A mérlegen kívüli számlák nyilvántartásának szabályait a Sec. A 157n számú utasítás VII. Az utasítások 332–384. Pontja alapján a cikk megvizsgálja a tárgyi eszközök és elszámolások mérlegen kívüli számlákon történő tükrözésére vonatkozó eljárást.
Mérlegen kívüli könyvelés
A mérlegen kívüli számlák nyilvántartásának szabályait a Sec. VII utasítás 157n 1. Az utasítások 332–384. Pontja alapján a cikk megvizsgálja a tárgyi eszközök és elszámolások mérlegen kívüli számlákon történő tükrözésére vonatkozó eljárást.
A nyilvántartás vezetésére vonatkozó általános rendelkezések
Az intézmény mérlegen kívüli számláit figyelembe veszik (a 157n. Utasítás 332. pontja):
Az intézmény birtokában lévő, de az operatív irányítás joga alapján nem hozzá rendelt értékek (lízingelt ingatlan, ingyenesen (korlátlanul) használható joggal kapott, tárolásra és (vagy) feldolgozásra kapott, valamint központosított beszerzés (központosított ellátás) stb. NS.);
Anyagi javak, amelyek elszámolása a 157n, 183n 2 számú utasítások szerint a mérlegszámlán kívül történik:
a) legfeljebb 3000 rubel értékű állóeszközök. tartalmazza, üzembe helyezik;
b) folyóiratok a könyvtári alap részeként történő felhasználásra, függetlenül azok költségétől;
c) a szigorú bejelentés formái;
d) odaítélés (adományozás) céljából megszerzett vagyon;
e) átviteli díjak, díjak, kupák;
f) a közbeszerzéssel fizetett anyagi javak (központosított ellátás);
g) speciális berendezések az állami (önkormányzati) megállapodások (szerződések) szerinti kutatómunka elvégzésére;
i) kísérleti eszközök, egyéb értékek;
j) további elemzési adatok más számviteli tárgyakról és a velük végzett műveletekről, amelyek szükségesek az intézmény tevékenységéről szóló információk közzétételéhez az általa készített jelentésekben;
Függőben lévő elszámolások és kötelezettségek.
A mérlegen kívüli számlák könyvelése egyszerű rendszer szerint történik, vagyis a bevétel (növekedés) a számla terhelésében, az elidegenítés (csökkenés) pedig a számla jóváírásában nyilvánul meg. A mérlegen kívüli számlák használatára vonatkozó kettős bejegyzést nem alkalmazzák (a 157n. Utasítás 332. pontja).
A vezetői számvitel biztosítása érdekében az információgyűjtéshez az intézménynek joga van további mérlegen kívüli számlákat is megadni.
Minden lényeges eszköz, valamint a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott egyéb eszközök és kötelezettségek a mérlegben rögzített tárgyakra meghatározott módon és határidőn belül leltározásra kerülnek. Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó módszertani iránymutatásokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. 06. 13 -i rendelete 49. sz. Jóváhagyta. 49. E normatív jogi aktus alapján az autonóm intézmények leltárt készítenek az ingatlanokról és az elszámolásokról. -mérlegszámlák.
A mérlegen kívüli számlák mozgása, amelyeken az anyagi javak tárgyait számolják el, a szakaszban látható. 3 táblázat "Információk az intézmény nem pénzügyi eszközeinek mozgásáról" f. 0503768, az f. 0503760. Ez a rész a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott ingatlanok értékét tartalmazza:
Az év elején és végén;
A beszámolási évben kapott és nyugdíjas.
Az alábbiakban megvizsgáljuk az anyagi értékek, elszámolások és kötelezettségek elkülönített mérlegen kívüli számlákon történő elszámolásának szabályait.
01 -es számla "Használatba vett ingatlan"
Az intézmény által az operatív irányításhoz való jog biztosítása nélkül, ingyenesen használatba vett ingó és ingatlan tárgyat, valamint fizetett használatra, kivéve a pénzügyi lízinget, ha az ingatlan szerepel a lízingbevevő mérlegében, a 01 -es számlán kell elszámolni. Az ezen a számlán lévő vagyon elszámolásának szabályait a 157n. Utasítás 332. pontja írja le.
Az ebben a bekezdésben megadott normák alapján vezéreljük példaként, hogy hogyan kell elszámolni a használatra átvett ingatlant.
A kulturális intézmény jelmezeket bérelt az ünnepi rendezvény megszervezésére. A bérleti szerződés értelmében az egyik fél (a lízingbeadó) öt öltönyt ad át a másik félnek fizetett használatra két hónapra. A bérleti díj számukra 15.000 rubel. Az ünnepi események után a jelmezeket visszaadták a szállásadónak.
A könyvelésben az ingatlan fogadására és a lízingbeadónak való visszaküldésére irányuló műveletek a következők szerint tükröződnek:
Az intézményben az anyagi javak belső mozgását az eredeti forrásdokumentumok alapján a mérlegen kívüli számla tükrözi, az anyagilag felelős személy és (vagy) a tárolás helyének megváltoztatásával. Ilyen igazoló dokumentum lehet a Kötelezettségi fuvarlevél f. 0315006.
A 01-es számla elemzési számvitelét az anyagi javak mennyiségi és teljes elszámolásához szükséges kártyán vezetik a lízingbeadók és (vagy) tulajdonosok (mérlegtulajdonosok) vonatkozásában a nem pénzügyi eszközök minden tárgya tekintetében, valamint a leltári (nyilvántartási) szám alatt az objektumhoz rendelte a mérlegtulajdonos (tulajdonos), amely az elfogadási igazolásban meghatározott -továbbítás (egyéb dokumentum).
03 -as számla "A szigorú jelentések formái"
Először is megjegyezzük, hogy a 157n, 183n számú utasítások nem határozzák meg, hogy mi minősül szigorú jelentési űrlapnak. Ha figyelembe vesszük az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 173n 3. Számú rendelkezését, amely elmagyarázza, hogyan kell kitölteni a szigorú jelentéstételi űrlapok könyvelési könyvét (0504045 űrlap), akkor a szigorú elszámoltathatóság formáit. ide tartoznak a nyugtázási könyvek, bizonyítványok, oklevelek, bizonyítványok, munkafüzetek és hozzájuk mellékelt dokumentumok stb. a 157n. utasítás 337. pontja). Az intézmény számviteli politikája szabályt állapíthat meg a szigorú jelentési formanyomtatványok beszerzésük árán történő elszámolására. A szigorú jelentéstételi formanyomtatványok elszámolását az alábbiakkal összefüggésben kell megszervezni:
a) tárolásukért és (vagy) kiadatásukért felelős személyek;
b) tárolási helyek.
A szigorú bejelentési űrlapok megsemmisítése végrehajtásuk során (kibocsátás), átruházás a nyilvántartásukért (kibocsátásért) felelős másik jogi személynek, valamint a károk, lopások, hiányok észlelésével, a leírásukról (megsemmisítéssel) kapcsolatban ), a szigorú jelentési formanyomtatványok leírásáról szóló törvény (f. 0504816), az elfogadási és átadási bizonyítvány bármilyen formában történik.
A szigorú jelentési formanyomtatványok belső mozgását az intézményben a mérlegen kívüli számla a forrásdokumentumok (Követelmény-számla f. 0315006) alapján tükrözi a felelős személy és (vagy) tárolási hely megváltoztatásával.
A számla analitikai elszámolása a szigorú jelentési űrlapok minden típusára vonatkozik, azoknak a személyeknek a kontextusában, akik felelősek a tárolásukért és (vagy) a személyek és tárolási helyek kiadásáért a Könyvben a szigorú jelentési formanyomtatványok elszámolásához.
Tekintsünk egy példát a szigorú jelentési űrlapok elszámolására.
Ivanov A.I., mint MOL, a szigorú elszámoltathatósági formák - oklevelek - betartásának feladatait bízza meg. A diákok végső minősítése után Ivanov A.I. kitölti az oklevelek nyomtatványait, és kiállítja azokat az okleveles hallgatóknak. Ivanov A.I. 500 darabot őrzött. nyomtatványokat, ebből 350 -et használtak. Az intézmény által megállapított számviteli politika szerint a nyomtatványokat hagyományos egységben számolják el - 1 dörzsölés. 1 db.
Az oklevélszámlák levelezése a következőképpen történik:
Számla 04 "Fizetésképtelen adósok leírott tartozása"A 183n. Sz. Utasítás 97., 180. pontja értelmében az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően behajthatatlannak minősített jövedelemkövetelések mérlegből történő leírása a f. Súgó alapján tükröződik. 0504833 a 0 401 10 173 "Eszközökkel végzett műveletek rendkívüli bevételei" számla terheléséről és a 0 205 00 000 "Jövedelem kiszámítása" számla analitikus számviteli számláinak megfelelő számláinak jóváírásáról, a leírt adósság egyidejű tükrözésével a mérlegen kívüli számla 04 „Fizetésképtelen adósok adósságának leírása”. Viszont az önálló intézmény pénzügyi eredményének csökkentéséhez való hozzárendelés az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban nem behajtható kiadásokra vonatkozó követelések összegének csökkentéséért a 0 401 20 273 "Rendkívüli az eszközökkel kapcsolatos műveletek költségei "és a megfelelő számlák jóváírása a számlák analitikus elszámolásához 0 206 00 000" Elszámolások előlegekkel ", 0 208 00 000" Elszámolások elszámoltatható személyekkel ", a meghatározott összeg egyidejű leírásával is a "Mérlegen kívüli adósok leírott tartozása" 04 mérlegen kívüli számlára (183n. számú utasítás 181. pontja).
Általános szabály, hogy az elévülési idő lejárt eladósodottságát a beszedés szempontjából irreálisnak ismerik el. Az általános elévülési idő három év (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke). Bizonyos esetekben (bizonyos típusú követelések esetében) az elévülési idő több vagy kevesebb lehet, mint három év. Például az elévülési idő egy érvénytelen ügylet érvénytelenné nyilvánítására és érvénytelensége következményeinek alkalmazására vonatkozó követelésre egy év (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 181. cikkének 2. pontja). Szintén irreális az adósság behajtása bírósági határozattal is felismerhető.
Amikor az adósság behajthatatlannak minősül behajtásra, az intézménynek jogában áll leírni a követelés (fizetendő) tartozását a számviteli számlákról, és tükrözni a mérlegben. A 04-es mérlegen kívüli számlán az ilyen tartozást öt évig (a törvényben meghatározott másik időszak) számolják el, hogy figyelemmel kísérjék annak behajtásának lehetőségét, ha az adósok vagyoni helyzete megváltozik (az utasítás 339. pontja. 157n). A behajtási eljárás újraindulása vagy a fizetésképtelen adósok adósságának visszafizetéséhez szükséges pénzeszközök beérkezése esetén a behajtás megújításának napján vagy az említett bevételeknek az intézmények számlájára (személyes számlájára) történő jóváírásának napján mérlegen kívüli leírásra kerül.
Tekintsük a fentieket egy példával.
Az autonóm intézmény 2 206 31 000 számla alatti mérlegén lévő követelések (15 760 rubel) elévülési ideje 2011. november 1 -jén lejár. Az intézményvezető utasítására ezt az adósságot az adós fizetésképtelenségének megállapítására vonatkozó igazoló dokumentumok alapján írják le a számviteli számlákról.
A következő bejegyzéseket kell elszámolni a 183n számú utasításnak megfelelően:
Tegyük fel, hogy az adós 2012 februárjában visszaadta a korábban a berendezések szállítási megállapodása alapján előlegként átutalt pénzeszközöket. Ebben az esetben a követelések összegének a számviteli számlákra történő visszaállítása így néz ki:
A 04 -es számla elemző elszámolása a pénzeszközök és elszámolások elszámolására szolgáló kártyán történik, azon bevételi típusok (kifizetések) összefüggésében, amelyek esetében az adósok tartozásait figyelembe vették az intézmény mérlegében, az adósok (adósok) esetében, a teljes nevének feltüntetésével, valamint az adósság (az adós) esetleges beszedése céljából történő meghatározásához szükséges egyéb adatokkal.
Számla 06 "A tanulók és diákok adóssága a vissza nem térített anyagi értékekért"
Ennek a fióknak a használata fontos az autonóm oktatási intézmények számára. A 157n. Utasítás 343. pontjának rendelkezései szerint a tanulók és (vagy) diákok adósságát az általuk vissza nem adott egyenruháért, ágyneműért, szerszámokért és egyéb javakért figyelembe veszik az intézmény szükségszerűen megtérítendő költségeinek összegében. hasonló ingatlanok helyreállítására (megszerzésére), és a 06 -os számlán is megjelenik. A 06 -os számla elemző elszámolása a pénzeszközök és elszámolások kártyáján történik, az egyes diákok, hallgatók jövedelmének típusaival összefüggésben, az anyagi javak típusával ( a 157n. utasítás 344. pontja).
A 157n. Sz. Utasítás 110. pontjával összhangban, az önálló intézmény vagyonában okozott kár összegére és az ezeket a számításokat megváltoztató műveletekre vonatkozó pénzforgalmi információk formálására vonatkozóan a települések helyzetéről, számlaszám: 0 209 00 000 " Az anyagi károk számításait "alkalmazzák. Hiányzik -e a tanulók és a hallgatók tartozása, az intézmény vagyona? A gazdasági szótárakban a hiányt az anyagi és pénzügyi források hiányos elérhetőségének nevezik, ami az ellenőrzés, az ellenőrzés eredményeként derül ki. Az adósság összege nemcsak az ellenőrzési tevékenységek során azonosítható. A tanulók és a diákok anyagi értékeinek visszaadásának elmulasztása azonban valójában hiány. Ezzel kapcsolatban számos kérdés merül fel:
1. Szükséges -e egyszerre tükrözni a diákok és a hallgatók adósságát a 0 209 00 000 és a 06 számlán?
2. A 157n. Számú utasítás csak a 06 -os számla használatát jelenti -e, ha a diákoknak, diákoknak átadott anyagi javak a feltételes értékelésben tükröződnek a könyvelésben, és az intézmény mérlegében szerepelnek?
Véleményünk szerint a számviteli politikában elő kell írni azt az eljárást, amely szerint a számvitelben a diákok és a diákok adósságát a vissza nem térített anyagi javakra vonatkozóan kell tükrözni. Például így: a tanulók és a diákok adóssága a vissza nem adott tárgyi eszközökért a 06. mérlegen kívüli számla értékében tükröződik. Továbbá három hónapon belül az intézménynek minden lehetséges intézkedést meg kell tennie ezen anyagi javak visszaadására. Ha ezen idő elteltével a diák, hallgató nem fizeti vissza az adósságot, akkor azt a 0 209 00 000 számlán is tükrözni kell.
Pontszám 07 "Rollover díjak, díjak, kupák és értékes ajándékok, ajándéktárgyak"
A gördülő nyereményeket, transzparenseket, kupákat, amelyeket különböző szervezetek alapítottak, és amelyeket tőlük nyertek a győztes csapatok jutalmazására, valamint az odaítélés (adományozás) céljából megszerzett anyagi értékeket, beleértve az értékes ajándékokat és ajándéktárgyakat, a mérlegen kívül rögzítik. számlát 07 az intézmény teljes időtartama alatt (a 157n. utasítás 345. o.).
A feltételes értékelés során figyelembe veszik a borulási díjakat, nyereményeket, kupákat: egy tétel, egy rubel. A bemutatás (jutalmazás) céljából megszerzett anyagi javakat, adományokat, beleértve az értékes ajándékokat, ajándéktárgyakat, beszerzésük árán kell elszámolni.
Íme egy példa a nyeremények és értékes ajándékok vásárlására és kibocsátására vonatkozó tranzakciók tükrözésére.
Az Autonóm Kulturális és Sportintézmény támogatások révén értékes ajándékokat szerzett a verseny nyerteseinek. Az értékes ajándékok ára 18 000 rubel. A verseny végén ajándékokat osztottak ki az első, második és harmadik helyezést elért sportolóknak.
A könyvelésben az értékes ajándékok vásárlásával és szállításával kapcsolatos ügyletek a következők szerint tükröződnek:
Terhelés | Hitel | Összeg, |
|
Értékes ajándékok vásárlásával kapcsolatos költségek | |||
Ugyanakkor az ajándékok értéke megjelenik a mérlegben | |||
Az adományozás céljából megszerzett anyagi javak kifizetése megtörtént | |||
A díjazott sportolóknak adott ajándékokat megterhelték a mérlegen kívüli számláról |
A számla elemző elszámolása a Kártyán történik, amely az anyagi javak mennyiségi és teljes elszámolására vonatkozik, anyagilag felelős személyek, tárolóhelyek, minden vagyontárgy vonatkozásában.
Számla 09 "Elhasználódott járművek pótlására kiadott pótalkatrészek"
Az ilyen anyagi javak, mint járművek pótalkatrészei, elhasználódott helyett kiadott felhasználásuk elszámolása a felhasználás ellenőrzése érdekében a 09-es számlán történik (a 157n. Utasítás 349. pontja). Az ezen a mérlegen kívüli számlán elszámolt tárgyi eszközök listáját az intézmény számviteli politikája határozza meg. Például kimondhatja, hogy az elhasználódott helyett kibocsátott motorokat, akkumulátorokat és gumiabroncsokat a 09. mérlegen kívüli számlán kell elszámolni. Minden autó két szezonális (nyári és téli) gumiabroncs-készletet igényel, ezért ki -a 09 -es mérlegszámla hozzáadható elemzéshez, amelyet a számviteli politika rögzít. A pótalkatrészek elszámolása a vásárlásuk árán vagy függő értékbecslésen is attól függ, hogy mit írnak le a számviteli politikában.
A tárgyi eszközök a mérlegen kívüli számlán a mérlegszámláról való rendelkezésük alkalmával, a járművek javítása céljából kerülnek megjelenítésre, és a jármű részeként történő működésük (használatuk) alatt kerülnek elszámolásra.
Az anyagi javak mérlegen kívüli elszámolásból történő elidegenítése az elvégzett munkára vonatkozó átvételi igazolás alapján történik, amely megerősíti azok cseréjét. Vegye figyelembe, hogy minden autógumi szabványos futásteljesítménnyel rendelkezik, amelyet elérve le kell írni. A gumiabroncsokat akkor is leírják, ha vannak olyan meghibásodások és feltételek, amelyek mellett a Minisztertanács - az Orosz Föderáció Kormánya 1993.10.23 -i 1090. számú, "Az út szabályairól" szóló rendelete értelmében - a járművek tilosak. A jelen dokumentum 5.1. Pontja szerint az ilyen esetek magukban foglalják a futófelületi minta maradék magasságának túllépését (személygépkocsiknál - kevesebb, mint 1,6 mm, teherautóknál - 1 mm, buszoknál - 2 mm, motorkerékpároknál és mopedeknél - 0,8 mm).
Az akkumulátor élettartamát illetően az Orosz Föderáció kormányának 2010. május 24 -i 361. számú rendelete által jóváhagyott, a járművek helyreállítása során az anyagok és pótalkatrészek költségeinek összegének megállapítására vonatkozó szabályok a következők: a csere (leírás) előtt feltételezzük, hogy:
Négy év - átlagos éves futásteljesítménnyel, akár 40 ezer km -vel együtt;
Három év - átlagos éves futásteljesítménye több mint 40 ezer km.
A megadott élettartam végén az akkumulátort ki lehet cserélni egy újra.
A számla elemzési elszámolását a mennyiségi és teljes számviteli kártyán vezetik az anyagi javakat kapott személyek összefüggésében, feltüntetve pozíciójukat, vezetéknevüket, keresztnevüket, utónevüket (személyi számukat), járműveiket, az anyagi javak típusa szerint (a termelést jelezve) számok, ha vannak) és számuk (350. o., utasítás 157n).
Az autonóm intézmény számviteli politikája előírja a 09-es mérlegen kívüli számlára történő felhasználásra kiadott gumiabroncsok elszámolásának megszervezését beszerzésük árán. Bevezették a járművekhez kapcsolódó elemzést. A GAZ-3110 (államszám: T 193 SS) téli és nyári gumiabroncsokkal, akkumulátorral rendelkezik. A nyári gumiabroncsok ára 17 000 rubel, a téli gumiabroncsok költsége 21 000 rubel, az akkumulátor költsége 3500 rubel. A nyári gumiabroncsok, a hosszan tartó működés miatt, amelyek a futófelület megengedett normát meghaladó törléséhez vezettek, nem használhatók tovább, ezért a törlési jegyzőkönyv alapján törlésre kerülnek a nyilvántartásból készletek f. 0504230. Az intézmény 18 000 rubel értékben vásárolt új gumiabroncsokat a jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközök rovására, a szezon elején azokat a sofőrnek adták használatba.
A könyvelésben a pótalkatrészek elszámolásával kapcsolatos műveletek a következőképpen tükröződnek:
Terhelés | Hitel | Összeg, |
|
A GAZ-3110-hez (T 193 SS rendszám) a következő alkatrészek tartoznak: | |||
akkumulátor | |||
nyári gumiabroncs készlet | |||
téli gumi szett | |||
A nyári gumikat a további működésük lehetetlensége miatt leírták a nyilvántartásból | |||
Egy GAZ-3110 típusú autóhoz (T 193 SS rendszámú) vásárolt nyári gumiabroncs-készletet vettünk figyelembe | |||
Fizetés a gumiabroncsokért a szállítónak | |||
A nyári szezon elején fuvarlevél alapján adták ki a gumikat használatra | |||
Ugyanakkor az üzemelésre kiadott új nyári gumiabroncs-készletek tükröződnek a mérlegen kívül |
A 157n. Utasítás 351. pontja szerint a vagyont a 10. számlán veszik figyelembe, kivéve az intézmény által a kötelezettségek fedezeteként kapott pénzeszközöket (zálog, kezesség, bankgarancia, letét, egyéb biztosíték). Az ilyen ingatlanok mérlegen kívüli elszámoláshoz történő elfogadása forrásdokumentumok alapján történik a kötelezettség összegében, amelynek alátámasztására az ingatlant megkapták. Az értékpapír teljesítésekor, azon kötelezettség teljesítésekor, amelyre vonatkozóan az értékpapírt megkapták, az értékpapír összegeit a mérlegen kívüli számláról terhelik. A számla elemző elszámolása többgrafikus kártyán történik, az ingatlan típusa, mennyisége, tárolási helye szerinti kötelezettségek keretében (a 157n. Utasítás 353. pontja).
Az autonóm intézmények által végrehajtott vásárlások ellenőrzésének megszervezése érdekében a 2011.07.18 -i 223. sz. Szövetségi törvény „Az áruk, munkák, szolgáltatások bizonyos típusú jogi személyek általi beszerzéséről” (a továbbiakban: 223. FZ. Törvény) , amely 2012. január 1 -jén lép hatályba, és általános elveket és alapvető követelményeket állapít meg az önálló intézmények áruk, munkák, szolgáltatások beszerzésére vonatkozóan. A 223. számú FZ törvény 1. pontjával összhangban az áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor az ügyfeleket az Orosz Föderáció Alkotmánya, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a 223. számú FZ törvény, más szövetségi törvények és egyéb az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusai, valamint a beszerzési szabályok, amelyeket a 223. számú FZ törvény rendelkezéseinek megfelelően fogadtak el és dolgoztak ki.
A beszerzési szabályokat alkalmazzák annak érdekében, hogy biztosítsák az ügyfél (autonóm intézmény) pénzeszközeinek célzott és hatékony elköltését, valamint gazdaságilag indokolt költségeket szerezzenek, és megakadályozzák az alkalmazottak vásárlásával való esetleges visszaéléseket. Ez a dokumentum szabályozza az ügyfél (autonóm intézmény) beszerzési tevékenységét, és tartalmaznia kell a beszerzési követelményeket, beleértve a beszerzési eljárások előkészítésének és lebonyolításának eljárását (beleértve a beszerzési módszereket), valamint azok alkalmazásának feltételeit, a szerződések megkötésének és végrehajtásának eljárását. valamint a beszerzéssel kapcsolatos egyéb rendelkezések.
Cikk (4) bekezdése szerint. A 223. számú FZ törvény 8. cikke, ha a 223. FZ törvény hatálybalépésétől számított három hónapon belül (2011. január, február és március folyamán) az ügyfél (autonóm intézmény) (az 5. részben meghatározott ügyfelek kivételével) - A 223. számú FZ. Törvény 8. cikkének 8. pontja) nem tette közzé beszerzési szabályzatát a hivatalos honlapon, majd a vásárlás során a 2005. július 21 -én kelt, 94 -es számú FZ szövetségi törvény rendelkezéseiből indul ki. az árubeszerzés, a munka elvégzése, az állami és önkormányzati igények szerinti szolgáltatások nyújtása "a jóváhagyott beszerzési szabályzat elhelyezésének napjáig.
A tisztességtelen ajánlattevők jelenléte esetén (verseny, aukció, elektronikus ajánlattétel vagy a közbeszerzési rendelet által meghatározott egyéb módszerek) garanciák létrehozása érdekében a közbeszerzési rendeletben egy autonóm intézmény előírhatja a részvételi jelentkezés biztosítását az intézmény által áruk, építési munkák, szolgáltatások megvásárlása vagy az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, jótállási időszak alatt szállított áruk biztosítása céljából lebonyolított pályázatokon. Ha a közbeszerzési rendelet feltételt állapít meg a kérelem biztosítására, vagy ha a szerződés feltételei teljesülnek, fel kell tüntetni az eljárást (beleértve) a biztosíték visszaküldésének feltételeit. Például a közbeszerzési szabályozás előírhatja, hogy az ajánlati biztosítékot vissza kell juttatni a résztvevőknek (beleértve a nyertesként elismert résztvevőt is) a nyertessel kötött szerződés megkötésétől számított 10 naptári napon belül. A biztosíték lehet készpénzben vagy kötelezettségvállalás biztosítékaként (zálog, kezesség, bankgarancia, letét, egyéb biztosíték) (a 157n. Utasítás 351. pontja).
A készpénzben nem kifejezett biztosíték elszámolásához a 10. mérlegen kívüli számlát kell használni. Emlékezzünk vissza, hogy az intézmény által fedezetként kapott pénzeszközöket a 3 304 01 000 „Elszámolások az ideiglenes rendelkezéssel kapott pénzeszközök” számlán kell elszámolni ( a 183n. utasítás 163. pontja).
Számla 21 "értékű befektetett eszközök
akár 3000 rubel működéssel együtt "
Az intézmény működő állóeszközeinek elszámolása akár 3000 rubel értékben. befogadó, a könyvtári alap és az ingatlan tárgyak kivételével a 21. mérlegen kívüli számlán történik (a 157n. utasítás 373. pontja).
Az állóeszközöket a tárgyi üzembe helyezést feltételes értékelésben megerősítő elsődleges dokumentum alapján fogadják el könyvelésre: egy tárgy, egy rubel, ha az intézmény más sorrendű számviteli politika kialakításának részeként hagyja jóvá - az üzembe helyezett objektum könyv szerinti értéke.
Az intézményben lévő állóeszközök belső mozgását a mérlegen kívüli számla a forrásdokumentumok alapján tükrözi, az anyagilag felelős személy és (vagy) a tárolás helyének megváltoztatása révén. Az állóeszközök mérlegen kívüli elszámolásból történő elidegenítése, ideértve a károk, lopások, hiányok észlelését és (vagy) a leírásukról (megsemmisítésükről) való döntés meghozatalát, jogszabály alapján történik (Elfogadás -transzfer tanúsítvány, leírási igazolás) önköltségen, amely szerint az objektumokat korábban elfogadták mérlegen kívüli elszámoláshoz.
A számla elemző elszámolását a Kártyában vezetik az anyagi javak mennyiségi és teljes elszámolásához az intézmény által a számviteli politikák kialakításának részeként megállapított módon (a 157n. Utasítás 374. pontja). Tekintsük a 3000 rubel értékű ingatlan mérlegen kívüli elszámolásának példáját.
Az intézmény számviteli politikája megállapította, hogy az állóeszközök mérlegen kívüli elszámolása legfeljebb 3000 rubel. a 21. számlán az ingatlan könyv szerinti értékén hajtják végre. Az intézményben egy vízforralót helyeznek üzembe, amelynek könyv szerinti értéke 2200 rubel. A vízforralót a jövedelemtermelő tevékenységek végrehajtásából származó pénzeszközök felhasználásával vásárolták meg.
A könyvelésben a vízforraló üzembe helyezését a következő számviteli bejegyzések tükrözik:
Tegyük fel, hogy egy ideig végzett munka után a vízforraló kiégett és üzemen kívül volt. A vízforralót a leszerelési törvény alapján írják le. A számvitelben ez a művelet megjelenik a 21. számla jóváírásában.
_____________________________________
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy nem mérlegen kívüli számlákon történő könyvelésre használják. A könyvelés egyszerű rendszer szerint történik. Ez azt jelenti, hogy bármely "mérlegen kívüli" objektum bevétele vagy növekedése a számla terhelésében tükröződik, és annak csökkenése (elidegenítése) - a hitelben.
Például, amikor a lízingelt állóeszközök belépnek a szervezetbe, akkor a lízingszerződésben meghatározott értékelésben ilyen számviteli bejegyzés történik:
Számla terhelése 001
Ennek megfelelően a lízing futamidejének végén és az ingatlan visszaküldésekor a lízingbeadónak a lízingelt tárgyi eszközöket ugyanazon számla jóváírásával írják le: 001 -es számla hitel.
Ez az események kettős regisztrációjából áll, amelyek a jóváírások és a terhelési számlák megkettőzésében tükröződnek. Szükség esetén mérlegen kívüli számlákat is használnak, amelyek nem szerepelnek az egyenlegben, mivel nem jelennek meg. Különböző okok miatt sok objektum egyetlen bejegyzésként jelenik meg, ilyenkor a számla hitel- vagy terhelési számla lesz.
A mérlegen kívüli számlák olyan objektumok regisztrálására és tükrözésére szolgálnak, amelyek tulajdonjoggal nem tartoznak a vállalkozáshoz, de ideiglenesen használatban vannak. Ebbe a csoportba tartoznak a lízingelt tárgyi eszközök, az árucikkek, amelyeket megőrzésre vesznek, megbízásra elfogadnak, valamint a telepítésre elfogadott berendezések, a lízingelt tárgyi eszközök.
Ezeket az objektumokat egyszerű séma szerint számolják el egyetlen számlán. A mérlegen kívüli számlák esetében is kötelező az elemző számvitel.
A mérlegen kívüli számlákat a mozgásra és a szervezet ideiglenesen rendelkezésére álló értékek, a függő kötelezettségek és jogok összegzésére használják. Ezenkívül bizonyos üzleti tranzakciók ellenőrzésére szolgálnak.
A számviteli rendszer a következő számlákat tartalmazza (mérlegen kívüli).
A lízingelt tárgyi eszközök a 001 -es számlán jelennek meg, amelynek célja, hogy tükrözze a vállalkozás által lízingelt állóeszközök mozgására és rendelkezésre állására vonatkozó adatokat. minden tárgyra előállítva (leltári számok szerint), bérbeadók számára. Az országon kívüli, lízingelt állóeszközöket külön kell elszámolni.
A "Mérlegen kívüli számlák" csoport magában foglalja a 002-es számlát, amelyet "Áru- és anyagi javaknak" neveznek, amelyeket megőrzésre vesznek. Ebből a szempontból a vevők (vállalkozások) figyelembe veszik azokat az értékeket, amelyeket akkor fogadnak el tárolásra, ha az árukat a szállítótól kapják meg, de a vállalkozás nem volt hajlandó fizetni, valamint az értékek beszállítótól történő átvételekor fizetés nélkül, amelyeket a szerződés feltételei értelmében tilos elkölteni, és azokat az anyagokat, amelyeket megőrzésre vesznek.
A beszállítók nyilvántartást vezetnek a vevő által kifizetett, de megőrzésre hagyott vagy nem szállított árukról a szállítótól független okok miatt. Az elemzési számvitelt a tárolási helyek, fajták, típusok és tulajdonos vállalkozások szerint végzik.
A mérlegen kívüli számlák magukban foglalják a "feldolgozásra elfogadott anyagokat" (003). Összefoglalja az ügyfelek által feldolgozásra vagy nyersanyagoknak díjkötelesen elfogadott anyagok és nyersanyagok mozgásával és rendelkezésre állásával kapcsolatos információkat. Ezeket a feldolgozásra elfogadott eszközöket a könyvelési nyilvántartásban a szerződésekben meghatározott árakon rögzítik.
A 004 -es számla azokat az árukat tükrözi, amelyeket a megállapodásoknak megfelelően megbízásra elfogadnak. A számviteli árakat az átvételi elismervények stb. Tartalmazzák. Az elemző könyvelést a feladó és az árutípusok végzik.
A mérlegen kívüli számlák bemutatják a telepítésre elfogadott berendezéseket (005). A megadott számlát a vállalkozók rögzítik az összes berendezés mozgásának rögzítésére, amelyet a megrendelőtől szerelésre kaptak. Az árakat a kísérő dokumentumok jelzik, az elemzést aggregátumok és egyedi objektumok végzik.
(006) figyelembe veszi a jelentéshez kiállított és tanúsítványok, nyugták, különféle előfizetések, oklevelek, jegyek, szelvények, szállítási dokumentumok stb.
A mérlegen kívüli számlák figyelembe veszik a veszteségesen leírt tartozásokat, a fizetésképtelen adósokat, a tárgyi eszközök értékcsökkenését, a fizetések és kötelezettségek biztonságát.
A mérlegen kívüli számlákon az intézmények olyan vagyontárgyakat rögzítenek, amelyek nem felelnek meg az eszközökre vonatkozó követelményeknek, a tároláshoz vagy feldolgozáshoz kapott ingatlanokat, valamint szigorú jelentési formanyomtatványokat, gördülő díjakat, díjakat, kupákat. Ebben a cikkben megvizsgáljuk az összes számla elszámolását.
Az utasítás nem korlátozza az intézmény jogát további számláinak használatára. A mérlegen kívüli számlák elszámolásának megsértése torzítja a jelentéstételt, ami bírsággal fenyeget.
A szabványos mérlegen kívüli számlák listáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01-i 157n. Számú rendelete hagyta jóvá: 1-től 27-ig, valamint 29, 30, 31, 40 és 42 számok alatt.
Egy egyszerű számviteli rendszert alkalmaznak minden mérlegen kívüli számlára, azaz a bevételt csak terheléssel, a ráfordítást pedig hitellel, levelezés nélkül tükrözik.
A mérlegen kívüli adatokat nem kell tükrözni a tranzakciós naplókban és a főkönyvben.
Minden lényeges eszköz, valamint a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott egyéb eszközök és kötelezettségek a mérlegben rögzített tárgyakra meghatározott módon és határidőn belül leltározásra kerülnek.
Az ingatlant 14 mérlegen kívüli számlán tartják nyilván: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:
A mennyiségi és teljes elszámolás kártyáján az objektumot a tulajdonosok (ügyfelek) kontextusában, típusa, besorolása és tárolási helye szerint kell tükrözni.
A könyvelés a pénzügyileg felelős személyek, a tárolási helyek és az egyes tételek mennyiségi és teljes számviteli kártyáján történik.
Amikor egy gépjárművet ártalmatlanítanak, a rá szerelt és a 9. számlán nyilvántartott pótalkatrészeket levonják a mérlegen kívüli könyvelésből.
A felsorolt eszközöket mérlegen kívüli számlákon tartják nyilván: 03, 08, 23.
A pénzt, a számításokat és az elszámolási dokumentumokat a 14. és 19., valamint a 30. mérlegen kívüli számlán veszik figyelembe.
A követelések és kötelezettségek mérlegen kívüli elszámolásához két számla létezik: pontszám 04"Fizetésképtelen adósok tartozása" és számla 20 - A hitelezők nem követelték az adósságot.
Az adósságot akkor számolják el a számlán, amikor az eszközök átvételével és elidegenítésével kapcsolatos jutalék úgy dönt, hogy leírja a mérleget.
Az adósság elszámolását a pénzeszközök és elszámolások elszámolására szolgáló kártyán hajtják végre:
Az adósságot a 04 -es számláról írják le a bizottság döntése alapján (az adós halála vagy felszámolása esetén), amikor a behajtási eljárást újraindítják, vagy ha a számla pénzt kapott az adósság törlesztésére.
A garanciák elszámolása a 10. és 11. számlán történik.
A Pénzügyminisztérium meghagyta a költségvetési intézményeknek a jogot, hogy további mérlegen kívüli számlákat vezessenek be az információgyűjtéshez és az ingatlanok ellenőrzéséhez. Ehhez elegendő a mérlegen kívüli számlák számviteli eljárását rögzíteni a számviteli politikában. Meg kell azonban jegyezni, hogy a további mérlegen kívüli számlák számozása nem lehet ellentétes a Pénzügyminisztérium által kijelölt számlák számozásával. Ehhez a legjobb, ha háromjegyű vagy betűs kódot rendel hozzá további mérlegen kívüli számlákhoz (például 100, 101, TP stb.).
19.654 megtekintés
Amint azt korábban említettük, a számlaterv 99 számviteli számlát tartalmaz. De a főszámlák mellett 11 mérlegen kívüli számlát is talál benne. Mik ezek a számlák? Mit számolnak el rajtuk, és hogyan történik a könyvelés a mérlegen kívüli számlákon? Ezekkel a kérdésekkel fogunk foglalkozni ebben a cikkben.
Egy videó lecke a szervezet mérlegen kívüli számláinak elszámolásáról, a kulcsfontosságú számlákról részletesen ismertetésre kerül, a könyvelések és a tipikus példák rendezésre kerülnek. A leckét a „Számvitel és adókönyvelés próbababáknak” webhely tanára, N.V. Gandeva főkönyvelő tanítja. ⇓
A mérlegen kívüli számlák kiegészítő információkat tartalmaznak a vállalkozás kötelezettségeiről és készleteiről, amelyeknek nem volt helye a főszámlákon. Ahogy a neve is sugallja, ezek a számlák "egyensúlyon kívüliek", vagyis nem tükröződnek a vállalkozás mérlegében, nem jellemzik a szervezet pénzügyi helyzetét, inkább kiemelik tevékenységének jellemzőit.
Amint azt már fentebb említettük, 11 mérlegen kívüli számla szerepel a számlatükörben, ezek 001 és 011 között vannak jelölve:
