A mérleg a pénzügyi kimutatások fő formája, amely tájékoztatja a felhasználókat a szervezet pénzügyi helyzetéről a beszámolási időpontban (a PBU 4/99 18. pontja). Az ilyen típusú jelentésekben szereplő információk két részből állnak: eszköz és forrás egyenleg.
A mérlegben szereplő eszközökről beszéltünk. Ennek megfelelően ezen eszközök keletkezésének forrásai a források. Mutassuk be a táblázatban a mérleg eszközeinek és forrásainak csoportosítását!
Összevontan a mérleg szerkezetét a következő formában lehet bemutatni (a Pénzügyminisztérium 2010. 07. 02. -i végzése, 66n. Sz.):
Emlékezzünk vissza, hogy a mérleg eszközei csoportosították a szervezet tulajdonát, alapjait és jogait.
A mérleg felelőssége pedig a szervezet tőkéjének, tartalékainak és kötelezettségeinek növekvő lejárati sorrendben történő csoportosítása.
Táblázat formájában mutassuk be az eszköz és forrás egyenleg összetételét.
Eszközök és források táblázat| I. szakasz "Befektetett eszközök" | |
|---|---|
| 1110 | Immateriális javak |
| 1120 | Kutatási és fejlesztési eredmények |
| 1130 | Immateriális keresési eszközök |
| 1140 | Tárgyi keresési eszközök |
| 1150 | Befektetett eszközök |
| 1160 | Nyereséges befektetések anyagi javakba |
| 1170 | Pénzügyi befektetések |
| 1180 | Halasztott adókövetelések |
| 1190 | Egyéb forgóeszközök |
| II. Szakasz "Forgóeszközök" | |
| 1210 | Készletek |
| 1220 | A vásárolt értéktárgyak általános forgalmi adója |
| 1230 | Követelések |
| 1240 | Pénzügyi befektetések (kivéve a pénzeszköz -egyenértékeseket) |
| 1250 | Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök |
| 1260 | Egyéb forgóeszközök |
| III. Szakasz "Tőke és tartalékok" | |
| 1310 | Jegyzett tőke (alaptőke, alaptőke, partnerek hozzájárulása) |
| 1320 | A részvényesektől visszavásárolt saját részvények |
| 1340 | A befektetett eszközök átértékelése |
| 1350 | További tőke (átértékelés nélkül) |
| 1360 | Tartalék tőke |
| 1370 | Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) |
| IV. Szakasz "Hosszú lejáratú kötelezettségek" | |
| 1410 | Kölcsönzött pénzeszközök |
| 1420 | Halasztott adókötelezettségek |
| 1430 | Becsült kötelezettségek |
| 1450 | Egyéb kötelezettségek |
| V. szakasz "Rövid lejáratú kötelezettségek" | |
| 1510 | Kölcsönzött pénzeszközök |
| 1520 | Kötelezettségek |
| 1530 | a következő időszakok bevételeit |
| 1540 | Becsült kötelezettségek |
| 1550 | Egyéb kötelezettségek |
Ez a fő dokumentum a könyvelés keretében. Lehetővé teszi, hogy pontos képet készítsen a vállalat pénzügyi helyzetéről. A mérleg sajátos felépítésű, amelynek célját lehetetlen megérteni anélkül, hogy ne értenénk, mi a mérlegeszköz és kötelezettség lényege.
A mérleg egy speciális szerkezetű táblázat, ahol minden összeg speciális sorrendben van csoportosítva, a mérleg részeit képezve.
A mérleg első és fő része az eszköz. Itt van feltüntetve minden, ami a vállalathoz vagy vállalkozáshoz tartozik. Ez magában foglalja az összes ingatlant, valamint a tevékenységek végrehajtásához szükséges anyagokat és javakat. Ezenkívül megjeleníti azokat a berendezéseket, amelyek a vásárláskor a vállalat tulajdonába kerültek.
A mérleg eszköz azt tükrözi, hogy a gazdálkodó egységnek mi a tulajdonosa a beszámolási napon. Az eszköz szerkezete két részből áll, amelyeket különböző cikkek alapján állítottak össze.
Ezeket a részeket részletesebben meg kell vizsgálni, mivel kitöltésük helyessége kulcsfontosságú szerepet játszik a magas színvonalú számviteli mérleg elkészítésében.
Ezeket a részeket hosszú lejáratú és forgóeszközöknek nevezik, attól függően, hogy ezeket a pénzeszközöket hogyan és hol használják fel.
A befektetett eszközök közé tartoznak a vállalat immateriális javai, hosszú ideig pénzügyi jellegű betétek, valamint a befejezetlen építési folyamatokhoz kapcsolódó pénzeszközök.
Az immateriális javakat maradványértékük meghatározása után pénzben fejezik ki. Az eredeti vásárlási összeg és az értékcsökkenési összeg közötti különbség kiszámítása után határozható meg.
Az állóeszközök ugyanúgy tükröződnek a mérlegben. Egy másik számítási forma csak a telekre vonatkozik, mivel ezekre nem számolnak értékcsökkenést.
A pénzügyi befektetési csoportot a pénzeszközök más vállalkozásokba vagy vállalatokba történő befektetéséről szóló cikkek hozzák létre egy évnél hosszabb ideig, azaz hosszú távon.
A tőkebefektetés a még nem befejezett építés során felmerült költségeket jelenti. A tétel alatti költségek ténylegesnek minősülnek.
Az eszköz második szakaszát a forgóeszközök alkotják. Ők is ennek a cégnek a tulajdonát képezik, de folyamatosan változnak mind a teljes összegben, mind a rendeltetésükben.
Ennek a szakasznak a fő csoportja a készletek, amelyek tartalmazzák a termelési készletek költségét, a késztermékek költségét, valamint a várható termelési költségeket a költségek összegében.
A készpénzcsoport a mérleg tételeiből áll, beleértve a készpénzt, készpénzt stb.
Ezenkívül az eszközök száma magában foglalhatja azokat a pénzügyi követeléseket, amelyek más szervezetektől és ennek saját alkalmazottai által fennálló tartozásokból származnak.
A mérlegben szereplő kötelezettségek azok a források, amelyekből egy adott társaság vagyona keletkezik. Ezenkívül a források lehetnek sajátok, vagy kölcsönözhetők. Mindegyik továbbra is megjelenik a kötelezettség oldalon.
A mérleg ezen része a 3–5. Szakaszokat tartalmazza:
A társaság tőkéjének minden típusa megjelenik a mérleg kötelezettségeiben: kiegészítő, tartalék, engedélyezett. Pontosan megtalálják a helyüket a tőke és tartalékok részben. Ez magában foglalja a folyó és a korábbi évek nyereségét és veszteségét is.
A hosszú lejáratú kötelezettségek a hitelezőkkel szembeni tartozások egy fajtája, ha hosszú távra nyújtanak hitelt. Ebben az esetben több mint egy év.
A rövid lejáratú kötelezettségek olyan kölcsönök és hitelek, amelyeket hamarosan ki kell fizetni. Ebbe a szakaszba tartoznak a munkavállalókkal szembeni kötelezettségek a nyaralási fizetés és fizetés formájában, valamint azok a költségek, amelyek a közeljövőben felmerülhetnek.
Így a mérleg kötelezettsége elmagyarázza, hogy az eszközben lévő források honnan származnak az egyes tételekhez külön -külön, mert a megfelelő mérleggel a különböző típusú tételek közötti beszámítás lehetetlen.
Részletes videóért nézze meg ezt a videót:
Mindig meg kell találni a mérleg felei közötti egyenlőséget, mivel annak egyik oldalán bekövetkező változások nem múlhatnak el anélkül, hogy nyomot hagynának a másik oldalra. Ezt figyelembe kell venni, mert így bizonyítják a vállalat helyes működését és a mérleg egészének összeállítását. Ez azt jelenti, hogy a dokumentumról levont következtetések.
Tehát a mérleget annak érdekében állítják össze, hogy pénzügyi szempontból mutassa be a vállalaton belüli helyzetet. Szerkezete szerint két részből áll, Asset és Passive. A mérleg eszközei azt a tulajdont jelenítik meg, amely a vállalat tulajdonában van egy adott időpontban. A kötelezettségek megjelenítik az ingatlan keletkezésének forrásait. A mérleg két része közötti egyenlőség jelzi annak helyes összeállítását és azt, hogy a társaság pénzügyi helyzete meglehetősen stabil.
A mérleg a vállalat pénzügyi helyzetét jellemző egyik fő dokumentum. Két fő részből áll - egy eszközből és egy kötelezettségből. Fontolja meg, mit tartalmaz a mérleg eszköze és kötelezettsége, és hogyan kapcsolódnak egymáshoz mutatóik.
Az eszközök egy vállalkozás erőforrásai, amelyeket tevékenységeire használ. Képviselhetnek mind anyagi tárgyakat, mind különböző követelési jogokat, szellemi tulajdont stb.
A közös tulajdonság az, hogy a társaság birtokolja azokat, és felhasználhatja őket gazdasági előnyök megszerzésére.
A kötelezettségek azok a források, amelyekből a vállalkozás eszközöket szerez. Ezek lehetnek a tulajdonosok pénzeszközei, felhalmozott nyereség, különféle fizetési számlák.
Valójában minden kötelezettség a szó tág értelmében vett tartozásnak tekinthető. Hiszen a tulajdonosok befektetéseit és az eredménytartalékot is vissza lehet adni bizonyos feltételek mellett (például osztalékfizetés, felszámolás vagy az alapítók egyikének a társaság tőkéjéből való kivonása esetén).
Az eszközöket és kötelezettségeket a likviditás, a keletkezési források és az időzítés szerint csoportosítják. Tekintsük a mérleg eszközeinek és kötelezettségeinek összetételét a hagyományos változatban, amelyet a Pénzügyminisztérium ajánlott a számvitelhez (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.07.02. 66n. Végzése).
A mérleg eszközei és kötelezettségei (a táblázatot az alábbi táblázat tartalmazza) tartalmazzák a vállalat erőforrásainak fő csoportjait és azok forrásait:
|
Befektetett eszközök:
Forgóeszközök:
|
Tőke és tartalékok:
Hosszú távú feladatok:
Rövid lejáratú kötelezettségek:
|
A mérleg két része közötti kapcsolat nemcsak a gazdaságelmélet, hanem a fizika törvényei alapján is megmagyarázható. Az erőforrások (eszközök) nem jelenhetnek meg "a semmiből", ezért bármelyiknek meg kell felelnie egyik vagy másik forrásnak. A gyakorlatban általában nincs pontos egyezés, ha egy adott eszköz egyenlő a kötelezettséggel. Az eszközök egy csoportja több kötelezettségkategória rovására alakítható ki, vagy fordítva.
Például egy befektetett eszköz részben az alapítók hozzájárulásából, részben pedig banki kölcsönből vásárolható meg. Vagy az állóeszközöket és az anyagokat halasztott fizetés alapján vásárolták, azaz az eszközök két csoportját a kötelezettségek - szállítói kötelezettségek - egy kategóriájának rovására szerezték be.
Általában azonban be kell tartani az eszköz és a mérleg kötelezettsége egyenlőségét. Azok. minden eszközt forrásukból - kötelezettségekből - kell fedezni. Ha egy eszköz és kötelezettség nem konvergál a mérlegben, akkor ez számviteli hibákat jelez. Az okok, amelyek miatt a mérleg eszközei és forrásai nem konvergálnak, nagyon különbözőek lehetnek:
Példa
A vállalat 100 ezer rubel összegű előleget kapott az elszámoló számlára a vevőtől. Ha a beszámolási időszakban kapott pénzösszeg csak az eszközben jelenik meg ("Készpénz" tétel), akkor olyan helyzet áll elő, amelyben az eszköz és a kötelezettség nem konvergál. A helyzet orvoslása érdekében hozzá kell adnia a kapott összeget (100 ezer rubel) a kötelezettséghez ("Kötelezettségek" tétel).
A mérlegadatok elemzése abszolút és relatív értelemben történik.
Az abszolút számok tanulmányozása során a mérlegmutatókat összehasonlítják a korábbi időszakok megfelelő adataival. Elemzik az eszközök és források szerkezetét és annak dinamikájában bekövetkezett változását.
A relatív mutatók különféle pénzügyi mutatókat képviselnek - a jövedelmezőség, a likviditás, a pénzügyi stabilitás, a forgalom stb. Ezek egy része csak a mérleg adatai alapján kerül kiszámításra, míg mások más jelentési űrlapoktól kérnek információt. Például a jövedelmezőség és a forgalom szempontjából szüksége van a pénzügyi eredménykimutatás adataira is.
A relatív mutatókat figyelembe veszik a dinamikában, és összehasonlítják a standard értékekkel. Elemzésük alapján következtetéseket vonhatunk le a vállalkozás pénzügyi helyzetéről és munkájának hatékonyságáról.
A mérleg eszközei és forrásai információkat tartalmaznak a vállalat erőforrásairól és azok beérkezési forrásairól. A mérleg eszköz- és forrásrészei forrásokatípusok, időzítés és likviditás szerint csoportosított tételeket tartalmaznak. Megfelelő elszámolás esetén az eszköz és a kötelezettség összegének egyenlőnek kell lennie egymással.
Mérleg fogalma
A mérleg francia fordításban "mérleget" jelent, vagy latinul - két mérleggel. Hasonlóképpen, a mérleg jóváhagyott orosz formája két részből áll: Eszköz és Forrás. (IFRS szerint a mérleg nem két, hanem három részből áll Eszköz = Saját tőke + kötelezettségek).
1. definíció
Mérleg- a pénzügyi kimutatások fő formája, a szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek pénzbeli csoportosításának módja. Jellemzi a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetét a beszámoló időpontjában.
A mérleg a mérlegtételeknek nevezett elemekből áll.
Cikk- ez külön neve a tulajdon objektumoknak vagy azok keletkezési forrásainak.
A cikkeket alszakaszokba, az alszakaszokat öt szakaszba csoportosítjuk. Két rész: "Befektetett eszközök" és "Forgóeszközök" találhatók az eszközben, a három fennmaradó szakasz:
2. definíció
Eszközök- a mérleg egy része (bal oldalon), amely tükrözi a szervezet vagyonának összetételét és értékét egy adott időpontban.
3. definíció
Befektetett eszközök - a gazdálkodó tulajdonának egy típusa, amely az értékelésben tükrözi az ilyen típusú ingatlanok beszámolási dátum szerinti állapotát.
A mérleg ezen része külön jelzi:
A mérleg eszköz a következő elemeket tartalmazza:
5. definíció
Passzív- a mérleg ellentétes része (jobb oldal), - a vállalkozás összes kötelezettségének (forrásforrás) összessége.
A "Tőke és tartalékok" blokk tartalmazza
A "Hosszú lejáratú kötelezettségek" szakasz, amelynek lejárata több mint 12 hónap, a következőket tartalmazza:
A „Rövid lejáratú kötelezettségek” szakasz legfeljebb egy éves futamidejű:
1. megjegyzés
Az egyenleg kiegyensúlyozása azt jelenti, hogy kiegyenlíti mindkét összetevőjét: Eszköz és Felelősség. Mindenki ismeri a viccet egy boldog könyvelőről, akinek összeállt a mérlege. A kiegyensúlyozás nem könnyű feladat, olyan tapasztalatokat igényel, amelyek csak a mérleg tartalmának és szerkezetének lényegének megértésével járnak.
A fő tulajdonság, és mondhatjuk a mérleg méltóságát vagy annak ellenőrzésének módszerét, hogy az eszközök összege mindig egyenlő a kötelezettségek összegével, ezt az összes számviteli tranzakció kettős bevitelének elvének betartásával érik el . Az egyenleg nem konvergálhat, ha az eszköz nem egyenlő a kötelezettséggel, akkor hiba történt az egyik részben. Van még egy vicc egy tapasztalatlan könyvelővel kapcsolatban: ha összejön az egyenleg, akkor két hiba van.
A mérlegben, mint minden egyesített dokumentumon, az osztályozók kódjai vannak feltüntetve, a titokzatos OKUD 0710001 fel van tüntetve a mérlegben. Az OKUD az All-Russian Classification of Management Documentation, ahol a 07 (07 00000) kód " A vállalkozások számviteli és jelentéstételi dokumentációjának egységes rendszere "... A 071 0000 kódolás következő szintje a számviteli számviteli dokumentáció, és még egy lépés lejjebb - először a 071 0001, a vállalkozás mérlege.
Az egyensúly az számviteli főnök pénzügyi kimutatások formája, minden alapot tükröz. Ide tartoznak a vállalkozás vagyonában részt vevő vállalat vagyona (eszköz) és oktatási források (felelősség).
Eszközök- a vállalkozás gazdasági tevékenységének fő résztvevői, nekik köszönhetően a vállalat nyereséget termel. Passzív- közvetlenül érintett, de a bevétel nem nő miattuk, vagyont teremtenek.
A vállalkozás eszközei közé tartozik a pénzügy és az ingatlan. A kötelezettségek tartoznak a hitelhez a bank felé, a munkavállalók bérei, az adók stb. Sőt, az is egy cég saját tőkéje.
Ennek eredményeként ki kell derülnie, hogy a bevétel összege megegyezik a kiadások összegével, mert az egyenleg az egyensúlyozás (egyenértékűség) szóból származik.
A könyvelésben sok egyensúlyi típus létezik... Ez a jelenség könnyen megmagyarázható azzal a ténnyel, hogy sok tényező befolyásolja az osztályozást.
Alapján a reflexió módja, az egyenleg:
Ezenkívül az ilyen típusú jelentések eltérőek az összeállítás pillanata:
Osztályozás információmennyiség(hány szervezet szerepel a jelentésben):
A maguk módján időpont egyeztetés a könyvelők egyenlege próba-, végső-, előrejelzési és jelentéskészítésre oszlik.
Alapján az eredeti adatok jellege:
Megjelenítési módszer egyensúlyban:
Által forma: rövid és teljes.
Által periodicitás: éves, negyedéves és havi.
Által tevékenység típusa vállalkozások: fő- és segédvállalkozások.
Egy másik osztályozási típuson alapul a vállalat típusa: állami, állami, közös és magán.
Az egyenleg alapján a következő számlamegosztás következik be: aktív, passzív, aktív-passzív és nincs egyenleg.
A terv segít kitalálni, hogy hova tegye a maradékot. Ennek alapján megkülönböztethető aktív fiókok:
NAK NEK passzív számlák tartalmazzák:
NAK NEK aktív Passzív számlák tartalmazzák:
Fiókok maradék nélkül:
Az űrlap bemutatásra kerül táblázat formájában, amelyben csak két oszlop található a bevételek és kiadások kitöltésére. Több típusba sorolják őket.
Az eszközöket a következőkre osztják:
A nettó eszközök a vállalat összes eszköze és kötelezettsége közötti különbség. Érdemes megjegyezni, hogy a bevételhez vezető esemény már megtörtént. Ezek miatt kap a szervezet gazdasági előnyöket.
A kötelezettségek két összetevőből állnak:
Ezeket az összetevőket viszont a könyvelők is osztályozzák. Kötelezettségek:
A vállalkozás tőkéje saját és.
Az időfaktor miatt a jelentést szakaszokra kell osztani. Az eszközök a társaság tevékenységeiben való felhasználási időszak szerint vannak felosztva:
A kötelezettségek megemlítésekor az in szakaszokat nemcsak az időszakok alapján különböztetjük meg, hanem a tőke (saját vagy kölcsönzött) tulajdonjoga szerint is. Ezért a számviteli osztályon három szakasz a kötelezettségekről:
A szakaszok részletes áttekintése érdekében cikkeket... Mérleg formájában megengedett ezek kombinálása. Ennek célja a jelentéstételi folyamat egyszerűsítése és a mutatók némi megerősítése.
Ezenkívül a cikkek szükségessége abból adódik, hogy egyes vagyontípusok és kötelezettségek maguk alkotják a szakaszokat. A cikkek lehetnek a következő:
A mérlegtételeket az egyenlegektől függően a jelentés egy bizonyos dátumáig kell kitölteni. Ebben az esetben minden adat nem tartalmazhat hibákat, nem tartalmazhat teljes információt, és a PBU szerint kell formázni. Összehasonlítás - az előző beszámolási időszakkal.
Az év mérlegének elkészítéséhez csak akkor lehet megerősíteni a kötelezettségek és a vagyon meglétét leltározás... A jelentésben nem lehet összeomlani a bevételek és kiadások egyenlegét. Az eszközök könyv szerinti értéken kerülnek kimutatásra.
A mérleg a jelentés fő formája a szervezet számviteli osztályán, ezért annyi különböző árnyalat van benne, amelyekre figyelni kell, hogy a végső aktív és passzív számlák összeérjenek. Az űrlap két oszlopból áll. Maga a jelentés szakaszokra és cikkekre van felosztva, utóbbiak különböző tényezők miatt elmaradhatnak.
Az alábbiakban bemutatjuk a könyvelésről szóló előadást kezdőknek.
