A könyvelésben az előleget pénzösszeg formájában előlegnek nevezik, amelyet a vevőtől a szállítóhoz utalnak a még nem nyújtott szolgáltatásokért, a befejezetlen munkákért, a szállítatlan árukért.
Az előleg nem annak a szervezetnek a bevétele, amely megkapta, amíg az ügyfélnek bizonyos szolgáltatásokat nem nyújtanak (vagy a korábban kifizetett áruk nem érkeznek meg a raktárba). Ebből a cikkből megtudhatja a kibocsátott és kapott előlegek tükrözésének sajátosságait, valamint azokat a dokumentumokat, amelyek alapján a könyvelések az előlegek elszámolásakor készülnek.
Ha a vállalat előleget kap olyan szolgáltatásokért vagy munkákért, amelyeket még nem fejeztek be a szerződés alapján, akkor az ilyen előleget rögzítik a számlán. Ez a számla akkor is alkalmazandó, ha pénzeszközök érkeznek bármely olyan termékre, amelyet a pénz átvételekor nem kézbesítettek az ügyfélnek.
Tegyük fel, hogy az "Omega" és a "Factor" cégek megállapodást kötöttek a nyomdatermékek szállításáról, ahol az "Omega" a szállító, a "Factor" pedig a vevő. A szerződés összege 321.000 rubel. 2015.10.01. Az ügyfél teljes előleget fizet a szerződés alapján. 2015. 05. 01. A szállító az áruk egy részét 120 000 rubel összegben utalja át.
Ez a művelet így fog kinézni:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Bázis |
| Előleg bevétele a vevőtől az "Omega" cég számlájára | 321.000 rubel | |||
| 68 | (Az előleg 18% -a) | 48 966 RUB | számla, bankszámlakivonat | |
| 90/1 | Nyomdaipari termékek beszerzése | 120 000 rubel | ||
| 90/3 | 68 | ÁFA (a szállítási költség 18% -a) | 18.305 RUB | fuvarlevél |
| 68 | ÁFA -visszatérítés | 18.305 RUB | fuvarlevél | |
| A kapott előleg lezárása a leszállított áru összegére | 120 000 rubel | fuvarlevél |
A vállalkozás által a szolgáltatások, építési munkák és késztermékek ellenértékeként átutalt előlegek elszámolásához a 60. számlát kell használni. A szervezet a 71. számlára tesz közzé.
Vegyünk egy példát: a Sigma cég alapanyagokat rendelt a termékek előállításához az Athlet cégtől, és 2015. 04. 04 -én 48 000 rubelt fizetett előre. 2015. 06. 01. Az Atlet nyersanyagokat és kellékeket szállított a Sigma raktárába.
Az ügyfél számláján előzetesen a következőket kell tükrözni:
Az "Inter" LLC az alkalmazottjának, Sviridov V.P. 5200 rubel előleg az írószerek vásárlására. Sviridov írószert vásárolt 4850 rubel összegben, a többi fel nem használt pénzeszköz 350 rubelt visszaküldött az "Inter" LLC pénztárának.
A számla az egyik leggyakoribb dokumentum, amely az előlegfizetés alapját képezi. Tartalmaznia kell a fő részleteket:
A számlán fel kell tüntetni a szállított termékek mennyiségét, a munka és a szolgáltatások körét, annak költségét, az ÁFA mértékét és összegét, valamint a munkavégzés (áruszállítás) időtartamát is.
Az elmúlt években sok vállalkozás saját dokumentumforgalmának optimalizálása érdekében megtagadja a számlák használatát, és minden szükséges információt közvetlenül a szerződésben ír elő. A szerződés megkötésével a vállalkozónak és a megrendelőnek lehetősége van részletesen leírni az előleg ütemezését, a szállítási feltételeket, valamint a felelősséget azok megsértéséért, ami lehetővé teszi a felek számára a valószínű kockázatok minimalizálását.
A vevőnek joga van levonni az áfát azon előlegek után, amelyek tranzakcióit az alábbi példánkban mutatjuk be, az Art. 171. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke. A norma alkalmazásának eljárása nem az adózó felelőssége, de használat esetén az előtörlesztési összegről szakszerűen kiállított számlát igényel. A kiválasztott pozíciónak tükröződnie kell a vállalkozás számviteli politikájában. Vegye figyelembe az előlegek áfájának nyilvántartására és az azokon történő közzétételre vonatkozó alapvető szabályokat.
Az áfa levonása az adóköteles ügyletekre fizetett előlegek, valamint a megfelelően teljesített szerződés és előlegszámla esetén lehetséges. Alapvezetékek:
Jegyzet! Tilos a készpénzben vagy készpénzben átutalt előlegek után levonni az áfát; a nem adóköteles ügyletek részben felsorolt előlegekről; a kötelező feltétel szerződésében tartalom nélkül kifizetett előlegekről.
Azoknak a termékeknek / szolgáltatásoknak a feladása után, amelyekért az előtörlesztést átutalták, vissza kell fizetni a szállítmány összegét. Az ügylet törvényes megszűnésekor az áfa teljes egészében visszaáll.
2016 szeptemberében a Kaskad LLC 295 000 RUB előleget utalt át a szállítónak, beleértve a 18% -os 45 000 RUB áfát. A termékek októberben érkeztek a raktárba a teljes összegért. A műveleteket a következőképpen kell tükrözni:
- szeptember D 60 K 51 295 000,00 - előtörlesztés.
- D 68,2 К 76.АВ 45 000,00 - a levonott adó megállapítva.
- október D 41 K 60 250 000,00 - A készletek tőkésítve vannak.
- D 19 K 60 45 000,00 - árukhoz és anyagokhoz rendelt áfa.
- D 68,2 K 19 45 000,00 - elfogadott az áruk és anyagok áfa -visszatérítésére.
- D 60 K 60 295 000,00 - előleget jóváírnak.
- Д 76.АВ К 68.2 45.000.00 - ÁFA visszafizetés az előlegből tükröződik.
Ha a szerződés tárgyának fizetésének időpontja a szállítást megelőzi, az eladó előleget kap az ilyen pénzeszközökből, és áfát számol fel a költségvetésben. Ebben az esetben az előlegek összegét a számítási módszer szerint 18/118 vagy 10/110 adókulccsal kell megadóztatni (az adótörvény 164. stat. 4. pontja). Alapvezetékek:
Jegyzet! Az eladónak joga van levonni az áfát az előlegek után a tranzakció befejezése után. De ha a bevétel kevesebb, mint az előleg összege, akkor az adót nem a teljes előlegből, hanem csak a ténylegesen realizált összegből kell behajtani (stat. 170. p. 3. al. 3.).
Júniusban az OOO Yugzapchast szerződést írt alá az alkatrészek értékesítéséről 177 000 rubel értékben, beleértve a 18% -os áfát, 27 000 rubelt. Ugyanebben a hónapban a vevő 100% -os előleget kapott a bankszámlára. Júliusban a termékeket 106 200 rubelért szállították, beleértve a 18% -os áfát 16 200 rubelt. Az eladó könyvelője tipikus tranzakciókat hoz létre:
- június D 51 K 62 177 000,00 - előleg érkezett a számlára.
- Az előleg után áfát számoltak fel - D 76.AV K 68.2 bejegyzés 27.000.00 órakor.
- július D 62 K 90,1 106 200,00 - a megvalósítás befejeződött.
- D 90,3 К 68,2 16 200,00 - a szállításra vonatkozó áfa tükröződik.
- D 62 K 62, 106 200,00 - az előtörlesztés részleges kiegyenlítése történt.
- D 68,2 К 76.АВ 16 200,00 - áfa visszatérítve.
A mérlegben kapott előlegekből származó héa fennálló egyenlege az időszak végén a kötelezettségekben jelenik meg. Ebben az esetben a 1520. oldal "Kötelezettségek" kitöltésre kerül, és a 68. számla kibontott formában jelenik meg az alszámlák elemzésével, beleértve a 68.2. A Pénzügyminisztérium szintén ajánlásokat tesz a könyvvizsgálóknak a kapott előlegek adatainak kitöltésére, levonva az áfa összegét, a 09.01.2013. Sz. 07-02-18/01. Számú levélben. szükség van -e az adó levonására az adósság összegéből, ami nem zárja ki az adóhatósággal való viták valószínűségét.
Már befejeződött, a pénz egy részét előre átutalták az eladónak, a többit pedig az áru átadása után utalják át.
Az áfa "bejövő", azaz egy megvásárolt termék, szolgáltatás vagy munka után. Van "kimenő" áfa is. Ezt összesítik a más szervezetek által fizetett összes számlából. A két áfa közötti különbség a költségvetésbe fizetendő.
A vevő figyelembe veszi a vásárolt árukra vonatkozó összes áfát, kivéve azokat az árukat, amelyek nem tartoznak adózás alá.
Ahhoz, hogy az ilyen áfát könyvelésre elfogadják, a vevőnek tájékoztatást kell kapnia az eladóról, és be kell jegyeznie.
Az árut különböző módon lehet kifizetni:
Ebben az esetben 2019. októberétől az eladó köteles két számlát kiállítani a vevőnek - előlegről és a tőkeösszegről, azaz a teljes vásárlási összegről.
Feltétlenül jelezni kell az előleget. A vevő mindkét számlát elfogadja és regisztrálja a vásárlási könyvében.
Emellett elfogadja az áfa levonását mind az előlegből, mind a tőkeösszegből. Ebben az esetben az előlegből a könyvelésre elfogadott áfát levonják a tőkeösszeghez tartozó áfa összegéből.
A szállító először elfogadta a vevőtől az előleget, majd a teljes fennmaradó összeget. Köteles befizetni a költségvetésbe az előleghez „köthető” áfa összegét.
Ezután ezt az összeget levonják az áfa összegéből, amelyet az áru főösszegéből számítanak ki.
Az eladó két számlát állít ki a vevőnek - az előlegről és a szállításkor. Az előlegről szóló számlában feltétlenül pontosítani kell az előleget.
Ez az egyetlen módja annak, hogy a vevő és az eladó is elfogadhassa az áfát az előlegből a könyveléshez. A kiállított számlákat az eladó saját maga írja be.
Az áruk, építési munkák vagy szolgáltatások előlegeinek kifizetése sok árnyalatot tartalmaz. És gyakran a könyvelők nem tudják, mit kell tenniük egy adott helyzetben. Egyes webhelyeken áfa -előleget találhat a próbabábuk számára.
A vevő köteles figyelembe venni az eladónak kifizetett előlegből származó "bemeneti" áfát és az előlegből számított áfát.
Ezután elfogadják levonásra, amikor minden vásárolt termékről számlát állítanak ki, és a fizetés teljes egészében megtörténik.
Ez vonatkozik azokra az ügyletekre is, amelyek különböző adóidőszakokban történtek az áfa megfizetésére.
A vevő a számla alapján elfogadja az áfát a számla alapján, amelyet az eladó minden előlegre kiállít.
Más szóval, függetlenül attól, hogy a vevő hány előleget fizet, az eladó köteles mindegyikről számlát kiállítani, a vevő pedig köteles ezeket a számlákat nyilvántartani a vásárlási könyvében.
Videó: Előzetes áfa Ha a vevő előleget fizetett, és a kiszállított áruk mennyisége kisebbnek bizonyult, mint az általa fizetett előleg, akkor a vevőnek vissza kell fizetnie az áfát abban a részben, amely megegyezik a szállított áruk vagy a munkák és az elvégzett szolgáltatások összegével.
Hasonló a helyzet a kiállított számlákkal. Az eladó minden előlegből áfát fizet a költségvetésbe, amelyet a vevő fizet neki.
Ezután az előleg minden adóját levonják a szállított termék teljes adóalapjának kiszámításakor.
Ha az előleget visszaadják a vevőnek, akkor az eladó továbbra is jogosult adólevonásra, csak az előleg visszafizetésének napjától számított egy éven belül.
Érdemes megjegyezni, hogy a számlát az e dokumentumok elkészítésének szabályaival összhangban kell elkészíteni. Ellenkező esetben mind a vevőnek, mind az eladónak problémái lehetnek a levonással.
Azonban sem az eladó, sem a vevő nem fogadhatja el az előlegből származó áfa -levonást, ha az eladott árukat 0%-os adókulccsal adózik, vagy az egyik fél kedvezményes adórendszert alkalmaz, vagyis nem áfa -fizető.
Az áfát számla alapján lehet levonni. Ha nincs ilyen dokumentum, akkor a levonás lehetetlen.
Az előlegjelentésben levonhatja az áfát egy csekken, amelyet készpénzért vásároltak.
Ez továbbra is szigorú egységes formájú dokumentum, amelyben sok információt kell feltüntetni, mind az eladóról, mind a vevőről.
Az új számla mostantól "Javítás" oszlopot tartalmaz. Célja egy korábbi hiba kijavítása.
Ez az oszlop a hibás dokumentumra vonatkozó információkat jelzi, ehelyett újat hoz létre.
Egyéb változások:
A mezőszámlában le kell írnia a dokumentum sorszámát. Ha az adóhatóság ellenőrzése során nem talál dokumentumszámot, az adózónak problémái lehetnek.
A "Javítások" oszlopba a dokumentum kezdeti kitöltése során be kell illesztenie a "nem készült" szöveget, majd automatikusan egy kötőjel kerül ebbe az oszlopba.
Ha módosításokat hajtott végre, akkor a "Küldés" kiválasztásakor ki kell választania a javítandó dokumentum sorszámát és a javítás sorszámát.
Ha előlegről számlát állítanak ki, akkor az „Előlegfizetéshez” oszlopban az „Igen” -t kell beírni. Ebben az esetben a "Feladó és címe", valamint a "Címzett és címe" oszlopokban kötőjel lesz.
A „Dokumentum pénzneme” mezőben ki kell választania a tranzakció pénznemét, a „Fizetési bizonylathoz” sorban pedig be kell írnia a fizetések és egyéb dokumentumok összes számát, amelyek szerint pénzeszközök érkeztek erre a fizetésre termék.
Az "Információk az eladóról" sorban ki kell választania a "Szervezet" lehetőséget, ha az eladó jogi személy, vagy "Egyéni vállalkozó".
Ezenkívül meg kell adnia e felek összes adatát, beleértve a TIN -t és a KPP -t, valamint a vezető és a főkönyvelő teljes nevét.
A többi mezőt a fenti eljárásnak megfelelően kell kitölteni.
2019 februárjában az AVS LLC megállapodást köt az OPR LLC -vel az áruk szállításáról, összesen 354 ezer rubel összegben (beleértve az 54 ezret - ez az áfa). A megállapodás a tranzakció összegének 40% -ának megfelelő előleget ír elő.
Az "ABC" LLC februárban utalja át az előleget, és áprilisban szállítják az árut. Az eladó intézkedései a következők:
Első. Számlát állít ki az előleg összegéről:
354 000 * 0,4 = 141 600 rubel.
Az áfa összege:
(141 600 * 18) / 118 = 21 600 kormány.
Ezeket az intézkedéseket februárban kell elvégezni. A számla 1 példányát át kell adni a vevőnek, a másodikat pedig be kell jegyezni az értékesítési könyvbe.
Második. Áprilisban, a teljes tétel leszállítása után az eladó számlát állít ki a teljes tranzakciós összegről, azaz 354 000 rubelről, beleértve az 54 000 rubel áfát.
Harmadik. Így 2019 első negyedévében az eladó 21 600 rubel HÉA -t fizetett a költségvetésbe, a másodikban pedig:
54 000 - 21 600 = 32 400 kormány.
A kapott előlegekre vonatkozó összes héát a Dt 76AB számlán kell elszámolni. A számla egyenlegének ellenőrzésével ellenőrizheti a kapott előlegek áfájának jelenlétét is.
Ennek az összegnek meg kell egyeznie a 62,2 -es számlaegyenleggel, megszorozva 18 -mal és elosztva 118 -cal. Így ellenőrizheti a vevőktől kapott előlegek után felszámított áfa helyességét.
Az áfa meglehetősen "ellentmondásos" adó, és annak kiszámításakor még a tapasztalt könyvelőknek is sok kérdésük van.
Sok adófizetőt aggaszt az, hogy hogyan kerüljék el ezt az áfát? Ezt az adót nem azok a szervezetek és egyéni vállalkozók fizetik, akik kedvezményes adózási rendszert alkalmaznak.
Ebben az esetben nincs joguk számlát kiállítani és áfát levonni a szállított és vásárolt árukról, munkákról vagy szolgáltatásokról.
Az is lehetséges, hogy nem fizetnek áfát annak alapján, hogy részt vesznek egy kutatási projektben.
Ha a szerződő felek között hosszú távú folyamatos termékértékesítésre, szolgáltatások nyújtására vagy a munkák elvégzésére szerződést kötöttek, akkor az eladónak joga van számlát kiállítani az áruk kifizetésével egy időben .
Ezt legkésőbb a következő hónap 5. napján kell megtenni, amelyben az áruk szállítására vagy szerződéses szolgáltatások nyújtására sor került.
Videó: ÁFA előleggel egy példa a nyilatkozat kitöltésére
Ahhoz, hogy az előlegek áfáját levonhassák, a vevőnek rendelkeznie kell egy számlával az eladótól, amelyet minden szabály szerint ki kell tölteni.
Ezenkívül a vevőnek ténylegesen postáznia kell az árut. És az egyik fél nem lehet különleges rezsim.
Ezen feltételek egyikének hiányában az adózónak nincs joga adólevonást alkalmazni mind az előzetesen, mind a „kimenő” áfára.
Ha a számlát helytelenül töltik ki, az adóhatóság megtagadhatja a levonást, majd további adót, valamint büntetéseket és bírságokat adhat hozzá.
A HÉA előlegként történő elszámolásának vannak sajátosságai, amelyek a költségvetésbe történő befizetés után járó kettős HÉA -felhalmozással kapcsolatosak. Miért történik ez? Kitaláljuk.
Amint azt az utolsó cikkben említettük, a hozzáadottérték -adó adóalapjának meghatározásának pillanata lehet a szállítás vagy a jövőbeli szállítások ellenében történő fizetés napja, attól függően, hogy melyik következik be előbb.
A lehetőséget, amikor a szállítás a fizetés előtt történt, figyelembe vettük
Itt megvizsgáljuk az opciót, amikor a vevő először utalja át az előleget (előleget), majd szállítja az árut. Vegye figyelembe, hogy ha a fizetés az értékesítés napján érkezik, akkor az nem számít előlegnek.
A vevőtől kapott előtörlesztés (előleg) elszámolásához külön alszámlát nyitunk, és „Kapott előlegeknek” nevezzük. Vagyis a 62. számla két alszámlával rendelkezik: 62.1 - áruk, munkák, szolgáltatások kifizetése és 62.2 - kapott előlegek (előtörlesztés) árukért, munkákért, szolgáltatásokért.
A könyvelő műveleteinek algoritmusa az áfa előlegfizetéssel történő kiszámításához a következő:
A művelet dátuma | Összeg | Terhelés | Hitel | A művelet neve |
Előleg a vevőtől (előzetes áfa 18 000 rubel) |
||||
Előre fizetett adó |
||||
Az árut előleg ellenében (18 000 rubel áfával) szállították a vevőnek |
||||
Forgalmi adó felszámítva |
||||
Az előleget jóváírták a vevő tartozásának törlesztésére. |
||||
Elfogadott az áfa levonására az előre kifizetett áruk értékesítésével kapcsolatban. |
Ha az árukat ingyen átruházzák, a vállalkozás köteles a fizetendő adót is a költségvetésbe terhelni. Az adót az áruk piaci értékére kell felszámítani. Ezt azonban költségként leírjuk költségként.
Ebben a cikkben elemeztük a kapott előlegek és az áruk ingyenes átadása esetén a héa elszámolásának jellemzőit. A következő cikkben folytatjuk az áfa témáját, és elemezzük az áfa kiszámításának módját, és milyen áfakulcsok léteznek.
Jegyzet! Olvashat arról, hogy mi változott az áfa kapcsán 2015 -ben.
