A számviteli számlák lehetővé teszik a szervezetben napi rendszerességgel végrehajtott összes tranzakció nyilvántartását, valamint a könyvelés biztosítását. Mi az a fiók, beleolvashat, nagyon egyszerűen és világosan van megírva.
Minden meglévő fiók aktív, passzív és aktív passzívra osztható. Miben különböznek egymástól és mit vesznek figyelembe? Az alábbiakban ezekkel a kérdésekkel foglalkozunk. A cikk alján található egy táblázat, amelyben láthatja, hogy melyik fiók tartozik az aktívhoz, melyik passzívhoz, és melyik aktív-passzívhoz.
A számla típusa attól függ, hogy eszközöket, kötelezettségeket vagy valami mást kell elszámolnia. Olvashat az eszközökről és a forrásokról, minden rendelkezésre áll.
A név magáért beszél. Ezek a számlák a vállalkozás eszközeinek elszámolására szolgálnak, míg az eszköz növekedése terhelésként, az eszköz csökkenése hitelként jelenik meg. Az aktív számlákat fel lehet ismerni a terhelési egyenleg jelenlétével. Ezenkívül az egyenleg lehet nulla, ha a terhelési forgalom megegyezik a hitelforgalommal. Az aktív számláknál nem lehet egyenleg.
Példák aktív fiókokra:
A teljes lista az alábbi táblázatban található.
A társaság kötelezettségeinek elszámolására szánt terhelés a kötelezettség csökkenését tükrözi, a hitel - annak növekedését. A passzív számlák megkülönböztető jellemzője, hogy egyenlege mindig hitel vagy nulla, a passzív számla egyenlege nem terhelhető.
Példák passzív fiókokra:
A passzív fiókok teljes listája az alábbi táblázatban található.
Érdekes fiókok, az úgynevezett aktív-passzív. Ezt a nevet azért kapták, mert aktív és passzív fiókként is működhetnek. Számukra az aktív és passzív számlákra vonatkozó szabályok teljesülnek, vagyis mind aktívák, mind források aktív-passzív számlákon rögzíthetők, az egyenleg lehet terhelés és hitel.
Hogy lehet ez? Nézzünk egy egyszerű példát.
A 62. számla "Vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások" egy aktív-passzív fiók.
Aktívan tevékenykedik a következő helyzetben: a szervezet 100 rubelért szállít árut a vevőnek, míg a vevő követelései a szervezethez kialakulnak. A vevőkövetelés eszköz, annak növekedését a 62. számla terhelése tükrözi. Amikor a vevő fizet az árukért, a vevőkövetelés (eszköz) csökken, ez a csökkenés a számla jóváírásában is megjelenik. 62. Ebben a helyzetben sc. 62 játssza az aktív szerepet.
Passzív számlaként 62 a következő helyzetekben járhat el: a vevő 100 rubel összegű előleget utal át a szervezetnek, és előre kifizeti az árut a szállítás előtt. Ezzel egyidejűleg kialakul a szervezet vevőnek fizetendő elszámolása. A szállítói kötelezettségek kötelezettségek, a kötelezettségek növekedését a számla jóváírása tükrözi (a 62. számla jóváírása esetén). Miután a szervezet leszállította az árut, a fizetendő számlák bezárulnak (csökkennek), ez a kötelezettség csökkenése, és ez a 62 -es számla terhelésében is megjelenik. Ebben az esetben a 62 -es fiók passzívként viselkedik.
Vagyis 62 fiókot nem lehet egyértelműen aktív vagy passzív kategóriába sorolni, ezért az aktív-passzív külön csoportba soroljuk. Sok ilyen fiók létezik.
Példák aktív-passzív fiókokra:
Az aktív-passzív fiókok teljes listája az alábbi táblázatban található.
A szervezetben folyó tevékenység során nagyszámú üzleti tranzakció történik, amelyek megváltoztatják a pénzeszközök egyenlegét és forrásait a mérlegben. Lehetetlen új egyenleget összeállítani minden művelet után, ezért minden üzleti tranzakciót először a számviteli számlák tükröznek, mivel az egyenleg a hónap (negyedév, év) 1. napján kerül felszámításra, ezért nem lehetséges segítenek napi nyomon követni az ingatlanok összetételében, a vállalkozásokban, a forrásokban bekövetkezett változásokat. A folyó könyveléshez és ellenőrzéshez a számviteli számlák rendszerét használják.
Számviteli számla- Ez a módszer a jelenlegi csoportosításra és elszámolásra, az eszközök, kötelezettségek ellenőrzésére, homogén gazdasági tartalommal, valamint az üzleti tranzakciókra.
A pénzeszközök és források elszámolása a számviteli számlákban folyamatosan és következetesen történik. Minden számviteli számla saját számmal és névvel rendelkezik, megmutatja, milyen eszközök és folyamatok tükröződnek ezen a számlán. Számlát nyitnak a gazdasági eszközök minden típusához, forrásaihoz. Minden külön fiók regisztrálja a vizsgált objektum kezdeti állapotát és annak változásait (műveleteit), ezért bármikor lehetséges az objektum új állapotának meghatározása.
Megjelenése szerint a számla két részből álló táblázat: a bal oldali a terhelés, a jobb a hitel. A táblázat elején a név és a számlakód van írva. A számlákon a számviteli információ mennyiségi és értékbeli egyaránt tükröződhet.
A számlanyitáshoz le kell írnia az egyenlegből az összeget (a megfelelő tételhez), amelyet egyenlegnek vagy egyenlegnek neveznek. Különbséget kell tenni a beszámolási időszak elején és a végén fennálló egyenleg között.
A hónap során a számla rögzíti az üzleti tranzakciók összegét, amelyeket a hónap végén számítanak ki, és forgalomnak neveznek. A terhelési forgalmat és a hitelforgalmat szétválasztják, és megjelenik a záró egyenleg, amelyet a következő időszak eleji egyenleg összeállításakor használnak.
A mérleg eszközre és kötelezettségre történő felosztásával összhangban a számlákat aktív és passzív csoportokra osztják.
Aktív fiókok a szervezet gazdasági eszközeinek elszámolására és mozgására szolgál. Az aktív számlákon lévő pénzeszközök növekedése a terhelésben, kiadásuk pedig a kölcsönben jelenik meg.
Aktív számlákon (például "Pénztár", "Anyagok", "Befektetett eszközök", "Folyószámla" stb.) Az egyenlegek csak a számlára terhelhetők.
Passzív számlák célja a háztartási eszközök forrásainak állapotának és mozgásának figyelembevétele. A passzív számlákon a háztartási eszközök forrásainak növekedését a hitel, a csökkenést pedig a terhelés rögzíti. A passzív számlák nyitó- és záróegyenlege (például "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal", "Jegyzett tőke", "Fizetés személyzettel bérért", "Hosszú lejáratú hitelek" stb.) Csak a számlahitelre vonatkozik.
Aktív-passzív fiókok rendelkezik aktív és passzív számlákra utaló jelekkel, és azokat az elszámolási tranzakciók tükrözésére használják, ahol a követelés és a tartozás egyszerre fordulhat elő. Az aktív-passzív számlákra vonatkozó bejegyzések a megterhelt gazdasági eszközök kezdeti egyenlegének (egyenlegének) és a gazdasági eszközök forrásainak jelzésével kezdődnek. Ezután a számlák tükrözik azon tranzakciók összegét, amelyek a nyitó egyenlegek (egyenlegek) változását okozzák. A terhelési bejegyzéseknek különböző jelentése lehet: a források növekedése, a forrás csökkenése. A számla jóváírására vonatkozó bejegyzésnek más jelentése is van: a forrás növekedése, a pénzeszközök csökkenése.
Ha nincs nyitó egyenleg az aktív-passzív számlán, akkor a végső egyenleget a havi forgalom összehasonlításával határozzák meg, és a számla azon oldalán tükröződik, ahol a forgalom nagyobb. Az ilyen számlák egyenlegét kibővítettnek nevezik, azaz a terhelési egyenleg a mérlegeszközben, a hitelmaradvány a mérlegkötelezettségben tükröződik. Lehetetlen meghatározni a szokásos módon, ehhez analitikus számviteli adatok szükségesek. Az aktív-passzív számla tartalmazza az "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számlát. Ebben az aktív-passzív számlában a terhelési bejegyzéseknek különböző jelentései lehetnek: vagy a követelések növekedése, vagy a tartozások csökkenése. A számla jóváírására vonatkozó bejegyzésnek más jelentése is van: vagy a tartozások növekedése, vagy a követelések csökkenése.
Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat egy számlán egyesítik, hogy ne nyissanak különböző számlákat a szervezetek számára, amelyek különböző időpontokban adósok és hitelezők lehetnek.
Szoros kapcsolat van a számlák és az egyenleg között.
A szervezet pénzeszközeiben bekövetkezett változások olyan üzleti tranzakciók eredményeként jönnek létre, amelyeket kettős könyveléssel rögzítenek a számlákon.
Mivel minden üzleti tranzakció gazdasági tartalma alapján két számviteli objektumot érint, kettős jellege van. Például, ha egy szervezet anyagokat vásárol, akkor egyrészt az anyagok egyenlege nő, másrészt csökkennek azok a pénzeszközök, amelyek rovására beszerzték őket, azaz fel kell tüntetni a beszerzési forrás számláját (készpénznél - "Pénztár" számla, nem készpénzes fizetésnél - "Elszámolási számla" számla, a szállítónak fizetendő számla alakult - "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" számla stb. .).
A kettős bejegyzés egy módja annak, hogy minden üzleti tranzakciót az egyik és a másik számla azonos összegű terhére terheljenek.
A kettős bejegyzés szisztematikus természetűvé teszi a könyvelést, kapcsolatot biztosít a számlák között, ami lehetővé teszi számukra, hogy egyetlen rendszerbe egyesítsék őket. A kettős bejegyzés nagy információs értékkel bír, mivel lehetővé teszi a gazdasági eszközök mozgásával és keletkezésének forrásaival kapcsolatos információk megszerzését, lehetővé teszi az üzleti tranzakciók gazdasági tartalmának és végrehajtásának jogszerűségének ellenőrzését, kezdve az egyes tranzakcióktól és mérlegben való elmélkedéssel végződik. A kettős bejegyzés biztosítja a számlák hibáinak azonosítását. Minden összeg tükröződik a különböző számlák terhelésében és jóváírásában, ezért minden számla terhelési forgalmának meg kell egyeznie az összes számla hitelforgalmával. Ezen egyenlőség megsértése a nyilvántartásban szereplő hibák beismerését jelzi. A kettős beviteli módszer ellenőrző értékkel is rendelkezik, mivel ugyanaz az üzleti tranzakció kétszer tükröződik egyenlő összegben, így nem lehet eltérés a forgalom összegében, azonnal azonosítani kell a hibát és azonosítani kell a felelős személyt.
Az egyes számlákon az üzleti tranzakciók szisztematikusan tükröződnek, azok végrehajtásának sorrendjében, azaz időrendi sorrendben. A könyvelési számlák nyilvántartása dokumentumok alapján történik, ezért a könyvelési osztály által elfogadott összes dokumentumot számviteli feldolgozásnak vetik alá. Ennek egyik szakasza a megfelelő számlák rögzítése a dokumentumban szereplő minden művelethez. Egy számla terhelése és egy másik számla jóváírása közötti kapcsolatot, amely a számviteli üzleti tranzakció kettős bejegyzésének eredményeként keletkezett, a számlák levelezésének nevezik, és maguk a számlák levelezőek.
Az üzleti tranzakciók elszámolásának elmélkedését könyvelési bejegyzésnek (könyvelésnek) nevezik. A könyvelési tételek egyszerűek és összetettek.
Egy egyszerű számviteli bejegyzés egy üzleti tranzakció nyilvántartása az egyik terhére és egy másik számla jóváírására.
Összetett számviteli bejegyzés - bejegyzés több számla terhére és egy számla jóváírására, vagy egy számla terhelésére és több számla jóváírására. A terhelési és jóváírási összegeknek azonban egyenlőnek kell lenniük.
Hozzunk létre egy egyszerű könyvelési bejegyzést.
Dt "Pénztár" - 150 000 rubel. CT "Elszámolási számla" - 150 000 rubel.
Állítsunk össze egy összetett vezetéket.
Dt 70 "Fizetés a személyzetnek díjazás ellenében" - 130 000 rubel.
Dt 71 "Elszámoltatások elszámoltatható személyekkel" - 20 000 rubel.
Kt "Pénztár" - 150 000 rubel.
A számviteli számlák a számviteli részletek mértéke szerint a következőkre oszlanak:
Szintetikus számlák- ez a számviteli általánosítás legmagasabb szintje. Az alapok típusai vagy forrásai csak értékben számolják el őket. Ezek a számlák az első rendű számlák ("Befektetett eszközök", "Anyagok", "Fizetés a személyzetnek bérekért", "Kifizetések a szállítóknak és a vállalkozóknak" stb.). Ezeken a számlákon a könyvelést szintetikusnak nevezik.
A szintetikus számvitel általános képet ad a szervezet gazdasági tevékenységéről a szintetikus számlák rendszerében és a mérlegben.
De a szintetikus (általánosított) adatok nem elegendőek a szervezet irányításához. Ezért a szintetikus számlák fejlesztése során részletesebb elemző számlákat nyitnak meg. Számvitelük pénzbeli és fizikai értelemben egyaránt történik. Ezek a számlák III rendelésű számlák. Közöttük vannak alszámlák, amelyek köztes számlák. Az alszámlák másodrendű számlák, amelyeket a megfelelő szintetikus számlán belül nyitnak meg. Értékben vannak elszámolva. Például alszámlák nyílnak meg a 10 "Anyagok" számlához: 10-1 "Nyersanyagok és anyagok", 10-2 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek", 10-3 "Üzemanyag", 10-4 "Konténerek és tartályanyagok", 10-5 "Pótalkatrészek", 10-6 "Egyéb anyagok", 10-7 "Külső feldolgozásra átadott anyagok", 10-8 "Építőanyagok" 1, 10-9 "Leltár és háztartási kiegészítők ".
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvényben az analitikus számvitelt úgy határozzák meg, mint a számvitel személyes, tárgyi és egyéb analitikai számláin vezetett könyvelést, amely az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja az ingatlanokra, kötelezettségekre és üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat.
Elemző számvitel a szervezetben a számviteli rendszer leginkább munkaigényes munkaterületei közé tartozik. Különösen nehéz a számviteli információk mennyiségét tekintve az anyagi erőforrások fajlagos elszámolása (az anyagi javak széles skálája, a bejövő és kimenő dokumentumok kézi regisztrálása, az elsődleges dokumentumok nagy száma stb.). Ezért a nagy szervezetekben egy adott könyvelő foglalkozik egy számlával, amelynek feladatai közé tartozik a számviteli nyilvántartás vezetése egy adott szintetikus számlán ("Anyagok", "Befektetett eszközök", "Beszállítók és vállalkozók elszámolása" stb.). A könyvelő maga jogosult dönteni arról, hogy szükség van -e bizonyos elemző számlák megnyitására.
Az analitikus és a szintetikus számviteli számlák összefüggnek egymással, mivel az analitikus számlák ugyanazokat a tulajdontípusokat és keletkezésük forrásait tükrözik, mint a szintetikus, de töredékesebb gazdasági csoportosulások. Ezért az analitikus számlák általános összegének meg kell egyeznie a megfelelő szintetikus számla összegével.
Azokra oszthatók, amelyekben csak terhelési vagy hitelmérleg (egyenleg) keletkezik, és azokra, amelyekben a beszámolási időszak végén fennálló egyenleg vagy terhelés vagy hitel.
Az első csoport - aktív számlák, a második csoport - passzív számlák, a harmadik - mindkét csoport jellemzőit tartalmazó fiókcsoport - aktív -passzív számlák.
Az aktív, passzív, aktív-passzív számla ismerete lehetővé teszi számviteli tételek és mérlegek helyes összeállítását.
Az aktív számlák csoportja a gazdasági eszközök mozgásának elszámolására szolgál, és megjeleníti a mérleg eszköztételeit.
Vannak ilyen aktív fiókok:
A fő szabály: az aktív számla terhelése a pénzeszközök bevételét, átvételét, befektetéseket, a vállalkozás felé fennálló tartozásokat (követeléseket) tükrözi, a hitel pedig éppen ellenkezőleg, ráfordítás, pénzeszközök csökkenése, követelések, befektetések. Az aktív számla egyenlege csak pozitív - terheléses és nem lehet negatív.
számviteli szolgáltatások, könyvelés, könyvelő Novoszibirszk
Például megfontolhatja a legegyszerűbb "Pénztár" - № 50 számlát. A számla terhelése megjeleníti a pénzeszközök pénztárnál történő bevételét - például a bevételt. A számla jóváírása szerint ennek megfelelően megjelenik a pénztárnál elköltött pénz - a munkavállalók bére, a beszállítókkal való elszámolás stb. Az ilyen számla egyenlege nem lehet hitel. Vagyis vagy van pénz, és ez terhelési egyenleg, vagy az egyenleg nulla - mindent kiadtak, ami a hónap folyamán érkezett, vagy a hónap elején volt a pénztárnál.
A passzív számlákat a mozgás, a forrásforrások állapotában bekövetkezett változások elszámolására használják, és a mérleg kötelezettségei.
A passzív számlákat a következő fiókokra osztják:
A passzív számlákra vonatkozó számviteli szabály: a terhelés a tőke, a szállítói kötelezettségek, a nyereség és az alapok kiadásának csökkenését mutatja. A passzív számlák kölcsönén éppen ellenkezőleg, a vállalkozás jövedelme, bevétele, tőkeemelés, nyereség, kölcsönök, tartozások jelennek meg. Passzív számlaegyenleg - csak hitel.
Példaként megadhatja a számlát "Jegyzett tőke" - 80. szám. Amikor az alapítók pénzeszközöket helyeznek el, azaz tőkeemelés történik, a műveletet a számla jóváírása, a pénzeszközök az alapítók terheléssel. Egy ilyen műveletet jobban megérthet a vezetékek bemutatásával. Hogyan tud egy alapító pénzt befizetni a törvényes alapba? Banki átutalással vagy készpénzben. Ez azt jelenti, hogy az alaptőkével egyidejűleg nő a számlán vagy a pénztárgépben lévő pénzösszeg. A huzalozás ebben az esetben csak a következő lehet: Dt 50, 51 Kt 80.
Az ellenkező helyzet pedig az, amikor az egyik alapító kilép a vállalkozásból. Pénzt a folyószámláról vagy a pénztárból adnak neki: Dt 80 Kt 50, 51
Az AP -számlák egyenlege terhelés és hitel.
Itt láthatja a szervezet számításait szállítókkal, elszámoltatható személyekkel, költségvetéssel stb. Az üzleti tevékenység során mindannyian adósként és hitelezőként is felléphetnek.
Jó példa erre a 60. számla, amely a követelések állapotát jeleníti meg. Ennek a számlának a jóváírásán megjelenik az árukért fizetendő számlák növekedése, a terhelésen - az adósság törlesztése banki átutalással vagy készpénzben. A végső egyenleget a szokásos módon a terhelési és a hitelforgalom összehasonlításával számítják ki. Aktív lehet, ha a szállítót túlfizették az árukért, vagy előleget fizettek, vagy passzív, ha a társaság a beszámolási időszak végéig nem fizette ki adósságát.
Az üzleti tranzakciók pénzbeli nyilvántartásba vételéhez a vállalkozás üzleti tevékenysége során egy bizonyos eszközt használ. Ez az eszköz a könyvelésben a számlák.
Számviteli számla Ez egy rendszer, amely összekapcsolja a vállalkozás tulajdonának összetételét és elhelyezkedését, valamint pénzforgalmi, fizikai és munkabeli mértékegységeit. Vázlatosan a számla egy T alakú táblázat, amelyben a bal oldal terhelés, a jobb oldal a hitel.
| Dt (terhelés) | CT (hitel) | ||
Bizonyos ingatlancsoportok és azok keletkezési forrásai esetében külön számlákat használnak, ahol a számviteli időszak eleji egyenleg (nyitó egyenleg) tükröződik, és a folyamatban lévő üzleti tranzakciók által okozott minden változás rögzítésre kerül. Amint azt korábban említettük, minden számlának két oldala van: terhelés és hitel. Az üzleti tranzakciók bal oldali mozgását (a számla terhelése) terhelési forgalomnak nevezzük; a jobb oldalon (számlahitel) - hitelforgalom. A számviteli időszak végén a számviteli időszak végi egyenleget (záró egyenleget) minden egyes számla esetében a nyitó egyenleg, a terhelés és a hitelforgalom összehasonlításával alakítják ki. A mérlegképzés alapja a jövőbeni számlaegyenleg.
Minden számviteli számla rögzítve van a számlatervben, és mindegyikük bizonyos típusú pénzeszközök és források elszámolására szolgál.
A számla tükrözi:
a) Az ingatlanok vagy források rendelkezésre állása a számviteli időszak elején (például a pénztárszámla terhelési egyenlege szeptember 01 -én 800 rubel).
b) Forgalom (terhelés és hitel esetén) - a jelentési időszak tranzakcióinak összege (például szeptemberben 700 rubel érkezett a pénztárhoz - terhelési forgalom; a pénztárból szeptemberben adták ki 500 rubel - hitelforgalom).
c) Az ingatlan vagy forrás egyenlege a számviteli időszak végén (például a pénztárszámla terhelési egyenlege szeptember 30 -án 1000 rubel).
A számviteli számlák a következőkre oszlanak:
Aktív fiókok- ezek olyan számlák, amelyek a szervezet rendelkezésére álló pénzeszközök (készpénz -egyenértékben, bankszámlákon) és ingatlanok (raktárban, működésben) egyenlegeire és mozgására vonatkozó információkat tükrözik. Például az 50 -es számla "Pénztáros", 01 "Tárgyi eszköz", 10 "Anyag" stb.
Az aktív számla záró egyenlege megegyezik a nyitó egyenleg + terhelési forgalom - hitelforgalom összegével.
A nap folyamán a következő üzleti tranzakciók történtek.
A pénzt a pénztárnál kapták:
Pénztárból kiállítva:
| Dt (terhelés) | 50 "pénztáros" | CT (hitel) | |
| Egyenleg 2017.09.30 800 RUB |
|||
| 1) 30 000 2) 2 400 3) 650 4) 980 |
5) 24 000 6) 2 300 7) 6 170 |
||
| Forgalom 34 030 | Forgalom 32 470 | ||
| Egyenleg 2017.10.1 2 360 |
|||
Passzív számlák- bizonyos típusú források (tőke, eredménytartalék, a szervezet kötelezettségei) elszámolására szánt számlák. Például a 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása", 80 "Jegyzett tőke", 84 nyereség stb.)
A passzív számla záró egyenlege megegyezik a nyitó hitel egyenleggel + hitelforgalommal - terhelési forgalommal.
Példa: Egyenleg 2017. szeptember 01 -én a 66. számlán "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" 40 000 rubel.
A következő üzleti tranzakciók történtek szeptemberben:
| Dt (terhelés) | 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" | CT (hitel) | |
| Egyenleg 2017.09.01 40 000 rubel |
|||
| 4) 42 000 | 1) 68 000 2) 62 000 3) 28 000 |
||
| Forgalom 42.000 | Forgalma 158 ezer | ||
| Egyenleg 2017.10.1 156 000 |
|||
Aktív-passzív fiókok- ezek olyan fiókok, amelyek egyesítik az aktív és a passzív fiókok jellemzőit. Ezek a számlák időről időre tükrözhetik a szervezet tulajdonát vagy megalakulásának forrásait.
Kétféle aktív-passzív fiók létezik:
Példa az egyoldalú egyenleggel rendelkező számlára a 99-es számla „Nyereség és veszteség”. Ebben az esetben a szervezet bevételei és kiadásai közötti különbséget határozzák meg, ha a bevétel összege meghaladja a kiadások összegét, akkor a különbség a vállalkozás nyeresége, ezért a számlaegyenleg hitel (mivel a hitelforgalom nagyobb lesz, mint a terhelési forgalom). A nyereség a vállalkozás vagyonának kialakulásának egyik forrása, és a mérleg kötelezettségeiben is megjelenik. Veszteségek esetén a számlaegyenleg terhelésre kerül (mivel a terhelési forgalom meghaladja a jóváírást).
Az aktív-passzív számla kétoldalú kibővített egyenleggel a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel". Ennek a számlának a terhelési egyenlege követeléseket, a hitel egyenlege pedig tartozásokat jelent. A számla terhelési tételei a következő jelentéssel bírhatnak: vagy a követelések növekedése, vagy a tartozások csökkenése.
| Dt (terhelés) | CT (hitel) | ||
| Nyitó egyenleg (követelések elérhetősége) | Nyitó egyenleg (tartozások megléte) | ||
|
|
||
| Forgalom | Forgalom | ||
| Záró egyenleg | Záró egyenleg | ||
Az aktív-passzív számla végső egyenlegét analitikus számlák határozzák meg.
Példa:
Egyenleg 2017. december 1 -jén (nyereség) a 99 "Nyereség és veszteség" számlán 18 400 rubel.
A hónap folyamán a következő üzleti tranzakciók történtek:
Amint a 2017.12.01 -én megadott példából is látszik. számla 99 „Nyereség és veszteség” 18 400 rubel nyereséget tükröz. A hónap folyamán bekövetkezett üzleti tranzakciók eredményeként a számla egyenlege 2018.01.01. terhelésnek bizonyult, a vállalat 1500 rubel veszteséget kapott.
A számviteli számlák egyszerűbbek és kevésbé munkaigényesek a folyó könyvelés elvégzéséhez, mint például egy vállalat mérlege. Meglehetősen egyszerű felépítésük van, és a következő elemekből állnak - cikk- és számlaszám, valamint terhelési és hiteloldal.
A gazdasági jelentés szempontjából aktív és ny számlák vannak. Elkülönítésük a terhelés, a hitel és az egyenleg célja.
Az aktív számlákat úgy tervezték, hogy elszámolják az államot és a társaság pénzeszközeiben bekövetkezett változásokat a kialakításuk típusával összefüggésben. Felelősek vagyonáért és tartozásaiért; a társaság eszközeinek mozgása tükröződik az aktív számlákon. Az aktív számlák információkat tartalmaznak a vállalat pénzeszközeiről, amelyek bankszámlákon, raktárakban stb.
Ezeken a kezdeti (az időszak elején lévő pénzeszközöket tükrözi) és a záró egyenleget, valamint a pénzeszközök növekedését a számla terhére, a háztartási pénzeszközök csökkenését - a számla hitelére rögzítik.
A legfontosabb aktív fiókok a következők:
Befektetett eszközök (01. számla) - ez a számla rögzíti a társaság befektetett eszközeinek mozgását;
Immateriális javak (04) - a számla az immateriális javak mozgásának, valamint a K + F -be történő befektetések rögzítésére szolgál;
Anyagok (10) - az anyagok, nyersanyagok, üzemanyag, félkész termékek stb. Mennyiségének változásainak figyelembevételére szolgál;
Főtermelés (20) - a termelési költségek elszámolására szolgál;
Áruk (41) - viszonteladás vagy feldolgozás céljára vásárolt értékek rögzítésére szolgálnak;
Késztermékek (43) - a késztermékek mennyiségének elszámolására szolgál;
A szervezet pénztára (50) és az elszámolási számlák (51) - figyelembe veszi a társaság pénzének mozgását a pénztárban, illetve a folyószámlán.
Az aktív és passzív számlák közötti különbség az, hogy terhelési nyitóegyenleggel és záróegyenleggel rendelkeznek. További különbség, hogy a terhelési forgalom az alapok növekedését, a hitelforgalom pedig csökkenést jelent.
A passzív számlákon nyilvántartást vezetnek a vállalati alapok keletkezésének és mozgásának forrásairól. Olyan tranzakciókat jelenítenek meg, amelyek megváltoztatják az eszközök összegét és a társaság tartozásainak összetételét. Ezek célja, hogy rögzítse a vállalat kötelezettségeit a partnerekkel, alkalmazottakkal vagy az állammal szemben.
A passzív számlákon a nyitó, záró egyenleget, valamint a források növekedését rögzítik a kölcsönön. A háztartási eszközök csökkenése megjelenik a terhelésen. A fő passzív fiókok közé tartozik:
A rövid lejáratú (66) és a hosszú lejáratú hitelekre és kölcsönökre vonatkozó számítások (67)-a rövid lejáratú (legfeljebb egy év) és a hosszú távú (egy évnél hosszabb) kölcsönök állapotának elszámolására szolgálnak;
Fizetési bérszámfejtés (70) - a bérek kifizetésével, valamint a részvényekből származó jövedelemmel kapcsolatos információk rögzítésére szolgál;
Engedélyezett (80), tartalék (86) és kiegészítő tőke (87) - a társaság minden típusú tőkéjének mozgásával kapcsolatos információk rögzítésére szolgál.
Vannak aktív-passzív számlák is, amelyek tükrözik a vállalat tulajdonát és megalakulásának forrásait. Az aktív-passzív számlák közé tartoznak azok a számlák, amelyek figyelembe veszik a társaság szállítókkal, alapítókkal, vállalkozókkal kötött elszámolásait, adólevonásokat, biztosítási és nyugdíjköltségeket.
