A cikkben kitaláljuk, hogyan veszik figyelembe az ügyfelekkel való kapcsolatokat a számvitelben. Melyik fiókot használják az ügyfelek nyomon követésére, milyen tranzakciókat hajtanak végre. Figyelembe vett tranzakciók rendes értékesítéskor, a vevő előlegének vagy váltójának megérkezésekor.
A vevőkkel történő elszámolások elszámolásához a 62. számlát "Elszámolások a vevőkkel" használják, amelynek terhére a vevő eladóval szembeni tartozása, a kölcsönön pedig áruk, munkák, szolgáltatások kifizetése tükröződik.
A vevők vagy az áru átvétele után, vagy előleg befizetésével, azaz az előleg átutalásával az eladó számlájára tudnak elszámolni az eladóval. A vevő az áruért fizetési számla alapján fizet, amelynek mintája megtekinthető.
Az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt a szokásos tevékenységekből származó bevételként kell elszámolni, és a 90. „Értékesítés” számla jóváírása tükrözi.
Ha az értékesítés egyszeri, és nem a vállalkozás szokásos tevékenysége (például állóeszköz-értékesítés), akkor a bevételt az egyéb bevételek szerkezete tükrözi a 91. számla „Egyéb bevételek és költségek” jóváírásán. .
Ezt a két 90 -es és 91 -es számlát egy kicsit később részletesen megvizsgáljuk, érdekesek és nem hasonlítanak más számlákhoz, saját jellemzőik vannak. Az ÁFA -t az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítési értékéből kell kiszámítani és fizetésre elküldeni.
Terhelés | Hitel | A művelet neve |
Áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel |
||
HÉA az eladott áruk után (munkák, szolgáltatások) |
||
Befektetett eszközök, immateriális javak, anyagok értékesítéséből származó bevétel |
||
Az eladott eszközök után felszámított HÉA |
||
Fizetés érkezett a vevőtől |
Ha a vevő előre kifizeti az árut, és előleget utal át, akkor a vásárlókkal való elszámolások elszámolása érdekében ebben az esetben a 2. alszámla „kapott előleg” a 62. számlán nyílik meg, míg az 1. alszámla általában a vevőkkel való elszámolásokat tükrözi.
Terhelés | Hitel | A művelet neve |
62. Előleg érkezett | Előleg érkezett a vevőtől a folyószámlára |
|
76. A kapott előlegek héája | ÁFA a kapott előleg után |
|
Az áruk értékesítéséből származó bevétel |
||
ÁFA az eladott áruk után |
||
62. Előleg érkezett | Az előlegek kiegyenlítése az adósság törlesztésére |
|
76. A kapott előlegek héája | Elfogadott áfa levonására az előre kifizetett áruk értékesítésével kapcsolatban |
Ha a vevő váltót bocsátott ki az eladónak, azt a 62. számla 3. alszámláján, "Váltólevelet kapott" alszámlán kell elszámolni. A termékek értékesítése után a D51 K62.
Ha a kapott váltó névértéke meghaladja az eladási értéket, akkor a többlet összegét a D62 könyvelés tükrözi, A kapott számla K 90/1.
Az alábbi ábra a 62. számla „Elszámolások vásárlókkal és ügyfelekkel” fő tranzakcióit mutatja.
Tipikus tranzakciók a 62. számlán
Valójában a 62. számla "Elszámolások a vevőkkel" a vevő eladóval szembeni tartozását, azaz követeléseket tükrözi. A 62 -es számla könyvelése az értékesítés időpontjában történik, azaz pillanatnyilag.
Így a 62. számlán az ügyfelekkel való elszámolások tükröződnek, és 3 alszámla nyitható rajta:
A következő cikkben megvizsgáljuk, hogyan lehet a számlákat elszámolni: „“.
Ebben a videó leckében a 62. számla „Elszámolások az ügyfelekkel és az ügyfelekkel” vizsgálata történik, tipikus tranzakciókat és példákat veszünk figyelembe. A leckét N.V. Gandeva főkönyvelő vezeti. (tanár, a „Számlák a próbababáknak” oldal szakértője). Kattints a videó megtekintéséhez ⇓
Ebben az anyagban figyelembe vesszük a szolgáltatások nyújtását - számviteli bejegyzéseket. Megtudjuk, hogyan tükröződnek a szolgáltatások a számvitelben, hogyan számolják el a szolgáltatásokat az ügyfél / előadó, és milyen jellemzői vannak az ügynök szolgáltatásának. Válaszolunk a gyakran ismételt kérdésekre, és elemezzük a gyakori hibákat.
A szolgáltatás olyan tevékenység, amelyet nem lehet anyagilag kifejezni. Eredményeit fizetés ellenében magánszemélyek és jogi személyek rendelkezésére bocsátják, vagy a vállalaton belüli üzleti tevékenység során használják fel.
Bármilyen típusú szolgáltatás nyújtásakor a tranzakcióban részt vevő felek:
A szolgáltatások a következők:
A számvitelben a nyújtott szolgáltatásokat költségként számolják el az elsődleges számviteli dokumentumok alapján:
A társaságnak a szolgáltatások értékesítéséből származó nyereségét és költségeit a könyvelőnek nyilván kell tartania, amikor a megbízásokat ténylegesen teljesítik; mindaddig, amíg az ügyfél nem fogadja el a munkát, és nem csatolja aláírását az alátámasztó papírokra, a készpénzes bevételeket vagy költségeket nem lehet figyelembe venni.
A Pénzügyminisztérium betartja a cselekmény végrehajtásával kapcsolatos véleményét - azt akkor kell elkészíteni, ha:
A munkavégzési tanúsítvány cseréjének lehetőségei:
Ha nem építési szerződésről vagy más típusú munkáról beszélünk, amelyhez a jogi aktus elkészítése kötelező, akkor a szerződésben további feltételt lehet előírni, amely szerint a munkálatok teljes egészében befejezettnek minősülnek igények hiánya az ügyfél részéről. Ekkor a kötelezettségek teljesítését igazoló papír lehet:
A számviteli bejegyzéseket a következő műveletek képviselik:
| DEBIT | HITEL | Egy művelet tükrözése |
| A szolgáltatások nyújtásából származó bevétel a bevétel: | ||
| 62 (76, 50) | 90-1 | |
| Azoknak a vállalatoknak, amelyek előlegfizetést igényelnek a munkájukért: | ||
| 51 (50) | Részleges (teljes) előtörlesztés érkezett a közelgő munkákért / szolgáltatásokért | |
| 62 s / s. "Számítások az elvégzett munkára (szolgáltatásokra)" | 90-1 | Munkák / szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel |
| 62 s / s. "Számítások a kapott előlegekről" | 62 s / s. "Számítások az elvégzett munkákra / szolgáltatásokra" | Előtörlesztés jóváírva |
| A költségek az elvégzett munka és a megvalósítás költségei: | ||
| 90-2 | 20 | A kiadások részeként figyelembe véve az értékesített munkák / szolgáltatások költségeit |
| 44 | 05 | Immateriális javakon elhatárolt amortizáció |
| 44 | 02 | Az állóeszközökre értékcsökkenést számolnak fel |
| 44 | 60 (76) | Beérkezett számlák a szolgáltatásokról (tárgybiztonság, bérleti díj, közüzemi számlák ...) |
| 44 | 10 | Leszerelt anyagok |
| 44 | 70 | A szervezet alkalmazottainak fizetett fizetés |
| 44 | 69 | A járulékokat a kötelező nyugdíjbiztosításhoz (szociális, orvosi), valamint a balesetek és foglalkozási betegségek elleni biztosításhoz számították ki; |
| 44 | 71 | Utazási és szórakoztatási költségek leírása; |
| 44 | 97 | Leírt költségek, amelyeket korábban a halasztott költségek között számoltak el |
| A beszámolási időszak végén a 44. számlán felhalmozott összegeket le kell írni a 90-2 „Értékesítési költségek” alszámla terhére: | ||
| 90-2 | 44 | A költségeket az értékesítési költségekre írják le |
| Néha a kiadásokat a következő időszakoknak tulajdonítják: | ||
| 97 | 60 (76) | A halasztott ráfordításként elszámolt költségek |
| 20 (25, 26) | 97 | A halasztott költségek egy része a szokásos tevékenységek költségébe tartozik |
| Ha a szolgáltatások és munkák értékesítésével foglalkozó társaság héa -adózó: | ||
| 90-3 | 68 s / s. "ÁFA számítások" | Az építmény vagy szolgáltatás értékesítése után felszámított HÉA |
| 51 (50) | 62 s / s. "Számítások a kapott előlegekről" | Részleges (teljes) előtörlesztés érkezett a vevőtől a közelgő munkákra / szolgáltatásokra |
| 76 s / s. "A kapott előlegek áfájának kiszámítása" | 68 s / s. "ÁFA számítások" | ÁFA az előtörlesztési összeg után |
| Ha a bevételeket és a költségeket a munka szakaszainak befejezésekor figyelembe veszik: | ||
| 46 | 90-1 | Az általa fizetett munka szakaszát átadták a megrendelőnek |
| 90-2 | 20 | A kiadásokban figyelembe vesszük az átadott és fizetett munkaszakasz költségeit |
| 90-3 | 68 s / s. "ÁFA számítások" | A befejezett munkaszakasz után felszámított áfa |
| 62 | 46 | Az ügyfél által fizetett munka költségeit tükrözi (az összes munka befejezése után) |
Az építési munkákkal és szolgáltatásokkal kapcsolatos összes költséget általában a szokásos tevékenységek költségeihez sorolják. Megkülönböztetni:
Közvetlen (fő) költségek- amelyek közvetlenül kapcsolódnak a termelési folyamathoz (fizetések, biztosítási kifizetések stb.).
Közvetett (általános) költségek- azok, amelyek a vállalat vezetése és karbantartása során merültek fel (értékcsökkenés, vezetők fizetése, közművek, bérleti díj stb.).
Milyen költségeket fognak közvetlennek elszámolni, és milyeneket - közvetetteknek, a vállalat a tevékenység sajátosságai alapján dönti el.
Bizonyos költségek egyidejűleg több időszak nyereségéhez kapcsolódnak, azokat a következő időszakokra kell felosztani, és a tranzakciót tükrözni kell a pénzügyi teljesítménykimutatásban. Az ilyen költségek egyenletesen leírhatók az időszak során, vagy a kapott nyereség arányában.
| Adórendszer | A költségek tükrözése |
| Ha nincs mód annak megállapítására, hogy a költségeket melyik rendszerhez sorolják, akkor azokat fel kell osztani. | |
| OSNO | Minden költséget dokumentálni kell, és azokat gazdasági szempontból meg kell indokolni, vagyis hozzájárulni a bevétel növekedéséhez. |
| A szolgáltatások értékesítésének költsége csökkenti az árbevételt. | |
| ● Ha a vállalat az eredményszemlélet alapját alkalmazza, akkor a jövedelemadó összegének kiszámításakor a költségeket abban az időszakban kell elszámolni, amikor azok bekövetkeztek, nem számít, hogy mikor fizették ki. A költségeket fel kell osztani közvetlen és közvetett költségekre. ● Ha a cég készpénzes alapot alkalmaz, a bevétel összegét csak a vállalkozás által ténylegesen felmerült költségek csökkentik. |
|
| A reklám- és marketingkutatási költségeket figyelembe lehet venni a jövedelemadó kiszámításakor. | |
| USNO | Az STS „Jövedelem” cégek esetében a fizetendő adó összegének kiszámításakor semmilyen költségtípust nem lehet figyelembe venni. |
| Az STS „Jövedelem mínusz kiadások” rendszerébe tartozó vállalatok esetében lehetőség van a szolgáltatások és munkák értékesítéséből származó bevétel csökkentésére az (1) bekezdésben felsorolt költségekhez képest. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. | |
| A reklámköltségeket be lehet számítani a jövedelemadóba, de a marketingkutatási költségeket nem. | |
| UTII | A szolgáltatások és munkálatok értékesítési költsége nincs hatással az adó összegének kiszámítására. |
| OSNO + UTII | Az OSNO keretében nyújtott szolgáltatások megvalósításával kapcsolatban felmerült költségek az OSNO szabályai szerinti elszámolás alá tartoznak. Az UTII határain belüli költségeket nem kell elszámolni. |
Ha a számvitelben tükröznie kell a hosszú távú szolgáltatások megvalósítását, akkor ezt kétféleképpen teheti meg:
A szolgáltató cég könyvelése a vállalkozás típusától és a választott adózási rendszertől függ. A munkavégzésből vagy a szolgáltatások nyújtásából származó bevétel a szokásos tevékenységekből származó bevételt jelenti.
| Jövedelemszámítás | ||
| Terhelés | Hitel | Művelet |
| 62 | 90.1 | A munkák megvalósítását tükrözi |
| 90.3 | 68 | ÁFA számítva |
| 90.2 | 20 (43, 26, 25, 23) | Az elvégzett munka költségeinek leírása |
| 62.1 "Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel" | 90.1 "Bevétel" | Szolgáltatások / munkák értékesítéséből származó bevétel |
| 51 "Folyószámla" | 62.1 | Fizetés a szolgáltatásokért / munkákért |
| Költségszámítás | ||
| A cég szolgáltatásokat nyújt, anyagi befektetésre nincs szükség. | ||
| 20 "Gyártási költségek" | A költségek felhalmozása | |
| 90.2 | 20 | A költségek leírása a szolgáltatás értékesítési költségére |
| A vállalat munkát végez, miközben anyagi értékeket termel. | ||
| 20 "Gyártási költségek", 26 "Általános működési költségek", 25 "Általános termelési költségek" | Költségszámítás | |
| 43 "Késztermékek" | Előállított tárgyak elszámolása | |
Annak érdekében, hogy helyesen határozzuk meg azt a számlát, amelyen az ügyfél költségei megjelennek, figyelembe kell venni, hogy a harmadik fél által nyújtott szolgáltatásokat mire irányították:
A terhelési számla a nyújtott szolgáltatás sajátosságai alapján kerül meghatározásra.
Az ügynöki szerződés a megrendelő cég (megbízó) és egy harmadik fél (ügynök) között létrejött megállapodás, amely meghatározza, hogy egy ügynök közvetítői szolgáltatást nyújt áruk vagy szolgáltatások eladására vagy megvásárlására meghatározott díj ellenében.
A fő különbség az ilyen megállapodás és a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szabványos szerződés között az ügynök munkájának kifizetése az általa megkötött szerződések összegének százalékában, mivel az ügynöki szerződés lényege, hogy képviseli a vállalkozás érdekeit.
Az ügynöknek joga van korlátozni a munkáltatót abban, hogy más előadókat vegyen fel ugyanarra a feladatra, amelyet rábíztak, és bármilyen műveletet végezzen (a cél eléréséig) a közöttük létrejött megállapodásban meghatározott munkával kapcsolatban. A munkáltató megkövetelheti az ügynöktől, hogy ne kössön szerződést versenytársaival.
Az ügynökségi megállapodások többféle típusúak:
Ügynöki könyvelési bejegyzések:
Főbb könyvelési tételek:
A jogalkotási aktusokat a következő dokumentumok képviselik:
| Cikk 5. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. pontja | Szolgáltatás fogalma |
| Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele, 2009. november 13-án, 03-03-06 / 1/750 | A Pénzügyminisztérium véleménye az elvégzett munkáról szóló cselekmény elkészítésének szükségességéről |
| Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 720 | Kizárólag építési szerződés esetén elvégzett munkaművelet elkészítéséről |
| alatti. „PB” 9/99 „G” 12. és 13. pontja, 18. o. PBU 10/99 | A szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek és költségek elszámolásáról a munka befejezése és a szolgáltatások nyújtása után |
| h. 1 evőkanál A 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikke, cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke | A munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás okmányos megerősítésének kötelezettségéről |
| alatti. 6. o. 1. o. 254. cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke, Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009. december 29-i levele 3-2-09 / 279 | A szolgáltatások nyújtásáról szóló törvény szükségességéről az elhatárolási módszerrel vállalatoknak nyújtott szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződés szerinti költségek elszámolása érdekében |
| Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 999. cikke | A megbízási szerződés alapján nyújtott szolgáltatások bizonyításáról a megbízott jelentése alapján |
| Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1008. cikke | Az ügynöki megállapodás szerinti szolgáltatásnyújtás igazolásáról az ügynöki jelentés benyújtásával |
| par. 5 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 974. cikke | A szolgáltatási szerződés alapján történő bizonyítás lehetőségéről ügyvédi jelentés bemutatásával |
| Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. május 4-i levelei 03-03-06 / 1/226, 2006.11.17-én kelt 03-03-04 / 1/778 | A szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződésben meg kell jelölni azokat a további feltételeket, amelyek mellett a szolgáltatás akkor minősül teljesítettnek, ha az ügyfél nem tett igényt |
| cikk 3. pontja. 168. § -a szerint | Arról, hogy a vevőt számlázja ki egy áfafizető cég |
| Utasítások a számlatérhez (51., 50., 62., 90. számla) | A szolgáltatások nyújtásából és a munkavégzésből származó bevételek tükrözéséről |
| Utasítások a számlatérhez, al. "G" záradék 12 PBU 9/99 | A szolgáltatások nyújtására vagy a munkavégzésre fordított költségek tükrözéséről |
| alatti. 1. o. 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 315. cikke | Az a tény, hogy a munkálatok és szolgáltatások kivitelezésével kapcsolatos költségek csökkentik az árbevételt (OSNO -n működő vállalkozások esetében) |
| cikk 9. pontja. 274. cikk (7) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26 | Az OSNO + UTII költségeinek a vállalat általi elszámolásáról |
| cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 | A költségek elszámolásának lehetetlenségéről, amikor egy társaság az UTII -n számítja ki az adót |
| cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18 | Az értékesítésből származó bevétel csökkenéséről, amikor a társaság kiszámítja az adót a STS "Jövedelem mínusz költségek" alapján |
| cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18 | Arról, hogy a társaság nem számol el költségeket az STS "Bevétel" -ben |
| cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke | A nyilvántartott költségek gazdaságilag indokolt és dokumentált igénye |
| cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke | A költségek elszámolásáról, amikor a társaság az OSNO -n az eredményszemléletű módszerrel számítja ki a jövedelemadót |
| cikk 3. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikke | A költségek elszámolásáról, amikor a társaság az OSNO -n, a készpénz módszerével számítja ki a jövedelemadót |
| Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 708. cikke, 13. pont PBU 9/99 | A hosszú távú munkálatok szakaszos szállítására vonatkozó szerződésben történő jóváhagyásról |
Tipikus hibák
Hiba # 1: Kísérlet az építési munkák elvégzésére irányuló szerződésben a munkák leszállításának szakaszos rendszerét létrehozni.
Ebben az anyagban ezenkívül bemutatunk néhány alapvető könyvelési bejegyzést.
Íme a főbb számviteli bejegyzések a számlatükör I-III. Szakaszában a korábban tárgyalton kívül.
A 20 - 10 -es közzététel, a gyártásra leírt anyagok meglehetősen nyilvánvalóak, és nem vetnek fel különleges kérdéseket. És hogyan kell megérteni a 01-01 kábelezést? Vagy mit jelent a 20-20 közzététele?
Nyilvánvaló, hogy nincs értelme ugyanazon a számviteli számlán keresztül lépni anélkül, hogy alszámlákat vagy elemzéseket kellene megváltoztatni.
Ezért a könyvelési 20 -as terhelés - 20 -as jóváírás azt jelenti, hogy az egyik költségtípusra vagy termelésre vonatkozó költségeket egy másik típusú költségre vagy termékre írják le.
Így például a szervezetben a termelési költségek elszámolására alkalmazott módszertannak megfelelően és a számviteli politika alapján a fő termelés 2. számú üzletének költségeit a közvetlen anyagköltségek arányában írják le. a 3. és 6. számú üzletek fő termelésének költségeit anélkül, hogy a félkész termékek előállítását tükröznék.
Ebben az esetben a kiküldetés Dt 20 - Kt 20 kerül kialakításra, feltüntetve a műhely nevét az analitikus könyvelésben vagy a fiók alfiókjain (például 20. terhelési számla "Fő termelés", "3. számú üzlet" alszámla - 20. hitelszámla, "2. számú üzlet" alszámla).
És a könyvelő 01 -es terhelési számla "Befektetett eszközök" - A 01 -es számla jóváírása például az állóeszközök elidegenítésekor történik, amikor az elidegenített tárgy könyv szerinti értékét kezdetben leírják az "Eszközök értékesítése" alszámlára:
Számla terhelése 01, "Tárgyi eszközök elidegenítése" alszámla - Számla jóváírás 01
És a megfontoltak közül melyekhez köthetők ezek a műveletek? Nyilvánvalóan az 1. típushoz (A + A-), bár ezek következtében sem a mérlegdeviza, sem tulajdonképpen az eszközök szerkezete nem változik.
Íme a befektetett eszközök, készletek és költségek fő számviteli tételei:
Mutassunk be néhány számviteli bejegyzést a számlaterv IV-V szakaszához:
A Dt 50 - Kt 71 számviteli bejegyzés azt jelenti, hogy az elszámoltatható személy a pénztárba vezette a korábban utazási vagy adminisztratív célokra kapott pénzeszközök egyenlegét. Az 50. számla használata helyett 51–71 tranzakció történhet, amikor a könyvelő visszautalja a pénzt a munkáltató folyószámlájára.
A 20. számla megfontolt belső könyvelésével analóg módon a Dt 51 - Kt 51 könyvelés azt jelenti, hogy az analitikus számvitel vagy alszámla adatai megváltoztak a szervezet folyószámláján lévő pénzeszközök tekintetében. Ez akkor fordulhat elő, ha pénzeszközöket utal át a szervezet egyik folyószámlájáról egy másik számlájára.
Adjunk a táblázatban néhány számviteli bejegyzést a számlaterv VI-VII. Szakaszához:
A 60-60 és 62-62 könyvelések akkor kerülnek végrehajtásra, amikor az analitikai adatokat a megadott fiókokra vagy alfiókokra változtatják. Például a Dt 60 - Kt 60 könyvelést az adós teszi meg, miután hitelezőjétől értesítést kapott a tartozás engedményezési szerződés szerinti engedményezéséről. Ezután a 60 -as számla terhére a "régi" hitelezőt kell feltüntetni, a hitelnél pedig az "új" hitelezőt, akinek a követelési joga átment.
Belső könyvelés a 60. és a 62. számlára is történik, amikor a kibocsátott és a kapott előlegeket beszámítják.
A pénzügyi eredmények elszámolására a legjellemzőbb tranzakció a bevétel elszámolása.
62–90 kiküldetést jelent, és azt jelenti, hogy az eladó elismerte az értékesítésből származó bevételt, valamint a vevőktől az árukért, építési munkákért vagy szolgáltatásokért fizetett tartozásokat.
A 91–99. Bejegyzések azt mutatják, hogy a szervezet a hónap végéig nyereséget azonosított más műveletek során.
Ennek megfelelően a 90 -es terhelés - Credit 99 azt jelenti, hogy a nyereséget a szokásos tevékenységekből származó bevételek és költségek összehasonlításának eredményei alapján is azonosítják.
A feladó 68 -as terhelés - 99 -es jóváírás akkor történik meg, amikor a feltételezett jövedelemadót a 18/02 PBU szerint elszámolják.
A könyvelő 99 -es terhelés - 84 -es hitel pedig azt mutatja, hogy az év végén nyereség alakult ki, amelyet a felhalmozott eredménytartaléknak tulajdonítanak.
Egy szervezet, figyelembe véve sajátosságait, saját számviteli könyveit készíthet a számviteli bejegyzésekről a Számlaterv alkalmazására vonatkozó utasítások alapján. Valójában minden szintetikus fiókhoz tartalmaz számlákat, amelyekkel ez a számla terhelésnek és jóváírásnak felel meg. Ennek megfelelően az utasítás határozza meg a standard számviteli bejegyzéseket ().
Az áruk vagy szolgáltatások értékesítése - a cég fő bevételi forrása. Az értékesítés vagy a szállításkor, vagy a fizetéskor tükröződik a könyvelésben. Minden szállítmánynak saját tranzakciói vannak.
Az áruk eladását tükrözik a számla "Költség" () és 41. jóváírási terhelési alszámlája, amelyek alszámláit a kereskedelem típusa határozza meg (nagykereskedelmi / kiskereskedelmi stb.):
Az áruk értékesítése közvetítőn keresztül történhet. Ezután ki kell írni a 45 -ös terhelést Credit 41 "Áruk raktárakban". Az áruk és anyagok értékesítésekor az üzleti nyilvántartás a 90 -es "Költség" és a hitel terhére kerül terhelésre. Áruk exportálásakor végezze el ugyanazokat a tranzakciókat.
A fő adózási rendszerben áfát kell fizetnie az eladások után. Az adó tükrözése az ÁFA terhelési jóváírás feladásával történik.
A kiskereskedelemben az árukat eladási áron értékesítik. A felárat a. A hónap végén történő értékesítéskor meg kell adni a visszavonási bejegyzéseket:
Általában előlegfizetéssel vagy az áru szállításakor történhet.
A szervezet ezután 99 500 rubel árut szállított. (ÁFA 15 178 RUB).
Bejegyzések:
| Számla Dt | Számla CT | A vezetékek leírása | A tranzakció összege | Dokumentum alap |
| 99 500 | bankszámlakivonat | |||
| Számla előkészítése előlegként | 15 178 | Ref. számla | ||
| Bevételek vagy áruk figyelembe vétele | 99 500 | Csomagolási lista | ||
| Az eladások után felszámított áfa | 15 178 | Csomagolási lista | ||
| Eladott tételek leírva | 64 000 | Csomagolási lista | ||
| Előleg jóváírva | 99 500 | Csomagolási lista | ||
| 99 500 | Számla | |||
| Előzetes áfa levonása | 15178 | Számla |
A szervezet 32 000 rubel árut szállított a vevőnek. (ÁFA 4881 RUB). A fizetés a szállítás után érkezett.
Bejegyzések:
| Számla Dt | Számla CT | A vezetékek leírása | A tranzakció összege | Dokumentum alap |
| Az áruk értékesítéséből származó bevétel | 32 000 | Csomagolási lista | ||
| Az eladások után felszámított áfa | 4881 | Csomagolási lista | ||
| Eladott tételek leírva | 385 | Csomagolási lista | ||
| Számlát állított ki a megvalósításról | 32 000 | Számla | ||
| Fizetés érkezett a vevőtől | 32 000 | bankszámlakivonat |
A nap árbevétele a boltban elérte a 12 335 rubelt. A könyvelés értékesítési áron történik, a szervezet az UTII adózási rendszeren van, az értékesítési pont automatizált. A pénzt még aznap átadták a cég pénztárának.
Bejegyzések:
| Számla Dt | Számla CT | A vezetékek leírása | A tranzakció összege | Dokumentum alap |
| Az áruk értékesítéséből származó bevétel átvétele | 9000 | Súgójelentés a pénztárosról | ||
| Az eladott áruk leírása az eladási áron | 9000 | Súgójelentés a pénztárosról | ||
| A bevételt a pénztárosnak adják át | 9000 | Nyugta készpénz | ||
| Az eladott áruk felárának kiszámítása | -3700 | Segítség-számítás a fedezet leírására |
A szolgáltatások értékesítésekor ugyanazok a számlák vesznek részt, csak 41 számla helyett 20 -as számok jelennek meg, amelyeken a költséget alkotó összes költséget beszedik.
A szervezet 217 325 rubel értékben nyújtott szolgáltatásokat. A szolgáltatás költsége 50 000 rubel volt.
Szolgáltatási tranzakciók.
