És kitért az általános mód használatának témáira is. Valójában van még egy speciális rendszer - az egységes mezőgazdasági adó (vagy rövidített UAT).
Ahogy a neve is mutatja, az adózók meglehetősen szűk köre alkalmazhatja, de mégis érdemes beszélni róla. Először is az olvasók között vannak olyanok, akik mezőgazdasággal foglalkoznak. Másodszor, az információ hasznos lehet azok számára, akik csak ezen a területen fognak üzletet kötni. Sőt, hazánkban az elmúlt években aktívan fejlődött a mezőgazdaság és az importpótlás témája - hallott erről mindenki, aki legalább néha tévét néz és híreket olvas.
Tehát az egységes mezőgazdasági adó különleges adózási rendszer a mezőgazdasági termelők számára.
Mik a jellemzői? Találjuk ki sorrendben.
Valójában, miután elolvasta ezt a cikket, maga is megérti, hogy az UAT nagyon hasonlít egy egyszerűsített változathoz, amelynek jövedelem-kiadási alapja van. És ez igaz. Az egységes mezőgazdasági adó használatának általános feltételei között megemlítjük:
Felhívjuk figyelmét, hogy 2019 fő újítása az, hogy most az egységes mezőgazdasági adóztatásban részt vevő vállalkozóknak általános módon kell áfát fizetniük (lásd: 2017. november 27-i 335-FZ, 12. pont, 9. cikk). A mezőgazdasági termékek értékesítéséért fel kell számítani, és az előzetesen felszámított áfa visszatéríthető. A vállalkozóknak negyedévente számlát kell kiállítaniuk, nyilvántartást kell vezetniük a vásárlásokról és az eladásokról.
A fent említett törvény azonban mentességet is előír az áfa fizetési kötelezettség alól. Használható lesz, ha az adóhivatalt megfelelő nyilatkozattal értesíti. Kiderül, hogy egy vállalkozó önként választhatja meg, hogy mi lesz számára nyereséges - csak az egységes mezőgazdasági adót vagy az egységes mezőgazdasági adót plusz áfát kell fizetnie, ami például a nagy mennyiségű előzetesen felszámított HÉA -mezőgazdasági termelők számára lesz releváns.
A mentességhez való jog akkor gyakorolható, ha:
Ha az egyik feltétel teljesül, akkor nem fizethet áfát 2019 -ben, csak az adóhatóság előzetes értesítésével.
Ami még fontosabb, azok a vállalkozók, akik a törvénymódosítások hatálybalépését megelőző három hónapban értékesítenek jövedéki termékeket, nem gyakorolhatják az áfamentesség jogát.
Egy másik árnyalat az, hogy az a vállalkozó, aki megkapta az áfa -mentesség jogát, nem veheti fel és nem utasíthatja el azt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke (2) bekezdésének 4. pontja). Az egyetlen kivétel e jog elvesztésének ténye lesz. Ez történhet akár az éves bevételi küszöb túllépése (2019 -ben 90 millió), vagy a jövedéki termékek értékesítése miatt. Ha ez megtörténik, a vállalkozó elveszíti az áfamentesség jogát, az adó összegét vissza kell állítani, és át kell utalni a költségvetésbe. Sőt, a jövőben a vállalkozó már nem élhet az ismételt héa -mentesítési joggal. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. 2 5. o.
Mint mondtam, jogi személyek és egyéni vállalkozók is átállhatnak az egységes mezőgazdasági adózásra. Ehhez azonban meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak. Hogy pontosan?
E mezőgazdasági rendszer alapján csak mezőgazdasági termelő lehet adóalany. Ki az?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a mezőgazdasági árutermelőt elismerik :
Mit tekintünk mezőgazdasági terméknek? Ez a koncepció a következőket tartalmazza:
Összesít. Az egységes mezőgazdasági adózás alkalmazásához a következő kritériumoknak kell megfelelni:
Az ESHN nem jogosult pályázni:
Elmehet az ESHN -hez:
Az értesítést a. Aki úgy döntött, hogy az új évtől áttér az egységes mezőgazdasági adóztatásra, annak ez év december 31. előtt értesítenie kell az adóhatóságokat. Ebben az esetben az űrlapon meg kell jelölni a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel részesedését a folyó év összes bevételében. Csak regisztrált jogi személy. magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók a regisztráció dátumától számított 30 napot kapnak az értesítés benyújtására.
Ha a megadott határidőn belül nem nyújtotta be a 26.1-1 számú értesítést, akkor nem fizetheti az UAT-adót. Egyébként, ha ennek ellenére áttértek az egységes mezőgazdasági adóra, akkor az év végéig lehetetlen visszatérni egy másik adózási rendszerhez.
A másik módba való visszatérés három esetben történik:
Mint minden adót, az egységes mezőgazdasági adót is szabványos paraméterek jellemzik: saját alapja, mértéke, számítási szabályai és bevallási űrlapja van. Tekintsük a főbb pontokat:
Egy tárgy: bevétel mínusz kiadások.
A bevételek / költségek meghatározásának és elszámolásának eljárása: cikkében szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. A költségeket, mint az egyszerűsített formában, egy speciális lista formájában mutatjuk be. Ezenkívül az elsődlegesnek is meg kell erősítenie őket, nos, és a gazdasági megvalósíthatóságot nem törölték.
Az adóalap: a jövedelem összege mínusz a kiadások pénzben kifejezett összege. A devizában elszámolt bevételek / költségek összegeit az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán rubelre számítják át, amely a bevétel bevételének vagy a kiadásnak a napján volt érvényes. A természetbeni jövedelmet a piaci értéküknek megfelelő összegben veszik figyelembe. A bevételi / ráfordítási összegeket az év elején eredményszemlélet alapján számítják ki. Megengedett a korábbi évekből származó veszteségek levonása az adóalapból (az átruházás a veszteség tárgyát képező időszakot követő 10 éven belül lehetséges).
Az adózási időszak egy év, a beszámolási időszak fél év.
Ajánlat: az általános arány 6%. A Krím Köztársaságban és Szevasztopol városában 2017-2021 -ben csökkenthető - akár 4%-ra.
Számítási eljárás:
Adó = (bevétel - ráfordítás) * 6% (vagy adott esetben más kulcs)
A félév végén előleget számolnak, amelyet az időszak lejártát követő 25 naptári napon belül fizetnek ki.
Az egységes mezőgazdasági adó előnyei:
Az egységes mezőgazdasági adó hátrányai:
Hogy ezt a különleges módot választja -e vagy sem, minden mezőgazdasági termelő maga dönti el. Mivel a rendszer önkéntes, maradhat például az egyszerűsített adórendszernél. De itt fontos ezt figyelembe venni. Az STS-jövedelem mínusz kiadások esetében az általános kulcs 15% (a régiók csökkenthetik), az egységes mezőgazdasági adó kezdetben 6%. Ez az első "mellette" az egységes mezőgazdasági adózás mellett. És a második "For" Egységes mezőgazdasági adó - a jelentési időszak formájában fél év. Az egyszerűsített adórendszerben az előlegeket minden negyedév után teljesítik. Egyetért azzal, hogy egyes vállalkozók számára ezek a feltételek nagyon vonzóak lehetnek.
Az Orosz Föderáció speciális adórendszerei között van egy igazságtalanul alábecsült - az egységes mezőgazdasági adó. Az egységes mezőgazdasági adó nyilvánvaló előnyei ellenére a mezőgazdasági ágazatban dolgozó vállalkozók és szervezetek ritkán térnek át erre a rendszerre, inkább az egyszerűsített vagy akár általános rendszert részesítik előnyben, ami jelentős adófizetéshez vezet. Ebben a cikkben a mezőgazdasági adó jellemzőiről fogunk beszélni: elmondjuk, hogyan számítják ki az UAT -t, ki alkalmazhatja, és milyen formában nyújtják be a jelentéseket a felügyelőségnek.
Az egységes mezőgazdasági adó egy speciális rendszer, amelyet kizárólag a mezőgazdasági ágazatban működő vállalkozások használhatnak fel. Ezenkívül a fő üzleti típusnak (amely a bevétel 70% -át teszi ki), a mezőgazdasági termékek előállításának kell lennie. Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának és az adófizetések kiszámításának eljárását az Art. 346 NC.
Az UAT mellett a kódex számos olyan rendszert kínál, amelyek alkalmasak a fent leírt vállalkozások megadóztatására. Azonban számukra a speciális mezőgazdasági adó a legjövedelmezőbb pénzügyi szempontból:
| Adórendszer | Adókulcs | Az adóalap |
| OSNO (általános) | 20% | Nyereség |
| STS (egyszerűsített) jövedelem | 6% | Jövedelem |
| STS bevétel mínusz költségek | 5-15% (régiótól függően) | Jövedelem mínusz kiadások |
| ESHN (mezőgazdasági adó) | 6% | Jövedelem mínusz kiadások |
Mint érthető, a kifizetések tekintetében a mezőgazdasági adó „nyer” minden olyan rendszert, amely figyelembe veszi a költségeket, még az „egyszerűsített” rendszerrel szemben is, amely nagyon népszerű a vállalkozók körében. Ugyanakkor az egységes mezőgazdasági adófizetők mentesülnek bizonyos egyéb adónemek, például az áfa alól.
Az egységes mezőgazdasági adó olyan adózási rendszer, amely megfelel az egyéni vállalkozóknak és más tulajdonosi formák szervezeteinek is - az egyetlen követelmény az, hogy megfeleljen a vállalkozás tevékenységi típusára vonatkozó követelményeknek. Ez egy preferenciális rendszer, amely azt jelenti, hogy az adóalany mentesül a költségvetésbe történő bizonyos hozzájárulások befizetési kötelezettsége alól.
Tehát az egyéni vállalkozók nem fizetik az egységes mezőgazdasági adót:
LLC esetében mentesség a:
Ugyanakkor az egységes mezőgazdasági adófizetők kötelesek biztosítási díjat fizetni a munkavállalókért - a rendszer nem tartalmazza őket.
Kezdetben a mezőgazdasági adót úgy dolgozták ki, hogy egyszerűsítse és kényelmesítse a mezőgazdasági termelők számára a járulékok elszámolását és befizetését. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számos feltételt feltételez az ESHN számára, amelyek ezt a rendszert a lehető legkíméletesebbé teszik:
Mindezen nyilvánvaló előnyök mellett csak egy hátránya van az egységes mezőgazdasági adórendszernek - a vállalkozás körére vonatkozó szigorú követelményeknek.
Tehát mely vállalkozások jogosultak áttérni a mezőgazdasági adó használatára? Adótörvény az Art. A 346.2 egyértelműen meghatározza ezt a listát:
A mezőgazdasági termelők szervezetei és egyéni vállalkozói az egységes mezőgazdasági adó adófizetői.
Az adótörvény szerint csak azok a vállalkozások léphetnek át az egységes mezőgazdasági adóra, amelyek önállóan termelnek mezőgazdasági termékeket, és bevételhez jutnak az értékesítésből (az összes bevétel legalább 70% -a), nevezetesen:
Ugyanakkor valamennyi leírt vállalkozás értékesíthet mezőgazdasági nyersanyagokat (fogott halat, termesztett növényeket, gyümölcsöket, állatokat), és saját termékeit feldolgozhatja a meglévő termelési létesítményekben a későbbi értékesítés céljából.
Nem jogosultak a mezőgazdasági adó alkalmazására:
Ha jogosult UST -t fizetni, a szakértők azt javasolják, hogy váltsanak erre a rendszerre - ez valós megtakarításokat és egyéb előnyöket hoz az adófizetőknek, miközben a lehető legegyszerűbb nyilvántartást vezet.
Amint fentebb említettük, a tárgyalt rendszer fő jelentési formája az egységes mezőgazdasági adó bevallása. E dokumentum hivatalos formáját a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3 / 384 rendelete hagyta jóvá.
A jogszabályok szerint az adóidőszak egy év, ami azt jelenti, hogy be kell nyújtania az egységes mezőgazdasági adóbevallást jövő év március 31 -ig... Ha a szervezet megszüntette tevékenységét, akkor legkésőbb a következő hónap 25. napjáig be kell nyújtania a zárónyilatkozatot.
Ugyanakkor érdemes emlékezni arra, hogy a nyilatkozat benyújtásától eltérően az egységes mezőgazdasági adó megfizetése nem egy, hanem két szakaszban történik:
A befizetések történhetnek fizetési megbízással és az ügyfélbanknál is. Az adófizetési késedelmek pénzbírságok és szankciók felhalmozódásához, valamint e rendszer törléséhez vezetnek.
A bevételek és kiadások könyvelésének könyve eeshn Mivel a számítás alapja a mezőgazdasági adó befizetésekor a bevételek és kiadások különbsége, az adóhivatalnak hozzá kell férnie az ügyfél jelentéséhez - így ellenőrizheti kétszer a nyilatkozatban szereplő adatokat, és kiszámíthatja az adó összegét. kifizetve lenni. Ez a hozzáférés karbantartást biztosít:
Ugyanakkor ezeknek a dokumentumoknak a felügyelőséghez történő benyújtása nem szükséges - elegendő az adóbevallás. De a szükséges jelentések fenntartását (valamint a készpénzfegyelem betartását és a pénztárgépekkel végzett munkát) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és a végrehajtás kötelező. Ellenkező esetben a mezőgazdasági termelőt bírsággal sújtják.
Ha általában szakemberek vesznek részt egy szervezet könyvelésének vezetésében, akkor a KUDiR kitöltése nem okoz nehézségeket, és a vállalkozók önállóan végzik el. Az egységes mezőgazdasági adó bevételeinek és kiadásainak könyvelési könyve a következőképpen kerül vezetésre:
Így minden vállalkozó az egységes mezőgazdasági adó naprakész KUDiR-rel kell rendelkeznie bármilyen formában a működést megerősítő elsődleges dokumentációt, valamint a KUDiR archívumát "papír" formátumban az előző adóidőszakokra vonatkozóan.
Az UAT -ra váltó vállalkozókat elsősorban az a kérdés érdekli - hogyan kell kiszámítani az UAT -ot? Ennek jelentősége nyilvánvaló - elvégre az adót még az adóbevallás benyújtása és a felügyelőség ellenőrzése előtt fizetik meg. Ez azt jelenti, hogy a mezőgazdasági termelő számára fontos szerepet játszik, hogy helyesen számítja ki a szükséges összeget.
Mivel a fizetés két szakaszban történik, mindegyikhez meghatározzuk a számítás szakaszát.
Gyakorlati példa... Ivanov egyéni vállalkozó zöldségeket termel a saját telkén, és vásárokon értékesíti őket, és az egységes mezőgazdasági adórendszerben van. 2015 -ben 15 ezer rubel veszteséget szenvedett. A 2016 -os teljes bevétel a KUDiR szerint 480 ezer, a költségek - 212 ezer, az első félévben 165, illetve 132 ezer rubel.
Ezen adatok alapján 2016. I. félévére IE Ivanov köteles fizetni (165-132) * 6% = 1,98 ezer rubelt, amelyet legkésőbb július 1-jéig át kell utalni. A második (utolsó) kifizetést a következőképpen kell kiszámítani:
- Kiadások mínusz bevétel: 480-212 = 268 ezer;
- A veszteségek összegének csökkenése 2015-re: 268-15 = 253 ezer;
- Az adó összegének kiszámítása: 253 * 6% = 15,18 ezer;
- Előleg elszámolása: 15,18-1,98 = 13,2 ezer rubel.
Így az egyéni vállalkozó Ivanovnak fizetendő 13 200 összegű adót 2017. március 31 -ig kell befizetni, ugyanakkor benyújtják a 2016. évi UAT -nyilatkozatot.
Az egységes mezőgazdasági adó nagyon jövedelmező és meglehetősen kényelmes rendszer az agrárszektor termelői számára. Bármely vállalkozás, amely önállóan termelt árukat és nyersanyagokat értékesít a növénytermesztés, az állattenyésztés, a halászat, a vadászat stb. Területén, lehetősége van arra.
Az adóidő ebben a rendszerben 1 év, ezt követően a vállalkozásoknak járulékot kell fizetniük és adóbevallást kell benyújtaniuk. A beszámolási időszak 6 hónap, azaz előleg szükséges a hat hónap eredményei alapján.
Reméljük, hogy az oldalon megjelenő információk hasznosak olvasóink számára. Ha tetszett ez a cikk, akkor ajánljon minket barátainak, hagyja meg észrevételeit!
Különleges adórendszer, amelyet kifejezetten a mezőgazdasági termelők számára terveztek és vezettek be. Egységes mezőgazdasági adó, a mezőgazdasági termelők számára a legjövedelmezőbb és gazdaságilag életképes adózási rendszer.
Adózási szempontból a mezőgazdasági termékek közé tartoznak: növénytermesztési, mezőgazdasági, erdészeti és állattenyésztési termékek. Beleértve a halak és más vízi biológiai erőforrások termesztésének és nevelésének eredményeként kapott eredményeket.
Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazható:
Szervezetek (IP), nem termel mezőgazdasági termékek, de csak azok, akik az elsődleges vagy az azt követő (ipari) feldolgozást végzik, nincs feljogosítva mezőgazdasági adót kell alkalmazni.
Nincs feljogosítva UAT alkalmazása: jövedéki termékek előállításával foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, szerencsejátékok területén működő szervezetek, valamint állami, költségvetési és autonóm intézmények.
Egységes mezőgazdasági adó = 6%(licit) x "Bevétel - kiadás" (az adóalap)
A figyelembe vehető költségeket az Art. 2-4.1.5. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5.
Az adóalap csökkenthető a korábbi években elszenvedett veszteségek összegével. Ha a veszteségek több évre szóltak, akkor azokat a bevétel sorrendjében továbbviszik.
1. Adót fizetünk előre
nem később 25
naptári nap a beszámolási időszak végétől (fél év).
2. Adót fizetünk az év végén
nem később Március 31
A kifizetett előlegeket év végén jóváírják az adó ellenében.
3. Töltsünk ki és nyújtsunk be nyilatkozatot az egységes mezőgazdasági adóról
nem később Március 31 a lejárt adóidőszakot követő évben.
A mezőgazdasági termelői vállalkozói tevékenység megszűnése esetén a nyilatkozatot benyújtják legkésőbb 25 -én azt a hónapot követő hónap, amelyben az adózónak az adóhatósághoz benyújtott értesítése szerint az ilyen tevékenység megszűnt. Az értesítés belül történik 15 nap a tevékenység befejezése után.
Letöltés:
A mezőgazdasági termelőkre vonatkozó egységes mezőgazdasági adó felváltja a kötelező költségvetési díjak alapkészletét. Ez a rendszer mind magánszemélyek (egyéni vállalkozók), mind jogi személyek számára biztosított.
A Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. Pontja új elveket határoz meg az adózási rendszerről. Jelenleg a lehető legközelebb áll az egyszerűsített rendszerhez. Az egységes mezőgazdasági adót egyéni vállalkozók alkalmazzák a következők helyett:
Jogi személyek esetében a következőket helyettesíti:
Az egységes mezőgazdasági adó adózóinak számos követelménynek kell megfelelniük. Különösen:
Az Egységes Mezőgazdasági Adót (UAT) 2001 -ben vezették be. Jól definiált alanyok használhatják. Az általános fogalmakat és számítási feltételeket az adótörvény tartalmazza. Egy külön fejezet tükrözi az összes alapvető definíciót és szabályt. Ezenkívül megállapítja az egységes mezőgazdasági adó kiszámításának és megfizetésének eljárását. A vonatkozó rendelkezéseket a törvény külön fejezete tartalmazza. A rendszer használatának egyik fő jellemzője az alanyok kötelezettsége a teljesítménymutatók nyilvántartására. Ezeket fogják használni az adóalap és az egyszeri levonás összegének kiszámításához. Az egyik követelmény a költségek és bevételek készpénzben történő elszámolása. A számvitelben ezt a tevékenységi tények időbeni bizonyosságának megfelelően végzik. E tekintetben az alanyok a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. Pontja szerint a külön nyilvántartásokban szereplő mutatókat ki kell igazítani.
Ezek a vállalkozások marketinggel, feldolgozással és állattenyésztési, zöldségkertészeti, kertészeti és ellátási feladatokkal foglalkoznak. Számukra a szövetkezetek tagjainak saját termelésükből származó mezőgazdasági termékek értékesítéséből, az egyesület tagjai által termelésük mezőgazdasági nyersanyagaiból előállított áruk részesedésének is legalább 70%-nak kell lennie.
A számvitel vezetésének és mutatóinak kiigazításának követelménye jogi személyekre, mezőgazdasági (paraszti) gazdaságokra, vállalkozókra vonatkozik. A 129. számú szövetségi törvény szerint azonban ez utóbbiak nem kötelesek erre. Alpont szerint. 2. cikk Törvény 4. § -ának megfelelően nyilvántartást kell vezetniük a kiadásokról és a bevételekről az adótörvénykönyvben előírt módon. Ebben az esetben a jogszabályok előírják, hogy az adóalap kiszámításához használt mutatókat a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkkal összhangban kell meghatározni. 
Az eljárás ugyanaz, mint az egyszerűsített rendszert használó entitások esetében. Az egységes mezőgazdasági adó szerinti adóztatás tárgyának meghatározásakor a szervezetek figyelembe veszik a termékek értékesítéséből származó nyereséget és a tulajdonjogokat, valamint az értékesítésen kívüli bevételt. A számítás nem veszi figyelembe az Art. 251. cikke. Az egyéni vállalkozóknak csak a vállalkozási tevékenységükből származó jövedelmet kell figyelembe venniük. Az átvétel napja az a nap, amikor a pénzeszközök a pénztárban vagy a szolgáltató banki szervezetnél lévő számlán érkeztek. Ugyanakkor a kódex kifejezetten előírja bizonyos típusú jövedelmek elismerését, amikor az adózási rendszert megváltoztatják azok a jogi személyek, amelyek a jövedelemadó alapját az eredményszemlélet módszerével határozták meg.
A bevétel elszámolásának napjától kezdve az ilyen gazdálkodó egységeknek a nyereségbe be kell számítaniuk a szerződések előlegeit, amelyek várhatóan a különleges bánásmód időszakában kerülnek kiegyenlítésre. Ugyanakkor az ilyen szervezetek nem utalnak olyan jövedelmekre, amelyekre az Orosz Föderáció egységes mezőgazdasági adóját számítják ki, egyes jövedelmeket pedig a törvények kizárnak összetételükből. Különösen nem tartalmazzák a termékekre (építési beruházásokra / szolgáltatásokra) vonatkozó különleges rendszer alkalmazása során kapott összegeket, amelyek értékesítéséből származó nyereséget a jogi személy általános rendszerben tartózkodása idején a számítási alap tartalmazza. Az egyéni vállalkozóknak nincsenek ilyen nehézségeik. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ezen szervezetek jövedelmének meghatározását készpénz alapján végzik el az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés előtt és után.
A (2) bekezdésben az Art. A Kódex 346.5. A listában feltüntetett költségek hasonlóak azokhoz, amelyeket az entitások figyelembe vesznek az egyszerűsített rendszer használatakor. A lista azonban valamivel nagyobb. Az egységes mezőgazdasági adót a következők költségeinek figyelembevételével számítják ki:
Ezenkívül a költségeket pénzbírságok és szankciók formájában is figyelembe veszik a szerződéses kötelezettségek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén, valamint az okozott kár megtérítését. Minden költséget csak a kifizetés után számolnak el. A költségeket gazdaságilag indokolni és dokumentálni kell.
Az állóeszközök és az immateriális javak beszerzési költségeit majdnem ugyanúgy kell elszámolni és elszámolni, mint az egyszerűsített rendszerben. Ezen egységes mezőgazdasági adóra való áttérés után megszerzett alapok és eszközök esetében a költségeket az üzembe helyezéskor számolják el. Azonban nem minden esetben lehet ilyen módon elszámolni a költségeket. Ha az adózó a különleges rendszer alkalmazásának időtartama alatt szerzett tárgyakat eladja (átruházja) a megszerzésük időpontjától számított három év lejárta előtt (és a 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyak esetében - a 10 év lejárta előtt) megszerzésük pillanatától), akkor negatív adóhatásokkal jár. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.5 cikke (4) bekezdésének 4. albekezdésének (2) bekezdésének 8. bekezdésével összhangban az adózó köteles újraszámítani az adóalapot az eladott (átadott) tárgyak teljes használati idejére, figyelembe véve a az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében foglalt rendelkezéseket, és további adót és szankciókat fizet.
Ezt a kiadások összegével csökkentett jövedelem képviseli. Ezeket az időszak elejétől kezdve az eredményszemlélet alapján határozzák meg. A külföldi pénznemben denominált kiadásokat / bevételeket a központi bank a nyereség beérkezése / a költségek végrehajtása idején megállapított árfolyamán számítja át. A természetbeni jövedelem monetáris kifejezését a piaci árnak (héa nélkül) megfelelően határozzák meg, az Art. 40. pontja. Ha az adóalany ezt nem teszi meg, a felügyeleti hatóságoknak joguk van a jövedelem újbóli kiszámítására. Az alap csökkentését kizárólag azon veszteség összegével hajtják végre, amely az egységes mezőgazdasági adó felhasználásának korábbi időszakaiban keletkezett. Az elszámolási időszak alatt más rendszerek - köztük különlegesek - során elszenvedett veszteségeket nem számolják el. Az egységes mezőgazdasági adó mértéke 6%. 
A vizsgált különleges rendszer beszámolási időszaka fél év, az adóidő pedig naptári év. Ezt a rendelkezést az Art. A Kódex 346.7. Az időszak végén a gazdálkodó egységeknek ki kell számítaniuk az előleg összegét. Ezt a követelményt az Art. 346.9, 1. pont. Az év folyamán kifizetett előlegeket az időszak eredményei alapján az egységes mezőgazdasági adó befizetésébe fogjuk belefoglalni. A kódex nem határozza meg az átutalás határidejét. A hat hónapra vonatkozó egységes mezőgazdasági adóról szóló nyilatkozatot a tárgyévi (beszámolási) év július 25 -e előtt adják át. Az időszak eredményein alapuló jelentések benyújtásának határideje egybeesik az éves összeg átutalására megállapított határidőkkel. A jogi személyek március 31 -ig, a vállalkozók pedig jövő év április 30 -ig utalják át az egységes mezőgazdasági adót.
Olyan mezőgazdasági földterületekről van szó, amelyek az adóalany birtokában, tulajdonában vagy használatában vannak. Az objektumok meghatározásakor az értékesítési és a nem értékesítési bevételeket veszik figyelembe. Nem tartalmazzák az Art. 251, valamint az ügynök által adóköteles osztalék összegét. Az objektumok azonosításával a jövedelmet a költségek csökkentik:
A csökkentést az alábbi összeg is elvégzi:
A műszaki újbóli felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés, kiegészítő berendezések, befejezés, gyártás, építés, tárgyi eszközök és immateriális javak költségeit az üzembe helyezéskor elfogadják. A földtulajdon megszerzésének költségeit egyenletesen kell elszámolni az adóalany által megállapított időszak alatt, de legalább 7 évig. Az összegeket egyenlő arányban fogadják el az adó- és a beszámolási időszakra. A kiadások és bevételek elszámolására a pénzeszközök pénztárba vagy bankszámlákra történő beérkezésének, a tulajdonjogok vagy termékek (munkák, szolgáltatások) átvételének napján kerül sor, valamint amikor az adósságot más módon törlesztik.
Az adókulcsot egy hasonló hektár mezőgazdasági területre határozzák meg. Az összeg kiszámítása az előző naptári évben felszámított díjak összegének 1/4 -es részeként történik, amikor az általános adózási rendszert alkalmazzák. A kifizetés a mezőgazdasági földterületen történik legkésőbb az előző időszakot követő hónap 20. napján.
Az egységes mezőgazdasági adóra való áttéréshez az adóalanyoknak megfelelő kérelmet kell benyújtaniuk a tartózkodási helyük (lakóhelyük) szerinti adóhatósághoz. Az ellenőrök javasolják a nyomtatványminta használatát. Pályázatot benyújthat egy bizonyos időtartamon belül - október 20 -tól december 20 -ig abban az évben, amely megelőzi azt az évet, amelyből az alany az új rendszerre vált. Az újonnan alakult jogi személyek és regisztrált vállalkozók a regisztrációtól kezdve elfogadhatják a rendszert. Ehhez az egységes mezőgazdasági adózásra való áttérésre vonatkozó kérelmet az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokkal együtt nyújtják be. 
Ezek más speciális módok egyidejű használatára vonatkoznak. Tehát az egységes mezőgazdasági adót alkalmazó alanyok nem módosíthatják azt az egyszerűsített adórendszerre, és fordítva. Korlátozások vonatkoznak azokra a vállalkozásokra is, amelyek bizonyos típusú tevékenységekhez UTII -t használnak. Nem térhetnek át az egységes mezőgazdasági adózásra, de joguk van egyszerűsített rendszert alkalmazni.
A mezőgazdasági termékek értékesítésének 70%-os részesedését 8 hónapra határozzák meg. az az év, amelyben a gazdálkodó egység kérelmet nyújt be az egységes mezőgazdasági adó felhasználására. Ezt követően meg kell erősíteni az átvitel lehetőségét ezen mód keretében. Ehhez a gazdálkodó egységnek évente, az időszak végén meg kell határoznia a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó nyereség részesedését. Az egységes mezőgazdasági adó megfizetésére való áttérést nem hajthatják végre azok a szervezetek, amelyek képviseleti irodákkal vagy jövedéki termékeket gyártó fióktelepekkel rendelkeznek. A korlátozások a költségvetési intézményekre vonatkoznak. Azok a szervezetek, amelyek vállalkozói tevékenységet folytatnak a szerencsejátékok területén, nem térhetnek át az egységes mezőgazdasági adózásra.
Fotó: Andrey Ovsienko, Kublog
A bevételek és ráfordítások megállapításának és elszámolásának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5.
Az adóalap az adózás tárgyának fogalmából következik. Ez a jövedelem pénzbeli kifejezését jelenti, a költségek összegével csökkentve.
Az egységes mezőgazdasági adó adómértékét az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában kell kiszámítani.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.8. Pontja szerint az adó mértéke 6%.
Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazása során nem kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.1. Cikkének 3. pontja):
Az egységes mezőgazdasági adó megadóztatása céljából és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Pontja szerint a bevételek és kiadások kimutatásának egyetlen módja a készpénz.
Jövedelem
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikke kötelezi a szervezeteket, hogy vegyék figyelembe:
Az adózó által külföldi pénznemben kapott jövedelmet rubelben számítják át a bevétel beérkezésének napján megállapított Oroszországi Bank árfolyamán. A kapott összeget figyelembe veszik.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke szerint az értékesítésből származó bevételt áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételként kell elszámolni, mind a saját termelés, mind a korábban megszerzett bevétel, a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel.
Az értékesítésből származó bevétel tartalmazza az összes bevételt, amely az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) vagy a tulajdonjogok elszámolásához kapcsolódik, pénzben és (vagy) természetben kifejezve.
Az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel kategóriájához nem kapcsolódó jövedelem nem működési bevétel. Ez magában foglalja például a jövedelmet:
Költségek
A kiadások listáját a bevétellel szemben maga a fejezet tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1.
A listán feltüntetett összes költséget azonban nem veheti figyelembe az adózó az egységes mezőgazdasági adó kiszámításakor.
Ebben az esetben a költségek elszámolásának eljárását alkalmazzák, hasonlóan a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke a szervezetek számára - a jövedelemadó fizetői. Vagyis csak az adózónál felmerült (felmerült) gazdaságilag indokolt és dokumentált költségeket (valamint veszteségeket) kell elszámolni költségként.
Az ésszerű költségek gazdaságilag indokolt költségek, amelyek értékelését pénzben fejezik ki. A dokumentált költségek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően összeállított dokumentumokkal megerősített kiadások.
Fontos szempont, hogy minden költség ráfordításként kerül elszámolásra, feltéve, hogy azokat a jövedelemtermelő tevékenységek végrehajtására vagy a külföldi államban folytatott üzleti szokásokra bízta, amelyek területén a vonatkozó költségek felmerültek, és (vagy) a felmerült költségeket közvetetten igazoló dokumentumok (beleértve a vámáru -nyilatkozatot, üzleti útra szóló utasítást, úti okmányokat, a szerződésnek megfelelően elvégzett munkáról szóló jelentést).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5 cikke értelmében az adófizetők költségeit az egységes mezőgazdasági adó megadóztatása céljából kiadásként kell elszámolni, csak azok tényleges befizetése után.
Az adózó költségeinek nagy részét a társasági jövedelemadó kiszámításához használt eljárással kapcsolatban fogadják el.
Cikkek ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke részletesen felsorolja a költségeket. Különösen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke előírja az anyagköltségek meghatározásának sajátosságait, a munkaerőköltségek kérdéseit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke. A kötelező és önkéntes vagyonbiztosítás költségeinek meghatározásának sajátosságait az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 263. cikke stb.
Kivételt képeznek azok a kiadástípusok, amelyek elfogadásához nem szükséges külön eljárás, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Ezek tartalmazzák:
A beszámolási időszak fél év, ezt követően fizetik az egységes mezőgazdasági adót, illetve az előleget.
Az adóelőleg összegét legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított 25 naptári napon, azaz legkésőbb július 25 -én kell befizetni a költségvetésbe, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.9. Az előleg késedelmes fizetésével az adóhatóságok szankciókat vonnak maguk után.
Az év végén fizetendő adóösszeget az adózó a felhalmozott adó és az adóelőleg összege közötti különbségként számítja ki.
Ez a különbség az adóidőszak végén fizetendő egységes mezőgazdasági adó.
Ezt az adózók legkésőbb az adott adóidőszakra vonatkozó adóbevallás benyújtására megállapított határidőig, az Art. (2) bekezdése alapján fizetik ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.10 pontja, azaz legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő év március 31 -ig.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha az adózási (beszámolási) időszak eredményei alapján kiszámított egységes adó (előzetes adófizetés) összege kisebb, mint az előző beszámolási időszak eredményei alapján számított adófizetés összege , az adózónak nincs adófizetési kötelezettsége.
A szervezetek egységes mezőgazdasági adót fizetnek a helyükön, vagyis ahol átvették az állami regisztrációt. És egyéni vállalkozók - lakóhelyükön, ahol állandóan vagy túlnyomórészt tartózkodnak, amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.9.
Példa
Az első félév eredményei szerint az egyéni vállalkozó adóalapja az egységes mezőgazdasági adó 200 000 rubel volt. Az egységes mezőgazdasági adó adóalapja az évre 300 000 rubelt tett ki.
Az egységes mezőgazdasági adó a beszámolási időszak végén 12.000 rubelt fizetett. (200 000 rubel x 6%).
Az egységes mezőgazdasági adó az évre elérte a 18.000 rubelt. (300 000 rubel x 6%).
Az adóidőszak eredménye alapján a költségvetésbe fizetendő egységes mezőgazdasági adó teljes összege 6000 rubelt tett ki. (18 000 rubel - 12 000 rubel).
Ennek során figyelnie kell a következőkre:
Annak az adózónak, aki az UAT alkalmazása során veszteséget szenvedett, joga van csökkenteni az UAT adóalapját a következő adózási időszakban.
Ha a veszteség összege jelentős, akkor 10 éven belül átvihető a következő adózási időszakokra.
Ha az adófizetők több adóidőszakban szenvedtek veszteséget, akkor az ilyen veszteségeket a következő adóidőszakokra kell átutalni a beérkezésük sorrendjében.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a veszteségek átvitele csak akkor lehetséges, ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó továbbra is egységes mezőgazdasági adó formájában alkalmazza az adózási rendszert.
A legfontosabb szempont ebben az esetben az, hogy az adózóknak kötelességük dokumentálni a felmerült veszteség összegét és az adóalap csökkentésének összegét, valamint megőrizni ezeket a dokumentumokat az adóalap ilyen csökkentésének teljes időtartama alatt.
Példa
Az a szervezet, amely a mezőgazdasági termelők adózási rendszerét alkalmazza, 2013 végén 680 000 rubel bevételt kapott. és 910 000 rubel összegű költségek merültek fel.
Így a 2013 -as adóidőszak eredményei szerint 230 000 rubel veszteség keletkezett. (680 000 rubel - 910 000 rubel).
A 2014 -es adóidőszak eredményei szerint a Szervezet 1 100 000 rubel bevételt kapott, a költségek 920 000 rubelt tettek ki.
Az egységes mezőgazdasági adó adóalapja 2014 -ben 180 000 rubelt tett ki. (1 100 000 rubel - 920 000 rubel).
A veszteség összege, amelyre a Szervezetnek joga van csökkenteni az adóalapot 2014 -re, 180 000 rubel, ami kevesebb, mint 230 000 rubel. (a veszteség összege 2013 -ra).
Így a 2014 -re fizetendő egységes mezőgazdasági adó összege 0 rubel lesz.
A veszteség fennmaradó része 50 ezer rubel. (230 000 rubel - 180 000 rubel). A szervezet ezt az összeget figyelembe veheti a következő adóperiódusok adóalapjának kiszámításakor.
Tegyük fel, hogy 2015 végén a Szervezet 1 630 000 rubel bevételt kapott. és 1 230 000 rubel összegű költséget jelentettek.
Az egységes mezőgazdasági adó adóalapja 2015 -re 400 000 rubel. (1 630 000 rubel - 1 230 000 rubel).
Így a szervezet 2015 -ben teljes mértékben figyelembe tudja venni a 2013 -ban elszenvedett veszteség összegét. Az adó összege:
(400 000 rubel - 50 000 rubel) x 6% = 21 000 rubel.
Következésképpen az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának meghatározásakor figyelembe vehetők a természetbeni fizetés formájában történő bérbeadás költségei. Ebben az esetben a természetbeni kifizetést rubelre kell átváltani, figyelembe véve a természetben átadott termékek piaci árait.
Nem. A költségeket dokumentálni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikkének 3. pontja, 252. cikkének 1. pontja). Ezt pedig csak a munkavállaló cégvezető által jóváhagyott előlegjelentésének segítségével lehet megtenni.
Kiderül, hogy az utazási költségeket csak a költségjelentés jóváhagyásának napján kell leírni. És nem korábban.
Nem, mindaddig, amíg az állóeszköz -létesítmény meg nem épül, az építés költségeit nem veszik figyelembe az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának meghatározásakor. Az állóeszköz -létesítmény üzembe helyezését követően az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának meghatározásakor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5.
Cikk (1) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke alapján megállapítják, hogy a költségek indokoltak és dokumentált költségek, amelyek az adózó részéről felmerültek (felmerültek).
Az ésszerű költségek gazdaságilag indokolt költségek, amelyek értékelését pénzben fejezik ki. Így az egységes mezőgazdasági adó kiszámításakor figyelembe lehet venni egy drága autó költségét. De csak azzal a feltétellel, hogy azokat jövedelemtermelő tevékenységek végrehajtására állítják elő.
Ennek ellenére a társaság viselte a hajó karbantartásának, üzemeltetésének és javításának költségeit, amelyeket figyelembe vett az egységes mezőgazdasági adózás alkalmazásában. Ez a körülmény követeléseket okozott az adóhatóságtól. Az ellenőrök a kapcsolódó költségeket ésszerűtlennek tartották.
Három fok bírái a társaság oldalára álltak, és a következő okok miatt törölték a költségvetési döntést (lásd az Északnyugati Kerület AC határozatát 2015. 06. 03-án az A42-7806/2013. Sz. Ügyben).
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.4 pontja szerint a kiadások összegével csökkentett jövedelmet adóztatási objektumként kell elszámolni az egységes mezőgazdasági adó tekintetében.
A bevételek és ráfordítások meghatározásának és elszámolásának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5.
Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásában az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Pontja szerinti költségek, beleértve a befektetett eszközök beszerzésével, építésével és gyártásával kapcsolatos költségeket, az állóeszközök (beleértve a bérelt eszközöket) javítását stb. dokumentált (a 346.5. cikk 3. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke 1. cikke).
A választottbírák arra a következtetésre jutottak, hogy a vitatott költségek megfelelnek a fent említett feltételeknek. A hajót azzal a céllal szerezték be, hogy azt termelési tevékenységekben való felhasználásra, rák fogására és feldolgozására a Szövetségi Halászati Ügynökség és az adófizetők között létrejött megállapodások alapján az ipari fogási kvóták teljes mennyiségében való részesedés biztosítása érdekében kötötték. A rákhalászatra vonatkozó moratórium miatt nem lehetett üzemeltetni a hajót.
Ezenkívül a gazdasági tevékenység szabadságának alkotmányos elve alapján az adóhatóságoknak nincs joguk beavatkozni az adózó tevékenységébe, és fel kell mérni a felmerült költségeket a hatékonyság és a célszerűség szempontjából. Ez az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának álláspontja, amelyet a 2007.06.04. 320-O-P, 366-O-P.
A bírói ellenőrzés célja továbbá nem az, hogy ellenőrizze az üzleti életben független és széles mérlegelési jogkörrel rendelkező gazdálkodó egységek által hozott döntések gazdasági megvalósíthatóságát, mivel az ilyen tevékenységek kockázatos jellege miatt objektív korlátai vannak a bíróságoknak abban, hogy felfedjék jelenlétüket az üzleti hibákról (az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2004. február 24-i állásfoglalása, 3-P).
Így a társaság jogosan vette bele a megvásárolt hajó karbantartásával, üzemeltetésével és javításával kapcsolatban felmerült költségeket a mezőgazdasági adó adóalapjának megállapításának költségeibe. A felügyelőségnek nem volt jogalapja a vitatott költségek kizárására.
Három eset választottbírói az adóhatóságok oldalán álltak, és ez az oka annak (lásd (a Távol-Keleti Kerületi Választottbíróság 2015. január 21-i F03-6049 / 2014. Sz. Határozata).
Az egységes mezőgazdasági adó megadóztatásának tárgyát a kiadások összegével csökkentett bevételként kell elszámolni, amely a 3. cikk (3) bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5. Pontja elfogadott, amennyiben megfelelnek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.4. Cikke).
Az adózás szempontjából nem vett költségek listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. Ennek a szabálynak a 4. pontja előírja, hogy az adóösszeg formájában megjelenő kiadásokat nem veszik figyelembe adózási szempontból, vagyis nem csökkentik az adóalapot.
A fentiek alapján a bírák rámutattak, hogy a szervezetnek nincs jogalapja az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának kialakításakor felmerült költségek elszámolására, az ezen adó után fizetett előleg összegére. a jelentési időszak.
Az egységes mezőgazdasági adó előlegeit az adófizetési időszak eredményei alapján írják jóvá az egységes mezőgazdasági adó megfizetésében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.9. Cikkének 3. pontja).
A szervezet nem vette figyelembe, hogy Ch. 26.1., Valamint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke nem tartalmaz olyan normákat, amelyek meghatározzák annak lehetőségét, hogy egy adott adó időszakában egy adott adó adóalapját elszámolják, az azonos időszakra számított adó összegét (beleértve az előlegeket is).
Az adóellenőrzés során a fiskális hatóságok arra a következtetésre jutottak, hogy a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel részesedése az adóalany értékesítésből származó összes bevételéből kevesebb, mint 70%.
Az ellenőrök véleménye szerint a mezőgazdasági termelő indokolatlanul nem vette figyelembe a meghatározott arány meghatározásához a falpanelek, a vetőgép és a fejrész értékesítéséből származó bevételt, valamint az ingatlanok bérbeadásából származó bevételt.
Ezek a körülmények szolgáltak alapul az általános rendszer szerinti további adómegállapításhoz.
A vállalat, nem értve egyet a felügyelőség döntésével, azt választottbírósági eljárás keretében megtámadta, és három esetben megnyerte a vitát az alábbi indokok alapján (lásd az Uráli Kerületi Választottbíróság 2014. november 19-i F09-7705 / 14. Sz. Határozatát).
Az UAT jogosult mezőgazdasági árutermelőket - olyan szervezeteket és vállalkozókat - igénybe venni, amelyek mezőgazdasági termékeket termelnek, elvégzik elsődleges és ezt követő (ipari) feldolgozásukat, és értékesítik ezeket a termékeket, feltéve, hogy az ilyen mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel részesedése a teljes az értékesítésből származó bevétel legalább 70% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. o. 346.2. cikke).
Ha az adózási időszak végén az adózó nem felel meg az Art. 2., 2.1., 5. és 6. pontjában megállapított feltételeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2. Pontja szerint a jogsértést elkövető adóidőszak kezdetétől elvesztette az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának jogát (az orosz adótörvénykönyv 346.3. Cikkének 4. pontja) Szövetség).
A bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy ebben az esetben a vállalat nem értékesített ingatlant szisztematikusan, az értékesítés egyszeri volt, és ezért nem kellett volna figyelembe venni azokat a pénzeszközöket, amelyeket az adózó kapott a falpanelek, vetőgépek és fejrészek értékesítéséből. a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel részesedésének meghatározásakor figyelembe kell venni az összes bevételben.
Így a vitatott ingatlan értékesítése nem tekinthető önálló tevékenységtípusnak, ezért ezen objektumok értékesítéséből származó bevételeket nem lehetett figyelembe venni az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek részeként. mezőgazdasági termelő státusza.
Ezenkívül a választottbírák megállapították, hogy a társaság által rendelkezésre bocsátott bevételi és kiadási könyv azt tanúsítja, hogy a vitatott ingatlan egyszeri értékesítése mellett az adózó elsősorban az általa termelt mezőgazdasági termékeket értékesítette.
A bíróságok továbbá elismerték annak jogosságát, hogy az ingatlanbérletből származó bevétel összegét a nem működési bevétel részeként tükrözik, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. pontját, különösen az ingatlanbérletből (albérletből) származó jövedelmet ismerik el, ha az ilyen jövedelmet az adózó nem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke.
A választottbírák megállapították, hogy az ingatlan bérbeadása nem a társaság fő tevékenysége. Azok az adatok, amelyeket az adózó az ilyen jövedelmet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke szerint az adóhatóság nem nyújtotta be.
Ilyen körülmények között az Art. 346.5, Art. 39. cikkének 3–5. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. pontja szerint az ingatlanbérletből származó jövedelem összege nem vehet részt az Art. 4. bekezdésében meghatározott részesedés kiszámításában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.3. Pontja, mivel a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó jövedelem összege az értékesítés teljes bevételében elszámolásra kerül.
Ennek megfelelően az ingatlanbérletből származó jövedelem összegét nem szabad belefoglalni a mezőgazdasági terméknek nem minősülő áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekbe a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételek arányának meghatározásakor.
Mivel a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel részesedése az értékesítés teljes bevételéből, amely nem tartalmazhatta a falpanelek, vetőgépek és fejrészek értékesítéséből származó bevételt, valamint az ingatlanok bérbeadásából származó bevételt, több mint 70%-ot tett ki, a társaság jogosan tekintette magát az egységes mezőgazdasági adó fizetőjének, és meghatározott speciális módot alkalmazott.
A szervezet a vízi biológiai erőforrások kifogására (begyűjtésére) vonatkozó engedélyek alapján kifogott halakat a szervezet harmadik fél cégek halfeldolgozó hajóinak adta feldolgozásra. A nyers hal feldolgozását a meghatározott feldolgozók végezték, a feldolgozási szolgáltatásokért pedig a késztermék fizetett (a késztermék 50% -a a feldolgozóhoz került). A szervezet önállóan vagy megbízott közvetítőjén keresztül értékesítette a késztermékekből való részesedését.
Az ellenőrök rámutattak, hogy a harmadik felek által útdíj alapon előállított mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételt nem lehet figyelembe venni a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. Pontja, mivel nem önállóan gyártott termékek értékesítéséből származó bevétel volt. Az ügy bírósághoz került.
Az első fokú választottbírók az adóhatóság oldalára álltak, jelezve, hogy a termékek önálló előállítása ugyanazon személy termékeinek előállítását jelenti, akik a vízi biológiai erőforrásokat fogták.
A fellebbezés azonban nem értett egyet a kollégákkal. A bírák azzal indokolták döntésüket, hogy a vitatható szerződések végrehajtása keretében a szervezet saját fogásait dolgozta fel, ami lehetővé tette, hogy a készterméket önállóan előállított terméknek tekintsék.
A vitát a FAS választottbírói tették fel (lásd a Volgo-Vjatka kerület FAS 2013. augusztus 8-i állásfoglalását az A38-4480 / 2012. Sz. Ügyben). A jogerős ítélet sajnos nem az adófizetők mellett szólt. Itt van a kasszációs példány logikája.
Az egységes mezőgazdasági adó fizetőit olyan szervezetekként és egyéni vállalkozóként ismerik el, amelyek mezőgazdasági termelők, és a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. Pontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2. Cikkének 1. pontja), valamint a halászati szervezetek és az egyéni vállalkozók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2. Cikke 2.1. Pontjának 2. pontja) ). Ehhez az utóbbinak meg kell felelnie bizonyos feltételeknek, nevezetesen:
ÚJ: Munkavállaláshoz
Jól fizetett munka esetén felkészülés a képesítési tesztelésre (személyesen, távolról, jegyzőkönyvben). Gyors, olcsó, kiváló minőségű.
Szerződés nélküli villamosenergia -fogyasztás: hogyan lehet elkerülni a negatív jogi következményeket. Szervező: a Moszkvai Állami Egyetem Állami Számvevőszéke
