Az üzleti úton töltött napokért a munkavállalót az utazás minden naptári napjára átlagkereset és napidíj illeti meg. A társaságnak jogában áll eldönteni, hogy mennyi napidíjat fizessen naponta. Nézzük meg, hogyan kell megfelelően fizetni az oroszországi és külföldi üzleti utakért.
A napidíj a munkavállalónak a lakóhelyén kívüli tartózkodásával kapcsolatos többletkiadása. A munkáltató köteles visszatéríteni a napidíjat (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikkének 3. bekezdése, 1. rész).
A napidíj visszatérítése a munkavállalónak:
Az Oroszországon belüli egynapos üzleti utak napidíját nem fizetik ki, de a munkáltatónak joga van kompenzációt előírni a szervezet helyi szabályzatában az ilyen utakért járó napidíj fejében. Az egynapos üzleti utak napidíjáról a cikk későbbi részében olvashat bővebben.
Árfolyam (feltételesen) euró:
Megoldás. A napidíj a következő összegben kerül beszámításra a jövedelemadóba:
40 euró x 70 dörzsölje. x 9 nap = 25 200 dörzsölje.
Napidíj Oroszországban = 700 rubel.
Összesen: 25 200 dörzsölje. + 700 dörzsölje. = 25 900 dörzsölje.
A vállalatnak jogában áll eldönteni, hogy mennyit fizet az alkalmazottaknak egy üzleti út napján (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Az üzleti útra járó napidíj mértékét a szervezet belső dokumentumaiban, például az üzleti utakra vonatkozó szabályzatban kell rögzíteni.
A könyvelők 700 és 2500 rubelről tudnak. — ha a napidíj nem haladja meg ezeket az összegeket, akkor ezek után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ezért egyes vállalatok a kényelem kedvéért bevezetik ezeket a napidíj összegeket. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a szervezet az alkalmazottak napidíját 700 és 2500 rubelben állapíthatja meg. és egy rubel sem több vagy kevesebb. Beállíthat például legalább 4000 rubel napidíjat. az oroszországi üzleti út minden napjára, de akkor 3300 rubeltől. vissza kell tartania a személyi jövedelemadót (4000 rubel - 700 rubel = 3300 rubel).
Főszabály szerint nem alanya a személyi jövedelemadó a munkavállalónak folyósított napidíj, ha összege nem haladja meg:
- 700 dörzsölje. — az oroszországi üzleti út minden napjára;
- 2500 dörzsölje. - minden napra, ha külföldre utazik.
Következtetés: Kereskedelmi szervezeteknek nincs napidíjkorlátja. Csak olyan összegek vannak, amelyekre nem kell személyi jövedelemadót fizetni (700 és 2500 rubel). Tehát mennyi napidíjat kell fizetni? Döntse el Ön (a döntést rögzítse a szervezet belső dokumentumaiban).
Julia Busygina hozzászól, a Kontur.School "" továbbképzési programjának előadója:
„Ha egy alkalmazott személyes vagy céges autóval megy üzleti útra, akkor egy emlékeztető segítségével meg tudja számolni a napokat. Ezt a feljegyzést a munkavállalónak az üzleti útról hazatérve át kell adnia a szállítás helyére történő utazáshoz és visszautazáshoz szükséges okmányokkal együtt (fuvarlevél (például 3. sz. nyomtatvány), számlák, nyugták, pénztárbizonylatok). , egyéb, a szállítási útvonalat igazoló dokumentumok) . Egyéb esetekben a napidíjat folyósító napok számát úti okmányok határozzák meg.”
Az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak esetén napidíjat fizet a vállalat belső dokumentumaiban megállapított összegben.
Rendszerezze vagy frissítse ismereteit, szerezzen gyakorlati ismereteket és találjon választ kérdéseire a Könyvelőképző Iskolában. A kurzusok kidolgozása a „Könyvelő” szakmai szabvány figyelembevételével történik.
A törvény nem rendelkezik minimális utazási idővel. A munkáltató nevében történő utazás lehet egynapos. Az ilyen utazást többnapos üzleti útként szervezzük meg (megrendelést adunk ki, és a megfelelő jelzést a munkaidő-nyilvántartásba helyezzük: „K” vagy „06”).
Ezt követően az alkalmazott jelentkezik az útra. A munkáltató megtéríti neki költségeit, például utazási költségeit, valamint egyéb megállapodás szerinti összegeket. Van napidíj? A törvény szerint a „mini utazások” napidíja Oroszországban nem fizetik ki. Egy alkalmazottat teljesen pénz nélkül hagyni akár egy napos üzleti úton sem a legjobb ötlet, még ha törvényes is. Hogyan lehet kikerülni a helyzetből?
A munkáltató saját döntése alapján napidíj helyett bizonyos összeget fizethet a munkavállalónak.
Egynapos üzleti utak napidíja:
- külföldön - a társaság helyi dokumentumaiban megállapított külföldi üzleti utak napidíjának 50% -a;
- Oroszországban - általában nem fizetnek, de a fizetést saját maga is beállíthatja a munkavállalónak.
Korábban az egynapos üzleti utak napidíjának megadóztatásával és az egyéb költségek megtérítésével kapcsolatos helyzet volt vitatott. Ma már bátran kijelenthetjük, hogy a helyzet stabilizálódott, és az általános tendencia a következő: az egynapos üzleti utak kifizetését nem terheli személyi jövedelemadó. A különböző osztályok álláspontja azonban eltérő:
A FÁK-országokba (például Kazahsztánba, Fehéroroszországba stb.) irányuló üzleti utak különleges esetek. Az ilyen üzleti utak során nem tesznek jeleket az útlevélbe a határátlépésről. Az ilyen utazások napidíját speciális módon számítják ki: a határátlépés időpontját úti okmányok határozzák meg (a munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságairól szóló 749. sz. rendelet 19. pontja).
A munkavállaló az üzleti útról visszatérve három munkanapon belül köteles a munkáltatónak megadni:
Az előleg dokumentum részeként A munkavállalónak nem kell bejelentenie sem az Oroszországon belüli üzleti utakra vonatkozó napidíjat, sem az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak napidíját, sem az egynapos vagy bármilyen más üzleti utakra vonatkozó napidíjat. A napidíjat igazoló dokumentumok nincsenek. A munkáltató x rubel napidíjat fizet, a munkavállaló saját belátása szerint költi el.
684 292 megtekintés
Az SZJA a személyi jövedelemadó szempontjából külön eljárást ír elő a többlet napidíj formájában való bevétel tényleges megszerzésének időpontjának meghatározására. Ez annak a hónapnak az utolsó napja, amikor az üzleti útra vonatkozó előlegjelentést jóváhagyták. A Kódex nem szabályozza azt a helyzetet, amikor a munkavállaló e nap előtt felmond. Ez azonban az az eset, amikor a szabályozó hatóságok az úgynevezett más utat javasolják. Igaz, akkor „valahogy másképp” kell majd a bevételt a többlet napidíj formájában és a személyi jövedelemadó-bevallásban tükröznie.
Az üzleti út a munkavállaló által a munkáltató utasítására meghatározott ideig tartó, hatósági megbízás teljesítése céljából az állandó munkavégzés helyén kívüli utazása (a Munka Törvénykönyve 166. cikke). Az ilyen utazás időtartamát a szervezet vezetője határozza meg a kiküldött munkavállaló által teljesítendő hivatalos megbízás mennyisége, összetettsége és egyéb jellemzői alapján (jóváhagyva az alkalmazottak üzleti útra küldésének sajátosságairól szóló szabályzat 4. pontja). a 2008. október 13-i 749. számú Korm. rendelettel, a továbbiakban - Üzleti utakra vonatkozó szabályzat).
A Munka Törvénykönyve 168. §-a kimondja, hogy ha a munkavállalót üzleti útra küldik, a munkáltató köteles megtéríteni:
Útiköltség;
Lakóhelyiségek bérlésének költségei;
Az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletkiadások, azaz napidíj;
A munkavállalót a munkáltató engedélyével vagy tudtával felmerülő egyéb kiadások.
Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének rendjét és mértékét kollektív szerződés vagy a szervezet helyi szabályzata határozza meg.
"Jövedelmező" napidíj normák
Nyereségadó szempontjából az utazási költségeket, amelyek a napidíjat is magukban foglalják, az üzleti útra vonatkozó előlegjelentés jóváhagyásának napján számolják el (Adótörvénykönyv 5. alpont, 7. pont, 10. pont, 272. cikk). Sőt, ami a napidíjakat illeti, annak költségként történő elszámolásához nincs szükség olyan dokumentumokra, amelyek megerősítenék, mire és hogyan költötte el a munkavállaló (lásd pl. a Pénzügyminisztérium 2015. december 11-i levelét N 03-03-06/2 /72711).
Van azonban egy fontos pont - az utazási költségtérítések, beleértve a napidíjat is, a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségeknek minősülnek (az adótörvénykönyv 4. bekezdése, 12. alpontja, 1. szakasz, 264. cikk). Egy kicsit később elmagyarázzuk, miért olyan fontos ez a pont.
A nyereségadó szempontjából mindenesetre nincs szabály a napidíj költségként történő elszámolására - a munkavállalónak kifizetett napidíj teljes összegét a kollektív szerződésben vagy a szervezet helyi szabályozásában előírt összegekben veszik figyelembe.
Személyi jövedelemadó és járulékok
Ugyanakkor a személyi jövedelemadó szempontjából léteznek ilyen szabályok. Az adótörvénykönyv (a továbbiakban: törvénykönyv) 217. cikkének (3) bekezdése szerint a munkavállalónak az üzleti út minden egyes napjára – ideértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is –, valamint az úton töltött napok után fizetett napidíj nem vonatkozik. személyi jövedelemadó, az alábbi keretek között:
700 rubel összegben. naponta - az Orosz Föderáción belüli üzleti utakra;
2500 dörzsölje. - minden napra, amikor külföldi üzleti úton van.
Ha figyelembe vesszük, hogy 2017. január 1-től a fenti normatívát meghaladó napidíj beszámításra kerül a biztosítási díjalapba, akkor kétszeresen veszteségessé vált a cégek számára a napidíjtöbblet kifizetése. Nyilvánvaló azonban, hogy a megállapított határértékek kissé elavultak, és az állandó lakóhelyen kívül meglehetősen nehéz megélni belőlük. Ráadásul külföldre utazva általában devizában fizetik a napidíjat. Az árfolyamok ingadozásait figyelembe véve pedig nehéz előre megjósolni, hogy a rubelben egyenértékű napidíj megfelel-e a megállapított normáknak. Mindenesetre aktuális a napi SZJA- és járuléktöbblet adóztatásának kérdése.
Általános és „különleges” szabályok szerint
Tehát, ha egy cég napidíjat fizet az alkalmazottaknak 700 rubelen belül. az Orosz Föderáción belüli üzleti utakra és 2500 rubelt. külföldre utazáskor személyi jövedelemadót nem vonnak le és nem fizetnek be (lásd a Pénzügyminisztérium 2016. július 5-i levelét N 03-04-06/39129). Ugyanez vonatkozik a biztosítási díjakra is. Vagyis a járulék- és személyijövedelemadó-alapba csak a többletnapidíj számít bele.
Ugyanakkor változó a „többlet” napi járulékok és a személyi jövedelemadó adóztatási rendje.
Így az adótörvénykönyv 223. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése szerint a napidíj formájában való bevétel tényleges megszerzésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az előlegjelentést jóváhagyják, miután a munkavállaló hazatér üzleti út. Ennek megfelelően ezen a napon állapítják meg, hogy a munkavállalónak van-e többletnapi bevétele, és szükség esetén kiszámítják a személyi jövedelemadó megfelelő összegét. Az adót például közvetlenül a munkavállaló bevételéből vonják le a tényleges kifizetéskor. a munkabér utólagos kifizetésekor (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. pontja).
1. példa Petrov P.P. 2017. április 3. és április 5. között Tverben volt üzleti úton. A szervezet üzleti útjaira vonatkozó szabályzatnak megfelelően minden üzleti úton töltött nap után 1000 rubel napidíjat kapott. .
2017. április 20. Petrov P.P. áprilisi előleg átutalásra került. Kell-e az előlegből levonni a többlet napidíjból számított személyi jövedelemadót?
Megoldás .
A többlet napidíj formájában történő bevétel tényleges beérkezésének időpontja az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napja. A szóban forgó helyzetben, mivel a jelentést 2017. április 7-én hagyták jóvá, ez az időpont 2017. április 30. És mivel ezen időpont előtt a munkavállaló még nem kapott napidíj-többlet formájában bevételt, nincs szükség hogy a részére 2017. április 20-án kifizetett előlegből levonja a személyi jövedelemadót.
2017. április 30-tól a bevételt többlet napidíj formájában állapítják meg. A vizsgált példában ez 900 rubelnek felel meg. ((1000 RUB – 700 RUB) x 3 nap). Ugyanezen a napon kiszámítják a személyi jövedelemadó megfelelő összegét - 117 rubelt. (900 dörzsölés x 13%).
A szervezetnek vissza kell tartania a számított személyi jövedelemadó összeget a munkavállaló következő fizetése (egyéb bevétel) kifizetésekor.
A törvénykönyv 424. cikkének (1) bekezdése szerint viszont a biztosítási járulékot fizető szervezetek - szervezetek - kifizetésének és egyéb díjazásának időpontja a munkavállaló javára történő kifizetések és egyéb díjazások felhalmozódásának napja. A Kódex 34. fejezete nem tartalmaz külön rendelkezéseket arra vonatkozóan, hogy mikor kell számítani a többletnapi biztosítási díjakat. Ennek megfelelően a többletnapidíj a járulékalapba beszámításra kerül a felhalmozás időpontjában.
Elbocsátás... óra után
E szabályok alkalmazása során felmerül a kérdés, hogy mi a teendő a többletnapi pótlék személyi jövedelemadójával, ha a munkavállaló annak a hónapnak a vége előtt mond fel, amelyben az utazási előlegbevallást elfogadták?
Ideális esetben természetesen, ha a munkavállaló a munkaviszony megszüntetése mellett döntött, akkor a hónap utolsó napján kell felmondania. Akkor megoldódna a többletnapi pótlék személyi jövedelemadójának kérdése - a többlet napidíj után számítja ki a személyi jövedelemadót a hónap utolsó napján, és a munkavállaló „végkielégítésének” (bérek, fel nem használt szabadságért kártérítés) kifizetésekor visszatartja. stb.).
A helyzet lényegesen bonyolultabbá válik, ha a munkavállaló a hónap közepén felmond. Jó értelemben, mivel ezt a helyzetet nem szabályozza kifejezetten a Kódex, ezért az általános szabályok szerint kell eljárnia. Ez pedig a következőket jelenti. Mivel a munkavállalóval való elszámolás napján, amelyet az utolsó munkanapján „le kell zárni”, a többlet napidíj formájában megjelenő bevétel még ténylegesen meg nem kapott. Ennek megfelelően nem kell személyi jövedelemadót levonni a „felmondási” kifizetésekből származó napidíj-többletből. Nos, mivel az év végéig nem történik további kifizetés a javára, az adóügynöknek már nem lesz lehetősége személyi jövedelemadót levonni a többletnapidíjból. Ezért a Vámkódex 226. cikkének (5) bekezdésében foglalt követelmények miatt e bevétellel kapcsolatban a társaságnak az adózási időszak végén be kell nyújtania az adóhatósághoz egy 2-NDFL formátumú igazolást a következő attribútummal: 2” (a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7- 11/485@ számú végzésével jóváhagyva), amely tartalmazza a nem visszatartott jövedelem összegére és a vissza nem vont adó összegére vonatkozó információkat. . Ekkor a többlet napidíj utáni személyi jövedelemadót magának az elbocsátott munkavállalónak kell megfizetnie.
Alternatíva a Pénzügyminisztériumtól
Ugyanakkor a Pénzügyminisztérium 2016. december 14-én kelt N 03-04-06/74732 levelében ennek a problémának más megoldását javasolja. A finanszírozók felhívják a figyelmet arra, hogy a Vámkódex 223. cikkének (2) bekezdése szerint a munkaviszonynak a naptári hónap vége előtt történő megszűnése esetén az a nap tekintendő, amikor az adózó ténylegesen megszerzi a jövedelem bér formájában. legyen az utolsó munkanap, amelyért bevétele keletkezett. Ezért, valamint figyelembe véve a Munka Törvénykönyve 80. §-ának rendelkezéseit is, amely a munkáltatónak a munkavállalóval az utolsó munkanapon történő végkielégítési kötelezettségét állapítja meg, a szervezet alkalmazottjának a munkavégzés előtti elbocsátása esetén. naptári hónap vége, a munkavállaló utolsó munkanapjaként a napidíj-többlet formájában tényleges bevétel megszerzésének időpontját kell megállapítani.
Ez a megközelítés elvileg több, mint logikus, de... A Kódex külön eljárást ír elő a munkabér formájában szerzett jövedelem tényleges megérkezésének időpontjának meghatározására, ha a munkavállalót a hónap közepén bocsátják el. A napidíj pedig nem számít bele a munkaerőköltségbe. Éppen erre hívtuk fel a figyelmet, amikor a jövedelemadó számításánál a napidíj elszámolási eljárását mérlegeltük.
A napidíj a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadásokra vonatkozik. Ennek megfelelően a Vámkódex 223. cikkének (2) bekezdésében foglalt rendelkezéseknek semmi közük az ilyen jövedelemhez. A hátránya az, hogy ekkor a 6-NDFL (a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i N MMV-7-11/450@ rendelete által jóváhagyott) szerinti számításban a többlet napidíj formájában megjelenő jövedelem hogy sajátos módon tükröződjön. Nem külön-külön, hanem minden „végkielégítéssel” együtt jelezhető. Valójában ilyen körülmények között a munkabér és a többletnapi bevétel formájában megszerzett jövedelem, valamint az adólevonás napja és a költségvetésbe történő átutalásának időpontja egybeesik.
Ennek a megközelítésnek az előnye is nyilvánvaló: a többletnapi pótlékból származó személyi jövedelemadó korábban bekerül a költségvetésbe, mintha a munkavállaló maga fizetné be az év végén. És az adóügynöknek nem kell további igazolásokat benyújtania az adóhatósághoz a 2-NDFL űrlapon.
Adómentes napidíj 2018év ugyanazon a szinten maradt, és 700 rubelt tett ki. az országon belüli üzleti utakra és 2500 rubelt. külföldi üzleti utakon. Emlékezzünk e kifizetések adóztatásának sajátosságaira.
Munkájuk során az alkalmazottaknak hivatalos célból az állandó munkahelyük helye szerinti területre kell utazniuk. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 166. cikke értelmében az ilyen utazás üzleti útnak minősül, kivéve azokat az eseteket, amikor a hivatalos feladatok ellátása már magában foglalja a munka utazási jellegét. A munkáltató köteles megtéríteni az utazási költségeket (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke), beleértve a munkavállalónak fizetett többletköltségeket az üzleti úton való tartózkodás minden egyes napjára - napidíjat. Egyes esetekben a személyi jövedelemadót az utazási díjak után (beleértve a napidíjat is) a munkavállaló közvetlen bevételeként kell kiszámítani.
A napidíjat kifizetheti mind az üzleti útra indulás előtt (az utazás tervezett napjai alapján előre), mind annak befejezésekor (az üzleti úton töltött tényleges napok száma alapján).
Az Art. szövegéből. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 3. pontja alapján egyértelmű, hogy az utazási költségek nem teljes összege adóköteles. Dokumentált utazási és szállásköltség, napi fizetés 700 rubelen belül. az ország körüli utakra és 2500 rubelre. külföldi üzleti úton lévő személyi jövedelemadó nem alanya. Vagyis a meghatározott normatívák keretein belül a 2018-as napi személyi jövedelemadó nem kerül megállapításra. A szervezet által az alkalmazottaknak a meghatározott normatívát meghaladóan folyósított napidíj kifizetésétől a személyi jövedelemadó általánosan levonásra kerül.
Az anyagból tájékozódhat arról, hogy mi a teendő, ha a munkavállaló nem jelentkezik időben üzleti útra „Mi a teendő, ha az elszámoltatható nem jelentkezik időben” .
Amennyiben az üzleti út során felmerülő szállás- és szállítási költségeket nem igazolták, és nincs mód igazolni, úgy az SZJA-köteles, a fent meghatározott összegű napidíj kivételével. Az adóhatóságok figyelembe vehetik a személyi jövedelemadó számítási alapjában szereplő normákat meghaladóan elköltött és nem dokumentált pénzeszközöket is (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. december 23-i, A27-1862/2013 sz. határozata) . Az úti okmányok elvesztése esetén a törvényben meghatározott keretek között magának a napidíjnak a folyósításának érvényességét a vállalkozás helyi okmányai - üzleti útra küldési megbízások, munkaidő-nyilvántartások, teljesítési jelentések - igazolhatják. hivatalos megbízásokról.
Egynapos üzleti utak esetén a munkavállalóknak fizetett kompenzáció nem minősül napidíjnak. Az ilyen költségeket egyéb kiadások közé kell sorolni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Az ilyen kompenzációs kifizetésekre azonban ugyanazon szabványok szerint személyi jövedelemadó vonatkozik - 700 rubel. az Orosz Föderációban, és több mint 2500 rubel. - az Orosz Föderáció területén kívül. Ezt tisztviselők is megerősítik ( „A Pénzügyminisztérium ismertette az „egynapi” napidíjak személyi jövedelemadójának megadóztatását” ).
Egyes esetekben az üzleti utakra ugyanazon a településen belül kerül sor. Ha a munkavállaló a munkaszerződésben meghatározott munkahelyén kívülre utazik a szervezet külön részlegeibe vagy a központi irodába, az utazás is üzleti útnak minősül (az Orosz Föderáció kormányának 2008. október 13-i rendeletének 3. pontja). 749). Ugyanakkor az utazások nem lehetnek állandóak, és a munkavállaló tevékenysége nem köthető utazási menetrendhez.
Az államon kívüli egynapos üzleti út esetén a napidíjat az Orosz Föderáción kívüli szokásos kiadások 50%-ának megfelelő összegben fizetik (az Orosz Föderáció kormányának 2008. október 13-i 749. sz. rendeletének 20. pontja). ).
Az ilyen napidíjakat általánosan elfogadott keretek között nem terheli személyi jövedelemadó sem.
Az alkalmazottak hivatalos okokból történő üzleti útra küldésekor minden szervezetnek joga van saját belátása szerint meghatározni a napi kifizetések összegét. A kártérítési költségek összegét vagy számítási módját a helyi előírásoknak kell meghatározniuk. A személyi jövedelemadót visszatartják a munkavállalóknak a megállapított össz-oroszországi normákat meghaladó kifizetésekből, azaz a 700 rubelt meghaladó kifizetésekből. naponta oroszországi üzleti utakra és 2500 rubelt meghaladó összegekre külföldi országok területén való tartózkodás esetén.
A napidíjra 2017 óta nem szabnak ki biztosítási díjat az adótörvénykönyvben meghatározott összegben. Az ezt meghaladó napidíjak járulék- és személyi jövedelemadó-kötelesek, még akkor is, ha összegüket a társaság helyi szabályzata határozza meg.
Így megállapították, hogy a napidíj összege:
Így 2017-től az ezen normákat meghaladó napidíjak járulékkötelesek, függetlenül attól, hogy a többletösszegeket a helyi szabályozás előírja-e vagy sem.
Általános szabály, hogy a kifizetések napját a felhalmozás napjaként határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 424. cikkének 1. szakasza). Az a nap, amikor a munkavállaló napidíj-többlet formájában bevételhez jut, az a nap, amikor az előlegjelentést jóváhagyják.
Ez azt jelenti, hogy a normatívát meghaladó napidíjak beleszámítanak a biztosítási díjak számítási alapjába abban a naptári hónapban, amelyben a munkavállaló előlegjelentését elfogadják.
Emlékeztetünk arra, hogy a munkavállaló az üzleti útról hazatérve három munkanapon belül köteles előlegbevallást benyújtani az utazással összefüggésben elköltött összegekről, beleértve a napidíjat is, és a készpénz előleg záró kifizetését teljesíteni. kiadták neki az üzleti útra való indulás előtt az utazási költségek fedezésére (az Orosz Föderáció kormánya által 2008. október 13-i 749. számú, üzleti utakra vonatkozó szabályzat 26. pontja).
Kérjük, vegye figyelembe, hogy a napidíjra nem vonatkoznak sérülésbiztosítási díjak (1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 2. cikkelye, 20.2. cikk). Ebben az esetben a napidíj összege nem számít.
A többlet napidíj utáni személyi jövedelemadó kiszámítása az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napján történik. A kiszámított adót pedig levonják például a bérösszegből. A visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6. albekezdés (1) bekezdés, 223. cikk, 3., 6. bekezdés, 226. cikk).
A 2-NDFL formanyomtatvány 3. szakaszának kitöltésekor a törvényben megállapított normákat meghaladó napidíj formájában járó bevétel a 4800 „Egyéb bevétel” jövedelemkód alatt jelenik meg az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjában (levél Oroszország Pénzügyminisztériuma 2016. június 21-én kelt 03-04-06/36099 , ). De a normákon belüli napidíj nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, és nem szerepel a 2 személyi jövedelemadó-igazolásban.
A 6-NDFL (jóváhagyott) formaszámítás 2. szakaszában a túllépési napidíjakat is figyelembe kell venni.
PÉLDA
Az oroszországi üzleti útra szóló napidíjat 2017. március 13-án folyósították. Méretük a helyi szabályozásban 1000 rubelben van meghatározva. naponta. Az üzleti út eredményéről szóló előlegjelentés 2017.03.25-én elfogadásra került, a márciusi munkabér kifizetése 2017.05.04. SZJA átutalás 2017.06.04.
A 6-NDFL nyomtatvány 2017 első félévére vonatkozó számításának 2. szakaszát a következőképpen kell kitölteni:
Az utazási költségeket, beleértve a napidíjakat is, a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások között kell figyelembe venni. Az előlegjelentés jóváhagyásának napján jelennek meg. Ez a szabály mind az elhatárolásos, mind a készpénzes módszerre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. alpontja, 1. pont, 264. cikk, 5. alpont, 7. cikk, 272. cikk).
A többlet napidíj összegéből kiszámított biztosítási díjak a felhalmozás időpontjában a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek között szerepelnek (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 1. pont, 264. cikk, 1. alpont, 7. cikk, 272. cikk). Föderáció).
Az utazási költségeket az előlegjelentés cégvezető általi jóváhagyásának időpontjában veszik figyelembe.
PÉLDA
A kollektív szerződésben a társaság megállapította a napidíj összegét - 1000 rubelt. az Orosz Föderáció területén tett üzleti út minden napjára. Az alkalmazott 6 napot töltött üzleti úton. 6000 rubelt fizettek. napidíj.
A 4200 rubel összeg nem tartozik a biztosítási díjak és a személyi jövedelemadó hatálya alá. (6 nap x 700 rub.). De a normát meghaladó összeg - 1800 rubel - adóköteles.
A könyvelésbe a következő bejegyzések kerül sor:
71 HITEL 50
6000 dörzsölje. - az elszámoltatható személy napidíjat kapott;
26 HITEL 71
6000 dörzsölje. - a költségeket napidíj formájában számolják el;
70 HITEL 68
234 dörzsölje. (RUB 1800 x 13%) - a személyi jövedelemadót a többlet napidíjból visszatartják;
26 HITEL 69
540 dörzsölje. (1800 RUB x (22% + 2,9% + 5,1%)) - a biztosítási díjak a napidíj többlet összegéből kerülnek kiszámításra.
A cégek túlnyomó többségének van üzleti partnere. Lehetnek hazánkban vagy külföldön. Az erős üzleti kapcsolatok fenntartása, valamint saját vállalkozásuk és termelésük fejlesztése érdekében a vállalatvezetők a következő helyre küldik alkalmazottaikat üzleti utak. Az utazás céljai eltérőek lehetnek: megállapodások és szerződések megkötése, új partnerek keresése és különféle szolgáltatások nyújtása.
Alkalmazottjának utazásra küldésekor a szervezet köteles utazási költségtérítést fizetni az Orosz Föderáció jogszabályai szerint. Üzleti útra küldéskor a cég köteles munkavállalói részére utazási és napidíjat fizetni. A munkaút minden napjára felhalmozódnak. A napidíj összege megállapított, és nem adóköteles. Ha az összeg meghaladja a kedvezményes összeget, akkor az adót az előírt módon kell megállapítani.
Jogszabályi szinten meghatározzák az utazási költségtérítések mértékét, amelyek adómentesek. Az összegeket mind az oroszországi, mind a külföldi munkautakra határozták meg.
A napidíj összege, amely után nem kell adót fizetni:
Ha a napidíj meghaladja a meghatározott összegeket, akkor a csökkentett összeget meghaladó teljes összeg után adót kell fizetni. A kedvezményes összeget meghaladó összeg 13%-os szja-köteles. A normatívát meghaladó napidíj után a személyi jövedelemadón felül biztosítási díjat kell fizetni. Ha méretük nem haladja meg a 700 és 2500 rubelt, akkor a biztosítási díjakat nem vonják le.
A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet könyvelőjének jogában áll a munkavállalónak kiadott napidíjat teljes egészében leírni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nincs szükség a napidíjak egységesítésére. Beszámításuk a társaság kiadásaiba a költségelszámolás jóváhagyásával együtt történik.
Számítási példa: Ivanov, a Media Finance LLC pénzügyi elemzője január 15. és 17. között üzleti úton volt Dániában. A cég vezetője napi 250 dán korona (DDK) utazási költségtérítést határozott meg Dániába. Az országon belüli üzleti utak napidíja a cégnél 700 rubel.
Az üzleti út során a munkavállaló a következő napidíjakat halmozzák fel:
A Media Finance LLC cég könyvelője a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vette a napidíj teljes összegét:
500 DDK * 8,42 rubel/DDK + 700 rubel = 4910 rubel.
A külföldi üzleti utakra járó napidíj összegét a kifizetés napján érvényes árfolyam alapján számítottuk ki. A személyi jövedelemadó összegének kiszámításakor a könyvelő nem vette figyelembe a napidíjakat, mivel azok összege nem haladja meg a kedvezményes, adómentes összeget.
2018-ban nem változott az adómentes napidíj összege, amelyből nem történik biztosítási levonás. Az Orosz Föderáción belüli üzleti utak esetében ez az összeg napi 700 rubel. Külföldi munkautak esetében ez az összeg többszöröse, és 2500 rubelt tesz ki.
De a normatívát meghaladó napidíjak adókötelesek. Ezen összeg után általánosan 13%-os mértékű személyi jövedelemadót kell fizetni. Emellett a megállapított kedvezményes napidíjat meghaladó összegből a társaságnak biztosítási levonást kell végrehajtania.
A normatívát meghaladó utazási költségtérítések összegének megjelenítéséhez tudnia kell, hogy melyik napon halmozódnak fel. A normatívát meghaladó adóköteles napidíj bevétel beérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a vezető az előlegjelentést jóváhagyta.
A jelentést jóváhagyják miután a munkavállaló visszatér egy munkaútról.
A megállapított összeget meghaladó napidíjak adólevonása a munkavállaló részére személyi jövedelemadó levonásra kerülő munkabér kifizetésekor történik. De nem szabad elfelejteni, hogy az adólevonás dátuma nem lehet korábbi, mint az aktuális hónap utolsó napja. Ennek az az oka, hogy a munkavállalótól addig nem vonható le személyi jövedelemadó, amíg meg nem kapja a fizetését. Ennek alapján az következik, hogy a befizetés legkésőbb a személyi jövedelemadó levonását követő napon átutalásra kerül az adóhivatalhoz.
Számítási példa: 2016 decemberében a munkavállaló 80 000 rubel fizetést kapott (figyelembe véve az üzleti út átlagos jövedelmét). Ebből az összegből adót vonnak le, amelynek összege 10 400 rubel. A decemberi előleget december 14-én bocsátották ki 40 000 rubel értékben. December 28-án az alkalmazott előzetes bejelentést tett egy oroszországi üzleti útról.
Az 5 napos munkavégzés napidíját a következő összegben tüntettük fel:
5 nap * 1200 rubel/nap = 6000 rubel.
December 29-én az előlegjelentést a cégvezető jóváhagyta. Január 9-én a munkavállalónak kifizették a fennmaradó fizetést, figyelembe véve a 10 400 rubel adólevonást. Szintén a munkabérből levonták a normatívát meghaladó napidíjak adóját. Ez az összeg 325 rubel volt.
Ez a számítás a következőképpen készült:
6000 rubel – 5 nap * 700 rubel/nap = 2500 rubel – napidíj, amely meghaladja a megállapított normát.
Ebből az összegből adót vonnak le:
2500 rubel * 13% / 100% = 325 rubel.
Az alkalmazott megkapta:
80 000 – 40 000 (előleg) – 10 400 (személyi jövedelemadó) – 325 (személyi jövedelemadó a napidíj túllépése után) = 29 275 rubel.
Munkavállaló üzleti útra küldésekor a vállalkozás vezetése köteles megtéríteni neki a szállás-, utazási- és napidíjakat. Ezenkívül az üzleti út minden napjára átlagos fizetést kell fizetni a munkavállalónak.
Utazási költségek az üzleti út helyére teljes mértékben kifizetik a munkavállalónak. Ebből az összegből személyi jövedelemadót nem vonnak le. Ezek a költségek magukban foglalják az úticélig bármilyen típusú közlekedési eszközzel való utazást, valamint a taxival vagy tömegközlekedéssel az állomásra vagy repülőtérre történő utazást.
Ezen kiadások adója nem kerül levonásra, ha ezeket a költségeket dokumentálják. Ha nincsenek igazoló dokumentumok, akkor az adót teljes egészében levonják a célállomásra és visszautazásra fordított teljes összegből. Az utazási költség igazolásaként megadhatja jegyek.
Ha valamilyen oknál fogva nem őrizték meg, akkor kérhet igazolást a fuvarozótól, amely tartalmazza az irányt, a szállítás típusát és az utazás költségét.
Lakásbérleti költségek nem adóznak teljes mértékben. A személyi jövedelemadót csak akkor nem vonják le, ha a munkavállalónak vannak igazoló okmányai. Ezek lehetnek egy szállodai szoba nyugta vagy egy lakásbérleti szerződés.
Ha a munkavállaló nem rendelkezik okirati bizonyítékokkal, akkor az adómentes összeg napi 700 rubel, ha üzleti úton utazik Oroszországba. Ha a munkaút külföldi, akkor ez az összeg nem haladhatja meg a 2500 rubelt. Ha a megélhetési költségek meghaladják a meghatározott összegeket, akkor a normát meghaladó összeg után személyi jövedelemadót kell fizetni.
A szabványokat az állam határozza meg. A munkáltatónak joga van ettől eltérő napidíjat megállapítani. Ez az összeg sokszorosa is lehet a jogszabályi szinten jóváhagyott összegnek. Ez a tény azonban nem ad mentességet a személyi jövedelemadó alól. Minden olyan költség, amely meghaladja a megállapított normákat, kötelezően adóköteles.
Munkavállaló üzleti útra küldésekor a cég köteles megfizetni az utazás során felmerült összes költségét. A szervezet az alábbi költségeket is fizeti:
Az üzleti úton lévő munkavállalónak semmilyen veszteséget nem szabad viselnie. Mindent a munkáltatónak kell fizetnie. A munkautakkal kapcsolatos költségek megtérítése a következő fizetése alapján történik. Ebből a bevételből, mint minden másból, adót kell fizetni az államkasszába.
