Hogyan számítják ki a fizetési előleget és mikor fizetik ki?

A fizetési előleg kiszámításának módja, figyelembe véve a legutóbbi jogszabályi változásokat, minden ügyvédet érdekelni fog. Beszéljünk róla.

Hogyan fizetik a béreket

Fejezet Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve) 21. cikke.

Konkrétan a munkabér kifizetésére vonatkozó szabályokat a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének főbb rendelkezései a következők:

1. A munkáltatónak minden egyes bérkifizetéskor értesítenie kell minden munkavállalót a kereset összegéről. Ehhez fizetési szelvényt készítenek, amelyet átadnak a munkavállalónak, vagy e-mailben elküldik neki (erről bővebben itt olvashat: Mikor kerül kiadásra a bérelszámolás?).
2. A fizetést közvetlenül a munkavállalónak a munkahelyén vagy hitelintézeti számlájára utalják át (törvény vagy munkaszerződés más fizetési módot is megállapíthat).
3. A fizetést legalább félhavonta folyósítják, a kifizetés konkrét időpontját a helyi törvény vagy munkaszerződés (kollektív) írja elő. A fizetési dátumot nem lehet időintervallumra cserélni (az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériuma 2013. november 28-i levelének 3. pontja, 14-2-242).

Így a bért havonta legalább 2 alkalommal folyósítják, ritkábban csak bizonyos munkavállalói kategóriák esetében lehetséges, amit a jogalkotó határoz meg. A gyakoribb fizetésre nincs korlátozás.

Hogyan történik az előleg és a fizetés kifizetése, mi a különbség közöttük. Az előleg a fizetés része?

Az „előleg” fogalmát az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem tartalmazza, a szovjet rendszerben használt értelemben használják. Tehát a mai napig érvényben van a Szovjetunió Minisztertanácsának 1957. május 23-i 566. sz., amely szerint a munkabér-előleget (annak nagyságát) kollektív szerződés állapítja meg, de az előleg összegét nem lehet megállapítani. alacsonyabbnak kell lennie, mint a munkavállaló munkaóráiért fizetett bére.

Vagyis az előleg része a fizetésnek, annak összetevője.

A gyakorlatban a munkaügyi jogviszonyokban előlegen a ledolgozott hónap első felében kapott fizetés egy részét értjük. A hó végi végelszámolás figyelembe veszi a teljesített befizetéseket.

• az előleg kifizetése annak a hónapnak a 16. napjától 30. (31.) napjáig történik, amelyben az első 2 hetet ledolgozták;
• a végelszámolás a munkáltató által fizetett hónapot követő hónap 1. napjától 15. napjáig történik.

Így az előleg és a fizetés összehasonlítása helytelen, ezek a fogalmak egy részként és egy egészként kapcsolódnak össze.

A fizetés hány százaléka az előleg 2018-2019. A fizetés 40%-a szabálysértés?

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve és más szabályozások nem határozzák meg, hogy mekkora legyen az előleg összege, ezért ezt a kérdést helyi szinten oldják meg.

Az előlegfizetés leggyakoribb sémái (méretei):

• állandó mennyiség;
• a ledolgozott órák arányában;
• a fizetés százaléka.

Az előleg fix összege kényelmetlen abból a szempontból, hogy a munkavállaló a munkanapok egy részét kihagyhatja betegszabadság vagy üzleti út miatt, miközben a munkáltató előlegfizetési kötelezettsége nem szűnik meg.

A ténylegesen ledolgozott munkaórák arányában történő előleg felszámításának módját számos minisztériumi törvény javasolja, így különösen a Munkaügyi Minisztérium 2017.08.10-i 14-1 / B-725 számú levele. Ez a fizetési mód a személyi jövedelemadó felhalmozása/levonása szempontjából is kényelmesnek tekinthető.

Az előlegszámítás másik gyakori módja a fizetés egy helyi törvényben vagy kollektív szerződésben meghatározott százalékának kifizetése. És hogy a fizetés mekkora része előleg, azt a munkáltató határozza meg (ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a fizetést javasolt megközelítőleg egyenlő összegű kifizetésekre osztani, amit az alábbiakban tárgyalunk).

Általánosan elfogadott, hogy az előleg mértéke a fizetés 40%-a. Ez áll a legközelebb a tényleges munkaerőköltség kifizetéséhez, és a fix összeggel ellentétben a fizetés egy százalékát nem fizetik ki, ha a munkavállaló nem dolgozott.

A fizetés, amelyre a munkáltató az előleg kiszámításakor támaszkodik, nemcsak fizetést, hanem például veszélyes munkáért járó pótlékot is tartalmazhat.

Miért ne fizessen 50%-ot vagy többet, nézze meg tovább.

Az előlegből levonják a személyi jövedelemadót?

A személyi jövedelemadó előlegből történő levonásának kérdésére a hatályos jogszabály egyértelmű választ ad: nem, erre nincs szükség. És ezért:

1. Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót a bevétel beérkezésének napján számítják ki. És a fizetést, vagyis a jövedelmet a hónap utolsó napján kell megkapni (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 2. szakasza).
2. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 1-jén kelt, 03-04-06 / 4321 számú levele szerint úgy tekintik, hogy a hónap leteltéig az adózó nem kapta meg tényleges jövedelmét. Ezért időbeli elhatárolás, különösen a személyi jövedelemadó nem képezhető.

Most térjünk vissza az előleg nagyságának kérdéséhez.

Ha a fizetés 50%-ának megfelelő előleget állapít meg, akkor az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 25-i 22. sz. 2-709, megsértik. Mivel a második 50%-tól a személyi jövedelemadót a teljes jövedelem összegére levonják, a fizetés második része lényegesen kevesebb lesz, mint az első.

Ez jól látható a következő példában.

1. példa

Az A. alkalmazott fizetését, figyelembe véve az ösztönző kifizetéseket és a kompenzációt, 20 000 rubelben állapítják meg. Ezen összeg után személyi jövedelemadó 2600 rubel. Hasonlítsuk össze a fizetések különbségét 40%-os és 50%-os előleggel:

1. A 40% előleg 8000 rubel. A második részből, 12 000 rubelből levonunk 2600-at (adó), a számításban A. 9400 rubelt kap.
2. Előleg 50% - 10 000 rubel. Hasonló számítás eredményeként látható, hogy a fizetés második része 7400 rubel lesz.

Ennek megfelelően minél nagyobb az előleg, annál nehezebb lesz vele kiegyenlíteni a hónap végén kapott összeget.

Fizetés az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve hónapjának első felében: hogyan kell kiszámítani a fizetést és az előleget új módon (példa)

Itt 2 lehetőség van:

1. Az előleg átutalása a személyi jövedelemadó jövőbeni levonásának figyelembevételével történik. A könyvelő 13%-ot visszatart, de ez a pénz nem kerül be a költségvetésbe. Erre a hónap végén kerül sor, az RF adótörvényének megfelelően.
2. Az előleget teljes egészében, adó nélkül adjuk ki.

A munkáltató által választott lehetőséget a szervezet helyi törvényében kell meghatározni.

Vegyük példaként az első módszert.

2. példa

2018 szeptemberében 20 munkanap. A munkanapokat 1-től 14-ig kell fizetni, ebből szeptemberben 10 van.

A 20 000 rubel fizetésű A. alkalmazottnak kifizetett előleget a következő képlet szerint számítják ki: (20 000 - 2 600 (személyi jövedelemadó)) / 20 × 10 = 8 700 rubel.

Adó nélkül az előleg és az elszámolás az alábbiak szerint kerül kiszámításra.

3. példa

Vegyük ugyanazt a 2018 szeptemberét, ahol 20 munkanap van, és a fizetés első részét 20 000 rubel fizetés alapján halmozzák fel. munkavállaló által végzett munkáért A. 10 nap.

Az előleg összege: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 rubel.

A fizetés második része: 20 000 - 2 600 - 10 000 = 7 400 rubel.

A második példában a munkáltató fenntartja annak kockázatát, hogy a munkavállaló a kapott előleget nem dolgozza fel, és felmond, és nem lesz semmi, ami fedezi ezeket a költségeket (nincs szabad szabadság stb.)

Lehet-e nem előleget fizetni, hanem havonta egyszer bért fizetni

A munkabér legalább félhavonta történő kifizetésére vonatkozó rendelkezés kötelező, ezen csak a jogalkotó változtathat. A munkáltatónak nincs ilyen joga.

Ennek megfelelően, ha ez a követelmény nem teljesül, a munkáltatót felelősség terheli.

cikk 6. része A közigazgatási szabálysértési törvény 5.27. pontja pénzbírság formájában írja elő a munkabér időben történő kifizetésének elmulasztását:

• tisztviselők számára - 10 000 és 20 000 rubel között. (vagy figyelmeztetés);
• egyéni vállalkozók számára - 1000 és 5000 rubel között;
• jogi személyek számára - 30 000 és 50 000 rubel között.

Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy helyi törvény kétszeri fizetést ír elő, de ez valójában 1 alkalommal történik meg. Ekkor a munkavállaló visszaszerezheti a munkáltatótól:

• szerinti késedelmi kötbéreket. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke;
• szerinti nem vagyoni kár megtérítése. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 237.

Ezen túlmenően a munkáltató az Art. 6. pontja szerint érintett. 5.27 vagy az Art. 7. része szerint. 5.27. pontja szerint, ha a szabálysértés megismétlődik.

Annak a kérdésnek a megfogalmazása, hogy mi a különbség az előleg és a fizetés között, hibás, mivel az előleg kereset. A kialakult gyakorlat szerint előleg alatt a fizetésnek azt a részét kell érteni, amelyet a munkavállaló a hónap első 2 hetében ledolgozott.

Méretét és fizetési idejét a munkáltató határozza meg, és ezt helyi törvényben állapítja meg.

Nem lehet előleget nem fizetni, ezért a munkáltató felelősségre vonható, a munkavállalók pedig jogosultak a késedelem megtérítésére és a nem vagyoni kár kifizetésére.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében néhány változás bevezetése megváltoztatta a bérek kifizetésének eljárását, beleértve a hónap első felét is.

Most a törvény részletesen leírja a díjazás szabályait, egyértelmű határidők és az összegek kiszámításának szabályaival.

Ez érintette az előleg-források számítását is, amelyet már nem lehet sem fix összegben, sem bérszázalékban kifizetni.

Hogyan kell kiszámítani a fizetést a hónap első felében?

Egészen a közelmúltig minden vállalat a saját számítási módszerét választotta:

• a ledolgozott órák arányában;
• a bér százalékában;
• fix összegként.

2016-ban hatályba léptek az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének módosításai, amelyek szigorították a munkáltatók felelősségét a bérfizetés területén. Ezzel kapcsolatban a Munkaügyi Minisztérium 2017.08.10-én kelt 14-1 / B-725 számú levelében tisztázza, hogyan kell helyesen kiszámítani a hónap első felére vonatkozó kifizetést.

A Munkaügyi Minisztérium kifejti, hogy a munkavállalónak joga van a ledolgozott órák arányában fizetni.

Mivel a kifizetés nem a szó szoros értelmében vett előleg, hanem a fizetés egy része, akkor pontosan annyiban kell kifizetni, amennyit a munkavállaló megkeresett.

Meghatározott a fizetés összetevői a hónap első felében:

• A fizetés számítása magában foglalja a fizetést és minden olyan juttatást, amely nem függ a munka eredményétől. Az előlegszámítási alapba beleszámítanak a túlórák, az éjszakai műszakok fizetése, a szolgálati idő, a szolgálati idő, a körzeti együtthatók stb.
• A hónap végén vagy más időszakokban (negyedév, év) felhalmozott prémiumokat és egyéb ösztönző kifizetéseket nem kell beleszámítani az előleg számításába. Nem tartalmazza továbbá az anyagi segélyt, az átmeneti rokkantsági ellátást és az egyéb szociális ellátásokat sem. Ezek a bevételek nem bérek, és nem művészet. 136 nem vonatkozik rájuk.

A kiszámított összegből levonás történik - pl.

alapján történik a pénzeszközök kifizetése.

2018-ban kötelező az új szabályok szerint elhatárolni?

Sok vállalkozás alkalmazott fix előleg vagy a munkavállaló fizetésének százalékos kifizetésének módszereit. A munkáltató önkényes összegeket és kamatokat állapított meg, és egy ilyen helyzet ritkán vetett fel kérdéseket a szabályozó hatóságokban, és még ritkábban magukban a munkavállalókban.

Ez a gyakorlat a mai környezetben meglehetősen kockázatos lehet. A tény az, hogy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének módosításai mellett a jogalkotó egy teljesen új cikket vezetett be a közigazgatási szabálysértési törvénykönyvbe, ahol szankciók késedelmes bérfizetés vagy hiányos bérfizetés esetén:

• tisztviselők számára - 10 000 rubeltől 20 000 rubelig;
• egyéni vállalkozók számára - 1000 rubeltől 5000 rubelig;
• joginak Személyek - 10 000 és 50 000 rubel között.

Ezért a fizetési módok fix összegű vagy a fizetés százalékában jelenleg nem legális.

A helyes módszer az lenne, ha az előleget a ledolgozott órák arányában számítják ki.

Képletek az összeg kiszámításához a ledolgozott órák arányában

Létezik kétféle számítási mód:

• naptár;
• munkaidő alapján (kivéve ünnepnapokat és hétvégéket).

Az első módszer arra az esetre alkalmas, amikor a hónap első fele teljesen kidolgozott.

Képlet az előleg összegének kiszámításához naptár módszerrelígy fog kinézni:

Képlet:

Sa\u003d (Co + Hf) * 50%,

• Ca - az előleg összege,
• Co - a fizetés összege;
• Nf - rögzített juttatások.

A második út munkaidő alapján, alkalmas mind a teljesen ledolgozott időszakra, mind azokra az esetekre, amikor a munkavállaló betegszabadságon, fizetés nélküli szabadságon, oktatási vagy rendszeres szabadságon volt.

Képlet:

Sa\u003d (Co + Hf) / Hrv * Wof

• Ca - az előleg összege,
• Co - a fizetés összege,
• Nf - rögzített pótlékok,
• Нрв - a munkaidő normája (napokban vagy órákban),
• Wof – ténylegesen ledolgozott idő a hónap első felében.

Felhalmozási példák

Az alábbiakban példákat mutatunk be az előleg felhalmozására olyan esetekben, amikor a munkavállaló a hónap első felét teljes egészében ledolgozta, és amikor több napos távolléte volt.

A fizetés kétféle módon halmozódik fel összehasonlításképpen: naptári és munkaidő szerint.

Elkészült a hónap első része

Kiinduló adatok:

Vakhtangov G.A. vágányszerelő 2018 februárjában a hónap első felében teljes munkaidőben dolgozott.

A munkavállalónak 10%-os szolgálati időbónusza van az Orosz Vasutak rendszerében.

A fizetése 30.000.

Számítás:

Számítsa ki a naptár módszerrel.

Előleg = (30 000 + 3 000) * 50% = 16 500.

Számítsa ki a munkaidő elszámolási módját:

Előleg = (30 000 + 3 000) / 19 * 11 = 19 105.

Látható, hogy ezek az összegek eltérőek. Ez annak köszönhető, hogy a február rövid hónap, és az első fele hosszabb, mint a második. Ebben az esetben a munkaidő-elszámolást alkalmazó módszer lesz a pontosabb.

Miért? Ha a hónap második felében a munkavállaló szabadságra vagy betegszabadságra megy, jogai sérülnek. Ezért még teljes ledolgozott időszak esetén is helyesebb lenne a számítási képletet a munkaidő normái alapján használni.

A fizetés hagyományosan két részből áll, amelyek közül az elsőt előlegnek nevezik. Beszéljünk a bérek előlegének nagyságáról az Orosz Föderáció 2019-es Munka Törvénykönyve szerint, valamint arról, hogyan kell helyesen kiszámítani, fizetni és adót fizetni.

Az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve értelmében a munkaadók kötelesek legalább félhavonta bért fizetni alkalmazottaiknak a belső munkaügyi szabályzat, kollektív vagy munkaszerződés által meghatározott napon (az Orosz Föderáció 136. cikkének 6. része). Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve). Vagyis havonta legalább 2 alkalommal kell fizetést fizetni.

A fizetés első részét - a ledolgozott hónap első felére hívják előlegként.

Megmondjuk, mekkora legyen a bérek előlegének összege az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve szerint, és hogyan kell kiszámítani.

Figyelem! A Munkaügyi Minisztérium megváltoztatta a bérszámítás szabályait. most több dolgozót kell fizetnie. Az UNP újság szakemberei kitalálták, hogyan kell most kiszámolni a fizetést.

Előleg az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve szerint: a fizetés hány százaléka

A Munka Törvénykönyve nem tartalmaz olyan normákat, amelyek az előleg konkrét összegét a munkabér százalékában határozzák meg. A Szovjetunió Minisztertanácsának 1957. május 23-án kelt, 566. számú, „A munkások bérének a hónap első felében történő kifizetésének rendjéről” szóló hatályos rendelete azonban meghatározza, hogy a kaució összege az első félévre vonatkozik. a hónapot a munkáltató és a szakszervezet megállapodása határozza meg a kollektív szerződés megkötésekor, az előleg minimális összege nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló ledolgozott órabére.

A Munkaügyi Minisztérium 2016. február 3-án kelt, 14-1 / 10 / B-660 számú levelében ugyanakkor kifejtette, hogy a hónap első felére vonatkozó illetmény összegének megállapításakor a ténylegesen ledolgozott munkaidőt vették figyelembe. figyelembe kell venni a munkavállaló által végzett munkát vagy az általa ténylegesen végzett munkát.

Ebből kiderül, hogy a munkáltatónak legalább félhavonta fizetést kell fizetnie, saját belátása szerint - a fizetés százalékának vagy fix összegének megválasztásával.

Ideális esetben a bérelőleg összege az Orosz Föderáció 2019. évi Munka Törvénykönyve szerint a munkavállaló havi keresetének fele, azaz 50 százaléka.

Bérszabályok (töredék)

A prémiumokat, a túlóra pótlékát, a hétvégi és ünnepnapi munkát nem kell beleszámítani a fizetés első részének számításába. A társaság ezeket a kifizetéseket csak a hónap végén számítja ki, és a végső elszámoláskor fizeti ki a munkavállalónak.

Példa a bérek előlegének kiszámítására bónuszokhoz, kiegészítő kifizetésekhez, hétvégi munkához

A cég a fizetés első részét 20-án, a végkifizetést 5-én adja ki. A könyvelő fizetése - 42 000 rubel. Szeptemberben 21 munkanap van. Időkorlát - 168 óra Napi fizetés - 2000 rubel. (42 000 rubel : 21 nap). Szeptember 15-én az alkalmazott éjszaka dolgozott, 18-án és 19-én a pénztárost helyettesítette. Pénztári fizetés - 33 600 rubel. Éjszakai műszakok felára 20% - 400 rubel. (42 000 rubel: 168 óra × 8 óra × 20%). A pénztáros munkájáért 25% - 800 rubel. (33 600 rubel: 168 óra × 8 óra × 2 nap × 25%). A hónap végén a cég bónuszt halmozott fel - 5000 rubelt.

Első rész. Szeptember 1-től szeptember 20-ig a munkavállaló 14 napot dolgozott. Fizetés - 29 200 rubel. (2000 rubel × 14 nap + 400 rubel + 800 rubel).

Második rész. Szeptember 20-tól szeptember 30-ig munkanapokon - 7. Fizetés - 19 000 rubel. (2000 rubel × 7 nap + 5000 rubel).

Az igazgató vizsgálat alá vonható, ha a társaság több mint két hónapig a minimálbérnél kevesebbet fizet, vagy egyáltalán nem fizet (a Büntető Törvénykönyv 145.1 cikkelyének 2. része). A vezetőt pénzbírsággal, javítóintézeti munkára küldhetik, vagy akár börtönbüntetésre is ítélhetik.

Hogyan történik az előleg kifizetése, figyelembe véve a legutóbbi jogszabályi változásokat? Cikkünkben szó lesz arról, hogyan kell kiszámítani az előleg összegét, hogyan és mikor kell azt kifizetni a munkavállalóknak, milyen szankciók várnak a munkáltatóra az előleg elmulasztása esetén.

Hogyan kell előleget fizetni 2018-2019-ben a Munka Törvénykönyve szerint?

Az „előleg” fogalmát a munkaügyi jogszabályok nem rögzítik. Mivel a munkáltató félhavonta köteles bért fizetni munkavállalóinak, ezért a hónap első felének kifizetését előlegnek nevezzük.

Hogyan fizetik ki az előlegeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint? Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem határozza meg a fizetések és előlegek kifizetésének konkrét feltételeit. A 2016.10.03-tól hatályos új előlegfizetési szabályok a fizetési időszakot a fizetési időszak végétől számított 15 naptári napra korlátozták. (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Ugyanakkor a Munka Törvénykönyve nem tiltja a félhavonta gyakrabban történő előlegfizetést, például havonta 3 alkalommal (évtizedenként) vagy heti 1 alkalommal. A munkáltató a munkavállalóknak számított jövedelem kifizetésének pontos dátumait a helyi belső szabályzatban önállóan határozza meg:

Így az előlegfizetés új szabályai szerint a hónap első felére a munkabér kiadásának határideje a 16. naptól a 30. (31.) napig valamelyik nap, a végkifizetésé - a hónap 1-től 15-ig (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2016. szeptember 21-i levele, 14-1 / V-911). Ugyanakkor figyelembe kell venni egy változó időszak megállapítását a munkavállalónak számított jövedelem átutalására, például „a bért 1-től 10-ig folyósítják” vagy „... legkésőbb 10-ig” szöveggel. a Munka Törvénykönyve követelményeinek megsértése, mivel a munkáltató köteles a kibocsátásra konkrét időpontot kitűzni (a Munkaügyi Minisztérium 2013. november 28-i levelének 3. pontja, 14-2-242 sz.).

FONTOS! A bérszámfejtési dátumok 15-i, az előlegfizetések 30-i kitűzése a személyi jövedelemadó számításának és levonásának szükségessége miatt nem biztonságos.

Elemezzük, hogyan történik az előleg kifizetése, és mikor kell belőle személyi jövedelemadót levonni.

személyi jövedelemadó a munkavállalók részére történő előleg kiadásakor

Általánosságban elmondható, hogy az előlegből nem kell személyi jövedelemadót levonni. Az állami szervek erre többször is felhívták a figyelmet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. július 13-i levele, 03-04-05 / 44802, a Szövetségi Adószolgálat 2016. április 29-i levele, BS-4- 11/7893, 2016. március 24., BS-4-11/4999) . Álláspontjukat a következőkkel indokolják:

• (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében a munkáltató köteles visszatartani a személyi jövedelemadót és átutalni azt a költségvetésbe, amikor a munkavállaló ténylegesen bevételhez jut;
• a munkavállaló jövedelmének tényleges kézhezvételének napja a munkahónap utolsó napja (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 2. szakasza).

Ezért a személyi jövedelemadó levonása csak a munkavállalóval a ledolgozott hónapra vonatkozó végelszámoláskor szükséges.

De ha az előlegfizetés időpontja 30. és a hónap utolsó napja, akkor nem kizárt a probléma, hiszen az adóhatóság a hónap utolsó napját ismerheti el a bevétel tényleges beérkezésének időpontjaként. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderáció Fegyveres Erői ugyanezen az állásponton vannak (a Pénzügyminisztérium 2016. november 23-i levele, 03-04-06 / 69181, valamint a Legfelsőbb Bíróság májusi határozata 11, 2016 No. 309-KG16-1804).

Kényelmetlen lesz a hó 15. napján kitűzött hó 1. félévi előleg kifizetése is, mivel a munkaadó a munkabér 2. részét tárgyhó 30. napján köteles kifizetni. . De az alkalmazottak által ledolgozott időre vonatkozó munkaidő-nyilvántartások legkorábban a következő hónap 1. napján kerülnek a számviteli osztályra. Következésképpen a könyvelő egyszerűen fizikailag nem tudja kiszámolni a fizetést és 30-án kifizetni az alkalmazottaknak.

FIGYELEM! Ha az előleg kifizetésekor a személyi jövedelemadót visszatartották és befizették a költségvetésbe, a munkáltatónak vissza kell fizetnie az átutalt összeget a folyószámlára, mivel az nem minősül adónak. És az adóügynök (aki ebben az esetben a munkáltató) nem jogosult saját tőkéjét átutalni a személyi jövedelemadó megfizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke). Ezt jelzi a Pénzügyminisztérium 2014. július 25-én kelt, BS sz. [e-mail védett]

Milyen esetekben vonják le a személyi jövedelemadót az előlegből, tájékozódjon .

És hogyan kell helyesen tükrözni az előleget 6 személyi jövedelemadó formájában (árnyalatok), olvassa el ezt az anyagot.

Az előleg hozzárendelésének módjai

Az előleg kiosztásának algoritmusát szintén nem határozza meg a törvény, és azt maga a munkáltató határozza meg. A különböző osztályok leveleikben javasolják az előleg összegének a munkavállaló által ledolgozott idő arányában történő meghatározását (a Munkaügyi Minisztérium 2017. augusztus 10-i 14-1 / B-725 és Rostrud 2016. szeptember 26-i levele, sz. T3 / 5802-6-1).

A tisztviselők szerint ugyanakkor az előleg összegének tartalmaznia kell számos kompenzációs és ösztönző prémiumot, például a szolgálati időért vagy az éjszakai munkáért. De a tervezett mutatók elérésétől függő prémiumok, valamint a havi munkaidő-norma teljesítése után számított kompenzációs kifizetések nem szerepelnek az előleg kiszámításában. Ilyen kompenzáció például a túlóra vagy a munkaszüneti napon végzett munka díja.

Így a tisztviselők azt javasolják, hogy a bér összegét havonta kétszer számítsák ki, figyelembe véve az elvégzett munka tényleges mennyiségét vagy az egyes alkalmazottak által ledolgozott időt. Az előleg kiszámításának képlete ebben az esetben a következő:

A \u003d Zp ÷ Knd × Kfd,

Zp - fizetés;

Knd - a munkanapok szabványos száma;

Kfd a ténylegesen ledolgozott napok száma.

1. példa

Az Alternativa LLC az előlegfizetés határidejét minden hónap 16. napjára szabta, az egyes munkavállalók által ténylegesen ledolgozott idő alapján. A munkaidő-nyilvántartás szerint az eladók a következő ideig dolgoztak:

Bushmin A.V., alkalmazott, 5 napig egyesítette az értékesítési vezető és a logisztikai pozíciót, ezért 2 pozícióért előleget kap.

Artemov L.E. 3 napig szabadságon volt saját költségén. Ezért ezekre a napokra nem jogosult előlegre.

Gordienko T.E. menedzser nem kap előleget, mert a következő szabadságán volt.

Ez az előlegszámítási módszer meglehetősen idő- és munkaigényes, csak kis létszámú kisvállalkozások választhatják. A nagyvállalatok általában fix előleget határoznak meg. Fontolja meg a számítási algoritmust és a fix összegű előleg kifizetésének szabályait.

Hogyan kell kiszámítani a fix előleg összegét?

Az előleg fix összege beállítható:

• összegben kifejezve;
• a bérek bizonyos százalékának összegében.

Fix összegű, például 10 000 rubel előleg fizetésével a munkáltató nagy kockázatot vállal. A kockázat abból adódik, hogy a munkáltató azonos összegű előleget köteles fizetni, függetlenül attól, hogy a munkavállaló dolgozott, vagy például betegszabadságon volt. Ezenkívül a hónap végén a teljes fizetés értéke kevesebb lehet, mint a kifizetett előleg. Ezért a munkáltatók ritkán választják az első lehetőséget az előleg fizetésére.

A leggyakoribb lehetőség az, hogy az előleg összegét a fizetés százalékában határozzák meg. Mivel az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium jelzi, hogy az előlegnek és a fizetésnek megközelítőleg egyenlőnek kell lennie (2009. február 25-i 22-2-709 számú levél), a munkáltatók általában 40-50%-os előleget állapítanak meg. a fizetésből. De ha az előleget a kereset összegének felében határozzák meg, akkor a hónap első és második felében a fizetések nagyon eltérőek lesznek. Nézzünk egy példát.

2. példa

A munkavállaló 40 000 rubel fizetést kap. A személyi jövedelemadó összege 5200 rubel lesz. (40 000 × 13%)

Amint a példából is látszik, a havi fizetés összege 50%-os előleg mellett lényegesen kisebb, mint maga az előleg összege.

Hogyan kell előleget fizetni 2018-2019-ben, a munkáltató saját maga dönti el. Javasoljuk, hogy a kereset összegének 40%-ának megfelelő előleget állapítsanak meg a ténylegesen ledolgozott munkaórák korrelációjával: az előleg kifizetésének napjáig a könyvelő rendelkezésére állnak a munkavállalók által ledolgozott munkaidő-nyilvántartások, valamint a munkabér összege az 1. sz. a hónap fele a ledolgozott napok számához igazodik.

Tekintsük az ilyen előleg kiszámításának eljárását Artemov L.E. menedzser példáján.

3. példa

Egy alkalmazott fizetése 25 000 rubel. Az előleget a fizetés 40%-a és a ténylegesen ledolgozott munkaórák korrelációja alapján számítjuk ki.

Az előleg tervezett értéke 10 000 rubel. (25 000 × 40%).

De mivel a munkavállaló 10 helyett 7 napot dolgozott, a kiadandó előleg összege 7000 rubel lesz. (10 000 ÷ 10 × 7).

Hogyan történik az előleg kifizetése a hónap első felében?

A Munka Törvénykönyve nem szabályozza az előlegfizetés árnyalatait.

A bérelőleg kiadásának eljárása nem különbözik a havi bérek kifizetésétől:

• nyilatkozata egységes T-53;
• a munkavállaló aláírja a nyilatkozat speciálisan kijelölt celláját, és pénzt kap;
• az előleg befizetését követően jelen aláírásokkal ellátott nyilatkozat a pénztári utalványhoz csatolva a nyomtatványon KO-2;
• könyvelésben a Dt 70 Kt 50 vezetékezés fix.

Az előleg a munkavállaló bankkártyájára is fizethető. Ezt megelőzően a munkáltatónak írásos hozzájárulást kell kérnie a munkavállalótól ahhoz, hogy a bért bankszámlára utalja.

Hogyan készítsünk ilyen alkalmazást, olvassa el a cikket "Kérelem fizetés kártyára utalására - minta".

A feladás a munkavállalónak kártyás előleg kifizetésekor így néz ki: Dt 70 Kt 51.

Hogyan lehet nyomon követni a fizetéseket a könyvelésben, lásd. .

FIGYELEM! A munkavállalónak jogában áll megváltoztatni a hitelintézetet úgy, hogy értesítse a munkáltatót legkésőbb 5 munkanappal a pénzeszközök kifizetése előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 136. cikkének 4. szakasza).

Lehet-e a határidő előtt előleget kiadni?

Nem mindig lehetséges előleget fizetni a munkáltató helyi törvényei által szigorúan meghatározott feltételek mellett, mivel néha az előleg vagy a fizetés időpontja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik. És akkor a munkáltató köteles előző nap kifizetni a fizetést. Például a szervezet a fizetés kifizetésének dátumát minden hónap 5. napjára állította be, és 2018.08.05. vasárnapra esik. Hogyan történik az előleg kifizetése ebben az esetben? A munkáltató 2018.08.03-án, pénteken köteles kifizetni a munkavállalókat.

Előfordulhat, hogy a munkáltató úgy dönt, hogy az előleget nem erre az eseményre meghatározott időpontban fizeti meg. A Munka Törvénykönyve nem tartalmaz korlátozást az előleg vagy a munkabér korai kifizetésére vonatkozóan. A munkaügyi felügyelőség azonban az ellenőrzés során szabálysértésnek tekintheti ezt a módszert, mivel formálisan a következő fizetésig eltelt időszak több mint fél hónap. Ezért az előleg kiadásakor jobb betartani a megállapított határidőket.

Lehetséges-e a munkavállaló kérésére határidő előtt előleget fizetni? Mint fentebb említettük, a TC nem tartalmaz közvetlen tilalmat. De erre a kérdésre a válasz a munkavállaló által kért előleg nagyságától függ.

Ha egy alkalmazott fizetése 30 000 rubel. 100 000 rubelt kér neki. a jövőbeni fizetés miatt, akkor egyrészt a munkáltatót terheli nagy kockázat, mert a munkavállaló a teljes összeg kifizetése nélkül is felmondhat. Másodszor, a munkaügyi felügyelőség pénzbírsággal sújthatja a félhavi fizetési kötelezettség megsértése miatt. Az adóhatósággal pedig valószínűleg vita lesz a személyi jövedelemadó befizetésének időzítéséről és eljárásáról.

Az előleg kiadásakor, mint azt már megtudtuk, a személyi jövedelemadó nem kerül levonásra. És ha a hónap végén nem lesz fizetendő fizetés, akkor nem lesz miből személyi jövedelemadót levonni. Ezenkívül az adóhatóság a kifizetett előleget kamatmentes kölcsönnek tekintheti, és a kamatmegtakarítás 35%-ának megfelelő mértékű személyi jövedelemadót halmozhat fel a munkavállalóra. A szervezetek pedig pénzbírságot szabnak ki az adóügynöki kötelezettség elmulasztásáért.

Olvassa el, hogyan kell helyesen tükrözni a korai fizetést a 6 személyi jövedelemadóban .

Felelősség az előleg elmulasztásáért vagy késedelmes fizetéséért

A helyi szabályozásban meghatározott határidőn túli előleg befizetése (vagy az előleg egyáltalán nem fizetése) a Művészet. 142 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 6. (6) bekezdése alapján a munkáltatót és a tisztségviselőt igazgatási felelősség terheli. A közigazgatási szabálysértési törvény 5.27.

• 1000 és 5000 rubel között. IP-hez;
• 10 000 és 20 000 rubel között. a munkáltató tisztviselői számára;
• 30 000 és 50 000 rubel között. jogi személyek számára.

FONTOS! A munkáltatót az előleg fizetésének elmulasztása miatt akkor is megbírságolják, ha a munkavállaló havonta egyszeri írásbeli kérelmével rendelkezik munkabér kifizetésére, mivel ez a megközelítés ellentétes a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136.

Ezen túlmenően a munkabér késedelmes kifizetése, ideértve az előleget is, a munkáltató minden késedelmes napért kártérítési kötelezettséggel tartozik a Központi Bank irányadó kamatának 1/150-e (a munkaügyi törvény 236. cikke). Az Orosz Föderáció kódexe).

Eredmények

A munkabért havonta 2 alkalommal kell kifizetni a munkavállalóknak: 16-tól 30-ig - előlegrész, 1-től 15-ig - a fizetés utolsó része. Az előleg fizetési feltételeit, valamint számítási algoritmusát a munkáltató önállóan határozza meg. Előlegfizetéskor nem kell személyi jövedelemadót visszatartani és a költségvetésbe utalni.

A január az év legforgalmasabb hónapja. Elég megnézni az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének normáit ebben a kérdésben. Azt írja, hogy január 1., 2., 3., 4., 5., 6. és 8. újév ünnepe, január 7. pedig karácsony.

Nos, ha megnézzük a gyártási naptárat, akkor a januári munkafolyamat 100 százalékosan egyértelmű lesz. Tehát januárban 31 naptári nap van, ebből csak 17 dolgozik.

A januári munkaidő-norma a legkisebb: 40 órás heti munkaidő mellett 136 órában adják meg a normatívát.

A szabadságok száma befolyásolja a béreket? Kétségtelenül. De csak azoknak a munkavállalóknak, akiknek a munkarendje eltolt, vagy a cég folyamatos munkavégzési módot vezetett be stb. Általában ide tartoznak azok az alkalmazottak, akik az újévi ünnepek ellenére is beosztásuk szerint dolgoznak.

Igen, a munkaszüneti napokon felárat kell fizetni. Méretét helyi dokumentumok határozzák meg, de nem alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 153. cikkében meghatározott minimális szint. Vagyis a szabadságon végzett munkát fizetni kell:

• darabmunkások - legalább kétszeres darabmunkadíj;
• munkabérben dolgozók - az illetményt meghaladó egyszeri napi vagy órabér összegében, ha a munkaszüneti napon végzett munka beszámít a rendes munkaidőbe. Ha a munkaszüneti napon a normát meghaladóan végeznek munkát - a fizetést meghaladó napi vagy óradíj legalább kétszeresét;
• azon munkavállalók, akiknek munkáját napi és óradíjas fizetéssel fizetik - kétszeres napi vagy óradíj mértékében.

Mindeközben a meghatározott fizetésű munkavállalóknál a szabadság nem csökkenti a januári minimális éves munkanapok bérét. Tehát ha a munkavállaló fizetést kap, minden januárban ledolgozott nap után többet keres, mint máskor (a Munka Törvénykönyve 112. cikkének 4. része). Végtére is, a bérek ebben az esetben nem csökkenthetők.

Példa

A munkavállaló fizetése 30 000 rubel.

2018 januárjában 17 munkanap.

2018 februárjában 19 munkanap.

Így januárban egy napra egy alkalmazott 1764,71 rubelt keres. (30 000 rubel / 17 nap).

És egy februárra - 1578,95 rubel. (30 000 rubel / 19 nap). A különbség valamivel több, mint 185 rubel.

Így januárban és februárban a munkavállaló megkapta a szerződésben megállapított fizetést - 30 000 rubelt. De januárban ugyanekkor két nappal kevesebbet dolgozott a munkavállaló.

Előleg

Minden munkáltató köteles legalább félhavonta (havi kétszer) fizetést fizetni. Fontos, hogy a fizetés egy része ebben az esetben nem lehet kevesebb, mint a ténylegesen ledolgozott időre vonatkozó tarifa vagy fizetés. Ezt mondják a Rostrud szakemberei.

Ezért ez a helyzet és a naptár befolyásolja az előleg összegét.

A cikk szerzője javasolja, hogy ellenőrizze a könyvelési beállításokat az előleg kiszámításához. Vagyis nem érdemes előleget fizetni a ledolgozott órák figyelembevétele nélkül. Figyelembe kell venni a munkaidő normáját és a ledolgozott napok (órák) számát.

A januári ünnepek nem mindig jövedelmezőek

Ahogy a gyakorlat azt mutatja, januárban, anélkül, hogy nyaralást kell venni, nem teljesen jövedelmező. Bár az üzleti utakra vonatkozó kérelmek megfogalmazása is befolyásolja a helyzetet. De nem mindig lehet változtatni a feltételeken.

Tehát a pihenőnapokért a munkavállaló átlagos fizetést kap. De az előző elszámolási időszak és az erre az időszakra vonatkozó bérek alapján számítják ki.

Általános szabály, hogy az átlagkereset kevesebb, mint a januári egy munkanapért fizetett fizetés. Mutassuk meg ezt egy példával.