Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan történik tranzakciók elszámolása devizaszámlán, hogyan történik a valuta adás-vétele, mik az árfolyamkülönbségek, és hogyan veszik ezeket figyelembe a vállalkozás számviteli osztályán. A pénznem elszámolására az 52. „Devizaszámlák” számla kerül felhasználásra. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy milyen tranzakciók jelennek meg a devizaszámlán, és hogyan kell ezeket figyelembe venni, milyen kulcstranzakciók, alszámlák és levelező számlák léteznek.
A deviza elszámolásának van néhány jellemzője, amely azzal a ténnyel kapcsolatos, hogy Oroszországban pénzegységben - rubelben - végzik. Ezzel kapcsolatban figyelembe kell venni a devizát rubelben is. Tranzakciók rögzítése a számlán. Az 52 az Orosz Központi Bank árfolyamából származik.
A deviza adás-vétele kizárólag bankokon keresztül történik, és nem minden bank tud valutát venni és eladni, csak az, amelyik rendelkezik erre engedéllyel.
Az export-import műveleteket végző szervezetek devizabankszámlát nyitnak. Ha többféle valutát használnak, akkor általában egynél több számlát nyitnak meg. Minden devizatípushoz külön devizaszámla tartozik.
A devizaszámla nyitásához a szervezet kiválaszt egy megfelelő bankot, összegyűjti a szükséges dokumentumcsomagot és benyújtja a kiválasztott banknak. A bank viszont két számlát nyit a szervezet számára: folyó- és tranzitszámlát. A számlatulajdonosnak küldött összes devizaátutalás a tranzitszámlán keresztül történik. A folyó pénznemszámla a vállalkozás valódi pénznemét tükrözi.
Ez a videólecke részletesen leírja az 52-es számviteli fiókot, a felhasználási példákat és a dokumentumokat. A leckét N. V. Gandeva főkönyvelő tartja, a Számvitel a Dummies webhely szakértője és tanácsadója ⇓
A videóban használt prezentáció letöltéséhez kattintson az alábbi linkre.
Hogyan történik a valuta vásárlása?
Deviza vásárlása érdekében egy szervezet a rubel folyószámlájáról meghatározott mennyiségű pénzt utal át a banknak rubelben. Ugyanakkor a könyvelésben ez az átutalás könyvelésben jelenik meg D57 K51. fiók 57 „Tranzit átutalások” – közbenső 51 „Folyószámla” és 52 „Devizaszámlák” között. A pénzt leírták, de még nem tudjuk jóváírni a devizaszámlán, mivel a bank még nem utalta át nekünk a devizát. A pénz elvesztésének vagy elfelejtésének elkerülése érdekében egy közbenső számlát használnak. 57 „Fordítások úton.”
Miután a szervezet a szükséges pénzösszeget rubelben átutalta a banknak, a bank megvásárolja a szükséges mennyiségű devizát, és átutalja a vállalkozás devizaszámlájára (az elszámolt devizát a központi bank árfolyama szerint váltják át rubelre. a beiratkozás napján hatályos Oroszország). Számviteli bejegyzés D52 K57.
Számlaegyenlegek 57 visszakerül a számlára (könyvelés D51 K57).
A devizavásárlási ügylet lebonyolításáért a bank jutalékot tart le, amelynek összege a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének növekedésére vagy annak részeként kerül felhasználásra. A jutalék kifizetését tükröző könyvelés a következő: D91/2 K51, ahol a 91. alszámlánál 2. működési költséget vesznek figyelembe.
A vásárolt deviza elszámolása a beérkezés napján érvényes, az Orosz Központi Bank hivatalos árfolyamán történik.
Ugyanakkor a külföldi áruk vásárlásakor alkalmazott árfolyam eltérhet az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamától. Az így keletkező különbözetet valutavásárlás pénzügyi eredményének nevezzük.
Ha a hivatalos árfolyam kisebb, mint a beszerzési árfolyam, akkor a könyvelésben az ebből adódó különbözet a működési költségek részeként jelenik meg. ( D91/2 K57- negatív különbség).
Ha a hivatalos árfolyam magasabb, mint a vételi árfolyam, akkor a különbözet a működési eredményben jelenik meg ( D57 K91/1- pozitív különbség).
A külföldi áruk kifizetésekor a szállítónak újra kell számolnia a valutát az Orosz Föderáció Központi Bankjának a fizetés napján érvényes árfolyama szerint:
Ha a szállítónak történő fizetés napján érvényes árfolyam magasabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama a valuta számlán történő jóváírásának napján. 52, akkor pozitív árfolyam-különbözet keletkezik, amely könyvelés útján az egyéb bevételekben jelenik meg D57 K91/1.
Ha az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama a fizetés napján alacsonyabb, mint azon a napon, amikor a devizát jóváírták a devizaszámlán, akkor negatív árfolyam-különbözet keletkezik, amely az egyéb költségek részeként jelenik meg kiküldetés D91/2 K57.
Az infografika alábbi ábrája röviden tájékoztat az 52-es számviteli számláról, arról, hogy milyen alszámlái és megfelelő számlái vannak. A teljes méretben történő megnyitáshoz kattintson a képre.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
A szükséges pénzösszeget rubelben utalják át a banknak (a banki árfolyamon) |
||
A vásárolt valuta jóváírásra kerül a devizaszámlán (az Orosz Központi Bank árfolyamán) |
||
A devizavásárlás után fennmaradó összeg visszakerült a folyószámlára |
||
A jutalék visszatartott |
||
Negatív különbség tükröződik (a vételi árfolyam magasabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankja) |
||
Pozitív árfolyam-különbség tükröződik (a vételi árfolyam alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankja) |
Külföldi vevőktől árukért, munkákért, szolgáltatásokért valuta átvételekor az a „Deviza tranzitszámlán” kerül jóváírásra, ezt a műveletet a könyvelés tükrözi. D52 K62, ahol 62 „Elszámolások ügyfelekkel”.
Ezt követően akár eladható, akár folyó devizaszámlán jóváírható. Az eladásra küldött valuta leírásra kerül D57K52. Korábban a kapott deviza egy részét értékesíteni kellett, a közelmúltban azonban megszűnt a kötelező devizaértékesítés.
Az értékesítési folyamat magában foglalja a fiók használatát is. 57, mint a vásárlás esetében. Az eladásra szánt devizát átutalják a bankhoz, amely azt értékesíti, és az eladásból befolyt összeget jóváírja a cég folyószámláján.
A bankba történő valuta eladásra történő átutalásának tranzakciója a következő: D57 K52.
A számvitel során a devizát az Orosz Központi Bank által az utolsó átértékelés napján vagy a számlán történő jóváírás napján érvényes árfolyamon vettük figyelembe. 52. Az értékesítés napján a valutaátváltást el kell végezni.
Ebben az esetben mind pozitív (ha az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama az újraszámítás napján magasabb, mint a számlán történő jóváírás napján), mind negatív árfolyam-különbségek adódhatnak.
A valuta eladása a 91-es számlán keresztül történik. A deviza értéke könyveléssel a 91-es számlát terheli D91/2 K57 az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán. Az értékesítésből származó bevételt az eladási árfolyamon jóváírják a rubelszámlán, és könyvelésre kerül sor D51 K91/1.
A bank saját árfolyamon ad el valutát, amely eltérhet a központi bankétól. Ezen túlmenően egy napon devizapénzt utalhatnak át a bankba eladásra, a másik napon a bank eladja a valutát, és árfolyamkülönbségek is keletkezhetnek (ha az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama ez idő alatt megváltozott). A negatív árfolyam-különbözetet a könyvelés tükrözi D91/2 K57, pozitív – D57 K91/2.
A devizaértékesítési tranzakció eredménye alapján a pénzügyi eredményt (nyereséget vagy veszteséget) a 91. számlán számítják ki.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Az eladásra szánt pénznem szerepel (az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán) |
||
Az értékesítésből befolyt bevétel (eladási árfolyamon) |
||
Az eladásra szánt valuta értékét leírták (az Orosz Föderáció Központi Bankjának az eladás napján érvényes árfolyamán) |
||
Negatív árfolyam-különbözet jelenik meg (az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamváltozása a devizaszámláról történő terhelés napján és az értékesítés napján) |
||
Pozitív árfolyam-különbség tükröződik (hasonló) |
||
A tranzakciós veszteség pénzügyi eredménye (nyereség) |
A valuta átértékelése rendszeres időközönként történik.
A devizaszámlákon lévő pénzeszközök a könyvelésben és a jelentésekben rubelben jelennek meg. Ezért a valutát rubelre váltják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamán, amely az átváltás napján érvényes.
Így a devizaszámlák átértékelése megtörténik:
Feladások a valuta átértékelésekor:
Az újraszámítás eredményeként árfolyam-különbözet keletkezik, amely az üzemi eredményben jelenik meg. (D52 K91/1)és kiadások (D91/2 K52).
Ez az anyag, amely az új számlatükörről szóló kiadványsorozatot folytatja, az új számlatükör 52. „Devizaszámlák” fiókját elemzi. Ezt a kommentárt Y.V. Szokolov, a közgazdaságtudomány doktora, helyettese. A Számvitel és Jelentéstétel Reformjával foglalkozó Osztályközi Bizottság elnöke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács tagja, az Oroszországi Szakmai Könyvelők Intézetének első elnöke, V.V. Patrov, a Szentpétervári Állami Egyetem professzora és N.N. Karzaeva, Ph.D., helyettes. A Balt-Audit-Expert LLC könyvvizsgálói szolgálatának igazgatója.
|
Az 52. „Devizaszámlák” számlán a szervezetek a pénzeszközök devizaszámlák jóváírására és terhelésére vonatkozó deviza tranzakciókat tükrözik.
A devizaügylet meghatározását az Orosz Föderáció 1992. október 9-i 3615-1 „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló törvénye tartalmazza. A devizaügyletek a következőket tartalmazzák:
Ez a definíció hangsúlyozza, hogy a devizaügyletek végrehajtásakor devizaeszközök (deviza, deviza értékpapírok stb.) tulajdonjogának átruházása történik. Vannak azonban olyan tranzakciók, amelyek nem járnak együtt a valutaértékek tulajdonjogának átruházásával. Például a devizaszámláról a pénztárnál történő deviza átvétele nem jár a deviza tulajdonjogának átruházásával (a szervezet tulajdonosa marad). Ezért a gyakorlati munkában abból a tényből kell kiindulni, hogy a valutatranzakciók a gazdasági élet tényei, amelyek a valutaértékek mozgásával és értékelésük kiigazításával kapcsolatosak. Ez utóbbi a mérleg devizatételeinek újraszámítását jelenti az Orosz Föderáció Központi Bankjának a pénzügyi kimutatások elkészítésének napján érvényes árfolyamán.
A devizaügyletek elszámolása a „Szervezet eszközeinek és forrásainak elszámolása, amelynek értéke devizában van kifejezve” (PBU 3/2000) jóváhagyott számviteli szabályzat szerint történik. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. január 10-i 2n.
A devizaügyletek a számvitelben két becslésben jelennek meg:
Számviteli célokra a külföldi valutát az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított árfolyamon váltják át rubelekre.
A deviza rubelre való átváltása két esetben történik:
Az első esetben a külföldi valuta rubelre történő átváltását úgy hajtják végre, hogy a külföldi valuta összegét megszorozzák az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tranzakció napján érvényes árfolyamával.
A Számviteli és Számviteli Beszámoló Szabályzat 75. pontja és a PBU 3/2000 7. pontja értelmében a mérleg összeállítása során annak pénznemtételeit át kell értékelni. E cikkek listája a vonatkozó szabályozási dokumentumok fenti bekezdéseiben található:
Az átértékelési eljárás abból áll, hogy a devizát rubelre váltják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának a jelentési időszak utolsó napján érvényes árfolyamán. A devizaárfolyam változása esetén a bankszámlán tartott deviza átértékelhető.
Ugyanazon eszközök és/vagy kötelezettségek értéke különböző időpontokban átszámítható rubelre. Mivel az Orosz Föderáció Központi Bankja által jegyzett árfolyamok folyamatosan változnak, ez árfolyam-különbségekhez vezet. A PBU 3/2000 3. pontja szerint az árfolyamkülönbözet azt jelenti
Más szóval, az árfolyam az eszközök és/vagy kötelezettségek különböző időpontokban történő rubelértékelésének különbsége, amelynek értéke devizában van kifejezve.
Az árfolyamkülönbségek lehetnek pozitívak vagy negatívak. A pozitív árfolyam-különbözet növeli az adóköteles jövedelmet, míg a negatív árfolyam-különbözet csökkenti.
Az árfolyam-különbözet a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán, pozitívan az 1. "Egyéb bevételek" alszámla jóváírásán, negatívan pedig a 2. "Egyéb kiadások" alszámla terhén jelenik meg.
Ez alól kivételt képeznek az alaptőkébe történő devizában történő befizetések elszámolása során felmerülő árfolyam-különbözetek, amelyek a 83. „Póttőke” számlán jelennek meg. A szervezet jegyzett (részvény)tőkéjének kialakításához kapcsolódó árfolyam-különbözet az alapító (résztvevő) a szervezet jegyzett (részvény)tőkéjéhez való hozzájárulására vonatkozó adósságának rubelbeszámítása közötti különbözet, a létesítő dokumentumokban devizában értékelve, az Orosz Föderáció Központi Bankja által a beérkezés napján érvényes árfolyamon számítják ki a betétek összegét, és ennek a betétnek a létesítő dokumentumokban szereplő rubelben történő értékelését.
Egy szervezet devizaszámlát nyithat devizatípus (USA dollár, angol font stb.) vagy a fizetés fő deviza (például amerikai dollár) szerint. Ez utóbbi esetben a bank önállóan váltja át a más pénznemben beérkező vagy teljesített fizetéseket a fő pénznemre.
Az 52. „Devizaszámlák” számla magyarázataiban a számlatükör használati utasítása két alszámla nyitását javasolja:
Meggyőződésünk, hogy az országon belüli devizaszámlán lévő pénzeszközök elszámolásához több alszámlát kell nyitni:
Az export devizabevétel a tranzitdevizaszámlán kerül jóváírásra, melynek 50 százaléka kötelező értékesítésre a bankba, 50 százaléka pedig a folyó devizaszámlára kerül.
A folyó devizaszámla a szervezet devizáját tárolja, ebből történik a devizafizetés.
Speciális tranzitvaluta számlát nyit egy szervezet, ha devizát vásárol. A megvásárolt pénznem jóváírásra kerül ezen a számlán, és a szervezetnek hét naptári napon belül fel kell használnia arra a célra, amelyre azt vásárolta. Ha a pénznemet ezen időszak alatt nem használják, akkor továbbértékesíthető.
A társaságok tevékenységük során nem csak hazai, hanem külföldi bankjegyekkel is tranzakciókat bonyolítanak le likvid eszközökkel. Az utóbbi esetben figyelembe kell venni az ilyen ügyletek minden sajátosságát, és be kell tartani a hatályos jogszabályok normáit.
Ennek a témakörnek a keretében beszélünk arról, hogy mit kell érteni más országok pénznemében lebonyolított tranzakciók alatt, hogyan működik az 52-es számla, milyen standard könyvelési tételek kerülnek beírásra, valamint egy példa a tranzakciók megjelenítésére egy kijelölt pozícióra.
A társaság belföldi és külföldi bankjegyekben kifejezett pénzeszközeinek elkülönítéséhez megfelelő számlákat kell nyitni az ún. engedélyezett kereskedelmi bankokban. Az ezeken a számlákon végrehajtott összes tranzakciót a számviteli szolgáltatás 52 pozícióban jeleníti meg, amelyekről a továbbiakban még szó lesz.
Ha megpróbáljuk definiálni a „devizaügyletek” fogalmát, akkor azon olyan tevékenységeket kell érteni, amelyek egy másik állam pénznemében kifejezett kötelezettségek teljesítésére vagy egyéb módon történő megszüntetésére, valamint egy másik állam pénznemének fizetési eszközként történő felhasználására irányulnak.
Ilyen tranzakciók a következők:
Ilyen tranzakciók történnek:
A kormányzat különböző szintjein számos szabályozási dokumentumot fogadtak el, amelyek szabályozzák az Orosz Föderáció területén a külföldi pénznemben történő tranzakciók lebonyolításának eljárását. Az egyik kulcsfontosságú dokumentum ezen a területen a „Valutaszabályozásról és -ellenőrzésről” szóló nemzeti törvény.
Számos kritérium létezik, amelyek lehetővé teszik az ilyen műveletek osztályozását. Ha az objektumot vesszük alapul, megkülönböztethetjük az Orosz Föderáció nemzeti valutájában és a külföldi pénznemben lebonyolított tranzakciókat, valamint a nemzeti és külföldi értékpapírokkal folytatott tranzakciókat.
Az ilyen típusú tranzakciók tárgyai alapján a tranzakciókat az Orosz Föderáció rezidensei és nem rezidensei közötti tranzakciókra osztják.
Ha a külföldi bankjegyekkel folytatott tranzakciók ellenőrzéséről beszélünk, akkor azt ügynökök és kormányzati szervek végzik, beleértve az Orosz Központi Bankot és a Pénzügyminisztériumot.
A devizában denominált eszközök és kötelezettségek elszámolását illetően ezt az eljárást a nemzeti pénzügyminisztérium erre vonatkozó rendeletével jóváhagyott külön rendelet tartalmazza.
A számlatükör 50. pozíciója azért létezik, hogy összefoglalja a pénzforrások devizában való elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információkat a bankoknál nyitott megfelelő vállalati számlákon, mind orosz területen, mind külföldön.
A megadott pozíció aktív. Terhelési része a gazdálkodó szervezet devizaszámlájára beérkezett pénzeszközöket mutatja. Hitel esetén láthatja a devizaforrások leírását a szervezet számláiról.
A társaság a devizaszámlán történő tranzakciókat a számvitelében a bankszámlakivonatok és az azokhoz csatolt monetáris elszámolási bizonylatok alapján jeleníti meg.
Ebben az esetben minden devizaszámlához elemzést végeznek.
A cég devizaszámláin lévő pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását mutató tipikus tranzakciók így néznek ki:
50 Kt – készpénz deviza jóváírása tranzit bankszámlán;
Kt 51 – pénzeszközök külföldi bankjegyké történő átalakítása és jóváírása;
Kt 55 – külföldi bankjegy átutalás speciális számláról devizaszámlára;
60 Kt – előleg visszafizetése a társaság devizaszámlájára;
Kt 62 – exportszerződés alapján szállított termékek árbevételének jóváírása a tranzitszámlán;
Kt 67 – hosszú lejáratú kölcsön vagy kölcsön jóváírása a cég devizaszámláján.
Képzeljük el, hogy egy bizonyos cég 13 000,0 USD összegű devizabevételt kapott. Ezen túlmenően az egyik alapító hozzájárult az alaptőkéhez, melynek összege 7000,0 USD volt.
A források jóváírásának időpontjában az árfolyam 55,0 rubel volt 1 USD. Ezután a cég úgy döntött, hogy elad 3500,0 dollárt. A pénzeszközök számláról történő kifizetésekor az árfolyam 57,0 rubelre emelkedett, értékesítéskor pedig 56,0 rubel volt. A végrehajtott tranzakciók után a bank jutaléka 50,0 USD volt.
Ebben a helyzetben a számviteli osztály a következő bejegyzéseket tette:
62 Kt – 13 000,0 USD / 715 000,0 rubel, pénzeszközök jóváírása;
75 Kt – 7 000,0 USD / 385 000,0 rubel, alapítói hozzájárulás;
52 Kt – 3500,0 USD / 199 500,0 RUR, deviza eladás;
52 Kt – 3500,0 USD / 196 000,0 RUB, deviza eladása;
91 Kt - 3500,0 USD / 196 000,0 rubel, pénzeszközök jóváírása valutaeladásból;
52 Kt – 50,0 USD / 2850,0 rubel, a szolgáltatási díj leírása;
57 Kt – 3500,0 RUB, figyelembe véve az árfolyam-különbözeteket.
Befejezésül szeretném megjegyezni, hogy a külföldi bankjegyekkel lebonyolított tranzakciók nyilvántartása több képzettséget és tapasztalatot igényel a könyvelőtől. Az ilyen tranzakciók számviteli nyilvántartására vonatkozó eljárás megsértése számos nemkívánatos következménnyel jár minden vállalat számára.
Néha a szervezeteknek devizát kell vásárolniuk vagy eladniuk. A helyzet sokféle lehet. Például árut importál vagy exportál, munkavállalókat küld külföldre üzleti útra, devizában fizet hitelt stb.
A jelenlegi jogszabályok arra kötelezik a szervezeteket, hogy a valutaegyenlegeket a megállapított árfolyamon rubelre értékeljék át. Ha számodra pozitív irányban adódik árfolyamkülönbség, az egyéb bevételként jelenik meg a számvitelben és nem működési bevételként a NU-ban. A negatív különbözet összegét ugyanúgy figyelembe veszik, csak a kiadásoknál.
Ebben a cikkben egy példa segítségével megvizsgáljuk, hogyan hajtják végre a valutaátváltási műveleteket az 1C 8.3-ban, és megvizsgáljuk azok tranzakcióit, nevezetesen a valuta adásvételét.
Mielőtt elkezdene dolgozni a pénznemekkel, konfigurálnia kell a programot.
Abban az esetben, ha egy deviza- és rubelszámla közötti átutalás több mint egy napot vesz igénybe, köztes számlát kell használnia.
A "Fő" részből lépjen a következőre:
A megnyíló ablakban keresse meg az „57-es számla „Átutalás az átutalások során” elnevezésű tételt, és jelölje meg zászlóval. Ezt a kiegészítőt nem kell engedélyezni.
Javasoljuk, hogy ellenőrizze egy másik kiegészítő telepítését is. Az „Adminisztráció” menüben válassza a „Funkciók” lehetőséget. A megjelenő beállítási ablakban nyissa meg a „Számítások” lapot, és ellenőrizze, hogy a „Deviza- és pénzegységszámítások” jelölőnégyzet be van-e jelölve. Nálunk már alapból telepítve volt.
A „Könyvtárak” részben válassza a „Pénznemek” lehetőséget.
Látni fogja a programhoz hozzáadott összes pénznem listáját az árfolyamokkal együtt. Ezen az űrlapon kattintson az „Árfolyamok letöltése...” gombra.
A program felkéri, hogy válassza ki azokat a külföldi pénznemeket, amelyekhez le kell töltenie az árfolyamokat. Jelölje be a jelölőnégyzeteket, és kattintson a „Letöltés és bezárás” gombra. Az alapértelmezett az aktuális dátum, de ez módosítható.
Most közvetlenül továbbléphet a valuta eladására és vételére vonatkozó példánkra az 1C 8.3-ban.
Vegyünk egy példát, amikor szervezetünknek 7000 dollárt kell eladnia a Sberbanknak rubelért. Kezdetben fizetési megbízás jön létre az 1C-ben és annak alapján. Magát a fizetési megbízást nem vesszük figyelembe, és azonnal áttérünk a leírás feldolgozására, mivel a szükséges tranzakciókat ez a megbízás végzi.
Az ügylet típusaként adja meg az „Egyéb elszámolások partnerekkel” lehetőséget. Esetünkben a címzett a Sberbank PJSC. Már kötöttünk vele megállapodást USD-ben történő elszámolásokkal. Ez a dokumentum kártyáján van kiválasztva. Az alábbi képen ennek a megállapodásnak a kártyája látható.
Leírjuk továbbá az 52-es számviteli számlát (Devizaszámlák) és az 57.22-es elszámolási számlát (Deviza értékesítése). Ezenkívül meg kell adnia szervezetét és bankszámláját.
Tekintsük át a dokumentumot, és nézzük meg a bejegyzéseit. Látható, hogy nem csak maga a leírás tükröződött, hanem az árfolyamkülönbségek is.
Ha a deviza értéke megváltozott az utolsó pénznemtranzakció óta, akkor a rendszer hozzáad egy könyvelést az 1C-hez a devizaegyenlegek átértékelésének kiszámításához (ha az átértékelés be van állítva).
Miután a bank megkapta 7000 dollárt, rubel egyenértékben utalja át nekünk. A program figyelembe veszi a dokumentumot.
A nyugta az ügyfélbankból történő kirakodás után automatikusan kitöltésre kerül. Javasoljuk azonban, hogy ellenőrizze a kitöltött adatokat, különösen a számlát és az összeget.
A dokumentum mozgásait az alábbi ábra mutatja.
Az 1C 8.3-ban szereplő pénznem vásárlása esetén ugyanazokat a műveleteket kell végrehajtania, mint az előző példában.
Ebben a helyzetben a leírás a következőképpen fog kinézni: „Egyéb elszámolások a partnerrel”. A valutavásárlási tranzakciókban 57,22 helyett 57,02 (Deviza vásárlás) lesz. A számlára érkező nyugták „Deviza vásárlás” formátumúak lesznek.
Az ilyen műveletek végrehajtása érdekében a bankok ügyleteket kötnek ügyfelekkel, más hitelintézetekkel és tőzsdékkel. Tekintsük az ilyen műveletek szabályozási szabályozásának, dokumentálásának és elszámolásának kérdéseit.
A devizaügyletek szabályozási szabályozása és elszámolásának elvei
A bankok devizaügyleteinek lebonyolítására vonatkozó eljárást szabályozó fő szabályozási aktus, beleértve a devizavásárlási és -eladási ügyleteket, a 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: 173-FZ törvényként hivatkozva).
A deviza adásvételét a Bank of Russia 136-I számú, 2010. szeptember 16-án kelt utasítása szabályozza „Az engedéllyel rendelkező bankok (fiókok) bizonyos típusú banki műveletek készpénzes devizával és csekkekkel történő végrehajtására vonatkozó eljárásáról (ideértve az utazási csekket is), melynek névértéke devizában kerül feltüntetésre, magánszemélyek részvételével.”
A bankközi devizatőzsdéken történő kereskedés lebonyolításának eljárását az Oroszországi Bank 1999. június 16-i 77-P számú rendelete írja elő „A bankközi egyetlen kereskedés során az orosz rubel külföldi valutákkal történő kereskedésének eljárásáról és feltételeiről” valutaváltás.” A devizaügyletek elszámolási eljárását az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól szóló, 2007. március 26-i 302-P számú Oroszországi Bank rendelet (a továbbiakban: 302. sz. rendelet) határozza meg. -P).
A készpénzes deviza deviza adásvételi tranzakcióinak bankok általi elszámolására vonatkozó eljárást az Oroszországi Bank 2010. december 13-án kelt 2538-U számú, „Az egyes típusú felhatalmazott bankok (fiókok) által végzett elszámolási eljárásról szóló irányelv” határozza meg. magánszemély részvételével végzett készpénzes devizával és csekkel (ideértve az utazási csekket is), amelyek névértéke devizában van feltüntetve" (a továbbiakban: 2538-U. számú utasítás).
A devizaügyletek számlatervben történő elszámolására külön mérlegszámlák nincsenek. Bármilyen mérlegszámlán devizaszámla nyitható, amelyen a devizaügyletek megjeleníthetők.
A készpénzes devizával és csekkel végzett tranzakciók szintetikus elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik. Ebben az esetben a rubel egyenértékét az Oroszországi Bank aktuális hivatalos árfolyama alapján számítják ki (az árfolyamot helyi idő szerint 00:00 és 24:00 óra között veszik figyelembe).
A készpénzes devizával és csekkel végzett tranzakciók analitikus elszámolása devizafajtánként nyitott személyes számlákon, csekkekre, külföldi államok (államcsoportok) ép és sérült bankjegyeire, valamint szükség esetén belső szerkezeti felosztások.
A rubel hitelességének és fizethetőségének jele, a valuta vagy a nemesfém kódja az elemző személyes húszjegyű számla számában van feltüntetve (6-tól 8-ig terjedő karakterek). A valutakódokat az Oroszországi Állami Szabvány 2000. december 25-i 405-T számú határozatával jóváhagyott összoroszországi valutaosztályozó határozza meg. A pénznemek kódjainak és jellemzőinek alkalmazási eljárását a 302-P számú rendelet 1. függeléke határozza meg.
Készpénz deviza adásvételével járó ügyletek elszámolása
A készpénzt (orosz valuta és deviza) a bankokban a 20202 „Hitelintézetek pénztára” (aktív számla) számlán tartják nyilván. A 20202 számla a hitelintézet (fiók) és az egyes strukturális részlegek működési pénztárában tárolt rubelben és devizában lévő készpénz elszámolására szolgál.
A készpénz rubelben és devizában történő átvétele a 20202 számla terhelésén, leírása (kibocsátása) a jóváírásban jelenik meg. A hitelintézetnél a készpénzes deviza adásvételi ügyletek lebonyolítása során felmerülő árfolyam-különbözetek (bevételek és kiadások) a devizában nyitott 20202 számla terhelésén és jóváírásán jelennek meg.
A 20202-es számla analitikai elszámolása során külön személyes számlákat vezetnek:
— hitelintézet (fióktelep) üzemi pénztárára, egyes belső szerkezeti részlegekre és tárolókra;
- valuta típusa szerint;
— a posztoperatív időszakban, hétvégéken és munkaszüneti napokon magánszemélyek részére készpénzszolgáltatásra kiadott (kapott) készpénzelőlegek elszámolásáról.
A készpénz és értéktárgyak pénztáros részére történő kibocsátása a bank üzemi pénztárában történő tranzakciók elvégzésére az átvett és kibocsátott pénz (értékértékek) könyvelése szerint történik anélkül, hogy a mérlegben és a mérlegen kívüli számlákon megjelenne. A deviza adásvételi ügyletei az árfolyamkülönbözetet tükröző tranzakciós árfolyamon (banki árfolyamon) bonyolítják le a számvitelben.
Készpénzes deviza (például USA-dollár, kód (840)) vásárlásakor az Orosz Föderáció készpénzneméhez (rubel, kód (810)) a következő tranzakciót hajtják végre:
Dt 20202 (840) „Hitelintézet pénztára”
Kt 20202 (810) „Hitelintézet pénztára.”
A pénztárba beérkezett deviza rubel egyenértéke és a tőle vásárolt valutáért az ügyfélnek fizetett rubelben kifejezett összeg közötti különbözet a hitelintézet bevételeihez vagy kiadásaihoz kötődik.
A deviza adásvételi ügyletekből származó bevételek és ráfordítások számviteli megjelenítésének eljárása
A deviza rubelben készpénzben és nem készpénzes formában történő vételi és eladási tranzakcióiból származó bevételek és kiadások (beleértve a határidős ügyleteket is) a tranzakciós árfolyam és a tranzakció napján érvényes hivatalos árfolyam közötti különbségként kerülnek meghatározásra.
A külföldi valuta más devizára történő adásvételi tranzakcióiból származó bevételek és ráfordítások a megfelelő külföldi pénznemek rubel-egyenértékének különbözeteként kerülnek meghatározásra a művelet (tranzakció) időpontjában érvényes hivatalos árfolyamon. A tranzakció dátuma a két dátum közül a korábbi – a szállítási dátum vagy a megfelelő pénznem kézhezvételének dátuma. Az eredménykimutatásban a deviza adásvételi ügyletekből származó bevétele árfolyam-különbözet formájában a 12201 „Deviza adásvételéből származó bevétel készpénzben és nem készpénzes formában” jelű jelzésen jelenik meg.
Jutalékok és díjak
A deviza adásvételi ügyletek lebonyolítása során a bevételek és kiadások jutalékok (jutalékok és jutalékok) formájában keletkeznek. A művelet típusától és jellegétől függően a jutalékok fel vannak osztva:
— a banki műveletekből és tranzakciókból származó bevételekről és kiadásokról;
— működési bevételek és kiadások.
A hitelintézet által deviza adásvételi ügyletek lebonyolítása során kapott jutalékok a hitelintézet bevételében az alábbi szimbólumok szerint jelennek meg:
a) banki műveletekből és egyéb tranzakciókból származó bevétel:
— 12102 „Elszámolási és készpénzes szolgáltatások díjazása”;
— 12406 „Tanácsadási és információs szolgáltatásokból származó bevétel”;
b) működési bevétel:
— 16201 „Devizaeszközökkel végzett tranzakciókból származó bevétel”;
— 16202 „Közvetítői szolgáltatások közvetítői és hasonló szerződések keretében nyújtott bevételei”;
— 16203 „Egyéb műveletekből származó bevétel”.
A megbízási díj a hitelintézet ráfordítása, amely más szervezetek által a részére végzett műveletekért, ügyletekért és szolgáltatásokért, valamint a számára közvetítői szerződések, megbízási és jutaléki szerződések alapján nyújtott közvetítői szolgáltatásokért felszámított díjak formájában jelentkezik, és ügynöki szerződések.
A megbízási díjak a következő szimbólumokkal jelennek meg a hitelintézet kiadásaiban:
— 25201 „Devizaeszközökkel végzett tranzakciók jutaléka”;
— 25202 „Készpénzes elszámolási szolgáltatás és bankszámlavezetési jutalék”;
— 25205 „Közvetítői és hasonló szerződések keretében nyújtott közvetítői szolgáltatások jutaléka”;
— 25206 „Egyéb ügyletek jutaléka”.
Árfolyamkülönbségek
A „realizált árfolyam-különbözet” kifejezést az „árfolyam-különbözet” fogalom váltotta fel az Oroszországi Bank 2004. június 11-i 1446-U számú, „Az egyes típusú banki műveletek és egyéb banki műveletek felhatalmazott bankok általi elszámolási eljárásáról” szóló irányelve. készpénzes devizával és orosz valutával, csekkekkel (ideértve az utazási csekket is), amelyek névértéke devizában van feltüntetve, magánszemélyek részvételével”, azonban a készítés sajátosságára jellemző a mai napig használatos. határidős ügyletek.
A deviza adás-vételi ügyletek során felmerülő különböző típusú ügyletek árfolyam-különbözetének definícióit a 302-P számú előírás 3. függelékének 4.6 pontja tartalmazza. Ez:
— a tranzakciós árfolyam és az ügylet napján érvényes hivatalos árfolyam közötti különbség (deviza vásárlási és eladási ügyletek rubelre készpénzben és nem készpénzes formában);
— a megfelelő külföldi pénznemek rubel-egyenértékének különbsége az ügylet napján érvényes hivatalos árfolyamon (deviza készpénzes és nem készpénzes formában történő egyéb devizára történő vásárlása és eladása, azaz konverziós ügyletek esetében).
Az árfolyam-különbségek elszámolása orosz rubelben történik, és a következő bejegyzésekkel dokumentálják:
Dt 70606 (810) „Költségek” 22101 „Deviza készpénzes és nem készpénzes formában történő adásvételének költségei” jelű „Költségek” - negatív árfolyamkülönbözet esetén.
Kt 70601 (810) „Bevétel” 12201 „Deviza készpénzes és nem készpénzes adásvételéből származó bevétel” jeligével - pozitív árfolyamkülönbözet esetén.
Deviza értékesítéséből származó bevétel
Készpénz deviza hitelintézetnél történő értékesítéséből származó bevétel akkor keletkezik, ha a bank által megállapított eladási árfolyam magasabb, mint ennek a devizának az Oroszországi Bank által megállapított hivatalos árfolyama. Ha éppen ellenkezőleg, akkor a banknak kiadásai vannak.
Készpénz deviza rubelért (például amerikai dollárért) történő eladásakor a következő bejegyzés történik:
Dt 20202 (810) „Hitelintézet pénztára”
Kt 20202 (840) „Hitelintézet pénztára.”
A munkanap végén a pénztáros a napközben végrehajtott összes tranzakcióról összeállított nyilvántartás és az általa kapott előleg összege alapján devizanemenkénti deviza egyenleget, külföldi fizetési bizonylatokat vesz fel. valuta és készpénz rubel. Ezeket az adatokat összehasonlítják a pénztárgépben lévő készpénzzel, majd az üzemi pénztárban a munkanap végén jelentési igazolást készítenek a készpénz deviza egyenlegéről, a deviza fizetési bizonylatokról és a készpénz rubelekről. Ha a tényleges egyenlegek és a számviteli adatok között eltérést észlelnek, a pénzváltó pénztárosa jegyzőkönyvet készít, amelyben ismerteti az eltérések okait.
Nem készpénzes deviza adásvételének elszámolása
A felhatalmazott bankok saját nevükben, az ügyfél megbízásából és költségére, közvetítőként, valamint saját költségükre hajthatnak végre deviza adásvételi ügyleteket a nyitott devizapozíció keretein belül.
A deviza adásvétele a devizapiacon történik, ahol a deviza és értékpapír adásvételi ügyletei kereslet-kínálat alapján történik, a deviza árfolyamát a devizapiacon végzik. egy adott ország pénzegysége. A devizapiac résztvevői hitelintézetek és egyéb pénzintézetek, brókercégek és brókerek, valamint egyéb szereplők.
A hitelintézetek és más pénzintézetek saját szükségleteikre és az ügyfelek érdekében is végezhetnek devizaügyleteket. A szakosodott bróker és kereskedő szervezetek saját devizaügyletek lebonyolítása mellett tájékoztatási és közvetítői tevékenységet is folytatnak. És van egy olyan résztvevői csoport, amely nem banki hitelintézetekből, jogi személyekből és magánszemélyekből áll, akik maguk nem vesznek részt devizaügyletekben, de vagyonkezelési megállapodások keretében veszik igénybe a bankok szolgáltatásait.
A tranzakciók felei valuta vevők és eladók, professzionális közvetítők: brókerek és kereskedők.
A brókerek az ügyfél nevében és költségére bonyolítanak ügyleteket, lehetnek intézményi és egyéni piaci szereplők. A kereskedők saját nevükben és költségükön járnak el, csak intézményi piaci szereplők lehetnek.
A deviza adásvételi ügyletek partnerekkel történő elszámolása esetén a Számlatáblázat a következő számlákat határozza meg:
— 47403 (passzív), 47404 (aktív) „Elszámolások valutával és tőzsdével”. Ezek analitikus elszámolása a tőzsdék (szervezett piacok), az ügylettípusok összefüggésében történik, figyelembe véve a tranzakciók megkötésére és végrehajtására, valamint a tőzsdéken (szervezett piacokra) vonatkozó elszámolásokra vonatkozó szabályokat;
— 47405 (passzív), 47406 (aktív) „Elszámolások ügyfelekkel deviza adásvétele céljából.” Ezen számlák analitikus könyvelésének rendjét a hitelintézet önállóan határozza meg, de minden ügyletről gondoskodnia kell az információ átvételéről;
— 47407 (passzív), 47408 (aktív) „Konverziós ügyletek és egyéb tranzakciók elszámolásai”.
Az azonos nevű aktív és passzív számlák párosított számlák, a rajtuk lévő egyenleg az ellenkezőjére változhat, de nyitott párból - aktív vagy passzív - csak egy személyes számla egyenlege megengedett.
A munkanap egyenleggel rendelkező személyi számla használatával kezdődik, ha pedig nem volt egyenleg, akkor a tranzakció jellegének megfelelő számlával. Ha a munkanap végén a személyes számlán a számla attribútummal ellentétes egyenleg keletkezik: a passzív számlán - terhelés, az aktív számlán - a jóváírás, akkor azt a megfelelő párosított személyes számlára kell utalni. emlékparancs alapján. Ha mindkét párosított személyi számlán van egyenleg, akkor a kisebb egyenleget a nagyobb egyenlegű személyi számlára utalják át a számviteli bejegyzéssel.
1. példa
A hitelintézet által az ügyfél nevében tőzsdén történő deviza (US-dollár, kód (840)) vásárlására vonatkozó műveletek az alábbiak szerint vannak formálva:
— pénzeszközök átvétele rubelben az ügyféltől devizavásárláshoz:
Kt 47405 (810) „Elszámolások ügyfelekkel deviza adásvételére”;
— pénzátutalások a bank által rubelben az USA-dollár deviza vásárlási tranzakciójának befejezéséhez:
CT levelező számla, bankváltó bankszámla (rubelben);
– tükrözi a devizaértékesítésre vonatkozó átváltás követelményét és a bank ügyféllel szembeni kötelezettségeit:
Kt 47405 (840) „Elszámolások ügyfelekkel deviza adásvételére”;
— az ügyfél számára a tőzsdétől vásárolt valuta átvétele:
DT levelező számla, bankváltási számla (rubelben)
- a vásárolt deviza bank általi átutalása az ügyfél devizaszámlájára:
Dt 47405 (840) „Elszámolások ügyfelekkel deviza adásvételére”
Kt 40702 (840) „Kereskedelmi szervezetek”;
— az ügyfél nevében végrehajtott ügylet alapján teljesített követelmények és kötelezettségek tükrözése:
Dt 47405 (810) „Elszámolások ügyfelekkel deviza adásvételére”
— a bank által az ügyféltől kapott jutalék tükrözése:
Dt 40702 (810) „Kereskedelmi szervezetek”
Kt 70601 (810) „Bevétel” (a szimbólum hozzárendelése a bank számviteli politikájának és a szerződés jogi formájának megfelelően történik);
Dt 70606 (810) „Költségek” (a szimbólum hozzárendelése a bank számviteli politikájának és a szerződés jogi formájának megfelelően történik)
Kt 47404 (810) „Deviza- és tőzsdei elszámolások” vagy a tőzsde levelezőszámlája, bankszámlája.
A hitelintézeti devizabeszerzés célja a levelezőszámlák feltöltése vagy a nyitott devizapozíció nagyságának szabályozása.
Ha egy bank saját költségén vásárol devizát a tőzsdén, akkor pozitív vagy negatív árfolyamkülönbségek keletkeznek. Az ilyen műveleteknél a tőzsdével rendelkező elszámolási számlákon kívül a számlákat használják az átváltási és határidős ügyletek elszámolásainak rögzítésére.
2. példa
Amikor egy bank saját költségén vásárol devizát egy tőzsdén, a következő tranzakciókat hajtja végre (egy amerikai dolláros tranzakció példájával):
— pénzeszközök átutalása a bank által rubelben a deviza deviza vásárlására irányuló tranzakciók lebonyolítására:
Dt 47404 (810) „Elszámolások valutával és tőzsdével”
CT levelező számla (rubelben);
— a megkötött ügylet alapján a külföldi pénznemben fennálló követelések és a bank rubelben fennálló kötelezettségeinek tükrözése:
— a bank külföldi pénznemben történő átváltással kapcsolatos követelményeinek tükrözése:
Dt 47404 (840) „Elszámolások valutával és tőzsdével”
— a tranzakcióból eredő kötelezettségek bank általi teljesítése (az átutalt rubel fedezet miatt):
Kt 47404 (810) „Elszámolások valutával és tőzsdével”;
— a vásárolt deviza tőzsdéről történő átvétele:
Dt levelező számla (devizában)
Kt 47404 (840) „Elszámolások valutával és tőzsdével”;
— a bank által a tőzsdére fizetett megbízási díj tükrözése:
Dt 70606 (810) „Kiadások” (a szimbólum a számviteli politikának és a szerződés formájának megfelelően kerül meghatározásra)
Kt 47404 (810) „Elszámolások valutával és tőzsdével” vagy levelező számla, a tőzsde bankszámlája (rubelben).
A bank az ügyfelektől devizát vásárolhat és értékesíthet készpénzmentes formában. Az ilyen műveletek befolyásolják a nyitott devizapozíció nagyságát, a pénzügyi eredmény pedig az árfolyam-különbözet. Mutassunk példát arra, hogy a nem készpénzes deviza adásvételi tranzakcióinak egyike hogyan jelenik meg a könyvelésben.
3. példa
Az ügyféltől rubelért amerikai dollár vásárlási tranzakció elszámolásának tükrözése
— jogi személyt a következő ügyletekkel hajtanak végre:
— a bank devizakövetelései és a bank rubelben kifejezett kötelezettségei a megkötött ügylet alapján:
Dt 47408 (840) „Konverziós ügyletek és határidős ügyletek elszámolásai”
Kt 47407 (810) „Konverziós ügyletek és határidős ügyletek elszámolásai”;
Dt 70606 (810) „Költségek” a 22101 jelű „Deviza készpénzes és nem készpénzes formában történő vásárlásának és eladásának költségei”
Kt 70601 (810) „Bevétel” 12201 „Deviza készpénzes és nem készpénzes adásvételéből származó bevétel” jeligével;
— deviza átutalása az ügyfél számlájáról a tranzakcióból eredő kötelezettségek teljesítésére:
Dt 40702 (840) „Kereskedelmi szervezetek”
Kt 47408 (840) „Konverziós ügyletek és határidős ügyletek elszámolásai”;
— pénzeszközök átutalása rubelben az ügyfél számlájára:
Dt 47407 (810) „Konverziós ügyletek és határidős ügyletek elszámolásai”
Kt 40702 (810) „Kereskedelmi szervezetek”.
A cikk egy részletét közöljük. Olvassa el a teljes verziót a magazinban.
