ingatlanadó számításának új szabályai. A Moszkva és a régió lakosaira vonatkozó összes alapelv általában vonatkozik Oroszország más régióira is. Ezért az ingatlanadót mindenhol megközelítőleg azonos szabályok szerint kell fizetni. A különbség csak a kedvezményezettek vonatkozásában, valamint a fizetendő összegekben van. Mit nevezünk új ingatlanadónak? Milyen tulajdonságokra kell figyelnie, hogy ne legyen tartozás, és ne legyen gond a törvénnyel? Hogyan lehet ingatlanadót fizetni ebben vagy abban az esetben? Minderről később lesz szó.
Először is meg kell értened, mi az ingatlanadó. Moszkvában vagy bármely más régióban - ez nem olyan fontos. Mindenhol ugyanazok a szabályok és bizonyos adóterhek meghatározásai érvényesek.
Az ingatlanadót ingatlanadónak nevezik. Általában az állampolgár vagy szervezet tulajdonában lévő lakó- és nem lakáscélú ingatlanok után fizetik. Az autóért külön díjat kell fizetni. Ezt transzferadónak hívják. És ez annak ellenére, hogy az autó tulajdonnak minősül.
Moszkvában és más városokban ingatlanadót kell fizetni:
Éppen ezért érdemes a befizetéseket rendes (lakó) és kereskedelmi (nem lakáscélú) ingatlanok után is elkülöníteni. Az adózás alapelvei megközelítőleg azonosak. Csak most sokan nem tudják, mire számíthatnak ezektől a kifizetésektől. Valójában 2016-ban, amint már említettük, teljesen új szabályok lépnek életbe az ingatlanadók kiszámítására vonatkozóan.
A következő sokakat foglalkoztató kérdés az, hogy ki a kifizetője a megadott kifizetésnek. A válasz nem olyan nehéz, mint amilyennek látszik. A helyzet az, hogy Moszkvában ingatlanadót kell fizetnie:
Különös figyelmet kell fordítani az utolsó komponensre. Hiszen a gyerekek nem adófizetők. Sem saját bevételük, sem egyéb bevételi forrásuk nincs. A törvény szerint pénzügyekkel sem képesek bizonyos műveleteket elvégezni. De ugyanakkor birtokuk is van. Oroszországban van egy szabály - van ingatlan, van fizetés. Mi van akkor, ha Moszkvában a fizető kiskorú? És általában, ha bármely városban hasonló helyzet alakul ki.
A helyzet az, hogy akkor a Moszkvában és Oroszország más régióiban az egyének ingatlanadóját a 18 éven aluli szülők fizetik a gyermekek tulajdonáért. Ez a szabály már évek óta érvényben van, de nem mindenki tud róla. Ezért nem szabad elhanyagolni őket. Hiszen a fizetési késedelem miatt nemcsak tartozások keletkeznek, hanem többletköltségek is. A büntetéseket naponta hozzáadják az adóhoz. Csak növelik a fizetést. A fizetendő adó teljes összegének 20-40%-áig terjedő bírságot is fizethet. Ez a szabály az egész országban érvényes.
Mit érdemes még tudni? Például a meghatározott adó megfizetésére vonatkozó adatok rendkívül fontos információk lehetnek. A közelmúltban Oroszországban új szabályok és eljárások léptek életbe ezzel a fizetéssel kapcsolatban.
Mennyi ideig tart az ingatlanadó fizetése? 2016 a változások időszaka. Ebben az időszakban pedig december 1-jéig ki kell fizetni az adósságot. Korábban az ingatlanadót a következő év február 1-jéig lehetett fizetni.
Érdemes odafigyelni arra, hogy a magánszemélyek ingatlan-átutalásának határidejének változása nem az egyetlen újítás. 2016. december 1-ig minden orosznak (nem csak a moszkovitáknak) 3 adót kell fizetnie:
A társasági vagyonadót egyébként más elvek szerint kell fizetni. Általában a kereskedelmi ingatlanok lefoglalásáról van szó. A cégek birtokolják, profitot hoz és biztosítja a szervezet hatékonyságát. A nem lakáscélú ingatlanok után Moszkvában és az ország más régióiban csak december 1-jéig kell adót fizetni, ahogyan az egyének esetében is történik.
Jelenleg az ingatlanért legkésőbb a számlázási időszakot követő év március 30-ig kell fizetni. Azaz a társaság 2016-ban fizet a 2015-ben birtokolt ingatlanok után. Ez az időszak a korábbi évekhez képest nem változott. De az adó kiszámításának eljárása némileg megváltozott. Magánszemélyek és jogi személyek számára egyaránt. Tehát mire kell felkészülniük az embereknek? Hogyan fizetik Moszkvában? Mi a helyzet az egyének rendes tulajdonával? Hogyan lehet most kiszámítani az esedékes összeget? Milyen változások várnak a lakosságra?
Például figyelni kell arra, hogy minden adózónak új szabályokkal kell szembenéznie a közelgő kifizetésekről szóló értesítésre vonatkozóan. Ez miről szól?
Az új moszkvai ingatlanadót nem csak az új szabályok szerint számítják ki. Az adózóknak szóló értesítések már nem érkezhetnek meg postai úton. 2016 óta ugyanis minden állampolgár, valamint a szervezetek vezetői többféleképpen kapnak nyugtát. Pontosan mit?
Fenntartja a jogot, hogy önállóan kérjen fizetést az adóhatóságtól. Ezt az intézkedést általában akkor alkalmazzák, ha a nyugta hosszabb ideig nem érkezik meg a lakcímre. Az elosztást legkésőbb 30 nappal (hónap) a maximális fizetési határidő előtt kell megtenni.
A második lehetőség a fizetés postai úton történő fogadása. A nyugtát vagy a polgár lakóhelyére, vagy a szervezet bejegyzési helyére küldik. Nemrég Moszkvában és más városokban az emberek panaszkodni kezdtek, hogy még mindig nincsenek kifizetések.
Az utolsó értesítési mód csak újítás. Az Állami Szolgáltatások portálján keresztül javasoljuk, hogy megtudja, hogy Moszkvában és más városokban adót kell fizetni a kereskedelmi ingatlanok után, valamint a magánszemélyek ingatlanadóját. Ha egy állampolgár aktivált profillal rendelkezik az oldalon, akkor nem kell várnia a levélben történő értesítésre. Egyszerűen nem jön.
Így a papír alapú nyugta átvételének joga csak azoké marad, akik vagy előre jelezték kívánságukról az adószervezetet, vagy nem rendelkeznek fiókkal az Állami Szolgálatok portálján.
Az ingatlanadó számítása Moszkvában, más városokhoz hasonlóan, 2016-ban megváltozik. Azok a polgárok, akik már megkapták a kifizetéseket, panaszkodni kezdtek a túl magas adófizetés miatt. A lényeg az, hogy ez teljesen normális. Hiszen most egy kicsit másképp számolják majd az ingatlanadót. A változások mind a lakóingatlanokra, mind a nem lakáscélú ingatlanokra vonatkoznak. Vagyis a szervezetek és a magánszemélyek magasabb adókra számíthatnak.
Miért? Az a helyzet, hogy 2016-tól az ingatlanok kataszteri értéke lesz az adó alapja. Az állam értékeli az összes ingatlant, adatokat ad meg a Rosreestr értékéről. Továbbá, attól függően, ez vagy az az adó kerül kiosztásra.
Azt mondják, hogy a kis egyszobás lakásokban élő moszkvai lakosoknak nincs miért aggódniuk. És kis irodákban dolgozó szervezetek is. A nagy ingatlanok lakóinak adója jelentősen megemelkedik. A "kis méretű" innovációk nem túl komolyak.
A moszkvai ingatlanadó pontos összegét nem lehet megnevezni. Hiszen minden az ingatlan kataszteri értékétől függ. Ez a következőktől függ:
Ennek megfelelően nagyon problémássá válik a közelgő kifizetések kiszámítása. Mielőtt többet megtudna arról, hogyan tudhatja meg az adó hozzávetőleges összegét, javasoljuk, hogy megértsen néhány további árnyalatot. Például ki a kedvezményezett magánszemélyek és szervezetek közül. Nem minden moszkvai ingatlanra vonatkozik a kereskedelmi ingatlanadó. És nem minden adózónak kell megfizetnie az ingatlana után a meghatározott díjat.
Mindenekelőtt a magánszemélyek ingatlanadójára kell figyelni. A helyzet az, hogy a polgárok nem minden esetben utalnak át bizonyos pénzeszközöket Moszkvában ingatlanaikért. Egyes helyzetekben az emberek kedvezményekre vagy teljes mentességre jogosultak az ilyen szankciók alól.
Moszkvában általában nincs hely. A kialakult törvények szerint a nyugdíjkorhatárt betöltött személyek (munkavállalók vagy munkanélküliek – mindegy) nem fizethetnek ingatlanadót. Nem kell fizetni:
Érdemes figyelni arra, hogy ingatlanonként csak 1 alkalommal jár ellátás. A nyugdíjasnak nyilatkoznia kell jogairól az adóhatóságnál. Vagy ingatlanadót kell fizetnie Moszkvában az általános szabályok szerint.
A kedvezményezettek között vannak sokgyermekes családok is. Az a kérdés, hogy pontosan hogyan fizetnek az ingatlanért, egyénileg dől el. Bizonyos körülmények között az állampolgárok teljes mértékben mentesülhetnek az adófizetés alól.
A fogyatékkal élők szintén mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól. Főleg, ha súlyos egészségkárosodásról van szó. A gyakorlat azt mutatja, hogy az 1. és 2. csoportba tartozó fogyatékkal élők fizetési kedvezményt kapnak, vagy teljesen mentesülnek az adófizetés alól.
De ez még nem minden. Az új moszkvai ingatlanadó, mint már említettük, nemcsak a magánszemélyeket és azok lakóingatlanait érintette. A nem kereskedelmi ingatlanok után is fizetni kell az új szabályok szerint. Ebben az esetben az ingatlan kataszteri értékét veszik figyelembe. De bizonyos típusú kereskedelmi (nem lakáscélú) ingatlanok kedvezményesnek minősülnek. Ez miről szól?
Szervezetek fizethetik az adó egy részét:
Azt is érdemes megjegyezni, hogy 2016-ban a kereskedelmi ingatlanok következő kategóriái nem adóznak (nem csak Moszkvában, hanem más városokban sem):
Nincs több kedvezményezett. Mit kell még tudni a lakosságnak a 2016-os magánszemélyek és jogi személyek vagyonára vonatkozó adóbeszedésről?
Például, hogy az új adóbefizetések kiszámításakor bizonyos kedvezményes feltételeket kell alkalmazni. Minden állampolgárra és szervezetre vonatkoznak. Miről is beszélünk pontosan?
Már elhangzott, hogy Moszkvában (és egész Oroszországban) az ingatlanadó összege mostantól az ingatlan kataszteri értékétől függ. De bizonyos feltételek mellett a magánszemélyek és jogi személyek jogosultak bizonyos levonásokra. Csökkentik az adóalapot bizonyos összegekkel.
A kataszteri érték csökkentése minden moszkvai lakost megillet. De ismételten, minden ingatlantípus esetében a juttatás csak egyszer jár. Vagyis ha több lakás van az ingatlanban, akkor csak az egyikre érvényesítik a kedvezményt. Vagy maga az állampolgár választja, vagy az adóhatóság megfelelő levonást hajt végre a nagyobb területű és értékű ingatlanból. Milyen "bónuszok" vannak az ingatlanadóhoz Moszkvában? A levonások a következők:
Vagyis ha a lakás eredetileg 50 négyzetméter alapterületű volt, akkor csak 30 négyzetmétert kell fizetnie. Ez a kedvezmény lehetővé teszi, hogy valamelyest kiegyenlítse a szükséges adószámítási változásokat.
Most elgondolkodhat azon, hogyan kell helyesen kiszámítani az ingatlanadót Moszkva és a moszkvai régió példáján. Valójában nem minden olyan nehéz, mint amilyennek látszik. Az ingatlanadót Moszkvában és más városokban ugyanezen elvek szerint számítják ki.
Hogy pontosan? Az adó mértékét elég megszorozni az ingatlan kataszteri értékével. Lesz egy bizonyos összeg esedékes. Az első komponens évről évre változik. Minden régióban meghatározott adókulcsok vannak. És ezt figyelembe kell venni. Ez az oka annak, hogy a következő években emelkedni fognak az ingatlanadók.
A jogi személyek ingatlanadójának kiszámítása hasonló elvek szerint történik. Csak egy kivétellel - előleget fizethet. Vagyis fizessen előre. Ebben az esetben a szervezetek a következő adózási időszakban kedvezményes mértékű adót fizetnek. Az előre kifizetett összegért.
Fontos megérteni, hogy mi az ingatlanadó kulcsa Moszkvában. Ez segít kiszámítani a magánszemélyek és jogi személyek ingatlanokért fizetendő pontos összegét. Moszkvában az adókulcsok magasabbak, mint Oroszország más régióiban. Ez a jelenség nem lehet meglepő. Hiszen az országnak mindig is többet kellett fizetnie azoknak, akik szövetségi jelentőségű régiókban élnek. Oroszországban a következők vonatkoznak a szervezetekre:
És Moszkvában:
Ha arról beszélünk, hogy milyen ingatlanadó-kulcsokat határoznak meg Moszkva lakosai számára a lakóingatlanok esetében, akkor a következő értékeket láthatja:
Ezek az adókulcsok jelenleg elérhetők Oroszországban, különösen Moszkvában. És hogyan lehet kiszámítani a közelgő vagy pontos összeget a közelgő kifizetéshez? Mit készített fel a lakosságnak az ingatlanadó? 2016 az az időszak, amikor sokaknak jelentős ingatlankifizetésekkel kell megküzdeniük. Hogy ne legyenek rejtélyek vagy kellemetlen meglepetések, speciális módszereket találtak ki az ingatlanadó kiszámítására.
Speciális internetes szolgáltatásokról beszélünk. Teljesen hivatalosak. A bemeneti adatok szerint ezek segítségével pontosan meghatározható, hogy egy adott ingatlanért mennyit kell fizetni. Ez egy speciális számológép. Megtalálható az FTS hivatalos honlapján.
Mit kínál az ingatlanadó-kalkulátor Moszkvában és az ország más régióiban? A felhasználó ezután megadja az összes többi kért adatot. Ha a Rosreestr rendelkezik adatokkal az ingatlanról, akkor azok automatikusan bekerülnek a kalkulátorba. Már csak azt kell látni, mennyi adót kell fizetni 2016. december 1-ig.
Ha a Rosreestrben nincs információ, vagy az állampolgár nem ismeri az ingatlan kataszteri számát, akkor manuálisan megadhatja a kért adatokat. Ugyanis:
Ezt követően elég várni egy kicsit - a bevitt információk elemzésre kerülnek, majd a képernyőn megjelenik a fizetendő összeg. A legjobb, ha közvetlenül a régió adóhatóságaitól tájékozódhat a moszkvai vagy bármely más város ingatlanának pontos adójáról.
Most már látszik, milyen változásokra készülhet a lakosság és a szervezetek 2016-ban. Az új ingatlanadó Moszkvában és Oroszország más régióiban sok új számítási szabályt hozott. A lakosság nem túlzottan elégedett az ilyen változásokkal. Főleg, ha figyelembe vesszük, hogy a kifizetések a jövőben csak évről évre emelkednek.
A moszkvai jogi személyek ingatlanadójának nagysága is változik. Hiszen most a fizetendő összeg közvetlenül függ az ingatlan kataszteri értékétől, valamint az adott esetben alkalmazott adókulcstól. A tervek szerint 2018-2020-ig emelik az adókat a különböző típusú ingatlanokra. Milyen ingatlanadót kell fizetni Moszkvában? Ehhez az információhoz, amint már említettük, jobb, ha kapcsolatba lép vagy egy online számológépet használ.
Az ingatlanadó számítása mindig sok kérdést vet fel a könyvelők számára, hiszen rengeteg árnyalattal jár. Mely objektumok adóznak éves átlagköltséggel, és melyek kataszteri értéken, hogyan kell az adót kiszámítani és beszámolni? Mindezekkel a kérdésekkel foglalkozunk cikkünkben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden olyan szervezetet kötelez, amely adózás tárgyát képezi ingatlannal (az Orosz Föderáció adótörvényének 373. cikkének 1. szakasza). Ide tartoznak azok az orosz és külföldi cégek, amelyeknek van és nincs képviseletük az Orosz Föderációban, de ingatlannal rendelkeznek itt.
Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó cégeknek ingatlanadót is kell fizetniük. Igaz, nem mindig. Csak azokról a helyzetekről beszélünk, amikor az egyszerűsített társaság olyan ingatlanokkal rendelkezik, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg. Ugyanakkor az olyan ingatlanok esetében, amelyek adóalapját az átlagos éves értékként határozzák meg, nem kell adót fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. pontja).
Ha egy épület kataszteri értékét meghatározzák, de azt nem egy adott helyiségre tüntetik fel, akkor az épület adóalapját az épület kataszteri értékének az épület területének megfelelő hányada határozza meg. a helyiségek az épület teljes területén.
Ezen túlmenően, ha egy adott épület nem szerepel ebben a listában, akkor az adóalapot az ingatlan éves átlagértékeként határozzák meg. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (2015. június 17-i levél: 03-05-05-01/35000).
Figyelembe kell venni, hogy az ingatlanok kataszteri értéke a naptári év során változtatható. A helyzet az, hogy az állami kataszteri értékbecslés munkája közötti időszakban lehetőség nyílik a piaci helyzet, a kataszteri érték meghatározásának módszertani megközelítéseinek megváltoztatására.
Ezen túlmenően a kataszteri értékbecslés eredményeinek felülvizsgálatának alapja az ingatlan kataszteri értékének megállapítása során felhasznált adatok pontatlansága. Ez az értékelési tárgy kataszteri értékében lefelé és felfelé egyaránt változást okozhat.
Az 1998. július 29-i 135-FZ szövetségi törvény megállapította, hogy a kataszteri érték eredményeivel való egyet nem értés esetén megtámadhatók. Ezt mind a cégek, mind a hatóságok megtehetik.
Mikortól alkalmazza az adózó az ingatlan megváltozott kataszteri értékét? Ha észlelt hiba miatt a feltüntetett érték javításra kerül, akkor az új érték attól az adózási időszaktól kezdődően alkalmazható, amelyben a hibásan meghatározott kataszteri értéket alkalmazták.
Ha ez a mutató a megfelelő bizottság vagy bírói aktus határozata miatt módosult, akkor az aktualizált kataszteri értéket attól az adózási időszaktól kezdődően kell figyelembe venni, amelyben a kataszteri érték felülvizsgálatára irányuló kérelem benyújtásra került, de legkorábban a vitatott ingatlankataszteri érték Egységes Állami Nyilvántartásába való bejegyzés időpontja.
Az adózási időszak egy naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Bár az adó területi jellegű, a gazdálkodó egységeknek nincs joguk az adótörvényben meghatározottaktól eltérő beszámolási időszakot megállapítani. Az ingatlanadó mértékét a regionális hatóságok határozzák meg. Ez azonban nem haladhatja meg a 2,2 százalékot.
A szervezet ingatlanadó befizetésének határideje a következő:
Ha a cégnek van adóköteles ingatlana, akkor azt köteles bejelenteni az IFTS felé. Űrlap a KND 1152026 szerint - Adóbevallás az ingatlanadóról (a Szövetségi Adószolgálat 2013. november 5-i rendelete, ММВ-7-11 / [e-mail védett]). Az ingatlanadó-bevallást akkor is be kell nyújtani, ha az összes tárgyi eszközt leírják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010. február 8-i levele, 3-3-05 / 128). Kivételt képez a nullás nyilatkozat, nem szükséges benyújtani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 28-i levele, 03-02-08 / 5904).
A szervezet nyilatkozatát csak év végén adjuk át. Határidő - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 3. szakasza). A cégek negyedévente kötelesek benyújtani a felügyelőségnek az ingatlanadó-előleg-számítást. Ezt legkésőbb a vonatkozó jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül meg kell tenni.
A 2017. évi adatszolgáltatás címlapjának kitöltésekor ügyelni kell a „Gazdasági tevékenység típusának kódja OKVED osztályozó szerint” rovat kitöltésére. A jelentések kitöltési eljárása megköveteli, hogy ez a sorban szerepeljen a gazdasági tevékenység típusának kódja az OKVED osztályozó szerint, az Összoroszországi Gazdasági Tevékenységtípusok Osztályozója (OKVED) OK 029-2001 szerint. Ez az osztályozó azonban 2017.01.01-től érvénytelenné vált. A helyzet az, hogy a Rosstandart 2014. 01. 31-i 14-i rendeletével életbe léptették az OKVED2-t, amely a 2014. 01. 01-től keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, 2017. 01. 01-ig tartó átmeneti időszak megállapításával. Ennek ellenére nem történt módosítás az ingatlanadó-bevallás kitöltési eljárásában.
Ezért felmerül a kérdés: milyen kódokat kell feltüntetni a felülvizsgált adóbevallás benyújtásakor 2017-ben az előző beszámolási (adó) időszakokra vonatkozóan - az OK 029-2001 vagy az OKVED2 összoroszországi gazdasági tevékenységek osztályozója szerint?
Webináriumok könyvelőknek a Kontur.Schoolban: jogszabályi változások, a számvitel és adóelszámolás sajátosságai, beszámolás, fizetés és személyzet, készpénzes tranzakciók.
Az ingatlanadó-köteles ingatlan tartalmazzaépületek, építmények. Vagyis azokat a tárgyakat, amelyeket nem lehet mozgatni rendeltetésük sérelme nélkül. Ugyanakkor nem kell fizetni, vagy folyamatban lévő építési tárgyakat, bár azok is ingatlannak minősülnek. A magyarázat itt egyszerű. A telkekre külön adót kell fizetni. A befejezetlen építés tárgyai pedig nem tárgyi eszközök, ami azt jelenti, hogy nem veszik figyelembe az ingatlanadó kiszámításakor.
Ingó vagyonként elismert olyan tárgyak, amelyek nem tartoznak az ingatlan fogalmába.
Ez a PBU 6/01 (4) bekezdése és (5) bekezdésének rendelkezéseiből, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 130. cikkéből és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikkéből következik, és a Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. február 25-i 03-05-05-01 / 5322 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2013. február 18-i BS-4-11/2677 sz.
A vagyon összetételének meghatározásakor vegye figyelembe a 2009. december 30-i 384-FZ törvényt és a befektetett eszközök összoroszországi osztályozóját (OKOF), amelyet Oroszország állami szabványáról szóló december 26-i rendelettel hagytak jóvá, 1994 No. 359. Ilyen magyarázatok találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 25-i 03-05-05-01/5322 számú levelében is.
A lakóépületek és lakóhelyiségek az ingatlanadó tárgyát képezik, függetlenül attól, hogy a számvitelben melyik eszközcsoporthoz tartoznak. A tárgyi eszközként elszámolt lakóingatlanokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (1) bekezdése alapján kell megadóztatni. És a befektetett eszközök közé nem tartozó lakóépületek - az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikke alapján.
Például, ha egy szervezet lakást vásárolt viszonteladás céljából, akkor a könyvelésben ez a 41. „Áruk” számlán jelenhet meg. Annak ellenére, hogy ez nem tárgyi eszköz, 2015 óta az ilyen helyiségek ingatlanadó hatálya alá is tartozhatnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. szakasz, 378.2 cikk). De mivel az ilyen lakóépületek (telephelyek) adóalapja az kataszteri érték , ban ben regionális jog a szervezetek vagyonadójáról az adózás tárgyai közé kell sorolni. Ha a területi törvény nem rendelkezik ilyen rendelkezéssel, nem kell ingatlanadót fizetni a tárgyi eszközök közé nem tartozó lakóingatlanok után.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikke (1) bekezdésének, 372. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdésének, 378. cikkének (2) bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. május 28-án kelt leveleiből következik. 03-05-05-01 / 30895, 2015. május 6. 03-05-05-01/25946 szám, 2015. március 30. 03-05-05-01/17315 sz.
Így a következők tartoznak ingatlanadó alá:
– befektetett eszközök , amelynek elszámolását a PBU 6/01 szabályai és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások szabályozzák;
- lakóépületek és lakóhelyiségek, függetlenül attól, hogy tárgyi eszköznek minősülnek-e vagy sem.
Ebből a szabályból kettő van kivételek.
Először is, nem kell adót fizetnie az ingó vagy ingatlan vagyonként elismert, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdése értelmében kizárt befektetett eszközök után.
Ezek az állóeszközök a következők:
– földterületek, víztestek és természeti erőforrások;
- a hatalmi struktúrák fő eszközei;
– a kulturális örökség tárgyai;
- tudományos célokra használt nukleáris létesítmények, valamint nukleáris anyagok, radioaktív anyagok és hulladékok tárolására szolgáló létesítmények;
– jégtörők, nukleáris meghajtású hajók és nukleáris technológiai kiszolgáló hajók;
– űrobjektumok;
– az orosz nemzetközi hajólajstromba bejegyzett hajók;
- az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendelete által jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök.
Másodszor pedig nem kell adót fizetni azokra a befektetett eszközökre, amelyek adózás tárgyát képezik, de amelyek után kedvezmények érvényesek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke rendelkezik.
Fontos: az ágazati vagy szociális jellegű juttatások mellett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 381. cikke olyan kedvezményt állapít meg, amelyet bármely olyan szervezet igénybe vehet, amelynek mérlegében ingó vagyon van. A 2013. január 1-jén és később bejegyzett ingó vagyon adómentességéről van szó. Ez a kedvezmény nem vehető igénybe olyan ingóságra, amelyet az alábbiak miatt vettek nyilvántartásba:
– a szervezet átszervezése (felszámolása);
- kapcsolt felek közötti ügyletek.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdése állapítja meg.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. fejezetének új követelményeivel összefüggésben a szervezetek által a nevükben vagy az alapító okiratukban végrehajtott változtatások nem minősülnek átszervezésnek. Például, ha egy CJSC nem nyilvános részvénytársasággá válik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 66.3. cikke). Ilyen esetekben a 2012. december 31. után bejegyzett ingó vagyontárgyak mentessége megmarad. Ha a névváltoztatás (alapító okiratok javítása) a szervezeti és jogi forma változását vonja maga után (például egy CJSC LLC-vé alakul), a jogutód szervezet elveszíti a kedvezményre való jogosultságát.
Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. február 9-i 03-05-05-01 / 5111 számú levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 20-i BS-4-11 / sz. 503.
Ha az ingatlant 2012. december 31. után regisztrálták, a szervezet közvetítőn keresztül szerezte meg, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében meghatározott előnyöket is igénybe veheti. De csak azzal a feltétellel, hogy az ingatlan eladója nem kölcsönösen függő személy sem a közvetítővel, sem magával az ügyfélszervezettel szemben. Ez áll az oroszországi pénzügyminisztérium 2015. március 30-án kelt, 03-05-05-01 / 17304 számú levelében.
Az alábbi táblázat segít meghatározni azon ingó vagyon összetételét, amelyből 2016-ban adót kell fizetni:
| Az ingatlan bejegyzésének okai | Amortizációs csoportok, amelyek ingó vagyontárgyat tartalmaznak, az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint |
|
| Első vagy második | Egyéb |
|
| A jogelőd szervezet átszervezése vagy felszámolása következtében vagyon átvétele | ||
| Kapcsolt személlyel kötött ügylet eredményeként vagyon átvétele | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Figyelemmel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. szakaszára) |
| Egyéb indokok | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke) |
| A jogelőd szervezet átszervezése vagy felszámolása következtében vagyon átvétele. Az átszervezés ugyanakkor egyebek mellett a szervezet szervezeti és jogi formájának változását is jelenti. Például, amikor egy CJSC LLC-vé válik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-i levele, 03-05-05-01 / 676. és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. január 20-i levele, BS- 4-11 / 503). | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Figyelemmel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. szakaszára) |
| A vagyon átvétele tranzakció eredményeként kapcsolódó személy (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-i, 03-05-05-01/676 sz. levele és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. január 20-i levele, BS-4-11/503 sz.) | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Figyelemmel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. szakaszára) |
| Egyéb indokok | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Nem adóztat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikkelye, 381. cikk) |
Az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök nem tartoznak az ingatlanadó hatálya alá, függetlenül attól, hogy mikor kerültek nyilvántartásba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 7-i levele, 03-05-05-01 / 19338) .
Helyzet: Kell-e vagyonadót fizetni a szervezet által alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott ingó vagyon után?
Igen, akkor szükséges, ha az ügyletben részt vevő felek egymásra utalt személyek, és az ingóság a harmadik-tizedik értékcsökkenési csoportba tartozik.
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendelete szerint az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközöket elvileg nem ismerik el az adózás tárgyaként. Ezért, ha a szervezet ilyen ingatlant kapott az alaptőkében, akkor nem kell utána adót fizetni.
Ha az ingó vagyontárgyat más értékcsökkenési csoportba sorolják, a szervezetnek lehetősége van arra is, hogy ne fizessen adót. A tény az, hogy a 2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyon az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében meghatározott mentesség hatálya alá tartozik. Erre a mentességre azonban korlátozások vonatkoznak, amelyek közül az egyik az ingatlanszerzés kapcsolódó személy .
A vagyonátruházást kapcsolt személlyel kötött ügyletként ismerik el az alaptőkéhez való hozzájárulásként? Igen, elismerik, ha a hozzájárulást teljesítő személy részvételi aránya meghaladja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének (2) bekezdésében megállapított összeget (általában 25%).
Befolyásolja-e a vagyon adózását az ingatlan átruházásának időpontja és az alaptőke-emelés bejegyzésének időpontja közötti időeltolódás? Nem, nem. A felek közötti kölcsönös függőség megerősíti azt a döntést, hogy 25 százalékot meghaladó részesedéssel részt vesznek az alaptőkében. A vagyonátruházás azt jelzi, hogy az ügylet megtörtént. Az alapító okiratok módosítása és ezeknek a változásoknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzése csak formalitás, amely igazolja az alapító (résztvevő, részvényes) jogait.
Így ha az ingó vagyon alaptőkébe történő átruházására irányuló ügylet eredményeként a szervezet és az alapító (résztvevő, részvényes) egymásra utalt személyekké válnak, az átvett befektetett eszközöket be kell számítani az ingatlanadó alapjának kiszámításába. adó. Feltéve, hogy ezek az eszközök a harmadik-tizedik értékcsökkenési csoportba tartoznak. Az adóalapot az ingatlan tényleges letétbe helyezésétől kell emelni.
Ha az ügylet eredményeként a szervezet és az alapító (résztvevő, részvényes) nem válik kapcsolt személlyel, az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott ingó vagyon mentes az adózás alól.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikke (4) bekezdése 8. albekezdésének, 381. cikkének 25. bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-án kelt, 03-05-05- számú leveléből következik 01 / 676 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 20-i BS-4-11/503 sz.
Helyzet: kell-e vagyonadót fizetni az egységes vállalkozás által gazdasági irányításra átvett ingó vagyon után (alap hozzájárulásaként) az önkormányzattól?
Nem, nem kell.
Az a tény, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott osztályozás szerinti első vagy második értékcsökkenési csoport befektetett eszközei elvileg nem adóznak. Más értékcsökkenési csoportokból származó ingó vagyon esetében pedig az egységes vállalkozás jogosult az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében megállapított kedvezmény igénybevételére. Ez azt jelenti, hogy nem kell adót fizetni.
Ugyanakkor a jelen cikkben a kapcsolt felekre vonatkozó kivétel (azaz amikor a mentesség nem vonatkozik) nem vonatkozik a vállalkozásra és a közigazgatásra. Hiszen a köztük lévő kölcsönös függés nem meghatározott, hiszen csak szervezetek vagy egyének lehetnek egymásra utalt személyek. És az önkormányzat közigazgatása nem tartozik ezekbe a kategóriákba (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 105.1 cikk).
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikke (4) bekezdése 8. albekezdésének, 381. cikkének 25. bekezdéséből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. február 6-án kelt, 03-05-05- számú leveleiből következik. 01 / 5030, 2015. január 16., 03-05-05-01/676 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2015. január 20-i BS-4-11/503.
Helyzet: Kell-e ingatlanadót fizetni az egymásra utalt szervezet által telepített ingó tárgyi eszköz után? Rögzítő felszerelés 2013. január 1. után vásárolt, nem kapcsolódó eladótól.
Nem, nem kell.
Ha az ingatlanként elszámolt ingó vagyontárgy 2013. január 1. után vásárolt anyagokból készül, akkor az ilyen ingatlant nem kell adózni. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a szervezet - az állóeszköz tulajdonosa - függ-e egymástól:
Ebben az esetben az a szabály érvényesül, hogy 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként nyilvántartott ingóságok adómentesek. Igen, van kivétel. A kölcsönösen eltartott személytől vásárolt ingó tárgyakat a regisztráció időpontjától függetlenül adóztatják (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikkelye, 381. cikk).
A vizsgált helyzet azonban nem tartozik ilyen kivétel hatálya alá. Hiszen a szervezet nem egy egymásra utalt személytől szerzett tárgyi eszközt. A kapcsolt személy (vállalkozó) csak a tárgyi eszköz telepítését végezte el a rendelkezésére bocsátott anyagokból. Maguk az anyagok pedig nem tartoznak ingatlanadó alá. És a vállalkozóval való kölcsönös függés nem korlátozza a szervezet azon jogát, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében előírt kedvezményeket alkalmazza.
Így az egymásra utalt vállalkozó által összeszerelt tárgyi eszköz a megrendelőnél mentesül az adó alól. Hasonló következtetés vonható le Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 5-én kelt, 03-05-04-01 / 11797 számú leveleiből (amelyekre az Orosz Szövetségi Adószolgálat levele hívta fel az adófelügyeletek figyelmét kelt 2015. március 13. ZN-4-11 / 4037), 2015. március 30. 03-05-05-01/17289 sz.
Helyzet: Kell-e ingatlanadót fizetni egy egymásra épülő szervezet által saját anyagból összeállított ingó tárgyi eszköz után? A tárgyi eszköz 2013. január 1. után került mérlegre.
Igen kell. Magyarázzuk meg, miért.
Főszabály szerint mentes az adózás alól a 2013. január 1-től befektetett eszközként nyilvántartott ingó vagyon. De van kivétel. A kölcsönösen eltartott személytől vásárolt ingó tárgyakat a regisztráció időpontjától függetlenül adóztatják (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikkelye, 381. cikk).
A vagyonszerzés módja és dokumentációja az említett kedvezmény igénybevételéhez nem számít. A lényeg az, hogy a szervezet a fő eszközt egy kölcsönösen függő személytől kapta. A gyakorlatban ez az átruházás formálissá válhatna adásvételi szerződéssel, adásvételi szerződéssel, amelynek feltétele a beszállító beszerelése, tárgyi eszköz gyártási szerződéssel a vállalkozó anyagaiból stb. A tárgyat a szervezetnek átadó fél minden esetben kölcsönösen függ a partnerével: eladóval vagy vállalkozóval.
Ezért az egymásra épülő szervezet által saját anyagból összeállított ingó tárgyi eszköz után a tárgyat átvevő szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdéséből következik.
Helyzet: Az egyszerűsített szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie az adminisztratív irodaházban található parkolóhelyek után?
A kérdésre adott válasz két tényezőtől függ:
- az igazgatási és irodaház szerepel-e azon objektumok listáján, amelyek után a kataszteri érték alapján fizetik az adót;
- tulajdonosa-e a szervezet a parkolóhelyeknek (gazdálkodói jogon birtokolja-e azokat).
Az egyszerűsített szervezetek csak az ingatlan után fizetnek ingatlanadót, amelynek alapját a kataszteri érték alapján veszik figyelembe. Az ilyen objektumok összetételét a regionális hatóságok határozzák meg. Megtekintheti őket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hivatalos weboldalain közzétett listákon. Ha az épület szerepel a listán, akkor a parkolóhely után adót kell fizetni. De csak akkor, ha a szervezet tulajdonában van. Hiszen csak a gazdálkodói jogon tárgyat birtokló tulajdonosok és szervezetek fizessenek ingatlanadót az ingatlan kataszteri értéke alapján. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdése, 7. bekezdése és 378.2. cikke (12) bekezdésének 3. albekezdése állapítja meg.
És mennyibe kerül az adófizetés? Hiszen a parkolóhely csak egy része az épületnek.
Valójában maguk a parkolóhelyek nem különálló helyiségek. Különösen az irodaházakban általában válaszfalak nélküli mélygarázsokban helyezkednek el. Ennek ellenére továbbra is adót kell fizetnie a parkolóhely után. Elválaszthatatlan része a mélygarázsnak, amely különálló és speciálisan felszerelt helyiségként az épület része (a szabályzat 5.2.1. pontja, amelyet az Oroszországi Regionális Fejlesztési Minisztérium keltezése hagyott jóvá) 2011. december 29. 635/9. Ezért a parkolóhelyek tulajdonjogát megosztott alapon tartják nyilván. Vagyis nem az egész objektum kerül át a szervezet tulajdonába, hanem a parkolóhelyek területének megfelelő részesedés. A számvitelben az ilyen objektumok az állóeszközök összetételében az eredeti bekerülési értékükön, a közös tulajdonban való részesedéssel arányosan jelennek meg.
Így a következő hónaptól a parkolóhelyek befektetett eszközök közé kerülését követően adózás tárgyává válnak. Az ilyen objektumok ingatlanadóját a kataszteri értéknek a parkolóhelyek nagyságával arányos aránya alapján számítják ki az épület vagy parkolóhely teljes területén. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke (6) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. április 23-i, BS-4-11 / 7028 számú, április 27-i levelei is megerősítik. , 2015 No. GD-4-3 / 7143.
Figyelem: Moszkvában a többszintes parkolóházakkal rendelkező szervezetek mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól ezek után a létesítmények után. Ebben a helyzetben azonban ez a mentesség nem vonatkozik.
A kedvezmény 2016-tól csak a különálló épületekben elhelyezett többszintes parkolóházakra vonatkozik. Ha a parkolás adminisztratív irodaegyüttesben vagy bevásárlóközpontban található, akkor azt általánosan kataszteri értékű ingatlanadó terheli. Ezt az eljárást Moszkva városának 2003. november 5-i 64. sz. törvénye 4. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdése írja elő.
Helyzet: Kell-e vagyonadót fizetni a 2013. január 1. előtt szerzett ingó vagyon után? Szervezet - az ingatlan tulajdonosa a Krím-félszigeten (Szevasztopol) található.
Igen kell.
A 2013. január 1. előtt befektetett eszközként elszámolt ingóságok az ingatlanadó tárgyát képezik. Az egyetlen kivétel az, ha az ingatlan az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozik.
A Krím és Szevasztopol területének Oroszországhoz csatolása előtt az ukrán jogszabályok szerint határozták meg az ezekben a régiókban található szervezetek által a tulajdon elszámolásra történő átvételének időpontját. Miután ezen szervezetek adatait bevitték a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, sem az ingatlan bejegyzésének dátumát, sem az ingatlan értékét nem vizsgálják felül. Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2014. július 11-i, PZ-12/2014 számú tájékoztatójának 5.1. pontjában foglalt rendelkezésekből következik. Így az ingatlanadó orosz jog szerinti kiszámításához a 2013. január 1. előtt megszerzett ingatlanok számviteli elfogadásának dátumai változatlanok maradnak.
Az orosz törvények értelmében 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyon mentesül az adó alól. Ez alól a szabály alól csak az ingóság tesz kivételt, amely a jogelőd átszervezése (felszámolás) eredményeként került át a szervezetbe, vagy amelyet egymásra utalt személytől szereztek. Az ilyen vagyontárgyakat a regisztráció időpontjától függetlenül ingatlanadó terheli (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikkelye, 381. cikk).
A szervezetre vonatkozó adatoknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való felvételét nem ismerik el átszervezésként (az 1994. november 30-i 52-FZ törvény 19. cikkének 6. cikkelye). Ezért a vizsgált helyzetben egy szervezet orosz jog szerinti újbóli nyilvántartásba vétele semmilyen módon nem érinti ingó vagyonának megadóztatását. A szervezettel kapcsolatos információknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való felvételének dátuma nem tekinthető az ingatlan bejegyzésének dátumának.
A fentiekre tekintettel a 2013. január 1. előtt megszerzett ingó vagyon után a Krím-félszigeten (Szevasztopol) található és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába bejegyzett szervezetnek általános ingatlanadót kell fizetnie.
Adómentes az ingó vagyon, amelyet az ukrán jogszabályok szerint 2013. január 1-től vettek nyilvántartásba. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében előírt mentesség átszervezés (felszámolás) esetén szintén alkalmazandó, függetlenül attól, hogy a szervezettel kapcsolatos információkat mikor vették fel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete. Társasági vagyonadó
A társasági vagyonadót olyan jogi személyek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek az Orosz Föderáció területén. Számos régióban az ingó tárgyak után is fizetnek adót. Az adót az ingatlan átlagos éves vagy kataszteri értéke alapján számítják ki. Az adó mértéke régiótól függ, és általában nem haladja meg a 2,2%-ot. Ez a cikk az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 30. fejezetének „Szervezetek vagyonának adója” címmel foglalkozik. Egyszerű nyelven elérhető az ingatlanadó számítási és fizetési rendjéről, az adókulcsokról és a bejelentési határidőkről. Ez az anyag a Tax Code for Dummies ciklus része. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére.
Az Orosz Föderáció minden területén: köztársaságokban, területeken, régiókban, autonóm körzetekben és Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban. Ezen túlmenően az ingatlanadó fizetését mindegyik tantárgyban saját külön törvény vezeti be, amely regionális jellemzőket ír elő.
A társasági vagyonadó kiszámításának és megfizetésének szabályait az Adótörvénykönyv 30. fejezete tartalmazza. Ennek a fejezetnek a rendelkezései az Orosz Föderáció összes alanya tekintetében azonosak, ugyanakkor a regionális hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az Orosz Föderációt alkotó szervezet jóváhagyhatja adókulcsait regionális törvényekkel, de ezek a kulcsok általános esetben nem haladhatják meg a 2,2 százalékot. Ezen túlmenően a régiónak jogában áll saját maga határozni meg az adó- és előlegfizetési határidőket. Végül az Orosz Föderációt alkotó jogalany hatóságai saját belátásuk szerint regionális ingatlanadó-kedvezményeket vezethetnek be, valamint beszámolási időszakokat állapíthatnak meg (vagy nem állapíthatnak meg) az adózási időszakon belül.
Az adótörvény tartalmazza a társasági vagyonadó alól mentes adóalanyok zárt listáját. Ez a lista vallási szervezeteket, fogyatékkal élők állami szervezeteit, gyógyszergyártókat és számos más vállalkozást tartalmaz. Ez a lista kivétel nélkül Oroszország minden régiójában érvényes. Ezen túlmenően minden régiónak joga van saját kedvezményeit is megállapítani.
Az orosz cégek a mérlegben befektetett eszközként, azaz a 01-es számla terhére feltüntetett ingatlanok után adót számítanak fel.
Ami az „ingó” befektetett eszközöket illeti, 2019-ig mentesültek az ingatlanadó alól az Orosz Föderáció azon összetételű egységeiben, ahol a vonatkozó törvényeket elfogadták (csak a 2013-ban vagy később mérlegben szereplő tárgyak tartoztak a mentesség hatálya alá). 2019-től egyetlen régióban sem kell fizetni az ingó vagyonadót.
Az illeték a fenti befektetett eszközök mindegyikét terheli, ideértve az ideiglenes használatba, birtokba vételre, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés alapján átvett eszközöket is. A lízingelt ingatlanon az adót vagy a lízingbeadó vagy a lízingbevevő számítja fel, attól függően, hogy kinek a mérlegében szerepel az ingatlan.
Az Oroszországban állandó képviseletet nyitó külföldi társaságok adót számítanak fel az ingatlanok után, amelyek az orosz számviteli szabványok szerint befektetett eszközök. Külföldi vállalkozások, amelyek nem rendelkeznek állandó képviseleti irodával - a tulajdonukban lévő és az Orosz Föderáció területén található ingatlanokra.
Az Orosz Föderáció minden régiójában kivétel nélkül nem számítják fel az adót a földre, a vízre és más természetgazdálkodási objektumokra. Emellett adómentes az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák, jogi tanácsadó irodák, protézis- és ortopédiai szaküzletek vagyontárgyai, valamint néhány egyéb tárgy.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok emellett jóváhagyhatják az adott régió területén nem adóköteles ingatlanok listáját.
Minden régió saját társasági adókulcsot fogad el. Az adótörvény egyetlen megkötése, hogy a kulcs nem haladhatja meg a 2,2 százalékot. Ugyanakkor az olyan ingatlantárgyak esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, az adókulcs nem haladhatja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított értékeket.
Az Orosz Föderáció alanyainak joga van differenciálni a kulcsokat az adófizetők és a tulajdon kategóriáitól függően.
Az Ön adóhivatalában tájékozódhat arról, hogy az Ön régiójában milyen kulcsokat és kedvezményeket vezettek be.
A társasági vagyonadó kiszámításához meg kell határoznia az adóalapot, és meg kell szoroznia az adókulccsal. 2019-ig az anyaszervezet vagyonára is külön számították az adóalapot; az egyes különálló, saját mérleggel rendelkező alosztályok vagyonára vonatkozóan; az anyaszervezet, a saját mérleggel rendelkező részleg, vagy a külföldi társaság állandó képviselete telephelyén kívül található minden ingatlanra. 2019-től ingatlanonként külön-külön számítják ki az adóalapot
Ha az ingatlan különböző régiókban található, akkor az adóalapot a többi ingatlantól elkülönítve kell kiszámítani. Ebben az esetben meg kell határozni az egyes régióknak tulajdonítható részesedést.
Az adó alapja általában az adóköteles ingatlan éves átlagos értéke. Az alapot az adóidőszak eredménye alapján határozzák meg, amely megegyezik a naptári évvel. Az alap kiszámításához össze kell adni az objektumok maradványértékének értékét minden hónap 1. napján és az adózási időszak utolsó napján. Ezután a kapott összeget el kell osztani az adóidőszak hónapjainak számával, eggyel növelve.
Vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy a cég vagyonának maradványértéke megegyezik az 1. táblázatban megadott értékekkel. Ekkor az átlagos éves költség 1 200 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 450 000 + 1 400 000 +0,0,0 +0,1 0,0 + 0,0 +10 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).
Asztal 1
Hozzátesszük, hogy a maradványértéket a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” című dokumentumban meghatározott szabványok szerint, valamint a tárgyi eszközök számviteli útmutatójában * megadott szabályok szerint kell meghatározni. A vállalkozás számviteli politikájában rögzített rendet is be kell tartani.
2014-től kezdődően egyes ingatlantárgyak (bevásárló- és adminisztrációs és üzlethelyiségek, irodák, vendéglátóhelyek stb.) esetében nem az éves átlagérték, hanem a kataszteri érték számít adóalapnak. Az ilyen tárgyak esetében az adó összege általános esetben megegyezik az objektum tárgyév január 1-jei kataszteri értékével, szorozva az adókulccsal. Hozzátesszük, hogy az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból kell venni.
Azon ingatlanok esetében, amelyek adóját az átlagos éves érték alapján számítják ki, a beszámolási időszakok negyedév, hat hónap és kilenc hónap. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a szervezeteknek az év során előlegeket kell átutalniuk.
Az előleg összegének kiszámításához általában meg kell találni az ingatlan beszámolási időszakra vonatkozó átlagértékét. Meghatározása az átlagos éves költség kiszámításához használt szabályok szerint történik. A különbség az, hogy az időszak utolsó napján érvényes maradványérték helyett a következő hónap 1. napján kell hozzáadni a maradványértéket.
Magyarázzuk meg egy példával. Tegyük fel, hogy a társaság ingatlanának negyedéves maradványértéke megegyezik a 2. táblázatban szereplő értékekkel. Ekkor az átlagos költség a jelentési időszakban 1 425 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350): (3,0 + 1 000) )). Vegye figyelembe, hogy a képlet az április 1-i könyv szerinti értéket használja, nem pedig a március 31-ét.
2. táblázat
Az előleg összege az ingatlan beszámolási időszaki átlagértékének egynegyede, szorozva az adókulccsal. Ha feltételezzük, hogy az arány 2,2 százalék, akkor példánkban a negyedévre vonatkozó előleg összege 7837 rubel lesz. (1 425 000 rubel x 2,2%: 4).
Ingatlanért amelyre az adót számítjákA kataszteri érték alapján a beszámolási időszak az első, második és harmadik negyedév. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a vállalatoknak eggyel egyenlő előleget kell fizetniük a negyedik kataszteri érték szorozva az árfolyammal.
A szervezetek vagyonadóját és az azt terhelő előleget a régió jogszabályai által meghatározott határidőn belül kell átutalni. A pénzátutalások pontos időpontjáról az adóhivataltól tájékozódhat.
Az adó végösszegének megfizetésekor figyelembe kell venni az év közben teljesített előlegeket. Azoknak a régióknak, ahol beszámolási időszakot vezettek be, jogukban áll mentesíteni az adózók bizonyos kategóriáit az előlegfizetés alól.
Az anyaszervezet tulajdonában lévő ingatlan utáni adót és előleget e szervezet telephelye szerinti költségvetésbe kell bevezetni.
A külön mérleggel rendelkező, külön alosztályba tartozó vagyon utáni adót és előleget ezen alegység telephelye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegének kiszámításakor az egység székhelye szerinti régióra megállapított kulcsot kell alkalmazni.
Az anyaszervezet és a saját mérleggel rendelkező részlegek telephelyén kívül található ingatlanok adó- és előlegét az ingatlan telephelye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegét az ingatlan elhelyezkedése szerinti régióra megállapított kulcs alapján kell kiszámítani.
Az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kötelesek társasági vagyonadó-bevallást benyújtani.
Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, az előlegeket legkésőbb a jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül (legkésőbb április 30-ig, július 30-ig és október 30-ig) kell benyújtani.
Azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek adóköteles ingatlannal, nem adóalanyok, ezért nem kell bevallást és számítást benyújtaniuk.
2019 eleje óta a szervezeteknek általában minden objektum helyén be kell jelenteniük az ingatlanadót. Ugyanakkor az a társaság, amely több ingatlan tárggyal rendelkezik, egyetlen ingatlanadó-bevallást vagy egyetlen számítást is jogosult benyújtani. Ez megtehető, ha minden objektum az Orosz Föderáció egy alanya területén található, amelynek költségvetésében az ingatlanadót teljes mértékben jóváírják. Egyetlen bevallás (kalkuláció) benyújtása csak olyan tárgyakra vonatkozóan lehetséges, amelyek után az adót az éves átlagköltség alapján számítják ki. Az egységes jelentés benyújtásának eljárását előzetesen egyeztetni kell a Szövetségi Adószolgálat regionális osztályával, oda küldve értesítést.
