Minden olyan szervezet, amely ingatlannal rendelkezik és azt termelési célokra használja, köteles értékcsökkenést elszámolni az állóeszközökre. Az egyszerűsített adórendszert használó vállalkozók és jogi személyek számára gyakran felmerül a kérdés: hogyan kell kiszámítani az „egyszerűsített” értékcsökkenést? Ma ennek az eljárásnak a jellemzőiről fogunk beszélni, és példákon keresztül megvizsgáljuk az amortizáció kiszámításának különféle módszereit az egyszerűsített adórendszerben.
Mint tudják, az USN egy egyszerűsített rendszert foglal magában a tranzakciók elszámolására és a dokumentumok feldolgozására. Például egy „egyszerűsítő” a „jövedelem 6%” rendszerben a bejelentett jövedelem teljes összegére számítja ki az adót. Mivel az amortizációs levonások nem befolyásolják a bevétel összegét, ebben az esetben az IP-nek joga van nem számítani értékcsökkenést az állóeszközökre. Más a helyzet a "bevétel mínusz kiadások 15%" rendszerben lévő vállalkozásokkal. Ebben a rendszerben a törvény lehetővé teszi, hogy az amortizációs levonásokat költségként vegyék figyelembe, és ezáltal csökkentsék az adóköteles bevételt. Ezért az egyéni vállalkozók és jogi személyek amortizáció elszámolása a „bevétel mínusz 15% kiadás” rendszerben nemcsak kötelező, hanem gazdaságilag is indokolt.
1. példa . Az IP Khoroshenko személyszállítási szolgáltatásokat nyújt, egy Mercedes Sprinter autó tulajdonosa. Az IP Khoroshenko egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz (a bevételek mínusz a kiadások).
Az IP Khoroshenko pénzügyi teljesítménye 2016 végén így néz ki:
Az IP Khoroshenko esetében a 2016-ra fizetendő egységes adó kiszámítása így fog kinézni:
(880 620 rubel - 104 505 rubel - 96 400 rubel - 22 900 rubel) * 15% = 98 522 rubel.
A tárgyi eszközként elszámolt ingatlanokra értékcsökkenést kell elszámolni. Ehhez az ingatlannak egyszerre több kritériumnak kell megfelelnie, nevezetesen:
Ha egyéni vállalkozót regisztrált, használja a „bevétel mínusz kiadás” rendszert, és ilyen ingatlannal rendelkezik, akkor értékcsökkenést kell elszámolnia. Az amortizációs költségeket minden típusú ingatlan esetében tükrözni kell, beleértve:
Az amortizáció lényege a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékének fokozatos csökkentése és költségként történő leírása. Ha az ingatlan eredeti bekerülési értéke 0, és az értékcsökkenés a bekerülési érték 100%-a, akkor az eszköz teljes mértékben amortizálódott.
Példákkal fogjuk átgondolni azokat az alapelveket, amelyeket a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásával kapcsolatban tudnia kell.
1. helyzet . Az IP Skubakov a vendéglátás területén tevékenykedik. 2016 márciusában Skubakov vásárolt egy fagyasztót élelmiszer tárolására. Skubakovnak 2016 áprilisától értékcsökkenést kell elszámolnia a hűtőberendezésekre.
2. szituáció . A Globus LLC 2016 augusztusában eladott egy másik szervezet számítógép-monitorát. A Globus monitor értékcsökkenése utoljára 2016 augusztusában kerül felszámításra, szeptemberben a levonások nem jelennek meg.
3. szituáció . IP Shevtsov egy Chevrolet Niva autó tulajdonosa. Az autót 416 800 rubel áron vásárolták. Az ilyen költség kezdetiként jelenik meg a könyvelésben. 2016 februárjában lejárt az autó hasznos élettartama, amely alatt Sevcov havi értékcsökkenést számolt fel a járműre. Ennek eredményeként 2016. február 28-án a Chevrolet Niva értékcsökkenése 416 800 rubelt tett ki, a kezdeti költség 0 rubel volt, vagyis a Chevrolet Niva autót teljesen amortizálták.
A tárgyi eszköz könyvelés vezetése során a meglévő értékcsökkenési leírási módszerek valamelyikét használhatja. A kiválasztott rendszert dokumentálni kell a vállalkozás számviteli politikájában. Az alábbiakban szó lesz azokról a módszerekről, amelyeket a vállalkozók és szervezetek széles körben alkalmaznak az egyszerűsített adórendszerben - a lineáris módszerről és a csökkentő egyenleg módszerről. Az értékcsökkenési leírásra minden konkrét esetben példákat is figyelembe veszünk.
Az „egyszerűsítők” többsége ezt a mechanizmust alkalmazza az állóeszközök költségének a kiadásokhoz való hozzárendelésére. Ennek oka az eljárás átláthatósága és a számítás egyszerűsége. Csak az ingatlan értékét (eredeti) és hasznos élettartamát (hónapokban) kell tudni. A költségek egyenletesen, egyenlő részben oszlanak meg az ingatlan teljes élettartama alatt.
Az amortizáció összegének meghatározására szolgáló séma nagyon egyszerű: az operációs rendszer vásárlásának költségét (beleértve a szállítás, telepítés, telepítés költségeit, ha van ilyen) el kell osztani az ingatlan hónapokban kifejezett hasznos élettartamával. A számviteli politikában rögzíteni kell azt az időszakot, amely alatt ezt vagy azt az ingatlant használni kívánja. Ehhez az ingatlanokat csoportosítják: például külön csoportok jönnek létre az épületek, autók, bútorok, berendezések stb. Csoportonként meghatározzák azt az időtartamot, ameddig az ingatlanhasználatot tervezik (épületeknél 50 év, járműveknél 9 év, számítástechnikai eszközöknél 6 év stb.).
Az értékcsökkenés havi összegének kiszámítására szolgáló képlet ennek a mechanizmusnak a használatakor a következőképpen néz ki:
Amotch \u003d First St / SrSl,
ahol a PrvSt az operációs rendszer vételára, figyelembe véve az összes járulékos költséget;
SrSl - élettartam hónapokban.
2. példa. A "Portrait" fotóstúdió az USN-t használja, 5 kamerával, 3 számítógéppel, 3 monitorral és 2 nyomtatóval rendelkezik fényképek nyomtatásához. A berendezés költségét és használatának időtartamát a táblázat tartalmazza.
A számviteli politika szerint a „Portré” lineáris módszert alkalmaz az amortizáció összegének meghatározásakor.
Számítsa ki a levonások összegét minden berendezéscsoportra:
| A berendezés neve | OS költség a mennyiségtől függően | Amortizáció számítása | A levonások összege havonta |
| Canon fényképezőgép | 125.800 dörzsölje. * 5 darab. = 629 000 dörzsölje. | 629 000 rubel. / 48 hónap | 13.104 dörzsölje. |
| HP számítógép | 104.900 dörzsölje. * 3 db. = 314 700 rubel. | 314 700 dörzsölje. / 72 hónap | 4,371 dörzsölje. |
| Samsung monitor | 66.740 dörzsölje. * 3 db. = 200 220 dörzsölje. | 200.220 dörzsölje. / 72 hónap | 2,781 dörzsölje. |
| HP nyomtató | 11.400 dörzsölje. * 2 db. = 22 800 dörzsölje. | 22.800 dörzsölje. / 60 hónap | 380 dörzsölje. |
| Teljes | 20.636 dörzsölje. | ||
Így az egységes adó kiszámításakor a "Portré" fotóstúdiónak joga van havonta 20 636 rubel összeggel csökkenteni az adóalapot.
Ez a technika azt feltételezi, hogy a havi levonások kiszámítása azok maradványa, és nem az ingatlan kezdeti értéke alapján történik. A számítás kezdeti adatai megegyeznek a lineáris módszerrel. A számítás elve a következő:
3. példa. Az IP Utkin egy "egyszerűsítő". Az Utkin a kiskereskedelmi szektorban működik (elektromos cikkeket értékesít az ElectroDom üzleten keresztül). Az áruk értékesítéséhez az ElectroDom üzlet kereskedési állványokkal van felszerelve, amelyek költsége 82 640 rubel. minden. Összesen 3 ilyen állvány található az üzletben (82 640 rubel * 3 = 247 920 rubel). A bútorberendezések értékcsökkenése miatt Utkin a csökkenő egyensúly elvét alkalmazza. Kereskedelmi állványok esetében a használati időtartam 4 év. A bútorok vásárlása és beszerelése 2016 júliusában történt. Az értékcsökkenési leírás kiszámítása a következőképpen fog kinézni:
| időszak | induló költség | hasznos élet | maradványérték számítás | maradványérték | értékcsökkenés számítás | értékcsökkenési leírás összege |
| 2016. július | 247.920 dörzsölje. | 48 hónap | 247 920 RUB | 247.920 dörzsölje. | nem számítanak fel havonta vásárlást | |
| 2016. augusztus | 247.920 dörzsölje. | 48 hónap | 247.920 dörzsölje. - 247 920 rubel. /48 hónap | 242.755 dörzsölje. | 247.920 dörzsölje. /48 hónap | 5,165 dörzsölje. |
| 2016. szeptember | 247.920 dörzsölje. | 48 hónap | 242.755 dörzsölje. - 242 755 rubel. /48 hónap | 237.698 dörzsölje. | 242.755 dörzsölje. /48 hónap | 5,057 RUB |
Kérdés: IP Kholodov az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és havonta csökkenti az adóköteles jövedelmet az értékcsökkenés mértéke miatt. Milyen dokumentumokkal kell Kholodovnak megerősítenie ezeket a költségeket?
Vállalkozás számára befektetett eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához. Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.
A tárgyi eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos a tárgyi eszközök bekerülési értékének helyes elszámolása a ráfordításokban, és erre van egy bizonyos eljárás.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem nyereségszerzés céljából, hanem üzleti céllal vásárolnak meg későbbi értékesítés céljából. 2016 óta a tárgyi eszköz értékének meg kell haladnia a 100 000 rubelt (2015-ben a határ 40 000 rubel volt), és a használati időszaknak több mint egy évet kell tartania. A tárgyi eszköz fő célja a gazdasági nyereség előállítása. Ezek a szabályok a korábban vásárolt, de 2016-ban üzembe helyezett ingatlanokra is vonatkoznak.
A 40 000 és 100 000 közötti értékű ingatlan lényegesnek minősül, és nem kell értékcsökkenést elszámolni, és a hasznos élettartam alapján lineárisan kell elszámolni. A 40 000 rubel alatti értékű, egy évnél hosszabb használati időtartamú ingatlan dologi kiadásnak minősül, azonnal költségként leírható. De ha a tárgyi eszközt az egyszerűsített adórendszerben vásárolták meg és helyezték üzembe 2016-ig, amikor is érvényben volt a 40 000 rubel árhatár, akkor a kiadások leírását a szokásos módon kell folytatni. Ezt a sémát az alábbiakban ismertetjük.
A befektetett eszközök közé rendszerint különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkeket befektetett eszköznek tekintik, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz. Az állóeszközök közé tartozhatnak munkagépek, mérő-, számítástechnikai és vezérlőberendezések, szállítás, szerszámok, szellemi tulajdon. Még a lízingelt ingatlanba történő tőkebefektetés is befektetett eszköznek tekinthető.
Mint minden költségként elszámolható költséget, a tárgyi eszköz beszerzésének összegét is maradéktalanul ki kell fizetni, a ráfordítást dokumentálni kell, és szükség esetén a tárgyi eszköz tulajdonjogát ki kell adni.
A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:
A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz.
Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, szintén a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: „Adóalap számításánál figyelembe vett költségek” .
Ha már egyszerűsített adórendszerben vásárolt befektetett eszközt, akkor azt az év vége előtt teljesen leírhatja. A Pénzügyminisztérium javasolja a tárgyi eszközök beszerzésére fordított kiadások egyenletes leírását. A tárgyi eszközt abban a negyedévben kezdik el költségként elszámolni, amikor azt teljes mértékben kifizették, dokumentálták és elkezdték az üzleti életben használni. Ebben az esetben az értékét a naptári év vége előtt le kell írni. Például egy tárgyi eszköz megvásárlása és üzembe helyezése novemberben történik, míg a teljes bekerülési értéke december 31-én kerül elszámolásra.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor a költségeket a ténylegesen kifizetett pénzeszközökre írják le. Meg lehet várni a tárgyi eszköz teljes kifizetését, és ezt követően le kell írni a költségeket.
Az egyszerűsített adózásra való áttérés előtt vásárolt tárgyi eszköz leírásának időtartama annak élettartamától függ: legfeljebb 3 év, 3-tól 15-ig, vagy több mint 15 év. A futamidő meghatározása a 2002. január 1-i kormányrendelet 1. sz. Besorolása szerint történik. Ugyanakkor figyelembe veszi a tárgyi eszköz maradványértékét, amely az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kezdetén releváns.
Visszaigényelt áfa = ÁFA levonható * Befektetett eszközök maradványértéke / Befektetett eszközök bekerülési értéke
Ez az összeg nem számít bele a tárgyi eszköz eredeti bekerülési értékébe.
A jövőben a ráfordítások leírása a tárgyi eszköz hasznos élettartamától függ.
A cég nem csak beszerezni, hanem eladni is tud tárgyi eszközöket. Ha egy operációs rendszert a várható élettartam (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után.
Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik. Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön a kiadások között elszámolt, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan.
A Számviteli könyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás szabad formájú újraszámítási igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban meg kell adni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének mely időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe. A Kontur.Accounting egy egyszerű és kényelmes szolgáltatás a számvitelhez, bérszámfejtéshez és jelentések küldéséhez egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerről, OSNO, UTII. Használja ki a szolgáltatásban rejlő lehetőségeket ingyenesen a munka első hónapjában, könyvelje nálunk és szabaduljon meg a rutintól!
Szervezetünk az egyszerűsített adórendszeren dolgozik „jövedelem” tárggyal. Mi a tárgyi eszközök elszámolási eljárása és milyen könyveléseket kell végezni?
Azonnal el kell mondanunk, hogy mivel az Ön szervezete az egyszerűsített adórendszert használja a „bevétel” tárggyal, az állóeszközök vásárlásával kapcsolatos kiadásokat nem lehet leírni az adóelszámolásban. A felmerült kiadások adóalapjának meghatározása céljából történő elszámolás joga kizárólag azokat az adóalanyokat illeti meg, akik a „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyat választották (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18. cikke).
Ami a számvitelt illeti, az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalanyok nem mentesülnek annak fenntartása alól (a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 6. cikkének 2. cikkelye). Ezért általános szabályok vonatkoznak rájuk.
Tehát egy eszközt akkor fogadnak el befektetett eszközként, ha bizonyos feltételek egyidejűleg teljesülnek (4. PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása”). Először is, az objektumot hosszú távú (12 hónapot meghaladó) felhasználásra kell szánni termékek előállítása, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás során, kezelési szükségletek kielégítésére vagy ideiglenes birtoklási és használati díj biztosítására, ill. ideiglenes használatra. Másodszor, képesnek kell lennie arra, hogy a jövőben gazdasági előnyöket biztosítson. Harmadszor, a továbbértékesítését nem tervezik. Fontos szempont: az az eszköz, amelyre a fenti feltételek mindegyike teljesül, megjeleníthető a számvitelben és a készletek részeként, de azzal a feltétellel, hogy értéke nem lépi túl a szervezet által a számviteli politikában önállóan meghatározott határt, de nem több mint 40 000 dörzsölje. egységenként (PBU 6/01 5. cikk).
A befektetett eszközöket eredeti bekerülési értékükön veszik át, amely a szervezet tényleges beszerzési, építési és gyártási költségeinek összege, az ÁFA és egyéb visszatérítendő adók nélkül (az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglaltak kivételével) (7. és PBU 6/01 cikk 8. cikke). Az egyik ilyen eset az „egyszerűsítés” használata. Végül is a különleges rendszerek nem áfafizetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza), és ezért nincs joguk ennek az adónak a visszatérítésére. Ez azt jelenti, hogy a tárgyi eszköz eladójának fizetett áfa összegét a bekerülési érték tartalmazza.
Egy tárgyi eszköz bekerülési értékét a hasznos élettartama alatti értékcsökkenéssel térítik vissza (PBU 6/01 18. cikk). Az értékcsökkenés elhatárolása egy tárgyi eszközre a jelen tétel könyvelésre történő átvételének hónapját követő hónap első napján kezdődik, és addig tart, amíg a tétel bekerülési értékét teljes mértékben ki nem fizetik, vagy a tételt a könyvelésre való átvételének hónapjától kezdve le nem írják. számvitel (PBU 6/01 21. cikk). A szervezet három értékcsökkenési módszer közül választhat és rögzíthet számviteli politikájában: lineáris, a hasznos élettartam éveinek összegével vagy a termékek (munkák) mennyiségével arányos értékcsökkenést. Az egyes módszerek éves értékcsökkenési leírásának meghatározására szolgáló eljárást a PBU 6/01 19. pontja írja elő. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az amortizációs módszert homogén objektumok csoportjára vonatkozóan határozzák meg, és nem mindegyikre külön-külön.
A legelterjedtebb és legkönnyebben használható a lineáris módszer. Alkalmazása során az értékcsökkenés éves összege a tárgyi eszköz bekerülési értéke és a hasznos élettartama alapján számított értékcsökkenési kulcs alapján kerül megállapításra.
Azt is megjegyezzük, hogy a hasznos élettartamot akkor határozzák meg, ha egy tárgyat a várható termelékenység vagy kapacitás, a várható fizikai elhasználódás, a használatára vonatkozó szabályozási és egyéb korlátozások (pl. , a bérleti időszak) (PBU 6/01 20. pont).
Példa
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „bevételi” tárgyú kereskedelmi szervezet januárban hűtött vitrint vásárolt és állított üzembe 69 738 rubel áron. (ÁFA-val együtt - 10 638 rubel). A hasznos élettartam hat év (72 hónap). Az amortizációs módszer, amelyet a társaság számviteli politikája rögzít, lineáris.
Hűtőberendezés vásárlásakor a könyvelésben a következő tételek kerülnek rögzítésre:
Terhelés 08 Jóváírás 60
- 59 100 rubel. (69 738 rubel - 10 638 rubel) - hűtött vitrin jóváírásra került (áfa nélkül);
Terhelés 19 Credit 60
- 10 638 rubel. - az eladó által bemutatott áfát figyelembe veszik;
Terhelés 08 Jóváírás 19
- 10 638 rubel. - Az eladó által bemutatott áfát a berendezés kezdeti költsége tartalmazza;
Terhelés 01 Jóváírás 08
- 69 738 rubel. (59 100 rubel + 10 638 rubel) - a hűtött vitrin a szervezet tárgyi eszközei közé tartozik.
Számítsa ki az értékcsökkenés összegét. Ehhez először meghatározzuk az éves értékcsökkenési kulcsot:
100% : 6 év = 16,67%.
Az éves értékcsökkenési leírás a következő lesz:
69 738 RUB x 16,67% = 11 625 rubel.
Most számoljuk ki a havi értékcsökkenési leírás összegét:
11 625 RUB : 12 hónap = 969 rubel.
Így minden hónap utolsó napján, a hűtőberendezés üzembe helyezésének hónapját követő hónaptól kezdődően (februártól) a szervezetnek a következő bejegyzést kell tennie:
Terhelés 44 Jóváírás 02
- 969 rubel. - a hűtőberendezések értékcsökkenése.
Arról beszéltünk, hogy az egyszerűsített adórendszerben milyen kiadásokat és milyen sorrendben számolnak el a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal. Ebben az anyagban a tárgyi eszközök értékcsökkenéséről fogunk beszélni az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” alapján.
Befektetési-kiadási egyszerűsítéssel tárgyi eszköz vagy immateriális javak beszerzésekor a könyvelőnek kérdése van, hogy az egyszerűsített adórendszerben az értékcsökkenési leírást a kiadások közé sorolják?
Az USN „bevétel - kiadások” értékcsökkenése nem szerepel azon költségek részeként, amelyeket az adóalap egyszerűsített adórendszer alapján történő kiszámításakor figyelembe vesznek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). De ez csak azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő a "bevétel-kiadás" egyszerűsítők számára, hogy leírják az állóeszközök és az immateriális javak költségeit hasznos élettartamuk alatt, hanem általában lehetővé teszi az ilyen költségek elszámolását. figyelembe venni a tárgyév során. A leegyszerűsített embereknek pedig ez tagadhatatlan előnyt jelent a jövedelemadó-fizetőkkel szemben.
Így az egyszerűsítő által a befektetett eszközökre vagy immateriális javakra vonatkozó különleges szabályozás alkalmazásának időszakában felmerülő költségeket attól a pillanattól kezdve kell elszámolni, amikor az ilyen befektetett eszközöket vagy immateriális javakat üzembe helyezik, vagy immateriális javakként jelenítik meg, és a ráfordításokban jelennek meg. az egyszerűsítő törlesztőrészletét egyenletesen annak a beszámolási évnek a végén, amikor a tárgyi eszközöket üzembe helyezték vagy az immateriális javakat nyilvántartásba vették (az adótörvénykönyv 346.16. cikkének 1., 2., 1. pontja, 3. és 4. pontja). az Orosz Föderáció). A tárgyi eszközöket és az immateriális javakat természetesen fizetni kell, és azokat az üzletvitelhez kell használni.
Így bizonyos fenntartással azt mondhatjuk, hogy az amortizáció leírása az egyszerűsített adórendszerben "bevétel mínusz kiadás" történik, egyszerűen gyorsított módszerrel. Az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadás” fogalma azonban nem létezik.
Ezért mindazonáltal a jogszabályok és a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint helyes azt mondani, hogy az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök értékcsökkenését „bevétel mínusz kiadások” vagy az immateriális javak amortizációját az egyszerűsített adórendszerrel „bevétel mínusz kiadások” nem hajtják végre.
A tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésére, valamint a tárgyi eszközök rekonstrukciójára, korszerűsítésére fordított kiadások elszámolására eltérő eljárás érvényes, ha ezek a kiadások a speciális rendszerre való átállás előtt merültek fel. Itt a ráfordítások elszámolási időszaka az ingatlan hasznos élettartamától függ. A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszeren történő elszámolásának eljárásáról ben beszéltünk részletesebben. Az ott leírt eljárás az immateriális javak ráfordításban történő elszámolására is vonatkozik.
Figyelembe kell venni, hogy számviteli célból a tárgyi eszközök és az immateriális javak értékcsökkenése a PBU 6/01 és PBU 14/2007 által előírt módon kerül elszámolásra. Ugyanakkor a jogosult szervezetek esetében speciális (egyszerűsített) eljárás alkalmazható az értékcsökkenés kiszámítására (PBU 6/01 19. pont):
Ami az immateriális javak elszámolását illeti, az egyszerűsített könyvelést alkalmazó szervezet az immateriális javak beszerzésének vagy létrehozásának költségeit a szokásos tevékenységi ráfordítások között a költségek felmerülésének időpontjában teljes összegben leírhatja.
A tárgyi eszközök elszámolását minden egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek kell vezetnie. Ugyanakkor a megszerzésük költségeinek adószámvitelben történő leírásának eljárása jelentősen eltér az amortizáció elhatárolásával felmerülő költségek szokásos elszámolási módjától, a jelenlegi jogszabályok által a klasszikus adózási rendszer alkalmazásakor előírt módszerek egyikével. A cikkben S.N. Postovalov, Ph.D., a Novoszibirszki Állami Műszaki Egyetem docense és A.Yu. Postovalova, az OOO NCC ITR vezető könyvelője, az olvasók választ kapnak a leggyakoribb és legaktuálisabb kérdésekre az állóeszközök USN szerinti elszámolásával kapcsolatban. A könyvelési eljárást a „Vállalati számvitel” konfiguráció (2.0-s változat)* példáján vizsgáljuk.
Jegyzet:
(PBU 6/01 18. cikk).
Asztal 1.
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszer által elismert. |
Az operációs rendszer által elismert. |
2. táblázat.
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszert nem ismeri fel. |
|
Jegyzet:
* Az 1.6-os verzióban a műveletek végrehajtásának eljárása hasonló, olvass tovább.
Tekintsük az állóeszközök (OS) elszámolásának összes jogszabályi és "szoftveres" vonatkozását egy konkrét példán.
Februárban a Monoton fordítóiroda két számítógépet vásárolt a Computers LLC-től: az egyik értéke 15 000 rubel, a másik - 25 000 rubel, hasznos élettartamuk azonos - 3 év. A szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „kiadások összegével csökkentett bevétel” adóalappal. Ezeket a tételeket figyelembe kell venni.
Először is nézzük meg, hogy lehetséges-e mindkét tárgy a számvitelben állóeszközként kimutatni? A kérdés megválaszolásához tisztázni kell, hogy milyen számvitelről van szó, könyvelésről vagy adózási célú elszámolásról?
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek kötelesek a tárgyi eszközökről számviteli és adózási nyilvántartást vezetni. Ugyanakkor a számvitelben és az adószámvitelben az operációs rendszer objektumok száma azonos lehet, vagy eltérhet. De a könyvelésben és az adószámvitelben az egyes állóeszközök költségeinek leírásának módjai mindig eltérőek.
Az adószámvitelben az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a tárgyi eszközök olyan eszközök, amelyek "amelyek értékcsökkenthető ingatlanként vannak elszámolva"(Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza), az amortizálható ingatlan viszont olyan ingatlan, amelynek hasznos élettartama meghaladja a 12 hónapot, és a kezdeti költség meghaladja a 20 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikkének 1. szakasza).
És ez azt jelenti, hogy a számítógép, amelynek kezdeti költsége 15 000 rubel. az adóelszámolásban nem minősül befektetett eszköznek. Be kell számítani az anyagköltségbe. De a második számítógép 25 000 rubelért. - határozottan ez a fő eszköz.
Az adóelszámolásban az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során beszerzett tárgyi eszköz bekerülési értéke a tárgyév végéig fokozatosan kerül a ráfordítások közé. Ahol "adóidőszakban a beszámolási időszakokra vonatkozó kiadásokat egyenlő arányban fogadják el"(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke, 3. szakasz). A kiadások elszámolásának időpontja: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja), feltéve, hogy a befektetett eszközöket a szállítónak fizették ki (cikk 2. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke) és üzembe helyezték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. cikkelye). Mindkét kritériumnak teljesülnie kell ahhoz, hogy egy költséget elszámoljanak.)
Az egyszerűsített szervezeteknek a tárgyi eszközökről is kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni. Miért? Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kritériuma a szervezet állóeszközeinek és immateriális javainak maradványértéke - ha ez meghaladja a 100 millió rubelt, akkor a szervezet elveszíti az "egyszerűsítés" alkalmazásának jogát. Ezért van szükség karbantartásra és könyvelésre, amelyben minden tárgyi eszközre értékcsökkenést számolnak el, és meghatározzák a tárgy maradványértékét.
Ugyanakkor a számviteli szabályokat természetesen nem az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza, hanem a számviteli jogszabályok, különösen a PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása".
Ennek a dokumentumnak megfelelően a szervezet saját belátása szerint választhatja ki a homogén állóeszközök különböző csoportjaira a legmegfelelőbb értékcsökkenési módszereket, beleértve: "egyenes módszer; csökkenő egyenleg módszer; a költség leírásának módja a hasznos élettartam éveinek összegével; a költség leírásának módja a termékek (munkák) mennyiségével arányosan. Az egyik módszer a a homogén állóeszközök egy csoportjára vonatkozó értékcsökkenést az ebbe a csoportba tartozó tárgyak teljes hasznos élettartama alatt kell alkalmazni(PBU 6/01 18. cikk).
Meg kell jegyezni, hogy a számvitel, nevezetesen a PBU 6/01, felsorolja azokat a kritériumokat, amelyek alapján bizonyos tárgyakat tárgyi eszközként ismernek el (4. cikk PBU 6/01):
Azok az eszközök, amelyekre ezek a feltételek teljesülnek, a szervezet számviteli politikájában meghatározott határon belüli értékkel, de legfeljebb 20 000 rubel. egységenként, a számviteli és pénzügyi kimutatásokban a készletek részeként tükröződhet (a PBU 6/01 5. cikkelye).
Így a számvitelben az állóeszközök olyan tárgyakként is elismerhetők, amelyek kezdeti költsége 20 000 rubel alatt van. Természetesen ehhez megfelelő rendelkezéseket kell bevezetni a szervezet számviteli politikájába. Például egy számítógép 15 000 rubelért. a számvitelben tárgyi eszközként ismerhető el, sőt 25 000 rubelért ugyanabba az amortizációs csoportba kerülhet, mint egy számítógép.
Térjünk azonban vissza két számítógépről szóló példánkhoz. Az 1. és 2. táblázat mutatja, hogy ezek hogyan jelennek meg a számvitelben és az adózásban.
Asztal 1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében amortizálható ingatlanként elismert befektetett eszközök könyvelése és adóelszámolása, amelyek kezdeti költsége meghaladja a 20 000 rubelt.
A számítógépet, melynek kezdeti költsége 25.000 rubel, hasznos élettartama 3 év, 2010.01.02-án (2010.02.02-i fuvarlevél) teljesen kifizették, 2010.12.02-án helyezték üzembe. |
|
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszer által elismert. |
Az operációs rendszer által elismert. |
2. táblázat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nem ismert értékcsökkenthető ingatlanként nem ismert befektetett eszközök könyvelése és adóelszámolása, amelynek kezdeti költsége kevesebb, mint 20 000 rubel.
A számítógépet, melynek kezdeti költsége 15 000 rubel, hasznos élettartama 3 év, 2010.01.02-án (2010.02.02-i fuvarlevél) teljesen kifizették, 2010.12.02-án üzembe helyezték. |
|
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszert nem ismeri fel. |
A szervezet számviteli politikájától függően előfordulhat, hogy ezt az objektumot az operációs rendszer felismeri vagy nem. |
Amint már említettük, az operációs rendszer figyelembevételéhez természetesen először meg kell vásárolnia * és üzembe kell helyeznie. Nos, ahhoz, hogy a beszerzés költségeit az adóelszámolásban elszámolhassuk, azt is ki kell fizetni.
Jegyzet:
* Természetesen tárgyi eszközt is lehet építeni vagy kialakítani, de ez a téma túlmutat jelen cikk keretein.
Ha a tárgyi eszközt a szervezet folyószámlájáról szeretné fizetni, lépjen a lapra Bank, választ bankkivonatokés adjon hozzá dokumentumot Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak. A dokumentumban jelezzük, hogy a Computers LLC 40 000 rubelt utalt át. 2010.02.01.
Ahhoz, hogy tükrözze a tárgyi eszközök beszerzésének tényét a programban, lépjen a lapra OS funkció panelen, és adja meg az Áru és szolgáltatás átvétele bizonylatot a tranzakció típusával Felszerelés. A dokumentum táblázatos része jelzi Elnevezéstan, MennyiségÉs Ár vásárolt operációs rendszer. Egy oszlopban számviteli számla meg kell adni a számla 08.04.
A tárgyi eszköz üzembe helyezésének napján a bizonylat kitöltésre kerül Elfogadás OS könyvelésre, a lapon található OS funkciósáv. Ebben a dokumentumban a könyvelésre elfogadott leltárobjektumra vonatkozó általános információkon kívül két fül található: KönyvelésÉs adó számvitel.
A dokumentum kitöltése után a számviteli és adószámviteli tárgyi eszközök költségeinek leírására irányuló összes műveletet a program automatikusan végrehajtja a hónap végén végzett rutinműveletek során.
Vegye figyelembe a dokumentum kitöltésének jellemzőit Elfogadás OS könyvelésre példánkon. Kezdjük a számítógéppel, amelynek ára 25 000 rubel. Mivel a példa feltételei alapján 2010. február 12-én kerültek üzembe számítógépek, így a dokumentum Elfogadás OS könyvelésre azonos számmal kell képezni.
A lapon befektetett eszközök a befektetett eszközök tárgya fel van tüntetve (a részletekben Felszerelés), KészletÉs Jelölje be(08.04) számú határozatával, amely egy befektetett eszköz bekerülési értékét gyűjtötte be. A táblázatos részben a tárgyi eszközök objektumai kerülnek beírásra. Példánkban csak egy ilyen objektum van - egy számítógép 25 000 rubelért.
Különösen fontos a fül helyes kitöltése adó számvitel(1. ábra). Itt vannak kellékek Költség (az USN-költségek összege) tárgyi eszköz, amely a tárgyi eszközök bekerülési értékének teljes összegét jelzi. Nos, a ténylegesen teljesített kifizetések összegét és dátumát külön kell megadni: az oszlopokba a fizetés dátumaÉs Végösszeg. Példánkban a számítógép költségét teljes mértékben visszafizették, tehát a teljes összeg 25 000 rubel. az egyszerűsített adórendszerben költségként elszámolható.
Rizs. 1
Az operációs rendszer könyvelésre történő elfogadásakor a legfontosabb a mező helyes kitöltése A költségek költségbe foglalási eljárása (STS). Itt három lehetőséget kínálunk: , Tartalmazza a költségekbenÉs . Ha az objektumot díj ellenében vásárolják, hasznos élettartama több mint egy év, és több mint 20 000 rubel kerül, akkor szükséges Beszámítandó az amortizálható ingatlanba. Ha ezek a követelmények nem teljesülnek, Tartalmazza a költségekben vagy Nem szerepel a költségek között.
Ebben az esetben egy 25 000 rubel költségű számítógépnek kell lennie Beszámítandó az amortizálható ingatlanba. De a második számítógép 15 000 rubelért. az adóelszámolásban nem szerepel amortizálható ingatlanként, így marad csak Tartalmazza a költségekben.
Ami a lapot illeti Könyvelés, akkor itt van feltüntetve a számviteli számlák (01.01) és a tárgyi eszközök értékcsökkenése (02.01), valamint annak tényleges számítási módja. Az értékcsökkenési módszer kiválasztásakor a szervezeteknek nem kell a klasszikus adózási rendszerben mindig „népszerű” lineáris módszerre szorítkozniuk. Kényelmesebb lehet ezt a folyamatot felgyorsítani, ha előnyben részesítjük a gyorsulási tényezőt használó csökkentő egyensúlyi módszert.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor a ráfordításokat a ténylegesen kifizetett összegek alapján írják le (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 347.17. cikkének 4. szakasza, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat május 21-i levelei , 2010. sz. ШС-37-3 / 2202, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. január 12-i 03 -11-06/2/01).
A részben kifizetett tárgyi eszköz költségének elszámolása megegyezik a teljes kifizetéssel (részletben, minden negyedév utolsó napján a beszámolási év végéig).
Ha elfogadja az OS-t könyvelésre bizonylatként Átvétel könyvelésre, és a terepen Végösszeg adja meg a részleges befizetés összegét, akkor a program automatikusan pontosan az operációs rendszer fizetett részét írja le év közben.
A már könyvelésre átvett tárgyi eszközök utáni pótbefizetés bizonylattal rögzíthető Befektetett eszközök és immateriális javak kifizetésének nyilvántartása az egyszerűsített adórendszer és egyéni vállalkozók számára. Ezeket az összegeket is figyelembe veszi a program a rutin feldolgozás során Hó végi záráskor.
A tárgyi eszközök beszerzésére fordított kiadások elszámolása a programban dokumentált ütemezett működés a művelet típusával Befektetett eszközök beszerzésére fordított kiadások elszámolása az egyszerűsített adórendszerre, de csak a negyedév utolsó hónapjának végén, azaz márciusra, júniusra, szeptemberre és decemberre.
A program előző verziójának (1.6) felhasználóinak megjegyezzük, hogy most A hónap zárása- ez nem egy dokumentum, hanem egy feldolgozás, amely maga ellenőrzi, hogy mely rutinműveleteket kell elvégezni a hónap végén, és ellenőrzi azok végrehajtásának helyességét. Tehát egy dokumentum helyett A hónap zárása a régi változatban a szükséges számú dokumentum kerül beírásra ütemezett működés, amelyek a rutinműveletek típusában különböznek.
márciusi feldolgozás A hónap zárása felajánlja a következő műveletek elvégzését (2. ábra). A gomb megnyomása után Végezze el a hónap végi zárást a program elkészíti a szükséges dokumentumokat, levezeti azokat, és sikeres teljesítés esetén az elkészült tételeket zöld pipával jelöli.
Rizs. 2
A számvitelben a tárgyi eszközök értékcsökkenésének elhatárolása is bizonylattal történik ütemezett működés a művelet típusával Befektetett eszközök értékcsökkenése és értékcsökkenése havi.
A dokumentum után Elfogadás OS könyvelésreés ütemezett műveletek végrehajtása hónapok bezárásához a főmenüből Jelentések kialakulhat Az egyszerűsített adórendszer bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyve(KUDiR). Mindenekelőtt a KUDiR "Állóeszközök beszerzési költségei" rovata érdekel bennünket. OS objektum - számítógép 25 000 rubelért. A 12. oszlopban "Az adóalap kiszámításakor figyelembe vett kiadások összege az adóidőszak minden negyedévére" 6250 rubel összeget látunk. Ez azt jelenti, hogy minden negyedév utolsó napján a beszerzett tárgyi eszköz összköltségének negyedét leírjuk (lásd 3. táblázat).
3. táblázat 2010. I. negyedévi bevételek és kiadások könyve: kiadások tükrözése
Bejegyzés |
Összeg |
|||||
№ |
Az eredeti dokumentum dátuma és száma |
Bevétel – összesen |
beleértve az adóalap kiszámításakor figyelembe vett bevétel |
Költségek – összesen |
beleértve az adóalap számításánál figyelembe vett kiadások |
|
6. szám 2010.02.01 |
Leírás a számláról: fizetés a "Computers LLC" szállítónak az "1. számú kellékek" szerződés alapján. |
|||||
2. szám 2010.03.31 |
„Számítógép 25.000” tárgyi eszköz beszerzési kiadások elszámolása (fizetési dátum: 2010.01.02). |
|||||
2. szám 2010.03.31 |
„Számítógép 15 000” kiadások elszámolása (fizetés dátuma: 2010.01.02). |
|||||
Összesen az 1. negyedévben |
||||||
Ami a második számítógépet illeti 15 000 rubelért, annak beszerzési költsége egyszerre jelenik meg a bevételi és kiadási könyvben.
Tehát elkészítettük az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások elszámolásának könyvét, amely alapján valójában maga az egyszerűsített adórendszer szerint fizetett adó kerül kiszámításra. A könyvelő azonban ezen túlmenően köteles folyamatosan figyelemmel kísérni a könyvelésben a tárgyi eszközök maradványértékét. Ugyanakkor az adóhatóságokat csak azok a tárgyi eszközök érdeklik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve amortizálható ingatlanként ismer el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései alapján nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. "olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek és immateriális javaknak az Orosz Föderáció számviteli jogszabályaival összhangban meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt. Ezen albekezdés alkalmazásában a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat kell figyelembe venni, amelyek tárgyát képezik. az értékcsökkenési leírásra, és e kódex 25. fejezete szerint értékcsökkenthető ingatlanként kerülnek elszámolásra."(Az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelye, 346.12. cikk).
Hogyan határozható meg a számvitelben elszámolt és egyben amortizálható tárgyi eszközök maradványértéke az Orosz Föderáció adótörvénye szempontjából?
Ha egy szervezetben csak 20 000 rubelnél drágább tárgyi eszközöket fogadnak el könyvelésre, ez nagyon egyszerű. Elég megnyitni a jelentést a funkciópanel OS lapján . A jelentés utolsó oszlopa a tárgyi eszközök meghatározott időszak végén fennálló maradványértékét mutatja.
Ha a számvitelben és az adószámvitelben a befektetett eszközök összetétele eltérő, akkor a beszámoló elkészítése előtt javasolt az előkészítő munka elvégzése.
A könyvtárban befektetett eszközök a vállalat összes operációs rendszerét két nagy csoportra kell osztani, amelyek ún "Rögzítve a számvitelben és a NU"És "Csak a könyvelésben rögzítve". Ezekkel a csoportokkal - a könyvtárban található összes objektum elosztása. Ezután nyissa meg a jelentést Értékcsökkenési leírás, adja meg a kívánt időtartamot, nyomja meg a gombot Beállítás, a megnyílt ablakban Befektetett eszközök értékcsökkenési kimutatása válasszon lapot csoportosításés csoportosítás hozzáadása PrimaryTool.Parent.
Ennek eredményeként kapunk egy jelentést (3. ábra), amely feltünteti az általunk létrehozott csoportok befektetett eszközeinek maradványértékét, bármikor meg tudjuk határozni azon tárgyak összegét, amelyek értékcsökkenthetőnek minősülnek. és megérti, hogy a szervezet jogosult-e az egyszerűsített adórendszer alkalmazására.
Rizs. 3
Jelentés OS értékcsökkenési kimutatás a program új, 2.0-s verziójában sokkal több lehetősége van a csoportosításra, az adatok kijelölésére és a további mezők megjelenítésére a jelentésben.
A tárgyi eszközök számviteli korszerűsítésekor meg kell növelni a készletelemek kezdeti bekerülési értékét az ezzel a korszerűsítéssel kapcsolatban felmerült költségek teljes összegével (nem tévesztendő össze a tárgyi eszközök javításával, aminek következtében az értékük nem csökken növekedés). Az adóelszámolásban a tárgyi eszközök korszerűsítésének költségei ugyanúgy leírásra kerülnek, mint a tárgyi eszköz beszerzésének és üzembe helyezésének költségei: negyedévente, egyenlő arányban, a tárgyév végéig (346.16. cikk 3. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Pontosan ezt kell elérnünk az automatizált könyveléssel. A programban a lapon OS funkció panelnek van egy speciális dokumentuma OS frissítés, nagyrészt automatikusan kitöltve (a gomb segítségével Tölt). A BU számla (08.03), a korszerűsítési költségek költsége és befizetésének időpontja manuálisan kerül feltüntetésre. Ahhoz azonban, hogy a korszerűsítés költségeit egyenletesen leírják a NU-ra még az év vége előtt, ennek a dokumentumnak a kitöltése önmagában nem elegendő. Ahhoz, hogy a program „megértse”, hogy valójában mit is próbálnak elérni vele, több különböző dokumentumot kell meghatározott módon kitölteni.
Tegyük fel, 2010. június 9-én egy számítógéphez 25 000 rubelért. hozzáadott még egy merevlemezt 4000 rubel értékben. Ezenkívül a vállalkozó 1000 rubelt fizetett a telepítési szolgáltatásokért. Így a számítógép költsége 30 000 rubelre nőtt. Szükséges, hogy az adószámvitelben ezek az 5000 rubel. a következőképpen írják le: 1/3 (1666,67 rubel) - június 30., 1/3 - szeptember 30., 1/3 - december 31.
Ehhez töltse ki a következő dokumentumokat.
1. Nyissa meg a Construction Objects könyvtárat a funkciópanel OS lapján. Hozzáadunk egy új objektumot "Számítógép 25 000: merevlemez telepítése".
2. Töltse ki a dokumentumot Áruk és szolgáltatások átvétele a művelet típusával Építési objektumok. A lapon Építési objektumok adjunk hozzá egy új sort, amelyben kiválasztjuk a 4000 rubel értékű "Számítógép 25 000: merevlemez telepítése" építési objektumot a lapon Szolgáltatások- telepítési szolgáltatások 1000 rubel összegben. Egy oszlopban NU kiadások lapon Szolgáltatásokértéknek kell lennie Elfogadhatatlan. Ellenkező esetben a program az elköltött összegeket azonnal kiadásként írja le.
3. Írja be a dokumentumot Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak. A dokumentumban jelezzük, hogy a Computers LLC 5000 rubelt utalt át. 2010.06.09.
4. A dokumentumban OS frissítés válassza ki a "Számítógép 25 000: merevlemez telepítése" objektumot.
A táblázatos részben befektetett eszközökúj sor kerül hozzáadásra. Egy oszlopban A fő dolog válassza a "Computer 25 000" lehetőséget, majd nyomja meg a gombot Tölt.
A táblázatos részben Számvitel és adószámvitel Jelölje be a fiókot 08.03 és nyomja meg a gombot Számolja ki az összegeket.
asztal USN költségek adja meg a fizetés dátumát és összegét (4. ábra).
Rizs. 4
5. A hónap lezárása érdekében rutinműveletet hajtanak végre.
6. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevételek és kiadások elszámolásának könyvében június 30-tól a számítógép korszerűsítési költségeinek egyharmadát - 1666,67 rubelt - le kell írni.
További kétharmad automatikusan leírásra kerül az év vége előtt (4. táblázat).
4. táblázat2010. II. negyedévi bevételek és kiadások könyve: a korszerűsítés költségeinek tükrözése
A tárgyi eszközök értékesítése nagyon gyakori helyzet. Az 1C programokban van egy speciális dokumentum OS átvitel, csak befektetett eszközök értékesítésekor töltik ki.
Jelen bizonylat könyvelésekor először a tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése, majd annak maradványértéke kerül leírásra.
Ami az adóelszámolást illeti, itt van egy nagyon fontos szempont. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. cikkének (3) bekezdése szerint „az adózó által megszerzett (épített, gyártott, létrehozott) tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzési (építési, gyártási, befejezési) költségeinek elszámolásától számított három év elteltével történő értékesítése (átruházása) esetén , kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki átszerelés, valamint (szintén az adózó saját maga által előállított) e fejezet szerinti kiadások részeként (a 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök és immateriális javak vonatkozásában) a beszerzésüktől számított 10 év letelte előtt (az adózó általi gyártás, gyártás, létrehozás) az adózó köteles az ilyen befektetett eszközök és immateriális javak használatának teljes időtartamára az adóalapot attól a pillanattól kezdve újraszámítani. az értékesítés (átruházás) időpontjáig a beszerzési költségek (építés, gyártás, befejezés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki átszerelés, valamint az adózó általi előállítás) részeként kerülnek elszámolásra, figyelembe véve a e kódex 25. fejezetének rendelkezéseit, és további adót és büntetést kell fizetnie.".
Például, ha 2010-ben 25 000 rubelért vásároltunk egy számítógépet, amelynek hasznos élettartama 3 év, elfogadtuk adóelszámolásra (azaz elszámoltuk rajta a költségeket), majd úgy döntöttünk, hogy az elszámolástól számított 3 évnél korábban eladjuk. beszerzésének költségeit, akkor az adóalapból le kell fordítanunk a beszerzésére, üzembe helyezésére, korszerűsítésére fordított kiadások összegét. Ezután - a 2010-es adóalap újraszámítása (amelyben az operációs rendszer költségeit elismerték), ha szükséges, fizessen további adót, és sajnos szankciókat szabjon ki.
És ha ez a számítógép 25 000 rubelért. 2011-ben kerül értékesítésre, majd a bizonylat kitöltése után a könyvelőnek OS átvitel elegendő a 2010. évi adóalap manuális újraszámítása, pótadó és kötbér megfizetése, valamint az egyszerűsített adórendszerről helyesbítő adóbevallás benyújtása az adóhivatalhoz. A 2010-es KUDiR-ben már nem szükséges semmilyen változtatást végrehajtani. Általános szabály, hogy a „kézi” számítások szükségessége ellenére mindezek a műveletek egyértelműek a könyvelők számára, és nem okoznak problémát. Sokkal több kérdést vetnek fel azok az esetek, amikor az operációs rendszert ugyanabban az évben adják el, amikor megvásárolták. "Az operációs rendszert eladták, és a program továbbra is negyedévente leírja ennek költségeit az adóelszámolásban!" - értetlenül állnak a felhasználók.
Tegyük fel, hogy eladtunk egy számítógépet 25 000 rubelért. CJSC "Stroitel" 2010.09.15. 20 000 rubel áron, vagyis ugyanabban az évben, amikor megvették.
Ahhoz, hogy ez a helyzet helyesen tükröződjön a programban, szükséges.
1. Győződjön meg arról, hogy a programban szereplő összes előző hónap le van zárva (az operációs rendszer maradványértékének helyes meghatározása érdekében).
2. Töltse ki a dokumentumot OS átvitelés hajtsa végre.
3. Az első két lépés eredményeként a tárgyi eszköz kivezetésre kerül, de ennek NU-beli költsége továbbra is automatikusan leírásra kerül minden negyedév utolsó napján. Meg kell fordítanunk őket. Ehhez a főmenüben Tevékenységek válassza az almenüt Egyéb műveletek, akkor Bevételi és kiadási főkönyvi bejegyzések (STS)és adjunk hozzá egy új bejegyzést. Ezzel párhuzamosan meg kell nyitnia magának az egyszerűsített adórendszernek a bevételi és kiadási könyvét, és meg kell találnia ott azokat a befektetett eszközök kiadásainak leírására vonatkozó bejegyzéseket, amelyekre az értékesítéssel kapcsolatban elvesztettük a jogot. Most az a feladatunk, hogy ezeket a bejegyzéseket manuálisan lemásoljuk a KUDR-ben – de a „-” jellel, amint az az ábrán látható. 5. Mind az I. "Bevételek és ráfordítások", mind a II. "Befektetett eszköz beszerzési kiadások számítása" fejezet nyilvántartását meg kell fordítani.
Rizs. 5
4. Hasonlóképpen a ráfordítások visszaírását minden olyan negyedévben el kell végezni, amelyben az eladott tárgyi eszközökre ráfordítást számoltak el.
5. Az adóalap növekedése miatt az egyszerűsített adórendszerben alkalmazott adó után kamatot kell számítani és fizetni. A számítás manuálisan történik, mivel ez a művelet nincs automatizálva a programban.
A tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel a vevő fizetésének beérkezését követően kerül elszámolásra.
Néha a tárgyi eszközöket korábban írják le, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megnevezett időszak, nem csak a vásárlók döntése alapján. A tárgyi eszközök átruházása a házasság felfedezésével összefüggésben történhet. Valójában az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének rendelkezései alapján ebben az esetben a vevőnek joga van visszaküldeni a hibás árut a szállítónak, és visszakapni az érte kifizetett pénzt. Ugyanakkor ebben az esetben is fennáll a kötelezettség az adóelszámolásban a hibás operációs rendszer beszerzésének, üzembe helyezésének és korszerűsítésének költségeinek visszafordítása, további adó és kötbér megfizetése.
Az a pénz, amelyet a szállító a neki visszaküldött hibás tárgyi eszközökért visszaadott, nem kerül elszámolásra a beszerző szervezet bevételeként (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 20-i levele /3/21626. sz.).
Számítógép 25 000 rubelért. hibásnak bizonyult, és a vevő kénytelen volt visszaküldeni azt a szállító LLC "Computers"-nek 2010.08.03.
Ahhoz, hogy ezt a helyzetet tükrözze a programban, a következő műveleteket kell végrehajtania.
1. Győződjön meg arról, hogy a programban szereplő összes előző hónap le van zárva.
2. Töltse ki a dokumentumot OS átvitel. Adja meg a dokumentumban Elszámolási számla- 76.02 „Kárigényszámítások”. A bizonylat feladásakor a tárgyi eszközök maradványértéke és a szállítónak ténylegesen visszaküldeni kívánt összeg különbözete a 91-es számlán jelenik meg.
3. A visszatérített eszközbeszállítónál felmerült összes költség visszaírása, az eszköz könyvelésre történő átvételének évére vonatkozó adóalap újraszámítása, szükség esetén pótlólagos adó és kötbér megfizetése, valamint az eszköz értékesítése esetén.
