Gyakran, amikor a jelentést fontolgatják, az adóhatóságnak pontatlanságokkal, hibákkal vagy esetleges jogsértésekkel kapcsolatos kérdései vannak. Ilyen esetekben a felügyelőség írásbeli magyarázatot kér az adózótól.
Az illetékes válasz elkészítéséhez világosan meg kell értenie, hogy pontosan mit akarnak az ellenőrök megtudni, figyelmesnek kell lennie, és gondosan elő kell készítenie a szükséges információkat.
Az adóhatósághoz intézett levél a következőképpen kezdődik:
"Válaszul a __ Nem. __.
Ezután a követelmény lényegétől függően meghatározott információkat kell regisztrálnia. Szükséges minden kérdés részletes leírása.Bizonyos típusú követelmények árnyalatait részletesebben meg kell vizsgálni.
Mivel az okok gyakran az adóalap meghatározásának különböző szabályaihoz, valamint az adó- és számviteli szabályok eltéréseihez kapcsolódnak, gyakran indokoltak. Például számos jövedelem nem tartozik áfa alá, de figyelembe veszik a jövedelemadó összegének meghatározásakor. Ezért elegendő lesz erre a körülményre rámutatni a törvény konkrét normáira való hivatkozással.
Lehetséges azonban, hogy a felvásárlások összege minden további ok nélkül egyszerűen meghaladja az eladott mennyiséget. Akkor ezt a tényt jeleznie kell az adóhatóságnak.
A fő általános pontok mellett szem előtt kell tartani, hogy ha egy szervezet köteles az áfa -bevallást elektronikus formában elküldeni, akkor a magyarázatokat elektronikus formában is el kell küldeni.
Az első esetben tisztázni kell, hogy a jövedelemösszegek helyesek, és az egyéb jövedelmek nem tartoznak a jövedelembe az Art. 346,15 NK.
Másodszor, hibák hiányában érdemes rámutatni, hogy az eltéréseket az egyszerűsített adórendszer alkalmazása okozza.
A felhasznált minta hasonló a fentiekhez. A levél törzse részletezi a veszteségeket indokoló konkrét körülményeket. Ezek közé tartozhatnak olyan tényezők, mint:
Mindezekben az esetekben szükség van a megfelelő korrekciókra a tanúsítványokban, és ezt jelezni kell a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez intézett levélben.
A megválaszolt minta a vizsgált helyzetben lényegében a benyújtott dokumentumok másolatainak listája lesz, amelyet a cég fejlécén készítenek.
Minden más esetben nem kívánatos a pontosítások elküldése sem, mivel a bírság megfizetése nem az egyetlen negatív következmény, amely visszatarthatja Önt a követelmények figyelmen kívül hagyásától. Végül is az IFTS-nek joga van további adót is felszámítani, amelyet nehéz lesz vitatni, vagy helyszíni ellenőrzést végezni.
Ezért mindig nagyon figyeljen az ellenőrzés követelményeire, és ne hagyja figyelmen kívül azokat. Ez segít elkerülni a kísérő komplikációkat és sok esetben a felesleges veszteségeket.
Ma néhány intézménynek szembe kell néznie azzal, hogy minden vizsgálatot vagy jelentést követően magyarázatot kell adnia az adószerkezeteknek. Annak érdekében, hogy a magyarázatok ne okozzanak további ellenőrzéseket a felügyeleti hatóság részéről, a magyarázat végrehajtását nagyon komolyan kell venni, teljes felelősséggel és nem késleltetve a válaszadással.
Általában a magyarázatok benyújtásának kötelezettsége a jelentések vagy nyilatkozatok után egy bizonyos idő elteltével merül fel, és a kérelem oka lehet bármilyen hibás nyilvántartás vagy pontatlanság a jelentésben. Gyakran előfordul, hogy a felügyeleti struktúráknak kérdéseik vannak az áfa -visszatérítésre való jelentéssel kapcsolatban, amennyiben a szerződő felek jelentéseiben következetlenség áll fenn, mivel a jövedelemadó -bevallásokban szereplő adózási adatok következetlenek. Ezenkívül kérdések merülhetnek fel a vállalkozás indokolatlan veszteségei miatt az ellenőrzés során, a felülvizsgált nyilatkozat elküldésekor vagy az adóbevallásban, amelyben az adóösszeg kisebbnek tűnik, mint a kezdeti információban stb.
Például az áfa vonatkozásában a magyarázatok írásának három fő típusa van, amelyek mintáját a Szövetségi Adószolgálat előírásai szerint elektronikus formában dolgozzák ki és hagyják jóvá:
Az áfa -bevallások utáni magyarázatra vonatkozó követelmények más okokból is felmerülhetnek, de az adóhatóság még nem dolgozott ki egy minta dokumentumot.
A válasz elküldéséhez a kifizetőnek 6 munkanapja van arra, hogy jelentést tegyen a kérelem beérkezéséről, és további 5 munkanapot kell küldeni a kérelemre adott válasz elküldésére (a hétvégéket és ünnepnapokat nem veszik figyelembe).
Ha a kifizető magyarázatkérést kapott az adószolgálattól, akkor a felügyelőség valami gyanúsat talált a fizető nyilatkozatában. Meg kell jegyezni, hogy a Szövetségi Adóügyi Szolgálat felügyelősége írásos ellenőrzést biztosít a számviteli osztály összes bevallásáról és jelentéséről egy automatikus elektronikus program segítségével, amely gyorsan képes azonosítani a jelentési hibákat (eltérések a jelentésekben szereplő adatok között, következetlenségek a benyújtott dokumentumok között) nyilatkozat és a kirendelt ellenőr rendelkezésére álló információk), ennek eredményeként az IFTS kérelmet nyújt be az ilyen tény magyarázatára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. pontja). A magyarázati kérelem benyújtásának más oka is lehet.
Az IFTS magyarázata szabad formában kerül kiadásra, kivéve a héa-bevallás belső ellenőrzése során tett magyarázatokat. Ha a kifizető úgy véli, hogy a küldött jelentésben nincsenek pontatlanságok és következetlenségek, akkor ezt fel kell tüntetni a követelés magyarázatában:
« ... 2019.03.02 -én kelt 75. számú megkeresésére válaszolva jelentjük, hogy a kért időre vonatkozóan nincsenek pontatlanságok az adóbevallásban. Ennek alapján elfogadhatatlannak tartjuk, hogy a megadott időn belül javítsunk a jelentéseken ...».
Ha olyan hibát talál a jelentésben, amely nem jár adócsökkentéssel (például technikai pontatlanság bizonyos kód megjelenítésekor), akkor elmagyarázhatja, hogy milyen hiba történt, jelezheti a helyes kódot, és bizonyítékot szolgáltathat arra, hogy ez a pontatlanság nem vezetett a befizetett adó összegének csökkentése vagy frissített nyilatkozat küldése.
Ha azonban olyan pontatlanságot talál, amely adócsökkentéshez vezetett, azonnal frissített adóbevallást kell küldenie. Ilyen körülmények között nincs értelme magyarázatokat adni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének 1. pontja; a Szövetségi Adószolgálat ED-4-15 / 19395 sz. Levele, 2015.11.06.).
Minden adózó köteles tudni, hogy a jogszabályok nem írják elő, hogy a magyarázatokat csak írásban kell benyújtani, azaz ez arra utal, hogy a magyarázatokat szóban is meg lehet adni, azonban a félreértések elkerülése érdekében jobb írásbeli választ írni.
A veszteséges vállalkozások ellenőrzésekor az adóhatóság alaposan megvizsgálja, hogy a jövedelemadók alulbecsültek -e. Az ellenőrzés időtartama az elmúlt két évben vagy annál tovább tart. Amikor az adózó a veszteségek okának magyarázatára vonatkozó kérelmet kap, haladéktalanul választ kell küldeni a felügyeleti szolgálatnak, amely részletesen megmagyarázza, hogy miért magasabbak a költségek, mint a bevételek. Például hivatkozhat arra a tényre, hogy a társaság nemrég jött létre, még mindig kicsi az ügyfélkör, és az épület bérlésének és az alkalmazottak fenntartásának költségei nagyok stb. A válaszban figyelni kell arra a tényre, hogy minden költséget dokumentálnak, és a jelentést helyesen állítják össze. A nagyobb áttekinthetőség érdekében létrehozhat egy táblázatot, amely megjeleníti az adott év költségeit a műveletek összefüggésében.
Töltsön le magyarázatot az adóhivatalhoz a veszteségekért
(Videó: "Az adóhatóság kérésére magyarázatokat készítünk a veszteségekről")
A felügyeleti struktúrák automatikus programok segítségével ellenőrzik az összes bevallást, és nagyon gyorsan eltérést találnak az egyik nyilatkozatban (például az áfa tekintetében) és a másikban (például a jövedelemadó) vagy a számviteli jelentésben szereplő információk között. Ebben az esetben a felügyelőség kénytelen a kifizetőhöz fordulni azzal a kötelezettséggel, hogy megmagyarázza a mutatók közötti eltérés okát (például bevétel).
Tekintettel arra, hogy az intézményekben a könyvelés nem ugyanabban a sorrendben történik, mint a felügyeleti szolgálatban, nem nehéz megmagyarázni a feltárt eltéréseket. Például az áfára vonatkozó adózási adatok nem eshetnek egybe a nyereség összegével, mivel vannak olyan értékesítésen kívüli bevételek, amelyek nem tartoznak áfa alá (bírságok, osztalékok, árfolyam-különbségek). Ez a körülmény lehet az eltérések oka, amelyekről írni kell a megkeresésre adott válaszban. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke).
Amikor magyarázatokat készít a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségben az áfa vonatkozásában, szem előtt kell tartani, hogy itt vannak árnyalatok. Amint azt korábban említettük, a fizetőknek nyilatkozatot kell benyújtaniuk elektronikus formában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. pontja), ezért az intézmények héa -magyarázatát elektronikus formában kell benyújtani. Ebben az esetben a magyarázatokat az elfogadott sablon szerint kell benyújtani (Pr. FTS N ММВ-7-15 / [e -mail védett] 2016), és ha az intézmény nem a szükséges sablonban nyújtott be elektronikus magyarázatokat, akkor bírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 129.1. Cikkének 1. pontja). A szövetségi adószolgálat azonban 2017 szeptemberében kiadta az SA-4-9 / sz. [e -mail védett]) 2017. szeptember 13 -án kelt, ahol a kifizetőnek kiszabott bírságot törölték a magyarázatok hibás mintája miatt.
Ha a vállalatnak joga van papíralapú HÉA-bevallást benyújtani, akkor jobb, ha magyarázatokat ad a Szövetségi Adószolgálat által elfogadott minták szerint (a Szövetségi Adószolgálat АС-4 számú levelének 2.1-2.9. Függeléke) -2 / 12705, 2013. július 16 -án). Meg kell azonban jegyezni, hogy ezen minták használata nem kötelező.
A magyarázat nagyobb megbízhatósága érdekében csatolhat számlák másolatait, kivonatokat az értékesítési és beszerzési naplókból.
Ha az ellenőr kéri a vállalkozást, hogy magyarázza el az iparági átlaghoz képest alacsony adóterhet, akkor ez a körülmény a következőképpen magyarázható:
„... A kért időre előírt jelentéstételi nyilatkozatban nem volt megengedett az információk hiányos megjelenítése, amely az adófizetések csökkenéséhez vezetne. Ezért a vállalat úgy véli, hogy a meghatározott időre szóló adóbevallás tisztázása nem szükséges. Az intézmény fő tevékenységeinek adóterhe a jelzett időpontban csökkent a bevételek csökkenése és az intézmény költségeinek növekedése miatt ...».
És akkor meg kell határoznia a bevételek csökkenésének értékét és a költségek növekedését a kért időben az előző időszakhoz képest, és ennek a körülménynek az okait (a vevők számának csökkenése, az árak növekedése) áruk vásárlása stb.).
(Videó: "Hírek" UNP "- 8. szám")
Vannak esetek, amikor az adóstruktúrák magyarázatot igényelnek, ha nincsenek hibák a jelentésben. Nem szükséges figyelmen kívül hagyni az adóhatóság ilyen követelményeit. A félreértések elkerülése és a szankciók (beleértve a felügyeleti szolgálatok váratlan ellenőrzését is) elkerülése érdekében haladéktalanul értesítenie kell az ellenőrzést arról, hogy minden benyújtott jelentés helytálló, és ha lehetséges, mellékelnie kell az igazoló dokumentumok másolatát. Emlékeztetni kell arra, hogy az ellenőrzés során nem a magyarázat szövege játszik fontos szerepet, hanem maga a válasz ténye.
Amint azt korábban említettük, nincs egységes válasz az ellenőrzési kérelemre, ezért bármilyen formában írhat magyarázatot. Természetesen a válasz szövegét a szolgálati levelek tervezéséhez elfogadott helyes üzleti stílusban kell megjeleníteni.
Mi változott 2017 óta az áfa -bevallással kapcsolatos magyarázatok adóhivatalhoz történő benyújtásának eljárásában? Hogyan kell most magyarázatokat benyújtani a belső ellenőrzés során? Most már kötelező a magyarázatok elektronikus úton történő továbbítása? Ezekre és más kérdésekre adott válaszok, valamint egy magyarázatminta megtalálható ebben a cikkben.
A HÉA -bevallás kézhezvétele után az adófelügyelőség azonosítani tudja azt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. pontja):
Ilyen helyzetben az adófelügyeletnek jogában áll pontosítást kérni az áfa -bevallást benyújtó szervezettől vagy egyéni vállalkozótól. Ebből a célból az adóhatóság pontosítási kérelmet küld (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 05. 08-i végzésének 1. számú melléklete ММВ-7-2 / 189).
Tegyük fel, hogy 2017 -ben kérelmet kapott az adóhatóságtól, hogy pontosítsa az áfa -bevallást. Tegyük fel, hogy az adóhatóság bármilyen ellentmondást talált a bevallásban. Hogyan kell eljárni? Az utasításokban elmagyarázzuk, és magyarázatmintát adunk.
Először küldje el az adóhatóságnak a nyugtázás iránti kérelem kézhezvételének elektronikus nyugtáját (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. április 15-i ММВ-7-2 / 149 számú végzésének függelékének 14. pontja).
Nyújtsa be a nyugtát a kérelem elküldésétől számított hat munkanapon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke 5.1. Pontja, 6.1. Cikkének 6. pontja). Ha a nyugtát nem adják át a megadott határidőn belül, akkor a hatnapos határidő lejárta után 10 munkanapon belül az adóhatóságnak joga van zárolni a bankszámlákat, valamint az elektronikus pénzátutalásokat (a cikk 6. pontja) 6.1., A 23. cikk 5.1. Pontja, 2. szakasz, 3. szakasz, 2. szakasz, 11. pont, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke).
Tudja meg, hogy a nyilatkozatban szereplő műveletek közül melyiknél talált ellentmondást (következetlenséget) az ellenőrzés. Az ilyen műveletek listáját csatolni kell a beérkezett kérelemhez (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.11.06. Levelének ED-4-15 / 19395 sz. Melléklete). A lista minden egyes bejegyzésénél az adófelügyelet hivatkozik a négy lehetséges hibakód egyikére, amelynek dekódolását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.11.06. ED-4- levélének melléklete tartalmazza. 1935. 15.
Ellenőrizze újra az áfa -bevallás kitöltésének helyességét a feltárt következetlenségek miatt. Így különösen szükség lehet a nyilatkozat nyilvántartásának és a számlák összeegyeztetésére. Ezenkívül ügyeljen arra, hogy helyesen töltse ki azon nyilvántartások adatait, amelyek tekintetében eltéréseket állapítottak meg: dátumokat, számokat, összegmutatókat, az áfa összegének az adókulcstól függően történő kiszámításának helyességét és a vásárlások (eladások) költségét.
Miután újra ellenőrizte az áfa -bevallást, két lehetősége van a további intézkedésekre, nevezetesen:
A pontosításokat vagy a felülvizsgált áfa -bevallást a kérelem kézhezvételétől számított öt munkanapon belül kell benyújtani az adóhatósághoz.
2017 óta az áfa -bevallásra vonatkozó magyarázatokat kizárólag elektronikus formában lehet benyújtani távközlési csatornákon keresztül egy elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül. A papíralapú magyarázatok benyújtásakor az ilyen magyarázatokat 2017 óta nem tekintik benyújtottnak. Vagyis a magyarázatok "papíron" történő átadása teljesen elveszíti minden értelmét. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke 3. pontjának új (4) bekezdése írja elő.
Vegye figyelembe, hogy 2017 -ig az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat úgy vélte, hogy az áfa -bevallásra vonatkozó magyarázatokat szabad formában, papíron vagy formalizált formában lehet benyújtani távközlési csatornákon keresztül egy elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül (a Szövetségi Adószolgálat levelének melléklete Oroszország, 2015. 11. 06., ED -4 -15/19395. Sz.). 2017 óta a "papír" változat teljesen megszűnt.
A magyarázatok formátumát, amelyet 2017-ben a magyarázatok továbbítására szánnak, a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 16-i, ММВ-7-15 / 682 számú végzése hagyta jóvá. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke (3) bekezdésének 4. pontja). Az Igazságügyi Minisztérium január 13 -án iktatta be a rendeletet. 10 nappal később - 2017. január 24 -én - lépett hatályba. E tekintetben az ilyen formátumú magyarázatok kialakításakor lehetnek sajátosságok. Általában azonban a HÉA -bevalláshoz fűzött magyarázatok mintája, amelyet 2017 -ben be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez, így nézhet ki:
Ha az adóhatóság az áfa -bevallás dokumentációjának ellenőrzése keretében pontosítást kért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. pontja), akkor azt öt napon belül kell benyújtani. Korábban azonban az adójogszabályok nem tartalmaztak felelősséget a magyarázkodási kötelezettség elmulasztásáért. Néhány adófizető pedig egyszerűen figyelmen kívül hagyta az adóhatóság kéréseit.
2017. január 1 -jétől a helyzet megváltozik. A magyarázatok benyújtásának elmulasztásáért (idő előtti benyújtás) 5000 rubel bírságot szabtak ki, és egy naptári éven belüli ismételt megsértésért - 20 000 rubelt. Ezt biztosítja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 129.1. Cikkének új kiadása, amelyet a 2016. 05. 01.-i 130-FZ számú szövetségi törvény 1. cikkének 13. bekezdése vezetett be.
A főkönyvelők tucatnyi adóigényt küldtek az "UNP" szerkesztőségébe, amelyeket az ellenőriktől kaptak. Összegyűjtöttük a legnépszerűbb kérelmeket, és tisztázás céljából mintaválaszokat készítettünk az adókövetelményekre.
Ebben a cikkben:
Az adóhatóság egyre több mutató magyarázatát kéri. Sőt, nem mindig világos, hogy mit válaszoljunk. A legtöbb adókérdés az áfa -bevallások különbségeihez, az adócsökkentéshez és az ingatlanadó -számítások hibáihoz kapcsolódik. Vessünk egy pillantást a leggyakoribb adókövetelésekre, és mondjuk el, hogyan kell előkészíteni a pontosításokat.
Új dokumentumok az adóellenőrzésekhez
Szeptember 3 -tól a cégeknek elő kell készíteniük az eddig nem elkészített adózási dokumentumokat. Az UNODC szerkesztősége mindent megtudott az új szabályokról, és válaszmintákat készített a különböző kérdésekre és az ellenőrök követelményeire.
Válasz az adóhivatalnak a tárgyi eszközök veszteséges értékesítésével kapcsolatos pontosítási kérelmére ... 2014 óta az ellenőröknek jogukban áll követelni a veszteség összegének igazolását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. pontja). De az adóhatóságok, ha ezt a szabályt alkalmazzák, tisztázást igényelnek, még akkor is, ha a veszteségeket csak az értékcsökkenthető ingatlanok értékesítéséből és általában a nyereségbevallásban kapták. A felügyelőségnek nincs joga válaszlevelet követelni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 7. pontja).
Ezenkívül a gazdálkodó egységnek nem kell magyaráznia, hogy miért nem tudta eladni az eszközt a maradványértékénél nagyobb összegért. Ez könnyen magyarázható a gazdaság instabil helyzetével. Válaszul csak magyarázatokra szorítkozhat, miszerint a jelentések nyereséget jelentettek, és nincsenek hibák és ellentmondások.
Levél az adóhivatalhoz az ingatlanadó -kedvezmények alkalmazásával kapcsolatos magyarázatok nyújtásáról ... 2015. január 1 -jétől azok az ingó eszközök (kivéve az első és a második értékcsökkenési leírás csoportjait), amelyeket 2013. január 1 -jétől szereztek be, mentesülnek az ingatlanadó alól (az adótörvény 381. cikkének 25. pontja). Orosz Föderáció). Ezért az ellenőrök tömeges levelezést küldtek, hogy megerősítsék az előnyöket, dokumentumokat és a kedvezményes ingatlanok listáját kérték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 6. pontja), és meg akarták tudni, hogy az eszköz honnan származik. Ha kapcsolt vállalattól vásárolják vagy átszervezés után kapják meg, akkor meg kell fizetni az adót.
Ha a dokumentumok konkrét listáját nem nevezik meg a kérelemben, akkor válaszként érdemes benyújtani a szerződéseket, a szállítóktól származó számlákat, az üzembe helyezési aktusokat. A szerződések és számlák megerősítik, hogy az árut melyik évben vásárolták. És a cselekmények jelzik, hogy mikor vette figyelembe őket. A szerződésből kiderül, hogy ki a szállító. Ha önálló szervezetről van szó, akkor az ellátás törvényes. Érdemes összeállítani a kedvezményes ingatlanok listáját is, minden hónap 1. napján feltüntetve a maradványértéket. Tehát megerősítheti, hogy a nyilatkozat kitöltésekor nem történt hiba (lásd az adóigénylésre adott választ a dokumentumok szolgáltatására, minta).
Korlátolt Felelősségű Társaság "Romashka"
Ref. 350. szám, 18.07.18
A 07.24.18-i 01-07 / 300 sz
MAGYARÁZAT
a kedvezményes ingatlanok költségeiről
A dokumentumok és információk benyújtására vonatkozó megkeresésre válaszul a Romashka LLC a következőket jelenti. A 4. oszlopban, a 2018 hat féléves ingatlanadó kiszámításának 2. szakaszának 020–080. Sorában a Romashka LLC tükrözte a kiváltságos ingatlan értékét, amely a 381. cikk 25. bekezdése alapján adómentes. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A 2. szakasz 130. sorában - az alkalmazott juttatás kódja 2010257. Az ellátás igénybevételének megerősítéseként bemutatjuk az adómentes ingatlanok listáját:
Alkalmazás:
a "Szállító" LLC -vel kötött szerződés másolata 3 lapon;
fuvarlevél másolata 40 lapon;
az OS-6 leltárkártyák másolatai 40 lapon;
az üzembe helyezési aktusok másolatai az OS-1 nyomtatványon, 40 lapon.
Az ellenőrök a vizsgálatot a kihallgatással kombinálják. Például kérdéseket tehetnek fel az irodai munkát végző alkalmazottaknak és vállalkozóknak. A látogatás után gyakran átadnak egy kérdőívet, és ugyanazt a kérdőívet elküldik a másik félnek.
Az esemény zökkenőmentes lebonyolítása érdekében biztonságosabb, ha előzetesen utasítják az alkalmazottakat, hogy mit válaszoljanak az ellenőröknek. És ugyanakkor megtudja a partnerektől, hogy kitöltik -e a kérdőívet, és mit írnak oda. Biztonságosabb, ha ugyanazokat a válaszokat kapja a szállítótól és a vevőtől.
Megtagadhatja az ellenőröket, mert az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő kérdőíveket. A felügyelőségnek azonban jogában áll kihallgatásra hívni az alkalmazottakat akár egy kameralista keretein belül is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 90. cikke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. 11. 30-i levele, 03-02- 07 / 1-411).
Az INFS levele a számlák, vételi és eladási könyvek rendelkezésre bocsátásáról ... Az áfa -bevallások ellenőrzésénél az ellenőrök számlákat, vételi és eladási könyveket kérnek. Sokan kíváncsiak, miért van szükségük az ellenőröknek ezekre az információkra, ha minden benne van a nyilatkozatban. A jelentés azonban csak könyvekből és számlákból származó információkat tartalmaz. Ezért a dokumentumokat akkor kell benyújtani, ha visszatérítési nyilatkozatot nyújtanak be, vagy az ellenőrök ellentmondásokat találnak benne (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8., 8.1. Pontja, 88. cikke). Ellenkező esetben minden benyújtott dokumentum után 200 rubel bírság lehetséges (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkének 1. pontja).
Levél az INFS -hez az áfa -mentes ügyletekhez szükséges dokumentumok rendelkezésre bocsátásáról ... Az áfa-ellenőrzések során az ellenőrök dokumentumokat kérnek a nem adóköteles ügyletekről. Például, ha egy szervezet hitelt bocsát ki, akkor meg kell erősítenie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke szerinti mentességet.
Az ellenőrök azzal indokolják az ilyen kérelmeket, hogy joguk van az ellátásokhoz való jogot igazoló dokumentumokat kérni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 6. pontja). De a hitelek kibocsátása nem vonatkozik az adókedvezményekre. Ezek a műveletek mentesek az adó alól, függetlenül attól, hogy melyik társaság végzi az ügyletet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. albekezdésének 3. bekezdése, 149. cikke). Ez azt jelenti, hogy az ellenőröknek nincs joguk dokumentumokat követelni, utalva az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének (6) bekezdésére. A bírák is egyetértenek ezzel (az Északnyugati Kerületi Választottbíróság 2015. február 19-i F07-1155 / 2014 sz. Határozata). Ezért az adóhivatalhoz intézett válaszában udvariasan megtagadhatja a dokumentumok benyújtását (lásd az adóhivatal áfa -követelményekre adott válaszát, minta).
A 2018 -as HÉA -adó hivatalos leveleit lásd alább.
INN 7701025478, KPP 770101001, OGRN 1045012461022
Moszkva, st. Basmannaya, 25
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felügyelőségének vezetője Moszkvában
Ref. 300.07.18 -án kelt
A 07.24.18-i 01-07 / 160 sz
LEVÉL
dokumentumok igénylési jogáról
A dokumentumok benyújtására vonatkozó kérésre válaszul az LLC "Company" a következőket jelenti.
A 2016 második negyedévére vonatkozó nyilatkozat írásos ellenőrzése során a felügyelőség dokumentumokat kért az áfa -mentesség alkalmazásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke (15) bekezdésének 3. pontja).
A HÉA -bevallás asztali ellenőrzésének részeként a felügyelőségnek csak az alábbi esetekben van joga dokumentumokat kérni:
Az adókedvezményekhez való jog megerősítésekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 6. pontja);
A levonások jogszerűségének megerősítésekor, ha a nyilatkozat kártérítéssel jár (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 8. pontja);
Ha a nyilatkozatban ellentmondásokat vagy következetlenségeket észlelnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 8.1. Pontja).
Más esetekben az ellenőröknek tilos dokumentumokat követelniük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 7. pontja). Ezt a következtetést a bírák is megerősítik (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 14/01/31 határozata, VAS-497/14. Sz.). A kölcsönkiadási műveletek nem vonatkoznak az adókedvezményekre, az adót befizetésre a bevallásban kell bejelenteni, és a felügyelőség sem tárt fel ellentmondásokat a jelentésben. E tekintetben a társaság fenntartja a jogot, hogy ne nyújtsa be a kért dokumentumokat.
Astakhov főigazgató I. I. Astakhov
Válasz az IFRS -kérésre: minta az áfa -kódok hibájának magyarázatához ... Az ellenőrök felvilágosítást kérnek, ha a szállító 26 -os, a vevő pedig 01 -es számlát regisztrál. Ilyen ellenőrzési szabályok léteztek korábban is, de most a Szövetségi Adóhivatal hivatalosan rögzítette azokat 2016. szeptember 20 -án kelt levelében. 4-3 / 17657.
Az adóhatóságok általában tisztázást kérnek az ügylet mindkét félétől. Ha a szállító hibázott, akkor megerősíti a hibát, vagy pontatlanságot jelent, vagy frissítést ad át. Elég, ha a vevő elmagyarázza, hogy megvásárolta az árut, és ésszerűen feltüntette a levonást.
Korlátolt Felelősségű Társaság "Társaság"
INN 7701025478, KPP 770101001, OGRN 1045012461022
Moszkva, st. Basmannaya, 25
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felügyelőségének vezetője Moszkvában
Ref. 1. sz., 18.11.10
MAGYARÁZAT
A felszólítás azt mondja, hogy a LLC "Company" a harmadik negyedéves nyilatkozatban levonta a 2001.3.12.18 -án kelt számla levonását, amelyet a "Beszállító" nem regisztrált az értékesítési könyvben ugyanezen időszakra.
Ez a számla LLC "Vállalat", amelyet a JSC "Beszállító" -tól kapott az áruk megvásárlásával kapcsolatban, és a vásárlási könyvben 01. kóddal tükröződik. Az LLC "Vállalat" a fenti számla levonását követelte az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
A hibát a Harmadik negyedév áfa -bevallásában a Beszállító JSC követte el, amely a 26 -os működési kóddal regisztrálta ezt a számlát.
Függelék: a "Beszállító" JSC levele 18.11.18.
Astakhov főigazgató I. I. Astakhov
Válasz a FIS felkérésére, hogy pontosítsa az áfa levonását ... Amikor a levonást átviszik a következő negyedévekre, az ellenőrök magyarázatot is igényelnek.
A vállalat megkapta a kérelmet, mert a levonást egy másik negyedévre helyezte át. Az adótörvénykönyv ezt közvetlenül megengedi, a társaságnak joga van három éven belül levonást kérni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 1.1. Pontja). Ezért tájékoztassa az ellenőröket, hogy nincsenek hibák a nyilatkozatban, és a társaság élt a levonási igény igénylésével egy későbbi időszakban. Minden esetre kérhet kivonatot az értékesítési főkönyvből a szállítótól, és csatolhatja annak másolatát.
Korlátolt Felelősségű Társaság "Társaság"
INN 7701025478, KPP 770101001, OGRN 1045012461022
Moszkva, st. Basmannaya, 25
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felügyelőségének vezetője Moszkvában
Ref. 1. sz., 18.11.10
MAGYARÁZAT
A beérkezett magyarázat-benyújtási kérelemre válaszolva, 18.07.18., 4-978. Sz., Az LLC "Company" a következőket közli.
A kereslet azt állítja, hogy a harmadik negyedévben az LLC "Company" levonást tett közzé a 2001.3.04.18 -án kelt számlán, amelyet a JSC "Beszállító" nem regisztrált az értékesítési könyvben ugyanebben az időszakban.
A 2018. június 28-án kelt adásvételi szerződés alapján az 54-AR, LLC "Company" megvásárolta az árut a JSC "Beszállítótól".
A szállító JSC ezt a tranzakciót tükrözte a 2018 második negyedéves értékesítési főkönyvében.
Az LLC "Company" gyakorolta a levonás átutalásának jogát, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 1.1. A társaság 2018 harmadik negyedévében levonást jelentett be erre a számlára.
Függelék: a szállító JSC értékesítési könyvének kivonata mellékelve.
Astakhov főigazgató I. I. Astakhov
Adó kísérőlevél- ez a magyarázó megjegyzés a felülvizsgált áfa -bevalláshoz, valamint az adóhivatalhoz eljuttatott egyéb dokumentumokhoz.
Az üzleti levél általános szerkezetének megfelelően kísérőlevelet készítenek az adóhivatalhoz.
A levél feje jelzi a beosztást, a Szövetségi Adóügyi Felügyelőség számát, a várost és a címzett nevét.
Ezt követően a dátum, a dokumentum száma, a betű címe kerül.
Szükség esetén fellebbezést írnak elő a címzetthez.
Az adóhivatalhoz intézett kísérőlevél szövege a dokumentumok listájával általában a következő szavakkal kezdődik:
Ezután következik a csatolt dokumentumok listája, feltüntetve a nevüket, az egyes dokumentumok lapjainak és másolatainak számát.
Az adóhivatalhoz írt kísérőlevél utolsó része tartalmazza a feladó pozícióját, aláírását és teljes nevét.
A dokumentumok küldéséről
A 2013. július 31 -én kelt dokumentumok benyújtásának 245. számú keltezésének megfelelően az Ön címére küldjük az alábbi dokumentumokat annak érdekében, hogy ellenőrizni tudjuk a 2013. második negyedévre vonatkozó héa -adóalap kiszámításának helyességét:
1. 10 lapon kiállított számlák 1 példányban.
2. Számla érkezett 10 lapon 1 példányban.
3. Vásárlási könyv 10 lapon 1 példányban.
4. Értékesítési könyv 10 lapon 1 példányban.
5. Kivonat a folyószámláról 2 lapon 1 példányban.
A kísérőlevél regisztrálása az adóhivatalhoz a cég fejlécén történik.
