A vállalkozók önállóan választhatják meg, hogy milyen adózási rendszert alkalmaznak munka közben. Szükség esetén megváltoztathatják a rendszert, amelyről értesíteniük kell a szövetségi adószolgálatot. Gyakran szükség van az egyszerűsített adórendszerről az UTII -re való átmenetre, és gyakran, éppen ellenkezőleg, az egyéni vállalkozók egyszerűsített rendszert akarnak használni az imputálás helyett. Az eljárást számos szabály figyelembevételével kell végrehajtani. Ehhez a vállalkozó tevékenységének meg kell felelnie a választott rendszer követelményeinek.
Az STS és az UTII egyszerűsített speciális rendszerek, amelyeket a különböző területeken dolgozó vállalkozók használnak. A fenti rendszerek bármelyikének használata közvetlenül a vállalkozás regisztrálása után vagy az új év kezdetétől lehetséges.
A különleges rendszerekben való munkavégzéshez szükséges, hogy maga a vállalkozó és a választott munkaterület megfeleljen bizonyos követelményeknek. A rendszerre való áttérésnek hivatalosnak kell lennie, ezért az egyéni vállalkozók kötelesek megfelelő értesítéseket küldeni a szövetségi adószolgálatnak. A dokumentumot az új rendszer szerinti munka megkezdésétől számított 5 napon belül küldik el.
Ez a mód egyedülállónak és könnyen használhatónak tekinthető. Csak olyan vállalkozók alkalmazhatják, akik bizonyos tevékenységi területeken dolgoznak, beleértve a belföldi szolgáltatásokat, a közúti szállítást vagy más rutinmunkát.
Az adó kiszámításakor a fizikai mutatót és a vállalkozás potenciális jövedelmezőségét veszik figyelembe. Ez nem kötelező, ha ezt a rendszert más adók kiszámításához és fizetéséhez használja.
Ez az adózási rendszer is eléggé keresettnek tekinthető. Két formában kerül bemutatásra, így az adó kiszámítható a nettó nyereségből vagy az összes jövedelemből. Az első esetben 15% -ot számolnak el a bevételek és a költségek közötti különbségből. Ha az üzleti tevékenységből származó összes bevétel adóalapként szolgál, akkor csak 6% -ot számolnak fel tőlük.
E rendszer szerint évente bevallást kell benyújtani, valamint az év folyamán előleget kell fizetni.
A vállalkozók önállóan dönthetnek arról, hogy milyen rendszert alkalmaznak, így a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai nem kényszeríthetik őket semmilyen rendszer szerinti munkavégzésre. Az UTII -ről az STS -re való átállás 2018 -ban a követelmények figyelembevételével történik:
Ha az átmeneti követelményeket megsértik, a vállalkozót adminisztratív felelősségre vonják. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat munkatársai újraszámítják és büntetést számítanak fel. Az UTII -ről STS -re való áttérés feltételei szabványosak és jogszabályok rögzítik, de a helyi hatóságok önállóan végezhetnek bizonyos módosításokat ezen a folyamaton.
Ha döntés születik az STS szerinti működésről, akkor néhány dokumentumra szükség lesz az UTII -ről az STS -re való váltáshoz. Ide tartoznak a papírok:
Nem nehéz elkészíteni ezeket a dokumentumokat. Az UTII -ről az STS -re való áttérésre szolgáló mintaalkalmazás az alábbiakban található.
Az eljárást csak a szükséges dokumentumok elkészítése után hajtják végre. Az UTII -ről az egyszerűsített adórendszerre való átállás időzítése szabványos, ezért az adózók figyelembe veszik a következő szabályokat:
Ezen követelmények megsértése közigazgatási vétség. Ezért ha nem tartják be az UTII -ről STS -re való átállás határidejét, akkor a vállalkozónak jelentős bírságot kell fizetnie.
Ha az adórendszer megváltoztatását tervezik, akkor ezt a folyamatot hivatalos módon kell végrehajtani. Az egyéni vállalkozónak az UTII -ről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréséhez egy kérelmet és értesítést kell továbbítani a szövetségi adószolgálat osztályához, ahol a vállalkozó be van jegyezve.
Ha az UTII -n végzett munka során figyelembe vették a kiskereskedelmi terület méretét, akkor a dokumentumok benyújtásához kiválasztják a szövetségi adószolgálat azon részlegét, amely az ingatlan objektumának helyén található.
Az UTII -ről az STS -re való átmenet nem mindig szükséges. Sok vállalkozó nem tudja, hogyan kell figyelembe venni a tevékenységek költségeit, és nem is akarja, ezért az imputált jövedelem felhasználását jövedelmezőbbnek tartják számukra. Ezért gyakran szükségessé válik az UTII -n való munka megkezdése, de ehhez a kiválasztott tevékenységnek alkalmasnak kell lennie erre a rendszerre.
Az STS -ről az UTII -re való átmenet szabványos folyamatnak minősül, de figyelembe vesznek néhány szabályt:
A vállalkozóknak gyakran több módot kell kombinálniuk egyszerre. Ilyen körülmények között helyesen kell megértenie, hogy milyen költségek kapcsolódnak egy adott típusú tevékenységhez.
Ennek az adózási rendszernek a használatához kezdetben a vállalkozónak tudnia kell néhány pontot:
Ha ezek a feltételek teljesülnek, akkor az egyszerűsített adórendszerről az UTII -re való áttérés helyes eljárása elvégezhető. Ehhez fontos, hogy az egyszerűsített adórendszer kifizetőjeként történő nyilvántartásba vétel iránti kérelmet készítsenek. Az értesítés arról szól, hogy az egyéni vállalkozó az imputált jövedelem kifizetőjeként kezdi meg a munkát.
A dokumentumokat a közvetlen tevékenység helyszínén nyújtják be. Gyakran előfordul, hogy egy vállalkozó hivatalosan be van jegyezve egy városba, de egy másik régióban dolgozik. Ilyen feltételek mellett dokumentációt kell benyújtani a szövetségi adószolgálat osztályához, ahol vállalkozói tevékenységet folytatnak. Kivételt képez a kereskedelem, amely szállítás vagy forgalmazás, és ez magában foglalja a közúti szállítást vagy a hirdetések elhelyezését a különböző szállítási módokon. Ilyen feltételek mellett dokumentumokat kell benyújtani az egyéni vállalkozó regisztrációs helyén.
A kérelem átadását követő 5 napon belül értesítést kaphat a Szövetségi Adószolgálat munkatársaitól, hogy az egyéni vállalkozót az imputált jövedelem kifizetőjeként jegyezték be. Célszerű megkövetelni ezt a dokumentumot, hogy a vállalkozó bizonyítékkal rendelkezzen a választott rendszer szerinti hivatalos munkáról. A dokumentum az átállás dátumát jelzi.
Az STS -ről az UTII -re való átmenet nem mindig szükséges, mivel ha egy vállalkozó többféle tevékenységben dolgozik, akkor több rendszert is kombinálhat. Ezt nem tiltja a törvény.
Az imputált jövedelem csak bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazható. Az egyszerűsített mód alkalmazható a többi irányra. Fontos, hogy ilyen kombináció esetén helyesen vezessenek külön nyilvántartásokat. Nem megengedett az olyan tevékenységekből származó bevételek felhasználása, amelyekre az imputált jövedelmet kiszámítják, az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap meghatározására.
Ha az egyszerűsített adórendszerről az UTII -re való áttérés megtörténik, akkor a vállalkozónak alaposan meg kell értenie az adó helyes kiszámításának és befizetésének módját. Ehhez különböző mutatókat vesznek figyelembe:
A fő mutatókat a Szövetségi Adószolgálattól lehet beszerezni, ezért a vállalkozó csak a tevékenységének fizikai mutatóját írja be a képletbe.
Az UTII vagy az STS kiválasztásakor a vállalkozók számíthatnak az adóalap csökkentésére a biztosítási díjak miatt.
Ha az egyéni vállalkozónak nincs hivatalosan alkalmazott munkavállalója, akkor az adóalapot a felsorolt járulékok 100% -ával csökkentheti saját maga számára különböző állami alapokba. Ha vannak alkalmazott szakemberek, akkor a bázis csak a befizetett járulékok 50% -ával csökken.
Ha az UTII van kiválasztva, akkor az e rendszer szerinti kifizetéseket negyedévente kell átutalni a negyedév végét követő hónap 25. napjáig. Ezenkívül ezen hónapok 20. napja előtt negyedévente be kell nyújtania a bevallásokat.
Az egyszerűsített adórendszer szerint az előlegeket negyedévente fizetik. A pénzeszközöket a negyedév végét követő hónap 25. napjáig kell átutalni. Az év végén az egyéni vállalkozóknak meg kell fizetniük a végső adót a következő év április 30 -ig. A vállalkozások esetében az adó megfizetésének és a nyilatkozat benyújtásának határideje március 31 -e. Az STS szerint a vállalkozók április 30 -ig évente egyszer nyújtanak be nyilatkozatot.
Az imputációra való áttérést sok vállalkozó igényli, mivel ennek a rendszernek számos előnye van:
Ennek a rendszernek azonban vannak hátrányai, amelyek miatt a vállalkozók gyakran az egyszerűsített adórendszert választják. Az UTII -ről való áttéréshez szükséges dokumentumok benyújtására azért van szükség, mert ha egy ideig nincs tevékenység, akkor az adóköteles adót továbbra is meg kell fizetni, mivel lehetetlen nulla bevallást benyújtani. Még ha az egyéni vállalkozó veszteséget is kap a tevékenységektől, nem tudja csökkenteni a kifizetést.
Ezért minden vállalkozó önállóan értékeli, hogy melyik mód előnyös a kiválasztott munkaterület számára.
Az egyik rendszerről a másikra való áttérést hivatalos módon kell végrehajtani. Ehhez a vonatkozó nyilatkozatokat és értesítéseket el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak.
A vállalkozók leggyakrabban az adóköteles adó vagy az egyszerűsített adórendszer között választanak. Minden rendszernek vannak előnyei és hátrányai. Az átmenet egy éven belül vagy a következő év elejétől lehetséges, amelynél figyelembe veszik, hogy az eljárás önkéntes vagy kötelező. A vállalkozók kombinálhatják ezeket a módokat, amelyekhez szükség van a külön elszámolás megfelelő vezetésére.
Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó előtt szükségessé válhat az egyszerűsítésről az imputációra való átállás vagy ezek kombinálása. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy mikor lehetséges ilyen átmenet, valamint milyen dokumentumokra lesz szükség, és hová kell menni velük.
Egyszerűsített adórendszer (STS)- Ez egy speciális adózási rendszer, amelyben egy szervezet vagy egyéni vállalkozó mentesül a legtöbb adó alól. Például a jövedelemadó és az ingatlanadó alól a munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók mentesek a személyi jövedelemadó alól, a szervezetek pedig nem minden esetben fizetnek áfát, kivéve az importot. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának különleges feltételeiről már írtunk ebben a cikkben.
UTII egy speciális rendszer is, amely mentesíti a szervezetet számos adó megfizetése alól. Az imputáció használata csak bizonyos típusú tevékenységek (állat -egészségügyi szolgáltatások, szállítás, gépkocsik mosása és parkolása stb.) Végrehajtásakor lehetséges, amelyek teljes listája megtalálható az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Az UTII -ről és az arra való átmenetről vagyunk.
Az egyszerűsítésről az imputációra való váltáshoz a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:
Van egy lista azokról a körülményekről is, amikor az UTII használata elfogadhatatlan. A hatályos jogszabályok szerint az imputálásra való áttérés lehetetlen azoknál a vállalatoknál, amelyek:
Az imputációra való áttérés vagy önkéntesen, általában történik, vagy az egyszerűsített adórendszer feltételeinek nem teljesítésével összefüggésben. Tekintsük részletesebben ezeket a lehetőségeket.
Az általános átmenet akkor történik, amikor a szervezet az egész előző évben az egyszerűsített rendszert használta, és az általa végzett tevékenységek teljes mértékben megfeleltek az egyszerűsített adórendszer követelményeinek. Ilyen helyzetben az átmenet során szükség van:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti tevékenységek befejezése és e rendszer felhagyása esetén a következő hónap 25. napjáig zárónyilatkozatot kell benyújtani, és egyetlen adót kell befizetni a költségvetésbe. Az UTII hatálya alá nem tartozó tevékenységek után az adót az általános adózási rendszer szerint kell megfizetni.
Az egyszerűsített adórendszerről az imputációra való áttérés csak az év elején lehetséges. Éppen ezért a fenti értesítések benyújtásakor szigorúan be kell tartani a határidőket, és a kérelmeket legkésőbb a tárgyév vége előtt 5 munkanappal kell benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során a szervezet elkövetheti a feltételek bizonyos megsértéseit (például a megengedettnél nagyobb bevételt kaphat), és nem felel meg az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Ekkor feltétlenül értesíteni kell az adóhatóságokat legkésőbb az egyszerűsített adórendszer használatának jogának elvesztését követő negyedévet követő 15 napon belül.
Ha a jogsértést 2018 második negyedévében követték el, kérjük, 2018. július 15 -ig jelezze. Ezután a második negyedévtől elvész az egyszerűsített adórendszer használatának joga, az adókat az általános rendszer szerint fizetik. Az UTII -re való átállás a jövő év elején lehetséges, és csak akkor, ha a rendszer használatának minden feltétele teljesül, és a következő dokumentumok rendelkezésre bocsátásával:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tiltja az egyszerűsített adó és az imputálás egyidejű alkalmazását, ha az adózó az egyszerűsített adórendszert egy tevékenységtípusra, az UTII pedig más tevékenységre számítja ki. Ugyanakkor az LLC -nek el kell végeznie azokat a tevékenységeket, amelyek megfelelnek az USN és az UTII feltételeinek, és szerepelnek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Az STS és az UTII for LLC kombinálásakor az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:
Az egyéni vállalkozók STS és UTII kombinálásához a következő követelményeknek kell megfelelni:
Azokat a szabályokat és normákat, amelyek szerint az ilyen külön elszámolást végzik, minden vállalat önállóan dolgozza ki, és tükröződik a szervezet számviteli politikájában. Az egyszerűsített és imputációs tevékenységekből származó bevételek elkülönített elszámolása, a költségek külön elszámolása, valamint a munkavállalói bérek és biztosítási díjak külön elszámolása szükséges.
Az UTII -t használó egyéni vállalkozók vagy LLC -k átállhatnak vagy visszatérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha:
A fordított átállást is az év elején kell végrehajtani. Az UTII elutasításához a vállalat székhelyén található Szövetségi Adóügyi Felügyelőséghez kell benyújtani egy kérelmet az UTII-3 nyomtatványon, egyéni vállalkozók számára pedig az UTII-4 mintalapon legkésőbb 5 munkanappal folyó év végén. A kérelem benyújtása előtt minden adót be kell fizetnie a költségvetésbe, valamint nyilatkozatot kell benyújtania.
Kombinálja a speciális módokat? Vagy valamelyiknek dolgozol? Nyilvántartást vezethet a Konturban. Számviteli webszolgáltatás, fizethet fizetéseket, adókat, automatikusan jelentéseket készíthet és elküldheti az interneten keresztül. Minden új felhasználó 30 napig ingyenesen tesztelheti a szolgáltatás képességeit.
Ha az egyéni vállalkozónak kérdése van az UTII -vel kapcsolatban, hogyan lehet átváltani az egyszerűsített adórendszerre, olvassa el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáit. A dokumentum tartalmazza az adózási rendszer ilyen módosítására vonatkozó eljárást és szabályokat. Ezek azonban általános jellegűek és a gyakorlatban is felmerülhetnek nehézségek és kétértelműségek. A cikk elmagyarázza, hogyan lehet az átmenetet helyesen és jogsértések nélkül végrehajtani.
Az egyszerűsített adórendszert mind szervezetek, mind vállalkozók használhatják tevékenységükben. Ez lehetővé teszi, hogy jelentősen csökkentse a számított adók és a jelentéstételi dokumentumok számát. A jövedelemre felhalmozott biztosítási díjakat a szokásos összegben fizetik.
Egy gazdasági egység akkor kapja meg az „egyszerűsítés” jogát, ha maga és tevékenysége megfelel bizonyos kritériumoknak.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei a következők:
Az adózási rendszer átalakítása más státuszba csak akkor lehetséges, ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó december 31 -ig nyújt be kérelmet az adóhivatalhoz. Ezután jövő évtől kezdve használhatja az egyszerűsített adórendszert.
Azok az adózók, akik most regisztráltak és szándékukban áll a CA -nál dolgozni, 2019 -ben a kérelem benyújtásának határideje 30 nap (naptár). E keret megsértése automatikus áttérést von maga után az általános adórendszerbe.
Vannak azonban olyan körülmények, amikor egy másik adórendszerre való áttérés egy éven belül lehetséges, és nem a kezdők számára. Ilyen jogot az adózó kap, aki megszüntette az UTII. Ezt egy külön fejezetben részletesen tárgyaljuk.
Az egyszerűsített adórendszer kiválasztása után azonnal döntenie kell az adózás tárgyáról.
Az "egyszerűsítés" érdekében két lehetőség van az adóalap kiszámítására:
A régiókban az arányok jelentősen csökkenthetők (néha 0%-ra) mind az egyszerűsített személyek, mind a kedvezményezettek esetében.
Ha egy vállalkozás olyan területen tevékenykedik, ahol lehetőség van az UTII használatára, és elérte azt a szintet, hogy a tényleges bevétel meghaladta az imputált jövedelmet, az egyéni vállalkozó elgondolkozik azon, hogyan lehet áttérni a kényelmesebb adózási feltételekre. Vagyis "imputáláson".
Az adó itt, az egyszerűsített adórendszerrel ellentétben, nem a reáljövedelemhez van kötve, hanem a képlet szerint számítják ki fix adóalapból. Itt az adóztatáshoz imputált jövedelemre van szükség, amelynek összegét a regionális jogalkotó szervek hagyják jóvá, és függ a vállalkozás típusától, a vállalkozás helyétől és egyéb tényezőktől.
Az UTII -t az adófizetők használhatják, ha ő maga és tevékenységei megfelelnek a következő feltételeknek:
Nem csak a naptári év végén, hanem annak teljes időtartama alatt is elkezdheti a vmenenka munkáját. Sőt, egy üzletember ezt megteheti akár bizonyos típusú tevékenységek esetében is, külön rendszerrel kombinálva külön elszámolást szervez.
A másik adózási rendszerről való áttérést azonban szigorúan szabályozzák az időzítés szempontjából.
A körülmények úgy alakulhatnak ki, hogy az egyéni vállalkozónak át kell térnie az UTII -vel az egyszerűsített adórendszerre. Általában ezt az irányt választják, ha az adózás optimalizálása szükséges.
Az „imputálásról” az „egyszerűsítettre” való átállás lehetséges az egyéni vállalkozók számára, akik megfelelnek a következő feltételeknek:
A gyakorlatban különleges nehézségek merülnek fel a harmadik bekezdésben leírt helyzetben. A fizikai mutatók az UTII alkalmazásának kezdetétől változhatnak, de a vállalkozó nem jelenti ezt a tényt az adóhivatalnak, és továbbra is részesül az imputálásból. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ezeket a tényeket az adóhatóság feltárja az asztali ellenőrzések során. Ha szabálysértést találnak, a vállalkozót további adók terhelik, amelyek az általános rendszer keretei között működnek. És ezt a határ túllépésének pillanatától fogják tenni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza azt az időszakot, amely alatt az átmenet vágyát valódi tettekre kell fordítani.
Annak érdekében, hogy a rendszerváltásról szóló információk átjussanak az adatbázison, az egyéni vállalkozónak elő kell készítenie és be kell nyújtania az adóhivatalhoz a következő dokumentumokat:
Mindkét dokumentum a megállapított formájú, és elküldhető az "egyszerűsített" bármilyen kényelmes módon történő alkalmazása előtt, és akár elektronikus formában is kitölthető digitális aláírással. Ha az egyéni vállalkozó kombinált üzemmódokban dolgozik, akkor csak egy állításra kell korlátozódnia. A dokumentumokat el kell küldeni a vállalkozás területéért felelős adóhivatalnak, és ha az országon kívüli jellegű, akkor az üzletember lakóhelyén.
Az UTII -n végzett munka befejezését 5 napon belül be kell jelenteni, és 30 napot kell adni a rendszer változásáról az USN -nek. Annak érdekében, hogy ne essenek bajba az időzítéssel, jobb, ha egy vállalkozó egy ötnapos időszakra összpontosít.
Bizonyos helyzetekben szükség van egy egyszerűbb rendszerre való áttérésre, és az "imputációra" áttérő vállalkozó kevesebb adót kell fizetnie.
Az egyszerűsített adórendszerről az UTII -re való váltáshoz a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Ha a rendszert az „egyszerűsített” alkalmazás évének végén megváltoztatják, akkor két dokumentumot kell egyszerre eljuttatni az adóhivatalhoz:
E két céldátum helyes összekapcsolása érdekében a vállalkozót ötnapos időkeretnek kell követnie. Ha túllép ezen, elveszhet az egyszerűsített adórendszerre való áttérés joga.
Ha az egyéni vállalkozót megfosztják az "egyszerűsített adó" használatának jogától a határok túllépése miatt, akkor a negyedév elejétől egyetlen adót sem számít fel, amikor ezek a körülmények felmerültek, és az általános rendszer már itt is érvényes . A veszteség tényét e negyedév végétől számított 15 napon belül köteles jelenteni. Ebben az esetben nem lehet átváltani az imputációra, mivel az év végére az adózó kénytelen lesz OSNO -t alkalmazni.
Egész évben nem lehetséges az "egyszerűsített" és "imputált" átmenet, de amint eljön a következő év, öt napon belül találkozni kell a dokumentumok benyújtásával. A Szövetségi Adószolgálat nem veszi figyelembe a hétvégéket és az ünnepnapokat, így minimális annak kockázata, hogy nem esik be a megengedett határidő.
Ha ezeket a szabványokat nem teljesítik, akkor nagy nehézségek merülhetnek fel az átmenet során.
Lehetséges két adórendszer kombinálása?
A gazdálkodó szervezeteknek jogukban áll az UTII és az STS egyidejű használata tevékenységük során. Ez a kombináció nem mond ellent a jogszabályoknak.
Az illesztési feltételek a következők:
A vállalkozóknak némileg könnyebb kombinált nyilvántartást vezetniük, mint a szervezeteknek, mivel nem kell könyvelést vezetnie. Általános szabály, hogy az egyéni vállalkozó adózási objektumot választ az egyszerűsített adórendszerhez, ahol a bruttó bevételt veszik alapul, és az adót 6%-os kulcs szerint számítják ki.
Ezzel a kombinációval valamivel könnyebb külön számviteli nyilvántartást vezetni és elszámolni, mint egy 15 százalékos objektummal, mivel a költségeket sem ott, sem ott nem kell elszámolni.
Nehézségek merülnek fel a nyugdíjpénztári biztosítási járulékok kiszámításakor és az ilyen összegek költségekkel való elszámolásakor. Tehát, ha az egyéni vállalkozó bérelt személyzet nélkül dolgozik, joga van, amikor az imputációt 6 százalékos STS -szel kombinálja, levonhatja az általa választott biztosítási összegeket a felsorolt adók bármelyikéből.
Egy bérmunkát alkalmazó vállalkozó esetében az ilyen levonások részben megengedettek: az alapokba fizetett biztosítási járulékok után az adó összege legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Előfordulhat, hogy a munkavállalókat nem lehet pontosan kategorizálni a tevékenység típusa szerint (például ha több pozíciót egyesítenek, vagy az év folyamán az alkalmazottak egyik pozícióból a másikba kerültek). Ekkor a költségeket egyenlő arányban osztják el az adott rendszerhez tartozó jövedelemmel.
A költségekben helytelenül elszámolt biztosítási díjak a végső adó csökkenéséhez vezethetnek. Az adószolgálat óvatos az ilyen esetekkel szemben, és írásos ellenőrzést kezdhet.
Minden adózási rendszernek saját jelentése van, és még akkor is, ha az egyéni vállalkozó két rendszert kombinál, a bevallásokat külön kell benyújtani.
A nyilatkozat "egyszerűsítésére" az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat dolgozta ki, a vonatkozó dokumentumokat és jelentési mintákat közzéteszik az adószolgálat honlapján. A két adóztatási tárgyra vonatkozó nyilatkozatok eltérőek. Az adóhatósághoz benyújtás és a költségvetésbe történő adófizetés feltételei azonban azonosak.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása összefüggésben áll az egységes adó előlegeinek negyedéves kifizetésének szükségességével. A teljes adót a bevallás benyújtásával egyidejűleg kell megfizetni.
Az adózó UTII -nyilatkozatát a jelentési negyedévet követő hónap 20. napjáig kell elküldeni. Erre a dátumra további öt nap áll rendelkezésre a jelentésben feltüntetett adó összegének kifizetésére. A nyilatkozat formanyomtatványát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is kidolgozta, és közzétette honlapján.
Általános szabály, hogy az „imputálásról” az USN -re csak az új év elejétől lehet váltani. De még annak a vállalkozónak sem, aki 2013. december 31. előtt nem tudott bejelentést benyújtani a felügyelőséghez és kérelmet az UTII -fizetőként való nyilvántartásba vételről, de szeretne egy egyszerűsített adórendszeren dolgozni, nem minden veszik el.
2013. január 1 -jétől az UTII rendszer már nem kötelező (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikkének 1. pontja). Ezért az ezt a rendszert alkalmazó vállalkozó, ha kívánja, átállhat általános vagy egyszerűsített adórendszerre.
És ha a vállalkozó nem változtatja meg a tevékenység típusát, akkor az UTII -ről az STS -re csak az új naptári év elejétől lehet váltani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Cikkének 1. pontja). Ezért ahhoz, hogy 2014 óta dolgozhasson az STS -en, az egyéni vállalkozónak:
Tájékoztatásképpen
Show összecsukása
Annak érdekében, hogy felhagyjon az UTII -vel, és csak az egyszerűsített adórendszert alkalmazza az új évtől olyan vállalkozóra, aki ötvözi az STS -t és az „imputációt”, elegendő benyújtania egy kérelmet az UTII kifizetőjeként való törléshez (3. cikk, 3. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről nem kell bejelentést benyújtani.
De ha egy vállalkozó megszüntette az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket, akkor egy éven belül áttérhet az egyszerűsített adórendszerre. Igaz, az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez szükséges "imputált" tevékenységek megszüntetésének feltétele ebben az esetben kötelező. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13.
A tevékenység megszüntetését a következő okok okozhatják:
Tehát, ha egy vállalkozó egy éven belül abbahagyta az UTII által adóztatott tevékenységét a fent felsorolt okok valamelyike miatt, akkor áthelyezheti az új tevékenységet az „egyszerűsített adózásra”. Ezenkívül az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének hónapjától már áttérhet az egyszerűsített adórendszerre. Ez a par. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Pontja, és az Oroszországi Pénzügyminisztérium magyarázza meg 2012. december 20-án kelt levelében, 03-11-11 / 385.
Show összecsukása
Maria Gafiatullina, A Sarmost LLC főkönyvelője
Az év folyamán csak akkor lehet átváltani az egyszerűsített adórendszerre, ha az UTII előtt adóztatott tevékenység megszűnik. De lehetetlen lemondani az "imputálásról", átállni az egyszerűsített adórendszerre, majd folytatni azt a tevékenységet, amelyért korábban az UTII -t kifizették, év közben ez lehetetlen. Ez ellentmond az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáinak, amelyekre az Orosz FTS felhívja a figyelmet 2013. február 25-én kelt levelében. ED-3-3 / [e -mail védett]
Azt sem szabad elfelejteni, hogy az UTII fizetési kötelezettsége csak akkor szűnik meg, miután a vállalkozót nyilvántartásba vették ezen adó fizetőjeként, és kifizették a költségvetést. Ezt az Art. 44. és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32.
Az UTII -ről az STS -re való átálláshoz be kell nyújtania az ellenőrzést:
Tájékoztatásképpen
Show összecsukása
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről szóló értesítést az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 02-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett]
1. példa
Show összecsukása
Ha február 15 -én egy vállalkozó a tevékenység típusának megszűnésével és az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről szóló értesítéssel kapcsolatban kérelmet nyújtott be az UTII -fizetőként történő nyilvántartásba vételről, akkor február 1 -jétől alkalmazható az egyszerűsített adórendszer más tevékenységtípusokhoz való viszony.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz ajánlásokat arra vonatkozóan, hogyan kell elszámolni a bevételeket és kiadásokat azok számára, akik korábban fizettek UTII -t. Csak azoknak van magyarázatuk, akik a szokásos adórendszerből az egyszerűsített adórendszerre váltottak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke). Ezek a szabványok azonban nem alkalmasak erre a helyzetre. Amikor bizonyos átmeneti összegekről dönt, a vállalkozónak látnia kell, hogy az általánosan megállapított Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2.
Az UTII -n belül az ügyféltől kapott előleget, miután átváltottak az egyszerűsített adórendszerre, nem lehet figyelembe venni a jövedelemben. Végtére is, az „egyszerűsített” előlegek abban az időszakban jelennek meg a bevételekben, amikor felsorolják őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Cikkének 1. pontja). És ebben az esetben az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt történt. Ez azt jelenti, hogy az elvégzett műveletből nem lesz bevétel. Ellenkező esetben kettős adózás következne be. De ha valamilyen oknál fogva az egyéni vállalkozó nem értékesít árut (munkát, szolgáltatást) előlegként, és szükség van a keletkező tartozások leírására, akkor annak összegét be kell vonni az adóköteles jövedelembe az egyszerűsített adórendszer szerint. Ezt az Orosz Pénzügyminisztérium 2011. február 21-i 03-11-06 / 2/29 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. február 14-i KE-4-3 / 2303. .
Lehetséges az a helyzet, amikor az UTII -n eladott valamit halasztott fizetés feltétele mellett, az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a vállalkozónak még nem volt ideje megkapni a tranzakció ellenértékét. Kell -e az adóköteles jövedelembe belefoglalni azt az összeget, amelyet ezen adósság törlesztésére fordítanak?
Erre nincs szükség, bár a pénz akkor megy a vállalkozóhoz, amikor már az egyszerűsített adórendszeren dolgozik. A tény az, hogy a kapott pénzeszközök nem kapcsolódnak az egyéni vállalkozó tevékenységeihez az "egyszerűsített" rendszeren, hanem az imputált tevékenységből származtak. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozó már megfizette az adót e jövedelem után.
Azt a tényt, hogy a tranzakció az UTII alkalmazási időszakában jött létre, mindenekelőtt az ügyféllel kötött megállapodás fogja megerősíteni. Más igazoló dokumentumok (például számlák, törvények, számlák) nem zavarják. Ezt az eljárást jelzi az Oroszországi Pénzügyminisztérium (2007. június 22-i levél, 03-11-04 / 2/169. Sz. Levél), amely támogatást talál a választottbírók részéről (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának határozata) (2006. április 3 -i, -A56-2051 / 2005. sz. ügy).
A vállalkozónak az UTII -vel történő egyszerűsített adórendszerre való áttérésével teljesen lehetséges az a helyzet, amikor az "imputációval" vásárolt áruk egy részét már az "egyszerűsített" rendszeren értékesítik. Vagyis az egyéni vállalkozó az új speciális módba lép az áruk maradékával. Mint tudják, az „egyszerűsített” a „jövedelem mínusz kiadások” objektummal leírja a vásárolt és kifizetett árukat azok eladásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése). De van -e jelentősége annak, hogy az értéktárgyakat más adórendszer alapján szerezték be?
Néhány levélben az orosz pénzügyminisztérium azt mondja, hogy ez a tény nem fontos (2009.10.30., 03-11-06 / 2/230 és 2007.02.07., 03-11-05 / 2.) lehetséges az egyszerűsített adóalap csökkentése három feltételtől függően:
Ugyanakkor más leveleiben az Oroszországi Pénzügyminisztérium ragaszkodik ahhoz, hogy lehetetlen csökkenteni az egyszerűsített bázist, mivel a költségek akkor merültek fel, amikor az egyéni vállalkozó alkalmazta az UTII-t (2008. 08. 20.-án kelt levelek, 03-11. 02/93 és 2007.04.24 -én kelt 03-11 -04/3/127).
Az első nézőpont jövedelmezőbb: lehetővé teszi az "egyszerűsített" számára az UTII -n vásárolt áruk leírását. De kockázatos alkalmazni, mivel a bírói gyakorlat is kétértelmű.
Arbitrázs gyakorlat
Show összecsukása
Vannak bírósági jogi aktusok, amelyek megerősítik az első álláspont legitimitását (például a Nyugat-Szibériai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. október 18-i F04-7489 / 2004 számú határozata (5559-A45-27)). Van azonban egy ellentétes választottbírósági gyakorlat is (a Kelet-Szibériai Kerület FAS 2009. március 20-i határozata, A33-7683 / 08-F02-959 / 09. Sz. Ügy az 18247 /2005-K2-19 / 735. Sz. ).
Ha egy vállalkozó az "egyszerűsített adórendszert" a "jövedelem mínusz költségek" objektummal alkalmazza, és az UTII -ből való elutasítás napján kifizetetlen költségei vannak az "imputációval" kapcsolatban, akkor elfelejtheti őket. Az egyszerűsített adórendszerrel nem lehet őket figyelembe venni. Még annak ellenére is, hogy az egyéni vállalkozó fizetni fog értük, már "leegyszerűsítve". A tény az, hogy ezek a költségek "imputált" tevékenységekhez kapcsolódnak. Ilyen pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. október 29-én kelt levele, 03-11-06 / 3/257.
2. példa
Show összecsukása
A vállalkozó béreket halmozott fel az "imputált" tevékenységeket folytató alkalmazottaknak, és az "egyszerűsített" rendszerre való áttérést követően kifizette a jövedelmet. Ugyanez vonatkozik az "imputálás" keretében felhalmozott, de a költségvetésbe már az egyszerűsített adórendszer alkalmazási ideje alatt átutalt biztosítási díjakra is.
Szintén nincs ok arra, hogy az UTII -n kapott szolgáltatások adórendszerének megváltozása után visszafizetett adósságokra vonatkozóan az egyszerűsített adórendszer alapján csökkentsék az adóalapot.
Ami azt az esetet illeti, amikor az egyéni vállalkozó összekapcsolta az STS -t és az UTII -t, majd csak az "egyszerűsített adót" kezdte alkalmazni, akkor miután kifizette mindkét tevékenységtípus kifizetetlen költségeit, csak részlegesen vehetők fel a az egyszerűsített adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikkének 8. pontja). Ez azt jelenti, hogy az adóalapot csak az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos tevékenységekhez kapcsolódó költségek csökkentik. A többit nem veszik figyelembe.
Az UTII és az STS alapvetően különböző adózási rendszerek, mindegyikük bizonyos körülmények között jövedelmezőbb lehet, így nincs semmi szokatlan az egyik adóról a másikra való áttérés vágyában. Az egyszerűsített adórendszer többek között mentesíti az egyéni vállalkozókat az áfa és a személyi jövedelemadó, a jogi személyeket pedig az áfa és a jövedelemadó alól. Az UTII elutasítása annak köszönhető, hogy az Orosz Föderációban csak 2018. január 1 -ig létezik, ezért jobb, ha előre értetlenül áll az átmenet előtt.
Először is győződjön meg arról, hogy minden olyan feltétel teljesül, amely lehetővé teszi a szervezet számára, hogy az egyszerűsített adórendszer szerint működjön. Ennek több fő akadálya is lehet. Először is, a rossz típusú tevékenység. Nem lehet STS -re váltani:
Biztosító szervezetek;
Zálogházak;
Közjegyzők és ügyvédek a magánpraxisban.
Hiányos lista áll rendelkezésre, a korlátozások teljes listáját az Adótörvénykönyv 346.12 cikke szabályozza.
Másodszor, az egyszerűsített adórendszerrel való munkavégzés akadályai lehetnek az elmúlt naptári év 60 millió rubel feletti bevétele, az állóeszközök költsége 100 millió rubel felett és a 100 fő feletti alkalmazottak száma.
Ha az "egyszerűsített" rendszerre való áttérés minden feltétele teljesül - folytathatja a regisztrációt.
Ezentúl lehetetlen átállni az "egyszerűsített" rendszerre. Az átállást csak a következő naptári év elejétől hajtják végre. A 26.2-1 számú nyomtatványon történő áttérésről szóló értesítést az adóhivatalhoz előzetesen, az előírt formában kell benyújtani. Ezt megteheti közvetlenül az ellenőrzéskor, vagy postai úton elküldheti egy értékes levéllel a mellékletek listájával. A dokumentumokat képviselőn keresztül is átviheti, ha van meghatalmazás, vagy e-mailben küldheti el, elektronikus digitális aláírással igazolva. Az eljárás egyoldalúan történik, az ellenőrzés semmilyen értesítést és válaszdokumentumot nem szolgáltat.
Az értesítés elküldését követően a következő év január 1 -jétől a szervezet vagy egyéni vállalkozó már az egyszerűsített adórendszer szerint fizet adót.
Miután értesítést küldött a szervezet egyszerűsített adórendszerre való áttéréséről, be kell nyújtania egy adó iránti kérelmet, hogy regisztrálja azt az UTII fizetőjeként. Ezt természetesen nem azonnal kell megtenni, hanem a regisztrációkor az STS fizetője által. A törvény öt napig szabályozza a törlési kérelem benyújtásának határidejét. Mivel az egyszerűsített adórendszerre való áttérést január 1 -jétől hajtják végre, a kérelmet 5 -ig kell benyújtani.
Amint már említettük, az "egyszerűsített rendszerre" való áttérést csak a jövő év elejétől hajtják végre. Az egyszerűsített adórendszerre idő előtt csak kényszerített módon lehet áttérni. Az UTII -ről STS -re való váltásra alkalmas körülmények a következők lehetnek:
Az UTII -n végzett munkára vonatkozó korlátozások megsértése. Például, ha a taxitársaságban a személygépkocsik száma meghaladta a 20 -at, akkor több alkalmazottat vettek fel, mint amennyit az UTII -re vonatkozó törvény előír, és így tovább;
A vállalkozói tevékenység ténye egyszerű partnerségi megállapodás vagy vagyonkezelés keretében;
Az ilyen típusú tevékenység törlése az UTII értelmében elfogadható.
Az átmeneti eljárás folyó hónapban történő végrehajtásához, ha oka van, a következőkre van szüksége:
Nyújtson be kérelmet a szervezet nyilvántartásba vételéről az UTII fizetőjeként;
Az UTII tevékenység megszüntetésétől számított 30 naptári napon belül tegyen bejelentést az "uroshchenka" rendszerre való áttérésről.
