Az algoritmus a pénzáramlás költségvetése rövid távú (operatív) tervezés alatt. A pénzforgalomról szóló jelentés szükséges ahhoz, hogy megértsük, mi történik a vállalat pénzével

Ez a fajta jelentés része az éves számviteli jelentésnek. Ez tükrözi, hogy melyik forrásokból származik, és hogyan használják őket. A jelentés szükséges ahhoz, hogy megértsük, hogy a szervezetnek elegendő pénzük van-e, például a munkavállalókra, a szociális és adódíjakra, a beszállítókkal való kiszámításra stb. Ez a jelentés mind a belső (pl. Menedzserek) és a külső (befektetők, hitelezők stb.) Felhasználókra van szükség, mivel ezzel megköthető, hogy a vállalat teljesítheti-e pénzügyi kötelezettségeit, és nem rendelkezik készpénzes szakadással (alaphiány az áruk végrehajtásának és kifizetésének nagy időbeli különbsége miatt).

Ki kellene furcsa

Az esélyek 2018-ban minden olyan személyt biztosítanak, aki a szervezetükben elszámolást vezet. E szabályból azonban kivétel van, a jelentés nem szükséges:

• a kisvállalkozások (azaz a kisvállalkozásoknak megfelelő kisvállalkozásoknak felelnek meg. A Szövetségi törvény 4. cikke "az Orosz Föderáció kis- és középvállalkozásának fejlesztéséről": 2007.07.2007 N 209-FZ (ED. ) és egyszerűsített rendszeradóról dolgozni);
• lakosok "SKOLKOVO".

A fent felsorolt \u200b\u200bszemélyek kérelmet nyújthatnak be, ha bízunk benne, hogy megadhatja a szervezet állapotának legteljesebb jellemzését. Ha a szervezet úgy dönt, hogy az ilyen jelentés összeállítása nem szükséges, és nem ad semmilyen fontos információt, ez tükröződik az éves számviteli jelentés magyarázó megjegyzésében. Például egy magyarázó megjegyzés, akkor azt jelzi, hogy az összes bevétel a cég társult kizárólag a termékek értékesítése, és csak számítások bérek, adók és fizetési szolgáltatók tartoznak költségeket.

Az esélyek összeállítása

A normák, amelyeknek megfelelnek a készpénz (esélyek) mozgásáról szóló jelentés, a PBU 23/2011 "Jelentés a pénzforgalomról". Jelentéskészítés esetén használhatja az IAS 7 "Cash Mozgalom jelentését". Ez lehetővé teszi az ODC-t a nemzetközi számviteli szabványoknak megfelelően. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendjének megfelelően 02.07.2010 No. 66n, a jelentés összeállításában a 4 szabványos formanyomtatványt az okudban használják0710004 . Az esélyek szerkezete három kulcsfontosságú partíciót tartalmaz:

• működési tevékenységek (jelenlegi műveletek);
• befektetési tevékenységek;
• pénzügyi tevékenységek.

Az ilyen struktúra lehetővé teszi számunkra, hogy értékeljük e három tényező hatását a Társaság pénzügyi helyzetére. A vállalat tevékenységének sajátosságaitól függően az egyik szakasz lehetséges. Ezután részletesebben tartjuk mindegyiküket.

Emlékeztetni kell arra, hogy nem minden cash flow mozgást páratlan. Kivételek esetén:

• pénzforgalom a szervezeten belüli számlák között;
• pénz átadása a vállalat irodájából a folyószámla felé;
• pénzváltó stb.

Működési tevékenységek (jelenlegi műveletek)

A jelenlegi műveletekre vonatkozó pénz a vállalat fő tevékenységének eredménye, amely a szervezet bevételét képezi, vagyis befolyásolja a nettó nyereség (vagy veszteség) kialakulását. Példák Monetáris forgalmi áramlások a működési tevékenységeken:

• számítás az áruk és szolgáltatások beszállítóival;
• bérmunkásokkal való elszámolás;
• a biztosítási díjak kifizetése;
• az áruk / szolgáltatásnyújtás értékesítéséből stb.

A pénzintézetek készpénzének és előmozdítása a jelenlegi műveletekre is vonatkozik, mert Ez a bevételt alkotó társaság tevékenysége.

A működési tevékenységekről szóló jelentés két módszert is felosztani:

• közvetlen módszer (az orosz szervezetekben alkalmazott, a termékek értékesítéséből származó bevétel és a készpénz beáramlása és kiáramlása);
• közvetett módszer (a külföldi vállalatok által gyakorolt, a számviteli egyenleg cikkében bekövetkező változások elemzését).

Minden módszernek saját erőssége és gyengesége van. A közvetlen módszer nagyon egyszerű, logikus és megfizethető módon tükrözi az alapok beáramlását és kiáramlását, bemutatja a jelenlegi költségek fedezésének lehetőségét. De ez a módszer, ellentétben a közvetett, nem teszi lehetővé a pénzforgalom összehasonlítását a működési tevékenységekből és a nettó nyereségből, és ez torzíthatja a vállalat tevékenységeinek eredményeit. Közvetett módszerrel az összes eszközt és kötelezettségeket használják, amely lehetővé teszi a finanszírozási források, valamint a saját működő tőke állapotát is.

Befektetési tevékenységek

Az ilyen típusú tevékenységről szóló jelentés lehetővé teszi számunkra, hogy becslesszük az erőforrások költségeinek mennyiségét, amely jövedelmet teremt, és a jövőben készpénzáramlást képez. A befektetési tevékenységek magukban foglalják a nem forgó eszközökkel és beruházásokkal kapcsolatos műveleteket, amelyek nem készpénzt tartalmaznak.Íme néhány példa a befektetési folyamatokra:

• a nem forgó eszközök megvásárlása;
• pénzeszközök beérkezése a nem forgó eszközök értékesítéséből;
• kifizetések a részvények megszerzéséhez, részvények más vállalatokban;
• p a többi vállalat részvényeinek értékesítéséből származó pénzeszközök;
• más szervezetekre stb.

Pénzügyi tevékenységek

A pénzügyi tevékenységek végrehajtása befolyásolja a tőkeszerkezetét, valamint a vállalat kölcsönzött pénzeszközeit. Ez a finanszírozás vonzereje (például részvény- vagy adósság alapján). A pénzügyi tevékenységekhez kapcsolódó műveletek teljes listája megtalálható a PBU 23/2011 (11) bekezdésében. Itt van néhány közülük:

• osztalékfizetések a vállalat részvényeinek tulajdonosainak;
• a részvények kibocsátásából származó bevételek (valamint a számlák, jelzálogok stb.);
• pénzeszközök pénzeszközeinek átvétele;
• a vállalati hitelek visszafizetése stb.

Ha a pénzforgalom nem vonatkozik a fenti irányok (jelenlegi, befektetési vagy pénzügyi tevékenységek) bármelyikére, akkor működési (jelenlegi) tevékenységnek minősül.

Töltési esélyek

A pénzforgalomról szóló jelentés "sapkák" és három szakaszból áll, amelyek figyelmes töltést igényelnek.

"CAP" dokumentumtartalmaznia kell a következő sejteket:

• ról ről Ünnepi időszak (azaz év);
• a szervezet teljes neve dekódolással;
• a jelentés kidolgozásának időpontja;
• OKPO szervezet;
• Inn szervezet;
• okvett kód dekódolással.

A "CAPS" alján a tulajdonjog, a szervezeti és jogi forma, valamint az OKOPF és az OKFS kódok formáját jelzi. Az utolsó sorban meg kell adnia a jelentésben használt mérőegységet (például ezer, milliók).

Az első szakaszbanA ODDA az aktuális pénzáramlásokról (azaz működési tevékenységek) tájékoztatást jelez. A szakasz a következő sejtekből áll:

• code 4110 - Információ a pénzeszközök érkezéséről, amelyekről további részleteket tartalmaz a 4111-4119 vonalakban.
• kód 4120 - jelzi a beszámolási időszak alatt végrehajtott kifizetések teljes összegét (adók és hozzájárulások a FIU-hoz, a bérszámfejtési számítások munkavállalókkal, beszállítókkal való számítások stb.);
• kód 4100 - A jelenlegi műveletek szerinti egyenleg (azaz bevételek mínusz költségek).

Második szakasz Az esélyeket "befektetési műveletekből származó cash flow-k" -nek nevezik. Ez a rész a következő sejteket tartalmazza:

• kód 4210 - Információ az összes bevételről (beleértve a készleteket, az állományoktól, a nem forgóeszközök értékesítését, az osztalékok megtérülését stb.), Amelyeket a 4211-4219.
• kÓD 4220 - A "teljes" mutató, amely tükrözi a befektetési műveletek valamennyi kifizetését (beleértve a befektetési eszközökkel járó költségeket, a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megvásárlása stb.), Amelyeket a 4221-4219.
• kód 4200 - Befektetési műveletek egyenlege.

A harmadik részben Az esélyek vannak információval kapcsolatos információk a pénzforgalmak pénzügyi tranzakciókból. Ez magában foglalja a következő sejteket:

• kód 4310 - Minden bevétel, amelyet ezután részleteznek a 4311-4319 sejtekben;
• 4320 kód - A 4321-4329 sejtek feletti pénzügyi kifizetésekre vonatkozó jövedelem mutatója;
• 4300 kód - A pénzügyi tranzakciók egyensúlya.
• a 4400 kód az összes három páratlan szakasz teljes egyensúlya.

A Konur.bukhGaltia a kisvállalkozások webes szolgáltatása. Itt egyszerűsített számviteli jelentéstétel (automatikusan formázott), adójelentések és alkalmazottak. Maga a szolgáltatás kiszámítja az adókat, fizetni fog, emlékezteti a fizetést és a határidőket. Munka a szolgáltatásban ingyen az első 30 napig, megszabaduljon a kopás és a rutinoktól, használd szakértők támogatását.

A pénzforgalomról szóló jelentés tükrözi a szervezet összes érkezését és kifizetését, valamint az alapok egyensúlyát a jelentési időszak elején és végén (PBU 23/2011. Pont). A 2010. július 2-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium által 2010. július 2-án jóváhagyott jelentés tipikus formája. Csak az év végéig kell kitöltenie, és az éves számviteli jelentéstételben kell átadni.

Ki köteles

A pénzforgalomról szóló jelentés összeállítása minden olyan szervezetnek, amely számviteli. Ebből a szabályból vannak kivételek.

Nem nyújthat olyan jelentést, amelyek jogosultak a számviteli és jelentési formák egyszerűsített formáinak alkalmazására. Például, hogy kis vállalkozás (Art 4-5. Cikk. A törvény 6. cikke, 2011. december 6., 402-FZ, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i végzésének 6. bekezdése, 66n.

A pénzforgalmi jelentésben a három tevékenységre vonatkozó adatokat adják meg: a jelenlegi, befektetési és pénzügyi. Természetesen, ha van valami, ami tükrözi. Mindegyik ilyen típusú tevékenység a jelentésben megadja szakaszát:

• "Cash flow a jelenlegi műveletekből";

• "A befektetési műveletek pénzáramlása";

• "Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlások."

A pénzforgalom nem más, mint a pénzeszközök megszervezésének és átvételének kifizetései, valamint monetáris ekvivalensek (p. 6 PBU 23/2011).

Azonban azok a kifizetések és bevételek, amelyek nem érintik a készpénz- és pénzeszköz-egyenértékesek teljes összegét, nem szükséges a jelentésbe felvenni. Még akkor is, ha megváltoztatják az ilyen mutatók összetételét. Különösen nem kell tükröznie a jelentést:

• pénzeszközökbe történő befektetéssel kapcsolatos kifizetések;

• készpénzes bevételek a pénzeszköz-egyenértékesek kifizetéséből (kivéve az akkreditált kamatokat);

• pénzváltó műveletek (kivéve a műveletek veszteségeit vagy előnyeit);

• egyes pénzeszköz-egyenértékesek cseréje más pénzeszköz-egyenértékeseknél (a veszteségek kivételével vagy a műveletből származó előnyök kivételével);

• egyéb hasonló kifizetések és bevételek (például készpénz befogadása a bankban, készpénzt a banknak, az egyik szervezet számlájáról a másikra fordítva, pénzeszközöket jóváírva).

Ez a PBU 23/2011 (6) bekezdéséből következik.

A pénzforgalom minden egyes csoportjához határozza meg, hogy mennyi pénz érkezett, és mennyire csökkent, és az ilyen átvétel és kiadások eredménye a beszámolási időszak alatt. Ha egyértelműen besorolja a cash flow-t, akkor a jelenlegi műveletekből származó cash flow-k csoportjához kapcsolja. Ezt a 12. és 13. bekezdésben hozták létre PBU 23/2011.

A jelentési időszak elején és végén történő pénzállománya (azaz évek) meghatározza a szervezet egészét, figyelembe véve az ágakat és a reprezentatív irodákat. A jelentési év mutatói az előző év hasonló adatainak összehasonlítása.

Töltési sorrend

A pénzforgalmi jelentés kitöltésére vonatkozó szabályok a PBU 23/2011-ben szerepelnek, amelyet a 2011. február 2-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium végzése jóváhagyott. De ezeket csak akkor kell követni, ha az űrlap felkészül az adóellenőrzésre az éves pénzügyi kimutatásokban.

A fennmaradó esetekben (különösen, amikor a jelentés kitölti az alapítókat, rosstat vagy a bank) szigorúan kövesse a szabályokat a PBU 23/2011 nem feltétlenül. Elég megfelel az általános követelményeknek a számviteli jelentésképződésre vonatkozó általános követelményeknek, amelyek regisztráltak a PBU 4/99.

Számozás (kódok) húrok

A pénzforgalmi jelentés tipikus formájában a húrok számozása nem biztosított. A kódok önállóan szűkíthetők a 4. függeléktől a 2010. július 2-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium sorrendjéig. Szükséges, ha szükséges, ha a szervezet jelentést tesz a statisztikai fióktelep és más ellenőrző ügynökségek számára. Például a "Cash Streams frekvencia jelenlegi műveletek" szakaszának "átvételi összessége" szakasza megfelel a 4110 kódnak.

Ha a jelentéstétel csak a részvényesek vagy más felhasználók számára, akik nem az állami ellenőrzés nem képviselői, a pénzáramlási sebesség sorai nem feltétlenül. Ez az Oroszországi Finanszírozási Minisztérium 2010. július 2-i végzésének (5) bekezdéséből következik a 66n.

Negatív mutatók

Jelentse a negatív értékű mutatókat, tükrözi a zárójeleket mínusz jel nélkül. Alkalmazza, ha az indikátort le kell vonni az eredmények számításakor. Ezt a számviteli egyenleg 7 megjegyzésére állapítják meg, amelyet a 2010. július 2-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium végzése jóváhagyott.

Valuta

Jelentés töltse ki ezer vagy több millió rubel, decimális jelek nélkül. Ha a szervezet devizában monetáris számításokat végez, akkor általános szabályként az ilyen kifizetéseket vagy jövedelmeket rubel egyenértékűnek kell fordítani. Ehhez a kifizetés időpontjában a rubelben a deviza rubelben újraszámítja a devizát. Ha külföldi pénznemben devizában sok homogén művelet létezik, és a valuta hivatalos tanfolyama kissé megváltozott, az átlagos tanfolyam havonta alkalmazható az újraszámításra (akár rövidebb időszakra). Az ilyen szabályokat a PBU 3/2006 (6) bekezdése tartalmazza.

Például 2015 novemberében a homogén anyagok megszerzésének nagy száma miatt a szervezet újraszámította az átlagos amerikai dollárért. Az amerikai dollár 2015 novemberében kissé megváltozott. Az átlagos tanfolyam meghatározásához minden nap minden nap november 30-tól 30-ig kell hajtania, és a kapott mennyiséget 30 (napszám) osztja meg.

A különbözõ dátumokra vonatkozó kurzusok és pénznemek készpénzes áramlásainak újjáéledésének eredményeként kiderült különbség a jelenlegi, befektetési és pénzügyi áramlásoktól külön-külön tükrözi a jelentést. Mutassa meg, mint az árfolyam devizaárfolyamának hatását a pénzforgalmi jelentés 4490-es rubeljével kapcsolatban.

Ha a szervezet a rubelre gyakorolt \u200b\u200bdevizát megváltoztatta, akkor a pénzforgalom tükrözi a jelentést a rubelben. Intermediate Crossing Valuta rubel nem igényel. Hasonló szabály, olyan helyzetben alkalmazható, ahol a szervezet rubeles devizát szerzett a rubelre, mielőtt a megfelelő fizetés elvégzése lenne.

Az ilyen szabályokat a 18. bekezdés alapján hozták létre, 19 PBU 23/2011.

Hengerelt mutatók

Bizonyos esetekben a készpénzáramlást tükrözni kell a hengerelt jelentésben. Különösen, ha maga jellemzi a szervezet tevékenységét, akkor mennyire az ügyfelek tevékenységei, és (vagy), ha a néhány egyes bevételei társulnak a mások számára. Például korlátozottan tükrözi:

• a bizottsági vagy ügynökségi szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos biztos vagy ügynök monetáris áramlása (a szolgáltatások díjainak kivételével);

• közvetett adók (HÉA és jövedéki adók) a vevők és az ügyfelek kifizetései részeként a beszállítóknak és a vállalkozóknak és az orosz költségvetésnek vagy kártérítésnek történő kifizetéseknek;

• a közüzemi kifizetések rovására, és ezek a kifizetések kölcsönzése és más hasonló kapcsolatok;

• fizetés az áruk szállítására, hogy egyenlő kompenzációt szerezzen az ügyféltől.

Ezt a PBU 23/2011 (16) bekezdésben foglalja magában.

Különösen a pénzforgalmi jelentésben szereplő HÉA-reflexióval, meghatározza a jövedelemben (valamint a költségvetésből) kapott adóösszegek közötti különbséget, valamint az ügyfelek által felsorolt \u200b\u200badó összegét a kifizetések (valamint a költségvetés).

Így a HÉA mennyisége tükröződhet a sorok pénzforgalmi jelentésében:

• 4119 "Egyéb érkezések", ha a beszámolási évben a beszállítók, a vállalkozók és a költségvetés által felsorolt \u200b\u200bHÉA összege, kevesebb, mint a vásárlók, az ügyfelek és a költségvetésből származó összegek;

• 4129 "Egyéb kifizetések", ha a beszámolási évben a beszállítók, a vállalkozók és a költségvetés által felsorolt \u200b\u200bHÉA összege meghaladja az egyiket a vevők, az ügyfelek és a költségvetés.

Adatmutatók meghatározása, figyelembe véve a befektetési és pénzügyi tranzakciókkal kapcsolatos (beérkezett) fizetett HÉA összegét (a 16. bekezdés 12. pontja, a PBB 23/2011).

Hasonló következtetéseket követtünk a 2012. január 27-i Oroszországi Pénzügyminisztérium leveléből, a 07-02-18 / 01.

A kijelzők létrehozása

A jelentés kitöltése, a beszedési és hitelezési forradalmak adatait 50 "pénztáros", 51 "devizafiók", 52 "devizafiók", 55 "különleges számlák a bankok", 57 "fordítások" . Tudjon meg többet arról, hogyan alakulnak ki a pénzforgalmi jelentés mutatói, lásd asztal.

Példa, hogyan kell meghatározni a jelenlegi tevékenységekből származó pénzforgalom eredményét

2015-ben a bevétel összegét (beleértve az előlegeket is) megérkezett a folyószámlára és az LLC Alpha pénzregiszterben, 11.800 000 rubel. (beleértve a HÉA - 1,800 000 dörzsölést). Ugyanebben az időszakban a szervezet felsorolta az áruk (munkák, szolgáltatások) jelenlegi számlájáról 5,900 000 rubel mennyiségét. (beleértve az ÁFA-900 000 dörzsölést).

A 2015-ös munkavállalóknak ténylegesen kifizetett fizetés 2000 000 rubel volt.

Az egyéb költségekre irányuló pénzösszeg 100 000 rubel. A költségvetés listák jövedelemadó - 500 000 rubel, ÁFA - 700.000 rubel, biztosítási díjak az extrabudgetary alapokhoz - 680.000 rubel.

Így a jövedelem (valamint a költségvetésből származó partnerekből származó HÉA-összegek közötti különbség, valamint a kifizetések összetételében (valamint a költségvetésben) felsorolt \u200b\u200badó összege 200 000 rubel volt. (1 800 000 RUB. - 900 000 RUB. - 700 000 RUB.). Ezt az összeget az "Egyéb érkezések" vonal jelzi.

Az "Egyéb kifizetések" sor szerint a könyvelő hangsúlyozta a 780 000 rubel mennyiségét, amely összecsukható:

• más költségekre irányuló készpénzből (100 000 rubel);
• a biztosítási díjaktól az extrabudetáris alapokra (680 000 rubel).

Jelentés a pénzforgalomról 2015-ben a "Cash flow from to Current Műveletek" szakaszában, az Alpha Accountant a következő (ezer rubel).

Példa, hogyan lehet meghatározni a befektetési tevékenységek pénzforgalmának eredményét

2015-ben az Alpha LLC 5 000 000 rubel értékű megszerzett helyiségeket fizette. Ugyanebben az évben Alfa 400 000 rubel mennyiségben készpénzhitelet adott.

Az Alpha LLC befektetési tevékenységeiből származó bevételek nem voltak.

A 2015-ös pénzforgalmi jelentés "befektetési műveleteiből származó cash flow-k" szakaszban az ALFA-könyvelő rámutatott (ezer rubel):

• a 4221-es soron "beleértve a beszerzéssel, a létrehozáshoz, a korszerűsítéshez, a korrekcióhoz és a nem befizetett eszközök használatához" - (5000);

• a 4223-as vonalon "a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével kapcsolatban (a pénzeszközöknek a készpénzre történő pénzeszközök jogai), más személyeknek nyújtott hitelek nyújtása" - (400);

• a 4220-as "kifizetések összességében" - (5400);

• a 4200 "Saldo Cash flow-k a befektetési műveletekből" - (5400).

Példa, hogyan lehet meghatározni a pénzáramlás eredményét a pénzügyi tevékenységekből

2015-ben az Alpha LLC megvásárolta a korábban kapott kamatmentes készpénzhitelt 500 000 rubel mennyiségben.

Nem volt bevétel a pénzügyi tevékenységekből. Alpha LLC.

A 2015-ös pénzforgalmi jelentés "Pénzügyi Műveletek" szakaszában az Alpha Accountant rámutatott (ezer rubel):

• a számlák és egyéb értékpapírok visszafizetésével (váltságdíjak), a hitelek és hitelek visszatérítése kapcsolódóan "- (500);

• a 4320-as "Kifizetések - Összes" - (500);

• a 4300-as "Saldo Cash flow a pénzügyi tranzakciókból" - (500).

Helyzet: függetlenül attól, hogy a "pénz- és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak kezdete (vége) a pénzforgalmi jelentésnek, hogy tartalmazza az egyensúly 57" fordítás az úton "?

Igen szükség van.

Általánosságban elmondható, hogy a számla 57 „fordítása az úton” figyelembe veszik a források lefordított (adott), hogy beiratkozik a szervezet számlájára, de még nem iratkozott be rendeltetésük. És ezek az eszközök (pénz), amelyek lényegében már a szervezet tulajdonát képezik. A jelentési év elején és végénél 57 egyenlege tükröződik a 1250-es "készpénz" mérlegben. Ugyanakkor a jelentésben szereplő készpénzegyenlegeknek kell megfelelés Számviteli egyenlegek. Így a számla egyenlege 57 magában foglalja a jelentést a készpénzegyenlegek összege a beszámolási év elején és végén.

Az egyensúlyi mutatók kapcsolatai

A jelenlegi műveletekből származó pénzforgalom

A 4110-4100-as vonalon a jelenlegi műveletekből származó pénzáramlások tükrözik. Általában az értékesítésből származó nyereség (veszteség) kialakulásához kapcsolódik (9. oldal PBU 23/2011).

Beleértve a 4110-es vonalat, adja meg a jelenlegi műveletekből származó készpénzbevételek teljes összegét. Meghatározható, ha hajtogatott húrok 4111-4119.

A 4111-es vonalon adja meg a termékek értékesítéséből származó bevételek összegét, valamint a vevők kevesebb HÉA-t és jövedéki adót.

A 4119-es sorban más érkezéseket tükröz, például:

• az elszámoltatható személyeket a pénztárosnak nyilvánított összegek;

• az elkövetőktől vagy a biztosítótól a kárkompenzáció rovására kapott összegek;

• a kapott bírságok, szankciók, büntetések a szerződések feltételeinek megsértésére.

A 4120-as vonalon adja meg az aktuális műveletekre vonatkozó kifizetések teljes összegét. Ez magában foglalja a nyersanyagok kifizetését a beszállítóknak, az adósságkötelezettségekre, az alkalmazottak fizetésére, a fizetett jövedelemadóra és egyéb kifizetésekre. A 4120 karakterlánc definiálható, ha hajtogatott húrok 4121-4129. Minden kifizetés zárójelben jelez.

A 4100-as vonalon tükrözi a jelenlegi műveletek készpénzáramlásának egyensúlyát. Lehetőség van meghatározni, ha levonja a 4120 karakterlánc jelzőit 4120.

A befektetési műveletekből származó pénzforgalom

A 4210-es vonalon tükrözi a befektetési műveletekből származó pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek összegét. Lehetőség van meghatározni, ha a 4211-4219 húrokat hajtja végre.

On line 4211 adja meg az összeget, hogy a szervezet kapott tárgyi eszközök értékesítéséből, immateriális javak, tárgyak befejezetlen építési tőke és berendezések telepítése, ÁFA nélkül.

A 4220. sor tükrözi a befektetési kifizetések teljes összegét. Határozza meg, hogy összecsukható karakterláncok 4221-4229.

A 4221-es vonalon tükrözi az állóeszközök, immateriális javak és a befejezetlen konstrukció tárgyainak beszámolási évét, a HÉA elszámolása nélkül.

A 4200-as vonalon tükrözi a befektetési műveletek pénzáramlásainak egyensúlyát. Lehetőség van meghatározni, ha levonja a 4220 karakterlánc jelzőt 4210.

Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlások

A 4310-es vonal tükrözi a pénzügyi tranzakciók végső bevételeit. A 4311-4319 arányok összecsukásával érhetők el.

A 4311-es vonalon határozza meg a bankoktól és más szervezetektől kapott hitelek és hitelek összegét, kivéve az érdeklődést.

A 4312-es és 4313-as vonalon tükrözi a társaság tulajdonosainak hozzájárulásait a jelentési évben.

A 4320 vonalon a pénzügyi kifizetések végleges összegét tükrözi. Szerezhető, ha hajtogatott húrok 4321-4329.

A 4321-es sor zárójelben tükrözi azokat a hitelek és hitelek összegét, amelyeket a szervezet a jelentési évben visszafizetett.

A 4322-es vonalon határozza meg az alapítóknak fizetett osztalékok mennyiségét.

A 4300-as vonalon tükrözi a pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlások egyensúlyát. Megszertethető, ha levonja a 4320 karakterláncjelzőt a 4310 vonalról.

A 4400-as vonalon adja meg a cash flow-k egyenlegét. A 4100, 4200 és 4300 árak összecsukásával kapja meg.

A 4450-es sor az év elején adja meg az adatokat a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlegéről. Ennek az értéknek a összetételét a számviteli jelentéshez való magyarázatokban diszkriminálják.

A beszámolási év elején a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek összetételét a szervezet magyarázza (22/2011.

A 4500-as vonalon adja meg a beszámolási időszak végén a készpénz és pénzeszköz egyenértékű egyensúlyát. Lehetőség van arra, hogy meghatározzák, ha hozzáadja az év egyenlegét, és a devizaárfolyam változásait (4400 + vonal 4450 + vonal 4490 sor).

A 4490-es vonalon tükrözi a különbséget, miközben a cash flow-k és a készpénzegyenlegek újratermelését jelentették, különböző dátumokra (19. bekezdés PBU 23/2011). Ha a negatív tanfolyam meghaladja a pozitív értéket, akkor mutassa meg a zárójelben lévő különbséget.

Készpénzmozgalmi jelentés (ESÉLY) - Ez a számviteli jelentéstétel táblázatos formája, amely adatokat tartalmaz a pénzmozgásról a szervezet és a kifizetések átvétele szerinti cikkek keretében. Ez a jelentés a számviteli jelentéstétel egyik legfontosabb formája (három másik: számviteli egyenleg, eredménykimutatás és jelentés a tőke változásairól).

A világ gyakorlatában két megközelítés van a pénzforgalmi jelentés elkészítéséhez: közvetlen módszer és közvetett módszer. Az orosz jelentést közvetlen módszerrel készítik el, amelyben a cikkek egyértelműen jelzik, hogy a pénzforgalom elhaladt. Közvetett módszerrel a készpénz áramlására vonatkozó adatok nem közvetlenül közvetlenül, hanem a nem monetáris cikkek változása nagyságára vonatkozó nyereség kiigazításával.

A Cash Flow jelentés szerkezete

A jelentés három részből áll:

• a jelenlegi műveletekből származó pénzáramlások (a szervezet fő tevékenysége alatt);
• a befektetési műveletekből származó pénzáramlások (a hitelek kibocsátásával kapcsolatos beruházásokhoz kapcsolódó műveletek stb.);
• a pénzügyi tranzakciókból származó pénzforgalom (a finanszírozás vonzására szolgáló műveletek, mind a kölcsönzött pénzeszközök, mind a tulajdonosok befektetése).

A pénzforgalomról szóló jelentés

Jelenleg a 2010. július 2-i Orosz Föderációs Minisztérium 2000. július 2-i végzése által jóváhagyott számviteli jelentés formái által jóváhagyott formák. Töltse le a pénzforgalmi jelentést.

Hogy milyen páratlan

Jelentés a pénzforgalomról - értékes információforrás a tényleges pénzáramlások elemzésére. Ellentétben a „elszámolás” mutató, mint a bevétel vagy nyereség, ami erősen függ a számvitel, a pénzforgalom lehetővé teszi a befektetők pontosan meghatározni, hogy a cég költi a pénzt, és milyen megtérülési várható beruházások is.

A mérleg és az eredménykimutatás ellenére a monetáris mozgásjelentés nem minden olyan szervezet vezet. Szervezetek - A kisvállalkozói vállalkozások nem teszik lehetővé ezt a jelentést, ha úgy ítélik meg, hogy nem tartalmaz fontos mutatókat tevékenységük felmérésére. Ezenkívül a páratlan a számviteli jelentéstétel éves formáira utal, azaz A jogszabályok előírják, hogy csak az év végén elkészüljenek (bár a szervezetek mérlegelési jogkörük alapján jelentést készíthetnek és évente - havi vagy negyedévente).

Még mindig kérdések vannak a számvitelről és az adókról? Kérdezze meg őket a számviteli fórumon.

Készpénzjelentés Jelentés: A könyvelő részletei

• Federal Standard "Cash Motion Report" 2019 óta

  A pénzforgalmi jelentésben. A 78n. Szabvány 12. bekezdése szerint a cash flow-jelentést összeállítja ... A cash flow jelentés mutatóinak ábrázolása. Az 1. fejezet 1. jelzője ... a pénzforgalomról és a nettó működési eredményekről szóló jelentésben bemutatott aktuális műveletekről ... Cash flow jelentés. Így alapvetően új szabályok összeállítására és kitöltésére a pénzforgalmi jelentés ...

• Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. december 30-i megrendelésére vonatkozó kommentár 2011. december 30. 278n: A közszféra szervezeteinek szövetségi színvonala "Jelentés a pénzmozgásról"

  A közszféra szervezeteinek számvitele "Jelentés a pénzforgalomról" (a továbbiakban: 278n szabvány). ... A közszféra szervezeteinek elszámolása "Jelentés a pénzforgalomról" (a továbbiakban: 278n szabvány). ... meghatározza a készpénzforgalmi jelentés kialakításának módszertani alapjait. A cash flow jelentés jellemzi a készpénzegyenlegek változását ... a pénzforgalmi jelentésben benyújtott jelenlegi műveletekből, tiszta működési eredményekkel, ...

• A jelentési mutatók nyilvános közzététele

  Eredmények; Jelentés a pénzforgalomról (2001/01/01/01/2019 SGS "Jelentés a pénzforgalomról"); Magyarázó ..., Jelentés a pénzügyi teljesítményről, a pénzforgalomról szóló jelentés, egy magyarázó megjegyzés, jelentések, amelyek biztosítják ...

• A számviteli változások (költségvetés) jelentések áttekintése

  96 000). A Cash Flow-ról szóló jelentésről szóló jelentés, amelyet a változás által érintett, a pénzforgalomról szóló jelentés (F ... Teljesítményeredmények (F. 0503721, 0503121); Cash Flow Nyilatkozat (F. 0503723, 0503123); Információ. ..

• A 2018-as szervezetek éves pénzügyi kimutatásainak ellenőrzése

  Alapok, jelentés a tőke változásairól, pénzforgalmi jelentésről. Ezen kívül, a ...

• A költségvetési számvitel fontos változásainak áttekintése 2019 óta

  ...; 05/30/2018 No. 122n): "Jelentés a pénzforgalomról"; "Számviteli politikák, értékelési értékek és .... A kivétel a származtatott információkra vonatkozó információk" Jelentésről szóló jelentés "rendelkezései az intézmény tevékenységeinek eredményeire (F. 0503721) ; Jelentés a készpénzintézmények mozgásáról (F. 0503723); Információ ... Pénzügyi eredmények tevékenységek (f. 0503121); Jelentés a pénzforgalomról (F. 0503123); Jelentés a költségvetésről ...

• Új szabványok 2019

  ... ". №278N dátumozott 12/30/2017 - "Jelentés a pénzforgalomról". №32n 02.27.2018 ... a jelentési időszak utolsó napján. Standard "Jelentés a pénzmozgásról" szabványos létrehozza az általános követelményeket, feltételeket ...

• Az 191-es utasításban megadott változások elemzése

  ... (Aukció, idézetek iránti kérelme, pályázati kérelmek). " Jelentés a pénzforgalomról (F. 0503123) ...

A pénzforgalmi jelentés összeállítását különálló IFRS 7 "Cash Mozgalomjelentések" szabályozza. Az IFRS 7 célja a készpénzes történelmi változásokról és azok ekvivalensekről szóló információk bemutatása olyan jelentések révén, amelyekben a cash flow-k besorolása a működési, befektetési és pénzügyi tevékenységek társaságának végrehajtásának eredményeképpen.

A készpénzáramlásról szóló jelentés más jelentési formanyomtatványokkal együtt lehetővé teszi az érdekelt felek számára a vállalat nettó eszközeinek dinamikáját, a pénzügyi struktúra változásait (beleértve a likviditást és a fizetőképességet), a Cash Flow Management hatékonyságát, a vállalat képes alkalmazkodni a gyorsan változó piacon körülmények.

A jelentésben benyújtott mutatók elemzése lehetővé teszi a vállalat jövőbeni cash flow-jének diszkontált értékének értékelésére és összehasonlítására szolgáló modelleket. Ezenkívül a jelentés hozzájárul a különböző vállalatok működési mutatóinak összehasonlíthatóságához, mivel kiküszöböli az ugyanazon műveletek és események számviteli módszereinek alkalmazásának hatását. A pénzforgalomról szóló jelentési információkra van szükség a múltbeli előrejelzési becslések pontosságának azonosításához, valamint a jövedelmezőség és a tiszta pénzforgalom közötti kapcsolat tanulmányozásához.

A következő fő feltételeket használják az IFRS 7-ben:

készpénz- a keresletre kiadott készpénz és betéti betétek;

a készpénz ekvivalensei- A rövid távú, erősen folyékony beruházások, könnyen reverzibilisek egy bizonyos mennyiségű pénzeszközben, és kisebb értékű kockázatot jelentenek. A pénzeszköz-egyenértékesek nagyobb mértékűek a rövid lejáratú kötelezettségek visszafizetésére, és nem a beruházásokra. A beruházások általában a pénzeszközök ekvivalensekéhez kapcsolódhatnak, ha visszafizetési ideje nem haladja meg a vásárlás napjától számított három hónapot. A bankhitelek általában pénzügyi tevékenységre utalnak. Különleges típusú hitelnyújtás - folyószámlahitel - az a tény, hogy a beszámolási időpontban a vállalat hitel egyenlege készpénzben. Az ilyen folyószámlahitel készpénzértékként tükröződik;

pénzáramlások- beáramlás (pozitív stream) és a készpénz és azok ekvivalensek kiáramlása (negatív áramlás);

nettó pénzforgalom- a pozitív és negatív cash flow-k (növekedés vagy csökkenés) nettó eredménye a vállalat működésének végrehajtásában;

működési tevékenységek- a fő tevékenység, amely létrehozza a vállalat bevételét és egyéb, a beruházáson kívüli egyéb tevékenységeket;

befektetési tevékenységek- a hosszú lejáratú eszközök és egyéb beruházások megszerzése és végrehajtása, amelyek nem kapcsolódnak a monetáris ekvivalensekhez;

pénzügyi tevékenységek- olyan tevékenységek, amelyek a méretváltozáshoz vezetnek, a Társaság saját tőkéjének összetétele, valamint a kölcsönök és a hitelek;

közvetlen jelentés módszer- a készpénz azonnali pozitív és negatív tengelyáramlása;

közvetett jelentéskészítési módszer- A működési tevékenységekre vonatkozó pénzáramlások tükrözését a nettó nyereség (veszteség) kiigazításával hajtják végre.

A pénzforgalmi jelentés valójában a készpénzbevételek és kifizetések összesített jegyzéke, amely lehetővé teszi, hogy összehangolja a bejövő és kimenő készpénzegyenlegeket a mérlegben.

A devizaügyletekből eredő pénzáramlásoknak tükröződniük kell a Társaság pénzügyi kimutatásainak pénznemében a deviza mennyiségének a pénzforgalom (IFRS 21) napján történő újraszámításával. A külföldi pénznemek árfolyamainak változásával kapcsolatos nem realizált nyereség és veszteségek nem cash flow. Mindazonáltal a pénzáramlási nyilatkozatban bekövetkezett befolyást (tartalmazzák vagy várhatóan) a pénzforgalmi kimutatásban a beszámolási időszak elején és végén összehangolják. Ez az összeg a cash flow-któl elkülönítve van, és magában foglalja a különbségeket (ha van ilyen), ha a pénzáramlások az árfolyamokról az időszak végén szerepelnek.

Készpénzáramlások a megszerzés vagy fizetés következtében százalék, osztalékkülön kell közzétenni, ha azokat működőképes, befektetési vagy pénzügyi tevékenységekbe való beépítésének sorrendje. Az elválasztott osztalékok pénzügyi áramlásokként jelennek meg, mivel lényegükben a pénzügyi források vonzásának következményei. Ugyanakkor, hogy felmérje a vállalat azon képességét, hogy az osztalékot a működési áramlásoktól megfizesse, akkor tükröződhetnek az operatív tevékenységekben.

Jövedelemadóa beszámolási időszakra fizetett társaságot tükrözni kell az üzemeltetési tevékenységeket, kivéve, ha ez a befektetési és pénzügyi műveletek közvetlen következménye. Ha az ilyen jövedelemadó kifizetésének megosztása szükséges, akkor az adó teljes összegét is fel kell tüntetni.

Befektetések leányvállalatai, társult és közös vállalatok,a pénzeszközök mozgásával kapcsolatos különböző módon tükröződik a mérési módszertől függően. Egy társult vagy leányvállalatba történő befektetés esetén a tőkemódszer vagy a költségek felhasználásával a befektető vállalat csak a cash flow-ot tükrözi maguk és a vállalat - a beruházások tárgya (osztalék, előlegek stb.).

Az arányos információs módszer alkalmazásával a befektetési vállalat magában foglalja a közösen ellenőrzött vállalat pénzáramlásainak arányos részesedésének pénzforgalmáról szóló konszolidált jelentést. Amikor a tőkerészesedés módszer, a beruházó cég bemutatja a jelentésében pénzforgalom kapcsolódó befektetésekkel, disztribúció és egyéb kifizetéseket vagy bevételeket.

Befektetési és pénzügyi tranzakciók, amelyek nem igényelnek a készpénz használatát vagy ezekkel egyenértékű nem szerepel a pénzforgalmi jelentést. Az ilyen műveletek, mint például az eszközök megszerzése közvetlenül elfogadása lényeges kötelezettséget vagy pénzügyi lízing, az akvizíció a társaság segítségével kibocsátó részvényeinek vagy átalakítani adósság kötelezettségek részvények nyilvánosságra kell hozni a jegyzetek a pénzügyi kimutatások.

Az IFRS 7 előírja, hogy a Cash flow-k háromféle tevékenységre minősülnek:

Ábra. 2.1. Cash flow cégek osztályozása

A működési tevékenységekre vonatkozó pénzáramlások lehetővé teszik a közvetlen módszert (ösztönözve) vagy közvetve:

Ábra. 2.2. A Cash flow-k ábrázolása a vállalat működési tevékenységein

Jelentés összeállítása közvetlen módszerez azt feltételezi, egymás utáni kialakulását sorok az eredménykimutatás adatokat korrigáljuk az egyes indikátorok kapcsolatos működésből.

Közvetett módona jelentést úgy állítják össze, hogy a nettó nyereséget készpénzben történő üzemeltetési tevékenységben történő átalakítása. Meg kell jegyezni, hogy a jelentés eredményei ugyanazok, függetlenül az összeállítási módszertől függetlenül.

A készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyéb információi(megjegyzésekkel együtt), ha a vállalat által rendelkezésre álló társaságtól független társaságra vonatkozik, például egy olyan országban, amely bizonyos jogi korlátozásokkal rendelkező országban (merev pénznemellenőrzés stb.) használt anyavállalat.

Ezenkívül ösztönözni kell a felhasználók számára a vállalat pénzügyi helyzetének és likviditásának megértésére szolgáló információk további közzétételét. A pénzforgalom elemzéséhez és értékeléséhez elsősorban:

a tiszta pénzforgalom nagysága és jelzése a működési tevékenységekre;

a tiszta pénzforgalom és a működési tevékenységek és a nettó nyereség aránya;

a befektetési tevékenységekre vonatkozó tiszta pénzforgalom nagysága és jele;

a pénzügyi tevékenységekre gyakorolt \u200b\u200btiszta pénzforgalom nagysága és jele;

a nettó működési, befektetési és pénzügyi pénzáramlások aránya.

Az alábbiakban példák a közvetlen és közvetett módszerekkel összeállított cég pénzáramlására vonatkozó jelentésekre.

Jelentés a cég pénzáramlásáról, ezer den. egységek. (Direct módszer)

Jelentés a cég pénzáramlásáról, ezer den. egységek.

(Közvetett módszer)

Jelentés a pénzforgalomról (a töltés példájával)

A számviteli formák egyik formája a pénzforgalomról szóló jelentés. Milyen megrendelést tesznek ki ez a jelentés a kereskedelmi szervezetek által, meg fogjuk mondani ebben a cikkben.

A számviteli (pénzügyi) jelentéstétel összetétele

Korábbi, emlékeztetünk arra, hogy az elszámolásra vonatkozó egységes követelményeket létrehozó fő okmány, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstételét is, a 2011. december 6-i szövetségi törvény. N 402-FZ "számviteli" (a továbbiakban: N 402-FZ).

A törvény 21. cikkének (1) bekezdésének a törvény 21. cikkének (1) bekezdésének számviteli szabályozásának területén, N 402-FZ magában foglalja az Orosz Föderáció központi bankjának szövetségi és ágazati szabványait, a 21. cikk (6) bekezdésében előírt szabályozási aktusokat az N 402-FZ törvény, a számviteli javaslatok, a gazdasági egység normái.

Jelenleg az N 402-FZ törvény által a kereskedelmi szervezetekre vonatkozóan előírt szövetségi (valamint ipari) szabványokat még nem hagyták jóvá, bár néhányat már felkészültek. Míg az Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2018. április 18., N 83N jóváhagyta a 2018-2020-as szövetségi számviteli szabványok kidolgozásának programját, amelyből következik, hogy a szövetségi számviteli standard "számviteli jelentéstétel" tervezetét kell kidolgozni Az Oroszország Pénzügyminisztériuma és a szabvány bevezetése a cselekvést 2021-re tervezik.

Ilyen körülmények között, a törvény 30. cikkének 1. pontja alapján az N 402-FZ szervezet élvezi a számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentéstétel szabályait, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériumának hatálybalépése előtt jóváhagyott Az N 402-FZ törvény, azaz 2013. január1-ig.

Ugyanakkor ezek a szabályok elvégzésére és számviteli jelentések lebonyolítására vonatkozó szabályok olyan részben alkalmazzák, amely nem ellentmond az N 402-FZ törvénynek. Ezt az Oroszország NO PZ-10/2012-es Pénzügyminisztériumának tájékoztatásában foglalja meg, a 2011. december 6-i szövetségi törvény 2013. január 1-jétől 2013. január 1-jétől az N 402-FZ "számvitel".

Ezért, míg a kereskedelmi szervezetek alkalmazzák a számviteli jelentések formáit, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériumának rendelete által jóváhagyott, 02.07.07.2010. N 66n "A szervezetek számviteli jelentésének formái" (a továbbiakban: .

Ne feledje, hogy az 1.1. Bekezdés alapján. 30. cikk A törvény N 402-FZ július 19-től 2017-ig szóló rendelkezések számviteli (a továbbiakban: PBU) által jóváhagyott a Pénzügyminisztérium Oroszország közötti időszakban 1998/10/01, hogy 2013/01/01, elismert Az N 402-фA szövetségi számviteli szabványok célja.

Más szóval, a szövetségi számviteli szabványok, kereskedelmi szervezetek szerepében a meghatározott időszakban az Oroszország Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott PBU-t cselekedj.

Referenciaként: A teljes listát a jelenlegi PBUs egyenlővé a szövetségi szabványok Számviteli megadott információk jelentésére Pénzügyminisztérium Oroszország kelt július 26, 2017 N-számviteli-8 „Új számviteli: Tények és megjegyzések”.

Jelentés a pénzügyi eredményekről (Okud forma);

Alkalmazások számukra, nevezetesen:

Jelentés a tőkésváltozásokról (OSD formanyomtatvány);

Cash flow jelentés (OSD formanyomtatvány);

Más alkalmazások a számviteli egyenleghez és a pénzügyi eredményről szóló jelentéshez (a továbbiakban: magyarázatok).

A pénzforgalmi jelentés főbb rendelkezései

A cash flow-jelentés a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek - nagyon likvid pénzügyi befektetések általi adatok általánosítása, amelyek könnyen kezelhetők egy előre meghatározott összeggel, és amelyek jelentéktelen értékcsökkenéssel járnak. A pénz egyenértékű példája bankbetétes letét.

A pénzforgalmi jelentés a pénzügyi kimutatások formája, amelyet az év eredményei kitöltenek. Ez nem része a köztes számviteli jelentésnek.

A Jelentés az Okud formában, amelyet az N 66n rendelettel jóváhagyott, a "PBB 23/2011) számviteli előírásokról szóló rendeletek által megállapított szabályok szerint (PBU 23/2011) 02.02.2011 N 11n (a továbbiakban: PBU 23/2011).

A pénzforgalomról szóló jelentés közzéteszi a szervezet monetáris áramlásairól szóló információkat, valamint a beszámolási időszak elején és végére történő pénzegyenlegességeket és pénzeszközöket. Ugyanakkor, a pénzáramlások, a szervezési kifizetések és a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek megszervezéséhez való belépés, kivéve azokat, amelyek megváltoztatják a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összetételét, de nem változtatják meg teljes összegüket.

A szervezet monetáris áramlása a jelenlegi, befektetési és pénzügyi tranzakciókból készpénzáramlásra oszlik.

A jelenlegi műveletekből származó pénzáramlás általában a nyereség (veszteség) képződéséhez kapcsolódik az értékesítésből. A PBU 23/2011 (9) bekezdése példákat tartalmaz a jelenlegi műveletekből származó pénzforgalomra. Ez a lista figyelmet kell fordítani arra, hogy a tételt a „D”, amely kimondja, hogy cash flow tartalmazzák adófizetés a jövedelmi szervezetek, kivéve, ha a társasági adó közvetlenül kapcsolódik a cash flow-k befektetési vagy pénzügyi tranzakciók.. Ebben az esetben 99 "nyereség és veszteség" számla 99 elemzési számvitel, a jelenlegi műveletek, befektetési műveletek és pénzügyi tranzakciók bevételeinek elosztása. Így a pénzforgalmi jelentés elkészítésekor a szervezet könyvelője képes lesz meghatározni a szervezetek nyereségének adózási összegét a műveletek típusával összefüggésben.

Emlékeztetni kell arra, hogy a jelenlegi műveletek szerinti cash flow-k esetében tükrözni kell az adósságkötelezettségek iránti kamatot, amelyek nem kapcsolódnak a befektetési eszköz kialakításához. Az ilyen eljárás alapja a "Hitelek és hitelköltségek" elszámolásáról szóló rendelet (PBU 15/2008), amelyet az Oroszországi Finanszírozási Minisztérium 2008.10.10. Hitelkamat kapcsolatos kötelezettségek kialakulását befektetési eszköz tükröződnie kell származó cash flow-befektetési műveleteket.

A jelenlegi műveletekből származó pénzforgalom részeként a rövid távú (általában három hónapon belül) a viszonteladás céljából megvásárolt pénzügyi befektetésekre vonatkozó pénzforgalmat is tükrözni kell. A pénzügyi befektetéseknél hosszabb ideig tartó műveletek tükröződnek a befektetési tevékenységek cash flow-jének szakaszában. Ezek közé tartozik a részvények megszerzésével vagy értékesítésével kapcsolatos kifizetések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok.

A befektetési műveletekből származó pénzforgalom a következőkhez kapcsolódik:

A beavatkozási eszközök (megszerzés, ártalmatlanítás, korszerűsítés, rekonstrukció). Ez magában foglalja a kutatás, a kísérleti tervezés és a technológiai munkák készpénz kiáramlásait is;

A velük kapcsolatos pénzügyi befektetések és pénzforgalom, a pénzügyi befektetések kivételével, amelyeket a szervezet a rövid távú viszonteladási célokra vásárol (10. bekezdés PBU 23/2011).

A pénzügyi tranzakciókból származó pénzforgalmak a finanszírozás kezeléséhez kapcsolódnak az adósság- vagy egyenlő alapon történő finanszírozás kezeléséhez, ami a tőke nagyságrendjének és a szervezet kölcsönzött pénzeszközeinek változásához vezet (PBU 23/2011 bekezdés 11. pontja). A pénzügyi tranzakciók tulajdonítható:

A kölcsönzött alapok vonzerejének és visszatérítésének (visszafizetés) (hitelek kapcsolt hitelek, kötvénykérdések);

Az üzleti tulajdonosokkal végzett településekhez kapcsolódó pénzforgalom (osztalékfizetés, egyéb nyereségelosztás és így tovább).

Ha a cash flow-t nem lehet egyedülállóan tulajdonítani a három típus közül, akkor a jelenlegi műveletekhez kapcsolódó pénzforgalom (12. bekezdés a PBU 23/2011).

Meg kell jegyezni, hogy a cash flow-jelentés céljából a jelenlegi, befektetési és pénzügyi műveletek elemeinek összetevőibe kell különíteni a pénzforgalmi jelentést.

A jelentésben szereplő pénzáramlások tükröződésével meg kell jegyezni, hogy minden jelentős bevételt külön kell tükröznie a szervezet kifizetéseitől (a PBU 23/2011 bekezdés 15. bekezdése).

A hajtogatott formában a készpénzáramlások tükröződnek (pontok, PBU 23/2011, az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2017. október 23-án, 2017. október 23-án.

Amikor nem annyira jellemzik a szervezet tevékenységét, mennyire az ügyfelek tevékenységei;

Amikor az egyik személy bevételei meghatározzák a megfelelő kifizetéseket más személyeknek;

Amikor gyors forgalmat, nagy összegeket és rövid visszatérési időt különböznek.

A pénzforgalmi jelentés mutatóit tükrözni kell az Orosz Föderáció pénznemében - rubel (PBU 23/2011.

A devizában lévő cash flow-k mennyisége tükröznie kell rubeleket az Orosz Föderáció központi bankjának arányában a fizetés végrehajtásának időpontjában. Ha a szervezet nagy mennyiségű műveletet végez devizában, akkor az átlagos kurzuson újraszámolható. Szükséges azonban, hogy a vizsgált időszakban a devizaárfolyam változásai jelentéktelenek legyenek.

Ha a vállalat átalakítási műveleteket hajtott végre, például külföldi pénznemre cserélve az áruk behozatalára, vagy fordítva, a külföldi bevételeket rubelre cserélte, és ugyanakkor ezek a műveletek azonnal bekövetkeztek, majd a pénzforgalmi jelentésben, Ezeknek a pénzforgalomnak tükröznie kellene anélkül, hogy figyelembe venné a devizák rubelben történő köztes újraszámítását.

Emlékeztetni kell arra, hogy ha a szervezet további magyarázatokat nyújt be számviteli (pénzügyi) beszámolójában a számviteli (pénzügyi) jelentésekben, a megfelelő pénzforgalmi jelentésnek tartalmaznia kell hivatkozást e magyarázatokra. Szükséges továbbá a pénzforgalmi jelentésben benyújtott összegeknek a mérleg megfelelő vonalaival (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. október 15-én, a 2012. október 15-én).

A számviteli politikákat a számviteli célokra meg kell határozni:

Az egyéb pénzügyi befektetések pénzeszköz-egyenértékeseinek megkülönböztetése;

Használt megközelítések a PBU 23/2011 által nem meghatározott cash flow-k osztályozására;

A pénzforgalom szőnyegeinek újraszámításának módja;

Használt megközelítések minimális pénzforgalmi nézetre;

Egyéb szükséges magyarázatok.

Ezen kívül a magyarázatok kell nyilvánosságra az információt a jelentés napján lehetőségeinek vonzza további források, a összegeket, mint a jelentési időpontban nem használhat fel a szervezet, a kapcsolódó összegek fenntartása a szervezet tevékenységét a meglévő termelési volumen szintjén. Ugyanakkor a szervezet szervezetének a meglévő termelési volumen szintjén fenntartásával kapcsolatos összegeket külön kell feltüntetni a vállalat tevékenységének kiterjesztésére küldött pénzáramlásoktól.

Példa a pénzforgalmi jelentési űrlap kitöltésére

Fontolja meg a példát, a 2018-ra vonatkozó pénzforgalmi jelentés (Okud formanyomtatványok kitöltésének eljárását, anélkül, hogy az előző jelentési időszakra vonatkozó információkat tükrözné.

Az alapok egyenlege az LLC "MIR" 2017. december 31-én:

Következésképpen a termékek értékesítéséből, az áruk, a munkák és a szolgáltatások értékesítéséből származó 4111-es vonalat a 4,100 000 rubel összege tükrözi. ((4,720 000 rubel. - 720 000 rubel.) + (118 000 rubel. - 18 000 dörzsölés)). Ne feledje, hogy a megadott összeg a HÉA elszámolás nélkül látható. Ez a PBU 23/2011 (16) bekezdésének "B" albekezdéséből következik, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei. Tehát a "B" albekezdés szerint a PBU 23/2011. tükrözik. A fenti levélben Oroszország Pénzügyminisztériuma elmagyarázta, hogy a "minimalizált" adatokat a jelenlegi műveletekből készpénzáramlásként követi. Ezenkívül a megfelelő összeget 4129 "Egyéb kifizetések" vagy 4119 "egyéb bevételek" sorába kell hozni, kivéve azokat az eseteket, amikor az összeg mértéke miatt külön nyilvánosságra hozatalra van szükség. Így a HÉA külön tükröződik a jelentésben.

A jelentéstételi évben az LLC "MIR" felsorolt \u200b\u200bnyersanyagok és anyagok készpénzének beszállítói összességében 2,360 000 rubel. (beleértve a HÉA-t 18% - 360.000 rubel). Tehát a 2.000.000 rubel összege. Szükséges a 4121 "beszállítók (vállalkozók) a nyersanyagok, anyagok, munkaszolgálatok számára."

Az évre vonatkozó pénzeszközök teljes összege a pénztáros munkavállalókért fizetni, figyelembe véve az NDFL összegét, valamint a biztosítási díjak javadalmazásáért, 650 000 rubel volt. Ezt az összeget a 4122-es vonalon jelöljük, a munkavállalók bérével kapcsolatban. " Megjegyezzük, hogy a kialakulását a pénzforgalmi jelentés on line 4122, beleértve az összeg NDFLs, amely a szervezet tartotta, mint az adó szert, valamint az összeg elhatárolt biztosítási díjak, azt a betűket a Pénzügyminisztérium Oroszország, illetve január 29, 2014. N 07-04-18 / 01, 01/22/2016 N 07-04-09 / 2355.

Az adófizetések összege 2018-ban 170 000 rubel volt, amelyből a jövedelemadó 110.000 rubel., Egyéb adók és díjak - 60 000 rubel. Ezek az összegek az alábbiak szerint tükröződnek: jövedelemadó (110 000 rubel) - a 4124 "jövedelemadó adójára", valamint az egyéb adók és díjak (60 000 rubel) tükrözése érdekében új vonalat vezetnek be, például a 4125 "Egyéb adók és díjak".

A 2018-ra vonatkozó HÉA összege 378 000 rubel volt. (720 000 rubel. + 18 000 rubel. + 180 000 dörzsölés. - 360 000 rubel. - 180 000 rubel), a 4119-es vonalban (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2012. január 27-én, 2012. január 27-én 18/01).

Az év során pénzügyi támogatást és egyéb kifizetéseket bocsátottak ki a szervezet munkavállalói részére (nem szerepelnek a munkaerőgapjában), összesen 50 000 rubel. Ezeket a kifizetéseket a 4129-es vonalon mutatjuk be.

Így a 4110-es soron "érkezés - összessége" jelzi a 4,478 000 rubel mennyiségét. (4 100 000 rubel. + 378 000 rubel), a 4120-as "kifizetések - csak" - 2,870 000 rubel. (2.000.000 rubel. + 650 000 rubel. + 170 000 rubel. + 50 000 RUB.).

A szervezet jelenlegi tevékenységeinek keretében kapott és költött pénz közötti különbség 1,608 000 rubel lesz. (4 478 000 RUB. - 2 870 000 RUB.). Ez a különbség tükröződik a 4100-as "Saldo Cash flow-k a jelenlegi műveletekből".

"A befektetési műveletek készpénzáramlása"

LLC "MIR" ebben az évben eladta a használt járművet. Az ügynök végrehajtásának bevétele 1,180 000 rubel volt. (beleértve a 18% -os áfát - 180 000 rubel). Az ebből következő bevétel 1 000 000 rubel. A 4211-es soron "a nem forgó eszközök értékesítéséből (kivéve a pénzügyi befektetések kivételével)."

Ezen kívül az LLC "MIR" eladta egy másik szervezet részvényeit 1 000 000 rubel összegben. A költségeiket a 4212-es vonalon jelzik "a többi szervezet részvényeinek értékesítéséből (részvétel)."

Így a 2 000 000 rubel mennyisége a 4210-es soron "bevételek összességében" kerül rögzítésre. (1.000.000 rubel. + 1 000 000 dörzsölés).

2018-ban az LLC "MIR" új gyártóberendezést szerzett 1,180 000 rubel összegben. (beleértve a 18% -os áfát - 180 000 rubel). Összege 1.000.000 rubel. Ez tükröződik a 4221-es vonalban "az akvizícióval, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és előkészítésével kapcsolatban a nem folyó eszközök használatához."

Ugyanebben az évben az LLC "MIR" egy másik szervezet hosszú távú hitelét nyújtotta 200 000 rubel összegében. Ez az összeg van feltüntetve vonal 4223 „kapcsán a megszerzése, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (a jogok alapok készpénzre más személy), a nyújtott kölcsönök más személyekre.”

Így a 4220-as "kifizetések - a teljes" összeg 1,200 000 rubel kerül rögzítésre. (1.000.000 rubel. + 200 000 dörzsölés.).

A kapott eredmények közötti különbség a szervezet befektetési tevékenységeinek keretében 800 000 rubel lesz. (2.000.000 rubel. - 1,200 000 rubel.). Ez a különbség a 4200 "Saldo Cash flow-t a befektetési műveletekből tükrözi."

"Pénzügyi tranzakciók készpénzáramlása" szakasz

A pénzeszközök átmeneti hátrányainak tesztelése, az LLC "MIR" 2018-ban kapott kölcsönt az üzleti partnere 400 000 rubel összegében. Ez a kölcsön a 4311-es vonalon látható "kölcsönök és kölcsönök megszerzése".

Ezenkívül a szervezet 2018-ban kapott és visszatért a bankban. A hitelösszeg 280 000 rubel volt. Ez az összeg tükrözi sor 4311 és 4323 on line „kapcsolatban a visszafizetés (megváltás) a számlák és egyéb hitelviszonyt megtestesítő, cserébe nyújtott hiteleket.”

Így a 4310-es "bevételek összességében" a 680 000 (400 000 rubel + 280 000 rubel) összeget jelöli.

A szervezet pénzügyi tevékenységeinek keretében kapott és költött alapok közötti különbség 400 000 rubel lesz. (400 000 dörzsölés + 280 000 rubel. - 280 000 rubel). Ez a különbség tükröződik a 4300-as "Saldo Cash flow-k pénzügyi tranzakciókból".

A pénztermelés teljes összege, amelyet a 4100, 4200 és 4300 stringek összegezésével határoznak meg, 2 808 000 rubel lesz. (1 608 000 RUB. + 800 000 RUB. + 400 000 RUB.). Ez az érték a 4400-as "Cash Flow Balance a beszámolási időszakra vonatkozik."

A szervezet pénzének egyenlege 2018. december 31-én 311 000 rubel lesz. (2 808 000 RUB. + 303 000 RUB.). Ez tükröződik a 4500-as sorban "a készpénz és pénzeszköz egyenértékűek egyenlege a beszámolási időszak végén".

A 2018-ra vonatkozó pénzáramlásról szóló befejezett jelentés a következők:

Készpénzmozgalmi jelentés
per2018 G.

Jellemzők egyszerűsített elszámolással