Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése (ICF) elősegíti a költségvetési pénzek, a munkaerő és az anyagi erőforrások hatékony felhasználását. A WFC feladata a hibák felderítése, kijavítása és megelőzése a jövőben. A cikkben kész mintákat talál a rendeletről, a belső pénzügyi ellenőrzés térképéről és folyóiratáról.
Cikk (1) bekezdése értelmében. A 402-FZ törvény 19. cikke és a 157n. Számú utasítás 6. pontja szerint minden intézmény köteles megszervezni tevékenységének ellenőrzését. Ez az eljárás lehetővé teszi a költségvetési források hatékony felhasználását, a könyvelés magas színvonalának és a jelentések megbízhatóságának biztosítását. Gondoljuk át, hogy mi tartalmazza a belső állami pénzügyi ellenőrzést, milyen szabályok vagy szabványok szerint hajtják végre.
A költségvetési intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés célja a szervezet céljainak elérése, a megállapított eljárástól való eltérések megakadályozása, a számvitel és a beszámolás helyességének biztosítása. Ez az esemény különösen fontos a bonyolult szervezeti felépítésű intézmények számára, beleértve a fióktelepeket vagy részlegeket.
Olvassa el a vezérlési sorrend legújabb változásait a folyóirat cikkében
Az ellenőrzési rendszernek ki kell terjednie minden olyan tranzakcióra, tranzakcióra és eseményre, amely befolyásolhatja a tevékenységek eredményét vagy a pénzmozgást. Ha saját alkalmazásának audittervét dolgozza ki, akkor szövetségi szabványokat használhat az ellenőrzési tevékenységekhez. A konkrét cselekvések kiválasztása során figyelembe kell vennie a pénzügyi terület követelményeit:
Ez annak köszönhető, hogy minden alapítónak (RBS és GRBS) kötelessége ellenőrizni alárendelt szerkezetét. Ezzel párhuzamosan az intézményeket állami vagy helyi hatóságok ellenőrzik. A tevékenységek fő célja a következők ellenőrzése:
A WFC rendszer kialakításakor figyelembe kell venni a következő szabályozási jogszabályok követelményeit:
A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás jóváhagyására készült. Ezt a szabályozást az intézmény számviteli politikájának külön szakasza formájában lehet formalizálni. Korábban meg kellett határoznia, hogy ki végzi el pontosan az eljárást. A lehetőség a munka mennyiségétől és sürgősségétől, az intézmény általános állapotától, a szervezeti felépítéstől függ:
A WFC sorrendjének tartalmaznia kell az ellenőrzés fő árnyalatait:
Az intézmény bármilyen információt hozzáfűzhet a kimutatáshoz, beleértve a belső pénzügyi ellenőrzési tervet a nyilvántartás vezetésére a szabályozási követelményeknek megfelelően. A lényeg az, hogy a rendelet szövegéről megállapodjunk a GRBS -szel.
Nézze meg és töltse le a nyilatkozat mintáját:
A WFC végrehajtásának előkészítése során szükség van egy belső pénzügyi ellenőrző kártya kidolgozására. Itt találhat információt a határidők betartásáért felelős tisztviselőről, a műveletek gyakoriságáról. Ezenkívül feltüntetik az ellenőrzési módszereket és módszereket, stb. A térkép minden olyan műveletet igényel, amelyekért külön osztály felelős.
A dokumentum a jövő év eleje előtt készül. A beállításokat a következő helyzetekben hajtják végre:
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentés célja, hogy rögzítse az azonosított jogsértésekre és hiányosságokra vonatkozó információkat, adatokat a költségvetés nem teljesítésének kockázatforrásairól, és javaslatokat tegyen a korrekcióra. A belső esemény eredményei alapján kitölthet egy protokollt vagy egy jegyzetet. A dokumentumhoz csatolták az észlelt jogsértések kiküszöbölésére szolgáló intézkedések listáját, valamint javaslatokat a további megelőzésre.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó szabványok magukban foglalják az eredmények nyilvántartását. Erre következtetést vonnak le; és külső ellenőrzéssel - cselekmény. A dokumentumokat véletlenszerűen töltik ki. Az alkalmazottaktól, akiknek hibájából hibák voltak, írásos magyarázatot kell adniuk a szervezet vezetőjének.
A belső pénzügyi ellenőrzés folyóiratában az intézmények a következőket tartalmazzák:
A belső pénzügyi ellenőrzés szabványai szerint a dokumentum tartalmazza a szervezet tevékenységének jogszerűségének vizsgálatának végső eredményeit. Ezenkívül tükrözi a költségvetési források hatékony kezelését befolyásoló üzleti ügyletek minőségére vonatkozó következtetéseket.
A naplót a költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős intézmény részlegének kell összeállítania. A dokumentumot az ellenőrzési osztály információi alapján töltik ki. Az űrlap tetszőlegesen alakítható ki. Javasoljuk, hogy példaként használja az RF Treasury szabványát, a 2016. december 16 -i 475. számú rendelet alapján. Ez a szabályozási jogi aktus jóváhagyta magát az űrlapot és annak elkészítési eljárását.
A folyóirat elektronikus vagy „papíron” történő regisztrálása megengedett. Az elektronikus módszer lehetővé teszi a jogsértések csoportosítását azok előfordulási időszakai, típusai és egyéb kritériumok szerint. A program használatával elérhető a felvételi idő; védelem az illetéktelen hozzáférés ellen; jegyzeteket készít a jogsértésekről.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának eljárása előírja a vonatkozó információk kitöltését a magyarázó megjegyzésekbe. Ilyen formanyomtatványokat csatolnak az intézmény éves könyveléséhez (0503760) és a költségvetési jelentésekhez (0503160). Az 5. táblázat adatokat tartalmaz a jelentési időszakban végzett ellenőrzési tevékenységek eredményeiről, valamint ajánlásokat tartalmaz a hiányosságok kiküszöbölésére.
Jogalkotási szinten közvetlenül nem hagyják jóvá azokat a szankciókat, amelyek miatt a szervezet nem rendelkezik belső ellenőrzési rendszerrel a pénzügyi jelentések felett. A pénzügyi hatóság azonban bármikor felkeresheti az intézményt, hogy tanulmányozza annak ellenőrzési rendszerét. Egy ilyen ellenőrzés eredményei alapján a könyvvizsgálók megbízást vagy bemutatót adhatnak ki. Ha nincs megjegyzés a felülvizsgálathoz, az űrlapot nem kell kitölteni.
A dokumentum a jogsértések jelenlétét jelzi. Ha nem teljesíti a parancsot (bemutatást), a szabálysértőt felelősség terheli. Jelenleg a büntetés összege:
Jegyzet! A belső ellenőrzések lebonyolításakor az eljárás alanyai számára felelősségi körükben felelősséget lehet előírni. A hiányosságokban, jogsértésekben és torzulásokban bűnös személyeket általában fegyelmi felelősség terheli az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve alapján. Egy speciális bizottság felelős a rendszer megfelelőségének és hatékonyságának felméréséért, valamint annak betartásának ellenőrzéséért. A bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 1. cikke / 20. 144 /, a költségvetések végrehajtásának ellenőrzése során felmerülő jogviszonyok a költségvetési jogviszonyokra vonatkoznak, ezért ezeket az Orosz Föderáció költségvetési kódexe szabályozza, amely meghatározza a költségvetési folyamat résztvevőinek jogállását, valamint az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak megsértéséért való felelősségre vonás eljárásának és feltételeinek jogalapja.
A költségvetési intézmények részt vesznek a költségvetési folyamatban. A költségvetési intézmény fogalmát az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 161. cikke tartalmazza. A költségvetési intézmény olyan szervezet, amelyet az Orosz Föderáció állami hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai, helyi önkormányzati szervek hoztak létre egy nem menedzsment vezetői, társadalmi-kulturális, tudományos és műszaki vagy egyéb funkcióinak végrehajtására. -kereskedelmi jellegű, amelynek tevékenységeit a megfelelő költségvetésből vagy az állami költségvetésen kívüli alap költségvetéséből finanszírozzák a bevételek és kiadások becslése alapján. Az operatív irányítás joga alapján állami vagy önkormányzati vagyonnal felruházott szervezeteket, amelyek nem rendelkeznek szövetségi kormányzati vállalkozás státusszal, szintén költségvetési intézménynek ismerik el.
A költségvetési intézmény létrehozásának célja bizonyos funkciók (bűnüldözési, védelmi, szociális stb.) Állami vagy helyi hatóságok általi végrehajtása. Valóban lehetetlen biztosítani a társadalom biztonságát a külső ellenségekkel szemben jól felfegyverzett hadsereg és megfelelő védelmi intézmények nélkül.
Figyelembe véve a költségvetési intézmények létrehozásának célját, feltételezhető, hogy költségeik finanszírozásának fő forrása a megfelelő költségvetés. Tehát, ha egy költségvetési intézmény funkciói állami jellegűek (rendőrség, nyugdíjak stb.), Akkor célszerű tevékenységét a szövetségi költségvetésből finanszírozni, és ha egy költségvetési szervezet tevékenysége helyi (helyi) ) jellegét, akkor tevékenységét a szövetség vagy az önkormányzat tárgyának költségvetéséből kell finanszírozni / 19, p. 13/.
Amint már említettük, a költségvetési folyamat egyik eleme az előrehaladás ellenőrzése. Az Orosz Föderáció költségvetési folyamata négy szakaszból áll:
1) költségvetési javaslatok kidolgozása;
2) felülvizsgálat és jóváhagyás;
3) költségvetések végrehajtása;
4) Jelentés a költségvetés végrehajtásáról, az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésről.
A költségvetési intézmények tevékenységeinek pénzügyi ellenőrzése befolyásolja a pénzügyi források mozgásának teljes folyamatát, kezdve azok megalakulásától és befejezve az ezen források felhasználásából származó pénzügyi eredmények megszerzésével (a költségvetési források felhasználásának közhasznúsága). A pénzügyi ellenőrzés besorolását az 1. ábra mutatja. 1.1 / 10, p. 63 /.
Rizs. 1.1.
A pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervezetektől függően a következő típusokat különböztetjük meg:
A nemzeti ellenőrzést állami hatóságok végzik (az Orosz Föderáció elnöke és kormánya, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma stb.) . A fő cél az állam és a társadalom érdekeinek biztosítása a jövedelmek bevételében és a közpénzek kiadásában;
Az osztályok ellenőrzését az ellenőrzési és ellenőrzési osztályok, a minisztériumok és osztályok egyéb struktúrái végzik, kiterjed a számukra elszámolt vállalkozások, intézmények és szervezetek tevékenységére;
A gazdaságon belüli ellenőrzést a vállalkozások és szervezetek gazdasági és pénzügyi szolgálatai végzik. Az ellenőrzés tárgya a gazdasági és pénzügyi tevékenységek;
A nyilvános ellenőrzést nem kormányzati szervezetek gyakorolják. Az ellenőrzés tárgya az előttük álló feladatoktól függ;
A független ellenőrzést speciális szervek végzik: könyvvizsgáló cégek és egyéb szolgálatok / 10, p. 66 /.
A pénzügyi ellenőrzés időpontja szerint előzetes, jelenlegi és későbbi.
Az orosz pénzügyi rendszer egyik jellemzője a későbbi pénzügyi ellenőrzés túlsúlya, vagyis a fő ellenőrzési funkciókat (beleértve a költségvetési folyamat ellenőrzését is) az elvégzett munkáról szóló jelentések figyelembevételének szakaszában hajtják végre.
Mindazonáltal az Orosz Föderáció pénzügyi rendszerének reformja a fejlett országokban alkalmazott pénzügyi ellenőrzés minden formájának bevezetéséhez vezet. Így az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének 265. cikke törvényileg meghatározza a pénzügyi ellenőrzés alábbi formáit, amelyeket a törvényhozó (képviseleti) szervek és a helyi önkormányzatokat képviselő testületek végeznek:
Előzetes ellenőrzés - a költségvetésről szóló törvénytervezetek (döntések) és a költségvetési és pénzügyi kérdésekre vonatkozó egyéb törvénytervezetek (döntések) megvitatása és jóváhagyása során;
Aktuális ellenőrzés - a költségvetés végrehajtásának egyes kérdéseinek megvitatása során a bizottságok, bizottságok, törvényhozó (képviselő) testületek munkacsoportjai, a helyi önkormányzat képviselő -testületei ülésein a parlamenti meghallgatások során és a parlamenti vizsgálatok kapcsán;
Utóellenőrzés - a költségvetések végrehajtásáról szóló jelentések vizsgálata és jóváhagyása során / 21, p. 126 /.
Az előzetes és az aktuális ellenőrzést a szövetségi pénzügyminisztérium végzi. Ez az ellenőrzés legmodernebb típusa - "vértelen", büntetés és szankciók nélkül. Profilaktikus, és célja a jogsértések megelőzése.
Tegyük fel, hogy a költségvetési források címzettje a Kincstárhoz érkezik, hogy engedélyezzen bármilyen kiadást. A munkavállaló látja, hogy például a fizetési dokumentumokban rossz költségvetési besorolási kód van feltüntetve, vagy ez a költség meghaladja a költségvetési kötelezettségvállalási korlátokat. A Kincstár a kifizetés megtagadásával megakadályozza a költségvetési jogszabályok megsértését.
Röviden, pontosan itt található a kincstári ellenőrzés.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. április 14 -i, 42n. Számú végzését adta ki: "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrző és ellenőrző szervei által végzett ellenőrzés és vizsgálat elvégzésére vonatkozó utasítás jóváhagyásáról". És bár a közigazgatási reform eredményeként az orosz pénzügyminisztériumnak jelenleg nincsenek ilyen ellenőrző szervei, ezt a parancsot az állami pénzügyi ellenőrző szervek a gyakorlatban alkalmazzák / 10, p. 73 /.
Ezen utasítás 9. pontja megállapítja, hogy az ellenőrzés időzítését, az ellenőrző csoport összetételét, vezetőjét az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője határozza meg, figyelembe véve a munkakörét, és általában nem haladhatja meg a 45 -öt naptári napok. Ha az adatkezelő súlyos szabálytalanságokat talál, amelyek az ellenőrzési időszak meghosszabbításához vezethet, erről tájékoztatnia kell vezetőségét. Ebben az esetben az ellenőrzési időszak meghosszabbítható.
Ha az adatkezelő nem mutat be dokumentumot az ellenőrzési időszak meghosszabbításáról, akkor az intézményvezetőnek joga van nem beengedni őt az ellenőrzésre, mivel az erre kijelölt időszak már lejárt.
Az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexe 158. és 269. cikket tartalmaz, amelyek a Költségvetési Alapok főigazgatóját (GRBS) teszik felelőssé a pénzeszközök alárendelt szervezetek célzott és hatékony felhasználásáért, és kötelezettséget rónak rájuk azok ellenőrzésére (ellenőrzésére). .
Ezek a cikkek azonban nem tartalmazzák az ellenőrzések lefolytatásának feltételeit és eljárását. Ezért bármely osztály önállóan határozza meg, hogy kit, hogyan és milyen gyakorisággal kell ellenőrizni. Törvény hiányában minden osztály önállóan dolgozza ki és hagyja jóvá az ellenőrzés (ellenőrzés) lefolytatására vonatkozó szabályokat. Alapul vehetik például az Oroszország Pénzügyminisztériumának 42n. Számú végzését vagy a Szövetségi Kincstár 2005. február 14 -i 22 -i végzését, és elkészíthetik saját utasításaikat.
Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 38. és 163. cikke előírja a pénzeszközök célzott, hatékony és célzott felhasználását. Kiderül, hogy a hatékony felhasználást közvetlenül az Orosz Föderáció költségvetési kódexe deklarálja. Ennek a fogalomnak azonban sajnos sehol nincs jogi meghatározása / 19, p. 78 /.
A kialakult gyakorlatból azt mondhatjuk, hogy a pénzeszközök eredménytelen felhasználása pályázatok, pályázatok nélküli vagy magatartási szabályaik megsértésével történő felhasználásuk. Végül is a verseny célja annak biztosítása, hogy a költségvetési források kedvezményezettje minőségi szolgáltatást vagy terméket vásároljon (a felajánlottak között) alacsonyabb áron.
És a pályázatok lebonyolítására vonatkozó eljárás megsértéséért a felelősséget a költségek zárolása formájában állapították meg (az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 301. cikke). Ezenkívül az intézményvezetőket 100-200 minimálbér közötti adminisztratív bírsággal sújtják. Ha a corpus delicti jeleit találták, akkor az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 178. cikke alapján büntetőjogi felelősség is biztosított.
Az anyaszervezet a költségvetési források fő kezelője és tulajdonosa. Jóváhagyja az alárendelt intézmény bevételeinek és kiadásainak becslését, és joga van kiadásokat meghatározni, például a vásárolt autó márkájának meghatározásáig.
A főigazgatónak bizonyos esetekben joga van a költségvetési előirányzatok korlátainak növelésére vagy csökkentésére. Ez a kitűzött feladatoktól függ, amelyek év közben változhatnak. Ezenkívül az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 296. cikkének (2) bekezdése alapján a költségvetési alapok fő kezelője, mint tulajdonos, jogosult visszavonni a felesleges, fel nem használt vagy rosszul használt vagyont.
Fontolja meg, hogyan viselkednek a könyvvizsgálók a költségvetési intézmények ellenőrzésekor.
A könyvvizsgálók dokumentáltan ellenőrzik az intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységét. Vázlatosan így néz ki. A dokumentumok összehasonlítása és összehasonlítása alapján ellenőrzik, hogy milyen célokra érkeztek a pénzeszközök, és milyen célokra használták fel azokat. Ezzel egyidejűleg ellenőrzik az intézmény számviteli és beszámolási állapotát. Ha bármilyen eltérést talál, akkor például leltárt lehet készíteni. Sokféle módszer és technika létezik.
Az adatkezelőnek azonban nincs joga kihallgatni, megkérdőjelezni, értékelni a hatékonyságot. Ezenkívül a vezérlő nem tudja mérni az elvégzett építési (javítási) munkák mennyiségét. Szintén nincs joga aláírásokat gyűjteni. Ezt csak az e tevékenység végzésére jogosult szerv végezheti / 22, p. 117 /.
Ha ilyen szabálytalanságokat észlel, az adatkezelőnek tájékoztatnia kell vezetőségét. És már ez is tájékoztatja az illetékes bűnüldöző szerveket, vagy utasítja (ha szükséges), hogy végezzen szakértői értékelést az érintett szervről.
Hasonlóképpen, az anyavállalat könyvvizsgálóinak ugyanezt kell tenniük, ha alárendelt intézményt ellenőriznek.
Tekintsük a költségvetési jogszabályok legjellemzőbb megsértését a 2008 -as ellenőrzések során.
A leggyakoribb jogsértés az alapokkal való visszaélés. A legtöbb esetben ez a költségek helytelen hozzárendelése a költségvetési osztályozási kódokhoz. Vagyis a pénzeszközöket például a 340 -es kód alatt kellett felhasználni, de azokat a 310 -es kódban meghatározott célokra használták fel. A nem megfelelő felhasználásra egy másik lehetőség a költségvetési kötelezettségek korlátainak megváltoztatása a fővezető engedélye nélkül.
Meg kell azonban jegyezni, hogy a szövetségi költségvetésből származó pénzekkel való visszaélések folyamatosan csökkennek. Jelenleg az összes jogsértés körülbelül 3 százalékát teszi ki.
Ugyanakkor az olyan fogalom, mint a költségvetési fegyelem egyéb megsértései megjelentek a jogsértésekben. És azt kell mondanom, hogy részarányuk növekszik. Ilyenek például a hiány, vagyonvesztés. Vagyis rossz gazdálkodás: pénzeszközöket költöttek, de valami eltört, elveszett, ellopták stb.
Ilyen jogsértések közé tartozik a költségvetésbe történő kifizetések hiányos beérkezése. Ezek a személyi jövedelemadó, a földfizetés és az egységes szociális adó alulfizetése. Vannak túlfizetések és alulfizetések is a bérekért, az északi és regionális együtthatók helytelen használata, a munkavállalók elbocsátásakor az átlagbér helytelen számítása / 10, p. 127 /.
A jogsértések másik csoportja a készletek tételeinek leírása a normákat megsértve, valamint az üzemanyag és a kenőanyagok.
A költségvetési jogkörrel felruházott szervet az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.14. Cikke értelmében pénzbírsággal sújthatják a költségvetési forrásokkal való visszaélés miatt. Ezt írja az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 284. cikke. Ha az ellenőrzést a Rosfinnadzor irányítói végezték, akkor minden joguk megvan ahhoz, hogy döntéseket hozzanak az adminisztratív felelősségre vonásról.
A költségvetési alapok fő kezelői nem jogosultak közigazgatási bírság kiszabására. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 192. cikke alapján bármely magasabb szervezet vezetőjének joga van fegyelmi intézkedéseket (megrovás, megrovás, elbocsátás) alkalmazni egy alárendelt intézmény vezetője ellen pénzügyi jogsértések miatt. .
Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere három szintből áll: az Orosz Föderáció szövetségi, alkotó szervezetei és önkormányzati (helyi szint). Mindhárom szintnek saját ellenőrző szervei vannak, amelyeket azért hoztak létre, hogy felügyeljék azokat a pénzeszközöket, amelyeket felhasználhatnak, alkalmazhatnak, meghatározhatnak. Ezért, ha egy intézmény a fő forrást a szövetségi költségvetésből kapja, és például 1 millió rubel. a regionális költségvetésből, akkor a kormányzói KRU -nak (a törvényhozó közgyűlés regionális pénzügyi igazgatási, ellenőrzési és számviteli kamarája) joga van eljönni és ellenőrizni ennek a milliónak a felhasználását. Többet nem tudnak ellenőrizni.
Ha egy szövetségi szintű intézmény a régió területén található, és egy fillért sem kapott a regionális költségvetésből, akkor a regionális ellenőrzési és számviteli kamarának egyáltalán nincs joga hozzájuk fordulni ellenőrzésre. Az ellenőrzés elve a következő: amely költségvetésből kapták a pénzt, azoknak az ellenőrző szerveknek ellenőrizniük kell felhasználásukat / 18, p. 131 /.
A költségvetési jogszabályok nem mondanak semmit az egyes ellenőrzési időszakokról. De az Orosz Föderáció elnökének 1095 -ös rendeletének 4. bekezdésében azt mondják, hogy évente legalább egyszer megtartják. Ez azt jelenti, hogy az ellenőrzéseket minden évben elvégzik, vagyis ritkábban nem, de gyakrabban igen.
Sajnos a jogszabályokban nincsenek egyértelmű jogi fogalmak az "előzetes, utólagos és aktuális ellenőrzésről". A felügyelők úgy vélik, hogy a jelentést negyed -hat hónapig lehet ellenőrizni. A költségvetési kötelezettségvállalások korlátait azonban egy évre jóváhagyják, és év közben változhatnak.
Ezért tanácsos ellenőrizni a teljesen lezárt pénzügyi évet. Például 2010 -ben van értelme ellenőrizni a 2009 -es pénzügyi és egyéb dokumentumokat.
Az Art. 4. részével összhangban. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 160.2-1. Pontja értelmében a költségvetési alapok kezelői belső pénzügyi ellenőrzést végeznek az intézményben. Erre a következő célokra van szükség:
Általában a belső pénzügyi ellenőrzés eljárását az államhatalom legmagasabb szintű végrehajtó szerve, a helyi közigazgatás állapítja meg. Az esemény megtartásakor a szövetségi költségvetési források végrehajtásáról szóló 193. szabály van érvényben. Az ellenőrzés egységes megközelítésének garantálása érdekében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 3 -i 822. számú végzésével különleges módszertani ajánlásokat fogadtak el.
A bemutatott típusú ellenőrzés tárgya a költségvetési vezető, a beosztott vezetők, a pénzeszközök fogadóinak strukturális felosztása.
Az Art. 6. pontja és az Art. Az RF Kr. 152. cikke szerint a költségvetési és autonóm intézmények nem a költségvetési alapok főigazgatói, a költségvetési alapok kezelői, a költségvetési források címzettjei, és nem tartoznak a költségvetési folyamat résztvevőihez, valamint a BC RF rendelkezéseiről. a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatása nem vonatkozik rájuk, és az ilyen ellenőrzéseket nem kell rájuk alkalmazni. Ez alól kivételt képeznek azok az esetek, amikor rájuk bízzák a költségvetési források kedvezményezettjének hatáskörét.
A KK 160.2-1. Cikkének 1. része szerint a költségvetési bevételek főigazgatói végzik az intézmény belső pénzügyi ellenőrzését. Fontos, hogy megfeleljen az alábbi kritériumoknak:
A vezető vagy a helyettes felelős a pénzügyi ellenőrzésért.
Belső pénzügyi ellenőrzési feladatok:
A 6. cikk és az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 152. cikke értelmében a költségvetési és autonóm intézmények nem vehetnek részt a költségvetési folyamatban. A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának sorrendje nem releváns számukra. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor rájuk bízzák a költségvetési források kedvezményezettjének feladatait.
Az állami megbízás költségvetési szervezetek általi teljesítéséhez nyújtott pénzügyi támogatás támogatás formájában valósul meg. A támogatások összegét a közszolgáltatások általános költségei alapján számítják ki. Ebből következik, hogy miután az állami feladatok ellátására szánt támogatást a megbeszélt módon leírják, és tovább jóváírják az intézmény számláján, a támogatás elveszíti a megfelelő költségvetés pénzeszközeinek státuszát. Ezekben az esetekben a belső pénzügyi ellenőrzés nem végezhető a költségvetési autonóm szervezetekkel kapcsolatban.
A CBU Intercomp szolgáltatások széles skáláját kínálja a pénzügyi audit területén. A cég szakemberei tanácsadást és jogi támogatást nyújtanak. Ezen kívül van elképzelésük az állami intézmények minden típusának működésének sajátosságairól. Az orosz jogszabályokban bekövetkezett változások és újítások időben történő nyomon követése miatt a cég figyelembe veszi az ügyfelek minden tényleges igényét.
"Költségvetési intézmények: pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése és ellenőrzése", 2009, N6
BELSŐ ELLENŐRZÉS:
FEJLESZTÜNK, JÓVÁHAGYUNK, ALKALMAZUNK
Amint a gyakorlat azt mutatja, nem minden intézmény figyel az ellenőrzés minden szakaszára, egyesek csak a lassú és későbbi ellenőrzésre korlátozódnak. Ebben az esetben az intézményt a belső ellenőrzés egy másik módszerére lehet tanácsolni, amely elsősorban a már lezárt ügyletek utólagos ellenőrzését foglalja magában.
A belső tervezés meghatározása
és nem tervezett ellenőrzéseket
Az ellenőrzéseken keresztül történő ellenőrzést leginkább az intézmény külső ellenőrei gyakorolják, ami nem akadályozza meg, hogy ilyen módszereket alkalmazzanak a belső ellenőrzés végrehajtása során. Mind az ütemezett, mind az ütemterv nélküli ellenőrzéseknél szükség lehet egy ellenőrzési bizottságra az ellenőrzési tevékenységek kezelésére. Az ilyen bizottság alkalmazottai felelősek az ellenőrzés eredményei, az elkészített jelentés és a vezetőségnek tett javaslatok alapján levont következtetések érvényességéért<3>.
<3>Az ellenőrzések a tervezett és nem ütemezetten túl a költségvetési intézmény sajátosságaitól és hatókörétől függően tematikus, általánosító és összetett csoportokra oszthatók.
Az ütemezett ellenőrzéseket bizonyos gyakorisággal végzik, ezért tárgyaikat és időzítésüket az ellenőrzési ütemterv tartalmazza. Tartalmazza: az ellenőrzés tárgyát, az időszakot, az időtartamot és a felelős végrehajtókat. A felsorolt tételek közül különös figyelmet kell fordítani az ellenőrző bizottság munkaterületeire. Az intézmények egymástól függetlenül választják ki az objektumokat az ellenőrzéshez. Soroljuk fel azokat a főbbeket, amelyek gyakrabban jelennek meg, mint mások a belső ellenőrzésről szóló rendeletben:
A vonatkozó jogszabályok és számviteli politikák betartása;
A költségvetési források célirányos felhasználása;
Az összes üzleti tranzakció költségvetési számvitelben való tükrözésének helyessége és időszerűsége;
A műveletek dokumentált nyilvántartásának teljessége és helyessége;
Tükröződés a költségvetésen kívüli alapok bevételeinek és kiadásainak elszámolásában;
Az intézmény pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek védelme;
A költségvetési intézmény beszámolóinak megbízhatósága.
A belső ellenőrzések programjában a felsorolt kérdések részkérdésekre bonthatók az egyes részlegek, szakaszok és üzleti műveletek ellenőrzéséhez.
Az előre nem tervezett belső ellenőrzések során olyan kérdéseket figyelnek, amelyekkel kapcsolatban információ áll rendelkezésre az esetleges jogsértésekről és visszaélésekről, ezért előfordulhat, hogy az előre nem tervezett ellenőrzések tárgyai nem szerepelnek a belső ellenőrzésről szóló rendeletben. Ugyanakkor fel kell sorolni legalább az ilyen ellenőrzés indokait (a tervezett ellenőrzés során megállapított jogsértések megszüntetése, a jogszabályok be nem tartásáról szóló információk megszerzése).
Bármilyen ellenőrzés, függetlenül attól, hogy belső vagy külső, az eredmények bemutatásával ér véget. Az ellenőrzés eredményei alapján a menedzser a következő döntéseket hozhatja: felelősségre vonás, munkavállalók bátorítása, egyéb, hatáskörébe tartozó döntések. Az ellenőrzés megállapításai alapján jelentést készítenek. Tartalmazza az összes ellenőrzési objektumot, valamint a feltárt hiányosságok és jogsértések leírását. A jelentés alapján cselekvési tervet dolgoznak ki a feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére, határidőket és felelős személyeket jelölnek ki.
Néhány szó a könyvelő számára fontos alkalmazásról
A belső ellenőrzési szabályzat az intézmény minden dolgozója számára készült. Ugyanez mondható el az egyik integrált alkalmazásról - a belső dokumentumfolyamról szóló rendelkezésről. Ezt minden alkalmazott figyeli, akikre a dokumentum vonatkozik, de a számviteli osztály dolgozik vele leginkább. A belső ellenőrzésre vonatkozó szabályozás természetesen nagyobb kapacitású dokumentum a dokumentumforgalomról szóló szabályozáshoz képest, de egy könyvelő számára a legtöbb szakasz kifejezetten a dokumentumkezelő rendszerre vonatkozik.
Amit a munkafolyamat rendszer tartalmaz, azt a dokumentumokról és a számviteli munkafolyamatról szóló szabályzat tartalmazza<4>... Különösen a következőket tartalmazza:
Forrásdokumentumok;
Számviteli nyilvántartások, számviteli és adójelentések;
Dokumentumfolyamat ütemezése;
A dokumentumok tárolásának rendje.
<4>A Szovjetunió Pénzügyminisztériuma jóváhagyta 1983. július 29 -én N 105.
Minden elem fontos, de mint a gyakorlat azt mutatja, nem fordítanak kellő figyelmet a munkafolyamat ütemezésére. A dokumentumot annak érdekében állítják össze, hogy egyszerűsítsék a dokumentumok mozgását egy költségvetési intézményben, és biztosítsák az elsődleges dokumentumok, könyvelésük és tárolásuk időben történő átvételét a számviteli szolgálathoz. Következésképpen mindenekelőtt az ütemtervnek kell meghatároznia a dokumentumok mozgásának időzítését a fő szakaszokra vonatkozóan: létrehozás (továbbítás), ellenőrzés (feldolgozás), tárolás. Jobb, ha az ütemtervet a fej utasítása alapján állítja össze a számviteli politikáról szóló rendelet mellékleteként. Meg kell ismerkedni vele, annak ellenére, hogy az egyes dokumentumok előkészítéséért és benyújtásáért felelős tisztviselők időben megkapják.
Összefoglaljuk
Annak ellenére, hogy a költségvetési intézmények számára nincsenek egyértelmű utasítások a belső ellenőrzésről szóló rendelet kidolgozására, amint látjuk, ez a dokumentum nem annyira bonyolult, hogy a könyvelő ne rendelkezzen készséggel annak elkészítéséhez. A legfontosabb, hogy kiemelje a fő részeket, és írjon le mindent, ami e cél eléréséhez szükséges.
S. Bulaev
Folyóirat szakértő
"Költségvetési intézmények:
felülvizsgálatok és ellenőrzések
pénzügyi és gazdasági
tevékenységek "
Nyomtatásra aláírt
GAZDASÁG ÉS GAZDASÁGI BIZTONSÁG
BELSŐ ELLENŐRZÉS SZERVEZÉSE KÖLTSÉGVETÉSI INTÉZMÉNYEKBEN
© 2014 O. G. Lam, gondozás, N.S. Éhes
Kulcsszavak: költségvetési intézmények, főkönyvelő, pénzügyi ellenőrzés, közpénzek hatékony felhasználása.
A költségvetési intézményekben meglévő belső pénzügyi ellenőrzés rendszerének elemzését végezzük el, és kidolgozzuk a "Belső ellenőrzés szabályai a közintézményben" című részt.
Kulcsszavak: költségvetési intézmények, főkönyvelő, pénzügyi ellenőrzés, hatékony államhasználat
Az új számviteli törvény kötelezte a gazdálkodó szervezetet, hogy szervezzen és gyakoroljon belső ellenőrzést a gazdasági élet elkötelezett tényei felett. A költségvetési intézmények szintén gazdasági szervezetekhez tartoznak. Ennek a kötelezettségnek a teljesítése még mindig sok kérdést vet fel a főkönyvelőktől és az intézményvezetőktől az ellenőrzés megszervezésének eljárásával kapcsolatban. Például szükséges -e szabályozást kidolgozni a belső pénzügyi ellenőrzésről, és ha szükséges, milyen információkat kell tükröznie? Ki végez belső ellenőrzési tevékenységeket, ha a személyzeti táblázatban nincs "ellenőr" személyzet? Mi a munkavállalók felelőssége a belső ellenőrzés során megállapított jogsértésekért?
A költségvetési intézményekben általában a munkavállalók létszáma kicsi, ami nem az
lehetővé teszi, hogy ne csak ellenőrzési és ellenőrzési osztálya legyen, hanem könyvvizsgálója is. Ezért a könyvvizsgáló feladatait nagyon gyakran a főkönyvelőre bízzák. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 37. számú határozatával jóváhagyott, a vezetők, szakemberek és egyéb alkalmazottak pozícióinak képesítési kézikönyve szerinti feladatai a következők:
Az üzleti tranzakciók nyilvántartásának helyességét, a dokumentumáramlás rendjének betartását, a számviteli információk feldolgozásának technológiáját és az illetéktelen hozzáféréstől való védelmet szolgáló belső ellenőrzési rendszer megszervezésével kapcsolatos munka irányítása;
Az elsődleges számviteli dokumentumok feldolgozására vonatkozó eljárás betartásának ellenőrzése;
Módszertani segítségnyújtás az osztályvezetőknek és másoknak
a szervezet alkalmazottai a gazdasági tevékenységek elszámolásával, ellenőrzésével, jelentésével és elemzésével kapcsolatban.
Így a főkönyvelő hivatali feladatai alapján ellenőrzési funkciókkal rendelkezik. Ezért a belső ellenőrzés megszervezésének és lebonyolításának feladatait a főkönyvelőnek, szélsőséges esetben a helyettesének kell ellátnia. A költségvetési intézmény belső ellenőrzési rendszerének következő fő elemei különböztethetők meg:
Egy költségvetési intézmény munkájának nyomon követése és ellenőrzése;
Az elismert eltérések és jogsértések feltárása;
Intézkedések megtétele a jogsértések megelőzésére és kiküszöbölésére.
Egy könyvelő számára a belső ellenőrzési rendszer nagyrészt felügyeletet és ellenőrzést tartalmaz;
1) a költségvetési jogszabályok követelményeinek való megfelelés;
2) a dokumentumok és a számviteli nyilvántartások elkészítésének pontossága és teljessége;
3) a számviteli és beszámolási hibák és torzulások megelőzése;
4) az intézmény vezetésének parancsai és parancsai végrehajtása;
5) az intézmény pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek biztonságának ellenőrzése.
Az intézményeknek, mint költségvetési források kedvezményezettjének, belső ellenőrzési rendszert kell szervezniük az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéseinek végrehajtásáról szóló éves, negyedéves és havi jelentések összeállítására és benyújtására vonatkozó eljárás előírásai alapján. . A vonatkozó jelentéstételi űrlapokon a költségvetési intézménynek fel kell tüntetnie az ellenőrző intézkedések típusát és nevét, a feltárt jogsértéseket és az azok megszüntetésére hozott intézkedéseket. A felsorolt információk jellemzik a beszámolási időszakban a költségvetési jogszabályok követelményeinek való megfelelés belső ellenőrzése érdekében hozott intézkedések eredményeit.
és a pénzügyi fegyelem, az anyagi és pénzügyi források hatékony felhasználása, valamint a költségvetési számvitel és a költségvetési jelentések helyes lebonyolítása. Ez a tény arra enged következtetni, hogy egy intézménynek, mint költségvetési források kedvezményezettjének, nagyon komolyan kell gondolnia egy belső ellenőrzési rendszer megszervezésére. A belső kontrollrendszer helyes és hatékony működéséhez objektíven szükséges előfeltételeket a következők jelenlétének kell elismerni:
Megalakult szabályozási keret;
Létrehozott különleges vagy felruházott megfelelő hatáskörrel a strukturális egységek és a feladatok megállapítása ezen a területen, a megszilárdítása jogok, kötelezettségek, valamint a felelősség a kudarcért.
A költségvetési intézmény belső ellenőrzési rendszerében minden alkalmazott valamilyen módon érintett. Ugyanakkor valaki többet irányít, és valaki gyakrabban teljesíti a kötelező előírásokat. Az egy személyben szereplő előadók és ellenőrök, akik számos ellenőrzési és könyvvizsgálati tevékenységben vesznek részt, a számviteli osztály alkalmazottainak tekinthetők, mivel a számviteli osztályon keresztül jutnak el egy költségvetési intézmény szinte minden dokumentumai, amelyeket feldolgoznak és elfogadnak a könyveléshez. De tévedés lenne azt hinni, hogy a belső ellenőrzés minden munkája a számviteli dolgozókra bízható.
Ha lehetséges, a vezető kijelölheti az intézmény külön egységét vagy belső ellenőrzési bizottságát a belső ellenőrzés elvégzésére. Az ilyen bizottság összetétele magában foglalhatja az adminisztráció, a számvitel, a jogi szolgálat stb. A lényeg az, hogy a vezérlőegység független és csak a kinevezett vezetőségnek számol be. Ekkor az ilyen szolgáltatás következtetéseinek tárgyilagossága nem lehet kevesebb, mint az intézmény helyzetének értékelése, amelyet külső ellenőrök - állami szervek - adnak.
Általánosságban elmondható, hogy a belső ellenőrzés az intézmény tevékenységének irányítási folyamata. Célja a költségvetési források hatékony felhasználása, az intézmény pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek védelme, a jogszabályi követelményeknek való megfelelés és megbízható jelentéskészítés. A rendszer egyéb tevékenységeket és kérdéseket is tartalmazhat, amelyek az intézmény belső ellenőrzése alá tartoznak.
A belső ellenőrzéssel kapcsolatos minden munkát bizonyos szabályok szerint kell elvégezni, amelyeket a belső ellenőrzésről szóló külön rendelet rögzít. Egy ilyen rendeletnek az intézmény számviteli politikájának mellékletévé kell válnia, vagy azt külön helyi törvény is jóváhagyhatja. Ezenkívül külön végzéssel jutalékot hagynak jóvá, amely a belső ellenőrzés lefolytatásával járó feladatokat látja el.
Az intézmény pénzügyi rendje nagymértékben függ a belső ellenőrzésről szóló rendelet megalkotásának és végrehajtásának helyességétől. E tekintetben e rendelkezés szerzői változatát javasolják, amely tükrözi a költségvetési intézmény belső pénzügyi ellenőrzésével kapcsolatos összes kérdést.
Az intézmény belső ellenőrzési szabályzata
1. Általános rendelkezések
A belső ellenőrzésről szóló rendeletet az irányítási rendszer hatékonyságának javítása érdekében dolgozták ki.
A rendelet meghatározza az intézmény belső ellenőrzésének fő céljait, elveit, követelményeit és szerkezetét.
Az intézmény belső ellenőrzésének megszervezésekor a következő szabályokat kell követni:
Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve;
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve;
"Számviteli" szövetségi törvény;
Szövetségi törvény "A nem kereskedelmi szervezetekről";
Helyi előírások.
2. Fő feladatok
Az Orosz Föderáció kormányának törvényeinek, rendeleteinek és rendeleteinek, valamint az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogi aktusainak betartásának ellenőrzése;
Az intézményvezető megbízásainak és megbízásainak teljesítése;
A készpénzes tranzakciók jogszerűsége;
Számvitel megszervezése és az ingatlan biztonságának biztosítása;
Az elvégzett műveleteknek az előírásoknak, az alkalmazottak hatáskörének való megfelelésének megállapítása.
A követelményeknek megfelelően az intézményben az elsődleges dokumentumoknak:
Az üzleti tranzakciók időpontjában vagy közvetlenül azok befejezése után kell kiadni;
Megfelel a szabványos egységes formáknak;
Tartsa be a számviteli politikában leírt dokumentumformákat.
Ezenkívül a számviteli kimutatások, amelyek indokolják a korrekciókat azokban az esetekben, amikor számviteli korrekciókat hajtanak végre, a különleges számításokat egyszerűen és világosan meg kell adni a félreérthető értelmezés elkerülése érdekében.
L Belső ellenőrző rendszer
A belső kontrollrendszer szervezeti felépítés, eljárások és módszerek összessége, amelyet az intézmény vezetése fogadott el és hagyott jóvá az üzleti tevékenység hatékony lebonyolításának eszközeként, amely többek között magában foglalja az intézményen belüli szervezetet és erőit felügyelet és vizsgálatok:
A jogszabályi követelményeknek való megfelelés;
A számviteli dokumentáció pontossága és teljessége,
A hibák és torzulások megelőzése;
Az intézmény vagyonának biztonsága.
A belső kontrollrendszer lehetővé teszi, hogy nyomon kövesse az intézmény egyes szerkezeti osztályainak munkájának eredményességét, a munkaköri feladatait ellátó alkalmazottak lelkiismeretességét.
A belső ellenőrzés formái között megkülönböztetünk előzetes, jelenlegi és utólagos ellenőrzést.
Az előzetes ellenőrzést a pénzügyi tranzakciók előtt, a pénzügyi tevékenységekre vonatkozó tervek, a bevételek és költségek becslése, szerződések, kötelezettségek és egyéb megállapodások kialakításával és jóváhagyásával kapcsolatos vezetői döntések meghozatalakor végzik.
Az előzetes ellenőrzés célja a közpénzek hatékony felhasználása törvények, rendeletek, szabványok és szabályok alapján. Az előzetes ellenőrzés célja a pénzügyi jogsértések megelőzése a megtermelt jövedelem ésszerűségének és a tervezett költségek megvalósíthatóságának mérlegelésekor és értékelésénél.
Az intézményben az előzetes ellenőrzést az intézmény jogi, pénzügyi és gazdasági szolgálatai végzik a szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok megkötésének szakaszában.
A jelenlegi ellenőrzést a pénzügyi tranzakciók szakaszában végzik a pénzügyi források kialakítása, elosztása és felhasználása során,
A folyamatos ellenőrzés célja a pénzügyi fegyelem fenntartása és a pénzügyi szabálytalanságok megelőzése. Az intézmény tevékenységének jelenlegi ellenőrzését a könyvelési szolgálat végzi a dokumentumok ellenőrzése alapján.
A későbbi ellenőrzést a pénzügyi tranzakciók eredményei alapján végzik, a pénzügyi és számviteli dokumentációk, jelentések elemzésével és ellenőrzésével, a pénzügyi fegyelem állapotának meghatározásával, a jogsértések azonosításával, a megelőzés módjaival és azok megszüntetésére vonatkozó intézkedések felvázolásával.
A belső ellenőrzési bizottság munkája a következő ellenőrzési területeken szerveződik:
A vonatkozó jogszabályoknak és előírásoknak való megfelelés ellenőrzése;
A számviteli politikának való megfelelés ellenőrzése;
A szállítókkal és vállalkozókkal kötött szerződések szerinti elszámolások helyességének ellenőrzése;
Az elszámolások helyességének ellenőrzése az intézmény munkatársaival a bérek tekintetében, a költségvetésen kívüli forrásokkal történő elszámolások a bérek időbeli elhatárolásához;
A számítások helyességének ellenőrzése a költségvetéssel - adók és díjak tekintetében;
A tranzakciók könyvelésben történő tükrözésének helyességének és időszerűségének ellenőrzése;
A bevételszerzési tevékenységek bevételeinek és kiadásainak elszámolásában való tükrözés helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése;
Az intézmény vagyon- és vagyonbiztonságának szervezettségének ellenőrzése;
A számviteli tranzakciók dokumentált nyilvántartásának teljességének és helyességének ellenőrzése;
Az intézmény vezetésének és a külső szervezeteknek, alapoknak nyújtott jelentések megbízhatóságának ellenőrzése.
Az intézmény belső ellenőrzését a vezető parancsára létrehozott bizottság végzi, amely az igazgatási, számviteli és jogi osztály alkalmazottaiból áll. Az egyedi tervtől - az ellenőrzési programtól függően - más szakemberek is bevonhatók a megbízásba. A fej parancsára az alábbiakat is jóváhagyják:
Tárgyak ellenőrzése;
Az ellenőrzés időtartama;
Vizsgálati időszak;
Felelős előadók.
A belső ellenőrzés előtt egyedi ellenőrzési programot dolgoznak ki a céloknak és céloknak megfelelően, az általános ellenőrzési terv alapján és a vezető jóváhagyásával.
4. A belső ellenőrzések elvégzésével foglalkozó bizottság jogai
A belső ellenőrzés hatékonyságának biztosítása érdekében a belső ellenőrzést végző könyvvizsgálói csoport a következő jogokat kapja:
A pénzügyi és üzleti műveletek hatályos jogszabályoknak való megfelelésének ellenőrzéséről;
Ellenőrizze a számviteli dokumentumok elkészítésének helyességét és időben történő tükrözését a könyvelésben;
Ha lehetséges, lépjen be a vizsgált objektum helyiségeibe, valamint a dokumentumok, pénztárgépek, az adatok számítógépes feldolgozása és az adathordozó gépeken történő tárolása során használt helyiségekbe, a főkönyvelő kötelező bevonásával;
A pénzeszközök, monetáris dokumentumok és szigorú jelentési formanyomtatványok rendelkezésre állásának ellenőrzése az intézmény pénztárában;
A KKM használatának helyességének ellenőrzése, kivéve azt az időszakot, amelyben az ilyen ellenőrzés elvégezhető, a bérek kifizetési időszakát;
Kivétel nélkül az összes könyvelési főkönyv ellenőrzése;
A pénzügyi és gazdasági tevékenységekre vonatkozó tervek, becslések, számítások stb. Ellenőrzése;
A pénzügyi és gazdasági tevékenységeket szabályozó összes alkotó és igazgatási dokumentum (parancsok, parancsok, az intézmény vezetésének utasításai) megismerése után;
Az egység magasabb szervezetekkel, jogi személyekkel és magánszemélyekkel folytatott levelezésének megismerése (panaszok, nyilatkozatok);
A termelési és irodahelyiségek felmérésén (olyan célokat lehet elérni, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a pénzügyi helyzethez, de felmérik a berendezések és eszközök használatának racionalitását);
A leltári cikkek állapotának és biztonságának ellenőrzése az anyagilag felelős személyektől;
Az állóeszközök állapotának, rendelkezésre állásának és hatékonyságának ellenőrzése.
5. A bizottság felelőssége a belső ellenőrzések lefolytatásáért
Az intézmény belső ellenőrzéseket végző alkalmazottai felelősek:
Az ellenőrzések teljessége és időszerűsége érdekében;
Az ellenőrzés eredményein alapuló következtetések érvényességéért;
A termelési hatékonyság javítására irányuló javaslatok érvényességéért, a számvitel és a jelentéstétel racionalizálása;
Az ellenőrzés eredményei, a feltárt hiányosságok és jogsértések alapján készített jelentés, az azok megszüntetésére vonatkozó ajánlásokkal, az ellenőrzés során felmerült összes kérdés felvételével;
Az intézmény vezetőségének időben történő tájékoztatásáért a jogszabályok, rendeletek, belső rendeletek minden feltárt megsértéséről, valamint az ellenőrzött egységek vezetőinek a jogsértések megszüntetése érdekében tett intézkedéseiről.
6. Felülvizsgálatok és ellenőrzések végrehajtása
A belső ellenőrzés eredményei alapján megfelelő intézkedést készítenek. Ennek tükröznie kell:
Az intézményvezető által jóváhagyott ellenőrzési program;
A számvitel és a beszámolás jellege és feltételei;
Az ellenőrzés során használt típusok, módszerek és technikák, módszerek;
Az Orosz Föderáció törvényeinek és rendeleteinek való megfelelés elemzése;
Következtetések a belső ellenőrzési intézkedések eredményeiről;
Az okozott anyagi kár nagysága, az elkövetett jogsértések egyéb következményei, valamint a bűnös tisztviselők;
A megtett intézkedések leírása és az utólagos ellenőrzés során feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére szolgáló intézkedések listája, ajánlások az elkerülésre
az esetleges hibák elkerülése a további munkában.
Az intézmény azon alkalmazottai, akik hiányosságokat, torzulásokat és jogsértéseket követtek el, kötelesek az intézményvezetőnek írásban magyarázattal szolgálni az ellenőrzés eredményeivel kapcsolatos kérdésekben.
Irodalom
1. Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények és az arra vonatkozó utasítások egységes számlatükörének jóváhagyásáról. Alkalmazás: Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 01 -i végzése, 157n. Sz. // Referencia és jogrendszer Consultant Plus [Elektronikus forrás]. - Hozzáférési mód: http: www.consultant.ru, 2015.
2. A költségvetési intézmények számviteli jegyzékének és alkalmazási útmutatójának jóváhagyásáról: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 16 -i végzése, 174n szám // Hivatkozás és jogrendszer Consultant Plus [Elektronikus erőforrás]. -Hozzáférési mód: http: www.consultant.ru, 2015.
3. A nonprofit szervezetekről: 1996. január 12-i szövetségi törvény. 7-FZ: 2013. december 28-án módosítva // Referencia és jogrendszer Consultant Plus [Elektronikus erőforrás]. - Hozzáférési mód: http: www.consultant.ru, 2015.
4. Utasítás az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéseinek végrehajtásáról szóló éves, negyedéves és havi jelentések összeállítására és benyújtására vonatkozó eljárásról: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 28 -i rendelete, 1914n. Sz. 2013. február 11-én, 8-FZ // Referencia- jogi rendszer Consultant Plus [Elektronikus erőforrás]. - Hozzáférési mód: http: www.consultant.ru, 2015.
5. A vezetők, szakemberek és egyéb alkalmazottak pozícióinak képesítési referenciakönyve: Az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 1998.8.21 -i határozata, 37. sz.
2013. 05.15. 205. szám // Hivatkozás és jogrendszer Consultant Plus [Elektronikus erőforrás]. - Hozzáférési mód: http: www.consultant.ru, 2015.
6. Korchagina, L.M. Pénzügyi információk torzítása a költségvetési szervezetekben / L.M. Korchagin, // Számvitel és adózás a költségvetési szervezetekben. - 2012. - № 5. Referencia és jogrendszer Consultant Plus [Elektronikus forrás]. - Hozzáférési mód: http: www.consultant.ru, 2015.
7. Korotkova, O. I. Az állam és az állami költségvetési intézmények közötti kapcsolat problémái a finanszírozás területén / O.I. Korotkova // Államhatalom és helyi kormány. - 2011. - 6. sz.
8. Egorova, L.V. Számvitel és könyvvizsgálat non-profit szervezetekben: elmélet és módszertan; Nyílt Oktatási Intézet / L.V. Egorova. - Novocherkassk: Onyx +, 2008.-476 p.
9. Gusarova, L.V. A számvitel, könyvvizsgálat és elemzés fogalma non-profit szervezetekben / L.V. Gusarov. -Kazan: Tudás, 2009 .-- 264 p.
10. Vasziljeva, Yu.A. A költségvetési intézmények ellenőrzése és ellenőrzése - 2010. Amit a könyvelőnek tudnia kell9 / Yu.A. Vasziljeva. - Moszkva: Ayudar Press, 2010.- 230 p.
11. Fisenko, T.I. A belső ellenőrzés megszervezése a költségvetési szférában. Lehetséges megközelítések / T.I. Fisenko // Számvitel a költségvetési intézményekben. -2011. -nr 12.-S. 72-75.
12. Vállalkozáskockázat-kezelés: a Tradeway Bizottság Támogató Szervezeteinek Bizottsága, 2004.
13. Miért nincs nagyobb hatással az ellenőr? - Schuemann, Jon. Stratégie Finance, Aril, 2009. - 32. oldal.
1.Ob utverzhdenii Edinogo plana schetov önkormányzati buhgalterskogo ucheta dlya organov gosudarstvennoj vlasti (gosudarstvennyh organov), organov mestnogo samoupravleniya, organov upravleniya gosudarstvennymi vne-byudvenjetnymi fondami
nyh) uchrezhdeniji Instrukcii po ego prime-neniyu: Prikaz Minfina Rossii ot 01 dekabrya 2010 g. 157n. Sz. (A hatóságok (kormányhivatalok), a helyi hatóságok, a kormányok állami költségvetési alapjai, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények és az annak végrehajtására vonatkozó utasítások egységes számlatáblájának jóváhagyásáról), Spravochno-pravovaya rendszer Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
2. Ob utverzhdenii Plana schetov buh-galterskogo ucheta byudzhetnyh uchrezhdeniji Instrukcii po ego primeneniyu: Prikaz Min-finaRossii ot 16 dekabrya 2010 g. 174n. Szám (A költségvetési intézmények számviteli tervének jóváhagyásáról és a végrehajtására vonatkozó utasításokról) Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
3. A nekommercheskih organizaciyah-ról: Federal "nyj zakon ot 12 yanvarya 1996 g, No. 7-FZ: v redakcii ot 28 dekabrya 2013 g. (A non-profit szervezetekről), Spravochno-pravovaya sistema Konsul" tant Plyus, http Rezhim dostupa : http: www.consultant.ru, 2015.
4. Instrukciya o poryadke sostavleniyai predstavleniya godovoj, kvartalnoj imesyachnoj otchetnosti ob ispolnenii byudzhetov byudzhetnoj sistemy Rossijskoj Federacii: Prikaz Minfina Rossii ot 28 dekabrya 2010 g. Szám 1914n: v redakcii ot 2013.02.11 g. 8-FZ (Utasítás az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének teljesítményéről szóló éves, negyedéves és havi jelentések összeállítására és benyújtására), Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015 .
5. Kvalifikacionnyj spravochnik dolzhnostej rukovoditelej, specialov i drugih sluzhashchih: Postanovlenie Mintruda Rossii ot 1998.08.21. 37. szám: v redakcii ot 2013.05.15. G. 205. szám (Vezetők, szakemberek és egyéb alkalmazottak képesítési ütemterve), Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant
Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
6. Korchagina L.M. Iskazhenie fi-nansovoj informacii v byudzhetnyh organizaciyah (A pénzügyi információk torzulása a költségvetési szervezetekben), Buhgalterskij uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organizaciyah, 2012, 5. szám, Spravochno-pravovaya sistema do Konsul "consultant.ru, 2015.
7. Korotkova O.I. Problemy vzaimoot-noshenij gosudarstva i gosudarstvennyh byudzhetnyh uchrezhdenij v oblasti finansiro-vaniya (Az állam és az állami közintézmények közötti kapcsolatok problémái a pénzügyek területén), Gosudarstvemiaya vlast "i mestnoe samoupravlenie, 2011, Nopravlenie, 2011
8. Egorova L.V. Uchet i audit v nekommercheskih organizaciyah: teoriya i meto-dologiya; Institut otkrytogo obrazovaniya (Nonprofit szervezetek könyvelése és könyvvizsgálata: elmélet és módszertan), Novocherkassk: Oniks + 2008, 476 p.
9. Gusarova L.V. Koncepciya buhgalter-skogo ucheta, audita i analiza v nekommercheskih organizaciyah (A nonprofit szervezetek számvitelének, könyvvizsgálatának és elemzésének fogalma), Kazan ": Poznanie, 2009, 264 p.
10. Vasileva Yu.A. Revizii i proverki byudzhetnyh uchrezhdenij - 2010. Chto dolzhen znat "buhgalter? (Közintézmények ellenőrzése és ellenőrzése), Moszkva: Ayudar Press, 2010, 230 p.
11. Fisenko T.l. Organizaciya vnutren-nego kontrolya v byudzhetnoj sfere. Vozmozhnye podhody (A belső ellenőrzés szervezése a közszférában), Uchet v byudzhetnyh uchrezhdeniyah, 2011, 12. szám, pp. 72-75.
12. Vállalati kockázatkezelés: a Tradeway Bizottság Támogató Szervezeteinek Bizottsága, 2004.
13. Miért nincs nagyobb hatása a vezérlőnek? Schuemann, Jon. Stratégiai pénzügyek, Aril, 2009, p. 32.
Lamovskaya Olga Grigorievna - Cand. közgazdaságtan, tudományok, a "Számvitel, elemzés és ellenőrzés" tanszék docense. Azov-Fekete-tengeri Mérnöki Intézet t FSBEI HPE DGAU Zernogradban (Rostov régió, Oroszország). Tel.: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - a Számviteli, Elemzési és Audit Tanszék mesterhallgatója. Az Azov-Chsrnomorsky Engineering Institute of FSBEI HPE DGAU Zsrnograds-ban (Rostov régió, Oroszország). Tel.: 8-918-5618-50-73.
Információ a szerzőkről
Lamovskaya Olga Grigorievna - a gazdaságtudományok kandidátusa, az Azovi -Fekete -tengeri Mérnöki Intézet számviteli, elemzési és könyvvizsgálati osztályának docense F S BEE HPE "" Don State Agrarian University "" Zernogradban (Rostov régió, Oroszország). Telefon: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna-az Azovi-Fekete-tengeri Mérnöki Intézet FSB EE HPE "Don State Agrarian University" "számviteli, elemzési és ellenőrzési osztályának egyetemi hallgatója Zernogradban (Rostov régió, Oroszország). Telefon: 8-918-5618-50- 73.
