A levonások alkalmazását a szabadság kiszámításakor megnehezítik a jelenlegi jogszabályok normái, mivel a szabadságdíjat a nyaralás előtt ki kell fizetni. Ezért a nyaralási díj gyakran a bevétel első kifizetése egy hónapon belül, és a levonásokat teljes egészében alkalmazzák. A végső bérszámítás eredménye alapján szükséges a személyi jövedelemadó újraszámítása. Az ilyen helyzeteket az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” program 3. kiadása automatikusan kidolgozza. A cikk olyan esetekkel foglalkozik, amelyek miatt a felhasználók gyakran felteszik a kérdést: „Valóban így kell lennie?”
Tegyük fel, hogy egy alkalmazottat tévesen vontak le. A hiba oka nem lényeges - vagy a névadónak regisztrálták a programban a levonásokat, vagy később derült ki, hogy az igazoló dokumentumok nem feleltek meg a követelményeknek.
A szabadságot azonban sikerült felhalmozni és kifizetni, a személyi jövedelemadó befizetésénél pedig a levonások figyelembevételével számították ki. A bérszámítás előtt hibát fedeztek fel, a levonást visszavonták.
|
Levonás az első gyermek után 126 kóddal 1400 rubel összegben. év elejétől biztosították S.S. alkalmazottnak. Gore-bunkov. A levonást a 2017. 10. 07. és 2017. 07. 23. közötti szabadság számításánál is figyelembe vettük (1. ábra). személyi jövedelemadó 1512 rubel összegben. ezt a levonást figyelembe véve számították ki. A szabadság kifizetése 2017.07.07. A személyi jövedelemadót a szabadság kifizetésének napján utalták át. * Jegyzet:
Rizs. 1. „Vakáció” dokumentum |
A 2017. július 31-i bérszámítás előtt a hibásan regisztrált levonás törlésre került a programban. A bérszámításnál (2. ábra) minden korábban alkalmazott levonás visszaírásra kerül, és az adó újraszámításra kerül.
Rizs. 2. „Bérszámfejtés és járulékok” dokumentum
jegyzet hogy a teljes újraszámítás az aktuális hónapban történik, ezért a korábbi időszakokra vonatkozó 6-NDFL-jelentés nem igényel korrekciót. A 6-NDFL jelentés 2. pontjában 9 hónapra blokkokat képeznek (3. ábra), amely bemutatja az adó újraszámítását és a személyi jövedelemadó további összegeinek átutalásának szükségességét.
Rizs. 3. A 6-NDFL jelentés 2. szakaszának részlete 9 hónapra
A 6-NDFL jelentésben a nyaralással kapcsolatos információk két blokkban vannak kialakítva a bevétel beérkezésének dátumával (100. sor) 2017.07.07:
Az 1. példából látható, hogy a program eseményeinek időbeni és következetes tükrözésével a felhasználó helyes információkat generál az adóvisszatartásról.
Előfordulhat olyan helyzet, hogy a személyi jövedelemadó számítási alapja az összes elhatárolás befejezése után júniusban 320 000 rubel. - azaz nem haladja meg a 350 000 rubelt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. szakasza, 1. szakasza, 218. cikke) összhangban meg kell adni a munkavállalót megillető levonásokat. De ha ehhez a számítási alaphoz hozzáadjuk a júliusi 40 000 rubel szabadságdíjat, akkor a számítási alap meghaladja a 350 000 rubelt. A levonás nem esedékes attól a hónaptól kezdve, amikor az adóköteles jövedelem eléri a 350 000 rubelt. Azaz júniusban törvénytelen lesz a levonás.
A BUKH.1C csatornát nyitott a Telegram messengerben. Ezen a csatornán naponta tesszük közzé a nap legfontosabb híreit a könyvelők és az 1C programok felhasználói számára. Csatorna előfizetővé válásához telepítenie kell a Telegram messengert telefonjára vagy táblagépére, és csatlakoznia kell a csatornához: https://t.me/buhru (vagy írja be a @buhru a Telegram keresősávjába).
Hírek az adókról, a számvitelről és az 1C-ről – gyorsan a telefonon!
Emlékezzünk vissza, hogy az adót a munkavállalónak történő jövedelemátutalással egyidejűleg kell visszatartani. Az adó visszatartásához pedig az adóalapot kell kiszámítani. Ebben a pillanatban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rendelkezik levonásokról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 1. szakasza). Így ha a munkavállaló a júliusban esedékes szabadságra jut pénzt júniusban, akkor a júniusi adóalap számításánál figyelembe veszik. Ha a szabadságdíj júliusban kerül jóváírásra, akkor ennek megfelelően a szabadságdíj nem érinti a júniusi levonásokat. Ezenkívül a javasolt példában az események eltérő kombinációja lehetséges:
1. Amikor a szabadságot kiszámították és kifizették, a fizetést még nem számították ki, és a számítási alap nem haladta meg a 350 000 rubelt. A levonásokat megadták. Később azonban a fizetések kiszámításakor kiderült, hogy az adóalap összességében meghaladja a megállapított határt. Ebben az esetben az 1C: Payroll and HR 8 program 3. kiadásában az 1. esethez hasonlóan további adóelhatárolás történik.
2. A következő havi szabadságdíj azonnal a határon túl növelte a számítási alapot, levonás nem történt.
Az ikonnal megnyíló dekódolás segít megérteni a levonások használatának jellemzőit a nyaralások kiszámításakor. Bővebben a személyi jövedelemadó számításáról(lásd a 4. ábrát) a fülön Alap nyaralás dokumentum Vakáció.
Rizs. 4. A személyi jövedelemadó számításának részletes bontása
Vegyünk egy példát, amikor júliusban, a bérszámfejtés előtt felhalmozódott a szabadságdíj. Az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” programban, a 3. kiadásban júliusban regisztráltak egy dokumentumot Vakáció.
Rizs. 5. Júliusi szabadságmeghagyás augusztusban fizetendő
Az év eleje óta a munkavállaló 1400 rubel levonásra jogosult a 126-os kódú első gyermek után. A levonás havonta történik, amíg a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összege nem haladja meg a 350 000 rubelt.
A Példa feltételének megfelelően abban a pillanatban, amikor júliusban az augusztusi szabadságdíj összegére adót számítottak, júliusban még nem történt egyéb elhatárolás.
Egyelőre még nem tudni, hogy lesz-e a munkavállalónak egyéb elhatárolása. Ennek megfelelően a levonásokat azon jövedelem vonatkozásában alkalmazzák, amelyről információ áll rendelkezésre. Ilyenek az ünnepek. De a munkáltató 2017.08.01-én kíván szabadságdíjat fizetni. Ne feledje, hogy az adóalap kiszámításakor a levonásokat alkalmazzák. Az adóalapot azon a napon kell kiszámítani, amikor a pénzt a munkavállalónak átutalják, azaz 2017.08.01. Ezért az augusztusi levonás is érvényesül.
Jelentés generált (lásd a 6. ábrát) jól mutatja, hogy júliusban nem volt bevétel, ezért a levonásokat az augusztusban kifizetett jövedelemre alkalmazzák.
Rizs. 6. Egy munkavállaló „Egyéni adószámviteli nyilvántartásának” töredéke a júliusi fizetés kiszámítása előtti szabadság kiszámítása után
Ha egy alkalmazott júliusban dolgozott, akkor a júliusi fizetés kiszámításakor tájékoztatást kap a bevételéről - a júliusi fizetéséről. A személyi jövedelemadó bizonylatban történő kiszámításakor Bérszámfejtés és járulékok a levonást a továbbiakban nem alkalmazzák, mivel azt a szabadság számításánál felhasználták. Jelentés típusa A személyi jövedelemadó adóelszámolásának nyilvántartása(lásd a 7. ábrát) ez megváltozik: a júliusi levonás a júliusi bevétellel lesz összefüggésben.
Rizs. 7. Egy alkalmazott „Egyéni adószámviteli nyilvántartásának” részlete a júliusi fizetések kiszámítása után
Így, ha a szabadság elhatárolási dátuma az aktuális hónap, és a kifizetés napja a következő hónapra vonatkozik, akkor az aktuális és a következő hónapra is levonás történik, ha ezen eseményeket ebben a két hónapban nem előzte meg más elhatárolás. Ez teljes mértékben összhangban van a törvénnyel, és minden jelentésben helyesen tükröződik. Ám ha a felhasználó a személyi jövedelemadó elszámolás átláthatóságának növelése érdekében el kívánja kerülni a kettős levonást a nyaralás nyilvántartásba vételekor, akkor elegendő, ha a szabadság kifizetésének hónapját megelőző hónapban megakadályozza a szabadság bejegyzését.
További részletekért tekintse meg az 1C: Előadások 2017.07.27-i előadásának videófelvételét „Gyakorlati javaslatok szabadságoláshoz, példák a programban“ 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 „(3. rev.)”.
Az éves és pótszabadság ideje alatt a munkavállaló szabadságdíjat kap. Tőlük a szervezet személyi jövedelemadót számol, von le és fizet be a költségvetésbe. Ez a szabály 2019-ben is érvényes. A cikkben elemezzük a személyi jövedelemadó szabadságdíjból történő fizetésének eljárását, megmondjuk, mikor kell átutalni az adót, hogyan kell kitölteni a fizetési megbízást.
A személyi jövedelemadó akkor kerül levonásra, amikor az összeg a munkavállalónál felhalmozódik. Ez azt jelenti, hogy a szervezet alkalmazottai pénzt kapnak adó nélkül:
Nem változott a 2019-es nyaralás utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje. Ez a korábbiakhoz hasonlóan nem attól függ, hogy folyószámláról fizetik-e ki, felvesznek-e erre készpénzt, vagy a bevételből kiadják.
A 2019-es szabadságdíj után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megfizetni, amelyben a kifizetés történt. Ha ez a nap hétvégére esik, az esedékesség meghosszabbodik a következő munkanapra.
Az alábbiakban egy összehasonlító táblázatot adtunk a személyi jövedelemadó fizetési feltételeiről.
A 2019-es nyaralási kifizetések személyi jövedelemadóját a társaság bejegyzési helyén kell átutalni a költségvetésbe. Ha a vállalatnak külön részlegei vannak, amelyek jövedelmet fizettek az alkalmazottaiknak, a személyi jövedelemadót minden ilyen részleg telephelyén kell fizetni (a Szövetségi Adószolgálat 16.02.01-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium kelt 01.07.16 No. 03-02-07 / 1 / 38432). Ehhez a fizetésben meg kell adnia:
Magában a fizetési megbízásban a 101-es „Adózó státusza” mezőbe írja be a 02-t.
A 60. mezőben tüntesse fel a szervezet TIN-jét, a 102. mezőben - a szervezet ellenőrzőpontját (ha külön alosztálynál szerepel, akkor annak TIN-jét).
A 104-es mezőben a 182 1 01 02010 01 1000 110 költségvetési besorolási kódot kell megadni.
A 106. rovatban a TP, a 107. rovatban pedig az adófizetési időszakot kell feltüntetni. Például a 2019. februári vakáció utáni személyi jövedelemadó befizetésekor a 107-es mezőbe az MS.02.2019 kerül beírásra.
A 108-as, 109-es mezőkbe nullát kell beírni. A 110-es mező üresen hagyható
Ha a munkavállaló az 1. naptól szabadságra megy, akkor az azt megelőző teljes hónap a számlázási időszakba esik. Az összegeket azonban előre kiszámolják - a munkáltató köteles azokat három nappal a szabadság kezdete előtt kifizetni. Felmerül tehát a kérdés, hogy a számlázási időszak utolsó hónapjában milyen bevételeket kell figyelembe venni. Valójában a számítás időpontjában a hónap még nem ért véget, és a felhalmozott kereset összege nem ismert. Ebben a helyzetben megteheti az egyik módszert.
Számítsa ki az átlagkeresetet a számlázási időszak utolsó hónapjának kifizetéseinek figyelembevétele nélkül. Miután a hónap lejár, és az erre a hónapra felhalmozott kifizetések összege ismert, számolja újra, és fizessen ki plusz szabadságdíjat.
Az átlagkereset számításába a számlázási időszak utolsó hónapjára vonatkozó kifizetéseket is bele kell foglalni a szabadságdíj kifizetésének napjáig felhalmozott összegbe. Miután lejárt a hónap és ismertek az e havi bevételek, számolja újra.
Számítsa ki előre a számlázási időszak utolsó hónapjának fizetését, és vegye figyelembe az átlagkereset kiszámításakor. Ha a havi fizetés kiszámítása után csökken a kereset, számolja újra. A túlfizetett összeg összegét a következő havi fizetésből vissza kell tartani. Ez a módszer kényelmes a fizetett alkalmazottak szabadságának kiszámításához. Ha a munkavállaló az összes napot teljes egészében dolgozik, akkor a hónap vége után nem kell újraszámolnia a szabadságdíjat.
A 6-NDFL űrlap 2. szakaszának kitöltése sok kérdést vet fel. Tehát, ha bármely hónapban a munkavállalók különböző napokon szabadságdíjat kaptak, akkor több blokkot kell kitöltenie. Ha egyes munkavállalóknak ugyanazon a napon adták ki, az ilyen kifizetések összevonhatók és egy blokkban rögzíthetők.
A munkavállaló szabadságdíját az elmúlt évi átlagkeresete alapján számítják ki, amely adóköteles jövedelem. Ennek megfelelően a könyvelőknek az a kérdésük, hogy a nyaralási díjak után fizetendő jövedelemadó-e, ha a számításba bevont összes jövedelemfajtából személyi jövedelemadót vontak le? Erről szerkesztőségünkben fogunk beszélni.
Annak ellenére, hogy a szabadságdíjat az előző évi átlagkereset alapján számítják ki, ez az összeg a munkavállaló jövedelme, ezért a munkáltató köteles ezekből a költségekből jövedelemadót levonni. A jövedelemadó levonása a pénzeszközök tényleges kifizetésének napján történik, az ettől az időszaktól való eltérés az adójogszabályok megsértésének minősül.
Nehézségek az ügyben 2016-ig adódtak, mivel a jogszabály nem szabott határidőt a szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetésére. Az adótörvény változásai miatt azonban a munkáltatók jövedelemadó-fizetési kötelezettsége legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig lép életbe, amelyben a szabadság kifizetésére került sor. Vagyis az adó kiszámítása és levonása a pénzösszeg kiszámításakor történik. A kincstári adó befizetésének határideje pedig a szabadságdíj tényleges befizetésének első napjával kezdődik, és e hónap utolsó napjáig tart.
A vállalkozásnál alkalmazott szabadságdíj számítási módszer befolyásolja a jövedelemadó Kincstárba történő átutalásának idejét. Ezért helyes a következő módszerek alkalmazása:
Az adótörvénykönyv jóváhagyta a munkavállaló szabadságdíjának kifizetésének határidejét: három nappal azelőtt, hogy a munkavállaló következő szabadságára megy.
A szabadságdíj összege az adóalap, illetve a 2-NDFL igazolásban jelenik meg, mint a munkavállaló által kapott jövedelem. Az összeget abban a hónapban tüntetik fel bevételként, amelyben a szabadságdíj tényleges kifizetése megtörtént, és külön sorban jelenik meg ("2012" kód a szabadságelhatárolás összege).
Az adótörvénykönyv 226. cikke kimondja, hogy a szabadságdíj után személyi jövedelemadót a tényleges kifizetés hónapjának végén kell megfizetni. Ezt az álláspontot korábban bírósági határozatok is alátámasztották az adóellenőrök akarata ellenére. A fő érv az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. és 136. cikke. Szabályozzák, hogy a szabadságdíj fizetéshez kapcsolódjon, ezért minden jövedelemadó-tranzakciót a hónap utolsó napján hajtanak végre, amikor ténylegesen pénzeszközök érkeztek a munkavállalók számlájára.
A következő szabadság fel nem használt napjaiért pénzbeli kompenzáció jár a munkavállalóknak elbocsátásukkor. Ezeket az összegeket az adóalap is tartalmazza, és a 2-NDFL igazolás is feltünteti. Ezen kifizetések után a jövedelemadót a kártérítés kézhezvételének napján kell kiszámítani és visszatartani. A költségvetésbe történő adó átutalása pedig az általános, törvényi szabályoknak megfelelően történik, vagyis annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a pénzeszközöket befizették.
A szervezetnek személyi jövedelemadót kell kiszámítania és visszatartania a jövedelem kifizetésekor (az Orosz Föderáció adótörvényének 1., 2. pontja, 226. cikk). Általános szabály, hogy a munkavállaló tényleges bevételének időpontja a kifizetés időpontja (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 1. albekezdése, 1. pont). A bérekhez kapcsolódó jövedelmek esetében azonban saját időszakot határoznak meg - annak a hónapnak az utolsó napját, amelyre ezeket a jövedelmeket felhalmozzák (Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 2. szakasza). Kiderült tehát, hogy a szabadságolási díj formájában megszerzett jövedelem beérkezésének időpontja attól függ, hogyan minősülnek: bérnek vagy egyéb kifizetésnek. Ebből adódóan két álláspontunk van a jövedelem beérkezésének, és ebből következően a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának időpontjának meghatározásáról. Hiszen amíg a munkavállalónak nincs jövedelme, addig nincs miből személyi jövedelemadót fizetni. A nyári szezon előestéjén az ünnepek témája különösen aktuális. És az egyik örök kérdés - mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót a munkavállalónak adott szabadságdíjból?
Hogy A szabadságdíjból származó személyi jövedelemadót már a kifizetéskor be kell utalni a költségvetésbe(beleértve a munkavállaló bankszámlájára történő pénzátutalást is) a szabályozó hatóságok több mint egy éve ismételgetik egységesen (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. 03. 06. levele N 03-04-06-01 / 49; Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.10.04-i levele N 3 -5-04/ [e-mail védett]; Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2010. március 23-án kelt levele N 20-15 / 3 / [e-mail védett]). Ezt azzal indokolják, hogy a szabadság a munkavállaló azon pihenőideje, amely alatt nem teljesíti munkaköri kötelezettségeit (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 106., 107. cikke). Ezért a szabadság díját nem tartalmazza. A bíróságok esetenként ehhez az állásponthoz ragaszkodnak (FAS SZO 2008. február 20-i N A05-5345 / 2007; FAS TsO 2007. november 9-i N A14-16375-2006 / 581/28 ügyben).
Így, ha egyetért ezzel a megközelítéssel, akkor utalja át a visszatartott személyi jövedelemadót a költségvetésbe a következő alkalommal(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. cikkelye):
(ha) a szabadságdíj átutalása a munkavállaló részére napon (vagy a munkavállaló kérésére harmadik személy számlájára történik), akkor a pénz átutalásának napján;
(ha) a szabadságért járó pénzt megkapták a bankban, majd a pénztárból kifizették a munkavállalónak, akkor azon a napon, amikor a pénz beérkezett a bankból;
(ha) a pénzt a pénztárból az ott rendelkezésre álló készpénz terhére fizették ki a munkavállalónak, akkor a pénz átvételének napján vagy az azt követő napon.
Nyilvánvaló, hogy így az adóhatóságnak nem lesz kérdése.
Figyelem! A személyi jövedelemadó idő előtti átutalása esetén az adóhatóság további szankciókat számíthat fel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke).
A közelmúltban a bíróságok arra a következtetésre jutottak A szabadságdíj a munkabér egyik összetevője, amely a hónap utolsó napján válik a munkavállaló bevételévé amelyre felhalmozódnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke 2. szakasza). Emiatt a szabadságdíjból a személyi jövedelemadót a folyósítás hónapjának utolsó napján kell átutalni (FAS SZO 2010. szeptember 30-i határozatai N A56-41465 / 2009 ügyben, 2010. április 19. az N A56-11879 / 2009. sz. ügyben, 2008. március 13-án, az N А56-17909/2007. sz. ügyben; a FAS ZSO 2009.12.29-i N A46-11967/2009. sz. ügyben; a huszadik fellebbviteli választottbíróság /2010./23. N A68-14429 / 09-825 / 13. sz.
A bíróságok érvei a következőkre oszlanak: a szabadság alatti átlagkereset fizetése a bérekre vonatkozik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. cikke), és a szabadságolási díj kifizetésének feltételeit az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke, amely a bérek kifizetésére vonatkozó szabályokat tartalmazza.
jegyzet
Egyszer a bíróság még úgy döntött, hogy a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadót a szabadság befejezésének hónapjának eredménye alapján kell kiszámítani, és csak a fizetés kifizetésének napján lehetséges az adót a költségvetésbe utalni. abban a hónapban (az FAS MO 2010.10.22-i N KA-A40 / 9604-10 határozata). Véleménye szerint még az adószámítás (és még inkább az átutalás) a nyaralás lejárta előtt elvileg lehetetlen. De ha ezt a logikát követi, akkor a munkáltató nem csak kiszámolja az adót, hanem vissza is tartja. Utána pedig "teljes egészében" kell kifizetni a szabadságdíjat, vagyis személyi jövedelemadó levonása nélkül. De nehéz egyetérteni a bíróság ilyen érvelésével. Valójában az adótörvénykönyvben a jövedelem elszámolásának időpontja semmilyen módon nem kapcsolódik a nyaralás végéhez.
Bárhogy is legyen, a bírói gyakorlatban kialakult álláspont előnyös a munkáltatók számára. Nemcsak „ingyen” pénze lesz a szervezetnek a hónap végére, de a személyi jövedelemadó befizetések száma is csökken. Ez különösen a májustól szeptemberig tartó időszakban lesz észrevehető, amikor az alkalmazottak egymás után nyaralnak.
Igaz, ennek a lehetőségnek az alkalmazásakor viták adódhatnak az adóhatósággal. De nagy a valószínűsége annak, hogy meg tudja védeni ártatlanságát a meglévő bírósági határozatokra támaszkodva.
Mindenesetre a munkavállaló szabadságdíjának teljes összegét a személyi jövedelemadó-kártyán fel kell tüntetni annak a hónapnak a bevételében, amikor kifizetésre került (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. 06. 03-i levele N 03-04. -06-01 / 49). Ez a szabály azokra a helyzetekre is vonatkozik, amikor a vakáció az egyik hónapban kezdődik és egy másik hónapban ér véget. Azaz nem kell a szabadságdíjat az egyes hónapokra eső napok számával arányosan felosztani.
A szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó által a munkavállalóknak átutalt minden készpénzfizetést személyi jövedelemadó alá kell vonni. A távozó munkavállalóknak kifizetett összegek is bevételnek minősülnek, ezért személyi jövedelemadót kell fizetniük.
A munkáltató szerepe ebben a helyzetben az, hogy beszedje a személyi jövedelemadót és azt az állami költségvetésbe utalja. Ezt a munkáltató teszi, nem az adóügynök! Nehézségek merülnek fel ebben a helyzetben, mivel a szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó fizetésének nincs megfelelő jogszabályi alapja.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a jövedelem beérkezésének pillanata közvetlenül a szabadság kifizetésének napja vagy az adófizető folyószámlájára történő átutalása.
A személyi jövedelemadó átutalások általános formában az alábbiak szerint jelennek meg:
2015. június 2-tól Ivanov alkalmazott 28 napra szabadságra megy. Nyaralási díjának összege a számviteli számítások szerint 38 629,87 rubel. A szabadságdíjat a vállalkozás tartaléka terhére utalják át a munkavállalónak.
Mivel Ivanovnak nincs joga személyi jövedelemadó-levonásra, a személyi jövedelemadó összege 38629,87 * 13% = 5022 rubel.
Vezeték:
A Petrov cég alkalmazottja 2016. március 1-jén 21 naptári napig szabadságra megy. Nyaralási díjának összege 30 000 rubel.
Mivel egy állampolgárnak joga van 500 rubelt levonni, a személyi jövedelemadó összege (30000-500-1400) * 13/100 = 3653 rubel.
A Sidorov cég alkalmazottja további 3 nap fizetett szabadságot vett igénybe. Átlagos havi fizetése 8820 rubel, napi átlagkeresete 300 rubel.
Hogy. A nyaralási díj 900 rubelt tett ki.
Ha a szabadságdíjat készpénzben fizetik ki a munkavállalónak készpénzfelvételből, akkor az adót közvetlenül a szállítás napján, de legkésőbb a következő napon kell átutalni a költségvetésbe.
Például, ha egy vállalkozás könyvelője hétfőn a pénztárbizonylatból fizet szabadságdíjat a munkavállalónak, az adólevonást legkésőbb szerdán kell végrehajtani. Ha a befizetés pénteken történt, akkor a személyi jövedelemadó állami költségvetésbe történő átutalásának határideje a jövő hét hétfője.
Ha a szabadságdíjat a munkavállalónak készpénzben fizetik ki az adózó folyószámlájáról, a személyi jövedelemadót a pénzfelvétel napján kell megfizetni. A munkavállaló szabadságának kifizetésének konkrét napja ebben az esetben egyáltalán nem számít.
Például azért, hogy a munkavállalónak szabadságdíjat fizessen, a cég könyvelője hétfőn levett egy bizonyos összeget a számláról. Ezeket azonban csak pénteken adták ki. Ebben az esetben hétfőn kell személyi jövedelemadót fizetni!
Ha a szabadságdíjat banki átutalással fizetik ki a munkavállalónak, kártyára vagy más bankszámlára utalva, a személyi jövedelemadót az utalás napján kell megfizetni.
Például, amikor szerdán kártyára utalják a munkavállalónak a szabadságdíjat, a személyi jövedelemadót még aznap meg kell fizetnie a munkáltatónak.
személyi jövedelemadó = adóalap * kamat
Általánosságban elmondható, hogy a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő kiszámításának folyamata a következő sorrendben történik:
A szervezet egyik alkalmazottja 2013. június 25-től július 8-ig szabadságra ment. Fizetése havi 47 000 rubel. Az átlagos napi fizetés 1600 rubel. Júniusban az alkalmazott 10 napig dolgozott, és ezért 23 500 rubelt kapott.
Mindenekelőtt a munkavállaló jövedelmét az év elejétől a nyaralásig számítják: 47 000 * 5 hónap + 1 600 * 14 nap = 257 400 rubel. A személyi jövedelemadó összege 2730 rubel ((1600*14 nap-1400)*13%).
Vannak azonban nem szokványos helyzetek, amikor a személyi jövedelemadó kiszámítása észrevehetően bonyolultabb.. Mint ismeretes, a munkavállalónak joga van fizetett szabadságra, miután szervezetben vagy egyéni vállalkozónál dolgozott legalább 6 hónapig.
Előfordul azonban, hogy a munkáltató előre szabadságot biztosít a munkavállalónak, ami után az utóbbi valamilyen okból felmond.
Ebben az esetben a munkavállalónak meg kell fizetnie a munkáltatónak az ebből eredő tartozást.
A tartozás összegét a szervezet számviteli osztálya től tarthatja vissza 
a munkavállaló végső bérszámfejtése. Ez azonban nem lehet több, mint az átutalt pénzeszközök 20%-a.
