Nemrég volt vitám a partnerünk pénzügyi osztályával. Számlát nem állítottunk ki számukra előre, mivel az árut ugyanabban a negyedévben szállították ki. De biztosítottak bennünket arról, hogy az adótörvény értelmében kötelesek vagyunk kiállítani egy dokumentumot. Végül is több mint öt nap telt el a szállítás és az előtörlesztés között. Úgy döntöttem, megvizsgálom ezt a kérdést, és megtudtam, hogy néhány könyvelő minden előlegről számlát állít ki. Mások, mint én, csak akkor írnak ki egy dokumentumot, ha a szállítás és az előleg különböző adózási időszakokra esett. A lehetőségek közül melyik a helyes?
Számlát csak akkor állítanak ki, ha az előleg és a szállítás különböző adóidőszakokban történt.
Egyrészt az adótörvény kimondja, hogy a számlát legkésőbb az előtörlesztés kézhezvételétől számított öt napon belül állítják ki. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének (3) bekezdése. Másrészt azonban a költségvetésbe fizetendő hozzáadottérték -adó összegét az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 173. cikkének (1) bekezdésében. Ezért az adóalap nem torzul, ha a szállítással egy időben kapott előtörlesztést nem számlázzák ki. A Legfelsőbb Választottbíróság bírái a 2009. március 10 -i 10022/08. Számú határozatban megállapították, hogy ha az előtörlesztés és a szállítás ugyanabban a negyedévben történt, akkor a kifizetések nem tekinthetők előlegnek, és a dokumentumot nem kell kiállítani .
Ezért csak akkor állítok ki számlát, ha a szállítás és az előtörlesztés különböző adóidőszakokban történik. És még akkor is, ha kevesebb, mint öt nap telt el közöttük. Például az előleget június 30 -án kapták meg, az árukat pedig július 1 -jén szállították ki. A kényelem érdekében a számviteli politikában előírható, hogy a 62.2 számlán a társaság csak azokat az előlegeket veszi figyelembe, amelyeket egy másik hónapra utalnak át.
ELŐNYÖK
Ebben az esetben a vevő levonhatja a hozzáadottérték -adót az átutalt előleg után, és lezárhatja a negyedévet. Az adóellenőrzés során pedig nem számítunk fel bírságot és büntetést a hiányos adófizetésekért.
Így minden negyedév végén leltárt készítek a 62. „Beérkezett előlegek” számláról. Ezt követően számlát állítok ki - előlegszámlát, amely szerint a szállítás még nem történt meg. És mivel sok előlegünk van, megspórolom az időmet és az erőfeszítésemet azzal, hogy nem állítom ki újra a számlákat.
MÍNUSZOK
Ebben az esetben azonban néha viták merülnek fel az adóhivatallal. Előfordul, hogy az adóhatóságok túlságosan formálisan közelítik meg az előlegszámlákat - számlákat.
Különösen, ha észreveszik a szállítási számlán a fizetési megbízás adatait az előleg dátumával, megkérdezhetik, hogy hol van maga az előlegszámla. És ha nincs ott, akkor hozzáadottérték -adót, kamatot és bírságot. De a választottbíróságok elismerik az ilyen kiegészítő díjakat indokolatlannak.
Végül is az áruk előlegét az áfa szempontjából úgy kell tekinteni, amíg a tényleges értékesítés meg nem történik. Erre a következtetésre jutottak a moszkvai kerületi FAS bírái a 2008. május 5 -i KA - A41 / 3467 - 08 sz. előlegnek kell tekinteni. Ezt írja a Nyugat -Szibériai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. február 13 -i F04 - 233/2006 (19490 - A03 - 31) számú rendelete.
Végül, ha az előleget a szállítási időszak alatt kapják meg, a vállalatok nem kötelesek az előleg után számítani és adót fizetni. Mivel a készpénz elveszíti az előlegfizetés jellegét. Ez volt az Észak -Kaukázusi Kerület FAS bíráinak döntése az A63 - 13178/2008 - C4 - 33 sz. Ügy 2009. május 8 -i határozatában.
Ezért az adóhatósággal való vita esetén megpróbálhatja peren kívül megoldani a problémát. A panaszban pedig hivatkozzon a pozitív bírósági döntésekre, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. március 6 -án kelt levelére 03 - 07 - 15/39 és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának március 10 -i határozatára. , 2009 10022/08.
Minden előlegről számlát állítanak ki.
Sok kollégám előlegszámlát állít ki minden előtörlesztésről a számviteli szoftverében. De csak a vevő kérésére nyomtatják ki. Annyira nyugodtabbak. Végül is pontosan megfelelnek az adótörvény összes követelményének.
ELŐNYÖK
Ez az opció a legkockázatosabb a tranzakció mindkét fele számára. Hiszen egy adóellenőrzés során nem lesznek követelések az ellenőrök részéről. A vevők pedig mindig levonhatják a hozzáadottérték -adót.
MÍNUSZOK
Másrészt azonban papírokat ad hozzá a vállalathoz, hogy előleges számlákat állítson ki, és "felfújja" az értékesítési főkönyvet.
További tippek.
Fontos, hogy az előleg fogadásakor szem előtt tartsuk a vevők érdekeit.
Anna KUZNETSOVA, az SMK STROYTECH LLC alapkezelő társaság főkönyvelője:
Személy szerint én mindig kiállítok számlát minden beérkezett előlegről.
Először is, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kötelez minket erre. Kijelenti, hogy az előtörlesztési számlák kiállítása kötelezettség, nem pedig adózói jog (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 1. pontja). Ezenkívül az előleg beérkezésekor a vállalat gyakran nem tudja, hogy az adott adóidőszakban lesz -e értékesítés vagy sem. Ha pedig nem állít ki számlát, ez az adóösszegek alulbecsléséhez vezethet.
Másodszor, gondolnia kell az ügyfeleire. Hiszen ha nem állítanak ki számlát, akkor nem tudják alkalmazni a levonást az előtörlesztési átutalási időszak alatt. És bár a kódex nem kötelezi a vásárlókat az előlegek áfalevonására, sok partnerünk elfogadja az adólevonást. Ügyfeleink elvesztése íratlan számla miatt nem nyereséges számunkra.
Természetesen vannak magyarázatok a Pénzügyminisztériumtól és a szövetségi választottbíróságok döntései, miszerint lehetséges, hogy ugyanabban az időszakban nem állítanak ki előleges számlákat a szállításról és az előtörlesztésről. Hiszen a fizetendő áfa összege nem változik. De továbbra is betartom az Orosz Föderáció adótörvényének normáit, hogy elkerüljem az adóhatósággal való vitákat. Ezenkívül a levelek privát magyarázó jellegűek. És nem szeretnék bonyolult pereskedést. Több időt töltök a bíróságokkal, mint a számlázással. Ezenkívül számviteli programunk lehetőséget biztosít arra, hogy „regisztrálja a számlákat az előlegekről mindig előleg beérkezésekor”.
Nailya AKHMETGALIEVA, a Basis-Metal + LLC főkönyvelője:
Általában minden előlegről számlát állítunk ki.
És bár a számlát legkésőbb az előleg beérkezésétől számított öt naptári napon belül kell kiállítani, ezt általában az előleg beérkezését követő másnap tesszük meg. És akkor a vevő maga dönti el, hogy felveszi -e a számlát, vagy sem. Így minimalizáljuk az adóellenőrökkel való viták kockázatát.
Ezenkívül a vállalatok gyakran nem adnak ki dokumentumot két adóidőszak találkozásakor, a számlázási kódban meghatározott ötnapos határidőre hivatkozva. Például az előleget június 28 -án, a szállítást pedig július 1 -jén küldték meg. Ebben az esetben számla nélkül a vevő nem tudja bemutatni az áfát a levonásért fizetett előleg után. Ezért, ha a visszatérítendő áfa összege lényeges a vevő számára, először faxon cseréljük ki a számlákat. És az eredeti dokumentumot szállításkor átadjuk a vevőnek.
A cikk a "Szeminárium egy könyvelőnek" folyóiratban jelent meg, 2010Amikor a szervezet előleget kap, ki kell töltenie a számlát, és be kell írnia az adatokat az értékesítési főkönyvbe... Ha ezt nem teszi meg, akkor az adófelügyelet büntetést szab ki rá 10 000 és 40 000 rubel között.
Számla (számla) van egyfajta dokumentum amelyet az ügyfél biztosíthat az előzetesen felszámított HÉA levonására. Az árukat értékesítő vállalkozás köteles dokumentumot, például számlát készíteni, és a tényleges szállítás vagy a termékek kifizetése után eljuttatni a másik félhez. Az összeállításuk szabályainak eltérései mellett a benne foglalt információk is eltérnek egymástól.
A HÉA alany meghatározásához az alábbiakat kell figyelembe venni. az adózó összes jövedelme készpénzben vagy természetben kapott.
A legkorábbi esemény dátuma lesz az adó kiszámításának pillanata:
Létezik háromféle számla:
Az előleg és a szállítási dokumentumok egyaránt érvényesek. Mindkettő kötelező.
Különbségi kritériumok Előzetes típusú számlák a szállításból:
Az Orosz Föderáció törvényeivel összhangban az előlegszámlát át kell adni a vevőnek 5 naptári napon belül az előtörlesztési számlára utalt pénzeszközök beérkezésének pillanatától.
Ha az utolsó nap ünnepnapra vagy szabadnapra esik, akkor a normatív aktust legkésőbb az azt követő munkanapon kell megalkotni.
Formalizálódik két egyenértékű példányban: az első a vevőnek szól, a második a cégben történő tároláshoz, valamint az értékesítési könyvben történő kötelező regisztrációhoz kötött.
Annak ellenére, hogy a jogszabályok nem írják le a meg nem felelésért való felelősség mechanizmusát, azokban az esetekben, amikor az eladó nem állította ki az ASF-et, az ügyfélnek joga van a dokumentumot a bíróságon követelni.
Az ASF dokumentum kitöltéséhez szükséges információk és szükséges adatok:
Részleges fizetés esetén az összeállítás is megtörténik. Az 5. sor az egyes fizetési dokumentumok adatait tükrözi. Azokban az esetekben, amikor a kifizetés nem készpénzes formában történt - cserekereskedelem vagy kölcsönös elszámolás útján, akkor az 5. sorra kötőjel kerül. A harmadik és negyedik sort (feladó és címzett), valamint a 2–6., 10. és 11. oszlopot nem kell kitölteni.
A Pénzügyminisztérium véleményét fejezi ki, hogy az előlegekre és a szállítási számlákra vonatkozó adatokat be kell írni egyetlen lista... Ez a megközelítés teljesen logikus és indokolt, tekintettel e dokumentumok kivonatának ugyanazon céljára - az áfa -kifizetések levonására.
Ha az előleget az értékesítő szervezet számlájára korábban kapták meg, mint a szerződést, akkor az ASF 1. oszlopában a termék általános neve szerepel, és nincs megadva.
Az áruk általános megjelölésével az áfakulcsot kiszámítják - 18/118, és ha a regisztráció szerződés alapján történik, akkor a választott módszertől függően - 18/118 vagy 10/110, közvetlenül az árutételhez képest .
A dokumentumok és azok forgalmazásának ellenőrzésére és összeállítására jogosult személyek szükség esetén jegyzetelhetnek a számlákon, ilyen esetekben azokat nem érvénytelenítik.
Az ASF köteles aláírással igazolni a vállalkozás vezetőjét és a főkönyvelőt, vagy távollétükben az aláírási joggal felhatalmazott alkalmazottakat. Az egyéni vállalkozó vagy helyettese köteles a dokumentumot aláírással igazolni, és tájékoztatást adni az állami nyilvántartásba vételi bizonyítványról. Hasonló szabályok vonatkoznak minden típusú számlára.
Általános információ az AFS kitöltésének jellemzőiről:
Az 1. oszlopban történő regisztrációkor a termék teljes neve szerepel, feltétlenül egyeznie kell az írásos specifikációval.
Ha előleget fizetnek az eltérő adókulcsú árukért, akkor azokat a számlán különböző pozíciókban kell megkülönböztetni, vagy ebben az esetben egy dokumentumot állítanak ki az áru általános nevével, amely jelzi a maximális áfakulcsot.
Még akkor is, ha a szállítások különböző dátumokon történnek, az ASF -ben szereplő adatokat nem kell különböző tételekre bontani.
Ha az ASF -et rendszeres és állandó szállítás feltételei mellett bocsátják ki, akkor azt a számlázási időszak végén állítják össze, és a kapott kifizetések összegére számítva regisztrálják. Ha a szállítás a fizetés napjától számított legfeljebb 5 napon belül történik, akkor eladásra számlát állítanak ki.
Az előlegfizetés és az áruszállítás során ugyanazon negyedévben, amikor az adóhivatalnak nyilatkozatot készít, meg kell jelenítenie a következő információ:
Ha a pénz egy részét vissza kell adni a vevőnek, akkor az ASF kibocsátásakor az eladónak le kell vonnia a levont áfát, és meg kell tennie az összes szükséges BU -kiigazítást. A visszatérítendő pénzeszközök nem kerülnek mentesítésre az MF -ből. A vásárlási könyvben szereplő műveletek igazolása érdekében azonban megtörténik "visszatérés" jelzés a kellékek feltüntetésével. A regisztráció időtartama 1 év.
Ha az előlegért vagy az előtörlesztésért kifizetett összeg meghaladja a szolgáltatások vagy áruk költségét az új feltételek mellett, akkor a keletkező többletet figyelembe kell venni a jövőbeli szállítások során, vagy vissza kell adni az ügyfélnek.
A 14., 16. és 19. kivételével minden oszlop kitöltésre kerül az értékesítési könyvben. A fizetéskor megjelenítheti a felhalmozott áfa teljes összegét, ha az előleget teljes mértékben fedezték, és részleges, ha az előleget fedezték. Áruk küldésekor számlaadatok az értékesítési könyvben rögzítve.
Ha több tételben állítják elő, akkor azonos számú ASF -et kell előállítani. Vásárlási könyv regisztrálásakor a 15. oszlopban szereplő információknak egybe kell esniük a (9) bekezdésben szereplő adatokkal, nem kell figyelembe venni azt az összeget, amelyért a termékeket kiszállították.
A könyv 7. oszlopa a következő esetekben íródott:
A fizetési bizonylat adatait nem kell megadni ebben az oszlopban.
A vevő, miután megkapta az ASF -et, levonhatja az áfát. Információ a kapott dokumentumról a vásárlási könyvben rögzítve... A bázis kettős csökkentésének megakadályozása érdekében teljes mértékben vissza kell állítania a levonás összegét, ha a megvásárolt áruk összege megegyezik az előtörlesztés összegével, és részben, ha azokat nem teljes mértékben fizetik ki.
A teljes áfa visszaszerzéséhez a számlát az értékesítési főkönyvben kell megjelenítenie, a szállításra vonatkozó szabályok szerint. A műveleti kódnak azonban 21 -et kell jeleznie. A könyvben a 13b. Oszlopban megadott árnak meg kell egyeznie az ASF 9. pontjával.
Előre kiállított számlát nem állítanak ki azon termékek vagy szolgáltatások közelgő szállításaira vonatkozóan, amelyek gyártási folyamata 6 hónapnál tovább tart, az érték nulla kulccsal adózik, és ha mentesek az adó alól.
Előtörlesztés történik többféle:
Az előleg olyan kifizetés, amelyet meghatározott időn belül szállított termékek ellen fizetnek. A gyártási folyamat nem függ tőle, szemben az előleggel - ez és különbségeik középpontjában áll.
Az alábbiakban bemutatjuk az 1C -s előlegszámla kitöltésének mintáját.
Az áru szállításakor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) a kapott előleg ellenében (részleges fizetés) levonható az előlegből származó áfa összege (az 171. cikk 8. pontja, az adó 172. cikkének 6. pontja) Az Orosz Föderáció kódexe, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. március 10-i levele, KE-4-3 / 3790). Ebben az esetben a levonás összege a szállítmány előlegének összegétől függ:
Amikor az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) a korábban beérkezett előleg ellenében szállítják, az eladó számlát állít ki, és rögzíti az értékesítési könyvben. Ugyanakkor az előleg beérkezése után kiállított számlát regisztrálja a vásárlási könyvben. Ha az eladó külön tételben szállítja az árut, akkor többször kell regisztrálnia a számlát minden egyes szállítmány értékére vonatkozóan.
Fontos: az áruk (munkák, szolgáltatások) költsége, amelyet a vásárlási könyv 15. oszlopa tükröz, meg kell egyeznie az előlegszámla "Összesen fizetendő" sorának 9. oszlopában feltüntetett értékkel. Ugyanakkor nem mindegy, hogy az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) milyen összegért szállították, és az eladó milyen összegű áfát fogad el levonásra.
Például az eladó 59 000 rubel előleget kapott a vevőtől. (áfával - 9000 rubel). Az első szállítmány ezen előleg ellenében 50 000 rubel volt. (ÁFA -val együtt - 7627,12 rubel). A szállítási számla 9. oszlopában az eladó 50 000 rubel költségét tüntette fel. Ennek ellenére, amikor számlát regisztrál az előlegről a vásárlási könyvben, a 15. oszlopban fel kell tüntetnie a kapott előleg teljes összegét (59 000 rubel), a 16. oszlopban pedig a levonásra elfogadott áfa összegét (7627,12 rubel) . Amikor a második tételt 9000 rubel áron szállítják. (beleértve az áfát - 1372,88 rubel) az eladó ismét feltünteti a 15. oszlopban az előleg teljes összegét (59 000 rubel), a 16. oszlopban pedig a levonásra elfogadott áfa összegét - 1372,88 rubelt.
Helyzet: Az eladónak ki kell töltenie a vásárlási könyv 7. oszlopát, és regisztrálnia kell egy számlát egy korábban kapott előlegről, amikor az árut ezen előleg ellenében szállítják?
Nem, nem kéne.
A vásárlási könyv 7. oszlopát csak akkor kell kitölteni, ha az adó megfizetése az adólevonás előfeltétele (az Orosz Föderáció kormányának rendelete 4. függelékének II. Szakaszának "k" alpontja 6. pontja) 2011. december 26., 1137. szám). Az ilyen esetek listája korlátozott. Különösen a 7. oszlopban vannak feltüntetve az áfa megfizetését igazoló fizetési dokumentumok adatai:
A kapott előlegek után felhalmozott áfa összegének levonási joga nem függ az adó megfizetésének tényétől. Természetesen az eladótól származik az áru szállításakor az előtörlesztés ellenében. Ez következik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 171. cikkének (8) bekezdéséből és 172. cikkének (6) bekezdéséből. Ezért az előlegfizetési megbízás részleteit, amelyeket az előtörlesztési számla 5. oszlopa tartalmaz, nem kell átvinni a vásárlási könyv 7. oszlopába. Ezen információk hiánya nem akadályozza meg az előlegre felszámított HÉA levonását.
Példa arra, hogy előlegről számlát állítanak össze, és regisztrálják a vásárlási könyvben és az értékesítési könyvben
A szervezet 2016. március 6-án 342. számú megállapodást kötött egy tétel orosz gyártmányú Omega kenyérpirító szállításáról. A szerződéses ár 130 980 rubel. (ÁFA -val együtt - 19 980 rubel).
A szerződés szerint az árut 2016. március 24 -én szállítjuk a vevő címére. A megállapodás szerinti fizetés három szakaszban történik:
A szerződés minden feltételét teljesítette mind az eladó, mind a vevő.
Március 6 -án az 1230. számú fizetési megbízással a vevő átutalta az első előleget a szervezetnek. Ugyanezen a napon a kapott előleg összegére a szervezet könyvelője tett számlaszám 233 értékesítési könyv az első negyedévben .
Március 16 -án az 1267. számú fizetési megbízással a vevő átutalta a második előleget az eladónak. Ugyanezen a napon a kapott előleg összegére a szervezet könyvelője tett számlaszám 255 két példányban. Az egyik példányt átadta a vevőnek, a másodikat pedig bejegyezte regisztráljon az 1. negyedév értékesítési könyvében a vásárlási könyvben .
Ez következik az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i, 1137. számú rendeletének 4. függelékének II. Szakaszának 2., 6., 21. bekezdésének rendelkezéseiből.
Miután a vevő az átutalt előleg ellenében kapitalizálja a kapott árut (munkát, szolgáltatást), ismét levonási joga van. Ezúttal levonja az áfa összegét, amelyet az eladó a szállításkor kiállított számlán kiosztott. Ezt a számlát is regisztrálni kell a vásárlási könyvben. Az adóalap kettős csökkentésének elkerülése érdekében a vevőnek előre vissza kell állítania a számlán szereplő levonás összegét.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 171. cikke (2) és (12) bekezdésének, a 172. cikk (9) bekezdésének és 170. cikke (3) bekezdésének harmadik albekezdéséből következik.
A visszatérítendő áfa összege attól függ, hogy az eladó mennyit dolgozott előre:
Az áfa visszaigényléséhez regisztrálni kell az értékesítési főkönyvben az előleg számlát, amely szerint a vevő elfogadta az adólevonást. Az ilyen számlák nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárást nem írja elő az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i, 1137. számú rendelete. A gyakorlatban ezeket hasonló módon kell rögzíteni, mint az eladók által a szállításkor kiállított számlák. Csak a művelet típusának kódját kell feltüntetni 21 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 22-i GD-4-3 / 794. Számú leveléhez csatolt táblázat 6. pontja). Az áruk (munkák, szolgáltatások) költségének pedig, amelyet az értékesítési könyv 13b. Oszlopa tükröz, meg kell egyeznie az eladó által a szállításkor kiállított számla "Kifizetendő összeg" sorának 9. oszlopában feltüntetett értékkel. áruk (munkák, szolgáltatások) előleg ellenében ...
Például a vevő átutalta az előleget az eladónak 59 000 rubel összegben. (áfával - 9000 rubel). Miután megkapta az eladótól az előlegről szóló számlát, a vevő regisztrálta a vásárlási könyvben, és elfogadta az áfa levonását 9 000 rubel összegben. Az első szállítmány az előleg ellenében 50 000 rubel volt. (ÁFA -val együtt - 7627,12 rubel). A szállítási számla 9. oszlopában az eladó 50 000 rubel költségét tüntette fel. A vevő ezt a számlát is regisztrálja a vásárlási könyvben. Ugyanakkor visszaigényli az előlegből levont áfa egy részét. Ehhez az értékesítési könyvben regisztrál egy számlát az előlegről a 21. kóddal. Az értékesítési könyv 13b. Oszlopában a vevő feltünteti a költséget - 50 000 rubelt, és a 17. oszlopban - az áfa behajtható összegét - 7627,12 rubelt. . A második árutétel átvételekor (költség - 9000 rubel, beleértve az áfát - 1372,88 rubel) a vevő 9000 rubelt tüntet fel az értékesítési könyv 13b oszlopában, a 17. oszlopban pedig 1372,88 rubelt.
Ez következik az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i rendeletének 1137 számú rendelete 5. függelékének II. Szakaszának 7. bekezdésének "c" albekezdéséből. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak a Pénzügyminisztérium levelei Oroszország, 2010. július 1. Oroszország, 2011. július 20-án kelt ED-4-3 / 11684.
Példa a vevő által az előlegfizetéskor kapott számlák regisztrálására és az áru előleg ellenében történő beérkezésére
Március 2 -án a vevő, az OOO Trades Firm Hermes előleget fizetett az eladónak, az Alpha részvénytársaságnak (2016. március 2 -i 15. számú fizetési meghagyás). Az előleg összege 100 000 rubel. (ÁFA -val együtt - 15 254,24 rubel). Ugyanezen a napon az Alpha 2016. március 2 -án számlát állított ki Hermesnek, 114. számmal.
bevásárló könyv.
2016. március 23 -án az Alpha 50 000 RUB összegű szolgáltatást nyújtott a Hermesnek a kapott előleg ellenében. (ÁFA -val együtt - 7627,12 rubel). Erről az összegről 2016. március 23 -án kelt számla 135. sz.
A Hermes könyvelője regisztrálta a beérkezett számlát a vásárlási könyvben.
Az áfa -szolgáltatások nyújtása után az előlegszámlát a Hermes regisztrálja az értékesítési könyvben, feltüntetve a 7 627,12 RUB összegű áfát. Így az előlegszámlán levonásra elfogadott áfa egy része visszaáll.
Emlékezzünk röviden arra, hogy a vevőtől kapott előleg hogyan befolyásolja az áfát:
A fizetés vagy részleges fizetés beérkezésekor (a továbbiakban)–
előlegfizetés) a közelgő termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása miatt, az adózó köteles áfát felszámítani az előleget a költségvetésbe, és számlát is ki kell állítania a az előleg beérkezésének dátuma.
Az adófizetők által az elkövetkező termékértékesítés (munka elvégzése, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása miatt kapott előlegekből kiszámított adóösszegeket levonják. A levonások a vonatkozó áruk szállítása (munka elvégzése, szolgáltatások nyújtása) alapján történnek.
Hogyan állítunk ki számlát a kapott előlegekről? Lehetséges két lehetőség:
1. A szerződés szerinti előtörlesztés a szerződésnek köszönhető, és a vevő szeretné (és joga is van) levonni az áfát a felsorolt előtörlesztésbőlIlyen szoros ellenőrzésre van szükség, tekintettel arra, hogy:
2. A számlát egyetlen példányban állítják ki "Önnek"
Ebben az esetben célszerű használni a "Számlák regisztrálása előlegre" speciális feldolgozást, amely automatikusan létrehozza a számlákat minden lezáratlan előlegről a megállapított kimutatási szabályok szerint *.
* A kapott előlegekről szóló számlák kiállításának eljárását a szervezetek számviteli politikája (Vállalat - Számviteli politika - Szervezetek számviteli politikája - "ÁFA" fül), valamint a másik féllel kötött szerződés határozza meg.
Ennek a módszernek a legfontosabb korlátja, hogy az előlegszámlák regisztrálása előtt meg kell bizonyosodnunk arról, hogy:
Tekintsük röviden külön -külön a fenti korlátozásokat:
1. Az ügyfelekkel való elszámolás sorrendjének helyreállítása
A "Vállalati számvitel" konfigurációban nincs külön feldolgozás a számítások sorrendjének helyreállítására, ezért mielőtt elkezdené a negyedéves rutinszerű áfa -tranzakciókkal való munkát, újra kell adnia a negyedév összes dokumentumát, és meg kell oldania az újraküldés során felmerülő hibákat. Általánosságban elmondható, hogy minden szervezetnek ki kell dolgoznia a dokumentumok újbóli közzétételére és a szerkesztés tilalmának dátumának beállítására vonatkozó szabályokat, de ez egy különálló cikk témája.
3. A kölcsönös elszámolások egyenlegének helyességének ellenőrzése a 62.01 és 62.02 számlákon
A 62. számla egyenlegeinek ellenőrzéséhez használhatja a "Forgalmi mérleg" jelentést a "Bővített egyenleg" és "Alszámlák szerint" beállítással.
Szeretném felhívni a figyelmét arra a tényre, hogy nagyon sok könyvelő a 62. számla egyenlegeinek elemzésekor nem tartalmazza a "Kibővített egyenleg" beállítást, és kikapcsolja a partnerekkel történő elszámolások dokumentumai szerinti csoportosítást, és megközelítőleg az alábbi képet látja ( 1.ábra).
1. ábra - 62 -es csekkszámla kibővített egyenleg és elszámolási dokumentumok nélkül
Nézzük ugyanezt a jelentést, ha a kibővített mérlegbeállítás engedélyezve van (2. ábra).
2. ábra - 62 -es számla ellenőrzése a kibővített egyenleg beállításával
Látjuk, hogy valójában a 6,017.számla "5 -ös vevő" szerződő félre vonatkozó 6,507,81 -es összeget a program lezáratlan előlegnek tekinti. Pontosan ugyanez a helyzet a 2.600 összeggel a "Vevő 8" szerződő fél esetében. És a program éppen ellenkezőleg, a 62.02 számlán szereplő 60 000 összeget a "Vevő 8" szerződő fél számára fennálló tartozásnak tekinti. Vizsgáljuk meg ezt a helyzetet részletesebben, bővítve a "Vevő 8" szerződő fél forgalmát az elszámolási dokumentumok szerint (3. ábra).
3. ábra - 62.02 forgalom a "Vevő 8" szerződő fél esetében az elszámolási dokumentumok szerint
Látjuk, hogy a terhelési forgalom a "Bevétel a 2012. január 31 -i 15. folyószámlára" dokumentum szerint téves, mivel ehhez a dokumentumhoz nem volt előleg (nem volt hitel). Ennek a hibának a kijavításához elegendő a számlakártyával megfejteni a forgalmat, megkeresni azt a dokumentumot, amely rossz fordulatot tett, és újra közzétenni.
A kölcsönös elszámolások során azonosított hibás mozgások és egyenlegek kijavítására vonatkozó eljárás külön, teljes értékű cikkhez méltó. E cikk keretein belül arra szorítkozunk, hogy az elõlegek és tartozások lezárásának meg kell történnie, figyelembe véve az elszámolási dokumentumokat. A kölcsönös elszámolások elemzésekor tiltsa le a "másik féllel történő elszámolások dokumentumainak" csoportosítását -gyakori és jelentős hiba.
Ennek eredményeként az összes korrekció után a következő képet kell kapni: egyenlegek 62,01 - csak 62 számla terhén, egyenlegek 62,02 - csak hitelben (4. ábra).
4. ábra - SÓ a 62. számlán az alszámlák kibővített egyenlegével
4. A lezáratlan előlegek ellenőrzése A lezáratlan előlegek ellenőrzésének általános lényege, hogy feltéve, hogy az előző bekezdés teljesül, elegendő, ha eltávolítjuk az "Alszámlák szerint" beállítást, és ellenőrizzük, nincs -e egyidejűleg egyenlege a terhelésnek és a hitelnek egy másik fél / megállapodás esetében. egész a 62. számlán. Az elszámolási dokumentumok szerinti csoportosítás letiltható (5. ábra).
5. ábra - SÓ a 62. számlán kibővített egyenleggel
E jelentést elemezve azt látjuk, hogy a "2. vevő" a "... 0109774-02." Szerződés alapján egyszerre "lefagy" mind az adósság 1 810 444, mind az előleg 168 721.20. Ez a helyzet arra enged következtetni, hogy a megállapodás szerinti előlegeket helytelenül kiegyenlítették. Ha ezt a hibát nem javítják ki, akkor az előlegszámlák automatikus regisztrálásakor a 168 721,20 összegű egyenleget előlegként számlázzák ki, és áfát számolnak fel.
Hasonló a helyzet a "Vevő 8" partnerrel. A jelentésben feltárt minden problémát ki kell javítani!
Tekintsük külön a "Vevő 7" szerződő felet. Általában az ügyfél esetében azt látjuk, hogy a 62 -es számlán van hitel- és terhelési egyenleg, de a megállapodások részletezésekor egyértelmű, hogy a terhelési egyenleg a "32 -es szerződésen" van, és a hitel egyenlege be van kapcsolva a "szerződés 33". Ilyen helyzet valóban előfordulhat. Figyelnünk kell rá, de ebben az esetben nem javítunk semmit.
Az összes rögzítetlen előleg kijavítása után a jelentés képe a következőképpen változik (6. ábra).
6. ábra - SÓ a 62. számlán, kibővített egyenleggel a javítások után
5. Számlák nyilvántartása előlegfizetésre
Végül, amikor biztosak vagyunk benne, hogy:
használhatjuk az automatikus számlakibocsátást az előlegekhez (Értékesítés - Értékesítési főkönyv vezetése - Számlák regisztrálása előlegfizetéshez).
Dokumentum "Számla kiállítva" jelzéssel "Előre" a következő mozgásokat regisztrálja a rendszerben:
Számviteli bejegyzés Дт76.АВ Кт 68.02 az előlegből származó áfa összegére
Regisztráció írása "ÁFA értékesítés" –e nyilvántartás adatai alapján jön létre az "Értékesítési könyv" jelentés.
Ismétlem, ha a kölcsönös elszámolások megváltoznak abban az időszakban, amelyre vonatkozóan az "Előlegszámlák regisztrálása" feldolgozását már elvégezték, szükség van a feldolgozás túlteljesítésére, ráadásul a program megvalósítja azt a lehetőséget, hogy ne számolja át a korábban generált számokat dokumentumokat (ez akkor fontos, ha már kinyomtattuk a korábban kiállított számlákat).
6. Levezetés HDS a kapott előlegekből
Az előlegekre korábban felhalmozott HÉA -összegeket le kell vonni abban az időszakban, amelyben az előleget beszámították (terhelési forgalom a 62.02 számlán). A befizetett előlegekből származó áfa levonásának regisztrálásához létre kell hoznia egy dokumentumot (Vásárlás - Vásárlási főkönyv vezetése - Vásárlási főkönyvi bejegyzések létrehozása), és ki kell töltenie a lapot "ÁFA levonás a kapott előlegekből".
Dokumentum "A vásárlási könyv nyilvántartásának kialakítása" a beérkezett előlegekből származó következő áfamozgásokat regisztrálja a rendszerben:
Számviteli bejegyzés Дт 68.02 Кт 76.АВ–az ebben az időszakban jóváírt HÉA összegére előlegek
Regisztráció írása "Áfa vásárlás" –e nyilvántartás adatai alapján jön létre a "Vásárlási könyv" jelentés.
7. Sopo62.02 és 76.АВ mérlegek beállítása
A 62.02 és 76.AB egyenlegek összehasonlításához használhatja az egyes számlák "Mérleg" jelentését, és összehasonlíthatja a 76.AB egyenlegeit azokkal, amelyeket a 62.02 számla alapján az ÁFA kézi számításával kaptak.
Cégünk egy speciális jelentést dolgozott ki, amely segít összehasonlítani a 62.02 és 76. számla egyenlegeit. Jelentés vásárlásához kapcsolatba kell lépnie az e -mail címmel [e -mail védett] Mordvin Szergej, "Egyszerű megoldások",
Szakember-tanácsadó, a KSH tanára
Az eladónak, miután megkapta az előleget, számlát kell készítenie, és be kell jegyeznie az értékesítési könyvbe. Ellenkező esetben a szervezetet 10-40 ezer rubel összegű bírsággal sújtják. Annak érdekében, hogy ne sértse meg az adójogszabályokat, egyértelműen tudnia kell, hogy mikor állítanak ki számlát előlegfizetésre, hogyan kell kitölteni, mik a dokumentumok végrehajtásának követelményei.
A számla olyan dokumentum, amely alapján a vevő az előzetesen felszámított áfát levonhatja. Az eladónak számlát kell készítenie és el kell küldenie a másik félnek az áru kifizetése és szállítása után. A különböző összeállítási pontok mellett ez a két dokumentum a megjelenített információ mennyiségében is különbözik.
Mikor adják ki az előlegszámlákat? A pénz átvételétől számított 5 napon belül. A számla két példányban készül. Ha a dokumentum kiállításakor hibák történtek, az FTS megtagadhatja az áfa levonását a vevőnek. De az ilyen szankciók nem vonatkoznak az eladóra. Az adót kétszer kell felszámítania: a pénzeszközök átvételekor és az értékesítéskor.
A számlákat elektronikus és papír alapon is ki lehet állítani. A második esetben az ügylet mindkét félének rendelkeznie kell műszaki felszereléssel.
Számlát csak akkor állítanak ki, ha az előleg és az értékesítés különböző összegekben történt. A fizetendő áfa összegét a hónap eredményei alapján számítják ki. Ha a fizetés és a szállítás ugyanabban az időszakban történt, akkor az nem torzul.
Nem is kevés van belőlük:
A számla részleges kifizetéséről szóló előlegszámla ugyanígy készül. Az 5. sor tartalmazza az egyes kifizetések részleteit. Ha a pénzeszközöket nem készpénzes formában (cserekereskedelem vagy beszámítás) kapták, akkor kötőjel kerül. A 3. sornak ("feladó"), 4. sorának ("címzett"), a 2-6., 10. és 11. oszlopnak üresnek kell maradnia.
A számlák kitöltésének árnyalatai:
Ez a tétel tartalmazza az előlegszámlát. Egy dokumentum kiírásakor nagyon fontos, hogy a termék neve megegyezzen a specifikációban feltüntetett névvel.
A vevő pénzeszközöket utalhat át azon termékek számlájára, amelyekre különböző áfakulcsokat írnak elő. Hogyan készül az előlegszámla? Egy dokumentum kiírásakor be kell tartani a szerződés feltételeit. Ha az adatok lehetővé teszik, hogy az áruk mennyiségét különböző árfolyamon ossza fel, akkor azokat külön tételként kell kiemelnie a számlában. Vagy írjon ki egy számlát általános névvel, és jelezze a magas arányt.
A szerződés eltérő szállítási időket írhat elő. Ha a számlákat előre kiállítják, nem kell több tételre osztani az összeget.
Az AO március 2 -án 12,9 ezer rubel előleget kapott. Két nappal később a könyvelő számlát állított ki két példányban. Az egyiket regisztrálták az eladási könyvben, a másikat elküldték a vevőnek. április 23 -án történt a kiállított számla összegében 12,9 ezer rubel. (ÁFA - 196,80 rubel). A szállítás napján a könyvelő új számlát regisztrált az értékesítési főkönyvben, az előzőt pedig a vásárlási főkönyvben.
Egyes vállalkozások, például a távközlés, előre fizetett alapon működnek. Mikor adnak ki ilyen szervezetek előlegszámlát? A számlázási időszak végén a kapott kifizetések összegének mínusz a nyújtott szolgáltatások költségei. Ha a szállítást a fizetés után 5 napon belül hajtják végre, akkor a számlát a végrehajtás céljából állítják ki.
Kötelező számlát kiállítani az előlegért? Nem. Számlát nem állítanak ki, ha:
Mennyi idő alatt állítják ki az előlegszámlát? Legkésőbb az előleg beérkezésétől számított 5 napon belül. Ha a fizetés és a szállítás ugyanabban a negyedévben történik, akkor a számla nem állítható ki, mivel a fizetést nem ismerik el előlegként. Az FAS ezen értelmezése ellentmondásokat okoz a Szövetségi Adószolgálatban. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke szerint az előlegről számlát állítanak ki, az áru szállításának dátumától függetlenül. Mivel a határozatok értelmezése nem ugyanaz, az ezzel kapcsolatos vitákat leggyakrabban a bíróságok rendezik.
Ha az előleg és a szállítás ugyanabban a negyedévben történt, akkor a nyilatkozatban fel kell tüntetni:
Az év elején a szervezet szerződést kötött a kommunikációs szolgáltatások nyújtására. Az ügylet feltételei szerint a vevőnek először át kell utalnia az előleget. A kapott összeg és a nyújtott szolgáltatások költsége közötti különbséget a jövőbeni előlegekkel ellentételezik. Amint az áfa befizetésre kerül előlegfizetéssel, elfogadható levonásra. Az alábbi táblázat az alapok mozgását mutatja. Vizsgáljuk meg részletesebben, amikor előlegről számlát állítanak ki.
Előleg, ezer rubel | A szolgáltatások költsége, ezer rubel |
|
számla a végrehajtás költségeiről - 0,9 ezer rubel; |
||
1 - 0,9 = 0,1 ezer rubel összegű előlegszámla. |
||
számla a végrehajtás költségeiről - 02,5 ezer rubel; |
||
(2,7 + 1) - (2,5 + 0,9) összegű előleg számlája = 0,3 ezer rubel. |
||
A vásárlási könyvben 100 rubel előleget regisztráltak. |
||
Március 31 -én 1 ezer rubel számlát regisztrálnak az értékesítési könyvben. és februári előlegszámla (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2,5 + 0,9) = 0,2 ezer rubel. |
||
Számlát állítanak ki előlegre, ha a pénz egy részét vissza kell adni a vevőnek? Igen. Változás esetén azonban az eladónak le kell vonnia a költségvetésbe átutalt áfát, és tükröznie kell a BU összes kiigazítását. A pénzeszközök visszatérített részének összegére nem állítanak ki új számlát. De a levonás igazolásához a korábban kiállított dokumentumon fel kell jegyeznie a "Vissza" és meg kell adnia a fizetési adatokat. A regisztrációs időszak egy évre korlátozódik.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor a feltételek megváltoztatását követően az előtörlesztés összege meghaladja a szolgáltatások új költségét. Például, ha a vevő elhagyta az áruk egy részét, vagy olcsóbbra cserélte. A kifizetés el nem költött része jóváírható a későbbi szállításoknál, vagy visszaadható a vevőnek. Ebben az esetben levonásra kerül egy összeg az előleg és a szerződéses érték közötti különbség formájában.
Az AO az első negyedévben teljes előleget kapott az árukért 35,4 ezer rubel összegben. (ÁFA kulcs - 18%). Ugyanebben az időszakban a könyvelő kiírta és regisztrálta a számlát az előleg összegéről, és 5,4 ezer áfát halmozott fel. Áprilisban a pénzeszközöket átutalták a költségvetésbe.
A második negyedévben a cég aláírt egy további megállapodást, amely szerint a vevő visszautasítja az első megrendelést, és a terméket 10% -os áfa alá esőre cseréli. Az ilyen szállítás költsége 29,7 ezer rubel. A korábban kapott előleget részben átutalják a jövőbeli szállítások ellenében, és visszaadják a vevőnek.
Az összegek különbsége 5,7 ezer rubel. Ezeket az összegeket a vevőnek utalják át. A túlfizetett ÁFA összeget (869 rubel) az eladó levonja a második negyedévben. Az eladási könyvben 5,7 ezer rubel összegű előlegről szóló számlát regisztrálnak. "Részleges visszatérítés" jelzéssel.
A második negyedévben a szervezet kiszállította a teljes áruszállítmányt. A könyvelő 29,7 ezer rubel számlát állított ki és regisztrált. Az előleg egyenlegére vonatkozó számlát 29,7 ezer rubel összegben rögzítik a vásárlási könyvben, és levonásra elfogadják az áfát (4531 rubel).
A 14., 16. és 19. kivételével minden oszlop kitöltésre kerül az értékesítési könyvben. A szállításkor a beérkezett fizetés miatt az áfa összege teljes egészében levonható, ha az előleg már ki lett dolgozva, vagy csak egy része az előlegből. Amikor az értékesítési összegről szóló számla bekerül az értékesítési könyvbe. De az áru több tételben is szállítható. Mindegyikről számla és előleg fizethető. Két számlát állítanak ki az általános szabályok szerint, vagyis ha a szállítás és a fizetés különböző adóidőszakokban történt.
A bevásárló könyv kitöltésekor a 15. oszlopban szereplő áru költségének meg kell egyeznie a (9) bekezdésben meghatározottakkal, függetlenül attól, hogy az árut ténylegesen szállították -e.
A vásárlási könyv 7. oszlopát akkor kell kitölteni, ha:
Az adólevonási jog nem függ a fizetéstől. Ezért a 7. oszlopban szereplő előlegfizetési megbízás részleteit nem kell átvinni.
Az eladó 59 ezer rubel előleget kapott. (ÁFA - 9 ezer rubel). Az első szállítás 50 ezer rubel összegben történt. Ugyanez az összeg jelenik meg a számla 9. oszlopában. De amikor egy dokumentumot a 15. oszlopban regisztrál, az előleg teljes összegét (59 ezer rubel), a 16. oszlopban pedig levonják az áfát (7627,12 rubel). Amikor a következő tételt 9 ezer rubelért szállítják. a 15. oszlop ismét az előleg teljes összegét (59 ezer rubel) jelzi, a 16. oszlopban pedig - 1372,88 rubelt. ÁFA.
Miután megkapta az előlegszámlát, a vevő levonhatja az áfát. Ez a jog az értékek közzététele után is felmerül. De ezúttal az áfa összegének meg kell egyeznie a számlán feltüntetett összeggel. Magát a dokumentumot be kell írni a vásárlási könyvbe. Az alap kétszeres csökkentésének elkerülése érdekében az előleget teljes egészében vissza kell állítani, ha a kapott áru értéke megegyezik az előtörlesztés összegével, vagy részben.
Az elfogadott áfa visszaszerzéséhez regisztrálnia kell a számlát az értékesítési főkönyvben, ugyanúgy, mint a szállítási számlát. De a tranzakciótípus kódjának 21. -nek kell lennie. A könyv 13b. Oszlopából származó áruk költségének meg kell egyeznie a számla 9. bekezdésében meghatározott számmal.
Amikor számlákat állítanak ki előlegfizetésre, a vevő 59 ezer rubelért regisztrálja a tranzakciót. Az első szállítmány 50 ezer rubel volt. Ugyanez az összeg szerepel az eladási számlán és a vásárlási könyvben. Az előlegből történő levonásra elfogadott héa -rész azonnal visszaáll: a 13b. Oszlopban - 50 ezer rubel, a 17. oszlopban - 7627,12 rubel. A második tétel kézhezvétele után 9 ezer rubel szerepel az értékesítési könyvben. és 1372,88 rubel.
Az LLC március 2 -án 100 ezer rubel előleget utalt át a JSC -nek. (ÁFA 18%), és ugyanazon a napon megkapta az azonos összegű számlát. A számla regisztrálva van a vásárlási könyvben. Majd március 23 -án 50 ezer rubel előleg ellenében nyújtottak szolgáltatásokat. (ÁFA 18%). Ezt a tranzakciót is számlázta és regisztrálta. Ezt követően az eladó regisztrálja az előleg számlát az áfa összegének (7627,12 rubel) feltüntetésével az értékesítési könyvben. Így áll vissza az adó azon része, amelyet az előleg levonására elfogadtak.
Az adótörvény kimondja, hogy a számlát a pénz beérkezésétől számított 5 napon belül állítják ki. De ha a pénzeszközök átvétele és a szállítás ugyanabban az adózási időszakban történt, akkor az áfa kiszámításának alapja nem torzul. Vagyis a dokumentumot nem kell kiírni. Ennek a konstrukciónak az az előnye, hogy a vevő levonhatja az áfa levonását és bezárhatja a negyedévet. De egy ilyen rendszer sok vitát okoz az adóhatósággal. És a bíróságon kell megvédenie jogait. A problémák elkerülése érdekében minden szállításról számlát állíthat ki, és azt az ügyfél kérésére kinyomtathatja. Tehát az adóhivatal nem fog követelést tenni, és a vevők mindig elfogadhatják az áfa levonását. De egy ilyen rendszer sok papírmunkát ad a könyvelőhöz.
