Az adótörvénykönyv 145. cikke szerinti héa-mentesség alkalmazása mindenekelőtt lehetővé teszi az adózó számára, hogy az Orosz Föderáció területén lebonyolított ügyletek után ne halmozzon fel és ne fizessen áfát, kivéve a jövedéki termékek értékesítését (3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 4. cikke). Ennek megfelelően e tekintetben nem szükséges áfa-bevallást benyújtani (a Szövetségi Adószolgálat 2015.04.06. GD-4-3 / sz. levele / [e-mail védett]). Végül, mivel az áfa megfizetése alóli mentességgel az adózó elveszti a jogát, lehetőség van a vásárlási könyv vezetése mellőzésére (a Szövetségi Adószolgálat 2013.04.29-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett]).
A héafizető bizonyos kötelezettségei azonban akkor is fennállnak, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikke szerinti mentességet alkalmazzák. Először is, továbbra is számlát kell kiállítania az Orosz Föderáció területén történő áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséről, kivéve a jövedéki termékek értékesítését, és vezetnie kell az értékesítési könyvet (az adó 168. cikkének 5. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe, a Pénzügyminisztérium 2015.05.26-i levelei: 03-07-14/30264, Szövetségi Adószolgálat, 2013.04.29., ED-4-3/ [e-mail védett]). A számlákat ebben az esetben egyszerűen kiállítják az "Adó nélkül (ÁFA)" megjegyzéssel. Ha a számlát a kiutalt adóösszeggel állítják ki, akkor ÁFA bevallást kell benyújtania (FM 2015.05.26. 03-07-14 / 30264 sz. levele).
Végül, az áfamentesség nem vonatkozik a jövedéki termékek értékesítésére, az áfa kiszámítására és megfizetésére, amikor az árukat az Orosz Föderáció területére importálják, valamint az olyan ügyletekre, amelyekben az adózót adóügynökként ismerik el. HÉA (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 3. cikkelye). Mindezen esetekben az általános szabályok érvényesek, beleértve az áfa-bevallás benyújtását (az Orosz Föderáció adótörvényének 4., 5. cikkelye, 173. cikk, 5. cikk, 174. cikk).
ÁFA-mentességre akkor válhat jogosulttá, ha a mentesség kezdetét megelőző három hónapon belül az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek.
Először is, ebben az időszakban az adózó ne kereskedjen jövedéki termékekkel. Vagy ha jövedéki és nem jövedéki termékeket is értékesít, külön nyilvántartást kell vezetnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 2. pontja, az Alkotmánybíróság november 10-i fogalommeghatározásának motivációs részének 3. pontja, 2002. sz. 313-O).
Másodszor, a HÉA-köteles áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel ebben az időszakban nem haladhatja meg a 2 millió rubelt áfa nélkül (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 145. cikk, 149. cikk, a szövetségi adó levele Szerviz kelt 2014.05.12. sz. GD- 4-3/ [e-mail védett], 2007. március 26. 03-07-11/72 szám). Fontos azonban, hogy elvileg létezzen ilyen bevétel. Ha ez egyenlő nullával, akkor nem lehet áfamentességet szerezni (a Pénzügyminisztérium 2007.03.28.-i levele, 03-07-14/11).
Az áfa alóli mentesség megszerzéséhez számos dokumentumot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, nevezetesen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 3. és 6. pontja):
Ugyanakkor a bevételi adatokat mérlegkivonatnak kell nevezni, mivel az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke így nevezi ezt a dokumentumot. Minden nyilatkozatot bármilyen formában benyújtanak. Ezenkívül maguk a nyilatkozatok helyett benyújthatja másolatukat, amelyet a szervezet vezetőjének aláírása és pecsétje (ha használ) hitelesít.
jegyzet
Ha az adóalany 12 hónap elteltével nem nyújt be kivonatot, úgy kell tekinteni, hogy az alkalmazásának első hónapjától elvesztette a HÉA alóli mentesség jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 5. szakasza).
Ha az adózó az általános egyszerűsített adózási rendre való áttéréskor áfamentességgel számol, az utolsó két bizonylat helyett elegendő a hónapot megelőző három hónap bevételi és kiadási könyvéből kivonatot benyújtani. amelyre az áfamentesség vonatkozik.
A dokumentumokat legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani az IFTS-hez, amelytől kezdve a mentesség alkalmazását tervezik. Ugyanakkor bármely hónap 1. napjától áfamentességet kaphat, vagyis nem kell megvárnia a naptári év kezdetét.
Az áfamentesség alkalmazásával az adózó elveszti az adólevonási jogot, és a beszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségébe be kell számítania a szállítók által bemutatott előzetesen felszámított áfát.
E tekintetben az áfamentesség alkalmazásához vissza kell állítani a korábban levonható áfát (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikkének 8. bekezdése, 2. bekezdés 3. albekezdése, 170. cikkének 3. albekezdése). , a Pénzügyminisztérium 2011.05.10-i levele 3 03-07-11/118):
Ezt meg kell tennie (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 8. cikke):
Az áfa visszaállításához az értékesítési könyvbe be kell vezetnie a szállítótól származó számlát, amelyre az adó levonható volt. Az ilyen számlát a behajtási negyedévben rögzítik a visszaigényelendő adó összegéről.
PÉLDA. ÁFA VISSZAÁLLÍTÁSA
A szervezet dokumentumokat nyújtott be az IFTS-hez az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke szerinti áfamentesség alkalmazásáról 2017. január 1-től. A 2016. IV. negyedévi bevallásában 2016. december 31-én vissza kell állítania a hiányosan amortizált tárgyi eszközök áfáját.
A számviteli adatok szerint:
Az operációs rendszer kezdeti költsége 500 000 rubel;
Az állóeszközök maradványértéke - 250 000 rubel;
A korábban levonható áfa összege 90 000 rubel.
A visszaigényelendő áfa összege:
90 000 dörzsölje. × 250 000 rubel : 500 000 dörzsölje. = 45 000 rubel.
A könyvelésben könyvelés történik:
91 KEDIT 68
- 45 000 rubel. - ÁFA visszaállítva.
A szervezet a 2016. IV. negyedévi áfabevallásában a 3. pont 080. sorában fogja feltüntetni a visszaállított adó összegét (Nyilatkozat kitöltési rendje 38.5. pont).
Az adóelszámolásban a visszaigényelt áfa összege az egyéb költségek között szerepel, és a jövedelemadó-bevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 041. sorában szerepel (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. alpontja, 3. pont, 170. cikk). ).
Az áfamentesség alkalmazásakor az adóalany a mentesség alkalmazása előtt kapott előlegek után számított áfát is beleértve nem jogosult levonni. A szállítási okmányokon az ilyen előlegek feladásakor fel kell tüntetni azok ÁFA-val együtt járó összértékét, de magát az adót nem lehet felosztani. Hasonlóképpen a számlát a teljes költségről állítják ki, de "Adó (ÁFA) nélkül" megjelöléssel. A kiszállított áru értéke után áfát nem számítanak fel, és a korábban számított adóelőleg nem vonható le.
A helyzet csak úgy korrigálható, ha erről előzetesen gondoskodunk: vagy az árut a mentesség hatályba lépése előtt kiszállítjuk, vagy felmondjuk a szerződést és visszaküldjük az előleget a vevőnek (az adótörvénykönyv 171. cikkének 5. cikkelye). az Orosz Föderáció).
Az áfamentesség 12 hónapig érvényes. Ezen időszak végén egyrészt meg kell erősíteni a mentesség alkalmazásának jogszerűségét, másrészt meg kell hosszabbítani az alkalmazását, vagy el kell utasítani azt. Ehhez a mentesség alkalmazásának 12 hónapját követő hónap 20. napja előtt be kell nyújtania az IFTS-hez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 4., 5., 6. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Pénzügy 2015.07.08. szám 03-07-14 / 39360 ):
Az áfamentesség megszerzéséhez szükséges összes feltételnek az alkalmazásának időtartama alatt is teljesülnie kell.
Ellenkező esetben az adózó elveszíti az ilyen mentességhez való jogát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 5. cikkelye). Ezután annak a hónapnak az 1. napjától, amelytől az áfamentességre való jogosultság megszűnik, az átvett előlegekre és a kiszállított áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékére áfát kell felszámítani.
Ez vonatkozik azokra az előlegekre és szállítmányokra is, amelyek a hónapnak arra a részére esnek, amikor az adózó még nem tudott az áfamentesség jogának elvesztéséről (FM 2010.05.06. 07-03. sz. 14/32).
jegyzet
Az áfa-mentesség jogának elvesztésével az adólevonási jog visszaszáll az adózóra. A héa különösen azokra a készletekre vonható le, amelyeket a mentességhez való jog elvesztése előtt szereztek be, de nem használtak fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 8. szakasza).
Az ilyen előlegekhez és szállítmányokhoz pedig javított számlákat kell kiállítani - az "Adó nélkül (ÁFA)" megjegyzés helyett a kiosztott adóösszeggel.
Ebben az esetben meg kell határozni az áfa összegét:
Az adómentesség alkalmazásának időtartama alatt kötött, de az arra való jogosultság elvesztése után megkötött szerződések szavatolótőke terhére történő áfa megfizetését valójában csak úgy lehet elkerülni, ha a vevővel az árváltoztatásban állapodnak meg. És csak két lehetőség van:
Az áfa-mentesség jogának elvesztésével az adólevonási jog visszaszáll az adózóra. Az áfa különösen azokra a készletekre (IPZ) vonható le, amelyeket a héamentesség elvesztése előtt vásároltak, de nem használtak fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 8. szakasza).
De lehetetlen levonni az előzetesen felszámított áfát a mentességi időszak alatt könyvelésre átvett tárgyi eszközökre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.09.06. levele, 03-07-11 / 240).
Oksana Dobrova, számviteli és adószakértő
Az adótörvény rendelkezései szerint azoknak a társaságoknak, amelyeknek az adók nélküli összbevétele az előző három hónapos időszakban nem haladta meg a 2 millió rubelt, jogosultak áfát nem számítani vagy átutalni. Ez alól a szabály alól három kivétel van:
Amint a cég bevétele bármely három egymást követő hónapban meghaladja a 2 millió rubelt, automatikusan elveszíti a mentesség jogát, és áfa-fizetővé válik.
Az adómentességet nem kell az adóhatóságtól kérni. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke felsorolja azokat a tranzakciókat, amelyekre vonatkozóan nem kell HÉA-t fizetni. Ha egy vállalat részt vesz ezek megvalósításában, akkor automatikusan „adózási szabadságot” kap.
A tevékenységek listája lezárult, és az alábbi pozíciókat tartalmazza:
Nincs szükség a mentesség külön nyilvántartásba vételére az adóhatóságnál. Egyszerűen betartva az Art. 149.
A számítások elvégzésekor a szervezetnek összesítenie kell a fő tevékenységből - a termékek vagy szolgáltatások értékesítéséből - származó összes bevételt. A bevétel megszerzésének módja nem mindegy: a barteren és a pénz formájában beérkezett bevételeket figyelembe veszik, 18% és 0% adókulccsal.
A Pénzügyminisztérium pontosításaiban azt javasolja, hogy a számításokba vegyék bele az áfa-köteles földek eladásából származó bevételeket, valamint az Oroszországon kívül befolyt bevételeket is.
Az adóhatóság azonosítja azokat a bevételtípusokat, amelyeket nem kell belefoglalni a számítási képletbe:
A szabály alól kivételt képeznek a Skolkovo projekt résztvevői. "Szabadságot" kapnak az adófizetés alól, függetlenül a háromhavi bevétel nagyságától.
Ha a társaság teljesíti a bevételre vonatkozó jogszabályi kritériumot, joga van dokumentumokat benyújtani „a” IFTS-éhez, hogy mentességet kérjen. Minden hónap 1. napjától, de legkésőbb 20-ig fordulhat az adóhatósághoz.
A következő dokumentumokat kell benyújtani az adóhatóságnak:
A törvény mentesíti az egyéni vállalkozókat a számviteli nyilvántartások vezetésének kötelezettsége alól, ezért a mérleg helyett benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz a Jövedelem- és kiadási könyv egy példányát.
Ha az adóhatóság a dokumentumokat megbízhatónak ítéli, áfamentességet ad ki a cégnek vagy egyéni vállalkozónak. Az érvényességi idő 12 hónap, a szervezet kérésére nem csökkenthető.
A megszerzett jog egy év elteltével történő meghosszabbítása érdekében a társaságnak a következő hónap 20. napjáig be kell nyújtania a Szövetségi Adófelügyelőséghez a 2. nyomtatványt és a számlanapló kivonatát a mentesség mind a 12 hónapjára vonatkozóan. A megállapított határidők be nem tartása és a "feledékenység" az előnyök elvesztésével jár.
Ha a mentességtől számított 12 hónapon belül megsértik az alkalmazásának feltételeit (a bevétel meghaladja a határt, a vállalkozás jövedéki termékek kereskedelmét kezdi meg), a vállalkozás köteles a mentesség elvesztésének hónapjában az áfát visszaállítani és átutalni. teljes egészében a költségvetésbe. A visszaállított adó összegét tükröző, megfelelően kitöltött nyilatkozatot kell benyújtani az adóhatósághoz.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Az áfaalanyok csak az ezen adó hatálya alá tartozó belföldi tranzakciók esetén kaphatnak áfamentességet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke). Vagyis továbbra is áfát kell fizetnie, ha árukat importál az Orosz Föderáció területére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 3. szakasza).
Ha van áfamentesség, az adózók:
Ha az áfamentes kifizető a mentesség ellenére számlát állít ki a vevőnek a kiutalt adóösszegről, akkor azt be kell fizetnie a költségvetésbe, és az adóidőszak eredménye alapján ÁFA bevallást kell benyújtania az IFTS-hez ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkelye, 173. cikke, 5. cikkelye, 174. cikk).
Az általános adózási rendszer hatálya alá tartozó szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek nem értékesítenek jövedéki termékeket, és amelyek adó nélküli áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből 3 egymást követő naptári hónapban nem haladják meg a 2 millió rubelt, mentesülhetnek az áfa alól. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 1. cikkelye). Ugyanakkor az áfaköteles tranzakciók bevételét is figyelembe veszik (a Szövetségi Adószolgálat 2014. május 12-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett]). Ezt a 3 hónapot követő hónap elejétől veheti igénybe a kifizető az áfamentességet.
Az UAT-t 2019. 01. 01-től alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók általában héafizetőnek minősülnek (a 2017. 11. 27-i szövetségi törvény 12. része, 9. cikk, 335-FZ). Az UAT-fizetők áfafizetési kötelezettségük teljesítése alóli felmentésére a meghatározott időponttól külön eljárás vonatkozik.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik átlépnek az egységes agráradóra és ugyanabban a naptári évben élnek a mentesség jogával, mentesülhetnek az áfa-alany kötelessége alól. Az EAT-t már alkalmazók számára az áfamentességhez szükséges, hogy az előző naptári évben az EAT-tevékenységből származó áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel összege ne haladjon meg egy bizonyos határt. 2018 végén az ilyen korlát áfa nélkül 100 millió rubel, 2019-re - 90 millió rubel, 2020-ra - 80 millió rubel, 2021-re - 70 millió rubel, 2022-re és az azt követő évekre - 60 millió rubel.
Az áfamentesség alkalmazását be kell jelenteni az adóhatóságnak. Ehhez legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig, amelytől kezdődően a mentességet alkalmazni kell, be kell nyújtania az IFTS-hez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 3. szakasza):
A kivonatok bármilyen formában adhatók, ezekhez nincs jóváhagyott minta.
Felhívjuk figyelmét, hogy az áfamentességet kérő UAT-fizetőknek nem kell kivonatot benyújtaniuk, csak bejelentést kell benyújtaniuk.
Az áfamentesség 12 egymást követő naptári hónapra érvényes. A megadott időszak lejárta előtt pedig lehetetlen megtagadni a kiadást (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 4. szakasza). De a kifizető elveszítheti a mentesség jogát. Ez akkor történik meg, ha a mentességi időszak alatt:
Ezután attól a hónaptól kezdődően, amikor ezen események közül legalább az egyik bekövetkezett, úgy kell tekinteni, hogy a fizető elvesztette az adómentességhez való jogát, és el kell kezdenie az általános forgalmi adó kiszámítását (az orosz adótörvénykönyv 145. cikkének 5. szakasza). Szövetség, a Pénzügyminisztérium 2010.05.06.-i levele, 03-07-14/32).
Ám az áfamentességet kapott UAT-fizetők 12 hónap elteltével sem utasíthatják el önállóan azt. Csak az áfamentességhez való jogukat veszíthetik el. Erre akkor kerül sor, ha az UAT-nak átadott tevékenység végzése során az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek összege meghaladta a fenti határt. Vagy ha jövedéki áru értékesítése volt. Annak a hónapnak az 1. napjától, amikor ezen körülmények bármelyike felmerült, az UAT-fizető elveszti az áfamentesség jogát. Ugyanakkor a jövőben nem szerezhet újra ilyen jogot.
A mentességi időszak 12. hónapját követő hónap 20. napjáig köteles az IFTS-nek megküldeni a felmentési jog meghosszabbításáról vagy lemondásáról szóló értesítést, valamint olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik, hogy az elmúlt „mentesített” évben az értékesítési bevétel minden 3 egymást követő hónapban, adó nélkül, 2 millió rubelen belül volt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. és 6. cikkelye, 145. cikk).
Az egységes agráradó áfamentes fizetőjének nem kell évente benyújtania a mentességet igazoló dokumentumokat.
Az adótörvény több lehetőséget biztosít az áfamentességre .
Tehát az áfa-adózó kötelezettségei alóli mentesség alkalmazható mind a vállalkozás (IE) egészére, mind az egyes tárgyakra. Az elnyerés feltételei főként a vállalkozás méretéhez (bevételek, eszközök, létszám) vagy a vállalkozás irányához kapcsolódnak.
A jelenlegi jogszabályok feljogosítják a kis forgalmú üzletembereket arra, hogy ne fizessenek áfát (az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke). Az ÁFA-fizető kötelezettségei alól mentesül, ha az előző 3 naptári hónap bevételének összege nem haladja meg a 2 millió rubelt. A jövedéki terméket értékesítő vállalkozások és egyéni vállalkozók ezzel a joggal nem élhetnek. Ez a kedvezmény nem vonatkozik az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatalával összefüggésben fizetett áfára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 3. szakasza).
A mentességet 12 hónapos időtartamra adják meg, amely utólagos meghosszabbításra is lehetőség van, amennyiben a megadásának feltételei továbbra is fennállnak.
Ha a mentességi időszak alatt a bevétel meghaladta a megállapított határt, vagy jövedéki termék értékesítése történt, a mentesség megszűnik. Az üzletember az áfát annak a hónapnak az 1. napjától köteles felhalmozni és megfizetni, amelyben a többlet keletkezett vagy a jövedéki árut értékesítették.
Az áfamentesség másik lehetősége a speciális adózási rendek valamelyikére való átállás. Összesen öt, az Art. (2) bekezdésében felsorolt különleges rendszer létezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke. Az áfaalanyok áfamentességet kaphatnak, ha közülük négyet használnak:
A különleges rendszerű áfamentesség nem vonatkozik az alábbi ügyletekre:
A speciális rendszerre való átálláshoz egy vállalkozásnak meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak, amelyeket az alábbiakban tárgyalunk.
A következő csoportokra oszthatók:
FONTOS! Ne azonosítson fiókokat és képviseleti irodákat. A fenti korlátozás a képviseleti irodákra nem vonatkozik.
A Skolkovo projekt résztvevői külön kedvezményes kategóriát alkotnak. Ez nem nevezhető különleges rezsimnek, de a skolkovói lakosok szintén nem tartoznak kis bevételű vállalkozásokhoz. Az alábbi kritériumoktól függ, hogy ebben az esetben mely szervezetek mentesülnek az áfa fizetése alól:
Fentebb azokról volt szó, akik vállalkozásként vagy egyéni vállalkozóként mentesülnek az áfa fizetése alól. A jogszabály azonban lehetőséget ad arra is, hogy bizonyos típusú termékek (áru, szolgáltatás) értékesítése esetén ne kelljen áfát fizetni. A kedvezményes listát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. E cikk szerint a következő tranzakciók mentesek az áfa alól:
Csak a fő csoportokat adtuk meg, mivel a teljes lista több tucat elemet tartalmaz.
Úgy tűnik, miért tagadja meg a nyújtott juttatásokat? Bizonyos esetekben azonban jövedelmezőbb lehet az általános forgalmi adót felszámítani.
Az a helyzet, hogy az áfamentességnél nem csak az értékesítésből felszámított adó, hanem az előzetesen felszámított adó sem kerül kiszámításra. Ha rendszeresen meghaladja a felhalmozott összeget, akkor jövedelmezőbb, ha nem él a mentességgel.
Vagy ha például nem adóköteles a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke szerint a műveletek kis részt foglalnak el a vállalat forgalmában, akkor az elkülönített könyvelés megszervezésének költségei meghaladhatják az áfa-megtakarításból származó hasznot. Ebben az esetben is jobb, ha az összes értékesítés után áfát számítunk ki, mentességek alkalmazása nélkül.
Az áfa-mentességről való lemondáskor figyelembe kell venni az egyes kedvezmények nyújtási lehetőségeinek sajátosságait.
Az áfamentesség megszerzése számos, az adóalany jogállásával, tevékenységi típusával és vállalkozási körével kapcsolatos feltétel teljesülésétől függ. Mentesség adható mind a vállalkozás (IE) egészének, mind pedig bizonyos típusú termékek (szolgáltatások) értékesítése tekintetében.
Bizonyos körülmények között előnyösebb lehet lemondani erről az előnyről. Ebben az esetben a gazdasági hatás értékelésénél minden, a pénzügyi végeredményt befolyásoló tényezőt figyelembe kell venni.
Minden gazdálkodó szervezet, legyen az szervezet vagy egyéni vállalkozó, munkája során köteles HÉA-t felszámítani az általa gyártott árukra és az általuk nyújtott szolgáltatásokra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikke). De az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke értelmében az áfa alóli mentesség lehetősége megengedett, ha a bevétel teljes összege kevesebb, mint 2 000 000 rubel. mínusz közvetett adók az elmúlt 3 hónapban. Ez a szabály nem vonatkozik azokra, akik adót fizetnek, amikor árukat szállítanak át az Orosz Föderáció vámterületén. Ezenkívül ezek a rendelkezések nem érintik az adóügynököket.
Az áfamentesség jogával kapcsolatos további információkért tekintse meg az „Art. Az Orosz Föderáció 2017. évi adótörvénykönyvének 145. cikke: (kérdések és válaszok) ".
Ha egy gazdálkodó szervezet úgy dönt, hogy gyakorolja az áfamentesség jogát, szándékáról értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálat hatóságait. Az igazoló dokumentumokkal együtt történő értesítés személyesen és postai úton is történik. Ugyanakkor nem szabad megvárni az adóhatóság válaszát, hiszen a dokumentumok benyújtásakor az adózó már nyilatkozik a mentességre való jogáról.
szerint levonásra korábban elfogadott. Az áfamentesség kezdete előtti 171. és 172. számú adóösszeget vissza kell állítani és át kell utalni a költségvetésbe. Ezt közvetlenül az átvett jog igénybevétele előtt, vagy abban az adózási időszakban kell megtenni, ha az áfamentesség a negyedév 2. vagy 3. hónapjában történt.
A közvetítői szolgáltatások nyújtása az áfa-adózás tárgyát képezi. De ugyanakkor vannak kivételek, amelyekben a közvetítők is jogosultak az áfamentesség igénybevételére. Az ilyen jogok megengedésének eseteit a „Mely közvetítői szolgáltatások nem tartoznak áfa alá” című anyag tartalmazza.
Egyes ügyletek csak bizonyos feltételek mellett kapnak áfamentességet. Így a szellemi tevékenység termékeinek értékesítése csak licencszerződés esetén nem adóztatható. A tisztviselők ezzel kapcsolatos álláspontját tükrözi „Lehetséges-e nem fizetni áfát a szoftverhasználati jogok licencszerződés nélküli átruházásakor?” című anyag? .
Szintén az anyagokban tárgyaljuk, hogy a szoftverjogok átruházása milyen esetekben nem áfaköteles:
Az áfamentesség joga a Szövetségi Adószolgálatnak a megállapított eljárásnak megfelelően történő bejelentésével gyakorolható. Ehhez az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2002. július 4-i, BG-3-03 / 342 számú végzésével jóváhagyott formanyomtatványt kell elkészíteni, amelyet 20. előtt kell elküldeni az adóhivatalnak. a döntés meghozatalának hónapját követő hónap napján.
Az áfamentesség lehetőségét igazoló dokumentumok átadását követően a kérelmező 12 hónapig nem jogosult azt megtagadni. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az adózó elvesztette ezt a jogát, például a bevétel növekedése vagy a jövedéki termékek értékesítése miatt. A meghatározott időszak lejárta után a vezetők kötelesek felhívást készíteni az áfamentesség meghosszabbításáról, vagy lemondani erről a jogról.
Minden szervezetnek joga van önállóan eldönteni, hogy érdemes-e áfamentességet szerezni. Ebben az esetben valóban vissza kell állítani a korábban levonásra elfogadott adót. Magas maradványértékű befektetett eszközök megléte esetén az áfamentességi eljárás rendkívül hátrányos lehet. Emellett a visszaállított adó összegét át kell utalni a költségvetésbe.
A 2017. évi áfamentességről való lemondásról bármilyen formában értesíteni lehet a Szövetségi Adószolgálat hatóságait, amelyre példa a „Minta a mentesség igénybevételének megtagadásáról szóló értesítésben” című anyagban található.
Az IFTS áfamentességi jogának bejelentésével a vállalkozó vagy szervezet nem veszíti el az áfaalany státuszát. Jogot kapnak arra, hogy egy ideig ne utaljanak át adót a költségvetésbe. Ezenkívül nem kell adóbevallást benyújtani (ha az áfát nem tüntették fel a vásárlóknak átadott dokumentumokban).
Az ilyen helyzetekben történő bejelentésről bővebben a „Felszabadult személynek kell-e áfabevallást benyújtani?” című anyagban található. .
És bár az áfamentesség következtében a vállalkozások és egyéni vállalkozók lehetőséget kapnak arra, hogy egy ideig ne utaljanak át adót a költségvetésbe, a számla kiállításának kötelezettsége továbbra is fennáll. Azok az alanyok, akik áfamentességet kaptak, ezekben a dokumentumokban az adókulcs szerint: „ÁFA nélkül”. A számlán szereplő végösszeg szintén nem tartalmazza az adót.
Amikor felmerül, és amikor nem merül fel az áfa dokumentumokban való feltüntetésének szükségessége, akkor tanulni fog a „Milyen esetekben van feltüntetve a költség áfával és áfa nélkül?” című anyagból? .
Az áfamentesség jótékony hatású lehet, de számos árnyalattal és összetett kérdéssel jár. Ezek kezelésében rubrikánk releváns, folyamatosan frissülő anyagai segítenek.
