2015 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezete és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai szabályozzák. Az adóköteles ingatlannal rendelkező magánszemélyek fizetik be a helyi költségvetésbe. Hogyan számítják ki és fizetik a magánszemélyek ingatlanadóját - cikkünkből kiderül.
Az állampolgárok ingatlanjogait nyilvántartó szervek kötelesek 10 napon belül bejelenteni a nyilvántartott ingatlanokat az adóhatóságnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. cikkének 4. szakasza). A beérkezett adatok alapján a magánszemélyek vagyonát terhelő adót a Szövetségi Adószolgálat minden egyes "ingatlan" tárgyra külön számítja ki.
Az adót a naptári év végén számítják ki, amelyről értesítést küldenek az adózónak (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 09. 07-i, ММВ-7-11/ számú rendeletével jóváhagyott formanyomtatvány szerint). 477), ahol az összeg szerepel, valamint a magánszemélyek vagyonadójának CCC-je. A magánszemélynek elegendő a beérkezett értesítést befizetnie, ingatlanadó-bevallást nem kell benyújtania.
A befizetés határideje a következő év december 1. A 2016. évi adóbevallást 2017. december 1-ig kell befizetni.
A magánszemélyek adót fizetnek, ha rendelkeznek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 401. cikke):
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ismeri el a magánszemélyek vagyonát terhelő adó tárgyaként a társasház közös tulajdonának részét képező ingatlant.
Közös tulajdon esetén minden ingatlantulajdonos a részesedése arányában fizet adót. A közös tulajdon azt jelenti, hogy az ingatlan minden tulajdonosa azonos összegben fizeti az adót.
A magánszemélyek ingatlanadójának adóalapja az objektum kataszteri értéke (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 402. cikkének 1. szakasza), és azokban az alanyokban, ahol a "kataszteri" számítási eljárást jogilag nem fogadják el, az adót készletértékéből számítva. Ma a magánszemélyek vagyonadójának kiszámításakor a kataszteri értéket az Orosz Föderáció 72 alkotó egységében, 2020.01.01-től pedig minden régióban alkalmazzák. De számos ingatlan objektum esetében az alapot már kizárólag a kataszteri érték alapján határozzák meg (például adminisztratív, üzleti, bevásárlóközpontok esetében).
Az adózáshoz az ingatlan kataszteri értékét az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásban a beszámolási év január 1-től veszik figyelembe. A magánszemélyek vagyonadójának kiszámítása előtt meg kell határozni az adóalapot, amelyre a tárgyakra vonatkozóan a következő levonásokat hajtják végre a kataszteri értékből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 3-6. pontja):
Ha a magánszemélyek vagyonadójának kiszámításakor az adóalap a levonások után „mínusz” értéket vesz fel, akkor azt nullának kell tekinteni. Ezek a levonások a régiókban növelhetők.
Az ingatlan leltári értékét alkalmazva az alapszámításhoz, azt meg kell szorozni az adóidőszakban hatályos deflátor együtthatóval. 2017-ben 1,425-ben határozták meg (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2016. november 3-i rendelete, 698. sz.).
Ezt követően kiszámítják a magánszemélyek vagyonát terhelő adót: az adókulcsot megszorozzák az adóalappal. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következő maximális kulcsokat rögzíti, amelyektől számítva kataszteri érték(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 2. és 3. pontja):
A régiók legfeljebb háromszorosára emelhetik, vagy 0%-ra csökkenthetik a magánszemélyek ingatlanadókulcsát.
tól meghatározott adóalaphoz készletérték, figyelembe véve a deflátor együtthatóját, a következő kulcsokat kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 406. cikkének 4. szakasza):
Az Orosz Föderáció alanyaiban az árak differenciálhatók az objektum helyétől, költségétől stb. Az IFTS-ben tisztázni kell, hogy egy adott régióban hogyan számítják ki a magánszemélyek ingatlanadóját.
A fizetendő összeget csökkenthetik az adókedvezményben részesülő személyek: Oroszország és a Szovjetunió hősei, fogyatékkal élők (gyermekkoruk óta, I. és II. csoport), a második világháború veteránjai, nyugdíjasok, a csernobili katasztrófa által érintett személyek, 1. bekezdésében szereplő „kedvezményes” listán szereplő katonák családjai, akik elvesztették a családfenntartójukat, és egyéb kategóriák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 407.
A 2017. évi személyi vagyonadó-mentesség fizetése alóli mentesség formájában ingatlantípusonként csak egy tárgyra alkalmazható. Az igénybevételhez a „kedvezményezettnek” november 1-jéig nyilatkoznia kell a Szövetségi Adóhivatalnak a kedvezmények kiválasztott tárgyáról, bemutatva az igazoló dokumentumokat. Választási nyilatkozat nélkül minden típusból egy-egy tárgy után juttatás jár, az adó maximális összege mellett (Az Orosz Föderáció adótörvényének 407. cikkének 7. cikkelye).
Ha az ingatlant a magánszemély öröklés útján kapja meg, az ingatlanadó fizetési kötelezettsége az örökség megnyílásától keletkezik. Ez a nap, függetlenül attól, hogy az örökös ténylegesen elfogadta, az állampolgár halálának napja (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1114. cikkének 1. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 7. szakasza). az Orosz Föderáció). Az örökölt ingatlanokból származó magánszemélyek vagyonadóját is kiszámítják - az örökség megnyitásának napjától (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. április 19-i levele, 03-05-06-01 / 23425).
A hazai gazdaság piaci viszonyokra való átállásával fokozatosan nő az ingatlanadót fizetők száma. Számítási és begyűjtési módszereinek jogszabályi meghatározásához a korábban elfogadott törvényt használják.
1991-ben fogadták el, ezt követően számos kiegészítés és változtatáson esett át. Ezen túlmenően a vagyonadóról szóló törvény magánszemélyek részére történő felhasználásáról szóló utasítás készült. személyek.
Ezen dokumentumok alapján országunk minden polgára, hontalan személy, valamint külföldi állampolgár, aki valamilyen ingatlannal rendelkezik Oroszországban, köteles adót fizetni magánszemélyek vagyona után.
Az adóköteles ingatlanok feltételesen különböző csoportokba sorolhatók. Ugyanakkor az első csoportot lakóépületek, dachák, lakások, garázsok, valamint egyéb építmények, épületek és helyiségek képviselik. Ennek a megfogalmazásnak a fő hátránya, hogy a legtöbb szakértő a szerkezet, a szerkezet és a helyiségek fogalmának egyértelmű meghatározásának hiányát tartja.
A következő csoportba tartoznak az ingó vagyontárgyak, ideértve a helikoptereket és repülőgépeket, motoros hajókat és csónakokat, jachtokat, motoros csónakokat és egyéb levegő-víz kategóriájú járműveket, az evezős csónakok kivételével.
Emlékeztetni kell arra, hogy személyi vagyonadót nem szednek az autókról és teherautókról, feltéve, hogy tulajdonosaik közlekedési adót fizetnek az állami költségvetésbe.
Az ingatlanadót évente akkor is kell fizetni, ha az ingatlant nem a tulajdonos üzemelteti. Meg kell érteni, hogy fizetésének alapja nem az aktív használat ténye, hanem az ingatlan dokumentált tulajdonjoga. Ebben az esetben csak az ingatlan tulajdonosa minősül annak fizetőjének.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai kimondják, hogy az adóalany életkora nem számít a státuszának meghatározásakor. Ezért nem kell csodálkozni azon, hogy magánszemélyek vagyona után egy kisgyerek is köteles adót fizetni, akinek a nevére ingatlan egy részét privatizálták.
A fizetési kötelezettség ebben az esetben a gyermek törvényes gyámját vagy szüleit terheli a gyermek nagykorúvá válásáig. Ha kiderült, hogy az ingatlan megosztott tulajdonban van, akkor minden tulajdonos csak annak egy részét köteles megfizetni, amely megfelel a tulajdonában lévő ingatlan részesedésének, miután a magánszemélyek vagyonát terhelő adó kiszámítása megtörtént.
Ebben az esetben egyenlő fizetési kötelezettségek kerülnek kiosztásra közös közös tulajdon jelenlétében. A közös tulajdonban részt vevő felek megállapodása alapján csak egy személy válhat adózóvá.
Az adófizetés figyelmen kívül hagyása a törvény nem ismeretéből, valamint a gondatlanságból, a fizetés elhalasztásából fakad. Előfordul, hogy az állampolgárok nem kapnak időben értesítést az adóhivataltól a közelgő adófizetési dátumról. Emiatt az adófizetők összezavarodnak, elfelejtik, mikor és mit kell fizetniük. Ugyanakkor leginkább az ijesztgeti a polgárokat, hogy az adóhivatalhoz kell fordulniuk tartozásaik felderítése érdekében.
Az ilyen késedelem negatív következményekkel jár: az adó bíróságon szedi be az összeget. Ha az adózó nem önként hajtja végre a bírósági cselekményt, akkor végrehajtás céljából az oroszországi FSSP-hez küldik.
A bírósági eljárásokkal és a tartozás végrehajtásával járó kellemetlen pillanatok elkerülése érdekében érdemes időben ellenőrizni a magánszemélyek ingatlanadó-tartozását a hátralék kifizetésével.
Ennek határait a különféle ingatlanfajtákra törvényi szinten határozzák meg, míg egyértelmű adókulcsokat az önkormányzatok határoznak meg. A helyi önkormányzatok képviselői különböző szempontok szerint különböztethetik meg a kulcs nagyságát.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adókulcsok meghatározásakor érdemes ismerni az adózási célú értéket. Jelenleg úgy gondolják, hogy ehhez a készletértéket kell használni.
A BTI meg tudja határozni. Létezik olyan is, mint a készlet összköltsége. Egy önkormányzati szerv területén található helyiségek, építmények és építmények leltári értékeinek teljes számát jelenti. Az adó mértékét évente a január 1-jén fennálló minimálbér százalékában határozzák meg.
Az idei év eleje óta az adótörvénykönyvben olyan módosítások történtek, amelyek meghatározzák az adó mértékét:
Ezt a számítást akkor alkalmazzák, ha a tulajdonos teljes ingatlanának összértéke nem haladja meg a 300 millió rubelt. Ha az egy tulajdonoshoz tartozó ingatlantárgyak névleges összértéke meghaladja a 300 millió rubelt, az adó mértéke:
Ugyanakkor, ha a korai adózás a valós forgalmi értéktől jelentősen eltérő KTF-megállapítás alapján történt, ma már az ingatlan kataszteri útlevele alapján kell a magánszemélyek vagyonát terhelő új adót kiszámítani. Megjeleníti az objektum névértékét, a Rosreestr közreműködésével.
Még egy dologgal kell foglalkozni. Függetlenül attól, hogy ezt az adót minden külföldi állampolgárnak és az Orosz Föderáció állampolgárának meg kell fizetnie, vannak olyan polgárok, akikre adókedvezmények vonatkoznak a magánszemélyek vagyonára.
Köztük a Szovjetunió hősei; a dicsőség rendjével rendelkező személyek; a második világháború és a polgárháború aktív résztvevői; azok, akik a csernobili baleset felszámolása során sugárzásnak voltak kitéve; az első két csoport rokkantai; a gyermekkori rokkantok is, ezen kívül még néhányan, különösen azok, akik különböző sugárzási hatásoktól szenvedtek.
Az ellátásra jogosult személyek a szükséges dokumentumokat önállóan nyújtják be az adóhatóságnak. Ha valaki nem jelentkezik időben, az adózó kérelmére az adó összegének újraszámítása 3 évente egyszer lehetséges.
Nyugdíjasok juttatásai a magánszemélyek ingatlanadója után járnak – nem számítják fel, ha nyugdíjat kapnak.
Ugyanakkor a törvény normája nem tartalmaz utalást konkrét nyugdíjra, például rokkantnyugdíjra, öregségi nyugdíjra vagy bármilyen más formára.
Következésképpen, ha az adózó megkapja a rokkantság harmadik csoportjának érvényességi ideje alatt megállapított nyugdíjat, a nyugdíj megállapításától kezdve mentesül a magánszemélyek vagyonát terhelő adófizetési kötelezettség alól. De erről előbb írásban kell értesítenie az önkormányzatot.
A magánszemélyek vagyonára vonatkozó adómentesség kérelmezésekor figyelembe kell venni a megállapított normákat:
Az alábbiak mentesülnek az adó alól:
Ráadásul a nyugdíjasok személyi vagyonadóját sem kell megfizetni.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció alábbi polgárai részesülnek a magánszemélyek ingatlanadójából:
Ha az ingatlan kiskorú gyermek tulajdonát képezi, az ingatlanadót a szüleinek (gyámok, örökbefogadó szülők, vagyonkezelők) kell megfizetniük.
A 14-18 éves gyermek az örökbefogadó szülők, a szülők és a gyám beleegyezésével köt ügyletet, kivéve az önállóan végrehajtható ügyleteket.
Az adóköteles ingatlannal rendelkező gyermekek képviselőjeként a szülők (gondnok, gyám, örökbefogadó szülő) jogosultak ezen vagyon kezelésére, az adófizetési kötelezettség teljesítése mellett.
alapján mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól. törvény 4. § (2) bekezdése. A nyugdíjas tulajdonában lévő objektumok egyidejű száma nem számít, ezért a magánszemélyek ingatlana után egyáltalán nem fizetnek adót.
A nyugdíjasoknak az adóhivatalhoz kell fordulniuk, és olyan dokumentumokat kell benyújtaniuk, amelyek megerősítik az állampolgárok ellátáshoz való jogát. A fő igazoló dokumentum a nyugdíjigazolás.
Az adófizetési kötelezettség a földterülettel rendelkező magánszemélyeket és szervezeteket terheli.
A törvény kiemeli az adófizetők azon kategóriáit, amelyek esetében a szövetségi szint az alap csökkentését írja elő egy nem adózott összeggel (10 000 rubel). Ide tartoznak különösen az Orosz Föderáció, a Szovjetunió hősei, a második világháború résztvevői stb.
Megjegyzendő, hogy a telekadó a jogszabályok és az önkormányzati hatóságok által megállapított helyi adónak minősül. Ebben az esetben ellátás is megállapítható.
Más szóval, az, hogy egy nyugdíjasnak jár-e ellátása, közvetlenül függ a telephelyének elhelyezkedésétől, valamint az önkormányzat jogi szabályozásának tartalmától.
Egyes településeken járnak kedvezmények a kerületben állandó bejelentkezési hellyel rendelkező nyugdíjasok számára. De itt bizonyos követelményeket támasztanak az úgynevezett „kedvezményezettekre”. Például annak érdekében, hogy a moszkvai régióban, Koroljev városában található telekre juttatásban részesüljön, a nyugdíjasnak meg kell felelnie a „állandóan lakóhellyel rendelkező, nem dolgozó, és a földterületen található lakóhelyiségben is regisztrált” kritériumoknak. Koroljov városa”.
Ugyanakkor ezt a kategóriát kiváltság illeti meg az 1200 négyzetmétert meg nem haladó telek után fizetendő ötven százalékos adócsökkentés formájában. Az ellátás alapja az útlevél, a nyugdíjigazolás, a munkakönyv, valamint a „nem dolgozó” státuszt megerősítő egyéb dokumentumok.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adókat nem adóalappal csökkentik azon dokumentumok alapján, amelyek megerősítik a telekadó-kedvezményre való jogosultságot (a telek helye szerinti adóhatósághoz benyújtva). A dokumentumok listája ebben az esetben az ellátások tárgyára vonatkozó követelményektől függ. Benyújtásuk feltételeit és eljárását jogi normatív aktusok határozzák meg.
Ezt az adót a tárgyév elején számítják ki. De ha az egyének ingatlanadójában az év során kedvezmények jelentek meg, az állampolgár attól a hónaptól mentesül a fizetés alól, amikor azok felmerültek.
Ha egy ilyen jog elveszik, akkor az elvesztést követő hónap elejétől az állampolgár megkezdi az adófizetést. Az ingatlan megsemmisülése vagy elidegenítése esetén az adó beszedése attól a hónaptól kezdve megszűnik, amikor a változás bekövetkezett.
A határkulcsot minden ingatlanobjektumra meghatározzák (a teljes kataszteri érték több mint 300 millió rubel).
A drága ingatlanokra vonatkozó megemelt adókulcsot attól függetlenül kell alkalmazni, hogy ki tekinthető mindezen objektumok tulajdonosának (magánszemélyek vagy szervezetek), ráadásul a tulajdonosok számától függetlenül.
Az ingatlanok (épületek, telkek, lakóépületek, valamint a személyek tulajdonában lévő nem lakás céljára szolgáló helyiségek) minimális adókulcsának megjelenésével az egyes ingatlanok kataszteri összértékétől függő kulcsok megállapítása javasolt. állampolgár tulajdonában lévő ingatlanok.
Jelenleg a személyi vagyonadó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció 1991. december 9-i, 2003-1 számú, „A magánszemélyek vagyonadójáról” szóló törvényének rendelkezései szabályozzák. 2015. január 1-jétől ez a törvény hatályát veszti, és az adót az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 32. fejezetének szabályai szerint számítják ki, amelyet a 284-FZ szövetségi törvénnyel vezettek be az adótörvénybe. 2014. október 4. Fontolja meg, hogy az új szabályok miben térnek el a jelenlegitől.
Az új szabályok szerint minden ingatlan adóköteles lesz. Adót kell fizetnie különösen olyan lakóépület, lakóhelyiség (lakás, szoba), garázs, egyéb épületek, építmények, építmények, helyiségek után, amelyek tulajdonjog alapján magánszemély tulajdonában vannak (400. cikk, 1. szakasz, 401. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A Dacha adózási szempontból a lakóépületekre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 401. cikkének 2. szakasza).
Vannak új adózási objektumok is. Az adót parkolóhelyre, folyamatban lévő építési objektumra és egyetlen ingatlanegyüttesre (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 133.1. cikkében megjelölt épületek és építmények együttesére) kell fizetni.
Akárcsak most is, az adóhatóság által kiküldött adófelhívás alapján kell majd fizetni az adót. Az adófizetési határidő legkésőbb az adó kiszámításának évet követő év október 1-je (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 409. cikke).
De az adószabályok megváltoztak.
Most az adót az ingatlan leltári értéke alapján számítják ki. Az új szabályok két lehetőséget biztosítanak az adó kiszámítására: a kataszteri érték és a leltári érték alapján.
A kataszteri értéket akkor kell alkalmazni, ha az Orosz Föderáció alanya úgy dönt, hogy áttér erre az adószámítási módszerre. Az Orosz Föderációt alkotó szervezet csak azt követően hozhatja meg ezt a döntést, hogy az előírt módon jóváhagyta az ingatlantárgyak kataszteri értékének meghatározásának eredményeit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 1. szakasza). Ha nem születik döntés a kataszteri érték alapján történő adószámításra való átállásról, az adót a leltári érték alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 2. szakasza).
A kataszteri érték alapján történő adószámításra való áttérés időpontját az Orosz Föderáció alanyának kell meghatároznia 2020. január 1. előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 1. szakasza). 2020. január 1-től az adóalapot nem a készletérték alapján határozzák meg (a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény 5. cikkének 3. cikkelye).
Az adó kataszteri értéken alapuló kiszámításakor az ingatlan állami ingatlankataszterben meghatározott kataszteri értéke az adóév január 1-jén érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 1. pontja) figyelembe veszik.
Csökkentik az alábbi adókedvezményeket:
Például, ha egy állampolgár egy 78 négyzetméteres lakás tulajdonosa. m, 50 nm-es lakások. m és egy 120 négyzetméteres vidéki ház. m, 58 négyzetmétertől fog adót fizetni. m alapterületű első lakás, 30 nm. m alapterületű a második lakás és 70 nm. m területű tájház.
A helyi hatóságok feljogosították az adólevonás összegének növelését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 403. cikkének 7. cikkelye).
Az adókulcsok a következőkön belül vannak meghatározva:
A helyi hatóságoknak jogukban áll nullára csökkenteni vagy növelni, de legfeljebb háromszor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 406. cikkének 3. szakasza).
Az adó leltári érték alapján történő kiszámításakor, mint most is, a leltári értéket veszik figyelembe, amelyet a deflátor együttható figyelembevételével számítanak ki a leltári értékre vonatkozó, az adóhatósághoz előírt módon benyújtott legfrissebb adatok alapján. 2013. március 1. előtt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 404. cikke). Az adókulcsok megegyeznek az Orosz Föderáció 91.12.09-i 2003-1. sz. törvényével. Vagyis az adót ebben az esetben ugyanazok a szabályok szerint kell figyelembe venni, mint most.
Minden jelenlegi juttatás megmarad. Ezenkívül további előnyök a magánszemélyek számára:
Ám megváltozott az ellátások igénybevételének eljárása. Most a kedvezményezettek egyáltalán nem fizetnek adót. Jövő évtől csak az alábbiak tekintetében nem fizethetnek adót:
Ugyanakkor a mentesség az adóalany választása szerint minden típusból csak egy tárgyra alkalmazható, függetlenül az adókedvezmények alkalmazásának indokainak számától (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikkének 3. szakasza).
Például egy nyugdíjas - a II. csoportba tartozó fogyatékos személy egy lakás, egy szoba, egy dacha, egy garázs és egy parkoló tulajdonosa. Két okból kedvezményezett - al. 2. 1. (mint fogyatékos személy) és al. 10 o. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikke (nyugdíjasként).
A garázs és a parkoló ugyanabba az adózási tárgytípusba tartozik, a lakás és a szoba szintén egy típus.
Tegyük fel, hogy egy nyugdíjas úgy döntött, hogy garázsra, lakásra és nyaralóra alkalmazza a kedvezményt. Adót kell fizetnie egy szobáért és egy parkolóhelyért.
A kedvezmény tárgyának kiválasztásáról szóló értesítést az adókedvezmény alkalmazásának évétől november 1-ig kell benyújtani az Ön által választott adóhatósághoz. Ha nem nyújt be értesítést, a kedvezményt minden típusú objektumra vonatkozóan adják meg a maximálisan számított adóösszeggel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikkének 7. cikkelye).
