Kapható és fizetendő kamatok (2320. és 2330. sor)
Az új egységesített jelentési űrlap 2320. „Követelhető kamatok” sorába írja be a társaságnak járó kamat összegét, amelyet más személyeknek nyújtott hitelek után halmoztak fel; a bankoknál bevételszerzés céljából elhelyezett betétekre; kötvények és egyéb értékpapírok (például váltók) esetén; amelyet a bank a folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegéről halmozott fel. Ezeket a bevételeket az egyéb részeként veszik figyelembe, és tükrözik a 91. „Egyéb bevételek és költségek” számlán (1. alszámla „Egyéb bevételek”). Számos hasonló jövedelem nincs feltüntetve ebben a sorban. A jelentés más sorai szándékukban áll számolni velük. Például az ügyfeleknek nyújtott kereskedelmi hitelekből származó bevétel. Ezek összege növeli a vállalat bevételeit, ami a jelentés 2110. sorában "Bevétel" tükröződik. Ha bizonyos tőzsdén jegyzett jövedelmek bevétele a társaság szokásos tevékenységeihez kapcsolódik, azokat a jelentés 2110. sor "Bevétel" is tükrözi.
Az új egységesített jelentés 2330 "Kifizetendő kamat" sorában tüntesse fel a kamat összegét, amelyet a társaságnak fizetnie kell a kapott kölcsönökért vagy hitelekért, valamint a társaság által kibocsátott váltókért vagy kötvényekért. A kereskedelmi hitelek kamatai itt is tükröződhetnek, ha a társaság számviteli politikája szerint a társaság ezeket egyéb költségek részeként figyelembe veszi. Bővebben ezek tükrözéséről az "Értékesítés költségei" részben (2120. sor) olvashat.
A kamatkövetelés képzése (2320. sor) ...
Az ilyen bevételek elszámolási eljárását a "Szervezet bevételei" elszámolásról szóló rendelet (PBU 9/99) * (315) szabályozza. Tehát a társaságnak a kibocsátott hitelek után járó kamatai akkor tükröződnek, ha az alábbi feltételek teljesülnek * (316):
A társaságnak joga van megkapni ezeket a szerződésből származó bevételeket;
A jövedelem összege meghatározható;
Bízik abban, hogy a hitelművelet eredményeként növekedni fog a vállalat gazdasági haszna (vagyis a társaság megkapta vagy megkapja ezt vagy azt az eszközt).
Más típusú jövedelmek akkor kerülnek elszámolásra, amikor a társaság jogosulttá válik azok bevételére. A kamatok pontos kezelése attól a tranzakciótól függ, amelyben a társaság felhalmozza azokat.
A nyújtott kölcsönökért
A kibocsátott hitelek kamatát minden beszámolási időszak végén (általában egy hónapban) kell kiszámítani. A kamat összegét és kiszámításának módját a kölcsönszerződés határozza meg. Általában a hitel igénybevételének naptári napjai alapján számítják fel. Magát a hitelösszeget a rövid lejáratú (12 hónapot meg nem haladó időszakra kibocsátott) vagy a hosszú távú (12 hónapot meghaladó időszakra kibocsátott) pénzügyi befektetések részeként veszik figyelembe. A mérleg új formájának I. szakaszának (hosszú távú) és II. Szakaszába (rövid lejáratú) vonatkozó 1150. vagy 1240. sorában "Pénzügyi befektetések" szerepel. A kamatok megjelennek az elszámolások elszámolásának elszámolásában. Nem növelik a kölcsön összegét. A hitelfelvevő kamatfizetési feltételeit a szerződés határozza meg. Ha nincsenek megadva, a hitelfelvevő köteles ezeket havonta fizetni a hitel visszafizetéséig.
A kamat összege a társaság egyéb bevételeinek részeként jelenik meg a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" (ha hitelt adnak ki harmadik félnek) vagy 73. "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekhez" számla szerint (alszámla 1 "Elszámolások a nyújtott kölcsönökről") (ha a kölcsönt a vállalat alkalmazottjának adták ki).
Áprilisban a társaság hitelt adott ki egy másik társaságnak 2 000 000 rubel összegben. Ezt évi 18% -ban nyújtják. A kamatot a hitel felhasználásának minden napjára számítják ki. A kamatot a hitelfelvevő legkésőbb minden negyedév vége után 3 nappal kifizeti.
A kölcsön kamatát a nyilvántartások fogják felhalmozni:
Terhelés 76 Hitel 91-1
29 589 RUB (2 000 000 rubel x 18%: 365 nap x 30 nap) - áprilisra felhalmozott kamat;
Terhelés 76 Hitel 91-1
30.575 RUB (2 000 000 rubel x 18%: 365 nap x 31 nap) - májusra kamatot számoltak;
Terhelés 76 Hitel 91-1
29 589 RUB (2 000 000 rubel x 18%: 365 nap x 30 nap) - a júniusi kamatot kiszámították;
51. terhelés Hitel 76
89.753 RUB (29 589 + 30 575 + 29 589) - a II. Negyedévre kapott kamat.
A beszámolási időszak (hat hónap) végén az új egységes jelentés 2320 "Kamatkövetelés" sorában 89.753 rubel kamat összegét kell feltüntetni.
A kölcsön összege devizában denominálható (pl. Amerikai dollár, euró). Ilyen helyzetben a könyvelőnek a legkorábbi időpont alapján újra kell számolnia mind a hitel összegét, mind az arra felhalmozott kamatot. Ez a pénzügyi kimutatások elkészítésének napja, a kölcsön (annak kamatai) visszafizetésének napja, a hitel felhasználásának következő időszakára vonatkozó kamatgyűjtés napja.
Az árfolyam -különbözetek a vállalat egyéb bevételeinek vagy kiadásainak részeként tükröződnek. Nem befolyásolják a kölcsön összegét és az arra felhalmozott kamatokat. A pozitív árfolyam -különbségeket az új egységesített jelentés 2340 "Egyéb bevételek" sorába, negatív - 2350 "Egyéb költségek" sorba kell beírni.
Áprilisban a társaság hitelt adott ki egy másik cégnek. A kölcsön összegét amerikai dollárban fejezik ki, és 40 000 USD. A forrásokat évi 18% -ban biztosították. A kamat a hitel felhasználásának minden napjára amerikai dollárban kerül kiszámításra. A beszámolási időszak (hat hónap) végén a társaság nem kapott kamatot.
A kamatkövetelés összege:
áprilisra
40 000 USD x 18%: 365 nap x 30 nap = 592 USD;
40 000 USD x 18%: 365 nap x 31 nap = 612 USD;
40 000 USD x 18%: 365 nap x 30 nap = 592 USD.
Április utolsó napján - 29,2 rubel / USD;
Március utolsó napján - 29,3 rubel / USD;
Június utolsó napján (a bejelentés dátuma) - 29,6 rubel / USD.
A kölcsön kibocsátásával és visszaadásával kapcsolatos műveletek, valamint a kamatok a nyilvántartásban tükröződnek:
Terhelés 76 Hitel 91-1
17 286 RUB (592 USD x 29,2 rubel / USD) - áprilisra felhalmozott kamat;
Terhelés 76 Hitel 91-1
17 932 RUB (612 USD x 29,3 rubel / USD) - májusra felhalmozott kamat;
Terhelés 76 Hitel 91-1
Terhelés 76 Hitel 91-1
17 523 RUB (592 USD x 29,6 rubel / USD) - júniusra felhalmozott kamat;
Terhelés 76 Hitel 91-1
Az új egységesített jelentés 2320 "Kamatkövetelés" sorában a követelés összegét a következő összegben kell feltüntetni:
17 286 + 17 932 + 17 523 = 52 741 rubel.
59 + 361 = 420 rubel.
A banki betétekről
A társaság szabad pénzeszközöket helyezhet el a bank betétszámláin annak érdekében, hogy bevételt kapjon tőlük. A betét kamatát a bankkal kötött szerződésben meghatározott feltételek szerint számítják ki. A számvitelben azok a nap tükröződnek, amikor a vállalatnak joga van feltételei szerint azokat megkapni (például egy bizonyos napszám után, minden hónap, negyedév, fél év végén). A kamatokat a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" veszi figyelembe a 91. "Egyéb bevételek és költségek" számla szerint (1. alszámla "Egyéb bevételek"). Nem befolyásolják a letét összegét.
Januárban a társaság 1 000 000 RUR-val járult hozzá egy hosszú lejáratú bankbetéthez. A megállapodás feltételei szerint a betét kamatát 91 nap végén számítják ki és fizetik ki. a pénz évente 9% -os arányban tartása.
A kamatszerzési műveleteket a következő bejegyzések tükrözik:
Terhelés 76 Hitel 91-1
22 438 RUB (1 000 000 rubel x 9%: 365 nap x 91 nap) - a betét kamatai felhalmozódtak;
51. terhelés Hitel 76
22 438 RUB - kamatot kapott a letét után.
A betéten felhalmozódott kamat összegét az új egységes jelentés 2320 "Követelhető kamat" sorába kell bejegyezni.
A megállapodás megállapíthatja a kamat összegének függését a pénz elhelyezésének időtartamától. Például, ha a szerződés korai felmondásakor a kamat összegét felülvizsgálják. Ilyen helyzetben a kamat csak akkor tükröződhet a könyvelésben, miután azt ténylegesen megkapta a vállalat.
A pénzügyi számlákról
A váltókból származó bevétel lehet kamat vagy kedvezmény. Ez utóbbi esetben a számla vételára és a visszaváltáskor kapott összeg (névleges) közötti különbözetként (kedvezményként) határozzák meg. A váltó kamatbevételeit ugyanúgy kell elszámolni, mint a más személyeknek nyújtott kölcsönöknél. Vagyis mivel a cégnek joga van azt megkapni. Ne feledje, hogy az árucikkekből származó bevételek nem jelennek meg ebben a sorban. Ezek összegét a jelentés 2110. "Bevétel" sorában rögzített értékesítési bevételek növelésére használják.
A társaság 500 ezer rubel értékű pénzügyi számlát szerzett. A számla 3 hónap után fizethető. kiadásának pillanatától kezdve. Évente 18% kamatot számítanak fel rá. 3 hónap után. a cég fizetési számlát nyújtott be. A váltó forgalomba hozatalának napja 90 nap volt.
A váltón felhalmozott kamatokat a bejegyzés tükrözi:
Terhelés 76 Hitel 91-1
22 192 RUB (500 000 RUB x 18%: 365 nap x 90 nap) - a váltó kamatai felhalmozódnak.
A váltóra felhalmozott kamat összegét az új egységesített jelentés 2320 "Követelhető kamat" sorába kell beírni.
A Számviteli Szabályzat "Pénzügyi befektetések elszámolása" (PBU 19/02) * (317) 22. pontja előírja, hogy a társaság a bevételbe beszámíthatja a váltó kezdeti és névértéke közötti különbséget a forgalom ideje alatt. Ezzel a számviteli módszerrel a társaságnak havi rendszerességgel kell elszámolnia a jövedelmet a váltón, egyenletesen az egyes hónapokra vonatkozó kedvezmény összege alapján.
A társaság 1 400 000 RUR -ért megszerezte a váltót. Névértéke 2 000 000 rubel. A forgalmazás időtartama 24 hónap. A társaság számviteli politikája előírja, hogy a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból származó jövedelem egyenletesen tükröződik a forgalom időszakában.
A számla kamatok felhalmozásával kapcsolatos tranzakciókat a következő bejegyzések tükrözik:
Terhelés 76 Hitel 91-1
25.000 rubel ((2 000 000 rubel - 1 400 000 rubel): 24 hónap) - elhatárolt jövedelem a váltó forgalomba hozatalának 1. hónapjára;
Terhelés 76 Hitel 91-1
25.000 rubel ((2 000 000 rubel - 1 400 000 rubel): 24 hónap) - elhatárolt jövedelem a váltó forgalomba hozatalának 2. hónapjára;
Terhelés 76 Hitel 91-1
25.000 rubel ((2 000 000 rubel - 1 400 000 rubel): 24 hónap) - felhalmozott jövedelem a számla forgalomba hozatalának 3. hónapjára stb.
A számla pontos lejárati dátuma gyakran ismeretlen. Például, ha tartalmaz egy megváltási záradékot "látásra, de nem korábban ...". Az ilyen értékpapírok diszkontjövedelmének kiszámításához használnia kell a forgalom becsült időszakát. Ez 365 (366) nap plusz a váltó dátumától a fizetésre történő bemutatás minimális dátumáig terjedő időszak.
A fizetendő kamatok képzése (2330. sor) ...
Az ilyen költségek elszámolási eljárását a "Szervezeti költségek" elszámolásáról szóló rendelet (PBU 10/99) * (318) szabályozza. Ezek akkor jelennek meg a számvitelben, ha teljesülnek az összes költségre vonatkozó szabályok (a vállalatnak egy konkrét szerződésnek megfelelően felmerülnek költségek, a költségek összege meghatározható stb.). E feltételek teljes listáját a PBU 10/99 16. bekezdése tartalmazza.
Kapott kölcsönök és hitelek
A hitelezőnek (hitelezőnek) fizetendő kölcsönre vagy hitelre felhalmozott kamat a társaság egyéb költségeiben tükröződik. Kivételt csak azoknak biztosítanak, akik befektetési eszközök (jelentős költségeket és időt igényelnek) megvásárlására kaptak. Az ilyen alapok kamatai a befektetési eszköz bekerülési értékében szerepelnek a beszerzés, az építés és (vagy) gyártás befejezéséig.
Figyelem! A kisvállalkozások jogosultak bármilyen hitel kamatát az egyéb költségek részeként figyelembe venni. Beleértve azokat is, amelyeket befektetési eszközök vásárlására kaptak.
Ezenkívül a Számviteli Szabályzat 6. pontja, a „Készletek elszámolása” (PBU 5/01) * (319) előírja, hogy a készletek (anyagok vagy áruk) vásárlásához kapott kölcsönök kamatát a kezdeti költség tartalmazza, ha azok kiküldetésük időpontja előtt halmozódtak fel. A PBU 10/99 6.2. Pontja hasonló normát tartalmaz. Ugyanakkor a „Hitelek és kölcsönök költségeinek elszámolása” elszámolásról szóló rendelet (PBU 15/2008) * (320) megállapítja, hogy a kölcsönök kamatai a társaság egyéb költségeinek részeként tükröződnek. Amint fentebb említettük, e szabály alóli kivételek csak a befektetési eszközök vásárlásához kapott kölcsönöket érintik. Az anyagok vagy áruk pedig nem minősülnek ilyen eszközöknek.
Véleményünk szerint tehát a vállalat választhat a törvények által biztosított kölcsönök kamatának 2 megjelenítési módja közül, rögzítve azt a számviteli politika elemeként (beleértve azok összegét a készletek bekerülési értékében vagy egyéb költségekben). Ezenkívül a második lehetőség optimálisabb. Tehát ellentmondások jelenlétében az azonos hierarchikus szintű normatív jogi aktusok (helyzetünkben két PBU) között a később elfogadottnak van előnye. Ebben az esetben a PBU 15/2008. Vegye figyelembe, hogy a kölcsönhöz kapcsolódó további költségek (például a jogi szolgáltatások kifizetéséért) az egyéb költségek részeként jelennek meg, és a jelentés megfelelő sorában szerepelnek.
A társaság egy tétel anyagot vásárol. Költsége 2 360 000 rubel. (ÁFA -val együtt - 360 000 rubel). Anyagvásárláshoz a társaság ugyanennyi összegű banki kölcsönt kapott. A szerződés feltételei szerint a társaság évente 24% -os kamatot fizet érte. A hitelt március 31 -én kapták meg. A jelentési időszak végéig (hat hónap) nem fizették vissza. Márciusban a cég többletköltségeket fizetett a kölcsönért (a megállapodás jogi elemzése), amelynek összege 11 800 rubelt tett ki. (ÁFA -val együtt - 1800 rubel). A számviteli politika szerint a kölcsön kamatait az egyéb költségek tartalmazzák.
A kölcsön kamatának kiszámításakor és a további költségek kifizetésekor a könyvelő jegyzeteket készít.
A pénzügyi eredményekről szóló jelentés, amelyre példa található az információs és jogrendszerek portáljain, kötelező része az Orosz Föderációban működő cégek és egyéni vállalkozók által a költségvetési struktúráknak benyújtott éves számviteli jelentéseknek. Ezt legkésőbb a naptári év vége után három hónappal kell benyújtani. Az űrlap információkat tartalmaz az adózó bevételeiről és kiadásairól, tevékenységének gazdasági eredményeiről az elmúlt 12 hónapban.
A Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formanyomtatvány két évre vonatkozó információkat tartalmaz: az előző (ennek érdekében készül a dokumentum) és az előző év (az utoljára benyújtott OFR visszamenőleges adatait továbbítják).
Ahhoz, hogy információkat szerezzen az utolsó előtti időszakról, meg kell nyitnia egy jelentést, amely az előző jelentési dátumra készült, és az adatokat sorok szerint másolja le.
A vonatkozó információk kitöltéséhez a könyvelőnek hivatkoznia kell a számviteli adatokra, nevezetesen:
Ha az űrlapot először könyvelő készíti, akkor a pénzügyi eredményekről szóló jelentés kitöltésének példáján kell alapulnia, amely a nyilvánosság számára megtalálható.
Ha a könyvelőnek nincs adatai bizonyos sorok kitöltésére, akkor azokat áthúzzák.
Fontos! Az OFR -t minden üzleti egységnek elő kell készítenie, függetlenül a tevékenység mennyiségétől és terjedelmétől. A kisvállalkozásoknak joguk van egy dokumentumot egyszerűsített formában kitölteni.
Az űrlap megadott sora a vállalat vagy egyéni vállalkozó bevételeit tükrözi két időszakban: az utolsó és az előző évben. A jelenlegi jogszabályok a következő kategóriákat sorolják ebbe a fogalomba:
A pénzügyi eredménykimutatás soronkénti kitöltése feltételezi a mutatók előzetes számítását a megállapított számviteli szabályoknak megfelelően. Bevételre vonatkozóan a PBU9 / 99 -ben vannak nyilvántartva (12. cikk). A kritériumok bármelyikének elmulasztása azt jelenti, hogy a könyvelő nem jogosult meghatározott bevételeket a bevételhez rendelni.
A bevétel kiszámításához a szerződéses árat kell alapul venni, amelyet az ügyfélnek biztosított összes kedvezmény összegével korrigálnak. A kész figurát "mentesítik" az áfától.
Az eredménykimutatás 2110. sora megegyezik a következők közötti különbséggel:
A különböző típusú bevételek esetében, amelyek összesített szerkezete 5% vagy több, a könyvelő külön sorokat ír be az OFR -be. Például a teljes összeget fel tudja osztani késztermékek értékesítéséből, vásárolt árukból, ügynökségi szolgáltatások nyújtásából stb.
A megadott sor esetében a cég vagy egyéni vállalkozó tükrözi a költségeket, azaz az alaptevékenységekre fordított költségek összege, amely szerepel a gyártott termékek, nyújtott szolgáltatások stb.
Az önköltség magában foglalja a viszonteladásra szánt áruk megvásárlásával, a saját termékek előállításával, a munkák elvégzésével, az ingatlanok bérbeadásra való előkészítésével kapcsolatos költségeket, ha ezt az irányt a gazdálkodó szervezet számára a fő iránynak ismerik el, stb. .
A pénzügyi eredménykimutatás meghatározott sorának kitöltéséhez az a szabály, hogy a költségeket a szállítóval (vállalkozóval) kötött szerződés ára alapján határozzák meg, csökkentve a nyújtott kedvezmények összegével.
A PBU 10/99 szerint a költségeket a következő szabályok szerint számolják el:
A pénzügyi eredménykimutatás 2120. sora megegyezik a terhelési számlán szereplő forgalom összegével. 90 a költségszámviteli számlákkal (20, 23, 29, 41 stb.) Összhangban. A könyvelőnek nem kell figyelembe vennie a számlának megfelelő összegeket. 16. és 44. Számukra más űrlapsorok is rendelkezésre állnak.
A főtevékenység különböző területein az önköltséget, amely a teljes érték több mint 5% -a, az OFR külön sorai bontják le. Például egy könyvelő hangsúlyozza a termékek előállításának fontosságát, a közvetítői szolgáltatások nyújtását, az irodák bérbeadásra való előkészítését stb.
A sor célja a bruttó nyereség tükrözése, azaz egy gazdálkodó egység tevékenységének pénzügyi eredménye, amelyet adózás előtt alakítottak ki, és az adminisztratív és kereskedelmi költségek levonása nélkül számítottak (26. és 44. o.).
A kívánt érték megtalálásához a következő képletet kell használnia: vonja le a költségeket a teljes bevételből: 2110 - 2120.
Ha a számítások negatívak (a vállalat veszteségeket szenvedett az elmúlt évben), akkor zárójelben kell feltüntetni.
Ennek a sornak az a célja, hogy tükrözze az üzleti egység által az elmúlt 12 hónap során felmerült értékesítési költségeket. Ez utóbbiak közé tartozik:
Az OFR -ben feltüntetendő szám meghatározásához meg kell vizsgálnia a számlán lévő terhelés forgalmának összegét. 90 levélben a számlával. 44. A kapott értéket zárójelbe írjuk.
Úgy tervezték, hogy tükrözze a számlán beszedett kezelési költségeket. 26. Ide tartozik:
A felsorolt költségeknek van egy közös jellemzőjük - ezek a vállalat vezetésével kapcsolatosak, és szükségesek ahhoz, hogy üzleti szervezetként normálisan működhessenek.
Az OFR -ben feltüntetendő szám meghatározásához "forgalmat" kell építenie a számlán. 90 levélben a számlával. 26. A terhelésben beszedett összeg lesz a kívánt érték. A jelentési űrlapon zárójelbe kell írni.
A megadott sor célja az értékesítésből származó bevételek (pénzügyi veszteségek) tükrözése. A kívánt érték megtalálásához két mutatót kell kivonni a bruttó nyereségből (számítását fentebb tárgyaltuk):
Két lehetséges kimenetele van. A pozitívum azt mutatja, hogy a cég értékesítései az elmúlt évben nyereségesek voltak. A negatív jelzi a veszteségek jelenlétét, zárójelbe kerül.
A pénzügyi eredménykimutatás kitöltésére vonatkozó utasítás kimondja, hogy a megadott sor célja az egyéb kereskedelmi struktúrákban való részvételből származó bevétel tükrözése. Ezek a jövedelmek a következők:
A jelenlegi utasítások előírják, hogy az osztalékot a személyi jövedelemadó nélkül kell elszámolni, amelyet a jövedelmet kifizető társaság küldött a költségvetésbe.
Fontos! Ha a társaság munkájának fő iránya más jogi személyek tőkéjében való részvétel, akkor az ebből származó bevételeket a 2110. oldalon tüntetik fel, és egy kötőjelet tesznek a 2310 -be.
A sorban feltüntetendő összeg megtalálásához vegye fel a számla terhére beszedett összeget. 91. alszámlán, amelyet úgy terveztek, hogy tükrözze a más jogi személyek alaptőkéjébe történő befizetésekből származó bevételeket.
A megadott sor célja a kapott kamat összegének tükrözése. A működő PBU -k ebbe a kategóriába tartoznak:
Fontos! Amikor a %% értéket tükrözi a számvitelben, a könyvelőnek az ügyféllel kötött szerződés feltételei alapján kell eljárnia.
Az elmúlt időszakra kapott kamat összege a hitelszámlán kerül beszedésre. 91 az elemzési számvitelükre szánt alszámlán.
Ez a sor jelzi az üzleti egység által az év folyamán fizetett kamatot. Ez azt mutatja:
A kívánt érték a 91. számla terhelésében látható, a fizetett %% -t tükröző alszámlán. A számot az OFR zárójelben jelzi.
Ezek az üzleti egység egyéb bevételei. A megadott kategória a következő elemekből áll:
A keresett érték a hitelszámla "egyenlege". 91., nem tartoznak a korábbi kategóriákba, és csökkentik a befizetett ÁFA és jövedéki adók összegével.
Ezek a szervezet egyéb költségei, amelyeket az előző kategóriákban nem említettek. Ezek tartalmazzák:
Ez a "nem fedezett" korábbi terhelési forgalom a 90. számlán, csökkentve a benne foglalt ÁFA és jövedéki adók összegével.
A megadott sor a cég adózás előtti tevékenységének pénzügyi eredményét tükrözi. A képlet a következő sorok értékeinek összegét feltételezi:
Az indikátorokat két sorban vonják le az összegből:
Ha az eredmény pozitív, a cég nyereséget ért el. A negatív eredmény a veszteség nagyságát mutatja, zárójelben látható.
Ez a sor az évre kivetett jövedelemadó. Az OFR -ben feltüntetendő számot a 12 hónapos eredmények alapján összeállított kész adóbevallásból kell venni.
Ha a társaság kedvezményes adórendszeren van, akkor kötőjelet helyez a sorba, és a 2460 oldalon mutatja a felhalmozott "különadó" összegét.
Ez a jelentés készítésének logikus eredménye - a társaság által az adott időszakra kapott nettó nyereség (veszteség) összegének jelzése. A szükséges szám megszerzéséhez a könyvelőnek szüksége van:
Ha az eredmény pozitív, a vállalat nyereséget ért el, ha negatív, akkor az elmúlt időszak működése veszteséget hozott. Ez az érték zárójelbe kerül.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, majd nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
Fizetendő százalék- fizetés a társaság által kölcsönvett pénzeszközök felhasználásáért, nevezetesen (PBU 15/2008 3. pont):
a szervezet értékpapírjaira (például kötvényekre, váltókra) fizetendő kamat és kedvezmény;
az előleg, az előleg, a kaució stb. átutalásával kapott kereskedelmi hitelek kamatai;
adósságkötelezettségekkel kapcsolatos többletköltségek: az adósságfinanszírozás bevonásához, a kölcsönszerződés (hitelszerződés) vizsgálatához közvetlenül kapcsolódó tájékoztatási és tanácsadási szolgáltatásokért fizetett összegek, az adósságfinanszírozás bevonásához közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.
A fizetendő kamatok (4., 5., 9. szakasz, PBU 10/99; 7. záradék, PBU 15/2008):
a befektetési eszközök kezdeti költségének szerves része. Ebben az esetben a befektetési eszköz bekerülési értéke tartalmazza a befektetési eszköz beszerzéséhez, építéséhez és (vagy) gyártásához közvetlenül kapcsolódó fizetendő kamatot. A befektetési eszköz alatt olyan vagyontárgyat értünk, amelynek előkészítése a rendeltetésszerű használathoz hosszú időt és jelentős költségeket igényel a beszerzéshez, az építéshez és (vagy) a gyártáshoz. A befektetési eszközök közé tartoznak a folyamatban lévő és a folyamatban lévő építkezések, amelyeket a hitelfelvevő ezt követően tárgyi eszközként (beleértve a földrészleteket), immateriális javakként vagy egyéb befektetett eszközként fogad el könyvelésre. Azok a szervezetek, amelyek jogosultak az egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazására, beleértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) kimutatásokat is, minden hitelfelvételi költséget elszámolhatnak egyéb ráfordításként;
az értékesítési költségek összetevője, ha a társaság üzletágainak megfelelően ezeket a költségeket a szokásos tevékenységek (például a mikrofinanszírozási szervezetek) költségei között számolják el.
A fizetendő kamatot a beszámolási időszakokban ráfordításként kell elszámolni, amelyre vonatkoznak, egyenes vonalban vagy a tartozási feltételek alapján, amennyiben a tartozásfeltételek alapján fizetendő kamat elszámolása nem lényeges különböznek azonos elismerésüktől (6., 8., 15., 16. PBU 15/2008).
A fizetendő kamatokat el kell számolni az adósságkötelezettségre vonatkozó megfelelő tőketartozás összegétől (a 15/2008 PBU 4. pontja):
Fizetendő kamat: részletek a könyvelő számára
Hitel; Terhelés 91-2 / "Fizetendő kamat" Hitel 66-2-643 ... február; Terhelés 91-2 "Kamat fizetendő" Hitel 66-2-917 ... március; Terhelés 91-2 / "Fizetendő kamat" Hitel 66-2-152 ... egy elemző pozíció, például: "Kamat fizetendő" a 91-es számlára & quot ...
Kapni. 2330. sor "Fizetendő kamat" = Dt 91, "... költségek" alszámla, a fizetendő kamat összegében. Zárójelbe kell tenni a mutatót. Sor ...; Egyéb költségek ", mínusz fizetendő kamat. Zárójelbe zárja a mutatót. Vonal...
Hosszú lejáratú hitelekre és kölcsönökre ”. A fizetendő kamatokat a 91 -es számla terhében kell elszámolni ...
9 Befektetésekből származó bevétel 18 Fizetendő kamatok (185) Leírt DZ a tartalékba ...
Dátum; 91-2 terhelés "Kamat fizetendő" Credit 66 alszámla "... február; 91-2 terhelés "Kamat fizetendő" Credit 66 alszámla "... március; Terhelés 91-2 "Kamat fizetendő" Credit 66 alszámla "... egy elemzési pozíció, például" Kifizetendő kamat "a 91-es számlára" ...
Elmondjuk, hogyan kell kitölteni a pénzügyi eredményekről szóló jelentést, adunk egy mintát a regisztrációból
Az egyik fő számviteli forma a pénzügyi eredmények kimutatása (2. űrlap). Ebben a cikkben elmondjuk, hogy melyik űrlapon és hogyan kell helyesen kitölteni a jelentést.
A szervezetek - kisvállalkozások - teljes vagy rövidített formában választhatnak jövedelem kimutatás(mindkét nyomtatványt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. 07. 02. 66n. számú végzésének mellékletei tartalmazzák). Ugyanez vonatkozik a mérlegre is. A mérleg kitöltésének módját külön cikkben ismertettük.
Milyen kritériumok alapján lehet egy vállalkozást kicsi besorolni, azt az Art. Az Orosz Föderáció 2007. július 27-i szövetségi törvényének 4. pontja, 209-FZ "A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban."
V pénzügyi eredménykimutatás, amelynek mintáját az alábbiakban adjuk meg, van egy "Kód" oszlop. Be kell írni azt a számkódot, amelyet minden sorhoz megadnak (a 66n. Számú rendelés 4. számú melléklete).
Ha egy egyszerűsített űrlapot tölt ki összesített mutatókkal (azaz több értéket egyesít egy sorba), akkor vegye be annak a mutatónak a kódját, amely a legnagyobb fajlagos súllyal rendelkezik a teljes mutatóban (66n. Számú rendelés 5. pontja) ).
A jelentés mutatói nem következnek a számlaegyenlegekből. V jövedelem kimutatás megadja egy adott számla (vagy alszámla) éves forgalmát. Vagy a több számla forgalmának összege. Számítson ki néhány mutatót a már kitöltött sorok alapján. Milyen számlákat kell használni a jelentés egyes sorai kitöltéséhez, lásd az alábbi táblázatot.
A kisvállalkozások azonban egyszerűsített jelentést is kitölthetnek. Ugyanazokból a mutatókból áll, csak nagyítva. Ezért a teljes jelentés minden sora mellett magyarázatot adtunk arra, hogy mit írjunk rövidített formában.
Sor a kóddal |
Milyen adatokat írjon be a pénzügyi eredménykimutatásba? |
|---|---|
|
Bevétel (2110) |
Az év teljes forgalma a "Bevétel" alszámla 90. számlájának jóváírásával |
|
Értékesítési költségek (2120) |
Az év forgalma az "Értékesítés költségei" alszámla 90. számlájának terhére, a 21., 23., 29., 41., 43. és 45. számla szerint. Ha kitölti a rövidített jelentést, akkor a teljes terhelési forgalom a az "Értékesítési költségek" alszámla teljes mértékben tükröződik a "Rendes tevékenységek költségei" mutatóban |
|
Bruttó nyereség (veszteség) (2100) |
A sor a bevétel (2110) mínusz értékesítési költség (2120). Az egyszerűsített jelentésben ez a mutató nem érhető el, mivel a bekerülési ár nincs elkülönítve az előállítás (értékesítés) teljes költségétől |
|
Értékesítési költségek (2210) |
Az "Értékesítés költségei" alszámla 90. számla terhelésének teljes éves forgalma a 44. számlával összhangban. Az egyszerűsített jelentésben a kereskedelmi költségek szerepelnek a "Rendes tevékenységek költségei" mutatóban |
|
Igazgatási költségek (2220) |
Az "Értékesítés költségei" alszámla 90 -es számla terhelésének éves forgalma a 26. számlával összhangban. Az egyszerűsített jelentésben az adminisztratív költségek szerepelnek a "Rendes tevékenységek költségei" mutatóban |
|
Eladásból származó nyereség (veszteség) (2200) |
A 2110 „Bevétel” és a 2220 „Eladásból származó nyereség” sor összege. Az egyszerűsített jelentés nem tartalmazza ezt a mutatót. |
|
Más szervezetekben való részvételből származó bevétel (2310) |
A 91. számla hitelének éves forgalma "Egyéb bevételek" alszámla "Esedékes osztalékok kiszámítása" alszámla 76. számla terhével összhangban. Egyszerűsített jelentésben a mutató szerepel az „Egyéb bevételek” között |
|
Követelhető kamat (2320) |
Az év forgalma a 91. számla "Egyéb bevételek" alszámláján, a 76. vagy 73. számla szerint. Az egyszerűsített jelentésben az indikátor szerepel az "Egyéb bevételek" között |
|
Fizetendő kamatok (2330) |
Az év forgalma a 91 -es számla "Egyéb költségek" alszámla terhére a 66. vagy a 67. számla szerint. Az egyszerűsített jelentésben az indikátor szerepel az "Egyéb költségek" részben |
|
Egyéb bevétel (2340) |
A 91 -es számla "Egyéb bevételek" alszámla éves hitelforgalma mínusz 2310. és 2320. sor adatai. Az egyszerűsített jelentésben semmit nem kell levonni |
|
Egyéb költségek (2350) |
Éves terhelési forgalom a 91. számla "Egyéb költségek" alszámláján, mínusz 2330. sor. Az egyszerűsített jelentésben ne vonjon le semmit |
|
Nyereség (veszteség) adózás előtt (2300) |
A 2200 - 2350 sorok összege. Az egyszerűsített jelentésben nincs ilyen mutató |
|
Aktuális jövedelemadó (2410) |
A 68 -as számla "Számlák a folyó jövedelemadóra" alszámla terhelési és jóváírási teljes forgalma közötti különbség a 09, 77, 99 alszámla "Feltételes ráfordítás (jövedelem) a jövedelemadóhoz", 99 alszámla "Állandó adókötelezettségek ( eszközök) " |
|
Rögzített adókötelezettségek (eszközök) (2421) |
Tükrözze a különbséget a terhelés és a jóváírás teljes forgalma között a 99 -es számla "Állandó adókötelezettségek (eszközök)" alszámláján, a 68. számla "Számlák a folyó jövedelemadó" alszámlájával összhangban |
|
A halasztott adókötelezettségek változása (2430) |
Tüntesse fel a 77 -es számla teljes hitel- és terhelési forgalma közötti különbséget a 68. számla "Számla a folyó jövedelemadóról" alszámlájának megfelelően. Ha a hitelforgalom nagyobb, mint a terhelési forgalom, akkor a különbözetet levonják az adózás előtti eredményből. Ha a hitelforgalom kisebb, mint a terhelési forgalom, akkor a különbözet hozzáadódik az adózás előtti eredményhez |
|
A halasztott adókövetelés változása (2450) |
Tükrözze a 09 -es számla terhelésének és jóváírásának teljes forgalma közötti különbséget a 68 -as számla "A folyó jövedelemadó kiszámítása" alszámlájának megfelelően. Ha a terhelési forgalom nagyobb, mint a hitelforgalom, akkor a különbözet hozzáadódik az adózás előtti eredményhez. Ha a terhelési forgalom kisebb, mint a hitelforgalom, akkor a különbözetet levonják az adózás előtti eredményből |
|
Egyéb (2460) |
Ha az STS -nek vagy az UTII -nek dolgozik, töltse ki ezt a sort az "Aktuális jövedelemadó" sor helyett. Egy egyszerűsített jelentésben ez a sor "Jövedelemadó (jövedelem)" |
|
Nettó nyereség (veszteség) (2400) |
A 2330–2460. Sorok összege. Egyszerűsített jelentésben összegezze a vállalat által kapott jövedelmekre vonatkozó összes adatot, és vonja le az összes költséget a kapott értékből |
Ez a sor a szervezet egyéb költségeire vonatkozó információkat tükrözi a fizetésre felhalmozott kamatok formájában (21. pont PBU 10/99, 17. pont PBU 15/2008).
Ami a fizetendő kamatokat illeti
A szervezet által fizetendő kamat magában foglalja (p.
P. 1, 3, 7, 15, 16 PBU 15/2008, 11. bekezdés PBU 10/99):
A szervezet mindenféle hitelkötelezettsége után fizetett kamat (beleértve az áru- és kereskedelmi hiteleket, kötvényeket és váltókat), azon a részen kívül, amely a számviteli szabályoknak megfelelően a befektetési eszköz értékében szerepel;
Kötvények és váltók után fizetendő kedvezmény.
Figyelem!
A kisvállalkozások - a nyilvánosan elhelyezett értékpapírok kibocsátóinak kivételével - jogosultak minden hitelfelvételi költséget egyéb ráfordításként elszámolni (a 15/2008 PBU 7. pontja).
A kamatokat lineáris alapon számolják el egyéb ráfordításokként azokban a beszámolási időszakokban, amelyekhez kapcsolódnak (6., 8., 15., 16. pont, PBU 15/2008).
A fizetendő kamat a 91-es számla "Egyéb bevételek és költségek", 91-2-es alszámla "Egyéb ráfordítások" terhére vonatkozó elszámolásban jelenik meg.
KIEGÉSZÍTŐEN ebben a kérdésben lásd a "Számlák levelezése" Útmutató "A szervezet által a pénzeszközök (hitelek, hitelek) igénybevételére fizetett kamatai" című szakaszát.
Milyen könyvelési adatokat használnak
a 2330. sor "Fizetendő kamat" kitöltésekor
E sor mutatójának értékét (a jelentési időszakra) a beszámolási időszak teljes terhelési forgalmára vonatkozó adatok alapján határozzák meg a 91-es számla 91-2 alszámláján, a szervezet által fizetendő kamatok elemzési számláin .
Ez a mutató zárójelben szerepel a pénzügyi teljesítményről szóló kimutatásban.
A 2330. sor "Kifizetendő kamatok" kulcsszáma (az előző év azonos beszámolási időszakára) átkerül az előző év ezen beszámolási időszakára vonatkozó pénzügyi kimutatásból.
Példa a 2330. sor "Kifizetendő kamat" kitöltésére
PÉLDA 6.9
A 91-es számla 91-2 alszámla terhelésének mutatói a könyvelésben (a felhalmozott kamatok tekintetében):
A 2012 -es pénzügyi eredménykimutatás töredéke
A beszámolási időszakra fizetendő kamat összege 607 ezer rubel.
A 6.9. Példa pénzügyi eredménykimutatásának töredéke így fog kinézni.
