A kamatot a következő képlet alapján számítják ki:

Összeg% \u003d Hitelösszeg * Szerződésben telepítve:% / 365 * A felhasználási napok száma.

Például 100 000 rubelt adnak ki egy évenként 5% -on.

A ténylegesen kifizetett százalékos összeg a következő:

% \u003d 100 000 * 5% / 365 * 270 \u003d 3,698 rubel - ez a fizetett fizetés összege

4 556 - 3 698 \u003d 858 Rubles Anyaghordó mennyisége a hitelezési feltételek mellett, mint a fenti példában. Ebből az összegből származik, amely meg kell fizetnie az adót

Az összege megegyezik:

500 000 * 6,16% * 3 év \u003d 92,400 rubel - ez a hitelfelvevő előnye

Ebből az összegből adót kell fizetnie július 15-ig a következő év után, miután ezt az előnyt kapja.

A fizetési adó összege:

92 400 * 35% \u003d 32 340 rubel

Az algoritmus az anyag kiszámításához a megtakarítási százalékból 2015-ben

Az NDFL adóalapjának meghatározásakor az NDFL 2015-ben az adott személy által az adóidőszakban (naptári évben) a monetáris és természetes formában, beleértve az anyag formájában történő bevételét is, ezt a 210. cikk (1) bekezdése tartalmazza az adótörvény.

Ez a fajta jövedelem az NDFL vonatkozásában 35% -kal van kitéve, ha az egyén az Orosz Föderáció adóhatóságát illeti (az Orosz Föderáció adókódjának 224. cikke. Azok az adóalanyokat, akiket az Orosz Föderáció adószövetségei nem ismerik el, az anyagi juttatások formájában a megtakarítási százalékos jövedelemadó formájában 30% -os árfolyamon kerülnek kifizetésre (az Orosz Föderáció Adótörvény 224. Emlékeztetni kell arra, hogy az adóelvezetőket az egyének ténylegesen az Orosz Föderációban legalább 183 naptári napot ismerik el a következő hónapokban (2. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 207. pontja).

ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK A KÖRNYEZETRE VONATKOZÓ KÖLTSÉGVETÉSHEZ A TÁMOGATÁSOK SZÁMÁRA VONATKOZÓ 2015-ig

Meghatározzák a szervezetek vagy az egyéni vállalkozók által az általa megszerzett adóalany felhasználásának százalékos arányát (az Orosz Föderáció adókódjának 212. pontját).

• a rubelhitelek (kölcsönök) szerint - hogyan lehet mentesíteni a kölcsönzött (hitel) eszközöket, a jelenlegi refinanszírozási ütem (8.25%) alapján kiszámított kamat összegét (8,25%) alapján a jövedelemadó adófizető tényleges átvételének időpontjábana kölcsönszerződés feltételei alapján kiszámított kamat összege (hitelszerződés);
• a kölcsönök (hitelek) szerint - mint a kölcsönzött (hitel) eszköz használatára vonatkozó kamat összegének feleslege, az évente 9% -os arány alapján számítva, a Hitelmegállapodás (Hitelmegállapodás).

Más szóval, a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának százalékos arányának adóköteles jövedelme rubelben, a hitelfelvevő két esetben fordul elő. Először is, ha a kölcsönszerződés feltételei szerint (Hitelmegállapodás) szerint az Oroszország Bank refinanszírozási arányának kevesebb mint 2/3-ig tartó kamatlábat kell fizetni. Másodszor, ha a kibocsátott kölcsön (hitel) kamatmentes.

Hasonlóképpen, az anyagi juttatások formájában nyújtott jövedelem a kölcsönhasználat százalékos aránya (hitel) devizában Ez akkor fordul elő, ha a megadott hitel (hitel) kamatnál érkezik, ami évente kevesebb, mint 9% -ot tesz ki, valamint a kamatmentes hitel (hitel) külföldi pénznemben történő kibocsátása esetén.

Kérjük, vegye figyelembe: Az Orosz Föderáció Adótörvény 212. cikkének rendelkezései alapján a kölcsönzött (hitel) alapok használatára vonatkozó kamatlábakból származó anyagi ellátás csak akkor számítják ki, ha a kölcsönt (hitel) készpénzben részesülnek vagy deviza. Ha a hitelszerződés tárgya nem pénz, de bármely más tulajdon, az anyagi haszon az NDFL kiszámításának százalékos aránya nem kerül meghatározásra.

A jövedelem kézhezvételének időpontja az anyagi ellátások formájában 2015-ben

A jövedelem tényleges átvételének időpontja az anyagi juttatások formájában a kölcsönzött (hitel) eszközök felhasználásának százalékában a fizetési kamat napja hitelről (kölcsön). Ezt az Orosz Föderáció Adótörvényének 223. cikkének (1) bekezdése (1) bekezdése tartalmazza.

A megjelölt szabály a hitelekre (hitelek), amelyet bármely pénznemben - rubel, amerikai dollár, euró, stb. Más szóval kifejezve, az anyagi előnyök kiszámításakor a rubelhitelek (hitelek), az Oroszországi Bank refinanszírozási aránya A tényleges kamatfizetés napját kell használni.

A jövedelem kézhezvételének időpontjának meghatározásának eljárása az anyagi ellátások formájában kamatmentes kölcsön Az adótörvény nincs telepítve. Feltételezhető, hogy a jövedelem időpontja az alábbi időpontok egyike:

• a hitelszerződés utolsó napja (hitel);
• a kamatmentes hitel (hitel) visszafizetési ideje (részleges visszafizetés);
• minden nap a hitelszerződés (kölcsön) az adózási időszak alatt;
• az adóidő utolsó napja.

A jövedelem tényleges átvételének időpontja szerint a megtakarításokból származó anyagi ellátások formájában a kamatmentes kölcsön (hitel) használatának százalékos arányát figyelembe kell venni visszatérítési dátum adóalany kölcsönzött (hitel) pénzeszközöket. Ezeket a magyarázatokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2.04.09 No. 03-04-06-01 / 89, 2000. július 17-én, a 03-04-06-01 / 175 és a 01 / 03/10 No. 03-04-06 / 6-3. Ilyen módon a kamatmentes hitel százalékos arányának kiszámításához az Oroszország Bankjának refinanszírozási arányát kell használnia, amelyet a hitelösszeg tényleges visszatérésének napján állapítottak meg.

Ha a hitelfelvevő részeiben a kamatmentes hitel (hitel) összegét adja vissza, az anyagi juttatásokból származó jövedelem a személyi jövedelemadó befogadására vonatkozott, a kölcsönzött részleges visszatérés minden napján történik (hitel) alapok.

A kamatmentes hitel (hitel) személyének átvétele esetén javasoljuk, hogy az Oroszország Pénzügyminisztériumának pontosításai, például a 01/03 / 13-04-06 / 6-06 / 6-06 -3. Ez az, hogy meghatározzák a jövedelmet az anyagi ellátások formájában a megtakarítási százalékból a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök minden visszatérésének minden napján, és kiszámítják az NDFL jövedelmét.

Tegyük fel, hogy a kamatmentes kölcsönt több éven át (például 2009 áprilisában öt évre) és a hitelszerződés feltételei szerint adják ki, teljes mértékben a hitelszerződés utolsó napján kell visszaadni . Hasonló helyzetben 2009-2014-ben, amikor a munkavállaló felhasznált pénzeszközöket, és nem gyakorolt \u200b\u200badósságot, nem volt jövedelem adózott az NDFL. A megtakarítási százalékos adóköteles jövedelem csak 2014 áprilisában jelent meg a hitelfelvevőben - egy hónap alatt, amelyben a kölcsönt ténylegesen visszatérték.

jegyzet

Milyen esetekben a megtakarítási százalék mennyisége nem vonatkozik az NDFL-re

Az Orosz Föderáció Adótörvény 212. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdésének 1. albekezdésében megállapították, hogy bizonyos típusú anyagi ellátások mentesülnek az NDFL adóztatásából, ha az adóalanynak jogában áll a ház megszerzése vagy építése. Az ilyen fajok magukban foglalják a kölcsönzött (hitel) alapok használatára vonatkozó kamatlábakból származó anyagi ellátást:

• a lakóépületek, apartmanok, szobák vagy részesedés új építéséhez vagy vásárlásához Oroszországban Oroszországban;
• az egyes lakásoképítés alatt kiosztott földterületek megvásárlására, vagy a részvények (frakciók);
• az Oroszország területén található földterületek vásárlása, amelyen a lakóépületek, vagy a részvények (frakciók) vannak elhelyezve;
• annak érdekében, hogy az oroszországi, lakások, szobák vagy részvény (részesedése) új konstrukciójára vagy vásárlására szerzett hiteleket (kölcsönöket), az egyes lakásoképítéshez vagy részvényekhez (frakciók), valamint olyan földterületeket, amelyeken a megvásárolt lakóépületek találhatók, vagy a (részvények) részesedése. Csak a refinanszírozáshoz (odaadáshoz) kapott kölcsönök (hitelek), amelyeket az Orosz Föderáció területén nyújtottak be.

Az NDFL adóalapjának kamatbázisának megszüntetése érdekében az adófizetőnek meg kell erősítenie a lakhatás megszerzésével vagy építésével kapcsolatos ingatlanadókedvezmények fogadására vonatkozó jog jelenlétét. Ezt megerősíti a vonatkozó értesítés, amelyet a Az adóhatóság a 25.12. 09 № MM-7-3 / [E-mail védett]

Ha az oroszországi szövetség adóköteles adóhellyel rendelkezik az adóbevételhez, akkor az általuk kapott jövedelem az anyagi juttatások formájában a megtakarítási százalékban az NDFL-nek a 35% -os árfolyam alá tartozik (2. bekezdés) az Orosz Föderáció adókódjából 224

Az NDFL-ek számítása és kifizetése a jövedelemből származó jövedelemből 2015-ben

Olyan szervezet vagy egyéni vállalkozó, aki az Oroszország Bankjának refinanszírozási rátájának kevesebb mint 2/3-ig terjedő kamatláb (évente kevesebb, mint 9% -ot - kölcsönben) deviza), vagy kamatmentes kölcsön (hitel) adókedvezményként kerül elszámolásra. Vagyis kötelesek kiszámítani a jövedelem összegét az anyagi ellátások és a személyi jövedelemadó formájában, hogy az adófizető jövedelméből származó adó összegét megőrizze, és átadja azt a költségvetésbe. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 212. cikke (2) bekezdésében szerepel.

Az Oroszország Bankjának refinanszírozási rátájának kevesebb mint 2/3-ig terjedő kamatláb (kölcsön (évente kevesebb, mint 9% - évente - a külföldi pénznemben) a kölcsön (hitel) kamatfizetés minden napján. A kamatmentes hitel (hitel) szerint az anyagi ellátások az adótiszta kiszámítása a visszatérés napján. Ugyanakkor, az anyagi előnyök kiszámítása érdekében a kamat megtakarítások, az adóügynök kiszámítja az NDFL összegét ebből a jövedelemből.

Az NDFL összege Az adóügynök köteles közvetlenül az adófizetők jövedelmétől a tényleges kifizetésükben (4. cikk az Orosz Föderáció adókódexének 226. pontja). Az adó megmaradhat az adóügynök által az adófizető által fizetett pénzeszközök kárára, vagy az utasításai harmadik felek számára. Az NDFL észlelt összege azonban nem haladhatja meg a kifizetések teljes összegének 50% -át.

Más szóval, ha a hitelező (hitelező) olyan szervezet vagy egyéni vállalkozó, aki bármilyen jövedelmet fizet (például a bérek vagy a díjazás polgári szerződés alapján), az NDFL összege, a jövedelemből származó jövedelemből származó jövedelemből érdekeltek, az ilyen kifizetésekből állnak.

Figyelem!A csökkentett megrendelés most nem vonatkozik hitelszervezetek A jövedelem megtartása és kifizetése tekintetében a megtakarítási százalékos arányok formájában az e szervezetek ügyfelei által kapott kölcsönzött (hitel) források felhasználásának aránya, amelyek e szervezetek nem alkalmazottai. Ezt az Orosz Föderáció adókód 226. cikkének (4) bekezdésének (3) bekezdése tartalmazza. A megadott ügyfeleknél a hitelszervezetek csak a jövedelem összegének kiszámítására kötelesek az anyagi ellátások és a személyi jövedelemadó formájában történő kiszámítására. A hitelfelvevők adók kifizetését függetlenül végzik. Ehhez a naptári év végén, amelyben a hitelintézetek által nyújtott hitelek (kölcsönök) kamatozására vonatkozó kamatlábak (hitelek) megtakarításaiból származó jövedelmet kaptak, a személyi jövedelemadó nyilatkozatot kell benyújtaniuk és tükrözniük kell ezek a bevételek benne.

A testreszabott NDFL adókedvezmények összegét legkésőbb a számított adó összegének tényleges levonásának napján, Az alap alapja az Orosz Föderáció adókód 226. cikkének (6) bekezdése. Ha a testreszabott NDFL összesített összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor a következő hónapban a költségvetésbe átruházandó adó összegét adják hozzá, de a költségvetésnek legkésőbb a folyó év decemberében kell kifizetni (a 8. Művészet. 226 az Orosz Föderáció).

Tegyük fel, hogy az adóügynök nem tudja megtartani az adó kiszámított összegét. Ebben az esetben az ilyen körülmények időtartamától számított egy hónapon belül köteles írásban jelenteni a személyi jövedelem megtartásának lehetetlenségét és az adófizetők adósságának összegét (az Orosz Föderáció adókódjának 226. cikkét.

• az adóügynök elszámolási helyén;
• maga az adófizető.

Figyelem!Most nemcsak az adóhatóság a számviteli helyén, hanem az adófizető is szükséges, hogy értesítse a személyi jövedelemadó és az adósság összegét. Az ilyen üzenet formáját az Oroszország szövetségi adózási szolgáltatása határozza meg, de eddig még nem fejlesztették ki és nem jóváhagyott (az Orosz Föderáció adókódjának 226. pontja). FTS Oroszországban egy levélben 09/18/08 No. 3-5-03 / [E-mail védett] Ajánlott felhasználás erre a célra az egyén jövedelmi bizonyítványa 2-NDFL formájában. E bizonyítványhoz az adóügynök kérelmet nyújt az önkényes formában összeállított adó megőrzésének lehetetlenségére. Miután a szervezet (egyéni vállalkozó) értesítette az adóhatóságot az NDFL-nek való képességéről, az adóügynöknek a teljesítésének kötelessége teljesül (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 09.02.10 No. 03-04-06 / 10-12). A jövőben az adófizetőnek be kell nyújtania az NFFL nyilatkozatát, amely tükrözi a kapott anyagnövekedés összegét, és önállóan fizeti meg az NDFL összegét.

Az anyagi előnyök kiszámítása a rubelhiteleken 2015-ben

• hitelösszeg (kölcsön) rubelben;
• az Oroszország Bankjának refinanszírozási ütemének 2/3-án kiszámított kamatláb összege a szerződés szerinti kamat megfizetésének napján;
• a naptári napok száma az adózási időszakban (naptári év).

Ha a rubel hitel kamatlába kevesebb, mint az Oroszország Bank refinanszírozási aránya 2/3-ig

Az anyagi ellátás a rubel-kölcsön (hitel), amely szerint a hitelfelvevő kamatot fizet egy tét alapján, amely kevesebb mint 2/3 az Oroszország refinanszírozási arányát három szakaszban számítják ki. Először is meghatározzák a kölcsönszerződés feltételei szerint fizetendő kamat összegét. Ehhez a képletet használják:

PRG \u003d SZ × PSDOG ÷ KDOBSHCHKI × KDPOLZ,

amennyiben a PRT a kamat összege, a hitelszerződés (hitel) feltételei alapján számítva;

SZ - hitelösszeg (hitel);

Ezután a kamatmennyiség az Oroszország Bankjának refinanszírozási rátájának 2/3-án alapul, az érdeklődésre számot tartó kamat időpontjáról:

PR2 / 3 TSB \u003d SZ × PS2 / 3 TSB ÷ KDOBSHCHK × KDPOLZ,

amennyiben a PR2 / 3 TSB a kamat összege, az Oroszország Bankjának refinanszírozási arányának 2/3-án számítottak ki, amely az érdeklődés időpontjában létezik;

SZ - hitelösszeg (hitel);

PS2 / 3 TSB - kamatláb, az Oroszország Bank refinanszírozási rátájának 2/3-os összetevője, a kamatfizetés napján;

KDOBSHCHK - A naptári napok száma évente;

Kdpolz - a kölcsönzött (hitel) használatának napjai.

Az Oroszország (PR2 / 3CB) jelenlegi refinanszírozási ütemének (PR2 / 3CB) 2/3-ja alapján kiszámított kamat összege közötti különbség, és valójában a hitelszerződéssel (DVN) szerint elszámolt Anyag előnyös a megtakarítási százalékban egy rubelhitel (MV). Ezt a képlet segítségével határozzák meg:

MVRub \u003d PR2 / 3 TSB - PRG.

Az anyagi előnyök összege az adófizető jövedelemadó adófizetője, az adóköteles NDFL, a hitelkamat százalékában (hitel).

1. példa.

LLC "krrida" (Bimodaver) 2012. március 1-jén adott munkavállaló N.I. Vasilkov (hitelfelvevő), amely az Orosz Föderáció adóhatóságát illeti, a 120.000 rubel összegű kölcsön. Évente hat hónapig évente 5% -kal. A kölcsönszerződés feltételei szerint a kölcsönzött alapok felhasználásának érdeke havonta havonta fizet, mint minden hónap 1. napja. Ugyanakkor havonta 20 000 rubelt ad vissza. A fő adósság (hitel). A szerződés azt is kimondja, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 191. cikke értelmében 2012. március 2-től a kölcsönzött pénzeszközök tényleges felhasználásának minden napján felhalmozódott.

Az első alkalommal N.I. Vasilkov 2012. március 31-én és ugyanazon a napon visszatért a kölcsön részét. Az Oroszország Bankjának refinanszírozási aránya, amelyet ezen időpontban hoztak létre, évente 8%. Az Oroszország jelenlegi refinanszírozási ütemének 2/3-án kiszámított kamatláb 5,33% -kal (8% × 2/3). Ezért a kölcsönt az Oroszország Bank jelenlegi refinanszírozási arányának kevesebb mint 2/3-án részesítették (5%)< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

A hitelszerződés feltételei szerint a megadott időszak alatt ténylegesen felhalmozott nagyságrendje 493,15 rubel volt. (120 000 rubel. × 5% ÷ 365 nap. × 30 nap.), És az Oroszország Bankjának refinanszírozási rátájának 2/3-án számított kamat, az érdekek kifizetésének napján időszak, - 525,69 rubel. (120 000 rubel. × 5,33% ÷ 365 nap. × 30 nap.). Így a 2012. március 21-től március 31-ig terjedő időszakra vonatkozó százalékos arányok összege 32,54 rubel. (525.69 RUB. - 493.15 rubel) és NDFL, az ilyen jövedelemből számított, - 11 rubel. (32,54 rubel. × 35%). A "Krrida" LLC "KRRRIDA" adózott összege az N.I. bérekből megtartott Vasilkova márciusban és a költségvetéshez 2012. április 12-én.

Tegyük fel, hogy a következő alkalommal, amikor a hitelfelvevő fizetett érdeklődést, és visszaadta a szervezet részét a kölcsön részét 20 000 rubel. 2012. április 29. Az Oroszországnak erre a dátumra vonatkozó refinanszírozási aránya nem változott. Ez azt jelenti, hogy a munkavállaló még jövedelem formájában anyagi hasznot megtakarítás mértékét. Az ilyen jövedelem nagysága 2012. április 1-től 29-ig terjedő időszakra, LLC "Krrida" 2012. április 29-én számítva.

A megadott időszakra vonatkozó kölcsönszerződés alapján fizetendő kamat összege (figyelembe véve a kölcsön részleges megtérülését a munkavállaló által 2012. március 31-én) 397.26 rubel. [(120 000 dörzsölés. - 20 000 rubel.) × 5% ÷ 365 nap. × 29 nap.)]. Az Oroszország Bank refinanszírozási ütemének 2/3-án alapuló kamatmennyiség összege 423.47 rubel. [(120 000 rubel. - 20 000 dörzsölés) × 5,33% ÷ 365 nap. × 29 nap.)]. Következésképpen az anyag nagysága a megtakarítási százalékból származik a 2013. április 1-jétől április 29-ig terjedő időszakra 26,21 rubel. (423,47 rubel. - 397.26 rubel.) És NFFL számított - 9 rubel. (26,21 rubel. × 35%). Ez a "krrrida" adó összege a bérek N.I. Vasilkova áprilisban és 2012. május 11-én fizetett a költségvetésnek.

Hasonló sorrendben a szervezet meghatározza a megtakarítási százalékos és a személyi jövedelemadóból származó anyagok mennyiségét, és a következő hónapokban 2012-ben a hitelfelvevő hitelfelvevő teljes visszafizetésére.

Ha a rubel hitel érdekli

A kamatmentes rubelhitel (hitel) használatának kamatai a hitelfelvevőből nem kerülnek felszámításra, az anyagi előnyök összege az ilyen hitel százalékos aránya (hitel) az egyszerűsített képlet alapján történik:

Mvbespr. RUB \u003d NGU × PS2 / 3PSB ÷ kdobshchk × kdpolz,

ahol mvbespr. RUB - Az anyag előnyös a megtakarítások százalékos aránya a kamatmentes rubelhitel (hitel);

SZ - hitelösszeg (hitel);

PS2 / 3 TSB - kamatláb, az Oroszország Bankjának refinanszírozási rátájának 2/3-os összetevője, a kölcsön (hitel) visszatérési napján (részleges megtérülés);

KDOBSHCHK - A naptári napok száma évente;

Kdpolz - a kölcsönzött (hitel) használatának napjai.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának magyarázatainak megfelelően a kamatmentes hitelre vonatkozó megtakarítások összegét fel kell venni az adófizető jövedelemadó adóalanyába, a kölcsön visszatérésének napján (teljes vagy részben) összeg (hitel).

2. példa.

Az 1. példa szerinti állapotot megváltoztatjuk. Tegyük fel, hogy a szerződés feltételei szerint az N.I. által nyújtott kölcsön Vasilkov, kamatmentes.

Az első alkalommal N.I. Vasilkov 20 000 rubel összegben visszatért a kölcsön részét. 2012. március 31. Tehát ezen a napon jövedelme volt az anyagi ellátások formájában, a százalékos arányt. Az Oroszország Bank jelenlegi refinanszírozási ütemének 2/3-án 5,33% (8% × 2/3). Így a jövedelem összege 2012. március 2-től március 31-ig terjedő időszakraMelyik LLC "krridát" 2012. március 31-én számították ki, 525,69 rubelt. (120 000 rubel. × 5,33% ÷ 365 nap. × 30 nap.). NDFL kiszámítható a meghatározott jövedelemösszegből - 184 rubel. (525,69 rubel. × 35%). Ez a "krrrida" adó összege a fizetés N.I. Vasilkova 2012. márciusáért és a költségvetéshez.

A kölcsön következő része 20 000 rubel összegben. A munkavállaló 2012. április 29-én visszatért. Ezen a napon a szervezet számított jövedelmet az N.I. Vasilkovo a megtakarítási százaléktól 2012. április 1-től 29-ig terjedő időszakra. (Figyelembe véve a 2012. március 31-én visszatért hitelösszeget) 423.47 rubel. [(120 000 rubel. - 20 000 dörzsölés) × 5,33% ÷ 365 nap. × 29 nap)], és NDFL, kiszámítva ebből a jövedelemből - 148 rubel. (423,47 rubel. × 35%). A "Krrida" LLC "KRRRIDA" adózott összege az N.I. bérekből megtartott Vasilkova 2012. áprilisában és a költségvetésnek fizetett.

Mivel a hitel visszatér, a szervezet kiszámítja az anyagmennyiséget a megtakarítások százalékos és személyi jövedelemadójából a hitel részleges visszafizetésének minden napján a munkavállaló teljes visszafizetésére.

Az anyagi előnyök kiszámítása a külföldi pénznemben lévő hitelek esetében 2015-ben

A devizában lévő összes jövedelmet (jelölt), amelyet a jövedelem tényleges átvételének időpontjában eljáró, az Oroszország Bank hivatalos átvételének napján rubális ruburculációnak vetettek ki (az orosz adótörvény 210) Szövetség). Ez azt jelenti, hogy a hitelfelvevő által nyújtott jövedelem összegét a devizában kifejezett kölcsönzött (hitel) pénzeszközök felhasználásának százalékos aránya részéről a bevételek aránya rubelben kell számolni. Így a megadott jövedelem összegének kiszámításához a következő információkat igényli:

• hitelösszeg (kölcsön) devizában;
• a kölcsönszerződésben meghatározott kamatláb (kölcsön);
• a kölcsönzött (hitel) használatának napjainak tényleges száma;
• a naptári napok teljes száma az adózási időszakban (naptári év);
• a deviza kurzusa az Oroszország Bank által a jövedelem kézhezvételének napján alapított rubelrel kapcsolatban.

Ha a devizahitel kamatlába kevesebb, mint 9% évente

Emlékeztet arra, hogy a jövedelem tényleges átvételének időpontja az anyagi juttatások formájában, a hitel (hitel) kamatozására vonatkozó megtakarításokból (hitel), amely felhasználhatja a hitelfelvevő (hitelező) kamatozását, ez a fizetés napja érdeklődés (az 1. bekezdés 3. alcsoportja. Az Orosz Föderáció adókódjának 223. alpontja). Következésképpen, amikor az ilyen kölcsönben kifejezett anyagi ellátás kiszámítása, devizában kifejezve, egy devizaárfolyamot az Oroszország Bankja az érdeklődés napján határozza meg.

Ha a külföldi pénznemben lévő kölcsönt érdeklődés alatt adják ki, évente kevesebb, mint 9% -ot alkotnak, az egyénben - a hitelfelvevő anyagi juttatások formájában jelentkezik a megtakarítási százalékban. A jövedelem összegét (a rubelhitelekkel analóg módon) több szakaszban számítják ki. A számítás a hitelszerződés (kölcsön) által fizetendő kamat összegének meghatározásával kezdődik. Ehhez a képletet használják:

POOT \u003d SZ × kv × psdog ÷ kdobshchk × kdpolz,

ahol a falu a kamat összege, a hitelszerződés (kölcsön) által kifejezett, devizában kifejezve;

SZ - hitelösszeg (hitel);

A PSDOG a hitelmegállapodásban (hitel) kamatláb;

KDOBSHCHK - A naptári napok száma évente;

Kdpolz - a kölcsönzött (hitel) használatának napjai.

Ezután számítsa ki a kölcsön (kölcsön) kamatmennyiségét, amely évente 9% -os arány alapján történik:

PR9% \u003d SZ × Sq. × 9% ÷ kdobshchki × kdpolz,

ahol a PR9% a kölcsön (hitel) kamat összege, az évente 9% -os arány alapján számítva;

SZ - hitelösszeg (hitel);

KV - devizaár az Oroszország Bank által a kamatfizetés napján meghatározott rubel ellen;

KDOBSHCHK - A naptári napok száma évente;

Kdpolz - a kölcsönzött (hitel) használatának napjai.

Az évi 9% -os kamatláb (PR9%) alapján kiszámított kamat összege közötti különbség, és valójában a hitelszerződéssel (POO) szerint a valutahitel százalékos arányának elszámolása ( Mvvv). Más szóval a következő képletet használják a számításhoz:

Mvvv \u003d pr9%.

3. példa.

OJSC "Bank" Siesta "" 2012. március 1-je biztosított O.v. A banki tulipán, nem pedig a bank munkavállalója, a fogyasztói célok hitele a 12.000 dollár összegben egy év alatt egy év alatt egy év alatt. A kölcsönszerződés feltételei szerint a kölcsönzött pénzeszközök használatának kamatai havonta kerülnek felszámolásra, és legkésőbb a felhalmozódott hónapot követő hónap 1. napjától számított hitelfelvevőnek kell fizetnie. Ugyanakkor a kamat a naptól kezdve a hitelnyújtás, azaz 2012. március 1-jétől. A kölcsönzött alapok használatának első hónapjában a fő adósság (hitelösszeg) visszafizetése nem biztosított. A Használat második hónapjának végén a hitelfelvevő köteles 1/12 hitelösszeget visszafizetni, és a jövőben ugyanazt az összeget, hogy havonta, és az adósság fennmaradó része legkésőbb 2013. február 28-ig visszatér. Érdeklődjön március o.v. Tulipova 2012. április 1-jén fizette a bankot. Az első alkalommal az első alkalommal 1/12 A legfontosabb adósság összege, a hitelfelvevő 2012. április 30-án megváltott, és ugyanazon a napon fizetett kamatot áprilisban. Tegyük fel, hogy az érdeklődés májusban és a következő 1/12 hitelösszeg a hitelfelvevő 2012. június 1-jén járul hozzá. O.v. A Tulipova az Orosz Föderáció adókörülménye.

Mivel a devizahitel-megállapodás szerinti árfolyam (évi 7% -a) alacsonyabb, mint a megállapított szabvány (évi 9% -ban), a hitelfelvevő anyagi előnyökkel jár a megtakarítási százalékban. Mivel a hitelfelvevő nem egy bankbank munkavállalója, köteles önállóan kijelenteni a jelzett bevételt és fizetnie az NFFL-t (a 4. cikk (3) bekezdése az Orosz Föderáció adókódja 226. pontja). Ehhez legkésőbb 2013. április 30-ig és 2014. április 30-ig az Adóhatóságnak az NDFL 2012-es és 2013-as Nyilatkozat lakóhelye helyén kell benyújtania (az adó 229. pontja) Az Orosz Föderáció kódja).

A kölcsön használatának első hónapjában ( 2010. március 1-jétől március 1-jétől számított időszakraO.v. Tulipova kamatot fizetett 2012. április 1-jén. A hivatalos amerikai dollár erre a dátumra az Oroszország Bankja a 29.3282 rubel / dollár összegben állapítható meg. USA. A jövedelem nagysága az anyagi juttatások formájában a hitelfelvevő által a megadott időszakra kapott megtakarításoktól a meghatározott időszakra vonatkozóan a kamatfizetés napján, azaz 2012. április 1-jén.

A 2012. március 1-jétől a március 31-ig, a kölcsönszerződés feltételei szerint felhalmozódott kamat összege 2092,34 rubel volt. (US $ 12,000 × 29,3282 RUB. / US Dollár × 7% ÷ 365 nap. × 31 nap.), És százalék, számítottak az évente 9% -os arány alapján, - 2690,15 rubel. (US $ 12,000 × 29,3282 rubel / amerikai dollár × 9% ÷ 365 nap. × 31 nap). Ez azt jelenti, hogy az anyag nagysága a 2012. március 1-jétől március 31-től március 1-től március 31-ig kapott megtakarítások aránya 597,81 rubel volt. (2690,15 RUB. - 2092.34 rubel.). Az NDFL összege, amelyet az anyagi ellátásból kiszámítanak, - 209 rubel. (597,81 rubel. × 35%).

A Bank által a 2012. április 1-30-ig terjedő kamat, O.V. Tulipova 2002. április 30-án fizetett. Ugyanazon a napon visszaadta a bankot a kölcsön részét 1000 dollár összegben (12.000 USD × 1/12). Amerikai dollár, amelyet az Oroszország Bankja, 2012. április 30-án, - 29.3627 rubel dolláronként. USA. 2012. április 1-től 30-ig terjedő időszakban O.V. Tulipov a teljes hitelösszeget használta (12.000 USD). Ezért a megadott időszakban kapott anyagi ellátások formájában szereplő jövedelem összege 579,21 rubel volt. [(US $ 12,000 × 29,3627 rubel / amerikai dollár × 9% ÷ 365 nap. × 30 nap.) - (US $ 12,000 × 29,3627 RUB / US DOLLARS × 7% ÷ 365 nap. ]. Az ezen összegből kiszámított NFFL 203 rubel. (579.21 RUB. × 35%).

Ha a pénznemhitel kamatmentes

A kamatmentes hitelre vonatkozó megtakarítások összegét az adófizető jövedelemadó adófizetője, az adóköteles NDFL-ben, a kölcsön (hitel) visszatérési időpontjában, és a részleges hitel (hitel) visszaadásakor - a részleges a kölcsönzött (hitel) alapok visszatérése.

A kamatmentes hitel (kölcsön), a devizában kifejezett kamatfelhasználás iránti érdeklődés nem kerül felszámolásra a hitelfelvevőből. Ezért az ilyen kölcsön (hitel) százalékos arányából származó anyagi ellátások összegét az egyszerűsített képlet alapján kell kiszámítani:

Mvbespr. Tengely \u003d NZ × kg × 9% ÷ kdobshchk × kdpolz,

ahol mvbespr. A tengely az anyagi előny a megtakarítások aránya a kamatmentes hitel (kölcsön) devizában;

SZ - hitelösszeg (hitel);

Kv - devizaár a rubel ellen, amelyet az Oroszország Bankja a kölcsön (részleges visszatérés) a kölcsön (hitel);

KDOBSHCHK - A naptári napok száma évente;

Kdpolz - a kölcsönzött (hitel) használatának napjai.

Mindenki tudja, hogy az adófizetők jövedelmét az egyének jövedelmére kell alávetni 13% -kal (például bérekkel, a munkáltató NDFL 13% -ot tart. Sokan azonban nem is gyanítják, hogy néha az adókat nemcsak a kapott alapoktól, hanem a mentettektől is kifizetik. Például, ha kamatmentes kölcsönt vagy kölcsönt vettél alacsony százalékban (a határidő alatt, amelyet később mondunk el), akkor az adótörvény szerint implicit bevételt kapott (a hitel százalékos megítélésével) és adót kell fizetnie ebből a jövedelemből.

Ezt az implicit jövedelmet anyagi ellátásnak nevezik.

Példa:Lugovoy s.v. A munkáltatójától kamatmentes kölcsönt vett. A Lugovoy S.V-től származó kölcsön kézhezvételétől kezdve Van egy jövedelem az anyagi ellátások formájában, amelyekkel az adót tartják.

Az anyagi haszon történő fogadásra hiteleket () alatt kis százaléka, áruk megvásárlása (munkák, szolgáltatások) az egyének és a szervezetek, amelyek egymással összefüggő kapcsolatban, csakúgy, mint amikor értékpapír vásárlásra alatti áron piacra. E cikk részeként csak a kölcsönzött pénzeszközök használatával kapcsolatos megtakarításokból származó anyagi ellátást tekintjük, mert Ez az eset a leggyakoribb.

Az anyagi előnyök mérete

Nézzük meg, hogy milyen esetekben és milyen méretben (kölcsön vagy hitel kézhezvételét követően) lehetnek jövedelme az anyagi ellátások formájában.

Az anyagi előny akkor fordul elő, ha a hitelkamat a refinanszírozási sebességtől 2/3-ig tartó határérték alatt van. Jelenleg a refinanszírozási ráta megegyezik a kulcsfontosságú bank kulcskamata - 9% -kal (2017. június közepéig). Ennek megfelelően a 2017 májusának óta kiadott hitelkamatláb 6% lesz (2/3 * 9%). Így, ha most évente kevesebb, mint 6% -nál kisebb kölcsönt vesz igénybe, akkor anyagi ellátást fog kapni, amellyel az adót tartják.

Megjegyzések: 2012-től 2015-ig A refinanszírozási arány 8,25% volt. 2016. január 1-jétől a refinanszírozási arány megfelel az Oroszország Bankjának legfontosabb mértékének. Értéke 11 és 9,25% között változott.
A devizahitelek határértéke 2017-ben nem változott, és még mindig 9% (az Orosz Föderáció adókódexének 22. cikke (2) bekezdése).

Az anyagi ellátás mérete megegyezik a marginális ráta és az ajánlat közötti különbséggel, a kölcsönszerződés alapján szorozva a hitel és a hitelezési időszak összegével.

Anyaghivatal \u003d (A szerződés szerinti határérték - a szerződés alatt) X Hitelösszeg X (Hitelidőszak / 365 nap)

Ugyanakkor az anyagi ellátás havonta kerül kiszámításra az egész hitelezési időszak alatt, és kiszámításakor figyelembe kell venni a hónap utolsó napján működő refinanszírozási arányt (1. alcsoport) . 212, al. 7 p. 1 cikk. 223 Az adó RF).

Példa: 2017. június 1-jén a szervezet kiadta munkavállalói Sidorenko A.e. Irányítható kölcsön az 500 000 rubel összegben. A 2017. júniusi maximális arány 6% (2/3 * 9%).
Ennek megfelelően júniusban az anyagi előnyök összege: 6% * 500 000 rubel. * 30/365 (Június napok száma)\u003d 2 466 RUB.

Példa:Bukina D.G. Az évente 5% alatti, 2017. június 1-jén 1 000 000 rubel összegű hitelt vettem. A 2017 júniusának maximális aránya 6% volt (2/3 * 9%).
A júliusi anyagi ellátás a következőképpen kerül kiszámításra: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (Június napok száma) \u003d 822 rubel.

Példa:Drozdov v.b. 2017 júniusában a munkáltató 350 000 rubel összegben évente 8% -os arányt adott ki. A 2017 júniusának maximális aránya 6% volt (2/3 * 9%). Mivel a hitelszerződés alatt álló ajánlat a refinanszírozási arány 2/3-nál nagyobb, a Drozdov v.b. Nem lesz anyagi előny.

Az anyagi ellátás adóztatása

A (2) bekezdés szerint. Az Orosz Föderáció adókódjából 224 az anyagi ellátás az NDFL-nek 35% -os sebességgel jár. Általános szabályként az adó köteles megtartani a munkáltatót, akit kölcsön vagy kölcsön (az Orosz Föderáció Adótörvényének 226. pontja 226. cikk).

Példa:LLC Raduga biztosított Kosolapoma A.S. 35% -os kamatmentes hitel és 35% -os arányban tartott bérmentes kölcsön. A Kosolapoy A.S. Az adóellenőrzésre nem merül fel kötelezettségek.

Ha az anyagi ellátások formájában lévő jövedelem nem érkezik meg a munkáltatótól, vagy a munkáltató nem csökkentette az adót, akkor önállóan kell benyújtania az adóhatóságnak egy 10 NDFL nyilatkozatot és adót (az (1) bekezdés 4. pontját) A 6. cikk (6) bekezdése. 228. cikk).

Azonban 2016-ban, az adótörvény módosításokat hajtott végre, hogy az egyszerűsített adófizetők jelentési folyamat olyan esetekben, amikor maguknak kell fizetni az adót anyagi juttatások (ha az adó nem tartotta meg az adó szer). Mivel 2016, akkor már nem kell nyilatkozatot benyújtani 3-NDFL, csak akkor kell várni a bejelentést az adóhatóságtól, és fizetni az adót közlemény (6. pontjában Art. 228. adótörvény az Orosz Föderáció, A cikk 8. része. A 2015. december 29-i N 396-FZ törvényének 4. cikke). Ezenkívül ezek a változások megnövekedtek a december 1-ig (3-NDFL-ek július 15-ig).

Példa:2017 januárjában, Baskakova O.P. A munkáltatónál évente 5% -os áron tartottam. Egy hónappal később a szülési szabadságra ment, a munkáltatónak nem volt lehetősége arra, hogy az anyagi ellátásokat a bérekből tartsa. 2018-ban a Baskakova-nak várnia kell az adófelügyeletről szóló értesítéseket, és 2018. december 1-jéig kell fizetnie. Függetlenül kitölti a 2017-es 3-NDFL nyilatkozatot az anyagi ellátások formájában kapott jövedelemnyilatkozathoz, Baskakova O.P. Nincs szükség.
Adjon meg egy 3-NDFL-nyilatkozatot az adófelügyeletnek, amire szüksége van január 30-án, 2016. április 30-án, 2016. július 15-ig adót fizet.

Ha egy vállalkozót, aki az egyéneknek nyújtott hiteleket kiadott, ndfl-nek kell tartani

Mikor rendelkezik a hitelfelvevő anyagi előnye?

Azokban az esetekben, amikor az IP az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási arányának 2/3-ig terjedő kamatmentes kölcsönt vagy százalékos arányt adott ki.

Ki kell felsorolni a személyi jövedelemadót az anyagi előnyökkel a költségvetéshez - vállalkozó vagy hitelfelvevő?

Olyan vállalkozó, aki kiadta a pénzt az orvosnak. Egy üzletember adózási ügynökévé válik a személyi jövedelemadó. Ezért meg kell tartania az adót a hitelfelvevőből és átruházza a költségvetésbe. Az NDFL előfordulása 35% -kal egyenlő.

Hogyan lehet meghatározni a százalékos megmentés előnyeit?

Az anyagi előnyök kiszámításához használja a képletet:

Az idei refinanszírozási ráta a legfontosabb arány. Ezért az előnyök kiszámításához kulcsfontosságú kamatláb - 11%.

Ez a képlet is alkalmas érdeklődésre, és kamatmentes hitelek?

Igen, csak akkor, ha a hitel kamatmentes, a hitelkamat helyett a vállalkozót 0-ra kell tenni.

Milyen ponton az IP meghatározza az anyagi előnyöket és az NDFL mennyiségét?

2016-ban az anyagi ellátás a hitelek az utolsó nap minden hónapban várható.

2016 óta a százalékos megmentési anyag anyagi előnyei minden hónap utolsó napján támaszkodhatnak, míg a hitelfelvevő pénzt használ. 2016-ig a Matveygoda-t a kamatfizetés napján vették figyelembe, ha a kamatmentes kölcsön visszakerül.

Példa

Tegyük fel, hogy a vállalkozó 2016. május 26-án a 100 000 ₽ munkavállalóhoz vezetett.

Ebben az esetben az első alkalommal meghatározza az előnyöket május 31-én. A képletnek helyettesítenie kell a hitel összegét - 100 000 ₽ és a hitel felhasználásának ideje 5 nap (május 27-31-ig).

NDFL IT - 35.06 ₽:

Mindaddig, amíg a hitelezési időszak nem ér véget, és a pénz nem tér vissza, minden hónapban MatveyGood.

A 2015-ben kibocsátott kamatmentes hitelek szerint figyelembe kell venni az anyagi ellátások és a személyi jövedelemadó fizetését?

Igen, a hitel használatának anyagi előnye 2016-ig 2016. január 31-én kiszámításra volt szükség. Oroszország Pénzügyminisztériumának szakemberei jöttek e véleménybe.

Ha az IP még nem határozta meg a 2015-ös előnyöket időben, májusban?

Szükséges a hitelfelvevő által kapott Matvyegoda adó kiszámításához. Azonban az egyes hónapok számítása külön-külön, mert az ellátások mennyisége a pénzhasználat minden hónapjában a napok számától függ. Még mindig felsorolja az NDFL1 késleltetésének büntetését.

Mikor kell tartania és átadnia kell az anyagi előnyöket a költségvetéshez?

NDFL, Matvyeegoda-tól számított, tartsa a legközelebbi pénz kifizetését az orvosnak.

Sorolja fel az adót a költségvetésnek a következő napon.

Mi van, ha az NDFL lehetetlen?

Például, amikor a hitelfelvevő nem a vállalkozó alkalmazottja. Ha a vállalkozó nem tudta megtartani az NDFL-t a Matveygoda-tól, kérjük, értesítse azt az FTS-ben. Ehhez legkésőbb a következő év március 1-jei, átadja a hitelfelvevőt az adófelügyeletnek 2-NDFL-nek, 2-es jelével.

Ugyanebben az időszakban meg kell küldeni egy üzenetet a hitelfelvevőnek, hogy önkényes adót kell tartani.

Amikor egy vállalkozót, aki hitelt kapott, az NDFL-nek fizetnie kell

Most tekintsük a visszatérési helyzetet. A vállalkozó alacsony százalékos vagy százalékos hitelt kapott. Van-e lényeges előnye? Mindez attól függ, hogy ki vette a pénzt. Ha egy másik vállalkozó vagy szervezet, akkor felmerül. Ha egy hétköznapi sóoldat van, akkor a bírák úgy vélik, hogy ebben az esetben nincs előny.

Miért? Ha a vállalkozó az egyéniségtől kapott kölcsönt kapta, a Matveygoda nem keletkezik, és nem szükséges az NDFL fizetése. Az Orosz Föderáció adókövetelmény 212. cikke egyértelműen kimondja, amikor a százalékos megmentés előnye van. Ez akkor történik, ha a hitelező szilárd vagy IP. Ezért, ha az állampolgártól kapott kölcsön, akkor az előny nem fordul elő. És az NDFL fizetése nem szükséges.

Ha a vállalkozó egy speciális adórendszerre vált, és nem fizet NFFL-t, akkor az ellátás előfordulhat?

Ha az IP váltás vagy szabadalom vonatkozik, akkor az előny, az adóköteles személyi jövedelem, nem fordul elő. Feltéve, hogy az üzleti tevékenységben használt IP-alapok UNVD-n vagy PSN. Annak érdekében, hogy az ellenőrzésnek nincs kérdése, azt javasoljuk, hogy írja elő a pénzeszközök kinevezését a hitelszerződésben.

Az IP-vel az USN-n megjelenik a matveygoda, az adóköteles személyi jövedelemadó?

Igen, az USN kereskedők felszabadulnak az üzleti jövedelem személyes jövedelméből. A MatveyGode nem vonatkozik rájuk.

És ha a vállalkozónak előnye van, ki kell jegyeznie a személyi jövedelemadót: az IP vagy a párt kölcsön kiadott?

A hitelező, aki a személyi jövedelemadó adóügynöke. Ezért az, aki pénzt adott ki, és felsorolja az adót a költségvetésben.

Ha a hitelező nem tudta megtartani az NDFL-t a vállalkozóból, akkor az adó függetlenül kell fizetnie?

Igen. Ebben az esetben az adóhatóságok értesítést küldnek az NDFL fizetéséről. Az adó, amelyet a hitelező nem tartott 2016-ban, 2017-ben kell fizetnie. Határidő - 2017. december 1.

Menj vissza 2018-ig

A PP szerkesztői irodájában. 3 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókódjából 223, amely korábban említette, azt mondták, hogy a jövedelem tényleges átvételének időpontját az anyagi ellátások formájában bekövetkezett jövedelem kézhezvételét követően az adófizető által a pénzeszközök (hitel) alapok. Így, ha a szervezet kamatmentes hiteleket (vagy alacsony arányban) kiadott (vagy alacsony arányban), akkor az anyagi ellátások formájában történő bevétel tényleges időpontját a kölcsönzött alapok visszatérésének megfelelő időpontjának kell tekinteni.

Egy megjegyzendő levélben a FinanCrafts megjegyezte: Ha a kamatmentes hitelhez való adósság korábbi visszafizetése nem történt meg, az e adózási időszakban az egyének jövedelemadója adóztatható jövedelemadó formájában nem merül fel.

Hasonló magyarázatot jelent a 03-04-05 / 10113 számú Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levélben: Ha 2018-ig a kamatmentes hitelállomány visszafizetése nem történt meg, az anyagi ellátások formájában történő bevétel A jövedelemadó adóztatására, az adózási időszakot megelőző adózási időszakokban a 2018 évig nem merül fel.

A 4. bekezdés szerint a művészet. Az Orosz Föderáció adókódexének 226. Az anyagi ellátások levonása az adóügynök által készpénzben fizetett adófizetők jövedelméből származik.

Ha az adózási időszak alatt lehetetlen megtartani az adóügynököt az adóalanyból, az adóügynök legkésőbb március 1-ig köteles az 1. március 1-ig, a lejárt adózási időszakot követően, amelyben a vonatkozó körülmények írásban keletkeztek az adófizetőkre és a Az adóhatóság az adó megőrzésének képtelenségét illetően a jövedelem összege, amelyből az adó nem tapintható, valamint a tömörítetlen adó összege (az Orosz Föderáció adókódjának 226. pontja).

A PP szerint. 1 p. 1 Art. 212 Az Orosz Föderáció adókódja A szervezet köteles kiszámítani az NFFL-eket a megtakarítási százalékból származó anyagi ellátással (beleértve a kamatmentes) fizikai arcot:

Ha a hitelkamatláb, amelynek összege rubel, az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási arányának (legfontosabb mértéke) kevesebb, mint 2/3-ig terjedő összege (az adótörvény 2. cikkének 1. pontja) az Orosz Föderáció);

Ha a hitelkamatláb, amelynek összege deviza, kevesebb, mint 9% -nál kevesebb (a 2. bekezdés 2. pontja. Az Orosz Föderáció adókódjának 212. pontja).

Az Orosz Föderáció Adótörvény 224. cikke megállapította az NFFL-ről szóló árfolyamot. Ez a cikk azt mondja:

Ha a hitelfelvevő az Orosz Föderáció adó-rezidensje - 35% -os arányban (2. bekezdés az Orosz Föderáció Adótörvényének 224. pontja);

Ha a hitelfelvevő nem az Orosz Föderáció adó-belsösége - 30% -os arányban (a 3. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adókódjának 224. pontja).

A rubelben kiadott kölcsön anyagi előnyeit a képlet alapján kell kiszámítani:

Mv \u003d sz x (az Orosz Föderáció központi bankjának 2/3 x% -a -%) / 365 (366) x DN., Ahol:

Mv - a megtakarítási százalékból származó anyagi ellátás;

SZ - hitelösszeg;

Az Orosz Föderáció központi bankjának% -a - az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási aránya, amely a hónap utolsó napján működik;

A külföldi pénznemben kibocsátott hitel anyagi előnyeit a következő képlet alapján számítják ki:

Mv \u003d sz x (9% -%) / 365 (366) x DN., Ahol:

Az MV - anyag előnyös a megtakarítási százalékból;

SZ - hitelösszeg;

% - kamatláb a kölcsönre;

365 (366) - Az évi napok száma;

dN. - a hitel havi használatának napja.

Az egyértelműség érdekében példát adunk arra, hogy kiszámoljuk a megtakarítási százalékból származó személy anyagi előnyeit, az NDFL-t, jelezve a jövedelem átvételének meghatározott időpontját.

Példa:

12/18/2017 A szervezet 60 000 rubel összegű kölcsönt nyújtott. 3 hónapos időtartamra 3% -ban évente. A munkavállaló adóhatóság.

A kamatot ugyanabban az időben fizetik, amikor a kölcsönt visszaküldik. Március 18-án a munkavállaló visszaadta a kölcsönt és fizetett kamatot a 447,54 rubel összegben. (60 000 rubel. X 3% / 366 nap. X 91 nap). Számítsuk ki a személyi jövedelemadót az anyagi ellátással, amely a kibocsátott hitel százalékos arányából származik.

Tehát a bevételek kézhezvételének időpontját a százalékos arányban a hitelesített (hitel) pénzeszközök 2018-ban, 2017-ben, 2017-ben a hitel visszafizetésének időpontja az adó visszafizetésének időpontja ügynök. A refinanszírozási arány (kulcskamat) az érdeklődés időpontjában - 11%.

2018-ban a megtakarítások százalékos arányától kapott anyagi ellátás:

31,01 - 223,6 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 31 nap.). NDFL az anyagi előnyök összegével - 78.26 rubel. (223,6 rubel x 35%);

29.02 - 209,18 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 29 nap.). NDFL az anyagi előnyök összegével - 73,21 rubel. (209,18 rubel. X 35%);

31,03 - 122,62 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 17 nap.). NDFL az anyagi előnyök összegével - 42,92 rubel. (122,62 rubel. X 35%).

A 2015-ös hitelek százalékos arányától kapott anyagi ellátás:

18.03 - 100,98 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 14 nap). NDFL az anyagi előnyök összegével - 35,34 rubel. (100,98 rubel. X 35%).

A művészet 4. és 6. bekezdése szerint. 226 Az adótörvény az Orosz Föderáció, a szervezet köteles megőrizni NDFL az anyagi előnyök a legközelebbi fizetési pénzt a hitelfelvevő. Ami az adót illeti, azt legkésőbb a pénz kifizetésének napját követő napon át kell adni.

A 3. rész szerint. A 212-фH szövetségi törvény 7. cikke nem kapcsolódik a biztosítási díjak és egyéb, különösen a polgári jogi megállapodásokban előállított egyéb díjazások adójához, amelynek tárgya az ingatlanjogok vagy más igazi jogi jogok átmenete ( tulajdonjogok).

Így a munkavállaló által a munkáltató által kapott kamatmentes hitel használatának lényeges előnyét nem ismeri el a biztosítási díjak adóztatásának tárgya.

Ezeket a magyarázatokat a 17-4 / B-54. Szövetség Munkaügyi Minisztériumának levélében mutatják be.

Adósság-helyreállítás 2018.
Tartózkodási engedély 2018
Extrabudgetary alapok 2018.
Belső ellenőrzés 2018.
Ideiglenes nyilvántartás 2018.

Vissza | Fel

© 2009-2018 Pénzügyi menedzsment központ. Minden jog fenntartva. Az anyagok közzététele
megengedett a webhelyre való kapcsolódás kötelező feltüntetésével.

NDFL kiszámítása anyagi előnyökkel

Az Orosz Föderáció adókódexjének.12. Cikkében az anyagi ellátások típusai szerepelnek, amelyekből az egyének bevételi adója van. 2005. január 1-jétől ez a lista kevésbé lett. Az NDFL most nem tartozik a hitelkártya-műveletek által a szerződésben meghatározott, az úgynevezett kamatmentes időszak alatt. Az ilyen változást az Orosz Föderáció adókódjával végezték el a 2004. december 30-i szövetségi törvénye N 212-FZ.

Ugyanakkor az adó még mindig meg kell fizetnie, ha a munkavállaló:

• kapott egy kölcsönt a szervezetéből, és ugyanakkor mentett százalékos arányt;
• vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) a vállalkozásból, amelyhez függő felület;
• megszerzett értékpapírok.

Ebben a cikkben megmondjuk, hogy milyen esetekben a könyvelőknek meg kell számolniuk az NDFL-eket a munkavállalók anyagi előnyeivel, és hogyan kell optimálisan csinálni.

Ki és adót fizet

Általános szabályként az anyagi ellátásokra vonatkozó adót kiszámítják és egy személyt fizetnek. Az a tény, hogy a vállalkozásnak az adóügynök kötelezettségeit kell elvégeznie, ha a jövedelem (az Orosz Föderáció adókód 226. cikkének (1) bekezdése) a fizikai személyt fizeti.

Az anyagi előnyök esetében a vállalkozás fegyveres alkalmazottja nem kap semmit. Kiderül, és az adót nem tartják meg.

Azonban, az alkalmazott lehet rendelni egy szervezet, amely számára kiadott hitel vagy eladási értékpapír, hivatalos képviselőjének. Ehhez meg kell rendezni és biztosítani kell az ügyvédi erejét a közjegyzőben (az Orosz Föderáció adókódexének 29. cikke (3) bekezdése). Természetesen a szervezet elutasíthatja a munkavállalót, és nem vesz további problémákat.

A vállalkozás, amely a munkavállaló meghatalmazott képviselője lett, önállóan kiszámítja az adót az anyagi ellátásról, és átruházza azt a költségvetésre. Természetesen az NDFL-t csak azoknak a pénzeszközökből lehet tartani, amelyeket a szervezet fizet a munkavállalót, például a fizetésből.

Az általános szabály az adófizetők, függetlenül kiszámítására és kifizetésére NDFLs kell felsorolni azt a költségvetési legkésőbb július 15 követő időszak, amelyben a jövedelem megszerzésének (4. bekezdés 228. cikke adótörvény az Orosz Föderáció). Igaz, az NDFL fizetésének módszertani ajánlásaiban (Oroszország MNS-jének rendje 2004. április 14-én N SAE-3-04 / [E-mail védett]) Az adóhatóságok azt követelték, hogy a meghatalmazott képviselők átadják az adóbevallásból kiszámított adót, az adófizető által megtartott napon. Valójában, ezáltal az Orosz Föderáció adókódjának 226. cikkében nyilvántartásba vett illetékes képviselők által elosztott tisztviselők.

A nevezett irányelveket tavaly törölték. Az adóhatóságok jelenlegi helyzetének megismerése, mi kapcsolatba léptünk az Oroszország Fns-jével. Sajnos, de még mindig úgy vélik, hogy a hitelfelvevő meghatalmazott képviselőjévé válik, a vállalat automatikusan adózási ügynökévé válik.

Tény, hogy nem. A meghatalmazott képviselőnek semmi köze az adókedvezményekhez, és ugyanolyan szabályoknak megfelelően kell eljárnia, mint az adófizető, aki feljogosítja őt az adófizetésre. Tehát az NDFL anyagi előnyökkel, tartott, mondjuk, 2004 januárjában a meghatalmazott képviselőnek joga van a költségvetéshez legkésőbb 2005. július 15-ig.

Ha az adóhatóságok nem értenek egyet ezzel a megközelítéssel, akkor nem bizonyítják, hogy a meghatalmazott képviselő nem adóügynök, bíróságon belül kell lennie. Ha sikerül, akkor nem érdemes felelősséget vállalni a szervezet adójának késedelmes befizetéséért. Végtére is, az ilyen felelősség a munkavállaló. Különösen ezt a 2001. február 28-i Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósági Bíróságának határozatainak (7) bekezdése tartalmazza. A következő évben (de legkésőbb július 15-én) az adóhatóságok nem tudnak képesek.

Végtére is, a munkavállaló maga az adóügynökkel kapcsolatban nem, és ennek megfelelően az Orosz Föderáció adókódexének 1. cikke követelményei nem alkalmazandók.

Anyagi ellátás a hiteleken

Az Orosz Föderáció Adótörvény 2212. cikkének (2) bekezdése (2) bekezdése (2) bekezdése (2) bekezdése (2) bekezdése szerint a kölcsönzött pénzeszközökkel kapcsolatos anyagi ellátás megegyezik a szerződés alapján felhalmozott kamat összege és a következők alapján kiszámított érték között:

• Az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási aránya 3/4, a nap folyamán létrehozott, amikor a kölcsönt kapták, - a rubelhitelek szerint;
• 9 százalék évente - a devizahitelekre.

Az anyagi előnyök kiszámítása

A hitelek anyagi előnyének mérete azon a napon számítódik ki, amikor a munkavállaló kamatot fizet (az Orosz Föderáció adókód 223. cikkének (1) bekezdése). Ha azonban a kölcsönt adják ki, mondjuk, 2005-ben, és a kamatot a következő - 2006-ban kell kifizetni, az anyagi ellátásokra vonatkozó adót nemcsak a kamatfizetés napján, hanem 2005. december 31-én is ki kell számolni. Az év utolsó napján is ki kell számolni az NDFL-t a kamatmentes hitelek anyagi előnyökkel.

1. példa.. Vympel LLC 2004. január 20-án kiadott Mikhalkov V.M. munkájának. Hitel az autó vásárlására - 500 000 rubel. évente 7 százalék alatt. A Mikkalkov szerződés feltételei szerint az adósságnak 2005. január 20-án kell fizetnie. Ugyanezen a napon köteles a kölcsön minden igénybevételére felhalmozódni.

A 2004. január 21-től december 31-ig terjedő kamatmennyiség befogadó (346 nap);

500 000 rubel. x 7% x 346 nap : 366 nap. \u003d 33 087,43 RUB.

Az Orosz Föderáció központi bankjának 3/4 refinanszírozási aránya alapján kiszámított százalékok egyenlőek (a hitel megszerzésének napján az Oroszország Bank által megállapított refinanszírozási arány 14% volt):

500 000 rubel. x 3/4 x 14% x 346 nap : 366 nap. \u003d 49 631,15 RUB.

Ez azt jelenti, hogy a hitel anyagi előnye 2004 végén 16,543,72 rubel. (49 631.15 - 33 087.43).

2005. január 20-án, azaz azon a napon, amikor Mikhalkov visszatért kölcsönt és fizetett kamatot, meg kell számolni az anyagi ellátást a január 20 napig. Ez így lesz:

500 000 rubel. X (3/4 x 14% - 7%) x 20 nap. : 365 nap. \u003d 958,90 rubel.

Mivel Mikhalkov kölcsönt vásárolta, hogy ne vásároljon házat, az anyagi ellátás az NDFL-nek 35 százalékos sebességgel jár. A 2004-ben kapott juttatási adó:

16 543,72 RUB. x 35% \u003d 5790 rubel.

958.90 RUB. x 35% \u003d 336 rubel.

Hogyan lehet megtakarítani az anyagi előnyöket

Az elmúlt években az Orosz Föderáció központi bankja rendszeresen csökkenti a refinanszírozási arányt. És ahogy már azt mondtuk, hogy az anyagi ellátás kiszámításakor a hitel megszerzésének napján cselekedtünk. Ráadásul az Oroszország bankja ismét csökkentheti a refinanszírozási arányt még a hitel lejárat előtt is. Ebben az esetben előnyös a régi hitelszerződés megszüntetésére, és azonnal egy új összeget zárnak le. Az új szerződéses anyagi előnyök egy új, csökkentett refinanszírozási sebességre kerülnek kiszámításra. Ez a művelet a legnagyobb előnyöket fogja tenni, ha azt az azon a napon veszi el, ahonnan az Orosz Föderáció központi bankja csökkentette az ajánlatot. És így a munkavállalónak nem kell visszaadnia a pénztárosnak nyilvánított pénzét, a régi szerződés megszüntetését és az új megkötését egy nap. Ezután a hitelek visszatérése és kiadása csak papíron tölti.

2. példa.. Használjuk az 1. példa szerinti feltételeket, de feltételezzük, hogy Mikhalkovnak 2005. június 20-án, és március 1-jétől a központi bank refinanszírozási aránya 11 százalékra csökkent.

Ha Vympel és Mihalkov LLC nem fogja megújítani a hitelszerződés, a munkavállaló anyagi haszon január 1-től június 20, 2005 inclusive (171 nap) lesz, mint ez:

500 000 rubel. X (3/4 x 14% - 7%) x 171 nap. : 365 nap. \u003d 8198.63 RUB.

Most azt mondjuk, hogy egy kiegészítő megállapodás szerint a hitelszerződés 2005. március 1-jén visszafizetésre került. Ugyanezen a napon, Mikhalkov ismét a Vympel LLC 500.000 rubelre lent. Az éves 2005. június 20-ig tartó éves 7 százaléka, majd az anyagi ellátás a 2005. január 1-jétől március 1-jétől,

500 000 rubel. X (3/4 x 14% - 7%) x 60 nap. : 365 nap. \u003d 2876.71 RUB.

500 000 rubel. X (3/4 x 11% - 7%) x 111 nap. : 365 nap. \u003d 1900,68 RUB.

Az anyagi ellátás teljes összege két szerződésben 2005-ben 4777,39 rubel lesz. (2876.71 + 1900,68). Így újraindul egy hitelszerződés újraindítása azon a napon, amikor a refinanszírozási ráta csökkent, Mikhalkov 3421,24 rubel csökkenti anyagi ellátását. (8198.63 - 4777,39). És az NDFL összege kevesebb, mint 1197 rubel lesz. (3421.24 rubel. X 35%).

Ha a vállalat értékesített árut a munkavállalónak

Gyakran a vállalkozások árukat értékesítenek az alkalmazottaknak alacsony áron. És ahogy már elmondtuk, az anyagi ellátásokra vonatkozó adót kell fizetni, ha az áruk vásárlása és értékesítése az úgynevezett kölcsönösen függő személyek között történt. Mindazonáltal ebben a helyzetben sem a könyvelő, sem a munkavállaló nem szükséges aggódni az anyagi előnyök kiszámítása miatt. Részletesen magyarázza el.

Az a tény, hogy azok az esetek, amikor az egyénnek az Orosz Föderáció adókódjának 20. cikkében szerepelnek. Csak két ilyen eset van. Először is két alkalmazottat tekintünk, amelyek közül az egyiket engedelmeskednek a hivatalos helyzetben. Másodszor, kölcsönösen függő házastársak, hozzátartozói, örökbefogadó szülők és elfogadottak, valamint a kuratóriumok és duzzanat.

Így nem következik az Orosz Föderáció adókódjából, hogy a munkavállaló és a szervezet automatikusan egymástól függ.

Az ilyen bíróság azonban felismeri őket. Ezt az Orosz Föderáció adókódjának 20. cikkének (2) bekezdése tartalmazza. És a gyakorlatban néha ez megtörténik (lásd például a keleti-szibériai kerület FA-jének, 2003. július 17-én N A19-19140 / 02-24-F02-2097 / 03-C1). És az Orosz Föderáció elnöke a 2003. március 17-én kelt tájékoztató levélben N 71 jelezte, hogy a vállalat és az igazgató kölcsönösen függő volt.

De gyakran előfordul, hogy a bíróságok teljesen ellentétes következtetésre jutnak. Különösen a 2003. november 27. November 27. November 27-i, 2003. november 27-i határozatában elutasította az adóhatóságok jóváhagyását, amelyeket a munkavállalók és a vállalkozás egymást kölcsönösen függenek.

Mivel a gyakorlat megfogalmazta az ellentmondást, kiderül, hogy a Bíróság felismeri a munkavállalók és a szervezet kölcsönös függőségét. A következmények ilyenek lesznek. Az adóhatóságok megkapják a jogot arra, hogy összehasonlíthassák az árakat, amelyekre a vállalat értékesített árukat a munkavállalóknak, az azonos (homogén) termékekre vonatkozó árakkal, amelyekre normál körülmények között valósulnak meg, nem függ egymástól. És ha a második mutató magasabb, mint az első, akkor a különbség lényeges előnynek tekinthető. Az általa adó adó összege 13 százalék (vagy 30, ha a vevő nem rezidens).

Az árak összehasonlítása, az adóhatóságok az azonos és homogén áruk fogalommeghatározásából származnak, amelyeket az Orosz Föderáció adókövetelményének 40. cikkében és 7. cikkében adnak meg. A másik dolog az, hogy ezek a definíciók elég homályos, amely gyakran lehetővé teszi az adóalanyok a bíróságon megtámadni a számításokat az ellenőrök, amely a bírák, hogy hasonlítsa össze az árakat a nem emberek vagy inhomogén árut. Példaehhez a 2004. november 22-i észak-nyugati kerület FAS-jének November 22. N A56-5353 / 04.

De legyen ez, mint amilyen lehet, de az áruk anyagi előnyei, amelyeket a vállalat eladott az alkalmazottai, meg kell számolni a tisztviselők. Nem szükséges megvásárolni az eladó vevőjét vagy könyvelőjét, hogy ezt tegye, mert amint azt már elmondtuk, kezdetben azt fogják folytatni, hogy a munkavállaló a vállalathoz kapcsolódik, nem függ össze. Ha a pontszám többi véleményének adóellenőrzése, akkor meg kell bizonyítania a bíróságon.

Egy másik dolog, ha az elem egy egyéni vállalkozót értékesít az alkalmazottjának. Ezután a munkavállaló köteles kiszámítani az anyagi ellátást önmagában (vagy meghatalmazott képviselőjeként megbízott vállalkozónak). Sőt, ebben az esetben a munkavállaló engedelmeskedik a vállalkozó, ezért a 20. cikk szerint az adótörvény az Orosz Föderáció, ők tartják függő személyek.

3. példa.. A Makarov A. B. munkatársai számára értékesített egyéni vállalkozó Hűtőszekrény 10 000 rubel számára. Ugyanebben a hónapban a vállalkozó eladta a vásárlókat a 12 000 rubel pontosan ugyanazokkal a hűtőszekrénnyel. egy darab. Így Makarov anyagi előnye volt:

12 000 rubel. - 10 000 rubel. \u003d 2000 rubel.

És az e juttatással rendelkező személyek jövedelmének adója:

2000 rubel. x 13% \u003d 260 rubel.

Értékpapírok vásárlása

Az értékpapírok anyagi előnye a vevő - egy személy által fizetett összeg és a papírok piaci árai közötti különbség, figyelembe véve az ár ingadozásának korlátozó határait. Az Orosz Föderáció adókódjának 2212. cikke (412) bekezdése. Az ilyen anyagi előnyökkel rendelkező adó megfizetheti az értékpapírok vevőjét és meghatalmazott képviselőjét - olyan szervezetet, aki ezeket a papírokat értékesíti.

A piaci ár meghatározására és az oszcilláció határára vonatkozó eljárását az Oroszország 2003. decemberi, 2003. decemberi N 03-52 / PS-ba határozata határozta meg. Ezenkívül csak a szervezett piacon forgó kibocsátási értékpapírokról szól. Tehát, ha a munkavállaló a papírból szerezte meg, amely ugyanabban a piacon nem fellebbez (pl. Számlák), akkor nem kell beszélnie az anyagi előnyről.

Ami a szervezett piacra vonatkozó értékpapírokat illeti, piaci áraik megtalálhatók a kereskedési szervezőiből, vagy az interneten található weboldalukon. Az oroszországi szövetségi adószolgálat piaci árának oszcillációjának határátalakítása 20 százalékot hoz létre. Ezért az anyagi ellátást ez a képlet kiszámítja:

Mv \u003d (RC - RC x 20% - CPU) x kb,

ahol az MV anyagi ellátás; RC a biztonság piaci értéke; CPU - az ár, amelyre a biztonságot megvásárolták; KB - a megvásárolt értékpapírok száma.

Kérjük, vegye figyelembe: a piaci árat a papírra meg kell tenni azon a napon, amikor az üzletet megkötik. Az értékpapírok megvásárlásából származó anyag előnye az NDFL-nek 13 százalékos sebességgel jár. És ha az értékpapírok nem rezidensek vásároltak - 30 százalékos arányban.

4. példa.. OJSC "Crocus" Eladta munkavállaló Nikonorov v.l. 1000 saját kötvény 500 rubel áron. egy darab. Szerint a szervező az árverés, a piaci ára egy ilyen intézkedés a napon, amikor az ügylet jött létre az Crocus és Nitonorov, elérte a 700 rubelt.

Így az anyagi juttatás a kötvények megvásárlásából származott:

(700 RUB / PC. - 700 RUB / PC. X 20% - 500 RUB / PC.) X 1000 db. \u003d 60 000 dörzsölés.

Az adó a Nikonorov anyagi előnyeivel:

60 000 rubel. x 13% \u003d 7800 rubel.

Ldvontsov

Szakértői magazin "glavbukh"

Napjainkban minden előnyt bizonyos adónak kell megoldani. Különböző hitelekre is vonatkozik. De különleges módon, pontosan a kamatmentes hitelek.

A fogyasztók és más hitelezés ma kiterjedt listája számos finomságról. Minden évben egyre népszerűbb az akadálymentesség miatt.

Számos bank kínáló ügyfeleiknek kellően kedvező feltételeket kínálnak. Ezenkívül az egyének és a jogi személyek hitelesítése lehetséges.

Ennek megfelelően, ha a kölcsönt jogi személyeknek adják ki, ebben a pillanatban tükröződnie kell a számviteli állításokban.

Amit tudnod kell

Ennek megfelelően az ilyen kölcsönt kibocsátó jogi személyt a jelentésekre vonatkozó pénzeszközök átruházásának tényével kell jelölni. A kapott kamatból a jövedelemadó fizetendő.

De egyes esetekben kamatmentes kölcsön. Ebben az esetben az anyag előnyei valójában hiányzik.

A számviteli jelentéstétel képződését ebben az esetben különleges módon kell elvégezni.

Ugyanakkor a kamatfizetés tényének hiányában meg kell jelölni a normatív dokumentumokat ennek megfelelően a szabályozási dokumentumokban.

Meg kell jegyezni, hogy a jogszabályoknak való megfelelés szorosan figyelemmel kíséri az adóhatóságot. A megsértések észlelése esetén a büntetések alkalmazhatók. Bizonyos esetekben a tevékenység egyáltalán tilos.

Kezdeti fogalmak

Különben érdemes szétszedni azt a kérdést, hogy mi az "anyagi előny" kifejezés.

Az anyagi ellátás során vizsgált kontextusban az egyénekre vonatkozó jövedelemadóra vonatkozó adózás tárgya (NDFL).

Jelenleg az ilyen országunk értéke 13%. Az ilyen jövedelmezőség szerint a hitelfelvevő megtakarításai a százalékban - mintha nem szükségesek fizetni a különböző bázisokért.

A személy maga egy bizonyos összegű pénzeszközt jelent, amelyet a hitelfelvevő előzetesen megállapított.

Mindez előre meghatározott, a jövőben egy különleges megállapodásban lesz rögzítve.

Ennek megfelelően a hitelfelvevő és a hitelező köteles betartani egy adott kamatmentes hitelszerződés valamennyi rendelkezését.

Napjainkban a megállapodás összeállításának kérdését törvény határozza meg. A jogszabályok valamennyi normájával meg kell számolni.

Ráadásul abban az esetben, ha a kamatmentes hitelmegállapodást nem állapít meg bizonyos szabályozási dokumentumokkal összhangban - az ilyen egyszerűen érvénytelen.

Minden ellentmondásos helyzetet meg kell engedni a bíróságon. Leggyakrabban a hitelek:

• adósság-refinanszírozásra;
• a ház megszerzése.

Mikor merül fel

Fontos továbbá figyelembe venni azt is, hogy az anyag előnyös, nemcsak csak akkor fordul elő, ha bizonyos alapvető feltételek teljesülnek.

Ez elsősorban magában foglalja:

Minden más esetben, amelyek nem tartoznak a fent kijelölt helyzetbe, akkor az anyagi ellátás során fizetni fogja az adóbevallást.

Ezt a pillanatot minden esetben szigorúan egyedileg határozzák meg. Külön fontos megjegyezni, hogy az adót az anyagi haszon egy kamatmentes kölcsön különbözik szignifikánsan a lakosok az Orosz Föderáció és nem állnak rendelkezésre.

Ezt a kérdést részletesen lefedi az Orosz Föderáció adókódjában. Az ilyen tét értéke a következők:

Ennek megfelelően az előzetes megismerés minden terminológiával elkerüli a különböző nehézségeket, nehézséget.

Először is, a megismerés lehetővé teszi a saját jogainak megsértését.

Törvényes bázis

Az anyagi ellátások megszerzésének kérdését a vizsgált ügyben a szakosított szabályozási dokumentumok szabályozzák. A legfontosabb dolog az Orosz Föderáció adókódja.

A 212. cikk tükrözi az adóalap értékének meghatározásának teljes listáját az anyagi ellátások formájában történő bevétel után.

Viszonylag a közelmúltban elfogadta az anyagi ellátásokhoz kapcsolódó módosításokat. Mindazok felsorolják a 113-FZ-es szövetségi törvényt 02.05.15.

Nem kevésbé fontos dokumentum az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ez magában foglalja a cikkek széles körű jegyzékét, amelyen belül a megállapodás kidolgozásának folyamatát végzik.

A hitelszerződés alapján az anyagi ellátások kiszámításának jellemzői

Az anyagi ellátás számítási algoritmusa bizonyos finomságokkal rendelkezik. A pillanat különösen fontos a különböző szervezetek számára. A hitelszerződés formája lehet.

Számos finomság, összetett pillanat - közvetlenül kapcsolódik ehhez a kérdéshez. Alapvető kötelező kérdések:

• milyen képletet használnak;
• kamatmentes hitelről;
• preferenciális százalékkal;
• az egyének bevételei (NDFL);
• munkavállalóval;
• szervezetek között;
• ha a hitel pénznemben van.

Milyen képletet használnak

Van egy szabványos képlet az anyag előnyeinek kiszámításához a hitel minden hónapjának utolsó számát.

Jelenleg ez a képlet így néz ki:

a hitel összege × (2/3 × mértéke a Központi Bank az Orosz Föderáció - a megállapított díjat a hitel) / napok száma évente × napok száma a használat

Ez a képlet szabványos, szinte minden esetben kivétel nélkül használják. Ennek megfelelően csak a rubelben kapott hitelek esetében alkalmazzák.

A pénznemben lévő hitelek esetében más számítási módszereket használnak. Az egyszerű képlet mellett kiszámítható egy speciális számológépben.

Sok erőforrás esetén speciális programok vannak a releváns számításhoz.

A kamatmentes kölcsön

Ennek megfelelően, ha egy személy, mint hitelező, az anyagi ellátás nem merül fel (ha nem vállalkozó).

De még akkor is, ha egy állampolgár vállalkozó, de ugyanakkor a kölcsön nem adott a fő tevékenységének részévé, akkor az anyagi ellátás ismét nem kerül sor.

De mielőtt megadná az illetékes típusú hitel, akkor szükség lesz az anyagi ellátások előfordulásának kérdésével.

Az adózási díjak megfizetése az ilyenekkel kellően komoly nehézségekhez vezethet. Az adószolgáltatás szándékosan követi a vonatkozó jogszabályoknak való megfelelést.

Kedvezményes százalékkal

A hitelszerződés keretében érdekelt anyagi ellátás különböző értékek lehetnek. De a preferenciális százalékban is előfordul.

Videó: Anyagi előnyök a kamatmentes hitel

Ez a pillanat szükségszerűen figyelembe kell venni. Az anyagi ellátások elhatárolása, valamint az adózás standard módon történik.

Az egyének jövedelemadója (NDFL)

Az egyik legfontosabb kérdés az, hogy az anyagi ellátásokból származó magánszemélyek jövedelmének tartása és újraszámítása.

Ezt a következő alapvető pillanatokra kell emlékezni:

Az NDFL jövedelemkódja az anyagi ellátáshoz a hitelszerződés alapján szükséges.

A munkavállaló

Az alkalmazottak számára nyújtott hitelek anyagi előnyeinek kiszámítása a következőketől függ:

• a becsült kamatból;
• a hitelezés időtartama.

Szervezetek között

A jogi személyek egymás iránti érdeklődésre számot tartanak. De két különböző hitelformátum is lehetséges:

• százalék;
• kamatmentes.

Ettől függően kiszámítja az anyagi előny méretét a szabványos képlet szerint.

Ha a hitel pénznemben van

Az algoritmus kiszámításához nagyságát anyagi haszon a kölcsön, ami díszített devizában elszámolja, ha ez az arány kevesebb, mint 9%.

Ennek megfelelően, ha a kölcsön önmagában érdekes - nem fogja kiemelni a számítás önmagában. A kiszámításának egyik módja az online számológép használata.

Maga a számítási folyamat a következő:

• menjen a fent megadott címre;
• bemutatjuk a hitel fő paramétereit:

1. Összeg.
2. A fogadás időpontja.
3. A kölcsön (lakos vagy nem rezidens) kapott személy státusza.
4. Hitel típus (százalékos vagy kamatmentes).

• kattintson a Számítás gombra.

Az anyag kiszámítása előnyös - a folyamat viszonylag egyszerű. De van néhány fontos jellemzője. Fontos megismerni ezeket.

Hasonló kiadványok

Milyen bizottság az ATM-ekben a bankkártyáról szóló készpénzfelvételhez

Készpénzfelvétel a hitelkártyától Sberbank

P2P pénz átadása a kártyáról a térképen Visa és Mastercard fordítás a kártyáról a kártyára 3D nélkül

Hogyan lehet eldobni a lakásodat Hogyan lehet a legjobban eldobni a megszerzett pénzt

Rosbank, Internet Bank: Belépés

Mi a folyószámlahitel a Sberbankban

Rossz hiteltörténet - mit kell tennie?

A jogi személyek és az IP-tarifák, az átvételi típusok és az átvételi feltételek

Franc-tól Yuan-ig: akik érdeklődnek a betétek az "egzotikus" pénznemben

Biztosítsa a bevásárlási tőke: Mi a STOP veszteség, és mit eszik?